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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

APLICACIN POR SECTORES

EMPRESAS
EDITORIALES

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EDITORIALES

DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LEY

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o parcial de esta obra por cualquier mtodo o medio de
carcter electrnico, ptico, mecnico o qumico, incluyendo
el sistema de fotocopiado, sin autorizacin escrita de
ENTRELNEAS S.R.L., quedando protegidos los derechos de
propiedad intelectual y de autora por la Legislacin Peruana,
que sanciona penalmente la violacin de los mismos.
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Aspectos Tributarios de las

EMPRESAS EDITORIALES

1. INTRODUCCIN TRMINOS APLICABLES A LA LEY DE DEMOCRATIZACIN

Con el objetivo de crear las condiciones esenciales DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA
para que en el Per se desarrolle una industria (Base Legal: Artculo 5 de la Ley N 28086)
Editorial del Libro que contribuya a satisfacer las medios electrnicos, con la finalidad
necesidades culturales, educativas, cientficas, de divulgarla. Comprende las fases
tecnolgicas, espirituales o de recreacin, de edicin, produccin, distribucin
-sobretodo fomentar la lectura y por ende el y comercializacin en libreras o por
conocimiento e incentivar la creatividad de los medios electrnicos.
autores peruanos y propiciar la incorporacin de Acciones mediante las cuales,
algunas empresas a la legalidad en la produccin valindose del dibujo, la pintura, el
de libros y afines- se promulg la Ley N 28086, 2. Artes grabado, el diseo, la fotografa u otro
grficas medio similar, se cumplen los fines
Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de
de ilustracin del libro o productos
la Lectura, la cual declara de inters y necesidad editoriales afines.
pblica la produccin y proteccin del libro. Para
tal fin, se han establecido diversos beneficios Creador intelectual de una obra, en los
3. Autor trminos que establece la Ley sobre el
tributarios siendo los ms representativos el
Derecho de Autor.
Crdito por reinversin, Exoneracin del IGV,
Reintegro tributario y otros. Del mismo modo, se Lugar donde se conserva un considerable
4. Biblioteca nmero de libros ordenados para su
dispuso la creacin del FONDOLIBRO destinado a
lectura.
financiar los programas y acciones de promocin y
difusin del libro y productos editoriales afines, as Sitio en internet u otra va vir tual que
posee una seccin especializada que
como el fomento a la lectura; el Consejo Nacional
5. Biblioteca contiene un nmero considerable
de Democratizacin del Libro y de Fomento virtual de libros vir tuales o productos
de la Lectura PROMOLIBRO ; y el Fondo de editoriales afines, ordenados para su
Promocin para la edicin de libros y productos lectura.
editoriales afines COFIDELIBRO. Persona encargada de corregir las
pruebas en el proceso de impresin de
2. DEFINICIN DE TRMINOS APLICABLES 6. Corrector
un libro y verificar su conformidad con
Con la finalidad de tener claro los alcances de el texto original.
la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Persona que se ocupa de revisar la
7. Corrector de
Libro y de Fomento de la Lectura, indicaremos la estilo
redaccin y de hacer aportes para el
definicin de los siguientes trminos1: mejoramiento del estilo.
Persona que realiza un dibujo, un grfico
TRMINOS APLICABLES A LA LEY DE DEMOCRATIZACIN 8. Diagramador o un esquema de la distribucin de una
DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA composicin tipogrfica.
(Base Legal: Artculo 5 de la Ley N 28086) Persona natural o jurdica domiciliada en
9. Distribuidor el pas, encargada de la comercializacin
Conjunto de operaciones a cargo de de libros mayorista de libros y productos
la industria editorial que permiten editoriales afines.
1. Actividad
el proceso de fijacin de la obra o
editorial Proceso tcnico y creativo por el
creacin intelectual en un soporte
material o su almacenamiento por que el editor conduce y financia el
proyecto editorial hasta darle forma
10. Edicin
de libro o de producto editorial afn,
con el objeto de ponerlo a disposicin
del pblico.
1
Fuente: Artculo 5 de la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y de Fomen-
to de la Lectura.

Aspectos Tributarios 3
Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza
TRMINOS APLICABLES A LA LEY DE DEMOCRATIZACIN
DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA
(Base Legal: Artculo 5 de la Ley N 28086)
Persona natural o jurdica domiciliada en el
pas que, en virtud de contrato celebrado
con el autor o sus derechohabientes,
adquiere la facultad de utilizar y explotar
la obra intelectual, asumiendo la iniciativa
y la responsabilidad de editarla en forma
de libro o formatos editoriales afines
con la finalidad de divulgarla. Mediante
un proceso tcnico y creativo, el editor
conduce y financia el proyecto editorial
hasta darle forma de libro, o de producto
11. Editor
editorial afn, a la obra intelectual a
su cargo, con el objeto de ponerla a
disposicin del pblico. Es tambin el
promotor de las obras de los autores
con los que contrata. El editor, como
parte de la actividad editorial, articula los
procesos de correccin, diagramacin,
diseo grfico y fijacin del texto en los
soportes correspondientes (pre-prensa).
Es el responsable de la calidad material
del producto final.
Perteneciente o relativo a editores y
12. Editorial
ediciones.
Personas jurdicas especializadas en
13. Empresas la edicin, distribucin, promocin y
editoriales y comercializacin del libro y productos
libreriles editoriales afines, considerados en la
presente ley.
Evento organizado de manera permanente
u ocasional orientado a la difusin del
14. Feria del
libro y productos editoriales afines y a su
Libro
venta a precios accesibles a las grandes
mayoras.
Persona natural o jurdica domiciliada en
el pas a cargo de la reproduccin grfica
15. Impresor del libro o productos editoriales afines,
mediante los procesos propios de la
industria grfica.
Sector editorial y librero nacional,
encargado de editar, imprimir y/o
distribuir obras cientficas, educativas y
literarias en forma de libros o productos
editoriales afines, que son puestos a
16. Industria
disposicin del pblico por cualquier
editorial o
medio conocido o por conocerse.
industria
Comprende, en forma concatenada, a
cultural del
agentes literarios, editores, distribuidores
libro
y libreros. La industria grfica participa de
dicha cadena slo cuando suministra el
servicio de produccin industrial del libro
o de productos editoriales afines cuando
son impresos en soporte material.
4 www.asesorempresarial.com
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DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA
(Base Legal: Artculo 5 de la Ley N 28086)
Sector fabril encargado de los procesos
industriales mediante los cuales se
reproduce el libro impreso o productos
editoriales afines en soporte material.
Esos procesos requieren de una materia
17. Industria prima bsica (papel) y de un insumo
grfica bsico (tintas) y se realizan empleando
placas fotosensibles y mquinas
impresoras (o su equivalente en procesos
digitales). Complementa estos procesos
la fase de encuadernacin del libro o
productos editoriales afines.
18. International Cdigo alfanumrico empleado para
Standard normalizar internacionalmente el
Book registro y la identificacin del libro y los
Number productos editoriales afines, para facilitar
ISBN su circulacin.
19. International Cdigo alfanumrico empleado para
Standard normalizar internacionalmente el registro
Music y la identificacin de las publicaciones
Number musicales o fonogrficas, para facilitar
ISMN su circulacin.
20. International Cdigo alfanumrico empleado para
Standard normalizar internacionalmente el registro
Serial y la identificacin de las publicaciones
Number ISSN seriadas o peridicas.
El que usa el libro para informarse o
21. Lector
deleitarse con lo que lee.
Establecimiento comercial legalmente
establecido en el pas cuya actividad
22. Librera
principal es la comercializacin al pblico
del libro y productos afines, al menudeo.
Sitio en Internet u otra va informtica
virtual (pgina web, sitio web u otros)
que tiene una seccin especializada en
23. Librera la comercializacin al detalle de libros
virtual y productos editoriales afines, ya sea
en forma de archivos electrnicos o de
despachos postales de libros en soporte
material y productos editoriales afines.
Persona natural o jurdica domiciliada en
el pas, que se dedica principalmente a
24. Librero la venta de libros y productos editoriales
afines en establecimientos legalmente
habilitados y de libre acceso al pblico.
Medio unitario, no peridico, a travs
de la cual el autor comunica su obra
con el fin de transmitir conocimientos,
opiniones, experiencias y/o creaciones
25. Libro
cientficas, artsticas o literarias. Es el
objeto de la actividad editorial, tanto en
su formato impreso como en su formato
digital (libros en edicin electrnica), o en
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TRMINOS APLICABLES A LA LEY DE DEMOCRATIZACIN
DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA
(Base Legal: Artculo 5 de la Ley N 28086)
formatos de audio o audiovisuales (libros
hablados en casetes, discos compactos
u otros soportes), o en escritura en
25. Libro relieve (sistema Braille); comprende todas
las formas de libre expresin creativa,
educativa o de difusin cientfica, cultural
y turstica.
26. Libro de El libro usado puesto nuevamente en
Viejo circulacin comercial.
Texto editado y reproducido por medios
electrnicos para su transmisin,
utilizacin y explotacin total o parcial a
travs de Internet u otras vas informticas.
El libro electrnico tiene el mismo rgimen
de proteccin que el libro impreso y los
productos editoriales afines. Se consideran
27. Libro
como soportes para libros electrnicos el
electrnico
disco compacto o CD (Compact Disc),
la cinta digital de audio o DAT (Digital
Audio Tape), el disco digital de vdeo o
DVD (Digital Video Disc), as como todo
soporte en material o tecnologa conocida
o por conocerse, apto para la fijacin y
reproduccin de la obra intelectual.
El que transgrede los derechos de autor
y/o las disposiciones legales vigentes
28. Libro
que se publica en forma no autorizada
"pirata"
y/o falsificando diseos o caractersticas
editoriales registradas.
Conjunto de procesos tcnicos que hacen
posible la fijacin, en una matriz, del
contenido y portada del libro y productos
editoriales afines, para su reproduccin
29. "Pre-prensa" industrial o electrnica. Comprende la
edicin electrnica de textos, la edicin
electrnica de imgenes y la elaboracin
de fotolitos o matricera" fotogrfica
fijada en pelcula.
Son productos editoriales afines al
libro, las publicaciones peridicas no
noticiosas, los fascculos coleccionables
y las publicaciones en sistema braille,
que en todos los casos sean de contenido
estrictamente cientfico, educativo o
30. Productos cultural. Asimismo las guas tursticas y
editoriales las publicaciones de partituras de obras
musicales.
afines
Se exceptan de la definicin anterior los
catlogos informativos y comerciales
no bibliogrficos, las publicaciones que
contengan horscopos, fotonovelas,
modas, juegos de azar y las publicaciones
pornogrficas y sucedneas.
TRMINOS APLICABLES A LA LEY DE DEMOCRATIZACIN
DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA
(Base Legal: Artculo 5 de la Ley N 28086)
Plan de elaboracin de uno o ms
31. Proyecto libros, o productos editoriales afines,
editorial emprendido por una empresa editorial,
acogindose a los alcances de esta ley.
Reproduccin de libros y productos
32. Reprografa afines por diversos medios: fotografa,
fotocopia, microfilmado, etc.
Profesional que, con arreglo a ley, realiza
la labor de traduccin de una obra, del
33. Traductor
idioma original al idioma en que se
proyecta publicar.
3. ALCANCES DE LA LEY
Los beneficiarios de la Ley de Democratizacin del
Libro y Fomento de la Lectura son los siguientes2:
BENEFICIARIOS DE LA LEY DE DEMOCRATIZACIN DEL
LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA
(Base Legal: Artculo 6 de la Ley N 28086)
a) Los autores y traductores de libros y productos editoriales
afines.
b) Los lectores.
c) Las bibliotecas.
d) Los editores de libros y productos editoriales afines.
e) Los que intervienen en la actividad editorial, durante los
procesos de correccin de textos, diagramacin, diseo
grfico, ilustracin, fotografa, "pre-prensa" e impresin,
mediante tecnologa creada o por crearse.
f) Los libreros, libreras, importadores y distribuidores de
libros y productos editoriales afines.
4. REGISTRO DEL PROYECTO EDITORIAL Y
DEPSITO LEGAL
4.1 Del Registro del Proyecto Editorial
A efectos de que el editor goce de los beneficios
tributarios descritos en la Ley N 28086, Ley
de Democratizacin del Libro y de Fomento
de la Lectura, es requisito obligatorio el
Registro del Proyecto Editorial en la Biblioteca
Nacional.
La solicitud de inscripcin del Proyecto Editorial
se presenta ante la Biblioteca Nacional del Per y
deber contener la siguiente informacin:
2
Fuente: Artculo 6 de la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y de Fomen-
to de la Lectura.
Aspectos Tributarios 5
Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza
a) Nombre completo o razn social, documento
de identidad, nmero de RUC, domicilio
fiscal, telfono, correo electrnico y fax, del
editor solicitante.
b) Autor (es), titulo (s), ao y edicin que
corresponde, sus seudnimos, traductor y
compilador, de corresponder, de las (s) obra
(s) a ser registrada (s).
c) Breve resumen de su contenido.
d) Cantidad o tiraje de los ejemplares a ser
impresos.
e) Declaracin Jurada donde se especifica contar
con el documento que acredita la cesin
de los derechos del autor para el Proyecto
Editorial a realizarse.
Para registrar el proyecto editorial, el cual puede
contener uno o ms ttulos, se deber seguir el
siguiente procedimiento:
1 Pago de la tasa correspondiente al Banco
de la Nacin por el importe de Diecisis y
00/100 Nuevos Soles (S/. 16.00), en la
cuenta corriente N 000-348856.
2 Llenar la solicitud electrnica del Registro
de Proyecto Editorial en Internet: direccin:
www.bnp.gob.pe, cuyo Link: Servicios
Democratizacin del libro.
El sistema generar de forma automtica su
cdigo de registro, el mismo que debe ir impreso
en sus libros.
Ver Formato de la Solicitud de Inscripcin del Proyecto
Editorial en la Pgina N 8.
Cabe precisar que, los datos consignados en la
Ficha Registral tienen carcter de declaracin
jurada.
La Biblioteca Nacional del Per para dar curso
a la inscripcin del Proyecto Editorial verificar
el que se haya cumplido con lo descrito lneas
arriba (contenido desde el literal a) hasta el
e). Tambin verificar que el referido proyecto
obedezca a un libro o producto editorial afn, es
decir, que califiquen de acuerdo a lo previsto en
los numerales 25 y 30 del artculo 5 de la Ley
N 28086, como sigue:
Libro
Medio unitario, no peridico, a travs de
la cual el autor comunica su obra con el
6 www.asesorempresarial.com
fin de trasmitir conocimientos, opiniones,
experiencias y/o creaciones cientficas.
Artsticas o literarias. Es el objeto de la
actividad editorial, tanto en su formato
impreso como en su formato digital (libros
en edicin electrnica), o en formatos de
audio o audiovisuales (libros hablados en
casetes, discos compactos u otros soportes),
o en escritura en relieve (sistema Braille);
comprende todas las formas de libre expresin
creativa, educativa o de difusin cientfica,
cultural y turstica.
Productos editoriales afines
Son productos editoriales afines al libro, las
publicaciones en sistema braille, que en todos
los casos sean de contenido estrictamente
cientfico, educativo o cultural. Asimismo,
las guas tursticas y las publicaciones de
partituras de obras musicales.
Se exceptan de la definicin anterior
los catlogos informativos y comerciales
no bibliogrficos, las publicaciones que
contengan horscopos, fotonovelas,
modas, juegos de azar y las publicaciones
pornogrficas y sucedneos.
Las solicitudes de inscripcin de Proyectos
Editoriales tienen como plazo para la calificacin de
cinco (5) das hbiles siguientes a la presentacin
de la solicitud respectiva.
IMPORTANTE
La Biblioteca Nacional del Per para dar curso
a la inscripcin del Proyecto Editorial verificar
el que se haya cumplido con lo descrito lneas
arriba (contenido desde el literal a) hasta el
e)), caso contrario se conceder un plazo para
la calificacin de cuarenta y ocho (48) horas
a fin de que se subsane dicha omisin; de lo
contrario, la solicitud se considerar denegada
de conformidad a lo dispuesto en el Artculo 6
del Reglamento de la Ley N 28086.
Tratndose del Plazo para subsanar las
observaciones a las solicitudes de inscripcin de
proyectos editoriales, se conceder un plazo de
diez (10) das hbiles siguientes a la notificacin
de la observacin al interesado, en virtud a lo
descrito en el Artculo 7 del reglamento a la Ley
N 28086.
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Editoriales
Amerita sealar que, si en los plazos establecidos
no se subsanaren las observaciones respectivas,
se denegar el registro solicitado.
Por su parte, la Biblioteca Nacional del Per, en
un plazo no mayor de tres (03) das hbiles de
solicitada, entregar la constancia que acredite
que el interesado ha solicitado la inscripcin de
su Proyecto Editorial.
Con la emisin de los certificados de depsito
legal e ISBN (Cdigo alfanumrico empleado
para normalizar internacionalmente el registro
y la identificacin del libro y los productos
editoriales afines, para facilitar su circulacin)
se dar la culminacin del Registro del Proyecto
Editorial, el mismos que se obtendrn despus
de haber recepcionado los ejemplares impresos
correspondientes al Proyecto Editorial.
En mrito a lo dispuesto en el Artculo 12 del
reglamento de la Ley N 28086, la Biblioteca
Nacional del Per informar mensualmente a las
autoridades competentes (SUNAT, PROMOLIBRO
e INDECOPI) respecto a las inscripciones realizadas
en el Registro de Proyectos Editoriales, dentro de
los diez (10) primeros das del mes siguiente de
efectuadas las referidas inscripciones.
En esencia, la Biblioteca Nacional informa
inmediatamente y de oficio, a la SUNAT, a
PROMOLIBRO y a INDECOPI, sobre el contenido
de la ficha de registro de los proyectos editoriales,
para fines de control y fiscalizacin del buen
uso de los beneficios tributarios y arancelarios
previstos, de conformidad con el Reglamento de
la Ley N 28086.
4.1.1 De la Ficha Registral
Se aperturar una Ficha Registral por cada
Proyecto Editorial en la que se consignar la
informacin descrita en la solicitud de inscripcin
del Registro del Proyecto Editorial, del tal forma
que se permita su adecuada identificacin y
ublicacin.
En esencia, cada Ficha Registral contar con un
nmero de inscripcin en el Registro de Proyectos
Editoriales.
Amerita enfatizar que, las modificaciones a los
Proyectos Editoriales registrados se inscribirn
como asientos sucesivos de la misma Ficha
Registral en la que el Proyecto Editorial haya sido
registrado, no tenindose porque aperturar otra
ficha.
Cabe precisar que, las modificaciones a solicitarse
solo podrn realizarse dentro del marco de
la Ley N 28086 y su reglamento el D.S.
N 008-2004-ED.
4.2 Del Depsito Legal
A efectos de que el editor goce de los beneficios y
exenciones tributarias reconocidos y garantizados
por la Ley 28086, es requisito obligatorio que
ste efectu el Depsito legal en la Biblioteca
Nacional, de conformidad a lo dispuesto en la Ley
N 26905.
Para el cumplimiento del Depsito Legal, el editor
deber entregar a la Biblioteca Nacional dentro de
un plazo de treinta (30) das, contados a partir de
la fecha de produccin o importacin de las obras,
segn sea el caso, lo siguiente:
a) Tres (3) ejemplares de cada libro, folleto o
documento similar. En las ediciones de libros
de lujo y en las ediciones cuyo tiraje sea menor
de mil ejemplares, se entregar un ejemplar.
b) Dos (2) ejemplares de publicaciones
peridicas.
c) Un ejemplar de cada tem de material
especial: discos compactos, cintas
magnticas o electromagnticas, casetes,
pelculas cinematogrficas, programas
grabados televisivos y radiales, videocintas,
diapositivas y todo otro soporte que registre
informacin.
Asimismo, la Biblioteca Nacional expedir el
Certificado de Depsito Legal que acredite el
cumplimiento del depsito legal.
Para el efecto, se muestra el Formato de Certificado
de Depsito Legal.
Ver Formato de Certificado de Depsito Legal en la
Pgina N 9.
Aspectos Tributarios 7
Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza

FORMATO DE LA SOLICITUD DE INSCRIPCIN DEL PROYECTO EDITORIAL

8 www.asesorempresarial.com
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FORMATO DE CERTIFICADO DE DEPSITO LEGAL

CERTIFICADO DE DEPSITO LEGAL

Ley N 26905, modificada por Ley N 28377 y Ley N 29165 Reglamento D.S. N 017-98-ED

N 2011-08314
DATOS DEL OBLIGADO (DEPOSITANTE)

RAZN SOCIAL :
R.U.C. :
DIRECCIN :

DATOS DE LA PUBLICACIN

TIPO DE PUBLICACIN :
TTULO DE LA OBRA :
N DE EDICIN :
LUGAR Y AO DE EDICIN :

AUTOR (ES) :
EDITORIAL (ES) :
IMPRENTA / PRODUCTOR :

LUGAR Y FECHA DE IMPRESIN :

PGINA (S) :

N EJEMPLARES :

Lima, de de 2011

El presente certificado se otorga al amparo del artculo 8vo. de la Ley N 26905

Aspectos Tributarios 9
Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza
5. INDICACIONES OBLIGATORIAS EN LAS
PUBLICACIONES
Los editores debern consignar en un lugar visible
de la obra la Frase Hecho el Depsito Legal, su
razn social y domicilio legal.
La Biblioteca Nacional sancionar, a quienes
incumplan las obligaciones contenidas en la
Ley N 28086, con multa no menor de media
UIT ni mayor de cinco (5) unidades impositivas
tributarias. La aplicacin de la multa no exonera
al infractor del cumplimiento de su obligacin.
Asimismo, todo libro o producto editorial
producido en el pas y reconocido por la Ley
N 28806, debe exhibir en forma obligatoria las
siguientes indicaciones:
a) Ttulo de la obra.
b) Nombre y/o seudnimo del autor.
c) Nombre del traductor, adaptador y/o
compilador si lo hubiera.
d) Smbolo de derechos reservados (copyright)
con indicacin del nombre del autor y ao de
la primera publicacin.
e) Identificacin de los artistas grficos que
intervienen en la obra.
f) Nombre y domicilio del editor seguidos del
ao y del tiraje de cada edicin.
g) Pie de imprenta, con el nombre y domicilio
del impresor reproductor.
h) Registro de ISBN o ISSN o ISMN, segn
corresponda.
i) Registro del proyecto editorial en la Biblioteca
Nacional.
j) Constancia del depsito legal.
k) Cdigo de barras.
El no cumplimiento de lo descrito anteriormente,
determinar la exclusin o prdida automtica
de los beneficios tributarios que se otorgan, sin
perjuicio de las acciones que la Oficina de Derechos
de Autor del INDECOPI pueda emprender en los
casos que se produzcan infracciones que violen la
legislacin sobre la materia.
6. BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL
FOMENTO DE LA ACTIVIDAD EDITORIAL
6.1 Promocin de la Industria Editorial
La Ley N 28086 promueve todas las fases de la
industria editorial, as como la circulacin del libro
y productos editoriales afines, a cargo de empresas
10 www.asesorempresarial.com
constituidas como personas jurdicas domiciliadas
en el pas, y fomenta el establecimiento de nuevas
editoras, distribuidoras y libreras, cuya actividad
exclusiva es la edicin, comercializacin,
exportacin, importacin o distribucin de libros
y productos editoriales afines.
Asimismo, promueve el desarrollo de las empresas
que ofrecen servicios de preprensa y las de la
industria grfica, siempre que participen en la
realizacin de proyectos editoriales amparados
por la Ley en mencin.
6.2 Definiciones aplicables a los beneficios
tributarios
A efectos de una mejor comprensin de los
beneficios tributarios otorgados por la Ley N
28086, indicaremos la definicin de los siguientes
trminos3:
TRMINOS APLICABLES A LOS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS CONCEDIDOS POR LA LEY N 28086
(Base Legal: Artculo 23 del Reglamento de la Ley N28086)
Empresas que desarrollen las actividades a
que se refiere el artculo 17, constituidas
como personas jurdicas domiciliadas en
a) Inversio-
el pas que inviertan en los programas de
nistas
reinversin propios o de otras empresas
comprendidas en el artculo 17 antes
mencionado.
Empresas constituidas como personas
jurdicas domiciliadas en el pas, titulares
de un programa de reinversin en el cual
b) Empresas
reinvierten otras empresas constituidas
Receptoras
como personas jurdicas domiciliadas en el
pas, que desarrollen las actividades a que
se refiere el artculo 17.
Para efectos de la Ley, la renta neta imponible
es el monto mximo a ser invertido en un
c) Renta Neta
programa de reinversin determinado en
Imponible
funcin a lo establecido en el artculo 37
de la Ley del Impuesto a la Renta.
Crdito tributario por reinversin a que se
d) Crdito
refiere la Ley.
Plan de elaboracin de uno o ms libros,
e) Proyecto o productos editoriales afines, emprendido
Editorial por una empresa editorial, acogindose a
los alcances de la Ley.
Son aquellos comprendidos en el numeral
30 del artculo 5. Corresponder a la
f) Productos
Biblioteca Nacional del Per refrendar que
Editoriales
el contenido de los referidos productos
Afines
tenga carcter cientfico, educativo o
cultural.
3
Fuente: Artculo 23 del Reglamento de la Ley N 28086.
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Este beneficio tiene una vigencia de doce (12)

