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Esfuerzo
Pensamiento
Organizacin
O
PC. Juan Fernando Poncio Tzul
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul -1-
CONTABILIDAD GENERAL
Contabilidad:
PATRIMONIO:
LOS BIENES
LOS DERECHOS Y
LAS OBLIGACIONES
BIENES: Es todo lo que la empresa posee que puede ver y tocar, por ejemplo los
Edificios, los terrenos, sus muebles, sus artculos de limpieza, etc.
DERECHOS: son todos los beneficios que tiene o tienen los dueos de la empresa, por
ejemplo tienen derecho a cobrarles a las personas que les deben por mercadera; o tan solo
tienen derechos civiles por tener la empresa.
OBLIGACIONES: Es todas las deudas que tiene la empresa por su funcionamiento, las
cuales pueden ser a corto plazo (menores de un aos) o a largo plazo (periodos mayores de
un ao), algunas de nuestras obligaciones las tenemos verbalmente y otras con documentos
que nos obligan a cumplirlas.
El principio de prudencia afirma que slo debern contabilizarse los beneficios realizados
a la fecha de cierre del ejercicio; sin embargo, las prdidas posibles, an sin ser ciertas, se
contabilizarn desde que se considere que se pueden producir.
El principio de registro establece que los hechos econmicos deben registrarse cuando
nazcan los derechos u obligaciones que dichos hechos originen. Cuando no se trate de una
transaccin de la empresa con el exterior se registrarn slo cuando se haya producido el
autntico consumo del activo.
El principio del devengo establece que la imputacin de ingresos y gastos deber hacerse
en funcin de la corriente real de bienes y servicios con independencia de cundo se
produzca la corriente monetaria o financiera.
El principio de no compensacin impide que se equilibren las partidas del activo y del
pasivo del balance, ni las de gastos e ingresos que integran la cuenta de prdidas y
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ganancias establecidas en los modelos de cuentas anuales. Por ello, habr que valorar por
separado los elementos integrantes de las distintas partidas del activo y el pasivo.
El principio de uniformidad establece que, una vez adoptado un criterio para la aplicacin
de los principios contables, entre todas las alternativas posibles, deber mantenerse dicho
criterio a lo largo del tiempo hasta que se alteren los supuestos que motivaron la eleccin
del criterio en cuestin.
El principal objetivo: la imagen fiel consiste en que, en caso de conflicto entre principios
contables obligatorios, deber prevalecer el que mejor conduzca a que las cuentas anuales
expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la
empresa. No obstante, el principio de prudencia tendr un carcter preferencial sobre los
dems.
FASES DE LA CONTABILIDAD
FASES DE LA
CONTABILIDAD
ORDENAR
CLASIFICAR
REGISTRAR
RESUMIR
1
Normas Internaciones de Contabilidad
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul -4-
ORDENAR: Esta fase se basa en ordenar todos los documentos que se tengan y que
sean soporte de las actividades y operaciones que se realizaron en un tiempo determinado.
Los podemos ordenar por fecha, por transaccin, por numeracin de documentos.
REGISTRAR: Es la etapa en las cual asentamos en los libros cada una de las
actividades realizadas, tomando en cuenta cada unos de los principios y reglas que norman
el trabajo de un contador.
a. Libro de Inventario
b. Libro Diario o de primera entrada
c. Libro Mayor o centralizador.
d. Libro de Balances y de estados financieros
LIBROS AUXILIARES
Para la ayuda a un mejor manejo y control del patrimonio del comerciante, este se puede
apoyarse de los siguientes libros, los cuales sirven de soporte de las actividades mercantiles
que se realicen.
1) Libro de Caja
2) Libro de Bancos
3) Libro de Compras
4) Libro de Ventas
5) Libro de Cuentas Corrientes
5.1) Cuentas Corrientes de Proveedores
2
Los comerciantes que tengan un activo total que no exceda de dos mil quetzales podrn omitir los libros
enumerados anteriormente, a excepcin el de inventario y el de Estados Financieros.
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul -5-
LIBRO DE INVENTARIO
Es el libro en el cual se registra de forma detallada y numerada el patrimonio de un
comerciante, para tener control de todos los derechos y obligaciones, y para conocer el
capital lquido con que cuenta una empresa.
ACTIVO = Corresponde a todos los derechos y bienes con que cuenta la empresa.
PASIVO = Son todas las deudas y obligaciones con que cuenta la empresa.
DIVISIN DE ACTIVO:
El activo se divide en:
Activo Corriente: En ella de derivan las cuentas que tienen constante movimiento en
un periodo contable (del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao), en ella se
registran las siguientes cuentas: Caja, Bancos, Caja Chica, Clientes, Deudores, Iva
por cobrar, Cuenta Promesa, mercaderas, Inversin en Valores, Papelera y
tiles, Documentos por cobrar, todo pagado por anticipado, etc.
Pasivo Corriente: En ella se derivan las cuentas de las obligaciones y deudas que se
tenga a corto plazo, es decir menores de un ao, entre ellas estn: Proveedores,
Acreedores, Cuentas por pagar, Documentos por pagar a corto plazo, y todo
cobrado por anticipado.
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Pasivo No Corriente: En ella se derivan las cuentas de las obligaciones que se tenga
a largo plazo, como por ejemplo: Hipotecas, Prstamos Bancarios, Documentos por
pagar a largo plazo, Depreciaciones acumuladas, Acreedores Hipotecarios, etc.
La suma del total del activo le vamos a resta la suma del total del pasivo y el resultado
ser el capital liquido de una empresa.
Durante nuestro estudio de la contabilidad podemos encontrar varios problemas los cuales
no permitan un buen desempeo de trabajo y su estudio.
Para facilitar el estudio de la contabilidad es indispensable conocer las cuentas y su
significado; Cuando las debemos utilizar, cuando las cargamos y cuando las abonamos.
NOMENCLATURA
Nota:
Tome en cuenta que las cuentas que pertenecen al activo se cargan en el debe y se abonan
en el haber. Y que las cuentas que pertenecen al pasivo se cargan en el haber y se abonan en
el debe.
CAJA CHICA: Es el dinero en efectivo con que cuenta la empresa, para gastos menores
de la misma.
MATERIAL DE EMPAQUE: Representa el valor del material que sirve para empacar los
mercaderas que se venden a la empresa.
DOCUMENTOS POR COBRAR: Son todos aquellos documentos que otras personas han
suscrito a favor de la empresa (pagars, letras de cambio, vales, etc.).
MOBILIARIO Y EQUIPO Incluye todos los muebles y aparatos que estn en servicio,
tanto en las oficinas corno en la sala de ventas esto incluye: escritorios, mesas, mostradores,
vitrinas, mquinas de escribir, archivos, sillas, etc.
MAQUINARIA: Comprende esta cuenta las maquinas destinadas para fabricar los
productos que elabora la empresa.
ALQUILERES PAGADOS; Son gastos efectuados para pagar el local que ocupa la
empresa y sus dependencias (tienda, oficinas, etc.).
DEPRECIACIONES: Comprende la rebaja del valor de los bienes del activo fijo por el
servicio que han prestado a la empresa. Es el desgaste fsico que sufren todos los activos.
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: Son todos los descuentos que recibimos al realizar
una compra.
DESCUENTO SOBRE VENTAS: Son los descuento que hacemos a nuestros productos a
la hora de venderlos
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INMUEBLES: Pertenecen a esta cuenta las fincas urbanas (casa y Terrenos) propiedad de
la empresa.
IVA POR COBRAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) abonado
por el contribuyente en las operaciones afectas, o sea que lo pagamos en una compra y
tenemos derecho de cobrarlos o descontarlos a los que tenemos que pagar al fisco.
IVA POR PAGAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) cargado por
el contribuyente en los operaciones afectas, o sea que es lo que la empresa ha cobrado por
cuenta del fisco y tendr que cargarse al mismo.
HIPOTECAS: Son deudas que se tienen y que tienen como garanta un inmueble.
SUELDOS DE VENTAS: Esta cuenta registra lo que ganan los empleados de la empresa.
Es el pago de la nomina de salarios de los trabajadores que laboran en la sala de ventas.
