ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 2012

INSTITUTO PACFICO

ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
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01/01/2012

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1 C.P.C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 2012

NICSP 2 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Objetivo
El estado de flujos de efectivo identifica (a) las fuentes de entrada de efectivo, (b) las partidas
en que se ha gastado el efectivo durante el periodo sobre el que se informa, y (a) el saldo de
efectivo a la fecha de presentacin. La informacin sobre los flujos de efectivo de las entidades
del sector pblico es til porque sirve a los usuarios de los estados financieros, tanto a efectos
de rendicin de cuentas como de toma de decisiones. La informacin sobre flujos de efectivo
permite a los usuarios determinar la forma en que una entidad del sector pblico ha obtenido
el efectivo que necesitaba para financiar sus actividades y la manera en que dicho efectivo ha
sido usado. Al tomar y evaluar decisiones sobre la asignacin de recursos, respecto, por
ejemplo, al sostenimiento de las actividades de la entidad, es necesario que los usuarios
adquieran la debida comprensin acerca de las fechas en que se producen los flujos de efectivo
y el grado de certidumbre relativa de su aparicin. El objetivo de esta Norma es exigir a las
entidades que suministren informacin sobre las variaciones histricas del efectivo y
equivalentes al efectivo que posee, mediante la presentacin de un estado de flujos de efectivo,
clasificados segn procedan de actividades de operacin, de inversin y de financiacin.

Alcance
1 Una entidad que prepare y presente estados financieros segn la base contable de
acumulacin (o devengado) debe elaborar el estado de flujos de efectivo, de acuerdo con
los requisitos de esta Norma, y debe presentarlo como parte integrante de sus estados
financieros para cada periodo en que se presenten.

Utilidad del estado de flujos de efectivo

2 La informacin sobre flujos de efectivo puede ser til para los usuarios de los estados
financieros al (a) evaluar los flujos de efectivo de la misma, (b) evaluar el cumplimiento
de la entidad con las leyes y reglamentos (incluyendo los presupuestos, cuando
proceda) y (c) tomar decisiones relativas al suministro de recursos o realizacin de
transacciones con la entidad. Los usuarios suelen estar interesados en la forma en que
la entidad genera y usa su efectivo y equivalentes al efectivo. Esta necesidad es
independiente de la naturaleza de las actividades de la entidad, incluso cuando el
efectivo pueda ser considerado como el producto de la entidad en cuestin, como
puede ser el caso de las instituciones financieras pblicas. Bsicamente, las entidades
necesitan efectivo por las mismas razones, por muy diferentes que sean las actividades
que constituyen su principal fuente de ingresos. Las entidades necesitan el efectivo
para pagar los bienes y servicios que consumen, para satisfacer los gastos financieros

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de su deuda, y, en algunos casos, para reducir sus niveles de deuda. Por consiguiente,
esta Norma exige que todas las entidades presenten un estado de flujos de efectivo.

Alcance de la norma
3 La presente Norma es de aplicacin para todas las entidades del sector pblico excepto
para las empresas pblicas.
4 El Prlogo a las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico emitidas por el
IPSASB explica que las Empresas Pblicas (EP-Empresas bajo el mbito del FONAFE
y ETES) aplicarn las NIIF emitidas por el IASB. Las EP estn definidas en la NICSP 1,
Presentacin de Estados Financieros.

Beneficios de la informacin sobre flujos de efectivo

5 La informacin sobre los flujos de efectivo de una entidad es til para ayudar a los
usuarios a predecir (a) las necesidades futuras de efectivo de la entidad, (b) la capacidad
de sta para generar flujos de efectivo en el futuro, y (c) su capacidad para financiar los
cambios que se produzcan en el alcance y naturaleza de sus actividades. El estado de
flujos de efectivo tambin proporciona los medios a travs de los que la entidad puede
sustentar su rendicin de cuentas por los flujos de entrada y salida de efectivo durante el
periodo sobre el que se informa.

Qu tipo de informacin suministra el estado de flujos de efectivo?

6 Un estado de flujos de efectivo, cuando se utiliza conjuntamente con el resto de estados
financieros, suministra informacin que permite a los usuarios evaluar los cambios en los
activos netos/patrimonio de la entidad, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y
solvencia) y su capacidad para modificar tanto los importes como las fechas de cobros y
pagos, a fin de adaptarse a la evolucin de las circunstancias y a las oportunidades que se
puedan presentar. Tambin fortalece la comparabilidad de la informacin sobre el
rendimiento operativo de diferentes entidades, puesto que elimina los efectos de utilizar
distintos tratamientos contables para las mismas transacciones y otros eventos.
7 Con frecuencia, la informacin histrica sobre flujos de efectivo se usa como indicador
del importe, oportunidad y certidumbre de los flujos de efectivo futuros. Es tambin til
para comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas de los flujos de efectivo futuros.

Definiciones
8 Los trminos siguientes se usan en esta Norma con los significados que se especifican:
Efectivo (Cash) comprende el dinero en caja y los depsitos bancarios a la vista.
Equivalentes de efectivo (Cash equivalents) son inversiones a corto plazo de gran
liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo y que
estn sujetos a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
Flujos de efectivo (Cash flows) son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes de
efectivo.
Control (Control) es la potestad para dirigir las polticas financieras y de operacin de
otra entidad deforma que se beneficie de sus actividades.

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Actividades de financiacin (Financing activities) son actividades que producen cambios
en el tamao y composicin del capital aportado y en el endeudamiento de la entidad.
Actividades de Inversin (Investins activities) son la adquisicin y disposicin de activos
a largo plazo y otras inversiones no incluidas en los equivalentes de efectivo.
Actividades de operacin (Operating activities) son las actividades de la entidad que no
son actividades de inversin o financiacin.
Fecha de presentacin (Reporting date) es la fecha del ltimo da del periodo sobre el
que se informa al que se refieren los estados financieros.
En esta Norma se usan trminos definidos en otras NICSP con el mismo significado que
en aqullas, y aparecen reproducidos en el Glosario de Trminos Definidos publicado por
separado.

Efectivo y equivalentes al efectivo

9 Los equivalentes al efectivo se tienen con el fin cumplir con los compromisos de pago a
corto plazo ms que para la inversin u otros fines. Para que una inversin se considere
como equivalente al efectivo, debe poder ser fcilmente convertible en una cantidad
determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
Por tanto, una inversin normalmente se considera como equivalente al efectivo slo si
tiene un vencimiento prximo de, digamos, tres meses o menos desde la fecha de
adquisicin. Las participaciones en el patrimonio de otras entidades se excluyen de los
equivalentes al efectivo a menos que sean, sustancialmente, equivalentes al efectivo.

Sobregiros bancarios como componente del efectivo

10 Los prstamos bancarios se consideran, en general, como actividades de financiacin. Sin
embargo, en algunos pases, los sobregiros o descubiertos bancarios que sean exigibles
en cualquier momento forman parte integrante de la gestin del efectivo de una entidad.
En tales circunstancias, los sobregiros o descubiertos bancarios se incluyen como un
componente del efectivo y equivalentes al efectivo. Una caracterstica de estas
operaciones bancarias es que el saldo con el banco flucta con frecuencia de positivo a
descubierto.

Gestin del efectivo

11 Los flujos de efectivo excluyen los movimientos entre partidas que constituyen efectivo
o equivalentes al efectivo, puesto que estos componentes son parte de la gestin de
efectivo de la entidad ms que de sus actividades de operacin, de inversin o
financiacin. La gestin del efectivo incluye la inversin del exceso de efectivo en
equivalentes al efectivo.

Entidad econmica
12 El trmino entidad econmica se usa en esta Norma para definir, a efectos de
presentacin de la informacin financiera, un grupo de entidades que comprende a la
entidad controladora y a las entidades controladas.
13 Otros trminos usados a veces para referirse a una entidad econmica incluyen entidad
administrativa, entidad financiera, entidad consolidada y grupo.

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14 Una entidad econmica puede incluir entidades con objetivos de carcter social y
comercial. Por ejemplo, un organismo gubernamental de vivienda puede ser una entidad
econmica que incluya entidades que proporcionan vivienda a precio simblico, as
como tambin entidades que proporcionan alojamiento en rgimen comercial.

Beneficios econmicos futuros o potencial de servicio

15 Los activos proporcionan un medio a las entidades para alcanzar sus objetivos. Los
activos empleados para suministrar bienes y servicios de acuerdo con los
objetivos de la entidad, pero que no generan directamente flujos de entrada de
efectivo, se suelen definir como portadores de un potencial de servicio. Los
activos empleados para generar flujos de entrada de efectivo netos se les suele definir
como portadores de beneficios econmicos futuros. Para abarcar todos los objetivos
a los que puede destinarse un activo, la presente Norma emplea el trmino "beneficios
econmicos futuros o un potencial de servicio", trmino que describe la caracterstica
esencial de los activos.

