FACULTAD DE CIENCIA EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO

AUTORES:

CHAVEZ RAFAEL, SANDY LORENA

CUZCANO CAMPOS, NICOLE
GARCIA GONZALES, NATALI CONSUELO
LECCA HUAMAN, LUIS JAIRO
LEIVA HUANACHIN, MAYRA ELENA
MANCO PURIS, SELENIA
MEDINA SORIA, JULIA FERNANDA
SOTO LLAMUCURI, MARCO ANTONIO

ASESOR:

CABRERA ARIAS, LUIS MARTIN

Lima - Per

(2017- I)
 REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Definicin:

EL decreto legislativo fue publicado el 20 de diciembre del 2016, entrando en vigencia el 01 de enero
del 2017 teniendo como objetivo comprender a personas jurdicas y naturales, sucesiones indivisas,
sociedad conyugales, a los contribuyentes a los que se refiere el artculo 14 de la Ley del Impuesto a la
Renta, domiciliados en el pas; cuyos ingresos no superen las 1700 UIT (6,885,000 soles) en el ejercicio
gravable as mismo ayudando a impulsar la economa del pas.

El Artculo 4 de la Ley MYPE, establece el concepto de Micro y Pequea Empresa:

Es una unidad econmica que opera una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de
organizacin o gestin empresarial, que desarrolla actividades de extraccin, transformacin,
produccin y comercializacin de bienes o prestacin de servicios, que se encuentra regulada en el
TUO (TEXTO UNICO ORDENADO)

Es importante resaltar que, la microempresa no necesita constituirse como persona jurdica, pudiendo
ser conducida directamente por su propietario persona individual. Podr, sin embargo, adoptar
voluntariamente la forma de Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, o cualquiera de las
formas societarias previstas por la ley.

"El incremento en el monto mximo de ventas anuales sealado para la Pequea Empresa ser
determinado por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas cada dos aos y
no ser menor a la variacin porcentual acumulada del PBI nominal durante el referido perodo.

Su administracin es independiente. Por lo general son dirigidas y operadas por sus propios dueos.

Su rea de operacin es relativamente pequea, sobre todo local.

Tienen escasa especializacin en el trabajo. No suelen utilizar tcnicas de gestin.

Emplean aproximadamente entre cinco y diez personas. Dependen en gran medida de la mano de

obra familiar.
Su actividad no es intensiva en capital pero s en mano de obra. Sin embargo, no cuentan con mucha

mano de obra fija o estable.

Disponen de limitados recursos financieros.
 Tienen un acceso reducido a la tecnologa.

Por lo general no separan las finanzas del hogar y las de los negocios.

Tienen un acceso limitado al sector financiero formal, sobre todo debido a su informalidad.

Importancia
Las MYPE son un segmento importante en la generacin de empleo, es as que ms del 80% de la
poblacin econmicamente activa se encuentra trabajando y generan cerca del 45% del producto
bruto interno (PBI). En resumidas cuentas la importancia de las MYPE como la principal fuente
degeneracin de empleo y alivio de la pobreza se debe a:

Proporcionan abundantes puestos de trabajo.

Reducen la pobreza por medio de actividades de generacin de ingreso.

Incentivan el espritu empresarial y el carcter emprendedor de la poblacin.

Son la principal fuente de desarrollo del sector privado.

Mejoran la distribucin del ingreso.

Contribuyen al ingreso nacional y al crecimiento econmico.

Formalizacin y constitucin:

El Estado fomenta la formalizacin de las MYPE a travs de la simplificacin de los diversos

procedimientos de registro, supervisin, inspeccin y verificacin posterior, se debe pues propiciar el
acceso, en condiciones de equidad de gnero de los hombres y mujeres que conducen una MYPE,
eliminando pues todo tramite tedioso.
Podr, sin embargo, adoptar voluntariamente la forma de Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada, o cualquiera de las formas societarias previstas por la ley. En el caso de que las MYPE que se
constituyan como persona jurdica lo realizan mediante escritura pblica sin exigir la presentacin de la
minuta.

Acceso al Nuevo Rgimen Tributario

La SUNAT incorporar de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren estado tributando en
el Rgimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1700 UIT, salvo que se
hayan acogido al Nuevo RUS o Rgimen Especial, con la declaracin correspondiente al mes de enero
del ao 2017.

