Patentes Regalías y Tributos

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRS
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS
CARRERA DERECHO
TRABAJO DE INVESTIGACIN
PATENTES REGALAS Y TRIBUTOS

MINEROS MINERAS EN BOLIVIA"
ESTUDIANTES :
MAMANI CHILLO DANIEL FREDDY

PINEDO PINEDO VLADIMIR
ROCHA MIRANDA AYDEE PILAR
DOCENTE : Dr. ALBERTO RETAMOZO

LA PAZ BOLIVIA
2017
DEDICATORIA.
Dedicamos este trabajo de investigacin

primeramente a Dios, quien gua nuestro
pensamiento cotidiano, a nuestro querido docente
Alberto Retamoso por motivar nuestro inters en la
investigacin y a nuestro ayudante por resolver
todas nuestras dudas y depositar su confianza en
nosotros.
AGRADECIMIENTOS
Agradecimos a nuestro docente Alberto Retamoso por sembrar y fomentar nuestro

inters en el campo de la investigacin, aspecto fundamental en el ejercicio y
desempeo de la abogaca.
A nuestro ayudante por su constante predisposicin por resolver nuestras dudas en

el campo acadmico.
A nuestras familias por la paciencia y el apoyo incondicional en la realizacin de este

logro profesional.
A nuestros compaeros de grupo Daniel, Vladimir y Aydee, con quienes compartimos

momentos inolvidables de aprendizaje, demostrando siempre el apoyo y una amistad
incondicional.
NDICE
DEDICATORIA.
AGRADECIMIENTOS
NDICE
INTRODUCCIN...........................................................................................................1
CAPITULO I...................................................................................................................3
ANTECEDENTES HISTORICOS..................................................................................3
CAPITULO II..................................................................................................................9
SOBRE LOS PATENTES, REGALIAS Y TRIBUTOS MINEROS EN BOLIVIA.............9
2.1. Patentes Mineras.................................................................................................9
2.1.1. Escalas de las patentes Mineras Anual......................................................10
2.1.2. Distribucin del producto de las patentes mineras anuales.......................11
2.1.2.1 Plazo para el pago de las patentes mineral anuales.............................11
2.1.2.2 Lugar de pago........................................................................................11
2.1.2.3. rgano encargado de la fiscalizacin y supervisin del pago de las
Patentes Mineras Anuales.................................................................................12
2.2. Regalas o Impuesto Complementario de la Minera ICM................................12
2.2.1 Naturaleza jurdica de la Regala Minera.....................................................13
2.2.2. Sujetos Pasivos...........................................................................................13
2.2.3. Base imponible............................................................................................14
2.2.4. Cotizacin Oficial.........................................................................................14
2.2.5 Alcuotas mineras.........................................................................................15
2.2.6. Liquidacin retencin y pago......................................................................21
2.2.7 Distribucin de la Regala Minera................................................................21
CAPITULO III...............................................................................................................23
ANALISIS JURIDICO...................................................................................................23
3.1. Patentes mineras...............................................................................................23
3.2. Prohibicin de otorgarse escrituras pblicas.....................................................27
3.3. Concesiones mineras preconstituidas...............................................................27
3.4. Destino del monto concedido por patentes mineras.........................................28
3.5. Cdigo Minero...................................................................................................30
3.5.1. Contenido principales aspectos...............................................................31
3.5.2 Fortalezas de la norma.................................................................................31
3.5.3 Debilidades de la norma...............................................................................32
3.6. Nueva Constitucin Poltica del Estado............................................................32
3.7. Normativa socio - ambiental..............................................................................34
3.8. Normativa Fiscal................................................................................................35
CAPITULO IV...............................................................................................................38
DERECHO COMPARADO...........................................................................................38
CASOS DE PER, CHILE Y ECUADOR....................................................................38
4.1. Dominio del Estado sobre los recursos naturales.............................................38
4.1.1. Per.............................................................................................................38
4.1.2. Ecuador.......................................................................................................38
4.1.3. Chile............................................................................................................39
4.2 Rgimen de Concesiones..................................................................................39
4.2.1. Per.............................................................................................................39
4.2.2. Ecuador.......................................................................................................40
4.2.3. Chile............................................................................................................40
4.3 Tamao y plazo de duracin...............................................................................40
4.3.1. Per.............................................................................................................40
4.3.2. Ecuador.......................................................................................................40
4.3.3. Chile............................................................................................................40
4.3. Autoridad que otorga las concesiones y procedimiento....................................40
4.3.1. Per.............................................................................................................40
4.3.2. Ecuador.......................................................................................................41
4.3.3. Chile............................................................................................................41
4.4 Derechos de los concesionarios.........................................................................41
4.4.1. Per.............................................................................................................41
4.4.2. Ecuador.......................................................................................................41
4.4.3. Chile............................................................................................................42
4.5. Obligaciones de los concesionarios..................................................................42
4.5.1. Per.............................................................................................................42
4.5.2. Ecuador.......................................................................................................42
4.5.3. Chile............................................................................................................42
4.6 Causales de extincin del derecho de concesin..............................................43
4.6.1. Per.............................................................................................................43
4.6.2. Ecuador.......................................................................................................43
4.6.3. Chile............................................................................................................43
5.7. Autorizaciones para el inicio de operaciones Per...........................................43
5.7.1. Peru.............................................................................................................43
5.7.2. Ecuador.......................................................................................................44
5.8 Exigencias ambientales......................................................................................44
5.8.1. Per.............................................................................................................44
5.8.2. Ecuador.......................................................................................................44
5.8.3. Chile............................................................................................................45
5.8. Fiscalizacin......................................................................................................45
5.8.1. Per.............................................................................................................45
5.8.2. Ecuador.......................................................................................................45
5.8.3. Chile............................................................................................................45
5.10 Pagos realizados por la minera.......................................................................45
5.10.1. Ecuador.....................................................................................................45
5.11. Pagos realizados por la minera......................................................................46
5.11.1. Chile...........................................................................................................46
5.11.2. Per...........................................................................................................46
5.12 Patente minera.................................................................................................47
5.12.1. Ecuador.....................................................................................................47
5.12.2. Chile..........................................................................................................48
5.12.3. Per...........................................................................................................48
5.13 Utilidades a los trabajadores............................................................................48
5.13.1. Per...........................................................................................................48
5.13.2. Ecuador.....................................................................................................48
5.13.3. Chile..........................................................................................................48
CAPITULO V................................................................................................................49
CONCLUSIONES........................................................................................................49
BIBLIOGRAFIA............................................................................................................50
ANEXOS......................................................................................................................51
INTRODUCCIN
Desde los tiempos de la colonia Bolivia ha sido un pas minero. Por dcadas, el cerro
rico de Potos ha sido el yacimiento de minerales de plata ms importante del mundo.
Su descubrimiento en 1545 inicia el ciclo de la minera en el territorio que hoy
constituye Bolivia. Para aprovechar la plata de Potos se introducen tecnologas de
punta para su tiempo; pero no se toman en cuenta ni los efectos para la poblacin
originaria ni los impactos para el medio ambiente. Las utilidades generadas no son
distribuidas equitativamente y la minera colonial no resulta en una amplia corriente
de desarrollo regional. Tampoco se crean empresas que duren en el tiempo, ya que
los beneficios obtenidos no son reinvertidos en las zonas de aprovechamiento
minero. Sin embargo, la minera colonial inicia un circuito econmico en el cual el
transporte y el comercio asumen un rol determinante. La produccin se basa en el
trabajo de los indgenas bajo el rgimen de la mita. Cada ao llegan a Potos
alrededor de 13.500 mitayos con sus familias, formando un contingente de 40.000
personas. La ciudad se convierte en uno de los principales centros urbanos del
mundo y cuenta con unos 160.000 habitantes en 1560, mientras Madrid solo tiene
45.000 habitantes. Este fenmeno migratorio deshabita las 16 provincias sometidas a
la mita y afecta severamente a su produccin agropecuaria.
La minera es la segunda industria de extraccin de Bolivia, por detrs de los

hidrocarburos, en la dcada de los aos 1980 la extraccin de minerales sufri una
grave crisis debido al descenso de los precios de los minerales en los mercados
mundiales. Bolivia es uno de los principales productores de estao, las principales
minas se han encontrado yacimientos de este mineral precioso, as como piedras
preciosas utilizadas principalmente en joyera, la ms solicitada es la bolivianita,
piedra nica en todo el mundo.
9
Entre las riquezas mineras del pas, las mayores se concentran en los
departamentos occidentales como Potos, La Paz y Oruro, en las que se encuentran
el estao (4 productor mundial), plata (11 productor mundial), cobre, tungsteno,
antimonio, zinc, etc. En las regiones orientales tropicales, principalmente en los
departamentos de Santa Cruz y Beni, se encuentran los yacimientos ms
importantes de hierro4 ) y oro (cerro San Simn). Importantes tambin las gemas
como la Bolivianita, Ayoreita, Anahita, Amatista y Milenium procedentes siempre de
las tierras bajas tropicales.
Otro dato importante son los grandes yacimientos mineralgicos existentes en suelo
nacional como la mina de plata a cielo abierto ms grande del mundo, en proceso de
extraccin, San Cristbal, El Mutn, el tercer yacimiento de hierro y manganeso del
mundo, con una reserva de 42.000 millones de toneladas del primer mineral, en
proceso de licitacin en junio de 2006, con lo cual proveer de hierro al pas, as
como la complementacin de una industria siderrgica, que abastecer de acero a
todo el territorio nacional, as como pases vecinos. El Salar de Uyuni, la mayor
reserva de potasio y litio del mundo, este ltimo considerado la energa del futuro, as
como la de mineral de sal.
Por todo lo mencionado vemos importante estudiar el tema de tributacin en Bolivia,

haciendo un anlisis de las Patente, Regalas y otros tributos mineros, y su
tratamiento jurdico.
10
CAPITULO I
ANTECEDENTES HISTRICOS
El tributo en el incario se daba directamente mediante la mita y de manera indirecta

mediante la mita y la minga. La mita era el trabajo por turno que consista en el
trabajo fsico para la construccin de las grandes obras del Imperio. Era un trabajo
bien organizado que realizaban obligatoriamente los varones saludables entre18 y 50
aos de edad. La mita tena las caractersticas de obligatoriedad, equidad y
alternabilidad en las tareas.
La minga era un trabajo en beneficio del lugar donde se habitaba para mejorar las
condiciones de vivienda, por ejemplo, en la construccin de canales de riego,
edificacin de puentes o apertura de caminos. Otra modalidad de la minga era el
trabajo a favor de los invlidos, viudas, menores hurfanos, enfermos y ancianos
Durante la Conquista, una de las primeras y principales fuentes de tributos se basaba

en el Quinto Real, que en una primera instancia fue aplicado a los metales
preciosos provenientes de los tesoros de los incas. Con posterioridad, este impuesto
fue transferido a la produccin de minerales de distinta especie, como tambin a los
tesoros hallados. El quinto (o veinte por ciento del total) procedi de la explotacin
del oro y la plata y fue el que dio los mayores ingresos a la Corona Espaola Bolivia,
como pas libre, promulga su primera constitucin y organiza los tributos, eliminando
los trabajos gratuitos el pago de impuestos con mano de obra. De igual manera, se
estableci la contribucin directa, en tres categoras: la contribucin personal, la
contribucin sobre las propiedades y el impuesto sobre las rentas de ciencias, artes e
industrias.
11
En los ltimos aos del siglo XIX y los primeros del siglo XX, el estao adquiri
importancia en el mercado internacional se cre el impuesto al petrleo y se
perfeccion la Patente de Minas. Mediante Decreto del Gobierno del General
Jos Manuel Pando, de 31 de julio de 1902, se estableci un impuesto de
2% sobre las utilidades de las sociedades annimas y las empresas mineras, el
mismo que fue burlado sistemticamente. A travs de la Ley del 23 de enero de 1918
y el Decreto Supremo del 19 de marzo de 1919, se cre la Direccin de la Renta de
Alcoholes e Impuestos Internos, que se encargaba de la recaudacin de patentes
mineras e hidrocarburferas y de los impuestos sobre las utilidades de
tierras baldas, levantamiento de planos mineros, matrcula universitaria y
espectculos pblicos, es decir, de los tributos de carcter nacional y
departamental.
La ciudad y el centro minero de Potos se sita en el altiplano boliviano a tan slo

