MATERIAL I

SISTEMA TRIBUTARIO

Mg. ALBERTO VADILLO CANALES

OBJETIVOS

GENERAL
Al final de la sesión los estudiantes puedan tener
conciencia de la existencia de un sistema tributario.
ESPECÍFICOS
1. Conocimiento de su estructura y función.
2. Identificación y conocimiento del Código Tributario
como herramienta de primer orden en la relación
jurídico tributaria.
3. Manejo de las NORMAS del TP del CT y sus
principios como fuentes primarias del Derecho
Tributario.
SISTEMA TRIBUTARIO

 “Los edictos reales nos afligen aún

antes de conocerlos, porque hablan
siempre de urgencias del monarca y
nunca de las necesidades del
pueblo”.
 Montesquieu
 (Del Espíritu de las Leyes, 1748).
 El SISTEMA TRIBUTARIO fundado en los
principios de generalidad y equidad es el
medio por excelencia para solventar los
gastos públicos en un marco de
democracia política y economía de
mercado. Cuando de sistema tributario se
habla, se hace referencia a un conjunto
de tributos, en especial de impuestos,
coordinados y armonizados entre sí en
función de objetivos fiscales o extra-
fiscales determinados.
Alberto Benegas Lynch y Roberto Dania. Sistemas Tributarios. Un análisis en torno
al caso argentino. 2000.
SISTEMA TRIBUTARIO
EL TRIBUTO
 EL SISTEMA DE LOS IMPUESTOS OBJETIVOS
En el siglo XVIII y XIX como en Francia.
“…, el sistema de los impuestos objetivos logra
llegar a todas las fuentes tributarias, en forma más
o menos completa, mediante la utilización … de
todos los objetos que sirven para obtener
utilidades sin tener en cuenta a qué personas
favorecen o pertenecen dichas utilidades; terrenos
y edificios, establecimientos agrarios e
industriales, en ciertos casos, también valores
mobiliarios como capitales y títulos y acciones, se
gravan en lo posible sin excepción y
uniformemente”12.
Según el tratadista Schmölders.
SISTEMA DEL IMPUESTO PERSONAL
En el siglo XX, … se impuso “[...] el sistema del
impuesto personal, basando la imposición en la
persona como centro de relaciones jurídicas y no en
un conjunto de cosas. Su verdadera espina dorsal es
formada por el progresivo impuesto a la renta de las
personas físicas al que pueden asociarse
gravámenes al patrimonio y a la herencia”
“… no se mantiene casi nunca esta sencilla
estructura básica del sistema de impuestos
personales el cual, por el contrario, se complica
más por la adición de numerosos gravámenes a la
circulación y a la transmisión de bienes, por la
conservación del anterior sistema de impuestos
objetivos y por siempre nuevos impuestos al
consumo y a los gastos”15.
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

En mérito a facultades delegadas, el Poder

Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No.
771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional, vigente a partir desde 1994, con
los siguientes objetivos:
Incrementar la recaudación.
Brindar al sistema tributario una mayor
eficiencia, permanencia y simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que
corresponden a las Municipalidades.
CÓDIGO TRIBUTARIO SISTEMA TRIBUTARIO TRIBUTOS
Gobierno Central Gobierno Local Gobierno Regional
Const. Art. 74° Const. Art. 74° y Art. 196 Const. Art. 193°
D. Leg. 776 - Ley Org. de Municipal Ley 27783 - Ley de Bases de la Descet.
D. Leg. 955 - Ley de Descentralización. Fiscal Ley 27867- Ley Org. de Gob. Reg.

IMPUESTOS IMPUESTOS IMPUESTOS

CONTRIBUCIONES
Impuesto a la Renta Impuesto Predial
TASAS
IGV Alcabala

ISC A los Juegos

Derechos Arancelarios A los Espectáculos

Públicos No Deportivos

ITAN Vehicular

ITF Apuestas

Máquinas Tragamonedas Promoción Municipal

CONTRIBUCIONES Al rodaje

Seguro Social A las Embarciones de Recreo

SENATI CONTRIBUCIONES

SENCICO Obras Publicas

TASAS TASAS

Arbitrios

Derechos

Licencias
 CÓDIGO
Para la Real Academia Española
Proviene del latín Codicus, codicilo.
Conjunto de normas legales sistemáticas que regulan
unitariamente una materia determinada.

Para Cabanellas.
La unificación de los diversos derechos se logra por medio de
la codificación, cuya obra más completa se muestra, desde co-
mienzos del siglo XIX en inspiradora de todo el movimiento co-
dificador contemporáneo, en el Código de Napoleón.

La Tributación en el Nuevo Escenario Nacional y Regional. Ana Mercedes León

Zárate. Facultad de Ciencias Contables (UNC) p. 60, 61.
 CÓDIGO TRIBUTARIO
ESTRUCTURA 1 ESTRUCTURA 2
Regulación de los Principios
distintos tributos. generales de la
imposición,
normas del
procedimiento y
elementos
comunes de la
RJT.
Dr. García Añoveros en La Tributación en el Nuevo Escenario Nacional y Regional.
Ana Mercedes León Zárate. Facultad de Ciencias Contables (UNC). P.60.
ESTRUCTURA 1
• “Internal Revenue Code of 1954” del
Gobierno Federal USA.
• “Internal Revenue Code of 1939”.