Tambin sern incorporados de oficio aquellos contribuyentes que al 31.12.2016 hubieran estado
acogidos al Nuevo RUS en las categoras 3, 4 y 5 o tengan la condicin de EIRL acogidas a dicho
rgimen, siempre que no hayan optado por acogerse en enero del 2017 al NRUS (categoras 1 y 2),
Rgimen Especial o Rgimen General.

Asimismo, de acuerdo a la norma tambin pueden acogerse de manera voluntaria los contribuyentes
que se encuentren en cualquiera de los regmenes ya existentes.

Beneficio del Rgimen Mype Tributario

El principal beneficio tributario del Rgimen Tributario Mype es la no aplicacin de sanciones

tributarias para un grupo de empresas.

Tratndose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017 y aquellos que provengan del
Nuevo RUS, durante el ejercicio 2017, la SUNAT no aplicar las sanciones correspondientes a las
siguientes infracciones, siempre que cumplan con subsanar la infraccin, de acuerdo a lo que
establezca la SUNAT mediante resolucin de superintendencia:

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros medios de control exigidos
por las leyes y reglamentos.

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros.
No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administracin Tributaria solicite.
No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria, dentro de los
plazos establecidos.

Otro beneficio seria para los nuevos contribuyentes o para los que provengan del nuevo RUS, no se
aplicara sanciones por omisin a la presentacin de la declaracin jurada mensual o por atraso o
exhibicin de los libros y registros, siempre que subsanen las omisiones.
 Elige ser persona natural o jurdica:

Elige ser persona natural o jurdica:

Ventajas y desventajas de ser persona natural:

Ventajas
Su creacin y su liquidacin son sencillas.

El control y administracin del negocio dependen nica y exclusivamente de la persona natural.

Las normas regulatorias a las que se encuentra sometida son mnimas.

Desventajas
La responsabilidad es ilimitada, lo que quiere decir que si existen obligaciones pendientes, responde

la persona natural con todo su patrimonio.

El capital de la empresa se encuentra limitado a las disponibilidades de la persona natural.

Consecuentemente, el crecimiento y las posibilidades de obtener crditos resultan restringidos.

Cualquier impedimento de la persona natural afecta directamente al negocio, y puede incluso

interrumpir sus operaciones.

Las ventajas de ser una persona jurdica son las siguientes:

Su responsabilidad ante terceros se encuentra limitada a la sociedad, es decir, a la empresa.

Pueden participar en concursos pblicos y adjudicaciones como proveedores de bienes y servicios.

Pueden realizar negocios con otras personas jurdicas del pas y del extranjero.

Tienen mayor facilidad para obtener crditos y pueden ampliar su negocio incrementando su

capital, abriendo locales comerciales o realizando exportaciones.

Sujetos no comprendidos (Decreto Legislativo 1269)

No estn comprendidos en el Rgimen Mype Tributario los que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
a) Tengan vinculacin, directa o indirectamente, en funcin del capital con otras personas naturales o
jurdicas; y, cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen el lmite establecido en el artculo.
Se entiende como supuestos de vinculacin:
 Los sealados en los numerales 1, 2 y 4 del artculo 24 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Tambin se configura un supuesto de vinculacin cuando en cualquiera de los casos sealados en
los numerales 1 y 2 del citado artculo 24 la proporcin del capital indicada en dichos numerales
pertenezca a cnyuges entre s.
b) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas
unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
c) Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales superiores a 1700 UIT.

En el caso que los sujetos se hubieran encontrado en ms de un rgimen tributario respecto de las
rentas de tercera categora, debern sumar todos los ingresos, de acuerdo al siguiente detalle, de
corresponder:

Del Rgimen General y del Rgimen Mype Tributario se considera el ingreso neto anual;
Del Rgimen Especial debern sumarse todos los ingresos netos mensuales segn sus
declaraciones juradas mensuales a que hace referencia el inciso a) del artculo 118 de la Ley
del Impuesto a la Renta;
Del Nuevo RUS debern sumar el total de ingresos brutos declarados en cada mes.