120 Km de Sucre, la capital constitucional del pas. Una de las caractersticas ms
relevantes de este centro mayoritariamente minero, turstico y universitario en
la
actualidad, al igual que en poca de su fundacin, es su emplazamiento a

4070 m.s.n.m (la plaza) y a 4500 m.s.n.m. el complejo minero. Sin duda
alguna, esta condicin endurece las condiciones de vida de los habitantes de la
localidad minera.
Breve historia del centro minero y la fundacin de la ciudad La fama de Potos est
ligada ntimamente a la plata. La ciudad se fund en 1545, despus del
descubrimiento de Cerro Rico, que domina la ciudad, y tal y como indica su
nombre, es la montaa en la que se descubrieron los ricos filones de plata.
Las vetas que se hallaron eran de tal calidad que las minas no tardaron en ser
las ms productivas del mundo. Las minas de Potos respaldaron la economa
del Imperio Hispnico durante ms de dos siglos de intensas explotaciones
que, paulatinamente fueron decayendo.
12
A pesar de hallarse situada a tanta altura, la ciudad floreci y a finales del
siglo XVIII se haba convertido en la ciudad ms grande de Amrica Latina y en una
de las ms brillantes. Pero la decadencia comenz muy rpidamente, a
principios del siglo XIX, cuando la produccin de la plata tuvo una fuerte cada.
Durante el siglo XX y XXI, la demanda de estao y la obtencin de este de las
mismas minas, rescat a la ciudad como centro minero. An hoy da hay extraccin
de plata a muy pequea escala, pero sobre todo, la produccin principal como
ya dijimos es de estao y la de arsnico.
La explotacin de la plata en Potos y la acuacin de moneda para el

Imperio
El cerro de Potos sigue siendo explotado hoy en da, aunque el principal

recurso explotado actualmente no es la plata sino el estao, el zinc y el
arsnico, junto a otros elementos minoritarios. Sin embargo, aunque el cerro
mantiene su morfologa original exterior que podemos contrastar a travs de
grabados y pinturas, su interior se ha modificado debido al horadamiento general
al que ha sido sometido.
De hecho, hoy en da, se siguen utilizando las bocas de las minas y las galeras del
siglo XVI y XVII y, a partir de estas, se abren nuevas. Hay dos clases de minas: las
minas cooperativas y la mina estatal o Pailaviri
Si uno acude a la mina estatal la impresin es la de una mina en donde se

extrae la materia prima de forma moderna y con tecnologa. Tienen lmparas
elctricas, perforadoras, ascensores, supervisin mdica y los mineros tienen
sueldos decentes y seguro mdico. Las minas cooperativas no funcionan de esta
forma y son las que abundan. Son minas a dnde no ha llegado la tecnologa y en
13
dnde cada minero extrae el mineral de la forma que puede, el trabajo se
realiza a mano con herramientas muy rudimentarias. Son estas las minas
en donde las condiciones laborales son muy duras y no han cambiado desde
la colonia. A estas es a las que vamos a dirigir nuestra atencin.
La tcnica actual recuerda mucho a la utilizada en la Prehistoria o en la Antigedad

(con la salvedad de que ahora se utilizan explosivos): se siguen las vetas sea cual
sea su direccin. Este modo de explotar las galeras hace que el aspecto interior sea
laberntico y muy sinuoso. La nica ordenacin que se posee es la que se refiere a
los niveles o plantas. Dado que el cerro es una colina de unos 500 mts. de
altura, existen mltiples entradas y minas situadas a diferente altitud, distinguindose
los "pisos", segn la altura a la que sale la bocamina.
Las galeras y pozos de estas minas no suelen estar reforzados con sistemas
modernos de contencin de tierras tal y como se utilizan en las minas
contemporneas. En las zonas en dnde se prev mayor peligro se contienen
a base de rsticos entubamientos de madera (normalmente quebracho blanco
que aguanta humedad y es muy resistente), que por el aspecto, tambin
proceden de antiguo. En las zonas ms externas de las minas se conserva el
entubamiento original de tiempos de la colonia que era de piedra. Como se puede
observar en las fotografas, ste era mucho mejor tcnicamente hablando, porque se
realizaba con travesaos en la parte superior que no permitan el corrimiento
de tierras superiores ni laterales, por ello hoy en da la mayora de estas
galeras an se conservan y no han cedido las tierras del interior de la montaa.
El nivel de explotacin de las minas de Potos durante la ocupacin hispana fue muy
alto. No en vano toda la moneda del imperio era acuada en esta ciudad (durante un
14
tiempo el centro ms importante del Imperio). Adems de la moneda se obtuvo plata
suficiente para otros usos como ornamentacin, vestuario, intercambio, etc.
Durante algn tiempo se especul con la posibilidad de que este centro

minero tambin lo hubiera sido de oro, pero no fue as y las minas de oro
estn situadas mucho ms al oriente. Una proporcin del 90% de la plata del
Impero durante su apogeo proceda de las explotaciones potosinas.
El mineral de plata obtenido era procesado en la misma localidad. En la Casa de la

Moneda desde 1753 se llevaba a cabo el proceso de copelacin, licuado y
colado que antes se realizaba en diferentes lugares de la ciudad. De all, en un
complejo sistema de mquinas y utensilios que ayudaban a ello, se realizaban las
formas y el estampillado de las monedas. La prctica totalidad del acuamiento de
moneda del Imperio hispnico se realizaba en Potos hasta el siglo XIX y se
sigui acuando moneda hasta mitad del XX con las mismas mquinas. La
maquinaria para este proceso proceda de Espaa, en concreto de Sevilla,
dnde realizaban los grandes ingenios y se trasladaban por partes, primero por
mar y despus por tierra, montndose finalmente en la Casa de la Moneda de
Potos. El traslado de alguno de los ingenios ms aparatosos dur ms de un ao y
medio.
Las condiciones del trabajo en las minas desde la colonia hasta nuestros das
La explotacin de las minas cooperativas actualmente tiene unos tintes
peculiares que no se parecen demasiado al tipo de trabajos que se realizan en
Espaa y en el occidente europeo.
15
En primer lugar el terreno y el subsuelo en Bolivia no pertenece al Estado sino que
pertenece a un ente particular ya sea persona o empresa. La concesin de la
explotacin la concede ese particular a otra empresa. Sin embargo, no es
esta empresa la que contrata directamente mineros. El sistema es complejo.
Los mineros son, por decirlo de alguna forma, autnomos y su trabajo
tambin. El minero, que tiene permiso de realizar su trabajo, vende el mineral que es
capaz de obtener a la empresa que tiene esta concesin y esta se encarga
de valorar y decidir de qu calidad es el mineral extrado y a cuanto se paga la
tonelada.
Todo el material que emplea el minero en su actividad extractiva es financiado por l

mismo. De este modo el minero paga sus detonadores, dinamita, carretilla,
atuendo, lmparas de iluminacin, etc. Tan slo el camin que espera fuera de la
bocamina para llevar el mineral a tasar pertenece a la concesin de la explotacin.
Por lo tanto la jornada de trabajo es libre, y la tasacin del mineral es siempre muy
baja, por lo que esto incita a que las jornadas laborales sean largas y extenuantes,
trabajando del orden de 12 horas diarias 6 das a la semana para conseguir
mensualidades en torno a los 1000 - 1800 bolivianos (165 - 297 $), que apenas sirve
para que llegue a fin de mes una familia potosina media, con una media de ocho o
nueve hijos, dado que no se contempla en esta sociedad el control de la natalidad.
Actualmente los mineros suelen alternar su trabajo en la mina con el trabajo

en otra actividad. En Potos hay un momento lgido de turismo en el cul muchos de
los mineros jvenes (el minero no suele ser muy longevo puesto que a los
diez aos de trabajo en la mina suelen tener afecciones graves de silicosis) se
dedican a ejercer como guas. Estos tres meses de turismo no les permiten trabajar
fuera de la mina debido a que en su mayora se dedican a ensear las
minas a los interesados, sin embargo supone un cambio de actividad y un
16
sueldo mejor remunerados. El resto de los nueve meses del ao trabajan en
la mina en un rgimen tan duro como extenuante.
Hoy en da calificaramos este trabajo realizado por la poblacin autctona

como muy duro pero deberamos retrotraernos en el tiempo para saber cmo
fue en tiempos de la Colonia. En aquel tiempo los trabajos forzados en las
minas tenan unas condiciones draconianas: seis meses completos dentro de la
mina y seis meses fuera. El trabajador no vea el sol durante este semestre.
Dentro de las minas realizaban todas las actividades (dormir, comer, etc), hay
que decir que incluso tenan cementerios dentro de las minas. Estas crueles
prcticas en un principio fueron impuestas al principio sobre la poblacin
autctona del entorno potosino, pero los patrones hispanos de entonces,
viendo que la poblacin se diezmaba rpidamente decidieron traer otra "mano de
obra". Fue poblacin esclava negra procedente del Oeste de frica la que desarroll
el mayor volumen de trabajo de extraccin de plata de Potos. Esta poblacin,
una vez desarraigada a la fuerza de sus tierras de origen y una vez desaparecida
la Colonia, decidi no quedarse en esta zona del altiplano y se traslad al Norte de
la Paz, a la zona hmeda conocida como las "Yungas". Esta zona, famosa por ser
un cortado a nivel del mar en plena cordillera Andina, ofreca una bonanza
climtica y una riqueza agrcola de la que Potos y su entorno carecan y
carecen.
17
CAPITULO II
SOBRE LOS PATENTES, REGALAS Y TRIBUTOS MINEROS EN BOLIVIA
Como ya se mencion anteriormente, una de las fuentes de ingreso primordiales

para nuestro pas son las obligaciones y tributaciones que provienen del sector
minero, las cuales se dividen en Patentes, Regalas y Tributos Mineros, que a
continuacin pasamos a desarrollar.
Las patentes mineras son tributos que no poseen ninguna relacin ni similitud con los
tres tipos de tributos reconocidos por el derecho tributario, es decir los impuestos, las
tasas y las contribuciones especiales, por lo que decimos que las patentes mineras
salen de la esfera de los tributos y solo en esta ltima calidad se encuentran el
Impuesto Complementario a la Minera ICM, antes llamadas regalas, el impuesto a
las Utilidades de las Empresas IUE y el impuesto a las transacciones IT si existen
ventas dentro del territorio nacional.1
2.1. Patentes Mineras
Las patentes mineras no constituyen un impuesto, ya que su finalidad no es obtener