Empresas pblicas (lease empresas bajo el mbito del FONAFE y empresas de tratamiento
empresarial-ETES)
16 El trmino Empresa Pblica (EP) incluye empresas comerciales que prestan servicios
pblicos y empresas financieras, como las instituciones financieras. Las EP no son, en
sustancia, diferentes de aquellas que realizan actividades similares en el sector privado.
Generalmente, las EP operan para obtener un beneficio, aunque algunas pueden tener
obligaciones limitadas de servicio a la comunidad segn las cuales deben proporcionar
bienes y servicios a individuos o instituciones de la comunidad de forma gratuita o a
precios significativamente reducidos. La NICSP 6, Estados Financieros Consolidados y
Separados proporciona guas para determinar si existe control a efectos de la presentacin
de informacin financiera, y debe recurrirse a dicha NICSP para determinar si una EP
est controlada por otra entidad del sector pblico.

Activos netos/patrimonio (Patrimonio simplemente)

17 El trmino activos netos/patrimonio se usa en esta Norma para referirse a la medida
residual resultante en el Estado de posicin financiera (activos menos pasivos). Los
activos netos /patrimonio pueden ser positivos o negativos. Se pueden utilizar otros
trminos en lugar de activos netos/patrimonio, siempre y cuando su significado quede
claro.

Informacin sobre los componentes del estado de flujos de efectivo

18 El estado de flujos de efectivo debe informar de los flujos de efectivo del periodo
clasificados por actividades de operacin, de inversin y de financiacin.
19 Una entidad presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de operacin,
de inversin y de financiacin de la manera que resulte ms apropiada para sus
actividades. La clasificacin por actividad suministra informacin que permite a los
usuarios evaluar el impacto de las mismas sobre la posicin financiera de la entidad, y el

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importe de su efectivo y equivalentes al efectivo. Esta informacin puede ser til
tambin al evaluar las relaciones entre tales actividades.
20 Una transaccin nica puede contener flujos de efectivo que se clasifican de manera
diferente. Por ejemplo, cuando los reembolsos correspondientes a un prstamo incluyen
capital e inters, la parte de intereses puede clasificarse como una actividad de operacin
y el elemento de capital se clasificara como actividad de financiacin.

Actividades de operacin
21 El importe de los flujos de efectivo netos procedentes de actividades de operacin es un
indicador clave del grado en que las operaciones de la entidad se financian:
(a) por impuestos (directa e indirectamente); o
(b) de los receptores de los bienes y servicios suministrados por la entidad.
El importe de los flujos de efectivo netos tambin ayuda a mostrar la habilidad de la
entidad para mantener su capacidad operativa, pagar sus obligaciones, pagar un
dividendo o distribucin similar a sus propietarios, y realizar nuevas inversiones sin
recurrir a fuentes externas de financiacin. Los flujos de efectivo de operaciones
consolidados a nivel del gobierno en su conjunto es un indicador del grado en que el
gobierno ha financiado sus actividades corrientes a travs de impuestos y otros cargos.
La informacin sobre los componentes especficos de los flujos de efectivo histricos de
las actividades de operacin es til, junto con otra informacin, para pronosticar los
flujos de efectivo futuros de dichas actividades.

Origen de las operaciones provenientes de las actividades de operacin

22 Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operacin se derivan
fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de generacin
de efectivo de la entidad. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operacin
son:
(a) cobros en efectivo procedentes de impuestos, contribuciones y multas;
(b) cobros en efectivo procedentes de cargos por bienes y servicios suministrados por la
entidad;
(c) cobros en efectivo procedente de subvenciones o transferencias y otras asignaciones
o dotaciones presupuestarias hechas por el gobierno central o por otras entidades
del sector pblico;
(d) cobros en efectivo procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos;
(e) pagos en efectivo a otras entidades del sector pblico para financiar sus operaciones
(sin incluir los prstamos);
(f) pagos en efectivo a proveedores por el suministro de bienes y servicios;
(g) pagos en efectivo a y por cuenta de los empleados;
(h) cobros y pagos en efectivo de las entidades de seguros por primas y prestaciones,
anualidades y otros beneficios de las plizas;
(i) pagos en efectivo de los impuestos locales a la propiedad o impuestos a la renta
(segn proceda) en relacin con las actividades de operacin;
(j) cobros y pagos en efectivo derivados de contratos que se tienen para intermediacin
o para negociar con ellos;
(k) cobros o pagos en efectivo por operaciones discontinuas; y

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(l) cobros o pagos en efectivo derivados de resolucin de litigios.
Algunas transacciones, tales como la venta de un elemento de planta, pueden dar lugar a
una ganancia o prdida que se incluir en el resultado (ahorro o desahorro). Los flujos de
efectivo relacionados con estas transacciones son flujos de efectivo procedentes de
actividades de inversin. Sin embargo, los pagos en efectivo para construir o adquirir
activos mantenidos para arrendar a terceros, que posteriormente se clasifiquen como
mantenidos para la venta en los trminos descritos en el prrafo 83A de la NICSP 17
Propiedades, Planta y Equipo, son flujos de efectivo procedentes de actividades de
operacin. Los cobros en efectivos procedentes del arrendamiento y posterior venta de
esos activos tambin se considerarn como flujos de efectivo procedentes de actividades
de operacin.
23 Una entidad puede tener ttulos o prstamos para fines de intermediacin, en cuyo caso
estas inversiones son similares a los inventarios adquiridos especficamente para
revender. Por tanto, los flujos de efectivo de tales operaciones se clasifican como
procedentes de actividades de operacin. De forma similar, los anticipos de efectivo y
prstamos realizados por instituciones financieras se clasificarn habitualmente como
actividades de operacin, puesto que estn relacionados con la principal actividad
generadora de efectivo de dicha entidad.
24 En algunas jurisdicciones, los gobiernos u otras entidades del sector pblico asignarn o
autorizarn fondos a las entidades para financiar las operaciones de una entidad, sin
hacer una clara distincin en la disposicin de dichos fondos, entre actividades
corrientes, inversiones de capital y capital aportado. Cuando la entidad no pueda
identificar separadamente las asignaciones o autorizaciones presupuestarias como
actividades corrientes, inversiones de capital y aportaciones de capital, dichas
asignaciones o autorizaciones presupuestarias debern clasificarse como flujos de
efectivo provenientes de las actividades de operacin y este hecho deber revelarse en las
notas a los estados financieros.

Actividades de inversin
25 La revelacin de informacin separada de los flujos de efectivo procedentes de las
actividades de inversin es importante, porque los flujos de efectivo representan la
medida en la que se han hecho desembolsos para constituir los recursos con que se
pretende contribuir a la prestacin de servicios de la entidad en el futuro. Solo las salidas
de efectivo que den lugar al reconocimiento de un activo en el estado de situacin
financiera cumplen las condiciones para su clasificacin como actividades de inversin.
Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversin son los siguientes:
(a) pagos en efectivo para comprar propiedades, planta y equipo, activos intangibles y
otros activos a largo plazo. Estos pagos incluyen los relacionados con los costos de
desarrollo capitalizados y las propiedades, planta y equipo construidas por la propia
entidad;
(b) cobros en efectivo por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y
otros activos a largo plazo;
(c) Pagos en efectivo por la adquisicin de instrumentos de patrimonio o de deuda,
emitidos por otras entidades, as como participaciones en negocios conjuntos
(distintos de los pagos por esos mismos ttulos e instrumentos que sean

7 C.P.C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

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considerados efectivo y equivalentes al efectivo, y de los que se tengan para fines de
intermediacin);
(d) cobros en efectivo por la venta de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos
por otras entidades, as como participaciones en negocios conjuntos (distintos de los
cobros procedentes de los instrumentos considerados efectivo y otros equivalentes
al efectivo, y de los que se tengan para fines de intermediacin);
(e) anticipos de efectivo y prstamos a terceros (distintos de anticipos y prstamos
hechos por instituciones financieras pblicas);
(f) cobros en efectivo derivados del reembolso de anticipos y prstamos a terceros
(distintos de anticipos y prstamos hechos por instituciones financieras pblicas);
(g) pagos en efectivo de contratos de futuros, contratos a trmino, opciones y contratos
de permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantengan por motivos
de intermediacin, o los pagos se clasifiquen como actividades de financiacin; y
(h) cobros procedentes de contratos a plazo, a futuro, de opciones y de permuta
financiera, excepto cuando dichos contratos se mantienen por motivos de
intermediacin u otros acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los
anteriores cobros se clasifican como actividades de financiacin.
Cuando un contrato se trata contablemente como cobertura de una posicin
comercial o financiera determinada, los flujos de efectivo del mismo se clasifican de
la misma forma que los procedentes de la posicin que se est cubriendo.

Actividades de financiamiento
26 Es importante la revelacin de informacin separada de los flujos de efectivo
procedentes de actividades de financiacin, puesto que resulta til al realizar la
prediccin de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores
de capital a la entidad. Ejemplos de flujos de efectivo procedentes de actividades de
financiacin son:
(a) cobros en efectivo procedentes de la emisin de obligaciones, prstamos, bonos,
cdulas hipotecarias y otros fondos tomados en prstamo a largo o corto plazo;
(b) reembolso de los fondos tomados en prstamo; y
(c) pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de
un arrendamiento financiero.

