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Guia Metodo Costos1
Guia Metodo Costos1
General Pblica
Octubre, 2010
NDICE
PRESENTACIN ................................................................................................................................... 4
1.2 Inductores para separar el costo incurrido en actividades relacionadas con procedimientos
administrativos de los otros costos................................................................................................... 29
2
3.4 Costo de Servicios de Terceros no Identificables por Procedimiento Administrativo ................ 78
4.1 Costo de Depreciacin de Activos y Amortizacin de Intangibles por Centro de Actividad ....... 88
3
PRESENTACIN
Por otro lado, podemos afirmar que el tema de costos puede ser complicado de manejar
si no se cuenta con la experiencia necesaria o con estrategias sencillas para su
aplicacin.
La presente gua tiene como objetivo que los usuarios adquieran los conocimientos y
desarrollen las capacidades necesarias para el uso de esta nueva metodologa de costeo
de los procedimientos administrativos y servicios prestados en exclusividad y sean
conscientes de los beneficios que puede aportarles as como de la importancia de un
correcto uso de la misma.
La gua est dividida en tres unidades. La primera tiene como objetivo que los usuarios
adquieran los conocimientos necesarios para poder hacer el clculo del costo directo
identificable, sean capaces de llevar a cabo dicho proceso y entiendan su importancia. La
segunda se centra en el clculo del costo directo no identificable y tiene como objetivo
tambin el desarrollo de conocimientos, capacidades y actitudes necesarios para llevar a
cabo dicho proceso. Finalmente, en la tercera unidad, el usuario podr desarrollar las
capacidades y actitudes necesarias para llevar a cabo el resumen de costos.
A lo largo del texto, el usuario encontrar una serie de ejemplos prcticos lo que facilitar
su comprensin del mismo 2 . Asimismo, se proponen una serie de actividades que le
permitirn ir afianzando su aprendizaje. Las soluciones a las mismas se encuentran en la
seccin de anexos.
1
A partir de ahora, utilizaremos el trmino procedimiento al referirnos a los procedimientos administrativos y servicios
prestados en exclusividad.
2
Los resultados numricos presentados en los ejemplos son aproximaciones que no necesariamente guardan
correspondencia con la realidad actual de alguna entidad. No se deben tomar los valores como referencia para clculos
reales.
4
En esta ltima seccin, se presenta tambin un glosario de trminos que el usuario podr
consultar a medida que vaya avanzando con la lectura de la gua. Estos trminos
aparecen resaltados a lo largo del documento.
Nota.
Los cuadros de clculo de costos que se muestran en esta gua, contienen encabezados
cuyo color de fondo explican la naturaleza de los datos. Las columnas cuyo encabezado
es de color verde corresponden a columnas que contienen valores determinados por el
usuario. Las columnas cuyo encabezado es de color celeste corresponden a columnas
que contienen valores determinados por frmulas. Las columnas cuyo encabezado es de
color amarillo corresponden a columnas que contienen valores calculados anteriormente y
provenientes de otros cuadros.
Se recomienda tomar en cuenta los pies de pgina, los cuales ayudarn al usuario a usar
los criterios para desarrollar de manera adecuada la determinacin de costos de los
procedimientos administrativos y servicios prestados en exclusividad en su entidad.
5
UNIDAD I. CLCULO DEL COSTO DIRECTO IDENTIFICABLE
Competencia:
Al finalizar la presente unidad, los usuarios estarn en condiciones de calcular el costo directo
identificable de un procedimiento administrativo y/o servicio prestado en exclusividad y
comprendern la importancia de incorporar dicho proceso en su gestin.
Discrimina el
Costo de los Servicios Directos concepto de Servicios
Identificables Directos
o Concepto Identificables.
o Objetivo Identifica el objetivo
o Pasos del clculo del costo
de los Servicios
Directos
Identificables.
Calcula el costo de los
Servicios Directos
Identificables.
6
Cuando llevamos a cabo una metodologa de costos, debemos partir por diferenciar entre los
elementos de costos directos identificables y los elementos de costos directos no identificables.
Pero cules son estos elementos de costo directos? Cmo podemos calcular cunto le cuesta a
nuestra entidad el personal directamente involucrado con la prestacin del servicio? Cunto es el
costo del material fungible que se consume en dicha prestacin? Y cunto el costo de los
servicios de terceros directos identificables en este proceso? En esta unidad encontrar la
informacin necesaria para resolver estas interrogantes.
Ejercicio Introductorio.
A continuacin encontrar los pasos para llevar a cabo los clculos de costos directos. Estos se
encuentran en desorden. Escriba el orden en que cree deben llevarse a cabo.
a) Determinar el nmero total de minutos que toma llevar a cabo cada actividad.
b) Identificar las actividades necesarias para completar el procedimiento.
c) Determinar el costo total de personal directo para una prestacin del procedimiento.
d) Identificar el personal que se necesita para desarrollar cada una de las actividades
e) Determinar el costo del personal por minuto.
Escriba el orden correcto de los pasos antes listados (ponga le letra que corresponde a cada paso):
Paso 1: ____
Paso 2: ____
Paso 3: ____
Paso 4: ____
Paso 5: ____
7
B. Clculo del costo de material fungible:
a) Calcular el costo unitario del material fungible necesario para llevar a cabo cada actividad
del procedimiento.
b) Calcular el costo total del material fungible para llevar a cabo el procedimiento.
c) Identificar el material fungible necesario para llevar a cabo cada actividad del
procedimiento.
Escriba el orden correcto de los pasos antes listados (ponga le letra que corresponde a cada paso):
Paso 1: ____
Paso 2: ____
Paso 3: ____
a) Calcular el costo total de los servicios directos identificables necesarios para llevar a cabo
el procedimiento.
b) Identificar los servicios directos identificables necesarios para llevar a cabo cada actividad
del procedimiento.
c) Calcular el costo unitario de los servicios directos identificables necesarios para llevar a
cabo cada actividad del procedimiento.
Escriba el orden correcto de los pasos antes listados (ponga le letra que corresponde a cada paso):
Paso 1: ____
Paso 2: ____
Paso 3: ____
8
Captulo 1. Clculo de Costos del Personal Directo.
Objetivo: Identificar el costo total del personal directo para una prestacin de cada
procedimiento.
N PASOS QU SE HACE?
Paso 1: Identificar las actividades necesarias para llevar a cabo una prestacin del
procedimiento.
Se hace un listado y una breve descripcin de las actividades que hay que llevar a cabo
para una prestacin del procedimiento administrativo 3 . Estas se ordenan segn la
secuencia de pasos a seguir para el desarrollo de dicho procedimiento y se indica el
centro de actividad al que corresponde cada una.
3
La lista de actividades se obtiene del diagrama de bloques del procedimiento administrativo.
9
Ejemplo.
Actividad
Centro de actividad Descripcin de la actividad
N
Paso 2: Identificar el personal que se necesita para desarrollar cada una de las
actividades.
En este paso, se identificar primero el cargo de la persona que desarrolla cada actividad.
Se debe considerar al personal de acuerdo a su relacin o vinculacin laboral con la
entidad, por lo tanto no se debe limitar a considerar solamente al personal nombrado o
permanente sino tambin al contratado si fuera el caso. La correspondencia entre la
actividad desarrollada y el cargo de la persona que ejecuta tal actividad debe ser
concordante con el Manual de organizacin y funciones (MOF) y los manuales de
procesos y/o procedimientos (MAPRO).
En segundo lugar, se identificar cuntas personas de dicho cargo son necesarias para
llevar a cabo la actividad.
4
Para determinar las actividades, se debe considerar adems el flujo ptimo del procedimiento administrativo.
10
Ejemplo.
Cuadro 2. Cargo y Nmero de Personal necesario para una Prestacin del Procedimiento Licencia
de Funcionamiento
Actividad
Centro de actividad N
Descripcin de la actividad Cargo
Cantidad de personas
Cp
1
Tramite Documentario 1 Elaborar Expediente Auxiliar
1
2 Derivar Expediente Auxiliar
2
Gerencia de Obras 3 Evaluar Documentacin Tcnico
1
4 Elaborar Informe Tcnico Tcnico
Paso 3: Determinar el nmero total de minutos que toma llevar a cabo cada actividad.
Con este fin, se determina el tiempo en minutos que toma llevar a cabo la actividad para
cada cargo. Los tiempos a ser asignados a cada actividad sern estimados por la entidad.
Se recomienda que los tiempos de las actividades sean estandarizados por centro de
actividad 5 .
Luego se obtiene el tiempo total por actividad (en minutos) multiplicando la cantidad de
personas que llevan a cabo dicha actividad (Paso 2) por el tiempo en minutos que toma
llevarla a cabo.
5
Una misma actividad puede consumir tiempos diferentes en dos centros de actividad distintos, por ejemplo en el caso de
que un centro de actividad posea mayores recursos tecnolgicos. Asimismo, una misma actividad puede tener tiempos
distintos siempre y cuando corresponda a procedimientos que estn clasificados por tramos, por ejemplo en caso de
actividades como realizar inspeccin tcnica, en la cual la duracin de dicha actividad depende de la cantidad de metros
cuadrados a inspeccionar.
11
Ejemplo.
Cuadro 3. Tiempo Total en Minutos de las Actividades necesarias para una Prestacin del
Procedimiento Licencia de Funcionamiento
Tiempo por
Centro de Actividad Descripcin de la Tiempo total (Min)
Cargo Cantidad de actividad (Min)
actividad N actividad
personas
Cp Te Tt = Cp x Te
Tramite 1 4 4
1 Elaborar Expediente Auxiliar
Documentario
1 3 3
2 Derivar Expediente Auxiliar
Gerencia de 2 60 120
3 Evaluar Documentacin Tcnico
Obras
1 30 30
4 Elaborar Informe Tcnico Tcnico
Las escalas de ingresos representan los niveles monetarios que perciben los
trabajadores en retribucin a sus respectivas labores. 6
Este se determina:
6
Tener en cuenta que un mismo cargo puede tener dos escalas de ingresos diferentes en un mismo centro de actividad,
puesto que pueden pertenecer a modalidades laborales distintas.
12
El costo anual se determina de la siguiente manera 7 :
Ejemplo.
EI1 12,000.00
EI4 24,000.00
EI5 48,000.00
El costo mensual es calculado dividiendo el valor del costo anual de una escala de
ingreso, entre 12 meses.
Ejemplo.
Esto se logra listando los cargos que laboran en cada centro de actividad, asignando a
cada cargo una escala de ingresos y dividiendo el costo mensual (calculado en B) entre
los minutos totales al mes que ocupa cada trabajador, que suman 14,400 minutos, de
acuerdo a la siguiente frmula:
7
Se debe establecer como parmetro, los sueldos mximos permitidos segn la Ley N 29212 y el Decreto Supremo N
025-2007-PCM. En caso exceda estos parmetros deber remitirse el sustento respectivo.
8
En este paso la escala de ingresos es independiente de los cargos del personal puesto que varios cargos pueden tener
una misma escala de ingresos.
13
Das laborables al mes (30) x Horas laborables al da (8) x 60 minutos= 14,400 minutos
Ejemplo.
Cuadro 4c. Clculo del Costo por Minuto del Personal Directo para una Prestacin del
Procedimiento Licencia de Funcionamiento
Costo de
Escala de Tiempo Mensual
Costo Personal por
Centro de Costo Mensual (S/.) = Efectivo (min)
Cargo Ingresos Anual Minuto
actividad Costo Anual /12
(S/.)
(S/. x min)
(a) (b) (c) = (a)/(b)
Tramite EI1
Auxiliar 12,000.00 1,000.00 14,400.00 0,07
Documentario
Gerencia de EI4
Tcnico 24,000.00 2,000.00 14,400.00 0,14
Obras
EI5
Tcnico 48,000.00 4,000.00 14,400.00 0,28
Paso 5: Determinar el costo total de personal directo para una prestacin del
procedimiento.
Para lograr este ltimo paso, necesito dos datos que ya obtuve en los pasos anteriores:
Se debe multiplicar entonces, el tiempo total en minutos que toma la actividad (A) por lo
que cuesta cada cargo por minuto (B). Esto me permitir saber cunto cuesta en total
cada actividad.
Finalmente se suman todos los costos totales por cada actividad y se obtiene el costo
total de personal directo para una prestacin del procedimiento.
14
Ejemplo.
Cuadro 5. Clculo del Costo Total del Personal Directo para una Prestacin del Procedimiento
Licencia de Funcionamiento
Costo personal
Centro de Descripcin de la Tiempo total
Cargo directo por Costo total
actividad actividad (Min)
minuto
CTp = Tt x
Tt (Paso 3) CPm
CPm
Tramite
Elaborar Expediente Auxiliar 4 0.07 0.28
Documentario
Derivar Expediente Auxiliar 3 0.07 0.21
Evaluar
Gerencia de
Documentacin Tcnico 120 0.14 16.67
Obras
Elaborar Informe
Tcnico 30 0.28 8.33
Tcnico
Tiempo Costo de
por 157.00 personal directo 25.49
Prestacin por prestacin
Para finalizar, incluimos dos ejemplos de la secuencia completa para dos procedimientos:
Licencia de Funcionamiento y Matrimonio Civil.
A. Licencia de funcionamiento
Costo
Cantidad Tiempo por
Centro de Actividad Descripcin de la Escala de Tiempo Personal Costo
Cargo de Actividad
actividad N actividad Ingresos Total (Min) por minuto Total (S/.)
Personas (Min.)
(S/. x min.)
Tt = Cp x CTp = Tt x
Cp Te CPm
Te CPm
Tramite Elaborar
1 Auxiliar EI1 1 4 4 0.07 0.28
Documentario Expediente
Derivar
2 Auxiliar EI1 1 3 3 0.07 0.21
Expediente
Gerencia de Evaluar
3 Tcnico EI4 2 60 120 0.14 16.67
Obras Documentacin
Elaborar Informe
4 Tcnico EI5 1 30 30 0.28 8.33
Tcnico
Tiempo Costo de
por Personal
157 25.49
Prestacin por
(min.) Prestacin
15
B. Matrimonio Civil
Tiempo Costo
Descripcin Cantidad
Centro de Actividad Escala de por Tiempo Personal
de la Cargo de Costo Total (S/.)
actividad N Ingresos Actividad Total (Min) por minuto
actividad Personas
(Min.) (S/. x min.)
