Seccin Contabilidad

Prctica Contable
Proceso de Cierre Contable 2013

CASO
CIERRE CONTABLE - EMPRESA COMERCIAL

El Contador de la empresa comercial IMPORTACIONES SANTA ANA S.R.L. est efectuando el cierre contable del
ejercicio 2013.
Sobre el particular nos solicita ayuda para efectuar el citado cierre, considerando que ha formulado el siguiente Ba-
lance de Comprobacin.

IMPORTACIONES SANTA ANA S.R.L.

BALANCE DE COMPROBACIN 2013
RESULTADOS
SUMAS DEL MAYOR SALDOS AJUSTES INVENTARIO RESULTADOS FUNCIN
NATURALEZA
CD. CUENTAS DEL MAYOR
GANAN-
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PRDIDAS GANANCIAS PRDIDAS
CIAS
1041 Cuentas corrientes operativas 790,600 696,250 94,350 94,350
1212 Emitidas en cartera 1'408,600 1'199,300 209,300 209,300
1644 Depsitos en garanta por alquileres 12,500 12,500 12,500
182 Seguros (por anticipado) 40,612 40,612 40,612
20111 (Mercaderas) Costo 700,500 630,800 69,700 69,700
2524 Otros suministros 93,600 64,000 29,600 29,600
33111 Terrenos (Costo) 122,000 122,000 122,000
33211 Costo adquisicin (Edificaciones adm.) 300,000 300,000 300,000
33511 Costo (Muebles y enseres) 35,000 35,000 35,000
Equipo Proces. Informacin (de
33611 9,080 9,080 9,080
cmputo)
39131 Edificaciones (depreciacin) 60,000 60,000 60,000
39134 Muebles y enseres (depreciacin) 6,000 6,000 6,000
39135 Equipos diversos (depreciacin) 6,016 6,016 6,016
40111 IGV Cuenta Propia 148,005 195,500 47,495 47,495
40171 Renta de tercera categora 62,300 56,900 5,400 5,400
40172 Renta de cuarta categora 13,600 18,000 4,400 4,400
40173 Renta de quinta categora 17,649 21,520 3,871 3,871
4111 Sueldos y salarios por pagar 120,700 120,700 -
4115 Vacaciones por pagar 22,100 22,100 -
4151 Compensacin por Tiempo de Servicios 27,400 28,600 1,200 - 1,200
4212 Emitidas (Facturas, boletas y otros CP) 890,080 962,500 72,420 72,420
4511 Instituciones financieras (Prstamos) 63,800 65,400 1,600 1,600
5012 Participaciones 436,000 436,000 436,000
582 Legal (Reservas) 10,200 10,200 10,200
5911 Utilidades acumuladas 82,000 82,000 82,000
6011 Mercaderas manufacturadas 620,500 620,500 620,500
6032 Suministros 88,000 88,000 88,000
6111 Mercaderas manufacturadas 620,500 620,500 630,800 10,300
6132 Suministros 64,000 88,000 24,000 24,000
6211 Sueldos y salarios por pagar 104,460 104,460 104,460
6214 Gratificaciones 20,900 20,900 20,900
6215 Vacaciones 12,430 12,430 12,430
6271 Rgimen de prestaciones de salud 12,900 12,900 12,900 -
6323 Auditora y contable 18,000 18,000 18,000
6361 Energa elctrica 21,000 21,000 21,000
6363 Agua 25,000 25,000 25,000
6364 Telfono 16,000 16,000 16,000
651 Seguros 17,000 17,000 17,000
652 Regalas 18,000 18,000 18,000
68141 Edificaciones (Depreciacin) 20,800 20,800 20,800
68144 Muebles y enseres (depreciacin) 2,000 2,000 2,000
68145 Equipos diversos (depreciacin) 1,000 1,000 1,000 -
69111 Terceros (Costo de ventas) 630,800 630,800 630,800 630,800 -
70111 Terceros (Ventas) 1'180,630 1'180,630 1'180,630 - 1'180,630
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 353,490 353,490 353,490 -
94 Gastos Administrativos 224,200 224,200 224,200 - 224,200 -
95 Gastos de venta 129,290 129,290 129,290 129,290 -