Informacin sobre flujos de efectivo de las actividades de operacin

27 La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno
de los dos siguientes mtodos:
(a) mtodo directo, segn el cual se presentan por separado las principales categoras de
cobros y pagos en trminos brutos; o bien
(b) mtodo indirecto, segn el cual se parte del resultado del ejercicio (ahorro o
desahorro), cifra que se corrige posteriormente por los efectos de las transacciones
no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o
devengos) de cobros y pagos pasados o futuros, as como de las partidas de ingresos
o gastos asociadas con flujos de efectivo de inversin o financiacin.

Mtodos de presentacin del estado de flujos de efectivo

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a) Mtodo directo
28 Se aconseja a las entidades que presenten los flujos de efectivo utilizando el mtodo
directo. El mtodo directo suministra informacin que (a) puede ser til para estimar los
flujos de efectivo futuros, y (b) no est disponible utilizando el mtodo indirecto. En este
mtodo directo, la informacin acerca de las principales categoras de cobros o pagos en
trminos brutos puede ser obtenida por uno de los siguientes procedimientos:
(c) utilizando los registros contables de la entidad; o
(d) ajustando los ingresos y gastos de operacin, (intereses recibidos e ingresos e
intereses pagados y otros cargos similares en el caso de una institucin financiera
pblica), y otras partidas del estado de rendimiento financiero, para: los cambios
habidos durante el periodo en los inventarios y cuentas por cobrar y por pagar
derivadas de las actividades de operacin; otras partidas distintas al efectivo; y otras
partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo de inversin o
financiacin.
29 Es recomendable que las entidades que presentan flujos de efectivo provenientes de las
actividades de operacin aplicando el mtodo directo, suministren tambin una
conciliacin entre el resultado (ahorro/desahorro) de las actividades ordinarias y el flujo
de efectivo neto de las actividades de operacin. Esta conciliacin puede presentarse
como parte del estado de flujos de efectivo o en las notas a los estados financieros.

Mtodo indirecto
30 En el mtodo indirecto, el flujo neto por actividades de operacin se determina
corrigiendo el resultado (ahorro o desahorro) del ejercicio proveniente de las actividades
ordinarias por los efectos de:
(a) los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y cuentas por cobrar y
por pagar derivadas de las actividades de operacin;
(b) las partidas distintas al efectivo, tales como depreciacin, provisiones, impuestos
diferidos, prdidas y ganancias en moneda extranjera no realizadas, resultados no
distribuidos provenientes de asociadas, e intereses minoritarios;
(c) cualquier otra partida cuyos efectos monetarios se consideren flujos de efectivo de
inversin o financiacin.
(d) [Eliminado]

Informacin sobre flujos de efectivo de las actividades de inversin y financiamiento

31 Una entidad debe informar por separado sobre las principales categoras de cobros y
pagos brutos procedentes de actividades de inversin y financiacin, excepto para los
flujos de efectivo descritos en los prrafos 32 y 35, que se presentan en trminos netos.

Informacin sobre flujos de efectivo en trminos netos

32 Los flujos de efectivo que proceden de los siguientes tipos de actividades de operacin,
de inversin y de financiamiento, pueden presentarse en trminos netos:
(a) cobros y pagos por cuenta de clientes, contribuyentes o beneficiarios, siempre y
cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad de la otra parte ms que la
correspondiente a la entidad; y

9 C.P.C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

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(b) cobros y pagos procedentes de partidas en las que la rotacin es elevada, los
importes grandes y el vencimiento prximo.
33 El prrafo 32(a) se refiere slo a las transacciones en que los saldos de efectivo
resultantes son controlados por la entidad que informa. Ejemplos de los
correspondientes cobros y pagos incluyen:
(a) la recaudacin de impuestos efectuada por un nivel del gobierno por cuenta de otro
nivel de gobierno; sin incluir los impuestos recaudados por un gobierno para su
propio uso, como parte de un acuerdo de coparticipacin en la recaudacin;
(b) La aceptacin y reembolso de depsitos a la vista por parte de una institucin
financiera pblica;
(c) los fondos de clientes que posee una entidad dedicada a la inversin financiera o
fiduciaria; y
(d) Los alquileres cobrados por cuenta y pagados a los poseedores de propiedades de
inversin.
34 Ejemplos de cobros y pagos a los que se ha hecho referencia en el prrafo 32(b) son los
anticipos y reembolsos hechos por causa de:
(a) la compra y venta de inversiones financieras; y
(b) otros prstamos a corto plazo, por ejemplo los que tienen un periodo de
vencimiento de tres meses o menos.

Flujos de efectivo de una entidad financiera pblica

35 Los siguientes flujos de efectivo, procedentes de las actividades de una entidad financiera
pblica, pueden presentarse en trminos netos:
(a) pagos y cobros por la aceptacin y reembolso de depsitos con una fecha fija de
vencimiento;
(b) colocacin y recuperacin de depsitos en otras instituciones financieras; y
(c) anticipos y prstamos hechos a clientes, as como el reembolso de tales partidas.

Flujos de efectivo en moneda extranjera

36 Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera se convertirn
a la moneda funcional de la entidad aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de
cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo cada flujo de efectivo.

Flujos de efectivo de una entidad controlada (Sede en el extranjero)

37 Los flujos de efectivo de una entidad controlada extranjera se convertirn utilizando la
tasa de cambio entre la moneda funcional y la moneda extranjera, en la fecha en que se
produjo cada flujo de efectivo.
38 Los flujos en moneda extranjera se presentarn de acuerdo con la NICSP 4, Efectos de las
Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera. En ella se permite utilizar una
tasa de cambio que se aproxime al cambio efectivo de los conjuntos de transacciones.
Por ejemplo, esto supone que puede utilizarse una media ponderada de las tasas de
cambio de un periodo para contabilizar las transacciones en moneda extranjera o la
conversin de los flujos de efectivo de una entidad controlada extranjera. La NICSP 4

10 C.P.C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 2012
no permite usar el tipo de cambio de la fecha de los estados financieros para reexpresar
los flujos de efectivo de una entidad controlada extranjera.

Las diferencias de cambio no realizadas en moneda extranjera (Diferencias de cambio

slo para presentar en los EEFF en la fecha del balance, no se consideran como flujos
de efectivo)
39 Las prdidas o ganancias no realizadas que surgen de diferencias de cambio en moneda
extranjera no son flujos de efectivo. Sin embargo, el efecto que la variacin en los tipos
de cambio tiene sobre el efectivo y los equivalentes al efectivo, mantenidos o debidos en
moneda extranjera, ser objeto de presentacin en el estado de flujos de efectivo para
permitir la conciliacin entre las existencias de efectivo al principio y al final del periodo.
Este importe se presentar por separado de los flujos procedentes de las actividades de
operacin, de inversin y de financiacin, y en el mismo se incluirn las diferencias que,
en su caso, hubieran resultado de haber presentado esos flujos a las tasas de cambio del
final del periodo.Intereses y dividendos o distribuciones similares
40 Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados, como a
los dividendos o distribuciones similares percibidos y satisfechos, deben ser revelados
por separado. Cada una de las anteriores partidas debe ser clasificada de forma
coherente, periodo a periodo, como perteneciente a actividades de operacin, de
inversin o de financiacin.

Intereses pagados considerados como gastos o como parte de activos calificados

41 El importe total de intereses pagados durante el ejercicio se presentar, en el estado de
flujos de efectivo, tanto si ha sido reconocido como gastos del mismo como si ha sido
capitalizado, de acuerdo con la NICSP 5, Costos por Prstamos (Activos aptos o activos
calificados)

Aplicacin del criterio profesional en la clasificacin de intereses y dividendos como

actividades de operacin, inversin y financiamiento
42 Los intereses pagados, as como los intereses y dividendos o distribuciones similares
percibidos se clasifican usualmente como flujos de efectivo por actividades de operacin
para las entidades financieras pblicas. Sin embargo, no existe consenso para la
clasificacin de este tipo de flujos en el resto de las entidades. Los intereses pagados, as
como los intereses y dividendos o distribuciones similares percibidos, pueden ser
clasificados como procedentes de actividades de operacin, porque forman parte de la
determinacin del resultado (ahorro o desahorro). De forma alternativa, los intereses
pagados as como los intereses y dividendos o distribuciones similares percibidas pueden
clasificarse como flujos de efectivo de financiacin e inversin respectivamente, puesto
que son costos de obtener recursos financieros o rendimientos de las inversiones.

Distribucin de dividendos y similares se consideran como flujos de efectivo de

actividades de financiamiento u operacin como alternativa
43 Los dividendos o distribuciones similares pagadas pueden clasificarse como flujos de
efectivo de actividades de financiacin, puesto que representan el costo de obtener

11 C.P.C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 2012
recursos financieros. Alternativamente, los dividendos o distribuciones similares pagadas
pueden ser clasificados como componentes de los flujos procedentes de las actividades
de operacin, a fin de ayudar a los usuarios a determinar la capacidad de la entidad para
atender tales pagos con flujos de efectivo procedentes de las actividades de operacin.