• “Code General des Impots” Francia

1950.
ESTRUCTURA 2
• Por primera vez e Alemania. Ley de 13
de diciembre de 1919. “
Reichsobgabernordmaeg (RAO-
ordenamiento tributario del REICH).
EL PRIMER CÓDIGO TRIBUTARIO EN
EL PERÚ
El Poder Ejecutivo por Decreto
Supremo 263-H, del 12 de agosto
de 1966, en uso de la
autorización conferida por el
artículo único de la Ley 16043, de
04 de julio de 1966, promulgó el
primer Código Tributario del Perú.
CÓDIGO TRIBUTARIO
• Contiene las regulaciones de los principios
generales, procedimentales y de los elementos
comunes a todas las relaciones tributarias.

• TUO del Código Tributario. DS Nº 133-2013-EF

- Título Preliminar (16 Normas)
- Libro I: La obligación Tributaria.
- Libro II: La Administración Tributaria y los
administrados.
- Libro III: Procedimientos tributarios.
- Libro IV: Infracciones, sanciones y delitos.
 DECRETO SUPREMO QUE APRUEBA EL TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO

DECRETO SUPREMO N° 133-2013-EF

(Publicado el 22 de junio de 2013)

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
CONSIDERANDO:
Que, mediante el Decreto Legislativo Nº 816 se aprobó el Nuevo Código Tributario, publicado en el
Diario Oficial El Peruano el 21 de abril de 1996;
Que, a través del Decreto Supremo Nº 135-99-EF, se aprobó el Texto Único Ordenado del Código
Tributario, publicado el 19 de agosto de 1999;
Que, posteriormente se han aprobado diversas normas modificatorias del Código Tributario, incluyendo
las establecidas mediante los Decretos Legislativos Nos. 1113, 1117, 1121 y 1123, entre otras, por lo que
resulta necesario aprobar un nuevo Texto Único Ordenado, el cual contemple los cambios introducidos en
su texto a la fecha;
Que, asimismo, la Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 1121, faculta
al Ministerio de Economía y Finanzas a dictar, dentro de los ciento ochenta (180) días hábiles siguientes a
la fecha de publicación de dicho Decreto Legislativo, el Texto Único Ordenado del Código Tributario;
De conformidad con lo dispuesto en la Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto
Legislativo Nº 1121 y la Ley Nº 29158, Ley Orgánica del Poder Ejecutivo;
DECRETA:
Artículo 1.- Texto Único Ordenado del Código Tributario
Apruébese el nuevo Texto Único Ordenado del Código Tributario que consta de un Título Preliminar con
dieciséis (16) Normas, cuatro (4) Libros, doscientos cinco (205) Artículos, setenta y tres (73)
Disposiciones Finales, veintisiete (27) Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y
Sanciones.
Artículo 2.- Derogación
Deróguese el Decreto Supremo Nº 135-99-EF.
Artículo 3.- Refrendo
El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiún días del mes de junio del año dos mil trece.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la República
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economía y Finanzas
TÍTULO PRELIMINAR
NORMA I: CONTENIDO

El presente Código establece

los principios generales,
instituciones, procedimientos y
normas del ordenamiento
jurídico-tributario.
NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN
Tributo comprende:

a) Impuesto
b) Contribución
c) Tasa
No es tasa el pago que se recibe por
un servicio de origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios
2. Derechos
3. Licencias
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
Decisión 578 P-Brasil
P-Canadá. P-Chile.
NORMA IV
 NORMA VIII
MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN
LITERAL: significado de las palabras.
GRAMATICAL: estructura formal.
RATIO LEGIS: razón de ser.
LÓGICO
SISTEMÁTICO: ubicación, relación, comparación en el
ordenamiento jurídico.
HISTÓRICO
SOCIOLÓGICO
TELEOLÓGICO: espíritu.
 NORMA XVI
Para determinar la verdadera naturaleza del
hecho imponible, la SUNAT tomará en cuenta
los actos, situaciones y relaciones económicas
que efectivamente realicen, persigan o
establezcan los deudores tributarios.

En caso de actos simulados calificados por la

SUNAT según lo dispuesto en el primer párrafo
de la presente norma, se aplicará la norma
tributaria correspondiente, atendiendo a los
actos efectivamente realizados.
(*) De conformidad con el Artículo 8° de la Ley N°
30230, publicada el 12.7.2014, se suspende la
facultad de la SUNAT para aplicar la presente Norma,
con excepción de lo dispuesto en su primer y último
párrafos, a los actos, hechos y situaciones producidas
con anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto
Legislativo 1121. Asimismo, para los actos, hechos y
situaciones producidas desde la entrada en vigencia
del Decreto Legislativo 1121, suspéndese la aplicación
de la presente Norma, con excepción de lo dispuesto
en su primer y último párrafos, hasta que el Poder
Ejecutivo, mediante decreto supremo refrendado por
el Ministro de Economía y Finanzas, establezca los
parámetros de fondo y forma que se encuentran
dentro del ámbito de aplicación esta Norma.
 ELUSIÓN TRIBUTARIA
“ El deudor hace una explotación de
vacíos o utiliza artificial o
inadecuadamente figuras legales
para colocarse en la situación que
conlleve a no pagar o efectuar un
menor pago de tributos “. Exposición
de motivos D. Leg. Nº 1121.
GRACIAS