TOTAL 6'924,406 6'924,406 2'909,822 2'909,822 984,290 984,290 927,542 731,202 1'008,290 1,'204,630 984,290 1'180,630
RESULTADO 196,340 196,340 196,340
- TOTAL 927,542 927,542 1'204,630 1'204,630 1'180,630 1'180,630

32 Asesor Empresarial
 Seccin Contabilidad
SOLUCIN: 82 VALOR AGREGADO 24,000 84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 58,800
821 Valor agregado 841 Resultado de ex-
El Proceso de Cierre Contable impli- x/x Por la cancelacin de la plotacin
ca tres procedimientos especficos. En cuenta de suministros 65 OTROS GASTOS DE GES-
XX TIN 35,000
ese sentido, considerando la informa- 82 VALOR AGREGADO 168,000 651 Seguros 17,000
cin del Balance de Comprobacin 821 Valor agregado 652 Regalas 18,000
de la empresa IMPORTACIONES 60 COMPRAS 88,000 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 23,800
SANTA ANA S.R.L., efectuaremos los 603 Materiales auxiliares, 681 Depreciacin
siguientes registros contables: suministros y repuestos 6814 Depreciacin de
6032 Suministros IME - Costo
63 SERVICIOS PREST. TERCEROS 80,000 68141 Edificaciones 20,800
a) Asientos de Ajuste 622 Asesora y consul- 68144 Muebles y
tora enseres 2,000
XX
6323 Auditora y conta- 68145 Equipos
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 630,800 ble 18,000 diversos 1,000
611 Mercaderas 636 Servicios bsicos x/x Por la determinacin del
6111 Mercaderas 6361 Energa Resultado de Explotacin.
manufacturadas elctrica 21,000 XX
69 COSTO DE VENTAS 630,800 6263 Agua 25,000
691 Mercaderas 6264 Telfono 16,000
6911 Mercaderas x/x Por la transferencia de la
f) Determinacin del Resultado
manufacturadas cuenta Servicios Prestados antes de impuestos
69111 Terceros por Terceros, a fin de de-
x/x Por la transferencia del terminar el valor agregado. XX
costo de ventas. XX 84 RESULTADOS DE EXPLO-
XX TACIN 196,340
79 CARGAS IMP. A CUENTA 841 Resultado de ex-
COSTOS Y GASTOS 353,490 d) Determinacin del Excedente plotacin
791 Cargas imputables Bruto de Explotacin 85 RESULTADOS ANTES DE
a cuentas de costos PARTICIP. E IMPUESTOS 196,340
y gastos XX 851 Resultado antes de
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 224,200 participaciones e
82 VALOR AGREGADO 405,830
95 GASTOS DE VENTAS 129,290 impuestos
821 Valor agregado
x/x Por la cancelacin de las x/x Por la transferencia del
83 EXC. (INSUFICIENCIA)
cuentas del elemento 9. Resultado de Explotacin
XX BRUTO DE EXPLOTACIN 405,830
831 Excedente bruto a la cuenta Resultado an-
(insuficiencia bru- tes de Participaciones e
Impuestos.
b) Determinacin del margen comercial ta) de explotacin
XX
x/x Por la transferencia del
XX Valor Agregado a la cuenta