ingresos para el Fisco, si no dar cumplimiento a una obligacin establecida para la
concesin minera. Por el no pago de la patente, el concesionario no compromete sus
bienes si o nicamente la concesin minera obtenida del Estado. Por otro lado, el
pago que el concesionario minero hace de la patente minera no es sino la
manifestacin del animus dominio del nimo o intencin de conservar en su
patrimonio la concesin minera.
1 AZURDUY Rossell Ral Juan , Curso de Derecho Minero Pg. 250
18
Las obligaciones del pago de patentes mineras son anuales, segn el cdigo de
minera2 el pago de la patente minera de las licencias se har efectivo en forma
adelantada hasta el 31 de enero de cada ao, excepto que las primeras licencias se
pagarn en el plazo de diez(10) das hbiles administrativos de su otorgamiento
adems es imperativa y la sancin es la caducidad de la concesin minera y el
retorno al dominio del Estado
2.1.1. Escalas de las patentes Mineras Anual
Las patentes mineras poseen la estructura de un tributo progresivo, se fija un monto

hasta los primeros cinco aos y se duplica el monto del tributo despus de los 5
aos, esto porque la estructura progresiva del tributo es simple; una vez que el
concesionario minero ha obtenido la adjudicacin de una concesin minera, debe
llevar a cabo en primer trmino tareas de exploracin minera, una vez que haya
localizado con certeza el yacimiento minero, debe iniciar las labores de explotacin,
para lo cual requiere preparar la mina y efectuar las inversiones necesarias para la
instalacin de infraestructura necesaria y llevar adelante las labores de explotacin,
luego le corresponder instalar su sistema de beneficio o concentracin de
minerales, compuesto necesariamente por una planta de concentracin, adems
est obligado a construir el campamento minero, incluyendo la edificacin de las
viviendas para el personal que trabaje en la concesin minera y los servicios
complementarios, tales como oficinas, depsitos, maestranza y otros.
Por otro lado, este aumento en el pago de la patente se da tambin por el hecho de
que, en determinadas circunstancias, el concesionario minero se ve en la necesidad
de construir las vas de acceso a la concesin minera, todas estas obras civiles
demandan tiempo y erogaciones monetarias que en la generalidad de los casos son
bastante cuantiosas.
2 Ley No 535 ley de Minera y Metalurgia art. 232
19
El tiempo que se requiere para llevar a cabo las tareas antes descritas es de varios
aos, es por eso que la Patente Minera Anual por los primeros cinco aos es de la
mitad del monto que pagar a partir del sexto ao, periodo en el que tericamente el
concesionario minero se encontrar en su etapa productiva plena y con alguna
probabilidad de ganancia, recuperando los capitales invertidos y posiblemente an,
obteniendo utilidades. El Cdigo de Minera ley 535 en su art. 230 Pargrafo V
seala que la patente minera se pagar con un incremento del 100% cuando los
derechos mineros originales alcancen una antigedad mayor a 5 aos.
La patentes Anual se halla descrita en el Cdigo de Minera de acuerdo al siguiente

detalle3
a) En las etapas de prospeccin y exploracin la patente minera es de 325 Bs.

anuales por cuadrcula.
b) En la etapa de prospeccin Area es de 50000 Bs. Anuales por Licencia.
c) En la etapa explotacin
400 Bs. anuales por cuadrcula hasta 30 cuadrculas
500 Bs. anuales por cuadrcula desde 31 hasta 40 cuadriculas.
600 Bs. Por cuadrcula a partir de 41 cuadrculas en adelante.
2.1.2. Distribucin del producto de las patentes mineras anuales
Segn la Ley 535 Ley de Minera y Metalurgia los montos recaudados por concepto
de patente minera por prospeccin, exploracin y explotacin se distribuyen; un 60%
para la Autoridad Jurisdiccional de Administracin Minera AJAM y un 40% para el
Servicio Geolgico Minero SERGEOMIN. La patente minera por prospeccin area
corresponde a la AJAM.
3 Ley 535 Ley de minera y Metalurgia art 230
20
2.1.2.1 Plazo para el pago de las patentes mineral anuales
Las patentes mineras anuales se pagan por gestin adelanta, el pago se hace
efectivo en el formulario oficial aprobado y distribuido por la Autoridad Jurisdiccional
de Administracin de Minas, hasta el 31 de enero de cada ao. De acuerdo a la
cotizacin de la unidad de Fomento a la Vivienda UFV.
2.1.2.2 Lugar de pago
El pago de la patente anual, se efectuar por el titular del derecho minero a travs de
la entidad bancaria pblica que corresponda, en la cuenta fiscal establecida para el
efecto.4 El Banco Central de Bolivia-BCB efectuar la transferencia mensual de los
importes recaudados por concepto de patentes mineras a las instituciones
beneficiarias sealadas ya anteriormente.
2.1.2.3. rgano encargado de la fiscalizacin y supervisin del pago de las

Patentes Mineras Anuales
La recaudacin, control y fiscalizacin de la Patente Minera estar a cargo de la

Direccin de Catastro y Cuadriculado Minero, que al efecto queda facultada para
emitir las normas administrativas pertinentes para su correcta aplicacin y
distribucin.
2.2. Regalas o Impuesto Complementario de la Minera ICM
Esta obligacin antes llamado Impuesto Complementario de la Minera ICM, ahora

llamado regalas por la actual Ley Minera Ley 535. Para empezar, existen diversos
conceptos del trmino regalas; conforme al diccionario jurdico Cabanellas 5 es la
participacin en los ingresos o cantidad fija que se paga al propietario de un derecho
a cambio del permiso para ejercerlo. En el actual cdigo de minera en su art. 223
seala que las regalas es un derecho y una compensacin por la explotacin, el
uso y el aprovechamiento de los recursos minerales y metales no renovables
4 Ley de Minera y Metalurgia Ley 535
5 CABANELLAS; Diccionario Jurdico
21
Sin embargo un concepto ms exacto 6 seala a las regala como un gravamen que
afecta porcentualmente el valor bruto de los minerales extrados. Se trata de un
gravamen ad valorem que se impone sobre la produccin y no sobre las utilidades.
La regala minera, se aplica a todas las personas naturales jurdicas, nacionales o

extranjeras, que desarrollen actividades mineras comprendidas en las fases de
prospeccin, exploracin, explotacin, concentracin, fundicin, refinacin y/o
comercializacin de minerales o metales, conforme a lo dispuesto a la Ley de
Minera. Por todo lo mencionado, afirmaremos que la regala es la contraprestacin
econmica que los concesionarios mineros retribuyen al propietario de los
yacimientos mineros que es el pueblo boliviano y el Estado como administrador de
stos recursos.
Con la finalidad de promover la fundicin, refinacin e industrializacin se aplicar el

60% de las alcuotas determinadas en el art 227 del cdigo Minero, a las empresas
mineras estatales y a las nuevas actividades mineras que, bajo contrato
administrativo minero, incluyan fundicin, refinacin y/o industrializacin.
La regala Minera IDM no alcanza a las actividades de manufacturas productos

industrializados a base de minerales y metales, cuando no incluyan en su proceso
productivo actividades de explotacin minera propia.
2.2.1 Naturaleza jurdica de la Regala Minera
Algunos doctrinarios sealan que la regala tiene una naturaleza jurdica deferente de
un impuesto. Afirman que es una contribucin especial que se da en relacin nica y
exclusivamente con la cantidad y calidad de minerales explotados por el minero y
que el beneficiario sera, en el caso de Bolivia el departamento productor, pero
siendo as la regala no tendra las caractersticas de ser acreditable, deducible y
descontable y su pago tendra que ser total. Sin embargo, otros sealan que la
naturaleza jurdica de la regala est bsicamente en el impuesto, ms propiamente
como un impuesto nico.
6 AZURDUY Rossell Ral Juan , Curso de Derecho Minero Pg. 250
22
Para Jaime Rodrigo Machicado 7 las regalas minera es un impuesto a las ventas
que tiene las caractersticas de un impuesto al valor agregado.
2.2.2. Sujetos Pasivos
Segn la actual Ley de Minera y Metalurgia ley del 28 de mayo del 2014, son sujetos
pasivos alcanzados con la Regala Minera-RM todas las personas individuales y
colectivas de acuerdo al tipo de actividad minera; prospeccin, exploracin,
explotacin y fundicin. La importacin temporal de minerales para su concentracin,
fundicin o refinacin o de metales para maquila o industrializacin no est
alcanzada por la Regala Minera, debiendo acreditarse este hecho mediante el
correspondiente certificado de origen.
2.2.3. Base imponible
El establecimiento de la base imponible de la Regala Minera depende

exclusivamente de la exacta determinacin de la ley del mineral. Para la cabal
comprensin de la determinacin de la ley del mineral antes mencionada es
necesario recurrir al Art.6 del Decreto Supremo 24780 de 31 de julio de 1997
(actualmente no vigente) que seala la Ley del mineral es el porcentaje de metal
fino o de mineral contenido en el peso seco neto
Segn el la Ley de Minera y Metalurgia Ley 535 del 28 de mayo del 2014 la base
imponible... es el valor bruto de venta, que resulta de multiplicar el peso del
contenido fino del mineral o metal por su cotizacin oficial
El peso del contenido fino es un factor importante para el clculo de la Regalas

Mineras y se establece multiplicando el peso neto seco por la ley del mineral, el peso
neto seco del mineral a granel, es decir sin envase (saco, conteiner, pallet o cualquier
otro), es el peso del mineral menos las deducciones por mermas y la humedad. 8
7 MACHICADO Rodrigo
8 Pargrafo II de la ley del Minera y Metalurgia
23
Para productos metlicos fundidos el peso del contenido fino resulta de multiplicar el
peso neto por la ley del metal. El peso neto seco es el peso del mineral menos el
peso del envase, la humedad y las mermas.
En el caso de las exportaciones se entiende por valor bruto de venta, el valor de

venta expuesto en la Declaracin nica de Exportacin DUE.
2.2.4. Cotizacin Oficial
El art. 226 pargrafo VI dispone que el Ministerio de Minera y Metalurgia,

determinar la cotizacin oficial aplicando el promedio aritmtico quincenal en base a
la menor delas cotizaciones diarias por transacciones al contado registradas en la
Bolsas de metales de Londres, o en su defecto en otras bolsas internacionales de
metales, o en publicaciones especializadas de reconocido prestigio internacional. Y
en caso de minerales o metales que no se cotizan en bolsas de metales o no se
dispone de precios referenciales en publicaciones especializadas, el valor bruto de
venta es el valor consignado en la factura comercial de exportacin, Declaracin
nica de Exportacin-DUE, o ser determinado por el Ministerio de Minera y
Metalurgia en base a precios referenciales en el mercado interno y externo.
2.2.5 Alcuotas mineras
La alcuota es una parte que se toma de un volumen (alcuota lquida) o de una masa
(alcuota slida). Normalmente las alcuotas son el resultado de repartir un volumen
inicial en varias partes iguales. Se suele medir en mililitros (mL) o gramos (g). 9
Los sujetos pasivos a las Regalas Mineras, estn obligados a asentar sus
operaciones, tanto las de compra como las de venta y la exportacin de minerales,
en dos libros denominados libro de ventas y libro de compras, en cada operacin de
compra o de venta realizada por quienes intervengan en aquellas debern efectuar,
obligatoriamente, un asiento para cada una de las operaciones mencionadas en los
libros mencionados, las caracterstica de ambos libros sern establecidas por el
Servicio de Impuestos Nacionales.
9 Wikipedia.
24
En el libro de ventas, los sujetos que efecten ventas en el mercado interno o
realicen exportaciones de minerales o metales, estn obligados a registras todas sus
liquidaciones de las Regalas Mineras.
En el libro de compras se registrar la misma informacin a la que estn obligados lo

proveedores y los exportadores de minerales y metales, contendr el registro de
todas las compras de minerales y metales efectuadas durante el periodo fiscal
incluyendo las regalas liquidadas por los proveedores de minerales o metales, esto
significa que una vez que el proveedor de los minerales haya pagado la regala, ese
pago le permite al comprador deducir dicho importe en sus liquidaciones por el
mismo periodo, se debe establecer un asiento por cada operacin de compra de
minerales o metales.
Las escalas de las Regalas Mineras son variables segn el tipo de metal y son las
que se detallan a continuacin:10
Oro en estado natural, pre-concentrado, desperdicios y desechos, concentrado,

precipitado, amalgamas, granalas, bulln o barra fundida y lingote refinado
Cotizacin oficial del Oro por