Acogimiento al Rgimen MYPE Tributario

Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrn acogerse al RMT, en
tanto no se hayan acogido al Rgimen Especial o al Nuevo RUS o afectado al Rgimen General y
siempre que no se encuentren en algunos de los supuestos de sujetos no comprendidos. El
acogimiento al RMT se realizar nicamente con ocasin de la declaracin jurada mensual que
corresponde al mes de inicio de actividades declarado en el RUC, siempre que se efecte dentro de la
fecha de vencimiento. Se entiende que los sujetos inician actividades cuando:
a) Se inscriban por primera vez en el RUC o estando inscritos en el RUC se afecten por primera vez a
rentas de tercera categora.
b) Se hubieran reactivado en el RUC y la baja hubiera ocurrido en un ejercicio gravable anterior,
siempre que no hayan generado rentas de tercera categora en el ejercicio anterior a la reactivacin.
 Cambio de Rgimen Tributario

a) Rgimen General al Rgimen Mype Tributario

Los contribuyentes del Rgimen General se afectarn al RMT, con la declaracin correspondiente al
mes de enero del ejercicio gravable siguiente a aquel en el que no incurrieron en los supuestos de
sujetos no comprendidos.

b) Rgimen MYPE Tributario al Rgimen General

Los sujetos del RMT ingresarn al Rgimen General en cualquier mes del ejercicio gravable.

c) Rgimen Especial al Rgimen MYPE Tributario

Los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial podrn acogerse al Rgimen MYPE Tributario o
ingresar al Rgimen General en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentacin de la
declaracin jurada que corresponda.

d) Rgimen MYPE Tributario al Rgimen Especial

Los contribuyentes del Rgimen General o Rgimen MYPE Tributario podrn optar por acogerse al
Rgimen Especial en enero. En dicho caso:

a) Aplicarn contra sus pagos mensuales los saldos a favor del impuesto a la renta.

b) Perdern el derecho al arrastre de las prdidas tributarias.

e) Rgimen Nuevo RUS al Rgimen MYPE Tributario

En cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentacin de la declaracin jurada que
corresponda.

f) Rgimen MYPE Tributario al Rgimen Nuevo RUS

Con la Declaracin Jurada mensual del mes de enero. Para ello deben:

Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se efecta el cambio de rgimen dentro
de la fecha de vencimiento, ubicndose en la categora que les corresponda.
 Haber dado de baja, Como mximo, hasta el ltimo da del perodo precedente al que se efecta el
cambio de rgimen, a:

Los comprobantes que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo

Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

Determinacin del impuesto a la renta en el Rgimen Mype Tributario

Los sujetos del Rgimen Mype Tributario determinarn la renta neta de acuerdo a las disposiciones del
Rgimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias.

El reglamento del presente decreto legislativo podr disponer la no exigencia de los requisitos formales
y documentacin sustentadora establecidos en la normativa que regula el Rgimen General del
Impuesto a la Renta para la deduccin de gastos a que se refiere el artculo 37 de la Ley del Impuesto a
la Renta, o establecer otros requisitos que los sustituyan.

Tasa del Impuesto a la Renta RMT

El impuesto a la renta a cargo de los sujetos del Rgimen Mype Tributario se determinar aplicando a la
renta neta anual determinada de acuerdo a lo que seale la Ley del Impuesto a la Renta, la escala
progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente detalle:

RENTA NETA ANUAL TASAS

HASTA 15 UIT 10%

MS DE 15 UIT 29.5%
 Pagos a cuenta - RMT

Los sujetos del Rgimen Mype Tributario cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300
UIT declararn y abonarn con carcter de pago a cuenta del impuesto a la renta que en definitiva les
corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, la cuota
que resulte de aplicar el uno por ciento (1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Estos sujetos podrn suspender sus pagos a cuenta conforme a lo que disponga el reglamento del
presente decreto legislativo.

Los sujetos del Rgimen Mype Tributario que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el lmite a
que se refiere el numeral anterior, declararn y abonarn con carcter de pago a cuenta del impuesto a
la renta conforme a lo previsto en el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta y normas
reglamentarias.

Estos sujetos podrn suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme a lo que
establece el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Para efectos de determinar los pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio
2017, en el caso de los sujetos del RMT que tengan ingresos netos anuales superiores a las 300 UIT, el
coeficiente determinado de acuerdo a lo previsto en el inciso b) y, en su caso, en el numeral 2.1 del
inciso h) del artculo 54 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, deber ser multiplicado por
0,8000.

