Actualidad Tributaria
TUO de la Ley N 28194 para la lucha contra la
evasin y para la Formalizacin de la Economa
Decreto Supremo N 150-2007-EF (23.09.07)
CAPTULO I
NORMA GENERAL Y DEFINICIONES
Artculo 1.- Referencias
Para efecto de la presente Ley, cuando se mencionen
captulos o artculos sin indicar la norma legal a la que
corresponden, se entendern referidos a la presente Ley,
y cuando se sealen incisos o numerales sin precisar el
artculo al que pertenecen, se entender que corres-
ponden al artculo en el que estn ubicados.
Artculo 2.- Definiciones
Para efecto de la presente Ley, se entiende por:
a) Medios de Pago: A los previstos en el artculo 5.
b) Empresas del Sistema Financiero: A las empresas
bancarias, empresas financieras, cajas municipa-
les de ahorro y crdito, Cooperativas de ahorro y
crdito autorizadas a captar depsitos del pblico,
cajas rurales de ahorro y crdito, cajas municipales
de crdito popular y empresas de desarrollo de la
pequea y micro empresa -EDPYMES- a que se
refiere la Ley General.
Estn igualmente comprendidos el Banco de la
Nacin, COFIDE, el Banco Agropecuario, el Banco
Central de Reserva del Per, as como cualquier
otra entidad que se cree para realizar intermedia-
cin financiera relacionada con actividades que el
Estado decida promover.
c) Impuesto: Al Impuesto a las Transacciones Finan-
cieras.
d) Ley General: A la Ley General del Sistema Financiero
y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Super-
intendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, y
normas modificatorias.
e) Sector Pblico Nacional: Al Gobierno Nacional,
Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, organis-
mos a los que la Constitucin o las leyes conceden
autonoma, instituciones pblicas Sectorialmente
agrupadas o no, Sociedades de Beneficencia y
Organismos Pblicos Descentralizados.
No incluye a las empresas conformantes de la
actividad empresarial del Estado a que se refiere
el artculo 5 de la Ley N 24948.
Concordancias:
LB-ITF. Art. 5 (Medios de pago). RLB-ITF. Art. 1 incs. a),
b), c), d) y l) (Definiciones). LGSF y S. Ley N 24948 - Ley
de la Actividad Empresarial del Estado (04.12.88).
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CAPTULO II
MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA EVASlN Y
PARA LA FORMALIZAClN DE LA ECONOMA
Artculo 3.- Supuestos en los que se
utilizarn Medios de Pago
Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de
sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto a
que se refiere el artculo 4 se debern pagar utilizando
los Medios de Pago a que se refiere el artculo 5, aun
cuando se cancelen mediante pagos parciales menores
a dichos montos.
Concordancias:
CC. Libro VI (Las obligaciones).
Tambin se utilizarn los Medios de Pago cuando se
entregue o devuelva montos de dinero por concepto
de mutuos de dinero, sea cual fuera el monto del
referido contrato.
Concordancias:
CC. Art. 1648 (Definicin de contrato de mutuo).
Los contribuyentes que realicen operaciones de comer-
cio exterior tambin podrn cancelar sus obligaciones
con personas naturales y/o jurdicas no domiciliadas,
con otros Medios de Pago que se establezcan mediante
Decreto Supremo, siempre que los pagos se canalicen
a travs de empresas del Sistema Financiero o de em-
presas bancarias o financieras no domiciliadas.
Concordancias:
RLB-ITF. Art. 1 DF. num. 1 (Otros medios de pago).
No estn comprendidas en el presente artculo las
operaciones de financiamiento con empresas bancarias
o financieras no domiciliadas.
Concordancias:
LB-ITF. Arts. 4 (Monto a partir del cual se utilizar medios
de pago), 5 (Medios de pago). RLB-ITF. Art. 2 (Operacio-
nes de financiamiento con no domiciliados).
Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N 282-2005-SUNAT/2B0000
Si el contribuyente cumple con la exigencia legal de utilizar
Medios de Pago contenida en el artculo 3 de la Ley mediante
el depsito en una cuenta abierta en una ESF, el mencionado
pago tendr plenos efectos tributarios, aun cuando los fondos
con los que se ha efectuado provengan del exterior.
Informe N 033-2004-SUNAT/2B30000
En aquellos casos en que se cancelen obligaciones sin que medie
la entrega de sumas de dinero, no existe la obligacin de utilizar
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B ancarizacin e ITF
los Medios de Pago, pues tales supuestos no se enmarcan dentro
de lo dispuesto en el artculo 3 del Decreto Legislativo N 939.
(Derogado por la Ley N 28194 (26.03.04))
Artculo 4.- Monto a partir del cual se
utilizar Medios de Pago
El monto a partir del cual se deber utilizar Medios
de Pago es de tres mil quinientos nuevos soles
(S/. 3,500) o mil dlares americanos (US$ 1,000).
Prrafo modificado de conformidad con el artculo 1 del Decreto
Legislativo N 975, publicado el 15.03.07, vigente a partir del
01.01.08.
El monto se fija en nuevos soles para las operaciones
pactadas en moneda nacional, y en dlares americanos
para las operaciones pactadas en dicha moneda.
Tratndose de obligaciones pactadas en monedas
distintas a las antes mencionadas, el monto pactado
se deber convertir a nuevos soles utilizando el tipo
de cambio promedio ponderado venta publicado por
la Superintendencia de Banca y Seguros y Administra-
doras Privadas de Fondo de Pensiones* el da en que se
contrae la obligacin, o en su defecto, el ltimo publi-
cado. En el caso de monedas cuyo tipo de cambio no
es publicado por dicha institucin, se deber considerar
el tipo de cambio promedio ponderado venta fijado de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
* Nueva disposicin de conformidad con la Ley N 28484.
Concordancias:
RLB-ITF. Art. 4 (Informacin sobre el medio de pago).
CC. Libro VI (Las obligaciones).
Informes emitidos por la SUNAT
Informe N 041-2005-SUNAT/2B0000
- Tratndose de una obligacin que se cumple con pagos
parciales y que genera la exigencia legal de utilizar medios
de pago, si el sujeto obligado omite usar dichos medios en
uno o ms de los pagos, no tendr los derechos tributarios
a que hace referencia el artculo 8 de la Ley respecto de
tales pagos, manteniendo dichos derechos respecto de los
pagos que se efecten utilizando los referidos medios.
- En el caso de una obligacin, para cuyo pago se ha pactado
una cuota nica, que es cancelada mediante la realizacin
de, al menos, dos pagos, uno en el que se utiliza un Medio
de Pago y otro que se hace en efectivo, podrn ejercerse los
derechos que se mencionan en el artculo 8 de la Ley por el
monto de la obligacin que se paga utilizando un Medio de
Pago, mas no podrn ejercerse respecto del saldo de dicha
obligacin pagado en efectivo.
Informe N 062-2005-SUNAT/2B0000
A fin de gozar de los derechos sealados en el artculo 8 de
la Ley, el monto desde el cual existe la obligacin de utilizar
medios de pago, es de cinco mil nuevos soles (S/. 5,000) o mil
quinientos dlares americanos (US$ 1,500), segn la moneda
utilizada en la operacin.
Artculo 5.- Medios de Pago
Los Medios de Pago a travs de empresas del Sistema
Financiero que se utilizarn en los supuestos previstos
en el artculo 3 son los siguientes:
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a) Depsitos en cuentas.
b) Giros.
c) Transferencias de fondos.
d) rdenes de pago.
e) Tarjetas de dbito expedidas en el pas.
f ) Tarjetas de crdito expedidas en el pas.
g) Cheques con la clusula de no negociables,
intransferibles, no a la orden u otra equivalente,
emitidos al amparo del artculo 190 de la Ley de
Ttulos Valores.
Los Medios de Pago sealados en el prrafo anterior
son aquellos a que se refiere la Ley General.
Concordancias:
RLB-ITF. Art. 1 incs. e), f ), g), h), i), j) y k) (Definiciones).
Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas se podr autorizar el uso de
otros Medios de Pago considerando, entre otros, su
frecuencia y uso en las empresas del Sistema Financiero
o fuera de ellas.
Concordancias:
LB-ITF. Art. 3 (Supuestos en los que se utilizarn medios
de pago). RLB-ITF. 1 DF. num. 2 (Otros medios de pago).
LTV. (19.06.00). D.S. N 067-2004-EF - Incluyen tarjetas
de crdito y de cargo internacionales como medios de
pago para efectos de lo dispuesto en la Ley N 28194,
siempre que los pagos se canalicen a travs de empresas
del sistema financiero, (01.06.04).
Jurisprudencia:
RTF N 6054-4-2008
Solicitud de certificacin de recuperacin de capital invertido.
El monto pagado en la adquisicin de activos sin utilizar medios
de pago indicados no constituye costo computable del mismo
por lo que no acredita el capital invertido.
Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N 090 -2008-SUNAT/2B0000
Tratndose de un mutuo de dinero en el que el mutuatario
recibi del mutuante una suma de dinero sin utilizar los Medios
de Pago a que se refiere el artculo 5 del Texto nico Ordenado
de la Ley N 28194, Ley para la lucha contra la evasin y para
la formalizacin de la economa, existiendo la obligacin de
ello, el mutuatario no podr sustentar incremento patrimonial
ni una mayor disponibilidad de ingresos para el pago de obli-
gaciones o la realizacin de consumos con la suma recibida
del mutuante.
Informe N 048-2006-SUNAT/2B0000
Los Medios de Pago con los que las ESF se encuentran autori-
zadas a operar, pero que no se encuentran consignados en la
Relacin de Medios de Pago que publica la SUNAT, constituyen
Medios de Pago vlidos para efectos de la Ley y su utilizacin
permite ejercer los derechos que se mencionan en el artculo
8 de dicha norma.
Informe N 282-2005-SUNAT/2B0000
Cuando en virtud de una instruccin del proveedor, se cancele
total o parcialmente una obligacin mediante la transferencia
del monto respectivo a la cuenta de una tercera persona abierta
en una ESF, se cumple con la exigencia legal de utilizar Medios
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de Pago contenida en el artculo 3 de la Ley.
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Instituto Pacfico

Artculo 6.- Excepciones
Quedan exceptuados de la obligacin establecida en
el artculo 3 los pagos efectuados:
a) A las empresas del Sistema Financiero y a las coope-
rativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar
recursos del pblico.
b) A las administraciones tributarias, por los con-
ceptos que recaudan en cumplimiento de sus
funciones. Estn incluidos los pagos recibidos por
los martilleros pblicos a consecuencia de remates
encargados por las administraciones tributarias.
c) En virtud a un mandato judicial que autoriza la
consignacin con propsito de pago.
Tambin quedan exceptuadas las obligaciones de pago,
incluyendo el pago de remuneraciones, o la entrega o
devolucin de mutuos de dinero que se cumplan en
un distrito en el que no existe agencia o sucursal de una
empresa del Sistema Financiero, siempre que concurran
las siguientes condiciones:
a) Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en
dicho distrito. Tratndose de personas naturales
no obligadas a fijar domicilio fiscal, se tendr en
consideracin el lugar de su residencia habitual.
b) En el distrito sealado en el inciso a) se ubique el
bien transferido, se preste el servicio o se entregue
o devuelva el mutuo de dinero.
c) El pago, entrega o devolucin del mutuo de dinero
se realice en presencia de un Notario o Juez de Paz
que haga sus veces, quien dar fe del acto. Median-
te Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas se podr establecer a otras
entidades o personas que puedan actuar como
fedatarios, as como regular la forma, plazos y otros
aspectos que permitan cumplir con lo dispuesto
en este inciso.
Fe de Erratas (13.04.04).
Concordancias:
LB-ITF Art. 3 (Supuestos en los que se utilizarn medios
de pago).
Artculo 7.- Obligaciones de los Nota-
rios, Jueces de Paz, contratantes y funcio-
narios de Registros Pblicos
7.1 En los supuestos previstos en el artculo 3, el
Notario o Juez de Paz que haga sus veces deber:
a) Sealar expresamente en la escritura pblica
el Medio de Pago utilizado, siempre que
tenga a la vista el documento que acredite su
uso, o dejar constancia que no se le exhibi
ninguno.
Concordancias:
RLB-ITF. Art. 4 num. 4.1 (Informacin sobre el medio
de pago).
b) Tratndose de los documentos de transfe-
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rencia de bienes muebles registrables o no
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registrables, constatar que los contratantes
Ac tualidad Empresarial
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hayan insertado una clusula en la que se
seale el Medio de Pago utilizado o que no
se utiliz ninguno.
En los casos en que se haya utilizado un Medio
de Pago, el Notario o el Juez de Paz deber
verificar la existencia del documento que
acredite su uso y adjuntar una copia del mismo
al documento que extienda o autorice.
7.2 Cuando se trate de actos inscribibles en los Regis-
tros Pblicos que no requieran la intervencin de
un Notario o Juez de Paz que haga sus veces, los
funcionarios de Registros Pblicos debern cons-
tatar que en los documentos presentados se haya
insertado una clusula en la que se seale el Medio
de Pago utilizado o que no se utiliz ninguno. En
el primer supuesto, los contratantes debern pre-
sentar copia del documento que acredite el uso
del Medio de Pago.
Concordancia:
RLB-ITF. Art. 4 num. 4.2 (Informacin sobre el medio
de pago).
7.3 El Notario, Juez de Paz o funcionario de los Regis-
tros Pblicos que no cumpla con lo previsto en los
numerales 7.1 y 7.2 ser sancionado de acuerdo a
las siguientes normas, segn corresponda:
a) Inciso h) del artculo 149 de la Ley del Nota-
riado N 26002, por falta que ser sancionada
de acuerdo a lo establecido en la mencionada
Ley.
b) Numeral 10 del artculo 201 del Texto nico
Ordenado de la Ley Orgnica del Poder Judi-
cial, aprobado por Decreto Supremo N 017-
93-JUS, por responsabilidad disciplinaria que
ser sancionada al amparo de dicha norma.
c) Inciso a) del artculo 44 de la Resolucin
Suprema N 135-2002-JUS, Estatuto de la
Superintendencia Nacional de Registros Pbli-
cos, por responsabilidad que ser sancionada
segn el rgimen disciplinario del rgimen
laboral al que pertenece el funcionario.
7.4 El Colegio de Notarios respectivo, el Poder Judicial o
la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos,
segn corresponda, deber poner en conocimien-
to de la SUNAT las acciones adoptadas respecto del
incumplimiento de lo previsto en los numerales 7.1
y 7.2 en los trminos sealados en el Reglamento
de la presente Ley.
Concordancias:
LB-ITF Art. 3 (Supuestos en los que se utilizarn medios
de pago). RLB-ITF. Art. 5 (Informacin que se deber
proporcionar). D.S. N 017-93-JUS - TUO de la Ley Org-
nica del Poder Judicial (02.06.93). D. Ley N 26002 - Ley
del Notariado (27.12.92).
Artculo 8.- Efectos tributarios
Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin
utilizar Medios de Pago no darn derecho a deducir
gastos, costos o crditos; a efectuar compensaciones ni
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B ancarizacin e ITF
a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, rein-
tegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin
de derechos arancelarios.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior se
deber tener en cuenta, adicionalmente, lo siguiente:
a) En el caso de gastos y/o costos que se hayan dedu-
cido en cumplimiento del criterio de lo devengado
de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta, la
verificacin del Medio de Pago utilizado se deber
realizar cuando se efecte el pago correspondiente
a la operacin que gener la obligacin.
b) En el caso de crditos fiscales o saldos a favor uti-
lizados en la oportunidad prevista en las normas
sobre el Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo y del Impuesto de Promo-
cin Municipal, la verificacin del Medio de Pago
utilizado se deber realizar cuando se efecte el
pago correspondiente a la operacin que gener
el derecho.
En caso de que el deudor tributario haya utilizado
indebidamente gastos, costos o crditos, o dichos
conceptos se tornen indebidos, deber rectificar su
declaracin y realizar el pago del impuesto que corres-
ponda. De no cumplir con declarar y pagar, la SUNAT
en uso de las facultades concedidas por el Cdigo
Tributario proceder a emitir y notificar la resolucin
de determinacin respectiva.
Si la devolucin de tributos por saldos a favor, reinte-
gros tributarios, recuperacin anticipada, o restitucin
de derechos arancelarios se hubiese efectuado en
exceso, en forma indebida o que se torne en indebida,
la SUNAT, de acuerdo a las normas reglamentarias de
la presente Ley o a las normas vigentes, emitir el acto
respectivo y proceder a realizar la cobranza, incluyendo
los intereses a que se refiere el artculo 33 del Cdigo
Tributario.
Tratndose de mutuos de dinero realizados por medios
distintos a los sealados en el artculo 5, la entrega de
dinero por el mutuante o la devolucin del mismo por
el mutuatario no permitir que este ltimo sustente
incremento patrimonial ni una mayor disponibilidad de
ingresos para el pago de obligaciones o la realizacin
de consumos, debiendo el mutuante, por su parte,
justificar el origen del dinero otorgado en mutuo.
Concordancias:
LB-ITF Art. 5 (Medios de pago). CT. Arts. 33 (Inters
moratorio) 76 (Resolucin de determinacin). CC. Libro
VI (Las obligaciones) Arts. 1648 (Definicin de contrato
de mutuo), 1228 (Compensacin). LIR. Arts. 37 (Gastos
deducibles), 44 (Gastos no deducibles), 52 (Incremento
patrimonial), 87 (Saldo a favor del IR). RLIR. Art. 59
(Incremento patrimonial no justificado). LIGV. Arts. 18
(Requisitos sustanciales del IGV), 19 (Requisitos formales
del IGV), 34 (Saldo a favor del exportador).
Informe emitido por la SUNAT:
Informe N 171 -2008-SUNAT/2B0000
En el procedimiento de fiscalizacin, cuando el contribuyente
no exhiba la documentacin que acredite las cancelaciones
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realizadas utilizando los Medios de Pago a los que hace re-
ferencia el TUO de la Ley N 28194, se configura la infraccin
tipificada en el numeral 1 del artculo 177 del TUO del Cdigo
Tributario.
Informe N 029-2004-SUNAT/2B0000
El pago que un importador efecte a su proveedor a travs del
agente de aduanas, utilizando para ello los Medios de Pago
autorizados por el Decreto Legislativo N 939, otorgar derecho
a deducir gasto y crdito fiscal, siempre que adicionalmente se
cumplan con todos los requisitos que exigen las normas que
regulan la materia.
CAPTULO III
IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES FINANCIERAS
Artculo 9.- De la creacin del impues-
to
Crase con carcter temporal el Impuesto a las Tran-
sacciones Financieras.
El Impuesto a las Transacciones Financieras grava las
operaciones en moneda nacional o extranjera, que se
detallan a continuacin:
a) La acreditacin o dbito realizados en cualquier
modalidad de cuentas abiertas en las empresas del
Sistema Financiero, excepto la acreditacin, dbito
o transferencia entre cuentas de un mismo titular
mantenidas en una misma empresa del Sistema
Financiero o entre sus cuentas mantenidas en
diferentes empresas del Sistema Financiero.
Concordancias:
RLB-ITF. Arts. 7 (Acreditacin, dbitos o Transferencias
entre cuentas), 8 num. 1 (Operaciones realizadas sin uti-
lizar cuentas),19 (Constancia de retencin o percepcin
del impuesto).
Informe emitido por la SUNAT:
Informe N 282-2005-SUNAT/2B0000
En el supuesto en el cual un cheque negociable girado contra
una cuenta individual abierta en la ESF A sea depositado en la
cuenta individual que el girador de dicho ttulo mantiene en la
ESF B, tanto la acreditacin del mencionado instrumento finan-
ciero, como el dbito respectivo para hacer efectivo el cheque,
se encuentran inafectos del ITF.
b) Los pagos a una empresa del Sistema Financiero,
en los que no se utilice las cuentas a que se refiere
el inciso anterior, cualquiera sea la denominacin
que se les otorgue, los mecanismos utilizados para
llevarlas a cabo -incluso a travs de movimiento de
efectivo- y su instrumentacin jurdica.
c) La adquisicin de cheques de gerencia, certi-
ficados bancarios, cheques de viajero u otros
instrumentos financieros, creados o por crearse,
en los que no se utilice las cuentas a que se refiere
el inciso a).
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d) La entrega al mandante o comitente del dinero
Instituto Pacfico