Impuesto sobre la ganancia neta

44 Los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el impuesto sobre la
ganancia neta deben revelarse por separado, y deben ser clasificados como flujos de
efectivo procedentes de actividades de operacin, a menos que puedan ser
especficamente asociados con actividades de inversin y financiacin.
45 Las entidades del sector pblico estn, por lo general, exentas de impuestos sobre la
ganancia neta. Sin embargo, puede ocurrir que algunas de ellas operen bajo regmenes
tributarios equivalentes, en los que la recaudacin de impuestos se haga en la misma
forma que para las entidades del sector privado.
46 Los impuestos sobre la ganancia neta aparecen en transacciones clasificadas tanto como
actividades de operacin, de inversin o de financiacin en el estado de flujos de
efectivo. An cuando el gasto acumulado (o devengado) por impuestos sobre las
ganancias pueda ser fcilmente asociable con determinadas actividades de inversin o
financiacin, los flujos de efectivo asociados al mismo son, a menudo, imposibles de
identificar y pueden surgir en un periodo diferente del que corresponda a la transaccin
subyacente. Por lo tanto, los impuestos pagados se clasifican normalmente como flujos
de efectivo de actividades de operacin. No obstante, cuando sea posible identificar el
flujo impositivo con operaciones individuales, que den lugar a cobros y pagos
clasificados como actividades de inversin o financiacin, se clasificar igual que la
transaccin a la que se refiere. En caso de distribuir el pago por impuestos entre ms de
un tipo de actividad, se informar tambin del importe total de impuestos pagados en el
periodo.

Inversiones en entidades controladas, asociadas y negocios conjuntos

47 Al contabilizar una inversin en una entidad controlada o asociada mediante el uso del
mtodo del costo o el del patrimonio, un inversor limita su informacin en el estado de
flujos de efectivo a los flujos de efectivo habidos entre ella misma y la participada, por
ejemplo, los dividendos o distribuciones similares y anticipos.
48 Una entidad que informe sobre su participacin en una entidad controlada
conjuntamente utilizando la consolidacin proporcional, incluir en su estado de flujos
de efectivo consolidado su parte proporcional de los flujos de efectivo de la citada
entidad. Una entidad que informe sobre esta participacin utilizando el mtodo de
participacin, incluir en su estado de flujos de efectivo consolidado (a) los flujos de
efectivo habidos por inversiones en la mencionada entidad controlada conjuntamente y
(b) las distribuciones de ganancias y otros pagos o cobros entre ambas entidades.

12 C.P.C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 2012

Adquisiciones y disposiciones de las entidades controladas y otras unidades operativas

49 Los flujos de efectivo agregados derivados de adquisiciones y disposicin o enajenacin
de entidades controladas u otras unidades operativas deben ser presentados por
separado, y clasificados como actividades de inversin.
50 La entidad debe revelar, de forma agregada, respecto de cada adquisicin y disposicin o
enajenacin de entidades controladas u otras unidades operativas, habidas durante el
periodo, todos y cada uno de los siguientes extremos:
(e) la contraprestacin total derivada de la compra o disposicin o enajenacin;
(f) la proporcin de la contraprestacin anterior satisfecha o cobrada mediante efectivo
o equivalentes al efectivo;
(g) el importe de efectivo y equivalentes con que contaba la entidad controlada o
unidad operativa adquirida o enajenada; y
(h) el importe de los activos y pasivos, distintos de efectivo y equivalentes al efectivo,
reconocidos por la entidad controlada o unidad operativa adquirida o enajenada,
agrupados para cada una de las categoras principales.
51 La presentacin separada en una sola partida de las consecuencias que en el efectivo y
equivalentes al efectivo, han producido las adquisiciones y disposicin o enajenacin de
las entidades controladas y otras unidades operativas, junto con la informacin
diferenciada de los importes de activos y pasivos comprados o dispuestos, ayudar a
distinguir estos flujos de efectivo de aqullos otros que surgen de las actividades de
operacin, de inversin o de financiacin. Los flujos de efectivo procedentes de
disposicin o enajenacin no se presentarn compensados con los correspondientes a
adquisiciones.
52 En el estado de flujo de efectivo se incluirn los importes agregados que se han pagado o
cobrado por la compra o disposicin o enajenacin de una entidad, respectivamente,
netos de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo adquiridos o dispuestos, segn
el caso, en la operacin.
53 Slo se exige el reconocimiento de los activos y pasivos -distintos del efectivo o
equivalentes al efectivo- de una entidad controlada o unidad operativa que ha sido
adquirida o dispuesta o enajenada cuando dicha entidad controlada o unidad operativa
haya reconocido previamente dichos activos o pasivos. Por ejemplo, si una entidad del
sector pblico que prepara su informacin sobre la base de efectivo es adquirida por otra
entidad del sector pblico, no se exige que la entidad adquiriente revele los activos y
pasivos (distintos del efectivo y equivalentes al efectivo) de la entidad adquirida, puesto
que dicha entidad no habr reconocido activos o pasivos no monetarios.

Transacciones no monetarias
54 Las operaciones de inversin o financiacin, que no han supuesto el uso de efectivo o
equivalentes al efectivo, deben excluirse del estado de flujos de efectivo. No obstante,
tales transacciones deben ser objeto de revelacin, en cualquier otra parte dentro de los
estados financieros, de manera que suministren toda la informacin relevante acerca de
tales actividades de inversin o financiacin.

13 C.P.C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 2012

55 Muchas actividades de inversin o financiacin no tienen un impacto directo en los

flujos de efectivo del periodo, a pesar de que afectan a la estructura de los activos y del
capital de una entidad. La exclusin de las transacciones no monetarias del estado de
flujos de efectivo resulta coherente con el objetivo de dicho estado, puesto que tales
partidas no producen flujos de efectivo en el periodo corriente. Ejemplos de
transacciones no monetarias de este tipo son:
(i) la adquisicin de activos mediante su intercambio por otros activos, asumiendo
directamente los pasivos por su financiacin o por medio de operaciones de
arrendamiento financiero; y
(j) la conversin de deuda en patrimonio.

Componentes del efectivo y equivalentes al efectivo

56 Una entidad debe revelar los componentes de la partida de efectivo y equivalentes al
efectivo, y debe presentar una conciliacin de los saldos que figuran en su estado de
flujos de efectivo con las partidas equivalentes en el estado de situacin financiera.
57 En vista de la variedad de prcticas de gestin de efectivo y operaciones bancarios en
todo el mundo, y para cumplir con la NICSP 1, una entidad revelar los criterios
adoptados para determinar la composicin del efectivo y equivalentes al efectivo.
58 El efecto de cualquier cambio en las polticas de determinacin del efectivo y
equivalentes al efectivo, por ejemplo un cambio en la clasificacin de instrumentos
financieros que antes se consideraban parte de la cartera de inversin, se presentar, en
los estados financieros de la entidad, de acuerdo con la NICSP 3 Polticas Contables,
Cambios en las Estimaciones Contables y Errores.

Otra informacin a revelar

59 Una entidad debe revelar en sus estados financieros, acompaado de un comentario por
parte de la administracin de la entidad, cualquier importe significativo de sus saldos de
efectivo y equivalentes al efectivo que no est disponible para ser utilizado por la entidad
econmica a la que pertenece.
59 Existen diversas circunstancias en las que los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo
mantenidos por una entidad no estn disponibles para el uso por la entidad econmica.
Un ejemplo de tal situacin son los saldos de efectivo y equivalentes de una subsidiaria
que opera en un pas donde existen controles de cambio u otras restricciones legales, de
manera que los citados saldos no estn disponibles para uso de la controladora o de las
dems controladas.
60 Puede ser relevante, para los usuarios, conocer determinadas informaciones adicionales,
sobre la entidad, que les ayuden a comprender su posicin financiera y liquidez. Se
aconseja revelar esta informacin, junto con una descripcin en las notas a los estados
financieros, pudiendo incluir:
(k) el importe de los prstamos no dispuestos, que pueden estar disponibles para
actividades de operacin o para el pago de operaciones de inversin o
financiacin, indicando las restricciones sobre el uso de tales medios financieros;
(l) el importe agregado de los flujos de efectivo, distinguiendo los de actividades de
operacin, de inversin y de financiacin, relacionados con participaciones en
14 C.P.C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 2012
negocios conjuntos que se integran en los estados financieros mediante
consolidacin proporcional; y
(m) el importe y naturaleza de los saldos de efectivo sobre los que existan
restricciones.
61 Cuando las asignaciones o autorizaciones presupuestarias se preparan sobre la base de
efectivo, el estado de flujos de efectivo puede servir a los usuarios como una ayuda para
comprender la relacin entre las actividades o programas de la entidad y la informacin
presupuestaria del gobierno. Referencia a la NICSP 1 con un breve anlisis de la
comparacin entre las cifras reales y presupuestadas.

Fecha de vigencia
62 Una entidad debe aplicar esta Norma para los estados financieros anuales que cubran
periodos que comiencen a partir del 1 de julio de 2001. Se aconseja su aplicacin
anticipada. Si una entidad aplica esta
Norma en un periodo que comience antes del 1 de julio de 2001, deber revelar este
hecho.

