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Efectivo: Dinero al contado al que se puede reducir todos los activos lquidos.
Juntos, el efectivo y los valores negociables sirven como una reserva de fondos,
que se utiliza para pagar cuentas conforme stas se van venciendo y adems para
cubrir cualquier desembolso inesperado.
Incluye las cuentas bancarias de la compaa las cajas chicas, los fondos de
operacin, cuentas bancarias de la nmina, fondos restringidos para objetivos
especficos, fondos de ahorro y de inversin.
Para cada empresa los programas de control interno y auditora pueden variar, y
estos se aplican a travs de elementos dentro de las organizaciones y la utilidad
que prestan para el anlisis de gestin y para la toma de decisiones de los altos
mandos y la gerencia.
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1. Revisar y evaluar la solidez y o debilidades del sistema de Control Interno y con
base en dicha evaluacin:
2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, entre ellos los de
fraude.
La medicin del riesgo hecha por parte del auditor debe realizarse sobre las
normas de auditoria de general aceptacin, es por ello que se pretenden mostrar
algunas de las pruebas que el profesional contable desarrolla en este sentido y las
posibles salidas que tiene al encontrar fallas en el manejo del disponible.
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Determinar si son apropiadas la presentacin y revelacin del efectivo, entre
otras cosas los fondos restringidos.
El riesgo de control y el riesgo inherente es grande en esta rea por que se tiene
el manejo directo del disponible el cual es importante para la gestin que realiza el
administrador financiero de las fuentes de financiacin en el corto plazo.
Los puntos fuertes y dbiles del control interno suavizan o intensifican los efectos
de estos riesgos de fraude. Dependiendo de el nivel de control se vera si las
personas que trabajan con el disponible realizan sus funciones de acuerdo a los
objetivos, procedimientos y programa establecidos por la entidad.
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Examinar el Control Interno del Efectivo
Estas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno, en los
que el auditor encontrara confianza sobre el sistema para determinar si estn
siendo aplicados en la forma establecida.
Realizar mas pruebas de los controles que los auditores planean incluir en su
evaluacin del riesgo de control.
A. Correccin Aritmtica:
Sumar algunas relaciones que presenta la empresa y que pudieran ser incluidas
dentro de los papeles de trabajo de Auditoria. Conciliar los auxiliares con los
saldos de las cuentas del mayor general.
C. Correccin e Inclusin:
Realizar pruebas para cerciorarse que todas las partidas que deban estar incluidas
estn y eliminar aquellas partidas que no deben estar incluidas.
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Se debern comparar los saldos en caja con las expectativas de lo presupuestado
y realizar estudios de los informes de variaciones en el presupuesto mensual de
efectivo.
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Analizar las Transferencias Bancarias
Deteccin de Desfalco
Girar un cheque para atender pagos urgentes. El cheque por buenas relaciones
con el cliente el banco lo hace disponible inmediatamente, pero el otro banco no lo
ha rebajado todava y se juega con ese tiempo.
Tambin el de determinar que los valores realmente existen y que son propiedad
del cliente, que estn valorizados razonablemente de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados, y que estn adecuadamente clasificados
en el balance general.
Analizar los valores disponibles y revisar los acuerdos en que se basan los
derivados.
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Confirmar los valores y los instrumentos derivados con tenedores y contrapartes.
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Revisin del Efectivo
Razones
Gran cantidad de cuentas del balance pasan por las cuentas de efectivo,
permitiendo comprobar otras cuentas del balance.
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Mantener controlados los saldos de efectivo que se requieren en cada periodo
escogido, e invertir o solicitar prstamos cuando se requiera.
Separar la funcin del manejo del efectivo del registro del mismo.
El auditor debe de chequear los cobros tales como: las ventas al contado, punto
de venta, cobranzas, pagos, transferencias.
Ventas al Contado
En otros negocios tres: uno que factura, otro que cobra y otro que entrega la
mercadera.
Una presentacin visual del monto a cobrar y en algunos casos el detalle de los
artculos comprados.
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Una factura que se les entrega junto con la mercanca detallando los artculos
comprados y su precio.
Lleva otros controles como, ventas por lneas de producto, por vendedor, por
departamento y tipo de venta.
Se utiliza una caja de seguridad para guardar los depsitos que se reciben
durante el da.
Una copia junto con las hojas de remisin de los clientes se enva al encargado
de las cuentas por cobrar.
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Para Transferencias Electrnica de Fondos
Las EFT tienen una presencia particularmente abundante en las ventas al por
menor. Los clientes utilizan sistemas de punto de venta para pagar sus compras
usando tarjetas de crdito, tarjetas de dbito, y tarjetas bancarias. Las principales
ventajas del sistema EFT son sus costes reducidos y una informacin ms rpida
y exacta.
Ventajas
- Reduce el papel.
Requiere
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Una reduccin en la cantidad de dinero en efectivo en caja.
Los cheques se emiten por computadora con los montos del sistema o se les
estampa el monto con mquinas protectoras. Las chequeras estn registradas en
el sistema.
Los documentos que originaron el cheque, deben ser perforados como pagados,
para evitar utilizaciones futuras.
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Existe un sistema de comprobantes de pago, los cuales son prenumerados,
trabajados en contabilidad, llevan documentos adjuntos para el pago una vez
hechas las revisiones del caso, muestra quien los prepar, quien los reviso, y las
cuentas contables en que se registraron.
El cajero debe pedir reembolsos peridicos del fondo, para esto debe emitir un
documento de solicitud de reintegro con los documentos pagados.
Existen cajas chicas que mantiene cuentas bancarias, en estos casos se prohbe
hacer depsitos en estas cuentas de ingresos por ventas, solo se depositan
reintegros de caja chica.
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Documento de Auditoria Para el Efectivo
Hoja resumen
Confirmaciones bancarias
Fundamentos
Estos activos lquidos pueden funcionar tambin como una reserva de fondos para
cubrir los desembolsos inesperados, reduciendo as el riesgo de una "crisis de
solvencia". Dado que los otros activos circulantes (cuentas por cobrar e
inventarios) se convertirn finalmente en efectivo mediante la cobranza y las
ventas, el dinero efectivo es el comn denominador al que pueden reducirse todos
los activos lquidos.
CONCLUSIONES
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auditoria sobre el mismo debe hacerse sin vicios, ni manipulaciones u otra
alternativa que desve los resultados verdaderos.
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