Resumen de normas tributarias - Mes de Enero del 2017 - Diario Oficial El Peruano
Fecha de Fecha de
Nmero Denominacin
Decreto Legislativo que establece
el fraccionamiento especial de
1 1257 deudas tributarias y otros
ingresos administrados por la
SUNAT
Decreto Legislativo que modifica
2 1258
la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Legislativo que
perfecciona diversos Regmenes
3 1259
Especiales de Devolucin del
Impuesto General a las Ventas
Decreto Legislativo que modifica
4 1261
la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Legislativo que modifica
la Ley N 30341, Ley que
5 1262
fomenta la liquidez e integracin
del Mercado de Valores
Decreto Legislativo que modifica
6 1263
el Cdigo Tributario
Nomas
Detalle de la norma
publicacin vigencia complementarias
Mediante esta norma se establece lo siguiente: 1) Sincerar la deuda tributaria y otros ingresos administrados
por la SUNAT que se encuentren en litigio en la va administrativa, judicial o en cobranza coactiva, aplicando
08/12/2016 09/12/2016 un descuento sobre los intereses y multas de acuerdo al nivel adeudado. Este sinceramiento aplica solo a
deudas de la MIPYME. 2) Extinguir las deudas tributarias de personas naturales y MIPYME menores a 1
UIT.
Se establecen las 3 UIT adicionales que tendrn derecho a deduccin las personas naturales. Se rebaja la
08/12/2016 01/01/2017 tasa del IR de 30% a 5% por la ganancia de capital provenientes de enajenacin de inmuebles de las PPNN D.S. N 399-2016-EF
no domiciliadas. Entre otros.
Se tiene por objeto perfeccionar la regulacin y dems aspectos referentes a la cobertura y acceso a los
regmenes especiales de devolucin del Impuesto General a las Ventas regulados por el Decreto Legislativo
N 973, Decreto Legislativo que establece el Rgimen Especial de Recuperacin Anticipada del Impuesto
General a las Ventas, por la Ley N 28754, Ley que elimina sobrecostos en la provisin de obras pblicas
de infraestructura y de servicios pblicos
08/12/2016 01/01/2017
mediante inversin pblica o privada y por el Captulo II de la Ley N 30296, Ley que promueve la
reactivacin de la economa, orientados a promover y agilizar la inversin en el pas; as como la
productividad de las micro y pequeas empresas.
Se modifican de las tasas del impuesto a la renta aplicables al impuesto a la renta empresarial de los
10/12/2016 01/01/2017 contribuyentes domiciliados y a los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades de fuente D.S. N 400-2016-EF
peruana.
A manera de antecedente, mediante la ley 30341, desde el 01.01.2016 se estableci la EXONERACIN del
Impuesto a la Renta, a las RENTAS provenientes de la ENAJENACIN de acciones y dems valores
representativos de acciones segn lo que se determine en el Reglamento de la presente Ley (Reglamento),
realizadas a travs de un mecanismo centralizado de negociacin supervisado por la Superintendencia del
10/12/2016 01/01/2017 Mercado de Valores (SMV), siempre que se cumpla con una serie de requisitos. D.S. N 404-2016-EF
Cabe sealar que en principio este beneficio rega HASTA el 31.12.2018, sin embargo, con el Decreto
Legislativo N 1262 publicado el 10.12.2016 se ampli hasta el 31.12.2019.
Mediante el presente Decreto, se ha realizado una serie de modificaciones en el Texto nico Ordenado de
cdigo tributario. As, mediante modificacin del segundo prrafo del artculo 11 del cdigo tributario, se ha
establecido que el domicilio procesal podr ser tanto fsico como electrnico; y que, mediante modificacin
del ltimo prrafo del mencionado artculo se ha dispuesto que cuando no sea posible realizar la notificacin
en el domicilio procesal fsico que fue fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin
Tributaria, sta realizar las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal.
10/12/2016 11/12/2016
De igual manera, entre otras modificaciones, se ha llevado a cabo la incorporacin en el cuarto prrafo del
artculo 33 del cdigo tributario de un nuevo supuesto de suspensin de intereses moratorios, en la que se
dispone que se suspender los intereses moratorios a partir del vencimiento del plazo mximo establecido
para emitir la resoluciones de cumplimiento dadas por el Tribunal Fiscal, segn artculo 156 del cdigo
tributario.