Modificaciones
63A El prrafo 22 fue modificado mediante el documento Mejoras a las NICSP emitido en
enero de 2010. Una entidad debe aplicar esa modificacin para los estados financieros
anuales que cubran periodos que comiencen a partir del 1 de enero de 2011. Se aconseja
su aplicacin anticipada. Si una entidad aplica la modificacin para un periodo que
comience antes del 1 de enero de 2011, deber revelar este hecho y aplicar el prrafo
83A de la NICSP 17.
63B El prrafo 25 fue modificado mediante el documento Mejoras a las NICSP emitido en
noviembre de 2010. Una entidad debe aplicar esa modificacin para los estados
financieros anuales que cubran periodos que comiencen a partir del 1 de enero de 2012.
Se aconseja su aplicacin anticipada. Si una entidad aplica la modificacin para un
periodo que comience antes del 1 de enero de 2012, deber revelar este hecho.
64 Cuando una entidad adopte la base de contabilizacin de acumulacin (o devengo) tal
como se define en las NICSP a los efectos de presentacin de informacin con
posterioridad a esta fecha de vigencia, esta Norma se aplica a los estados financieros
anuales de la entidad que cubran periodos que comiencen en la fecha de adopcin o con
posterioridad.

Fundamentos de las conclusiones

Revisin de la NICSP 2 como resultado del documento del IASB Mejoras a las
NIIF emitido en 2009
FC1. El IPSASB examin las revisiones de la NIC 7 incluidas en el documento Mejoras
a las NIIF emitido por el IASB en abril de 2009 y por lo general coincidi con las
razones del IASB para revisar la norma. El IPSASB concluy que no haba una razn
especfica del sector pblico para no adoptar la modificacin.
NICSP 2 FUNDAMENTOS DE LAS CONCLUSIONES

Ejemplos ilustrativos
Estos ejemplos acompaan a la NICSP 2, pero no son parte de la misma.

15 C.P.C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 2012
Estado de flujos de efectivo (para una entidad distinta a una institucin financiera)
Estado de flujos de efectivo por el mtodo directo [prrafo 27(a)]
Entidad del sector pblico-Estado de flujos de efectivo consolidado para el ao que
finaliza el 31 de diciembre de 20X2 (en miles de unidades monetarias)
20X2 20X1
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE
OPERACIN
Cobros
Impuestos X X
Venta de bienes y servicios X X
Subvenciones X X
Intereses recibidos X X
Otros cobros X X
Pagos
Costos de los empleados (X) (X)
Pensiones (X) (X)
Proveedores (X) (X)
Intereses pagados (X) (X)
Otros pagos (X) (X)
Flujos de efectivo netos de las actividades de X X
operacin
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES
DE
INVERSIN
Compra de planta y equipo (X) (X)
Cobros por venta de planta y equipo X X
Cobros por venta de inversiones X X
Compra de valores en moneda extranjera (X) (X)
Flujos de efectivo netos por actividades de inversin (X) (X)
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES
DE
FINANCIACIN
Efectivo recibido por prstamos X X
Reembolsos de prstamos (X) (X)
Distribucin/dividendos al gobierno (X) (X)
Flujos de efectivo netos por actividades de X X
financiacin

Incremento/(Disminucin) neta en el efectivo y equivalentes al X X efectivo

Efectivo y equivalentes al efectivo al principio del periodoX X
Efectivo y equivalentes al efectivo al final del periodo X X
Notas al Estado de Flujos de Efectivo
(a) Efectivo y equivalentes al efectivo

16 C.P.C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 2012
El efectivo y equivalentes al efectivo se componen de efectivo en caja, saldos en bancos e
inversiones en instrumentos del mercado monetario. El efectivo y equivalentes al efectivo
incluidos en el estado de flujos de efectivo comprenden los siguientes importes del estado de
situacin financiera:
20X2 20X1
Efectivo en caja y saldos con los bancos X X
Inversiones a corto plazo X X
X X
La entidad ha utilizado prstamos disponibles por un importe de X, de los cuales puede aplicar
X a proyectos de infraestructura.
(b) Propiedad, planta y equipo
Durante el periodo, la entidad econmica adquiri propiedades, planta y equipo por un costo
global de X, de los cuales un importe de X fueron adquiridos mediante subvenciones de capital
del gobierno central. Se hicieron pagos por importe de X por la compra de los anteriores
elementos.
(c) Conciliacin de los flujos de efectivo netos de las actividades de operacin y el resultado
(ahorro/desahorro).
(miles de unidades monetarias) 20X2 20X1
Ahorro/(desahorro) X X
Movimiento de partidas no monetarias
Depreciacin X X
Amortizacin X X
Incremento en la provisin de deudas de X X
dudoso cobro
Incremento en cuentas por pagar X X
Incremento en el endeudamiento X X
Incremento en provisiones relacionadas con X X
los costos de los
empleados
(Ganancia)/prdida en la venta de propiedades, (X) (X)
planta y equipo
(Ganancias)/prdidas en la venta de (X) (X)
inversiones
Incremento en otros activos corrientes (X) (X)
Incremento en las inversiones debido a (X) (X)
revaluaciones
Incremento en cuentas por cobrar (X) (X)
Flujos de efectivo netos de las actividades de operacin X X

Estado de flujos de efectivo por el mtodo indirecto [prrafo 27(b)]

Entidad del sector pblico-Estado de flujos de efectivo consolidado para el ao que finaliza el
31 de diciembre de 20X2 (en miles de unidades monetarias)
(miles de unidades monetarias) 20X220X1 FLUJOS DE EFECTIVO
POR ACTIVIDADES DE OPERACIN
Ahorro/(desahorro) XX Movimientos de partidas no
monetarias

17 C.P.C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 2012
Depreciacin X X
Amortizacin X X
Incremento en la provisin de deudas de dudoso cobro X X
Incremento en cuentas por pagar X X
Incremento en el endeudamiento X X
Incremento en provisiones relacionadas con los costos de los empleados X X
(Ganancia)/prdida en la venta de propiedades, planta y equipo (X) (X)
(Ganancias)/prdidas en la venta de inversiones (X) (X)
Incremento en otros activos corrientes (X) (X)
Incremento en las inversiones debido a revaluaciones (X) (X)
Incremento en cuentas por cobrar (X) (X)
Flujos de efectivo netos de las actividades de operacin X X
Notas al estado de flujos de efectivo
(a) Efectivo y equivalentes al efectivo
El efectivo y equivalentes al efectivo se componen de efectivo en caja, saldos en bancos e
inversiones en instrumentos del mercado monetario. El efectivo y equivalentes al efectivo
incluidos en el estado de flujos de efectivo comprenden los siguientes importes del estado de
situacin financiera:
20X2 20X1
Efectivo en caja y saldos con los bancos X X
Inversiones a corto plazo X X
X X
La entidad ha utilizado prstamos disponibles por un importe de X, de los cuales puede aplicar
X a proyectos de infraestructura.
(b) Propiedades, planta y equipo
Durante el periodo, la entidad econmica adquiri propiedades, planta y equipo por un costo
global de X, de los cuales un importe de X fueron adquiridos mediante subvenciones de capital
del gobierno central. Se hicieron pagos por importe de X por la compra de los anteriores
elementos.

Comparacin con la NIC 7

La NICSP 2, Estado de Flujos de Efectivo se ha desarrollado fundamentalmente a partir de la
NIC 7, Estado de Flujos de Efectivo e incluye una modificacin efectuada a la NIC 7 como
resultado de las Mejoras a las NIIF emitidas en abril de 2009. Las principales diferencias entre
la NICSP 2 y la NIC 7 son las siguientes:
La NICSP 2 incluye un comentario adicional al de la NIC 7 para aclarar la aplicabilidad
de las normas a la contabilidad de las entidades del sector pblico.
La NICSP 2 emplea, en ciertos casos, una terminologa diferente a la de la NIC 7. Los
ejemplos ms significativos son el uso de los trminos "ingreso" (en lugar de ingreso de
actividades ordinarias), "entidad econmica", "estado de rendimiento financiero" y
"activos netos/patrimonio" en la NICSP 2. Los trminos equivalentes en la NIC 7 son
"ingreso", "estado de resultados" y "patrimonio".
La NICSP 2 contiene un conjunto de definiciones de trminos tcnicos diferentes a los
de la NIC 7 (prrafo 8).
Al igual que la NIC 7, la NICSP 2 permite usar el mtodo directo o el mtodo indirecto
para presentar los flujos de efectivo de las actividades de operacin. La NICSP 2
18 C.P.C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 2012
recomienda que, cuando se use el mtodo directo para presentar los flujos de efectivo de
las actividades de operacin, en las notas a los estados financieros se muestre una
conciliacin entre el resultado y los flujos de efectivo provenientes de las actividades de
operacin (prrafo 29).
Los ejemplos ilustrativos de la NICSP 2 no contienen ilustraciones sobre el estado de
flujos de efectivo de una institucin financiera.

