AO DEL FUNDADO

DEBER CIUDADANO EN 1825 POR

EL LIBERTADOR
SIMN BOLVAR

Lima, jueves 15 de marzo de 2007

NORMAS LEGALES
Ao XXIV - N 9772 www.elperuano.com.pe 341563

EDICIN EXTRAORDINARIA
Sumario
PODER EJECUTIVO
DECRETOS LEGISLATIVOS
D. Leg. N 975.- Decreto Legislativo que modifica la
Ley N 28194 - Ley de Lucha contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa 341564
D. Leg. N 976.- Decreto Legislativo que establece
reduccin gradual del Impuesto Temporal a los Activos
Netos 341565
D. Leg. N 977.- Decreto Legislativo que establece la
Ley Marco para la Dacin de Exoneraciones, Incentivos o
Beneficios Tributarios 341565
D. Leg. N 978.- Decreto Legislativo que establece
la entrega a los Gobiernos Regionales o Locales de la
Regin Selva y de la Amazona, para inversin y gasto
social, del ntegro de los recursos tributarios cuya actual
exoneracin no ha beneficiado a la poblacin 341567
D. Leg. N 979.- Modifican el Texto nico Ordenado de
la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto
Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias
341570
D. Leg. N 980.- Decreto Legislativo que modifica la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo 341572
D. Leg. N 981.- Modifican artculos del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto
Supremo N 135-99-EF y Normas Modificatorias 341574
ENERGIA Y MINAS
Fe de Erratas D.S. N 012-2007-EM 341601

DIARIO OFICIAL

REQUISITOS PARA PUBLICACIN DE TEXTOS NICOS DE PROCEDIMIENTOS

ADMINISTRATIVOS - TUPA

Se comunica al Congreso de la Repblica, Poder Judicial, Ministerios, Organismos Autnomos,

Organismos Descentralizados, Gobiernos Regionales y Municipalidades que, para publicar sus
respectivos TUPA en la separata de Normas Legales, debern tener en cuenta lo siguiente:

1.- Los cuadros de los TUPA deben venir trabajados en Excel, una lnea por celda, sin justificar.

2.- Los TUPA deben ser entregados al Diario Oficial con cinco das de anticipacin a la fecha de
ser publicados.

3.- El TUPA adems, debe ser remitido en disquete o al correo electrnico:

normaslegales@editoraperu.com.pe.

LA DIRECCIN

341564 NORMAS LEGALES
PODER EJECUTIVO
DECRETOS LEGISLATIVOS
DECRETO LEGISLATIVO
N 975
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, mediante Ley N 28932,
ha delegado en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar
por un plazo de noventa (90) das calendario, permitiendo,
entre otros aspectos, modificar en materia del Impuesto
a las Transacciones Financieras, a fin de lograr mayor
eficiencia, equidad y simplicidad en el Sistema Tributario
Nacional, reduciendo paulatinamente las alcuotas hasta
su eliminacin;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA
LEY N 28194 - LEY DE LUCHA CONTRA LA
EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN
DE LA ECONOMA
Artculo 1.- De los montos a partir del cual se
utilizar Medios de Pago
Sustityase el primer prrafo del artculo 4 de la Ley
N 28194, por el siguiente texto:
Artculo 4.- Monto a partir del cual se utilizar
Medios de Pago
El monto a partir del cual se deber utilizar Medios
de Pago es de tres mil quinientos nuevos soles
(S/. 3,500) o mil dlares americanos (US$ 1,000).
(...).
Artculo 2.- De las operaciones gravadas con el
Impuesto a las Transacciones Financieras
Sustityase el inciso j) del artculo 9 de la Ley N
28194, por el siguiente texto:
Artculo 9.- De la creacin del impuesto
Crase con carcter temporal el Impuesto a las
Transacciones Financieras.
El Impuesto a las Transacciones Financieras grava
las operaciones en moneda nacional o extranjera,
que se detallan a continuacin:
(...)
j) La entrega de fondos al cliente o al deudor de
la empresa del Sistema Financiero, o al tercero
que aqullos designen, con cargo a colocaciones
otorgadas por dicha empresa, incluyendo la
efectuada con cargo a una tarjeta de crdito, sin
utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a) del
presente artculo.
Artculo 3.- De la alcuota
Sustityase el texto del Artculo 10 de la Ley
N 28194, por el siguiente:
Artculo 10.- De la alcuota
Se establece el cronograma para la reduccin
gradual de la tasa del Impuesto a las Transacciones
Financieras. El impuesto se determinar aplicando
sobre el valor de la operacin afecta, conforme a lo
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007
establecido en el artculo 12 de la Ley, las alcuotas
siguientes:
Perodo Alcuota
A partir del 01 de enero de 2008 hasta el 31 de 0.07 %
diciembre de 2008
A partir del 01 de enero de 2009 hasta el 31 de 0.06 %
diciembre de 2009
A partir del 01 de enero de 2010 0.05 %
Artculo 4.- De la vigencia de las exoneraciones
Sustityanse el primer y tercer prrafo del artculo 11
de la Ley N 28194, por los siguientes textos:
Artculo 11.- De las exoneraciones
Estn exoneradas del impuesto, durante el plazo de
vigencia de ste, las operaciones que se detallan en
el Apndice del presente dispositivo.
(...)
Mediante Decreto Supremo se podr exonerar
de la obligacin establecida en el prrafo anterior
o establecer procedimientos especiales para la
identificacin de las cuentas a que se refieren
los incisos b), c), d), n), q), r), u), v) y w) del
Apndice.
Artculo 5.- Del nacimiento de la obligacin
tributaria del Impuesto a las Transacciones
Financieras
Sustityase el inciso d) del artculo 14 de la Ley N
28194, por el siguiente texto:
Artculo 14.- Del nacimiento de la obligacin
tributaria
En los supuestos establecidos en el artculo 9, la
obligacin tributaria nace:
(...)
d) Al entregar el dinero recaudado o cobrado, en el
supuesto previsto en el inciso d) del artculo 9
(...).
Artculo 6.- De la declaracin y pago del Impuesto
a las Transacciones Financieras
Sustityase el segundo prrafo del artculo 17 de la
Ley N 28194, por el siguiente texto:
Artculo 17.- De la declaracin y pago del
Impuesto
El Impuesto ser declarado y pagado por:
(...)
La declaracin y pago del Impuesto se realizar en la
forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT,
y deber contener la siguiente informacin:
1. Nmero de Registro nico del Contribuyente o
documento de identificacin, segn corresponda.
Sin perjuicio de ello, en aquellos casos en que
exista duda o se detecte errores en dichos
nmeros de identificacin, SUNAT podr solicitar
el nombre, razn social o denominacin del
contribuyente.
2. Monto acumulado del impuesto retenido o
percibido por las acreditaciones en cualquier
modalidad de cuentas abiertas, a que se refiere
el inciso a) del artculo 9, diferenciando aqullas
provenientes del exterior.
3. Monto acumulado del impuesto retenido o
percibido por los dbitos en cualquier modalidad
de cuentas abiertas, a que se refiere el inciso a)
del artculo 9, diferenciando aqullas destinadas
al exterior.
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007 NORMAS LEGALES
4. Monto acumulado de giros o envos de dinero,
a que se refiere el inciso e) del artculo 9,
diferenciando aqullos provenientes del exterior o
destinados al exterior.
5. Monto acumulado de las operaciones gravadas
distintas a las sealadas en los numerales 2 al 4,
con indicacin del impuesto retenido o percibido.
Artculo 7.- De las operaciones exoneradas del
Impuesto a las Transacciones Financieras
Sustityase el inciso t) del Apndice de la Ley N
28194, de acuerdo al siguiente texto:
APNDICE
OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO A
LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
(...)
t) La acreditacin o dbito en las cuentas que los
Fondos Mutuos, Fondos de Inversin, Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras,
Sociedades de Propsito Especial y Fondos
Colectivos mantienen en empresas del Sistema
Financiero exclusivamente para el movimiento
de los fondos constituidos por oferta pblica,
patrimonios de propsito exclusivo que respalden
la emisin de valores por oferta pblica, y fondos
constituidos por los aportes de los asociados de las
empresas administradoras de fondos colectivos,
respectivamente.
(...).
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- Vigencia
El presente Decreto Legislativo entrar en
vigencia al da siguiente de su publicacin en el
Diario Oficial El Peruano, excepto; las modificaciones
introducidas respecto a los montos a partir del cual
se utilizar Medios de Pago, de la alcuota y lo de la
declaracin y pago del Impuesto a las Transacciones
Financieras, los mismos que estn sealados en los
artculos 1, 3 y 6 del Decreto; respectivamente, los
cuales entrarn en vigencia a partir del 1 de enero
de 2008.
Segunda.- Texto nico Ordenado
Por Decreto Supremo, refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas, en un plazo que no exceder
de noventa das (90) calendario contados a partir de la
fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo, se
expedir el nuevo Texto nico Ordenado de la Ley para
la lucha contra la evasin y para la formalizacin de la
economa.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al
Congreso de la Repblica.
Dado en la casa de Gobierno, en Lima, a los catorce
das del mes de marzo del ao 2007.
ALAN GARCA PREZ
Presidente Constitucional de la Repblica
JORGE DEL CASTILLO GLVEZ
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS CARRANZA UGARTE
Ministro de Economa y Finanzas
37664-1
341565
DECRETO LEGISLATIVO
N 976
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, mediante Ley N 28932,
ha delegado en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar por
un plazo de noventa (90) das calendario, permitiendo, entre
otros aspectos, modificar en materia del Impuesto Temporal
a los Activos Netos, a fin de lograr mayor eficiencia, equidad
y simplicidad en el Sistema Tributario Nacional, reduciendo
paulatinamente las alcuotas hasta su eliminacin;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
DECRETO LEGISLATIVO QUE
ESTABLECE REDUCCIN GRADUAL
DEL IMPUESTO TEMPORAL A LOS
ACTIVOS NETOS
Artculo nico.- De la tasa del Impuesto
Establzcase el siguiente cronograma para la reduccin
gradual de la tasa del Impuesto Temporal a los Activos Netos:
Periodo Tasa Activos Netos
Desde el 1 de enero al 31 de 0% Hasta S/. 1 000 000
diciembre de 2008 0.5 % Por el exceso de S/. 1 000 000
A partir del 1 de enero de 0% Hasta S/. 1 000 000
2009 0.4 % Por el exceso de S/. 1 000 000
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica.- Vigencia
Lo dispuesto en el presente Decreto Legislativo
entrar en vigencia a partir del 1 de enero de 2008.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al
Congreso de la Repblica.
Dado en la casa de Gobierno, en Lima, a los catorce
das del mes de marzo del ao 2007.
ALAN GARCA PREZ
Presidente Constitucional de la Repblica
JORGE DEL CASTILLO GLVEZ
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS CARRANZA UGARTE
Ministro de Economa y Finanzas
37664-2
DECRETO LEGISLATIVO
N 977
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 28932 ha
delegado en el Poder Ejecutivo, por un plazo de noventa
(90) das calendario, la facultad de legislar mediante
Decreto Legislativo sobre materia tributaria, permitiendo,
entre otros, dictar el marco general que defina, en forma
transparente, los principios y las reglas que se debern

341566 NORMAS LEGALES
cumplir para la dacin de normas que contengan
tratamientos tributarios especiales, incentivos, beneficios
o exoneraciones tributarias, as como los criterios para
evaluar su eficacia en cuanto al logro de los objetivos para
los cuales fueron otorgados y la revisin de la necesidad
de su permanencia;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;
DECRETO LEGISLATIVO QUE ESTABLECE LA LEY
MARCO PARA LA DACIN DE EXONERACIONES,
INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Artculo 1.- Objeto
El presente Decreto Legislativo tiene por objeto
establecer las reglas a las que se sujetarn la
dacin y renovacin de los dispositivos legales que
contengan exoneraciones, incentivos o beneficios
tributarios.
Artculo 2.- Reglas para la dacin de
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios
La dacin de normas legales que contengan
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios deber
sujetarse a las siguientes reglas:
a) Deber encontrarse sustentada en una
Exposicin de Motivos que contenga el objetivo
y alcances de la propuesta, el efecto de la
vigencia de la norma que se propone sobre
la legislacin nacional, el anlisis del costo
fiscal estimado de la medida, especificando
el ingreso alternativo respecto de los ingresos
que se dejarn de percibir a fin de no generar
dficit presupuestario, y el beneficio econmico
sustentado a travs de estudios y documentacin
que permita su verificacin. Estos requisitos son
de carcter concurrente.
El cumplimiento de lo sealado en este inciso
constituye condicin esencial para la evaluacin
de la propuesta legislativa.
b) Deber ser acorde con los objetivos o
propsitos especficos de la poltica fiscal
planteada por el Gobierno, consideradas en
el Marco Macroeconmico Multianual u otras
disposiciones vinculadas a la gestin de las
finanzas pblicas.
c) El articulado de la propuesta legislativa deber
sealar de manera clara y detallada el objetivo
de la medida, los sujetos beneficiarios, as
como el plazo de vigencia del beneficio, el
cual no podr exceder de seis (6) aos. Toda
exoneracin, incentivo o beneficio tributario
concedido sin sealar plazo de vigencia, se
entender otorgado por un plazo mximo de
seis (6) aos.
d) Tratndose de exoneraciones, incentivos o
beneficios tributarios que se otorguen en base
a criterios geogrficos, el domicilio fiscal y la
administracin de los contribuyentes beneficiarios
deber encontrarse ubicado dentro de la zona
geogrfica que se beneficiar.
e) No deber concederse exoneraciones, incentivos
o beneficios tributarios sobre impuestos indirectos,
tasas y contribuciones.
f) Para la aprobacin de la propuesta legislativa
se requiere informe previo del Ministerio de
Economa y Finanzas.
g) Toda norma que otorgue exoneraciones,
incentivos o beneficios tributarios ser de
aplicacin a partir del 1 de enero del ao siguiente
al de su publicacin, salvo disposicin contraria
de la misma norma.
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007
Artculo 3.- Prrroga de la vigencia de
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios
3.1. Se podr aprobar la prrroga de la exoneracin,
incentivo o beneficio tributario por un perodo de
hasta tres (3) aos, contado a partir del trmino
de la vigencia de la exoneracin, incentivo o
beneficio tributario a prorrogar.
Dicha prrroga slo podr ser otorgada por una
nica vez.
3.2. Para la aprobacin de la prrroga se requiere
necesariamente de la evaluacin por parte del
sector respectivo del impacto de la exoneracin,
incentivo o beneficio tributario, a travs de factores
o aspectos sociales, econmicos, administrativos,
su influencia respecto a las zonas, actividades
o sujetos beneficiados, incremento de las
inversiones y generacin de empleo directo,
as como el correspondiente costo fiscal, que
sustente la necesidad de su permanencia. Esta
evaluacin deber ser efectuada por lo menos
un (1) ao antes del trmino de la vigencia de la
exoneracin, incentivo o beneficio tributario.
3.3. La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la
prrroga deber expedirse antes del trmino de la
vigencia de la exoneracin, incentivo o beneficio
tributario. No hay prrroga tcita.
Artculo 4.- Prohibicin de incluir referencias a
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios en
contratos sectoriales
No deber incluirse en los contratos que se suscriban
con el Estado al amparo de normas sectoriales, ni en
los Convenios de Estabilidad, ninguna disposicin que
implique el reconocimiento de exoneraciones, incentivos
o beneficios tributarios vigentes a la fecha de su
celebracin.
El goce de tales exoneraciones, incentivos o beneficios
tributarios estar sujeto a las normas especiales que los
crearon.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
PRIMERA.- Vigencia
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia el
primer da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial
El Peruano.
SEGUNDA.- Evaluacin de exoneraciones,
incentivos o beneficios tributarios vigentes
En un plazo no mayor de veinticuatro (24) meses
contados a partir del mes siguiente de la vigencia
del presente Decreto Legislativo, los titulares de los
Ministerios cuyo sector goce de alguna exoneracin,
incentivo o beneficio tributario debern presentar al
Congreso de la Repblica un informe de los resultados
de la evaluacin que realicen de las exoneraciones,
incentivos o beneficios tributarios vigentes a la fecha
de publicacin del presente dispositivo, solicitando su
prrroga, derogacin o un programa de eliminacin
gradual de los mismos.
TERCERA.- De los Apndices I y II de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo
Tratndose de los Apndices I y II del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, stos
se regirn por lo dispuesto en el inciso a) del artculo 6
de dicho Texto nico Ordenado. No siendo de aplicacin
lo dispuesto en el segundo prrafo del numeral 3.1 del
artculo 3 del presente Decreto Legislativo.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
NICA.- Derogacin
Dergase la Norma VII del Ttulo Preliminar del
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007 NORMAS LEGALES
por Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modificatorias.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al
Congreso de la Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, a los catorce das del
mes de marzo del ao dos mil siete.
ALAN GARCA PREZ
Presidente Constitucional de la Repblica
JORGE DEL CASTILLO GLVEZ
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS CARRANZA UGARTE
Ministro de Economa y Finanzas
37664-3
DECRETO LEGISLATIVO
N 978
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 28932
ha delegado en el Poder Ejecutivo, por un plazo de
noventa (90) das calendario, la facultad de legislar
mediante Decreto Legislativo sobre materia tributaria,
permitiendo, entre otros, prorrogar o eliminar las
exoneraciones y los beneficios tributarios vigentes
sujetos a plazo, previa evaluacin de la necesidad de
su permanencia;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;
DECRETO LEGISLATIVO QUE ESTABLECE
LA ENTREGA A LOS GOBIERNOS REGIONALES
O LOCALES DE LA REGIN SELVA Y DE LA
AMAZONA, PARA INVERSIN Y GASTO SOCIAL,
DEL NTEGRO DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS
CUYA ACTUAL EXONERACIN NO HA
BENEFICIADO A LA POBLACIN
TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- Objetivo
El presente dispositivo legal tiene por objeto
promover la inversin y el desarrollo de la Regin Selva
y de la Amazona, a fin de incrementar prioritariamente
la infraestructura y gasto social en ellas, a travs de la
transferencia de los recursos que se generen como
consecuencia de la racionalizacin de las exoneraciones
e incentivos tributarios en los departamentos, provincias
y distritos comprendidos en el presente Decreto
Legislativo.
Artculo 2.- Racionalizacin de exoneraciones e
incentivos tributarios
La racionalizacin de exoneraciones e incentivos
tributarios comprender los siguientes programas:
i. Programa de sustitucin inmediata de exoneraciones
e incentivos tributarios.
ii. Programa de sustitucin gradual de exoneraciones
e incentivos tributarios.
341567
Artculo 3.- Del destino de los ingresos que se
generen por la eliminacin de exoneraciones e
incentivos tributarios
Los ingresos a ser transferidos como consecuencia
de la racionalizacin de exoneraciones e incentivos
tributarios a que se refiere el presente Decreto
Legislativo, sern depositados por la Direccin Nacional
de Tesoro Pblico en una Cuenta Especial intangible
que para tal efecto se abrir en el Banco de la Nacin,
a nombre de:
a) Los Gobiernos Regionales correspondientes,
en el caso de los Departamentos de Amazonas,
Ucayali, San Martn y Madre de Dios.
b) La Municipalidad Provincial de Alto Amazonas,
en el caso de la Provincia de Alto Amazonas del
Departamento de Loreto.
c) Las Municipalidades Provinciales o Distritales
de las provincias y distritos de los dems
departamentos de la Amazona, en el caso de
estos ltimos.
Dichas transferencias se realizarn de conformidad
con las normas de tesorera emitidas por la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico del Ministerio de Economa
y Finanzas.
Artculo 4.- Uso de los ingresos generados
por la eliminacin de exoneraciones e incentivos
tributarios
4.1. Los ingresos depositados en la Cuenta Especial
a que hace referencia el artculo precedente,
debern ser utilizados por cada Gobierno
Regional o Local prioritariamente en la ejecucin
de proyectos de inversin y mantenimiento de su
infraestructura y en gasto social, de acuerdo a
lo contenido en el respectivo Plan de Desarrollo
Regional Concertado o Plan de Desarrollo
Municipal Provincial o Distrital Concertado, de
corresponder.
4.2. Los proyectos de inversin a que se refiere
el numeral anterior debern cumplir con las
exigencias establecidas en la Ley General del
Sistema Nacional de Inversin Pblica - SNIP.
Artculo 5.- Transparencia
5.1 El estado de la Cuenta Especial, as como
el uso de los recursos que se transferirn
como consecuencia de la racionalizacin de
exoneraciones e incentivos tributarios, debern
ser publicados y actualizados por cada Gobierno
Regional o Local en su Portal de Transparencia
de conformidad con las normas vigentes sobre
la materia.
5.2 Las publicaciones a que se refiere el numeral
precedente no exoneran de las obligaciones
establecidas en el Texto nico Ordenado de la
Ley N 27806, Ley de Transparencia y Acceso
a la Informacin Pblica, aprobado por Decreto
Supremo N 043-2003-PCM.
TTULO II
PROGRAMA DE SUSTITUCIN INMEDIATA DE
EXONERACIONES E INCENTIVOS TRIBUTARIOS
Artculo 6.- Del Reintegro Tributario del Impuesto
General a las Ventas
Exclyase a los Departamentos de Amazonas,
Ucayali, Madre de Dios y la Provincia de Alto Amazonas
del Departamento de Loreto del mbito de aplicacin
del artculo 48 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF
y normas modificatorias, referido al Reintegro Tributario
del Impuesto General a las Ventas a los comerciantes de
la Regin Selva.

341568 NORMAS LEGALES
Artculo 7.- Del Crdito fiscal especial del
Impuesto General a las Ventas
Exclyase a los Departamentos de Amazonas,
Ucayali, Madre de Dios, la Provincia de Alto Amazonas
del Departamento de Loreto, as como a las provincias y
distritos de los dems departamentos que conforman la
Amazona, del mbito de aplicacin de lo dispuesto por
el numeral 13.2 del artculo 13 de la Ley N 27037, Ley
de Promocin de la Inversin en la Amazona, referido al
crdito fiscal especial del Impuesto General a las Ventas.
Artculo 8.- De la exoneracin del Impuesto
General a las Ventas por la importacin de bienes
Exclyase a los Departamentos de Amazonas,
Ucayali, Madre de Dios, la Provincia de Alto Amazonas del
Departamento de Loreto, as como a las provincias y distritos
de los dems departamentos que conforman la Amazona, del
mbito de aplicacin de lo dispuesto en la Tercera Disposicin
Complementaria de la Ley N 27037, Ley de Promocin de
la Inversin en la Amazona, referida a la exoneracin del
Impuesto General a las Ventas por la importacin de bienes
que se destinen al consumo en la Amazona.
Artculo 9.- Del monto de transferencia
9.1. Los montos que se transferirn a la Cuenta
Especial a que hace referencia el artculo 3 del
presente Decreto Legislativo, como consecuencia
de la eliminacin de las exoneraciones e incentivos
tributarios a que se refieren los Artculos 6, 7 y
8 precedentes, ascendern anualmente a:
1. Para Amazonas: Diecinueve millones y
00/100 Nuevos Soles (S/.19000,000.00)
2. Para Ucayali: Sesenta millones y 00/100
Nuevos Soles (S/. 60000,000.00)
3. Para Madre de Dios: Diecisiete millones y
00/100 Nuevos Soles (S/.17000,000.00)
4. Para las provincias o distritos de los
dems departamentos de la Amazona,
incluida la Provincia de Alto Amazonas del
Departamento de Loreto: Tres millones y
00/100 Nuevos Soles (S/. 3000,000.00)
9.2. En el caso del acpite 4 del numeral 9.1, dicho
monto se distribuir entre las municipalidades
provinciales o distritales a que se refiere el mismo,
considerando los criterios que se determinen por
Decreto Supremo con el voto aprobatorio del
Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas.
9.3. Los montos sealados en el numeral 9.1 sern
transferidos conforme a lo que establezcan
las normas reglamentarias y se actualizarn
anualmente sobre la base del ndice de Precios al
Consumidor de Lima Metropolitana, contemplado
en los supuestos macroeconmicos utilizados
para elaborar los respectivos Proyectos de
Presupuesto del Sector Pblico.
Artculo 10.- Del plazo de vigencia
10.1. Lo dispuesto en los artculos 6, 7, 8 y 9 del
presente Decreto Legislativo entrar en vigencia a
partir del primer da calendario del mes siguiente al
de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
10.2. Las transferencias a que se refiere el artculo 9
del presente Decreto Legislativo se efectuarn
hasta el ao 2055.
TTULO III
PROGRAMA DE SUSTITUCIN GRADUAL DE
EXONERACIONES E INCENTIVOS TRIBUTARIOS
Artculo 11.- Eliminacin de la exoneracin
del Impuesto General a las Ventas contenido en el
numeral 13.1 del Artculo 13 de la Ley N 27037
Exclyase a partir del 1 de enero de 2009 a los
Departamentos de Amazonas, Ucayali, San Martn, Madre
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007
de Dios, la Provincia de Alto Amazonas del Departamento
de Loreto, as como a las provincias y distritos de los
dems departamentos que conforman la Amazona,
de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas
aplicable a la venta de bienes, servicios y contratos de
construccin o la primera venta de inmuebles dispuesta
por el numeral 13.1 del Artculo 13 de la Ley N 27037,
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.
Artculo 12.- Programa de sustitucin gradual de
la exoneracin del Impuesto General a las Ventas
12.1. A partir del 1 de enero de 2009 los contribuyentes
del Impuesto General a las Ventas comprendidos
en el artculo 11 del presente Decreto Legislativo
determinarn el impuesto a pagar de acuerdo a
las normas que regulan el citado impuesto.
12.2. A partir del 1 de enero de 2009 y hasta el 31
de diciembre de 2012 dichos contribuyentes
tendrn derecho a deducir del impuesto a pagar
un crdito equivalente a:
a) En el ao 2009: 80% del Impuesto a pagar.
b) En el ao 2010: 60% del Impuesto a pagar.
c) En el ao 2011: 40% del Impuesto a pagar.
d) En el ao 2012: 20% del Impuesto a pagar.
Artculo 13.- Del monto de transferencia
13.1 Los montos que se transferirn a la Cuenta
Especial a que hace referencia el artculo
3 del presente Decreto Legislativo, como
consecuencia de lo sealado en el Artculo 11
ascendern anualmente a:
1. Para San Martn: Sesenta y ocho millones y
00/100 Nuevos Soles (S/.68000,000.00)
2. Para Amazonas: Veintisis millones y 00/100
Nuevos Soles (S/.26000,000.00)
3. Para Ucayali: Sesenta y siete millones y
00/100 Nuevos Soles (S/.67000,000.00)
4. Para Madre de Dios: Treinta millones y
00/100 Nuevos Soles (S/.30000,000.00)
5. Dems provincias o distritos de la Amazona,
incluida la Provincia de Alto Amazonas del
Departamento de Loreto: Veintin millones y
00/100 Nuevos Soles (S/. 21000,000.00)
13.2 En el caso del acpite 5 del numeral 13.1 del
presente Decreto Legislativo, dicho monto se
distribuir entre las municipalidades provinciales
o distritales a que se refiere el mismo,
considerando los criterios que se determinen
por Decreto Supremo con el voto aprobatorio del
Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas.
13.3 Dichos montos se transferirn conforme a lo
que establezcan las normas reglamentarias, de
acuerdo a la periodicidad y porcentajes que se
indican a continuacin:
Por el ao 2009: 20% del monto total a
transferir.
Por el ao 2010: 40% del monto total a
transferir.
Por el ao 2011: 60% del monto total a
transferir.
Por el ao 2012: 80% del monto total a
transferir.
Por el ao 2013 y hasta el ao 2055: 100%
del monto total a transferir.
13.4 Los montos sealados en el numeral 13.1 del
presente Decreto Legislativo se actualizarn
anualmente sobre la base del ndice de Precios al
Consumidor de Lima Metropolitana, contemplado
en los supuestos macroeconmicos utilizados
para elaborar los respectivos Proyectos de
Presupuesto del Sector Pblico.
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007 NORMAS LEGALES
.Artculo 14.- Programa de reduccin gradual de
la exoneracin del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo contenido en el
numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley N 27037
14.1. Aplquese a los Departamentos de Ucayali y
Madre de Dios el programa de reduccin gradual
de la exoneracin del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo al
petrleo, gas natural y sus derivados, contenida
en el numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley N
27037, Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona, que se indica a continuacin:
a) Respecto al Impuesto Selectivo al Consumo,
se aplicarn los siguientes factores:
Por el primer semestre del ao 2008 : 0.10
Por el segundo semestre del ao 2008 : 0.20
Por el primer semestre del ao 2009 : 0.30
Por el segundo semestre del ao 2009 : 0.40
Por el primer semestre del ao 2010 : 0.50
Por el segundo semestre del ao 2010 : 0.60
Por el primer semestre del ao 2011 : 0.70
Por el segundo semestre del ao 2011 : 0.80
Por el primer semestre del ao 2012 : 0.90
Por el segundo semestre del ao 2012 : 1.00
b) Respecto al Impuesto General a las Ventas
se aplicarn los siguientes factores como
crdito fiscal especial contra el Impuesto
bruto:
Por el primer semestre del ao 2008 : 0.90
Por el segundo semestre del ao 2008 : 0.80
Por el primer semestre del ao 2009 : 0.70
Por el segundo semestre del ao 2009 : 0.60
Por el primer semestre del ao 2010 : 0.50
Por el segundo semestre del ao 2010 : 0.40
Por el primer semestre del ao 2011 : 0.30
Por el segundo semestre del ao 2011 : 0.20
Por el primer semestre del ao 2012 : 0.10
Por el segundo semestre del ao 2012 : 0.0
14.2. El factor del Impuesto Selectivo al Consumo a
que se refiere el inciso a) del numeral 14.1 del
presente Decreto Legislativo se aplicar sobre
el Impuesto Selectivo al Consumo vigente al
semestre que corresponda.
14.3. El crdito fiscal especial a que se refiere el
inciso b) del numeral 14.1 del presente Decreto
Legislativo se aplicar de acuerdo al siguiente
procedimiento:
a) Determinarn el impuesto bruto
correspondiente a las operaciones gravadas
del mes.
b) Deducirn, del impuesto bruto, el crdito
fiscal determinado conforme a la legislacin
del Impuesto General a las Ventas.
c) Deducirn el crdito fiscal especial.
La aplicacin de este crdito fiscal especial no
generar saldos a favor del contribuyente, no
podr ser arrastrado a los meses siguientes,
ni dar derecho a solicitar su devolucin.
d) El monto resultante constituir el impuesto a
pagar.
El importe deducido o aplicado como crdito fiscal
especial, deber abonarse a la cuenta de ganancias y
prdidas de las empresas.
Artculo 15.- Del monto de transferencia
15.1 Los montos que se transferirn a la Cuenta
Especial a que hace referencia el artculo
3 del presente Decreto Legislativo, como
consecuencia de lo sealado en el Artculo 14
ascendern anualmente a:
341569
1. Para Ucayali: Cincuenta y cinco millones y
00/100 Nuevos Soles (S/.55000,000.00)
2. Para Madre de Dios: Dieciocho millones y
00/100 Nuevos Soles (S/.18000,000.00)
15.2. Dichos montos se transferirn conforme a lo que
establezcan las normas reglamentarias, a partir
del ao 2008 en forma acumulativa a razn de
una dcima parte por cada semestre y a partir
del ao 2013 el 100%.
15.3. Los montos sealados en el numeral 15.1 se
actualizarn se actualizarn anualmente sobre
la base del ndice de Precios al Consumidor
de Lima Metropolitana, contemplado en
los supuestos macroeconmicos utilizados
para elaborar los respectivos Proyectos de
Presupuesto del Sector Pblico.
Artculo 16.- Del Plazo de vigencia
Las transferencias a que se refieren los artculos 13
y 15 del presente Decreto Legislativo estarn vigentes
hasta el ao 2055.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
PRIMERA.- Reintegro Tributario
En el caso de comerciantes que hubieran gozado
del Reintegro Tributario respecto de bienes adquiridos
con anterioridad a la vigencia del presente Decreto
Legislativo, se considerar a los Departamentos
de Amazonas, Ucayali y Madre de Dios, as como
a la Provincia de Alto Amazonas del Departamento
de Loreto como parte del territorio comprendido en
la Regin Selva para efecto del consumo en dicha
Regin a que alude el primer prrafo del artculo 48
del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo.
SEGUNDA.- Exoneracin del Impuesto General a
las Ventas en la importacin de bienes
Tratndose de sujetos que hubieran gozado de
la exoneracin del Impuesto General a las Ventas
en la importacin de bienes al amparo de la Tercera
Disposicin Complementaria de la Ley N 27037,
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona,
con anterioridad a la vigencia del presente Decreto
Legislativo, se considerar a los departamentos de
Amazonas, Ucayali y Madre de Dios, as como a
la Provincia de Alto Amazonas y dems distritos y
provincias de la Amazona, dentro del territorio que
comprende la Amazona para efecto del consumo
de tales bienes en dicha zona geogrfica a que
alude el primer prrafo de la citada Disposicin
Complementaria.
TERCERA.- Solicitudes de Reintegro Tributario
Las solicitudes de Reintegro Tributario presentadas
a la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria por los comerciantes de los Departamentos
de Amazonas, Ucayali y Madre de Dios, as como de la
Provincia de Alto Amazonas, que se encuentren en trmite
a la fecha de vigencia del presente Decreto Legislativo,
as como aquellas que se presenten con posterioridad
a dicha fecha, por adquisiciones de bienes en perodos
anteriores a ella, se regirn por las normas que regulaban
el Reintegro Tributario vigentes a la fecha de adquisicin
de los bienes.
CUARTA.- De las transferencias dispuestas por la
Ley N 28575
Respecto de las transferencias dispuestas por la
Ley N 28575 y normas modificatorias, la Regin San
Martn podr acogerse a lo dispuesto en el artculo 3
del presente Decreto Legislativo en relacin a la Cuenta
Especial, para lo cual queda facultada a tomar las
acciones necesarias con tal fin.