recaudado o cobrado en su nombre; as como las
operaciones de pago o entrega de dinero a favor
de terceros realizadas con cargo a dichos montos,
efectuadas por una empresa del Sistema Financiero
sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a),
cualquiera sea la denominacin que se les otorgue,
los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo
incluso a travs de movimiento de efectivo y su
instrumentacin jurdica. Se encuentran compren-
didas en este inciso las operaciones realizadas por
las empresas del Sistema Financiero mediante el
transporte de caudales.
Concordancias:
RLB-ITF. Art. 8 num. 2 (Operaciones realizadas sin utilizar
cuentas).
En el supuesto en que la ESF B realice el cobro en
el pas a una institucin bancaria no domiciliada por
concepto del crdito de un exportador (actuando en
nombre de ste) sin utilizar una cuenta abierta en una
ESF, se habr originado la obligacin tributaria de pagar
el ITF en mrito del supuesto gravado contenido en el
inciso d) del artculo 9 de la Ley.
Asimismo, si con el dinero recaudado o cobrado, y se-
gn la instruccin proporcionada por el exportador, la
ESF B realiza un pago a la ESF A de un financiamiento
otorgado al exportador sin utilizar una cuenta abierta
en una ESF, dicho pago tambin se encontrar gravado
con el ITF en razn de lo establecido por el inciso b) del
artculo 9 de la Ley.
Informe emitido por la SUNAT:
Informe N 282-2005-SUNAT/2B0000
En el supuesto en que la ESF B realice el cobro en el pas a una
institucin bancaria no domiciliada por concepto del crdito
de un exportador (actuando en nombre de ste) sin utilizar una
cuenta abierta en una ESF, se habr originado la obligacin tribu-
taria de pagar el ITF en mrito del supuesto gravado contenido
en el inciso d) del artculo 9 de la Ley.
Asimismo, si con el dinero recaudado o cobrado, y segn la
instruccin proporcionada por el exportador, la ESF B realiza un
pago a la ESF A de un financiamiento otorgado al exportador
sin utilizar una cuenta abierta en una ESF, dicho pago tambin
se encontrar gravado con el ITF en razn de lo establecido por
el inciso b) del artculo 9 de la Ley.
e) Los giros o envos de dinero efectuados a travs
de:
1. Una empresa del Sistema Financiero, sin utilizar
las cuentas a que se refiere el inciso a).
Concordancia:
RLB-ITF. Art. 8 num. 2 (Operaciones realizadas sin utilizar
cuentas).
2. Una empresa de Transferencia de Fondos u
otra persona o entidad generadora de renta
de tercera categora. Tambin est gravada
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la entrega al beneficiario del dinero girado o
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enviado.
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N 122-2007-SUNAT/2B0000
En el supuesto planteado en la consulta, en el cual se emite
un cheque no negociable girado contra una cuenta individual
en dlares abierta en el Banco A, a la orden del Banco B, en
el que el titular no mantiene cuenta alguna, para fines de que
el Banco B realice el cambio de moneda de dlares a soles y
deposite los soles en una cuenta que el referido titular tiene en
el Banco C; se encuentran gravados con el ITF tanto el dbito
que efecta el Banco A en la cuenta de su cliente, como la
acreditacin que se efecta en la cuenta que dicho cliente tiene
en el Banco C, debiendo dichos Bancos realizar la retencin del
Impuesto respectivo.
Informe N 206-2007-SUNAT/2B0000
Las siguientes transacciones bancarias, realizadas a efecto de
otorgar un crdito hipotecario, se encuentran gravadas con el
ITF de manera independiente:
a. El abono del dinero materia del crdito hipotecario en la
cuenta bancaria del solicitante de dicho crdito (prestata-
rio);
b. El cargo del dinero materia del crdito hipotecario de la
cuenta bancaria del prestatario; y,
c. El abono del dinero materia del crdito hipotecario en la
cuenta bancaria del vendedor del inmueble.
Informe N 282-2005-SUNAT/2B0000
La entrega de fondos que una Empresa del Sistema Financiero
(ESF) efecta con cargo a una colocacin, a travs de la acredi-
tacin en una cuenta del deudor o de un tercero abierta en otra
ESF, no configura el supuesto gravado previsto en el inciso e) del
artculo 9 de la Ley N 28194. No obstante, al producirse una
acreditacin en una cuenta abierta en una ESF, esta operacin
s se encontrar gravada con el ITF en razn de lo establecido
en el inciso a) del artculo 9 de la Ley.
La emisin de un cheque de gerencia a favor de un tercero con
cargo a una colocacin otorgada por una ESF se encuentra
gravada con el ITF pues en los trminos de la Ley se produce una
adquisicin del citado cheque sin utilizar las cuentas abiertas en
una ESF; asimismo, la entrega de fondos con cargo a colocacio-
nes se encontrar gravada con el ITF, toda vez que dicha entrega
se efecta sin utilizar cuentas abiertas en una ESF.
Informe N 028-2004-SUNAT/2B30000
En caso que los giros o envos de dinero efectuados a travs
de una Empresa de Transferencia de Fondos (ETF) se inicien
en el Per:
- Si el dinero es entregado en el territorio nacional, sern
contribuyentes del ITF tanto el ordenante del giro o envo
de dinero como el beneficiario de ste.
- Si el dinero es entregado en el extranjero, nicamente
ser contribuyente del ITF el ordenante del giro o envo de
dinero.
En ambos supuestos, la ETF slo actuar como responsable
del impuesto.
En caso que el giro o envo de dinero efectuado a travs de una
ETF se inicie en el extranjero, a fin que el dinero sea entregado en
el territorio nacional, el contribuyente del ITF ser nicamente el
beneficiario de tal giro o envo. La ETF actuar como responsable
del citado impuesto.
f ) La entrega o recepcin de fondos propios o de ter-
ceros que constituyan un sistema de pagos organi-
zado en el pas o en el exterior, sin intervencin de
una empresa del Sistema Financiero, aun cuando se
empleen cuentas abiertas en empresas bancarias
o financieras no domiciliadas. En este supuesto se
presume, sin admitir prueba en contrario, que por
F-5
B ancarizacin e ITF
cada entrega o recepcin de fondos existe una
acreditacin y un dbito, debiendo el organizador
del sistema de pagos abonar el impuesto corres-
pondiente a cada una de las citadas operaciones.
Concordancia:
R. S. N 235-2006/SUNAT - Aprueban normas para la
declaracin y pago del ITF, (30.12.06).
Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N 078-2005-SUNAT/2B0000
Con la finalidad de determinar si nos encontramos ante la
existencia de un SPO, ser necesario que se configuren sus
elementos constitutivos, los cuales, de acuerdo a la norma, son
los siguientes:
a) Que sea un mecanismo implementado dentro de las em-
presas.
b) Que dicho mecanismo tenga como finalidad entregar o
recibir fondos propios o de terceros sin utilizar los servicios
de las ESF.
c) Que el mecanismo sea utilizado de manera regular; es
decir, que sea para entregar o recibir de manera regular los
fondos.
Informe N 096-2004-SUNAT/2B0000
Tratndose de un sujeto domiciliado que tiene una cuenta
abierta en una empresa bancaria o financiera no domiciliada
y, a travs de dicha cuenta, efecta regularmente el pago de
sus obligaciones con proveedores no domiciliados, dicho
mecanismo constituye un sistema de pagos organizado y, en
consecuencia, se enmarca en lo establecido en el inciso f ) del
artculo 9 de la Ley N 28194.
g) Los pagos, en un ejercicio gravable, de ms del
quince por ciento (15%) de las obligaciones de
la persona o entidad generadora de rentas de
tercera categora sin utilizar dinero en efectivo o
Medios de Pago. En estos casos se aplicar el doble
de la alcuota prevista en el artculo 10 sobre los
montos cancelados que excedan el porcentaje
anteriormente sealado. No estn comprendidas
las compensaciones de primas y siniestros que
las empresas de seguros hacen con las empresas
coaseguradoras y reaseguradoras ni a los pagos
de siniestros en bienes para reposicin de acti-
vos.
Concordancias:
RLB-ITF. Art. 9 inc. g) (Operaciones gravadas). R. S. N
235-2006/SUNAT - Aprueban normas para la declaracin
y pago del ITF (31.12.06).
Informe emitido por la SUNAT:
Informe N 033-2004-SUNAT/2B0000
Cualquier modalidad de pago elegida por las partes, distinta a la
entrega de sumas de dinero o que no conlleve el uso de Medios
de Pago, debe contabilizarse para los fines del porcentaje sea-
lado en el inciso g) del artculo 9 del Decreto Legislativo N 939
(Derogado por la Ley N 28194 (26.03.04)), salvo las excepciones
que all se indican.
h) Las siguientes operaciones efectuadas por las em-
presas del Sistema Financiero, por cuenta propia,
F-6
en las que no se utilice las cuentas a que se refiere
el inciso a) del presente artculo:
1. Los pagos por adquisicin de activos, excepto
los efectuados para la adquisicin de activos
para ser entregados en arrendamiento fi-
nanciero y los pagos para la adquisicin de
instrumentos financieros.
2. Las donaciones y cualquier pago que consti-
tuya gasto o costo para efectos del Impuesto
a la Renta, excepto los gastos financieros.
Concordancias:
RLB-ITF. Art. 10 (Adquisicin de activos por empresas del
sistema financiero). R. S. N 235-2006/SUNAT - Aprueban
normas para la declaracin y pago del ITF, (30.12.06).
i) Los pagos que las empresas del Sistema Financiero
efecten a establecimientos afiliados a tarjetas
de crdito, dbito o de minoristas, sin utilizar las
cuentas a que se refiere el inciso a) del presente
artculo.
j) La entrega de fondos al cliente o al deudor de la
empresa del Sistema Financiero, o al tercero que
aqullos designen, con cargo a colocaciones otor-
gadas por dicha empresa, incluyendo la efectuada
con cargo a una tarjeta de crdito, sin utilizar las
cuentas a que se refiere el inciso a) del presente
artculo.
Inciso sustituido el artculo 2 del Decreto Legislativo N 975
del 15.03.07, vigente a partir del 16.03.07.
Concordancias:
LB-ITF. Art. 10 (Alcuota). RLB-ITF. Art. 6 (Definiciones
del ITF).
Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N 153-2005-SUNAT/2B0000
De efectuarse con la Letra de Cambio una operacin de des-
cuento bancario, se entender que el pago de intereses al Banco
se materializar con el cumplimiento de la prestacin a cargo
del deudor, por lo que en dicho momento nace la obligacin
tributaria para efectos del ITF, teniendo como base imponible el
monto total pagado, el cual incluye los intereses respectivos.
Por su parte, el abono o acreditacin en cuenta del importe
neto del ttulo valor (descontados los intereses) se encuadra
dentro del supuesto regulado en el inciso a) del artculo 9 de
la Ley N 28194 (la Ley), por lo que dicho abono est dentro del
campo de aplicacin del ITF, siendo la base imponible el valor
de la operacin.
Informe N 146-2005-SUNAT/2B0000
En el supuesto que se adquiera un cheque de gerencia con el
dinero que es debitado de una cuenta a plazo fijo producto
de su cancelacin, se generar la obligacin de pagar el ITF
por concepto del dbito realizado; sin embargo, no existir tal
obligacin en cuanto a la adquisicin del cheque de gerencia,
pues el monto por el cual ste es emitido, ha sido debitado de
una cuenta abierta en una ESF.
Artculo 10.- De la alcuota
Se establece el cronograma para la reduccin gradual
de la tasa del Impuesto a las Transacciones Financieras.
/ 01
El impuesto se determinar aplicando sobre el valor
mouoog
Instituto Pacfico

de la operacin afecta, conforme a lo establecido en
el artculo 12 de la Ley, las alcuotas siguientes:
Perodo Perodo Alcuota Alcuota
A partir del 1 de enero de 2008 hasta el 31 0.07%
de diciembre de 2008.
A partir del 1 de enero de 2009 hasta el 31 0.06%
de diciembre de 2009.
A partir del 1 de enero de 2010. 0.05%
Artculo modificado de conformidad con el artculo 3 del Decreto
Legislativo N 975, publicado el 15.03.07, vigente a partir del
01.01.08.
Artculo 11.- De las exoneraciones
Estn exoneradas del impuesto, durante el plazo de
vigencia de ste, las operaciones que se detallan en el
apndice del presente dispositivo.
Lo establecido en el presente artculo operar siempre
que el beneficiario presente a la empresa del Sistema
Financiero un documento con carcter de declaracin
jurada en el que identifique el nmero de cuenta
en la cual se realizarn las operaciones exoneradas.
La exoneracin operar desde la presentacin de la
declaracin jurada.
Mediante Decreto Supremo se podr exonerar de la
obligacin establecida en el prrafo anterior o estable-
cer procedimientos especiales para la identificacin de
las cuentas a que se refieren los incisos b), c), d), n), q),
r), u), v), y w) del Apndice.
1er y 3er prrafo sustituido por el artculo 4 de Decreto Legislativo
N 975 del 15.03.07, vigente a partir del 16.03.07.
Concordancias:
LB-ITF.Apndice de la Ley. RLB-ITF. Art. 11 (Cuentas
especiales para el goce de la exoneracin). CT. Norma VII
(Transparencia para la dacin de incentivos o exonera-
ciones tributarias).
Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N 025-2004-SUNAT/2B0000
Los pagos de intereses por los depsitos a plazo realizados en
efectivo por parte de las Empresas del Sistema Financiero, no
se encuentran afectos al ITF.
Si en los depsitos a plazo, se capitalizan los intereses, tal capi-
talizacin constituye una acreditacin de intereses generados
en los depsitos a plazo, encontrndose dicha operacin
exonerada del ITF.
La acreditacin de intereses que se generen en los depsitos a
plazos cuando sean abonados en cuentas corrientes o de ahorros
del mismo cliente, se encuentra exonerada del ITF.
Las renovaciones de los depsitos a plazos se encuentran
exoneradas del ITF, siempre que las mismas se efecten por
montos iguales o distintos, hasta por el monto que no implique
una nueva entrega de dinero en efectivo por parte del titular
del depsito.
Informe N 063-2004-SUNAT/2B0000
/ 01
Precisiones en relacin con la obligacin de presentar la De-
mouoog
claracin Jurada para efecto de gozar de las exoneraciones
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
del Impuesto a las Transacciones Financieras detalladas en el
Apndice de la Ley N 28194.
Oficio emitido por la SUNAT:
Oficio N 039-2005-SUNAT/2B0000.
Las operaciones realizadas en las cuentas de ahorro abiertas en
las empresas del sistema financiero en virtud de lo resuelto en
un proceso de alimentos para el pago y cobro de la pensin
alimenticia respectiva, se encuentran exoneradas del ITF siempre
que la cuenta haya sido abierta nica y exclusivamente para el
propsito antes sealado.
Artculo 12.- De la base imponible
La base imponible est constituida por el valor de
la operacin afecta conforme a lo establecido en el
artculo 9, sin deduccin alguna, debiendo adems
considerarse lo siguiente:
a) En el caso del inciso c) del artculo 9, la alcuota
del Impuesto se aplicar sobre el valor nominal del
cheque de gerencia, certificado bancario, cheque
de viajero u otro instrumento financiero.
b) En el caso del inciso g) del artculo 9, la base impo-
nible est constituida por los pagos realizados en
el ejercicio gravable sin utilizar dinero en efectivo o
Medios de Pago, en la parte que excedan del 15%
del total de las obligaciones del contribuyente.
Para el caso de operaciones en moneda extranjera,
la conversin a moneda nacional se efectuar al
tipo de cambio promedio ponderado compra,
publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguros en la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria o, en su defecto, el ltimo publicado.
Tratndose de monedas cuyo tipo de cambio
no es publicado por dicha institucin, se deber
considerar el tipo de cambio promedio ponderado
compra fijado de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
Concordancia:
LB-ITF. Art. 9 (Creacin del impuesto).
Artculo 13.- Del redondeo del Impues-
to
El impuesto determinado por aplicacin de la alcuota
establecida en el artculo 10 ser expresado hasta con
dos decimales.
A fin de cumplir lo dispuesto en el prrafo anterior
se deber considerar el siguiente procedimiento de
redondeo: Si el dgito correspondiente al tercer decimal
es inferior, igual o superior a cinco (5), los dos primeros
decimales permanecern igual, suprimindose al tercer
nmero decimal.
Concordancias:
LB-ITF. Art. 10 (Alcuota).
Artculo 14.- Del nacimiento de la obli-
gacin tributaria
En los supuestos establecidos en el artculo 9, la obli-
gacin tributaria nace:
F-7
B ancarizacin e ITF
a) Al efectuar la acreditacin o dbito en las cuentas,
a que se refiere el inciso a) del artculo 9.
b) Al efectuar el pago, en el supuesto previsto en el
inciso b) del artculo 9.
c) Al adquirir los documentos a que se refiere el inciso
c) del artculo 9.
d) Al entregar el dinero recaudado o cobrado, en el
supuesto previsto en el inciso d) del artculo 9.
Inciso sustituido por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 975
del 15.03.07, vigente a partir del 16.03.07.
e) Al ordenar el giro o envo de dinero, en el supuesto
previsto en el numeral 1 del inciso e) del artculo
9.
f ) Al ordenar el giro o envo de dinero y al entregar
al beneficiario el dinero girado o enviado, en el
supuesto previsto en el numeral 2 del inciso e) del
artculo 9.
g) Al entregar o recibir los fondos propios o de terce-
ros, a que se refiere el inciso f ) del artculo 9.
h) Al cierre del ejercicio, en el supuesto a que se refiere
el inciso g) del artculo 9.
i) Al efectuar o poner a disposicin el pago o dona-
cin, en los supuestos a que se refieren los incisos
h) e i) del artculo 9.
j) Al recibirse los fondos a que se refiere el inciso j)
del artculo 9.
Concordancia:
CT. Art. 2 (Nacimiento de la obligacin tributaria).
Artculo 15.- De los contribuyentes
Son contribuyentes del impuesto:
a) Los titulares de las cuentas a que se refiere el inciso
a) del artculo 9.
Tratndose de cuentas abiertas a nombre de ms
de una persona, ya sea en forma mancomunada o
solidaria, se considerar cofmo titular de la cuenta
a la persona natural o jurdica, sociedad conyugal
sucesin indivisa, asociacin de hecho de profe-
sionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de
inversin en valores, fondos de inversin, fideico-
misos de titulizacin, el fideicomitente en los fidei-
comisos bancarios, consorcio, joint venture u otra
forma de contrato de colaboracin empresarial que
lleve contabilidad independiente cuyo nombre
figure en primer lugar. Tratndose de fideicomisos
bancarios, de existir pluralidad de fideicomitentes,
se considerar titular a aqul designado en el acto
constitutivo del fideicomiso para cada una de las
cuentas. De no establecerlo el acto constitutivo,
se considerar titular a aqul cuyo nombre figure
en primer lugar en el acto constitutivo. Mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas, previa opinin de la Super-
intendencia de Banca y Seguros, se establecern
los criterios y condiciones que sean necesarios para
efecto de la aplicacin del lmpuesto en caso de los
fideicomisos bancarios.
F-8
El titular ser, asimismo, el nico autorizado a efec-
tuar la deduccin a que se refiere el artculo 19.
b) Las personas naturales, jurdicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas, asociaciones de
hecho de profesionales, comunidad de bienes,
fondos mutuos de inversin en valores, fondos de
inversin, fideicomisos bancarios o de titulizacin,
as como los consorcios, joint ventures, u otras
formas de contratos de colaboracin empresarial
que lleven contabilidad independiente que:
b.1) Realicen los pagos, respecto de las operacio-
nes a que se refiere el inciso b) del artculo
9.
b.2) Adquieran los cheques de gerencia, certifi-
cados bancarios, cheques de viajero u otros
instrumentos financieros a que se refiere el
inciso c) del artculo 9.
b.3) Ordenen la recaudacin o cobranza, respecto
de las operaciones a que se refiere el inciso d)
del artculo 9.
b.4) Ordenen los giros o envos de dinero, respecto
de las operaciones a que se refiere el numeral
1 del inciso e) del artculo 9.
b.5) Ordenen los giros o envos de dinero, as
como las que reciban los fondos en calidad
de beneficiarias, respecto de las operaciones
a que se refiere el numeral 2 del inciso e) del
artculo 9.
b.6) Organicen el sistema de pagos a que se refiere
el inciso f ) del artculo 9, sin perjuicio de la
responsabilidad solidaria que tendr quien
ordene la entrega o reciba los fondos, por las
operaciones que ha realizado con el organiza-
dor.
b.7) Realicen el pago, en el supuesto a que se
refiere el inciso g) del artculo 9.
b.8) Reciban los pagos o fondos a que se refieren
los incisos i) y j) del artculo 9.
c) Las empresas del Sistema Financiero, respecto de
las operaciones gravadas que realicen por cuenta
propia, a que se refiere el inciso h) del artculo 9.
Concordancias:
LB-ITF. Arts. 9 (Creacin del impuesto), 19 (Deduccin
del impuesto). CT. Art. 7 (Deudor tributario). R.S. N 082-
2004/SUNAT - Aprueban normas para la declaracin y
pago del ITF, Arts. 2 (Pago del impuesto), 3 (Declaracin
del impuesto) (04.04.04).
Artculo 16.- De los agentes de reten-
cin o percepcin
16.1 Son responsables del impuesto, en calidad de
agentes retenedores o perceptores, segn sea el
caso:
a) Las empresas del Sistema Financiero, por las
operaciones sealadas en los incisos a), b), c),
d), numeral 1 del inciso e), e incisos i) y j) del
/ 01
mouoog
artculo 9.
Instituto Pacfico