TRMINOS APLICABLES A LOS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS CONCEDIDOS POR LA LEY N 28086 aos, desde el 12 de octubre de 2003 hasta el
(Base Legal: Artculo 23 del Reglamento de la Ley N28086) 11 de octubre de 2015.
Programa de inversin que deber ser 7.1.1 Beneficiarios
aprobado por la Biblioteca Nacional del Per, El beneficio del reintegro tributario alcanza a
referido exclusivamente a las actividades a los editores de libros, quienes a su vez debern
que se refiere el artculo 17.
cumplir a cabalidad con los requisitos y
Tratndose de las empresas que ofrecen
condiciones plenamente establecidas en la Ley
servicios de pre-prensa y las de industria
g) Programa N 28086 y su reglamento aprobado segn D.S.
grfica, gozarn del beneficio en tanto inviertan
de N 008-2004-ED.
en Proyectos Editoriales desarrollados por las
inversin
empresas a que se refiere el numeral 1 del 7.1.2 De los bienes y/o servicios materia del
artculo 17. beneficio
El programa de inversin no puede financiarse
mediante prstamos, debiendo respaldarse
Los bienes y servicios materia de este beneficio
slo con la reinversin de las utilidades de la tributario, son los que se indican, de acuerdo a lo
empresa. descrito en el Anexo A del Reglamento de la Ley
Impuesto General a las Ventas e Impuesto N 28086, el cual se detalla a continuacin:
h) Impuesto
de Promocin Municipal.
ANEXO A
Al Texto nico Ordenado de la Ley del LISTADO DE INSUMOS Y SERVICIOS
i) Ley del
Impuesto a la Renta aprobado por el
Impuesto a
Decreto Supremo N 054-99-EF y a sus
la Renta INSUMOS
normas modificatorias(*).
SUB PARTIDA
DESCRIPCIN
7. BENEFICIOS TRIBUTARIOS NACIONAL
3208.90.00.00 Los dems.
7.1 Reintegro Tributario del IGV 3215.11.00.00 Negras.
El reintegro tributario es un beneficio por el 3215.19.00.00 Las dems.
cual el editor de libros tiene derecho a un Adhesivos a base de polmeros de las
3506.91.00.00
reintegro equivalente al Impuesto General a las partidas 39.01 al 39.13 o de caucho.
Ventas, correspondiente a sus adquisiciones 3701.30.10.00 Placas metlicas para artes grficas.
e importaciones de bienes de capital, materia
De anchura superior a 610 mm y de
prima, insumos, servicios de preprensa, servicios 3702.43.00.00
longitud inferior o igual a 200 mm.
grficos destinados a la realizacin de proyectos
editoriales. De anchura superior a 105 mm, pero
3702.44.00.00
inferior o igual a 610 mm.
Consiste en la devolucin mediante Notas de
3705.10.00.00 Para la reproduccin ofsett.
Crdito Negociables o cheques no negociables
3705.90.00.00 Las dems.
del impuesto pagado por las adquisiciones e
4802.55.00.90 Los dems.
importaciones de bienes de capital, materia
prima, insumos, servicios de preprensa, servicios Con un contenido total de fibras
obtenidas por procedimiento mecnico
grficos destinados a la realizacin de proyectos 4802.61.00.10
superior al 10% de anchura superior a
editoriales. 15 cm, excepto el papel de seguridad.
Por su parte, la Biblioteca Nacional del Per, a 4805.25.00.90 Los dems.
solicitud del sujeto del beneficio, deber verificar 4810.13.11.00 De peso inferior o igual a 60 g/m2
si las importaciones o adquisiciones locales de
4810.13.19.00 Los dems.
los bienes y servicios precitados anteriormente
que realicen las empresas solicitantes han sido 4810.13.20.00 De peso superior a 150 g/m2
efectivamente utilizadas en la ejecucin de los 4810.19.00.00 Los dems.
Proyectos Editoriales. Papel estucado o cuch ligero (liviano)
4810.22.00.00
(L.W.C)
4810.29.00.00 Los dems.
(*)
Actualmente, el TUO de la Ley de la Ley del impuesto a la Renta es el D.S. N 179-
2004-EF. 4901.99.00.00 Los dems.

Aspectos Tributarios 11
Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza

3. Pagar la tasa de Ciento siete con 00/100

INSUMOS
Nuevos Soles (S/. 107.00) en el Banco de
SUB PARTIDA la Nacin, Cuenta Corriente N 000-348856
DESCRIPCIN
NACIONAL por concepto de Verificacin de uso de
8440.10.00.00 Mquinas y aparatos insumos y/o servicios sujetos a Reintegro
8440.90.00.00 Partes Tributario.
Mquinas para componer por 4. Llenar el Formulario electrnico de Solicitud
8442.10.00.00
procesamiento fotogrfico. de Verificacin de Gastos en la direccin
Partes de estas mquinas, aparatos o www.bnp.gob.pe.
8442.40.00.00
material.
5. Luego deber ingresar por Mesa de Partes
8443.11.00.00 Alimentados con bobinas.
de la Biblioteca Nacional, los siguientes
8443.19.00.00 Los dems. documentos:
8443.90.00.00 Partes
a) Copia de la Constancia de Registro de
Mquinas automticas para tratamiento Proyecto Editorial.
8471.10.00.00 o procesamiento de datos, analgicas o
hbridas. b) Copia SUNAT (original) de las facturas
sujetas a devolucin.
Maquinas automticas para tratamiento
o procesamiento de datos, digitales, Cabe precisar que, los comprobantes
porttiles, de peso inferior o igual a 10 de pago o documentos que respalden
8471.30.00.00
Kg. que estn constituidas, al menos, las adquisiciones materia del beneficio
por una unidad central de proceso, un debern contener slo los bienes y/o
teclado y un visualizador. servicios sujetos al reintegro tributario.
8471.60.90.00 Las dems. Asimismo, stos debern cumplir
con los requisitos y caractersticas
mnimas previstos en el Artculo 8 del
SERVICIOS Reglamento de Comprobantes de Pago
SERVICIOS DE PREPRENSA Y GRFICOS (Resolucin de Superintendencia N
Obtencin de matrices digitales o fotolitos 007-99/SUNAT), y debern haber sido
utilizados directamente en la ejecucin
Impresin y/o encuadernacin de libros
del referido proyecto.
Servicios de plastificacin y/o barnizado con UV
Los comprobantes de pago (factura,
Servicio de costura de hilo o grapas de los pliegos que notas de dbito o nota de crdito o
componen el libro Declaracin nica de Aduanas y los
Servicios de diseo diagramacin dems documentos de importacin)
Produccin de CDs de audio y/o imagen para libros que sustenten las adquisiciones de
hablados bienes y/o servicios debern encontrarse
Produccin de DVDs de audio y/o imagen para libros anotados en el Registro de Compras, de
interactivos acuerdo a lo descrito en el Artculo 19
Servicios de produccin de libros en sistema Braile
del TUO de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Servicios de corrector y corrector de estilo. Consumo (Decreto Supremo N 055-
99-EF), y normas modificatorias, al que
7.1.3 Procedimiento a seguir para el goce del se le deber aadir una columna para
Reintegro Tributario sealar el monto del impuesto materia
Pasos a seguir en la Biblioteca Nacional del Per del beneficio (ver Anexo N 1).
1. El editor deber tener su Proyecto Editorial A continuacin se muestra el Formato
inscrito en el Registro de Proyectos Editoriales del Registro de Compras de conformidad
en la Biblioteca Nacional del Per. a lo previsto en la R.S. N 234-2006/
2. El editor deber realizar el Depsito legal SUNAT:
respectivo y recoger los Certificados
correspondientes.

12 www.asesorempresarial.com
 ANEXO N 1
FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS

PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

ADQUISICIONES
N DEL GRAVADAS ADQUISICIONES
COMPROBANTE DE PAGO O COMPROBANTE DE DESTINADAS A GRAVADAS
INFORMACIN DEL PROVEEDOR
DOCUMENTO PAGO, DOCUMENTO, OPERACIONES DESTINADAS A
N DE ORDEN GRAVADAS Y/O OPERACIONES
DEL FOMULARIO DE EXPORTACIN
NMERO FSICO O VIRTUAL,
FECHA DE DOCUMENTO DE
CORRELATIVO FECHA DE N DE DUA, DSI
EMISIN DEL IDENTIDAD
DEL REGISTRO VENCIMIENTO O LIQUIDACIN
COMPROBANTE
O CDIGO O FECHA DE SERIE O DE COBRANZA
DE PAGO O
NICO DE LA PAGO(1) CDIGO DE LA AO DE U OTROS APELLIDOS
DOCUMENTO TIPO EMISIN
OPERACIN DEPENDENCIA DOCUMENTOS Y NOMBRES, BASE BASE
(TABLA ADUANERA DE LA EMITIDOS POR IGV IGV
TIPO DENOMINACIN IMPONIBLE IMPONIBLE
10) (TABLA 11) DUA O SUNAT PARA (TABLA NMERO O RAZN SOCIAL
DSI ACREDITAR EL 2)
CRDITO FISCAL EN
LA IMPORTACIN

TOTALES

Aspectos Tributarios 13
Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Editoriales
 ADQUISICIONES
ADQUISICIONES
GRAVADAS
GRAVADAS CONSTANCIA DE REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE
DESTINADAS
DESTINADAS A DEPSITO DE PAGO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE
AL REINTEGRO
OPERACIONES DETRACCION(3) MODIFICA
TRIBUTARIO DEL
NO GRAVADAS

14 Asesor Empresarial
IGV
N DE
COMPROBANTE
VALOR DE LAS OTROS
IMPORTE DE PAGO TIPO DE
ADQUISICIONES ISC TRIBUTOS
TOTAL EMITIDO POR CAMBIO
NO GRAVADAS Y CARGOS
SUJETO NO N DEL
Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza

TIPO
BASE BASE DOMICILIADO(2) FECHA DE COMPROBANTE
IGV IGV NMERO FECHA (TABLA SERIE
IMPONIBLE IMPONIBLE EMISIN DE PAGO O
10) DOCUMENTO

(1)
Sealar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Articulo 10 del Reglamento de la Ley del IGV.
(2)
Slo para los casos de utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior.
(3)
Slo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Editoriales
Sin embargo, tratndose de registros de
compras elaborados con anterioridad al
01 de julio de 2010, ste debe ajustarse
a los requisitos mnimos exigidos en el
numeral 1, subnumeral II del Reglamento
de la Ley del IGV, norma aprobada segn
D.S. N 029-94-EF, el cual seala a la
letra que:
Artculo 10.- Los Registros y el registro
de los comprobantes de pago, se ceirn
a lo siguiente:
1. Informacin mnima de los registros
Los Registros a que se refiere el
Artculo 37 del Decreto, contendrn
la informacin mnima que se detalla a
continuacin. Dicha informacin deber
anotarse en columnas separadas.
El Registro de Compras deber ser
legalizado antes de su uso y reunir
necesariamente los requisitos
establecidos en el presente numeral.
La SUNAT a travs de una Resolucin
de Superintendencia, podr establecer
otros requisitos que debern cumplir los
registros o informacin adicional que
deban contener.
II. Registro de Compras
a) Fecha de emisin del comprobante de pago.
b) Fecha de vencimiento o fecha de
pago en los casos de servicios de
suministros de energa elctrica,
agua potable y servicios telefnicos,
tlex y telegrficos, lo que ocurra
primero. Fecha de pago del impuesto
retenido por liquidaciones de
compra. Fecha de pago del impuesto
que grave la importacin de bienes,
utilizacin de servicios prestados por
no domiciliados o la adquisicin de
intangibles provenientes del exterior,
cuando corresponda.
c) Tipo de comprobante de pago
o documento, de acuerdo a la
codificacin que apruebe la SUNAT.
d) Serie del comprobante de pago.
e) Nmero del comprobante de pago o
nmero de orden del formulario fsico
o formulario virtual donde conste el
pago del Impuesto, tratndose de
liquidaciones de compra, utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados
u otros, nmero de la Declaracin
nica de Aduanas, de la Declaracin
Simplificada de Importacin, de
la liquidacin de cobranza, u otros
documentos emitidos por SUNAT
que acrediten el crdito fiscal en la
importacin de bienes.
f) Nmero de RUC del proveedor,
cuando corresponda.
g) Nombre, razn social o
denominacin del proveedor. En
caso de personas naturales se debe
consignar los datos en el siguiente
orden: apellido paterno, apellido
materno y nombre completo.
h) Base imponible de las adquisiciones
gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin,
destinadasexclusivamenteaoperaciones
gravadas y/o de exportacin.
i) Base imponible de las adquisiciones
gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin,
destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportacin y a operaciones
no gravadas.
j) Base imponible de las adquisiciones
gravadas que no dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin,
por no estar destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
k) Valor de las adquisiciones no gravadas.
l) Monto del Impuesto Selectivo al
Consumo, en los casos en que el sujeto
pueda utilizarlo como deduccin.
m) Monto del Impuesto General a
las Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada en el inciso h).
n) Monto del Impuesto General a
las Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada en el inciso i).
o) Monto del Impuesto General a
las Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada en el inciso j).
p) Otros tributos y cargos que no
formen parte de la base imponible.
q) Importe total de las adquisiciones
registradas segn comprobantes de pago.
r) Nmero de comprobante de pago
emitido por el sujeto no domiciliado en la
utilizacin de servicios o adquisiciones
de intangibles provenientes del exterior
cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la
base imponible correspondiente al
monto del impuesto pagado.
c) Ficha RUC.
El editor deber verificar que los
datos consignados en la Ficha RUC se
encuentren debidamente actualizados, a
Aspectos Tributarios 15
Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza
efectos de evitar el encontrarse inmerso
en la infraccin tipificada en el Artculo
173 del TUO del Cdigo Tributario
(Decreto Supremo N 135-99-EF).
TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES
DE RENTA DE TERCERA CATEGORA
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN
I. CONSTITUYEN INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGA-
CIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALI-
ZAR O ACREDITAR LA INSCRIP-
CIN EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
- No inscribirse en los registros
de la Administracin Tributaria, Numeral
salvo aquellos en que la inscrip-
cin constituye condicin para el
goce de un beneficio.
- Proporcionar o comunicar la infor-
macin, incluyendo la requerida por
la Administracin Tributaria, relativa Numeral
a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio,
o actualizacin en los registros, no
conforme con la realidad.
- Obtener dos o ms nmeros de ins- Numeral
cripcin para un mismo registro
- Utilizar dos o ms nmeros de ins-
cripcin o presentar certificado de
inscripcin y/o identificacin del Numeral
contribuyente falso o adulterado en
cualquier actuacin que se realice
ante la Administracin Tributaria o en
los casos en que se exija hacerlo
- No proporcionar o comunicar a la
Administracin Tributaria informa-
ciones relativas a los anteceden-
tes o datos para la inscripcin, Numeral
cambio de domicilio o actualiza-
cin en los registros o proporcio-
narla sin observar la forma, pla-
zos y condiciones que establezca
la Administracin Tributaria.
- No consignar el nmero de re-
gistro del contribuyente en las
comunicaciones, declaraciones Numeral
informativas u otros documentos
similares que se presenten ante
la Administracin Tributaria.
- No proporcionar o comunicar el
nmero de RUC en los procedi-
mientos, actos u operaciones Numeral 7
cuando las normas tributarias as
lo establezcan.
16 www.asesorempresarial.com
d) Copia del DNI del Representante legal de la
empresa segn consta en la Ficha RUC, en el cual
conste el ltimo sello de votacin de la ONPE.
e) Copia simple de los voucher de las tasas de los
depsitos efectuados en el Banco de la Nacin.
f) Declaracin Jurada de contar con los derechos
para la edicin de los libros inscritos.
g) Copia del Certificado de Depsito Legal e ISBN.
6. El editor deber esperar un plazo mximo de treinta
(30) das para que sea aprobado el Certificado, el
mismo plazo ser aplicable para la informacin al
editor de existir alguna observacin.
7. Recoger el Certificado de Verificacin de Gastos
Artculo
expedido por la Biblioteca Nacional del Per.
173
Pasos a seguir en la SUNAT
1 UIT o 1. Presentar el Formulario 4949.- Solicitud de
comiso o Devolucin en la Oficina Zonal o Centros de
internamiento Servicios al Contribuyente de SUNAT al que
1 temporal del corresponda su domicilio fiscal, debiendo adjuntar
vehculo (1)
copia fotosttica y exhibir el original del Certificado
emitido por la Biblioteca Nacional del Per.
Ver Solicitud de Devolucin en la Pgina N 17.
50% de la
Cabe mencionar que, se deber consignar
2 UIT
como tipo de devolucin el Cdigo 27,
Reintegro Tributario-Editor de Libros y el
50% de la cdigo IGV (1011) para el tipo de tributo.
3 UIT 2. SUNAT derivar el expediente al rea de
fiscalizacin para la evaluacin correspondiente.
Cabe precisar que, la evaluacin ser relativa
50% de la al IGV, crdito fiscal, comprobantes de pago,
4 UIT registros contables, declaraciones, domicilio
de proveedores, etc.
3. De corresponder, la SUNAT efectuar la devolucin
mediante Notas de Crdito Negociables o
50% de
Cheques. El Reintegro Tributario al editor de libros
la UIT o se efectuar, en un plazo mximo de treinta (30)
comiso (2) das hbiles de presentada la solicitud.
5
Si el editor tuviera alguna deuda pendiente con
la SUNAT, sta cobrar dicha deuda y emitir el
cheque o Nota de Crdito negociable por el saldo.
Cabe precisar que los Procedimientos
indicados se encuentran tipificados en el
30% de la
Procedimiento N 31: Reintegro Tributario
6 UIT
para Proyectos Editoriales mediante Notas
de Crdito o Cheques No Negociables del
TUPA-SUNAT, el mismo que se muestra a
continuacin4:
30% de la
Ver Seccin I: Tributos Internos en la Pgina N 18.
UIT
4
Fuente: SUNAT.
Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Editoriales