341570 NORMAS LEGALES
QUINTA.- Normas reglamentarias
El Ministerio de Economa y Finanzas dictar, de ser
necesario, las disposiciones reglamentarias para la mejor
aplicacin del presente Decreto Legislativo.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
TRANSITORIA
NICA.- Lo dispuesto en el Ttulo III del presente
Decreto Legislativo, ser de aplicacin siempre que
por el ejercicio presupuestal 2007 el Gobierno Nacional
transfiera antes del 30 de junio de 2007, a los Gobiernos
Regionales y Locales comprendidos en el Ttulo II de este
dispositivo, el monto anual sealado en el numeral 9.1
del artculo 9 que les corresponder a cada uno de ellos
como consecuencia de lo sealado en el precitado Ttulo
II.
Autorcese al Ministerio de Economa y Finanzas
a transferir va crdito suplementario los montos
provenientes del programa de sustitucin inmediata de
exoneraciones e incentivos tributarios a que se refiere el
Ttulo II del presente Decreto Legislativo de acuerdo a lo
previsto en el prrafo anterior.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA
NICA.- El monto mnimo de transferencia a que
se refiere la Ley N 28575 y normas modificatorias se
actualizar anualmente sobre la base del ndice de Precios
al Consumidor de Lima Metropolitana, contemplado en
los supuestos macroeconmicos utilizados para elaborar
los respectivos Proyectos de Presupuesto del Sector
Pblico.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al
Congreso de la Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, a los catorce das del
mes de marzo del ao dos mil siete.
ALAN GARCA PREZ
Presidente Constitucional de la Repblica
JORGE DEL CASTILLO GLVEZ
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS CARRANZA UGARTE
Ministro de Economa y Finanzas
37664-4
DECRETO LEGISLATIVO
N 979
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 28932 ha
delegado en el Poder Ejecutivo por un plazo de noventa
(90) das calendario la facultad de legislar, entre otros
aspectos, sobre el Impuesto a la Renta, por lo que con la
finalidad de lograr mayor eficiencia, equidad y simplicidad
y dotar al pas de un Sistema Tributario predecible que
favorezca el clima de inversin, resulta necesario efectuar
modificaciones relativas al alcance del Impuesto, la
determinacin de la renta bruta y neta y la categorizacin
de las rentas, entre otros;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007
MODIFICAN EL TEXTO NICO ORDENADO DE
LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA APROBADO
POR EL DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF
Y NORMAS MODIFICATORIAS
Artculo 1.- NORMA GENERAL
Para efecto del presente Decreto Legislativo se
entiende por:
a) Ley : Al Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por el
Decreto Supremo N 179-2004-EF y
modificatorias.
b) Impuesto : Al Impuesto a la Renta.
Artculo 2.- COSTO COMPUTABLE
Sustityase el quinto prrafo del artculo 20 de la
Ley, por el siguiente texto:
Artculo 20.- ()
Por costo computable de los bienes enajenados,
se entender el costo de adquisicin, produccin o
construccin, o, en su caso, el valor de ingreso al
patrimonio o valor en el ltimo inventario determinado
conforme a Ley, ajustados de acuerdo a las normas
de ajuste por inflacin con incidencia tributaria, segn
corresponda.
Artculo 3.- VALOR DE MERCADO
Sustityase el numeral 1. del artculo 32 de la Ley,
por el siguiente texto:
Artculo 32.- ()
1. Para las existencias, el que normalmente se
obtiene en las operaciones onerosas que la
empresa realiza con terceros. En su defecto,
se considerar el valor que se obtenga en
una operacin entre partes independientes en
condiciones iguales o similares.
En caso no sea posible aplicar los criterios
anteriores, ser el valor de tasacin.
Artculo 4.- RENTAS DE CUARTA CATEGORA
Sustityase el inciso b) del artculo 33 de la Ley, por
el siguiente texto:
Artculo 33.- ()
b) El desempeo de funciones de director de
empresas, sndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeo de las funciones del
regidor municipal o consejero regional, por las
cuales perciban dietas.
Artculo 5.- DEDUCCIN DE REMUNERACIONES
Sustityase los incisos n) y ) del artculo 37 de la
Ley, por los siguientes textos:
Artculo 37.- ()
n) Las remuneraciones que por todo concepto
correspondan al titular de una Empresa Individual
de Responsabilidad Limitada, accionistas,
participacionistas y en general a los socios o
asociados de personas jurdicas, en tanto se
pruebe que trabajan en el negocio y que la
remuneracin no excede el valor de mercado.
Este ltimo requisito ser de aplicacin cuando
se trate del titular de la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada; as como cuando los
accionistas, participacionistas y, en general, socios
o asociados de personas jurdicas califiquen como
parte vinculada con el empleador, en razn a su
participacin en el control, la administracin o el
capital de la empresa. El reglamento establecer
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007 NORMAS LEGALES
los supuestos en los cuales se configura dicha
vinculacin.
En el caso que dichas remuneraciones excedan el
valor de mercado, la diferencia ser considerada
dividendo a cargo de dicho titular, accionista,
participacionista, socio o asociado.
) Las remuneraciones del cnyuge, concubino o
parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad
y segundo de afinidad, del propietario de la
empresa, titular de una Empresa Individual
de Responsabilidad Limitada, accionistas,
participacionistas o socios o asociados de
personas jurdicas, en tanto se pruebe que
trabajan en el negocio y que la remuneracin no
excede el valor de mercado. Este ltimo requisito
ser de aplicacin cuando se trate del cnyuge,
concubino o los parientes antes citados, del
propietario de la empresa, titular de la Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada; as
como de los accionistas, participacionistas y
en general de socios o asociados de personas
jurdicas que califiquen como parte vinculada
con el empleador, en razn a su participacin
en el control, la administracin o el capital de
la empresa. El reglamento establecer los
supuestos en los cuales se configura dicha
vinculacin.
En el caso que dichas remuneraciones excedan el
valor de mercado, la diferencia ser considerada
dividendo a cargo de dicho propietario, titular,
accionista, participacionista, socio o asociado.
Artculo 6.- DEDUCCIN DE PRDIDAS DE
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
Incorprese como ltimo prrafo del inciso q) del
artculo 44 de la Ley, el siguiente texto:
Artculo 44.- ()
q) ()
Adicionalmente, conforme a lo indicado en el
tercer prrafo del artculo 50 de esta Ley, las
prdidas de fuente peruana, provenientes de
la celebracin de Instrumentos Financieros
Derivados que no tengan finalidad de cobertura,
slo podrn deducirse de las ganancias de
fuente peruana originadas por la celebracin de
Instrumentos Financieros Derivados que tengan
el mismo fin.
Artculo 7.- DISPOSICIN INDIRECTA DE
RENTAS
Sustityase el segundo prrafo e incorprese como
tercer prrafo del artculo 55 de la Ley, por los siguientes
textos:
Artculo 55.- ()
Las personas jurdicas se encuentran sujetas a
una tasa adicional del cuatro coma uno por ciento
(4,1%) sobre las sumas a que se refiere el inciso
g) del artculo 24-A. El Impuesto determinado
de acuerdo con lo previsto en el presente prrafo
deber abonarse al fisco dentro del mes siguiente
de efectuada la disposicin indirecta de la renta, en
los plazos previstos por el Cdigo Tributario para las
obligaciones de periodicidad mensual.
En caso no sea posible determinar el momento en
que se efectu la disposicin indirecta de renta, el
impuesto deber abonarse al fisco dentro del mes
siguiente a la fecha en que se deveng el gasto. De
no ser posible determinar la fecha de devengo del
gasto, el Impuesto se abonar en el mes de enero
del ejercicio siguiente a aquel en el cual se efectu la
disposicin indirecta de renta.
Artculo 8.- DETERMINACIN DE RENTA DE
EMPRESAS DE CONSTRUCCIN Y SIMILARES
Sustityase el inciso c) del artculo 63 de la Ley, por
el siguiente texto:
341571
Artculo 63.- ()
Diferir los resultados hasta la total terminacin de
las obras, cuando stas, segn contrato, deban
ejecutarse dentro de un plazo no mayor de tres (3)
aos, en cuyo caso los impuestos que correspondan
se aplicarn sobre la ganancia as determinada,
en el ejercicio comercial en que se concluyan las
obras, o se recepcionen oficialmente, cuando este
requisito deba recabarse segn las disposiciones
vigentes sobre la materia. En caso que la obra se
deba terminar o se termine en plazo mayor de tres
(3) aos, la utilidad ser determinada el tercer ao
conforme a la liquidacin del avance de la obra por
el trienio y, a partir del cuarto ao, siguiendo los
mtodos a que se refieren los incisos a) y b) de este
artculo.
Artculo 9.- OBLIGACIN DE LLEVAR
CONTABILIDAD INDEPENDIENTE
Sustityase el sexto prrafo del artculo 65 de la Ley,
por el siguiente texto:
Artculo 65.- ()
Tratndose de contratos con vencimiento a plazos
menores a tres (3) aos, cada parte contratante podr
contabilizar sus operaciones o, de ser el caso, una de
ellas podr llevar la contabilidad del contrato, debiendo
a tal efecto, comunicarlo a la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT
dentro de los cinco (5) das siguientes a la fecha de
celebracin del contrato.
Artculo 10.- RETENCIN Y PAGO DEL IMPUESTO,
EN EL CASO DE RENTAS PROVENIENTES DE
SOCIEDADES DE HECHO U OTRAS ENTIDADES NO
CONSIDERADAS PERSONAS JURIDCAS
Sustityase el artculo 77 de la Ley, por el siguiente
texto:
Artculo 77.- Para los efectos del Artculo 76,
las rentas provenientes de sociedades de hecho u
otras entidades no consideradas personas jurdicas,
se reputarn pagadas o acreditadas al vencimiento
del plazo que la SUNAT fije para presentar las
declaraciones juradas previstas en el Artculo 79
y an cuando no se encontraran acreditadas en la
cuenta particular del titular del exterior.
Artculo 11.- DECLARACIN JURADA ANUAL
SUSTITUTORIA
Incorprese como tercer prrafo del artculo 87 de la
Ley, el siguiente texto:
Artculo 87.- ()
Se considera vlida, por excepcin, la aplicacin
efectuada contra los pagos a cuenta, del saldo a
favor determinado en la declaracin jurada anual
que ha sido objeto de sustitucin, cuando el saldo
a favor consignado en la declaracin sustitutoria
permita cubrir total o parcialmente dicha aplicacin.
En los casos que el saldo a favor consignado en la
declaracin sustitutoria slo permita cubrir de manera
parcial la aplicacin efectuada, sta resultar vlida
nicamente por el monto que resulte cubierto con
dicho saldo a favor.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
Primera.- VIGENCIA
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia a
partir del 1 de enero de 2008.
Segunda.- INTERESES EN SUSPENSO
Los intereses en suspenso por crditos en situacin
de vencidos que, en estricto cumplimiento de las
disposiciones dictadas por la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras de Fondos de Pensiones, se
contabilizan como ingresos o rendimientos en suspenso

341572 NORMAS LEGALES
por las empresas del sistema financiero, no se consideran
devengados para efectos del inciso a) del Artculo 57
de la Ley. Una vez percibidos se considerarn ingreso
gravable en el ejercicio correspondiente.
Tercera.- OPERACIONES DE REPORTE Y PACTOS
DE RECOMPRA
Para los fines de la Ley, las operaciones de reporte
o los pactos de recompra definidas en el Reglamento
de Operaciones de Reporte y Pactos de Recompra
aprobado por la Resolucin SBS N 1067-2005, o norma
que lo sustituya, generan rentas de naturaleza similar a
un inters. Dichas rentas se encuentran gravadas para el
reportante o adquirente y constituirn gastos financieros
deducibles para el reportado o transferente. Asimismo,
para los fines de la Ley, los intereses provenientes de
los valores subyacentes durante la operacin de reporte
o el pacto de recompra, constituirn renta gravable del
reportado o transferente.
Cuarta.- APORTES VOLUNTARIOS
A partir de la entrada en vigencia del Decreto
Legislativo N 972, se encuentra afecto al Impuesto a
la Renta todo rendimiento generado por los aportes
voluntarios con fin no previsional a que se hace mencin
en el artculo 30 del Texto nico Ordenado de la Ley
del Sistema Privado de Administracin de Fondos de
Pensiones, aprobado por el Decreto Supremo N 054-97-
EF y normas modificatorias.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
DEROGATORIA
nica.- DEROGACIN
Derguese el inciso i) del artculo 67 de la Ley.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al
Congreso de la Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima a los catorce
das del mes de marzo del ao dos mil siete.
ALAN GARCA PREZ
Presidente Constitucional de la Repblica
JORGE DEL CASTILLO GLVEZ
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS CARRANZA UGARTE
Ministro de Economa y Finanzas
37664-5
DECRETO LEGISLATIVO
N 980
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 28932, ha
delegado en el Poder Ejecutivo, por un plazo de noventa
(90) das hbiles, la facultad de legislar mediante Decreto
Legislativo sobre materia tributaria, permitiendo, entre
otros, modificar la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo a fin de flexibilizar y
perfeccionar su regulacin, estructura y administracin;
actualizar la normatividad vigente y cubrir vacos legales
en relacin a operaciones de comercio exterior, sin que
ello implique el incremento de tasas o la creacin de
nuevas obligaciones sustanciales o formales;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007
DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA
LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO
Artculo 1.- Norma General
Para efecto de lo dispuesto en la presente norma, se
entender por Ley al Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF
y normas modificatorias.
Artculo 2.- Criterios para la modificacin de los
Apndices I y II de la Ley
Sustityase el artculo 6 de la Ley, por el siguiente
texto:
Artculo 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES
I Y II
La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II,
segn corresponda, podr ser modificada mediante
Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo
de Ministros, refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
La modificacin de la lista de bienes y servicios de
los Apndices I y II deber cumplir con los siguientes
criterios:
a) En el caso de bienes, slo podr comprender
animales vivos, insumos para el agro, productos
alimenticios primarios, insumos vegetales para la
industria del tabaco, materias primas y productos
intermedios para la industria textil, oro para uso
no monetario, inmuebles destinados a sectores de
escasos recursos econmicos y bienes culturales
integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin
con certificacin del Instituto Nacional de Cultura,
as como los vehculos automviles a que se
refieren las Leyes Ns. 26983 y 28091.
En el caso de servicios, slo podr comprender
aquellos cuya exoneracin se base en razones
de carcter social, cultural, de fomento a la
construccin y vivienda, al ahorro e inversin en
el pas o de facilitacin del comercio exterior.
b) Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo
que establezca la norma marco para la dacin de
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios,
estando condicionada a los resultados de la
evaluacin del costo-beneficio de la exoneracin,
la que deber efectuarse conforme a lo que
establezca la citada norma.
Artculo 3.- Base imponible en las operaciones de
mutuo
Sustityase el artculo 15 de la Ley, por el siguiente
texto:
Artculo 15.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO
DE BIENES, MUTUO Y ENTREGA A TTULO
GRATUITO
Tratndose del retiro de bienes, la base imponible
ser fijada de acuerdo con las operaciones onerosas
efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto
se aplicar el valor de mercado.
En el caso de mutuo de bienes consumibles, la base
imponible correspondiente a las ventas que efectan
el mutuante a favor del mutuatario y ste a favor de
aquel ser fijada de acuerdo con el valor de mercado
de tales bienes.
Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que no
implique transferencia de propiedad de bienes
que conforman el activo fijo de una empresa a otra
vinculada econmicamente, la base imponible ser el
valor de mercado aplicable al arrendamiento de los
citados bienes.
Se entender por valor de mercado, el establecido en
la Ley del Impuesto a la Renta.
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007 NORMAS LEGALES 341573
En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo una venta realizada dentro del territorio nacional,
dispuesto en los prrafos anteriores, la base imponible y en consecuencia, gravada o exonerada,
se determinar de acuerdo a lo que establezca el segn corresponda, con el Impuesto General
Reglamento. a las Ventas de acuerdo con la normatividad
vigente.
Artculo 4.- Requisitos formales del crdito fiscal
Sustityase el inciso c) del artculo 19 de la Ley, por Artculo 6.- Parmetros para la modificacin de
el siguiente texto: los Apndices III y IV de la Ley
Sustityase el artculo 61 de la Ley, por el siguiente
Artculo 19.- REQUISITOS FORMALES texto:
Para ejercer el derecho al crdito fiscal a que se
refiere el artculo anterior se cumplirn los siguientes Artculo 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O
requisitos formales: MONTOS FIJOS
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
() Economa y Finanzas, se podrn modificar las tasas
c) Que los comprobantes de pago, las notas de y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en
dbito, los documentos emitidos por la SUNAT los Apndices III y/o IV.
a los que se refiere el inciso a) del presente A ese efecto, la modificacin de los bienes del
artculo, o el formulario donde conste el pago del Apndice III slo podr comprender combustibles
Impuesto en la utilizacin de servicios prestados fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos
por no domiciliados; hayan sido anotados por el de su destilacin, materias bituminosas y ceras
sujeto del Impuesto en su Registro de Compras, minerales. Por su parte, la modificacin de los
dentro del plazo que seale el Reglamento. El bienes del Apndice IV slo podr comprender
mencionado Registro deber estar legalizado bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos
antes de su uso y reunir los requisitos previstos del tabaco elaborados, vehculos automviles,
en el Reglamento. tractores y dems vehculos terrestres sus partes y
La legalizacin extempornea del Registro de accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos
Compras despus de su uso no implicar la prdida fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico
del crdito fiscal, en tanto los comprobantes de o al valor segn precio de venta al pblico, debiendo
pago u otros documentos que sustenten dicho encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos
crdito hayan sido anotados en ste dentro del que se indican a continuacin, los cuales sern
plazo que seale el Reglamento, en cuyo caso aplicables aun cuando se modifique el sistema de
el derecho al crdito fiscal se ejercer a partir aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos
del periodo correspondiente a la fecha de la rangos que resultare aplicable segn el sistema
legalizacin del Registro de Compras, salvo que adoptado.
el contribuyente impugne la aplicacin del crdito
fiscal en dicho periodo, en cuyo caso ste se APNDICE III
suspender, debiendo estarse a lo que resuelva SISTEMA ESPECFICO
el rgano resolutor correspondiente.
Lo dispuesto en el prrafo anterior es sin perjuicio PRODUCTOS UNIDAD DE PORCENTAJE PRECIO
de las multas que pudieran corresponder. MEDIDA PRODUCTOR
Mnimo Mximo
Artculo 5.- Requisitos para la exportacin Gasolina para motores Galn 1% 140%
de servicios, e inclusin del numeral 7 como Queroseno y carburoreactores tipo Galn 1% 140%
exportacin queroseno para reactores y turbinas
Incorprese como numeral 7 del Artculo 33 de la (Turbo A1)
Ley, el siguiente texto: Gasoils Galn 1% 140%
Hulla Tonelada 1% 100%
Artculo 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y Otros combustibles Galn o metro 0% 140%
SERVICIOS cbico
()
APNDICE IV
Tambin se consideran exportacin, las siguientes
operaciones: SISTEMA ESPECFICO
UNIDAD DE NUEVOS SOLES
PRODUCTO
() MEDIDA Mnimo Mximo
Pisco Litro 1.50 2.50
7. La venta de bienes nacionales a favor de
un comprador del exterior, en la que medien SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO
documentos emitidos por un Almacn Aduanero a UNIDAD DE TASAS
que se refiere la Ley General de Aduanas o por PRODUCTO
MEDIDA Mnimo Mximo
un Almacn General de Depsito regulado por Cervezas Unidad 25% 100%
la Superintendencia de Banca y Seguros, que Cigarrillos Unidad 20% 300%
garanticen a ste la disposicin de dichos bienes
antes de su exportacin definitiva, siempre que
sea el propio vendedor original el que cumpla SISTEMA AL VALOR
con realizar el despacho de exportacin a favor UNIDAD DE TASAS
PRODUCTO
del comprador del exterior, perfeccionndose MEDIDA Mnimo Mximo
en dicho momento la exportacin. El plazo para Gaseosas Unidad 1% 150%
la exportacin del bien no deber exceder al Las dems Bebidas Unidad 1% 150%
sealado en el Reglamento. Los dems Licores Unidad 20% 250%
Los mencionados documentos debern contener Vino Unidad 1% 50%
los requisitos que seale el Reglamento. Cigarros, Cigarritos y Tabaco Unidad 50% 100%
En caso la Administracin Tributaria verifique Vehculos para el transporte
que no se ha efectuado la salida definitiva de de personas, mercancas;
los bienes o que habiendo sido exportados se tractores; camionetas Pick Up;
han remitido a sujetos distintos del comprador chasis y carroceras
del exterior original, considerar a la primera - Nuevos Unidad 0% 80%
operacin, sealada en el primer prrafo, como - Usados Unidad 0% 100%