b) Las Empresas de Transferencias de Fondos o las
personas o entidades generadoras de rentas
de tercera categora distintas a las empresas
del Sistema Financiero, por las operaciones
sealadas en el numeral 2 del inciso e) del
artculo 9.
La responsabilidad solidaria por la deuda
tributaria surgir cuando se debiten pagos de
una cuenta en la que no existen o no existan
fondos suficientes para cubrir el Impuesto
correspondiente a dichas operaciones o
cuando el agente de retencin o percepcin
hubiere omitido la retencin o percepcin a
que estaba obligado.
16.2 Las empresas mencionadas en el numeral anterior
debern:
a) Entregar al contribuyente el documento don-
de conste el monto del Impuesto retenido o
percibido.
b) Efectuar la devolucin de las retenciones y/o
percepciones realizadas en forma indebida o
en exceso.
Lo establecido en el presente numeral se
efectuar de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
16.3 El agente de retencin o percepcin deber devol-
ver al contribuyente las retenciones y/o percepcio-
nes efectuadas en forma indebida o en exceso. Para
tal efecto, compensar la devolucin efectuada con
el monto de las retenciones y/o percepciones que
por el mismo Impuesto y en el mismo mes haya
practicado a otros contribuyentes. De quedar un
remanente por compensar, lo deber aplicar a los
pagos que le corresponda efectuar, en el mismo
mes, en calidad de contribuyente.
El saldo no compensado se aplicar a los meses
siguientes, de acuerdo al procedimiento sealado
en el prrafo anterior, hasta agotarlo.
Tratndose de operaciones realizadas en moneda
extranjera, las devoluciones se realizarn en la
misma moneda en que se efectu la retencin o
percepcin, segn corresponda. Las compensa-
ciones que deba efectuar el agente de retencin o
percepcin se realizarn al tipo de cambio vigente
a la fecha en que se efectu el cobro indebido o
en exceso.
16.4 Cuando el agente de retencin o percepcin
hubiera efectuado pagos indebidos o en exceso
a la Administracin Tributaria, compensar dichos
pagos con el monto que, por el mismo Impuesto
yen el mismo mes tenga que realizar ante la
Administracin Tributaria, sea que correspondan
a sus operaciones propias o a retenciones o per-
cepciones realizadas. De quedar un remanente
por compensar, lo deber aplicar a los pagos de
los meses siguientes.
/ 01
Tratndose de operaciones realizadas en moneda
mouoog
extranjera, las compensaciones que deba efectuar
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
el agente de retencin o percepcin se realizarn al
tipo de cambio vigente a la fecha en que se realiz
el pago indebido o en exceso.
Concordancias:
LB-ITF. Art. 9 (Creacin del impuesto). RLB-ITF. Art. 18
(Obligaciones de los agentes retenedores o perceptores).
R. S. N 082-2004/SUNAT - Aprueban normas para la
declaracin y pago del ITF, Arts. 2 (Pago del impuesto),
3 (Declaracin del impuesto). CT. Art. 10 (Agentes de
retencin o percepcin), (04.04.04).
Artculo 17.- De la declaracin y pago
del Impuesto
El Impuesto ser declarado y pagado por:
a) Las empresas del Sistema Financiero, por las opera-
ciones detalladas en los incisos a), b), c), d), numeral
1 del inciso e), h), i) y j) del artculo 9.
b) La Empresa de Transferencia de Fondos u otra
persona o entidad generadora de renta de tercera
categora distinta a las empresas del Sistema Finan-
ciero, por las operaciones sealadas en el numeral
2 del inciso e) del artculo 9.
c) Las personas naturales, jurdicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas, asociaciones de
hecho de profesionales, comunidad de bienes,
fondos mutuos de inversin en valores, fondos de
inversin, fideicomisos bancarios o de titulizacin,
as como los consorcios, joint ventures u otras
formas de contratos de colaboracin empresarial
que lleven contabilidad independiente que:
c.1) Organicen el sistema de pagos a que se refiere
el inciso f ) del artculo 9.
c.2) Realicen el pago, en el supuesto a que se
refiere el inciso g) del artculo 9.
En estos supuestos, si el obligado no declara ni paga
el Impuesto respectivo, debern cumplir con esta obli-
gacin quienes hayan recibido o entregado el dinero,
segn corresponda.
La declaracin y pago del Impuesto se realizar en la
forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT, y
deber contener la siguiente informacin:
1. Nmero de Registro nico del Contribuyente o
documento de identificacin, segn corresponda.
Sin perjuicio de ello, en aquellos casos en que exista
duda o se detecte errores en dichos nmeros de
identificacin, SUNAT podr solicitar el nombre,
razn social o denominacin del contribuyente.
2. Monto acumulado del impuesto retenido o perci-
bido por las acreditaciones en cualquier modalidad
de cuentas abiertas, a que se refiere el inciso a) del
artculo 9, diferenciando aqullas provenientes del
exterior.
3. Monto acumulado del impuesto retenido o per-
cibido por los dbitos en cualquier modalidad de
cuentas abiertas, a que se refiere el inciso a) del
artculo 9, diferenciando aqullas destinadas al
exterior.
F-9
B ancarizacin e ITF
4. Monto acumulado de giros o envos de dinero, a
que se refiere el inciso e) del artculo 9, diferencian-
do aqullos provenientes del exterior o destinados
al exterior.
5. Monto acumulado de las operaciones gravadas
distintas a las sealadas en los numerales 2 al 4, con
indicacin del impuesto retenido o percibido.
Prrafo modificado de conformidad con el artculo 6 del
Decreto Legislativo N 975, publicado el 15.03.07, vigente a
partir del 01.01.08.
La informacin sealada en el prrafo anterior tam-
bin ser proporcionada respecto de las operaciones
exoneradas comprendidas en los literales b), c), d), e),
h), i), j), k), l), ll), m), o), s), t), u), v), w) y x) del Apndice,
sealando adicional mente en este caso el monto
acumulado de las operaciones del inciso a) del artculo
9 exoneradas del impuesto. Asimismo, las empresas
del Sistema Financiero debern informar a la SUNAT
sobre la Declaracin Jurada a que se refiere el artculo
11, en la forma, plazo y condiciones que establezca el
Reglamento.
Prrafo declarado inconstitucional por el Tribunal Constitucional
(29.09.04).
Fe de Erratas (13.04.04)
Concordancias:
LB-ITF. Art. 9 Apndice de la Ley (Creacin del impuesto).
CT. Art. 88 (Declaraciones tributarias). RLB-ITF. Art. 20
(Determinacin del impuesto). R.S. N 082-2004/SUNAT -
Aprueban normas para la declaracin y pago del ITF, Arts.
2 (Pago del impuesto), 3 (Declaracin del impuesto), 5
(Declaracin sustitutoria o rectificatoria), (04.04.04).
Artculo 18.- Del uso indebido de cuen-
tas
18.1 Si un contribuyente presenta la declaracin jurada a
que se refiere el segundo prrafo del artculo 11 y,
posteriormente, determina que no le corresponde
la exoneracin invocada, comunicar tal hecho a
la empresa del Sistema Financiero incluyendo el
monto de la deuda tributaria correspondiente, de
acuerdo a lo que se establezca en el Reglamento.
Con dicha comunicacin, la empresa del Sistema
Financiero, proceder a efectuar los dbitos res-
pectivos por concepto del Impuesto.
18.2 Cuando los contribuyentes realicen operaciones
gravadas a travs de cuentas que conforme a la ley
deben destinarse exclusivamente a la realizacin
de operaciones exoneradas, debern presentar
una declaracin jurada a la empresa del sistema
Financiero, dentro de los cinco (5) das hbiles
siguientes de ocurrido el hecho, de acuerdo a lo
que se establezca en el Reglamento. Con dicha
declaracin, las empresas del Sistema Financiero
procedern a efectuar los dbitos respectivos por
concepto del Impuesto.
Concordancia:
RLB-ITF. Art. 17 (Uso indebido de cuentas especiales).
F-10
18.3 En los supuestos a que se refieren los numerales
anteriores, el impuesto retenido o percibido ser
declarado y pagado por la empresa del Sistema
Financiero, conjuntamente, con el impuesto que
corresponda a las operaciones realizadas en la fe-
cha en que efecte la retencin o percepcin. Los
intereses moratorios que correspondan debern
ser abonados por el contribuyente mediante pago
directo a la SUNAT.
18.4 Si dentro de un proceso de fiscalizacin la SUNAT
detecta el incumplimiento de lo establecido en los
numerales 1 y 2, comunicar este hecho a la empre-
sa del Sistema Financiero a fin de que retire, dentro
de un plazo de tres (3) das de notificada, la condi-
cin de exonerada de la cuenta, al haberse perdido
el carcter exclusivo exigido por la presente Ley.
Si la empresa del Sistema Financiero no cumple
con lo sealado en la citada comunicacin, ser
responsable solidaria por las operaciones gravadas
que se realicen en dicha cuenta con posterioridad
a la notificacin de la comunicacin.
En el supuesto sealado en el presente numeral, la
SUNAT podr asimismo, solicitar al Juez el levanta-
miento del secreto bancario por existir indicios de
evasin tributaria.
Concordancia:
LB-ITF. Art. 11 (Exoneraciones). R. S. N 082-2004/SUNAT
- Aprueban normas para la declaracin y pago del ITF, Art.
5 (Declaracin sustitutoria o rectificatoria), (04.04.04).
Artculo 19.- De la deduccin del im-
puesto
El Impuesto a que se refiere la presente Ley ser dedu-
cible para efectos del Impuesto a la Renta.
Tratndose de sujetos generadores de rentas de ter-
cera categora, la deduccin del Impuesto se sujetar
a las normas generales establecidas en la Ley del Im-
puesto a la Renta. En el caso de sujetos generadores
de rentas de otras categoras, la deduccin tendr
como lmite la renta neta global sin considerar la
renta correspondiente a la de quinta categora, de
ser el caso.
Tratndose de operaciones gravadas realizadas por
los fondos mutuos de inversin en valores, fondos de
inversin o fideicomisos bancarios o de titulizacin,
el Impuesto ser deducido a efectos de determinar
la renta neta atribuible a los partcipes, inversionistas,
fideicomisarios, fideicomitentes o terceros.
Concordancia:
LIR. Art. 37 (Gastos deducibles). RLB-ITF. Art. 16 (De-
duccin del impuesto).
Artculo 20.- Del rgano administra-
dor del impuesto y del destino de su re-
caudacin
El Impuesto constituye ingreso del Tesoro Pblico y su
/ 01
mouoog
Instituto Pacfico

administracin le corresponde a la SUNAT y su ejecu-
cin presupuestal se har conforme a las disposiciones
presupuesta les correspondientes.
Concordancia:
CT. Art. 55 (Facultad de recaudacin).
Artculo 21.- Libros y registros
La SUNAT establecer, mediante Resolucin de Super-
intendencia, los libros, registros u otros mecanismos
que sean necesarios para el control de lo dispuesto
en la presente Ley, as como los requisitos, formas y
condiciones de los mismos.
Concordancia:
CT. Art. 87 (Obligaciones de los administrados).
Artculo 22.- Aplicacin del Cdigo
Tributario
En todo lo no previsto por la presente Ley ser de
aplicacin el Cdigo Tributario.
Concordancia:
CT. Norma I (Contenido), II (mbito de aplicacin).
Artculo 23.- Vigencia
23.1 La presente Ley entrar en vigencia al da si-
guiente de su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano.
23.2 Se deber utilizar Medios de Pago en las obliga-
ciones previstas en el artculo 3 que se contraigan
a partir de la vigencia de la presente Ley.
Concordancia:
RLB-ITF. 2 DF. (Supuestos en los que no existe obligacin
de utilizar medios de pago).
23.3 El Impuesto establecido en el Captulo III slo regir
hasta el 31 de diciembre de 2006.
A partir del 1 de enero de 2008 del numeral de 23.3 ha sido de-
rogado totalmente, en aplicacin del Art. 3 del D. L. N 935.
Concordancia:
CT. Norma X (Vigencia de las normas tributarias).
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- NORMAS REGLAMENTARIAS
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas se dictarn las normas regla-
mentarias que sean necesarias para la aplicacin de la
presente Ley.
Concordancias:
C.T. Norma IV (Principio de Legalidad - Reserva de Ley).
D.S. N 047-2004-EF - Reglamento de la ley N 28194, Ley
para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de
la Economa (08.04.04).
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mouoog
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
SEGUNDA.- DE LOS CONTRIBUYENTES CON ESTA-
BILIDAD TRIBUTARIA
Los contribuyentes que gocen del beneficio de esta-
bilidad tributaria segn la cual no les sea de aplicacin
los impuestos que se creen con posterioridad a la
suscripcin del convenio o contrato respectivo, debe-
rn acreditar su condicin a los agentes de retencin
o percepcin del lmpuesto de conformidad con lo
establecido por el Reglamento.
Concordancias:
Const. Art. 62 (Contratos - Ley). RLB-ITF. 4 DF.
(Contribuyentes con estabilidad tributaria). R.S. N
092-2004/SUNAT - Establecen procedimiento para
la presentacin de la declaracin jurada de goce del
beneficio de estabilidad tributaria y de la declaracin
jurada de inafectacin al impuesto a las transacciones
financieras (20.04.04).
TERCERA.- NO APLICACIN DE INTERESES NI SAN-
CIONES
A la deuda tributaria por concepto del Impuesto co-
rrespondiente al mes de marzo, no le ser aplicable
los intereses a que se refiere el artculo 33 del Cdigo
Tributario, que se generen hasta el da en que se efecte
la regularizacin, cuando los agentes de retencin o
percepcin, por causa debidamente justificada, du-
rante dicho mes no hubieran efectuado la retencin o
percepcin respectiva.
Para dicho efecto, los mencionados agentes debern re-
gularizar la declaracin y el pago del referido Impuesto
hasta el ltimo da del vencimiento de las obligaciones
tributarias de liquidacin mensual a su cargo corres-
pondiente a las operaciones gravadas realizadas en el
mes de marzo, de acuerdo al cronograma aprobado
por la SUNAT.
Los agentes de retencin o percepcin que no pue-
dan repetir el pago del citado Impuesto contra los
respectivos contribuyentes, quedarn eximidos de la
responsabilidad solidaria a que se refiere el numeral
16.1 del artculo 16.
No se sancionarn las infracciones vinculadas al Impues-
to correspondiente a dicho mes.
Las referidas infracciones y el incumplimiento en el
pago a que se refiere el primer prrafo de la presente
disposicin, no sern considerados para efectos de los
regmenes de buenos contribuyentes y de gradualidad,
ni para ningn otro efecto tributario. Lo sealado en la
presente disposicin tambin ser de aplicacin a los
contribuyentes respecto de los cuales no se hubiera
realizado la retencin o percepcin correspondiente al
Impuesto generado durante el primer mes de vigencia
del mismo y siempre que los agentes de retencin o per-
cepcin no pudieran ejercer el derecho de repeticin.
Concordancias:
LB-ITF. Art. 16 (Agentes de retencin o percepcin).
CT. Arts. 10 (Agentes de retencin o percepcin), 16
(Representantes - responsables solidarios), 33 (Inters
moratorio), 82 (Facultad sancionadora).
F-11
B ancarizacin e ITF
CUARTA.- Habilitacin de cuentas existen-
tes
Las cuentas abiertas hasta el da anterior a la fecha de
entrada en vigencia del Impuesto en las que se acredite
remuneraciones o pensiones en virtud de contratos
celebrados entre el empleador y la empresa del Sistema
Financiero se consideran, automticamente, habilitados
sin carcter de exclusividad, a efectos de la exoneracin
establecida en el inciso c) del Apndice.
En estos casos, la empresa del Sistema Financiero no
est obligada a exigir la presentacin de la declaracin
jurada a que se refiere el segundo prrafo del artculo
11.
Concordancia:
LB-ITF. Art. 11 (Exoneraciones).
QUINTA.- Devolucin por dbito indebido
Las empresas del Sistema Financiero debern devolver
a los trabajadores o pensionistas el Impuesto a las
Transacciones Financieras cuyo dbito sea indebido
en aplicacin de lo establecido en la sexta disposicin
final.
La devolucin se efectuar de conformidad con lo
establecido en el artculo 16 y se realizar a partir
de los 15 das tiles de la entrada en vigencia de la
presente Ley.
Concordancias:
LB-ITF. Art. 16 (Agentes de retencin o percepcin).
SEXTA.- De las cuentas de remuneraciones
y pensiones
La exoneracin establecida en el inciso c) del Apndice
tambin es aplicable a los dbitos que el trabajador o
pensionista hubiese realizado a partir del 1 de marzo
de 2004 en la cuenta de remuneraciones y pensiones
en la que el empleador le hubiese acreditado algn
monto durante el mes de febrero de 2004, y hasta
dicho monto.
Lo establecido en el prrafo anterior operar siempre
que la acreditacin se hubiera realizado mediante
transferencia de una cuenta del empleador o mediante
cheques con las caractersticas sealadas en el inciso
g) del artculo 5, en las que se identifique al emplea-
dor como titular de la cuenta. Excepcionalmente, si la
acreditacin se hubiera realizado bajo cualquier otra
modalidad, el empleador deber presentar a la empresa
del Sistema Financiero una declaracin jurada en la
que seale que el monto acreditado corresponde a
remuneraciones o pensiones.
Concordancia:
LB-ITF. Art. 5 (Medios de pago), Apndice de la Ley.
STIMA.- Norma derogatoria
Derganse los Decretos Legislativos nms. 939, 946
y 947.
F-12
OCTAVA.- Registro de recaudacin para
fines de Informacin
La recaudacin proveniente del Impuesto a las Tran-
sacciones Financieras producto de la formalizacin
de la economa ser registrada por la SUNAT como
un ingreso tributario separado de los ingresos pro-
venientes de los dems tributos existentes para fines
de informacin.
NOVENA.- De los recursos del Impuesto
No es de aplicacin para el Impuesto a las Transaccio-
nes Financieras lo dispuesto por la Ley N 26432 y lo
dispuesto en el inciso b) de la Primera Disposicin Final
de la Ley N 28129.
Concordancias:
Ley N 28129 - Ley del Equilibrio Financiero del Presupues-
to del Sector Pblico para el ao fiscal 2004, (19.12.03). Ley
N 26432 - Precisan que son recursos propios de SUNAT el
2% de todos los tributos que administre, (06.01.95).
DCIMA.- Del Plan Nacional de Austeri-
dad
La Dcima Disposicin Final de la Ley N 28194 fue derogada por la
nica Disposicin Derogatoria de la Ley N 28562, Ley que autoriza
Crdito Suplementario en el Presupuesto del Sector Pblico para el
Ao Fiscal 2005, publicada el 30 de junio de 2005.
APNDICE
OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO A
LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
a) La acreditacin o dbito en las cuentas del Sector
Pblico Nacional incluyendo la acreditacin por
concepto de obligaciones tribu-tarias, costas y gas-
tos, as como el dbito por devolucin de tributos
mediante cheques o transferencias.
Concordancia:
RLB-ITF. Art. 12 inc. a) (Demostracin del derecho a la
exoneracin).
b) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas
exclusivamente para el Sistema de Pago de Obli-
gaciones Tributarias con el Gobierno Central y la
acreditacin o dbito en las cuentas que utilicen
los agentes de aduana exclusivamente para el
pago de la deuda tributaria de sus comitentes. La
exoneracin a que se refiere el prrafo precedente
respecto de las cuentas del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central,
tambin se aplicar a las cuentas de los sujetos que,
como consecuencia del mandato de una norma
legal, deban cobrar montos por concepto del
referido sistema, siempre que dichas cuentas sean
abiertas y utilizadas exclusivamente para efectos
del mismo.
Sustitucin del inciso b) por la Tercera Disposicin Modifica-
toria de la Ley N 29173 de fecha 23.12.07, vigente a partir
del 02.01.08.
/ 01
mouoog
Instituto Pacfico