Aspectos Tributarios 17
 SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
TEXTO NICO DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
SECCIN I: TRIBUTOS INTERNOS
PROCEDIMIENTO 31 REINTEGRO TRIBUTARIO PARA PROYECTOS EDITORIALES MEDIANTE NOTAS DE CRDITO O CHEQUES NO NEGOCIABLES

CALIFICACIN AUTORIDAD
DENOMINA- AUTORIDAD
DERECHO EVALUACIN PREVIA DEPENDENCIA / QUE RESUELVE
CIN DEL REA DE QUE BASE LEGAL
N REQUISITOS DE APROB. SILENCIO EL RECURSO OBSERVACIONES
PROCEDI- INICIO DE APRUEBA (v) VER NOTA
TRAMITACIN AUTOMTICA ADMINISTRATIVO IMPUGNATORIO
MIENTO TRMITE EL TRMITE
POSITIVO NEGATIVO (vii) VER NOTA

Presentar: El beneficio del reintegro tribu-

- Formulario 4949 "solicitud de devolu- tario consiste en la devolucin

18 www.asesorempresarial.com
cin" firmado Por el deudor tributario en notas de crdito negociables
Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza

o representante legal Acreditado en o cheques no negociables del

el RUC. impuesto general a las ventas
- Exhibir el original y presentar fotoco- Contribuyentes consignado separadamente en
pia del Certificado de verificacin de de la intendencia los Comprobantes de pago, Ley N 28086, Art. 20
uso de insumos y/o servicios sujetos de principales correspondiente a sus ad- (publicada el
a reintegro tributario, emitido por la quisiciones e importaciones 11.10.2003)
biblioteca nacional del Per. contribuyentes
de bienes de capital, materia
Adicionalmente: nacionales en D.S. N 008-2004-ED
prima , insumos , servicio de
1. El proyecto editorial debe estar ins- la sede de la (publicada el
prensa Electrnica y servi-
crito en el Registro de la biblioteca intendencia RECLAMACIN cios grficos destinados a 19.05.2004)
REINTEGRO
nacional del Per. Contribuyentes INTENDENTE La realizacin de proyectos D.S. N 010-2006-ED
TRIBUTARIO
2. Las adquisiciones y servicios hayan de la intendencia editoriales.
PARA REGIONAL O (publicada el
sido destinadas a la ejecucin del regional lima
PROYECTOS INTENDENTE JEFE Los documentos que res- 19.05.2006)
proyecto editorial. TREINTA divisin de
EDITORIALES REGIONAL
3. Los bienes de capital se encuentren centros de DE OFICINA palden la devolucin deben D.S. N 017-2005-ED
31 MEDIANTE GRATUITO (30) DAS O JEFE DE estar anotados en el registro
registrados de conformidad a la ley servicios de la ZONAL. (publicada el
NOTAS DE OFICINA de compras, al que se aadi-
del impuesto a la renta. HBILES gerencia de cen- 30.09.2005)
CRDITO O ZONAL r una columna que indique el
4. Los comprobantes de pago o docu- tros de servicios
CHEQUES APELACIN Impuesto materia de beneficio, D.S. N 152-2005-EF
mentos que respalden las adquisicio- al contribuyentes
NO NEGO- y cumplir con lo dispuesto en (publicada el
nes materia del beneficio solo deben TRIBUNAL
CIABLES Dems contri- los captulos VI y VII del TUO 16.11.2005)
contener bienes sujetos al reintegro. FISCAL.
5. El valor total del impuesto consigna- buyentes divisin de la ley Del IGV e ISC. R.S. N 215-2004/
do en cada uno de los comprobantes o seccin de SUNAT
El monto mnimo que deber
o documentos de adquisicin de bie- servicios al (publicada el
acumularse para solicitar la
nes o servicios no deber ser Inferior contribuyente. 24.09.2004)
devolucin ser una (1) UIT,
a 0.25 UIT. ver nota (i) vigente al momento de presen-
6. Las adquisiciones de bienes y ser- tacin de la solicitud.
vicios se encuentren anotados en el
registro de compras. Los bienes y servicios materia
7. Las adquisiciones cumplan con las de este beneficio son los esta-
disposiciones Contenidas en los cap- blecidos en el anexo a del d.
tulos VI y VII del TUO de la ley del IGV S. N 008-2004-ED y ampliado
e ISC. por el d. S. N 017-2005-ED
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Editoriales
7.1.4 Condiciones para Solicitar la Devolucin
a) El monto mnimo que deber acumularse
para solicitar la devolucin ser de dos (02)
UIT, vigente al momento de la presentacin
de la solicitud.
b) El valor mnimo de IGV consignado en
cada uno de los comprobantes de pago que
sustente las compras materia de este beneficio
tributario no deben ser menor a 0.25 UIT.
c) La devolucin del impuesto se podr solicitar
mensualmente, siempre que se anote la
factura, nota de dbito o nota de crdito, o
la Declaracin nica de Aduanas y los dems
documentos de importacin, segn sea el
caso en el respectivo Registro de Compras.
Una vez que se solicite la devolucin de un
determinado perodo no podr presentarse
otra solicitud por el mismo perodo o por
perodos anteriores.
La Solicitud de devolucin debe presentarse
despus de la declaracin mensual de IGV
del perodo solicitado.
7.1.5 Aspectos a tomar en consideracin
a) Para acceder al Reintegro Tributario, el
libro o producto editorial debe cumplir con
los puntos descritos en el Numeral 5 de la
presente edicin.
b) El editor deber realizar antes su Depsito
Legal, de lo contrario no obtendr los beneficios
tributarios establecidos en la Ley N 28086.
c) El monto solicitado en devolucin, debe
corresponder a la suma de los montos de
los distintos proyectos editoriales cuyas
adquisiciones se han efectuado en el perodo
por el cual solicita devolucin.
d) Las facturas por las que se solicita el reintegro
tributario deben contener solamente artculos
y/o servicios indicados en el Anexo A, de otra
manera estas facturas se consideran invlidas.
e) Una solicitud podra ser declarada
improcedente si:
- Los registros contables no se encuentran
debidamente legalizados notarialmente,
de conformidad con el Artculo 2 de la
Resolucin de Superintendencia N 234-
2006/SUNAT y normas modificatorias y
complementarias.
- No ha cumplido con la presentacin de la
Declaracin Jurada va PDT 621-IGV Renta
del perodo por el que solicita devolucin.
- Sus proveedores son considerados no
habidos.
- Los comprobantes de pago no fueron
autorizados o fueron emitidos sin
considerar las normas respectivas previstas
en el Reglamento de Comprobantes de
Pago (R.S. N 007-99/SUNAT), entre
otras, normas complementarias.
7.1.6 Del goce indebido del Reintegro Tributario
En virtud a lo dispuesto en el artculo 43 del
reglamento de la Ley N 28086 se establece que,
si con posterioridad a la devolucin, se detectare
la existencia de alguna causal que implique el
goce indebido del beneficio, el sujeto beneficiado
deber restituir el impuesto devuelto aplicndose
un inters, utilizando para ello la Tasa de Inters
Moratorio (TIM) a que se refiere el TUO del Cdigo
Tributario (D.S. N 135-99-EF), a partir de la fecha
en que se le otorg la devolucin hasta la fecha en
que se restituya, sin perjuicio de las sanciones y
responsabilidades penales a que hubiere lugar.
Y si producto de una fiscalizacin a los
proveedores de los bienes y servicios materia del
reintegro tributario, se detectase que la operacin
es inexistente o falsa, tambin se configurar un
goce indebido del beneficio, y como tal, el sujeto
beneficiado deber restituir el impuesto devuelto
aplicndose un inters, utilizando para ello la
Tasa de Inters Moratorio (TIM) a que se refiere el
TUO del Cdigo Tributario (D.S. N 135-99-EF), a
partir de la fecha en que se le otorg la devolucin
hasta la fecha en que se restituya, sin perjuicio de
las sanciones y responsabilidades penales a que
hubiere lugar.
Otro aspecto, sumamente importante es que
tambin se considerar como un goce indebido
del beneficio sujeto a las sanciones ya comentadas
lneas arriba, si el contribuyente que, habiendo
obtenido el reintegro tributario, no cumple con los
requisitos descritos en los artculos 7, 8 y 9 de
la Ley N 28086, los cuales estn referidos a lo
siguiente:
- Registro del Proyecto Editorial, es requisito
obligatorio para que el editor goce de los
beneficios tributarios otorgados por la Ley N
28086 y su reglamento.
- Depsito Legal, es de carcter obligatorio para
el goce de los beneficios y exenciones tributarias
reconocidos y garantizados por la Ley N 28086.
- Indicaciones Obligatorias en las publicaciones,
reguladas en el artculo 9 de la Ley N 28086.
Aspectos Tributarios 19
Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza
7.2 Del Crdito Tributario por Reinversin
El crdito tributario es el beneficio por el cual
una empresa editora recibe un importe igual al
Impuesto a la Renta por el importe cuya materia
imponible se ha reinvertido
Los inversionistas que reinviertan total o
parcialmente su renta neta imponible en bienes
y servicios para el desarrollo de su propia
actividad empresarial o en el establecimiento
de otras empresas a que se refiere el numeral 1
del Artculo 17 de la Ley N 28086, conforme
al programa de reinversin aprobado por el
Ministerio de Educacin, tendrn derecho a un
crdito equivalente a la tasa del impuesto a la renta
vigente, aplicable sobre el monto efectivamente
reinvertido en la ejecucin del programa.
En ningn caso, el crdito tributario otorgado
mediante esta disposicin podr ser mayor
al impuesto a la renta determinado por el
contribuyente. En ese sentido, parte del crdito
no utilizado no podr aplicarse contra los pagos
a cuenta ni de regularizacin del impuesto a la
renta de los ejercicios siguientes, ni dar derecho
a devolucin alguna.
Los programas de reinversin slo pueden estar
referidos a la ejecucin de actividades que
conforman todas las fases de la industria editorial,
as como la circulacin del libro y productos
editoriales a fines, y fomentar el establecimiento
a nuevas editoras, distribuidoras y libreras, cuya
actividad exclusiva es la edicin, comercializacin,
exportacin, importacin o distribucin de libros y
productos editoriales afines.
7.2.1 Requisitos del Programa de Reinversin
La elaboracin, presentacin y trmite de los
programas de reinversin se ceir a lo siguiente:
1. Los programas de reinversin debern ser
presentados ante la Biblioteca Nacional del
Per, hasta el 30 de setiembre del ejercicio
en que se realizar la inversin.
2. El programa de reinversin deber contener
los siguientes documentos e informacin:
a) Nombre o razn social de la empresa.
b) Testimonio de la escritura pblica de
constitucin social inscrita en el Registro
Pblico correspondiente.
c) Copia de la Constancia de Inscripcin en
el RUC.
d) Vigencia de poder del representante
legal.
20 www.asesorempresarial.com
e) Monto total estimado del programa.
f) Memoria descriptiva en la que conste el
objeto de la reinversin, con indicacin
de:
f.1) La relacin y costo estimado de los bienes
y servicios necesarios para la ejecucin
del programa.
f.2) La descripcin de cmo los bienes y
servicios a ser adquiridos al amparo del
programa de reinversin sern utilizados
en las actividades econmicas de la
empresa.
f.3) Proyeccin del beneficio esperado.
f.4) El plazo estimado de ejecucin del
programa no podr exceder de cuatro
(04) aos contados desde la fecha de
inicio de la ejecucin del programa de
reinversin.
f.5) Cualquier otra informacin que la
empresa considere adecuada para una
mejor evaluacin del programa.
g) Tratndose de aportes de inversin de otras
empresas, se deber consignar los datos de
los inversionistas: nombre o razn social,
nmero de RUC, nmero de documento
de identidad, as como el monto a invertir.
Adicionalmente, si los inversionistas son
empresas que ofrecen servicios de preprensa
y las de industria grfica, debern adjuntar
una copia de la constancia de registro
expedido por la inscripcin por la inscripcin
del Proyecto Editorial, a que se refiere el
artculo 11.
7.2.2 Pasos a seguir para obtener la Constancia
de Inscripcin del Programa de Reinversin
Se debern seguir los siguientes pasos:
1. Depsito en el Banco de la Nacin a la
cuenta corriente en soles 000-000-348856
por la tasa de S/. 134.00, por concepto del
Programa de Reinversin.
2. Llenar el Formulario N 003, Solicitud de
Resolucin aprobatoria del Programa de
Reinversin, ubicada en el portal electr-
nico de la Biblioteca Nacional del Per,
www.binape.gob.pe;
Para el efecto, se muestra la Solicitud de
Aprobacin del Programa de Reinversin,
publicada en el portal electrnico de la Biblioteca
Nacional del Per.
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Editoriales