341574 NORMAS LEGALES
Mediante Resolucin Ministerial del titular del
Ministerio de Economa y Finanzas se podr establecer
peridicamente factores de actualizacin monetaria
de los montos fijos, los cuales debern respetar los
parmetros mnimos y mximos sealados en los cuadros
precedentes.
Artculo 7.- Sustitucin del literal B) del Apndice
I de la Ley
Sustityase el literal B) del Apndice I de la Ley, por
el texto siguiente:
B) La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos, cuyo valor de venta
no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias,
siempre que sean destinados exclusivamente
a vivienda y que cuenten con la presentacin
de la solicitud de Licencia de Construccin
admitida por la Municipalidad correspondiente,
de acuerdo a lo sealado por la Ley N 27157 y
su reglamento.
La importacin de bienes culturales integrantes
del Patrimonio Cultural de la Nacin que cuenten
con la certificacin correspondiente expedida por
el Instituto Nacional de Cultura - INC.
La importacin de obras de arte originales y
nicas creadas por artistas peruanos realizadas o
exhibidas en el exterior.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
PRIMERA.- Vigencia
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia
el primer da calendario del mes siguiente al de su
publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
SEGUNDA.- De las operaciones interlineales en el
servicio de transporte areo de pasajeros
En el caso del transporte internacional de pasajeros
en los que la aerolnea que emite el boleto areo y
que constituye el sujeto del Impuesto, conforme
a lo dispuesto por el ltimo prrafo del inciso c)
del artculo 3 de la Ley, no sea la que en definitiva
efecte el servicio de transporte areo contratado,
sino que por acuerdos interlineales dicho servicio sea
realizado por otra aerolnea, procede que esta ltima
utilice ntegramente el crdito fiscal contenido en los
comprobantes de pago y dems documentos que le
hubieran sido emitidos, por la adquisicin de bienes
y servicios vinculados con la prestacin del referido
servicio de transporte internacional de pasajeros,
siempre que se siga el procedimiento que establezca
el Reglamento.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
TRANSITORIA
NICA.- De la aplicacin de las nuevas
disposiciones sobre las operaciones de mutuo y el
crdito fiscal
La modificacin del artculo 15 de la Ley efectuada
por el artculo 3 del presente Decreto Legislativo ser
de aplicacin respecto de los contratos de mutuo que se
celebren a partir de la entrada en vigencia del presente
dispositivo.
La sustitucin del inciso c) del artculo 19 de la
Ley efectuada por el artculo 4 del presente Decreto
Legislativo ser aplicable respecto del crdito fiscal
correspondiente que se genere a partir de la vigencia del
presente dispositivo.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
DEROGATORIAS
PRIMERA.- Modificacin del Literal A del Apndice
I de la Ley
Exclyase del Literal A del Apndice I de la Ley
los bienes comprendidos en las siguientes partidas
arancelarias:
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007
Partidas Arancelarias Productos
8542.21.00.00 Procesadores
8471.70.00.00 Discos duros
8473.30.00.00 Memorias
SEGUNDA.- Derogacin
Derguese el primer prrafo del numeral 5 del artculo
5 y el numeral 1 del artculo 9 del Reglamento de la Ley
aprobado por Decreto Supremo N 29-94-EF y normas
modificatorias.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al
Congreso de la Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los catorce
das del mes de marzo del ao dos mil siete.
ALAN GARCA PREZ
Presidente Constitucional de la Repblica
JORGE DEL CASTILLO GLVEZ
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS CARRANZA UGARTE
Ministro de Economa y Finanzas
37664-6
DECRETO LEGISLATIVO
N 981
El PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica por Ley N 28932, ha
delegado en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar
en materia tributaria por un plazo de noventa (90) das
calendario, permitiendo, entre otros aspectos, modificar
el Cdigo Tributario con el objeto de perfeccionar la
normatividad vigente y lograr un marco normativo ms
equitativo entre la Administracin Tributaria y el contribuyente
en relacin con la obligacin tributaria, las facultades y,
los procedimientos de determinacin y fiscalizacin de la
deuda tributaria, cobranza, devoluciones, procedimientos
tributarios, procedimientos contenciosos y no contenciosos,
procurando una mayor equidad entre la Administracin
Tributaria y el contribuyente as como para perfeccionar el
rgimen de infracciones y sanciones a fin de lograr mayor
proporcionalidad entre las faltas y las sanciones;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
MODIFICAN ARTCULOS DEL TEXTO NICO
ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIO APROBADO
POR DECRETO SUPREMO N 135-99-EF
Y NORMAS MODIFICATORIAS
Artculo 1.- REFERENCIA
Cuando en el presente Decreto Legislativo se
haga referencia al Cdigo Tributario, se entiende
referido al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modificatorias.
Artculo 2.- PRESUNCIN DE DOMICILIO FISCAL
DE PERSONAS NATURALES
Sustityase el artculo 12 del Cdigo Tributario, por
el siguiente texto:
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007 NORMAS LEGALES
Artculo 12.- PRESUNCIN DE DOMICILIO FISCAL
DE PERSONAS NATURALES
Cuando las personas naturales no fijen un domicilio
fiscal se presume como tal, sin admitir prueba en
contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
a) El de su residencia habitual, presumindose sta
cuando exista permanencia en un lugar mayor a
seis (6) meses.
b) Aqul donde desarrolla sus actividades civiles o
comerciales.
c) Aqul donde se encuentran los bienes
relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
d) El declarado ante el Registro Nacional de
Identificacin y Estado Civil (RENIEC).
En caso de existir ms de un domicilio fiscal en el
sentido de este artculo, el que elija la Administracin
Tributaria.
Artculo 3.- RESPONSABLES SOLIDARIOS
Sustityase el numeral 3. del primer prrafo y el
ltimo prrafo del artculo 18 del Cdigo Tributario, por
los siguientes textos:
Artculo 18.- RESPONSABLES SOLIDARIOS
Son responsables solidarios con el contribuyente:
(...)
3. Los terceros notificados para efectuar un embargo
en forma de retencin hasta por el monto que
debi ser retenido, de conformidad con el artculo
118, cuando:
a) No comuniquen la existencia o el valor de
crditos o bienes y entreguen al deudor
tributario o a una persona designada por
ste, el monto o los bienes retenidos o que se
debieron retener, segn corresponda.
b) Nieguen la existencia o el valor de crditos o
bienes, ya sea que entreguen o no al tercero
o a una persona designada por ste, el monto
o los bienes retenidos o que se debieron
retener, segn corresponda.
c) Comuniquen la existencia o el valor de crditos
o bienes, pero no realicen la retencin por el
monto solicitado.
d) Comuniquen la existencia o el valor de
crditos o bienes y efecten la retencin, pero
no entreguen a la Administracin Tributaria el
producto de la retencin.
En estos casos, la Administracin Tributaria
podr disponer que se efecte la verificacin que
permita confirmar los supuestos que determinan
la responsabilidad.
No existe responsabilidad solidaria si el tercero
notificado le entrega a la Administracin Tributaria
lo que se debi retener.
(...)
Tambin son responsables solidarios, los sujetos
miembros o los que fueron miembros de los entes
colectivos sin personalidad jurdica por la deuda tributaria
que dichos entes generen y que no hubiera sido
cancelada dentro del plazo previsto por la norma legal
correspondiente, o que se encuentre pendiente cuando
dichos entes dejen de ser tales.
Artculo 4.- EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
Incorprese como artculo 20-A del Cdigo Tributario,
el siguiente texto:
Artculo 20-A.- EFECTOS DE LARESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
341575
Los efectos de la responsabilidad solidaria son:
1. La deuda tributaria puede ser exigida total o
parcialmente a cualquiera de los deudores
tributarios o a todos ellos simultneamente,
salvo cuando se trate de multas en los casos de
responsables solidarios que tengan la categora
de tales en virtud a lo sealado en el numeral 1.
del artculo 17, los numerales 1. y 2. del artculo
18 y el artculo 19.
2. La extincin de la deuda tributaria del
contribuyente libera a todos los responsables
solidarios de la deuda a su cargo.
3. Los actos de interrupcin efectuados por
la Administracin Tributaria respecto del
contribuyente, surten efectos colectivamente
para todos los responsables solidarios. Los actos
de suspensin de la prescripcin respecto del
contribuyente o responsables solidarios, a que
se refieren los incisos a) del numeral 1. y a) y
e) del numeral 2. del artculo 46 tienen efectos
colectivamente.
4. La impugnacin que se realice contra la
resolucin de determinacin de responsabilidad
solidaria puede referirse tanto al supuesto legal
que da lugar a dicha responsabilidad como
a la deuda tributaria respecto de la cual se
es responsable, sin que en la resolucin que
resuelve dicha impugnacin pueda revisarse la
deuda tributaria que hubiera quedado firme en la
va administrativa.
Para efectos de este numeral se entender que
la deuda es firme en la va administrativa cuando
se hubiese notificado la resolucin que pone fin a
la va administrativa al contribuyente o a los otros
responsables.
5. La suspensin o conclusin del procedimiento de
cobranza coactiva respecto del contribuyente o
uno de los responsables, surte efectos respecto
de los dems, salvo en el caso del numeral
7. del inciso b) del artculo 119. Tratndose
del inciso c) del citado artculo la suspensin
o conclusin del procedimiento de cobranza
coactiva surtir efectos para los responsables
slo si quien se encuentra en dicho supuesto es
el contribuyente
Para que surta efectos la responsabilidad solidaria,
la Administracin Tributaria debe notificar al responsable
la resolucin de determinacin de atribucin de
responsabilidad en donde se seale la causal de
atribucin de la responsabilidad y el monto de la deuda
objeto de la responsabilidad.
Artculo 5.- FORMA DE ACREDITAR LA
REPRESENTACIN
Sustityase el segundo prrafo del artculo 23 del
Cdigo Tributario, por el siguiente texto:
Artculo 23.- FORMA DE ACREDITAR LA
REPRESENTACIN
(...)
La falta o insuficiencia del poder no impedir
que se tenga por realizado el acto de que se
trate, cuando la Administracin Tributaria pueda
subsanarlo de oficio, o en su defecto, el deudor
tributario acompae el poder o subsane el defecto
dentro del trmino de quince (15) das hbiles que
deber conceder para este fin la Administracin
Tributaria. Cuando el caso lo amerite, sta podr
prorrogar dicho plazo por uno igual. En el caso
de las quejas y solicitudes presentadas al amparo
del artculo 153, el plazo para presentar el poder
o subsanar el defecto ser de cinco (5) das
hbiles.
().

341576 NORMAS LEGALES
Artculo 6.- INTERESES MORATORIOS
Incorprese como cuarto, quinto, sexto y stimo
prrafos del artculo 33 del Cdigo Tributario, los
siguientes textos:
Artculo 33.- INTERESES MORATORIOS
()
La aplicacin de los intereses moratorios se
suspender a partir del vencimiento de los plazos
mximos establecidos en el Artculo 142 hasta la
emisin de la resolucin que culmine el procedimiento
de reclamacin ante la Administracin Tributaria,
siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que
se haya resuelto la reclamacin fuera por causa
imputable a sta.
Durante el periodo de suspensin la deuda ser
actualizada en funcin del ndice de Precios al
Consumidor.
Las dilaciones en el procedimiento por causa
imputable al deudor no se tendrn en cuenta a efectos
de la suspensin de los intereses moratorios.
La suspensin de intereses no es aplicable a
la etapa de apelacin ante el Tribunal Fiscal ni
durante la tramitacin de la demanda contencioso-
administrativa.
Artculo 7.- DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS
ADMINISTRADOS POR LA SUNAT
Sustityase el inciso a) del primer prrafo del artculo
39 del Cdigo Tributario, por el siguiente texto:
Artculo 39.- DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS
ADMINISTRADOS POR LA SUNAT
Tratndose de tributos administrados por la SUNAT:
a) Las devoluciones se efectuarn mediante
cheques no negociables, documentos valorados
denominados Notas de Crdito Negociables,
giros, rdenes de pago del sistema financiero y/o
abono en cuenta corriente o de ahorros.
La devolucin mediante cheques no negociables,
la emisin, utilizacin y transferencia a terceros
de las Notas de Crdito Negociables, as como
los giros, rdenes de pago del sistema financiero
y el abono en cuenta corriente o de ahorros se
sujetarn a las normas que se establezca por
Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas, previa opinin de la
SUNAT.
Mediante Decreto Supremo, refrendado por
el Ministro de Economa y Finanzas se podr
autorizar que las devoluciones se realicen por
mecanismos distintos a los sealados en los
prrafos precedentes.
(...).
Artculo 8.- COMPENSACIN
Sustityase el artculo 40 del Cdigo Tributario, por
el siguiente texto:
Artculo 40.- COMPENSACIN
La deuda tributaria podr compensarse total o
parcialmente con los crditos por tributos, sanciones,
intereses y otros conceptos pagados en exceso o
indebidamente, que correspondan a perodos no
prescritos, que sean administrados por el mismo
rgano administrador y cuya recaudacin constituya
ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la
compensacin podr realizarse en cualquiera de las
siguientes formas:
1. Compensacin automtica, nicamente en los
casos establecidos expresamente por ley.
2. Compensacin de oficio por la Administracin
Tributaria:
a) Si durante una verificacin y/o fiscalizacin
determina una deuda tributaria pendiente de
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007
pago y la existencia de los crditos a que se
refiere el presente artculo.
b) Si de acuerdo a la informacin que contienen
los sistemas de la SUNAT sobre declaraciones
y pagos se detecta un pago indebido o en
exceso y existe deuda tributaria pendiente de
pago.
La SUNAT sealar los supuestos en que opera
la referida compensacin.
En tales casos, la imputacin se efectuar de
conformidad con el artculo 31.
3. Compensacin a solicitud de parte, la que deber
ser efectuada por la Administracin Tributaria,
previo cumplimiento de los requisitos, forma,
oportunidad y condiciones que sta seale.
La compensacin sealada en los numerales 2. y
3. del prrafo precedente surtir efecto en la fecha en
que la deuda tributaria y los crditos a que se refiere el
primer prrafo del presente artculo coexistan y hasta el
agotamiento de estos ltimos.
Se entiende por deuda tributaria materia de
compensacin a que se refieren los numerales 2. y 3.
del primer prrafo del presente artculo, al tributo o multa
insolutos a la fecha de vencimiento o de la comisin o, en
su defecto, deteccin de la infraccin, respectivamente, o
al saldo pendiente de pago de la deuda tributaria, segn
corresponda.
En el caso de los anticipos o pagos a cuenta, una
vez vencido el plazo de regularizacin o determinada la
obligacin principal, se considerar como deuda tributaria
materia de la compensacin a los intereses devengados
a que se refiere el segundo prrafo del artculo 34, o a su
saldo pendiente de pago, segn corresponda.
Al momento de la coexistencia, si el crdito proviene
de pagos en exceso o indebidos, y es anterior a la deuda
tributaria materia de compensacin, se imputar contra
sta en primer lugar, el inters al que se refiere el artculo
38 y luego el monto del crdito.
Para efecto de este artculo, son crditos por tributos
el saldo a favor del exportador, el reintegro tributario y
cualquier otro concepto similar establecido en las normas
tributarias.
Artculo 9 .- CONDONACIN
Sustityase el ltimo prrafo del artculo 41 del
Cdigo Tributario, por el siguiente texto:
Artculo 41.- CONDONACIN
()
Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrn
condonar, con carcter general, el inters moratorio
y las sanciones, respecto de los impuestos que
administren. En el caso de contribuciones y tasas
dicha condonacin tambin podr alcanzar al
tributo.
Artculo 10.- INTERRUPCIN DE LA
PRESCRIPCIN
Sustityase el artculo 45 del Cdigo Tributario, por
el siguiente texto:
Artculo 45.- INTERRUPCIN DE LA
PRESCRIPCIN
1. El plazo de prescripcin de la facultad de la
Administracin Tributaria para determinar la
obligacin tributaria se interrumpe:
a) Por la presentacin de una solicitud de
devolucin.
b) Por el reconocimiento expreso de la obligacin
tributaria.
c) Por la notificacin de cualquier acto de
la Administracin Tributaria dirigido al
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007 NORMAS LEGALES
reconocimiento o regularizacin de la
obligacin tributaria o al ejercicio de la
facultad de fiscalizacin de la Administracin
Tributaria, para la determinacin de la
obligacin tributaria.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras
facilidades de pago.
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir
el pago de la obligacin tributaria se interrumpe:
a) Por la notificacin de la orden de pago,
resolucin de determinacin o resolucin de
multa.
b) Por el reconocimiento expreso de la obligacin
tributaria.
c) Por el pago parcial de la deuda.
d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras
facilidades de pago.
e) Por la notificacin de la resolucin de prdida
del aplazamiento y/o fraccionamiento.
f) Por la notificacin del requerimiento de pago
de la deuda tributaria que se encuentre en
cobranza coactiva y por cualquier otro acto
notificado al deudor, dentro del Procedimiento
de Cobranza Coactiva.
3. El plazo de prescripcin de la accin de aplicar
sanciones se interrumpe:
a) Por la notificacin de cualquier acto de
la Administracin Tributaria dirigido al
reconocimiento o regularizacin de la
infraccin o al ejercicio de la facultad de
fiscalizacin de la Administracin Tributaria,
para la aplicacin de las sanciones.
b) Por la presentacin de una solicitud de
devolucin.
c) Por el reconocimiento expreso de la
infraccin.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras
facilidades de pago.
4. El plazo de prescripcin de la accin para
solicitar o efectuar la compensacin, as como
para solicitar la devolucin se interrumpe:
a) Por la presentacin de la solicitud de
devolucin o de compensacin.
b) Por la notificacin del acto administrativo que
reconoce la existencia y la cuanta de un pago
en exceso o indebido u otro crdito.
c) Por la compensacin automtica o por
cualquier accin de la Administracin Tributaria
dirigida a efectuar la compensacin de oficio.
El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el
da siguiente al acaecimiento del acto interruptorio.
Artculo 11.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIP-
CIN
Sustityase el artculo 46 del Cdigo Tributario, por
el siguiente texto:
Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIP-
CIN
1. El plazo de prescripcin de las acciones para
determinar la obligacin y aplicar sanciones se
suspende:
a) Durante la tramitacin del procedimiento
contencioso tributario.
b) Durante la tramitacin de la demanda
contencioso-administrativa, del proceso
constitucional de amparo o de cualquier otro
proceso judicial.
341577
c) Durante el procedimiento de la solicitud de
compensacin o de devolucin.
d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga
la condicin de no habido.
e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al
amparo del presente Cdigo Tributario, para
que el deudor tributario rehaga sus libros y
registros.
f) Durante la suspensin del plazo para el
procedimiento de fiscalizacin a que se refiere
el Artculo 62-A.
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir
el pago de la obligacin tributaria se suspende:
a) Durante la tramitacin del procedimiento
contencioso tributario.
b) Durante la tramitacin de la demanda
contencioso-administrativa, del proceso
constitucional de amparo o de cualquier otro
proceso judicial.
c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga
la condicin de no habido.
d) Durante el plazo en que se encuentre vigente
el aplazamiento y/o fraccionamiento de la
deuda tributaria.
e) Durante el lapso en que la Administracin
Tributaria est impedida de efectuar la
cobranza de la deuda tributaria por una norma
legal.
3. El plazo de prescripcin de la accin para
solicitar o efectuar la compensacin, as como
para solicitar la devolucin se suspende:
a) Durante el procedimiento de la solicitud de
compensacin o de devolucin.
b) Durante la tramitacin del procedimiento
contencioso tributario.
c) Durante la tramitacin de la demanda
contencioso-administrativa, del proceso
constitucional de amparo o de cualquier otro
proceso judicial.
d) Durante la suspensin del plazo para el
procedimiento de fiscalizacin a que se refiere
el Artculo 62-A.
Para efectos de lo establecido en el presente artculo
la suspensin que opera durante la tramitacin del
procedimiento contencioso tributario o de la demanda
contencioso administrativa, en tanto se d dentro
del plazo de prescripcin, no es afectada por la
declaracin de nulidad de los actos administrativos o
del procedimiento llevado a cabo para la emisin de
los mismos.
Artculo 12.- FACULTAD DE RECAUDACIN
Sustityase el artculo 55 del Cdigo Tributario, por
el siguiente texto:
Artculo 55.- FACULTAD DE RECAUDACIN
Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar
los tributos. A tal efecto, podr contratar directamente
los servicios de las entidades del sistema bancario
y financiero, as como de otras entidades para
recibir el pago de deudas correspondientes a
tributos administrados por aquella. Los convenios
podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la
Administracin.
Artculo 13.- PLAZOS APLICABLES A LAS
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
Sustityase el primer prrafo del numeral 1. del
artculo 57 del Cdigo Tributario, por el siguiente texto:
Artculo 57.- PLAZOS APLICABLES A LAS
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
En relacin a las medidas cautelares sealadas en

341578 NORMAS LEGALES
el artculo anterior, deber considerarse, adems, lo
siguiente:
1. Tratndose de deudas que no sean exigibles
coactivamente:
La medida cautelar se mantendr durante un
(1) ao, computado desde la fecha en que fue
trabada. Si existiera resolucin desestimando la
reclamacin del deudor tributario, dicha medida
se mantendr por dos (2) aos adicionales.
Vencido los plazos antes citados, sin necesidad
de una declaracin expresa, la medida cautelar
caducar, estando obligada la Administracin a
ordenar su levantamiento.
().
Artculo 14.- FACULTAD DE FISCALIZACIN
Sustityase el numeral 16. del segundo prrafo del
artculo 62 del Cdigo Tributario, por el siguiente texto:
Artculo 62.- FACULTAD DE FISCALIZACIN
(...)
16. La SUNAT podr autorizar los libros de actas,
los libros y registros contables u otros libros y
registros exigidos por las leyes, reglamentos o
Resolucin de Superintendencia, vinculados a
asuntos tributarios.
El procedimiento para su autorizacin ser
establecido por la SUNAT mediante Resolucin
de Superintendencia. A tal efecto, podr delegarse
en terceros la legalizacin de los libros y registros
antes mencionados.
Asimismo, la SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia sealar los requisitos, formas,
condiciones y dems aspectos en que debern
ser llevados los libros y registros mencionados
en el primer prrafo, salvo en el caso del libro de
actas, as como establecer los plazos mximos
de atraso en los que debern registrar sus
operaciones.
Tratndose de los libros y registros a que se
refiere el primer prrafo del presente numeral,
la SUNAT establecer los deudores tributarios
obligados a llevarlos de manera electrnica as
como los requisitos formas, plazos, condiciones y
dems aspectos en que stos sern autorizados,
almacenados, archivados y conservados, as
como los plazos mximos de atraso de los
referidos libros.
().
Artculo 15.- PLAZO DE FISCALIZACIN
Incorprese como artculo 62 A del Cdigo Tributario,
el siguiente texto:
Artculo 62-A.- PLAZO DE FISCALIZACIN
1. Plazo e inicio del cmputo: El procedimiento de
fiscalizacin que lleve a cabo la Administracin
Tributaria debe efectuarse en un plazo de un
(1) ao, computado a partir de la fecha en que
el deudor tributario entregue la totalidad de
la informacin y/o documentacin que fuera
solicitada por la Administracin Tributaria, en
el primer requerimiento notificado en ejercicio
de su facultad de fiscalizacin. De presentarse
la informacin y/o documentacin solicitada
parcialmente no se tendr por entregada hasta
que se complete la misma.
2. Prrroga: Excepcionalmente dicho plazo podr
prorrogarse por uno adicional cuando:
a) Exista complejidad de la fiscalizacin, debido
al elevado volumen de operaciones del
deudor tributario, dispersin geogrfica de
sus actividades, complejidad del proceso
productivo, entre otras circunstancias.
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007
b) Exista ocultamiento de ingresos o ventas
u otros hechos que determinen indicios de
evasin fiscal.
c) Cuando el deudor tributario sea parte de
un grupo empresarial o forme parte de un
contrato de colaboracin empresarial y otras
formas asociativas.
3. Excepciones al plazo: El plazo sealado en el
presente artculo no es aplicable en el caso de
fiscalizaciones efectuadas por aplicacin de las
normas de precios de transferencia.
4. Efectos del plazo: Un vez transcurrido el plazo
para el procedimiento de fiscalizacin a que se
refiere el presente artculo no se podr notificar
al deudor tributario otro acto de la Administracin
Tributaria en el que se le requiera informacin
y/o documentacin adicional a la solicitada
durante el plazo del referido procedimiento por el
tributo y perodo materia del procedimiento, sin
perjuicio de los dems actos o informacin que la
Administracin Tributaria pueda realizar o recibir
de terceros o de la informacin que sta pueda
elaborar.
5. Vencimiento del plazo: El vencimiento del plazo
establecido en el presente artculo tiene como
efecto que la Administracin Tributaria no podr
requerir al contribuyente mayor informacin de la
solicitada en el plazo a que se refiere el presente
artculo; sin perjuicio de que luego de transcurrido
ste pueda notificar los actos a que se refiere el
primer prrafo del artculo 75, dentro del plazo de
prescripcin para la determinacin de la deuda.
6. Suspensin del plazo: El plazo se suspende:
a) Durante la tramitacin de las pericias.
b) Durante el lapso que transcurra desde que la
Administracin Tributaria solicite informacin
a autoridades de otros pases hasta que dicha
informacin se remita.
c) Durante el plazo en que por causas de fuerza
mayor la Administracin Tributaria interrumpa
sus actividades.
d) Durante el lapso en que el deudor tributario
incumpla con la entrega de la informacin
solicitada por la Administracin Tributaria.
e) Durante el plazo de las prrrogas solicitadas
por el deudor tributario.
f) Durante el plazo de cualquier proceso judicial
cuando lo que en l se resuelva resulta
indispensable para la determinacin de la
obligacin tributaria o la prosecucin del
procedimiento de fiscalizacin, o cuando
ordena la suspensin de la fiscalizacin.
g) Durante el plazo en que otras entidades
de la Administracin Pblica o privada no
proporcionen la informacin vinculada al
procedimiento de fiscalizacin que solicite la
Administracin Tributaria.
Artculo 16.- DETERMINACIN SOBRE BASE
PRESUNTA
Sustityase el numeral 13. e incorprese como
numerales 14. y 15. del primer prrafo del artculo 64 del
Cdigo Tributario, los siguientes textos:
Artculo 64.- SUPUESTOS PARA APLICAR LA
DETERMINACIN SOBRE BASE PRESUNTA
LaAdministracin Tributaria podr utilizar directamente
los procedimientos de determinacin sobre base
presunta, cuando:
(...)
13. Se verifique que el deudor tributario que explota
juegos de mquinas tragamonedas utiliza un
nmero diferente de mquinas tragamonedas al
autorizado; usa modalidades de juego, modelos
de mquinas tragamonedas o programas de
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007 NORMAS LEGALES
juego no autorizados o no registrados; explota
mquinas tragamonedas con caractersticas
tcnicas no autorizadas; utilice fichas o medios
de juego no autorizados; as como cuando se
verifique que la informacin declarada ante la
autoridad competente difiere de la proporcionada
a la Administracin Tributaria o que no cumple con
la implementacin del sistema computarizado
de interconexin en tiempo real dispuesto por
las normas que regulan la actividad de juegos
de casinos y mquinas tragamonedas.
Las autorizaciones a las que se hace referencia
en el presente numeral, son aqullas otorgadas
por la autoridad competente conforme a lo
dispuesto en las normas que regulan la actividad
de juegos de casino y mquinas tragamonedas.
14. El deudor tributario omiti declarar y/o registrar a
uno o ms trabajadores por los tributos vinculados
a las contribuciones sociales o por renta de quinta
categora.
15. Las normas tributarias lo establezcan de manera
expresa.
(...).
Artculo 17.- PRESUNCIONES
Sustityase el numeral 11. e incorprese como
numerales 12. y 13. del primer prrafo del artculo 65 del
Cdigo Tributario, los siguientes textos:
Artculo 65.- PRESUNCIONES
La Administracin Tributaria podr practicar la
determinacin en base, entre otras, a las siguientes
presunciones:
11. Presuncin de ingresos omitidos y/o operaciones
gravadas omitidas en la explotacin de juegos de
mquinas tragamonedas.
12. Presuncin de remuneraciones por omisin de
declarar y/o registrar a uno o ms trabajadores.
13. Otras previstas por leyes especiales.
Artculo 18.- EFECTOS EN LA APLICACIN DE
PRESUNCIONES
Sustityase el encabezado y el inciso b) e incorprese
como inciso f) del primer prrafo del artculo 65-A del
Cdigo Tributario, los siguientes textos:
Artculo 65-A.- EFECTOS EN LA APLICACIN DE
PRESUNCIONES
La determinacin sobre base presunta que se efecte
al amparo de la legislacin tributaria tendr los
siguientes efectos, salvo en aquellos casos en los que
el procedimiento de presuncin contenga una forma
de imputacin de ventas, ingresos o remuneraciones
presuntas que sea distinta:
(...)
b) Tratndose de deudores tributarios que perciban
exclusivamente renta de tercera categora del
Impuesto a la Renta, las ventas o ingresos
determinados se considerarn como renta neta de
tercera categora del ejercicio a que corresponda.
No proceder la deduccin del costo
computable para efecto del Impuesto a la Renta.
Excepcionalmente en el caso de la presuncin a
que se refieren los numerales 2. y 8. del artculo
65 se deducir el costo de las compras no
registradas o no declaradas, de ser el caso.
La determinacin de las ventas o ingresos
considerados como rentas presuntas de la
tercera categora del Impuesto a la Renta a la
que se refiere este inciso, se considerarn ventas
o ingresos omitidos para efectos del Impuesto
General a las Ventas o Impuesto Selectivo al
Consumo, de acuerdo a lo siguiente:
(i) Cuando el contribuyente realizara exclusivamente
operaciones exoneradas y/o inafectas con el
341579
Impuesto General a las Ventas o Impuesto
Selectivo al Consumo, no se computarn efectos
en dichos impuestos.
(ii) Cuando el contribuyente realizara junto
con operaciones gravadas operaciones
exoneradas y/o inafectas con el Impuesto
General a las Ventas o Impuesto Selectivo al
Consumo, se presumir que se han realizado
operaciones gravadas.
(iii) Cuando el contribuyente realizara operaciones
de exportacin, se presumir que se han
realizado operaciones internas gravadas.
Tratndose de deudores tributarios que perciban
rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o
quinta categora y a su vez perciban rentas netas
de fuente extranjera, los ingresos determinados
formarn parte de la renta neta global.
Tratndose de deudores tributarios que
perciban rentas de primera y/o segunda y/o
cuarta y/o quinta categora, y/o rentas de fuente
extranjera, y a su vez, obtengan rentas de tercera
categora, las ventas o ingresos determinados
se considerarn como renta neta de la tercera
categora. Es de aplicacin lo dispuesto en el
segundo prrafo del inciso b) de este artculo,
cuando corresponda.
Tratndose de deudores tributarios que explotan
juegos de mquinas tragamonedas, para efectos
del Impuesto a la Renta, los ingresos determinados
se considerarn como renta neta de la tercera
categora.
(...)
f) Para el caso del Impuesto a los Juegos de
Casino y Mquinas Tragamonedas, los ingresos
determinados sobre base presunta constituyen el
Ingreso Neto Mensual.
().
Artculo 19.- PRESUNCIN DE INGRESOS
OMITIDOS Y/O OPERACIONES GRAVADAS OMITIDAS
EN LA EXPLOTACIN DE JUEGOS DE MQUINAS
TRAGAMONEDAS
Incorprese como artculo 72-C del Cdigo Tributario,
el siguiente texto:
Artculo 72-C.- PRESUNCIN DE INGRESOS
OMITIDOS Y/O OPERACIONES GRAVADAS
OMITIDAS EN LA EXPLOTACIN DE JUEGOS DE
MQUINAS TRAGAMONEDAS
La presuncin de ingresos omitidos y/o operaciones
gravadas omitidas en la explotacin de juegos de mquinas
tragamonedas, se determinar mediante la aplicacin
del control directo a dicha actividad por la Administracin
Tributaria, de acuerdo al siguiente procedimiento:
a) De la cantidad de salas o establecimientos a
intervenir
a.1 La Administracin Tributaria verificar la
cantidad de salas o establecimientos en los
cuales el deudor tributario explota los juegos
de mquinas tragamonedas.
a.2 Del nmero de salas o establecimientos
verificados se determinar la cantidad de
salas o establecimientos que sern materia de
intervencin por control directo, de acuerdo al
siguiente cuadro:
Nmero de salas o Cantidad de salas o
establecimientos donde el deudor establecimientos donde aplicar
tributario explota mquinas el control directo para efectuar la
tragamonedas determinacin presunta
Slo 1 1
De 2 hasta 6 2
De 7 hasta 29 4
De 30 a ms 6