Informe emitido por la SUNAT:
Informe N 070-2004-SUNAT/2B0000
Precisiones relacionadas con la exoneracin prevista en el inciso
b) del Apndice de la Ley N 28194, que establece en su segunda
parte que se encuentran exoneradas del Impuesto a las Transac-
ciones Financieras la acreditacin o dbito en las cuentas que
utilicen los agentes de aduana exclusivamente para el pago de
la deuda tributaria de sus comitentes.
c) La acreditacin o dbito en las cuentas que el em-
pleador solicite a la empresa del Sistema Financiero
abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas,
con carcter exclusivo, para el pago de remunera-
ciones o pensiones.
Si el empleador habilita una cuenta ya existente
a nombre del trabajador o pensionista, estar
exonerada la acreditacin de las remuneraciones
o pensiones, as como los dbitos hasta el lmite
de las remuneraciones o pensiones abonadas.
La exoneracin establecida en el presente inciso
proceder nicamente cuando la acreditacin de
la remuneracin o pensin se realice mediante
transferencia desde una cuenta del empleador o
mediante cheques con las caractersticas sealadas
en el inciso g) del artculo 5, en los que se identifique
al empleador como al titular de la cuenta. En ambos
casos, se deber comunicar a la empresa del Sistema
Financiero que el monto acreditado corresponde
a remuneraciones o pensiones.
Queda exceptuada de utilizar los Medios de Pago
previstos en el prrafo anterior la empresa del
Sistema Financiero que pague las remuneraciones
o pensiones de sus trabajadores o pensionistas en
cuentas abiertas a nombre de stos y siempre que
sea la misma empresa del Sistema Financiero quien
efecte el pago.
Por remuneraciones o pensiones se entender todo
concepto que se considere como renta de quinta
categora para los efectos del Impuesto a la Renta,
aun cuando no se encuentre afecto a este ltimo
impuesto.
Concordancia:
RLB-ITF. Art. 15 (Cuentas de remuneraciones y pen-
siones).
Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N 071-2004-SUNAT/2B0000
Las acreditaciones y dbitos por concepto de la bonificacin
FONAHPU otorgada a favor de los beneficiarios del Rgimen Pre-
visional del Decreto Ley N 20530, que se realicen en las cuentas
abiertas en las ESF, se encontrarn exoneradas del ITF, segn lo
dispuesto en el inciso c) del Apndice de la Ley N 28194.
En caso que el pago de la bonificacin FONAHPU se realice
mediante la entrega en efectivo, es decir, sin utilizar una cuenta
abierta en una ESF, dicha operacin no se encontrar afecta al ITF,
pues no est tipificada como hecho gravado en ninguno de los
supuestos sealados en el artculo 9 de la Ley N 28194.
/ 01
mouoog
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
Informe N 085-2004-SUNAT/2B0000
La acreditacin en las cuentas abiertas a nombre de los tra-
bajadores de los incentivos y/o entregas de dinero que les
otorguen los CAFAE dentro del marco de lo dispuesto en el
Decreto Supremo N 005-90-PCM, estar exonerada del ITF;
siempre que dichos montos constituyan por naturaleza rentas
de quinta categora, aun cuando se encuentren inafectos al
Impuesto a la Renta.
d) La acreditacin o dbito en las cuentas de Compen-
sacin por Tiempo de Servicios -CTS y los traslados
de los depsitos a que se refiere el artculo 26 del
Texto nico Ordenado de la Ley de Compensacin
por Tiempo de Servicios aprobado por el Decreto
Supremo N 001-97-TR y normas modificatorias.
e) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas
por las Administradoras de Fondos de Pensiones
-AFP exclusivamente para la constitucin e inver-
sin del fondo de pensiones y para el pago de las
prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia
y gastos de sepelio.
f ) La acreditacin o dbito en las cuentas que las em-
presas del Sistema Financiero mantienen entre s y
con el Banco Central de Reserva del Per, siempre
que no se destinen a las operaciones gravadas
sealadas en el inciso h) del artculo 9.
Informe emitido por la SUNAT:
Informe N 077-2004-SUNAT/2B0000
Resulta suficiente que una ESF posea una cuenta en otra ESF
o en el Banco Central de Reserva del Per a fin de encontrarse
comprendida en los alcances de la exoneracin establecida en
el inciso f ) del Apndice de la Ley N 28194, siempre que dicha
cuenta no se destine a las operaciones gravadas sealadas en
el inciso h) del artculo 9 de la mencionada Ley.
g) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas en
forma exclusiva por las administradoras de redes de
cajeros automticos, operadores de tarjetas de cr-
dito, dbito y de minoristas u operadoras de otras
tarjetas reconocidas como Medio de Pago para
realizar compensaciones por cuenta de empresas
del Sistema Financiero nacionales o extranjeras,
originadas en movimientos de fondos efectuados
a travs de dichas redes u operadoras, as como las
transferencias que tengan origen o destino en las
mencionadas cuentas.
Tambin estn exonerados la acreditacin o dbito
en las cuentas utilizadas exclusivamente por las
empresas de Transferencia de Fondos para el envo
y transferencia de fondos por cuenta de quienes
ordenen los giros o envos de dinero.
h) La acreditacin o dbito en las cuentas del Fondo
de Seguro de Depsito a que se refiere el artculo
144 de la Ley General, exclusivamente respecto
de los aportes que reciba, las inversiones que
F-13
B ancarizacin e ITF
realice y los desembolsos que efecte a favor de
los depositantes asegurados.
i) La acreditacin o dbito en las cuentas que de
conformidad con las normas que las regulan,
mantienen las Bolsas de Valores en las empresas del
Sistema Financiero, destinadas a la administracin
del fondo de garanta.
j) La acreditacin o dbito en las cuentas que de
conformidad con las normas que las regulan,
mantienen las instituciones de compensacin y
liquidacin de valores en las empresas del Sistema
Financiero, destinadas a la administracin de los
fondos burstiles de conformidad a las normas
contables de las instituciones de compensacin y
liquidacin de valores aprobadas por CONASEV.
k) La acreditacin o dbito en las cuentas que de con-
formidad con las normas que las regulan, las Bolsas
de Productos mantienen en empresas del Sistema
Financiero, destinadas al proceso de liquidacin
de operaciones realizadas en los mecanismos de
bolsa, a la administracin de garantas, as como al
fondo de garanta.
l) La acreditacin o dbito que se realice en las
cuentas que, de conformidad con las normas que
las regulan, las sociedades agentes de bolsa auto-
rizadas y las sociedades corredoras de productos
mantienen en empresas del Sistema Financiero,
destinadas a las operaciones de intermediacin en
el Mercado de Productos, en los mecanismos de
bolsa autorizados por CONASEV o fuera de stos.
Asimismo, la acreditacin o dbito que se realice
en las dems cuentas de las operaciones de inter-
mediacin que conforme al Plan de Cuentas de las
Sociedades Corredores de Productos correspon-
den a las actividades directamente relacionadas
con la intermediacin.
En el caso de los agentes corredores de productos
se aplicar la exoneracin en los mismos trminos
descritos en el prrafo precedente una vez que
emitan las normas que garanticen la separacin
de los fondos correspondientes a la intermediacin
respecto de los fondos propios.
ll) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas,
exclusivamente, por las Empresas de transporte,
custodia y administracin de numerario a que se
refiere el artculo 17 de la Ley General para efectuar
los pagos de pensiones ordenados por la Oficina
de Normalizacin Previsional - ONP.
m) La acreditacin o dbito que se realice en las cuen-
tas que, de conformidad con las normas que las
regulan, los agentes de intermediacin mantienen
en las empresas del Sistema Financiero, destinadas
para las operaciones de intermedia-cin en el
Mercado de Valores, en mecanismos centralizados
de negociacin autorizados por CONASEV o fuera
de stos. Asimismo, la acreditacin o dbito que
se realice en las dems cuentas operativas que
conforme al Plan de Cuentas de los agentes de
F-14
intermediacin corresponde a las actividades
directamente relacionadas con la intermediacin.
n) La acreditacin o dbito en las cuentas de los
gobiernos, misiones diplomticas y consulares,
organismos y organizaciones internacionales
acreditados en el Per.
Concordancia:
RLB-ITF. Art. 12 inc. a) (Demostracin del derecho a la
exoneracin).
o) La acreditacin o dbito en las cuentas de las
universidades y centros educativos, siempre que
los fondos de las referidas cuentas se destinen a
sus fines.
Concordancia:
RLB-ITF. Arts. 12 inc. a) (Demostracin del derecho a la
exoneracin) 13 (Exoneracin a los centros educativos).
Informe emitido por la SUNAT:
Informe N 167-2004-SUNAT/2B0000.
Para la procedencia de la exoneracin establecida en el inciso
o) del Apndice de la Ley N 28194, resulta suficiente que los
fondos acreditados sean destinados al cumplimiento de los fines
de la institucin educativa; no siendo relevante para tal efecto
que dichos fondos provengan de la ejecucin de actividades
vinculadas con sus fines o no.
p) La acreditacin o dbito en las cuentas de las
entidades, organismos e instituciones de coope-
racin tcnica internacional de fuentes bilaterales
y multilaterales inscritos y/o registrados en la
Agencia Peruana de Cooperacin Internacional,
que provengan de fondos de cooperacin tcnica
internacional y destinados a la ejecucin en el pas
de proyectos de cooperacin tcnica internacio-
nal, as como los fondos que dichas instituciones
otorgan. Para tal efecto, las entidades, organismos e
instituciones de cooperacin tcnica internacional
debern abrir una cuenta especial en la que se
abonar, con carcter exclusivo, las donaciones que
perciban de fuentes bilaterales y multilaterales.
Concordancias:
RLB-ITF. Art. 12 inc. a) (Demostracin del derecho a la
exoneracin).
q) Los dbitos en la cuenta del cliente por concepto
del Impuesto, gastos de mantenimiento de cuentas
y portes.
Concordancia:
RLB-ITF. Art. 12 inc. c) (Demostracin del derecho a la
exoneracin).
r) La acreditacin o dbito correspondiente a contra-
asientos por error o anulaciones de documentos
previamente acreditados en cuenta.
Concordancia:
/ 01
RLB-ITF. Art. 12 incs. b) y c) (Demostracin del derecho
mouoog
a la exoneracin).
Instituto Pacfico