70 VENTAS 1180,630 Excedente (Insuficiencia) g) Determinacin del Resultado
701 Mercaderas Bruto de Explotacin. del ejercicio
7011 Mercaderas XX
manufacturadas 83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE XX
70111 Terceros EXPLOTACIN 150,690 85 RESULTADOS ANTES DE
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 10,300 831 Excedente bruto PARTICIP. E IMPUESTOS 196,340
611 Mercaderas (insuficiencia bru- 851 Resultado antes de
6111 Mercaderas ta) de explotacin participaciones e
manufacturadas 62 CARGAS DE PERSONAL 150,690 impuestos
80 MARGEN COMERCIAL 1170,330 621 Remuneraciones 89 DETERMINACIN DEL RE-
801 Margen comercial 6211 Sueldos y SULTADO DEL EJERCICIO 196,340
x/x Por la transferencia de las salarios 104,460 891 Utilidad
cuentas de ventas y variacin 6214 Gratificaciones 20,900 x/x Por la transferencia del
de existencias, a fin de deter- 6215 Vacaciones 12,430 Resultado antes de par-
minar el margen comercial. 627 Seguridad, previ- ticipaciones e Impuestos
XX sin social y otras a la cuenta Resultado del
80 MARGEN COMERCIAL 620,500 contribuciones ejercicio.
801 Margen comercial 6271 Rgimen de XX
60 COMPRAS 620,500 prestaciones de 88 IMPUESTO A LA RENTA 58,902
6011 Mercaderas ma- salud 12,900 881 Impuesto a la Ren-
nufacturadas x/x Por la determinacin del ta - Corriente
x/x Por la transferencia de la Excedente Bruto de Explo- 40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
cuenta compras, a fin de tacin. APORTES AL SISTEMA DE
determinar el margen co- XX PENSIONES Y DE SALUD
mercial. POR PAGAR 58,902
XX 401 Gobierno central
e) Determinacin del Resultado de 4017 Impuesto a la Renta
explotacin 40171 Renta de tercera
c) Determinacin del valor agregado categora
XX x/x Por la transferencia del
XX
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE Impuesto a la Renta del
80 MARGEN COMERCIAL 549,830
EXPLOTACIN 255,140 ejercicio, a su cuenta de
801 Margen comercial
831 Excedente bruto balance.
82 VALOR AGREGADO 549,830 XX
(insuficiencia bru-
821 Valor agregado
ta) de explotacin 89 DETERMINACIN DEL RE-
x/x Por la transferencia del
84 RESULTADO DE EXPLOTA- SULTADO DEL EJERCICIO 58,902
Margen Comercial a la
CIN 255,140 891 Utilidad
cuenta Valor Agregado.
841 Resultado de ex- 88 IMPUESTO A LA RENTA 58,902
XX
plotacin 881 Impuesto a la Ren-
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 24,000
x/x Por la transferencia del ta - Corriente
613 Materiales auxilia-
Excedente (Insuficiencia) x/x Por la detraccin del Resulta-
res, suministros y
Bruto de Explotacin al do del Ejercicio del Impuesto
repuestos
Resultado de Explotacin. a la Renta del ejercicio.
6132 Suministros XX XX