Decreto Legislativo que
establece un rgimen temporal y
sustitutorio del Impuesto a la
7 1264
Renta para la declaracin,
repatriacin e inversin de rentas
no declaradas
Decreto Legislativo que crea el
8 1269 Rgimen MYPE Tributario del
Impuesto a la Renta
Decreto Legislativo que modifica
el Texto del Nuevo Rgimen
9 1270
nico Simplificado y Cdigo
Tributario
Decreto Legislativo que aprueba
el marco de la responsabilidad de
10 1275 la transparencia fiscal de los
gobiernos regionales y gobiernos
locales
Decreto Legislativo que modifica
11 1311
el Cdigo Tributario
Decreto Legislativo que modifica
12 1312
la Ley del Impuesto a la Renta
En cuanto al plazo de prescripcin, regulado en el artculo 44 del cdigo tributario, se ha dispuesto la
sustitucin de su numeral 2 de la siguiente manera: 2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que
la obligacin sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior y de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
Se establece un rgimen temporal y sustitutorio del IR que permita a los contribuyentes domiciliados en el
11/12/2016 01/12/2016 pas declarar, y de ser el caso, repatriar e invertir en el Per sus rentas no declaradas, a efectos de
regularizar sus obligaciones tributarias respecto de dicho impuesto.
Se incorpor un CUARTO RGIMEN TRIBUTARIO dirigido a la micro y pequea empresa el cual se
denomina Rgimen Mype Tributario en adelante RMT, siempre que sus ingresos netos no superen las
1,700 UIT (S/ 6.7 millones) en el ejercicio gravable.
Las tasas del Impuesto sobre la renta neta anual sern progresivas acumulativas, esto es, la TASA ser del
20/12/2016 01/01/2017 10% si la renta neta anual es hasta 15 UIT (S/ 59,250), mientras que ser LA TASA de 29.50% si la renta D.S. N 403-2016-EF
neta anual superan 15 UIT.
Respecto de los pagos a cuenta los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no supere
300 UIT efectuarn sus pagos a cuenta mensuales aplicando la tasa del 1,0 % a los ingresos netos obtenidos
en el mes. En el mes en que superen el lmite establecido, realizarn sus pagos a cuenta bajo las reglas del
rgimen general (Artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta).
Se pretende simplificar la estructura tributaria del NRUS. De acuerdo a la nueva norma, las empresas cuyo
monto de sus ventas al ao no exceda de S/ 96,000 podrn ingresar al RUS. Por lo que se reduce el lmite
anterior de ventas anuales de hasta S/ 360,000. Otro cambio normativo es que se reducen a dos categoras
respecto al pago en el RUS (que incluye el IR y el IGV), esto es CATEGORAS 1 Y 2. As, ahora los
20/12/2016 01/01/2017 contribuyentes debern optar entre dos categoras: aquella por un total de ingresos brutos mensuales hasta D.S. N 402-2016-EF
S/ 5,000 y otra cuando se tengan ingresos de hasta S/ 8,000. Aquellos sujetos que por su nivel de ingresos
no califique para pertenecer al RUS, debern pasar a otro rgimen superior, es decir, al Rgimen Mype
Tributario, Rgimen Especial o Rgimen General del Impuesto a la Renta. Incluso la Sunat puede efectuar
esta recalificacin de oficio
Se establece con carcter excepcional el Rgimen de Sinceramiento aplicable a los Gobiernos Regionales,
y Gobiernos Locales, sin incluir a las municipalidades de centros poblados, respecto de la deuda tributaria
22/12/2016 01/01/2017 por concepto de aportaciones al Seguro Social de Salud (EsSalud) y a la Oficina de Normalizacin
Previsional (ONP) administrada por la SUNAT hasta el periodo tributario diciembre 2015 y pendiente de
pago, cualquiera sea el estado en que se encuentre.
Se modifica el art. 23, penltimo prrafo del art. 46 y el cuarto y quinto prrafos del art. 150 del CT. Asimismo,
30/12/2016 31/12/2016 se modifican algunas tablas de infracciones y sanciones. Revisar la 4ta y 5ta Disposicin Complementaria
Transitoria en relacin a la aplicacin del Decreto Legislativo N 1272.
Los contribuyentes que formen parte de un grupo cuyos ingresos devengados en el ejercicio gravable
superen las 20,000 UIT deben presentar anualmente a declaracin jurada informativa Reporte Maestro.
01/01/2017 (a Asimismo, los contribuyentes que formen parte de un grupo multinacional deben presentar anualmente, de
excepcion de acuerdo a lo que seale el reglamento, la declaracin jurada informativa Reporte Pas por Pas que contenga,
31/12/2016 Reporte Maestro entre otros, la informacin relacionada con la distribucin global de los ingresos, impuestos pagados y
y Reporte Pas actividades de negocio de cada una de las entidades pertenecientes al grupo multinacional que desarrollen
por Pas) su actividad en un determinado pas o territorio. La presentacin de la declaracin jurada informativa Reporte
Local ser exigible a partir del 2017, mientras que la presentacin de las declaraciones juradas informativas
Reporte Maestro y Reporte Pas por Pas ser exigible a partir del 2018.
 Decreto Legislativo que modifica
la Ley N. 26702 - Ley General
del Sistema Financiero y del
13 1313 31/12/2016