s) La acreditacin o dbito en las cuentas que las
compaas de seguros y reaseguros utilicen
exclusivamente para el respaldo de las Reservas
Tcnicas, Patrimonio Mnimo de Solvencia y Fondos
de Garanta, incluyendo la adquisicin de activos
para dicho fin; as como la acreditacin o dbito
para el pago de las rentas vitalicias, las prestaciones
de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
Informe emitido por la SUNAT:
Informe N 018-2005-SUNAT/2B0000
1. Se encuentran comprendidas dentro de los alcances del
inciso s) del Apndice de la Ley N 28194, las acreditaciones
efectuadas por las Administradoras de Fondos de Pensiones
(AFP) en las cuentas de las Compaas de Seguros por
concepto de las primas(2) que se derivan de los contratos
de seguro mediante los cuales stas ltimas administran los
riesgos de invalidez y sobrevivencia as como los gastos de
sepelio, a que hace referencia el artculo 51 del TUO de la
Ley del SPAFP.
La circunstancia de que tales acreditaciones sean realizadas
por las AFP, no resulta relevante para determinar la aplicacin
de la aludida exoneracin.
2. Se encuentran exoneradas del ITF las acreditaciones efectua-
das por las AFP en las cuentas de las Compaas de Seguros,
de los fondos existentes en la CIC del afiliado ms el valor del
Bono de Reconocimiento, de ser el caso, en los casos en que
se pacte con ellas, el pago de una Renta Vitalicia Familiar o
de una Renta Temporal con Renta Vitalicia Diferida (en este
ltimo caso cuando se opte por la Renta Vitalicia Familiar).
t) La acreditacin o dbito en las cuentas que los
Fondos Mutuos, Fondos de Inversin, Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, Socie-
dades de Propsito Especial y Fondos Colectivos
mantienen en empresas del Sistema Financiero
exclusivamente para el movimiento de los fondos
constituidos por oferta pblica, patrimonios de
propsito exclusivo que respalden la emisin de
valores por oferta pblica, y fondos constituidos
por los aportes de los asociados de las empresas
administradoras de fondos colectivos respectiva-
mente.
Inciso sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo
N 975 del 15.03.07, vigente a partir del 16.03.07.
Concordancia:
RLB-ITF. Art. 12 inc. a) (Demostracin del derecho a la
exoneracin).
u) La renovacin de depsitos a plazos y de certifi-
cados de depsito por montos iguales o distintos,
/ 01
mouoog
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
hasta por el monto que no implique una nueva
entrega de dinero en efectivo por parte del titular
del depsito o del certificado, as como la acredi-
tacin de intereses que se generen en stos, en las
cuentas corrientes y en las cuentas de ahorro.
Concordancia:
RLB-ITF. Arts. 12 (Demostracin del derecho a la exone-
racin), 14 inc. a) (Renovacin de depsitos, certificados
bancarios y crditos).
v) La renovacin de crditos, cualquiera sea su mo-
dalidad, hasta por el monto que no implique una
nueva entrega de dinero en efectivo por parte de
la empresa del Sistema Financiero.
Concordancia:
RLB-ITF. Arts. 12 (Demostracin del derecho a la exone-
racin), 14 inc. b) (Renovacin de depsitos, certificados
bancarios y crditos).
w) El pago de prstamos promocionales otorgados
con cargo al Fondo MIVIVIENDA o al Programa
TECHO PROPIO.
Concordancia:
RLB-ITF. Art. 12 inc. c) (Demostracin del derecho a la
exoneracin).
x) La acreditacin y el dbito en las cuentas utilizadas
en forma exclusiva por las empresas de arrenda-
miento financiero a que se refiere el literal B del
artculo 16 de la Ley General, para realizar exclusi-
vamente los pagos efectuados para la adquisicin
de activos para ser entregados en arrendamiento
financiero.
Concordancia:
RLB-ITF. Art. 12 inc. a) (Demostracin del derecho a la
exoneracin).
No estn comprendidos en los literales e), g), h),
i), j), k), l), ll) m), s) y t) del presente Apndice la
acreditacin o pago que las empresas realicen
por su cuenta y a su nombre por conceptos
que constituyan gasto o costo para efectos del
Impuesto a la Renta, adquisicin de activos y do-
naciones. Tratndose del inciso s) la adquisicin
de activos a que se refiere el presente prrafo no
incluye la acreditacin o pago por adquisicin
de activos que respalden las Reservas Tcnicas,
Patrimonio Mnimo de Solvencia y Fondos de
Garanta.
F-15
B ancarizacin e ITF
Aprueban Reglamento de la Ley N 28194, Ley para la Lucha Contra la
Evasin y para la Formalizacin de la Economa
Decreto Supremo N 047-2004-EF (08.04.04)
CAPTULO I
NORMAS GENERALES
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para los fines del presente reglamento se entender por:
a) Ley: A la Ley N 28194.
b) Ley General: A la Ley General del Sistema Financiero
y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superin-
tendencia de Banca y Seguros, aprobada por la Ley
N 26702, y normas modificatorias.
c) Medios de pago: A los sealados en el artculo 5
de la Ley, as como los que se autoricen mediante
Decreto Supremo.
d) Empresa del Sistema Financiero: A la definida en el
inciso b) del artculo 2 de la Ley.
e) Depsito en cuenta: A la acreditacin de dinero en
una cuenta determinada, sea que provenga de la
entrega de dinero en efectivo o de la liquidacin
de un instrumento financiero. No comprende los
instrumentos financieros entregados en custodia
o garanta.
f ) Cuenta: A la cuenta abierta bajo cualquier denomi-
nacin en una Empresa del Sistema Financiero, que
abarque las obligaciones derivadas de la captacin
de recursos de terceros mediante las diferentes mo-
dalidades. Se incluye a las cuentas sobregiradas.
No estn incluidas las cuentas que las Empresas del
Sistema Financiero abran para el mejor control y/o
registro de las operaciones que realicen, siempre
que no transgredan las disposiciones emitidas por
la Superintendencia de Banca y Seguros as como
la cuenta Tarjeta de Crdito.
g) Giro: A la entrega de dinero, sin utilizar las cuentas a
que se refiere el inciso a) del artculo 9 de la Ley, a la
Empresa del Sistema Financiero para ser entregado
en efectivo a un beneficiario, en la misma plaza o en
otra distinta. La operacin puede ser realizada por la
Empresa del Sistema Financiero que recibi la orden,
o por otra a quien sta le encargue su realizacin.
h) Transferencia: A la autorizacin para que la Empresa
del Sistema Financiero debite en la cuenta del orde-
nante un determinado importe, para ser abonado
en otra cuenta del propio ordenante o en la cuenta
de un tercero beneficiario, en la misma plaza o en
otra distinta. La operacin puede ser realizada por la
Empresa del Sistema Financiero que recibi la orden,
o por otra a quien sta le encargue su realizacin.
i) Orden de pago: A la autorizacin para que la Em-
presa del Sistema Financiero debite en la cuenta
del ordenante un determinado importe para ser
entregado, sin utilizar las cuentas a las que se refiere
el inciso a) del artculo 9 de la Ley, a un beneficiario
en la misma plaza o en otra distinta, La operacin
puede ser realizada por la Empresa del Sistema
F-16
Financiero que recibi la orden o por otra a quien
sta le encargue su realizacin.
j) Tarjeta de dbito: A la que permite a su titular pagar
con cargo a los fondos que mantiene en cualquiera
de sus cuentas establecidas en la Empresa del
Sistema Financiero que la emiti.
k) Tarjeta de crdito: A la que permite a su titular realizar
compras y/o retirar efectivo hasta un lmite previa-
mente acordado con la empresa que la emiti.
Inciso sustituido por el artculo 2 del D.S. N 147-2004-EF
(20.10.04).
I) SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Admi-
nistracin Tributaria.
Cuando se mencione un artculo o anexo sin indicar
la norma a la que pertenece, se entender que
corresponde al presente reglamento. Asimismo,
cuando se mencione un inciso o numeral sin se-
alar el artculo al que corresponde se entender
que pertenece a aqul en el que est ubicado.
CAPTULO II
USO DE MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA
EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA
ECONOMA
Artculo 2.- OPERACIONES DE FINANCIA-
MIENTO CON EMPRESAS BANCARIAS O FINAN-
CIERAS NO DOMICILIADAS
De conformidad con el cuarto prrafo del artculo 3 de
la Ley, los contribuyentes que realicen operaciones de
financiamiento con empresas bancarias o financieras no
domiciliadas no estn obligados a utilizar Medios de Pago,
pudiendo cancelar sus obligaciones de acuerdo a los usos
y costumbres que rigen para dichas operaciones.
Artculo 3.- TIPO DE CAMBIO DE OBLIGA-
CIONES EN MONEDA EXTRANJERA
Para efecto de lo dispuesto en el tercer prrafo del art-
culo 4 de la Ley, se aplicar el tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la Superintendencia
de Banca y Seguros en el Diario Oficial El Peruano el
da en que se contrajo la obligacin o, en su defecto,
el ltimo publicado.
Tratndose de monedas cuyo tipo de cambio no es
publicado en el Diario Oficial El Peruano pero s en la
pgina web de dicha Superintendencia, se considerar
el tipo de cambio correspondiente al cierre de opera-
ciones del da anterior.
Respecto de las monedas cuyo tipo de cambio no es
publicado en ninguna de las dos formas establecidas
en los prrafos anteriores, se seguir el siguiente pro-
cedimiento:
/ 01
1. Se determinar el equivalente de la moneda ex-
mouoog
tranjera en dlares americanos, utilizando el tipo de
Instituto Pacfico

cambio de cierre de la plaza de Nueva York -Estados
Unidos de Norteamrica, del da anterior a la fecha
en que se contrajo la obligacin, disponible en un
sistema de informacin financiera internacional-
mente aceptado.
2. El monto as obtenido se convertir a nuevos soles,
utilizando el tipo de cambio promedio ponderado
venta publicado por la Superintendencia de Banca
y Seguros en el Diario Oficial El Peruano el da en
que se contrajo la obligacin o, en su defecto, el
ltimo publicado.
Artculo 4.- INFORMACIN SOBRE EL ME-
DIO DE PAGO
4.1 Para el cumplimiento de lo establecido en el inciso
a) del numeral 7.1 del artculo 7 de la Ley, los nota-
rios o jueces de paz que hagan sus veces, al sealar
el Medio de Pago utilizado debern consignar la
informacin siguiente:
a) Monto total de la operacin, valor total pagado
con Medio de Pago y moneda en la que se
realiz.
b) Tipo y cdigo del Medio de Pago, segn la ta-
bla que figura en el Anexo 1. Dicha tabla podr
ser modificada por resolucin de la SUNAT.
c) Nmero del documento que acredite el uso
del Medio de Pago y/o cdigo que identifique
la operacin, segn corresponda.
d) Empresa del Sistema Financiero que emite el
documento o en la que se efecta la opera-
cin, segn corresponda.
Tratndose de tarjetas de crdito expedidas
por empresas no pertenecientes al Sistema
Financiero cuyo objeto principal sea la emi-
sin y administracin de tarjetas de crdito,
o por empresas bancarias o financieras no
domiciliadas, se deber consignar el nombre
de la empresa emisora de la tarjeta y, de ser el
caso, el de la Empresa del Sistema Financiero
en la que se efectu el pago.
Inciso sustituido por el artculo 3 del D.S. N 147-2004-
EF (20.10.04).
e) Fecha de emisin del documento o fecha de
la operacin, segn corresponda.
4.2 En los supuestos establecidos en el inciso b) del
numeral 7.1 y en el numeral 7.2 del artculo 7
de la Ley, los notarios o jueces de paz que hagan
sus veces y los funcionarios de Registros Pblicos,
segn corresponda, debern:
a) Verificar si los contratantes insertaron una
clusula en la que se seale la informacin
a que se refiere el numeral anterior de este
artculo, con excepcin del cdigo del Medio
de Pago, o que no se utiliz ninguno.
b) Verificar la existencia del documento que
acredite el uso del Medio de Pago y adjuntar
una copia del mismo.
/ 01
c) Dejar constancia por escrito de lo establecido
mouoog
en el presente numeral.
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
Artculo 4-A.- PUBLICACIN DE LOS ME-
DIOS DE PAGO
La SUNAT, en coordinacin con la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones, deber publicar en su pgina web la
relacin de:
a) Las Empresas del Sistema Financiero y de los
Medios de Pago con los que stas se encuentran
autorizadas a operar.
b) Las empresas no pertenecientes al Sistema Finan-
ciero, cuyo objeto principal sea la emisin y admi-
nistracin de tarjetas de crdito, y de las tarjetas de
crdito que stas emitan, consignando el nombre
de la(s) Empresa(s) del Sistema Financiero a travs
de la(s) cual(es) se canaliza(n) los pagos en virtud
de convenios de recaudacin o cobranza.
c) Las empresas bancarias o financieras no domicilia-
das y de las tarjetas de crdito que stas emitan,
consignando el nombre de la(s) Empresa(s) del
Sistema Financiero a travs de la(s) cual(es) se
canaliza(n) los pagos en virtud de convenios de
recaudacin o cobranza.
A tal efecto, las Empresas del Sistema Financiero debe-
rn comunicar a la SUNAT la relacin de los Medios de
Pago con los que operan y de aqullos sobre los cuales
realizan el servicio de recaudacin o cobranza, en la
forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca
mediante Resolucin de Superintendencia.
Cualquier modificacin que se produzca deber ser
comunicada a la SUNAT por las Empresas del Sistema
Financiero con una anticipacin no menor a quince
(15) das hbiles a la fecha de entrada en vigencia
de la referida modificacin, la cual se deber sealar
expresamente.
Recibida la comunicacin, la SUNAT deber actualizar
la relacin y publicarla en su pgina web dentro de los
doce (12) das hbiles siguientes.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente art-
culo por parte de las Empresas del Sistema Financiero
configura la infraccin tipificada en el numeral 2 del
artculo 176 del Cdigo Tributario.
Articulo sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo
N 146-2007-EF, del 21.09.07, vigente a partir del 22.09.07.
Artculo 5.- INFORMACIN QUE DEBERN
PROPORCIONAR EL COLEGIO DE NOTARIOS, EL
PODER JUDICIAL Y LA SUNARP
De conformidad con el numeral 7.4 del artculo 7 de la
Ley, el Colegio de Notarios respectivo, el Poder Judicial
o la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos,
segn corresponda, debern poner en conocimiento
de la SUNAT, a ms tardar el ltimo da hbil de enero
de cada ao, el resultado de las acciones adoptadas
respecto del incumplimiento de lo previsto en los
numerales 7.1 y 7.2. de dicho artculo, detectados o
puestos en su conocimiento en el ao calendario
anterior.
F-17
B ancarizacin e ITF
CAPTULO III
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
Artculo 6.- DEFINICIONES
Para efecto de lo establecido en el Captulo III de la Ley,
se entender por:
a) Impuesto: Al Impuesto a las Transacciones Finan-
cieras.
b) Acreditacin: A todo incremento del saldo conta-
ble de las cuentas que el contribuyente posee en
alguna Empresa del Sistema Financiero.
c) Dbito: A toda disminucin del saldo contable de
las cuentas que el contribuyente posee en alguna
Empresa del Sistema Financiero.
d) Instrumento financiero: A cualquier ttulo o valor
negociable que contenga una obligacin de pago.
Comprende tanto los emitidos por las Empresas del
Sistema Financiero como cualquier otro adquirido
a travs de stas.
e) Transporte de caudales: Al servicio por el cual una
Empresa del Sistema Financiero traslada dinero de un
lugar a otro para su entrega a un beneficiario distinto
de quien ordena el transporte. No incluye el traslado
de dinero para su depsito en una cuenta abierta
a nombre del ordenante ni la remesa de dinero
retirado por el ordenante con dbito en su cuenta.
f ) Empresa de Transferencia de Fondos: A la empresa
de servicios complementarios y conexos a que
se refiere el numeral 5 del artculo 17 de la Ley
General, cuya actividad principal consiste en recibir
dinero en moneda nacional o extranjera, para ser
entregado a un beneficiario, en territorio nacional
o en el exterior.
g) Sistema de pagos organizado: Al mecanismo im-
plementado dentro de las empresas para entregar
o recibir, de manera regular, fondos propios o de
terceros sin utilizar los servicios de las Empresas
del Sistema Financiero, con prescindencia de la
denominacin que le otorguen las partes, los
mecanismos que se utilicen para llevarlos a cabo,
su instrumentacin jurdica o su finalidad de evadir
o no el impuesto.
h) Acreditacin de intereses: Al incremento del saldo
contable de la cuenta que el contribuyente posea
en una Empresa del Sistema Financiero, producido
por la generacin de intereses.
Los intereses a que se refiere el prrafo anterior se
generan por los depsitos a plazo, certificados de
depsito, cuentas de ahorros o cuentas corrientes,
indistintamente de que la acreditacin de intereses
se realice en cualquier cuenta.
i) Apndice: Al Apndice de la Ley.
j) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes.
k) Empleador: A toda persona natural, empresa
unipersonal, persona jurdica, sociedad irregu-
lar o de hecho, cooperativas de trabajadores,
instituciones pblicas, instituciones privadas,
entidades del sector pblico nacional -inclu-
F-18
sive a las que se refiere el Decreto Supremo
N 027-2001-PCM- o cualquier otro ente colectivo
que:
1. Tenga a su cargo personas que laboren para
ella bajo relacin de dependencia, o
2. Pague pensiones de jubilacin, cesanta, inca-
pacidad o sobrevivencia, o
3. Pague cualquier concepto que la Ley del
Impuesto a la Renta considere como renta de
quinta categora, an cuando no se encuentre
afecto a este ltimo impuesto.
Tambin se considera empleador a la persona
natural que contrate trabajadores del hogar.
l) Gastos de mantenimiento de cuenta y portes: A
los dbitos .realizados en una cuenta que no estn
asociados a una operacin especfica.
m) Renovacin de depsito a plazo y de certificados
de depsito aplazo : A la prrroga del plazo y de
certificados de depsitos a plazo puede realizarse,
entre otras modalidades, mediante una permuta
entre cuentas o mediante dbitos contables
efectuados en una cuenta a efectos de canjear
un depsito a plazo o certificado de depsito a
plazo vencido por otro, siempre que no implique
una nueva entrega de dinero en efectivo por parte
del titular del depsito.
n) Renovacin de Crditos: A la refinanciacin del
total o del saldo de los crditos otorgados por una
Empresa del Sistema Financiero.
La renovacin de crditos puede realizarse, entre
otras modalidades, mediante una permuta entre
cuentas contables o mediante acreditaciones con-
tables efectuadas en una cuenta a efectos de canjear
una obligacin vencida por otra, siempre que no
implique una nueva entrega de dinero en efectivo
por parte de la Empresa del Sistema Financiero
Artculo 7.- ACREDITACIONES, DBITOS O
TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS DE UN MISMO
TITULAR
1. La inafectacin establecida en el inciso a) del artcu-
lo 9 de la Ley proceder en los siguientes casos.
a) Tratndose de cuentas individuales, cuando el
titular de ambas sea el mismo.
b) Tratndose de cuentas abiertas a nombre de
ms de una persona, en forma mancomunada
o solidaria, cuando quien figure en primer
lugar en todas ellas sea la misma persona y,
adems, las dems personas a cuyos nombres
estn abiertas las cuentas sean exactamente
las mismas.
No proceder la inafectacin cuando la acreditacin,
dbito o transferencia se realice entre una cuenta
individual y una cuenta mancomunada o solidaria,
aun cuando el titular de ambas sea el mismo.
2. Las Empresas del Sistema Financiero intervinientes
/ 01
debern verificar.
mouoog
Instituto Pacfico