Cp Te Tt = Cp x Te CPm CTp = Tt x CPm
Tramite Elaborar
1 Auxiliar EI1 1 5 5 0.07 0.35
Documentario Expediente
Derivar
2 Auxiliar EI1 1 6 6 0.07 0.42
Expediente
Acondicionar
Registro Civil 3 Tcnico EI4 2 40 80 0.14 11.11
Instalaciones
Realizar
4 SubGerente EI5 1 60 60 0.28 16.67
Ceremonia
Tiempo Costo de
por Personal
151 28.54
Prestaci por
n Prestacin
16
Captulo 2. Clculo de Costos de Material Fungible
Objetivo: Identificar el costo total del material fungible para una prestacin de cada
procedimiento.
N PASOS QU SE HACE?
3 Calcular el costo total del material fungible para llevar a cabo una
prestacin del procedimiento.
Paso 1: Identificar el material fungible necesario para llevar a cabo cada actividad del
procedimiento.
17
Ejemplo.
Cuadro 6. Material Fungible necesario para llevar a cabo cada Actividad del Procedimiento
Licencia de Funcionamiento
Cm
Tramite Documentario 1 Hojas Bond A4 Unidad 4
Paso 2: Calcular el costo unitario del material fungible necesario para llevar a cabo cada
actividad del procedimiento.
Ejemplo.
Cuadro 7. Clculo Unitario del Costo de Material Fungible necesario para llevar a cabo cada
Actividad del Procedimiento Licencia de Funcionamiento
Paso 3: Calcular el costo total del material fungible necesario para llevar a cabo una
prestacin del procedimiento.
Primero se calcular el costo total del material fungible por actividad, multiplicando la
cantidad de material fungible que consume cada actividad por el costo unitario del mismo.
Finalmente, se suman estos costos obtenidos para cada actividad, lo que nos permite
determinar el costo total del material fungible necesario para el procedimiento.
9
Los costos unitarios de los materiales se obtienen de las rdenes de compra o de cotizaciones. Se puede establecer
precios de mercado referenciales segn las caractersticas del material. Para el caso de procedimientos administrativos y
servicios prestados en exclusividad nuevos, se considerarn cotizaciones actualizadas. Estos costos son controlados y
administrados por el rea de Logstica.
18
Ejemplo.
Cuadro 8. Clculo de Costo Total de Material Fungible necesario para llevar a cabo una
Prestacin del Procedimiento Licencia de Funcionamiento
Unidad
Centro de Actividad Descripcin Costo Costo total
de Cantidad
actividad N del material unitario
medida
CTm = Cm x Cu
Cm Cu
Tramite Hojas Bond 0.40
1 Unidad 4 0.10
Documentario A4
Cm Cu CTm = Cm x Cu
Tramite
1 Hojas Bond A4 Unidad 4 0.10 0.40
Documentario
Costo de
Material
1.70
Fungible por
Prestacin
19
Captulo 3. Clculo de Costos de Servicios Directos Identificables
Objetivo: Identificar el costo total del servicio directo identificable para una prestacin de
cada procedimiento.
N PASOS QU SE HACE?
Paso 1: Identificar los servicios directos identificables necesarios para llevar a cabo cada
actividad del procedimiento.
20
Ejemplo.
Cuadro 9. Servicios Directos Identificables necesarios para llevar a cabo cada Actividad del
Procedimiento Licencia de Funcionamiento
Actividad Unidad de
Centro de actividad N
Descripcin del material
medida
Cantidad
Cs
Servicio de Movilidad
Tramite Documentario 1 Servicio 1
Exclusiva
Paso 2: Calcular el costo unitario de los servicios directos identificables necesarios para
llevar a cabo cada actividad del procedimiento.
Ejemplo.
Cuadro 10. Clculo Unitario del Costo de Servicios Directos Identificables necesarios para llevar
a cabo cada Actividad del Procedimiento Licencia de Funcionamiento
Paso 3: Calcular el costo total de los servicios directos identificables necesarios para
llevar a cabo el procedimiento.
Primero se calcular el costo total del servicio directo identificable por actividad,
multiplicando la cantidad de servicio directo identificable que consume cada actividad por
el costo unitario del mismo.
Finalmente, se suman estos costos obtenidos para cada actividad, lo que nos permite
determinar el costo total del servicio directo identificable necesario para el procedimiento.
10
El costo unitario debe determinarse segn el ltimo o ltimos valores registrados en las rdenes de servicios. En caso de
no haber registros histricos al respecto, se considerarn cotizaciones realizadas por proveedores o precios de mercado.
21
Ejemplo.
Cuadro 11. Clculo del Costo Total de Servicios Directos Identificables necesarios para llevar a
cabo una Prestacin del Procedimiento Licencia de Funcionamiento
Servicio de
Tramite
1 Movilidad Servicio 1 5 5
Documentario
Exclusiva
Costo de
servicios de
tercero 5
identificables
por prestacin
22
La primera unidad ha finalizado. Antes de seguir con la lectura, lo invitamos a desarrollar los
siguientes ejercicios que le permitirn evaluar su aprendizaje (podr encontrar los resultados del
ejercicio 1, en el Anexo III):
Ejercicio 1.
Una cada uno de los siguientes conceptos con su definicin. Escribe la letra correspondiente a su
definicin, junto a cada concepto.
Ejercicio 2.
Lleve a cabo el clculo de costos directos vistos en la presente unidad (personal directo, material
fungible, servicio directo identificable), para un procedimiento administrativo que se lleve a
cabo en la entidad en la que trabaja. No olvide hacer la secuencia paso a paso.
Ejercicio 3. Reflexin
23
UNIDAD II. CLCULO DEL COSTO DIRECTO NO IDENTIFICABLE
Competencia:
Al finalizar la presente unidad, los usuarios estarn en condiciones de calcular el costo directo no
identificable de un procedimiento administrativo y comprendern la importancia de incorporar
dicho proceso en su gestin.
Discrimina el concepto
Costo de los Servicios Directos No de Servicios Directos
Identificables no Identificables.
o Concepto Identifica el objetivo
o Objetivo del clculo del costo
o Pasos de los Servicios
Directos no
Identificables.
Calcula el costo de los
Servicios Directos no
Identificables.
24
CONTENIDOS CAPACIDADES ACTITUDES
CONCEPTUALES
25
En la unidad anterior vimos cmo calcular los costos directos en una metodologa de costos. Sin
embargo, qu pasa cuando debemos calcular elementos de costos que se consumen en ms de
una prestacin? Por ejemplo, cmo podemos saber el costo de los bolgrafos que se han
utilizando en una prestacin del procedimiento? O de la energa elctrica? O cmo calcular la
depreciacin de algunos elementos de costos, como los equipos de cmputo? En esta unidad
encontrar la informacin necesaria para resolver estas interrogantes.
Ejercicio Introductorio.
Cinta de impresora:
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
Computadora:
________________________________________________________________
Servicio de agua:
________________________________________________________________
26
Captulo 1. Inductores 11
En el caso de los inductores para determinar el costo por centro de actividad, stos no
son nicos ni fijos, sino que deben ser definidos por cada entidad. Para decidir cul ser
el inductor ms adecuado habr que tomar en cuenta los siguientes criterios:
Ejemplo:
Para determinar el costo total del elemento de costo agua, se puede determinar como inductor el
nmero de personas por centro de actividad. De esta manera, el costo del agua ser mayor en
aquellos centros de actividad donde haya mayor cantidad de personas y menor en aquellos
centros de actividad donde haya menos cantidad de personas.
11
Para determinar los inductores de este tipo, debe conocerse anticipadamente los elementos de costo especficos que se
desea costear.
12
Si la entidad tiene como poltica el registro de consumos y del costo de elementos de costos identificndolo por centro de
actividad, entonces corresponder partir de dicha informacin y usar la presente metodologa para obtener costos por
actividades y finalmente por procedimientos.
27
o Los valores del inductor elegido no deben ser dificultosos de determinar. En
primera instancia se sugiere buscar valores de inductores en informacin
brindada por los sistemas informticos de la entidad, en segunda instancia
se sugiere determinar los valores de inductores por informacin que
proveen las diferentes reas de la entidad, en ltima instancia considerar el
inductor denominado tiempo de actividades por centro de actividad. 13
Ejemplo:
13
Dicho inductor se puede encontrar sumando el tiempo que toman las actividades de todos los procedimientos
administrativos y servicios prestados en exclusividad que son realizados por un centro de actividad determinado. El tiempo
por cada actividad es un valor requerido y obligatorio para costear el personal y se encuentra en el Cuadro 5 Costo de
personal directo por prestacin.
28
En el Anexo II, podr encontrar ejemplos de inductores a utilizarse para el clculo del
material no fungible, servicios de terceros no identificables, costo de depreciacin de
activos y amortizacin de intangibles y costos fijos por centro de actividad.
Para llevar a cabo los clculos de costos, solo se debe considerar la proporcin del costo
de un Elemento de Costo que corresponde a actividades relacionadas a Procedimientos
Administrativos. Es decir que debemos identificar el costo incurrido solo en
Procedimientos Administrativos y diferenciarlo del costo incurrido en otras actividades no
involucradas con Procedimientos Administrativos.
Ejemplo:
Cuadro 12. Inductores para separar el costo incurrido en actividades relacionadas con
Procedimientos Administrativos de los otros costos
10 personas de la gerencia de
obras se dedican a la prestacin
de procedimientos administrativos
15 personas de la gerencia de
obras se dedican a la ejecucin
de procedimientos administrativos
29
1.3 Inductores para determinar el costo por actividad
El inductor para determinar costos por actividades es nico y se denomina Tiempo anual
consumido en la actividad (para todos los procedimientos).
Paso 1: Conocer los tiempos totales de cada actividad en un centro de actividad para
cada procedimiento administrativo. Hemos visto ya un ejemplo de cmo calcular los
mismos en el Cuadro 3. (Unidad I, Captulo 1)
Paso 3: Luego se sumarn cada uno de los resultados anteriores para encontrar el
tiempo consumido en la actividad para todos los objetos de costos.
Ejemplo:
Cuadro 13. Tiempo Anual consumido en la Actividad (para todos los procedimientos) en la
Actividad Elaborar Expediente del Centro de Actividad Trmite Documentario
El clculo anterior debe desarrollarse para cada actividad por centro de actividad.
14
Los datos se encuentran en la columna Tiempo Total (Min) de los dos ejemplos que se encuentran el paso 5 del
captulo 1 Unidad I.
30
1.4 Inductores para determinar el costo por procedimiento
Es el mismo que el inductor utilizado para calcular el costo por actividad, sus valores
difieren nicamente en el nivel de clculo: mientras que el inductor para costear
actividades se calcula acumulado por actividad y centro de actividad; el inductor para
costear procedimiento administrativo se calcula por procedimiento administrativo,
actividad y centro de actividad a la vez.
Para determinar el valor de dicho inductor se deber repetir algunos de los pasos vistos
en el acpite anterior:
Paso 1: Conocer los tiempos totales de cada actividad en un centro de actividad para el
procedimiento administrativo que se est calculando. (Cuadro 3 Unidad I, Captulo 1)
Ejemplo:
Mtodo para calcular el "tiempo anual consumido en la actividad por procedimiento administrativo"
Tiempo de la
Cantidad Tiempo total
Centro de Se encuentra en el actividad en
Actividad anual de consumido
Actividad procedimiento el centro de
prestaciones anual
actividad 15
El clculo anterior debe desarrollarse para cada procedimiento y actividad por centro de
actividad.
15
Los datos se encuentran en la columna Tiempo Total (Min) del primer ejemplo que se encuentra al finalizar el paso 5 del
captulo 1 Unidad I.
31
Antes de pasar al siguiente captulo, lo invitamos a resolver el siguiente ejercicio sobre el uso de
inductores (podr encontrar los resultados del mismo en el Anexo III):
Ejercicio.
Escriba junto a cada uno de los siguientes elementos de costo el inductor que podra utilizar
para su medicin:
2. Escritorio
4. Sello
5. Servicio de telefona
6. Impresora
8. Servicio de internet
9. Servicio de seguridad
10. Tampn
32
Captulo 2. Clculo de Costos de Material No Fungible
Objetivo: determinar el costo del material no fungible por cada centro de actividad.
N PASOS QU SE HACE?
33
Paso 1: Calcular el costo anual de los materiales no fungibles utilizados en la entidad.
Para esto, debemos hacer un listado del material no fungible, definir cuntos se utilizan en
un ao y multiplicar esta cantidad por su respectivo costo unitario. Dicho costo unitario es
obtenido del ltimo valor de compra de este material o de cotizaciones de proveedores.
En el caso de la inclusin de un material no fungible del cual no se tengan valores
histricos, se considerar un valor cotizado o precios de mercado.
Ejemplo:
Cuadro 15. Clculo del Costo Anual del Material No Fungible utilizado en la Entidad
Paso 2: Definir los inductores a utilizarse para cada uno de los materiales listados en el
paso anterior.
Ejemplo:
Bolgrafos N de Personas
Tner de Impresora N de Computadoras
Se deben precisar todos los centros de actividad de la entidad, es decir, cada centro de
actividad que participa y no participa en procedimientos administrativos y servicios
prestados en exclusividad. Se pueden agrupar aquellos centros de actividad que no
participan en la realizacin de procedimientos, como otros centros de actividad y
determinar el valor del inductor respectivo.
34
Ejemplo:
CENTROS DE ACTIVIDAD
MATERIAL
NO INDUCTOR Tramite Gerencia de Otros Centros de
FUNGIBLE documentario Obras Registro Civil Actividad Total
[E] =
[A] [B] [C] [D] [A]+[B]+[C]+[D]
Bolgrafos N de
Personas 2 5 6 15 28
Tner de N de
Impresora Computadoras 1 2 3 15 21
Con este fin, se deber convertir a porcentajes los valores de los inductores determinados
en el cuadro anterior, considerando el total como un 100%.