Onza Troy Alcuota (%)
(Dlares Estadounidenses)
Mayor a 700 7
Desde 400 hasta 700 0.01 (CO)
Menor a 400 4
Oro que provenga de minerales sulfurosos refractarios que requieran alta tecnologa
para su produccin:
10 Ley 535 Ley de Minera y Metalurgia
25
Mayor a 700 5
Desde 400 hasta 700 0.00667 (CO) + 0,33333
Menor a 400 3
Oro en estado natural o en escama proveniente de yacimientos marginales operados

por la minera de pequea escala:

Mayor a 700 2.5
Desde 400 hasta 700 0.005 (CO)
Menor a 400 1
Para la Plata en pre-concentrados, concentrados, complejos, precipitados, bulln o

barra fundida y lingote refinado:
Cotizacin oficial de la Plata por

Mayor a 8.00 6
Desde 4.00 hasta 8.00 0.75 (CO)
26
Menor a 4 3
Para el Zinc en concentrado o metlico:
Cotizacin oficial del Zinc por

Libra Fina Alcuota (%)
Mayor a 0.94 5
8.60215 (CO) -
Desde 0.475 hasta 0.94
3.08602
Menor a 0.475 1
Para el Plomo en concentrado o metlico:
Cotizacin Oficial del Plomo por Libra

Fina Alcuota (%)
Mayor a 0.60 5
Primer tramo: Desde 0.30 hasta 0.60 13.33333 (CO) - 3
Menor a 0.30 1
Para el Estao en concentrado o metlico:
27
Cotizacin Oficial del Estao por
Libra fina Alcuota (%)
Mayor a 5.00 5
Desde 2.50 hasta 5 1.60 (CO) - 3
Menor a 2.50 1
Para el Antimonio en concentrados, trixido o metlico:
Cotizacin Oficial del Antimonio

por TMF. Alcuota (%)
Mayor a 3.800 5
Desde 1.500 hasta 3.800 0.0017391 (CO) - 1.60870
Menor a 1.500 1
Para el Wlfram en concentrado o metlico:
Cotizacin oficial de Wlfram por

TMF Alcuota (%)
Mayor a 24.000 5
Desde 8.00 hasta 24.000 0.00025 (CO) - 1
Menor a 8.000 4
28
Para el Cobre en concentrados o metlico:
Cotizacin oficial del Cobre por

Mayor a 2.00 5
Desde 0.70 hasta 2.00 3.0769 (CO) - 1.1538
Menor a 0.70 1
Para el Bismuto en concentrado o metlico:
Cotizacin oficial de Bismuto por

Mayor a 10.00 5
Desde 3.50 hasta 10.00 0.61538 (CO) - 1.15385
Menor a 3.50 1
Para minerales de Hierro:
Grado de Transformacin Alcuota (%)
Concentrados y Lumps 4
Pellets 3
Hierro esponja y arrabio 2
29
Para Tantalio, Baritina y Caliza en cualquier estado:
Metal Alcuota (%)
Tantalita 3.5
Baritina 3.5
Caliza 3.5
Piedras preciosas y semipreciosas:
Tipo de Piedra Alcuota (%)
Piedras semipreciosas 4
Piedras preciosas y metales 5
Para el Indio y Renio en cualquier estado:
Metal Alcuota (%)
Indio 5
Renio 5
En el caso del indio y Renio, la Regala Minera se aplicar cuando estos elementos
30
tengan valor comercial, lo cual ser determinado por el Servicio Nacional de Registro
y Control de la Comercializacin de Minerales y Metales - SENARECOM, en la forma
y condiciones a ser establecidas mediante Reglamento.
Para recursos evaporticos:
Carbonato de Litio 3
Cloruro de Potasio 3
Otros sub productos y derivados 3
Cloruro de Sodio 2.5
Para minerales de Boro:
Ulexita sin procesar 5
Ulexita calcinada 3
La alcuota referida a minerales de Boro con leyes intermedias se sujetar a la

siguiente escala:
31
Ley del xido de Alcuota del RM para Alcuota del RM para el
boro (%) exportaciones mercado interno
Hasta 22 5 3
Mayor a 22 hasta 28 Menor a 5 hasta 4,50 Menor a 3 hasta 2,70
Mayor a 28 hasta 35 Menor a 4,50 hasta 4 Menor a 2,70 hasta 2,40
Mayor a 35 hasta 45 Menor a 4 hasta 3,50 Menor a 2,40 hasta 2,10
Mayor a 45 hasta 52 Menor a 3,50 hasta 3 Menor a 2,10 hasta 1,80
Mayor a 52 3 1,80
2.2.6. Liquidacin retencin y pago
La liquidacin de la Regala Minera se aplica en cada operacin de venta o

exportacin, los factores de clculo estn constituidos por la base imponible, que
como dijimos antes es el valor bruto de venta y este valor es el monto que resulta de
multiplicar el peso del contenido fino del mineral o metal por su cotizacin oficial,
luego e monto obtenido se multiplica por la alcuota fijada para cada mineral o metal.
Segn el art. 228 de la Ley de Minera Ley No 535 para la liquidacin de la Regala
Minera-RM, en cada operacin de venta o exportacin, se aplicar sobre la base de
clculo establecida y la alcuota determinada por el art. 227 de la Ley No 535 y el
reglamento en materia de Regala Minera, el cual determinar los procedimientos de
liquidacin, retencin y pago.
2.2.7 Distribucin de la Regala Minera
La Regala Minera se distribuir de la siguiente manera:
a)85% para el Gobierno Autnomo Departamental productor.
32
b) 15% para los Gobiernos Autnomos Municipales productores.
El presupuesto departamental garantiza los derechos de participacin prioritaria de la

sanciones y pueblos indgena originario campesinos de las regiones mineras en las
que se exploten los recursos minerales.
Del 85% de la Regala Minera asignada a los gobiernos autnomos departamentales

productores, stos destinarn el 10% para actividades de prospeccin exploracin
minera en el respectivo departamento a cargo de SERGEOMIN.
33
CAPITULO III
ANLISIS JURDICO
3.1. Patentes mineras.
La patente es el permiso gubernamental prescito por Ley, para el ejercicio de ciertos

comercios o industrias, mediante el pago de una cuota o derecho para ello sealado.
En su origen el Regalismo deviene de la palabra Real o rey, es decir, de manera

general (regalas, impuestos). En conclusin, son los Privilegios o facultades que
tiene el Estado, como propietario de los yacimientos mineralgicos, para poder
disponer de dichos yacimientos, ya sea en concesin, adjudicacin y contratos
mineros se la debe hacer a cambio de regalas, impuestos, patentes y otras
contribuciones mineras.
Las patentes mineras en la actualidad, estn prescritos por Cap. V de la Ley N 1777
estableciendo en su Art. 48 que los titulares de concesiones mineras, para mantener
su derecho, estn obligados a pagar la patente anual establecida en el Art. 50. bajo
sancin de caducidad.
Nota.-
Tiene concordancia con la siguiente normativa:
Decreto Supremo Reglamentario No. 24780 Art. 42, inciso a) y 43
Gua para el pago de patentes. Publicacin del SETMIN.
Decreto Supremo No. 27381 de fecha 20 de febrero de 2004.
Arts. 10, 49, 50, 51, 52, 65, 73, 122, inciso h), 124, 134, 151, inciso c) y 155
del presente Cdigo Minero.
La patente minera se pagar mediante un formulario fiscal preparado y aprobado por

el Servicio Tcnico de Minas (SETMIN) con las especificaciones contenidas en el
34
Artculo 42 inciso a) del Decreto Supremo Reglamentario No. 24780 del 31 de julio
de 1997.
ARTCULO 42.- Para el pago de las patentes mineras establecidas en el Cdigo de

Minera se proceder de la siguiente manera:
a) La patente minera correspondiente a una gestin se pagar por adelantado, en

formulario oficial aprobado por el Servicio Tcnico de Minas, hasta el 31 de enero de
cada ao. El formulario oficial consignar el nmero de RUC del concesionario
minero y como mnimo los siguientes datos referidos a la concesin minera: nombre
del concesionario, nombre de la concesin, ubicacin (departamento, provincia,
municipio, cantn), condicin (preconstituida/nueva), nmero de pertenencias o
cuadrculas, antigedad, importe a pagar por pertenencia o cuadrcula, importe total
a pagarse como patente minera, fecha y lugar de pago.
e) El pago de la patente anual se efectuar por el concesionario a travs de las

instituciones bancarias contratadas para este fin, en la cuenta fiscal establecida para
el efecto, y simultneamente a su recaudacin estos importes se transferirn
automticamente por el Banco Central de Bolivia a los municipios donde se
encuentren ubicadas las concesiones mineras y al Servicio Tcnico de Minas,
Superintendencia General, Superintendencias de Minas y Servicio de Geologa y
Minera, en las proporciones establecidas en el artculo 52 del Cdigo de Minera.
ARTCULO 43.- A partir de la gestin fiscal 1998, las patentes mineras se ajustarn
anualmente utilizando el procedimiento establecido en el segundo prrafo del artculo
40del presente reglamento.
ARTCULO 40.- A los fines de lo dispuesto en el prrafo cuarto del inciso b) del
artculo 51 bis de la Ley No. 843, modificado por el artculo 11 de las disposiciones
transitorias y finales del Cdigo de Minera, al cierre de la gestin fiscal 1997 se
aplicar como lmite el monto anual de Bs. 250.000.000.- (DOSCIENTOS
CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS) establecido por la Ley No. 1731.
35
Para la gestin fiscal 1998 y siguientes dicho monto lmite se ajustar anualmente
por las variaciones operadas entre el 1 de julio y el 30 de junio anterior al cierre de
cada gestin fiscal en el tipo de cambio oficial del Boliviano respecto al dlar de los
Estados Unidos de Norteamrica, ms el 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de la
inflacin anual de dicho pas, medida a base de la variacin operada en los Indices
de Precios al por Mayor establecida por la Reserva Federal del referido pas.
Los nuevos montos lmites ajustados sern establecidos por resolucin expresa de la
Direccin General de Impuestos Internos y tendrn vigencia a partir de su publicacin
en un rgano de prensa de circulacin nacional, por lo menos un mes antes del
cierre de cada gestin fiscal.
Las patentes mineras ajustadas se establecern por resolucin expresa del Servicio
Tcnico de Minas por lo menos un mes antes del cierre de cada gestin fiscal y
tendrn vigencia a partir de su publicacin en un rgano de prensa de circulacin
nacional.
El referido Artculo, no seala la fecha del lmite mximo de pago de la patente