NICSP 2 - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Tabla de prrafos modificados en la NICSP

Prrafo Cmo est Afectado por

afectado afectado
22 Modificado Mejoras a las NICSP enero 2010
Mejoras a las NICSP noviembre de 2010
25 Modificado Mejoras a las NICSP noviembre de 2010
27 Modificado Mejoras a las NICSP noviembre de 2010
30 Modificado Mejoras a las NICSP noviembre de 2010
36 Modificado NICSP 4 diciembre de 2006
37 Modificado NICSP 4 diciembre de 2006
401 Eliminado NICSP 3 diciembre de 2006
Mejoras a las NICSP noviembre de 2010
41 Eliminado NICSP 3 diciembre de 2006
42 Modificado Mejoras a las NICSP noviembre de 2010
43 Modificado Mejoras a las NICSP noviembre de 2010
47 Modificado Mejoras a las NICSP noviembre de 2010
63A Nuevo Mejoras a las NICSP enero 2010
63B Nuevo Mejoras a las NICSP noviembre de 2010
EI Modificado NICSP 3 diciembre de 2006

19 C.P.C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 2012

CASO PRCTICO

20 C.P.C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

 DIARIO
COMPROMISOS PAGOS
_______________ 1 _______________
_______________ 2 _______________
OP. 01 Inventario Inicial
1101.04 (104) 2,000 OP. 02 Ctas por Cobrar ejercicio anterior
1201.01 (121) 5,000 1101.04 (104) 4,000
1201.99 (179) 1,000 1201.01 (121) 4,000
1301.05 (211) 4,000 _______________ 3 _______________
1501.02 (331) 2,000 OP. 03 Ctas por Pagar ejercicio anterior
1502.01 (331) 1,000 2101.03 (403) 1,000
1503.02 (332) 3,000 2103.01 (421) 3,000
1501.07 (333) 4,000 1101.04 (104) 4,000
1501.03 (371) 20,000
1209.02 (191) 1,000
1508.02 (392) 2,000
2101.03 (403) 1,000
2103.01 (421) 3,000
2102.03 (471) 5,000
3101.01 (541) 25,000
3201.01 (562) 10,000
3401.02 (592) 5000
47,000 47,000

_______________ 4 _______________ _______________ 5 _______________

OP. 04 Determinacin de ingresos del ejercicio OP. 05 Cobranza Ingresos del Ejercicio
1201.02 (121) 14000 1101.04 (104) 24000
1201.03 (122) 14000 1201.02 (121) 12000
4102.01 (701) 14000 1201.03 (122) 12000
4302.01 (702) 12000 Impuestos Municipales 12,000
4303.09 (712) 2000 RDR 12,000
_______________ 6 _______________
OP. 06 Regularizacin HNA
3201.01 (56) 10000
3101.01 (54) 10000
_______________ 7 _______________
OP. 07 Consumo bienes y suministros del ejercicio anterior
5301.05 (601) 3000
1301.05 (211) 3000
_______________ 8 _______________ _______________ 09 _______________
OP. 08 Planilla de remuneraciones OP. 09 Pago de Remuneraciones y tributos
5101.01 (621) 4000 2101.03 (403) 880
5103.01 (624) 360 2102.01 (411) 3480
2101.03 (403) 880 1101.04 (104) 4360
2102.01 (411) 3480
 _______________ 10 _______________ _______________ 11 _______________
OP. 10 Compra de bienes y servicios OP. 11 Pago de bienes y servicios
1301.03 (213) 1000 2103.01 (421) 3140
1301.05 (211) 2000 2103.01 (422) 2000
1301.11 (219) 140 1101.04 (104) 5140
5302.02 (645) 1000
5302.03 (646) 1000
5302.04 (646) 500
2103.01 (421) 3140
2103.01 (422) 2500
_______________ 12 _______________
OP. 12 Consumo de bienes y suministros
5301.03 (603) 800
5301.05 (601) 1800
5301.11 (607) 100
1301.03 (213) 800
1301.05 (211) 1800
1301.11 (219) 100
_______________ 13 _______________
OP. 13 Castigo Ctas de cobranza dudosa
1209.02 (191) 1000
1202.99 (179) 1000
_______________ 14 _______________ _______________ 15 _______________
OP. 14 Planilla de pensiones OP. 15
5201.01 (611) 2000 2101.01 403 80
2101.01 (403) 80 2102.02 412 1920
2102.02 (412) 1920 1101.04 2000
_______________ 16 _______________
OP. 16 Recepcin Transf. FCM
Fuente de financiamiento Monto total corriente Capital
Fondo de compensacin municipal 21,000 6,300 14,700
Canon minero 30,000 -.- 30,000
Total transferencias 51,000 6,300 44,700
Prstamo obtenido 11,300 11,300
Total recursos destinado a inversin 62,300 6,300 56,000
=====================================================

Los cuales son ejecutados en los siguientes conceptos:

Elaboracin de estudios S/. 1,000
Estudios de pre-inversin S/ 500
Expediente tcnico S/ 500
Ejecucin de obras por administracin directa S/ 56,000
Remuneraciones 22,000
Bienes (Materiales de construccin) 29,000
Servicios 3,000
Otros 2,000
Compra de terreno S/. 5,000
 _______________ 17 _______________ _______________ 18 _______________
OP. 17 A OP. 18 Prstamo obtenido
1505.01 (341) 500 1101.04 (104) 10300
1505.02 (341) 500 2201.01 10.300
1502.01 (331) 5000
1501.07 (333) 30000
1501.08 (333) 26000
2103.02 (424) 62000
_______________ 19 _______________
OP. 19 Pago ejecucin de obras pblicas
2103.02 (424) 62000
2105.02 (446) 51000
1101.04 (104) 11000
_______________ 19-B _______________
2105.02 (446) 51000
4404.03 (301) 51000
_______________ 20 _______________
OP. 20 Venta de maquin.Usada
Valor original 2,000 Valor de mercado 800
Deprec. Acumulad. (1000) Gastos p ser vendidos 500
Importe en Libros 1000 Importe recuperable 750

5801.02 250
1508.02 250
_______________ 21 _______________

OP. 21 Reclasificacion de activos , disponibles para la venta

1302.02 (?) 750
1508.02 (392) 1250
1503.02 (332) 2000
_______________ 22 _______________ _______________ 23 _______________
op.22 Venta Activo Op 2123 Cobro venta de actvo
Op.
1202.01 (178) 800 1101.04 104 800
4602.02 (769) 800 1202.01 178 800
_______________ 24 _______________

Op.24 Baja de Activo

5701.02 (822) 750
1302.02 (?) 750
_______________ 25 _______________
OP. 25 Estimaciones del ejercicio
5801.01 (684) 60
5801.02 (684) 300
5801.05 (681) 1200
1209.01 (129) 1200
1508.01 (391) 60
1508.02 (392) 300

Depreciac. Edif 60
Depreciac. Maq. Eq. 300
Estimac. Cobranza dudosa 1000
 MAYOR

1101.04 1201.01
2,000 4,000 5,000 4,000
4,000 4360 14,000 12,000
24,000 5,140
10300 2,000 19,000 16,000
800 11000

41,100 26,500

1201.03 1202.01
14000 12,000 800 800

14,000 12,000 800 800

1202.99 1209.01
1,000 1000 1200
0
1,000 1,000 0 1200

1209.02 1301.03
1000 1,000 1000 800

1000 1000 1000 800

1301.05 1301.11
4,000 3,000 140 100
2,000 1,800
140 100

6,000 4,800

1302.02 1501.02
750 750 2000

750 750 2,000 0

1501.03 1501.07
20000 4,000
30000
20,000 0 34,000 0

1501.08 1502.01
26000 1,000
5000
26,000 0 6,000 0

1503.02 1505.01
3,000 2000 500
0
3,000 2,000 500 0

1505.02 1508.01
500 60

500 0 0 60

1508.02 2101.01
1250 2,000 80 80
250 0
300
1250 2550 80 80

2101.03 2102.01
1,000 1,000 3480 3480
880 880
3480 3480
1,880 1,880

2102.02 2102.03
1920 1920 5,000

1920 1920 0 5000

 2103.01 2103.02
3,000 3,000 62000 62000
5,140 5,640 0
0

8,140 8,640 62000 62000

210502 220101
51000 51000 10300

0 10300
51000 51000

3101.01 3201.01
25000 10000 10,000
10000
0 35000 10000 10,000

3401.02 4102.01
5000 14000

5000 0 0 14000

4302.01 4303.09
12000 2000

0 12000 0 2000

4404.03 4602.02
0 51000 0 800

0 51000 0 800

5101.01 5103.01
4000 360

4000 0 360 0
5201.01 5301.03
2000 800

2000 0 800 0

5301.05 5301.11
3000 100
1800
4800 0 100 0

5302.02 5302.03
1000 1000

1000 0 1000 0

5302.04 5701.02
500 750

500 0 750 0

5801.01 5801.02
60 250
300
60 0 550 0

5801.05
1200

1200 0
 BALANCE DE COMPROBACION
DEL 01 de enero al 31 de diciembre del 2010

SUMAS DEL MAYOR SALDOS INVENTARIOS ESTADO DE RESULTADOS

CUENTA CONCEPTO
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER PERDIDAS GANANCIAS