Ejemplo:
CENTROS DE ACTIVIDAD
MATERIAL NO Tramite Gerencia de Otros Centros de
FUNGIBLE INDUCTOR
documentario Obras Registro Civil Actividad Total
[J] =
[F] = [A]/[E] [G] = [B]/[E] [H] = [C]/[E] [I] = [D]/[E] [F]+[G]+[H]+[I]
Bolgrafos N de Personas 7.14% 17.86% 21.43% 53.57% 100.00%
Tner de N de
Impresora Computadoras 4.76% 9.52% 14.29% 71.43% 100.00%
35
Paso 5: Calcular el costo anual de material no fungible por centro de actividad.
Para obtener esta cifra, se multiplica el costo total anual del material no fungible (Paso 1)
por su porcentaje de dedicacin correspondiente (Paso 4).
Ejemplo:
Cuadro 19. Clculo del Costo Anual de Material No Fungible por Centro de Actividad
Material No
Costo anual (S/.) Trmite Documentario Gerencia de Obras Registro Civil
fungible
CECca= CAec x INDca1 / CECca= CAec x INDca2 / CECca= CAec x INDca3 /
CAec (Paso 1)
INDt INDt INDt
Bolgrafos 1,000.00 71.43 178.57 214.29
Tner de Impresora 10,000.00 476.19 952.38 1,428.57
N PASOS QU SE HACE?
36
Paso 1: Registrar el costo anual de material no fungible por centro de actividad.
Se ha explicado cmo determinar esta cifra en el acpite 2.1 (Ver Cuadro 19).
Ejemplo:
Cuadro 20. Clculo del Costo Anual de Material No Fungible por Centro de Actividad
Bolgrafos 71.43
Trmite Documentario
Bolgrafos 178.57
Gerencia de Obras
Bolgrafos 214.29
Registro Civil
Se debe definir un inductor que permita diferenciar el costo de un material fungible para
actividades relacionadas a procedimientos administrativos de aquellas actividades no
relacionadas.
Para obtener dichos valores se debe tener en cuenta que siempre debe discriminarse la
participacin del inductor en actividades relacionadas a procedimientos, de aquellas
actividades no relacionadas.
Ejemplo:
37
Cuadro 21. Inductores definidos para Material No fungible por Centro de Actividad
Costo por
Centro de Material No
Centro de Inductor
Actividad fungible
Actividad
A
Ejemplo:
16
En la columna Valor del inductor solo se coloca la cifra numrica, no se debe colocar smbolos.
38
Cuadro 22. Valor del Inductor en Actividades Relacionadas con Procedimientos Administrativos y
en las No Relacionadas
Costo por
Centro de Material No Valor del
centro de Inductor Tipo
actividad Fungible Inductor
actividad
A B
Actividades relacionadas a
procedimientos administrativos 1
N de Actividades NO relacionadas a
Trmite Bolgrafos 71.43 Personas procedimientos administrativos 1
Documentario Actividades relacionadas a
procedimientos administrativos 70
Tner de Factor de Actividades NO relacionadas a
Impresora 476.19 dedicacin procedimientos administrativos 30
Actividades relacionadas a
procedimientos administrativos 4
N de Actividades NO relacionadas a
Gerencia de Bolgrafos 178.57 Personas procedimientos administrativos 1
Obras Actividades relacionadas a
procedimientos administrativos 75
Tner de Factor de Actividades NO relacionadas a
Impresora 952.38 dedicacin procedimientos administrativos 25
Actividades relacionadas a
procedimientos administrativos 5
N de Actividades NO relacionadas a
Bolgrafos 214.29 Personas procedimientos administrativos 1
Registro Civil
Actividades relacionadas a
procedimientos administrativos 2
Tner de N de Actividades NO relacionadas a
Impresora 1,428.57 Computadoras procedimientos administrativos 1
39
Paso 4: Determinar el valor total del inductor.
Con este fin, se suman los correspondientes valores de los inductores para cada uno de
los inductores definidos.
Ejemplo:
Cuadro 23. Valor Total del Inductor en Actividades Relacionadas con Procedimientos
Administrativos y en las No Relacionadas
Valor
Costo por
Centro de Material No Valor del Total
centro de Inductor Tipo
actividad Fungible Inductor del
actividad
Inductor
A B C= !B
Actividades relacionadas a
procedimientos administrativos 1
N de 2
Actividades NO relacionadas a
Trmite Bolgrafos 71.43 Personas procedimientos administrativos 1
Documentario Actividades relacionadas a
procedimientos administrativos 70
Tner de Factor de 100
Actividades NO relacionadas a
Impresora 476.19 dedicacin procedimientos administrativos 30
Actividades relacionadas a
procedimientos administrativos 4
N de 5
Actividades NO relacionadas a
Gerencia de Bolgrafos 178.57 Personas procedimientos administrativos 1
Obras Actividades relacionadas a
procedimientos administrativos 75
Tner de Factor de Actividades NO relacionadas a
100
Impresora 952.38 dedicacin procedimientos administrativos 25
Actividades relacionadas a
procedimientos administrativos 5
N de 6
Actividades NO relacionadas a
Bolgrafos 214.29 Personas procedimientos administrativos 1
Registro Civil
Actividades relacionadas a
procedimientos administrativos 2
Tner de N de Actividades NO relacionadas a
3
Impresora 1,428.57 Computadoras procedimientos administrativos 1
40
Paso 5: Discriminar el costo del material no fungible a ser asignado a las actividades
relacionadas a procedimientos administrativos y a otras actividades no relacionadas.
Para determinar esta cifra, se multiplica el costo del material no fungible por centro de
actividad (Paso 1) por el valor del inductor (Paso 3) y este resultado se divide entre el
valor total del inductor (Paso 4).
Ejemplo:
Cuadro 24. Costo del Material No Fungible a ser asignado a Actividades Relacionadas a
Procedimientos Administrativos
41
2.3 Costo de Material No Fungible por Actividad
Objetivo: determinar el costo del material no fungible por cada actividad que se realiza
dentro de un centro de actividad.
N PASOS QU SE HACE?
Este listado debe hacerse por cada centro de actividad y para cada elemento de costo.
42
Ejemplo:
Cuadro 25. Listado de Actividades por Centro de Actividad para el Material No Fungible
Material No
Centro de Actividad Actividad
Fungible
Elaborar Expediente
Trmite Documentario
Derivar Expediente
Evaluar Documentacin
Bolgrafos Gerencia de Obras
Elaborar Informe Tcnico
Acondicionar Instalaciones
Registro Civil
Realizar Ceremonia
Elaborar Expediente
Trmite Documentario
Derivar Expediente
Tner de Evaluar Documentacin
Gerencia de Obras
Impresora Elaborar Informe Tcnico
Acondicionar Instalaciones
Registro Civil
Realizar Ceremonia
43
Paso 2: Identificar el uso del material no fungible en cada actividad.
A partir del listado realizado en el paso anterior, se deber identificar en cules de estas
actividades se utiliza el material no fungible (colocar SI al costado de la misma) y en
cules no (colocar NO al costado de la misma).
Ejemplo:
Cuadro 26. Identificacin de Uso del Material No Fungible por Actividad
Elaborar Expediente SI
Trmite Documentario
Derivar Expediente SI
Evaluar Documentacin SI
Bolgrafos Gerencia de Obras
Elaborar Informe Tcnico SI
Acondicionar Instalaciones NO
Registro Civil
Realizar Ceremonia NO
Elaborar Expediente SI
Trmite Documentario
Derivar Expediente NO
Tner de Evaluar Documentacin NO
Gerencia de Obras
Impresora Elaborar Informe Tcnico SI
Acondicionar Instalaciones NO
Registro Civil
Realizar Ceremonia NO
Paso 3: Calcular el valor del inductor Tiempo anual consumido en la actividad (para
todos los objetos de costo) para cada actividad en cada centro de actividad por cada
elemento de costo (material no fungible, en este caso).
Ejemplo:
Cuadro 27a. Tiempo Anual consumido en la Actividad (para todos los procedimientos) en la
Actividad Elaborar Expediente del Centro de Actividad Trmite Documentario
Mtodo para calcular el "tiempo anual consumido en la actividad
(para todos los procedimientos administrativos)"
Cantidad Tiempo de la actividad Tiempo total
Se encuentra en el
Centro de Actividad Actividad anual de en el centro de consumido
procedimiento
prestaciones actividad 18 anual
Trmite Elaborar Licencia de
200 4 800
Documentario expediente funcionamiento
Matrimonio civil 150 5 750
Tiempo consumido para la actividad "Elaborar expediente" en "Trmite documentario" 1,550
17
Ver Unidad II, Captulo 1, acpite 1.3
18
Los datos se encuentran en la columna Tiempo Total (Min) de los dos ejemplos que se encuentran al finalizar el paso 5
del captulo 1 Unidad I.
44
El valor de tiempo anual consumido para la actividad Elaborar expediente en Trmite
documentario es de 1,550 minutos.
El clculo anterior debe desarrollarse para cada actividad por centro de actividad, por
cada elemento de costo (material no fungible, en este caso).
Ejemplo:
Cuadro 27b. Tiempo Anual consumido en la Actividad (para todos los procedimientos) para cada
actividad en cada centro de actividad por material no fungible.
Acondicionar Instalaciones NO -
Registro Civil
Realizar Ceremonia NO -
Acondicionar Instalaciones NO -
Registro Civil
Realizar Ceremonia NO -
45
Paso 4: Calcular el factor de tiempo de actividades relacionadas con el TUPA.
Ejemplo:
46
Paso 5: Calcular el tiempo total de las actividades por centro de actividad.
Con este fin, sumaremos los tiempos anuales consumidos en cada actividad (Paso 3) por
cada centro de actividad.
Ejemplo:
47
Paso 6: Calcular el porcentaje de dedicacin del elemento de costo (material no fungible,
en este caso) para cada actividad en cada centro de actividad.
Ejemplo:
Cuadro 30. Porcentaje de Dedicacin de Material No Fungible para cada Actividad en cada
Centro de Actividad
Factor de
Tiempo tiempo de
Tiempo Total de
Material Identificacin consumido en la actividades
Centro de actividades por %
No Actividad del Uso actividad (para relacionadas a
Actividad Centro de Dedicacin
Fungible (SI,NO) todos los Objetos Procedimientos
Actividad
de Costos) administrativos
(%) (*)
PDact=FT x
TTact= (TEi x
FT TTEca = ! TTact TTact /!
NPi )
TTact
Elaborar
51%
Trmite Expediente SI 1,550
100%
Documentario Derivar 3,050.00
49%
Expediente SI 1,500
Evaluar
Documentaci 80%
Gerencia de n SI 24,000
Bolgrafos 100%
Obras Elaborar 30,000.00
Informe 20%
Tcnico SI 6,000
Acondicionar
0%
Instalaciones NO -
Registro Civil 100%
Realizar -
0%
Ceremonia NO -
Elaborar
100%
Trmite Expediente SI 1,550
100%
Documentario Derivar 1,550.00
0%
Expediente NO -
Evaluar
Documentaci 0%
Tner de Gerencia de n NO -
100%
Impresora Obras Elaborar 6,000.00
Informe 100%
Tcnico SI 6,000
Acondicionar
0%
Instalaciones NO -
Registro Civil 100%
Realizar -
0%
Ceremonia NO -
48
Paso 7: Calcular el costo anual de material no fungible por actividad.
Para llevar a cabo este ltimo paso, necesito conocer el costo anual del material no
fungible por centro de actividad. Hemos visto cmo determinar este costo en el acpite
2.1.
Ejemplo:
Cuadro 31. Clculo del Costo Anual del Material No Fungible para cada Actividad en cada Centro
de Actividad
Tiempo
Identifi Factor de tiempo
consumido en la Tiempo Total
cacin de actividades Costo por
Material No Centro de actividad (para de actividades % Costo por
Actividad del relacionadas a Centro de
Fungible Actividad todos los por Centro de Dedicacin Actividad (S/.)
Uso Procedimientos Actividad
Objetos de Actividad
(SI,NO) administrativos (%)
Costos)
PDact=FT x
TTact= (TEi x TTEca = (! CECact = CECca x
FT TTact /! CECca
NPi ) TTact ) Pdact
TTact
Acondicionar 0% -
178.57
Registro Civil Instalaciones NO - 100%
-
Realizar
0%
Ceremonia NO - -
Evaluar 0% -
Tner de Gerencia de 714.29
Documentacin NO - 100%
Impresora Obras Elaborar 6,000.00
Informe 100%
Tcnico SI 6,000 714.29
Acondicionar 0% -
952.38
Registro Civil Instalaciones NO - 100%
-
Realizar
0%
Ceremonia NO - -
49
2.4 Costo de Material No Fungible por Procedimiento Administrativo
N PASOS QU SE HACE?
50
Paso 1: Identificar los objetos de costo por actividad para cada elemento de costo
(material no fungible, en este caso).
En este primer paso, se identificarn los objetos de costo, pero slo para las actividades
cuya identificacin de uso sea SI.
Ejemplo:
Cuadro 32. Listado de Procedimientos para cada Actividad en cada Centro de Actividad por
Material No Fungible
MATERIAL NO
Centro de Actividad Actividad Procedimiento
FUNGIBLE
LICENCIA DE
FUNCIONAMIENTO
Elaborar Expediente
MATRIMONIO CIVIL
Trmite Documentario
LICENCIA DE
FUNCIONAMIENTO
Bolgrafos Derivar Expediente
MATRIMONIO CIVIL
LICENCIA DE
Evaluar Documentacin
FUNCIONAMIENTO
Gerencia de Obras
LICENCIA DE
FUNCIONAMIENTO
Trmite Documentario Elaborar Expediente
LICENCIA DE
Gerencia de Obras Elaborar Informe Tcnico
FUNCIONAMIENTO
51
Paso 2: Calcular el valor del inductor Tiempo anual consumido en la actividad (para un
procedimiento administrativo) para cada actividad en cada centro de actividad por cada
elemento de costo (material no fungible, en este caso).