minera anual.
El art. 50 en el pargrafo sexto se refiere al pago de la patente de un proceso en

trmite de perfeccionamiento y dispone que en lo sucesivo la patente se pagar por
adelantado sin especificar la fecha.
El Estado tal cual prescribe el Art. 155 inc. b) otorga a los renuentes que por algn
motivo no hubieran pagado la patente minera hasta el 31 de enero de cada ao, un
plazo de gracia de 30 das computables a partir del primero de febrero de cada ao.
Sin embargo, los concesionarios debern acreditar su cumplimiento ante las oficinas
del Sergeotecmin de la jurisdiccin. El registro se cumple en forma automtica por
cuanto el sistema bancario debe remitir al Sergeotecmin un informe de todos los
pagos efectuados, lo cual no significa liberarse de la obligacin de acreditar el pago
por los interesados.
36
Las concesiones en trmite por el sistema de cuadrculas en trmite de
perfeccionamiento conforme se encuentra dispuesto por el Art. 134 para dictarse la
resolucin constitutiva de la concesin debe previamente establecerse que las
patentes mineras fueron canceladas.
En el Art. 10 del Cdigo de Minera, se dispone que es condicin para mantener el

derecho concesionario minero el pago de patentes al da.
El Artculo 73 del presente Cdigo minero, establece que la patente minera puede
ser cancelada por el acreedor del concesionario y su acreencia es privilegiada.
Las patentes mineras podan cancelarse en los bancos Mercantil y Nacional, a la

fecha el pago debe hacerse nicamente ante las agencias de todo el pas del Banco
Mercantil.
Las patentes mineras pueden cancelarse por los acreedores de la concesin minera,
cuando sta se encuentre hipotecada (Art. 73 del CM).
Las bocaminas del Cerro Rico de Potos tcnicamente no estaran comprendidas

dentro del sistema de pertenencias ni de cuadrculas, dado que ni en el Cdigo ni en
el D.S. N 24780, se dispone pago de patentes para las mismas. Se subsan
mediante disposicin de la Superintendencia General de Minas mediante Circular N
008/2000 del 21 de marzo del mismo ao, aunque no especifica si el pago debe ser
equivalente a una pertenencia o una cuadrcula.
Conforme al presente Cdigo Minero, la nica obligacin para mantener el derecho

propietario es la obligacin de pagar patentes mineras.
El referido Artculo, dispone que los titulares de concesiones constituidas por una o
ms cuadrculas pagarn una patente por cada ao calendario (enero a diciembre)
progresiva de acuerdo a la siguiente escala:
ANTIGEDAD DE LA CONCESIN MONTO ANUAL POR CUADRICULA
De 1 a 5 aos Bs. 125.-
De 6 aos en adelante Bs. 250.-
37
Asimismo establece que los condminos son solidaria e indivisiblemente
responsables del pago de esta patente. El pago de la patente minera se efectuar a
travs de los bancos del sistema nacional.
3.2. Prohibicin de otorgarse escrituras pblicas.
Por su parte, el Art. 49 seala que no pueden otorgarse escrituras pblicas sobre
concesiones mineras, ni expedirse ttulos ejecutoriales, si no consta que la patente
minera anual est pagada. El respectivo comprobante de pago formar parte del
protocolo notarial.
Nota.-
Tiene concordancia con los Artculos 69, 70, 71, 72 y 76 al 83 del presente
Cdigo.
3.3. Concesiones mineras preconstituidas.
El Art. 50 establece que las concesiones mineras pre constituidas antes de la

vigencia del presente Cdigo, con una extensin de hasta mil pertenencias mineras,
pagarn una patente fija adelantada de cinco bolivianos (Bs. 5.-) por pertenencia por
cada ao calendario, mientras la concesin se mantenga vigente por pertenencias.
Las concesiones mineras pre constituidas por pertenencias con una extensin mayor
a mil pertenencias pagarn la patente anual adelantada en forma progresiva, de
acuerdo a la siguiente escala:
ANTIGEDAD DEL MONTO ANUAL CONCESIN POR PERTENENCIA
De 1 a 5 aos Bs. 5.00.-
De 6 aos en adelante Bs. 10.00.-
Para las concesiones pre constituidas mayores a mil pertenencias (1.000) el ao uno
para la aplicacin de la escala precedente ser el ao 1997. La patente anual para
toda concesin constituida por cuadriculas se pagar por el ao calendario (enero a
38
diciembre) en la fecha en que se dicte la resolucin constitutiva de la concesin. En
lo sucesivo dicha patente se pagar por ao adelantado.
Se establece que la patente minera debe pagarse por ao adelantado y en la

prctica la obligacin se paga por la gestin vencida; siendo optativo, el pagar
adems de la gestin vencida por ao o aos adelantados.
El Art. 51 establece que la patente anual se paga por cuadrcula completa, aun
cuando dentro de su permetro existan concesiones pre constituidas antes de la
vigencia del presente Cdigo.
La existencia de concesiones por pertenencias dentro del permetro de una

cuadrcula, supone la existencia de una concesin diferente otorgada por
pertenencias de tal manera que, por disposicin de este Artculo la patente minera es
pagada por el concesionario por cuadrculas y el concesionario por pertenencias. En
conclusin, se paga doble patente.
3.4. Destino del monto concedido por patentes mineras.
A partir de la gestin 1998 y hasta el 31 de diciembre de cada ao, el Poder Ejecutivo

actualizar anualmente el monto de las patentes precedentemente sealadas,
conforme a la variacin del tipo de cambio oficial, con relacin al dlar de los Estados
Unidos de Amrica, ms un factor de correccin equivalente al cincuenta por ciento
(50%) de la tasa de inflacin del dlar de los Estados Unidos de Amrica.
Nota.-
Tiene concordancia con la siguiente normativa:
D.S. No. 24780 de 31 de julio de 1997 Artculos 40, 42 y 43.
Ley No. 26890 de 8 de noviembre de 2001. Crea la Unidad de Fomento de Vivienda

(UFV)
39
Ley No. 2434 de 21 de diciembre de 2002. Dispone que la Unidad de Fomento de
Vivienda (UFV) es una unidad de cuenta para mantener el valor de los montos
denominados en moneda nacional y proteger su valor adquisitivo.
D.S. Reglamentario No. 27028 de 8 de mayo de 2003, que reglamenta la Ley No.
2434.
Circular No. 017/98 de 16 de septiembre de 1998 de la Superintendencia General de

Minas.
A partir de 2003 ya no se calcula conforme a la variacin del tipo de cambio oficial

con relacin al Dlar de los Estados Unidos de Amrica, sino ajustando el valor de la
patente del ao anterior con relacin a un ndice por ser establecido por el Banco
Central de Bolivia de conformidad con la normativa que al respecto dicte el Instituto
Emisor y sobre la base del IPC (ndice de Precios al Consumidor) que calcula el INE
(Instituto Nacional de Estadstica). Este ajuste de valor debe ejecutarse en base a
una Resolucin Suprema a pronunciarse un mes antes del cierre de gestin y tendr
vigencia a partir de la fecha de su publicacin en la Gaceta Nacional Minera.
En aos anteriores se han dictado resoluciones que actualizaban la patente minera,

a la fecha se encuentra vigente la Resolucin Suprema No. 222172 de fecha 28 de
noviembre de 2003 que en su Artculo NICO actualiza de la patente minera. La
patente minera aplicable a partir del 1 de enero de 2004 ser cancelada de acuerdo
a los siguientes montos:
Monto por cada pertenencia Bs. 7,50.-
Monto por cada cuadrcula Bs. 187,50.-
CONCESIONES POR CUADRCULAS SEGN SU ANTIGEDAD:
De 1 a 5 aos Bs. 187,50 por cuadrcula
De 6 aos en adelante Bs. 375.-
40
CONCESIONES POR PERTENENCIAS MAYORES A 1000 PERTENENCIAS:
Patente progresiva Bs. 15.-
Finalmente, el Art. 52 establece que el monto de recaudacin de la patente

establecida en el Art. 50 de este Cdigo, ser destinado en un 30% al o los
municipios donde se encuentren ubicadas las concesiones mineras y en un 70% al
sostenimiento del Servicio Tcnico de Minas, Superintendencia General,
Superintendencias de Minas y al Servicio de Geologa y Minera.
El Art. 42 inc. 3) del D.S. No. 24780 reitera la disposicin contenida en el presente
Artculo y distribuye el ingreso por concepto del pago de patentes en las siguientes
proporciones: 30% a los municipios de donde se encuentren las concesiones y el
70% destinado al sostenimiento del Servicio Tcnico de Minas, Superintendencia
General, Superintendencias de Minas y al Servicio de Geologa y Minera, esta
distribucin se har efectiva sobre la base de sus respectivos presupuestos de la
gestin siguiente. Esta distribucin se establecer por el Ministerio de Desarrollo
Econmico y Hacienda y su cumplimiento se encuentra establecido que deber ser
por medio del SERGEOTECMIN, a cuyo cargo se encuentra la recaudacin, control y
fiscalizacin de estos ingresos. Inc. f) del Decreto Supremo Reglamentario No.
24780.
3.5. Cdigo Minero
El cdigo minero es la norma que rige el funcionamiento de las operaciones mineras

en todo el territorio nacional, define los roles, obligaciones y derechos de los
operadores y su relacin entre ellos y con el Estado. El cdigo, que est vigente a la
fecha, ha controlado la minera boliviana durante el periodo de menor produccin del
sector, de la historia. Fue elaborado en un determinado contexto poltico y por eso
parecen ms evidentes sus contradicciones con el momento poltico y social que vive
ahora el pas.
La Constitucin Poltica del Estado muestra la lnea en la que se mover esta

actividad econmica durante los prximos aos. Esta direccin est en
41
contracorriente con el cdigo vigente. De ah surge la expresin corriente de falta de
seguridad jurdica que aducen inversores y operadores.
A continuacin se describen ciertos aspectos que pueden tener importancia en el

contexto actual:
3.5.1. Contenido principales aspectos
Es evidente el intento de ordenar la operacin del sector, as como la minimizacin

del papel productivo del Estado y la generacin de condiciones favorables para las
operaciones privadas. El establecimiento de un rgimen regalitario y otro impositivo
pone las cosas claras en esta actividad productiva.
La definicin del derecho minero como un derecho real con todas las prerrogativas
que esto implica fue causa de una decisin fuerte del Tribunal Constitucional
anulando varios artculos de la norma que permitan la hipoteca, la transferencia o
herencia de los yacimientos. Se determina tambin que para mantener vigente el
derecho es suficiente pagar una patente anual.
El establecer la cuadrcula como unidad mnima de explotacin en el sector minero