Estas son algunas de las tantas cuentas que se utilizan dentro de la contabilidad, durante
nuestro estudio encontraremos gran cantidad de cuentas, pero para iniciar nuestro estudio
estas son la base que tomaremos para iniciar.
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El IVA est incluido en las mercaderas, mobiliario y equipo, los libros de contabilidad,
vehculos y material de empaque.
Mercaderas
TELEVISORES: 15 de 24 marca Sharp c/u Q.3808.00, 15 de 19 marca sharp c/u
Q.2352.00, 15 de 14 marca sharp c/u Q. 1019.20, RADIOGRABADORAS 10 grandes
transocenicas marca General Electric c/u 1624.00, 10 medianas marca General Electric c/u
756.00, EQUIPOS DE SONIDO: 15 grandes marca Casio c/u Q.2352.00, 15 medianos
marca Casio c/u Q.1360.80. LICUADORAS 20 de 6 velocidades marca phillips c/u
Q.687.68. PLANCHAS 20 grandes marca Sano c/u Q.201.60. De estas mercaderas se les
adeuda la Curacao del total de los televisores, y a F.P.K el 60% de los equipos de sonido.
Mobiliario y equipo
2 mostradores medianos de madera con vidrio, c/u Q.1344.00, 1 estante de madera con un
valor de Q.996.80, 1 mquina registradora marca nacional con valor de Q.3808.00, 1 mesa
alta para la caja registradora con valor Q.224.00. Del mobiliario y equipo se adeuda a
Muebles S.A. Q.2500.00 y a Distribuidora el Sol Q.1000.00.
Vehculos de reparto.
1 panel marca Toyota de una tonelada, color gris ltimo modelo chasis 345672-98, motor
k-985642356 con un valor de Q.100,800.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada
color blanco, ltimo modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de
Q.95200.00. De estos vehculos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,500.00
c/u. que se pagaran en el presente ejercicio.
100 docenas de bolsas de nylon a Q.2.24 c/docena, 24 docenas de cinta adhesiva Q.14.00
c/u, 100 cajas de cartn Q.1.40 c/u.
Inventario No. 1 del almacn El Amanecer propiedad del seor Jorge Casasola Monte
Alegre, ubicado En 5ta. Calle 6-21 zona 1, practicado el 30 de junio de 2009.
(Expresado en Quetzales)
Activo
Corriente.
Caja
Billetes Q 1,200.00
Monedas Q 125.55 Q 1,325.55
Bancos
Banco reformador cta. No. 12-34567-12 Q 8,500.00 Q 8,500.00
Mercaderas
Televisores
15 de 24' masca sharp Q 3,400.00 Q51,000.00
15 de 19' marca sharp Q 2,100.00 Q31,500.00
15 de 14' marca sharp Q 910.00 Q13,650.00
Radio grabadoras Q -
10 grandes masca general electric Q 1,450.00 Q14,500.00
10 medianas marca general electric Q 675.00 Q 6,750.00
Equipos de Sonido Q -
15 grandes marca Casio Q 2,100.00 Q31,500.00
15 medianas marca Casio Q 1,215.00 Q18,225.00
Licuadoras Q -
20 de 6 velocidades marca Phillips Q 614.00 Q12,280.00
Planchas Q -
20 grandes marca sano Q 180.00 Q 3,600.00 Q183,005.00
material de empaque Q -
100 doc. De bolsas Nylon Q 2.00 Q 200.00
24 doc. Cinta adhesiva. Q 12.50 Q 300.00
100 cajas de cartn Q 1.25 Q 125.00 Q 625.00
IVA
iva sobre Q. 366,360.00 Q 43,963.20
No Corriente
mobiliario y equipo
Van Q. 237,418.75
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Vienen Q. 237,418.75
mostradores medianos de madera con
2 vidrio Q 1,200.00 Q 2,400.00
1 estante de madera Q 890.00 Q 890.00
1 maq. Registradora marca Nacional Q 3,400.00 Q 3,400.00
1 mesa alta para la maq. Registradora. Q 200.00 Q 200.00 Q 6,890.00
Vehculos de reparto Q -
panel marca Toyota de una tonelada
1 color Q -
gris ltimo modelo, chasis 345672-98, Q -
motor k-985642356 Q90,000.00 Q90,000.00
1 pick-up marca Toyota de media tonelada Q -
color blanco, ltimo modelo, chasis, Q -
R-985947812, motor G-398564123541 Q85,000.00 Q85,000.00 Q175,000.00
Gastos de organizacin e instalacin Q -
6 libros de contabilidad Q 40.00 Q 240.00
factura del PC Manuel de Jess
1 Marroqun Q -
por tramites de la empresa Q 600.00 Q 600.00
recibo No. 457 de la SAT por
1 habilitacin Q -
de libros Q 150.00
1 recibo No. 15635 del registro mercantil Q -
por autorizacin de libros Q 45.00 Q 1,035.00
Suma total del Activo Q420,343.75
Pasivo
Corriente.
Proveedores
Curacao Q96,150.00
FPK Q29,835.00 Q125,985.00
Acreedores
muebles S.A. Q 2,500.00
distribuidora el sol Q 1,000.00 Q 3,500.00
Documentos por Pagar
10 letras a fisher S.A. Q 2,500.00 Q 25,000.00
Total Pasivo Q154,485.00
Capital
Sr. Cassasola cta. Capital Q265,858.75
suma pasivo y capital Q420,343.75
RESUMEN DEL INVENTARIO
Caja Q 1,325.55
Bancos Q 8,500.00
Mercaderas Q183,005.00
Van Q192830.55
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 12 -
Vienen Q192830.55
Material de empaque Q 625.00
Iva Q 43963.20
Mobiliario y equipo Q 6,890.00
Vehculos de reparto Q175,000.00
Gastos de organizacin e instalacin Q 1,035.00
Proveedores Q125,985.00
Acreedores Q 3,500.00
Documentos por Pagar Q 25,000.00
capital Q265,858.75
sumas iguales Q420,343.75 Q420,343.75
Certificacin: De conformidad con los datos anteriores, el capital del Almacn el
Amanecer asciende a doscientos sesenta y cinco mil ochocientos cincuenta y ocho
quetzales con setenta y cinco centavos. (Q. 265,858.75)
Observaciones: para poder deducir el iva a las mercaderas, mobiliario y equipo, los
libros de contabilidad, los vehculos, el material de empaque, se utilizo la siguiente
frmula:
Valor del bien 1 .12 = valor neto del bien sin iva
Lo dividimos dentro de 1.12 para poder hallar el valor neto de los bienes que tenemos
dentro de la empresa. En el inventario tenemos que registrar todos los bienes con sus
valores netos es decir el valor del bien sin que incluyamos en l, el Iva que hemos pagado
en su compra.
Y para saber el total de iva que vamos a registrar en el inventario se tendr que sumar
todos los totales a quienes le hemos deducido el iva y utilizamos la siguiente frmula:
En los libros de contabilidad se trabaja con los comprobantes de pago de cada unos de los
bienes que posee la empresa, Los comprobantes que segn nuestra legislacin estn
vigentes y son aceptados son:
IVA: Impuesto al valor agregado, es el impuesto que afecta a todas las compras y
ventas y segn la legislacin vigente es el 12% sobre la venta y/o compra.
Solamente las facturas pueden retener este impuesto.
ISR: Impuesto sobre la renta: Es el impuesto que afecta a las ganancias de las
empresas. Para poder pagar este impuesto hay dos tipos de rgimen:
o El Rgimen General 5% mensual del total de ingresos
o El rgimen Especifico 31% del total de ganancias
ISO: Impuesto de Solidaridad, el cual se calcula del Total de ingresos o del Total
del Activo, (Dependiendo cul de estos valores sume mayor), y su porcentaje
vigente para el 2010 es del 1%. Y Solamente lo pagan los comerciantes que lleven
Contabilidad Completa.
Efectivo:
Billetes Q. 1250.00
Monedas Q. 250.00
El IVA est incluido en las mercaderas, Mobiliario y equipo, Vehculos, alquileres, libros
de contabilidad.
Vehculos de reparto.
1 panel marca Izuzu de una tonelada, color gris ltimo modelo chasis 345672-98, motor k-
985642356 con un valor de Q.100,800.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada color
blanco, ltimo modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de
Q.95200.00. De estos vehculos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,500.00
c/u. que se pagaran en el presente ejercicio.