a) Tratndose de transferencias, que los fondos
se debiten y acrediten en cuentas a nombre
del mismo titular, de acuerdo a lo establecido
en el numeral anterior.
b) Tratndose de acreditaciones y dbitos, que
el instrumento financiero utilizado permita
verificar que su girador es el mismo titular de
la cuenta en la cual se acredita el instrumento
financiero.
Artculo 8.- OPERACIONES REALIZADAS
SIN UTILIZAR CUENTAS
1. Se entender que no se ha utilizado las cuentas
a las que se refiere el inciso a) del artculo 9 de la
Ley:
a) Cuando se entregue cualquier instrumento
financiero o dinero bajo cualquier modalidad,
siempre que ste no haya sido debitado de
una cuenta, tratndose de las operaciones a
que se refieren los incisos b) y c) y numeral 1
del inciso e) del artculo 9 de la Ley.
b) Cuando la Empresa del Sistema Financiero
entregue al contribuyente o a terceros dinero
bajo cualquier modalidad, siempre que ste
no haya sido acreditado en una cuenta, o cual-
quier otro instrumento financiero o cuando lo
deposite en cuentas de terceros, respecto de
las operaciones a que se refiere el inciso d) del
artculo 9 de la Ley.
c) Cuando la Empresa del Sistema Financiero
entregue dinero bajo cualquier modalidad in-
cluyendo cheques o cualquier otro instrumento
financiero, respecto de las operaciones a que se
refiere el inciso h) del artculo 9 de la Ley.
d) Cuando la Empresa del Sistema Financiero en-
tregue al contribuyente dinero bajo cualquier
modalidad, siempre que ste no haya sido
acreditado en una cuenta, incluyendo che-
ques o cualquier otro instrumento financiero,
respecto de las operaciones a que se refieren
los incisos i) y j) del artculo 9 de la Ley.
2. Respecto de las operaciones a que se refieren los
incisos b) y c) y el numeral 1 del inciso e) del art-
culo 9 de la Ley, se entender que se ha utilizado
cuentas cuando:
a) Se use cheques emitidos conforme a lo sea-
lado en el inciso g) del artculo 5 de la Ley.
b) Una Empresa del Sistema Financiero entregue
una suma de dinero a otra Empresa del Siste-
ma Financiero debitando dicho monto de una
cuenta del contribuyente. Para tal efecto, el
contribuyente que solicita la entrega deber
presentar a la Empresa del Sistema Financiero
beneficiaria, por medios fsicos o informticos,
una declaracin jurada mediante la cual comu-
nique que el dinero que sta est recibiendo
proviene de un dbito en una cuenta. En la
/ 01
citada declaracin se deber consignar el n-
mouoog
mero de cuenta y la razn social de la Empresa
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
del Sistema Financiero que ejecuta la entrega
por cuenta del contribuyente.
No se presentar la citada declaracin cuando la
Empresa del Sistema Financiero que ejecuta la en-
trega por cuenta del contribuyente pueda certificar
a la Empresa del Sistema Financiero beneficiaria,
por medios fsicos o informticos, que la operacin
se realiz debitando dicho monto en alguna de las
cuentas sealadas en el inciso a) del artculo 9 de
la Ley.
Artculo 9.- OPERACIONES GRAVADAS
POR EL INCISO G) DEL ARTICULO 9 DE LA LEY
Tratndose de las operaciones gravadas por el inciso g)
del artculo 9 de la Ley, la base imponible se determi-
nar de acuerdo al siguiente procedimiento:
a) Los contribuyentes determinarn el monto total de
los pagos realizados en el ejercicio gravable, tanto
por obligaciones generadas en el mismo ejercicio
como por obligaciones generadas en ejercicios
anteriores.
b) El monto determinado en a) se multiplicar por
quince por ciento (15%).
c) Al monto de los pagos realizados en el ejercicio
sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago se
deducir el resultado obtenido en b). Tratndose
de empresas de seguros, adicionalmente dedu-
cirn las compensaciones de primas y siniestros
que efecten con las empresas coaseguradoras y
reaseguradoras, as como los pagos de siniestros
en bienes para reposicin de activos.
d) La diferencia positiva determinada en c) constituye
la base imponible sobre la cual se aplicar el doble
de la alcuota que corresponda, prevista en el art-
culo 10 de la Ley.
El contribuyente presentar la declaracin y efectuar el
pago del Impuesto conjuntamente con la presentacin
de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta del
ejercicio gravable en el cual se realizaron los pagos.
Artculo 10.- ADQUISICIN DE ACTIVOS
POR LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
No se encuentra comprendida en el numeral 1 del in-
ciso h) del artculo 9 de la Ley la adquisicin de activos
recibidos o adjudicados en pago por colocaciones, a
que se refiere el artculo 215 de la Ley General, que la
Empresa del Sistema Financiero haya efectuado.
Artculo 11.- CUENTAS ESPECIALES PARA
EL GOCE DE LA EXONERACIN
Para efecto de lo establecido en el artculo 11 de la Ley,
los contribuyentes debern abrir cuentas especiales o
solicitar la habilitacin como tal de alguna ya existente, en
las que abonarn o debitarn, segn sea el caso, los mon-
tos correspondientes a las operaciones exoneradas.
Artculo 12.- DEMOSTRACIN DEL DERE-
CHO A LA EXONERACIN
Los contribuyentes demostrarn estar comprendidos
en alguno de los supuestos de exoneracin detallados
F-19
B ancarizacin e ITF
en el Apndice, de acuerdo a las siguientes normas:
a) Tratndose de las cuentas sealadas en los incisos
a), e), f ), g), h), i), j), k), I), II), m), n), o), p), s), t) y x) del
Apndice, as como de las cuentas que utilicen los
agentes de aduana exclusivamente para el pago
de la deuda tributaria de sus comitentes a que se
refiere el inciso b) del Apndice, presentarn ante
la Empresa del Sistema Financiero, por cada exo-
neracin solicitada, una declaracin jurada segn
el modelo que se indica en el Anexo 2 en la que
declararn que en dicha(s) cuenta(s) se realizar
exclusivamente operaciones exoneradas.
Si el contribuyente deja de utilizar dichas cuentas
para realizar operaciones exoneradas, deber
informarlo a la Empresa del Sistema Financiero
con cinco (5) das hbiles de anticipacin, segn
el modelo que se indica en el Anexo 3.
b) Las operaciones comprendidas en el inciso r) del
Apndice debern estar sustentadas con las notas
de cargo y abono que corresponda.
Estn comprendidos en el mencionado inciso los
extornos, las regularizaciones y, en general, las
acreditaciones y dbitos realizados para anular los
efectos generados en las cuentas del contribuyente
por transacciones indebida o errneamente pro-
cesadas, incluyendo los cheques devueltos en la
Cmara de Compensacin por no ser conformes.
c) La exoneracin establecida para las cuentas utili-
zadas exclusivamente para el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
y para la Compensacin por Tiempo de Servicios
-CTS, as como para las transacciones a que se
refieren los incisos q), r), u), v) y w) del Apndice
operarn de manera automtica, sin que se requie-
ra la presentacin de documentacin alguna.
Artculo 13.- EXONERACIN A LOS CEN-
TROS EDUCATIVOS
Para los efectos de la exoneracin establecida en el
inciso o) del Apndice, entindase por centro educativo
a todas las instituciones educativas, pblicas o privadas
a que se refiere el artculo 67 de la Ley N 28044, Ley
General de Educacin.
Artculo 14.- RENOVACIN DE DEPSITOS,
CERTIFICADOS BANCARIOS Y CREDITOS
a) Tratndose de la exoneracin contenida en el inciso
u) del Apndice, si conjuntamente con la renova-
cin del depsito o del certificado se produjera
la entrega de un monto adicional de dinero en
efectivo, dicha entrega no estar comprendida en
la exoneracin.
b) Tratndose de la exoneracin contenida en el inciso
v) del Apndice, si conjuntamente con la renova-
cin del crdito se produjera la entrega o puesta
a disposicin de un monto adicional de dinero en
efectivo, dicho monto no estar comprendido en
la exoneracin.
F-20
Artculo 15.- CUENTAS DE REMUNERACIO-
NES Y PENSIONES
Para efecto de la exoneracin establecida en el inciso
c) del Apndice, el empleador presentar a la Empresa
del Sistema Financiero, con una anticipacin no menor
a cinco (5) das hbiles previos a la primera acreditacin,
una declaracin jurada segn el modelo que se indica
en el Anexo 4, la misma que deber ser actualizada
cada vez que se produzca alguna modificacin de los
datos all consignados.
La declaracin jurada que se menciona en el prrafo
anterior podr ser presentada por el empleador utili-
zando medios magnticos o electrnicos.
Artculo 16.- DE LA DEDUCCIN DEL IM-
PUESTO
De conformidad con el tercer prrafo del artculo 19
de la Ley, tratndose de operaciones gravadas realiza-
das por los administradores de los fondos mutuos de
inversin en valores, fondos de inversin o fideicomisos
bancarios o de titulizacin por cuenta de stos, el Im-
puesto ser deducido como gasto de las rentas obteni-
das por el fondo mutuo de inversin en valores, fondo
de inversin o fideicomiso bancario o de titulizacin, a
electos de determinar la renta neta o la prdida neta
atribuible a los partcipes, inversionistas, fideicomisarios,
fideicomitentes o terceros, segn corresponda.
Artculo 17.- USO INDEBIDO DE CUENTAS
ESPECIALES
En los supuestos previstos en los numerales 18.1 y 18.2
del artculo 18 de la Ley, los contribuyentes debern
presentar a la Empresa del Sistema Financiero, dentro
de los cinco (5) das hbiles siguientes de ocurrido el
hecho, una declaracin jurada segn el modelo que se
indica en el Anexo 5.
Artculo 18.- OBLIGACIONES DE LOS AGEN-
TES RETENEDORES O PERCEPTORES
Los agentes retenedores o perceptores a que se refiere
el artculo 16 de la Ley debern cumplir las siguientes
obligaciones:
1. Retener o percibir el Impuesto, segn correspon-
da.
2. Efectuar la declaracin y pago del Impuesto en
la forma, plazo y condiciones que establezca la
SUNAT.
3. Entregar al contribuyente la constancia de reten-
cin o percepcin del Impuesto a que se refiere el
artculo 19.
4. Devolver al contribuyente las retenciones y/o
percepciones efectuadas en forma indebida o en
exceso.
5. Mantener registros que permitan el control del
cumplimiento de las disposiciones del Impuesto.
Respecto a las operaciones exoneradas, adicional
/ 01
mente las Empresas del Sistema Financiero debe-
mouoog
rn:
Instituto Pacfico

a) Recabar la declaracin jurada del titular de la
cuenta a que se refieren los artculos 12 y 15,
en cualquiera de las formas permitidas por el
presente reglamento.
b) Comunicar a la SUNAT la informacin a que se
refiere el segundo y tercer prrafos del artculo
17 de la Ley. Respecto de las operaciones exo-
neradas a que se refiere dicho tercer prrafo, se
deber informar tanto el monto acumulado de
las acreditaciones como el monto acumulado
de los dbitos.
Mediante Resolucin de Superintendencia, la
SUNAT dictar la forma, plazo y condiciones para
el cumplimiento de las obligaciones establecidas
en el presente artculo.
Artculo 18-A.- COMPENSACIN DE RETEN-
CIONES, PERCEPCIONES Y/O PAGOS INDEBIDOS
O EN EXCESO
1. EI agente de retencin o percepcin que hubiera
devuelto a los contribuyentes las retenciones y/o
percepciones indebidas o en exceso, al amparo del
numeral 16.3 del artculo 16 de la Ley y del numeral
4 del artculo 18, comunicar, en la declaracin
jurada del Impuesto correspondiente al perodo
en que se efectu la devolucin, la compensacin
del monto devuelto, en el siguiente orden:
a) Contra el Impuesto retenido y/o percibido
de otros contribuyentes durante la primera
quincena del perodo en el que efectu la
devolucin.
b) Contra el Impuesto retenido y/o percibido
de otros contribuyentes durante la segunda
quincena del perodo en el que efectu la
devolucin.
c) Contra el Impuesto correspondiente a sus
operaciones propias realizadas en la primera
quincena del perodo en el que efectu la
devolucin.
d) Contra el Impuesto correspondiente a sus
operaciones propias realizadas en la segunda
quincena del perodo en el que efectu la
devolucin.
De quedar un remanente no compensado lo debe-
r aplicar a los perodos siguientes, hasta agotarlo,
de acuerdo al procedimiento establecido en el
presente numeral.
2. Tratndose del supuesto previsto en el numeral
16.4 del artculo 16 de la Ley, el agente de reten-
cin o percepcin compensar en la declaracin
jurada del Impuesto el pago indebido o en exceso,
contra el Impuesto correspondiente a cada una
de las quincenas del perodo en el que efecta la
compensacin, en el orden descrito en el numeral
anterior.
3. Si, luego de la compensacin a que se refieren
/ 01
los numerales anteriores y de la deduccin de los
mouoog
pagos efectuados, resultare Impuesto por pagar en
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
cualquiera de las quincenas de cualquier perodo el
mismo estar sujeto a los intereses moratorios que
establece el Cdigo Tributario, calculados desde el
da siguiente al vencimiento del plazo para el pago
quincenal respectivo.
Artculo incorporado por el artculo 5 del D.S. N 147-2004-EF
(20.10.04).
Artculo 9.- CONSTANCIA DE RETENCIN
O PERCEPCIN DEL IMPUESTO
1. Tratndose de operaciones realizadas a travs de
las cuentas abiertas a que se refiere el inciso a) del
artculo 9 de la Ley, la Constancia de retencin
o percepcin del Impuesto a las Transacciones
Financieras tendr las siguientes caractersticas:
1.1 Comprender la totalidad de las operaciones
realizadas por el contribuyente en el ejercicio
gravable anterior.
1.2 Indicar:
a) Nombre o razn social y nmero de RUC
del agente retenedor o perceptor.
b) Nombre o razn social, nmero de RUC
del contribuyente, o nmero del docu-
mento de identidad que corresponda as
como el domicilio del contribuyente.
c) Importe total del Impuesto retenido o
percibido respecto de las acreditaciones
realizadas, expresado en moneda nacio-
nal.
d) Importe total del Impuesto retenido o per-
cibido respecto de los dbitos realizados,
expresado en moneda nacional.
1.3 Se otorgar dentro del mes siguiente al cierre
del ejercicio gravable, ya sea en forma fsica o
por medios informticos.
1.4 Podr ser reemplazada por los estados de cuen-
ta que emitan las Empresas del Sistema Finan-
ciero, siempre que en ellos consten los datos
mnimos establecidos en el numeral 1.2.
2. Tratndose de las operaciones comprendidas en los
incisos b), c), d), e), i) y j) del artculo 9 de la Ley, la
constancia se deber entregar en la oportunidad
en que se realice la operacin gravada, debiendo
contener como mnimo la siguiente informacin:
a) Nombre o razn social y nmero de RUC del
agente retenedor o perceptor.
b) Nombre o razn social y nmero de RUC del
contribuyente, o nmero del documento de
identidad que corresponda.
c) Importe total de la operacin gravada, ex-
presado en la moneda en que se realiz la
operacin.
d) Importe del Impuesto retenido o percibido,
expresado en la moneda en que se realiz la
operacin.
Esta constancia podr ser reemplazada por el do-
cumento que acredite la operacin efectuada; en
la medida que contenga la informacin sealada
en el presente numeral.
F-21
B ancarizacin e ITF
3. El contribuyente a quien no se le hubiera entre-
gado o puesto a disposicin la constancia en el
plazo indicado deber denunciar el hecho ante la
Administracin Tributaria dentro de los quince (15)
das hbiles del mes siguiente.
Artculo 20.- DETERMINACIN DEL IM-
PUESTO
1. Tratndose de operaciones gravadas efectuadas
en moneda extranjera, el impuesto determinado,
retenido o percibido en dicha moneda deber con-
vertirse a moneda nacional de acuerdo al siguiente
procedimiento:
1.1 Se aplicar el tipo de cambio promedio pon-
derado compra publicado por la Superinten-
dencia de Banca y Seguros en el Diario Oficial El
Peruano el da en que se contrajo la obligacin
o, en su defecto, el ltimo publicado.
1.2 Tratndose de monedas cuyo tipo de cambio
no es publicado en el Diario Oficial El Peruano
pero s en la pgina web de dicha Superinten-
dencia, se considerar el tipo de cambio pro-
medio ponderado compra correspondiente al
cierre de operaciones del da anterior.
1.3 Respecto de las monedas cuyo tipo de cambio
no es publicado en ninguna de las dos formas
establecidas en los numerales anteriores, se
seguir el siguiente procedimiento:
a) Se determinar el equivalente de la mo-
neda extrajera en dlares americanos,
utilizando el tipo de cambio de cierre de
la plaza de Nueva York -Estados Unidos
de Norteamrica, del da anterior a la
fecha en que se contrajo la obligacin,
disponible en un sistema de informacin
financiera internacionalmente aceptado.
b) El monto as obtenido se convertir a
nuevos soles, utilizando el tipo de cambio
promedio ponderado compra publicado
por la Superintendencia de Banca y Segu-
ros en el Diario Oficial El Peruano el da
en que se contrajo la obligacin o, en su
defecto, el ltimo publicado,
2. El contribuyente o los agentes de retencin o
percepcin determinarn el Impuesto que co-
rresponda a cada operacin gravada aplicando
el procedimiento de redondeo establecido en el
artculo 13 de la Ley.
3. El contribuyente o los agentes de retencin o
percepcin, segn corresponda, efectuarn la
declaracin y pago del Impuesto a que se refiere el
artculo 17 de la Ley de acuerdo al procedimiento
de redondeo establecido por la SUNAT al amparo de
la Novena Disposicin Final del Cdigo Tributario.
Artculo 21.- REFRENDO
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas,
F-22
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- OTROS MEDIOS DE PAGO
1. De conformidad con el tercer prrafo del artculo
3 de la Ley, tratndose de operaciones de co-
mercio exterior realizadas con personas naturales
y/o jurdicas no domiciliadas, se podr emplear,
adems, los siguientes Medios de Pago, siempre
que respondan a los usos y costumbres que rigen
para dichas operaciones y se canalicen a travs de
Empresas del Sistema Financiero o de empresas
bancarias o financieras no domiciliadas.
a) Transferencias
b) Cheques bancarios
c) Orden de pago simple
d) Orden de pago documentaria
e) Remesa simple
f ) Remesa documentaria
g) Carta de crdito simple
h) Carta de crdito documentario
2. De conformidad con el ltimo prrafo del artculo
5 de la Ley, autorzase como Medios de Pago
los documentos emitidos por la EDPYMES y las
Cooperativas de Ahorro y Crdito no autorizadas
a captar depsitos del pblico.
SEGUNDA.- SUPUESTOS EN LOS QUE NO EXISTE
OBLIGACIN DE UTILIZAR MEDIOS DE PAGO
De conformidad con lo establecido en el numeral
23.2 del artculo 23 de la Ley, no ser de aplicacin
lo establecido en el artculo 8 de la Ley cuando el
contribuyente pruebe, con documento de fecha cierta,
que la obligacin que cancela fue contrada antes del
1 de enero de 2004.
TERCERA.- CONVALIDACIN DE LAS DECLARACIO-
NES PRESENTADAS AL AMPARO DE LO ESTABLECI-
DO EN EL DECRETO LEGISLATIVO N 939
Para efecto de lo establecido en la Ley N 28194, que-
dan convalidadas las declaraciones presentadas hasta
la fecha de publicacin de la presente norma por los
contribuyentes a efecto de gozar de la exoneracin y/o
inafectacin del Impuesto a las Transacciones Financie-
ras -Decreto Legislativo N 939 y modificatorias.
En consecuencia, dichos contribuyentes no estarn
obligados a presentar las declaraciones juradas segn
los modelos contenidos en los Anexos 2, 4, 6, y 7 del
presente reglamento.
CUARTA.- CONTRIBUYENTES CON ESTABILIDAD
TRIBUTARIA
1. Para efecto de lo establecido en la Segunda Dispo-
sicin Final de la Ley, los contribuyentes que gocen
del beneficio de estabilidad tributaria segn la cual
no les sea de aplicacin los impuestos que se creen
con posterioridad a la suscripcin del convenio o
contrato respectivo, debern presentar a la SUNAT, en
la forma, plazo y condiciones que sta establezca:
/ 01
a) Una declaracin jurada segn el modelo que
mouoog
se indica en el Anexo 6; y,
Instituto Pacfico