SOLICITUD DE APROBACIN DEL PROGRAMA DE REINVERSIN

LEY N 28086 - LEY DE DEMOCRATIZACIN DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA
REGLAMENTO D.S. 008-2004-ED. MOD. D.S. 010-2004-ED

Principio del Formulario

Solicito: Inscripcin del Programa de Reinversin de la

Doctor
Hugo Neira Samanez
Director Nacional de la Biblioteca Nacional del Per
Por este medio solicito a usted tenga a bien autorizar la aprobacin del siguiente Programa de
Reinversin en concordancia con lo establecido en el artculo 24 del Reglamento, y artculo 18 de
la Ley 28086 Ley de Democratizacin del Libro y Fomento de la Lectura, para lo cual adjunto la
siguiente informacin:

I Datos del solicitante

II Memoria Descriptiva en lo que conste el objeto de la reinversin
III Comprobante de pago de la tasa segn el TUPA

Asimismo debo manifestar que la indicada inversin se realizar en:

La misma empresa Otra empresa

Les agradecer se sirvan comunicarnos cualquier observacin que hubiere sobre la presente a
la siguiente direccin electrnica y el momento en que debamos presentar la
Escritura Pblica de Constitucin y la Vigencia de poder del representante a que se refiere el
Artculo 26 del Reglamento, suscribiendo la correspondiente solicitud.

Final del Formulario

Lima, 18 de Agosto 2011

Aspectos Tributarios 21
Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza
Ingresando a la opcin de Datos del solicitante de la Solicitud de Aprobacin del
reinversin.
3. El cdigo que se genere en la pgina ser su
cdigo del programa. El cual servir para todo
el trmite.
4. La entrega de la Resolucin Directoral
Nacional de la Biblioteca Nacional aprobando
el programa de reinversin, ser entregado en
la Biblioteca Nacional del Per a Editores de
libros domiciliados en Lima, para los Editores
de libros domiciliados en provincias se les
remitir por correo postal.
7.2.3 Tiempo de duracin del trmite
Se otorgar la Resolucin Directoral Nacional de
la Biblioteca Nacional aprobando el Programa de
Reinversin dentro de treinta (30) das hbiles
de aprobada la solicitud. En caso se observar
el trmite el Editor de libros tendr un plazo
mximo de diez (10) das hbiles para regularizar
la informacin, caso contrario se considerar no
presentada.
22 www.asesorempresarial.com
Programa de
7.2.4 Aspectos a tomar en consideracin
1. Los bienes que se adquieran no debern tener
una antigedad mayor de tres (3) aos, y en
el caso de maquinarias, de cinco (5) aos,
computados desde la fecha de su fabricacin,
debidamente acreditada, segn conste en
el comprobante de pago que acredite la
transferencia hecha por su fabricante, o en la
Declaracin nica de Aduanas, segn sea el
caso, determinado conforme a las normas, el
valor de registro de los bienes ser determinado
conforme a las normas de la Ley del Impuesto
a la Renta.
2. Los bienes de capital adquiridos al amparo
de un programa de reinversin no podrn
ser transferidos antes que queden totalmente
depreciados.
3. El monto invertido deber ser capitalizado como
mximo en el ejercicio siguiente a aquel en que
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Editoriales
se efecte la inversin debiendo formalizarse
mediante escritura pblica inscrita en el
Registro Pblico correspondiente. Las acciones
o participaciones recibidas como consecuencia
de la capitalizacin de la inversin podrn ser
transferidas luego de haber transcurrido cuatro
(04) aos computados a partir de la fecha de
capitalizacin.
4. Las empresas no podrn reducir su capital
durante los cuatro (04) ejercicios gravables
siguientes a la fecha de capitalizacin.
5. El inversionista deber recibir de las empresas
receptoras un certificado de inversin en
que se indique el nombre o razn social del
inversionista, nmero de RUC del inversionista,
monto invertido, as como un cronograma de
ejecucin del programa. Dicho certificado de
inversin es intransferible, siendo nicamente
vlido para la persona jurdica que realiz la
inversin.
6. Las empresas receptoras y los inversionistas
debern cumplir con informar a la SUNAT,
en su respectiva Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta, los datos relativos
a la inversin realizada. As, las empresas
receptoras debern informar el nombre o razn
social del inversionista, el nmero de RUC del
inversionista y el monto ejecutado durante el
ejercicio correspondiente. Por su parte, los
inversionistas debern informar el nombre o
razn social de la empresa receptora, nmero
de RUC de la empresa receptora y el monto
ejecutado por la empresa receptora durante el
ejercicio correspondiente.
7. El inversionista deber mantener en una
subcuenta especial del activo, denominada
Inversin-Ley 28086, los montos
efectivamente invertidos.
Las empresas receptoras debern registrar en
subcuentas especiales los bienes y servicios
adquiridos en cumplimiento del Programa
de Reinversin, las que denominarn
Inversiones Recibidas-Ley N 28086 y
en subcuentas especiales del patrimonio,
denominadas Inversiones Recibidas - Ley
N 28086, en las que se registrarn los
aportes recibidos de terceros en virtud de la
Ley y el presente Reglamento.
7.2.5 Pasos a seguir para obtener la Constancia
de Ejecucin del Programa de Reinversin
Para obtener la Constancia de Ejecucin del
Programa de Reinversin, el editor deber contar
con la Resolucin Directoral Nacional de la
Biblioteca Nacional aprobando el Programa de
Reinversin, adems de haber ejecutado ms
del 75% del programa correspondiente para el
ejercicio por el que solicita la constancia.
Para el efecto, se describen los pasos a seguir:
1. Realizar el depsito en el Banco de la
Nacin a la cuenta corriente en soles 000-
000-348856 la tasa correspondiente por
la verificacin de la ejecucin del programa
de reinversin aprobado por Resolucin
Directoral Nacional.
2. Llenar el Formulario Solicitud de
Constancia de Ejecucin del Programa de
reinversin ubicado en el portal electr-
nico de la Biblioteca Nacional del Per,
www.binape.gob.pe.
3. El inversionista remitir a la Biblioteca
Nacional va correo postal o personal un
archivo foliado conteniendo lo siguiente:
a) Cuatro (4) ltimos archivos de los Estados
Financieros principales y anexos
b) Ficha Registral ante Registros Pblicos
de la empresa inversionista, en la cual
consigne la capitalizacin y la vigencia
de poderes.
c) Constancia de inversin en otra empresa
(de ser aplicable).
La entrega de la Constancia de Ejecucin del
Programa de Reinversin ser entregada a los
inversionistas mediante correo postal.
7.2.6 Tiempo de duracin del trmite
La verificacin del uso de insumos y/o servicios
sujetos a reintegro tributario, en la ejecucin del
programa de reinversin, tendr un plazo de veinte
(20) das hbiles de ingresada la documentacin
de sustento.
En caso se observara el trmite del inversionista
tendr un plazo de 05 das Calendario para
regularizar su informacin, caso contrario se
considerar como no presentada de ser aprobada
se entregar la Constancia de Ejecucin del
Programa de reinversin.
Aspectos Tributarios 23
Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza

7.2.7 Aspectos a tomar en consideracin
Algunas observaciones consideradas como
omisiones, inconsistencias que no permiten la
aplicacin de la Ley, y que son subsanables.
Para el Registro
1. La falta de informacin en uno de los campos
del formulario electrnico.
2. Que el programa de reinversin sea mayor a
cuatro (4) aos.
Para la verificacin
1. Que las adquisiciones de activos no tengan
una antigedad mayor a tres (3) aos, desde
su fabricacin.
2. Que las adquisiciones se usen en el desarrollo
de la industria editorial.
3. Que en caso se reinviertan en otra empresa el
certificado sea extendido por ste.
4. Que el monto reinvertido se encuentre
registrado en el capital, y este inscrito en
los registros pblicos. Las acciones que se
emitan por esta reinversin no podrn ser
transferidas hasta cuatro (4) aos posteriores
a la reinversin.
7.3 Exoneracin del Impuesto a la Renta por
Derechos de Autor
Las regalas que por derechos de autor perciban
los autores y traductores nacionales y extranjeros
por concepto de libros editados e impresos en el
territorio nacional se encuentran exoneradas del
Impuesto a la Renta.
Para la aplicacin de este beneficio, los
beneficiarios debern acreditar la exoneracin ante
la SUNAT con la Constancia del Depsito Legal
otorgada por la Biblioteca Nacional del Per.
7.4 Exoneracin del Impuesto General a las
Ventas
Se encuentran exoneradas del Impuesto General a
las Ventas la importacin y/o venta en el pas de
los libros y productos editoriales afines, el mismo
que es aplicable desde el 12 de octubre de 2,003
hasta el 11 de octubre de 2,015.
Los bienes y servicios materia de este beneficio
tributario, son los que se indican, de acuerdo a lo
descrito en el Anexo B del Reglamento de la Ley
N 28086, el cual se detalla a continuacin:

ANEXO B
LAS PARTIDAS ARANCELARIAS PARA LA EXONERACIN

SUB PARTIDA NACIONAL DESCRIPCIN

4901.10.00.00 Libros, folletos (libros pequeos), guas tursticas, publicaciones en sistema braille.

4901.91.00.00 Diccionarios, enciclopedias incluso fascculos.

Slo publicaciones peridicas no noticiosas que no contengan horscopos, fotonovelas,
4902.10.00.00
modas, juegos de azar.
Slo publicaciones peridicas con contenido cientfico, educativo o cultural, excepto
4902.90.00.00 publicaciones que contengan fotonovelas, modas, juegos de azar y publicaciones pornogrficas
y sucedneas

4904.10.00.00 Msica manuscritas o impresa, incluso con ilustracin encuadernada, partituras.

24 www.asesorempresarial.com
 Empresas Editoriales
CASOS PRCTICOS

CASO N1 : BENEFICIO REINTEGRO TRIBUTARIO

La empresa Editorial Santa Cruz S.A.C, identificada con RUC N 20986532744, contribuyente del
rgimen general del Impuesto a la Renta, dedicada a actividades editoriales, durante el Perodo Enero
- Junio 2010 ha realizado la compra de bienes y/o servicios gravados con el Impuesto General a las
Ventas (descritos en el Anexo A del D.S. N 008-2004-ED), segn se muestra a continuacin:

EDITORIAL SANTA CRUZ S.A.C

RUC N 20986532744
Detalle de bienes y/o servicios gravados con el IGV
Enero a Junio del 2010

FECHA DE TIPO DE COMPROBANTE DESCRIPCIN VALOR DE

EMISIN I.G.V 19% TOTAL
DOCU- PROVEEDOR DE BIENES Y/O COMPRA
S/. S/.
DA MES AO MENTO SERIE NMERO SERVICIOS S/.