341580 NORMAS LEGALES
b) De las salas o establecimientos seleccionados
donde aplicar el control directo para determinar
los ingresos presuntos
Establecido el nmero de salas o establecimientos
del mismo deudor tributario en las que se debe
efectuar el control directo de ingresos, cuando
la cantidad de salas o establecimientos sea
nico, el control se efectuar sobre dicha sala
o establecimiento. Cuando el nmero de salas
o establecimientos del mismo deudor tributario
sean dos (2) o ms, para determinar cuales sern
las salas o establecimientos materia de dicho
control, se seguir las siguientes reglas:
b.1 Si el deudor tributario ha cumplido con
presentar sus declaraciones juradas conforme
lo dispuesto por las normas sobre juegos de
casinos y mquinas tragamonedas, las salas
o establecimientos se seleccionarn de la
siguiente manera:
i La mitad del nmero de salas
o establecimientos a intervenir,
correspondern a aqullas que tengan el
mayor nmero de mquinas tragamonedas,
segn lo declarado por el deudor tributario
en los seis (6) meses anteriores al mes
en que se realiza la intervencin. Para
los contribuyentes que recin han iniciado
operaciones se tomarn los meses
declarados.
ii La mitad restante corresponder a las salas
o establecimientos que tengan el menor
nmero de mquinas tragamonedas,
segn lo declarado por el deudor tributario
en los seis (6) meses anteriores al mes
en que se realiza la intervencin. Para
los contribuyentes que recin han iniciado
operaciones se tomarn los meses
declarados.
iii Cuando el nmero de mquinas
tragamonedas en dos (2) o ms salas o
establecimientos sea el mismo, se podr
optar por cualquier sala o establecimiento,
de acuerdo a las reglas de los numerales i
y ii.
b.2 Si el deudor tributario, no ha presentado la
declaracin jurada a que hacen referencia
las normas sobre explotacin de juegos
de casinos y mquinas tragamonedas,
inclusive aquellos que por mandato judicial
no se encuentren obligados a realizar dicha
presentacin o la aplicacin de la presente
presuncin es consecuencia de que se
verific que el deudor tributario utiliza un
nmero diferente de mquinas tragamonedas
al autorizado, la Administracin Tributaria
podr elegir discrecionalmente cules salas o
establecimientos intervendr, comunicndose
dicha eleccin al deudor tributario.
c) De las Mquinas Tragamonedas a ser conside-
radas para el control directo por parte de la
Administracin
Cuando se inicie el procedimiento de control
directo en la sala o establecimiento seleccionado,
se entender que las mquinas tragamonedas
que se encuentren en dicha sala o establecimiento
son explotadas por el deudor tributario salvo
que mediante documentos pblicos o privados
de fecha cierta, anteriores a la intervencin, se
demuestre lo contrario.
d) Del control directo
Para efectos de lo sealado en el presente
procedimiento, se entender por da comercial
a aquel horario de actividades que mantiene
el deudor que explota juegos de mquinas
tragamonedas para realizar las actividades
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007
propias de dicha actividad, an cuando la misma
comprenda uno o ms das calendario.
d.1 El control directo que realice la Administracin
Tributaria, a efectos de determinar los ingresos
presuntos, se deber realizar en cada una de
las salas o establecimientos seleccionados
durante tres (3) das comerciales de un mismo
mes, de acuerdo a las siguientes reglas:
i Se deber tomar un (1) da comercial
por semana, pudiendo realizarse el
control directo en semanas continuas o
alternadas.
ii No se podr repetir el mismo da comercial
de la semana.
iii Slo se podr efectuar control directo en
un (1) fin de semana del mes.
iv La eleccin del da comercial de la semana,
respetando las reglas anteriores queda a
eleccin de la Administracin Tributaria.
d.2 Si el mencionado control directo se realiza en
no menos de dos (2) meses alternados de un
mismo ejercicio gravable, el ingreso que se
determine podr ser usado para proyectar el
total de ingresos del mismo ejercicio.
d.3 Si durante el desarrollo de la intervencin
de la Administracin Tributaria en las salas
o establecimientos seleccionados, ocurre
algn hecho no justificado que cambia las
circunstancias en las que se inici el control
directo, o que a criterio de la Administracin
Tributaria impidan la accin de control directo
o la continuacin de dicha accin en cualquier
sala o establecimiento seleccionado; y la
intervencin efectiva se realiz por ms de
un da comercial, lo verificado directamente
por la Administracin Tributaria hasta la
ocurrencia del hecho o circunstancia, servir
para establecer los ingresos presuntos
mensuales y/o de todo el ejercicio gravable.
En caso contrario la Administracin Tributaria
elegir otro da comercial para realizar el
control.
La fraccin del da comercial no se considerar
como un da comercial.
e) Clculo de los ingresos presuntos
e.1 Clculo de los ingresos diarios por mquina
tragamonedas.
Para determinar el monto de ingresos diarios
por mquina tragamoneda, se considerar:
i El ingreso total del da comercial de cada
mquina tragamoneda que se encuentre en
explotacin en cada sala o establecimiento
obtenido por control directo.
ii Se descontar de dicho ingreso el monto
total entregado de los premios otorgados
en el mismo da comercial por cada
mquina tragamoneda.
En el caso de deudores tributarios que tengan
autorizacin expresa obtenida conforme
lo dispuesto en las normas que regulan la
explotacin de juegos de casino y mquinas
tragamonedas, se entender que el monto
total entregado de los premios otorgados en
el mismo da comercial por cada mquina
tragamoneda no podr ser menor del ochenta
y cinco por ciento (85%) de los ingresos. Si el
monto de los referidos premios excediera del
cien por ciento (100%) de los ingresos de la
mquina tragamoneda, dicho exceso no ser
considerado para el cmputo de los ingresos
de los otros das comerciales que sern
materia del control directo.
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007 NORMAS LEGALES
Lo dispuesto en el prrafo anterior no se
aplicar a los deudores tributarios a los que se
les aplique la presuncin como consecuencia
de haber hecho uso de modalidades de
juego, modelos de mquinas tragamonedas
o programas de juego no autorizados o no
registrados ante la autoridad competente;
explota mquinas tragamonedas con
caractersticas tcnicas no autorizadas por la
autoridad competente; utilice fichas o medios
de juego no autorizados por la autoridad
competente, debindose aplicar para dichos
deudores la regla del prrafo siguiente.
En el caso de deudores tributarios que no
tengan la referida autorizacin expresa,
el monto total entregado de los premios
otorgados en el mismo da comercial por
cada mquina tragamonedas no podr ser
mayor al ochenta y cinco por ciento (85%) del
total del ingreso del da comercial. Cuando
el monto de dichos premios sean menor al
porcentaje antes sealado se tomar como
ingresos del referido da la diferencia entre
los ingresos determinados por el control
directo menos el monto total entregado de los
premios otorgados. Cuando no se hubiesen
entregado dichos premios se tomar como
ingreso del mismo da el total de los ingresos
determinados por control directo.
e.2 Clculo de los ingresos presuntos diarios por
cada sala o establecimiento seleccionado.
Para determinar el monto de ingresos
presuntos diarios por sala o establecimiento
seleccionado, se sumar el ingreso total
del da comercial de cada mquina,
obtenido de acuerdo al procedimiento
establecido en e.1, el que luego se dividir
entre el total de mquinas de la sala o
establecimiento y se multiplicar por el total
de mquinas ubicadas en la misma sala o
establecimiento.
e.3 Clculo de los ingresos presuntos
mensuales por cada sala o establecimiento
seleccionado.
Para determinar el monto de ingresos
presuntos mensuales de cada sala o
establecimiento seleccionado, se seguir el
procedimiento siguiente:
i. Efectuadas las tres (3) verificaciones por
cada sala o establecimiento a que hace
referencia el inciso d) del presente artculo,
se sumarn los montos de ingresos diarios
obtenidos y se obtendr un promedio
simple.
De presentarse el supuesto sealado en
el inciso d.3, si el control se realiz en
ms de un da comercial se sumarn los
ingresos obtenidos por control directo y se
dividirn por el nmero de das comerciales
controlados, lo cual representar el
promedio de ingresos diarios.
ii. El promedio de ingresos diarios por
sala o establecimiento, se multiplicar
por el nmero de das comerciales del
mes obtenindose el total de ingresos
presuntos mensuales para cada sala o
establecimiento seleccionado.
iii. Los ingresos presuntos mensuales se
compararn con los ingresos de las mismas
salas o establecimientos, informados o
declarados por el deudor tributario en
los seis (6) meses anteriores o en los
meses que corresponda cuando el deudor
tributario tiene menos de seis (6) meses
explotando las mquinas tragamonedas,
tomndose el mayor.
341581
iv. En caso que el deudor tributario no
hubiese informado o declarado ingresos,
se tomar el monto establecido por el
control directo.
e.4 Clculo de los ingresos presuntos mensuales
del deudor tributario.
Para determinar el monto de ingresos
presuntos mensuales del deudor tributario se
seguir el procedimiento siguiente:
i. Determinado el monto de ingresos
presuntos mensuales de cada sala o
establecimiento seleccionado, se sumarn
los montos obtenidos y se dividirn entre
el nmero de salas o establecimientos
verificados. Dicho resultado se tomar
como el ingreso presunto de las dems
salas o establecimientos que explota el
mismo deudor tributario. Respecto de
las salas o establecimientos en las que
se efectu el control directo, el ingreso
mensual lo constituye el monto establecido
conforme al procedimiento sealado en el
inciso e.3.
ii. La suma de los ingresos de cada sala o
establecimiento seleccionado ms los
ingresos presuntos atribuidos al resto de
las salas o establecimientos que el deudor
tributario explota, dar como resultado el
monto de ingresos presuntos del mes a
cargo de deudor tributario.
e.5 Clculo de los ingresos presuntos del ejercicio
gravable.
Para la determinacin de los ingresos del
ejercicio gravable, se tomarn los ingresos
mensuales de no menos de dos (2) meses
verificados por control directo, determinados
conforme al procedimiento descrito en los
prrafos anteriores, y se dividirn obteniendo
un promedio simple.
Dicho resultado se considerar como el
ingreso presunto mensual que ser atribuido
a cada mes no verificado. La suma de los
ingresos presuntos de los diez (10) meses no
verificados ms la suma de los dos (2) meses
determinados conforme lo establecido en el
presente procedimiento, constituye el ingreso
presunto del ejercicio gravable.
Artculo 20.- PRESUNCIN DE REMUNERACIONES
POR OMISIN DE DECLARAR Y/O REGISTRAR A
UNO O MS TRABAJADORES
Incorprese como artculo 72-D del Cdigo Tributario,
el siguiente texto:
Artculo 72-D.- PRESUNCIN DE
REMUNERACIONES POR OMISIN DE DECLARAR
Y/O REGISTRAR A UNO O MS TRABAJADORES
Cuando la Administracin Tributaria, compruebe que
el deudor tributario califica como entidad empleadora
y se detecta que omiti declarar a uno o ms
trabajadores por los cuales tiene que declarar y/o
pagar aportes al Seguro Social de Salud, al Sistema
Nacional de Pensiones o renta de quinta categora,
se presumir que las remuneraciones mensuales del
trabajador no declarado, por el perodo laborado por
dicho trabajador, ser el mayor monto remunerativo
mensual obtenido de la comparacin con el total de las
remuneraciones mensuales que hubiera registrado, o
en su defecto, hubiera declarado el deudor tributario
por los perodos comprendidos en el requerimiento, el
mismo que ser determinado de la siguiente manera:
a) Se identificarn las remuneraciones mensuales
de los trabajadores de funcin o cargo similar, en
los registros del deudor tributario, consignados
en ellos durante el perodo requerido. En caso

341582 NORMAS LEGALES
que el deudor tributario no presente los registros
requeridos por la Administracin, se realizar
dicha identificacin en las declaraciones
juradas presentadas por sta, en los perodos
comprendidos en el requerimiento.
b) De no encontrarse remuneraciones mensuales
de los trabajadores de funcin o cargo similar en
los registros o declaraciones juradas del deudor
tributario, se tomar en cuenta la informacin
de otras entidades empleadoras de giro y/o
actividad similar que cuenten con similar volumen
de operaciones.
c) En ningn caso, la remuneracin mensual
presunta podr ser menor a la remuneracin
mnima vital vigente en los meses en los que
se realiza la determinacin de la remuneracin
presunta.
Para efectos de determinar el perodo laborado por el
trabajador no registrado y/o declarado, se presumir
que en ningn caso dicho perodo es menor de seis
(6) meses, con excepcin de:
i Los trabajadores de las empresas que inicien
actividades y tengan menos de seis (6)
meses de funcionamiento, para los cuales se
entender que el tiempo de vigencia del perodo
laboral no ser menor al nmero de meses de
funcionamiento.
ii Los trabajadores de empresas contratados bajo
contratos sujetos a modalidad, para los cuales se
entender que el tiempo de vigencia del perodo
laboral no ser menor de tres (3) meses.
Las remuneraciones determinadas de acuerdo a
lo dispuesto en el presente procedimiento forman
parte de la base imponible para el clculo de las
aportaciones al Seguro Social de Salud, al Sistema
Nacional de Pensiones de acuerdo a lo sealado
en el prrafo siguiente; y de los pagos a cuenta a
realizarse va retencin del Impuesto a la Renta de
quinta categora, cuando corresponda.
Slo se considerar que la remuneracin mensual
presunta ser base de clculo para las aportaciones
al Sistema Nacional de Pensiones en el caso que
el trabajador presente un escrito a la SUNAT donde
seale que se encuentra o que ha optado por
pertenecer al Sistema Nacional de Pensiones. El pago
del aporte ser de cargo de la entidad empleadora en
su calidad de agente de retencin.
De corresponder la realizacin del pago a cuenta va
retencin del impuesto a la renta de quinta categora
por la remuneracin mensual presunta, ste ser de
cargo de la entidad empleadora.
Se entiende como entidad empleadora a
toda persona natural, empresa unipersonal,
persona jurdica, sociedad irregular o de hecho,
cooperativas de trabajadores, instituciones
pblicas, instituciones privadas, entidades del
sector pblico nacional o cualquier otro ente
colectivo, que tenga a su cargo personas que
laboren para ella bajo relacin de dependencia
o que paguen pensiones de jubilacin cesanta,
incapacidad o sobrevivencia.
Artculo 21.- RESERVA TRIBUTARIA
Incorprese como inciso i) del segundo prrafo del
artculo 85 del Cdigo Tributario, el siguiente texto:
Artculo 85.- RESERVA TRIBUTARIA
(...)
i) La informacin que requiera el Ministerio de
Economa y Finanzas, para evaluar, disear,
implementar, dirigir y controlar los asuntos
relativos a la poltica tributaria y arancelaria. En
ningn caso la informacin requerida permitir la
identificacin de los contribuyentes.
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007
Artculo 22.- OBLIGACIONES DE LOS
ADMINISTRADOS
Incorprese como numeral 14. del artculo 87 del
Cdigo Tributario, el siguiente texto:
Artculo 87.- OBLIGACIONES DE LOS
ADMINISTRADOS
()
14. Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder
bienes, valores y fondos, depsitos, custodia
y otros, as como los derechos de crdito
cuyos titulares sean aquellos deudores en
cobranza coactiva que la SUNAT les indique.
Para dicho efecto mediante Resolucin de
Superintendencia se designar a los sujetos
obligados a proporcionar dicha informacin,
as como la forma, plazo y condiciones en que
deben cumplirla.
Artculo 23.- PROCEDIMIENTOS DE CONSULTAS
Sustityase el artculo 94 del Cdigo Tributario, por
el siguiente texto:
Artculo 94.- PROCEDIMIENTO DE CONSULTAS
Las consultas se presentarn por escrito ante el rgano
de la Administracin Tributaria competente, el mismo
que deber dar respuesta al consultante en un plazo
no mayor de noventa (90) da hbiles computados
desde el da hbil siguiente a su presentacin. La
falta de contestacin en dicho plazo no implicar la
aceptacin de los criterios expresados en el escrito
de la consulta.
El pronunciamiento que se emita ser de obligatorio
cumplimiento para los distintos rganos de la
Administracin Tributaria.
Tratndose de consultas que por su importancia lo
amerite, el rgano de la Administracin Tributaria
emitir Resolucin de Superintendencia o norma
de rango similar, respecto del asunto consultado, la
misma que ser publicada en el Diario Oficial.
El plazo a que se refiere el primer prrafo del presente
artculo no se aplicar en aquellos casos en que para
la absolucin de la consulta sea necesaria la opinin
de otras entidades externas a la Administracin
Tributaria.
El procedimiento para la atencin de las consultas
escritas, incluyendo otras excepciones al plazo
fijado en el primer prrafo del presente artculo, ser
establecido mediante Decreto Supremo.
Artculo 24.- NOTIFICACIN POR CORREO
CERTIFICADO O POR MENSAJERO Y POR SISTEMAS
DE COMUNICACIN ELECTRNICOS
Sustityase los incisos a), b) y f) del primer prrafo
e incorprese como ltimo prrafo del artculo 104 del
Cdigo Tributario, los siguientes textos:
Artculo 104.- FORMAS DE NOTIFICACIN
La Notificacin de los actos administrativos se
realizar, indistintamente, por cualquiera de las siguientes
formas:
a) Por correo certificado o por mensajero, en el
domicilio fiscal, con acuse de recibo o con
certificacin de la negativa a la recepcin
efectuada por el encargado de la diligencia.
El acuse de recibo deber contener, como
mnimo:
(i) Apellidos y nombres, denominacin o razn
social del deudor tributario.
(ii) Nmero de RUC del deudor tributario o
nmero del documento de identificacin que
corresponda.
(iii) Nmero de documento que se notifica.
(iv) Nombre de quien recibe y su firma, o la
constancia de la negativa.
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007 NORMAS LEGALES
(v) Fecha en que se realiza la notificacin.
La notificacin efectuada por medio de este
inciso, as como la contemplada en el inciso f),
efectuada en el domicilio fiscal, se considera
vlida mientras el deudor tributario no haya
comunicado el cambio del mencionado domicilio.
La notificacin con certificacin de la negativa
a la recepcin se entiende realizada cuando el
deudor tributario o tercero a quien est dirigida la
notificacin o cualquier persona mayor de edad y
capaz que se encuentre en el domicilio fiscal del
destinatario rechace la recepcin del documento
que se pretende notificar o, recibindolo, se
niegue a suscribir la constancia respectiva y/o no
proporciona sus datos de identificacin, sin que
sea relevante el motivo de rechazo alegado.
b) Por medio de sistemas de comunicacin
electrnicos, siempre que se pueda confirmar la
entrega por la misma va.
Tratndose del correo electrnico u otro medio
electrnico aprobado por la SUNAT que permita
la transmisin o puesta a disposicin de un
mensaje de datos o documento, la notificacin
se considerar efectuada al da hbil siguiente
a la fecha del depsito del mensaje de datos o
documento.
La SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia establecer los requisitos,
formas, condiciones, el procedimiento y los
sujetos obligados a seguirlo, as como las dems
disposiciones necesarias para la notificacin por
los medios referidos en el segundo prrafo del
presente literal.
(...)
f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona
capaz alguna o estuviera cerrado, se fijar un
Ceduln en dicho domicilio. Los documentos a
notificarse se dejarn en sobre cerrado, bajo la
puerta, en el domicilio fiscal.
El acuse de la notificacin por Ceduln deber
contener, como mnimo:
(i) Apellidos y nombres, denominacin o razn
social del deudor tributario.
(ii) Nmero de RUC del deudor tributario o
nmero del documento de identificacin que
corresponda.
(iii) Nmero de documento que se notifica.
(iv) Fecha en que se realiza la notificacin.
(v) Direccin del domicilio fiscal donde se realiza
la notificacin.
(vi) Nmero de Ceduln.
(vii) El motivo por el cual se utiliza esta forma de
notificacin.
(viii) La indicacin expresa de que se ha procedido
a fijar el Ceduln en el domicilio fiscal, y que
los documentos a notificar se han dejado en
sobre cerrado, bajo la puerta.
()
El Tribunal Fiscal y las Administraciones Tributarias
distintas a la SUNAT debern efectuar la notificacin
mediante la publicacin en el diario oficial o, en el diario
de la localidad encargado de los avisos judiciales o
en su defecto, en uno de mayor circulacin de dicha
localidad, cuando no haya sido posible efectuarla en
el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier
motivo imputable a ste. Dicha publicacin deber
contener el nombre, denominacin o razn social de
la persona notificada, el nmero de RUC o nmero
del documento de identidad que corresponda, la
numeracin del documento en el que consta el acto
administrativo, as como la mencin a su naturaleza,
el tipo de tributo o multa, el monto de stos y el
341583
perodo o el hecho gravado; as como las menciones
a otros actos a que se refiere la notificacin.
Artculo 25.- NULIDAD DE ACTOS
Sustityase el primer prrafo del artculo 109 del
Cdigo Tributario, por el siguiente texto:
Artculo 109.- NULIDAD Y ANULABILIDAD DE
ACTOS
Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en
los casos siguientes:
1. Los dictados por rgano incompetente, en razn
de la materia. Para estos efectos, se entiende por
rganos competentes a los sealados en el Ttulo
I del Libro II del presente Cdigo;
2. Los dictados prescindiendo totalmente del
procedimiento legal establecido, o que sean
contrarios a la ley o norma con rango inferior;
3. Cuando por disposicin administrativa se
establezcan infracciones o se apliquen sanciones
no previstas en la ley; y,
4. Los actos que resulten como consecuencia
de la aprobacin automtica o por silencio
administrativo positivo, por los que se adquiere
facultades o derechos, cuando son contrarios al
ordenamiento jurdico o cuando no se cumplen
con los requisitos, documentacin o trmites
esenciales para su adquisicin.
().
Artculo 26.- DE LA FACULTAD DE COBRANZA
COACTIVA
Sustityase el segundo y ltimo prrafo del artculo
114 del Cdigo Tributario, por los siguientes textos:
Artculo 114.- COBRANZA COACTIVA COMO
FACULTAD DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
El procedimiento de cobranza coactiva de la SUNAT
se regir por las normas contenidas en el presente
Cdigo Tributario.
(...)
Los Ejecutores Coactivos y Auxiliares Coactivos
podrn realizar otras funciones que la Administracin
Tributaria les designe.
Artculo 27.- FACULTADES DEL AUXILIAR
COACTIVO
Sustityase el ltimo prrafo del artculo 116 del
Cdigo Tributario, por el siguiente texto:
Artculo 116.- FACULTADES DEL EJECUTOR
COACTIVO
(...)
Los Auxiliares Coactivos tiene como funcin colaborar
con el Ejecutor Coactivo. Para tal efecto, podrn
ejercer las facultades sealadas en los numerales 6. y
7. as como las dems funciones que se establezcan
mediante Resolucin de Superintendencia.
Artculo 28- MEDIDAS CAUTELARES
Incorprese como ltimo prrafo del numeral 2. del
tercer prrafo del inciso a) y como inciso d) del artculo
118 del Cdigo Tributario, los siguientes textos:
Artculo 118.- MEDIDAS CAUTELARES - MEDIDA
CAUTELAR GENRICA
(...)
El Ejecutor Coactivo, a solicitud del deudor tributario,
podr sustituir los bienes por otros de igual o mayor
valor.
(...)