b) Una copia del texto ntegro de los convenios o
contratos suscritos y de cualquier modificacin
de los mismos.
Con dichos documentos, y siempre que el contri-
buyente no tenga la condicin de no habido, la
SUNAT emitir una Constancia de presentacin
de la declaracin jurada de goce del beneficio de
estabilidad tributaria, dentro de los cinco (5) das
hbiles siguientes a su presentacin.
Los contribuyentes presentarn la referida cons-
tancia a los agentes de retencin o percepcin.
Lo dispuesto en el presente numeral tambin
ser de aplicacin tratndose de contribuyentes
que gocen del beneficio de estabilidad tributaria,
segn el cual no les son de aplicacin los cam-
bios que se introduzcan en el Impuesto a las
Transacciones Financieras vigente al momento
de la suscripcin del convenio o contrato res-
pectivo.
Incorporado por el artculo 2 del Decreto Supremo N 146-
2007-EF, del 21.09.07, vigente a partir del 22.09.07.
2. Los agentes de retencin o percepcin del Impues-
to debern informar a la SUNAT, en la forma, plazo
y condiciones que sta establezca, la relacin de
contribuyentes que presentaron la constancia a
que se refiere el numeral anterior.
3. La entidad que, en representacin del Estado, haya
celebrado convenios o contratos que conlleven el
otorgamiento del beneficio de estabilidad tributa-
ria est obligada a entregar, bajo responsabilidad,
la informacin que SUNAT le requiera para efecto
de la confirmacin de la vigencia y alcances del
beneficio, en la forma, plazo y condiciones que
sta seale.
Si los convenios o contratos fueron celebrados por
entidades estatales que a la fecha ya no existen, la
obligacin establecida en el prrafo precedente
ser cumplida por la entidad que haya asumido
sus funciones o est encargada de velar por el
cumplimiento de los citados convenios o con-
tratos.
4. A partir de la fecha, la entidad estatal que apruebe
cualquier modificacin de los convenios o contra-
tos que conlleven el otorgamiento del beneficio de
estabilidad tributaria queda obligada a informar a
la SUNAT, dentro de los quince ( 15) das hbiles
siguientes:
a) La autorizacin de cesin de posicin con-
tractual a favor de un tercer inversionista o la
transmisin de los beneficios a alguna de las
partes intervinientes en la reorganizacin de
sociedades o empresas, de acuerdo a ley.
b) La renuncia al rgimen de estabilidad tributaria
que le comunique el titular del beneficio.
c) La rescisin o resolucin del convenio o con-
/ 01
trato.
mouoog
d) Cualquier otra modificacin al mismo.
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
Informe emitido por la SUNAT:
Informe N 282-2005-SUNAT/2B0000
si conforme a convenios o contratos de estabilidad tributaria
no procede la afectacin con el ITF, esta situacin no se ver
variada por la obligacin establecida en la Cuarta Disposicin
Final del Reglamento del ITF.
Quinta.- CONTRIBUYENTES CON INAFECTA-
CIONES ESPECIALES
Los contribuyentes a quienes no les sea de aplicacin el
Impuesto en virtud de lo establecido en leyes o normas
con rango de ley, tal como la prevista en el artculo
114 de la Ley General, debern presentar ala SUNAT,
en la forma, plazo y condiciones que sta establezca,
una declaracin jurada segn el modelo que se indica
en el Anexo 7.
Con dicho documento, y siempre que el contribuyente
no tenga la condicin de no habido, la SUNAT emitir
una Constancia de presentacin de la declaracin jura-
da de inafectacin, dentro de los cinco (5) das hbiles
siguientes a su presentacin.
Los contribuyentes que tengan la condicin de no habi-
dos debern actualizar la informacin correspondiente
a su domicilio fiscal, previamente a la presentacin de la
declaracin jurada a que se refiere el primer prrafo.
Los contribuyentes presentarn la referida constancia
a los agentes de retencin o percepcin.
Concordancia:
R.S. N 092-2004/SUNAT - Establecen procedimiento
para la presentacin de la declaracin jurada de goce
del beneficio de estabilidad tributaria y de la declaracin
jurada de inafectacin al impuesto a las transacciones
financieras, (20.04.04).
Informe emitido por la SUNAT:
Informe N 282-2005-SUNAT/2B0000
Tratndose de contribuyentes con inafectaciones especiales que
incluyen al ITF, las operaciones realizadas por stos se encuentran
fuera del mbito de aplicacin del mencionado impuesto. Esto
no resulta variado por la obligacin establecida en la Quinta
Disposicin Final del Reglamento del ITF.
Sexta.- CUENTAS ABIERTAS PARA EL PAGO Y COBRO
DE PENSIONES ALIMENTICIAS
De conformidad con el artculo 566 del Cdigo Proce-
sal Civil, las cuentas de ahorros abiertas en las Empresas
del Sistema Financiero nica y exclusivamente para
el pago y cobro de pensin alimenticia ordenada
judicialmente, estn exoneradas del Impuesto a las
Transacciones Financieras.
A tal efecto, los contribuyentes presentarn ante la
Empresa del Sistema Financiero una declaracin jurada
segn el modelo contenido en el Anexo 2, en la que
declararn que en dicha cuenta se realizar exclusi-
vamente el pago y cobro de la pensin alimenticia
ordenada judicialmente.
Si el contribuyente deja de utilizar dicha cuenta para
las operaciones antes indicadas, deber informarlo a
F-23
B ancarizacin e ITF
la Empresa del Sistema Financiero con cinco (5) das
hbiles de anticipacin, segn el modelo que se indica
en el Anexo .
Incorporado por el artculo 3 del Decreto Supremo N 146-2007-EF,
del 21.09.07, vigente a partir del 22.09.07.
DISPOSICIN TRANSITORIA
Primera.- EJERCICIO GRAVABLE 2004
Para efectos del Impuesto a las Transacciones Financie-
ras se deber entender que el ejercicio gravable 2004
comprende desde el 1 de marzo de 2004 hasta el 31
de diciembre de 2004.
Segunda.- REMUNERACIONES Y PENSIONES
ABONADAS
1. Para efecto de lo establecido en la sexta disposi-
cin final de la Ley, ser de aplicacin la definicin
de empleador contenida en el inciso k) del artculo
6.
2. Lo dispuesto en el artculo 15 no ser de apli-
cacin a la exoneracin establecida en la sexta
disposicin final de la Ley, que se regir por lo que
ella dispone.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los siete das
del mes de abril del ao dos mil cuatro.
ANEXO 1
TIPO
Depsito en cuenta
Giro
Transferencia de fondos
Orden de pago
Tarjeta de dbito
Tarjeta de crdito emitida en el pas por una empresa del
Sistema Financiero
Cheques con la clusula de no negociables, intransferibles,
no a la orden u otra equivalente, a que se refiere el inciso g)
del Art. 5 de la Ley.
Efectivo, por operaciones en las que no existe obligacin de
utilizar Medios de Pago.
Efectivo, en los dems casos
Medios de Pago usados en comercio exterior
Documentos emitidos por la EDPYMES y las Cooperativas
de Ahorro y Crdito no autorizadas a captar depsitos del
pblico.
Tarjeta de crdito emitida en el pas o en el exterior por una em-
presa no perteneciente al Sistema Financiero, cuyo objeto princi-
pal sea la emisin y administracin de tarjetas de crdito.
Tarjetas de crdito emitidas en el exterior por empresas banca-
rias o financieras no domiciliadas
Otros medios de pago
Anexo sustituido por el Art. 6 del D.S. N 147-2004-EF (20.10.04).
F-24
ANEXO 2
MODELO DE DECLARACIN JURADA PARA
ACREDITAR BAJA DE CUENTAS EN LAS QUE SE REALIZAN
OPERACIONES EXONERADAS
Ciudad y fecha
Seores.
.............................. (1)
Presente.-
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo jura-
mento que la(s) cuenta(s) que detallo a continuacin, abierta(s) en su
empresa, ser(n) utilizada(s) para realizar operaciones exoneradas, segn
lo establecido en el Apndice de la Ley N 28194 o en el artculo 566
del Cdigo Procesal Civil:
N Tipo de Moneda Supuesto
Cuenta Cuenta Exonerado
(2) (3) (4) (5)
Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles cualquier
modificacin que pudiera presentarse en la informacin detallada, dentro
de los dos (2) das hbiles siguientes a su ocurrencia.
Asimismo, autorizo a su institucin a entregar a la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, cuando sta lo requiera,
el original o copia del presente documento.
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente documento
son correctos y completos, y que esta declaracin se ha confeccionado
sin omitir o falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel expresin
de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal.
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente.
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero.
(2) Nmero de cuenta del contribuyente en la Empresa del Sistema
Financiero.
CDIGO (3) Cuenta de ahorros, cuenta corriente, etc.
(4) Soles, dlares, etc.
001 (5) Inciso al que corresponda la exoneracin de la cuenta del contribu-
yente, segn lo establecido en el Apndice de la Ley N 28194 o en
002 el artculo 566 del Cdigo Procesal Civil.
003
Sustituido por el artculo 4 del Decreto Supremo N 146-2007-EF,
004 del 21.09.07, vigente a partir del 22.09.07.
005
006 ANEXO 3
MODELO DE DECLARACIN JURADA PARA ACREDITAR CUEN-
TAS EN LAS QUE SE REALIZAN OPERACIONES EXONERADAS
007
Ciudad y fecha
Seores:
................................... (1)
008
Presente.-
009 Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo jura-
mento que la(s) cuenta(s) que detallo a continuacin, abierta(s) en su
010 empresa, ya no ser(n) utilizada(s) para realizar operaciones exoneradas,
segn lo establecido en el Apndice de la Ley N 28194 o en el artculo
011 566 del Cdigo Procesal Civil:
N Tipo de Moneda Supuesto
Cuenta Cuenta Exonerado
012
(2) (3) (4) (5)
013 Por intermedio de la presente autorizo a su institucin a entregar a la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, cuando
099 sta lo requiera, el original o copia del presente documento.
/ 01
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente docu-
mouoog
mento son correctos y completos, y que esta declaracin se ha confec-
Instituto Pacfico

cionado sin omitir o falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel
expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal.
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente.
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero.
(2) Nmero de cuenta del contribuyente en la Empresa del Sistema
Financiero.
(3) Cuenta de ahorros, cuenta corriente, etc.
(4) Soles, dlares, etc.
(5) Inciso al que corresponda la exoneracin de la cuenta del
contribuyente, segn lo establecido en el Apndice de la Ley
N 28194 o en el artculo 566 del Cdigo Procesal Civil. correspondiente al dbito/acreditacin gravado(a) realizado(a) en
Sustituido por el artculo 5 del Decreto Supremo N 146-2007-EF,
del 21.09.07, vigente a partir del 22.09.07.
ANEXO 4
MODELO DE DECLARACIN JURADA QUE DEBE PRESENTAR
EL EMPLEADOR PARA SEALAR LAS CUENTAS EN LAS QUE
ACREDITAR REMUNERACIONES O PENSIONES
Ciudad y fecha
Seores:
...............................(1)
Presente.-
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo jura-
mento que la(s) cuenta(s) que detallo a continuacin, abierta(s) en su
empresa, ser(n) utilizada(s) para acreditar remuneraciones o pensiones,
segn lo establecido en el inciso c) del Apndice de la Ley N 28194.
Apellidos Tipo de Nmero
y Nombres Docu- de Do- Tipo Cuenta
N de Mone- exclu-
del Tra- mento cumento
da
bajador o de Iden- de Iden- Cuenta Cuenta siva
pensionista tidad tidad
(2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles cualquier
modificacin que pudiera presentarse sobre dicha situacin, dentro de
los dos (2) das hbiles siguientes a su ocurrencia.
Asimismo, autorizo a su institucin a entregar ala Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT, cuando sta lo requiera,
el original o copia del presente documento.
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente docu-
mento son correctos y completos, y que esta declaracin se ha confec-
cionado sin omitir o falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel
expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal.
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente.
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero.
(2) Apellidos y nombres del trabajador o pensionista.
(3) Tipo de documento de identidad- DNI, LM, CE, etc.
(4) N del documento de identidad.
(5) Nmero de cuenta del contribuyente en la Empresa del Sistema
Financiero.
(6) Cuenta de ahorros, cuenta corriente, etc.
(7) Soles, dlares, etc.
(8) Indicar si la cuenta sealada es una cuenta en la que nicamente
se acreditar remuneraciones o pensiones, segn las instrucciones
/ 01
recibidas del trabajador o pensionista.
mouoog
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
ANEXO 5
MODELO DE DECLARACIN JURADA PARA INDICAR QUE SE
HA REALIZADO OPERACIONES AFECTAS EN UNA CUENTA
EXONERADA
Ciudad y fecha
Seores:
............................(1)
Presente.-
Por la presente, srvase debitar desde mi cuenta N (2) el importe
de (3) por concepto del Impuesto a las Transacciones Financieras
dicha cuenta exonerada, en atencin a lo sealado en el artculo 18
de la Ley N 28194.
Me doy por notificado que esta declaracin jurada quedar en su poder
para ser puesta a disposicin de la Superintendencia Nacional de Admi-
nistracin Tributaria - SUNAT cuando sta la solicite.
Asimismo, declaro que los datos consignados en el presente documento
son correctos y completos, y que esta declaracin se ha confeccionado
sin omitir o falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel expresin
de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal.
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente.
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero,
(2) Nmero de cuenta del contribuyente en la Empresa del Sistema
Financiero,
(3) Moneda e importe total de la operacin.
ANEXO 6
MODELO DE DECLARACIN JURADA DE GOCE DEL
BENEFICIO DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA
Ciudad y fecha
Seores SUNAT
Presente.-
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo
juramento que a la fecha se encuentra vigente a mi favor (a favor
de mi representada) un convenio (contrato) que conlleva el otor-
gamiento del beneficio de estabilidad tributaria segn el cual no
son aplicables:
a) Los impuestos que se creen con posterioridad a su suscripcin.
b) Los cambios que se efecten en el Impuesto a las Transacciones
Financieras que se hubiera estabilizado.
En consecuencia, solicito a ustedes se expida la Constancia de pre-
sentacin de la declaracin jurada de goce del beneficio de estabilidad
tributaria a que se refiere el numeral 1 de la Cuarta Disposicin Final
del Decreto Supremo N 047-2004-EF, para efecto de su presentacin
ante los agentes de retencin o percepcin del Impuesto a las Tran-
sacciones Financieras - Ley N 28194.
Adjunto, para tal fin, una copia simple del texto ntegro de los docu-
mentos suscritos y de las modificaciones correspondientes, los que
constan en ........... folios.
Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles cualquier
modificacin que pudiera presentarse sobre dicha situacin, dentro de
las cuarenta y ocho (48) horas de su ocurrencia.
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente docu-
mento son correctos y completos, y que esta declaracin se ha con-
feccionado sin omitir o falsear dato alguno que deba contener, siendo
fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante
legal.
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente.
Sustitucin del anexo 6, por el artculo 6 del Decreto Supremo
N 146-2007-EF, del 21.09.07, vigente a partir del 22.09.07.
F-25
B ancarizacin e ITF
ANEXO 7
MODELO DE DECLARACIN JURADA
DE INAFECTACIN ESPECIAL
Ciudad y fecha Seores
SUNAT
Presente.-
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo
juramento que, a la fecha se encuentra vigente a mi favor (a favor de
mi representada) el artculo ............. de la (Ley / Decreto Ley /Decreto
Legislativo) N .........................., segn el cual no son aplicables los im-
puestos que se creen con posterioridad al................ (dd/mm / aa). Para
tal efecto, adjunto ........................ ................................
En consecuencia, se me deber expedir la Constancia de
presentacin de la declaracin jurada de inafectacin a que
Incluyen tarjetas de crdito y de cargo internacionales como
Medios de Pago para efectos de lo dispuesto en la Ley N 28194, siempre
que los pagos se canalicen a travs de Empresas del Sistema Financiero
Decreto Supremo N 067-2004-EF (01.06.04)
Artculo 1.- INCLUSIN DE OTROS MEDIOS
DE PAGO
Inclyase como Medios de Pago, para efecto de los
supuestos previstos en el artculo 3 de la Ley N
28194, a:
a) Las tarjetas de crdito emitidas en el pas o en el
exterior por empresas no pertenecientes al Sistema
Financiero, cuyo objeto principal sea la emisin
y administracin de tarjetas de crdito, siempre
que los pagos se canalicen a travs de Empresas
del Sistema Financiero en virtud de convenios de
recaudacin o cobranza.
b) Las tarjetas de crdito emitidas en el exterior por
Aprueban normas para la declaracin y pago del Impuesto
a las Transacciones Financieras
Resolucin de Superintendencia N 082-2004-SUNAT (04.04.06)
De conformidad con el artculo 1 de la Resolucin Superintendencia
N 022-2006-SUNAT, publicada el 4 de febrero de 2006, se prorroga la
fecha de vencimiento para la presentacin de la declaracin y pago
de las obligaciones tributarias de los perodos tributarios de enero y
febrero de 2006 correspondientes a tributos de periodicidad mensual
de los medianos y pequeos contribuyentes, siempre que se cumpla
con los criterios que en el artculo citado se establecen.
CAPTULO I
GENERALIDADES
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para efectos de la presente resolucin, se entender
por:
F-26
se refiere la Quinta Disposicin Final del Decreto Supremo
N ................................... 2004-EF, para efecto de su presentacin ante los
agentes de retencin o percepcin del Impuesto a las Transacciones
Financieras -Ley N 28194 y normas modificatorias.
Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles
cualquier modificacin que pudiera presentarse sobre dicha situacin,
dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de su ocurrencia.
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente do-
cumento son correctos y completos, y que esta declaracin se ha
confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que deba contener,
siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante
legal.
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente.
empresas bancarias o financieras no domiciliadas,
siempre que los pagos se canalicen a travs de
Empresas del Sistema Financiero en virtud de
convenios de recaudacin o cobranza.
Artculo sustituido por el artculo 1 del D.S. N 147-2004-EF
(20.10.04).
Artculo 2.- Artculo derogado por el artculo 7 del
D.S. N 147-2004-EF (20.10.04).
Artculo 3.- REFRENDO
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treintin
das del mes de mayo del ao dos mil cuatro.
a) Ley: A la Ley N 28194
b) Impuesto: Al Impuesto a las Transacciones Financieras.
c) Perodo tribu- A cada mes calendario.
tario:
d) Formulario Vir- Al formulario generado por el N 0695 Progra-
tual: ma de Declaracin Telemtica - PDT Impuesto
a las Transacciones Financieras para la declara-
cin y pago del Impuesto.
e) Ag e n te s d e A los sealados en el artculo 16 de la Ley.
retencin o (*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS
/ 01
percepcin:
mouoog
Instituto Pacfico