Se le pago al seor Justo Rufino Barrios el alquiler de 5 meses del local a razn de
Q.1400.00 cada mes. Factura del seor No. 1254000
EJERCICIO No. 2
Instrucciones: El seor Jorge Bocachica le solicita que le elabore su inventario No. 1, del
Almacn El Bocn Ubicado en la 3ra. Calle 5-81 zona 4, Totonicapn para lo cual le
entrega le la siguiente informacin:
Efectivo:
Monedas Q.525.00 Billetes Q.1000.00
El IVA esta incluido en las mercaderas, el Mobiliario y Equipo, los vehculos de reparto,
los libros de contabilidad.
10 de aluminio con vidrio Q. 616.00 c/u. De estos se les adeuda a Distribuidora el cndor
S.A. la cantidad de Q5000.00
VEHCULOS DE REPARTO
1 panel marca Izuzu de una tonelada, color Blanco ltimo modelo chasis 365428-00, motor
M-452154566 con un valor de Q.112,000.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada
color Negro, ltimo modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de
Q.95200.00. De estos vehculos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,000.00
c/u. que se pagaran en el presente ejercicio.
MOBILIARIO Y EQUIPO
3 Estantera de madera a Q.1400.00 c/u, 1 caja registradora Q. 3,360.00, una mesa para la
caja registradora Q. 784.00.
El libro diario es en el cual vamos a asentar (registrar) las operaciones que realice la
empresa, para cada operacin que realice la empresa se tiene que realizar una partida en el
libro de diario. Para realizar bien las partidas se deben tomar en cuenta que por cada
operacin que se realice existe una cuenta para ello.
PRINCIPIO DE LA CAUSALIDAD.
Ejemplo:
Se depositan Q. 500.00 en el banco.
Causa: Querer aumentar el dinero depositado en el banco
Efecto: Disminuye nuestro efectivo o sea el dinero en caja
Para realizar la primera partida utilizamos la informacin del resumen del inventario
EJEMPLO:
De partidas de ventas.
Da 1: Se realizan ventas al contado por la cantidad de Q. 14,056.00 segn facturas No. 001
al 005
Aqu realizamos una partida de ventas, En ella nos podemos dar cuenta que incluimos las
cuentas de caja, ventas y la de iva por pagar.
EJEMPLO:
De partidas de compras.
P#1 03/03/09
Compras Q 8 5 0 0 0 0
Iva por Cobrar Q 1 0 2 0 0 0
Caja Q 9 5 2 0 0 0
V/ Compras al contado segn Fac.
No. 1566 de Seprodi.S.A. Q 9 5 2 0 0 0 Q 9 5 2 0 0 0
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 18 -
Informacin General:
Da 17. Nuestro cliente Antonio Felipe Sols nos devuelve mercaderas con el iva incluido
por encontrar desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1
P#1 01/03/09
Caja Q 22,500.00
Bancos Q 13,500.00
Clientes Q 1,000.00
Iva por cobrar Q 15,840.00
Mercaderas Q 35,000.00
Mobiliario y equipo Q 12,000.00
Vehculos Q 85,000.00
Proveedores Q 11,000.00
Acreedores Q 1,000.00
Capital Q 172,840.00
V/ Valores con que inicia la contabilidad de
La Empresa Jnior Q 184,840.00 Q 184,840.00
P#2 01/03/09
Mobiliario y equipo Q 3,500.00
Iva por cobrar Q 420.00
Caja Q 420.00
Documentos por pagar Q 3,500.00
V/ Compra de una fotocopiadora para uso de
La empresa pagando el iva en efectivo Q 3,920.00 Q 3,920.00
P#3 08/03/09
Caja Q 780.00
Clientes Q 6,500.00
Ventas Q 6,500.00
Iva por pagar Q 780.00
V/ Ventas al crdito al seor Felipe Sols
Segn factura No 76 Q 7,280.00 Q 7,280.00
P#4 10/03/09
Compras Q 1,250.00
Iva por cobrar Q 150.00
Caja Q 1,400.00
V/ Compras segn factura No. 12500 Q 1,400.00 Q 1,400.00
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 20 -
P#5 17/03/09
Descuento s/ventas Q 650.00
Iva por pagar Q 78.00
Clientes Q 728.00
V/ El cliente Antonio Sols devuelve de las
Ventas del da 8 de marzo Q 728.00 Q 728.00
P#6 20/03/09
Caja Q 9,520.00
Ventas Q 8,500.00
Iva por pagar Q 1,020.00
V/ Ventas al contado segn fac. No 77 a 80 Q 9,520.00 Q 9,520.00
P#7 30/03/09
Sueldos de Administracin Q 8,000.00
Sueldos de Ventas Q 7,500.00
Bonificacin Administracin Q 1,250.00
Bonificacin Ventas Q 1,000.00
Cuotas Patronales Admn. Q 1,076.95
Cuotas Patronales Ventas Q 950.25
Caja Q 17,001.35
Cuotas Patronales por Pagar Q 2,027.20
Cuotas Laborales por pagar Q 748.65
V/ Pago de sueldos del mes Q 19,777.20 Q 19,777.20
P#8 30/03/09
Iva por pagar Q 1,722.00
Crdito Fiscal Q 14,688.00
Iva por cobrar Q 16,410.00
V/ Por regularizar el iva Q 16,410.00 Q 16,410.00
Primero sumamos todas las cantidades que tenga la cuenta Iva por pagar
Luego sumamos las cantidades de la cuenta Iva por pagar
Luego colocamos la diferencia como Crdito o Debito fiscal
Crdito Fiscal: Es cuando la cantidad de iva por cobrar es mayor que la cuenta
iva por pagar, y por tanto no tendremos impuesto a pagar
Debito Fiscal: Cuando la cantidad de iva por cobrar es menor que la de iva por
pagar, y por tanto tendremos impuesto a pagar.
LIBRO DE BALANCES
En este libro registramos los balances de los meses que trabajamos de la empresa, y
tambin registramos los estados financieros de la empresa, al finalizar cada periodo
contable.
Los balances de saldos lo vamos a trabajar hojas de cuatro columnas, las primeras
dos sern las de los saldos del debe y el haber que nos van a registrar las columnas del libro
mayor, y las siguientes dos columnas sern las de saldos reales que se llaman: Deudor y
Acreedor, que saldrn de la diferencia de las primeras dos columnas.
Siguiendo con los datos del ejemplo anterior trabajaremos el Libro Mayor y el Libro de
Balances.
Da 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 0001 al 0008.
Da 30. Se pagaron los sueldos del mes de la siguiente manera: Administracin Q.5500.00,
Mas bonificacin incentivo Q.1000.00, Sala de ventas Q.5000.00, Mas bonificacin
incentivo Q.750.00. Se les retuvo la cuota laboral IGSS. Los sueldos lquidos se pagaron en
efectivo. Las cuotas de IGSS, IRTRA e INTECAP quedaron pendientes de pago.
EJERCICIO No. 2
Da 31 Regularizar el iva.
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 27 -
EJERCICIO NO. 3
La seora Heidi Turnil propietaria del Comercial Kelvin Solicita que elabore el Diario,
Mayor y Balance, del mes de Marzo de 2009, para lo cual le presente la siguiente
informacin:
Caja 35,000.00 Bancos 25,000.00
Clientes 8,500.00 Doc. Por Cobrar 3,500 .00
Deudores 5,000.00 Mercaderas 82,500.00
Vehculos 80,000.00 Equipo de Comp. 18,000.00
Gastos de Organizacin 2,500.00 Inmuebles 70,000.00
Papelera y tiles 3,500.00 Intereses Gasto 1,000.00
Compras 50,500.00 Ventas 150,000.00
Proveedores 18,000.00 Acreedores 8,000.00
Documentos por pagar 3,000.00 Hipotecas 35,000.00
Debito Fiscal 1,120.00 Capital ?
Da 01. Se vendieron mercaderas al contado por Q. 9296.00, segn facturas No. 076 al
080.
Da 03. Se paga el impuesto del mes pasado segn recibo de la SAT 2013 0075218. En
efectivo.