Ejemplo:
Cuadro 33a. Tiempo Anual consumido en la Actividad Elaborar Expediente del Centro de
Actividad Trmite Documentario para el Procedimiento Licencia de funcionamiento
Mtodo para calcular el "tiempo anual consumido en la actividad por procedimiento administrativo"
Tiempo de la
Cantidad Tiempo total
Centro de Se encuentra en el actividad en
Actividad anual de consumido
Actividad procedimiento el centro de
prestaciones anual
actividad 20
19
Ver Unidad II, Captulo 1, acpite 1.4
20
Los datos se encuentran en la columna Tiempo Total (Min) del primer ejemplo que se encuentra al finalizar el paso 5 del
captulo 1 Unidad I.
52
Ejemplo:
Cuadro 33b. Tiempo Anual consumido por Procedimiento para cada Actividad en cada Centro de
Actividad por Material No Fungible.
Tiempo de
MATERIAL
Centro de Consumo por
NO Actividad Procedimiento
Actividad procedimiento
FUNGIBLE
administrativo
TToc=TE x NP
LICENCIA DE
FUNCIONAMIENTO 800
Elaborar Expediente
MATRIMONIO
Trmite CIVIL 750
Documentario
LICENCIA DE
FUNCIONAMIENTO 600
Bolgrafos Derivar Expediente
MATRIMONIO
CIVIL 900
LICENCIA DE
Evaluar Documentacin
Gerencia de FUNCIONAMIENTO 24,000
Obras
Elaborar Informe MATRIMONIO
Tcnico CIVIL 6,000
LICENCIA DE
Trmite FUNCIONAMIENTO 800
Elaborar Expediente
Documentario
Tner de MATRIMONIO
Impresora CIVIL 750
53
Paso 3: Calcular el tiempo total de consumo de cada actividad por centro de actividad
para cada elemento de costo (material no fungible, en este caso).
Esto se hace sumando el tiempo de consumo anual de todos los objetos de costo (Paso
2) de una misma actividad.
Ejemplo:
Cuadro 34. Tiempo Total de Consumo de cada Actividad por Centro de Actividad para el Material
No Fungible
LICENCIA DE
FUNCIONAMIENTO 800
Elaborar Expediente
1,550
MATRIMONIO CIVIL
Trmite 750
Documentario
LICENCIA DE
FUNCIONAMIENTO 600
Bolgrafos Derivar Expediente
1,500
MATRIMONIO CIVIL
900
LICENCIA DE
Evaluar Documentacin
Gerencia de FUNCIONAMIENTO 24,000 24,000
Obras
Elaborar Informe
MATRIMONIO CIVIL
Tcnico 6,000 6,000
LICENCIA DE
Trmite FUNCIONAMIENTO 800
Elaborar Expediente
Documentario 1,550
Tner de
MATRIMONIO CIVIL
Impresora 750
54
Paso 4: Calcular el porcentaje de dedicacin del elemento de costo (material no fungible,
en este caso) para cada procedimiento administrativo de cada actividad en cada centro de
actividad.
Ejemplo:
Cuadro 35. Porcentaje de Dedicacin de Material No Fungible para cada Procedimiento de cada
Actividad en cada Centro de Actividad
Tiempo de
MATERIAL Tiempo Total
Centro de Consumo por %
NO Actividad Procedimiento de
Actividad procedimiento Dedicacin
FUNGIBLE Consumo*
administrativo
PDoc=
TTact =
TToc=TE x NP TToc
TToc
/TTact
LICENCIA DE
51.61%
FUNCIONAMIENTO 800
Elaborar Expediente
1,550
MATRIMONIO CIVIL 48.39%
Trmite 750
Documentario
LICENCIA DE
40.00%
FUNCIONAMIENTO 600
Bolgrafos Derivar Expediente
1,500
MATRIMONIO CIVIL 60.00%
900
Evaluar LICENCIA DE
100.00%
Gerencia de Documentacin FUNCIONAMIENTO 24,000 24,000
Obras
Elaborar Informe
MATRIMONIO CIVIL 100.00%
Tcnico 6,000 6,000
LICENCIA DE
51.61%
Trmite FUNCIONAMIENTO 800
Elaborar Expediente
Documentario 1,550
Tner de
MATRIMONIO CIVIL 48.39%
Impresora 750
55
Paso 5: Calcular el costo anual de material no fungible por procedimiento administrativo.
Para llevar a cabo este paso, necesito conocer el costo anual del material no fungible por
actividad. Hemos visto cmo determinar este costo en el acpite 2.3.
Ejemplo:
Cuadro 36. Clculo del Costo Anual del Material No Fungible por cada Procedimiento
LICENCIA DE 9.37
51.61%
FUNCIONAMIENTO 800
Elaborar 18.15
Expediente 1,550
MATRIMONIO
48.39%
CIVIL 750 8.78
Trmite
Documentario
LICENCIA DE 7.03
40.00%
FUNCIONAMIENTO 600
Derivar 17.56
Bolgrafos Expediente 1,500
MATRIMONIO
60.00%
CIVIL 900 10.54
Evaluar
LICENCIA DE 114.29 114.29
Document 100.00%
FUNCIONAMIENTO 24,000 24,000
Gerencia de acin
Obras
Elaborar
MATRIMONIO 28.57 28.57
Informe 100.00%
CIVIL 6,000 6,000
Tcnico
LICENCIA DE 172.04
51.61%
FUNCIONAMIENTO 800
Trmite Elaborar 333.33
Documentario Expediente 1,550
Tner de MATRIMONIO
48.39%
Impresora CIVIL 750 161.29
Elaborar
Gerencia de LICENCIA DE 714.29 714.29
Informe 100.00%
Obras FUNCIONAMIENTO 6,000 6,000
Tcnico
56
Paso 6: Calcular el costo de material no fungible para una prestacin del procedimiento
administrativo.
Para llevar a cabo este ltimo paso, debemos elegir el procedimiento cuyo costo unitario
de material no fungible deseamos conocer. Luego, sumaremos los costos obtenidos en el
Paso 5 correspondientes a dicho procedimiento administrativo y finalmente, dividiremos el
resultado entre la cantidad promedio de prestaciones anuales del procedimiento referido,
para obtener el costo por prestacin.
Ejemplo.
Cuadro 37. Clculo del Costo del Material No Fungible para una Prestacin del Procedimiento
A A
Bolgrafos 9.37+7.03+114.29 130.68
Tner de Impresora 172.04+714.29 886.33
Total Material No Fungible 1,017.01
Promedio Anual de Prestaciones 200
Costo por Prestacin 5.09
57
Antes de pasar al siguiente captulo, lo invitamos a resolver los siguientes ejercicios (podr
encontrar los resultados del ejercicio 1 en el Anexo III):
Ejercicio 1. Seale cul de los siguientes elementos de costo se clasificaran como material no
fungible. Haga una X en aquellos que corresponden a dicha clasificacin.
( ) Energa elctrica
( ) Servicio de inspeccin
( ) Muebles
( ) Borrador
( ) Servicio de asesora
( ) Licencia de software
( ) Resaltador
Ejercicio 2.
Lleve a cabo el clculo de costos de material no fungible visto en el presente captulo, para un
procedimiento administrativo que se lleve a cabo en la entidad en la que trabaja. No olvide
hacer la secuencia paso a paso.
58
Captulo 3. Clculo de Costos de Servicios de Terceros No Identificables
Se denomina as a los servicios que son brindados por otras personas (naturales o
jurdicas) para el desarrollo de un procedimiento, cuyos costos son consumidos por ms
de un procedimiento. Por ejemplo, el transporte de personal.
N PASOS QU SE HACE?
59
Paso 1: Calcular el costo anual de servicio de terceros no identificable utilizados en la
entidad.
Para esto, debemos hacer un listado de los servicios de terceros, definir cuntos se
utilizan en un ao y multiplicar esta cantidad por su respectivo costo unitario. Dicho costo
unitario es obtenido del ltimo valor de compra de este material o de cotizaciones de
proveedores. En el caso de la inclusin de un servicio de tercero nuevo, se considerar un
valor cotizado o precios de mercado.
Ejemplo:
Cuadro 38. Clculo del Costo Anual de Servicios de Terceros no Identificables utilizados en la
Entidad
Servicio de Mantenimiento de
PCs 30 Servicios 50.00 1,500.00
Servicio de Transporte de
Personal 100 Servicios 20.00 2,000.00
Paso 2: Definir los inductores a utilizarse para cada uno de los servicios listados en el
paso anterior.
Ejemplo:
SERVICIO DE TERCEROS NO
INDUCTOR
IDENTIFICABLES
60
Paso 3: Determinar el valor de cada inductor para cada centro de actividad.
Se deben precisar todos los centros de actividad de la entidad, es decir, cada centro de
actividad que participa y no participa en procedimientos administrativos y servicios
prestados en exclusividad. Se pueden agrupar aquellos centros de actividad que no
participan en la realizacin de procedimientos, como otros centros de actividad y
determinar el valor del inductor respectivo.
Ejemplo:
CENTROS DE ACTIVIDAD
SERVICIO DE
TERCEROS NO INDUCTOR Tramite Gerencia de Registro Otros Centros de
IDENTIFICABLES documentario Obras Civil Actividad Total
[E] =
[A] [B] [C] [D] [A]+[B]+[C]+[D]
Servicio de N de servicios
Mantenimiento de
de PCs mantenimiento
de computadoras 40 20 30 10 100
Servicio de N de servicios
Transporte de de transporte 30 40 50 10 130
Personal
61
Paso 4: Calcular el porcentaje de dedicacin de cada inductor en los diferentes centros
de actividad.
Con este fin, se deber convertir a porcentajes los valores de los inductores determinados
en el cuadro anterior, considerando el total como un 100%.
Ejemplo:
CENTROS DE ACTIVIDAD
SERVICIO DE
TERCEROS NO INDUCTOR Tramite Gerencia de Registro Otros Centros
IDENTIFICABLES documentario Obras Civil de Actividad Total
[J] =
[F] = [A]/[E] [G] = [B]/[E] [H] = [C]/[E] [I] = [D]/[E] [F]+[G]+[H]+[I]
Servicio de Nro. de servicios
Mantenimiento de mantenimiento 40.00% 20.00% 30.00% 10.00% 100.00%
de PCs
Servicio de Nro. de servicios
Transporte de de transporte 23.08% 30.77% 38.46% 7.69% 100.00%
Personal
Para obtener esta cifra, se multiplica el costo total anual de servicio de terceros no
identificable (Paso 1) por su porcentaje de dedicacin correspondiente (Paso 4).
Ejemplo:
Cuadro 42. Clculo del Costo Anual de Servicios de Terceros no Identificables por Centro de
Actividad
SERVICIO DE COSTO
Trmite Documentario Gerencia de Obras Registro Civil
TERCEROS ANUAL
CECca= CAec x INDca1 / CECca= CAec x INDca2 / CECca= CAec x INDca3 /
CAec (Paso 1)
INDt INDt INDt
Servicio de
Mantenimiento
de PCs 1,500.00 600.00 300.00 450.00
Servicio de
Transporte de
Personal 2,000.00 461.54 615.38 769.23
62
3.2 Costo de Servicios de Terceros no Identificables asignados a
Procedimientos Administrativos
N PASOS QU SE HACE?
63
Paso 1: Registrar el costo anual de servicios de terceros no identificables por centro de
actividad.
Se ha explicado cmo determinar esta cifra en el acpite 3.1 (Ver Cuadro 41).
Ejemplo:
Cuadro 43. Clculo del Costo Anual de Servicios de Terceros no Identificables por Centro de
Actividad
Para obtener dichos valores, se debe de tener en cuenta que siempre debe discriminarse
la participacin del inductor en actividades relacionadas a procedimientos, de aquellas
actividades no relacionadas.
Ejemplo:
64
Cuadro 44. Inductores definidos para Servicios de Terceros no Identificables por Centro de
Actividad
Costo por
Centro de Servicio de
centro de Inductor
actividad Terceros
actividad
A
Servicio de
Mantenimiento N de
Trmite de PCs 600.00 computadoras
Documentario Servicio de
Transporte de Factor de
Personal 461.54 dedicacin
Servicio de
Mantenimiento N de
Gerencia de de PCs 300.00 computadoras
Obras Servicio de
Transporte de Factor de
Personal 615.38 dedicacin
Servicio de
Mantenimiento N de
de PCs 450.00 computadoras
Registro Civil
Servicio de
Transporte de Factor de
Personal 769.23 dedicacin
Ejemplo:
21
En la columna Valor del inductor solo se coloca la cifra numrica, no se debe colocar smbolos.
65
Cuadro 45. Valor del Inductor en Actividades Relacionadas con Procedimientos Administrativos y
en las No Relacionadas
Costo por
Centro de Material No Valor del
centro de Inductor Tipo
actividad Fungible Inductor
actividad
A B
Actividades relacionadas a
Servicio de procedimientos administrativos 1
Mantenimiento N de Actividades NO relacionadas a
Trmite de PCs 600.00 computadoras procedimientos administrativos 0
Documentario Actividades relacionadas a
Servicio de procedimientos administrativos 100
Transporte de Factor de Actividades NO relacionadas a
Personal 461.54 dedicacin procedimientos administrativos 0
Actividades relacionadas a
Servicio de procedimientos administrativos 1
Mantenimiento N de Actividades NO relacionadas a
Gerencia de de PCs 300.00 computadoras procedimientos administrativos 1
Obras Actividades relacionadas a
Servicio de procedimientos administrativos 100
Transporte de Factor de Actividades NO relacionadas a
Personal 615.38 dedicacin procedimientos administrativos 0
Actividades relacionadas a
Servicio de procedimientos administrativos 2
Mantenimiento N de Actividades NO relacionadas a
de PCs 450.00 computadoras procedimientos administrativos 1
Registro Civil
Actividades relacionadas a
Servicio de procedimientos administrativos 80
Transporte de Factor de Actividades NO relacionadas a
Personal 769.23 dedicacin procedimientos administrativos 20
66
Paso 4: Determinar el valor total del inductor.
Con este fin, se suman los correspondientes valores de los inductores para cada uno de
los inductores definidos.
Ejemplo:
Cuadro 46. Valor Total del Inductor en Actividades Relacionadas con Procedimientos
Administrativos y en las No Relacionadas
67
Paso 5: Discriminar el costo de servicios de terceros no identificables a ser asignado a las
actividades relacionadas a procedimientos administrativos y a otras actividades no
relacionadas.