Tambin deber ser multiplicado por 0,8000, el coeficiente que se determine en base al estado de
ganancias y prdidas al 30 de abril y 31 de julio.

El factor 0,8000, tambin ser de aplicacin tratndose de los pagos a cuenta del impuesto a la renta
de tercera categora correspondientes a los meses de enero y febrero del ejercicio 2018.

Suspensin de los pagos a cuenta

Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales no superen las 300 UIT podrn suspender sus pagos a
cuenta a partir del mes de agosto siempre que:
a) En el estado de ganancias y prdidas al 31 de julio no se haya obtenido impuesto calculado; o,

b) La sumatoria de los pagos a cuenta efectivamente realizados y el saldo a favor pendiente de

aplicacin, de existir, sea mayor o igual al impuesto anual proyectado.

Para efectos de calcular el impuesto anual proyectado, la renta neta imponible obtenida del estado de
ganancias y prdidas al 31 de julio se multiplicar por un factor de doce sptimo (12/7) y a este
resultado se le aplicarn las tasas del RMT

A fin de determinar la renta neta imponible para los supuestos de suspensin mencionados en este
numeral, los contribuyentes que tuvieran prdidas tributarias arrastrarles acumuladas al cierre del
ejercicio gravable anterior podrn deducir de la renta neta resultante del estado de ganancias y
prdidas al 31 de julio, los siguientes montos:

a) Siete dozavos (7/12) de las citadas prdidas, si hubieran optado por su compensacin de acuerdo
con el sistema previsto en el inciso a) del artculo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta.

b) Siete dozavos (7/12) de las citadas prdidas, pero solo hasta el lmite del cincuenta por ciento (50%)
de la renta neta resultante del estado de ganancias y prdidas al 31 de julio, si hubieran optado por su
compensacin de acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del artculo 50 de la Ley del Impuesto
a la Renta.

Asimismo, debern presentar la informacin en la forma y condiciones que establezca la SUNAT

mediante resolucin de superintendencia.

Si los sujetos del RMT

a) Hubieran suspendido sus pagos a cuenta conforme al numeral anterior, y sus ingresos netos anuales
superen las 300 UIT pero no las 1700 UIT mantendrn la suspensin de los pagos a cuenta.

b) Hubieran suspendido sus pagos a cuenta conforme al numeral anterior e ingresen al Rgimen
General, reiniciarn sus pagos a cuenta conforme a lo dispuesto en el artculo 85 de la Ley del
Impuesto a la Renta.

c) Hubieran modificado su coeficiente o suspendido sus pagos a cuenta conforme al artculo 85 de la

Ley del Impuesto a la Renta e ingresen al Rgimen General, reiniciarn y/o determinarn sus pagos a
cuenta conforme a lo dispuesto en el primer prrafo de dicho artculo.
El reinicio y/o determinacin de los pagos a cuenta, sealados en los incisos b) y c), se realizar sin
perjuicio de la facultad de solicitar la suspensin o modificacin del coeficiente de los pagos a cuenta,
segn el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Los pagos a cuenta abonados aplicando la tasa del 1.0%, no sern afectados por el cambio en la
determinacin de los pagos a cuenta realizada segn el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta,
ya sea porque sus ingresos netos anuales superen las 300 UIT o porque el sujeto ingrese al Rgimen
General.

Obligados de ingresar al Rgimen General

Sujetos del Rgimen Mype Tributario:

Cuando en cualquier mes del ejercicio gravable, los ingresos netos sean mayores a 1700 UIT o incurran
en algunos de los supuestos de sujetos no comprendidos, determinarn el impuesto a la renta
conforme al Rgimen General por todo el ejercicio gravable. (Sin incluir los meses en que el
contribuyente puedo haber estado en el RUS o RER).

Los pagos a cuenta realizados, seguirn manteniendo su condicin de pago a cuenta del impuesto a la
renta.

A partir del mes en que se supere el lmite previsto (o incurran en la causales de sujetos no
comprendidos) los pagos a cuenta se determinarn conforme al artculo 85 de la Ley del Impuesto a la
Renta y normas reglamentarias.