Da 06. Se emiti cheque No. 125 a favor de uno de nuestros Proveedores, segn recibo de
caja No. 352
Da 08. Se pago con cheque No. 126, por abono de la hipoteca por Q. 3,000.00 ms
intereses de 30 das, el banco nos cobra el 27% anual.
Da 09. Ventas al contado por Q. 16,800.00 segn facturas No. 081 al 085.
Da 10. Ventas al crdito al seor Casimiro Vista de guila por Q.13, 832.00, el nos dejo
pagado el iva, segn factura No. 086.
Da 12. Se realizan compras al contado con factura NO. 259421 de Distribuidora el Sol por
Q, 36,400.00
Da 16. Se realizan un depsito en el banco con el 90% de la venta. Segn boleta NO.
12533-2520
Da 18. Se compra trapeadores por valor de Q. 168.00 por el cual se emite cheque No. 128,
y la factura especial No. 59
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 28 -
Da 20. Se realizan ventas al crdito al seor Germn Batz por Q. 10, 024.00, por el cual
nos deja pagado el iva y el 75% de la venta. Segn Factura No. 91
Da 28. Se compra una computadora para uso de la empresa la cual est valorada en Q,
9184.00 se paga con cheque No. 129
Da 30. Se venden mercaderas al contado por 17696.00 segn factura No. 101 a la 105
PRESTACIONES LABORALES
Las prestaciones laborales son todos los beneficios que todo trabajador tiene derechos a
recibir de forma adicional, por su trabajo continuo dentro de una organizacin.
Las vacaciones no son compensables en dinero, salvo cuando el trabajador que haya
adquirido el derecho a gozarlas no las haya disfrutado por cesar en su trabajo cualquiera
que sea la causa. Se prohbe al trabajador prestar sus servicios a cualquier persona durante
el perodo de vacaciones.
Cuando el trabajador cese en su trabajo, cualquiera que sea la causa, antes de cumplir un
ao de servicios continuos, o antes de adquirir el derecho a un nuevo perodo, el patrono
debe compensarle en dinero la parte proporcional de sus vacaciones de acuerdo con su
tiempo de servicio.
contrato, una pensin de invalidez, enfermedad o vejez, cuyo valor actuarial sea
equivalente o mayor a la expresada indemnizacin por tiempo servido.
Nota.
Cuando el trabajador tiene continuidad en su trabajo, no se tiene mayor dificultada para el
clculo de las prestaciones laborales, pero para objeto de estudios verificaremos ejemplos
en los cuales el trabajador no contine laborando y cuando no cumpla con el tiempo
requerido para recibir en su totalidad cada unas de las prestaciones a las cuales tiene
derecho. Cuando un empleado es despedido tiene derecho a recibir todas sus prestaciones
laborales, aunque este no est en fecha de pago, recibir sus prestaciones laborales en parte
proporcional al tiempo de servicio.
Ejemplo 1.
El 25 de agosto de 2009 despiden a la seora Mara Prez Sosa por incumplimiento en sus
labores, la seora Prez vena trabajando en la institucin desde el 1 de febrero de 2004,
inicialmente devengo un sueldo de Q. 1,200.00, el 1. De enero de 2007 recibi un aumento
de Q. 500.00 y el 1 de mayo de 2009 recibi un aumento de Q. 200.00. Calcular sus
prestaciones Laborales y pagarla con cheque.
CALCULO DE BONO 14
Se calcula del 1 de julio al 30 de junio de cada ao, como podemos observar ya hemos
superado julio por lo tanto el bono 14 de 2008-2009 ya ha sido cancelado, solo corresponde
cancelar la parte proporcional del 1. De julio 2009 a la fecha que despidieron a la seora.
(25 de agosto 2009).
Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional del bono 14, por los das trabajados), para
este clculo tomaremos como base el sueldo promedio y la suma de das trabajados, y para
ello utilizaremos una regla de 3 simple. Se leera, que si trabaja un ao
completo (365 das), le correspondera
Ahora, como un sueldo promedio completo
solamente trabajo Das Valor (Q1,800.00). Como Bono 14.
56 das cuanto le 365 Q. 1,800.00
corresponder de
bono 14 56 X
(incgnita)
Realizamos la regla de 3 as:
Esta es la parte
56 1800 proporcional de bono 14
X = Q. 276.16 que le corresponde por los
365 56 das trabajados.
CALCULO DE AGUINALDO
Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional de aginado por los das que trabajo)
Se leera, que si trabaja un ao
Ahora, como Das Valor completo (365 das), le correspondera
solamente trabajo un sueldo promedio completo
268 das cuanto
365 Q. 1,800.00 (Q1,800.00). Como aguinaldo
le corresponder 268 X
de Aguinaldo
(incgnita)
Realizamos la regla de 3 as:
Esto le corresponde de
268 1800 aguinaldo de acuerdo al
X = Q. 1,321.64 tiempo trabajado.
365
Tercer Paso.
Para poder cancelarle esos das que le corresponde de vacaciones, tendremos que realizar la
siguiente regla de 3.
Se leera, que si trabaja un mes
Ahora, como Das Valor completo (30 das) le pagaramos un
solamente le sueldo promedio (Q. 1,800.00)
pagaremos 8.47
30 Q. 1,800.00
das, que valor 8.47 X
recibir por esos
das que le
corresponde Realizamos la regla de 3 as:
(incgnita)
Este ser el valor que
8.47 1800 recibir por concepto de
X = Q. 508.20 sus vacacione.
30
CALCULO DE LA INDEMINIZACION
La indemnizacin es una retribucin por el tiempo de servicio que un trabajador presto a
una institucin, la cual consta del valor de un salario de un mes de trabajo por cada ao
trabajado en esa institucin.
1800 14
Nuevo Sueldo Pr omedio = Q. 2,100.00 Este ser el valor que recibir la
12 seora por cada ao completo
trabajado y la parte proporcional por
Calculo del tiempo trabajado. el ao incompleto.
5 1/02/08 a 31/01/09
1/02/09 a 25/08/09 = 206 das (mismo tiempo que en el clculo de las
vacaciones)
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 34 -
Por lo tanto podemos observar que la seora Prez Sosa Trabajo 5 aos exactos y 206 das
para lo cual realizaremos 2 reglas de 3, una para el clculo del valor por los aos y otra para
el valor de los das as:
Calculo de la Indemnizacin de los 5 aos
Si trabaja un ao (1, porque
Tiempo Valor estamos con aos exactos),
Cuanto recibir 1 Q. 2,100.00 recibir un nuevo sueldo
por los 5 aos. promedio (Q. 2,100.00)
5 X
Indemnizacin Q. 11,685.21
Prestaciones Laborales Q. 13,791.21
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son los que se nos muestran la informacin financiera y
patrimonial de una empresa. Los estados financieros son los siguientes:
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: Es el estado financiero que nos sirve para mostrar la
capacidades de la empresa para generar efectivo, durante un periodo contable.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: Es el que nos sirve para colocar referencias y
ampliar algunos datos que se encuentran contenidos dentro del estado financiero, sirve para
que las personas que los lean y revisen, les sea ms fcil su comprensin.
CIERRE CONTABLE:
El Cierre contable: Es el proceso que se realiza para poder cerrar la contabilidad de una
empresa en un periodo contable. En el cual tendremos que calcular y registrar las prdidas y
ganancias que se dan en el periodo contable, y en qu situacin financiera queda la
empresa.
Realizar la hoja de trabajo, (de seis columnas, solamente incluiremos las columnas
de los saldos, los ajuste y los saldos ajustados).
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 36 -
Realizar los ajustes (partidas que se realizan para ajustar los saldos de algunas
cuentas, las cuales en muchas ocasiones solamente se realizan una vez en el periodo
contable)
Realizar los Estados Financieros.
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
Depreciaciones: Es el desgaste fsico que sufre un activo en un periodo contable, o se
puede mencionar tambin que es la prdida de valor que tiene un activo fijo tangible.
Las depreciaciones y amortizaciones cuya deduccin admite la ley, son las que
corresponde a efectuar a los bienes de activos fijos e intangibles. Cuando por cualquier
circunstancia se tendr que calcular la depreciacin o amortizacin antes de que se cumpla
un periodo contable completo, se le dar el valor proporcional.