Sistema de Seguros y Orgnica
de la Superintendencia de Banca
y Seguros
Decreto Legislativo que faculta a
la SUNAT a establecer que sean
terceros quienes efecten labores
14 1314 31/12/2016
relativas a la emisin electrnica
de comprobantes de pago y otros
documentos
Decreto Legislativo que modifica
15 1315 31/12/2016
el Cdigo Tributario
Decreto Legislativo que modifica
la tasa del Impuesto General a
las Ventas establecida por el
16 1347 artculo 17 del Texto nico 07/01/2017
Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo
Se modifica la parte respecto al secreto bancario, asimismo, se incorpora el art. 143-A sobre la Informacin
01/01/2017
financiera suministrada a la SUNAT
Se faculta a la SUNAT es establecer que sean terceros quienes efecten la comrpobacin material en el
01/01/2017
SEE
En primer lugar se establece que en el caso de libros, archivos, documentos, registros en general y soportes
magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin, si el interesado no se apersona para efectuar
el retiro respectivo, la Administracin Tributaria conservar la documentacin solicitada por cinco aos o
durante el plazo prescripcin del tributo, el que fuera mayor. Transcurrido el citado plazo podr proceder a
la destruccin de dichos documentos.
Asimismo, se dispone que la Sunat podr solicitar informacin a las empresas del sistema financiero sobre:
a) Operaciones pasivas con sus clientes. b) Las dems operaciones con sus clientes. Los administrados
estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin
01/01/2017 Tributaria, incluidas aquellas labores que la Sunat realice para prestar y solicitar asistencia administrativa
mutua en materia tributaria, y en especial deben almacenar, archivar y conservar los libros y registros,
llevados de manera manual, mecanizada o electrnica.
Asimismo los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn relacionadas con ellas por cinco aos o durante
el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera mayor.
La norma tambin establece una tabla de sanciones por infracciones y sanciones para personas y entidades
generadores de renta de tercera categora incluidas las del rgimen mype tributario (ms informacin en la
norma legal).
Se reduce a un punto porcentual la tasa del IGV a partir del 01.07.2016 (del 16% a 15%) siempre que la
Vigencia
recaudacin anualizada, al 31 de mayo de 2017, del IGV total neto de sus devoluciones internas alcance el
condicionada
7.2% del PBI
Regmenes Tributarios
ejercicio 2017, los regmenes tributarios han sufrido modificaciones. Antes contbamos con slo tres regmenes: NRUS, Rgimen Especial y Rgimen General,
desde enero de este ao, los contribuyentes pueden acogerse adems al Rgimen MYPE Tributario.
A continuacin te presentamos un cuadro comparativo de los cuatro regmenes:
Conceptos NRUS RER RMT RG
Persona Natural S S S S
Persona Jurdica No S S S
Ingresos netos que no superen 1700 UIT en el
Hasta S/. 96,000 anuales u Hasta S/.525,000
Lmite de ingresos ejercicio gravable (proyectado o del ejercicio Sin lmite
S/ 8,000 mensuales. anuales.
anterior).
Hasta S/. 96,000 anuales u Hasta S/.525,000
Lmite de compras Sin lmite Sin lmite
S/. 8,000 mensuales. anuales.
Boleta de venta y tickets
Comprobantes que Factura, boleta y todos Factura, boleta y todos los dems
que no dan derecho a Factura, boleta y todos los dems permitidos.
pueden emitir los dems permitidos. permitidos.
crdito fiscal, gasto o costo.
DJ anual - Renta No No S S
Renta: Si no superan las 300 UIT de ingresos netos
Pago mnimo S/ 20 y Renta: Cuota de 1.5% Renta: Pago a cuenta mensual.
anuales: pagarn el 1% de los ingresos netos
mximo S/50, de acuerdo a de ingresos netos El que resulte como
obtenidos en el mes. Si en cualquier mes superan
una tabla de ingresos y/o mensuales coeficiente o el 1.5% segn la
Pago de tributos las 300 UIT de ingresos netos anuales pagarn 1.5%
compras por categora. (Cancelatorio). Ley del Impuesto a la Renta.
mensuales o coeficiente.
El IGV est incluido en la nica IGV: 18% (incluye el
IGV: 18% (incluye el impuesto de promocin IGV: 18% (incluye el impuesto
cuota que se paga en ste impuesto de promocin
rgimen. municipal). de promocin municipal).
municipal).
Restriccin por tipo
Si tiene Si tiene No tiene No tiene
de actividad
Trabajadores Sin lmite 10 por turno Sin lmite Sin lmite
Valor de activos
S/ 70,000 S/ 126,000 Sin lmite Sin lmite
fijos
Posibilidad de No tiene No tiene Si tiene Si tiene
deducir gastos
Pago del Impuesto
Anual en funcin a No tiene No tiene Si tiene Si tiene
la utilidad
Una vez decidido el rgimen, si eres un contribuyente que recin vas a iniciar tu negocio las reglas de acogimiento para cada uno de los regmenes son las
siguientes:
Acogimiento NRUS RER RMT RG
 Slo con la afectacin al momento de Con la declaracin y pago Con la declaracin mensual que corresponde al mes de Slo con la declaracin
Requisitos
la inscripcin.* mensual. inicio de actividades.* mensual.
*Siempre que se efecte dentro de la fecha de vencimiento