1101.04 41,100.00 26,500.00 14,600.00 14,600.00

1201.01 19,000.00 16,000.00 3,000.00 3,000.00
1201.02 - -
1201.03 14,000.00 12,000.00 2,000.00 2,000.00
1202.01 800.00 800.00
1202.99 1,000.00 1,000.00
120901 - 1,200.00 1,200.00 1,200.00
1209.02 1,000.00 1,000.00
1301.03 1,000.00 800.00 200.00 200.00
1301.05 6,000.00 4,800.00 1,200.00 1,200.00
1301.11 140.00 100.00 40.00 40.00
1302.02 750.00 750.00
1501.02 2,000.00 - 2,000.00 2,000.00
1501.03 20,000.00 - 20,000.00 20,000.00
1501.07 34,000.00 - 34,000.00 34,000.00
1501.08 26,000.00 - 26,000.00 26,000.00
1502.01 6,000.00 - 6,000.00 6,000.00
1503.02 3,000.00 2,000.00 1,000.00 1,000.00
1505.01 500.00 - 500.00 500.00
1505.02 500.00 - 500.00 500.00
1508.01 - 60.00 60.00 60.00
1508.02 1,250.00 2,550.00 1,300.00 1,300.00
2101.01 80.00 80.00
2101.03 1,880.00 1,880.00
2102.01 3,480.00 3,480.00
2102.02 1,920.00 1,920.00
2102.03 - 5,000.00 5,000.00 5,000.00
2103.01 8,140.00 8,640.00 500.00 500.00
2103.02 62,000.00 62,000.00
210502 51,000.00 51,000.00
220101 - 10,300.00 10,300.00 10,300.00
3101.01 - 35,000.00 35,000.00 35,000.00
3201.01 10,000.00 10,000.00
3401.02 5,000.00 - 5,000.00 5,000.00
4102.01 - 14,000.00 14,000.00 14,000.00
4302.01 - 12,000.00 12,000.00 12,000.00
4303.09 - 2,000.00 2,000.00 2,000.00
4403.01 - -
4404.03 - 51,000.00 51,000.00 51,000.00
4602.02 - 800.00 800.00 800.00
5101.01 4,000.00 - 4,000.00 4,000.00
5103.01 360.00 - 360.00 360.00
5201.01 2,000.00 - 2,000.00 2,000.00
5301.03 800.00 - 800.00 800.00
5301.05 4,800.00 - 4,800.00 4,800.00
5301.11 100.00 - 100.00 100.00
5302.02 1,000.00 - 1,000.00 1,000.00
5302.03 1,000.00 - 1,000.00 1,000.00
5302.04 500.00 - 500.00 500.00
5701.02 750.00 - 750.00 750.00
5801.01 60.00 - 60.00 60.00
5801.02 550.00 - 550.00 550.00
5801.05 1,200.00 - 1,200.00 1,200.00

SUMAS 338,660.00 338,660.00 133,160.00 133,160.00 116,040.00 53,360.00 17,120.00 79,800.00

RESULTADO 62,680.00 62,680.00
TOTALES - - 116,040.00 116,040.00 79,800.00 79,800.00
 Balance General

Activo 2010 2009 Pasivo 2010 2009

Corriente Corriente
Efectivo y Equivalente . 14,600 2,000 Obligac. T. P.
Ctas por cobrar (neto) 3,800 5,000 Ctas por Pagar 500 4,000
Existencias 1,440 4,000 CTS por pagar 5,000 5,000
19,840 11,000 5,500 9,000
No Corriente
Dev. L/P 10,300
10,300
No Corriente 28,000 Patrimonio
Edific. Estruct.(neto) 86,700 25,500 Hda. Nac. 35,000 25,000
Vehiculo Maq. (neto) 940 2,500 Hda. Nac Adic. 10,000
Otras Ctas del Activo 1,000 Result. Acumulad. -5,000 -5,000
88,640 28,000 Result. Acumulad. 62,680
92,680 30,000
Total Activo 108,480 39,000 Total Pasivo y Patrimonio 108,480 39,000
 Estado de Gestin
al 31-12-2010
Ingresos
Ingresos Tributarios 26000
Ingresos No tributarios 2000
Transp. Y Remes. Recib 51000
Donaciones y Transf. Recib.
Total Ingresos 79000

Costos y Gastos 0
Gastos en Bienes y Serv -8200
Gastos de personal -4360
Gtos Por pensiones -2000
Estimac. Y provic. Del Ejercicio -1810
Total Gastos -16370

Resultados de Operacin 62630

Otros Ingresos y Gastos 800

Ingresos financieros
Gastos financieros
Otros Gastos -750.00
Total otros ingresos y Gastos 50

Resultados del Ejercicio 62680

 hoja de trabajo del estado de flujo de efectivo
COMPROMISOS

_______________ 1 _______________
OP. 04 Determinacin de ingresos del ejercicio
4102.01 (701) 14000
4302.01 (702) 12000
4303.09 (712) 2000
1201.02 (121) 14000
1201.03 (122) 14000
_______________ 2 _______________
OP. 06 Regularizacin HNA
3101.01 (54) 10000
3201.01 (56) 10000
_______________ 3 _______________
OP. 07 Consumo bienes y suministros del ejercicio anterior
1301.05 (211) 3000
5301.05 (601) 3000
_______________ 4 _______________
OP. 08 Planilla de remuneraciones
2101.03 (403) 880
2102.01 (411) 3480
5101.01 (621) 4000
5103.01 (624) 360
_______________ 5 _______________
OP. 10 Compra de bienes y servicios
2103.01 (421) 3140
2103.01 (422) 2500
1301.03 (213) 1000
1301.05 (211) 2000
1301.11 (219) 140
5302.02 (645) 1000
5302.03 (646) 1000
5302.04 (646) 500
_______________ 6 _______________
OP. 12 Consumo de bienes y suministros
1301.03 (213) 800
1301.05 (211) 1800
1301.11 (219) 100
5301.03 (603) 800
5301.05 (601) 1800
5301.11 (607) 100
_______________ 7 _______________
OP. 13 Castigo Ctas de cobranza dudosa
1202.99 (179) 1000
1209.02 (191) 1000
 _______________ 8 _______________
OP. 14 Pago de pensiones
2101.01 (403) 80
2102.02 (412) 1920
5201.01 (611) 2000
_______________ 9 _______________
OP. 16 Recepcin Transf. FCM
Fuente de financiamiento Monto total corriente Capital
Fondo de compensacin municipal 21,000 6,300 14,700
Canon minero 30,000 -.- 30,000
Total transferencias 51,000 6,300 44,700
Prstamo obtenido 11,300 11,300
Total recursos destinado a inversin 62,300 6,300 56,000
=====================================================

Los cuales son ejecutados en los siguientes conceptos:

Elaboracin de estudios S/. 1,000
Estudios de pre-inversin S/ 500
Expediente tcnico S/ 500
Ejecucin de obras por administracin directa S/ 56,000
Remuneraciones 22,000
Bienes (Materiales de construccin) 29,000
Servicios 3,000
Otros 2,000
Compra de terreno S/. 5,000
_______________ 10 _______________
OP. 17 A
2103.02 62000
1505.01 (341) 500
1505.02 (341) 500
1502.01 (331) 5000
1501.07 (333) 30000
1501.08 26000
_______________ 11 _______________
OP. 19 Pago compra de Activo
2105.01 ( 51000
1101.04 (104) 11000
2103.02 (421) 62000
4404.03 51000
2105.01 51000
_______________ 12 _______________
OP. 20
Valor original 2,000 Valor de mercado 800
Deprec. Acumulad. (1000) Gastos p ser vendidos 500
Importe en Libros 1000 Importe recuperable 750

1508.02 250
5801.02 250
 _______________ 13 _______________
OP. 21 Reclasificacion de activos , disponibles para la venta
1503.02 (332) 2000
1302.02 (?) 750
1508.02 (392) 1250
_______________ 14 _______________
op.22 Venta Activo
4602.02 (769) 800
1202.01 (178) 800
_______________ 15 _______________
Op.24 Baja de Activo
1302.02 (?) 750
5701.02 (822) 750
_______________ 16 _______________
OP. 25 Estimaciones del ejercicio
1209.01 (129) 1200
1508.01 (391) 60
1508.02 (392) 300
5801.01 (684) 60
5801.02 (684) 300
5801.05 (681) 1200