341584 NORMAS LEGALES
d) Sin perjuicio de lo dispuesto en los Decretos
Legislativos Ns. 931 y 932, las medidas
cautelares previstas en el presente artculo
podrn ser trabadas, de ser el caso, por medio
de sistemas informticos.
Tratndose del embargo en forma de retencin,
mediante Resolucin de Superintendencia se
establecer los sujetos obligados a utilizar el
sistema informtico que proporcione la SUNAT
as como la forma, plazo y condiciones en que se
debe cumplir dicho embargo.
Artculo 29.- SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
Sustityase el inciso a) del primer prrafo del artculo
119, por el siguiente texto:
Artculo 119.- SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
(...)
a) El Ejecutor Coactivo suspender temporalmente
el Procedimiento de Cobranza Coactiva, en los
casos siguientes:
1. Cuando en un proceso constitucional de
amparo se hubiera dictado una medida
cautelar que ordene la suspensin de la
cobranza conforme a lo dispuesto en el
Cdigo Procesal Constitucional.
2. Cuando una ley o norma con rango de ley lo
disponga expresamente.
3. Excepcionalmente, tratndose de rdenes de
pago, y cuando medien otras circunstancias
que evidencien que la cobranza podra ser
improcedente y siempre que la reclamacin
se hubiera interpuesto dentro del plazo de
veinte (20) das hbiles de notificada la Orden
de Pago. En este caso, la Administracin
deber admitir y resolver la reclamacin
dentro del plazo de noventa (90) das hbiles,
bajo responsabilidad del rgano competente.
La suspensin deber mantenerse hasta que
la deuda sea exigible de conformidad con lo
establecido en el artculo 115.
Para la admisin a trmite de la reclamacin
se requiere, adems de los requisitos
establecidos en este Cdigo, que el
reclamante acredite que ha abonado la parte
de la deuda no reclamada actualizada hasta
la fecha en que se realice el pago.
En los casos en que se hubiera trabado una medida
cautelar y se disponga la suspensin temporal, se
sustituir la medida cuando, a criterio de la Administracin
Tributaria, se hubiera ofrecido garanta suficiente o
bienes libres a ser embargados por el Ejecutor Coactivo
cuyo valor sea igual o mayor al monto de la deuda
reclamada ms las costas y los gastos.
(...).
Artculo 30.- INTERVENCIN EXCLUYENTE DE
PROPIEDAD
Sustityase el literal g) e incorprese como literales
h), i) y j) del ltimo prrafo del artculo 120, los siguientes
textos:
Artculo 120.- INTERVENCIN EXCLUYENTE DE
PROPIEDAD
El tercero que sea propietario de bienes embargados,
podr interponer Intervencin Excluyente de
Propiedad ante el Ejecutor Coactivo en cualquier
momento antes que se inicie el remate del bien.
La intervencin excluyente de propiedad deber
tramitarse de acuerdo a las siguientes reglas:
(...)
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007
g) El Tribunal Fiscal debe resolver la apelacin
interpuesta contra la resolucin dictada por el
Ejecutor Coactivo en un plazo mximo de veinte
(20) das hbiles, contados a partir de la fecha de
ingreso de los actuados al Tribunal.
h) El apelante podr solicitar el uso de la palabra
dentro de los cinco (5) das hbiles de interpuesto
el escrito de apelacin. La Administracin podr
solicitarlo, nicamente, en el documento con el
que eleva el expediente al Tribunal. En tal sentido,
en el caso de los expedientes sobre intervencin
excluyente de propiedad, no es de aplicacin el
plazo previsto en el segundo prrafo del artculo
150.
i) La resolucin del Tribunal Fiscal agota la va
administrativa, pudiendo las partes contradecir
dicha resolucin ante el Poder Judicial.
j) Durante la tramitacin de la intervencin
excluyente de propiedad o recurso de apelacin,
presentados oportunamente, la Administracin
debe suspender cualquier actuacin tendiente a
ejecutar los embargos trabados respecto de los
bienes cuya propiedad est en discusin.
Artculo 31.- BIENES MUEBLES ABANDONADOS
Sustityase el quinto prrafo del artculo 121-A, por
el siguiente texto:
(...)
De haber transcurrido el plazo sealado para el
retiro de los bienes, sin que ste se produzca,
stos se considerarn abandonados, debiendo ser
rematados o destruidos cuando el estado de los
bienes lo amerite. Si habindose procedido al acto
de remate no se realizara la venta, los bienes sern
destinados a entidades pblicas o donados por la
Administracin Tributaria a Instituciones oficialmente
reconocidas sin fines de lucro dedicadas a actividades
asistenciales, educacionales o religiosas, quienes
debern destinarlos a sus fines propios no pudiendo
transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2)
aos. En este caso los ingresos de la transferencia,
tambin debern ser destinados a los fines propios de
la entidad o institucin beneficiada.
(...).
Artculo 32.- DE LA PERICIA
Incorprese como segundo y tercer prrafo del
artculo 126 del Cdigo Tributario, los siguientes textos:
Artculo 126.- PRUEBAS DE OFICIO
(...)
En el caso de la pericia, su costo estar a cargo de
la Administracin Tributaria cuando sea sta quien la
solicite a las entidades tcnicas para mejor resolver la
reclamacin presentada. Si la Administracin Tributaria
en cumplimiento del mandato del Tribunal Fiscal
solicita peritajes a otras entidades tcnicas o cuando el
Tribunal Fiscal disponga la realizacin de peritajes, el
costo de la pericia ser asumido en montos iguales por
la Administracin Tributaria y el apelante.
Para efectos de lo sealado en el prrafo anterior se
estar a lo dispuesto en el numeral 176.2 del artculo
176 de la Ley del Procedimiento Administrativo
General, por lo que preferentemente el peritaje debe
ser solicitado a las Universidades Pblicas.
Artculo 33.- FACULTAD DE REEXAMEN
Incorprese al artculo 127 del Cdigo Tributario,
como segundo, tercero, cuarto y quinto prrafo los
siguientes textos:
Artculo 127.- FACULTAD DE REEXAMEN
()
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007 NORMAS LEGALES
Mediante la facultad de reexamen el rgano encargado
de resolver slo puede modificar los reparos
efectuados en la etapa de fiscalizacin o verificacin
que hayan sido impugnados, para incrementar sus
montos o para disminuirlos.
En caso de incrementar el monto del reparo o reparos
impugnados, el rgano encargado de resolver la
reclamacin comunicar el incremento al impugnante
a fin que formule sus alegatos dentro de los veinte
(20) das hbiles siguientes. A partir del da en que
se formul los alegatos el deudor tributario tendr un
plazo de treinta (30) das hbiles para ofrecer y actuar
los medios probatorios que considere pertinentes,
debiendo la Administracin Tributaria resolver el
reclamo en un plazo no mayor de nueve (9) meses
contados a partir de la fecha de presentacin de la
reclamacin.
Por medio del reexamen no pueden imponerse
nuevas sanciones.
Contra la resolucin que resuelve el recurso de
reclamacin incrementando el monto de los reparos
impugnados slo cabe interponer el recurso de
apelacin.
Artculo 34.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
DEL RECLAMO
Sustityase el numeral 2. del artculo 137 del Cdigo
Tributario, por el siguiente texto:
Artculo 137.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
La reclamacin se iniciar de acuerdo a los requisitos
y condiciones siguientes:
()
2. Plazo: Tratndose de reclamaciones contra
Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de
Multa, resoluciones que resuelven las solicitudes
de devolucin, resoluciones que determinan la
prdida del fraccionamiento general o particular
y los actos que tengan relacin directa con la
determinacin de la deuda tributaria, stas se
presentarn en el trmino improrrogable de
veinte (20) das hbiles computados desde el
da hbil siguiente a aqul en que se notific el el siguiente texto:
acto o resolucin recurrida. De no interponerse
las reclamaciones contra las resoluciones que
determinan la prdida del fraccionamiento
general o particular y contra los actos vinculados
con la determinacin de la deuda dentro del
plazo antes citado, dichas resoluciones y actos
quedarn firmes.
Tratndose de las resoluciones que establezcan
sanciones de comiso de bienes, internamiento
temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales
independientes, as como las resoluciones que
las sustituyan, la reclamacin se presentar en
el plazo de cinco (5) das hbiles computados
desde el da hbil siguiente a aqul en que se
notific la resolucin recurrida.
En el caso de las resoluciones que establezcan
sanciones de comiso de bienes, internamiento
temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales
independientes, de no interponerse el recurso de
reclamacin en el plazo antes mencionado, stas
quedarn firmes.
La reclamacin contra la resolucin ficta
denegatoria de devolucin podr interponerse
vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) das
hbiles a que se refiere el segundo prrafo del
artculo 163.
(...).
Artculo 35.- RECLAMOS CONTRA ACTOS DE
DIVERSA NATURALEZA
Sustityase el artculo 139 del Cdigo Tributario, por
el siguiente texto:
341585
Artculo 139.- RECLAMACIN CONTRA
RESOLUCIONES DE DIVERSA NATURALEZA
Para reclamar resoluciones de diversa naturaleza,
el deudor tributario deber interponer recursos
independientes.
Los deudores tributarios podrn interponer
reclamacin en forma conjunta respecto de
Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de
Multa, rdenes de Pago u otros actos emitidos por la
Administracin Tributaria que tengan relacin directa
con la determinacin de la deuda tributaria, siempre
que stos tengan vinculacin entre s.
Artculo 36.- PLAZO PARA RESOLVER
RECLAMACIONES
Sustityase el primer prrafo del artculo 142 del
Cdigo Tributario, por el siguiente texto:
Artculo 142.- PLAZO PARA RESOLVER
RECLAMACIONES
La Administracin Tributaria resolver las
reclamaciones dentro del plazo mximo de nueve (9)
meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de
la fecha de presentacin del recurso de reclamacin.
Tratndose de la reclamacin de resoluciones emitidas
como consecuencia de la aplicacin de las normas de
precios de transferencia, la Administracin resolver
las reclamaciones dentro del plazo de doce (12)
meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de
la fecha de presentacin del recurso de reclamacin.
Asimismo, en el caso de las reclamaciones contra
resoluciones que establezcan sanciones de comiso
de bienes, internamiento temporal de vehculos
y cierre temporal de establecimiento u oficina
de profesionales independientes, as como las
resoluciones que las sustituyan, la Administracin las
resolver dentro del plazo de veinte (20) das hbiles,
incluido el plazo probatorio, contado a partir de la
fecha de presentacin del recurso de reclamacin.
Artculo 37.- PLAZO PARA RESOLVER LA
APELACIN
Sustityase el artculo 150 del Cdigo Tributario, por
Artculo 150.- PLAZO PARA RESOLVER LA
APELACIN
El Tribunal Fiscal resolver las apelaciones dentro del
plazo de doce meses (12) meses contados a partir
de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal.
Tratndose de la apelacin de resoluciones emitidas
como consecuencia de la aplicacin de las normas de
precios de transferencia, el Tribunal Fiscal resolver
las apelaciones dentro del plazo de dieciocho (18)
meses contados a partir de la fecha de ingreso de los
actuados al Tribunal.
La Administracin Tributaria o el apelante podrn
solicitar el uso de la palabra dentro de los
cuarenticinco (45) das hbiles de interpuesto el
recurso de apelacin, contados a partir del da de
presentacin del recurso, debiendo el Tribunal Fiscal
sealar una misma fecha y hora para el informe de
ambas partes.
En el caso de apelaciones interpuestas contra
resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra
aqullas que establezcan sanciones de internamiento
temporal de vehculos, comiso de bienes y cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, as como las resoluciones que las
sustituyan, la Administracin Tributaria o el apelante
podrn solicitar el uso de la palabra dentro de los
cinco (5) das hbiles de interpuesto el recurso de
apelacin.
El Tribunal Fiscal no conceder el uso de la palabra:
- Cuando considere que las apelaciones de puro
derecho presentadas no califican como tales.
- Cuando declare la nulidad del concesorio de la
apelacin.

341586 NORMAS LEGALES
- Cuando considere de aplicacin el ltimo prrafo
del presente artculo.
- En las quejas.
- En las solicitudes presentadas al amparo del
artculo 153.
Las partes pueden presentar alegatos dentro de los
tres (3) das posteriores a la realizacin del informe
oral. En el caso de intervenciones excluyentes de
propiedad, dicho plazo ser de un (1) da. Asimismo,
en los expedientes de apelacin, las partes pueden
presentar alegatos dentro de los dos meses siguientes
a la presentacin de su recurso.
El Tribunal Fiscal no podr pronunciarse sobre
aspectos que, considerados en la reclamacin,
no hubieran sido examinados y resueltos en
primera instancia; en tal caso declarar la nulidad e
insubsistencia de la resolucin, reponiendo el proceso
al estado que corresponda.
Artculo 38.- SOLICITUD DE CORRECCIN,
AMPLIACIN O ACLARACIN
Sustityase el artculo 153 del Cdigo Tributario, por
el siguiente texto:
Artculo 153.- SOLICITUD DE CORRECCIN,
AMPLIACIN O ACLARACIN
Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe
recurso alguno en la va administrativa. No obstante,
el Tribunal Fiscal, de oficio, podr corregir errores
materiales o numricos, ampliar su fallo sobre
puntos omitidos o aclarar algn concepto dudoso
de la resolucin, o hacerlo a solicitud de parte,
la cual deber ser formulada por nica vez por la
Administracin Tributaria o por el deudor tributario
dentro del plazo de cinco (5) das hbiles contados
a partir del da siguiente de efectuada la notificacin
de la resolucin.
En tales casos, el Tribunal resolver dentro del
quinto da hbil de presentada la solicitud, no
computndose, dentro del mismo, el que se haya
otorgado a la Administracin Tributaria para que d
respuesta a cualquier requerimiento de informacin.
Su presentacin no interrumpe la ejecucin de
los actos o resoluciones de la Administracin
Tributaria.
Por medio de estas solicitudes no procede alterar el
contenido sustancial de la resolucin.
Contra las resoluciones que resuelven estas
solicitudes, no cabe la presentacin de una solicitud
de correccin, ampliacin o aclaracin.
Las solicitudes que incumpliesen lo dispuesto en este
artculo no sern admitidas a trmite.
Artculo 39.- DEMANDA CONTENCIOSA
ADMINISTRATIVA
Sustityase el cuarto prrafo del artculo 157 del
Cdigo Tributario, por el siguiente texto:
Artculo 157.- DEMANDA CONTENCIOSA
ADMINISTRATIVA
()
La Administracin Tributaria no tiene legitimidad para
obrar activa. De modo excepcional, la Administracin
Tributaria podr impugnar la resolucin del Tribunal
Fiscal que agota la va administrativa mediante el
Proceso Contencioso Administrativo en los casos en
que la resolucin del Tribunal Fiscal incurra en alguna
de las causales de nulidad previstas en el artculo
10 de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento
Administrativo General.
().
Artculo 40.- SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS
Sustityase el ltimo prrafo del artculo 162 del
Cdigo Tributario, por el siguiente texto:
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007
Artculo 162.- TRMITE DE SOLICITUDES NO
CONTENCIOSAS
(...)
Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, stas
sern resueltas segn el procedimiento regulado en
la Ley del Procedimiento Administrativo General.
Sin perjuicio de lo anterior, resultan aplicables las
disposiciones del Cdigo Tributario o de otras normas
tributarias en aquellos aspectos del procedimiento
regulados expresamente en ellas.
Artculo 41.- IMPUGNACIN CONTRA LA
RESOLUCIN SOBRE OTRAS SOLICITUDES NO
CONTENCIOSAS
Sustityase el artculo 163 del Cdigo Tributario, por
el siguiente texto:
Artculo 163.- DE LA IMPUGNACIN
Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que
se refiere el primer prrafo del artculo anterior sern
apelables ante el Tribunal Fiscal, con excepcin de
las que resuelvan las solicitudes de devolucin, las
mismas que sern reclamables.
En caso de no resolverse dichas solicitudes en el
plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles, el deudor
tributario podr interponer recurso de reclamacin
dando por denegada su solicitud.
Los actos de la Administracin Tributaria que
resuelven las solicitudes no contenciosas a que se
refiere el segundo prrafo del artculo 162 podrn
ser impugnados mediante los recursos regulados en
la Ley del Procedimiento Administrativo General, los
mismos que se tramitarn observando lo dispuesto en
la citada Ley, salvo en aquellos aspectos regulados
expresamente en el presente Cdigo.
Artculo 42.- PRINCIPIOS DE LA POTESTAD
SANCIONADORA
Sustityase el ttulo y el primer prrafo del artculo
171 del Cdigo Tributario, por el siguiente texto:
Artculo 171.- PRINCIPIOS DE LA POTESTAD
SANCIONADORA
La Administracin Tributaria ejercer su facultad de
imponer sanciones de acuerdo con los principios de
legalidad, tipicidad, non bis in idem, proporcionalidad,
no concurrencia de infracciones, y otros principios
aplicables.
Artculo 43.- INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
Sustityase el artculo 175 del Cdigo Tributario, por
el siguiente texto:
Artculo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/
O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U
OTROS DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la
obligacin de llevar libros y/o registros, o contar con
informes u otros documentos:
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros
y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos
o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT u otros medios de control exigidos por las
leyes y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros
y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos
o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, el registro almacenable de informacin
bsica u otros medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos; sin observar la forma
y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007 NORMAS LEGALES
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio,
bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados,
o registrarlos por montos inferiores.
4. Usar comprobantes o documentos falsos,
simulados o adulterados, para respaldar las
anotaciones en los libros de contabilidad
u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros
o registros exigidos por las leyes, reglamentos
o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen con la tributacin.
6. No llevar en castellano o en moneda nacional
los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos
o por Resolucin de Superintendencia de
la SUNAT, excepto para los contribuyentes
autorizados a llevar contabilidad en moneda
extranjera.
7. No conservar los libros y registros, llevados en
sistema manual, mecanizado o electrnico,
documentacin sustentatoria, informes, anlisis
y antecedentes de las operaciones o situaciones
que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estn relacionadas
con stas, durante el plazo de prescripcin de los
tributos.
8. No conservar los sistemas o programas
electrnicos de contabilidad, los soportes
magnticos, los microarchivos u otros medios de
almacenamiento de informacin utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con
la materia imponible en el plazo de prescripcin
de los tributos.
9. No comunicar el lugar donde se lleven los
libros, registros, sistemas, programas, soportes
portadores de microformas gravadas, soportes
magnticos u otros medios de almacenamiento de
informacin y dems antecedentes electrnicos
que sustenten la contabilidad.
Artculo 44.- INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL
DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA
Sustityase el numeral 25. e incorprase como
numeral 27. del artculo 177 del Cdigo Tributario, por
los textos siguientes:
Artculo 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS Cdigo Tributario, por el siguiente texto:
CON LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL
DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INFORMAR
Y COMPARECER ANTE LA MISMA
Constituyen infracciones relacionadas con la
obligacin de permitir el control de la Administracin,
informar y comparecer ante la misma:
(...)
25. No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que
respalde el clculo de precios de transferencia
conforme a ley.
(...)
27. No exhibir o no presentar la documentacin e
informacin a que hace referencia la primera
parte del segundo prrafo del inciso g) del
artculo 32 A de la Ley del Impuesto a la Renta,
que entre otros respalde el clculo de precios de
transferencia, conforme a ley.
Artculo 45 .- INFRACCIONES RELACIONADAS
CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
Sustityase los numerales 7. y 8. del artculo 178 del
Cdigo Tributario, por los siguientes textos:
341587
Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS
CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
(...)
7. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones
contenidas en el Apndice de la Ley N 28194,
sin dar cumplimiento a lo sealado en el artculo
11 de la citada ley.
8. Presentar la declaracin jurada a que hace
referencia el artculo 11 de la Ley N 28194 con
informacin no conforme con la realidad.
Artculo 46.- RGIMEN DE INCENTIVOS
Sustityase el inciso c) del primer prrafo y el
segundo prrafo del artculo 179 del Cdigo Tributario
por el siguiente texto:
Artculo 179.- Rgimen de Incentivos
(...)
c) Una vez culminado el plazo otorgado por la
Administracin Tributaria segn lo dispuesto en
el artculo 75 o en su defecto, de no haberse
otorgado dicho plazo, una vez que surta
efectos la notificacin de la Orden de Pago o
Resolucin de Determinacin, de ser el caso, o
la Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada
en un cincuenta por ciento (50%) slo si el
deudor tributario cancela la Orden de Pago o la
Resolucin de Determinacin y la Resolucin
de Multa notificadas con anterioridad al
vencimiento del plazo establecido en el primer
prrafo del artculo 117 del presente Cdigo
Tributario respecto de la Resolucin de Multa,
siempre que no interponga medio impugnatorio
alguno.
Al vencimiento del plazo establecido en el primer
prrafo del artculo 117 respecto de la Resolucin
de Multa o interpuesto medio impugnatorio contra
la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin,
de ser el caso, o Resolucin de Multa notificadas,
no procede ninguna rebaja; salvo que el medio
impugnatorio est referido a la aplicacin del
rgimen de incentivos.
(...).
Artculo 47.- TIPOS DE SANCIONES
Sustityase el segundo prrafo del artculo 180 del
Artculo 180.- TIPOS DE SANCIONES
(...)
Las multas se podrn determinar en funcin:
a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la
fecha en que se cometi la infraccin y cuando
no sea posible establecerla, la que se encontrara
vigente a la fecha en que la Administracin
detect la infraccin.
b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por
servicios y otros ingresos gravables y no gravables
o ingresos netos o rentas netas comprendidos en
un ejercicio gravable.
Para el caso de los deudores tributarios
generadores de rentas de tercera categora
que se encuentren en el Rgimen General se
considerar la informacin contenida en los
campos o casillas de la Declaracin Jurada Anual
del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin
de la infraccin, segn corresponda, en las que
se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o
Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables
y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto
a la Renta.

341588 NORMAS LEGALES
Para el caso de los deudores tributarios acogidos
al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta,
el IN resultar del acumulado de la informacin
contenida en los campos o casillas de ingresos
netos declarados en las declaraciones mensuales
presentadas por dichos sujetos durante el
ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de
la infraccin, segn corresponda.
Para el caso de personas naturales que perciban
rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o
quinta categora y/o renta de fuente extranjera,
el IN ser el resultado de acumular la informacin
contenida en los campos o casillas de rentas
netas de cada una de dichas rentas que se
encuentran en la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta del ejercicio anterior al de la
comisin o deteccin de la infraccin, segn sea del citado vehculo a las autoridades policiales
el caso.
Si la comisin o deteccin de las infracciones
ocurre antes de la presentacin o vencimiento
de la Declaracin Jurada Anual, la sancin se
calcular en funcin a la Declaracin Jurada
Anual del ejercicio precedente al anterior.
Cuando el deudor tributario haya presentado
la Declaracin Jurada Anual o declaraciones
juradas mensuales, pero no consigne o declare
cero en los campos o casillas de Ventas Netas
y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos
gravables y no gravables o rentas netas o
ingresos netos, o cuando no se encuentra
obligado a presentar la Declaracin Jurada Anual
o las declaraciones mensuales, o cuando hubiera
iniciado operaciones en el ejercicio en que se
cometi o detect la infraccin, o cuando hubiera
iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no
hubiera vencido el plazo para la presentacin
de la Declaracin Jurada Anual, se aplicar una
multa equivalente al cuarenta por ciento (40%) de
la UIT.
Para el clculo del IN en el caso de los
deudores tributarios que en el ejercicio anterior
o precedente al anterior se hubieran encontrado
en ms de un rgimen tributario, se considerar
el total acumulado de los montos sealados en
el segundo y tercer prrafo del presente inciso
que correspondera a cada rgimen en el que
se encontr o se encuentre, respectivamente,
el sujeto del impuesto. Si el deudor tributario se
hubiera encontrado acogido al Nuevo RUS, se
sumar al total acumulado, el lmite mximo de
los ingresos brutos mensuales de cada categora
por el nmero de meses correspondiente.
Cuando el deudor tributario sea omiso a la
presentacin de la Declaracin Jurada Anual o de
dos o ms declaraciones juradas mensuales para
los acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a
la Renta, se aplicar una multa correspondiente
al ochenta por ciento (80 %) de la UIT.
c) I: Cuatro (4) veces el lmite mximo de cada
categora de los Ingresos brutos mensuales del
Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) por las
actividades de ventas o servicios prestados por
el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en
que se encuentra o deba encontrarse ubicado el
citado sujeto.
d) El tributo omitido, no retenido o no percibido, no
pagado, el monto aumentado indebidamente y
otros conceptos que se tomen como referencia.
e) El monto no entregado.
Artculo 48.- SANCIN DE INTERNAMIENTO
TEMPORAL DE VEHCULOS
Sustityase el artculo 182 del Cdigo Tributario, por b)
el siguiente texto:
Artculo 182.- SANCIN DE INTERNAMIENTO
TEMPORAL DE VEHCULOS
Por la sancin de internamiento temporal de
vehculos, stos son ingresados a los depsitos
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007
o establecimientos que designe la SUNAT. Dicha
sancin se aplicar segn lo previsto en las Tablas
y de acuerdo al procedimiento que se establecer
mediante Resolucin de Superintendencia.
Al ser detectada una infraccin sancionada con
internamiento temporal de vehculo, la SUNAT
levantar el acta probatoria en la que conste la
intervencin realizada.
La SUNAT podr permitir que el vehculo materia
de la sancin termine su trayecto para que luego
sea puesto a su disposicin, en el plazo, lugar y
condiciones que sta seale.
Si el infractor no pusiera a disposicin de SUNAT
el vehculo intervenido y sta lo ubicara, podr
inmovilizarlo con la finalidad de garantizar la
aplicacin de la sancin, o podr solicitar la captura
correspondientes.
La SUNAT podr sustituir la aplicacin de la sancin
de internamiento temporal de vehculos por una
multa equivalente a cuatro (4) UIT, cuando la referida
Institucin lo determine en base a criterios que sta
establezca.
El infractor debe identificarse ante la SUNAT,
acreditando su derecho de propiedad o posesin
sobre el vehculo, durante el plazo de treinta (30) das
calendario computados desde el levantamiento del
acta probatoria.
Si el infractor acredita la propiedad o posesin sobre
el vehculo intervenido con el comprobante de pago
que cumpla con los requisitos y caractersticas
sealadas en la norma sobre la materia o, con
documento privado de fecha cierta, documento pblico
u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite
fehacientemente su derecho de propiedad o posesin
sobre el vehculo, dentro del plazo sealado en el
prrafo anterior, sta proceder a emitir la Resolucin
de Internamiento correspondiente, cuya impugnacin
no suspender la aplicacin de la sancin, salvo
que se presente el caso establecido en el inciso c)
del noveno prrafo del presente artculo. En caso la
acreditacin sea efectuada en los tres (3) ltimos das
de aplicacin de la sancin de internamiento temporal
de vehculos, la SUNAT emitir la Resolucin de
Internamiento dentro de un plazo mximo de tres (3)
das hbiles posteriores a la fecha de acreditacin,
perodo durante el cual el vehculo permanecer en el
depsito o establecimiento respectivo.
El infractor est obligado a pagar los gastos derivados
de la intervencin, as como los originados por el
depsito del vehculo hasta el momento de su retiro.
El infractor podr retirar su vehculo de encontrarse
en alguna de las situaciones siguientes:
a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la
sancin.
b) Al solicitar la sustitucin de la sancin de
internamiento por una multa de acuerdo al
monto establecido en las Tablas, la misma que
previamente al retiro del bien debe ser cancelada
en su totalidad.
c) Al impugnar la Resolucin de Internamiento
y otorgar en garanta carta fianza bancaria o
financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT
ms los gastos sealados en el prrafo octavo
del presente numeral.
A tal efecto, el infractor adems, deber previamente
cumplir con:
a) Efectuar el pago de los gastos sealados en el
prrafo anterior.
Acreditar su inscripcin en los registros de
la SUNAT tomando en cuenta la actividad
que realiza, cuando se encuentre obligado a
inscribirse.
c) Sealar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se
encuentre en la condicin de no habido; o darse
de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007 NORMAS LEGALES
comunicado su situacin de baja en dicho
Registro, de corresponder.
La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere
el inciso c) del noveno prrafo, debe tener una
vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de
la interposicin del medio impugnatorio, debiendo
renovarse segn lo seale la SUNAT.
La carta fianza ser ejecutada cuando:
a) Se confirme la Resolucin de Internamiento
Temporal.
b) Cuando el infractor no cumpla con renovarla
y actualizarla dentro del plazo sealado por
SUNAT. En este caso, el dinero producto de
la ejecucin, se depositar en una Institucin
Bancaria, hasta que el medio impugnatorio se
resuelva.
Las condiciones de la carta fianza, as como
el procedimiento para su presentacin sern
establecidas por la SUNAT.
De haberse identificado el infractor y acreditado la
propiedad o posesin sobre el vehculo, pero ste
no realiza el pago de los gastos sealados en el
prrafo octavo del presente artculo, el vehculo ser
retenido a efectos de garantizar dicho pago, pudiendo
ser rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de
treinta (30) das hbiles de notificada la Resolucin
de Internamiento, de acuerdo al procedimiento que
sta establezca.
El propietario del vehculo internado, que no es
infractor, podr acreditar ante la SUNAT, en el plazo
y condiciones establecidas para el infractor, la
propiedad del vehculo internado.
Tratndose del propietario que no es infractor
la SUNAT proceder a emitir una Resolucin de
devolucin de vehculo en el mismo plazo establecido
para la Resolucin de Internamiento, y siempre que
se hubiera cumplido el plazo de la sancin establecido
en las Tablas.
El propietario que no es infractor, a efectos de retirar
el vehculo, deber, adems de lo sealado en los
prrafos anteriores, previamente cumplir con:
a) Pagar los gastos derivados de la intervencin, as
como los originados por el depsito del vehculo,
hasta el momento de su retiro.
b) Acreditar su inscripcin en los registros de
la SUNAT tomando en cuenta la actividad
que realiza, cuando se encuentre obligado a
inscribirse.
c) Sealar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se
encuentre en la condicin de no habido; o darse
de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera
comunicado su situacin de baja en dicho
Registro, de corresponder.
De haber acreditado el propietario que no es infractor
su derecho sobre el vehculo, pero ste no cumple
con lo dispuesto en el prrafo anterior del presente
artculo, el vehculo ser retenido a efectos de
asegurar el cumplimiento de lo sealado, pudiendo
ser rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de
treinta (30) das hbiles de notificada la Resolucin
de devolucin, de acuerdo al procedimiento que
sta establezca, a efecto de hacerse cobro de los
gastos mencionados en el inciso a) del prrafo
anterior.
En caso que el infractor o el propietario que no es
infractor no se identifiquen dentro de un plazo de
treinta (30) das calendario de levantada el acta
probatoria, la SUNAT declarar el vehculo en
abandono, procediendo a rematarlo, destinarlo a
entidades pblicas o donarlo.
De impugnar el infractor la Resolucin de Internamiento
Temporal o la de abandono y sta fuera revocada
o declarada nula, se le devolver al infractor, segn
corresponda:
341589
a) El vehculo internado temporalmente, si ste se
encuentra en los depsitos de la SUNAT o en los
que sta hubiera designado.
b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados
con la TIM desde el da siguiente de la fecha de
pago hasta la fecha en que se ponga a disposicin
la devolucin respectiva, si el infractor hubiera
abonado dichos montos para recuperar su
vehculo.
c) En caso haya otorgado carta fianza, la misma
quedar a su disposicin no correspondiendo el
pago de inters alguno.
Si la carta fianza fue ejecutada conforme lo
dispuesto en el duodcimo prrafo, se devolver
el importe ejecutado que hubiera sido depositado
en una entidad bancaria o financiera ms los
intereses que dicha cuenta genere.
d) El valor sealado en la Resolucin de
Internamiento Temporal o de Abandono
actualizado con la TIM, desde el da siguiente de
realizado el internamiento hasta la fecha en que
se ponga a disposicin la devolucin respectiva,
de haberse realizado el remate, donacin o
destino del vehculo.
En caso que el vehculo haya sido rematado, el Tesoro
Pblico restituir el monto transferido del producto
del remate conforme a lo dispuesto en las normas
presupuestarias vigentes y la SUNAT restituir la
diferencia entre el valor consignado en la resolucin
correspondiente y el producto del remate, as como la
parte que se constituy como sus ingresos propios.
Para los casos de donacin o destino de los bienes,
la SUNAT devolver el valor correspondiente con sus
ingresos propios.
De impugnar el propietario que no es infractor la
Resolucin de abandono y sta fuera revocada o
declarada nula, se le devolver a dicho sujeto, segn
corresponda:
a) El vehculo internado temporalmente, si ste se
encuentra en los depsitos de la SUNAT o en los
que sta hubiera designado.
b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados
con la TIM desde el da siguiente de la fecha de
pago hasta la fecha en que se ponga a disposicin
la devolucin respectiva, si el propietario que no
es infractor hubiera abonado dichos montos para
recuperar su vehculo.
c) El valor sealado en la Resolucin de Abandono
actualizado con la TIM, desde el da siguiente de
realizado el internamiento hasta la fecha en que
se ponga a disposicin la devolucin respectiva,
de haberse realizado el remate, donacin o
destino del vehculo.
En caso que el vehculo haya sido rematado, el Tesoro
Pblico restituir el monto transferido del producto
del remate conforme a lo dispuesto en las normas
presupuestarias vigentes y la SUNAT restituir la
diferencia entre el valor consignado en la resolucin
correspondiente y el producto del remate, as como la
parte que se constituy como sus ingresos propios.
Para los casos de donacin o destino de los bienes,
la SUNAT devolver el valor correspondiente con sus
ingresos propios.
Slo proceder el remate, donacin o destino
del vehculo internado luego que la SUNAT o el
Tribunal Fiscal hayan resuelto el medio impugnatorio
presentado, y ste haya quedado firme o consentido,
de ser el caso.
La SUNAT no se responsabiliza por la prdida o
deterioro de los vehculos internados, cuando se
produzca a consecuencia del desgaste natural, por
caso fortuito o fuerza mayor, entendindose dentro
de este ltimo, las acciones realizadas por el propio
infractor.
Para efectos de los vehculos declarados en
abandono o aqullos que deban rematarse, donarse o