Una vez acogido a los regmenes mencionados, los medios para cumplir con las obligaciones de declaracin y pago son las siguientes:

Medios de declaracin y Cdigo de Tributos NRUS RER RMT RG

FV 1621 FV 1621
FV Simplificado 1621 FV Simplificado 1621
Medios de declaracin FV 1611 FV1611
Declara Fcil Declara Fcil
PDT 621 PDT 621
1ra Categora 4131
Cdigo de tributo (pago mensual) 3111 3121 3031
2da categora 4132

Renta Anual 2016 Personas Naturales: Casos Prcticos

Es importante que determines si es que te encuentras obligado a presentar la Declaracin Jurada Renta Anual 2016 Personas Naturales. Para ello, hemos
seleccionado algunos casos prcticos para que puedas determinar y liquidar en forma correcta tu impuesto a la renta.

I.Caso prctico de Rentas de Primera Categora:

Patricia en el 2016 obtuvo S/ 600 mensuales por arrendar su predio cuyo valor del autoavalo 2016 es de S/ 150,000 y no arrastra saldos a favor de ejercicios
anteriores. Consulta por su obligacin mensual y anual:

Obligacin mensual: 5% del monto del arrendamiento. A travs del Recibo por Arrendamiento (Formulario 1683) declarar segn el
cronograma de obligaciones mensuales y realizar el pago a cuenta de S/ 30 (5% S/ 600). En el ao ha realizado pagos a cuenta por la
suma de S/ 360.
Obligacin anual: Se deber presentar si es que se determina un saldo a favor del fisco, para ello debemos considerar lo siguiente:
Cuando se arrienda inmuebles al finalizar el ao se debe comparar la Renta Bruta Anual obtenida con la Renta Mnima Presunta que viene
a ser el 6% del autoavalo del inmueble del 2016. Si la RRA es menor a la RMP, la diferencia deber ser declarada en la renta anual. Para
el presente caso, la Renta Bruta Anual (600x12) comparamos con la RMP(6% de S/ 150,000). Se observa que la RBAl (S/ 7,200) es menor
a la RMP (S/ 9,000). Esto implicar que la diferencia (S/ 1,800) sea declarada en la renta anual.

Luego de esta explicacin, procedemos a la determinacin del impuesto a la renta:

De lo expuesto, podrs observar que existe un saldo a favor del fisco, por lo que tienes que presentar tu Renta Anual 2016 a travs del Formulario Virtual N 703.

II. Caso prctico de Rentas de Cuarta y Quinta Categora

Ignacio, fotgrafo profesional, en el 2016 percibi rentas de cuarta categora sustentadas en recibos por honorarios electrnicos emitidos a diversas empresas por
S/ 60,000, todos con retencin del 8%, en total S/ 4,800. Asimismo, percibi rentas de quinta categora de una empresa por la suma de S/ 57,000 y cuyas
retenciones fueron por S/ 3,100. Cabe sealar que no arrastra saldos a favor de ejercicios anteriores. Nos consulta por su obligacin mensual y anual.

Obligacin mensual: Para las rentas de cuarta categora no corresponder declarar ya que ha sido sujeto de retencin en cada recibo por
honorarios emitido durante el 2016. Para las rentas de quinta categora tampoco corresponder declarar ya que su empleador es quien le
retiene y declara en el PDT Plame.
Obligacin anual: Se deber presentar si es que se determina un saldo a favor del fisco, para ello debemos determinar el Impuesto a la
Renta:
De lo expuesto, podrs observar que existe un saldo a favor del fisco, por lo que tienes que presentar tu Renta Anual 2016 a travs del Formulario Virtual N 703.
Esperamos que los casos prcticos te ayuden a cumplir con tu declaracin de Renta Anual 2016.

1. En adelante RRA y RMP

2. En adelante RBA

Impuesto a la Renta de Tercera Categora

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora es un tributo que se determina anualmente. Su cmputo se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada
ao. Esta categora de renta grava los ingresos que provengan de las personas naturales con negocio, todo tipo de renta que obtengan las personas jurdicas, y as
tambin las rentas que se consideren como Tercera Categora por mandato de la misma Ley.
Esquema General del Impuesto a la Renta de Tercera Categora
En el siguiente cuadro te explicaremos paso a paso cmo determinar la renta neta imponible, sobre la cual se aplicar la tasa del 28% del Impuesto a la Renta de
Tercera Categora, correspondiente al ejercicio 2016.
Obligados a Declarar
1. Obligados a Declarar
Se encuentran obligados a declarar los contribuyentes que durante el ao 2016:
o Hayan generado rentas o prdidas de tercera categora y que estn comprendidos en el Rgimen General del impuesto a la Renta, durante todo o
parte del ao 2016.
Deben incluirse las:
Rentas provenientes de la actividad empresarial de personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que
opten por tributar como tales.
Rentas obtenidas por las personas jurdicas, tales como, sociedades annimas, sociedades irregulares, las asociaciones de
hecho de profesionales y similares, entre otros.
En general, las rentas generadas por las empresas domiciliadas provengan o no de su giro de negocio o empresa.
o En todos estos casos, debe tratarse empresas domiciliadas en el pas para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta. Los que hubieran realizado el
pago de ms del 15% de sus obligaciones sin utilizar medios de pago permitidos por el sistema financiero, no obstante ser operaciones gravadas
con el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).
En este caso, con ocasin de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta se presentar la declaracin y el pago del
Impuesto a las Transacciones Financieras.