Ejemplo:
Calcular la depreciacin de un mostrador cuyo valor es de Q. 1500.00 del presente periodo
contable.
P#1 31/12/15
Depreciacin Mobiliario y Equipo Q 300.00
a Depreciacin Acumulada Mob. Y Equi. Q 300.00
V/ Depreciacin del presente periodo Q 300.00 Q 300.00
Porcentajes de la Amortizacin:
Gastos de Organizacin e instalacin 20%
Marcas y Patentes 20%
Derecho de Llave 10%
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 38 -
BALANCE DE SALDOS
RESOLUCION
PARTIDAS DE AJUSTE
P1 31/12/2009
dep. Mobiliario y equipo Q 800.00
Amort. Gastos de Organizacin Q 500.00
a: dep. Acum. Mobiliario y equipo Q 800.00
Amort. Acum. Gastos de Organizacin Q 500.00
Depreciaciones y amortizaciones del
v/ presente periodo Q 1,300.00 Q 1,300.00
P2 31/12/2009
cuentas incobrables Q 60.00
a: Estimacin ctas. Incobrables Q 60.00
Calculo de la estimacin de ctas.
v/ Incobrables. Q 60.00 Q 60.00
HOJA DE TRABAJO
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 40 -
Balance de Saldos Ajustes Saldos Ajustados
CUENTAS Debe Haber Debe Haber Debe Haber
caja Q 7,000.00 Q 7,000.00
Bancos Q 25,000.00 Q 25,000.00
Mercaderas Q 30,000.00 Q 30,000.00
Clientes Q 1,000.00 Q 1,000.00
Mobiliario y equipo Q 5,000.00 Q 5,000.00
gastos de Organizacin Q 2,500.00 Q 2,500.00
Compras Q 45,000.00 Q 45,000.00
ventas Q 100,000.00 Q 100,000.00
proveedores Q 2,000.00 Q 2,000.00
documentos por cobrar Q 1,000.00 Q 1,000.00
acreedores Q 2,000.00 Q 2,000.00
dev. Y reb s/compras Q 1,500.00 Q 1,500.00
dev. Y rebaja s/ventas Q 1,000.00 Q 1,000.00
sueldos Admn. Q 12,000.00 Q 12,000.00
Sueldos Ventas Q 15,000.00 Q 15,000.00
Bonificacin inc. Admn. Q 3,000.00 Q 3,000.00
Bonificacin inc. Ventas Q 3,000.00 Q 3,000.00
capital Q 45,000.00 Q 45,000.00
dep. Mobiliario y equipo Q 800.00 Q 800.00
Amort. Gastos de Organizacin Q 500.00 Q 500.00
dep. Acum. Mobiliario y equipo Q 800.00 Q 800.00
Amort. Acum. Gastos de
Organizacin Q 500.00 Q 500.00
cuentas incobrables Q 60.00 Q 60.00
Estimacin ctas. Incobrables Q 60.00 Q 60.00
SUMAS IGUALES Q 150,500.00 Q 150,500.00 Q 1,360.00 Q 1,360.00 Q 151,860.00 Q 151,860.00
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 41 -
ESTADO DE RESULTADOD
"COMERCIAL PRECERES DE LA INDEPENDENCIA"
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
(EXPRESADO EN QUETZALES)
INGRESOS
Ventas Q100,000.00
-) Dev. Y reb. Sobre ventas Q 1,000.00
Ventas netas Q 99,000.00
Costo de Ventas
Mercaderas I Q 30,000.00
Compras Q 45,000.00
-) Dev. Y reb sobre compras Q 1,500.00
compras netas Q 43,500.00
Disponibilidad Q 73,500.00
-) Mercaderas II Q 20,000.00 Q 53,500.00
Ganancia en Ventas Q 45,500.00
Gastos de Operacin
Gastos de administracin
sueldos de admn. Q 12,000.00
bonificacin de admn. Q 3,000.00
dep. mobiliario y equipo Q 800.00
amor. Gastos de organizacin Q 500.00
cuentas incobrables Q 60.00 Q 16,360.00
Gastos de Ventas
Sueldos de ventas Q 15,000.00
bonificacin de ventas Q 3,000.00 Q 18,000.00 Q 34,360.00
Ganancia del Ejercicio Q 11,140.00
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 42 -
BALANCE GENERAL
"COMERCIAL PRECERES DE LA INDEPENDENCIA"
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
(EXPRESADO EN QUETZALES)
ACTIVO
CORRIENTE
Caja Q 7,000.00
Bancos Q 25,000.00
clientes Q 1,000.00
documentos por cobrar Q 1,000.00
saldo Q 2,000.00
EJEMPLO No.2
Se le pide:
1 Calcular y contabilizar la depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio, por los
porcentajes mximos legales, tomando en cuenta que para el Mobiliario se le estima un
valor residual de Q.2,500.00, al equipo de computacin un valor residual de Q. 4,500.00y a
los vehculos de reparto de Q. 12,500.00
RESOLUCION
PARTIDAS DE AJUSTE
P1 31/12/2009
dep. Mobiliario y equipo Q 4,670.00
dep. Equipo de Computacin Q 871.90
dep. vehculos de reparto Q 14,600.00
Amorti. Gastos de Organizacin Q 2,920.00
a: Dep. Acum. Mobiliario y Equipo Q 7,200.00
dep. Acum. Equipo de Compu. Q 7,115.96
Dep. Acum. Vehculos de Repar. Q 14,600.00
Amorti. Acum. Gastos de Org. Q 1,508.00
v/ Depreciaciones del presente
periodo Q 23,061.90 Q 30,423.96
P2 31/12/2009
cuentas Incobrables Q 1,155.00
a: Estimacin cuentas incobrables Q 754.50
v/ Calculo de las cuentas incobrables Q 1,155.00 Q 754.50
P3 31/12/2009
Alquileres Admn. Q 7,920.00
Alquileres Ventas Q 4,080.00
a: Alquileres pagados Q 12,000.00
v/ Distribucin de los Alquileres Q 12,000.00 Q 12,000.00
P4 31/12/2009
Bancos Q 4,000.00
a: caja Q 4,000.00
v/ deposito en el banco Q 4,000.00 Q 4,000.00
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 45 -
HOJA DE TRABAJO COMERCIAL SANGREADA
Balance de Saldos Ajustes Saldos Ajustados
No. Cuenta Deudor Acreedor Debe Haber Debe Haber
1 caja Q 12,000.00 Q 4,000.00 Q 8,000.00
2 Bancos Q 54,000.00 Q 4,000.00 Q 58,000.00
3 Mercaderas Q 60,000.00 Q 60,000.00
4 Clientes Q 15,300.00 Q 15,300.00
5 deudores Q 1,850.00 Q 1,850.00
6 Alquileres Pagados Q 12,000.00 Q 12,000.00 Q -
7 Mobiliario y equipo Q 38,500.00 Q 38,500.00
8 Equipo de computacin Q 25,850.00 Q 25,850.00
9 Vehculos de Reparto Q 85,500.00 Q 85,500.00
10 gastos de Organizacin Q 7,540.00 Q 7,540.00
11 Compras Q 150,000.00 Q 150,000.00
12 Interese Gasto Q 4,500.00 Q 4,500.00
13 Dividendos Percibidos Q 2,000.00 Q 2,000.00
14 ventas Q 543,060.00 Q 543,060.00
15 capital Q 33,600.00 Q 33,600.00
16 proveedores Q 18,500.00 Q 18,500.00
17 documentos por pagar Q 10,000.00 Q 10,000.00
18 documentos por cobrar Q 8,000.00 Q 8,000.00
19 acreedores Q 10,000.00 Q 10,000.00
20 Dev. Y reb s/compras Q 2,546.60 Q 2,546.60
21 Dev. Y rebaja s/ventas Q 1,250.00 Q 1,250.00
22 sueldos Admn. Q 50,000.00 Q 50,000.00
23 Sueldos Ventas Q 48,000.00 Q 48,000.00
24 Cuotas patronales admn. Q 6,335.00 Q 6,335.00
25 Cuotas patronales ventas Q 6,081.60 Q 6,081.60
Van Q 601,706.60 Q 601,706.60 Q 4,000.00 Q 16,000.00 Q 589,706.60 Q 619,706.60
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 46 -
ESTADO DE RESULTADOS
COMERCIAL SANGREADA
DEL PERIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
EXPRESADO EN QUETZALES
INGRESOS
ventas Q 543,060.00
-) devoluciones y rebajas sobre ventas Q 1,250.00
Ventas Netas Q 541,810.00
Costo de Ventas