341590 NORMAS LEGALES
destinarse a entidades pblicas, se deber considerar
lo siguiente:
a) Se entienden adjudicados al Estado los vehculos
que se encuentren en dicha situacin. A tal efecto,
la SUNAT acta en representacin del Estado.
b) El producto del remate ser destinado
conforme lo sealen las normas presupuestales
correspondientes.
Tambin se entendern adjudicados al Estado los
vehculos que a pesar de haber sido acreditada su
propiedad o posesin y haberse cumplido con lo
dispuesto en dcimo sexto prrafo del presente
artculo, no son recogidos por el infractor o propietario
que no es infractor, en un plazo de treinta (30) das
hbiles contados a partir del da siguiente en que se
cumpli con el pago de los gastos mencionados en el
inciso a) del prrafo antes citado.
La SUNAT establecer el procedimiento para la
aplicacin de la sancin de Internamiento Temporal
de Vehculo, acreditacin, remate, donacin o destino
del vehculo en infraccin y dems normas necesarias
para la mejor aplicacin de lo dispuesto en el presente
artculo.
Al aplicarse la sancin de internamiento temporal, la
SUNAT podr requerir el auxilio de la fuerza pblica,
el cual ser concedido de inmediato sin trmite previo,
bajo sancin de destitucin.
Artculo 49.- SANCIN DE CIERRE TEMPORAL
Sustityase el cuarto prrafo del artculo 183 del
Cdigo Tributario, por el siguiente texto:
Artculo 183.- SANCIN DE CIERRE TEMPORAL
(...)
La SUNAT podr sustituir la sancin de cierre temporal
por:
a) Una multa, si las consecuencias que pudieran
seguir a un cierre temporal lo ameritan,
cuando por accin del deudor tributario sea
imposible aplicar la sancin de cierre o cuando
la SUNAT lo determine en base a los criterios
que sta establezca mediante Resolucin de
Superintendencia.
La multa ser equivalente al cinco por ciento
(5%) del importe de los ingresos netos, de la
ltima declaracin jurada mensual presentada a
la fecha en que se cometi la infraccin, sin que
en ningn caso la multa exceda de las ocho (8)
UIT.
Cuando no exista presentacin de declaraciones
o cuando en la ltima presentada no se hubiera
declarado ingresos, se aplicar el monto
establecido en las Tablas que, como anexo,
forman parte del presente Cdigo.
b) La suspensin de las licencias, permisos
concesiones o autorizaciones vigentes, otorgadas
por entidades del Estado, para el desempeo de
cualquier actividad o servicio pblico se aplicar
con un mnimo de uno (1) y un mximo de diez
(10) das calendario.
La SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia podr dictar las normas
necesarias para la mejor aplicacin de la
sancin.
Para la aplicacin de la sancin, la Administracin
Tributaria notificar a la entidad del Estado
correspondiente para que realice la suspensin
de la licencia, permiso, concesin o autorizacin.
Dicha entidad se encuentra obligada, bajo
responsabilidad, a cumplir con la solicitud de
la Administracin Tributaria. Para tal efecto, es
suficiente la comunicacin o requerimiento de
sta.
().
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007
Artculo 50.- SANCIN DE COMISO
Sustityase el artculo 184 del Cdigo Tributario, por
el siguiente texto:
Artculo 184.- SANCIN DE COMISO
Detectada la infraccin sancionada con comiso de
acuerdo a las Tablas se proceder a levantar un Acta
Probatoria. La elaboracin del Acta Probatoria se
iniciar en el lugar de la intervencin o en el lugar en
el cual quedarn depositados los bienes comisados o
en el lugar que por razones climticas, d seguridad u
otras, estime adecuado el funcionario de la SUNAT.
La descripcin de los bienes materia de comiso
podr constar en un anexo del Acta Probatoria que
podr ser elaborado en el local designado como
depsito de los bienes comisados. En este caso, el
Acta Probatoria se considerar levantada cuando se
culmine la elaboracin del mencionado anexo.
Levantada el Acta Probatoria en la que conste la
infraccin sancionada con el comiso:
a) Tratndose de bienes no perecederos, el infractor
tendr:
Un plazo de diez (10) das hbiles para acreditar,
ante la SUNAT, con el comprobante de pago
que cumpla con los requisitos y caractersticas
sealadas en la norma sobre la materia o, con
documento privado de fecha cierta, documento
pblico u otro documento, que a juicio de la
SUNAT, acredite fehacientemente su derecho
de propiedad o posesin sobre los bienes
comisados.
Luego de la acreditacin antes mencionada y
dentro del plazo de treinta (30) das hbiles,
la SUNAT proceder a emitir la Resolucin
de Comiso correspondiente; en cuyo caso el
infractor podr recuperar los bienes, si en un
plazo de quince (15) das hbiles de notificada la
resolucin de comiso, cumple con pagar, adems
de los gastos que origin la ejecucin del comiso,
una multa equivalente al quince por ciento (15%)
del valor de los bienes sealado en la resolucin
correspondiente. La multa no podr exceder de
seis (6) UIT.
Si dentro del plazo de quince (15) das hbiles,
sealado en el presente inciso, no se paga
la multa y los gastos vinculados al comiso, la
SUNAT podr rematar los bienes, destinarlos a
entidades pblicas o donarlos, aun cuando se
hubiera interpuesto medio impugnatorio.
La SUNAT declarar los bienes en abandono, si
el infractor no acredita su derecho de propiedad
o posesin dentro del plazo de diez (10) das
hbiles de levantada el acta probatoria.
b) Tratndose de bienes perecederos o que por su
naturaleza no pudieran mantenerse en depsito,
el infractor tendr:
Un plazo de dos (2) das hbiles para acreditar
ante SUNAT, con el comprobante de pago que
cumpla con los requisitos y caractersticas
sealadas en la norma sobre la materia o, con
documento privado de fecha cierta, documento
pblico u otro documento que a juicio de la
SUNAT acredite fehacientemente su derecho
de propiedad o posesin sobre los bienes
comisados.
Luego de la acreditacin antes mencionada
y dentro del plazo de quince (15) das hbiles,
la SUNAT proceder a emitir la resolucin de
comiso correspondiente; en cuyo caso el infractor
podr recuperar los bienes si en el plazo de
dos (2) das hbiles de notificada la resolucin
de comiso, cumple con pagar adems de los
gastos que origin la ejecucin del comiso, una
multa equivalente al quince por ciento (15%) del
valor de los bienes sealado en la resolucin
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007 NORMAS LEGALES
correspondiente. La multa no podr exceder de
seis (6) UIT.
Si dentro del plazo antes sealado no se paga
la multa y los gastos vinculados al comiso, la
SUNAT podr rematarlos, destinarlos a entidades
pblicas o donarlos; an cuando se hubiera
interpuesto medio impugnatorio.
La SUNAT declarar los bienes en abandono si
el infractor no acredita su derecho de propiedad o
posesin dentro del plazo de dos (2) das hbiles
de levantada el acta probatoria.
Mediante Resolucin de Superintendencia de
la SUNAT, se podr establecer los criterios para
determinar las caractersticas que deben tener los
bienes para considerarse como perecederos o no
perecederos.
El propietario de los bienes comisados, que no es
infractor, podr acreditar ante la SUNAT en los plazos
y condiciones mencionados en el tercer prrafo del
presente artculo, la propiedad de los bienes.
Tratndose del propietario que no es infractor la SUNAT
proceder a emitir una resolucin de devolucin de
bienes comisados en los mismos plazos establecidos
en el tercer prrafo para la emisin de la Resolucin de
Comiso, pudiendo el propietario recuperar sus bienes
si en un plazo de quince (15) das hbiles, tratndose
de bienes no perecederos, o de dos (2) das hbiles,
si son bienes perecederos o que por su naturaleza no
pudieran mantenerse en depsito, cumple con pagar
la multa para recuperar los mismos, as como los
gastos que origin la ejecucin del comiso. En este
caso, la SUNAT no emitir la Resolucin de Comiso.
Si dentro del plazo antes sealado no se paga la
multa y los gastos vinculados al comiso, la SUNAT
podr rematarlos, destinarlos a entidades pblicas o
donarlos.
La SUNAT declarar los bienes en abandono si el
propietario que no es infractor no acredita su derecho
de propiedad o posesin dentro del plazo de diez
(10) o de dos (2) das hbiles de levantada el acta
probatoria, a que se refiere el tercer prrafo del
presente artculo.
Excepcionalmente, cuando la naturaleza de los
bienes lo amerite o se requiera depsitos especiales
para la conservacin y almacenamiento de stos
que la SUNAT no posea o no disponga en el lugar
donde se realiza la intervencin, sta podr aplicar
una multa, salvo que pueda realizarse el remate o
donacin inmediata de los bienes materia de comiso.
Dicho remate o donacin se realizar de acuerdo al
procedimiento que establezca la SUNAT, aun cuando
se hubiera interpuesto medio impugnatorio.
La multa a que hace referencia el prrafo anterior
ser la prevista en la nota (7) para las Tablas I y II y
en la nota (8) para la Tabla III, segn corresponda.
En los casos que proceda el cobro de gastos, los
pagos se imputarn en primer lugar a stos y luego a
la multa correspondiente.
Los bienes comisados que sean contrarios a la
soberana nacional, a la moral, a la salud pblica, al
medio ambiente, los no aptos para el uso o consumo,
los adulterados, o cuya venta, circulacin, uso o
tenencia se encuentre prohibida de acuerdo a la
normatividad nacional sern destruidos por la SUNAT.
En ningn caso, se reintegrar el valor de los bienes
antes mencionados.
Si habindose procedido a rematar los bienes, no
se realiza la venta en la tercera oportunidad, stos
debern ser destinados a entidades pblicas o
donados.
En todos los casos en que se proceda a realizar la
donacin de bienes comisados, los beneficiarios
debern ser las instituciones sin fines de lucro de
tipo asistencial, educacional o religioso oficialmente
reconocidas, quienes debern destinar los bienes
a sus fines propios, no pudiendo transferirlos hasta
dentro de un plazo de dos (2) aos. En este caso,
los ingresos de la transferencia tambin debern
341591
ser destinados a los fines propios de la entidad o
institucin beneficiada.
Para efectos de los bienes declarados en abandono o
aqullos que deban rematarse, donarse o destinarse
a entidades pblicas, se deber considerar lo
siguiente:
a) Se entienden adjudicados al Estado los bienes
que se encuentren en dicha situacin. A tal efecto,
la SUNAT acta en representacin del Estado.
b) El producto del remate ser destinado
conforme lo sealen las normas presupuestales
correspondientes.
Tambin se entendern adjudicados al Estado los
bienes que a pesar de haber sido acreditada su
propiedad o posesin y haberse cumplido con el
pago de la multa y los gastos vinculados al comiso
no son recogidos por el infractor o propietario que no
es infractor, en un plazo de treinta (30) das hbiles
contados a partir del da siguiente en que se cumplieron
con todos los requisitos para su devolucin.
Cuando el infractor hubiera interpuesto medio
impugnatorio contra la resolucin de comiso o
abandono y sta fuera revocada o declarada nula, se
le devolver al infractor, segn corresponda:
a) Los bienes comisados, si stos se encuentran en
los depsitos de la SUNAT o en los que sta haya
designado.
b) El valor sealado en la Resolucin de Comiso o
de Abandono actualizado con la TIM, desde el da
siguiente de realizado el comiso hasta la fecha
en que se ponga a disposicin la devolucin
respectiva, de haberse realizado el remate,
donacin o destino de los bienes comisados.
En caso que los bienes hayan sido rematados, el
Tesoro Pblico restituir el monto transferido del
producto del remate conforme a lo dispuesto en
las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT
restituir la diferencia entre el valor consignado
en la resolucin correspondiente y el producto del
remate, as como la parte que se constituy como
sus ingresos propios. Para los casos de donacin
o destino de los bienes, la SUNAT devolver el
valor correspondiente con sus ingresos propios.
c) El monto de la multa y/o los gastos que el infractor
abon para recuperar sus bienes, actualizado con
la TIM, desde el da siguiente a la fecha de pago
hasta la fecha en que se ponga a disposicin la
devolucin respectiva.
Tratndose de la impugnacin de una resolucin
de abandono originada en la presentacin de
documentacin del propietario que no es infractor, que
luego fuera revocada o declarada nula, se devolver
al propietario, segn corresponda:
a) Los bienes comisados, si stos se encuentran en
los depsitos de la SUNAT o en los que sta haya
designado.
b) El valor consignado en Resolucin de Abandono
actualizado con la TIM, desde el da siguiente
de realizado el comiso hasta la fecha en que se
ponga a disposicin la devolucin respectiva, de
haberse realizado el remate, donacin o destino
de los bienes comisados.
En caso que los bienes hayan sido rematados,
el Tesoro Pblico restituir el monto transferido
del producto del remate conforme a lo dispuesto
a las normas presupuestarias a dicha Institucin
y la SUNAT restituir la diferencia entre el valor
consignado en la resolucin correspondiente y el
producto del remate, as como la parte que se
constituy como sus ingresos propios. Para los
casos de donacin o destino de los bienes, la
SUNAT devolver el valor correspondiente con
sus ingresos propios.

341592 NORMAS LEGALES
c) El monto de la multa y/o los gastos que el
propietario que no es infractor abon para
recuperar sus bienes, actualizado con la TIM,
desde el da siguiente a la fecha de pago hasta la
fecha en que se ponga a disposicin la devolucin
respectiva.
Al aplicarse la sancin de comiso, la SUNAT podr
requerir el auxilio de la Fuerza Pblica, el cual ser
concedido de inmediato sin trmite previo, bajo
sancin de destitucin.
La SUNAT est facultada para trasladar a sus
almacenes o a los establecimientos que sta seale,
los bienes comisados utilizando a tal efecto los
vehculos en los cuales se transportan, para lo cual
los infractores debern brindar las facilidades del
caso.
La SUNAT no es responsable por la prdida o deterioro
de los bienes comisados, cuando se produzca a
consecuencia del desgaste natural, por caso fortuito,
o fuerza mayor, entendindose dentro de este ltimo,
las acciones realizadas por el propio infractor.
Adicionalmente a lo dispuesto en el tercer, quinto, sexto
y stimo prrafos del presente artculo, para efecto del el 1 de abril del 2007, con excepcin de la Segunda
retiro de los bienes comisados, en un plazo mximo
de quince (15) das hbiles y de dos (2) das hbiles vigencia al da siguiente de su publicacin.
de notificada la resolucin de comiso tratndose de
bienes no perecederos o perecederos, el infractor o
el propietario que no es infractor deber:
a) Acreditar su inscripcin en los registros de
la SUNAT tomando en cuenta la actividad
que realiza, cuando se encuentre obligado a
inscribirse.
b) Sealar nuevo domicilio fiscal, en el caso que
se encuentre en la condicin de no habido; o
solicitar su alta en el RUC cuando la SUNAT
le hubiera comunicado su situacin de baja en
dicho Registro, de corresponder.
c) Declarar los establecimientos anexos que no
hubieran sido informados para efecto de la
inscripcin en el RUC.
d) Tratndose del comiso de mquinas registradoras,
se deber cumplir con acreditar que dichas
mquinas se encuentren declaradas ante la
SUNAT.
Para efecto del remate que se efecte sobre los bienes
comisados la tasacin se efectuar por un (1) perito
perteneciente a la SUNAT o designado por ella.
Excepcionalmente cuando, por causa imputable al
sujeto intervenido, al infractor o a terceros, o cuando
pueda afectarse el libre trnsito de personas distintas
al sujeto intervenido o al infractor, no sea posible
levantar el Acta Probatoria de acuerdo a lo sealado
en el primer y segundo prrafo del presente artculo,
en el lugar de la intervencin, la SUNAT levantar
un Acta Probatoria en la que bastar realizar una
descripcin genrica de los bienes comisados y
deber precintar, lacrar u adoptar otra medida de
seguridad respecto de los bienes comisados. Una vez
ingresados los bienes a los almacenes de la SUNAT,
se levantar un Acta de Inventario Fsico, en la cual
constar el detalle de los bienes comisados. Si el
sujeto intervenido o el que alegue ser propietario o
poseedor de los mismos, no se encuentre presente
al momento de elaborar el Acta de Inventario Fsico
o si presentndose se retira antes de la culminacin
del inventario o se niega a firmar el Acta de Inventario
Fsico, se dejar constancia de dichos hechos,
bastando con la firma del Agente Fiscalizador de la
SUNAT y del depositario de los bienes.
Para efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior,
excepcionalmente, el plazo para acreditar la propiedad
o para declarar el abandono de los bienes a que se
refiere el presente artculo, en el caso del infractor y
del propietario que no es infractor, se computar a
partir de la fecha de levantada el Acta de Inventario
Fsico, en caso el sujeto intervenido, infractor o
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007
propietario estuviere presente en la elaboracin de la
referida acta y se le entregue una copia de la misma,
o del da siguiente de publicada en la pgina web de
la SUNAT el Acta de Inventario Fsico, en caso no
hubiera sido posible entregar copia de la misma al
sujeto intervenido, infractor o propietario.
La SUNAT establecer el procedimiento para la
realizacin del comiso, acreditacin, remate, donacin,
destino o destruccin de los bienes en infraccin, as
como de los bienes abandonados y dems normas
necesarias para la mejor aplicacin de lo dispuesto
en el presente artculo.
Artculo 51.- TABLAS DE INFRACCIONES Y
SANCIONES
Sustityase las Tablas de Infracciones y Sanciones
Tributarias del Cdigo Tributario por las que forman parte
del presente Decreto Legislativo.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- Vigencia
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia
Disposicin Complementaria Final, la cual entrar en
Segunda.- Clculo de inters moratorio - Decreto
Legislativo N 969
A partir de la entrada en vigencia del presente Decreto
Legislativo, para efectos de la aplicacin del artculo 33
del Cdigo Tributario respecto de las deudas generadas
con anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto
Legislativo N 969, el concepto tributo impago incluye a
los intereses capitalizados al 31 de diciembre de 2005,
de ser el caso.
Lo dispuesto en el prrafo anterior debe ser
considerado tambin para efectos del clculo de la
deuda tributaria por multas, para la devolucin de pagos
indebidos o en exceso y para la imputacin de pagos.
Para efectos de lo dispuesto en el artculo 34 del
Cdigo Tributario, la base para el clculo de los intereses,
estar constituida por los intereses devengados al
vencimiento o determinacin de la obligacin principal
y por los intereses acumulados al 31 de diciembre de
2005.
Tercera.- Incorporacin de deudas tributarias
al aplazamiento y/o fraccionamiento previsto en el
artculo 36 del Cdigo Tributario
Los deudores tributarios que hubieran acumulado dos
(2) o ms cuotas de los beneficios aprobados mediante
la Ley N 27344, Ley que establece un Rgimen Especial
de Fraccionamiento Tributario o el Decreto Legislativo N
914 que establece el Sistema Especial de Actualizacin y
Pago de deudas tributarias exigibles al 30.08.2000 o tres
(3) o ms cuotas del beneficio aprobado por la Ley N
27681, Ley de Reactivacin a travs del Sinceramiento de
las deudas tributarias (RESIT) vencidas y pendientes de
pago, podrn acoger al aplazamiento y/o fraccionamiento
particular sealado por el artculo 36 del Cdigo
Tributario, las cuotas vencidas y pendientes de pago,
la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado
por vencidos los plazos y la deuda que no se encuentre
acogida a los beneficios mencionados.
Cuarta.- Extincin de Costas y Gastos
a) Extnganse, a la fecha de entrada en vigencia del
presente Decreto Legislativo, las costas y gastos
generados en los procedimientos de cobranza
coactiva en los que la deuda tributaria relacionada
a stos se hubiera extinguido en virtud a lo
sealado en los numerales 1. y 3. del artculo
27 del Cdigo Tributario y normas modificatorias
o cuando la Administracin Tributaria hubiera
extinguido la deuda tributaria al amparo de lo
dispuesto en el numeral 5. del citado artculo.
La Administracin Tributaria proceder a concluir
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007 NORMAS LEGALES
los expedientes del procedimiento de cobranza
coactiva a que se refiere el prrafo anterior sin
que sea necesario notificar acto alguno.
b) A partir de la entrada en vigencia del presente
Decreto Legislativo, quedarn extinguidas las
costas y gastos cuando se extinga la deuda
tributaria relacionada a ellas, conforme a las
causales de los numerales 3. y 5. del artculo
27 del Cdigo Tributario. Para tal efecto no se
requerir la emisin de un acto administrativo.
Quinta.- Tercera Disposicin Transitoria del
Decreto Legislativo N 953
Las costas y gastos generados en los procedimientos
de cobranza coactiva respecto de los cuales, a la fecha
de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 953,
hubiera ocurrido alguno de los supuestos previstos en la
Tercera Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo N
953 quedaron extinguidos en la mencionada fecha.
Sexta.- Deudas de recuperacin onerosa
Lo establecido por la Segunda Disposicin Final del
Decreto Legislativo N 953, no resulta de aplicacin a
las deudas por concepto de Aportaciones a la Seguridad
Social exigibles al 31 de julio de 1999, que de conformidad
con lo dispuesto por el artculo 8 del Decreto Supremo
N 039-2001-EF y norma modificatoria, deban ser
consideradas de recuperacin onerosa.
Stima.- Pago con error
Cuando al realizarse el pago de la deuda tributaria se
incurra en error al indicar el tributo o multa por el cual ste
se efecta, la SUNAT, a iniciativa de parte o de oficio,
verificar dicho hecho. De comprobarse la existencia
del error se tendr por cancelada la deuda tributaria o
realizado el pago parcial respectivo en la fecha en que el
deudor tributario ingres el monto correspondiente.
La SUNAT esta autorizada a realizar las transferencias
de fondos de los montos referidos en el prrafo anterior
entre las cuentas de recaudacin cuando se encuentren
involucrados distintos entes cuyos tributos administra. A
travs de Decreto Supremo, refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas, se reglamentar lo dispuesto
en este prrafo.
Octava .- Celebracin de convenios para el pago
de peritajes
Facltese a la Administracin Tributaria y al Tribunal
Fiscal para celebrar convenios para el pago de servicios
con las entidades tcnicas a las cuales soliciten
peritajes.
Novena.- Redondeo de las Costas
El importe de las costas a que se refiere el artculo
117 del Cdigo Tributario se expresar en nmeros
enteros.
Dcima.- Domicilio de los sujetos dados de baja
del RUC
Subsistir el domicilio fiscal de los sujetos dados de
baja de inscripcin en el RUC en tanto la SUNAT deba,
en cumplimiento de sus funciones, notificarle cualquier
acto administrativo que hubiera emitido. La notificacin
se efectuar conforme a lo sealado en el artculo 104
del Cdigo Tributario.
Dcimo Primera.- Expedientes del Procedimiento
de Cobranza Coactiva
Facltase a la SUNAT para regular mediante
Resolucin de Superintendencia los criterios, forma y
dems aspectos en que sern llevados y archivados los
expedientes del procedimiento de cobranza coactiva de
dicha entidad.
Dcimo Segunda.- Compensacin del crdito por
retenciones y/o percepciones del Impuesto General a
las Ventas no aplicadas
Sin perjuicio de lo sealado en el artculo 40 del
Cdigo Tributario, tratndose de la compensacin del
341593
crdito por retenciones y/o percepciones del Impuesto
General a las Ventas (IGV) no aplicadas se considerar
lo siguiente:
1. De la generacin del crdito por retenciones y/o
percepciones del IGV
Para efecto de determinar el momento en el cual
coexisten la deuda tributaria y el crdito obtenido
por concepto de las retenciones y/o percepciones
del IGV no aplicadas, se entender que ste ha
sido generado:
a) Tratndose de la compensacin de oficio
a.1 En el supuesto contemplado por el
literal a) del numeral 2. del artculo 40
del Cdigo Tributario, en la fecha de
presentacin o de vencimiento de la
declaracin mensual del ltimo perodo
tributario vencido a la fecha en que se
emite el acto administrativo que declara
la compensacin, lo que ocurra primero.
En tal caso, se tomar en cuenta el saldo
acumulado no aplicado de las retenciones
y/o percepciones, cuya existencia y monto
determine la SUNAT de acuerdo a la
verificacin y/o fiscalizacin que realice.
a.2 En el caso del literal b) del numeral 2. del
artculo 40 del Cdigo Tributario, en la
fecha de presentacin o de vencimiento
de la declaracin mensual del ltimo
perodo tributario vencido a la fecha en
que se emite el acto administrativo que
declara la compensacin, lo que ocurra
primero, y en cuya declaracin conste
el saldo acumulado no aplicado de las
retenciones y/o percepciones.
Cuando el deudor tributario no hubiera
presentado dicha declaracin, en la
fecha de presentacin o de vencimiento
de la ltima declaracin mensual
presentada a la fecha en que se emite
el acto administrativo que declara la
compensacin, lo que ocurra primero,
siempre que en la referida declaracin
conste el saldo acumulado no aplicado
de retenciones y/o percepciones.
b) Tratndose de la compensacin a solicitud
de parte, en la fecha de presentacin o de
vencimiento de la declaracin mensual del
ltimo perodo tributario vencido a la fecha de
presentacin de la solicitud de compensacin,
lo que ocurra primero, y en cuya declaracin
conste el saldo acumulado no aplicado de
retenciones y/o percepciones.
2. Del cmputo del inters aplicable al crdito
por retenciones y/o percepciones del IGV no
aplicadas
Cuando los crditos obtenidos por las retenciones
y/o percepciones del IGV no aplicadas sean
anteriores a la deuda tributaria materia de la
compensacin, los intereses a los que se refiere el
artculo 38 del Cdigo Tributario se computarn
entre la fecha en que se genera el crdito hasta el
momento de su coexistencia con el ltimo saldo
pendiente de pago de la deuda tributaria.
3. Del saldo acumulado no aplicado de retenciones
y/o percepciones
Respecto del saldo acumulado no aplicado de
retenciones y/o percepciones:
3.1 Para que proceda la compensacin de oficio,
se tomar en cuenta lo siguiente:
a) En el caso del literal a) del numeral 2. del
artculo 40 del Cdigo Tributario, slo