Ejemplo:
68
3.3 Costo de Servicios de Terceros no Identificables por Actividad
N PASOS QU SE HACE?
69
Paso 1: Hacer un listado de las actividades por cada elemento de costo (servicios de
terceros no identificable, en este caso).
Este listado debe hacerse por cada centro de actividad y para cada elemento de costo.
Ejemplo:
Cuadro 48. Listado de Actividades por Centro de Actividad para Servicios de Terceros no
Identificables
SERVICIO DE
Centro de Actividad Actividad
TERCEROS
Elaborar Expediente
Trmite Documentario
Derivar Expediente
Servicio de
Evaluar Documentacin
Mantenimiento de Gerencia de Obras
PCs Elaborar Informe Tcnico
Acondicionar Instalaciones
Registro Civil
Realizar Ceremonia
Elaborar Expediente
Trmite Documentario
Derivar Expediente
Servicio de
Evaluar Documentacin
Transporte de Gerencia de Obras
Personal Elaborar Informe Tcnico
Acondicionar Instalaciones
Registro Civil
Realizar Ceremonia
70
Paso 2: Identificar el uso de servicios de terceros no identificables en cada actividad.
A partir del listado realizado en el paso anterior, se deber identificar en cules de estas
actividades se utiliza el servicio de terceros no identificable (colocar SI al costado de la
misma) y en cules no (colocar NO al costado de la misma).
Elaborar Expediente SI
Trmite Documentario
Derivar Expediente NO
Servicio de
Evaluar Documentacin SI
Mantenimiento de Gerencia de Obras
PCs Elaborar Informe Tcnico SI
Acondicionar Instalaciones NO
Registro Civil
Realizar Ceremonia NO
Elaborar Expediente NO
Trmite Documentario
Derivar Expediente SI
Servicio de
Evaluar Documentacin NO
Transporte de Gerencia de Obras
Personal Elaborar Informe Tcnico NO
Acondicionar Instalaciones NO
Registro Civil
Realizar Ceremonia NO
71
Paso 3: Calcular el valor del inductor Tiempo anual consumido en la actividad (para
todos los objetos de costo) para cada actividad en cada centro de actividad por cada
elemento de costo (servicio de terceros no identificable, en este caso).
Ejemplo:
Cuadro 50a. Tiempo Anual consumido en la Actividad (para todos los procedimientos) en la
Actividad Elaborar Expediente del Centro de Actividad Trmite Documentario
Mtodo para calcular el "tiempo anual consumido en la actividad
(para todos los procedimientos administrativos)"
Tiempo de
la Tiempo
Cantidad
Se encuentra en el actividad total
Centro de Actividad Actividad anual de
procedimiento en el consumido
prestaciones
centro de anual
actividad 23
El clculo anterior debe desarrollarse para cada actividad por centro de actividad, por
cada elemento de costo (servicio de terceros no identificable, en este caso).
22
Ver Unidad II, Captulo 1, acpite 1.3
23
Los datos se encuentran en la columna Tiempo Total (Min) de los dos ejemplos que se encuentran al finalizar el paso 5
del captulo 1 Unidad I.
72
Ejemplo:
Cuadro 50b. Tiempo Anual consumido en la Actividad (para todos los procedimientos) para cada
Actividad en cada Centro de Actividad por Servicios de Terceros no Identificables.
73
Paso 4: Calcular el factor de tiempo de actividades relacionadas con el TUPA.
Ejemplo:
Acondicionar Instalaciones NO -
Registro Civil 100%
Realizar Ceremonia NO -
Acondicionar Instalaciones NO -
Registro Civil 100%
Realizar Ceremonia NO -
74
Paso 5: Calcular el tiempo total de las actividades por centro de actividad.
Con este fin, sumaremos los tiempos anuales consumidos en cada actividad (Paso 3) por
cada centro de actividad.
Ejemplo:
75
Paso 6: Calcular el porcentaje de dedicacin del elemento de costo (servicio de terceros,
en este caso) para cada actividad en cada centro de actividad.
Ejemplo:
Factor de tiempo
Tiempo
de actividades Tiempo Total de
Identificacin consumido en la
SERVICIO DE Centro de relacionadas a actividades por
Actividad del Uso actividad (para % Dedicacin
TERCEROS Actividad Procedimientos Centro de Actividad
(SI,NO) todos los Objetos
administrativos (TT)
de Costos)
(%)
TTact= (TEi x PDact=FT x TTact /
FT TTEca =! TTact
NPi ) ! Ttact
76
Paso 7: Calcular el costo anual de servicios de terceros no identificables por actividad.
Para llevar a cabo este ltimo paso, necesito conocer el costo anual de servicios de
terceros no identificables por centro de actividad. Hemos visto cmo determinar este costo
en el acpite 3.1.
Ejemplo:
Cuadro 54. Clculo del Costo Anual de Servicios de Terceros no Identificables para cada
Actividad en cada Centro de Actividad
Factor de
Tiempo Costo
tiempo de
Identific consumido en por
actividades Costo por
SERVICIO DE Centro de acin la actividad % Centro
Actividad relacionadas a Actividad
TERCEROS Actividad del Uso (para todos Dedicacin de
Procedimientos (S/.)
(SI,NO) los Objetos de Activida
administrativos
Costos) d
(%)
PDact=FT x CECact =
TTact= (TEi
FT TTact / ! CECca CECca x
x NPi )
Ttact Pdact
Acondicionar -
Registro
Instalaciones NO - 100% - 300.00
Civil
Realizar
Ceremonia NO - - -
Trmite Elaborar -
Documenta Expediente NO - 100% - 461.54
rio Derivar
Expediente SI 1,500 100.00% 461.54
Servicio de Evaluar -
Gerencia
Transporte de Documentacin NO - 100% - 615.38
de Obras
Personal Elaborar Informe
Tcnico NO - - -
Acondicionar -
Registro
Instalaciones NO - 100% - 615.38
Civil
Realizar
Ceremonia NO - - -
77
3.4 Costo de Servicios de Terceros no Identificables por Procedimiento
Administrativo
N PASOS QU SE HACE?
78
Paso 1: Identificar los objetos de costo por actividad para cada elemento de costo
(servicio de terceros no identificable, en este caso).
En este primer paso, se identificarn los objetos de costo, pero slo para las actividades
cuya identificacin de uso sea SI.
Ejemplo:
Cuadro 55. Listado de Procedimientos para cada Actividad en cada Centro de Actividad por
Servicios de Terceros no Identificables
SERVICIO DE
Centro de Actividad Actividad Procedimiento
TERCEROS
LICENCIA DE
Trmite FUNCIONAMIENTO
Elaborar Expediente
Documentario
MATRIMONIO
Servicio de CIVIL
Mantenimiento de
PCs LICENCIA DE
Evaluar Documentacin
FUNCIONAMIENTO
Gerencia de Obras
MATRIMONIO
Elaborar Informe Tcnico
CIVIL
LICENCIA DE
Servicio de FUNCIONAMIENTO
Trmite
Transporte de Derivar Expediente
Documentario
Personal MATRIMONIO
CIVIL
79
Paso 2: Calcular el valor del inductor Tiempo anual consumido en la actividad (para un
procedimiento administrativo) para cada actividad en cada centro de actividad por cada
elemento de costo (servicio de terceros no identificables, en este caso).
Ejemplo:
Cuadro 56a. Tiempo Anual consumido en la Actividad Elaborar Expediente del Centro de
Actividad Trmite Documentario para el Procedimiento Licencia de funcionamiento
Mtodo para calcular el "tiempo anual consumido en la actividad por procedimiento administrativo"
Tiempo de la
Cantidad Tiempo total
Centro de Se encuentra en el actividad en
Actividad anual de consumido
Actividad procedimiento el centro de
prestaciones anual
actividad 25
24
Ver Unidad II, Captulo 1, acpite 1.4
25
Los datos se encuentran en la columna Tiempo Total (Min) del primer ejemplo que se encuentra al finalizar el paso 5 del
captulo 1 Unidad I.
80
Ejemplo:
Cuadro 56b. Tiempo Anual consumido por Procedimiento para cada Actividad en cada Centro de
Actividad por Servicios de Terceros no Identificables
Tiempo de Consumo
SERVICIO DE Centro de en todos los
Actividad Procedimiento
TERCEROS Actividad Procedimiento
administrativo
TToc=TE x NP
LICENCIA DE
Trmite FUNCIONAMIENTO 800
Elaborar Expediente
Documentario
LICENCIA DE
Servicio de FUNCIONAMIENTO 600
Trmite
Transporte de Derivar Expediente
Documentario
Personal
MATRIMONIO CIVIL
900
81
Paso 3: Calcular el tiempo total de consumo de cada actividad por centro de actividad
para cada elemento de costo (servicio de terceros no identificables, en este caso).
Esto se hace sumando el tiempo de consumo anual de todos los objetos de costo (Paso
2) de una misma actividad.
Ejemplo:
Cuadro 57. Tiempo Total de Consumo de cada Actividad por Centro de Actividad para los
Servicios de Terceros no Identificables
Tiempo de Consumo
SERVICIO DE Centro de en todos los Tiempo Total de
Actividad Procedimiento
TERCEROS Actividad Procedimiento Consumo
administrativo
TToc=TE x NP TTact
LICENCIA DE
Trmite FUNCIONAMIENTO 800
Elaborar Expediente
Documentario 1,550
MATRIMONIO
Servicio de CIVIL 750
Mantenimiento
de PCs
LICENCIA DE
Evaluar Documentacin
Gerencia de FUNCIONAMIENTO 24,000 24,000
Obras
Elaborar Informe MATRIMONIO
Tcnico CIVIL 6,000 6,000
LICENCIA DE
Servicio de FUNCIONAMIENTO 600
Trmite
Transporte de Derivar Expediente
Documentario 1,500
Personal
MATRIMONIO
CIVIL 900
82
Ejemplo:
Tiempo de
Consumo en
SERVICIO DE Centro de Tiempo Total %
Actividad Procedimiento todos los
TERCEROS Actividad de Consumo Dedicacin
Procedimiento
administrativo
PDoc=
TToc=TE x NP TTact TToc
/TTact
LICENCIA DE
51.61%
Trmite Elaborar FUNCIONAMIENTO 800
Documentario Expediente 1,550
MATRIMONIO
48.39%
Servicio de CIVIL 750
Mantenimiento
de PCs Evaluar LICENCIA DE
100.00%
Documentacin FUNCIONAMIENTO 24,000 24,000
Gerencia de
Obras Elaborar
MATRIMONIO
Informe 100.00%
CIVIL 6,000 6,000
Tcnico
LICENCIA DE
Servicio de 40.00%
Trmite Derivar FUNCIONAMIENTO 600
Transporte de
Documentario Expediente 1,500
Personal MATRIMONIO
60.00%
CIVIL 900
Para llevar a cabo este ltimo paso, necesito conocer el costo anual de servicios de
terceros no identificables por actividad. Hemos visto cmo determinar este costo en el
acpite 3.3.
83
Ejemplo:
Cuadro 59. Clculo del Costo Anual de Servicios de Terceros no Identificables por cada
Procedimiento
Tiempo de
Costo por
Consumo en Tiempo
SERVICIO DE Centro de % Costo por Procedimiento
Actividad Procedimiento todos los Total de
TERCEROS Actividad Dedicacin Actividad administrativo
Procedimiento Consumo
(S/.)
administrativo
PDoc= CECoc =
TToc=TE x NP TTact TToc CECact CECact x
/TTact PDoc
LICENCIA DE
51.61% 309.68
Trmite Elaborar FUNCIONAMIENTO 800
600.00
Documentario Expediente 1,550
MATRIMONIO
48.39%
Servicio de CIVIL 750 290.32
Mantenimiento
de PCs Evaluar LICENCIA DE
100.00% 120.00 120.00
Documentacin FUNCIONAMIENTO 24,000 24,000
Gerencia de
Obras Elaborar
MATRIMONIO
Informe 100.00% 30.00 30.00
CIVIL 6,000 6,000
Tcnico
LICENCIA DE
Servicio de 40.00% 184.62
Trmite Derivar FUNCIONAMIENTO 600
Transporte de 461.54
Documentario Expediente 1,500
Personal MATRIMONIO
60.00%
CIVIL 900 276.92
84
Paso 6: Calcular el costo de servicios de terceros no identificables para una prestacin
del procedimiento administrativo.
Para llevar a cabo este ltimo paso, debemos elegir el procedimiento cuyo costo unitario
de servicios de terceros no identificables deseamos conocer. Luego, sumaremos los
costos obtenidos en el Paso 5 correspondientes a dicho procedimiento administrativo y
finalmente, dividiremos el resultado entre la cantidad promedio de prestaciones anuales
del procedimiento referido, para obtener el costo por prestacin.
Ejemplo.
Cuadro 60. Clculo del Costo de Servicios de Terceros no Identificables para una Prestacin del
Procedimiento
A A
Servicio de Mantenimiento de PCs 309.68+120.00 429.68
Servicio de Transporte de Personal 184.62 184.62
Total Servicios de Terceros 614.29
Promedio Anual de Prestaciones 200
Costo por Prestacin 3.07
85
Antes de pasar al siguiente captulo, lo invitamos a resolver los siguientes ejercicios (podr
encontrar los resultados del ejercicio 1 en el Anexo III):
Ejercicio 1. Seale cul de los siguientes elementos de costo se clasificaran como servicios de
terceros no identificables. Haga una X en aquellos que corresponden a dicha clasificacin.
( ) Energa elctrica
( ) Servicio de inspeccin
( ) Muebles
( ) Borrador
( ) Servicio de asesora
( ) Licencia de software
( ) Resaltador
Ejercicio 2.
86
Captulo 4. Clculo de Costos de Depreciacin de Activos y Amortizacin de
Intangibles 26
Edificios: 3%
Infraestructura pblica: 3%
Maquinaria, equipos y otras unidades para la produccin: 10 %
Equipo de transporte: 25%
Muebles y enseres: 10%
Equipos de cmputo: 25%
Intangible: 25%
26
La amortizacin de intangibles se costea bajo la misma metodologa de depreciacin de activos por lo que en el presente
captulo explicaremos solamente los primeros.