Mercaderas I Q 60,000.00
+) compras Q 150,000.00
-) devoluciones y rebajas sobre compras Q 2,546.60
compras Netas Q 147,453.40
Disponibilidad Q 207,453.40
-) Mercaderas II Q 50,000.00
Costo de ventas Q 157,453.40
Ganancia en ventas Q 384,356.60
Gastos de Operacin
Gastos de Administracin
sueldos de admn. Q 50,000.00
cuota patronal admn. Q 6,335.00
bonificacin incentivo admn. Q 15,000.00
dep. mobiliario y equipo Q 7,200.00
dep. equipo de computacin Q 7,115.96
amortizacin gastos de organizacin Q 1,508.00
cuentas incobrables Q 754.50
alquileres admn. Q 7,920.00 Q 95,833.46
Gastos de Ventas
sueldo de ventas Q 48,000.00
cuota patronal ventas Q 6,081.60
bonificacin incentivo ventas Q 18,000.00
dep. vehculos de reparto Q 14,600.00
alquileres ventas Q 4,080.00 Q 90,761.60 Q 186,595.06
Ganancia en operacin Q 197,761.54
Otros ingresos y otros Gastos
+) Otros ingresos
Dividendos Percibidos Q 2,000.00
-) Otros gastos
Intereses Gasto Q 4,500.00 Q 2,500.00
Ganancia antes del ejercicio antes de impuesto Q 195,261.54
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 48 -
BALANCE GENERAL
COMERCIAL SANGREADA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
EXPRESADO EN QUETZALES
ACTIVO
CORRIENTE
Caja Q 8,000.00
Bancos Q 58,000.00
Clientes Q 15,300.00
Deudores Q 1,850.00
Documentos por cobrar Q 8,000.00
subtotal Q 25,150.00
-) Estimacin para cuentas Incobrables Q 754.50 Q 24,395.50
Mercadera Q 50,000.00 Q 140,395.50
NO CORRIENTE
Mobiliario y equipo Q 38,500.00
-) Dep. Acum. Mobiliario y equipo Q 7,200.00 Q 31,300.00
Equipo de Computacin Q 25,850.00
-) Dep. Acum. equipo de computacin Q 7,115.96 Q 18,734.04
vehculos de reparto Q 85,500.00
-) dep. Acum. vehculos de reparto Q 14,600.00 Q 70,900.00
Gastos de Organizacin Q 7,540.00
-) Amortizacin acum. Gastos de organi. Q 1,508.00 Q 6,032.00 Q 126,966.04
Total Activo Q 267,361.54
Patrimonio y Pasivo
Patrimonio
capital Q 33,600.00
Ganancia del Ejercicio antes de Impues. Q 195,261.54 Q 228,861.54
PASIVO
CORRIENTE
Proveedores Q 18,500.00
Documentos por pagar Q 10,000.00
Acreedores Q 10,000.00 Q 38,500.00
SUMA PASIVO Y CAPITAL Q 267,361.54
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 49 -
EJERCICIO No. 1
AJUSTES
EJERCICIO No. 2
El seor Jess Len Manso solicita le elabore su primer cierre contable de su empresa
denominada la cueva del Len del periodo comprendido del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2009. Para lo cual le presenta la siguiente informacin.
EJERCICIO No. 3
El seor Gregory Coupe, propietario del comercial Z solicita sus servicios para realizar
su cierre contable al 31 de diciembre de 2009, para lo cual le presenta la siguiente
informacin.
EJERCICIO No. 4
El seor Jos Prez propietario del comercial Joselito al 31 de diciembre de 2009 para lo
cual le presenta la siguiente informacin.
Billetes:
25 de Q. 100.00 c/u 30 de Q. 50.00 c/u 30 de Q. 20.00 c/u
75 de Q. 10.00 c/u 85 de Q. 5.00 c/u 845 de Q. 1.00 c/u
Monedas:
450 de Q. 1.00 c/u 200 de Q. 0.50 c/u 350 de Q. 0.25 c/u
360 de Q. 0.10 c/u 100 de Q. 0.05 c/u 150 de Q. 0.01 c/u
Cuenta Bancaria
1 cuenta en el Banco Industrial No. 1-45975-4536 con Q. 25,000.00
1 cuenta en el Banco Agromercantil No. M-7545646-15 con Q. 18,000.00
El IVA est incluido en la mercadera, material de empaque, mobiliario, vehculos, alquileres, libros de
contabilidad y otros comprobantes de pago
Vehculos
2 bicicletas marca Shimano de 24 velocidades montaesa Q. 896.00 c/u
1 panel marca Toyota de una tonelada, color beige ltimo modelo chasis 110222-98, motor M-4542156 con
un valor de Q.100,800.00,
Pago a la seora Aracely Armas de Guerra el alquiler del local segn factura No. 0012, se pagaron 7 meses a
razn de Q. 1,568.00 c/mes
1 Local comercial para el negocio, ubicado en la 8 Avenida B8-45, Zona 3 de la ciudad de Totonicapn,
inscrito en el Registro de la Propiedad bajo el No.5413, folio 200 del libro 75, valuado en Q.275,000.00. Este
inmueble est hipotecado en el Banco Industrial ,S. A. por Q. 125,000.00.
Nota: No se le tiene que calcular el IVA.
Mobiliario y equipo
3 Mostradores medianos de Aluminio con vidrio, c/u Q.1,344.00, 2 exhibidores de aluminio y vidrio de 2
metros de alto Q. 1,568.00 c/u , 5 estantes de madera con un valor de Q.996.80, 4 estantes de metal de 5
compartimientos con valor de Q. 560.00 c/u, 1 mquina registradora Marca Royal con valor de Q. 4,312.00, 4
mesas de madera de un metro, con valor de Q. 280.00 c/u, Del mobiliario y equipo se adeuda a
Distribuidora el Sol Q.1000.00.
EJERCICIO NMERO 2
El 1 del presente mes, el seor Ruperto Len Manzo, inicia un negocio de compra y venta de pinturas y de
otros artculos relacionados con el ramo, denominado Pinturera la Brocha, solicita a usted le elabore el
inventario y su respectivo resumen (Las cuentas no estn ordenadas).
EFECTIVO:
Billetes Q. 1,800.00
Monedas Q. 200.00
Cuentas bancarias:
Cuenta No. 2-3489543-9 del Banco Espaol, S. A. Q. 44.560.00
Cuenta No.54-65382-8 del Banco Francs, S. A Q. 38,543.00
IVA: El iva ya est incluido en lo que paga este impuesto, como: las mercaderas, el mobiliario y equipo, el
pick-up, los libros de contabilidad, el alquiler del local y el material de empaque.
El seor Len Manzo tambin aporta a su negocio l0 Bonos del Banco de Guatemala, identificados con los
nmeros del 001 al No.010 de Q.2,000.00 cada uno, para ser cobrados en dos aos. Puede usar la cuenta
Valores Mobiliarios a Largo Plazo o Inversin en Valores a Largo Plazo y registrarla en el activo no corriente.
Tambin aporta un recibo identificado con el nmero 1 por un prstamo que le concedi a su empleado
Timoteo Polln Grazioso por Q.3,000.00. Puede usar la cuenta Deudores Empleados y registrarla en Activo
Corriente.
Tambin aporta una factura identificada con el nmero 498 del seor Anacleto Culebro Bravo, propietario del
local, por el pago de 3 meses de alquiler a razn de Q.2,016.00 cada mes con el IVA incluido.
Vehculos
Tambin aporta: 1 Pick-up Toyota, ltimo modelo, color rojo, chasis R-59153041, motor K-74290467 Q.92,
400.00 con el IVA incluido; del cual se adeudan a Cofiio Sthal 10 letras de cambio con valor Q.2, 000.00
cada una.