Inclusin de oficio al Rgimen MYPE Tributario

La SUNAT incorporar de oficio al RMT a los sujetos que al 31 de diciembre de 2016 hubieren estado
tributando en el Rgimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio gravable 2016 no superaron las
1700 UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o Rgimen Especial, con la declaracin
correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable 2017; sin perjuicio que la SUNAT pueda en
virtud de su facultad de fiscalizacin incorporar a estos sujetos en el Rgimen General de corresponder.

Para la incorporacin de oficio la SUNAT considerar los ingresos netos mensuales o ingresos brutos
mensuales del ejercicio gravable 2016, de ser el caso, declarados por los sujetos que al 31 de diciembre
de 2016 se hayan encontrado en el Rgimen General.
Sin embargo, si luego de la presentacin de declaracin jurada anual del ejercicio gravable 2016, el
ingreso neto anual declarado resulta superior a las 1700 UIT, dichos sujetos se encontrarn en el
Rgimen General desde el mes de enero de 2017.

Libros y registros contables

Los libros contables que los contribuyentes debern llevar con ingresos netos anuales hasta 300 UIT
son

Registro de ventas
Registro de compra
Libro Diario de Formato Simplificado.

Los perceptores de rentas de tercera categora que generen ingresos brutos anuales desde 300 UIT
hasta 1700 UIT debern llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que disponga la
SUNAT.

Los dems perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar la contabilidad completa
de conformidad con lo que disponga la SUNAT.

Exclusiones al Rgimen MYPE Tributario

Se encuentran excluidos del RMT aquellos contribuyentes comprendidos en los alcances de:

* La Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.

* La Ley N 27360, Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario

* La Ley N 29482, Ley de Promocin para el desarrollo de actividades productivas en zonas alto
andinas;

* La Ley N 27688, Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna y normas modificatorias tales como
la Ley N 30446, Ley que establece el marco legal complementario para las Zonas Especiales de
Desarrollo, la Zona Franca y la Zona Comercial de Tacna.

Otras consideraciones

Acompaamiento tributario Tratndose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017 y

aquellos que provengan del Nuevo RUS, durante el ejercicio gravable 2017, la SUNAT no aplicar las
sanciones correspondientes a las siguientes infracciones, respecto de las obligaciones relativas a su
acogimiento al RMT, siempre que los sujetos cumplan con subsanar la infraccin, de acuerdo a lo que
establezca la SUNAT mediante resolucin de superintendencia. INFRACCIONES - Numerales 1, 2, y 5 del
artculo 175 del CT - Numeral 1 del artculo 176 del CT y - Numeral 1 del artculo 177 del CT.
Afectacin al Impuesto Temporal a los Activos Netos Los sujetos del RMT cuyos activos netos al 31 de
diciembre del ejercicio gravable anterior superen el S/ 1 000 000,00 (un milln y 00/100 soles), se
encuentran afectos al Impuesto Temporal a los Activos Netos a que se refiere la Ley N 28424.

Afectacin al Impuesto Temporal a los Activos Netos

Los sujetos del RMT cuyos activos netos al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior superen el S/
1,000,000.00 (un milln y 00/100 soles), se encuentran afectos al Impuesto Temporal a los Activos
Netos a que se refiere la Ley N 28424 y normas modificatorias.
 ANEXO I

Regimenes Tributarios antes de la Reforma

Rgimen MYPE Tributario Ubicacin Total

 ANEXO II

CASOS PRACTICOS DE REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

1. La Empresa Nestito S.A.C en el 2016 perteneca al Rgimen General, siendo en el 2017 Enero y
nuevo ejercicio gravable eligen pertenecer al nuevo Rgimen MYPE Tributario. En Enero
presenta como ventas netas S/125,000.00. Calcular el monto de los pagos a cuenta mensual del
mes de Enero.