341594 NORMAS LEGALES
se compensar el saldo acumulado no
aplicado de retenciones y/o percepciones
que hubiera sido determinado producto de
la verificacin y/o fiscalizacin realizada
por la SUNAT.
b) En el caso del literal b) del numeral 2.
del artculo 40 del Cdigo Tributario,
los agentes de retencin y/o percepcin
debern haber declarado las retenciones
y/o percepciones que forman parte del
saldo acumulado no aplicado, salvo
cuando estn exceptuados de dicha
obligacin, de acuerdo a las normas
pertinentes.
3.2 Para que proceda la compensacin a solicitud
de parte, se tomar en cuenta el saldo
acumulado no aplicado de retenciones y/o
percepciones que hubiera sido determinado
producto de la verificacin y/o fiscalizacin
realizada por la SUNAT.
Cuando se realice una verificacin en base al cruce
de informacin de las declaraciones mensuales del
deudor tributario con las declaraciones mensuales
de los agentes de retencin y/o percepcin y
con la informacin con la que cuenta la SUNAT
sobre las percepciones que hubiera efectuado, la
compensacin proceder siempre que en dichas
declaraciones as como en la informacin de la
SUNAT, consten las retenciones y/o percepciones,
segn corresponda, que forman parte del saldo
acumulado no aplicado.
4. Toda verificacin que efecte la SUNAT se
har sin perjuicio del derecho de practicar una
fiscalizacin posterior, dentro de los plazos de
prescripcin previstos en el Cdigo Tributario.
5. Lo sealado en la presente disposicin no ser
aplicable a los crditos generados por retenciones
y/o percepciones del IGV no aplicadas respecto
de los que se solicite la devolucin.
6. Lo establecido en el artculo 5 de la Ley N 28053
no ser aplicable a lo dispuesto en la presente
disposicin.
Dcimo Tercera.- Procedimiento de Fiscalizacin
Las normas reglamentarias y complementarias que
regulen el procedimiento de fiscalizacin, se aprobarn
mediante Decreto Supremo en un plazo de sesenta (60)
das hbiles.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
TRANSITORIAS
Primera.- Procedimientos en trmite y cmputo de
plazos
Las disposiciones del presente Decreto Legislativo
referidas a la compensacin, facultades de fiscalizacin,
notificaciones, nulidad de actos, procedimiento de
cobranza coactiva, reclamaciones, solicitudes no
contenciosas y comiso se aplicarn inmediatamente a los
procedimientos que a la fecha de vigencia del presente
Decreto Legislativo se encuentren en trmite, sin perjuicio
de lo establecido en la siguiente disposicin
Segunda.- Cmputo de plazos
1. El plazo para formular los alegatos, a que se
refiere el artculo 127 del Cdigo Tributario se
computar a partir del da hbil siguiente de
entrada en vigencia la presente norma.
2. En el caso de los actos que tengan relacin
directa con la deuda tributaria notificados con
anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del
presente Decreto Legislativo, les ser aplicable
el plazo de veinte (20) das hbiles a que se
refiere el numeral 2. del artculo 137 del Cdigo
Tributario. Dicho plazo se computar a partir del
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007
da hbil siguiente a la entrada en vigencia del
presente Decreto Legislativo.
Tercera.- Suspensin de intereses
Para las deudas tributarias que se encuentran en
procedimientos de reclamacin en trmite a la fecha de
entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo,
la regla sobre no exigibilidad de intereses moratorios
introducida al artculo 33 del Cdigo Tributario, ser
aplicable si en el plazo de nueve (9) meses contados
desde la entada en vigencia del presente Decreto
Legislativo, la Administracin Tributaria no resuelve las
reclamaciones interpuestas.
Cuarta.- Plazo de Fiscalizacin
Para los procedimientos de fiscalizacin en trmite a
la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo,
el plazo de fiscalizacin establecido en el artculo 62-A
del Cdigo Tributario se computar a partir de la entrada
en vigencia del presente Decreto Legislativo.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA.
nica.- Disposicin Derogatoria
Dergase el quinto y sexto prrafo del artculo 157, el
artculo 179-A y el artculo 185 del Cdigo Tributario y la
Stima Disposicin Final de la Ley N 27038.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al
Congreso de la Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los catorce
das del mes de marzo del ao 2007.
ALAN GARCA PREZ
Presidente Constitucional de la Repblica
JORGE DEL CASTILLO GLVEZ
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS CARRANZA UGARTE
Ministro de Economa y Finanzas
TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA
DE TERCERA CATEGORA
Infracciones Referencia Sancin
1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artculo 173
OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA
INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo Numeral 1 1 UIT o comiso
aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un o internamiento
beneficio. temporal del
vehculo (1)
Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por Numeral 2 50% de la UIT
la Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para
la inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, no
conforme con la realidad.
Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro. Numeral 3 50% de la UIT
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de Numeral 4 50% UIT
inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en
cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en
los casos en que se exija hacerlo.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria Numeral 5 50% de la UIT
informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, o comiso (2)
cambio de domicilio o actualizacin en los registros o proporcionarla
sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
Administracin Tributaria.
No consignar el nmero de registro del contribuyente en las Numeral 6 30% de la UIT
comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos
similares que se presenten ante la Administracin Tributaria.
No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, Numeral 7 30% de la UIT
actos u operaciones cuando las normas tributarias as lo establezcan.
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artculo 174
OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES
DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 1 1 UIT o cierre
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. (3) (4)
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007 NORMAS LEGALES 341595
Infracciones Referencia Sancin Infracciones Referencia Sancin
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y Numeral 2 50% de la UIT No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los Numeral 2 30% de la UIT o
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o cierre plazos establecidos. 0.6% de los IN
o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de (3) (4) (14)
remisin. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la Numeral 3 50% de la UIT
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios Numeral 3 50% de la UIT deuda tributaria en forma incompleta.
a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen o cierre (3) (4) Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o Numeral 4 30% de la UIT
del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad no conformes con la realidad.
con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la
Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo Numeral 5 30% de la UIT
SUNAT.
y perodo tributario. (15)
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante Numeral 4 Internamiento
Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones Numeral 6 30% de la UIT
de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento temporal del
o comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo. (15)
previsto por las normas para sustentar el traslado. vehculo (5)
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, Numeral 7 30% de la UIT
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los Numeral 5 50% de la UIT
sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administracin
requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes o internamiento
Tributaria.
de pago o guas de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro temporal del
documento que carezca de validez. vehculo (6) Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, Numeral 8 30% de la UIT
sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos Numeral 6 Comiso
Administracin Tributaria.
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las (7)
compras efectuadas, segn las normas sobre la materia. 5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artculo 177
No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos Numeral 7 5% de la UIT OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por los TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
servicios que le fueran prestados, segn las normas sobre la materia. No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite. Numeral 1 0.6% de los IN
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro Numeral 8 Comiso (10)
documento previsto por las normas para sustentar la remisin (7) Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin Numeral 2 0.6% de los IN
Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y Numeral 9 Comiso o multa sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que (10)
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago, (8) estn relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones
guas de remisin y/u otro documento que carezca de validez. tributarias, antes del plazo de prescripcin de los tributos.
Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros Numeral 10 Comiso No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores Numeral 3 0.3% de los IN
documentos complementarios que no correspondan al rgimen del (7) de microformas grabadas, los soportes magnticos y otros medios (11)
deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con de almacenamiento de informacin utilizados en las aplicaciones
las normas sobre la materia. que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se
efecten registros mediante microarchivos o sistemas electrnicos
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no Numeral 11 Comiso o multa
computarizados o en otros medios de almacenamiento de informacin.
declarados o sin la autorizacin de la Administracin Tributaria para (8)
emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a stos. Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales Numeral 4 Cierre
independientes sobre los cuales se haya impuesto la sancin de cierre (16)
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin, en Numeral 12 50% de la UIT
sin haberse vencido el trmino sealado para la reapertura y/o sin la
establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su (9)
presencia de un funcionario de la Administracin.
utilizacin.
No proporcionar la informacin o documentos que sean requeridos Numeral 5 0.3% de los IN
Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o prestacin Numeral 13 Comiso o multa
por la Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los (11)
de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el (8)
que guarde relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y
Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la
condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos.
Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme Numeral 6 0.3% de los IN
Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos Numeral 14 Comiso
con la realidad. (11)
o signos de control visibles, segn lo establecido en las normas (7)
tributarias. No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del Numeral 7 50% de la UIT
plazo establecido para ello.
No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de Numeral 15 Comiso
pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia, que (7) Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras Numeral 8 50% de la UIT
permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin informaciones exhibidas o presentadas a la Administracin Tributaria
conteniendo informacin no conforme a la realidad, o autorizar balances
Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los Numeral 16 Comiso o multa
anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.
requisitos y caractersticas para ser considerados comprobantes (8)
de pago segn las normas sobre la materia y/u otro documento que Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los Numeral 9 0.3% de los IN
carezca de validez libros contables. (11)
No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, Numeral 10 50% de la UIT
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artculo 175
seales y dems medios utilizados o distribuidos por la Administracin
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR
Tributaria.
CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo Numeral 11 0.3% de los IN
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos Numeral 1 0.6% de los IN
tcnico de recuperacin visual de microformas y de equipamiento de (11)
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la (10)
computacin o de otros medios de almacenamiento de informacin
SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
para la realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se hallaren
bajo fiscalizacin o verificacin.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos Numeral 2 0.3% de los IN
Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de Numeral 12 0.3% de los IN
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la (11) (12)
seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la (11)
SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios
ejecucin de sanciones.
de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo Numeral 13 50% del
que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar tributo no
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, Numeral 3 0.6% de los IN
el pago del tributo que debi retener o percibir dentro de los plazos retenido o no
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores. (10)
establecidos. percibido
Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables Numeral 14 30% de la UIT
Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, Numeral 4 0.6% de los IN
u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el
para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros (10)
procedimiento establecido por la SUNAT.
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin
de Superintendencia de la SUNAT. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en Numeral 15 50% de la UIT
las condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los Numeral 5 0.3% de los IN
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, (11)
conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que
se vinculen con la tributacin. Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten Numeral 16 0.6% de los IN
inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su ejecucin, (10)
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad Numeral 6 0.2% de los IN
la comprobacin fsica y valuacin; y/o no permitir que se practiquen
u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por (13)
arqueos de caja, valores, documentos y control de ingresos, as como
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los
no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el control de los medios de
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
transporte.
No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, Numeral 7 0.3% de los IN
Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el Numeral 17 0.6% de los IN
mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, (11)
ingreso de los funcionarios de la Administracin Tributaria al local o al (10)
anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.
constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias,
No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o Numeral 18 Cierre
o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin
mecnicos de las mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin de (17)
de los tributos.
soportes informticos que faciliten el control de ingresos de mquinas
No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, Numeral 8 0.3% de los IN tragamonedas; o no proporcionar la informacin necesaria para verificar
los soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de (11) el funcionamiento de los mismos.
almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que
No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros Numeral 19 0.3% de los IN
incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de
medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. (11)
prescripcin de los tributos.
No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, Numeral 9 30% de la UIT
No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros Numeral 20 0.3% de los IN
programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes
medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. (11)
magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin y dems
antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad. No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o Numeral 21 Cierre o Comiso
mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o (18)
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON Artculo 176 implementar un sistema que no rene las caractersticas tcnicas
LA OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y establecidas por SUNAT.
COMUNICACIONES
No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o Numeral 22 0.2% de los IN
No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la Numeral 1 1 UIT vinculadas a espectculos pblicos. (13) o cierre (19)
deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.
 El Peruano
341596 NORMAS LEGALES Lima, jueves 15 de marzo de 2007

(5) La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la primera oportunidad en

Infracciones Referencia Sancin
No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin Numeral 23 50% de la UIT
del embargo en forma de retencin a que se refiere el numeral 4 del
artculo 118 del presente Cdigo Tributario.
No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los Numeral 24
sujetos acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen
sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados
por la SUNAT as como el comprobante de informacin registrada y
las constancias de pago.
No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo de Numeral 25 0.6% de los IN
precios de transferencia conforme a ley. (10) (20)
No entregar los Certificados o Constancias de retencin o percepcin Numeral 26 30% de la UIT
de tributos as como el certificado de rentas y retenciones, segn
corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.
No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace Numeral 27 0.6% de los IN
referencia la primera parte del segundo prrafo del inciso g) del artculo (10) (20)
32A del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, que
entre otros respalde el clculo de precios de transferencia, conforme
a ley.
6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL Artculo 178
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o Numeral 1 50% del tributo
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos omitido o 50% del
retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes saldo, crdito u
distintos a los que les corresponde en la determinacin de los otro concepto
pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir similar
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin determinado
de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de indebidamente, o
saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o 15% de la
que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u prdida
otros valores similares. indebidamente
declarada o
100%
del monto
obtenido
indebidamente,
de
haber obtenido la
devolucin (21)
Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios Numeral 2 Comiso
en actividades distintas de las que corresponden. (7)
Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante Numeral 3 Comiso
la sustraccin a los controles fiscales; la utilizacin indebida de (7)
sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la destruccin
o adulteracin de los mismos; la alteracin de las caractersticas de
los bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
procedencia de los mismos.
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o Numeral 4 50% del
percibidos. tributo no
pagado.
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Numeral 5 30% de la UIT
Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las
normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligacin de
presentar declaracin jurada.
No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por Numeral 6 50% del
embargo en forma de retencin. monto no
entregado
Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Numeral 7 50% del
Apndice de la Ley N 28194, sin dar cumplimiento a lo sealado en el tributo no
Artculo 11 de la citada ley. pagado (22)
Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el artculo 11 de Numeral 8 0.3% de los IN
la Ley N 28194 con informacin no conforme con la realidad. (11)
Notas:
- La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se
aplicar con un mximo de diez (10) das calendario, salvo para aquellas infracciones vinculadas
al Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas en que se aplicar el mximo
de noventa (90) das calendario; conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, en funcin de la
infraccin y respecto a la situacin del deudor.
- La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar con un mximo de treinta
(30) das calendario, conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, mediante Resolucin de
Superintendencia.
- La Administracin Tributaria podr colocar en lugares visibles sellos, letreros y carteles,
adicionalmente a la aplicacin de las sanciones, de acuerdo a lo que se establezca en la
Resolucin de Superintendencia que para tal efecto se emita.
- Las multas no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en
funcin al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto
aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepcin de los
ingresos netos.
(1) Se aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo o de comiso segn corresponda
cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades, por las cuales est obligado a
inscribirse. La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar cuando la actividad
econmica del contribuyente se realice con vehculos como unidades de explotacin. La sancin
de comiso se aplicar sobre los bienes.
(2) Se aplicar la sancin de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en
locales no declarados. En este caso se aplicar la sancin de comiso.
(3) La multa que sustituye al cierre sealada en el inciso a) del cuarto prrafo del artculo 183 no
podr ser menor a 2 UIT.
(4) La multa se aplicar en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infraccin salvo
que ste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, la referida acta
deber presentarse dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al de la comisin de
la infraccin. La sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que
el infractor incurra en la misma infraccin. A tal efecto, se entender que ha incurrido en
una anterior oportunidad cuando la sancin de multa respectiva hubiera quedado firme y
consentida en la va administrativa o se hubiera reconocido la primera infraccin mediante
Acta de Reconocimiento.
En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no se haya cometido o
detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes, slo se
aplicar la multa.
que el infractor incurra en esta infraccin. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno
prrafo del artculo 182, ser de 3 UIT.
(6) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo a
partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin. A tal efecto se
entender que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa
respectiva hubieran quedado firmes y consentidas.
(7) La sancin de comiso se aplicar de acuerdo a lo establecido en el artculo 184 del Cdigo
Tributario. La multa que sustituye al comiso sealada en el octavo prrafo del artculo 184
del Cdigo Tributario, ser equivalente al 15% del valor de los bienes. Dicho valor ser
determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervencin o en su
defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin o dentro del plazo de diez
(10) das hbiles de levantada el Acta Probatoria. La multa no podr exceder de 6 UIT. En
aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicar una multa equivalente a 6
UIT.
(8) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de comiso o multa. La sancin de multa ser
de 30% de la UIT, pudiendo ser rebajada por la Administracin Tributaria, en virtud a la facultad que
se le concede en el artculo 166.
(9) La sancin es aplicable por cada mquina registradora o mecanismo de emisin.
(10) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de
la UIT ni mayor a 25 UIT.
(11) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de
la UIT ni mayor a 12 UIT.
(12) La multa ser del 0.6% de los IN cuando la infraccin corresponda a no legalizar el Registro de
Compras con los topes sealados en la nota (10).
(13) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de
la UIT ni mayor a 8 UIT.
(14) Se aplicar el 0.6% de los IN, con los topes sealados en la nota (10), nicamente en las
infracciones vinculadas a no presentar la declaracin jurada informativa de las transacciones que
realicen con partes vinculadas y/o desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula
imposicin.
(15) La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria. La sancin se
incrementar en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria.
Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalizacin o
verificacin correspondiente al perodo verificado no les ser aplicable el incremento mencionado
siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administracin Tributaria.
(16) No se eximir al infractor de la aplicacin del cierre.
(17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) das calendario la primera vez, sesenta (60)
das calendario la segunda vez y noventa (90) das calendario a partir de la tercera vez.
(18) La sancin de cierre se aplicar para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en
la infraccin indicada. La sancin de comiso se aplicar a partir de la tercera oportunidad de
incurrir en la misma infraccin. Para tal efecto, se entender que ha incurrido en una oportunidad
anterior cuando la resolucin de la sancin hubiera quedado firme y consentida en la va
administrativa.
(19) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de multa o cierre. La sancin de multa podr
ser rebajada por la Administracin Tributaria, en virtud de la facultad que le concede el artculo
166.
(20) Para los supuestos del antepenltimo y ltimo prrafos del inciso b) del artculo 180 la multa ser
equivalente a 3.5 y 6.5 UIT respectivamente.
(21) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente o prdida
indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo o saldo, crdito u otro concepto similar
o prdida declarada y el que se debi declarar.
Tratndose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tendr en cuenta lo
siguiente:
a) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente o prdida
indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo resultante o el saldo, crdito u otro
concepto similar o prdida del perodo o ejercicio gravable, obtenido por autoliquidacin o, en
su caso, como producto de la fiscalizacin, y el declarado como tributo resultante o el declarado
como saldo, crdito u otro concepto similar o prdida de dicho perodo o ejercicio. Para estos
efectos no se tomar en cuenta los saldos a favor de los perodos anteriores, ni las prdidas
netas compensables de ejercicios anteriores, ni los pagos anticipados y compensaciones
efectuadas.
Para tal efecto, se entiende por tributo resultante:
- En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto calculado considerando los crditos con y sin
derecho a devolucin, con excepcin del saldo a favor del periodo anterior.
En caso, los referidos crditos excedan el impuesto calculado, el resultado ser considerado saldo
a favor.
Tratndose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, al resultado de aplicar el coeficiente o
porcentaje segn corresponda a la base imponible.
- En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto
y del crdito fiscal del perodo. En caso, el referido crdito exceda el impuesto bruto, el resultado
ser considerado saldo a favor.
- En el caso del Nuevo Rgimen nico Simplificado, a la cuota mensual.
- En el caso de los dems tributos, el resultado de aplicar la alcuota a la base imponible establecida
en las leyes correspondientes.
b) En el Impuesto General a las Ventas, en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar
un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del
monto declarado indebidamente como saldo a favor.
c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual:
- En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de
la multa ser la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo
omitido.
- En caso se declare una prdida correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la
multa ser la suma del 15% de la prdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido.
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida, el monto de la multa ser
la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la prdida declarada
indebidamente.
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida, correspondiendo
declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del saldo a favor
declarado indebidamente, 15% de la prdida declarada indebidamente y el 50% del tributo
omitido.
d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolucin y sta se originara en el goce indebido del
Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas, el 100% del impuesto
cuya devolucin se hubiera obtenido indebidamente.
e) En el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen Contributivo de la Seguridad
Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratndose del Impuesto Extraordinario de
Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categora por trabajadores no declarados, el 100% del
tributo omitido.
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007 NORMAS LEGALES 341597
Para la aplicacin de lo dispuesto en la presente nota, tratndose de los deudores tributarios Sancin
Infracciones Referencia
que tienen una tasa distinta a la establecida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta,
y que hubieran declarado una prdida indebida, la multa se calcular considerando, para el Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos Numeral 14 Comiso
o signos de control visibles, segn lo establecido en las normas (7)
procedimiento de su determinacin, en lugar del 15% el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta
tributarias.
que le corresponda.
No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de Numeral 15 Comiso
pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia, que (7)
(22) La multa no podr ser menor al 10% UIT cuando la infraccin corresponda a la exoneracin permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin
establecida en el literal c) del Apndice de la Ley N 28194, en los dems casos no podr ser
Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los Numeral 16 Comiso o multa
menor a 1 UIT.
requistos y caractersticas para ser considerados comprobantes de (8)
pago segn las normas sobre la materia y/u otro documento que
carezca de validez.
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artculo 175
TABLA II
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Numeral 1 0.6% de los IN
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de (10)
PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORIA, Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos
PERSONAS ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS por las leyes y reglamentos.
PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos Numeral 2 0.3% de los IN
EN LO QUE SEA APLICABLE por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia (11) (12)
de la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la
Infracciones Referencia Sancin
forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artculo 173
OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas Numeral 3 0.6% de los IN
LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos (10)
TRIBUTARIA inferiores.
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo Numeral 1 50% UIT o Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, Numeral 4 0.6% de los IN
aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de comiso o para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros (10)
un beneficio. internamiento libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin
temporal del de Superintendencia de la SUNAT.
vehculo (1) Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los Numeral 5 0.3% de los IN
Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por Numeral 2 25% de la UIT libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, (11)
la Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que
la inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, se vinculen con la tributacin.
no conforme con la realidad. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de Numeral 6 0.2% de los IN
Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro. Numeral 3 25% de la UIT contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, (13)
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de Numeral 4 25% de la UIT reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT,
inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en
cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o moneda extranjera.
en los casos en que se exija hacerlo. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, Numeral 7 0.3% de los IN
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria Numeral 5 25% de la UIT mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, (11)
informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, o comiso (2) anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que
cambio de domicilio o actualizacin en los registros o proporcionarla constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias,
sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin
Administracin Tributaria. de los tributos.
No consignar el nmero de registro del contribuyente en las Numeral 6 15% de la UIT No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, Numeral 8 0.3% de los IN
comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos los soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de (11)
similares que se presenten ante la Administracin Tributaria. almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que
incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de
No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los Numeral 7 15% de la UIT
prescripcin de los tributos.
procedimientos, actos u operaciones cuando las normas tributarias
as lo establezcan. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, Numeral 9 15% de la UIT
programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artculo 174 magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin y
OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES dems antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad.
DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON Artculo 176
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 1 50% de la UIT LA OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. o cierre COMUNICACIONES
(3) (4)
No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la Numeral 1 50% de la UIT
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y Numeral 2 25% de la UIT deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o cierre
o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de (3) (4) No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los Numeral 2 15% de la UIT o
remisin. plazos establecidos. 0.6% de los IN
(14)
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 3 25% de la UIT
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no o cierre Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la Numeral 3 25% de la UIT
deuda tributaria en forma incompleta.
correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin (3) (4)
realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta Numeral 4 15% de la UIT
Superintendencia de la SUNAT. o no conformes con la realidad.
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante Numeral 4 Internamiento Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo Numeral 5 15% de la UIT
de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro temporal del tributo y perodo tributario. (15)
documento previsto por las normas para sustentar el traslado. vehculo (5) Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones Numeral 6 15% de la UIT
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan Numeral 5 25% de la UIT o comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo. (15)
los requisitos y caractersticas para ser considerados como o internamiento
comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto de pasajeros temporal del Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones Numeral 7 15% de la UIT
y/u otro documento que carezca de validez. vehculo (6) rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros Numeral 6 Comiso Administracin Tributaria.
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, (7) Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones Numeral 8 15% de la UIT
por las compras efectuadas, segn las normas sobre la materia. rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que
No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos Numeral 7 5% de la UIT establezca la Administracin Tributaria.
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por los 5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON Artculo 177
servicios que le fueran prestados, segn las normas sobre la LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
materia. ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro Numeral 8 Comiso ANTE LA MISMA
documento previsto por las normas para sustentar la remisin. (7) No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite. Numeral 1 0.6% de los IN
Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y Numeral 9 Comiso o multa (10)
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago, (8) Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin Numeral 2 0.6% de los IN
guas de remisin y/u otro documento que carezca de validez. sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones (10)
Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros Numeral 10 Comiso que estn relacionadas con hechos susceptibles de generar las
documentos complementarios que no correspondan a rgimen del (7) obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripcin de los
tributos.
deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con
las normas sobre la materia. No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores Numeral 3 0.3% de los IN
de microformas grabadas, los soportes magnticos y otros medios (11)
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no Numeral 11 Comiso o multa
de almacenamiento de informacin utilizados en las aplicaciones
declarados o sin la autorizacin de la Administracin Tributaria (8)
que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se
para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios efecten registros mediante microarchivos o sistemas electrnicos
a stos. computarizados o en otros medios de almacenamiento de
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin, en Numeral 12 25% de la UIT informacin.
establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su (9) Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de Numeral 4 Cierre
utilizacin. profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto (16)
Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o Numeral 13 Comiso o multa la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de
prestacin de servicios que no cumplan con las disposiciones (8) profesionales independientes sin haberse vencido el trmino
establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto sealado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario
las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos. de la Administracin.
 El Peruano
341598 NORMAS LEGALES Lima, jueves 15 de marzo de 2007