Importante
La persona natural, titular de dos o ms empresas unipersonales, deber consolidar las operaciones de estas empresas para efecto de la declaracin y
pago del Impuesto anual.
Las retribuciones que se asignen los propietarios de las empresas unipersonales constituyen rentas de tercera categora y no rentas de quinta
categora, por lo tanto no son deducibles como gasto.
2. No obligados a declarar
No estn obligados a presentar la declaracin jurada anual, los que obtienen Rentas de Tercera Categora comprendidos en:
o El Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS
o El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER.
Sin embargo, si durante algn mes o periodo del ao 2016 su empresa estuvo acogida al Rgimen General, entonces deber presentar su declaracin jurada
por el tiempo que se encontraba acogida al referido rgimen.
3. Casos frecuentes en que no declaran a pesar de estar obligados
Los contribuyentes que frecuentemente cometen el error de creer que no estn obligados a presentar la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta, a pesar
que en realidad s estn obligados a hacerlo, son aquellos que durante el ao a declarar (en este caso 2016) se han encontrado en alguna de las siguientes
situaciones:
o El estado del RUC est con BAJA DE OFICIO o SUSPENDIDO, sin embargo, esta situacin no los libera de la obligacin de presentar las
declaraciones anuales.
o Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro, entre otras entidades que se consideran exoneradas del Impuesto a la Renta, sin embargo no se
encuentran inscritas en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta, lo cual debe ser aprobado por la SUNAT.
o Las personas naturales que tuvieron negocio al inicio del ao pero luego lo cerraron, para lo cual dieron de baja a su tributo Renta de Tercera
Categora y su RUC se encuentra activo para otros tipos de rentas.
A estos contribuyentes se les recomienda revisar su FICHA RUC, en la Seccin de Tributos o Histrico de Tributos a fin de verificar si estn o han
estado en el Rgimen General del Impuesto a la Renta durante algn mes o periodo del ao 2016.
Medios para presentar la Declaracin
Existen dos medios diferentes para presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras:
El Formulario Virtual N 704-Renta Anual 2016- Tercera categora.
Debe ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio gravable 2016 hubieran generado rentas o prdidas de tercera categora como contribuyentes del
Rgimen General del Impuesto, salvo que en dicho ejercicio se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
o A.
Estn obligados a presentar el balance de comprobacin (es decir, que al 31 de diciembre de 2016 hubiera generado ingresos en dicho ejercicio
iguales o superiores a 300 Unidades Impositivas Tributarias, que equivale a S/ 1185,000.00 Soles).
o B.
Gocen de algn beneficio tributario.
o C.
Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria.
o D.
Estn obligados a presentar la declaracin jurada anual informativa y/o presentar el estudio tcnico de precios de transferencia, de conformidad con
lo previsto en la Resolucin de Superintendencia N. 167-2006/SUNAT.
o E.
Pertenezcan al sistema financiero.
o F.
Hayan presentado el anexo a que se refiere el artculo 12 del Reglamento del ITAN, aprobado por Decreto Supremo N. 025-2005-EF, mediante el
cual se ejerce la opcin de acreditar los pagos a cuenta del Impuesto contra las cuotas del ITAN.
o G.
Hayan intervenido como adquirentes en una reorganizacin de sociedades.
o H.
Deduzcan gastos en vehculos automotores asignados a actividades de direccin, representacin y administracin, de conformidad con lo dispuesto
en el inciso w) del artculo 37 de la Ley.
o I.
Deduzcan gastos por concepto de donaciones al amparo de lo establecido en el inciso x) del artculo 37 de la Ley.
o J.
Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto en el inciso g) del artculo 9 de la Ley del ITF.
o K.
Sean contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes.
El PDT 704 de Renta Anual 2016-Tercera categora e ITF.
Todos los contribuyentes que durante el ejercicio gravable 2016 hubieran generado rentas o prdidas de tercera categora en el Rgimen
General, que no se encuentren obligados a utilizar el Formulario Virtual N 704 segn lo sealado en el punto anterior.
1. Para presentar su formulario virtual N704 debe hacer lo siguiente:
o A.
Ingrese a SUNAT Operaciones en Lnea con su cdigo de usuario y clave SOL.
o B.
Ubique el Formulario Virtual 704 en el men SOL.
o C.
 Verifique la informacin referencial contenida en este formulario virtual, acerca de los saldos a favor, los pagos a cuenta y las retenciones del
impuesto, as como el ITAN efectivamente pagado que no haya sido aplicado como crdito contra los pagos a cuenta del impuesto y de ser el caso
completar o modificar esta informacin, as como incluir la informacin que corresponda, siguiendo las indicaciones que se detallan para este
formulario.
o D.
Para cancelar el importe a pagar a travs de SUNAT Virtual, el declarante podr optar por cualquiera de las modalidades permitidas en el sistema:
Pago mediante dbito en cuenta.
Pago mediante tarjeta de crdito o dbito.
Bancos habilitados utilizando el NPS.
En caso que el pago del impuesto no se efecte por SUNAT Virtual con ocasin de la presentacin de su declaracin jurada anual y prefiera hacer su pago de