87
4.1 Costo de Depreciacin de Activos y Amortizacin de Intangibles por
Centro de Actividad
N PASOS QU SE HACE?
88
Ejemplo:
Cuadro 61. Clculo del Costo Anual de Depreciacin de Activos y Amortizacin de Intangibles
utilizados en la Entidad
COSTO DE %
ACTIVO o UNIDAD DE COSTO COSTO
CANTIDAD ADQUISICION DEPRECIACION
INTANGIBLE MEDIDA UNITARIO (S/.) ANUAL (S/.)
(*) (**)
[n] [o] [p] [q] = [o]x[p] [r] = [n]x[p]
(*) Valor del activo para su puesta en funcionamiento (valor de compra + flete + instalacin)
(**) Se considera mtodo de lnea recta
Porcentajes (%):
Edificios: 3%
Infraestructura pblica: 3%
Maquinaria, equipos y otras unidades para la produccin: 10 %
Equipo de transporte: 25%
Muebles y enseres: 10%
Equipos de cmputo: 25%
Intangible: 25%
Paso 2: Definir los inductores a utilizarse para cada uno de los activos o intangibles
listados en el paso anterior.
Ejemplo:
Computadoras N de computadoras
89
Paso 3: Determinar el valor de cada inductor para cada centro de actividad.
Se deben precisar todos los centros de actividad de la entidad, es decir, cada centro de
actividad que participa y no participa en procedimientos administrativos y servicios
prestados en exclusividad. Se pueden agrupar aquellos centros de actividad que no
participan en la realizacin de procedimientos, como otros centros de actividad y
determinar el valor del inductor respectivo.
Ejemplo:
CENTROS DE ACTIVIDAD
ACTIVOS O Tramite Gerencia de Registro Otros Centros
INTANGIBLES INDUCTOR
documentario Obras Civil de Actividad Total
[E] =
[A] [B] [C] [D] [A]+[B]+[C]+[D]
N de
computadoras
Computadoras 1 2 3 15 21
Con este fin, se deber convertir a porcentajes los valores de los inductores determinados
en el cuadro anterior, considerando el total como un 100%.
Ejemplo:
CENTROS DE ACTIVIDAD
ACTIVOS O Tramite Gerencia de Registro Otros Centros
INTANGIBLES INDUCTOR
documentario Obras Civil de Actividad Total
[H] = [J] =
[F] = [A]/[E] [G] = [B]/[E] [C]/[E] [I] = [D]/[E] [F]+[G]+[H]+[I]
N de
computadoras
Computadoras 4.76% 9.52% 14.29% 71.43% 100.00%
90
Paso 5: Calcular el costo anual de la depreciacin de activos y la amortizacin de
intangibles por centro de actividad.
Para obtener esta cifra, se multiplica el costo total anual de la depreciacin de activos y la
amortizacin de intangibles (Paso 1) por su porcentaje de dedicacin correspondiente
(Paso 4).
Ejemplo:
Cuadro 65. Clculo del Costo Anual de Depreciacin de Activos y Amortizacin de Intangibles por
Centro de Actividad
ACTIVO O Gerencia de
COSTO ANUAL Trmite Documentario
Obras
Registro Civil
INTANGIBLE
CECca= CAec x
CAec (Paso 1) CECca= CAec x INDca1 / INDt CECca= CAec x INDca3 / INDt
INDca2 / INDt
Computadora 17,500.00 833.33 1,666.67 2,500.00
91
4.2 Costo de Depreciacin de Activos y Amortizacin de Intangibles
asignados a Procedimientos Administrativos
N PASOS QU SE HACE?
Se ha explicado cmo determinar esta cifra en el acpite 4.1 (Ver Cuadro 63).
92
Ejemplo:
Cuadro 66. Clculo del Costo Anual de Activos o Intangibles por Centro de Actividad
Se debe definir un inductor que permita diferenciar el costo de un activo o intangible para
actividades relacionadas a procedimientos administrativos, de aquellas actividades no
relacionadas.
Para obtener dichos valores se debe tener en cuenta que siempre debe discriminarse la
participacin del inductor en actividades relacionadas a procedimientos, de aquellas
actividades no relacionadas.
Ejemplo:
Cuadro 67. Inductores definidos para Activos o Intangibles por Centro de Actividad
Costo por
Centro de Activo o
centro de Inductor
actividad Intangible
actividad
A
Trmite N de
Documentario Computadora 833.33 computadoras
Gerencia de N de
Obras Computadora 1,666.67 computadoras
Registro Civil N de
Computadora 2,500.00 computadoras
93
Paso 3: Determinar el valor del inductor utilizado en actividades relacionadas con
procedimientos administrativos y en las no relacionadas.
Ejemplo:
Cuadro 68. Valor del Inductor en Actividades Relacionadas con Procedimientos Administrativos y
en las No Relacionadas
Costo por
Centro de Activo o Valor del
centro de Inductor Tipo
Inductor
actividad Intangible
actividad
A B
Actividades relacionadas a
Trmite procedimientos administrativos 1
Documentario N de Actividades NO relacionadas a
Computadora 833.33 computadoras procedimientos administrativos 0
Actividades relacionadas a
Gerencia de procedimientos administrativos 1
Obras N de Actividades NO relacionadas a
Computadora 1,666.67 computadoras procedimientos administrativos 1
Actividades relacionadas a
procedimientos administrativos 2
Registro Civil N de Actividades NO relacionadas a
Computadora 2,500.00 computadoras procedimientos administrativos 1
94
Paso 4: Determinar el valor total del inductor.
Con este fin, se suman los correspondientes valores de los inductores para cada uno de
los inductores definidos.
Ejemplo:
Cuadro 69. Valor Total del Inductor en Actividades Relacionadas con Procedimientos
Administrativos y en las No Relacionadas
Para determinar esta cifra, se multiplica el costo del material no fungible por centro de
actividad (Paso 1) por el valor del inductor (Paso 3) y este resultado se divide entre el
valor total del inductor (Paso 4).
Ejemplo:
95
4.3 Costo de Depreciacin de Activos y Amortizacin de Intangibles por
Actividad
N PASOS QU SE HACE?
96
Paso 1: Hacer un listado de las actividades por cada elemento de costo (activo o
intangible, en este caso).
Este listado debe hacerse por cada centro de actividad y para cada elemento de costo.
Ejemplo:
Cuadro 71. Listado de Actividades por Centro de Actividad para Activos e Intangibles
ACTIVO O
Centro de Actividad Actividad
INTANGIBLE
Elaborar Expediente
Trmite Documentario
Derivar Expediente
Evaluar Documentacin
Computadora Gerencia de Obras
Elaborar Informe Tcnico
Acondicionar Instalaciones
Registro Civil
Realizar Ceremonia
A partir del listado realizado en el paso anterior, se deber identificar en cules de estas
actividades se utiliza el activo o intangible (colocar SI al costado de la misma) y en cules
no (colocar NO al costado de la misma).
Ejemplo:
Elaborar Expediente SI
Trmite Documentario
Derivar Expediente NO
Evaluar Documentacin SI
Computadora Gerencia de Obras
Elaborar Informe Tcnico SI
Acondicionar Instalaciones NO
Registro Civil
Realizar Ceremonia NO
97
Paso 3: Calcular el valor del inductor Tiempo anual consumido en la actividad (para
todos los objetos de costo) para cada actividad en cada centro de actividad por cada
elemento de costo (activo o intangible, en este caso).
Ejemplo:
Cuadro 73a. Tiempo Anual consumido en la Actividad (para todos los procedimientos) en la
Actividad Elaborar Expediente del Centro de Actividad Trmite Documentario
Mtodo para calcular el "tiempo anual consumido en la actividad
(para todos los procedimientos administrativos)"
Tiempo de
la Tiempo
Cantidad
Se encuentra en el actividad total
Centro de Actividad Actividad anual de
procedimiento en el consumido
prestaciones
centro de anual
actividad 28
El clculo anterior debe desarrollarse para cada actividad por centro de actividad, por
cada elemento de costo (activo o intangible, en este caso).
27
Ver Unidad II, Captulo 1, acpite 1.3
28
Los datos se encuentran en la columna Tiempo Total (Min) de los dos ejemplos que se encuentran al finalizar el paso 5
del captulo 1 Unidad I.
98
Ejemplo:
Cuadro 73b. Tiempo Anual consumido en la Actividad (para todos los procedimientos) para cada
Actividad en cada Centro de Actividad por Activo o Intangible.
Tiempo consumido en la
ACTIVO O Identificacin
Centro de Actividad Actividad del Uso
actividad (para todos los
INTANGIBLE Objetos de Costos)
Acondicionar Instalaciones NO -
Registro Civil
Realizar Ceremonia NO -
Ejemplo:
Factor de tiempo de
Tiempo consumido
actividades
ACTIVO O Identificacin en la actividad
Centro de Actividad Actividad relacionadas a
INTANGIBLE del Uso (para todos los
Procedimientos
Objetos de Costos)
administrativos (%)
TTact= (TEi x
FT
NPi )
Elaborar
Expediente SI 1,550
Trmite Documentario 100%
Derivar
Expediente NO -
Evaluar
Documentacin SI 24,000
Computadora Gerencia de Obras 100%
Elaborar Informe
Tcnico SI 6,000
Acondicionar
Instalaciones NO -
Registro Civil 100%
Realizar
Ceremonia NO -
99
Paso 5: Calcular el tiempo total de las actividades por centro de actividad.
Con este fin, sumaremos los tiempos anuales consumidos en cada actividad (Paso 3) por
cada centro de actividad.
Ejemplo:
Cuadro 75. Tiempo Total de Actividades por Centro de Actividad
Factor de tiempo
Tiempo
de actividades Tiempo Total de
consumido en la
ACTIVO O Centro de Identificacin relacionadas a actividades por
Actividad actividad (para
INTANGIBLE Actividad del Uso Procedimientos Centro de Actividad
todos los Objetos
administrativos (TT)
de Costos)
(%)
TTact= (TEi x
FT TTEca = (! TTact )
NPi )
Ejemplo:
Cuadro 76. Porcentaje de Dedicacin de Activos o Intangibles para cada Actividad en cada
Centro de Actividad
Tiempo Factor de tiempo de
Tiempo Total de
consumido en la actividades
ACTIVO O Centro de Identificacin actividades por %
Actividad actividad (para relacionadas a
INTANGIBLE Actividad del Uso Centro de Dedicacin
todos los Objetos Procedimientos
Actividad (TT)
de Costos) administrativos (%)
PDact= FT x
TTact= (TEi x
FT TTEca = ! TTact TTact / !
NPi )
TTact
100
Paso 7: Calcular el costo anual de depreciacin de activos y amortizacin de intangibles
por actividad.
Para llevar a cabo este ltimo paso, necesito conocer el costo anual de depreciacin de
activos y amortizacin de intangibles por centro de actividad. Hemos visto cmo
determinar este costo en el acpite 4.1.
Ejemplo:
Cuadro 77. Clculo del Costo Anual de Depreciacin de Activos y Amortizacin de Intangibles
para cada Actividad en cada Centro de Actividad
Factor de
tiempo de
Tiempo Tiempo
actividades
consumido en Total de Costo
relacionadas Costo por
ACTIVO O Centro de Identificacin la actividad actividades % por
Actividad a Centro de
INTANGIBLE Actividad del Uso (para todos los por Centro Dedicacin Actividad
Procedimien Actividad
Objetos de de Actividad (S/.)
tos
Costos) (TT)
administrati
vos (%)
PDact= FT CECact =
TTact= (TEi x TTEca = !
FT x TTact / CECca CECca x
NPi ) TTact
! TTact Pdact
Elaborar 833.33
Trmite
100% 833.33
Documentario Expediente SI 1,550 1,550.00 100%
Derivar
Expediente NO - - -
Evaluar 666.67
Gerencia de Documentacin SI 24,000 80%
Computadora 100% 833.33
Obras Elaborar 30,000.00
Informe
Tcnico SI 6,000 20% 166.67
Acondicionar -
Registro Civil Instalaciones NO - 100% - 1,666.67
-
Realizar
Ceremonia NO - - -
101
4.4 Costo de Depreciacin de Activos y Amortizacin de Intangibles por
Procedimiento Administrativo
N PASOS QU SE HACE?
102
Paso 1: Identificar los objetos de costo por actividad para cada elemento de costo (activo
o intangible, en este caso).
En este primer paso, se identificarn los objetos de costo, pero slo para las actividades
cuya identificacin de uso sea SI.
Ejemplo:
Cuadro 78. Listado de Procedimientos para cada Actividad en cada Centro de Actividad por
Activos e Intangibles
ACTIVO O
Centro de actividad Actividad Procedimiento
INTANGIBLE
LICENCIA DE
Trmite FUNCIONAMIENTO
Elaborar Expediente
Documentario
MATRIMONIO
CIVIL
Computadora
LICENCIA DE
Evaluar Documentacin
FUNCIONAMIENTO
Gerencia de Obras
MATRIMONIO
Elaborar Informe Tcnico
CIVIL
Paso 2: Calcular el valor del inductor Tiempo anual consumido en la actividad (para un
procedimiento administrativo) para cada actividad en cada centro de actividad por cada
elemento de costo (activo o intangible, en este caso).
29
Ver Unidad II, Captulo 1, acpite 1.4
103
Ejemplo:
Cuadro 79a. Tiempo Anual consumido en la Actividad Elaborar Expediente del Centro de
Actividad Trmite Documentario para el Procedimiento Licencia de funcionamiento
Mtodo para calcular el "tiempo anual consumido en la actividad por procedimiento administrativo"
Tiempo de la
Cantidad Tiempo total
Centro de Se encuentra en el actividad en
Actividad anual de consumido
Actividad procedimiento el centro de
prestaciones anual
actividad 30
Ejemplo:
Cuadro 79b. Tiempo Anual consumido por Procedimiento para cada Actividad en cada Centro de
Actividad por Activos e Intangibles
LICENCIA DE
800
Trmite FUNCIONAMIENTO
Elaborar Expediente
Documentario
MATRIMONIO
750
CIVIL
Computadora
Evaluar LICENCIA DE
24,000
Gerencia de Documentacin FUNCIONAMIENTO
Obras
Elaborar Informe MATRIMONIO
6,000
Tcnico CIVIL
30
Los datos se encuentran en la columna Tiempo Total (Min) del primer ejemplo que se encuentra al finalizar el paso 5 del
captulo 1 Unidad I.