pretenda organizar la actividad que hasta esa fecha haba estado sujeta a la
orientacin del yacimiento ms que a las necesidades de control del Estado.
Por otra parte, manteniendo el origen minero del pas, se establece la prevalencia del
derecho minero sobre otros derechos, autorizando, a los operadores a expropiar
reas de trabajo en caso de oposicin a la actividad minera en un determinado
territorio.
3.5.2 Fortalezas de la norma
La transformacin de pertenencia a cuadrcula con el fin de ordenar las reas de

trabajo ha sido un paso trascendental en la organizacin minera del pas. Esto dado
el hecho que en el contexto moderno es muy difcil imaginar una operacin en un
rea tan pequea como una hectrea.
42
En general, esta norma ordena los procedimientos mineros y establece, por primera
vez, una escala variable y actualizable para el pago del impuesto complementario a
la actividad minera, hoy denominado regala.
3.5.3 Debilidades de la norma.
Una debilidad de la norma es que no se habla del cumplimiento de la responsabilidad

social de la actividad minera para mantener vigente el derecho minero, pues slo el
pago de una patente da lugar a la continuidad de esa vigencia, permitindose que
operadores poderosos adquieran espacios de trabajo para engordarlos y
transferirlos luego.
Es tambin una limitacin que no se priorice las regiones donde se realicen las
operaciones mineras para potenciar un desarrollo local. El Impuesto Complementario
a la Minera estaba bajo la administracin del ministerio de economa y las regiones
no estaban beneficiadas directamente.
Tambin es una debilidad, que luego fue corregida por el Tribunal Constitucional, el
considerar la transferencia de yacimientos a terceros sin autorizacin del Estado.
Otra gran limitacin de este cdigo es la anulacin de la participacin estatal en

operaciones productivas, limitando a la COMIBOL aun rol rentista y de
administradora de contratos. Esto tena el fin evidente de fortalecer la actividad
privada y no pudo ir ms lejos (con la entrega total de los yacimientos) porque la
Constitucin Poltica del Estado (CPE) la prohbe.
3.6. Nueva Constitucin Poltica del Estado.
La Constitucin define la base de lo que ser la explotacin minera en el pas. A

continuacin se destacan algunos de los elementos considerados ms importantes
de este texto:
La redefinicin del derecho minero es muy fuerte. Antes el minero se consideraba

propietario del mineral cuando lo extraa del yacimiento y poda hacer con l lo que le
pareciese ms conveniente a sus intereses. Con la nueva estructura del derecho
43
minero, el operador no es propietario del mineral y est limitado a usarlo y
aprovecharlo. Adems para mantener vigente este derecho, el operador est
obligado a responder al inters econmico social. Estos dos aspectos exigen que la
ley minera aclare los alcances de este derecho y defina lo que se entiende por
inters econmico social.
A diferencia de lo que ocurre con el sector petrolero, la Constitucin no menciona el

nombre de la COMIBOL. De esta situacin se pueden extraer varias conclusiones, la
ms evidente es que no se pensaba o no se deseaba el resurgimiento de esta
entidad y por eso se habla de instituciones autrquicas.
Siguiendo esta lnea de anlisis, en general, la Constitucin define cuatro actores en

el terreno econmico del pas, en el caso minero, slo hay tres, quedando al margen
la organizacin social comunitaria. Tambin ac corresponde formularse algunas
preguntas y sacar algunas conclusiones. A quin no le interesa que las
comunidades puedan ser operadoras mineras? Por qu? En minera es esencial el
derecho prioritario que adquiere el que descubre un yacimiento en un rea sin
propietario del derecho de explotacin. Es evidente que se temi que este derecho
no fuere respetado por los propietarios de los territorios donde se realizara un
proceso prospectivo exitoso; entonces, lo ms seguro era excluir a estos operadores
del medio. Sin embargo, en la realidad, los avasallamientos y conflictos por esta
causa se sucedieron inevitablemente.
La regala est definida como una compensacin al territorio de donde se extrajo el

mineral que es de todos los bolivianos. Esta situacin constitucionaliza el concepto y,
por tanto, hay un reconocimiento enrgico al derecho de las regiones a beneficiarse
prioritariamente con la explotacin de los recursos naturales.
Otro aspecto destacable es que las operaciones mineras son consideradas como
necesidad estatal y de utilidad pblica. Estos dos conceptos deben ser vueltos
operativos en la ley minera para evitar conflictos y problemas porque la utilidad
pblica tiene que ser definida con claridad, sobre todo para aquellos casos en los
44
que pueda haber enfrentamiento entre las posiciones de dos grupos sociales
distintos sobre la explotacin de un recurso mineral.
Se reitera que las reas otorgadas para realizar actividades mineras no son
transferibles; pero no as el derecho de uso y aprovechamiento.
Se prioriza la industrializacin de los recursos naturales, lo que supone un esfuerzo

del Estado por lograr este objetivo porque es la nica va de sacar todo el provecho
que puede ofrecer la explotacin de recursos naturales no renovables. Tambin, y
asociado a este aspecto, est el fomento a la investigacin, dado que al aplicarse el
modelo de ajuste estructural, cerr sus operaciones de generacin y adaptacin de
tecnologa, el Instituto de investigaciones minero metalrgicas de Oruro.
Las concesiones desaparecen al haberse modificado el derecho minero y, al

cumplirse el plazo constitucional de un ao, el Ejecutivo emiti un decreto
confirmando el hecho y transformndolas en autorizaciones temporales. Esta fue una
salida evidente a la imposibilidad de contar con los marcos normativos necesarios
que exiga la Constitucin. La prueba de este ltimo punto es que la ley minera, tres
aos despus todava tiene dificultades para su aprobacin.
3.7. Normativa socio - ambiental.
En lo que se refiere al medioambiente, las normas nacionales han evolucionado

drsticamente en los ltimos aos y, adems de la ley, se cuenta con procedimientos
y otros elementos que se han constituido en obligatorios para los operadores
mineros.
En cuanto a lo social, la Constitucin ha marcado una lnea de relacionamiento del

minero con su entorno que parte de un proceso de consulta y culmina con el
cumplimiento de las responsabilidades econmicas y sociales bajo un control social
especfico.
No hay todava normas que hagan operativa la Constitucin en este rubro y las leyes
y decretos tendrn que reflejar lo que se establece en esta norma mayor. Uno de los
45
puntos ms importantes de este captulo es la consulta a que tiene derecho la
comunidad donde se desea efectuar actividades mineras. En esto es clara la
posicin del Estado al afirmar que esta consulta no es vinculante sobre si se hace o
no minera en un determinado lugar. El Estado se reserva el derecho de decidir sobre
este aspecto. Lo que se consulta es sobre temas laborales, medioambientales, de
provisin de insumos, de compartir beneficios y otros que ataen a las partes.
La compensacin regalitaria reflejada en la ley 3787 es un salto fundamental en el

reconocimiento de las necesidades de las regiones mineras. En el pasado, ha sido
escaso, si no nulo, el cambio sostenible hacia mejores condiciones de vida en las
zonas mineras, por el influjo de esta actividad extractivista. Lo que establece esta
norma es que el 100% de la regala va al departamento de donde se extrajo el
mineral y de este monto, el 15% va al municipio donde est asentada la actividad.
La ley 367 contra los avasallamientos tipifica el delito de usurpacin de derechos

como un delito penal. Su intencin es frenar esta prctica que se volvi muy
frecuente en los aos 2010 2012.
3.8. Normativa Fiscal
Desde el punto de vista econmico, la Ley N 3787 es la norma de mayor relevancia

toda vez que define una regala y tres impuestos para la actividad minera, ya se sta
realizada por privados o por el Estado. Las cooperativas tienen un rgimen especial.
Las regalas se pagan sobre el valor bruto de las ventas y son un porcentaje que
depende del mineral y del precio internacional de los metales. Los mineros
consideran que ste es un impuesto ciego porque no considera el costo de
operacin. Para las empresas mineras, estatales o privadas, la regala oscila entre 5
y 7%, dependiendo del mineral.11 Para las cooperativas hay una regala menor en el
caso del oro.
Tabla pago de regala de los principales minerales
11 La escala est definida en la ley 3787
46
MINERAL PRECIO ALCUOTA %
P >700 USD/OT P<700 7%
Oro
USD/OT 4%
P >0,94 USD/LF P<0,94 5%
Zinc
USD/LF 1%
P >8 USD/OT P<8 6%
Plata
USD/OT 3%
P >5 USD/LF P<5 5%
Plomo
USD/LF 1%
Segn el Cdigo Minero 1777, la minera se rige por el Rgimen General de

Impuestos, paga el Impuesto a las Transacciones (IT), el Impuesto al Valor Agregado
(IVA), el Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) y otros. Adems existe un
impuesto especial o regala denominado Impuesto Complementario a la Minera
(ICM).
El IT no se cobra a la venta de productos de exportacin mineros, como incentivo

general a las exportaciones; el IVA es un impuesto que lo termina pagando el
consumidor final del producto, las empresas participan como agentes de retencin y
no pagan el impuesto; el IUE, es el ms importante, grava al 25% del 50% de la
utilidad despus de costos, adems es acreditable contra el Impuesto
Complementario a la Minera (ICM), ambos impuestos constituyen el principal ingreso
del Estado aportado por el sector. Si el precio de los metales en el mercado
internacional es superior a parmetros determinados por la ley y 12.5% sobre montos
de capital enviados al extranjero. Estos impuestos no alcanzan a las cooperativas.
En cuanto a la distribucin del ICM que en 100% iba a las prefecturas, se modifica la
distribucin, otorgndose 85% a las prefecturas y 15% a los municipios.
Entre impuestos y regalas, el Estado toma para s hasta el 11% del valor del mineral
vendido. La parte del minero depende del mineral porque hay metales, como el zinc,
en los que los compradores aplican descuentos que pueden llegar a representar el
50% del valor del metlico u otros en los que este descuento significa el 20%.
Desde que la COMIBOL administr la reserva fiscal, se firmaron dos tipos de

contratos entre el Estado y los operadores, los de arrendamiento y los de riesgo
compartido. En los primeros se dieron dos categoras, los firmados con cooperativas
47
y los firmados con mineros pequeos. Los firmados con cooperativas fijaban un
canon de arrendamiento equivalente al 1% del valor bruto de venta de los productos,
en el caso de los mineros chicos este canon dependa del mineral y poda llegar a
ser del 10%; en los contratos de riesgo compartido, con empresas medianas o
grandes, se utiliz el criterio que establece que el Estado debe recibir ms del 50%
de las utilidades o del flujo neto de caja. En general se apunt al 55% para el
Estado.12
Adicionalmente se considera la relacin que existe entre los operadores mineros y

los compradores locales de mineral. En esta operacin, el minero debe emitir una
factura que genera un crdito fiscal (salvo en el caso de las cooperativas) que lo
recupera cuando el Estado le devuelve el monto en forma de certificados de
devolucin de impuestos, CEDEIM 8 como producto de la exportacin del mineral.
La aplicacin de esta norma no es lo suficientemente gil y los mineros se