forma presencial, lo puede hacer mediante Pago Fcil con boleta la 1662, en ventanilla de bancos: BCP, Interbank, Scotiabank, BBVA, Ban BIF y Banco de la
Nacin o mediante Nmero de Pago SUNAT (NPS) que genera la boleta de pago 1663 a travs de los mismos bancos. Para estos casos, el pago se realiza en las
ventanillas de los bancos, el periodo tributario deber ser 13/2016 y como Cdigo de Tributo: 3081, correspondiente a la Regularizacin de rentas de Tercera
Categora.
2. En el caso del PDT N 704 Renta Anual 3ra.Categora e ITF.
Descrguelo desde aqu o solicitarlo gratuitamente en cualquiera de nuestros Centros de Servicios al Contribuyente y dependencias, o en las Cabinas
Pblicas de Internet que forman parte del directorio de la SUNAT.
Recuerda que puedes recurrir como ayuda a tu Informacin personalizada que contiene informacin referencial sobre tus saldos a favor, los pagos a cuenta
y las retenciones del impuesto entre otros, la cual te facilitar la elaboracin de tu declaracin mediante PDT N 704 - Renta Anual 3ra. Categora e ITF. En
caso de no estar conforme con esta informacin, puedes modificarla.
Importante:
Si presenta su Declaracin con el PDT N 704 en los bancos autorizados, requerir ingresar el Cdigo de Envo, el cual es un cdigo de seguridad de 12 dgitos,
que podr obtenerlo a travs de la opcin "Mis Declaraciones y Pagos", para lo cual deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea, registrando su Clave SOL.
3. Conozca todos los pasos a seguir para presentar su declaracin sin pago:
Para presentar y pagar su declaracin por Internet deber contar con su Clave SOL.
VER PDF
4. Declaracin con pago en forma virtual:
En el caso que su declaracin comprenda un pago, el sistema le mostrar una pantalla con las siguientes modalidades disponibles para efectuar el pago:
o A.
Se deber seguir los mismos pasos que para caso Declaracin sin Pago. Al dar click en la opcin Presentar /Pagar/ NPS, el sistema nos mostrar una
pantalla con las modalidades disponibles para efectuar el pago.
o B.
Con cargo en cuenta bancaria (previamente afiliada). Esta modalidad est disponible con los bancos: BCP, BBVA Continental, Scotiabank,
Interbank, Citibank y BanBif.
o C.
Con cargo en cuenta de detracciones (no requiere afiliacin previa) del Banco de la Nacin, si la tuviera.
o D.
Con tarjeta de crdito y/o dbito VISA (previamente afiliada a Verified by VISA). Consulte a su banco emisor o por internet sobre cmo afiliar su
tarjeta a Verified by Visa.
o E.
 Generacin de Nmero de Pago SUNAT - NPS. Despus de haber generado el NPS, el pago culminar acercndose a uno de los bancos autorizados
e indicar el nmero de NPS para efectuar el pago, o entrando al Portal Web de los Bancos: BCP y Scotiabank.
o F.
Va Portal Bancario. Esta modalidad est disponible para clientes del Scotiabank. Se realiza a travs de un enlace en el portal bancario y solo
necesita tener una cuenta en dicho banco.
o G.
Finalmente, luego de haber realizado el pago, el sistema le emitir la "Constancia de Presentacin y Pago" la cual constituye el nico comprobante
de la declaracin y pago de esta declaracin.
5. Declaracin con pago en forma presencial:
Esta modalidad es una alternativa para todas las empresas que no hagan uso de SUNAT Virtual como medio de envo para su Declaracin Anual.
o A.
Medianos y pequeos contribuyentes (MEPECOS):
En las sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir los PDT.
o B.
Principales Contribuyentes (PRICOS):
En los lugares fijados por la SUNAT para efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias mensuales.
6. Motivo de rechazo de la declaracin:
Adems, su declaracin tambin podr ser rechazada por nuestro Programa Informtico de Recepcin si comprueba, segn el canal que utilice para la
presentacin, alguno de los siguientes motivos:
o A.
La Declaracin ha sido presentada ms de una vez
Cuando la Declaracin que est presentando (para el mismo perodo, tributo y RUC) ya ha sido presentada anteriormente.
Solucin:
Si lo que desea presentar es una Declaracin rectificatoria o sustitutoria, deber seleccionar SI a la pregunta "La presente declaracin rectifica o
sustituye a otra?" Sealada en la seccin Identificacin de la Declaracin del PDT.
o B.
En la Declaracin presentada se consigna un Importe total a pagar igual a cero (0)
Cuando en la Declaracin que se desea presentar por las agencias bancarias autorizadas se ha consignado un importe total a
pagar igual a cero.
Solucin:
En estos casos la declaracin slo podr ser presentada a travs de la pgina WEB de SUNAT.
o C.
Tratndose del pago mediante enlace con el Portal del Banco, que el deudor tributario no posea una cuenta con los fondos suficientes para cancelar
el Importe a pagar
Solucin:
Verifique que la cuenta con la que desea pagar la deuda tributaria cuente con los fondos suficientes.
o D.
Tratndose del pago con dbito en cuenta
Que el deudor tributario no posea cuenta afiliada.
Que la cuenta no posea los fondos suficientes para cancelar el importe a pagar.
 Que no se pueda establecer comunicacin con el servicio de pago del banco.
o E.
Tratndose del pago mediante tarjeta de crdito o dbito
Que no se utilice una tarjeta de crdito o dbito afiliada al servicio de pago por INTERNET.
Que la operacin mediante tarjeta de crdito o dbito no sea aprobada por el operador de tarjeta de crdito o dbito
correspondiente.
Que no se pueda establecer comunicacin con el portal del operador de tarjeta de crdito o dbito.
o F.
Cualquiera sea la modalidad de pago, que ste no se realice por un corte en el sistema