03 01 2010 01 001 246 Comercial Epson S.A.C Toner 4,800.00 912.00 5,712.00
Papel para
15 01 2010 01 001 864 Trading Lima S.A. 18,500.00 3,515.00 22,015.00
impresin
Servicio de
05 02 2010 01 001 258 Tiendas Universal S.A. Encuadernacin 5,500.00 1,045.00 6,545.00
de libros
Placas para el arte
Inversiones Omega
18 02 2010 01 002 357 de la elaboracin 5,600.00 1,064.00 6,664.00
S.A.C.
del Libro
Servicio de corte
28 02 2010 01 003 582 Servicios Amrica S.A.C 4,800.00 912.00 5,712.00
de Libros
Papel para
10 03 2010 01 001 864 Trading Lima S.A. 8,500.00 1,615.00 10,115.00
Impresin
18 01 2010 01 001 385 Comercial Epson S.A.C Toner 5,200.00 988.00 6,188.00
Servicio de
12 06 2010 01 001 420 Comercial Epson S.A.C redaccin y 5,300.00 1,007.00 6,307.00
edicin de textos
Equipo de
27 04 2010 01 001 580 Comercial Epson S.A.C 4,800.00 912.00 5,712.00
Cmputo
18 05 2010 01 001 620 Comercial Epson S.A.C Toner 4,900.00 931.00 5,831.00
Servicio de
01 06 2010 01 001 898 Tiendas Universal S.A. encuadernacin 7,500.00 1,425.00 8,925.00
de Libros
Servicio de corte
07 06 2010 01 003 789 Servicios Amrica S.A.C 5,000.00 950.00 5,950.00
de libros
Servicio de
31 06 2010 01 001 842 Comercial Epson S.A.C redaccin y 4,800.00 912.00 5,712.00
edicin de textos
S/.85,200.00 S/.16,188.00 S/.101,388.00

Casos Prcticos 25
Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza
Se sabe que, el beneficio del reintegro tributario
alcanza a la empresa Editorial Santa Cruz
S.A.C. ya que se trata de una editora de libros,
quien a su vez ha cumplido a cabalidad con los
requisitos y condiciones plenamente establecidas
en la Ley N 28086 y su reglamento aprobado
segn D.S. N 008-2004-ED.
El importe a solicitar materia del Reintegro
Tributario asciende a la suma de S/. 16,188.
Se solicita determinar el tratamiento que le
corresponde al importe del reintegro tributario del
IGV, sabiendo que la empresa se encuentra inmersa
en el mbito de aplicacin de la Ley N 28086
y su reglamento, as como la dinmica contable
respectiva materia del beneficio tributario.
SOLUCIN:
En atencin a la consulta planteada estamos
frente a una empresa que se encuentra inmersa
en la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del
Libro y de fomento a la Lectura y su reglamento
aprobado segn Decreto Supremo N 004-2004-
ED; en tal sentido, se cumple lo dispuesto en el
artculo 20 de la norma precitada la cual establece
que los editores de libros tendrn derecho a
un reintegro tributario equivalente al Impuesto
General a las Ventas consignado separadamente
en los comprobantes de pago correspondientes
a sus adquisiciones e importaciones de bienes
de capital, materia prima, insumos, servicios
de preprensa electrnica y servicios grficos
destinados a la realizacin del Proyecto Editorial,
los mismos que se encuentran contemplados en
el Anexo A del Reglamento de la Ley N 28086
(D.S. N 008-2004-EF).
Siendo as, tenemos que la empresa Editorial
Santa Cruz S.A.C. cuenta con la Solicitud de
Inscripcin del Proyecto Editorial debidamente
inscrito en el Registro de Proyectos editoriales en
la Biblioteca Nacional del Per.
Asimismo, se sabe que las adquisiciones y
los servicios realizados de conformidad al
Proyecto Editorial presentado han sido utilizados
directamente en la ejecucin del proyecto, la cual
consta en la certificacin emitida por la Biblioteca
Nacional del Per.
De otro lado, se sabe que, los comprobantes
de pago o documentos que respaldan las
adquisiciones materia del beneficio slo contienen
bienes sujetos al reintegro tributario, es decir, los
que se rencuentran en el Anexo A del reglamento
de la Ley N 28086.
26 www.asesorempresarial.com
Vemos tambin que la empresa cumple con las
siguientes condiciones:
a) El monto mnimo que deber acumularse
para solicitar la devolucin ser de dos (2)
UIT, vigente al momento de la presentacin
de la solicitud.
b) El valor mnimo de IGV consignado en
cada uno de los comprobantes de pago
que sustente las compras materia de este
beneficio tributario no deben ser menor a
0.25 UIT.
Asimismo, la empresa cumple con haber anotado
sus operaciones en el respectivo Registro
de Compras, y dicho registro contempla los
requisitos mnimos previstos en el Artculo 10
del reglamento del TUO de la Ley del IGV (D.S.
N 055-99-EF) y la Resolucin de Superintendencia
N 234-2006-SUNAT.
Por otro lado, ninguna de las adquisiciones de
bienes y/o servicios materia del beneficio tributario
proviene de un proveedor calificado como No
habido.
Del mismo modo, considerando que la empresa
est solicitando la devolucin del Reintegro
Tributario por un monto que no est por debajo
de dos (2) UIT's, la misma rene los requisitos
exigidos por las normas pertinentes.
En ese sentido, sabiendo que el monto por el cual
la empresa Editorial Santa Cruz S.A.C. podr
solicitar ante la SUNAT el Reintegro Tributario
(el cual asciende a la suma de S/.16,188.00),
veamos a continuacin la respectiva dinmica
contable:
XX
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS - TERCEROS 16,188
162 Reclamaciones a
Terceros
1624 Tributos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTA-
CIONES Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE DE SALUD
POR PAGAR 16,188
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a
las Ventas
40111 IGV - Cuenta Propia
31/08/2010 Por el derecho al reinte-
gro Tributario.
XX
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Editoriales

Seguidamente, veamos la dinmica contable por el

1041 Cuentas Corrientes
cobro del Reintegro Tributario del IGV, materia
de haber sido admitido por la SUNAT, en mrito Operativas
a que la empresa Editorial Santa Cruz S.A.C. 16 CUENTAS POR COBRAR
hizo la solicitud de conformidad al Procedimiento DIVERSAS - TERCEROS 16,188
N 31 del TUPA-SUNAT (considerar que la 162 Reclamaciones a
devolucin se produce mediante cheque no
Terceros
negociable).
1624 Tributos
XX
31/08/2010 Por el cobro del reintegro
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO 16,188 Tributario del IGV.
104 Cuentas Corrientes en XX
Instituciones Financieras

CASO N 2: BENEFICIO CRDITO POR REINVERSIN

La empresa Editorial Nuevo Horizonte S.A.C., identificada con RUC N 20123498722, contribuyente
del Rgimen General, dedicada a las actividades editoriales, inmersa en la Ley N 28086 y su
reglamento, muestra la siguiente Situacin Financiera(*) al 31 de diciembre de 2010:

EDITORIAL NUEVO HORIZONTE S.A.C

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
(Moneda Nacional)
ACTIVO
Efectivo y Equivalentes de efectivo 255,300
Cuentas por cobrar comerciales 385,200
Materiales Auxiliares Suministros y Repuestos 83,500
Productos Terminados 520,125
Inmuebles, Maquinara y Equipo 4,265.200
Inversin - Ley N 28086 585.000
Gastos Contratados por Anticipado 105.400
Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulado (725.000)
TOTAL ACTIVO S/. 5,474,725
PASIVO
Tributos por Pagar 35,000
Remuneraciones y Participaciones por Pagar 172,000
Cuentas pr Pagar Comerciales Terceros 290,000
Cuentas pr Pagar Diversas - Terceros 55,000
TOTAL PASIVO S/. 552,000
PATRIMONIO
Capital 1, 995,000
Reservas 487,155
Resultados Acumulados 495,070
Resultados Ejercicio 1,945,500
TOTAL PATRIMONIO S/. 4,922,725
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO S/. 5,474,725

(*)
De conformidad a la versin modificada y vigente del Prrafo 10 de la Norma Internacional de Contabilidad N 1.- Presentacin de los Estados Financieros, la denominacin
de Balance General ha sido reemplazada por ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA. Asimismo, la denominacin de Estado de Ganancias y Prdidas, ha sido reemplazada por
ESTADO DE RESULTADOS. Ambas denominaciones se encuentran vigentes desde el 01 de enero de 2011.

Casos Prcticos 27
Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza
Se sabe que la empresa cuenta al 31.12.2010
con las siguientes adiciones, las mismas que han
sido declaradas va PDT-668.- Impuesto a la
Renta de Tercera Categora Ejercicio 2010.
1. Gastos no sustentados con comprobantes de
pago o documentos autorizados, los cuales
ascienden a la suma de S/. 15,750.
La empresa incurri en la adquisicin de
bienes y/o servicios los cuales no se encuentran
sustentados con el respectivo comprobante de
pago o documento autorizado por el importe
de S/. 15,750.
Se sabe que dicho reparo ha sido adicionado
va Declaracin Jurada del Impuesto a la
Renta Anual Ejercicio 2010, el mismo que
ha sido calificado en calidad de una Diferencia
Permanente Imponible (+).
2. Gastos por Sanciones Administrativas
Fiscales S/. 370.
La empresa al estar inmersa en la infraccin
tipificada en el Artculo 176 del Cdigo
Tributario, por haber presentado el PDT-0621
fuera de los plazos establecidos del Perodo
Tributario Junio 2010, cumpli con pagar la
multa por S/. 360 ms intereses moratorios
por la suma de S/. 10 ascendiendo a un total
de S/. 370.
Se sabe que, dicho reparo ha sido adicionado
va Declaracin Jurada del Impuesto a la
Renta Anual Ejercicio 2010, el mismo que
ha sido calificado en calidad de una Diferencia
Permanente Imponible (+).
3. Gastos personales y de Sustento de sus
Familiares asumidos por la empresa, los
cuales ascienden a la suma de S/. 24,600.
En el mes de diciembre del 2010, la empresa
asumi los gastos personales y de sustento de
sus familiares de dos (2) de los accionistas,
por el importe de S/. 24,600.
Se sabe que dicho reparo ha sido adicionado
va Declaracin Jurada del Impuesto a la
28 www.asesorempresarial.com
Renta Anual Ejercicio 2010, el mismo que
ha sido calificado en calidad de una Diferencia
Permanente Imponible (+).
La empresa Editorial Nuevo Horizonte
S.A.C. ha reinvertido en la compra de un activo
inmovilizado (maquinarias para el desarrollo
de su actividad editorial), el mismo que fue
adquirido con recursos propios de la empresa,
segn consta en la F/. N 002-00678 emitida
por la empresa proveedora Maquinarias Unidas
S.A.A.
Se sabe que el valor de adquisicin de la
maquinaria incluido los gastos vinculados a fletes
y seguros, instalacin y todos los gastos necesarios
que permitieron colocar dicho activo inmovilizado
en condicin de ser usado asciende al importe de
S/. 585,000 ms IGV.
La antigedad de dicha maquinaria es de un (1)
ao.
Se solicita:
Determinar el crdito por reinversin a que tiene
derecho la empresa Editorial Nuevo Horizonte
S.A.C, para el ao 2010 y el impuesto resultante,
sabiendo que los pagos a cuenta del impuesto a la
Renta ascienden a la suma de S/. 200,000:
Solucin:
En atencin al caso planteado tenemos que la
empresa Editorial Nuevo Horizonte S.A.C. es
un ente econmico que en el Ejercicio 2010
ha reinvertido su renta neta imponible en
bienes de capital de conformidad a lo dispuesto
en el Artculo 24 del reglamento de la Ley
N 28086.
Asimismo, segn el caso planteado se trata de un
bien de capital que se ha adquirido al amparo de
un programa de reinversin y como tal dicho activo
inmovilizado (maquinaria para fines netamente
editoriales) no tiene una antigedad mayor a
cinco (5) aos computados desde la fecha de su
fabricacin debidamente acreditada, segn consta
en la F/. N 002-00678.
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Editoriales

EDITORIAL NUEVO HORIZONTE S.A.C

DETERMINACIN DEL CRDITO POR REINVERSIN:

Impuesto a la Renta Ejercicio 2010 (30%) 595,866
Importe Reinvertido 585,000
Crdito por Inversin y / o Reinversin - Ley del Libro
(S/. 585,000 x 30%) (175,500)
SUB TOTAL 420,366

Pagos a Cuenta Mensuales del Impuesto a la Renta Ejercicio 2010 (200,000)

Saldo por Regularizar a favor del fisco 220,366

Para efectos netamente didcticos, veamos lo siguiente:

1. Hoja de Trabajo que determina el Impuesto a la Renta, correspondiente al Ejercicio 2010.

EDITORIAL NUEVO HORIZONTE S.A.C

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA 31 DE DICIEMBRE DE 2010
SOBRE BASE CONTABLE
(Expresado en Soles)

DIFERENCIA TOTAL
SUB
TIPO DE ADICIONES PERMANENTE
TOTALES S/.
IMPONIBLE
UTILIDAD SEGN LIBROS 1,945,500
1. GASTOS CUYA DOCUMENTACIN SUSTENTATORIA NO 15,750 15,750
CUMPLA CON LOS REQ. Y CARACT. MNIMAS ESTABLECIDA
EN EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
Base Legal: Inciso j) del Artculo 44-TUO LIR del D.S. N 179-
2004 - EF.
DOCUMENTOS QUE NO CALIFICAN COMO COMP. DE PAGO 15,750
2. SANCIONES ADMINISTRATIVAS 370 370
Base Legal: Inciso c) del Artculo 44-TUO LIR del D.S. N 179-
2004-EF.
MULTA POR NO PRESENTACIN PDT 621 IGV RENTA-JUNIO 370
2010
3. GASTOS PERSONALES 24,600 24,600
Base Legal: Inciso a) del Artculo 44 - TUO LIR del D.S. N
179-2004-EF.
GASTOS PERSONALES 24,600
TOTAL ADICIONES 40,720
TOTAL 1,986,220
RENTA NETA IMPONIBLE 1,986,220
IMPUESTO A LA RENTA (30%) 595,866

Casos Prcticos 29
Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza
2. A continuacin, se muestra el printe extrado
del PDT-668.- Renta de Tercera Categora,
Ejercicio 2010 de la empresa Editorial
Nuevo Horizonte SAC. en el que se aprecia
lo siguiente:
Casilla 100:
Se ha consignado el importe de la utilidad
antes de adiciones y deducciones.
3. A continuacin, se muestra el printe extrado
del PDT-668.- Renta de Tercera Categora,
Ejercicio 2010 de la empresa Editorial
Nuevo Horizonte SAC. en el que se aprecia
lo siguiente:
Casilla 134:
Se ha consignado el importe del Crdito
por Reinversin Ley del Libro. Dicho
beneficio est considerado como un Crdito
sin Derecho a Devolucin de conformidad a
lo previsto en el Artculo 88 del TUO de la
30 www.asesorempresarial.com
Casilla 103:
Se ha consignado el importe de las adiciones
(diferencias permanentes de carcter imponible.
Casilla 106 y 110:
Se ha consignado el importe de la Renta Neta
Imponible.
Casilla 113:
Se ha consignado el importe del Impuesto a
la Renta.
Ley del impuesto a la Renta (D.S. N 179-
2004-EF).
Casilla 128:
Se ha consignado el importe de los Pagos a
Cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora, correspondiente al Ejercicio 2010.
Dichos pagos a cuenta estn considerados
como un Crdito con Derecho a Devolucin
de conformidad a lo previsto en el Artculo
88 del TUO de la Ley del impuesto a la
Renta (D.S. N 179-2004-EF).
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Editoriales

4. A continuacin, se muestra el printe del PDT-
668 en el que se aprecia que en la Casilla 134:
Crdito por Inversin y/o reinversin Ley N
28086 Ley de Democratizacin del libro
y de Fomento de la Lectura y Reglamento,
aprobado segn D.S. N 008-2004-EF. En
dicha casilla, se debe consignar el crdito
tributario por reinversin equivalente a la
tasa del Impuesto a la Renta vigente (30%)
aplicable sobre el monto efectivamente
reinvertido de acuerdo a Ley.