104
Paso 3: Calcular el tiempo total de consumo de cada actividad por centro de actividad
para cada elemento de costo (activo o intangible, en este caso).
Esto se hace sumando el tiempo de consumo anual de todos los objetos de costo (Paso
2) de una misma actividad.
Ejemplo:
Cuadro 80. Tiempo Total de Consumo de cada Actividad por Centro de Actividad para Activos e
Intangibles
Tiempo de
ACTIVO O Centro de consumo en todos Tiempo total de
Actividad Procedimiento
INTANGIBLE actividad los procedimiento consumo
administrativo
TToc=TE x NP TTact
LICENCIA DE
FUNCIONAMIE
Trmite Elaborar 800
NTO
Documentario Expediente 1,550
MATRIMONIO
CIVIL 750
Computadora
LICENCIA DE
Evaluar
FUNCIONAMIE
Documentacin 24,000 24,000
Gerencia de NTO
Obras Elaborar
MATRIMONIO
Informe
CIVIL 6,000 6,000
Tcnico
105
Ejemplo:
Cuadro 81. Porcentaje de Dedicacin de Activos e Intangibles para cada Procedimiento de cada
Actividad en cada Centro de Actividad
Tiempo de consumo
ACTIVO O Centro de en todos los Tiempo total de
Actividad Procedimiento % Dedicacin
INTANGIBLE actividad procedimiento consumo
administrativo
PDoc= TToc
TToc=TE x NP TTact
/TTact
LICENCIA DE
FUNCIONAMIE 51.61%
Trmite Elaborar 800
NTO
Documentario Expediente 1,550
MATRIMONIO
48.39%
CIVIL 750
Computadora
LICENCIA DE
Evaluar
FUNCIONAMIE 100.00%
Gerencia de Documentacin 24,000 24,000
NTO
Obras
Elaborar Informe MATRIMONIO
100.00%
Tcnico CIVIL 6,000 6,000
106
Paso 5: Calcular el costo anual de la depreciacin de activos y la amortizacin de
intangibles por procedimiento administrativo.
Para llevar a cabo este ltimo paso, necesito conocer el costo anual de la depreciacin de
activos y la amortizacin de intangibles por actividad. Hemos visto cmo determinar este
costo en el acpite 4.3.
Ejemplo:
Cuadro 82. Clculo del Costo Anual de Depreciacin de Activos y Amortizacin de Intangibles por
cada Procedimiento
Tiempo de
Costo por
consumo en Tiempo Costo
ACTIVO O Centro de % procedimiento
Actividad Procedimiento todos los total de por
INTANGIBLE actividad Dedicacin administrativo
procedimiento consumo actividad
(S/.)
administrativo
PDoc= CECoc =
TToc=TE x NP TTact TToc CECact CECact x
/TTact PDoc
LICENCIA DE
51.61% 430.11
Trmite Elaborar FUNCIONAMIENTO 800
833.33
Documentario Expediente 1,550
MATRIMONIO
48.39%
CIVIL 750 403.23
Computadora
Evaluar LICENCIA DE
100.00% 666.67 666.67
Documentacin FUNCIONAMIENTO 24,000 24,000
Gerencia de
Obras Elaborar
MATRIMONIO
Informe 100.00% 166.67 166.67
CIVIL 6,000 6,000
Tcnico
107
Paso 6: Calcular el costo de depreciacin de activos y de amortizacin de intangibles
para una prestacin del procedimiento administrativo.
Para llevar a cabo este ltimo paso, debemos elegir el procedimiento cuyo costo unitario
de depreciacin de activos y de amortizacin de intangibles deseamos conocer. Luego,
sumaremos los costos obtenidos en el Paso 5 correspondientes a dicho procedimiento
administrativo y finalmente, dividiremos el resultado entre la cantidad promedio de
prestaciones anuales del procedimiento referido, para obtener el costo por prestacin.
Ejemplo.
Cuadro 83. Clculo del Costo de Depreciacin de Activos y de Amortizacin de Intangibles para una
Prestacin del Procedimiento
A A
Computadora 430.11+666.67 1,096.77
Total depreciacin y
amortizacin 1,096.77
Promedio Anual de Prestaciones 200
Costo por Prestacin 5.48
108
Antes de pasar al siguiente captulo, lo invitamos a resolver los siguientes ejercicios (podr
encontrar los resultados del ejercicio 1 en el Anexo III):
Ejercicio 1. Seale cul de los siguientes elementos de costo se clasificaran como activos o
intangibles. Haga una X en la clasificacin correspondiente.
( ) Energa elctrica
( ) Servicio de inspeccin
( ) Muebles
( ) Borrador
( ) Servicio de asesora
( ) Licencia de software
( ) Resaltador
Ejercicio 2.
109
Captulo 5. Clculo de Costos Fijos
N PASOS QU SE HACE?
2 Definir los inductores a utilizarse para cada uno de los costos fijos
listados en el paso anterior.
110
Paso 1: Calcular el costo anual del costo fijo de la entidad.
Para esto, debemos hacer un listado de los costos fijos de la entidad, definir cuntos se
utilizan en un ao y multiplicar esta cantidad por su respectivo costo unitario. Los costos
unitarios de los costos fijos se obtienen de las rdenes de servicio, que son controladas y
administradas por el rea de Logstica y/o rea de Contabilidad de Costos de cada
Entidad Pblica.
Ejemplo:
Cuadro 84. Clculo del Costo Anual de los Costos Fijos de la Entidad
Paso 2: Definir los inductores a utilizarse para cada uno de los costos fijos listados en el
paso anterior.
Ejemplo:
Se deben precisar todos los centros de actividad de la entidad, es decir, cada centro de
actividad que participa y no participa en procedimientos administrativos y servicios
prestados en exclusividad. Se pueden agrupar aquellos centros de actividad que no
participan en la realizacin de procedimientos, como otros centros de actividad y
determinar el valor del inductor respectivo.
111
Ejemplo:
CENTROS DE ACTIVIDAD
Otros
COSTO FIJO INDUCTOR Tramite Gerencia de Registro Centros de
documentario Obras Civil Actividad Total
[E] =
[A] [B] [C] [D] [A]+[B]+[C]+[D]
N de
Energa computadoras
Elctrica 1 2 3 15 21
Con este fin, se deber convertir a porcentajes los valores de los inductores determinados
en el cuadro anterior, considerando el total como un 100%.
Ejemplo:
CENTROS DE ACTIVIDAD
Otros
COSTO FIJO INDUCTOR Tramite Gerencia de Registro Centros de
documentario Obras Civil Actividad Total
[J] =
[F] = [A]/[E] [G] = [B]/[E] [H] = [C]/[E] [I] = [D]/[E] [F]+[G]+[H]+[I]
N de
Energa computadoras
Elctrica 4.76% 9.52% 14.29% 71.43% 100.00%
Paso 5: Calcular el costo anual del costo fijo por centro de actividad.
Para obtener esta cifra, se multiplica el costo total anual del costo fijo (Paso 1) por su
porcentaje de dedicacin correspondiente (Paso 4).
Ejemplo:
Cuadro 88. Clculo del Costo Anual de Costos Fijos por Centro de Actividad
COSTO
COSTO FIJO Trmite Documentario Gerencia de Obras Registro Civil
ANUAL
CECca= CAec x INDca1 / CECca= CAec x INDca2 / CECca= CAec x INDca3 /
CAec (Paso 1)
INDt INDt INDt
Energa
Elctrica 18,000.00 857.14 1,714.29 2,571.43
112
5.2 Costo Fijo asignado a Procedimientos Administrativos
N PASOS QU SE HACE?
Se ha explicado cmo determinar esta cifra en el acpite 5.1 (Ver Cuadro 85).
Ejemplo:
Cuadro 89. Clculo del Costo Anual de Costo Fijo por Centro de Actividad
Trmite Documentario
Energa Elctrica 857.14
Gerencia de Obras
Energa Elctrica 1,714.29
Registro Civil
Energa Elctrica 2,571.43
113
Paso 2: Definir el inductor a utilizarse para cada costo fijo.
Para obtener dichos valores, se debe tener en cuenta que siempre debe discriminarse la
participacin del inductor en actividades relacionadas a procedimientos, de aquellas
actividades no relacionadas.
Ejemplo:
Cuadro 90. Inductores definidos para costos fijos por Centro de Actividad
Trmite Documentario
Energa Elctrica 857.14 N de computadoras
Gerencia de Obras
Energa Elctrica 1,714.29 N de computadoras
Registro Civil
Energa Elctrica 2,571.43 N de computadoras
114
Ejemplo:
Cuadro 91. Valor del Inductor en Actividades Relacionadas con Procedimientos Administrativos y
en las No Relacionadas
Costo por
Centro de Valor del
Costo Fijo centro de Inductor Tipo
actividad Inductor
actividad
A B
Actividades relacionadas a
Trmite N de procedimientos administrativos 1
Documentario Energa computadoras Actividades NO relacionadas a
Elctrica 857.14 procedimientos administrativos 0
Actividades relacionadas a
Gerencia de N de procedimientos administrativos 1
Obras Energa computadoras Actividades NO relacionadas a
Elctrica 1,714.29 procedimientos administrativos 1
Actividades relacionadas a
procedimientos administrativos 2
Registro Civil Energa N de Actividades NO relacionadas a
Elctrica 2,571.43 computadoras procedimientos administrativos 1
Con este fin, se suman los correspondientes valores de los inductores para cada uno de
los inductores definidos.
Ejemplo:
Cuadro 92. Valor Total del Inductor en Actividades Relacionadas con Procedimientos
Administrativos y en las No Relacionadas
115
Paso 5: Discriminar el costo de costos fijos a ser asignados a las actividades relacionadas
a procedimientos administrativos y a otras actividades no relacionadas.
Para determinar esta cifra, se multiplica el costo del material no fungible por centro de
actividad (Paso 1) por el valor del inductor (Paso 3) y este resultado se divide entre el
valor del inductor (Paso 4).
Ejemplo:
Cuadro 93. Costo de Costos Fijos a ser asignados a Actividades Relacionadas a Procedimientos
Administrativos
116
5.3 Costo Fijo por Actividad
Objetivo: determinar el costo fijo por cada actividad que se realiza dentro de un centro de
actividad.
N PASOS QU SE HACE?
117
Paso 1: Hacer un listado de las actividades por cada elemento de costo (costo fijo, en
este caso).
Este listado debe hacerse por cada centro de actividad y para cada elemento de costo.
Ejemplo:
Cuadro 94. Listado de Actividades por Centro de Actividad para Costos Fijos
Elaborar Expediente
Trmite Documentario
Derivar Expediente
Evaluar Documentacin
Energa Elctrica Gerencia de Obras
Elaborar Informe Tcnico
Acondicionar Instalaciones
Registro Civil
Realizar Ceremonia
A partir del listado realizado en el paso anterior, se deber identificar en cules de estas
actividades se utiliza el costo fijo (colocar SI al costado de la misma) y en cules no
(colocar NO al costado de la misma).
Ejemplo:
Identificacin del
COSTO FIJO Centro de Actividad Actividad Uso
Elaborar Expediente SI
Trmite Documentario
Derivar Expediente NO
Evaluar Documentacin SI
Energa Elctrica Gerencia de Obras
Elaborar Informe Tcnico SI
Acondicionar Instalaciones NO
Registro Civil
Realizar Ceremonia NO
118
Paso 3: Calcular el valor del inductor Tiempo anual consumido en la actividad (para
todos los objetos de costo) para cada actividad en cada centro de actividad por cada
elemento de costo (costo fijo, en este caso).
Ejemplo:
Cuadro 96a. Tiempo Anual consumido en la Actividad (para todos los procedimientos) en la
Actividad Elaborar Expediente del Centro de Actividad Trmite Documentario
El clculo anterior debe desarrollarse para cada actividad por centro de actividad, por
cada elemento de costo (costo fijo, en este caso).
31
Ver Unidad II, Captulo 1, acpite 1.3
32
Los datos se encuentran en la columna Tiempo Total (Min) de los dos ejemplos que se encuentran al finalizar el paso 5
del captulo 1 Unidad I.
119
Ejemplo:
Cuadro 96b. Tiempo Anual consumido en la Actividad (para todos los procedimientos) para cada
Actividad en cada Centro de Actividad por Costo Fijo.
Tiempo consumido en la
Identificacin del
COSTO FIJO Centro de Actividad Actividad Uso
actividad (para todos los
Objetos de Costos)
Ejemplo:
120
Paso 5: Calcular el tiempo total de las actividades por centro de actividad.
Con este fin, sumaremos los tiempos anuales consumidos en cada actividad (Paso 3) por
cada centro de actividad.
Ejemplo:
Paso 6: Calcular el porcentaje de dedicacin del elemento de costo (costo fijo, en este
caso) para cada actividad en cada centro de actividad.
121
Ejemplo:
Cuadro 99. Porcentaje de Dedicacin de Costos Fijos para cada Actividad en cada Centro de
Actividad
Factor de
tiempo de
Identifi Tiempo consumido Tiempo Total de
actividades
COSTO Centro de cacin en la actividad actividades por %
Actividad relacionadas a
FIJO Actividad del (para todos los Centro de Dedicacin
Procedimientos
Uso Objetos de Costos) Actividad (TT)
administrativos
(%)
PDact=FT x
TTact= (TEi x NPi
FT TTEca = ! TTact TTact / !
)
TTact
Elaborar
Trmite Expediente SI 1,550 100.00
100%
Documentario Derivar 1,550.00
Expediente NO - -
Evaluar
Energa Gerencia de Documentacin SI 24,000 80.00
100%
Elctrica Obras Elaborar Informe 30,000.00
Tcnico SI 6,000 20.00
Acondicionar
Instalaciones NO - -
Registro Civil 100%
Realizar -
Ceremonia NO - -
Para llevar a cabo este ltimo paso, necesito conocer el costo anual de costos fijos por
centro de actividad. Hemos visto cmo determinar este costo en el acpite 5.1.