Infracciones Referencia Sancin Infracciones Referencia Sancin

No proporcionar la informacin o documentos que sean requeridos Numeral 5 0.3% de los IN Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante Numeral 3 Comiso
por la Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los (11) la sustraccin a los controles fiscales; la utilizacin indebida de (7)
que guarde relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la destruccin
condiciones que establezca la Administracin Tributaria. o adulteracin de los mismos; la alteracin de las caractersticas de
Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme Numeral 6 0.3% de los IN los bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
procedencia de los mismos.
con la realidad. (11)
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o Numeral 4 50% del tributo no
No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera Numeral 7 25% de la UIT
percibidos. pagado.
del plazo establecido para ello.
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Numeral 5 15% de la UIT
Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras Numeral 8 25% de la UIT
Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las
informaciones exhibidas o presentadas a la Administracin Tributaria
normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligacin de
conteniendo informacin no conforme a la realidad, o autorizar presentar declaracin jurada.
balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.
No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por Numeral 6 50% del monto no
Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado Numeral 9 0.3% de los IN embargo en forma de retencin. entregado
los libros contables. (11)
Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Numeral 7 50% del tributo no
No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, Numeral 10 25% de la UIT Apndice de la Ley N 28194, sin dar cumplimiento a lo sealado en pagado (22)
seales y dems medios utilizados o distribuidos por la Administracin el Artculo 11 de la citada ley.
Tributaria.
Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el artculo 11 Numeral 8 0.3% de los IN
No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso Numeral 11 0.3% de los IN de la Ley N 28194 con informacin no conforme con la realidad. (11)
de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de (11)
equipamiento de computacin o de otros medios de almacenamiento
Notas:
de informacin para la realizacin de tareas de auditora tributaria,
cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
- La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se
Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de Numeral 12 0.3% de los IN aplicar con un mximo de diez (10) das calendario, salvo para aquellas infracciones vinculadas
seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la (11) al Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas en que se aplicar el mximo
ejecucin de sanciones. de noventa (90) das calendario; conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, en funcin de la
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, Numeral 13 50% del tributo no infraccin y respecto a la situacin del deudor.
salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con retenido o no - La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar con un mximo de treinta
efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir dentro de los percibido (30) das calendario, conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, mediante Resolucin de
plazos establecidos. Superintendencia.
Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables Numeral 14 15% de la UIT - La Administracin Tributaria podr colocar en lugares visibles sellos, letreros y carteles, adiciona-
u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el lmente a la aplicacin de las sanciones, de acuerdo a lo que se establezca en la Resolucin de
procedimiento establecido por la SUNAT. Superintendencia que para tal efecto se emita.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en Numeral 15 25% de la UIT - Las multas no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en
las condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a funcin al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepcin de los
conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica. ingresos netos.
Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten Numeral 16 0.6% de los IN
inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su (10) (1) Se aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo o de comiso segn corresponda
ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin; y/o no permitir que cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades, por los cuales est obligado a
se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de inscribirse. La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar cuando la actividad
ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el control econmica del contribuyente se realice con vehculos como unidades de explotacin. La sancin
de los medios de transporte. de comiso se aplicar sobre los bienes.
(2) Se aplicar la sancin de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en
Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo Numeral 17 0.6% de los IN
locales no declarados. En este caso se aplicar la sancin de comiso.
el ingreso de los funcionarios de la Administracin Tributaria al local o (10)
(3) La multa que sustituye al cierre sealada en el inciso a) del cuarto prrafo del artculo 183 no
al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.
podr ser menor a 1 UIT.
No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o Numeral 18 Cierre (4) La multa se aplicar en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infraccin salvo que
mecnicos de las mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin (17) ste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, la referida acta deber
de soportes informticos que faciliten el control de ingresos de presentarse dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al de la comisin de la infraccin. La
mquinas tragamonedas; o no proporcionar la informacin necesaria sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la
para verificar el funcionamiento de los mismos. misma infraccin. A tal efecto, se entender que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando
No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros Numeral 19 0.3% de los IN la sancin de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida en la va administrativa o se
medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. (11) hubiera reconocido la primera infraccin mediante Acta de Reconocimiento.
No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros Numeral 20 0.3% de los IN En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos
medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. (11) complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no se haya cometido o detectado en un
No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o Numeral 21 Cierre o Comiso establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes, slo se aplicar la multa.
mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o (18) (5) La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la primera oportunidad en
implementar un sistema que no rene las caractersticas tcnicas que el infractor incurra en esta infraccin. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno
establecidas por SUNAT. prrafo del artculo 182, ser de 2 UIT.
No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o Numeral 22 0.2% de los IN (6) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo a
vinculadas a espectculos pblicos. (13) o cierre (19) partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin. A tal efecto se
entender que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa
No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin Numeral 23 25% de la UIT
respectiva hubieran quedado firmes y consentidas.
del embargo en forma de retencin a que se refiere el numeral 4 del
(7) La sancin de comiso se aplicar de acuerdo a lo establecido en el artculo 184 del Cdigo
Artculo 118 del presente Cdigo Tributario.
Tributario. La multa que sustituye al comiso sealada en el octavo prrafo del artculo 184 del
No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los Numeral 24 Cdigo Tributario, ser equivalente al 15% del valor de los bienes. Dicho valor ser determinado
sujetos acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervencin o en su defecto,
sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados proporcionados por el infractor el da de la intervencin o dentro del plazo de diez (10) das hbiles
por la SUNAT as como el comprobante de informacin registrada y de levantada el Acta Probatoria. La multa no podr exceder de 6 UIT. En aquellos casos que no se
las constancias de pago. determine el valor del bien se aplicar una multa equivalente a 2 UIT.
No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo Numeral 25 0.6% de los IN (8) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de comiso o multa. La sancin de multa ser
de precios de transferencia conforme a ley. (10) (20) de 15% de la UIT, pudiendo ser rebajada por la Administracin Tributaria, en virtud a la facultad
No entregar los Certificados o Constancias de retencin o percepcin Numeral 26 15% de la UIT que se le concede en el artculo 166.
de tributos as como el certificado de rentas y retenciones, segn (9) La sancin es aplicable por cada mquina registradora o mecanismo de emisin.
corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. (10) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de
No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que Numeral 27 0.6% de los IN la UIT ni mayor a 25 UIT.
hace referencia la primera parte del segundo prrafo del inciso g) (10) (20) (11) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de
del artculo 32A del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto la UIT ni mayor a 12 UIT.
a la Renta, que entre otros respalde el clculo de precios de (12) La multa ser del 0.6% de los IN cuando la infraccin corresponda a no legalizar el Registro de
transferencia, conforme a ley. Compras con los topes sealados en la nota (10).
(13) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de
6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL Artculo 178
la UIT ni mayor a 8 UIT.
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
(14) Se aplicar el 0.6% de los IN, con los topes sealados en la nota (10), nicamente en las
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o Numeral 1 50% del tributo infracciones vinculadas a no presentar la declaracin jurada informativa de las transacciones que
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos omitido o 50% del realicen con partes vinculadas y/o desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula
retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes saldo, crdito u imposicin.
distintos a los que les corresponde en la determinacin de los otro concepto (15) La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria. La sancin se
pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir similar incrementar en 7% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria.
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin determinado Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalizacin
de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de indebidamente, o o verificacin correspondiente al perodo verificado no les ser aplicable el incremento
saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/ 15% de la prdida
mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administracin
o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables indebidamente
Tributaria.
u otros valores similares. declarada o 100%
(16) No se eximir al infractor de la aplicacin del cierre.
del monto
(17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) das calendario la primera vez, sesenta (60)
obtenido
das calendario la segunda vez y noventa (90) das calendario a partir de la tercera vez.
indebidamente, de
(18) La sancin de cierre se aplicar para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en
haber obtenido la
la infraccin indicada. La sancin de comiso se aplicar a partir de la tercera oportunidad de
devolucin (21)
incurrir en la misma infraccin. Para tal efecto, se entender que ha incurrido en una oportunidad
Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o Numeral 2 Comiso anterior cuando la resolucin de la sancin hubiera quedado firme y consentida en la va
beneficios en actividades distintas de las que corresponden. (7) administrativa.
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007 NORMAS LEGALES 341599
(19) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de multa o cierre. La sancin de multa podr
Infracciones Referencia Sancin
ser rebajada por la Administracin tributaria, en virtud de la facultad que le concede el artculo
166. No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los Numeral 7 0.2% de los I o
(20) Para los supuestos del antepenltimo y ltimo prrafos del inciso b) del artculo 180 la multa ser procedimientos, actos u operaciones cuando las normas tributarias cierre
equivalente a 3.5 y 6.5 UIT respectivamente. as lo establezcan. (2) (3)
(21) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente o prdida 2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artculo 174
indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo o saldo, crdito u otro concepto similar OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES
o prdida declarada y el que se debi declarar. DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
Tratndose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tendr en cuenta lo No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 1 0.6% de los I o
siguiente: complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. cierre
(2) (5)
a) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente o prdida Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y Numeral 2 0.3% de los I o
indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo resultante o el saldo, crdito u otro caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago cierre
concepto similar o prdida del perodo o ejercicio gravable, obtenido por autoliquidacin o, en o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de (2) (5)
su caso, como producto de la fiscalizacin, y el declarado como tributo resultante o el declarado remisin.
como saldo, crdito u otro concepto similar o prdida de dicho perodo o ejercicio. Para estos
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 3 0.3% de los I o
efectos no se tomar en cuenta los saldos a favor de los perodos anteriores, ni las prdidas netas
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no cierre
compensables de ejercicios anteriores, ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas.
correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin (2) (5)
Para tal efecto, se entiende por tributo resultante:
realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
- En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto calculado considerando los crditos con y sin
derecho a devolucin, con excepcin del saldo a favor del perodo anterior. En caso, los referidos Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante Numeral 4 Internamiento
crditos excedan el impuesto calculado, el resultado ser considerado saldo a favor. de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro temporal del
Tratndose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, al resultado de aplicar el coeficiente o documento previsto por las normas para sustentar el traslado. vehculo (6)
porcentaje segn corresponda a la base imponible. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan Numeral 5 0.3% de los I o
- En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto los requisitos y caractersticas para ser considerados como internamiento
y del crdito fiscal del perodo. En caso, el referido crdito excedan el impuesto bruto, el resultado comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto de pasajeros temporal del
ser considerado saldo a favor. y/u otro documento que carezca de validez. vehculo (7)
- En el caso del Nuevo Rgimen nico Simplificado, a la cuota mensual. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros Numeral 6 Comiso
- En el caso de los dems tributos, el resultado de aplicar la alcuota respectiva a la base imponible documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, (8)
establecida en las leyes correspondientes. por las compras efectuadas, segn las normas sobre la materia.
No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos Numeral 7 5% de la UIT
b) En el Impuesto General a las Ventas, en caso se declare un saldo a favor correspondiendo complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por los
declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del tributo omitido y el servicios que le fueran prestados, segn las normas sobre la
50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. materia.
c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual: Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro Numeral 8 Comiso
documento previsto por las normas para sustentar la remisin (8)
- En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de
Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y Numeral 9 Comiso o multa
la multa ser la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago, (9)
omitido.
guas de remisin y/u otro documento que carezca de validez.
- En caso se declare una prdida correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la
multa ser la suma del 15% de la prdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros Numeral 10 Comiso
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida, el monto de la multa ser documentos complementarios que no correspondan al rgimen del (8)
la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la prdida declarada deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con
indebidamente. las normas sobre la materia.
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida, correspondiendo declarar Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no Numeral 11 Comiso o multa
un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del saldo a favor declarado declarados o sin la autorizacin de la Administracin Tributaria (9)
indebidamente, 15% de la prdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios
a stos.
d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolucin y sta se originara en el goce indebido del Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin, en Numeral 12 0.3% de los I
Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas, el 100% del impuesto establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su (10)
cuya devolucin se hubiera obtenido indebidamente. utilizacin.
e) En el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen Contributivo de la Seguridad Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o Numeral 13 Comiso o multa
Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratndose del Impuesto Extraordinario de prestacin de servicios que no cumplan con las disposiciones (9)
Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categora por trabajadores no declarados, el 100% del establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto
tributo omitido. las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos.
Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos Numeral 14 Comiso
Para la aplicacin de lo dispuesto en la presente nota, tratndose de los deudores tributarios o signos de control visibles, segn lo establecido en las normas (8)
que tienen una tasa distinta a la establecida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, tributarias.
y que hubieran declarado una prdida indebida, la multa se calcular considerando, para el No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de Numeral 15 Comiso
procedimiento de su determinacin, en lugar del 15%, el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia, que (8)
que le corresponda. permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin
(22) La multa no podr ser menor al 10% de la UIT cuando la infraccin corresponda a la exoneracin
Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los Numeral 16 Comiso o multa
establecida en el literal c) del Apndice de la Ley N 28194, en los dems casos no podr ser
requisitos y caractersticas para ser considerados comprobantes de (9)
menor a 1 UIT.
pago segn las normas sobre la materia y/u otro documento que
carezca de validez.
TABLA III 3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artculo 175
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Numeral 1 0.6% de los I o
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de cierre
NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos (2) (3)
por las leyes y reglamentos.
Infracciones Referencia Sancin
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos Numeral 2 0.3% de los I o
1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artculo 173 por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia cierre
OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR
de la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u (2) (3)
LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN
otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos;
TRIBUTARIA
sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo Numeral 1 40% de la UIT o correspondientes.
aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de comiso o
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas Numeral 3 0.6% de los I o
un beneficio. internamiento
temporal del remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos cierre
vehculo (1) inferiores. (2) (3)
Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por Numeral 2 0.3% de los I o Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, Numeral 4 0.6% de los I o
la Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para cierre para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros cierre
la inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, (2) (3) libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin (2) (3)
no conforme con la realidad. de Superintendencia de la SUNAT.
Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro. Numeral 3 0.3% de los I o Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los Numeral 5 0.3% de los I o
cierre libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, cierre
(2) (3) reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que (2) (3)
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de Numeral 4 0.3% de los I o se vinculen con la tributacin.
inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cierre No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de Numeral 6 0.2% de los I o
cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o (2) (3) contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, cierre
en los casos en que se exija hacerlo. reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, (2) (3)
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria Numeral 5 0.3% de los I o excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en
informaciones relativas a los antecedentes o datos para la cierre moneda extranjera.
inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros (2) (3) No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, Numeral 7 0.3% de los I o
o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que o comiso (4) mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, cierre
establezca la Administracin Tributaria. anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que (2) 3)
No consignar el nmero de registro del contribuyente en las Numeral 6 0.2% de los I o constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias,
comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos cierre o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin
similares que se presenten ante la Administracin Tributaria. (2) (3) de los tributos.
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341600 NORMAS LEGALES Lima, jueves 15 de marzo de 2007

Infracciones Referencia Sancin Infracciones Referencia Sancin

No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, Numeral 8 0.3% de los I o No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en Numeral 15
los soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de cierre las condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a
almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que (2) (3) hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en
incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
prescripcin de los tributos.
No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, Numeral 9 0.2% de los I o Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten Numeral 16 0.6% de los I o
programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes cierre inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su cierre
magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin y (2) (3) ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin; y/o no permitir que (2) (3)
dems antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad. se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de
ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON Artculo 176
control de los medios de transporte.
LA OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo Numeral 17 0.6% de los I o
el ingreso de los funcionarios de la Administracin Tributaria al local o cierre
No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la Numeral 1 0.6% de los I o
al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. (2) (3)
deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. cierre
(2) (3) No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o Numeral 18
mecnicos de las mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los Numeral 2 0.2% de los I o de soportes informticos que faciliten el control de ingresos de
plazos establecidos. cierre mquinas tragamonedas; o no proporcionar la informacin necesaria
(2) (3) para verificar el funcionamiento de los mismos.
Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la Numeral 3 0.3% de los I o
deuda tributaria en forma incompleta. cierre No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros Numeral 19 Cierre
(2) (3) medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. (2)
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta Numeral 4 0.2% de los I o No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros Numeral 20 Cierre
o no conformes con la realidad. cierre medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. (2)
(2) (3)
No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o Numeral 21
Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo Numeral 5 0.2% de los I mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o
tributo y perodo tributario. (11) o implementar un sistema que no rene las caractersticas tcnicas
cierre (2) (3) establecidas por SUNAT
Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones Numeral 6 0.2% de los I (11) No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o Numeral 22
o comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo. o vinculadas a espectculos pblicos.
cierre (2) (3)
No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin Numeral 23 0.3% de los I o
del embargo en forma de retencin a que se refiere el numeral 4 del cierre
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones Numeral 7 0.2% de los I o artculo 118 del presente Cdigo Tributario. (2) (3)
rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la cierre
No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los Numeral 24 Cierre
Administracin Tributaria. (2) (3) sujetos acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen (2)
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones Numeral 8 0.2% de los I o sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que cierre por la SUNAT as como el comprobante de informacin registrada y
establezca la Administracin Tributaria. (2) (3) las constancias de pago.
5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON Artculo 177 No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo Numeral 25
LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA de precios de transferencia conforme a ley.
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER No entregar los Certificados o Constancias de retencin o percepcin Numeral 26 0.2% de los I o
ANTE LA MISMA de tributos as como el certificado de rentas y retenciones, segn cierre
No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite. Numeral 1 0.6% de los I o corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. (2) (3)
cierre No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que Numeral 27
(2) (3) hace referencia la primera parte del segundo prrafo del inciso g)
Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin Numeral 2 0.6% de los I o del artculo 32A del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones cierre a la Renta, que entre otros respalde el clculo de precios de
que estn relacionadas con hechos susceptibles de generar las (2) (3) transferencia, conforme a ley
obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripcin de los 6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL Artculo 178
tributos. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores Numeral 3 0.3% de los I o No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o Numeral 1 50% del tributo
de microformas grabadas, los soportes magnticos y otros medios cierre retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o omitido o 50% del
de almacenamiento de informacin utilizados en las aplicaciones (2) (3) tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o saldo, crdito u
que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin otro concepto
efecten registros mediante microarchivos o sistemas electrnicos de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos similar
computarizados o en otros medios de almacenamiento de u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinado
informacin. determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidamente, o
Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de Numeral 4 Cierre indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del 15% de la prdida
profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto (12) deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de indebidamente
la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de Crdito Negociables u otros valores similares. declarada o 100%
profesionales independientes sin haberse vencido el trmino del monto
sealado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario obtenido
de la Administracin. indebidamente, de
haber obtenido la
No proporcionar la informacin o documentos que sean requeridos Numeral 5 0.3% de los I o
devolucin (13)
por la Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los cierre
que guarde relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y (2) (3) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o Numeral 2 Comiso
condiciones que establezca la Administracin Tributaria. beneficios en actividades distintas de las que corresponden. (8)
Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante Numeral 3 Comiso
Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme Numeral 6 0.3% de los I o la sustraccin a los controles fiscales; la utilizacin indebida de (8)
con la realidad. cierre sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la destruccin
(2) (3) o adulteracin de los mismos; la alteracin de las caractersticas de
los bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera Numeral 7 0.3% de los I o
procedencia de los mismos.
del plazo establecido para ello. cierre
(2) (3) No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o Numeral 4 50% del tributo no
percibidos. pagado.
Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras Numeral 8 20% de la UIT
informaciones exhibidas o presentadas a la Administracin Tributaria No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Numeral 5 0.2% de los I o
conteniendo informacin no conforme a la realidad, o autorizar Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las cierre
normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligacin de (2) (3)
balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.
presentar declaracin jurada.
Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado Numeral 9 0.3% de los I o
No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por Numeral 6 50% del monto no
los libros contables. cierre
embargo en forma de retencin. entregado
(2) (3)
Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Numeral 7 50% del tributo no
No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, Numeral 10 0.3% de los I o
Apndice de la Ley N 28194, sin dar cumplimiento a lo sealado en pagado (14)
seales y dems medios utilizados o distribuidos por la Administracin cierre
el Artculo 11 de la citada ley.
Tributaria. (2) (3)
Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el artculo 11 Numeral 8 0.3% de los I o
de la Ley N 28194 con informacin no conforme con la realidad. cierre
No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso Numeral 11 0.3% de los I o
de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de cierre
Notas:
equipamiento de computacin o de otros medios de almacenamiento (2) (3)
de informacin para la realizacin de tareas de auditora tributaria,
cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
- La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se
aplicar con un mximo de diez (10) das calendario, salvo para aquellas infracciones vinculadas
Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de Numeral 12 Cierre
al Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas en que se aplicar el mximo
seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la (12)
de noventa (90) das calendario; conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, en funcin de la
ejecucin de sanciones.
infraccin y respecto a la situacin del deudor.
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, Numeral 13 50% del tributo no - La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar con un mximo de treinta
salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con retenido o no (30) das calendario, conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, mediante Resolucin de
efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir dentro de los percibido
Superintendencia.
plazos establecidos.
- La Administracin Tributaria podr colocar en lugares visibles sellos, letreros y carteles, adicio-
Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables Numeral 14 nalmente a la aplicacin de las sanciones, de acuerdo a lo que se establezca en la Resolucin
u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el de Superintendencia que para tal efecto se emita.
procedimiento establecido por la SUNAT. - Las multas que se determinen no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT.
El Peruano
Lima, jueves 15 de marzo de 2007 NORMAS LEGALES 341601
(1) Se aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo o de comiso segn corresponda d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolucin y sta se originara en el goce indebido del
cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades, por los cuales est obligado a Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas, el 100% del impuesto
inscribirse. La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar cuando la actividad cuya devolucin se hubiera obtenido indebidamente.
econmica del contribuyente se realice con vehculos como unidades de explotacin. La sancin e) En el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen Contributivo de
de comiso se aplicar sobre los bienes. la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratndose del Impuesto
(2) La multa que sustituye al cierre sealada en el inciso a) del cuarto prrafo del artculo 183 no Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categora por trabajadores no
podr ser menor a 50% de la UIT. declarados, el 100% del tributo omitido.
(3) Para las infracciones sancionadas con multa o cierre, excepto las del artculo 174, se aplicar la
sancin de cierre, salvo que el contribuyente efecte el pago de la multa correspondiente antes Para la aplicacin de lo dispuesto en la presente nota, tratndose de los deudores tributarios
de la notificacin de la resolucin de cierre. que tienen una tasa distinta a la establecida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta,
(4) Se aplicar la sancin de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en y que hubieran declarado una prdida indebida, la multa se calcular considerando, para el
locales no declarados. En este caso se aplicar la sancin de comiso. procedimiento de su determinacin, en lugar del 15%, el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta
(5) La multa se aplicar en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infraccin salvo que el que le corresponda.
infractor reconozca la infraccin mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, la referida (14) La multa no podr ser menor al 10% UIT cuando la infraccin corresponda a la exoneracin
acta deber presentarse dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al de la comisin de la establecida en el literal c) del Apndice de la Ley N 28194, en los dems casos no podr ser
infraccin. menor a 1 UIT.
La sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la
misma infraccin. A tal efecto, se entender que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando
la sancin de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida o se hubiera reconocido la
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primera infraccin mediante Acta de Reconocimiento.
En aquellos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no se haya cometido o
detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes, slo se ENERGIA Y MINAS
aplicar la multa.
(6) La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la primera oportunidad
en que el infractor incurra en esta infraccin. La multa a que hace referencia el inciso b) del FE DE ERRATAS
noveno prrafo del artculo 182, ser de 1 UIT.
(7) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo a DECRETO SUPREMO
partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin. A tal efecto se N 012-2007-EM
entender que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa
respectivas hubieran quedado firmes y consentidas.
(8) La sancin de comiso se aplicar de acuerdo a lo establecido en el artculo 184 del Cdigo Mediante Oficio N 140-2007-DP/SCM la Secretara
Tributario. La multa que sustituye al comiso sealada en el octavo prrafo del artculo 184 del Consejo de Ministros solicita se publique Fe de
del Cdigo Tributario, ser equivalente al 15% del valor de los bienes. Dicho valor ser Erratas del Decreto Supremo N 012-2007-EM, publicado
determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervencin o en su en la edicin del 3 de marzo de 2007.
defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin o dentro del plazo de diez
(10) das hbiles de levantada el Acta Probatoria. La multa no podr exceder de 6 UIT. En
aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicar una multa equivalente a 1 En el artculo 1:
UIT.
(9) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de comiso o multa. La sancin de multa ser
de 10% de la UIT, pudiendo ser rebajada por la Administracin Tributaria, en virtud a la facultad
DICE:
que se le concede en el artculo 166.
(10) La sancin es aplicable por cada mquina registradora o mecanismo de emisin. Otros Productos Derivados de los Hidrocarburos
(11) La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria. La sancin se (OPDH): (...) siendo comercializados y transportados a
incrementar en 5% cada vez que se presente una nueva rectificatoria. granel, tales como Asfaltos, Breas, Insumos Qumicos,
Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalizacin o
verificacin correspondiente al perodo verificado no les ser aplicable el incremento mencionado
Solventes y Lubricantes. (...)
siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administracin Tributaria.
(12) No se eximir al infractor de la aplicacin del cierre.
(13) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente o prdida
DEBE DECIR:
indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo o saldo, crdito u otro concepto
similar o prdida declarada y el que se debi declarar. Otros Productos Derivados de los Hidrocarburos
Tratndose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tendr en cuenta lo (OPDH): (...) siendo comercializados y transportados,
siguiente: envasados o a granel, tales como Asfaltos, Breas,
a) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente o prdida
Insumos Qumicos, Solventes y Lubricantes. (...)
indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo resultante o el saldo, crdito u otro
concepto similar o prdida del perodo o ejercicio gravable, obtenido por autoliquidacin o, en En el artculo 11:
su caso, como producto de la fiscalizacin, y el declarado como tributo resultante o el declarado
como saldo, crdito u otro concepto similar o prdida de dicho perodo o ejercicio. Para estos
efectos no se tomar en cuenta los saldos a favor de los perodos anteriores, ni las prdidas DICE:
netas compensables de ejercicios anteriores, ni los pagos anticipados y compensaciones
efectuadas. Los Distribuidores Mayoristas estn autorizados a
Para tal efecto, se entiende por tributo resultante: despachar en cilindros combustibles y Otros Productos
- En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto calculado considerando los crditos con
Derivados de los Hidrocarburos a comercializadores y
y sin derecho a devolucin, con excepcin del saldo a favor del periodo anterior. En caso, usuarios finales, (...)
los referidos crditos excedan el impuesto calculado, el resultado ser considerado saldo a
favor.
Tratndose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, al resultado de aplicar el coeficiente DEBE DECIR:
o porcentaje segn corresponda a la base imponible.
- En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto Los Distribuidores Mayoristas estn autorizados a
y el crdito fiscal del perodo. En caso, el referido crdito exceda el impuesto bruto, el resultado vender en cilindros combustibles lquidos a Consumidores
ser considerado saldo a favor.
- En el caso del Nuevo Rgimen nico Simplificado, a la cuota mensual.
Directos, (...)
- En el caso de los dems tributos, al resultado de aplicar la alcuota respectiva a la base imponible
establecida en las normas correspondientes. En el artculo 14:

b) En el Impuesto General a las Ventas, en caso se declare un saldo a favor correspondiendo

declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del tributo omitido y el
DICE:
50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor.
c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual: (...) debern obtener, antes de los doce (12) meses
del vencimiento del plazo de adecuacin otorgado
- En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de (...)
la multa ser la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo
omitido.
- En caso se declare una prdida correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la DEBE DECIR:
multa ser la suma del 15% de la prdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido.
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida, el monto de la multa ser
la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la prdida declarada
(...) debern obtener, antes de los seis (06) meses
indebidamente. del vencimiento del plazo de adecuacin otorgado
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida, correspondiendo (...)
declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del saldo a favor
declarado indebidamente, 15% de la prdida declarada indebidamente y el 50% del tributo
omitido. 37665-1
 El Peruano
341602 NORMAS LEGALES Lima, jueves 15 de marzo de 2007