Casos Prcticos 31
Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza
DINMICA CONTABLE
A continuacin se muestra el registro contable de
la adquisicin de la maquinaria (activo materia
del Crdito por la REINVERSIN TRIBUTARIA).
POR LA COMPRA DE MAQUINARIA
XX
33 INMUEB., MAQ. Y EQUIPO 585,000
333 Maquinarias y equipos
de Explotacin
3331 Maquinarias y equipos
de Explotacin
33311 Costo de adquisicin
o construccin
40 TRIB. CONT Y APORTES AL SIST.
PENS Y SALUD POR PAGAR 111,150
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV - Cuenta Propia
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS TERCEROS
465 Pasivos por compra de
activo inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria
y equipo
30/06/2010 Por la compra de ma-
quinara.
XX
Ahora veamos la dinmica contable de los asientos
de cierre al 31.12.2010, como sigue:
ASIENTOS DE CIERRE DEL BALANCE AL
31.12.2010
XX
88 IMPUESTO A LA RENTA 595,866
881 Impuesto a la Renta
- corriente
40 TRIB. CONT Y APORTES AL SIST.
PENS. Y SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de Tercera
Categora
31/12/2010 Por el Impuesto a la
Renta de Tercera Categora.
XX
32 www.asesorempresarial.com
XX
89 DETERMINACIN DEL RESUL-
TADO DEL EJERCICIO 595,866
891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA 595,866
881 Impuesto a la Renta
- corriente
31/12/2010 Por la afectacin del Impues-
to a la Renta al Resultado del Ejercicio.
XX
89 DETERMINACIN DEL RESUL-
TADO DEL EJERCICIO 1,349,634
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,349,634
591 Utilidades No
Distribuidas
5911 Utilidades Acumuladas
59111 Utilidades Acumuladas
31/12/2010 Por el traslado del
Resultado del Ejercicio a Resultados
696,150 Acumulados.
XX
59 RESULTADOS ACUMULADOS 585,000
591 Utilidades No Distribuidas
5911 Utilidades Acumuladas
59111 Utilidades Acumuladas
58 RESERVAS 585,000
581 Reinversin
5811 Reinversin
58111 Reinversin
31/12/2010 Por la detraccin de las
Utilidades Reinvertidas.
XX
40 TRIB, CONT. Y APORTES AL SIST.
PENS. Y SALUD POR PAGAR 175,500
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de Tercera
Categora
595,866 59 RESULTADOS ACUMULADOS 175,500
591 Utilidades No Distribuidas
5911 Utilidades Acumuladas
59111 Utilidades Acumuladas
31/12/2010 Por el crdito por
Reinversin generado en el ejercicio.
XX
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Editoriales
Amerita enfatizar que de conformidad a lo
previsto en el Artculo 30 del reglamento de la
Ley N 28086 se establece que los aportes de
inversin efectuados al amparo de un programa
de reinversin, para ser calificados como tales,
requieren del acuerdo del aumento de capital, el
cual puede ser previo o simultneo al aporte del
bien o bienes de capital.
Dicho monto invertido deber ser capitalizado
como mximo en el ejercicio siguiente a aquel en
que se efecte la inversin debiendo formalizarse
a travs de escritura pblica debidamente inscrita
ante los Registros Pblicos.
Debe tomarse en cuenta lo siguiente:
a) Las acciones o participaciones recibidas
como consecuencia de la capitalizacin de
la inversin podrn ser transferidas luego de
haber transcurrido cuatro (4) aos computados
a partir de la fecha de capitalizacin.
ii. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
- No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones
y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados
y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o
porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde
en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos,
o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en
las declaraciones, que influyan en la determinacin de la
obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos
de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del
deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de
Notas de Crdito Negociables u otros valores similares.
b) No podrn reducir su capital durante los
cuatro (4) ejercicios gravables siguientes a la
fecha de capitalizacin.
De no tomarse en consideracin lo dispuesto en
a) y b) la empresa deber reintegrar el Impuesto
a la Renta dejado de pagar con los respectivos
intereses moratorios y sanciones de conformidad
a lo dispuesto en el TUO del Cdigo Tributario
(D.S. N 135-99-EF).
Si el crdito hubiere sido utilizado por el
inversionista, la empresa receptora deber
reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de
pagar por aquella ms los intereses moratorios
y sanciones de conformidad a lo dispuesto en
el TUO del Cdigo Tributario (D.S. N 135-99-
EF).
Veamos a continuacin cul sera la sancin
prevista en la norma precitada anteriormente.
Artculo 178 SANCIN
50% del tributo omitido o 50% del
saldo, crdito u otro concepto similar
determinado indebidamente, o 15%
Numeral 1,
de la prdida indebidamente declarada
Artculo 173
o 100% del monto obtenido
indebidamente, de haber obtenido la
devolucin (21)
Casos Prcticos 33
Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza

CASO N 3: EXONERACIN POR DERECHOS DE AUTOR

La empresa Editorial San Pedro S.A.C., destino del desembolso a su respectivo Costo
identificada con RUC N 20258741964, de Produccin.
contribuyente del rgimen general le ha cancelado Finalmente, se aprecia la cancelacin al autor
al Sr. Juan Alberto Cceres Ramrez el importe por los servicios prestados a la empresa.
de S/. 8,642 por los derechos de autor del Para efectos estrictamente didcticos, se
Libro denominado Inteligencia Emocional, muestra la dinmica con aplicacin del Plan
correspondiente al mes de noviembre del 2010. Contable General Empresarial (PCGE).
Se sabe que la empresa se encuentra dentro del
mbito de aplicacin de la Ley de Democratizacin Por la recopilacin por Derecho de Autor:
del libro y Fomento de la Lectura. XX
Se solicita determinar el tratamiento tributario y la 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 8,642
dinmica contable correspondiente. 652 Regalas
6521 Regalas
Solucin: 42 CUENTAS POR PAGAR COMER-
I. Incidencia Tributaria: CIALES - TERCEROS 8,642
El pago por regalas por derechos de autor se 421 Fact., boletas y otros
comprob. por pagar
encuentra exonerado del Impuesto a la Renta.
4212 Emitidas
Por su parte, el numeral 3 del Artculo 5 de 31/12/2010 Por el reconocimiento
la Ley N 28086 seala a la letra que; de los desembolsos por derechos
3. Autor: Creador intelectual de una obra, de autor.
en los trminos que establece la Ley sobre el XX
Derecho de Autor. Por el destino de las regalas por Derechos de
De conformidad a lo previsto en el literal c) del Autor al Costo de Produccin de la empresa:
Artculo 24 del TUO de la Ley del Impuesto
XX
a la Renta, norma aprobada segn Decreto
92 COSTOS DE PRODUCCIN 8,642
Supremo N 179-2004-EF, se establece que
79 CARGAS IMPUT. A CUENTAS
las regalas son rentas de segunda categora.
DE COSTOS Y GASTOS 8,642
Por su parte, el Artculo 24 de la Ley N 28086, 791 Cargas imputables a
Ley de Democratizacin del Libro y fomento ctas. de costos y gastos
de la Lectura el cual va en concordancia a lo 31/12/2010 Por el destino del reco-
dispuesto en el 46 del Reglamento establecen nocimiento de los desembolsos por
la Exoneracin del Impuesto a la Renta a las derechos de autor.
regalas por concepto de derecho de autor. XX

Para la aplicacin del beneficio debern Por la cancelacin de las regalas por Derecho
acreditar la exoneracin ante la SUNAT, con de Autor:
la constancia del Depsito Legal otorgada por
la Biblioteca Nacional del Per. XX
42 CUENTAS POR PAGAR COMER-
La Ley del Depsito Legal, Ley N 26905, CIALES - TERCEROS 8,642
es obligatorio para el goce de cualquiera de 421 Fact., boletas y otros otros
los beneficios y exoneraciones tributarias comprob. por pagar
reconocidos por la Ley de Democratizacin 4212 Emitidas
de la Lectura y Fomento de la Lectura. 10 EFEC. Y EQUIV. DE EFECTIVO 8,642
II. Incidencia Contable: 104 Cuentas Corrientes en
Instituciones Financieras
A continuacin, se muestra el reconocimiento 1041 Cuentas Corrientes
del gasto por haber recibido los servicios Operativas
profesionales del autor, el mismo que se 31/12/2010 Por la cancelacin de las
encuentra exento del Impuesto a la Renta. regalas por derechos de autor.
Seguidamente, se describe la dinmica por el XX

34 www.asesorempresarial.com
 Sumillas de Informes SUNAT
referido a la Democratizacin de la
Ley del Libro y Fomento a la Lectura
Fuente: SUNAT

A continuacin, se muestra algunos Informes emitidos por la Superintendencia de

Administracin Tributaria (SUNAT) alusivos a la Ley de Democratizacin del Libro y
Fomento a la Lectura:

Sumilla: Tratndose de la donacin de bienes (incluidos libros) efectuada a favor

de entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional, corresponder aplicar la
inafectacin del IGV dispuesta en el inciso k) del artculo 2 del TUO de la Ley del
IGV.

INFORME N 011-2006-SUNAT/2B0000

MATERIA:
Tratndose de la donacin de libros a favor del Estado, corresponde aplicar la
inafectacin del Impuesto General a las Ventas establecida en el inciso k) del artculo
2 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo y su Reglamento, o la exoneracin otorgada por el inciso a) del
artculo 22 de la Ley N 28086 - Ley de Democratizacin del Libro y Fomento de la
Lectura y su Reglamento?.
(..).
CONCLUSIN:
En el caso de donaciones de bienes (incluidos libros) que se efecten a favor de las
entidades o dependencias del Sector Pblico Nacional, se deber aplicar lo dispuesto
en el inciso k) del artculo 2 del TUO de la Ley del IGV.

Sumilla: A fin de gozar del reintegro tributario contemplado en el artculo 20 de

la Ley N 28086, no se requiere que el lGV se encuentre pagado, salvo en los casos
de importacin de bienes y utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados, debindose adicionalmente tener en cuenta lo sealado en la Nota a pie
de Pgina N 5 del presente documento.

INFORME N 028-2006-SUNAT/2B0000

MATERIA:
En relacin con el beneficio del reintegro tributario, regulado en el artculo 20 de
la Ley N 28086 - Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura, se
consulta a qu supuesto se refiere la frase "impuesto pagado" contenida en el artculo
37 del Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 008-2004-ED.
(.).
CONCLUSIN:
A fin de gozar del reintegro tributario contemplado en el artculo 20 de la Ley N 28086,
no se requiere que el lGV se encuentre pagado, salvo en los casos de importacin de
bienes y utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, debindose

Sumillas de Informes SUNAT 35

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza

adicionalmente tener en cuenta lo sealado en la Nota a pie de pgina N 5 del

presente documento.

Sumilla:
1. Para efecto de la exoneracin del IGV establecida en la Ley N 28086, tratndose
de la venta en el pas de los libros y productos editoriales afines impresos antes
de vigencia de dicha norma, no es requisito el registro del proyecto editorial
correspondiente a dichos bienes.
2. Todo libro o producto editorial a fin producido en el pas, debe exhibir cada una de las
indicaciones contendidas en el artculo 9 de la Ley N 28086 para efecto del goce de
los beneficios tributarios otorgados por dicha Ley.
3. El crdito tributario por reinversin tendr una vigencia de 12 aos comenzando a
regir a partir del 01.01.2004 y terminando el 31.12.2015; siendo los beneficiarios
de dicho crdito aquellos denominados "inversionistas", en los trminos sealados
en el Informe N 226-2004-SUNAT/2B0000.
4. Si de la aplicacin del crdito por reinversin por parte del contribuyente, ste no
tuviera Impuesto a la Renta por regularizar, los pagos a cuenta efectuados por
dicho Impuesto constituirn saldo a favor del contribuyente, quien podr optar por
solicitar su devolucin o por aplicarlo contra los pagos a cuenta cuyo vencimiento
opere a partir del mes siguiente a aqul en que se presente la declaracin jurada
donde se consigne dicho saldo, para lo cual el contribuyente expresar su opcin en
la declaracin jurada anual.