Depreciac. Edif 60
Depreciac. Maq. Eq. 300
Estimac. Cobranza dudosa 1000
 HOJA DE TRABAJO EE.FF
Variacin Eliminaciones y Ajustes Destino Origen Actividades
Cuentas Denominacin 2010 2009 Aumento Disminucin Cargos Abonos Usos Fuentes A.O A.I A.F
1101.04 Caja Bcos-Cta Cte 14600.00 2000.00 12600.00
1201.01 Imp. Por cobrar 3000.00 5000.00 2000.00 14000 16000.00 16000.00
1201.02 Contrib. Sociales
1201.03 Vta. de BBss y Derechos Adm. 2000.00 2000.00 14000 12000.00 12000.00
1202.01 Vta de Act. No Finac. X cobrar 800.00 800.00 800.00
1202.98 Ctas x Cobrar Fcm. Cte 6300.00 6300.00 6300.00
1202.98 Ctas x Cobrar FCM Capital 14700.00 14700.00 14700.00
1202.98 Ctas x Cobrar Cm. Capital 30000.00 30000.00 30000.00
1202.98 Ctas x Cobrar Aduanas
1202.98 Ctas x Cobrar Aduana Capital
1202.98 Ctas x Cobrar Endeud. Publ.
1202.98 Ctas x Cobrar Deud. Larg. Plazo 10300.00 10300.00 10300.00
1202.98 Ctas x Cobrar donac. Cte
1202.98 Ctas x Cobrar donac. Capital
1202.98 Trasp. Ctes. Recibidos
1202.98 Trasp. Capital Recibidos
1202.99 Ctas x Cobrar Dudosa Recup. 1000.00 1000.00 1000.00
1209.01 Estimac. Cobranza Dudosa -1200.00 1200.00 1200.00
1209.02 Estimac. Cobranza Dudosa Div. -1000.00 1000.00 1000.00
1301.03 Comb. Carb. Lubric. y afines 200.00 200.00 800.00 1000.00
1800
1301.05 Materiales t Utiles 1200.00 4000.00 2800.00 3000 2000.00
1301.11 Suministr. Para manten. y Rep. 40.00 40.00 100.00 140.00
1302.02 Edificios Veh. Maq. y Equip 750.00 750.00
1501.02 Edific. o Unid. No Residenciales 2000.00 2000.00
1501.03 Estrcturas 20000.00 20000.00
1501.07 Constr. de Edif. No Residenc. 34000.00 4000.00 30000.00 30000.00
1501.08 Construcciones Estructuras 26000.00 26000.00 26000.00
1502.01 Terrenos 6000.00 1000.00 5000.00 5000.00
1503.02 Maq. Equipo Mob. 1000.00 3000.00 2000.00 2000.00
1505.01 Estudios 500.00 500.00 500.00
1505.02 Exp. Tecnico 500.00 500.00 500.00
1508.01 Deprec. Acum.Edificios -60.00 60.00 60.00
300
1508.02 Deprec. Acum. Maq. -1300.00 -2000.00 700.00 250 1250.00
2101.01 Imp. Por Pagar 80.00 80.00 -80.00
2101.03 Segur. Soc. por pagar -1000.00 1000.00 880.00 1880.00 -1880.00
 2102.01 Rem. Por pagar 3480.00 3480.00 -3480.00
2102.02 Pensiones por Pagar 1920.00 1920.00 -1920.00
2102.03 CTS por pagar -5000.00 -5000.00
2500 5000.00 -5000.00
2103.01 BBs y SS por pagar -500.00 -3000.00 2500 3140 3140.00 -3140.00
2103.02 Act. No Financ. Por pagar -62000.00 51000.00 -11000.00 -11000.00
2105.01 Oblig. T.P G, Capit -51000.00 -51000.00 -51000.00
2201.01 CxP Operac. Crdito -10300.00 10300.00 10300.00
3101.01 Capitalizac. Hna -35000.00 -25000.00 10000.00 10000.00
3201.01 Transp y Remes. -10000.00 10000.00
3401.02 Deficit Acumulado 5000.00 5000.00
4102.01 Imp. Prop. Inmueble 14000.00 14000.00
4302.01 Derech. Y Tasas ADM 12000.00 12000.00
4303.09 Otros Ingresos Prestac. Serv. 2000.00 2000.00
4403.01 Donac. Capit. Recib.
4404.03 Trasp. Y Remesas R.D. 51000.00 -51000.00
4602.02 Venta de maq. Y Equipo 800.00 800.00
5101.01 Pers. Y Oblig. Soc. 4000.00 4000.00
5103.01 Obligac. Del Empleador 360.00 360.00
5201.01 Pensiones por Pagar 2000.00 2000.00
5301.03 Combust. Carb 800.00 800.00
1800
5301.05 Materiales y Utiles 4800.00 3000
5301.11 Sum. Mater. Y Reparac. 100.00 100.00
5302.02 Serv. Basicos 1000.00 1000.00
5302.03 Serv. Lim y Seg. 1000.00 1000.00
5302.04 Serv. Mant. Y Reparac. 500.00 500.00
5701.02 Costo de Vehic. Maq. 750.00 750.00
5801.01 Estim. Deprec. 60.00 60.00
300
5801.02 Estimac. Deprec. Veh. 550.00 250
5801.05 Estimac. Cobr. Sudosa 1200.00 1200.00
109160.00 109160.00 18,800 -61,200 55,000
MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica EF-4

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Por los aos terminados el 31de diciembre de 2011 y 2010
(EN NUEVOS SOLES)

Sector:
Entidad:
CONCEPTOS 2011 2010
A. ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobranza de Impuestos, Contribuciones y Derechos Administrativos (Nota) 16,000
Cobranza de Aportes por regulacin
Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de la Propiedad 12,000
Donaciones y Transferencias Corrientes Recibidas (Nota) 6,300
Otros (Nota)
MENOS
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios (Nota) -8,140
Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales -3,480
Pago de Otras Retribuciones y Complementarias
Pago de Pensiones y Otros Beneficios -2,000
Pago por Prestaciones y Asistencia Social
Donaciones y Transferencias Corrientes Otorgadas (Nota)
Otros (Nota) -Impuestos por pagar-Seguridad social (1,880)
-1,880
AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
18,800
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE OPERACIN
B. ACTIVIDADES DE INVERSIN
Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 800
Cobranza de Venta de Otras Cuentas del Activo
Otros (Nota)
MENOS
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Pago por Construcciones en Curso (Nota) -11,000
Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo
Otros- Pago construcciones en curso (Transferencias de capital) -51,000
AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
-61,200
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE INVERSIN
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota) 44,700
Cobranza por Colocaciones de Valores y Otros Documentos (Nota)
Prstamos Internos y/o Externos (Nota) 10,300
Otros (Nota)
MENOS
Donaciones y Transferencias de Capital Entregadas (Nota)
Amortizacin de Prstamos e Intereses (Nota)
Otros (Nota)
Traslado de saldos por Fusin y/o Liquidacin -67400
AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
-12,400
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE INVERSIN
D. AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
E. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO 2,000
F. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 14,600

.................................... .................................... ..
CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL TITULAR DE LA ENTIDAD
MAT. N DE ADMINISTRACIN
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Por los aos terminados el 2011 y 2010
(EN NUEVOS SOLES)

Sector: PLIEGO
Entidad: PRUEBA

CONCEPTOS CUENTAS QUE SE RELACIONAN

A. ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobranza de Impuestos, Contribuciones y Derechos Administrativos (Nota) 1201.01, 1201.02, 1201.03 / 4101, 4102, 4103, 4104, 4105, 4106, 4201, 4202, 4302
(1) Cobranza de Aportes por regulacin 1201.98 / 4503
Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de la Propiedad 1201.04 / 4301, 4303, 4501.02
Donaciones Corrientes Recibidas 4401.01
Transferencias Corrientes Recibidas (Nota) 2105.01 / 4402
Otros (Nota) 1201.98, 1202.98, 1203, 1204, 2105 / 4502, 4504, 4505
MENOS
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios (Nota) 1301, 1302.00, 1302.04, 1302.05, 1302.06, 1305, 1306, 5302/ 2103.01
Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales 5101 / 2101, 2102.01, 2102.04, 2102.99
(2) Pago de Otras Retribuciones y Complementarias 5102.01, 5103.01 / 2101.03, 2101.09
(3) Pago de Pensiones y Otros Beneficios 5201 / 2102.02, 2102.04, 2101.0301
Pago por Prestaciones y Asistencia Social 5202.01, 5202.02 / 2101.0301
Transferencias Corrientes Otorgadas 5402 / 2103.99
Donaciones Corrientes Otorgadas 5401.01 / 2103.99
Otros (Nota) 4107, 5501, 5502, 5503, 5504, 5505, 5506, 1203, 1204, 1205 / 2103.99
AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE OPERACIN
B. ACTIVIDADES DE INVERSIN
Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1202.01 / 4601.01, 4601.02.01, 4602, 4605
Cobranza de Venta de Otras Cuentas del Activo 1202.01 / 4603, 4604
Otros (Nota) 1202.98 / 1401,1402
MENOS
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1501 / 2103.02
Pago por Construcciones en Curso (Nota) 1501.06, 1501.07, 1501.08 / 2103.02
Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo 1506, 1507, 1504, 1505 / 2103.99
Otros (Nota) 1401, 1402 / 2103.99
AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE INVERSIN
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Donaciones de Capital Recibidas 4403.01
Transferencias de Capital Recibidas (Nota) 2105.02 / 4404
Cobranza por Colocaciones de Valores y Otros Documentos (Nota) 1202.98 / 4701.01, 4701.02
Prstamos Internos y/o Externos (Nota) 1601, 2302
Otros (Nota) 2105
MENOS
Donaciones de Capital Otorgadas 5403.01 / 2103.99
Transferencias de Capital Entregadas (Nota) 5404 / 2103.99
Amortizacin de Prstamos e Intereses (Nota) 2301, 2201, 2302 / 2103.99
Otros (Nota)
Traslado de saldos por Fusin y/o Liquidacin
AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
D. AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
E. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO 1101
F. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1101
(1) Recusros que obtienen las entidades del Estado en calidad de supervisores y reguladores de servicios pblicos como OSINERMING, OSIPTEL, entre otros.
(2) Para registrar las obligaciones del empleador
(3) Pagos por prestaciones de salud y otros beneficios-subsidios

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CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL
MAT. N DE ADMINISTRACIN