consideran permanentemente perjudicados.
12 Esto lo corroboran varias resoluciones de directorio de COMIBOL aprobando los

contratos sobre la base de la R.M. 014 del Ministerio de Minera y metalurgia del
22 de febrero de 2008 8 D.S. 25465 del 23/08/99
48
CAPITULO IV
DERECHO COMPARADO
CASOS DE PER, CHILE Y ECUADOR
4.1. Dominio del Estado sobre los recursos naturales
En los 3 pases materia de estudio:
Los recursos son patrimonio de la Nacin.
El Estado es soberano en su aprovechamiento y fija las condiciones su

utilizacin y aprovechamiento por particulares.
Sobre ellos el Estado puede ejercer funciones legislativas, ejecutivas y

jurisdiccionales.
El Estado los debe preservar.
Su aprovechamiento se realiza a travs de la actividad empresarial del Estado

y de los particulares a travs de las concesiones.
Sin embargo, de acuerdo a cmo las reformas de los aos 90 se aplicaron en cada
pas hay diferencias significativas en temas concretos.
4.1.1. Per
La promocin de la inversin es de inters nacional todos los minerales son

concesionables, se levanta la reserva sobre minerales radioactivos.
Las concesiones son por tiempo indefinido e irrevocables.
No hay caducidad por incumplimiento de obligaciones.
Solo se puede declarar zona de admisin de denuncios para prospeccin y

por dos aos.
49
Prohibicin en zonas de frontera, con excepcin.
Prohibicin en zonas urbanas y de expansin urbana, con excepcin.
En reas Naturales Protegidas de carcter intangible.
4.1.2. Ecuador
La minera es un sector estratgico:
Principio de sostenibilidad ambiental pblica
El Estado participa en los beneficios del aprovechamiento de estos recursos

en un monto que no ser inferior a los de la empresa que los explota
la Empresa Nacional Minera tiene un derecho preferente (derecho de primera

opcin) para solicitar concesiones mineras en lo que fueron las reas mineras
especiales
El Estado puede delegar la participacin en los sectores estratgicos y

servicios pblicos a empresas mixtas en las cuales tenga mayora accionaria
Las concesiones mineras, se otorgan nicamente en las reas definidas en el

Plan Nacional de Desarrollo, en la parte referida al ordenamiento territorial y
en lo planes sectoriales.
Prohibicin en reas naturales protegidas.
4.1.3. Chile
Se reserva la explotacin de hidrocarburos lquidos o gaseosos y el litio.
Tampoco se pueden concesionar los yacimientos existentes en aguas

martimas de importancia para la seguridad nacional. Para su explotacin el
Estado puede otorgar concesiones administrativas o celebrar contratos de
50
operacin, los que el Presidente de la Repblica puede resolver sin mediar
causa.
El estado tiene un derecho de primera opcin de compra de los productos

mineros originados en explotaciones mineras desarrolladas en Chile en los
que el torio o el uranio tienen presencia significativa
Adems de poner limitaciones y obligaciones a la propiedad, el Estado puede

expropiar las concesiones otorgadas, cuando as lo exijan los intereses
generales de la Nacin.
4.2 Rgimen de Concesiones
4.2.1. Per
Los derechos de exploracin y explotacin son parte de una sola concesin, se

establece tambin las concesiones de beneficio, transporte y labores de servicios a
la minera.
4.2.2. Ecuador
Un solo ttulo minero confiere el derecho exclusivo a prospectar, explorar, explotar,

beneficiar, fundir, refinar, comercializar y enajenar todas las sustancias minerales que
puedan existir y obtenerse en el rea de dicha concesin.
4.2.3. Chile
La concesin minera puede ser de exploracin o de explotacin, es decir son dos

concesiones distintas.
4.3 Tamao y plazo de duracin
4.3.1. Per
Max 10,000 hectreas.
No se establece plazo de duracin de las etapas y el derecho otorgado es

irrevocable
51
4.3.2. Ecuador
Max 5000 hectreas mineras contiguas
Hasta 25 aos (renovable)
La concesin minera se dividir en una etapa de exploracin y una etapa de

explotacin. La etapa de exploracin se distinguirn el perodo de exploracin inicial
(hasta 4 aos), el perodo de exploracin avanzada (solicitud/ hasta 4 aos) y el
perodo de evaluacin econmica del yacimiento (hasta 2 aos + 2)
4.3.3. Chile
Max 5000 hectreas
La concesin de exploracin no podr tener una duracin superior a cuatro aos y la

de explotacin se otorga por tiempo indefinido
4.3. Autoridad que otorga las concesiones y procedimiento
4.3.1. Per
El INGEMMET por un procedimiento administrativo de aprobacin automtica.
4.3.2. Ecuador
Para el otorgamiento de toda concesin minera metlica, el Ministerio sectorial

convoca a subasta pblica
El Ministerio Sectorial adjudicar el rea minera materia de la subasta o remate

pblicos, a la mejor oferta tcnica, ambiental y econmica
4.3.3. Chile
Las concesiones mineras se constituyen por resolucin de los tribunales ordinarios

de justicia, en procedimiento seguido ante ellos y sin Intervencin decisoria alguna
de otra autoridad o persona. Si el juez considera la solicitud y los antecedentes
52
acompaados conformes a ley, ordenar la remisin del expediente al Servicio, para
su informe. Si el informe es favorable, el juez dicta sentencia y otorga la concesin
que constituye el ttulo de propiedad sobre ella y da originariamente su posesin
4.4 Derechos de los concesionarios
4.4.1. Per
A la propiedad de los productos que extraiga.
Uso gratuito de los terrenos eriazos.
Solicitar servidumbre
A usar las aguas que necesite, conforme a ley.
A beneficios tributarios en el marco de las normas de promocin de la

inversin
4.4.2. Ecuador
Libertad de prospeccin (salvo en reas protegidas y las comprendidas dentro de los

lmites de concesiones mineras, en zonas urbanas, centros poblados, zonas
arqueolgicas, bienes declarados de utilidad pblica y en las reas Mineras
Especiales ) Derechos del concesionario minero a la instalacin de plantas; a solicitar
la suspensin de la concesin por caso fortuito o causa mayor; a solicitar la
constitucin de servidumbres sobre aguas; derecho sobre las aguas alumbradas y de
libre comercializacin
4.4.3. Chile
Derecho a iniciar el procedimiento judicial para constituir concesin de explotacin, a

ser indemnizado en caso de expropiacin, a hacerse dueo de todas las sustancias
minerales que extraiga, al aprovechamiento de las aguas halladas en las labores de
su concesin y derecho a imponer las servidumbres
53
4.5. Obligaciones de los concesionarios
4.5.1. Per
Facilitar el acceso a la autoridad para la fiscalizacin.
Declaracin anual consolidada.
Utilizar la concesin. Produccin mnima y no ms all del octavo ao.
Derecho de vigencia o patente minera.
4.5.2. Ecuador
Pago de la patente de conservacin para concesin; Pago de Regalas; Estudios de

impacto ambiental y Auditoras Ambientales; Presentacin de informes de
exploracin; Informe semestral de produccin; Obligaciones laborales (pago de
utilidades, seguridad e higiene mineraindustrial, prohibicin de trabajo infantil,
empleo de personal nacional), Resarcimiento de daos y perjuicios que causen;
Mantenimiento y acceso a registros; Inspeccin de instalaciones; Obligaciones sobre
aguas.
4.5.3. Chile
Pago anual y anticipado de una patente a beneficio fiscal; Indemnizacin del dao
que cause al propietario del terreno superficial o a otros concesionarios con ocasin
de los trabajos que ejecute; Sujetarse a las normas relativas al derecho del Estado
de primera opcin de compra y exigencia de cumplimiento de las normas de
seguridad minera.
4.6 Causales de extincin del derecho de concesin
4.6.1. Per
Caducidad: No pago de la penalidad por falta de produccin. No pago del derecho de

vigencia por dos aos. No ponerlas en produccin. Abandono.
54
Cancelacin: Por derechos superpuestos. Renuncia.
4.6.2. Ecuador
Vencimiento del plazo;
Caducidad declarada por: Falta de pago, No presentacin de informes de

produccin, Explotacin no autorizada y por presentacin de informacin falsa,
Alteracin maliciosa de los hitos, Declaracin de Dao Ambiental o al
Patrimonio Cultural del Estado y Violacin de los Derechos Humanos
Nulidad
Renuncia
Suspensin de los derechos
4.6.3. Chile
Caducidad: cuando el concesionario de exploracin realiza actividades de

explotacin; por resolucin judicial que declare terreno franco, si no hubiere postores
en el remate pblico del procedimiento judicial originado por el no pago de la patente,
y por no requerir el concesionario la inscripcin de su concesin en el plazo que
seale el Cdigo de Minera. Caducar tambin la concesin si la inscripcin de la
sentencia constitutiva de ella no es requerida en el plazo de 120 das por el
beneficiario
Nulidad
Renuncia
5.7. Autorizaciones para el inicio de operaciones Per
5.7.1. Peru
En la Ley ambiental del sector se seala que se requiere de la aprobacin del EIA.
Para reas Naturales Protegidas se requiere de un certificado de compatibilidad.
55
5.7.2. Ecuador
EIA.
Autorizacin del Concejo Municipal con relacin a zonas urbanas, de acuerdo

con ordenamiento y plan de desarrollo.
Ministerio de Transportes y obras pblicas
Ministerio de Defensa.
Autoridad nica del Agua
Direccin Nacional de Hidrocarburos
Direccin de la Aviacin civil
Ministerio de la Electricidad y Energas Renovables.
Del Instituto Nacional de Patrimonio Cultural.
Autorizaciones para actividades Mineras en Chile
Del gobernador para labores mineras en la ciudad.
Del intendente respectivo para labores en ANP, reservas naturales o

monumentos naturales.
De la Direccin de fronteras y lmites.
Del Ministerio de Defensa
Del Presidente de la Repblica para realizar labores en covaderas o lugares

de inters histrico o cientfico
56
5.8 Exigencias ambientales
Estudios de Impacto Ambiental
5.8.1. Per
EIA que lo aprueba el Ministerio de Energa y Minas.
Requiere de la opinin favorable de la Autoridad Nacional del Agua.
5.8.2. Ecuador
Para ejecutar las actividades mineras en todos los casos se requiere la aprobacin
del Estudio de Impacto Ambiental y el informe sobre la afectacin a reas protegidas
por parte del Ministerio del Ambiente; De la autoridad nica del Agua en todo cuerpo
de agua
5.8.3. Chile
Norma minera no tiene disposiciones en materia ambiental. La Ley N 19300, Ley de