Tiene para empaque de las mercaderas que se vendan (con el IVA incluido):
40 Cajas de cartn grandes, cada una Q.9.52
40 Cajas de cartn medianas, cada una Q.8.6 8
40 Cajas de cartn pequeas, cada una Q.5.60
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 57 -
EJERCICIO NMERO 3
El del presente mes, el seor Alexis Pazos de Len, inicia un negocio de ferretera, denominada Ferretera el
Martillo, por lo que solicita a usted le elabore el inventario. Para lo cual se le presenta la siguiente
informacin.
EFECTIVO:
Billetes Q. 4,500.00
Monedas Q 3 00.00
CUENTAS BANCARIAS:
No.3-763906-4 del Banco El guila, S. A. Q. 50,840.00
No.5-7956326-2 del Banco el Perico, S. A. Q. 48,320.00
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: este impuesto ya est incluido en: las mercaderas, el mobiliario y
equipo, el equipo de computacin, libros de contabilidad y papelera y tiles.
EJERCICIO NMERO 4.
El 1 del presente mes, el seor Pedro Pensamiento de Len, inicia un negocio de librera denominada El
Pensamiento, por lo que solicita a usted le elabore el Inventario y su respectivo resumen, (Las cuentas no
estn ordenadas).
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: El IVA est incluido en las mercaderas, en los vehculos, en los
libros de contabilidad, y en la pliza de seguros. Sobre el inmueble no se calcula IVA porque no es recin
comprado.
CUENTAS BANCARIAS:
No 5-8943287-4 del Banco El Cndor, S. A. Q. 56,700.00
No.3.28654096-2 del Banco El Tucn, S. A. Q. 39,650.00
1 Local para el negocio, ubicado en la 12 Avenida 8-76, Zona 1 de la ciudad de Totonicapn, inscrito en el
Registro de la Propiedad bajo el No.6543, folio 150 del libro 48, valuado en Q.300,000.00. Este inmueble est
hipotecado en el Banco El Cndor, 5. A. por Q. 140,000.00.
LIBROS DE CONTABILIDAD
6 Libros de contabilidad, cada uno Q.39.48 con el IVA incluido.
1 Recibo No.8723 del Registro Mercantil por inscripcin de comerciante y empresa Q.175.00.
1 Timbre fiscal para la patente de comercio Q.50.00.
1 Recibo SAT-0052-45213 por la habilitacin de los libros Q.300.00.
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 59 -
1 Recibo No.8724 del Registro Mercantil por la autorizacin de los libros Q.60.00.
1 Factura l No.00I emitida a nombre de Leopoldo Curruchiche, por trmites para inscribir la empresa
Q.952.00
1 Pick-up marca Toyota, modelo de este ao, color gris, chasis k70312597, motor G-71280534 Q.84,896.00
con el IVA incluido. 1 Panel marca Daewoo, modelo de este ao, color blanco, chasis R76439701, motor M-
57903217 0.70,000.00 con el IVA incluido.
De estos vehculos se adeuda a CIDEA 5 Letras de Q.3,000.00, cada una; y a Cofio Sthal 10 Letras de
0.2,000.00 cada una.
EFECTIVO:
Billetes Q. 4,300.00
Monedas Q. 240.00
1 Pliza de seguros de Aseguradora CASA contra incendios y robos por un ao a partir de hoy Q.9,632.00
con el IVA incluido.
Da 5. El seor Miguel ngel Asturias quien es cliente de la empresa paga su deuda de Q.300.00, segn
recibo de caja No. 0015
Da 8. Se realiza un pago de nuestros proveedores por Q. 500.00, con cheque No. 0012, segn recibo No. R-
1444
Da 9. Se realiza compra de trapeadores para uso de la empresa por Q. 140.00, segn factura No. 554 de
comercial Barak Obama, pagada en efectivo.
Da 12. Se vende mercaderas al contado por Q. 280.00, segn factura No. 0116.
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 60 -
Da 15. Se vende mercaderas al seor Manuel Zelaya por Q. 896.00, pagando el iva y el 15% de la venta, y el
resto se lo lleva al crdito segn factura No. 0117.
Da 20. Se compra mercadera al crdito por Q. 1,400.00, a Comercial Picachu segn factura No. 6546, por
el valor de la mercadera se firmo una letra de cambio No. 00112,
Da 28. Se vende mercaderas al contado por Q. 8,960.00, segn facturas No. 0118 a la No. 0125
Da 30. Se deposita en el banco los ingresos del da 28, segn boleta No. 0-123456-1
Da 31. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: Para administracin Q. 4,000.00, ms la bonificacin
incentivo de 1 trabajador, para ventas Q. 4,200.00, ms la bonificacin incentivo de 2 trabajadores, se
retuvieron las cuotas patronales y laborales del IGSS, el valor lquido se pago con cheques No. 0013 al 015.
EJERCICIO No. 2
El seor Oscar Berger solicita que opere sus libros de Diario, Mayor y Balance del mes de Julio de su
empresa denominada El Conejo, ubicada en 5ta. Calle 3-85 zona 3 de Totonicapn, para lo cual le presenta
la siguiente informacin.
Da 1. Se vende mercaderas al contado por Q. 33,600.00 segn facturas No. 0580 a la No. 0600
Da 22. Venta de mercaderas al crdito al seor lvaro Colom, por Q. 5,600.00 nos deja pagado el total del
iva mas el 25% de la venta, segn factura No. 0601
Da 31. Se pagan los sueldos as: de Administracin 8,000.00 ms bonificacin incentivo de 3 trabajadores; de
sala de ventas Q. 7,950.00 ms bonificacin incentivo de 2 trabajadores, se retuvieron las cuotas del IGSS, el
valor lquido se pago con cheques No. 0001 al No. 0005.
EJERCICIO 3
INFORMACION GENERAL: La Seora Mara Prez Sosa lo contrata a usted para que opere sus libros de
contabilidad de su empresa denominada Pereza, del mes de Julio de 2007, para lo cual le presenta la
siguiente informacin. (El resumen no est ordenado)
Da 1. Se venden mercadera al crdito a la seora Anglica Piedra del Monte por un valor de Q. 24,080.00
con el iva incluido, en el momento deja pagado el valor del iva y el 50% de la venta segn factura No. 0001.
Da 8. Se compra una computadora para uso de la empresa por un valor de Q, 9,520.00 pagada con cheque
No. 0001. Segn factura No. 124154 de Grecas.com
Da 18. Se pagan 3,000.00 de la Hipoteca y los Inters de los 30 das del mes anterior con cheque No. 0002, el
Banco cobra 23% anual. (Aplique ao de 365 das)
Da 25. La seora Anglica Piedra del Monte nos devuelve mercadera por estar en mal estado, por Q. 504.00
con el iva incluido. Nota de debito No. 0001.
EJERCICIO 4
INSTRUCCIONES: En hojas de papel factura realizar el DIARIO MAYOR Y BALANCE la empresa El Sol,
propiedad del seor Efran Ros Mont., a continuacin se le presenta los datos para elaborarlo.
Da 8. Se compraron mercaderas al crdito a Distribuidora Luz por un valor de Q.1388.80 pagamos el 25%
de la compra ms el total del iva con cheque No. 0001
Da 30. Se pagaron los sueldos del mes de la siguiente manera: Administracin Q.8000.00, Ms bonificacin
incentivo de 4 trabajadores, Sala de ventas Q.7500.00, Ms bonificacin incentivo de 4 trabajadores. Se les
retuvo las cuotas del IGSS. Los sueldos lquidos se pagaron en efectivo.
EJERCICIO 5
INFORMACIN: El seor Mardoqueo Sols, solicita que le opere sus libros DIARIO, MAYOR Y
BALANCE, de la empresa El Gato Viudo, para lo cual le presente la siguiente informacin:
DIA No. 1: se compro para uso de la empresa una computadora con todos sus accesorios valorado en
Q.15680.00 pagado en efectivo factura NO. 1242 de Office.com
DIA No. 5. Se vendieron mercaderas al contado con el iva incluido facturas No. 50 a la 75 por Q. 10500.00
Da No. 8 se vendieron mercaderas al crdito al seor Jorge Prez por Q.6920.00 pagando en el acto el iva.