122
Ejemplo:
Cuadro 100. Clculo del Costo Anual de Costos Fijos para cada Actividad en cada Centro de
Actividad
Tiempo
Factor de Tiempo
consumido
tiempo de Total de Costo
en la
actividades actividades por Costo por
COSTO Centro de Identificacin actividad %
Actividad relacionadas a por Centro Centro Actividad
FIJO Actividad del Uso (para Dedicacin
Procedimientos de de (S/.)
todos los
administrativos Actividad Actividad
Objetos de
(%) (*) (TT)
Costos)
PDact=FT CECact =
TTact= TTEca = !
FT x TTact / CECca CECca x
(TEi x NPi ) TTact
! TTact Pdact
Elaborar 857.14
Trmite
100% 857.14
Documentario Expediente SI 1,550 1,550.00 100.00
Derivar
Expediente NO - - -
Evaluar 685.71
Energa Gerencia de Documentacin SI 24,000 80.00
100% 857.14
Elctrica Obras Elaborar 30,000.00
Informe
Tcnico SI 6,000 20.00 171.43
Acondicionar -
Registro Civil Instalaciones NO - 100% - 1,714.29
-
Realizar
Ceremonia NO - - -
123
5.4 Costo Fijo por Procedimiento administrativo
Objetivo: determinar el costo fijo por cada procedimiento administrativo en cada actividad
que se realiza dentro de un centro de actividad.
N PASOS QU SE HACE?
Paso 1: Identificar los objetos de costo por actividad para cada elemento de costo (costo
fijo, en este caso).
En este primer paso, se identificarn los objetos de costo, pero slo para las actividades
cuya identificacin de uso sea SI.
124
Ejemplo:
Cuadro 101. Listado de Procedimientos para cada Actividad en cada Centro de Actividad por
Costos Fijos
LICENCIA DE
Trmite FUNCIONAMIENTO
Elaborar Expediente
Documentario
MATRIMONIO
CIVIL
Energa Elctrica
LICENCIA DE
Evaluar Documentacin
FUNCIONAMIENTO
Gerencia de Obras
MATRIMONIO
Elaborar Informe Tcnico
CIVIL
Paso 2: Calcular el valor del inductor Tiempo anual consumido en la actividad (para un
procedimiento administrativo) para cada actividad en cada centro de actividad por cada
elemento de costo (costo fijo, en este caso).
33
Ver Unidad II, Captulo 1, acpite 1.4
125
Ejemplo:
Cuadro 102a. Tiempo Anual consumido en la Actividad Elaborar Expediente del Centro de
Actividad Trmite Documentario para el Procedimiento Licencia de funcionamiento
Mtodo para calcular el "tiempo anual consumido en la actividad por procedimiento administrativo"
Tiempo de la
Cantidad Tiempo total
Centro de Se encuentra en el actividad en
Actividad anual de consumido
Actividad procedimiento el centro de
prestaciones anual
actividad 34
34
Los datos se encuentran en la columna Tiempo Total (Min) del primer ejemplo que se encuentra al finalizar el paso 5 del
captulo 1 Unidad I.
126
Ejemplo:
Tiempo de Consumo en
COSTO Centro de
Actividad Procedimiento todos los Procedimiento
FIJO Actividad
administrativo
TToc=TE x NP
LICENCIA DE
800
Trmite FUNCIONAMIENTO
Elaborar Expediente
Documentario
MATRIMONIO
750
Energa CIVIL
Elctrica
LICENCIA DE
Evaluar Documentacin
Gerencia de FUNCIONAMIENTO 24,000
Obras
Elaborar Informe MATRIMONIO
6,000
Tcnico CIVIL
Cuadro 102b. Tiempo Anual consumido por Procedimiento para cada Actividad en cada Centro
de Actividad por Costos Fijos
Paso 3: Calcular el tiempo total de consumo de cada actividad por centro de actividad
para cada elemento de costo (costo fijo en este caso).
Esto se hace sumando el tiempo de consumo anual de todos los objetos de costo (Paso
2) de una misma actividad.
Ejemplo:
Cuadro 103. Tiempo Total de Consumo de cada Actividad por Centro de Actividad para Costos
Fijos
Tiempo de
COSTO Centro de Consumo en todos Tiempo Total de
Actividad Procedimiento los Procedimiento Consumo
FIJO Actividad
administrativo
TToc=TE x NP TTact
LICENCIA DE
Trmite FUNCIONAMIENTO 800
Elaborar Expediente
Documentario 1,550
MATRIMONIO
Energa CIVIL 750
Elctrica
Evaluar LICENCIA DE
Gerencia de Documentacin FUNCIONAMIENTO 24,000 24,000
Obras
Elaborar Informe MATRIMONIO
Tcnico CIVIL 6,000 6,000
127
Paso 4: Calcular el porcentaje de dedicacin del elemento de costo (costo fijo en este
caso) para cada procedimiento administrativo de cada actividad en cada centro de
actividad.
Ejemplo:
Cuadro 104. Porcentaje de Dedicacin de Costos Fijos para cada Procedimiento de cada
Actividad en cada Centro de Actividad
Tiempo de
Centro de Consumo en todos Tiempo Total
COSTO FIJO Actividad Procedimiento % Dedicacin
Actividad los Procedimiento de Consumo
administrativo
PDoc= TToc
TToc=TE x NP TTact
/TTact
LICENCIA DE
51.61%
Trmite FUNCIONAMIENTO 800
Elaborar Expediente
Documentario 1,550
MATRIMONIO
48.39%
CIVIL 750
Energa Elctrica
LICENCIA DE
Evaluar Documentacin 100.00%
Gerencia de FUNCIONAMIENTO 24,000 24,000
Obras
Elaborar Informe MATRIMONIO
100.00%
Tcnico CIVIL 6,000 6,000
128
Paso 5: Calcular el costo anual del costo fijo por procedimiento administrativo.
Para llevar a cabo este ltimo paso, necesito conocer el costo anual del costo fijo por
actividad. Hemos visto cmo determinar este costo en el acpite 5.3.
Ejemplo:
Cuadro 105. Clculo del Costo Anual de Costos Fijos por cada Procedimiento
Tiempo de
Costo por
Consumo en Tiempo
COSTO Centro de % Costo por Procedimiento
Actividad Procedimiento todos los Total de
FIJO Actividad Dedicacin Actividad administrativo
Procedimiento Consumo
(S/.)
administrativo
PDoc= CECoc =
TToc=TE x NP TTact TToc CECact CECact x
/TTact PDoc
LICENCIA DE
51.61% 442.40
Trmite Elaborar FUNCIONAMIENTO 800
857.14
Documentario Expediente 1,550
MATRIMONIO
48.39%
CIVIL 750 414.75
Energa
Elctrica
Evaluar LICENCIA DE
100.00% 685.71 685.71
Documentacin FUNCIONAMIENTO 24,000 24,000
Gerencia de
Obras Elaborar
MATRIMONIO
Informe 100.00% 171.43 171.43
CIVIL 6,000 6,000
Tcnico
129
Paso 6: Calcular el costo fijo para una prestacin del procedimiento administrativo.
Para llevar a cabo este ltimo paso, debemos elegir el procedimiento cuyo costo unitario
de costo fijo deseamos conocer. Luego, sumaremos los costos obtenidos en el Paso 5
correspondientes a dicho procedimiento administrativo y finalmente, dividiremos el
resultado entre la cantidad promedio de prestaciones anuales del procedimiento referido,
para obtener el costo por prestacin.
Ejemplo.
Cuadro 106. Clculo del Costo Fijo para una Prestacin del Procedimiento
A A
Energa Elctrica 442.40+685.71 1,128.11
Total Costo Fijo 1,128.11
Promedio Anual de Prestaciones 200
Costo por Prestacin 5.64
130
Antes de pasar a la siguiente unidad, lo invitamos a resolver los siguientes ejercicios (podr
encontrar los resultados del ejercicio 1 en el Anexo III):
Ejercicio 1. Seale cul de los siguientes elementos de costo se clasificaran como costos fijos.
Haga una X en aquellos que corresponden a dicha clasificacin.
( ) Energa elctrica
( ) Servicio de inspeccin
( ) Muebles
( ) Borrador
( ) Servicio de asesora
( ) Licencia de software
( ) Resaltador
Ejercicio 2.
Lleve a cabo el clculo de costos fijos visto en el presente captulo, para un procedimiento
administrativo que se lleve a cabo en la entidad en la que trabaja. No olvide hacer la secuencia
paso a paso.
Ejercicio de Reflexin
131
UNIDAD III. RESUMEN DE COSTOS
Competencia:
Hemos visto en las unidades anteriores cmo llevar a cabo el clculo de costos directos
identificables y el clculo de costos directos no identificables. Una vez llevado a cabo este proceso,
qu debemos hacer? Cmo llevaremos a cabo el clculo final de costos del procedimiento? En
esta unidad encontrar la informacin necesaria para resolver estas interrogantes.
132
Captulo 1. Clculo de Resumen de Costos
Se denomina as al cuadro que consolida los costos unitarios de cada uno de los
elementos de costos (personal directo, material fungible, servicios directos identificables,
material no fungible, servicios de terceros no identificables, depreciacin de activos y
amortizacin de intangibles y costo fijo), as como tambin el costo unitario total de los
procedimientos administrativos.
N PASOS QU SE HACE?
Ejemplo.
A. Licencia de funcionamiento
133
B. Matrimonio Civil
Ejemplo.
A. Licencia de funcionamiento
B. Matrimonio Civil
Ejemplo.
A. Licencia de funcionamiento
134
Ejemplo.
A. Licencia de funcionamiento
Ejemplo.
A. Licencia de funcionamiento
Ejemplo.
A. Licencia de funcionamiento
S/. 5.48
Ejemplo.
A. Licencia de funcionamiento
135
Paso 8: Determinar el costo unitario total del procedimiento administrativo.
Se suman los costos de Personal Directo (Paso 1), Material Fungible (Paso 2), Servicios
de Terceros Identificables (Paso 3), Material No Fungible (Paso 4), Servicios de Terceros
No Identificables (Paso 5) , Depreciacin de Activos y Amortizacin de Intangibles (Paso
6) y Costos Fijos (Paso 7), para obtener el costo unitario del procedimiento
administrativo.
Ejemplo:
COSTO
COSTOS UNITARIOS POR PRESTACION (S/.) UNITARIO
CANTIDAD DE PERSONAL MATERIAL SERVICIOS DE MATERIAL SERVICIOS DE DEPRECIACION FIJOS
PROCEDIMIENTO (S/.)
PRESTACIONES (Paso 1) FUNGIBLE TERCEROS NO TERCEROS NO Y (Paso 7)
ADMINISTRATIVO
ANUALES (Paso 2) IDENTIFICABLES FUNGIBLE IDENTIFICABLES AMORTIZACION
(Paso 3) (Paso 4) (Paso 5) (Paso 6)
Licencia de
Funcionamiento 200 25.49 0.40 5.00 5.09 3.07 5.48 5.64 50.1
Matrimonio Civil 150 28.54 1.70 0.00 1.39 3.98 3.80 3.91 43.3
136
Lo invitamos a resolver los siguientes ejercicios:
Ejercicio 1.
Lleve a cabo el clculo de resumen de costos visto en la presente unidad, para un procedimiento
administrativo que se lleve a cabo en la entidad en la que trabaja. No olvide hacer la secuencia
paso a paso.
Usted ha terminado con la lectura de la gua. Antes de terminar, lleve a cabo el siguiente ejercicio
de reflexin:
Ejercicio de Reflexin
137
ANEXOS
138
ANEXO I. GLOSARIO
Centro de actividad: Unidad orgnica o rea en la que se desarrollan las actividades de los objetos de
costo. La tramitacin de un procedimiento administrativo recorre uno o ms centros de actividad.
Centro de actividad responsable: Centro de actividad que realiza las actividades principales de un
procedimiento administrativo y es el responsable de su ejecucin.
Elemento de costo: Denominacin que recibe cada uno de los elementos que se consumen y luego se
costean en un procedimiento administrativo (personal directo, material fungible, material no
fungible, servicios de terceros, depreciacin de activos, amortizacin de intangibles y costos fijos).
Solo se consideran los elementos de costo relacionados directamente con la prestacin de los
procedimientos administrativos y/o servicios prestados en exclusividad. Estos elementos son
clasificados en directos identificables y directos no identificables.
139
b) Elementos de costo directos no identificables: Costos directos que se consumen en ms de
una prestacin del procedimiento, centro de actividad o actividad.
140
ANEXO II. EJEMPLOS DE INDUCTORES
141
INDUCTORES PARA SERVICIOS DE TERCEROS NO IDENTIFICABLES
142
INDUCTORES PARA COSTO FIJO
143
ANEXO III. SOLUCIONARIO
A. UNIDAD I
Paso 1: b
Paso 2: d
Paso 3: a
Paso 4: e
Paso 5: c
Paso 1: c
Paso 2: a
Paso 3: b
Paso 1: b
Paso 2: c
Paso 3: a
144
Unidad I. Ejercicio 1.
( c ) Personal Directo
( a ) Material Fungible
( b ) Servicio Directo Identificable
B. UNIDAD II
Cinta de impresora:
Computadora:
Servicio de agua:
145
Unidad II. Ejercicio Captulo 1.
( ) Energa elctrica
( ) Servicio de inspeccin
( ) Muebles
( X ) Borrador
( ) Servicio de asesora
( ) Licencia de software
( X ) Resaltador
146
Unidad II. Ejercicio 1 Captulo 3.
( ) Energa elctrica
( X ) Servicio de inspeccin
( ) Muebles
( ) Borrador
( X ) Servicio de asesora
( ) Licencia de software
( ) Resaltador
( ) Energa elctrica
( ) Servicio de inspeccin
( X ) Muebles
( ) Borrador
( ) Servicio de asesora
( X ) Licencia de software
( ) Resaltador
147
Unidad II. Ejercicio 1 Captulo 5.
( X ) Energa elctrica
( ) Servicio de inspeccin
( ) Muebles
( ) Borrador
( ) Servicio de asesora
( ) Licencia de software
( ) Resaltador
148