Bases del Medio Ambiente: los proyectos o actividades susceptibles de causar
impacto ambiental deben someterse al sistema de evaluacin de impacto ambiental.
Entre otros, los proyectos de desarrollo minero.
5.8. Fiscalizacin
5.8.1. Per
Se realiza a travs de la OEFA., organismo adscrito al Ministerio del Ambiente.
5.8.2. Ecuador
La Agencia de Regulacin y Control Minero es s el organismo encargado del ejercicio

de la potestad estatal de vigilancia, inspeccin, auditora y fiscalizacin, intervencin,
control y sancin en todas las fases de la actividad minera
5.8.3. Chile
Corresponde a los organismos del Estado que participan en el sistema de evaluacin

de impacto ambiental fiscalizar el permanente cumplimiento de las normas. En caso
57
de incumplimiento, dichas autoridades podrn solicitar a la Comisin Regional o
Nacional del Medio Ambiente.
Accin Ambiental: de presume legalmente la responsabilidad del autor del dao

ambiental. Inversin de la carga de la prueba. Involucra al Concejo Provincial.
5.10 Pagos realizados por la minera
5.10.1. Ecuador
El titular minero debe realizar los pagos al Estado sobre la venta del mineral principal
y de los minerales secundarios:
No menor al 5% de las ventas por regalas.
25% por impuesto a la renta, 12% por utilidades determinadas.
70% de los ingresos extraordinarios por impuesto sobre los ingresos

extraordinarios
12% por impuesto al valor agregado determinado en la normativa tributaria

vigente
Deducciones sobre la Renta Imponible por depreciacin acelerada
5.11. Pagos realizados por la minera
5.11.1. Chile
Impuesto a la renta: Ser del 17% de la renta neta para los domiciliados en ese pas,
de 35 % para los no domiciliados y de 42% de la renta neta imponible para los que
tienen convenio de estabilidad tributaria.
Para el clculo del impuesto a la renta se deduce de ella :
Crdito por inversin en activos, que es los 4% del monto de los bienes de
capital adquiridos, teniendo como lmite el monto del impuesto a la renta
(calculado en 500 UIT).
58
Depreciacin de los bienes.
Arrastre de prdidas. Se compensan las prdidas hasta agotarlas.
Donaciones. Hasta el 2% de la renta imponible lquida o el 1.6% del capital

propio.
El 35% por concepto de participacin de las utilidades
Impuesto Especfico a la actividad Minera (Cobre):
Mayor a 50,000 T de cobre fino paga el 5% de la renta imponible operacional.
Menor de 12,000 TM no estn afectos.
Impuesto al Comercio Exterior del 6%., con derecho al drawback
5.11.2. Per
Impuesto a la Renta 30% de la renta neta y 32 para los que tienen convenio
de estabilidad. Deducciones:
Depreciacin
Arrastre de prdidas.
Donaciones.
El valor de adquisicin de las concesiones.
Los gastos de exploracin.
Pagos de la Minera
Tributo Municipal. Solo se paga en zonas urbanas.
59
Impuesto Especial a la Minera.
Gravamen
Regalas
Derecho de vigencia (patente minera).
El pago por impuesto general a las ventas tiene devolucin anticipada.
5.12 Patente minera
5.12.1. Ecuador
Patente de conservacin anual por cada hectrea
Gran minera:
Patente por Exploracin Inicial :
2,5% de la remuneracin bsica unificada por hectrea
(Remuneracin bsica unificada= 265$ ) 2

,5% (265)= 6 ,6$
Pago a realizar por el 5000 hectreas concesionadas: (6,6x5000)= 33000
Patente por Exploracin en la fase avanzada o de evaluacin econmica del

yacimiento:
5% de la remuneracin bsica por hectrea = 13, 25
Pago a realizar por 5000 hectreas concesionadas: (13,25x5000)= 66,250
Patente por Explotacin
10% de la remuneracin bsica por hectrea = 26 ,5$
60
Pago a realizar por 5000 hectreas concesionadas: (26,5x5000)=132,500 Pequea
Minera:
Patente por Exploracin Inicial: 2$ por hectrea
Patente por Exploracin en la fase avanzada: 4$ por hectrea
5.12.2. Chile
Patente anual equivalente a un dcimo de unidad tributaria mensual por cada

hectrea, si la concesin es de explotacin y de un quincuagsimo de dicha unidad si
es de exploracin
Patente por Exploracin:
1/50 de la unidad tributaria mensual (UTM) por hectrea
UTM = 37681 pesos = 75 $ 1/50 (75)= 1.5 $ Pago por 5000 hectreas
concesionada (1.5x5000)=7,500 $ Patente por Exploracin:
1/10 de la unidad tributaria mensual (UTM) por hectrea
UTM = 37681 pesos = 75 $ 1/10 (75)=7.5 $
Pago por 5000 hectreas concesionadas (7.5x5000)= 37 ,500$
Para los pequeos mineros y mineros artesanales la patente minera es de un

diezmilsimo de la unidad tributaria mensual por hectrea completa
5.12.3. Per
Pago anual.
3$ por hectrea solicitada para mediana y gran minera.
1$ para pequea minera.
61
En 5000 has son 15,000$ anuales y en 10000, 30,000$ anuales.
5.13 Utilidades a los trabajadores
5.13.1. Per
8% de las utilidades
5.13.2. Ecuador
3% de las utilidades
Trabajadores de la pequea minera 10 %
5.13.3. Chile
35% de la renta neta
CAPITULO V
CONCLUSIONES
La Ley de Minera indica en sus definiciones que las regalas no se pueden

considerar como un tributo, por lo que se considera que es incorrecto su
reconocimiento como tal dentro del Manual de Clasificaciones Presupuestarias para
el Sector Pblico. Adicionalmente no cumplen con las caractersticas que definen al
impuesto.
Los impuestos y las regalas tienen orgenes diferentes.
Las clasificaciones presupuestarias que usa el Estado dan un tratamiento

equivocado a la regala, al catalogarla como un impuesto, por lo que las cuentas
fiscales estn erradas al informar sobre la carga tributaria.
Bolivia es uno de los pases que tiene reguladas las regalas en la Ley de Minera ,
otros pases las utilizan como impuestos compensatorios y en otros no estn
reguladas las regalas dentro de una ley.
62
La actividad minera no solo daa el suelo y el subsuelo, sino tambin afecta el
ambiente y a las poblaciones que viven cerca de las minas y ni el Estado ni las
Municipalidades obtienen beneficios econmicos acordes al detrimento que se lleva
a cabo.
La extrafiscalidad es un buen mecanismo para que el Estado pueda percibir ingresos

tributarios y contribuir al cuidado del medio ambiente.
63
BIBLIOGRAFA
Constitucin Poltica del Estado, Estado Plurinacional de Bolivia; Gaceta oficial

de Bolivia 2009.
Ley de Minera y Metalurgia No 535, Estado Plurinacional de Bolivia; Gaceta

Oficial de Bolivia-2014
Curso de Derecho Minero; Azurduy Rossell Ral Juan, editorial latina 1ra.
Edicin 2006
Estadstica del Sector Minero Metalrgica 1980-2014, Ministerio de Minera y

Metalurgia 2014
Tributacin Minera; Derecho Minero Derecho Tributario; Vctor del Barco

Carrillo edicin 2006 la Paz Bolivia, biblioteca de la Corporacin minera de
Bolivia.
Ana Leyva FEDEPAZ (pgina de internet)
64
ANEXOS
65

Patentes Regalías y Tributos

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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRS

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS

PATENTES REGALAS Y TRIBUTOS

MAMANI CHILLO DANIEL FREDDY

DOCENTE : Dr. ALBERTO RETAMOZO

Dedicamos este trabajo de investigacin

Agradecimos a nuestro docente Alberto Retamoso por sembrar y fomentar nuestro

A nuestro ayudante por su constante predisposicin por resolver nuestras dudas en

A nuestras familias por la paciencia y el apoyo incondicional en la realizacin de este

A nuestros compaeros de grupo Daniel, Vladimir y Aydee, con quienes compartimos

La minera es la segunda industria de extraccin de Bolivia, por detrs de los

Por todo lo mencionado vemos importante estudiar el tema de tributacin en Bolivia,

El tributo en el incario se daba directamente mediante la mita y de manera indirecta

Durante la Conquista, una de las primeras y principales fuentes de tributos se basaba

La ciudad y el centro minero de Potos se sita en el altiplano boliviano a tan slo

actualidad, al igual que en poca de su fundacin, es su emplazamiento a

La explotacin de la plata en Potos y la acuacin de moneda para el

El cerro de Potos sigue siendo explotado hoy en da, aunque el principal

Si uno acude a la mina estatal la impresin es la de una mina en donde se

La tcnica actual recuerda mucho a la utilizada en la Prehistoria o en la Antigedad

Durante algn tiempo se especul con la posibilidad de que este centro

El mineral de plata obtenido era procesado en la misma localidad. En la Casa de la

Todo el material que emplea el minero en su actividad extractiva es financiado por l

Actualmente los mineros suelen alternar su trabajo en la mina con el trabajo

Hoy en da calificaramos este trabajo realizado por la poblacin autctona

SOBRE LOS PATENTES, REGALAS Y TRIBUTOS MINEROS EN BOLIVIA

Como ya se mencion anteriormente, una de las fuentes de ingreso primordiales

2.1. Patentes Mineras

Las patentes mineras no constituyen un impuesto, ya que su finalidad no es obtener

1 AZURDUY Rossell Ral Juan , Curso de Derecho Minero Pg. 250

2.1.1. Escalas de las patentes Mineras Anual

Las patentes mineras poseen la estructura de un tributo progresivo, se fija un monto

2 Ley No 535 ley de Minera y Metalurgia art. 232

La patentes Anual se halla descrita en el Cdigo de Minera de acuerdo al siguiente

a) En las etapas de prospeccin y exploracin la patente minera es de 325 Bs.

b) En la etapa de prospeccin Area es de 50000 Bs. Anuales por Licencia.

400 Bs. anuales por cuadrcula hasta 30 cuadrculas

500 Bs. anuales por cuadrcula desde 31 hasta 40 cuadriculas.

600 Bs. Por cuadrcula a partir de 41 cuadrculas en adelante.

2.1.2. Distribucin del producto de las patentes mineras anuales

3 Ley 535 Ley de minera y Metalurgia art 230

2.1.2.2 Lugar de pago

2.1.2.3. rgano encargado de la fiscalizacin y supervisin del pago de las

La recaudacin, control y fiscalizacin de la Patente Minera estar a cargo de la

2.2. Regalas o Impuesto Complementario de la Minera ICM

Esta obligacin antes llamado Impuesto Complementario de la Minera ICM, ahora

4 Ley de Minera y Metalurgia Ley 535

5 CABANELLAS; Diccionario Jurdico

La regala minera, se aplica a todas las personas naturales jurdicas, nacionales o

Con la finalidad de promover la fundicin, refinacin e industrializacin se aplicar el

La regala Minera IDM no alcanza a las actividades de manufacturas productos

2.2.1 Naturaleza jurdica de la Regala Minera

6 AZURDUY Rossell Ral Juan , Curso de Derecho Minero Pg. 250

2.2.2. Sujetos Pasivos

2.2.3. Base imponible

El establecimiento de la base imponible de la Regala Minera depende

El peso del contenido fino es un factor importante para el clculo de la Regalas

8 Pargrafo II de la ley del Minera y Metalurgia

En el caso de las exportaciones se entiende por valor bruto de venta, el valor de

2.2.4. Cotizacin Oficial

El art. 226 pargrafo VI dispone que el Ministerio de Minera y Metalurgia,

2.2.5 Alcuotas mineras

En el libro de compras se registrar la misma informacin a la que estn obligados lo

Oro en estado natural, pre-concentrado, desperdicios y desechos, concentrado,