Factura No. 76
Da No. 15 Se vendieron mercaderas al contado por Q. 7324.80 con el iva incluido factura No. 77 a la 85
Da No. 17 Nuestro cliente Jorge Prez nos devuelve mercaderas con el iva incluido por encontrar
desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1
Da No. 22 se compra un giro al Banco de Occidente Por $1200.00 dlares para acompaar a un pedido que le
vamos hacer a la casa Electrics Sistems de Los ngeles USA. El cual lo pagamos en efectivo. Al cambio
actual Q.8.00 por cada dlar.
Da No. 30 se pagaron sueldos del presente mes as: de administracin Q. 7000.00 ms bonificacin de 3
empleados, de sala de ventas Q. 7000.00 ms bonificacin de 4 empleados, A todos se les retuvo la cuota
laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales quedaron pudientes de pago. El valor lquido se pago con
cheque No. 5 a la 11.
EJERCICIO 6
INFORMACIN: El seor Gumersindo Roca Lisa solicita que le opere sus libros DIARIO, MAYOR Y
BALANCE, de la empresa El Martillo, para lo cual le presente la siguiente informacin:
Da 1. Venta de mercaderas al contado por Q. 14,000.00 segn facturas del No. 0001 a la No. 0015.
Da 5. Venta de mercaderas al crdito al seor Jorge Archila por Q. 4312.00, nos deja pagado el total del iva
ms el 15% de la compra, segn factura No. 0016.
Da 15. Venta de mercaderas al contado por Q. 21,224.00 segn facturas del No. 0017 a la No. 0035.
Da 16. El seor Gumersindo compra trapeadores para uso de la empresa, por Q. 392.00 segn factura No.
154851 de Platicentro S.A. pagada con cheque No. 0001.
Da 24. Venta de Mercaderas al Crdito al Seor Castulo Len Bravo, por Q. 4,312.00, segn factura No.
0036, nos deja pagado el iva.
Da 25. Nuestro cliente Josefina Piedra del Monte nos devuelve mercaderas con el iva incluido por encontrar
desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1, el iva se acredito a su cuenta.
Da. 30. se pagaron sueldos del presente mes as: de administracin Q. 8000.00 ms bonificacin de 4
empleados, de sala de ventas Q. 7,500.00 ms bonificacin de 3 empleados, A todos se les retuvo la cuota
laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales quedaron pudientes de pago. El valor lquido se pago con
cheque.
EJERCICIO No. 4
La seora Federica Piedra del Monte, propietaria de la Relojera Saturno solicita que opere sus libros de
Diario, Mayor y Balance del mes de Mayo de 2006, para lo cual le presenta la siguiente informacin:
Da 4. Venta de mercaderas al crdito a Relojera El Sol por Q. 28,000.00, nos deja pagado el total del iva
ms el 50% de la venta, segn factura No. 00036
Da 6. Se compro una estantera para uso de la empresa por Q. 812.00 pagada con cheque No. 0001, segn
factura No. 12546 de Muebles S.A.
Da 8. Se vende mercaderas al contado por Q. 39,200.00 segn facturas del No. 00037 a la No. 00050.
Da 10. Se compra mercaderas por Q. 4,620.00 pagada con cheque No. 0002
Da 11. Se hace un abono a nuestros proveedores por Q. 5,000.00 con cheque No. 0003
Da 15. Se vende mercaderas al contado por Q. 9576.00 segn factura No. 00051
Da 16. Se paga una letra de cambio que se tena pendiente de pago por Q. 1,000.00 en efectivo.
Da 19. Venta de mercaderas al crdito al seor Agustn Pocasangre, por Q. 3,360.00, el nos deja pagado el
total del iva en efectivo, segn factura No. 00052.
Da 22. Se compra escobas y trapeadores para uso de la empresa por Q. 280.00 pagado en efectivo.
Da 23. Se compra papelera y tiles a librera San Miguel por Q. 560.00 pagada en efectivo.
Da 24. Venta de mercaderas al contado por Q. 33,600.00, segn factura de la No. 53 a la No. 61.
Da 25. Se deposita en el banco lo que ingreso el da 25, segn boleta No. 12-99564-05
Da 29. Se paga Q. 5,000.00 de la hipoteca ms los intereses de esta, por los 31 das del mes, el banco nos
cobra el 18% anual de inters, pagada en efectivo. (Para el clculo del inters aplique ao de 365 das).
Da 31. Se paga los sueldos del mes as: de administracin Q. 10,000.00 ms bonificacin incentivo de 3
trabajadores, de sala de ventas Q. 15,000.00 ms bonificacin incentivo de 4 trabajadores, se retuvieron las
cuotas del IGSS, el valor lquido se paga con cheque del No. 005 al No. 0013.
EJERCICIOS DE CLCULO DE
PRESTACIONES LABORALES
EJERCICIO No. 1.
A continuacin se le presenta una serie de ejercicios individuales (No tienen relacin una con la otra), sobre
calculo de prestaciones laborales las cuales deber resolver en hojas de papel bond y luego realizar la partida
correspondiente.
1) El 20 de abril de 2009, despiden al seor Manuel Zelaya por incumplimiento en sus labores, el seor
Zelaya comenz a laborar el 1 de enero de 2006 teniendo un sueldo de Q. 1,800.00, el 1 de mayo de
2008 le concedieron un aumento de Q, 500.00 y el 1 enero de 2009 otro aumento de Q.300.00,
cancelar sus prestaciones laborales con cheque No. 1121
2) El 8 de agosto de 2009 despiden al seor lvaro Colom por incumplimiento en sus promesas de
campaa, el seor Colom inicio a trabajar el 1 de febrero de 2004, teniendo un sueldo de Q.
3,000.00, el 1 de enero de 2007 le dieron un aumento de Q. 800.00 y el 1 de julio de 2009 otro
aumento de Q. 500.00, cancelar sus prestaciones laborales con cheque No. 15465
3) El 5 de mayo de 2009 despiden a la seora Luisa Prez quien era secretaria de la empresa por
incumplimiento en sus labores, ella inicio a trabajar el 1 de marzo de 2000 teniendo un sueldo de Q.
1,800.00 y el 1 de enero de 2003 le concedieron un aumento de Q. 200.00 y el 1 de enero de 2004
otro aumento de Q. 100.00 y el 1 de julio de 2007 otro aumento de Q. 450.00 y el 1de enero de 2009
un aumento de Q. 300.00, cancelar sus prestaciones laborales con cheque No. 0011111
4) El 13 de julio de 2009 despiden a la seora Micaela Suarez quien era subgerente de la empresa, ella
inicio a trabajar el 1 de enero de 1993, teniendo un sueldo de Q. 2,500.00, en el ao 1995 recibi un
aumento de Q. 500.00 y en el 1998 otro aumento de Q. 800.00, en el ao 2001 le aumentaron el
sueldo a Q. 4,500.00 y en el ao 2005 le aumentaron Q. 500.00 y el 1 de marzo de 2009 le
aumentaron Q. 200.00, pagar sus prestaciones laborales con cheque No. 02456465
EJERCICIO No. 2
El seor lvaro Colom solicita que opere sus libros de Diario, Mayor y Balance del mes de julio de 2009, de
su comercial denominado El Gaviln, para lo cual le presente la siguiente informacin.
Da. 2. Se venden mercaderas al crdito al seor Otto Prez Molina por Q. 9520.00, segn factura No. 5241,
en el momento de la operacin deja pagado el iva, y el 15% de la venta.
Da. 8. Disipen a la seora Alejandra Prez Sosa quien era secretaria de la empresa por incumplimiento en sus
labores, ella inicio a trabajar el 1 de febrero de 2004, teniendo un sueldo de Q. 1,600.00, el 1 de mayo del
2008 le aumentaron Q. 300.00, pagando sus prestaciones laborales con cheque No. 1450-0
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 66 -
Da. 18. Venta de mercaderas al contado por un valor de Q. 33,600.00, segn facturas de la No. 5242 a la
5300.
Da. 25. Se deposita en el banco los ingresos del da 22 segn boleta No. 12-154000-10 del banco Azteca.
Da. 31. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: de administracin Q. 10,000.00, ms bonificacin
incentivo de tres trabajadores. De ventas Q. 8,500.00 ms bonificacin incentivo de 4 trabajadores. Se retuvo
las cuotas IGSS, el valor liquido de pago con cheque.