Importante
Las declaraciones rechazadas se consideran no presentadas. Por ello es importante que la declaracin la elabore y presente con la debida anticipacin. De
presentarse algunas dudas durante el llenado del PDT N 704 - Renta Anual 2016 3ra. Categora e ITF, Usted puede acceder a las "ayudas" que se encuentran en el
referido PDT.

Cmo Pagar el Impuesto a la Renta Anual, separado de la Declaracin Anual

Los pagos correspondientes a la Regularizacin del Impuesto a la Renta de Tercera Categora del ejercicio gravable 2016 o del Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF) que no se hayan efectuado al presentar la declaracin con el PDT N 704 - Tercera Categora e ITF o el Formulario Virtual N 704, se debern
realizar a travs de:
1.
Internet
A travs de SUNAT Virtual:
o Mediante cargo en la cuenta (previamente afiliada) de los Bancos: BCP, BBVA Continental, Scotiabank, Interbank y Citibank.
o Mediante cargo en la cuenta de detracciones del Banco de la Nacin.
o Con tarjeta de dbito y/o crdito VISA (previamente afiliada a Verified by VISA).
Utilizando el Nmero de Pago SUNAT (NPS):
o Dicho NPS debe ser generado previamente en SUNAT Virtual. El pago culminar entrando al Portal Web de los Bancos: BCP y
Scotiabank.
2.
Presencialmente
A travs del Sistema Pago Fcil, que genera la boleta de pago 1662 :
o En las agencias de los Bancos: BCP, BBVA Continental, Scotiabank, Interbank, De la Nacin y BanBIF; indicando el nmero de RUC,
periodo, cdigo del tributo y monto a pagar (incluyendo intereses de ser el caso).
Utilizando el Nmero de Pago SUNAT (NPS) que genera la boleta de pago 1663 :
o Dicho NPS debe ser generado previamente en SUNAT Virtual. El pago culminar: i) Acercndose a las agencias de los Bancos: BCP,
BBVA Continental, Scotiabank, Interbank, De la Nacin y BanBIF; o ii) Acercndose tambin a los Agentes BCP, Agentes MultiRed
del Banco de la Nacin y Agentes Interbank.
En estos casos, se consignar como periodo tributario 13/2016 y como cdigos de tributo los siguientes:
Tipo de Renta Cdigo de Tributo
Renta de Tercera
3081 Regularizacin Renta de Tercera Categora
Categora
ITF 8131 ITF Cuenta Propia