Segunda Quincena - Febrero 2014 33

Seccin Contabilidad
h) Traslado del resultado del ejer- 16 CUENTAS POR COBRAR 182 Seguros
cicio a su cuenta patrimonial DIVERSAS - TERCEROS 12,500 (por anticipado)
164 Depsitos otorga-
40,612 40,612 (i)
XX dos en garanta
89 DETERMINACIN DEL RE- 1644 Depsitos en garan-
SULTADO DEL EJERCICIO 137,438 ta por alquileres
891 Utilidad 18 SERVICIOS Y OTROS CON-
59 RESULTADOS ACUMULADOS 137,438 TRATADOS POR ANTICIPADO 40,612
591 Utilidades no distri- 182 Seguros 40,612 40,612
buidas 20 MERCADERAS 69,700
x/x Por la transferencia de los 201 Mercaderas
Resultados del Ejercicio a manufacturadas
la cuenta de Resultados 2011 Mercaderas
20111 (Mercaderas)
Acumulados. manufacturadas
Costo
XX 20111 Costo
25 MATERIALES AUXILIARES, 700,500 630,800
SUMINISTROS Y REPUESTOS 29,600
i) Cierre de las cuentas del balance 252 Suministros
69,700 (i)
2524 Otros suministros
XX 33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO 466,080
39 DEPRECIACIN, AMORT. Y 331 Terrenos
AGOTAMIENTO ACUMULADA 72,016 3311 Terrenos 700,500 700,500
391 Depreciacin acu- 33111 Costo 122,000
mulada 332 Edificaciones
3913 Inmuebles, maqui- 3321 Edificaciones admi-
naria y equipo - costo nistrativas 2524 Otros suministros
39131 Edificaciones 60,000 33211 Costo de adquisi-
93,600 64,000
39134 Muebles y cin o construc-
enseres 6,000 cin 300,000 29,600 (i)
39135 Equipos 335 Muebles y enseres
diversos 6,016 3351 Muebles
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y 33511 Costo 35,000
APORTES AL SISTEMA DE 336 Equipos diversos 93,600 93,600
PENSIONES Y DE SALUD 3361 Equipo para proce-
POR PAGAR 114,668 samiento de infor-
401 Gobierno central macin
4011 IGV 33611 Costo 9,080
33111 Terrenos
40111 IGV - Cuenta 40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
(costo)
propia 47,495 APORTES AL SISTEMA DE
4017 Impuesto a la Renta PENSIONES Y DE SALUD 122,000 122,000 (i)
40171 Renta Tercera POR PAGAR 5,400
categora 58,902 401 Gobierno central
40172 Renta cuarta 4017 Impuesto a la Renta
categora 4,400 40171 Renta Tercera categora
40173 Renta quinta x/x Por la cancelacin de las
categora 3,871 cuentas del pasivo, patri- 122,000 122,000
41 REMUNER. Y PART. POR monio y activo al cierre
PAGAR 1,200 del ejercicio econmico.
415 Beneficios sociales XX
de los trabajadores TOTAL 5973,174 5973,174 33211 Costo adquisicin
4151 CTS (Edificaciones adm.)
42 CUENTAS POR PAGAR CO- LIBRO MAYOR 300,000 300,000 (i)
MERCIALES 72,420
421 Facturas, boletas y 1041 Cuentas corrientes operativas
otros comprob. por 790,600 696,250
pagar
4212 Emitidas 94,350 (i)
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,600 300,000 300,000
451 Prstamos de ins-
tituciones financie-
ras y otras 790,600 790,600
4511 Instituciones finan- 33511 Costo
cieras (Muebles y enseres)
50 CAPITAL 436,000
1212 Emitidas en cartera 35,000 35,000 (i)
501 Capital social
5012 Participaciones 1408,600 1199,300
58 RESERVAS 10,200 209,300 (i)
582 Reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS 219,438
591 Utilidades no distri-
35,000 35,000
buidas
5911 Utilidades acumuladas 1408,600 1408,600
10 EFECTIVO Y EQU. DE EFECTIVO 94,350
33611 Equipo Proces.
104 Cuentas corrientes
Informacin (de cmputo)
en instituciones fi- 1644 Depsitos en garanta por
nancieras alquileres 9,080 9,080 (i)
1041 Cuentas corrientes
12,500 12,500 (i)
operativas
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS 209,300
121 Facturas, boletas y
otros comproban- 9,080 9,080
tes por cobrar 12,500 12,500
1212 Emitidas en cartera

34 Asesor Empresarial
 Seccin Contabilidad
39131 Edificaciones 4111 Sueldos y 5911 Utilidades
(depreciacin) salarios por pagar acumuladas
(i) 60,000 60,000 120,700 120,700 (i) 219,438 82,000
137,438 (h)

60,000 60,000 120,700 120,700 219,438 219,438

39134 Muebles y 4115 Vacaciones por pagar 6011 Mercaderas

enseres(depreciacin) manufacturadas
22,100 22,100
(i) 6,000 6,000 620,500 620,500 (b)

22,100 22,100
6,000 6,000 620,500 620,500

4151 Compensacin por

39135 Equipos diversos Tiempo de Servicios 6032 Suministros
(depreciacin)
27,400 28,600 88,000 88,000 (c)
(i) 6,016 6,016
(i) 1,200

28,600 28,600 88,000 88,000

6,016 6,016

4212 Emitidas 6111 Mercaderas

40111 IGV Cuenta Propia (Facturas, boletas y otros CP) manufacturadas
148,005 195,500 890,080 962,500 (a) 630,800 620,500
(i) 47,495 (i) 72,420 10,300 (b)

195,500 195,500 962,500 962,500 630,800 630,800

40171 Renta de 4511 Instituciones 6132 Suministros

tercera categora financieras(Prstamos)
64,000 88,000
62,300 56,900 63,800 65,400
24,000
(i) 58,902 58,902 (g) (i) 1,600
5,400 (i)

88,000 88,000
121,202 121,202 65,400 65,400

40172 Renta de cuarta

6211 Sueldos y salarios
categora
5012 Participaciones por pagar
13,600 18,000
(i) 436,000 436,000 104,460 104,460 (d)
(i) 4,400

18,000 18,000
436,000 436,000 104,460 104,460

582 Legal
40173 Renta de (Reservas)
6214 Gratificaciones
quinta categora
(i) 10,200 10,200
20,900 20,900 (d)
17,649 21,520
(i) 3,871

10,200 10,200
20,900 20,900
21,520 21,520

Segunda Quincena - Febrero 2014 35

Seccin Contabilidad
6215 Vacaciones 68141 Edificaciones (Depreciacin) 80 Margen comercial
12,430 12,430 (d) 20,800 20,800 (e) (b) 620,500 1170,330 (b)
(c) 549,830

1170,330 1170,330
12,430 12,430 20,800 20,800

82 Valor agregado
6271 Rgimen de prestaciones de salud 68144 Muebles y enseres (depreciacin) (c) 168,000 549,830 (c)
12,900 12,900 (d) 2,000 2,000 (e) (d) 405,830 24,000 (c)

573,830 573,830
12,900 12,900 2,000 2,000

83 Exc.(insuficiencia) bruto de explotacin

6323 Auditora y contable 68145 Equipos diversos (depreciacin) (d) 150,690 405,830 (d)
18,000 18,000 (c) 1,000 1,000 (e) (e) 255,140

405,830 405,830
18,000 18,000 1,000 1,000

84 Resultado de explotacin
6361 Energa elctrica 69111 Terceros (Costo de ventas) (e) 58,800 255,140 (e)
21,000 21,000 (c) 630,800 630,800 (a) (f) 196,340

255,140 255,140
21,000 21,000 630,800 630,800

85 Resultado antes de participaciones

e impuestos
6363 Agua 70111 Terceros (Ventas)
(g) 196,340 196,340 (f)
25,000 25,000 (c) 1180,630 1180,630

196,340 196,340
25,000 25,000 1180,630 1180,630

89 Determinacin del Resultado del

6364 Telfono 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
ejercicio
16,000 16,000 (c) (a) 353,490 353,490
(g) 58,902 196,340 (f)
(h) 137438

16,000 16,000 353,490 353,490

196,340 196,340

651 Seguros 94 Gastos Administrativos

17,000 16,000 (e) 224,200 224,200 (a) 88 Impuesto a la Renta
(g) 58,902 58,902 (g)

17,000 17,000 224,200 224,200

58,902 58,902

95 Gastos de venta Nota

652 Regalas
129,290 129,290 (a) Para efectos prcticos, no se han considerado las
18,000 18,000 (e) formalidades del Libro Diario y del Libro Mayor.

Autor: Effio Pereda, Fernando

Contador Pblico; Maestra en Poltica y
129,290 129,290 Administracin Tributaria; Asesor y Consultor
18,000 18,000 Contable Tributario; Miembro del Staff de la
Revista Asesor Empresarial.

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