Solucin:

Teniendo en cuenta que en el mes de Enero no pasa los 300 UIT en el ejercicio gravable el
clculo del impuesto a la renta ser en base al 1% de las ventas netas.

ventas netas 125,000.00 300 IUT= 1, 215,000.00

porcentaje 1%

renta a pagar 1250

Mi renta a pagar calculando el 1% de mis ingresos netos seria S/.1250 en el mes de Enero. Ya
que an en este mes no he superado mis 300 UIT durante el ejercicio gravable.
Caso N 2:

La Empresa Soluciones Tcnicas S.A. tiene en el mes de Junio de 2017 ingresos netos de S/243,000.00
Consecuentemente en este mes es superado los 300 IUT.

ENERO 200,000
FEBRERO 233,500
MARZO 133,000
ABRIL 350,000
MAYO 283,500
JUNIO 243,000
TOTAL 1,443,000

Calcular los pagos a cuenta en el mes de Junio, teniendo en cuenta que si pasa los 300 UIT durante el
ejercicio gravable su pago a cuenta ya no ser el 1% sino se aplicar el sistema de pago a cuenta del
Rgimen General sin salir del RMT.

DATO:

Los Ingresos del ejercicio 2016 ascendieron a 650 UIT (S/2, 567,500) y el impuesto resultante
fue de S/47,499 lo que determina un coeficiente de 0.0185.
No poseen vinculacin econmica con otra empresa o negocio, cuyos ingresos acumulados
para el 2016 superen las 1700 IUT.

Solucin:

ENERO 200,000
FEBRERO 233,500
MARZO 133,000
ABRIL 350,000
MAYO 283,500
JUNIO 243,000
TOTAL 1,443,000
 Coeficiente 0.0148

Impuesto determinado 47,499

Ingresos netos 2,567,500

0.0185

Ajuste 0.8000 0.0148

Comparamos:

ventas netas 243,000

1.50% 3,645
0.0148 3,596

renta a pagar por ser mayor S/. 3,645

Caso 3:

La empresa Shelitas S.A .C empieza su actividad por vez primera en Abril del 2017, acogindose al
Nuevo Rgimen Mype Tributario. Todos los meses desde Abril hasta Octubre ha estado declarando
sobre el 1% de su ventas netas, pero en Noviembre de este mismo ao sobrepasa los 300 UIT
alcanzando un total de S/ 1,241,703. Nos pide calcular el pago a cuenta mensual del mes de
Noviembre.

ENERO -
FEBRERO -
MARZO -
ABRIL 90,000.00
MAYO 98,670.00
JUNIO 100,000.00
JULIO 123,000.00
AGOSTO 240,000.00
SEPTIEMBRE 150,987.00
OCTUBRE 170,079.00
NOVIEMBRE 268,967.00
Solucin:

En primer lugar tenemos en cuenta que de Abril a Octubre se ha tributado en base al 1%.
En el Mes de Noviembre nuestro pago a cuenta mensual ser en base al 1.5% comparando con
el coeficiente.

ENERO -
FEBRERO -
MARZO -
ABRIL 90,000.00
MAYO 98,670.00
JUNIO 100,000.00
JULIO 123,000.00
AGOSTO 240,000.00
SEPTIEMBRE 150,987.00
OCTUBRE 170,079.00
NOVIEMBRE 268,967.00
VENTAS NETAS 268,967.00

porcentaje 1.5% =268,967* 1.5%= 4,034.51

coeficiente 0

P/A/C MEN

ENERO - -

FEBRERO - -

MARZO - -

ABRIL 90,000.00 900.00

MAYO 98,670.00 986.70

JUNIO 100,000.00 1,000.00

JULIO 123,000.00 1,230.00

AGOSTO 240,000.00 2,400.00

SEPTIEMBRE 150,987.00 1,509.87

OCTUBRE 170,079.00 1,700.79

NOVIEMBRE 268,967.00 4,034.51

TOTAL 1,241,703.00 13,761.87

 Monto a pagar= S/. 4,035

El pago a cuenta mensual en el mes de Noviembre sera de S/. 4,035. Y es calculado mediante
el 1.5%, tambin se hace una comparacin con el coeficiente. Este coeficiente es calculado
mediante la declaracin jurada Anual del ao anterior dividiendo el total de los impuestos
entre el total de los ingresos netos ajustado al clculo del 0.8000. Pero en este caso la empresa
es nueva y su Declaracin no ha sido efectuada debido al reciente ingreso al mercado de
Shelitas S.A. y es por eso que se calculara solo hacia el 1.5% .