f ) SUNAT Virtual: Al portal de la SUNAT en Internet, cuya direc-
cin es http://www.sunat.gob.pe.
g) Sistema Pago Al sistema a travs del cual los deudores
Fcil: tributarios declaran y pagan sus obligaciones
tributarias correspondientes a tributos inter-
nos, prescindiendo del uso de formularios
preimpresos.
Cuando se mencionen numerales o anexos sin indicar
la norma legal correspondiente, se entendern referidos
a la presente resolucin.
CAPTULO II
DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS
Artculo 2.- DEL PAGO DEL IMPUESTO
2.1 Por el agente de retencin o percepcin
El agente de retencin o percepcin deber reali-
zar dos pagos por las retenciones o percepciones
efectuadas en cada perodo tributario, de acuerdo
al cronograma que para tal efecto apruebe la SU-
NAT.
Los pagos se realizarn a travs del Sistema Pago
Fcil, mediante el Formulario N 1662 - Boleta
de Pago, consignando como cdigo de tributo
8132 - Impuesto a las Transacciones Financieras
- Retenciones y/o percepciones, en los siguientes
lugares:
a) Tratndose de los agentes de retencin o
percepcin considerados Principales Contri-
buyentes, en las dependencias de la SUNAT
en las que se encuentren obligados a cumplir
sus obligaciones tributarias.
b) Tratndose de los dems agentes de retencin
o percepcin, en las entidades bancarias au-
torizadas por la SUNAT.1
2.2 Por el contribuyente
El pago del Impuesto ser realizado directamente
por el contribuyente, en los siguientes supuestos:
a) Tratndose de las operaciones gravadas con
el Impuesto sealadas en los incisos f ) y h)
del artculo 9 de la Ley, en cuyo caso el pago
se realizar en la forma, plazo y condiciones
establecidos en el numeral 2.1, salvo lo referido
al cdigo de tributo.
b) Tratndose de las operaciones gravadas con
el Impuesto sealadas en el inciso g) del
artculo 9 de la Ley, el pago se realizar en
la misma oportunidad de la presentacin de
1. De conformidad con el literal b) del artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 022-2006-SUNAT, publicada el 4 de febrero
de 2006, lo sealado en el artculo 1 de la citada norma no es de
aplicacin a los agentes de retencin o percepcin as como los
contribuyentes del ITF a que se refiere el numeral 2.1 del artculo
2 de la presente Resolucin, y norma modificatoria, quienes pre-
/ 01
sentarn la declaracin y realizarn el pago correspondiente segn
mouoog
lo previsto en el artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia
N 257-2005/SUNAT.
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
la declaracin jurada anual del Impuesto a
la Renta del ejercicio gravable en el cual se
realizaron dichas operaciones, de acuerdo a
lo que se establezca mediante Resolucin de
Superintendencia.
En ambos supuestos, se consignar como cdigo
de tributo 8131 - Impuesto a las Transacciones
Financieras - Cuenta propia.2
2.3 Comunicacin de no retencin o percepcin
Cuando el agente de retencin o percepcin, por
causas distintas a las previstas en los numerales
18.1 y 18.2 del artculo 18 de la Ley, no hubiera
cumplido con la obligacin de retener o percibir el
Impuesto, los contribuyentes debern informar tal
hecho al agente de retencin o percepcin, dentro
de los primeros quince (15) das hbiles del mes si-
guiente al de la realizacin de la operacin gravada
con el Impuesto; sin perjuicio de lo establecido en
el numeral 16.1 del artculo 16 de la Ley y en el
numeral 2 del artculo 18 del Cdigo Tributario.
Artculo 3.- DE LA DECLARACIN DEL
IMPUESTO
3.1 Por el agente de retencin o percepcin
El agente de retencin o percepcin deber pre-
sentar una declaracin jurada de las operaciones
en las que hubiera intervenido, realizadas en cada
perodo tributario.
A tal efecto, presentar el Formulario Virtual
N 0695 para declarar los conceptos sealados en
el segundo y tercer prrafos del artculo 17 de la
Ley, as como la relacin de contribuyentes que
presentaron la Constancia de presentacin de la
declaracin jurada de goce del beneficio de esta-
bilidad tributaria y la Constancia de presentacin
de la declaracin jurada de inafectacin a que se
refieren el numeral 2 de la Cuarta Disposicin Final
y el segundo prrafo de la Quinta Disposicin Final
del Reglamento, respectivamente.
La presentacin del Formulario Virtual N 0695 se
efectuar de acuerdo al cronograma de vencimien-
to mensual de obligaciones tributarias de liquida-
cin mensual aprobado mediante la Resolucin
de Superintendencia N 244-2003/SUNAT, en los
siguientes lugares:
Prrafo sustituido por el artculo 4 de la Resolucin de Super-
intendencia N 092-2004-SUNAT, publicada el 20.04.04.
a) Los agentes de retencin o percepcin
considerados Principales Contribuyentes
presentarn el Formulario Virtual N 0695 en
la dependencia de la SUNAT en la que se en-
2. De conformidad con el literal b) del artculo 2 de la Resolucin de Su-
perintendencia N 022-2006-SUNAT, publicada el 4 de febrero de 2006,
lo sealado en el artculo 1 de la citada norma no es de aplicacin a los
agentes de retencin o percepcin as como los contribuyentes del ITF
a que se refieren el numeral 2.2 del artculo 2 de la presente Resolucin,
y norma modificatoria, quienes presentarn la declaracin y realizarn el
pago correspondiente segn lo previsto en el artculo 4 de la Resolucin
de Superintendencia N 257-2005/SUNAT.
F-27
B ancarizacin e ITF
cuentren obligados a cumplir sus obligaciones
tributarias.
b) Los agentes de retencin o percepcin consi-
derados medianos y pequeos contribuyentes
lo presentarn en las entidades bancarias
autorizadas por la SUNAT o a travs de SUNAT
Virtual, segn corresponda.3
3.2 Por el contribuyente
La declaracin jurada ser efectuada por el contri-
buyente:
a) Tratndose de las operaciones gravadas con
el Impuesto sealadas en los incisos f ) y h) del
artculo 9 de la Ley, de acuerdo al cronograma
y en los lugares mencionados en el tercer
prrafo del numeral 3.1.
b) Tratndose de las operaciones gravadas con el
Impuesto sealadas en el inciso g) del artculo
9 de la Ley, en la misma oportunidad de la
presentacin de la declaracin jurada anual
del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable
en el cual se realizaron dichas operaciones,
de acuerdo a lo que se establezca mediante
Resolucin de Superintendencia.4 5
3.3 Carcter determinativo de la declaracin
La declaracin que se efecte a travs del Formu-
lario Virtual N 0695 tiene carcter determinati-
vo.
No se informar a la SUNAT aquellas operaciones
gravadas en las que por aplicacin de las reglas de
redondeo del Impuesto, conforme a lo dispuesto
en el artculo 13 de la Ley, no resulte impuesto a
pagar.
3. De conformidad con el literal b) del artculo 2 de la Resolucin de Su-
perintendencia N 022-2006-SUNAT, publicada el 4 de febrero de 2006,
lo sealado en el artculo 1 de la citada norma no es de aplicacin a los
agentes de retencin o percepcin as como los contribuyentes del ITF
a que se refiere el numerales 3.1 del artculo 3 de la presente Resolucin,
y norma modificatoria, quienes presentarn la declaracin y realizarn el
pago correspondiente segn lo previsto en el artculo 4 de la Resolucin
de Superintendencia N 257-2005/SUNAT.
4. De conformidad con el numeral 1 del artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 022-2006-SUNAT, publicada el 4 de febrero de
2006, se prorroga excepcionalmente la fecha de vencimiento para la
presentacin de la declaracin de pago de las obligaciones tributarias
de los perodos tributarios de enero y febrero de 2006 correspondientes
a tributos de periodicidad mensual de los medianos y pequeos contri-
buyentes, siempre que se cumpla con el criterio que se establece en el
numeral 3.2 del artculo 3 de la presente Resolucin.
5. De conformidad con el literal b) del artculo 2 de la Resolucin de Superinten-
dencia N 022-2006-SUNAT, publicada el 4 de febrero de 2006, lo sealado en
el artculo 1 de la citada norma no es de aplicacin a los agentes de retencin
o percepcin as como los contribuyentes del ITF a que se refiere el numeral
3.2 del artculo 3 de la presente Resolucin, y norma modificatoria, quienes
presentarn la declaracin y realizarn el pago correspondiente segn lo
previsto en el artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 257-2005/
SUNAT.
F-28
Artculo 4.- DE LAS CAUSALES DE RECHA-
ZO DEL FORMULARIO VIRTUAL N 0695
Las causales de rechazo del Formulario Virtual
N 0695 se regirn por lo dispuesto en el artculo 5 de
la Resolucin de Superintendencia N 129-2002/SUNAT
y en el artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia
N 192-2003/SUNAT, segn corresponda.
Artculo 5.- DE LA DECLARACIN SUSTI-
TUTORIA O RECTIFICATORIA
5.1 De la declaracin sustitutoria
La presentacin de la declaracin sustitutoria del
Impuesto se efectuar mediante el Formulario
Virtual N 0695, debindose ingresar en ste nue-
vamente todos los datos.
5.2 De la declaracin rectificatoria
La presentacin de la declaracin rectificatoria del
Impuesto se efectuar utilizando el Formulario
Virtual N 0695, de acuerdo a lo siguiente:
a) En los supuestos a que se refieren los nume-
rales 18.1 y 18.2 del artculo 18 de la Ley, las
Empresas del Sistema Financiero declararn
y pagarn el Impuesto retenido o percibido
conjuntamente con el Impuesto que corres-
ponda a las operaciones realizadas en la fecha
en que se efecte la retencin o percepcin,
conforme a lo sealado en el numeral 18.3 del
citado artculo 18.
En este caso, los intereses moratorios que
correspondan sern abonados por el contri-
buyente mediante pago directo a la SUNAT a
travs del Sistema Pago Fcil. Para tal efecto,
se utilizar el Formulario N 1662 - Boleta de
Pago, consignando como cdigo de tributo
8131 - Impuesto a las Transacciones Finan-
cieras - Cuenta propia.
b) En todos los dems casos, el agente de reten-
cin o percepcin o el contribuyente, segn
corresponda, deber ingresar slo los datos
que desea rectificar, conjuntamente con la
declaracin correspondiente al perodo en el
cual se conoce la informacin.
En el supuesto previsto en el prrafo prece-
dente, las sujetos obligados debern realizar el
pago del Impuesto y los intereses moratorios
correspondientes en la fecha en que se conoce
la informacin a rectificar.
Artculo 6.- VIGENCIA
La presente Resolucin entrar en vigencia al da si-
guiente de su publicacin.
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mouoog
Instituto Pacfico

Nueva Relacin de Medios de Pago a que se refiere el primer prrafo
del artculo 4-A del D.S. N 047-2004-EF
Resolucin de Superintendencia N 206-2008/SUNAT (12.11.08)
Artculo 1.- NUEVA RELACIN DE MEDIOS
DE PAGO
Aprubese el Anexo I, que forma parte integrante de la
presente resolucin, el mismo que contiene:
a) La relacin de las Empresas del Sistema Financiero
y de los Medios de Pago con los que estas se en-
cuentran autorizadas a operar.
b) La relacin de las Empresas del Sistema Financiero
y de las tarjetas de crdito cuyos pagos canalizan
en virtud a convenios de recaudacin o cobranza
celebrados con las empresas emisoras no pertene-
cientes al Sistema Financiero, cuyo objeto principal
sea la emisin y administracin de tarjetas de
crdito.
c) La relacin de las Empresas del Sistema Financiero
y de las tarjetas de crdito cuyos pagos canalizan
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mouoog
Ac tualidad Empresarial
Actualidad Tributaria
en virtud a convenios de recaudacin o cobranza
celebrados con las empresas bancarias o financie-
ras emisoras no domiciliadas en el pas.
El Anexo I ser publicado en la pgina Web de la SUNAT,
cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe.
Artculo 2.- DEROGATORIA DE LA RESO-
LUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 071-2008/
SUNAT
Derguese la Resolucin de Superintendencia N 071-
2008/SUNAT.
Artculo 3.- VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia al da si-
guiente de su publicacin.
Regstrese, comunquese y publquese.
F-29
B ancarizacin e ITF

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F-30 Instituto Pacfico

 Actualidad Tributaria

Casos Prcticos

No obstante lo anteriormente sealado, en el presente

1. Dacin en Pago y su relacin con el ITF caso, si bien no existe obligacin de bancarizar puesto
La empresa APRISA S.A.C., ha efectuado la cancelacin que no se va a pagar con dinero en efectivo, sino con
de algunas de sus obligaciones en el ejercicio 2008 sin las doce (12) computadoras, la empresa APRISA S.A.C.,
utilizar dinero en efectivo ni medio de pago alguno, al finalizar el ejercicio gravable 2008, debi tener en
por un monto ascendiente a S/.36,500. Estos casos de cuenta lo siguiente:
pago de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo, El inciso g) del artculo 9 de la Ley de Bancarizacin,
se deben a que la empresa deudora (APRISA S.A.C.) establece que, sobre los pagos sin utilizar dinero en
acord con su acreedor entregarle doce (12) compu- efectivo o medios de pago que superen en un ejercicio
tadoras, las cuales tienen un valor total equivalente al
el 15% de las obligaciones canceladas en el perodo se
monto adeudado.
encuentran sujetos a un pago adicional conjuntamente
Asimismo, nos informa que el monto total de sus
pagos realizados en dicho ejercicio 2008, ascienden
con la Regularizacin del Impuesto a la Renta equiva-
a S/.400,380. Al respecto, la empresa nos consulta si lente al doble de la alcuota del ITF, que para el ejercicio
estaba obligada al pago del ITF por dicha operacin. 2008 asciende a 0.14% (0.07%x2).
Respecto a las alcuotas, como es de conocimiento
Solucin general, el artculo 10 del D.S. antes sealado, establece
Como se puede apreciar, en el presente caso la empresa el siguiente cronograma para la reduccin gradual de
APRISA S.A.C. a efectos de cumplir con sus obligaciones la tasa del ITF:
pecuniarias, va a efectuar el pago ascendente a S/.36, Perodo Alcuota
500, utilizando para ello la figura contractual conocida
como Dacin en pago, la misma que se encuentra re- A partir del 1 de enero de 2008 hasta el 31 0.07%
gulada en los artculos 1265 y 1266 del Cdigo Civil. de diciembre 2008.
Como se ha sealado anteriormente, la figura mediante A partir de 1 de enero 2009 hasta el 31 de 0.06%
el cual el acreedor recibe voluntariamente como pago diciembre de 2009.
alguna contraprestacin diferente a la que en primer A partir del 1 de enero 2010. 0.05%
orden deba recibir (dinero) y, en lugar de ello, obtiene
como forma de pago un bien o un servicio, se denomina
Dacin en Pago. Es por ello que, en el presente caso, la A continuacin, presentamos la aplicacin prctica del
empresa APRISA S.A.C. al efectuar el pago de sus obliga- clculo del ITF con la informacin proporcionada por la
ciones mediante la entrega de 12 computadoras, estara empresa APRISA S.A.C. en la presente consulta:
utilizando dicha figura contractual.
Incidencia Tributaria respecto del ITF
De conformidad con el artculo 3 y 4 del
D.S. N 150-2007-EF (23.09.2007)- TUO
de la Ley N 28194, todas las obligacio-
nes que se cumplan mediante el pago
de sumas de dinero cuyo importe sea
igual o superior a S/.3, 500 o US$.1, 000,
se debern pagar utilizando Medios de
Pago, tales como:
- Depsitos en cuenta.
- Giros.
- Transferencias de fondos.
- rdenes de pago. En el caso planteado, se puede apreciar que los pagos sin utilizar dinero
- Tarjetas de debito y crdito expedi- en efectivo o medios de pago no superan en el 2008, el 15% de las
das en el pas. obligaciones canceladas, es decir, la casilla 157 es menor que la casilla
- Cheques con la clausula no nego-
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158, por dicho motivo la empresa APRISA S.A.C., no debi pagar la

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ciables. doble alcuota del ITF.

Ac tualidad Empresarial F-AP-1

F-31
B ancarizacin
A plicacin Prctica
e ITF
2. Bancarizacin- pagos parciales
La empresa Veloces SAC tiene que pagar una deuda
ascendiente a S/.4,200, sin embargo por motivos de
falta de liquidez, slo va a cancelar una parte de la
misma (S/.1,200). Al respecto, nos consulta la empresa,
si est obligado a bancarizar dicho pago parcial, y de
ser positiva la respuesta anterior, nos consulta si tendr
derecho a deducir gasto para efectos del Impuesto a
la Renta y hacer uso del crdito fiscal del IGV por los
pagos parciales que s fueron realizados a travs de
Medios de Pago.
Solucin:
De acuerdo a lo establecido por el T.U.O de la Ley
N 28194, aprobado por D.S N 150-2007-EF (publicado
el 23.09.2007) se debe bancarizar cuando el monto de
las obligaciones sea a partir de S/.3, 500 nuevos soles o
$1,000 dlares. Ello de conformidad con los artculos 3
y el artculo 4 de la norma antes mencionada.
Por tanto, an cuando se realicen pagos parciales
menores a dichos montos, de igual forma se tiene que
usar los medios de pago.
En ese mismo sentido se ha pronunciado la SUNAT
mediante el informe siguiente:
Informe N 041-2005-SUNAT/2B0000
Tratndose de una obligacin que se cumple con pagos
parciales y que genera la exigencia legal de utilizar medios
de pago, si el sujeto obligado omite usar dichos medios en
uno o ms de los pagos, no tendr los derechos tributarios a
que hace referencia el artculo 8 de la Ley respecto de tales
pagos, manteniendo dichos derechos respecto de los pagos
que se efecten utilizando los referidos medios.
Por lo expuesto, la empresa Veloces SAC, por el pago
parcial que efectuar s se encuentra obligada a pagar
utilizando un medio de pago.
Conforme lo sealado en el prrafo anterior, prosegui-
mos a exponer los efectos tributarios respecto de los
pagos parciales utilizando Medios de Pago:
De conformidad con los incisos a) y b del artculo 8
del TUO de la Ley N 28194, se deber tener en cuenta
lo siguiente:
a) En el caso de gastos y/o costos que se hayan
deducido en cumplimiento de lo devengado de
acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta, la
verificacin del Medio de Pago utilizado se deber
realizar cuando se efecte el pago correspondiente
a la operacin que gener la obligacin.
b) En el caso de crditos fiscales o saldos a favor
utilizados en la oportunidad prevista segn las
normas del IGV, la verificacin del Medio de Pago
utilizado se deber realizar cuando se efecte el
pago correspondiente a la operacin que gener
el derecho.
Como se aprecia, para efectos de la deduccin de gastos
y/o costos, o uso del crdito fiscal, es requisito indispen-
sable bancarizar la operacin, puesto que en caso no
F-AP-2
F-32
cumplir con dicha obligacin, se entiende que se ha
utilizado indebidamente un gasto, costo o crdito.
Finalmente, respecto de los pagos parciales en los que
s se ha utilizado Medios de Pago podr deducir gasto
para efectos del Impuesto a la Renta y hacer uso del
crdito fiscal del IGV an cuando en el pago restante
(S/.3,000) no se llegar a cumplir con tal obligacin.
3. Incidencia de la Bancarizacin en los
mutuos dinerarios
La Srta. Patricia Romn ha recibido un prstamo de
dinero de la empresa GLORIAS SAC por un monto
ascendente a S/.3,450. Al respecto, se nos consulta
cuales son las consecuencias por no haber bancarizado
dicho prstamo.
Solucin:
1. Definicin de mutuo
El Artculo 1648 del Cdigo Civil, define el mutuo
de la siguiente manera:
Por el mutuo, el mutuante se obliga a entregar al
mutuatario una determinada cantidad de dinero o de
bienes consumibles, a cambio de que se le devuelvan
otros de la misma especie, calidad o cantidad. Es
decir, para efectos prcticos se puede concluir que
el mutuo dinerario es un prstamo de dinero.
2. Incidencia de la Bancarizacin
De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 3 del
T.U.O de la Ley 28194, regulada mediante el D.S
N 150-2007-EF (publicado el 23.09.07), cuando
se entregue o devuelva montos de dinero por
conceptos de mutuos, sea cual fuera el monto
del referido contrato, de deber utilizar medios
de pago establecidos en el artculo 5 de la citada
norma, tales como: depsitos en cuenta, giros,
transferencia de fondos, cheques con la clausula
no negociables, etc.
3. Cules son los efectos tributarios por no ban-
carizar dicho prstamo?
3.1 Respecto a la empresa mutuante (GLORIAS
SAC):
Si la empresa que presta el dinero no lo ha
entregado bancarizando dicha operacin, la
consecuencia sera que SUNAT en una fiscali-
zacin le acote por no poder justificar el origen
del dinero prestado.
3.2 Respecto a la mutuataria (Srta. Patricia
Romn):
Finalmente, respecto de la persona natural
que recibe el prstamo (no bancarizado), no
puede justificar el origen de los ingresos deri-
vados del referido prstamo, es decir, la SUNAT
podra presumir un incremento patrimonial no
justificado. Ello, de conformidad con el ltimo
/ 01
prrafo del artculo 8 del TUO de la Ley de
mouoog
Bancarizacin (D.S 150-2007-EF).
Instituto Pacfico