INFORME N 297-2006-SUNAT/2B0000

MATERIA:
En cuanto a la Ley de Democratizacin del Libro y Fomento de la Lectura y normas
complementarias y reglamentarias, se formulan las siguientes consultas:
1. Qu sucede con aquellas publicaciones que fueron impresas o importadas antes
del 7.10.2005, fecha de publicacin del Decreto Supremo N 130-2005-EF, que
no inscribieron su proyecto editorial, pero que continan vendiendo sus libros con
posterioridad al 1.11.2005, fecha en la que la exoneracin del Impuesto General a
las Ventas para stos quedaba sin efecto?
2. Podrn regularizar su inscripcin con fecha posterior al 1.11.2005 y de esta manera
facturar la venta de libros sin el Impuesto General a las Ventas?
3. Respecto a este mismo punto, es necesario que los libros que se produzcan en el
pas deban cumplir con los 11 puntos que indica la Ley N 28086 en su artculo 9,
para gozar de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas?
4. El beneficio del crdito por reinversin tendr vigencia hasta el 2016, para
las empresas constituidas como personas jurdicas domiciliadas en el Per que
reinviertan en editoras, distribuidoras y libreras, cuya actividad exclusiva es la
edicin, comercializacin, exportacin-importacin o distribucin de libros y
productos editoriales afines?
5. De tener una reinversin total, el impuesto a pagar es cero y los pagos a cuenta
realizados durante el ejercicio pueden ser aplicados a los pagos a cuenta del
siguiente ejercicio?
(.).
CONCLUSIONES:
1. Para efecto de la exoneracin del IGV establecida en la Ley N 28086, tratndose
de la venta en el pas de los libros y productos editoriales afines impresos antes
de vigencia de dicha norma, no es requisito el registro del proyecto editorial
correspondiente a dichos bienes.

36 www.asesorempresarial.com
 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Editoriales

2. Todo libro o producto editorial afn producido en el pas, debe exhibir cada una de
las indicaciones contendidas en el artculo 9 de la Ley N 28086 para efecto del
goce de los beneficios tributarios otorgados por dicha Ley.
3. El crdito tributario por reinversin tendr una vigencia de 12 aos comenzando a
regir a partir del 1.1.2004 y terminando el 31.12. 2015; siendo los beneficiarios de
dicho crdito aquellos denominados "inversionistas", en los trminos sealados en
el Informe N 226-2004-SUNAT/2B0000.
4. Si de la aplicacin del crdito por reinversin por parte del contribuyente, ste no
tuviera Impuesto a la Renta por regularizar, los pagos a cuenta efectuados por
dicho Impuesto constituirn saldo a favor del contribuyente, quien podr optar por
solicitar su devolucin o por aplicarlo contra los pagos a cuenta cuyo vencimiento
opere a partir del mes siguiente a aqul en que se presente la declaracin jurada
donde se consigne dicho saldo, para lo cual el contribuyente expresar su opcin
en la declaracin jurada anual.

Sumilla: La importacin de libros impresos en el exterior, que no son de autor peruano

y no contienen temas peruanos, gozan de la exoneracin del IGV prevista en el numeral
19.1 del artculo 19 de la Ley del Libro, aun cuando respecto de los mismos no exista
la obligacin de efectuar el depsito legal.

INFORME N 038-2007-SUNAT/2B0000

MATERIA:
Se consulta si los importadores de libros impresos en el exterior, que no sean de autor
peruano y no contengan temas peruanos, tienen que efectuar el depsito legal para
acceder al goce de los beneficios y exenciones tributarias reconocidos y garantizados
por la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura.
(.).
CONCLUSIN:
La importacin de libros impresos en el exterior, que no son de autor peruano y no
contienen temas peruanos, gozan de la exoneracin del IGV prevista en el numeral
19.1 del artculo 19 de la Ley del Libro, aun cuando respecto de los mismos no exista
la obligacin de efectuar el depsito legal.

Sumilla: La exoneracin al Impuesto a la Renta de las regalas por derechos de autor

que perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros, por concepto de
libros editados e impresos en el territorio nacional, tiene una vigencia de 3 aos, que
comenz a regir a partir del 1.1.2004.

INFORME N 051-2007-SUNAT/2B0000

MATERIA:
En relacin con los beneficios establecidos por la Ley de Democratizacin del Libro y
Fomento de la lectura, se consulta:
Si para el caso de la exoneracin del Impuesto a la Renta de las regalas que perciban
los autores y traductores nacionales y extranjeros, por libros editados e impresos en
el Per, beneficio establecido en el artculo 24 de la Ley N 28086, se debe considerar
el plazo de vigencia de esta exoneracin de 12 aos.
(..).
CONCLUSIN:
La exoneracin al Impuesto a la Renta de las regalas por derechos de autor que
perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros, por concepto de libros

Sumillas de Informes SUNAT 37

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza

editados e impresos en el territorio nacional, tiene una vigencia de 3 aos, que comenz
a regir a partir del 1.1.2004.

Sumilla: Para efecto de gozar de la exoneracin del IGV prevista en el artculo 19

de la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y Fomento de la Lectura, los
sujetos que se limitan a importar libros impresos en el exterior no deben efectuar la
inscripcin en el Registro del Proyecto Editorial ante la Biblioteca Nacional del Per.

INFORME N 019-2008-SUNAT/2B0000

MATERIA:
Se consulta si para efecto de gozar de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas
(IGV) a la importacin de libros, prevista en el artculo 19 de la Ley de Democratizacin
del Libro y Fomento de la Lectura, los importadores de libros impresos en el exterior,
que no sean de autores peruanos y no contengan temas peruanos, deben efectuar el
Registro del Proyecto Editorial ante la Biblioteca Nacional del Per.
(..).
CONCLUSIN:
Para efecto de gozar de la exoneracin del IGV prevista en el artculo 19 de la Ley del
Libro, los sujetos que se limitan a importar libros impresos en el exterior, no deben
efectuar la inscripcin en el Registro del Proyecto Editorial ante la Biblioteca Nacional
del Per.

Sumilla:
1. A la fecha, la SUNAT no ha dictado norma alguna referida al Crdito Tributario por
Reinversin, el cual est regulado en la Ley del Libro y su Reglamento.
2. La Constancia de Ejecucin del Programa de Reinversin emitida por la Biblioteca
Nacional del Per resulta suficiente para aplicar el Crdito Tributario por Reinversin en
la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
3. Es competencia de la Biblioteca Nacional del Per determinar las adquisiciones de
bienes o contrataciones de servicios que deben considerarse a efecto de aprobar
los Programas de Reinversin para el goce del Crdito Tributario por Reinversin.
4. Ante una fiscalizacin de la Administracin Tributaria, sta podr solicitar a los inversionistas
no slo la documentacin detallada en el artculo 35 del Reglamento de la Ley del Libro,
sino todos los documentos que puedan ser necesarios a efecto de verificar el correcto goce
del Crdito Tributario por Reinversin.
5. El Crdito Tributario por Reinversin Ley del Libro debe ser declarado en la Casilla
134 del Formulario Virtual N. 662: Generado por el PDT Renta Anual 2008
Tercera Categora e ITF, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N. 001-
2009/SUNAT.

INFORME N 093-2009-SUNAT/2B0000

MATERIA:
Se formulan las siguientes consultas vinculadas con el Crdito Tributario por Reinversin
establecido en la Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura:
1. Cules son las normas, directivas o procedimientos establecidos por la SUNAT
para la aplicacin del beneficio del Crdito Tributario por Reinversin?
2. Es suficiente la emisin de la Constancia de Ejecucin del Programa de Reinversin
otorgado por la Biblioteca Nacional del Per para aplicar el Crdito Tributario por
Reinversin en la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta? Se requiere de
documentacin o requisitos adicionales para su aplicacin?

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 Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Editoriales

3. En caso de haberse realizado adquisiciones de bienes o contrataciones de servicios

con anterioridad a la aprobacin del Programa de Reinversin por la Biblioteca
Nacional del Per, las mismas que se hayan incluidas en dicho Programa finalmente
aprobado, habindose cumplido con las disposiciones establecidas en la Ley del
Libro, y que sern objeto de aprobacin en la Constancia de Ejecucin respectiva,
dichas adquisiciones o contrataciones son vlidas para su aplicacin como crdito
en la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta correspondiente?
4. En los casos que la SUNAT realice fiscalizaciones relacionadas al otorgamiento de
este beneficio, son suficientes para los efectos tener los documentos sealados en
el artculo 35 del Reglamento de la Ley del Libro?
5. En la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta 2008, existir un rubro especial
para la aplicacin de este beneficio, de no ser ste el caso, precisar en qu rubro
correspondera aplicar los montos invertidos durante el ejercicio y que han sido
aprobados en la Constancia de Ejecucin del Programa de Inversin otorgado por
la Biblioteca Nacional del Per?
(.).
CONCLUSIONES:
1. A la fecha, la SUNAT no ha dictado norma alguna referida al Crdito Tributario por
Reinversin, el cual est regulado en la Ley del Libro y su Reglamento.
2. La Constancia de Ejecucin del Programa de Reinversin emitida por la Biblioteca
Nacional del Per resulta suficiente para aplicar el Crdito Tributario por Reinversin
en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
3. Es competencia de la Biblioteca Nacional del Per determinar las adquisiciones de
bienes o contrataciones de servicios que deben considerarse a efecto de aprobar
los Programas de Reinversin para el goce del Crdito Tributario por Reinversin.
4. Ante una fiscalizacin de la Administracin Tributaria, sta podr solicitar a los
inversionistas no slo la documentacin detallada en el artculo 35 del Reglamento
de la Ley del Libro, sino todos los documentos que puedan ser necesarios a efecto
de verificar el correcto goce del Crdito Tributario por Reinversin.
5. El Crdito Tributario por Reinversin Ley del Libro debe ser declarado en la Casilla
134 del Formulario Virtual N. 662: Generado por el PDT Renta Anual 2008
Tercera Categora e ITF, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 001-
2009/SUNAT.

Sumilla: La importacin y la venta en el pas de libros electrnicos se encuentran

gravadas con el IGV.

INFORME N 074-2011-SUNAT/2B0000

MATERIA:
Se consulta si se encuentra exonerada del Impuesto General a las Ventas (IGV) la
importacin y/o venta en el pas de los libros electrnicos, cuya definicin est contenida
en el numeral 27 del artculo 5 de la Ley N 28086 Ley de Democratizacin del Libro
y de Fomento de la Lectura.
().
CONCLUSIN:
La importacin y la venta en el pas de libros electrnicos se encuentran gravadas con
el IGV.

Sumillas de Informes SUNAT 39

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS
EDITORIALES
1. Introduccin ...............................................
2. Definicin de Trminos aplicables .................
3. Alcances de la Ley ......................................
4. Registro del Proyecto Editorial y Depsito
Legal .........................................................
4.1 Del Registro del Proyecto Editorial ..........
4.2 Del Depsito Legal ................................
Formato de la Solicitud de Inscripcin
del Proyecto Editorial .......................
Formato de Certificado de Depsito
Legal .............................................
5. Indicaciones obligatorias en las Publicaciones .. 10
6. Beneficios Tributarios para el Fomento de la
Actividad Editorial ....................................... 10
7. Beneficios Tributarios .................................. 11
7.1 Reintegro Tributario del IGV .................. 11
7.1.1 Beneficiarios ............................... 11
7.1.2 De los Bienes y/o Servicios materia
del beneficio ............................... 11
Anexo A Listado de Insumos
y Servicios ............................ 11
7.1.3 Procedimiento a seguir para el goce
del Reintegro Tributario ................ 12
Anexo N 1 - Formato 8.1:
Registro de Compras .............. 13
Tabla I: Cdigo Tributario -
Libro Cuarto (Infracciones y
Sanciones) ............................ 16
Formulario N 4949: Solicitud
de Devolucin ....................... 17
Procedimiento 31: Reintegro
Tributario para Proyectos
Editoriales mediante Notas
de Crdito o Cheques No
Negociables ......................... 18
7.1.4 Condiciones para Solicitar la
Devolucin .................................. 19
7.1.5 Aspectos a tomar en consideracin .. 19
40 www.asesorempresarial.com
ndice
EMPRESAS DEL SECTOR EDITORIAL
7.1.6 Del goce indebido del Reintegro
Tributario.................................... 19
7.2 Del Crdito Tributario por Reinversin ..... 20
3
7.2.1 Requisitos del Programa de
3 Reinversin ................................. 20
5 7.2.2 Pasos a seguir para obtener la
Constancia de Inscripcin del
5 Programa de Reinversin .............. 20
5 Solicitud de Aprobacin del
Programa de Reinversin ........ 21
7
7.2.3 Tiempo de duracin del trmite ..... 22
8 7.2.4 Aspectos a tomar en consideracin .. 22
7.2.5 Pasos a seguir para obtener la
Constancia de Ejecucin del
9
Programa de Reinversin ............. 23
7.2.6 Tiempo de duracin del trmite ..... 23
7.2.7 Aspectos a tomar en consideracin .. 24
7.3 Exoneracin del Impuesto a la Renta por
Derechos de Autor................................. 24
7.4 Exoneracin del Impuesto General a las
Ventas ............................................... 24
Anexo B Las Partidas Arancelarias
para la Exoneracin ......................... 24
CASOS PRCTICOS DE LAS EMPRESAS SECTOR
EDITORIALES
1. Beneficio Reintegro Tributario .................... 25
2. Beneficio Crdito por Reinversin ............... 27
3. Exoneracin por Derechos de Autor ............... 34
SUMILLAS DE INFORMES SUNAT
INFORME N 011-2006-SUNAT/2B0000 ..... 35
INFORME N 028-2006-SUNAT/2B0000 ..... 35
INFORME N 297-2006-SUNAT/2B0000 ..... 36
INFORME N 038-2007-SUNAT/2B0000 ..... 37
INFORME N 051-2007-SUNAT/2B0000 ..... 37
INFORME N 019-2008-SUNAT .................. 38
INFORME N 093-2009-SUNAT/2B0000 ..... 38
INFORME N 074-2011-SUNAT/2B0000 ..... 39