Obligados al Balance de Comprobacin

El Balance de Comprobacin representa las sumas del Debe y del Haber del Libro Diario, las cuales tienen que ser equivalentes a las sumas del Debe y del Haber
del Libro Mayor, es decir, mediante el Balance de Comprobacin se verifica si los importes de ambos libros coinciden correctamente.
Los contribuyentes que al 31 de diciembre del 2016, hubieran obtenido en dicho ejercicio, ingresos iguales o mayores a 300 UIT (S/ 1'185,000 Soles), debern
presentar esta informacin adicional en el PDT N 704 - Tercera Categora e ITF. El monto de los ingresos se determinar por la suma de los importes consignados
en las casillas del PDT N 704, que se detallan:
463 "Ventas netas",
473 "Ingresos financieros gravados",
475 "Otros ingresos gravados" y
477 "Enajenacin de valores y bienes del activo fijo". (En este caso slo se considerar el monto de los ingresos gravados.)
No estarn obligados a presentar el Balance de Comprobacin:
Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y AFP: empresas bancarias, empresas financieras, empresas de arrendamiento
financiero, empresas de transferencia de fondos, empresas de transporte, custodia y administracin de numerario, empresa de servicios fiduciarios,
almacenes generales de depsito, empresas de seguros, cajas y derramas, administradoras privadas de fondo de pensiones, cajas rurales de ahorro y crdito,
cajas municipales, entidades de desarrollo a la pequea y microempresa (EDPYMES)y empresas afianzadoras y de garantas y el Fondo MI VIVIENDA
S.A.
Las cooperativas.
Las entidades prestadoras de salud.
Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de distribucin de gas por red de ductos.
Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos slo por las operaciones registradas considerando el plan de cuentas del Sistema de Fondos
Colectivos.
Procedimiento para el ingreso de informacin
El PDT N 704 Renta Anual 2016- 3ra. Categora e ITF tiene dos opciones para el ingreso de la informacin respecto del Balance de Comprobacin:
1.
En forma manual
o Consiste en el ingreso directo de la informacin de cada casilla. Para ello deber seleccionar la opcin Detalle, e ingresar al asistente Registro de
Datos Balance de Comprobacin. En este asistente se le mostrarn habilitadas, de acuerdo con el tipo de cuenta elegida, todas las casillas en las que
deber consignar informacin. Es necesario que consigne informacin en todas las casillas habilitadas. En caso no tener informacin que declarar
deber consignar cero (0).
2.
Importando un archivo de texto.
o Requiere de la preparacin previa de un archivo de texto y la ejecucin del proceso de importacin de datos a travs de la seleccin de la opcin
"Importar". Para efectos de la preparacin del archivo con la informacin a importar deber tomar en cuenta el formato del archivo de importacin.
o Para mayor facilidad, se adjunta una hoja de clculo Excel , (para utilizarlo guarde el archivo en su equipo, descomprima el archivo y habilite las
macros), el cual puede ser reemplazado con su informacin y posteriormente copiarlo a un archivo de texto (bloc de notas) con el nombre que se da
 en las instrucciones. Donde no tenga importe que declarar consigne cero (0). No ingrese los nmeros con formato de millares. Solamente debe
consignar sus montos en las casillas de:
Saldos iniciales.
Movimiento del ejercicio.
Transferencias y cancelaciones.
Las casillas de Sumas del Mayor, Saldos, Cuentas de Balance, Resultados por Naturaleza y el Resultado del Ejercicio, que corresponde a la
cuenta 891, se calculan automticamente. Es necesario que lea las instrucciones para generar el archivo de texto, que servir para la
importacin de la informacin al Balance de Comprobacin del PDT.
Devolucin
Cuando sus pagos a cuenta, retenciones o dems crditos con derecho a devolucin del impuesto a la renta, sean superiores al Impuesto resultante de Renta del
ejercicio 2016, determinado a travs del PDT N 704 o del Formulario Virtual N 704, Usted podr optar por:
Solicitar la devolucin del saldo que tenga a su favor; o,
Pedir la aplicacin (compensacin) del saldo a su favor contra futuros pagos a cuenta y/o regularizacin del impuesto a la renta de los
siguientes perodos tributarios.
Importante:
En ambos casos, debe dejar expresa constancia de la opcin elegida en la declaracin anual del Impuesto a la Renta, efectuada mediante el PDT N 704 - Renta
Anual 2016 - 3ra. Categora e ITF o el Formulario virtual N 704 del mismo tributo.
En caso solicite la devolucin debe presentar el Formulario fsico N 4949 "Solicitud de Devolucin" y cumplir con los dems requisitos sealados en el
Procedimiento N 17 del TUPA 2015 de la SUNAT. Dicha solicitud se podr presentar en cualquiera de los centros de servicios al contribuyente a nivel nacional
de acuerdo a la Resolucin de Superintendencia N 282-2016/SUNAT mediante la cual se ampla la atencin a nivel nacional de trmites presenciales.

Multas e Infracciones
Conforme a lo establecido en los artculos 176 y 178 del TUO del Cdigo Tributario constituyen infracciones que guardan relacin con la presentacin de la
declaracin jurada anual, las siguientes:
1.
No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos, se sanciona con una multa de:
o 1 UIT (S/. 4,050) UIT vigente para el 2017, para las empresas, entidades y personas que generan rentas de tercera categora en el
rgimen general del Impuesto a la Renta.
o 50% de una (1) UIT (S/ 2,025) vigente para el 2017, para las personas naturales obligadas a declarar por rentas distintas a las de
tercera categora.
A esta infraccin que la empresa o persona pueda cometer, se le puede aplicar el rgimen de gradualidad que permite rebajar el monto de la multa hasta en
un 90%, siempre que se cumpla los requisitos de subsanacin voluntaria de la obligacin y el pago de la multa rebajada, antes de cualquier notificacin o
requerimiento que pueda realizar la SUNAT.
Importante: El rgimen de gradualidad se encuentra regulado por la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT y normas modificatorias, entre
las que est la Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT
2.
La presentacin de una declaracin jurada rectificatoria en la que se determine una obligacin tributaria mayor a la que originalmente fue declarada por el
contribuyente se sanciona con una multa de: