RESOLUCION TERCER EXAMEN DE INGENIERIA DE COSTOS Y

PREESUPUESTOS VERANO 2011

1. Teora de Restricciones:
estrategia.
Colton Furniture Co. Es un fabricante pequeo, pero en rpido crecimiento, de muebles para sa
productos
son mesas laterales y sofs. A continuacin aparece el diagrama de flujo de la fabricacin en C
proceso abarca cinco
etapas: corte de la madera, corte de las telas, lijado, teido y ensamble. Un empleado corta la
realizan el teido. Estos
trabajadores estan relativamente calificados y slo podrn reemplazarse con cierta dificultad.
trabajadores cortan la madera
y dos ms realizan la operacin de lijado. Aunque estas labores requieren de cierta destreza, s
decisivas que el teido
y corte de la tela. El nivel de capacidad requerido para el ensamble es el ms bajo, y actualm
empleado de tiempo
completo y un grupo de trabajadores de tiempo parcial quienes proporcionan en total 175 hora
laboral por semana.
Los otros empleados trabajan semanas de 40 horas de las cuales 5 horas se detinan a descans
cuestiones personales.
Suponga un mes de cuatro semanas y que, por un acuedo previo, no se puede trasladar a los e
una tarea a otra.
Los siguientes datos se refieren a la demanda actual para los productos de Colton y los precios
empresa espera
que la demanda se incremente de manera significativa en los prximos meses, siempre que se
negociar un pedido por
parte de una cadena de moteles.
Mesas laterales
Sofs
Precio
250
450
Demanda actual (unidades
por mes
400
150
Precio de la
madera:
100

Precio de la
madera $
75

Precio de la

Corte

Corte

Corte y
ajuste

30 minutos

12
minutos

48 minutos

Ensamble
45 minutos

Lijado
30 minutos

tela $ 175

Lijado
30 minutos

Teido
18 minutos

Teido
48 minutos

Ensamble
1.5 horas

Mesa
lateral

Sofa

Se requiere:
1. Cul es el plan de produccin ms rentable para Colton?. Explique su respuesta y ofrezca
clculos que la apoyen.
2. Cmo aplicara los cinco pasos de la teora de restricciones en las operaciones de fabricaci
de Colton? Qu
recomendara para cada caso?
Resumen de los datos clave
Mesa lateral
Demanda (por mes)
400
Precio
250
Costo de materiales
100
Minutos requeridos para cada producto, por unidad

Proceso
Proceso 1.
Proceso 2
ajuste
Proceso 3.
Proceso 4.
Proceso 5.
Ensamble

Corte de la madera
Corte de las telas y
Lijado
Teido

Mesa lateral
30
0
30
48

Sof
150
450
250

Nmer
de
emplea
os

Sof
12
48
30
18

45
90
153
198
Paso 1. Identificar la restriccin (el proceso por el cual las horas totales para la demanda dada
disponibles del proceso )
Horas totales
Proceso 1. Corte de la madera
200
30
230
Proceso 2 Corte de las telas y
ajuste
0
120
120
Proceso 3. Lijado
200
75
275

Proceso 4. Teido
Proceso 5.
Ensamble

320

45

365

300

225

525

Paso 2: Identificar el producto ms rentable tomando en cuenta

la restriccin
Precio
Costo de materiales
Margen del
Througput
Tiempo de restriccin para el proceso 4
teido
Margen Througput por minuto

250
100

450
250

150

200

48

18
11.11111
11

3.125

Paso 3: Identificar la mezcla de productos ms

rentable

Demanda total en unidades

Unidades de productos en la mezcla
ptima
Demanda no
cumplida

400

150

293

150

107

2, Anlisis de la variacin total en costos indirectos.

1. a) Unidades producidas durante el
periodo
Horas de mano de obra directa estndar permitidas para las unidades
producidas.
Total de horas de mano de obra directa estndar permitidas para las
unidadees producidas
Tasa de costos indirectos variables estndar por hora de mano de obra
directa
Presupuesto flexible para costos indirectos variables para las unidades
producidas
b) Total de costos indirectos variables aplicados a la produccin ( lo mismo
que el preppto

360
2
720
5
3600

flexible para los costos indirectos variables basados en la

produccin)

3600

c) Capacidad prctica (unidades)

Horas de mano de obra directa estndar por
unidad
Total de horas de mano de obra directa estndar en la
capacidad prctica
Tasa de costos indirectos fijos estndar por horas de mano de
obra directa
Total de costos indirectos fijos presupuestados
para el periodo

400
2
800
20
16000

d) Total de horas de mano de obra directa estndar para las unidades

producidas ( a partir)
Tasa de costos indirectos fijos estndar por hora de mano de obra
directa ( a partir de c)
Tasa de costos indirectos fijos
aplicados

720
20
14400

2. a, b, c
(A)

(B)

Costos indirectos variables

reales que se
erogan

Ppto flexible para los costos

(C )
Ppto flexible para
los

indirectos variables basado

en el nro de
elementos

costos indirectos variables

basado en la
produccin

750 horas x $ 5
=

4800
Var. En costos
indirectos
variabl
es
$ 4,800 3750
1050 desfavorable

3750

720 hr x $ 5 =

36

Var. En eficiencia de
costos indirectos variables
$ 3750- $ 3600
150 Desfavorable

(750 - 720) x $ 5
150 Desfavorable
Variacin total en el presupuesto flexible de costos indirectos
variables
= ( 1050 D +$ 150
D)=
1200 Desfavorable
d) Total de costos indirectos variables subaplicados = variacin total en el presupuesto flexible
indirectos

variables = $ 1 200
e,f, y g
(A)
Costos indirectos
fijos
reales que se
erogaron

(B)

( C )

Costos indirectos
fijos
presupuestados

15800

Costos indirectos

fijos aplicados a la producci

( 360 x 2) x $ 20 =
14400

16000

Variacin en erogacin (ppto)

Favorab
-200 le

de C.I. Fijos

1600 Desfavorable

O, ( 800 - 720) x
$ 20
1600 Desfavorable

( 15800 14000)
1400 Desfavorable
h) total de costos indirectos fijos subaplicados = Variacin totan en los costos
indirectos fijos = 1400

3. a) Variacin en eorgacin de
costos indirectos

b) Variacin en eficiencia
de costos
indirectos
=

Variacin en erogacin de
costos indirectos variables
=
+
= 1050 D +
200 F
850 Desfavorable

Variacin controlable

( en el ppto flexible)
de los costos
indirectos

indirectos fijos

Variacin en eficiencia de
costos indirectos variables

c) Variacin en volmen de produccin =

4)

Variacin en eroga
costos

Variacin en
erogacin
de costos
indirectos

150 Desfavorable

1600 Desfavorable
Variacin en
eficiencia
+

de costos indirectos

= ($ 850 D + $ 150
D)
1000 Desfavorable
La variacin en volumen de produccin es de 1600 dolares D, la cantidad identificada tanto en
anlisis de cuatro
variaciones como en el de tres
variaciones.

VARIACIONES EN VOLUMEN DE VENTAS Y EN PRESUPUESTO

FLEXIBLES (FB)
1. Presupuesto maestro y
proforma

Unidades
Ventas ( $
54/unidad)
Costos variables
Materiales directos ( $ 12.60/unidad)
Mano de obra directa ( $ 7,70/unidad)
Costos indirectos
Ventas y administracin
Costo variable total ( $ 27.30/unidad)
Margen de contribucin ( $26.70/unidad)
Costos fijos
Produccin
Ventas y
administracin
Costos fijos totales
Utilidad de
operacin

Ppto maestro
(esttico)
10000

Presupuesto
proforma
9500

540000

513000

126000
77000
20000
50000
273000
267000

119700
73150
19000
47500
259350
253650

55000

55000

24000
79000

24000
79000

188000

174650

2. Variacin total del presupuesto maestro esttico = utilidad de operacin real - utilidad de op
presupuesto maestro
= $ 177,100 188,000 =
-10900 Desfavorable
Variacin en volumen de ventas, en trminos de la utilidad de operacin = utilidad de operaci
flexible - utilidad de
operacin en el ppto maestro
(esttico)
= $ 174650 - $
188000 =
-13350 Desfavorable
= cm estandar/unidad x (volumen de ventas real - volumen de ventas en el ppto
maestro)

= ($ 54.00 - $ 27.30) /unidad x ( (9500 -10000)

unidades =
-13350
Variacin total en el presupuesto flexible = utilidad de operacin real - utilidad de operacin e
el ppto flexible
= $ 177100 Favorab
174650 =
2450 le

3. Variacin en precio de venta = ingreso de venta real - ingreso de ventas en el

presupuesto flexible
= $ 551,000 - $
Favorab
513,000
38000 le
= AQ x (AP - SP) = ( 9500 unidades x ( $ 58 - $
54 )/undiad =
38000 Favorable
Variacin total en costos variables en el ppto flexible =total de costos variables reales - total d
ppto flexible
= 294900 259,350 =
35550 Desfavorable
9500 unidades x ($ 310421 AQ x (AP-SP) =
27.30) =
35549.95 Desfavorable
Variacin total en costos fijos en el ppto flexible = costos fijos reales - costos fijos en el ppto
flexible : 79000 - 79000 =
Revisin: Variacin total en el ppto flexible = variacin en precio de venta + variacin total en
variables en el ppto flexible
2450 F = 38,000 F 35,550 D +
$0=

4. Variacin en precio de compra de materiales directos, variacin en el uso de materiales direc

variacin en tarifa directa y
variacin en eficiencia de mano de obra
directa.
Materiales directos
$ 3 x 48,000 lbs =
144000
2.52 x 48,000 lbs =
120960
2.52 x
Variacin en precio de
compra
Variacin en uso
= $ 120,960 - $
= 144000-120960
119 700
23040 Desfavorable
1260 Desfavorable
Mano de obra
directa
$ 16 x 4800 h =

76800

Variacin en tarifa
= 76800 - 73920
2880 Desfavorable

15.40 x 4800 h =

73920

15.40 x
Variacin en
eficiencia
= 73,920 - 73,1
770 Desfav

1. GTI produce una variedad de equipos que son usados por jardineros profesionales. La mquin
lnea de
productos de la compaa es una segadora de csped. Cada segadora producida requiere de d
hidrulicos
que permiten que la cama de la segadora sea levantada y bajada por el operador con slo mov
palanca. La
empresa fabrica actualmente los cilindros, y los costos en los que se incurre para producir de c
cilindro
son como se describe a continuacin:
Materia prima directa
$ 24
Mano de obra directa
$ 16
Costos indirectos variables
$ 10
Costos indirectos fijos
$ 10

De los costos indirectos fijos por unidad se podran evitar cuatro dlares si la empresa no fabric
cilindros. Otra
empresa le ha ofrecido a GTI venderle un cilindro equivalente a 56 dlares, GTI produce 20,000
ao.
Se pide: (Considere que cada requerimiento es independiente de los dems)
(
a. Debera GTI comprar el componente?. Muestre sus clculos.

b. Juan Perez, el vicepresidente de GTI, estima que la empresa puede rentar las instalaciones qu
para
fabricar los cilindros en $ 60,000 anuales. Qu debera hacer la empresa? Muestre sus clcu
c. Cules son algunos de los factores cualitativos que deberan considerarse si GTI estuviera co
la produccin del cilindro?
SOLUCION:
Costo unitario actual =
a. Costo relevante de la fabricacin
Materia prima directa
24
Ahorro
Mano de obra directa
16
Costos indirectos variables
10
Costos indirectos fijos evitables
4
Total
54 Por tanto GTI debera contin
Costo de compra
56
b. Calculamos el costo de oportunidad: $ 60,000/20,000 cilindros =
3 p
Costo relevante del abastecimiento interno
54
Costo de oportunidad
3
Total
57
Con este costo de oportunidad el costo de abastecimiento interno, excede ahora el abastecimi
debera comprar el cilindro.
c. Algunos factores cualitativos incluyen lo siguiente:
- El control futuro de GTI en relacin con la calidad, El suministro, El costo y El precio del cilind
- Las oportunidades a largo plazo del proveedor de permanecer en el negocio
- La existencia y el nmero de otros proveedores
- La repercusin sobre los clientes y sobre los mercados

2. M C de Hong Kong utiliza aleaciones especficas de metales para la fabricacin de refaccione

tiene
un sistema de costeo por absorcin. Los gerentes estn preparados para elaborar un presupues
prximo
ao. Despus de examinar con cuidado todos los factores relevantes los ejecutivos esperan lo s
trminos monetarios:
MATERIALES DIRECTOS
Material 111
$ 1.20 por kilogramo
Material 112
$ 2.60 por kilogramo
Mano de obra directa
$ 2.05 por hora
Los gastos indirectos de fbrica se aplican sobre la base de las horas de mano de obra directa
Producto F
Producto G
PRODUCTOS TERMINADOS
Piezas normales
Piezas uso pesado
(Contenido de cada unidad)
Material directo 111
12 kilogramos
12 kilogramos
Material directo 112
6 kilogramos
8 kilogramos
Mano de obra directa
14 horas
20 horas
Informacin adicional en relacin al prximo ao.

Ventas esperadas en unidades

Precio de venta por unidad
Inventario final deseado en unidades
Inventario inicial en unidades
Inventario inicial en importes

PRODUCTOS TERMINADOS
PROD. F
PROD. G
TOTAL
5000
1000
$105.40
$164.00
1100
50
100
50
$ 8670
$ 5810
$ 14480

MATERIALES DIRECTOS
111
112
Inventario inicial en kilogramos
5000
5000
Inventario final deseado en kilogramos
6000
1000
Para mayor sencillez la produccin en proceso es insignificante y no se toma en cuenta
A los niveles de volumen anticipados se incurrir en los siguientes costos:
Gastos indirectos de fbrica
Gastos de venta y administracin
Suministros
$ 30000
Comisiones sobre ventas $ 20000
Mano Obra Indirecta
$ 70000
Publicidad
$ 3000
Costos prest. Nminas
$ 25000
Sueldos de ventas
$ 10000
Energa, parte variable
$ 8000
Viajes
$ 5000
Mantto parte variable
$ 20000
Salarios a empl. Oficina
$ 10000
Depreciacin
$ 25000
Suministros
$ 1000
Impuesto sobre propied.
$ 500
Sueldos de ejecutivos
$ 21000
Supervisin
$ 20000
Varios
$ 5000
Energa, parte fija
$ 1000
$ 75000
Mantto parte fija
$ 4500
$ 208000

Se Pide: Prepare el presupuesto operativo para el prximo ao. Incluya los siguientes anexos d
1. Presupuesto de ventas
( 8 ptos)
2. Presupuesto de produccin, en unidades
3. Presupuesto de compras de materiales directos
4. Presupuesto de mano de obra directa
5. Presupuesto de gastos indirectos de fbrica
6. Presupuesto del inventario final
7. Presupuesto del costo de las mercancas vendidas
8. Presupuesto de gastos de venta y administracin.
SOLUCION
a. Presupuesto de ventas

Unidades
Precio un. Ventas $
Producto F
5000
105.4
527000
Producto G
1000
164
164000
691000
b. Presupuesto de produccin, en unidades

Ventas presupuestadas
Inventario final deseado de productos terminados
Necesidades totales
Menos inventario inicial de productos terminados
Unidades a producir

Producto F
Producto G
5000
1000
1100
50
6100
1050
100
50
6000
1000

c. Presupuesto de compras de materiales directos

Producto F ( 6000 unidades x 12 y 6 Kg )
Producto G (1000 unidades x 12 y 8
Kg)
Total de utilizacin de materiales directos
Multiplicados por el precio por kilogramo
Costo total de los materiales directos usados

Mat. 111
Mat. 112
T
72000
36000
12000
84000
1.2
100800

8000
44000
2.6
114400

Presupuesto de compras de materiales directos

Mat. 111
Mat. 112
84000
44000
6000
1000
90000
45000
5000
5000
85000
40000
1.2
2.6
102000
104000

kilogramos utilizados en la produccin

Inventario final deseado de materiales directos (Kg)
Necesidades totales
Menos inventario inicial de materiales directos (Kg)
Kilogramos a comprar
Precio por kilogramo
Costo de las compras

d. Presupuesto de mano de obra directa

Unid. Prod Horas MOD Total Hrs
Ppto en $
Producto F
6000
14
84000
172200
Producto G
1000
20
20000
41000
104000
213200
e. Presupuesto de gastos indirectos de fabrica
A 104,000 HMOD
suministros
30000
Mano de obra indirecta
70000
costo de prestaciones sobre nminas
25000
Energia, parte variable
8000
Mantenimiento, parte variable
20000
Total de gastos indirectos variables

153000

Total de gastos indirectos de fbrica: 204000/104000 Hrs =

f. Presupuesto de inventario final

Depreciacin
Seguro de las p
Supervisin
Energa, parte fi
Mantenimiento
Total de gastos
fijos

p
1.96153846 d

Kilogramos precio/kg

Importe $

Materiales directos
111
112

6000
1000
Unidades

Productos terminados
F
G

Material 111
Material 112
Mano obra directa
Gastos indirectos fabrica

1.2
2.6

7200
2600

9800

Costo unit

1100
50

86.7
116.2

95370
5810

Costo /Kg
1.2
2.6
2.05
1.96

12
6
14
14

14.4
15.6
28.7
27.44
86.14

101180
110980
Producto F Producto G
Insumos
Importe
12
14.4
8
20.8
20
41
20
39.2
115.4

g. Presupuesto de costo de las mercancias

vendidas
Inventario de productos terminados
Materiales directos usados
Mano de obra directa
Gastos indirectos de fbrica
Costo de las mercancas producidas
Costo de la mercanca disponible para la venta
Inventario de productos terminados
Costo de las mercancas vendidas

14480
215200
213200
204000
632400
646880
101180
545700

h. Presupuesto de gastos de venta y administracin

Estado de resu
presupuestado
Comisiones sobre ventas
Publicidad

20000
3000

Sueldos de ventas
Viajes

10000
5000

Total de gastos de ventas

Salarios de empleados de oficina
Suministros
Sueldos de ejecutivos

38000
10000
1000
21000

Ventas
Costo de las me
vendidas
Margen Bruto
Gastos de vent
administracin
Utilidad de ope

Varios
Total de gastos de administracin
Total de gastos de venta y administracin

5000
37000
75000

3. AC fabrica mochilas, bolsas para mensajeros y bolsas desplegables para pertrechos. El conta
estimado las
siguientes frmulas para los costos indirectos.
Costo de la mano de obra indirecta = $ 90,000 + 0.50 por hora de mano de obra directa
Mantenimiento = $ 45,000 + 0.40 por hora
mquina
Energa = $ 0.15 por hora mquina
Depreciacin = $
150,000
Otros = $ 63,000 + $ 1.30 por hora de mano de obra directa

En el prximo ao AC est considerando tres escenarios para la preparacin de presupuestos: c

competencia creciente de otras empresas), esperado y optimista (supone una economa particu
cantidades que se han anticipado que se vendern para cada tipo de producto aparecen en el s
cuadro:
Producto
Conservador
Esperado
O
Mochilas para espalda
50000
100000
Bolsas para mensajero
20000
40000
Bolsas plegables
15000
25000
Las cantidades estndar para una unidad de cada tipo de producto son las siguientes:

Materiales directos
Horas de mano de obra directa
Horas mquina

Mochilas
$ 5.00
1.2 horas
1.0 horas

Bolsas mensajero
$ 4.00
1.0 hora
0.75 hora

B
p
$
2
2

Costos de la mano de obra directa $ 8 por hora.

Se pide:
( 4 ptos)
1. Preparar un presupuesto de costos indirectos para los tres escenarios posibles
2. Ahora, suponga que el nivel de actividad real para el ao fuera de 120,000 mochilas , 45,00
40,000 bolsas
plegables. Los costos indirectos reales fueron los siguientes:
Mano de obra indirecta
230,000
Mantenimiento
145500
Energa
38000
Depreciacin
150000
Otros
435350
Prepare un reporte de desempeo para los costos indirectos.
SOLUCION

1. Horas de mano de obra directa

Mochilas para espalda ( @ 1.2 HMOD)
Bolsas mensajero (@ 1.0 HMOD)
Bolsas plegables (@ 2.5 HMOD)
Total de horas de mano de obra directa
Horas mquina
Mochilas para espalda ( @ 1.0 HMAQ)
Bolsas mensajero (@ 0.75 HMAQ)
Bolsas plegables (@ 2.0 HMAQ)
Total de horas Maquina
Presupuesto flexible de costos indirectos
Costos indirectos variables:
Mano de obra indirecta (0.5 x HMOD)
Mantenimiento (0.40 x HMAQ)
Energa (0.15 x HMAQ)
Otros ($1.30 x HMOD)
Total de costos indirectos variables
Costos indirectos fijos:
Mano de obra indirecta
Mantenimiento
Depreciacin
Otros
Tota de costos indirectos fijos
Total de costos indirectos
2. Presupuesto flexible basado en la produccin real:
HMOD
Mochilas para espalda
(1.2 x 120,000)
144000
(1.0 x 120,000)
Bolsas para mensajero
(1.0 x 45,000)
45000
(0.75 x 45,000)
Bolsas plegables
(2.5 x 40,000)
100000
(2.0 x 40,000)
Total
289000

Mano Obra directa

Conservador Esperado
Optimista
60000
120000
180000
20000
40000
80000
37500
62500
125000
117500
222500
385000

50000
15000
30000
95000

100000
30000
50000
180000

Conservador Esperado

150000
60000
100000
310000
Optimista

58750
38000
14250
152750
263750

111250
72000
27000
289250
499500

192500
124000
46500
500500
863500

90000
45000
150000
63000
348000
611750

90000
45000
150000
63000
348000
847500

90000
45000
150000
63000
348000
1211500

HMAQ

120000

33750

80000
233750

Monto presup. Flexible * Real

Variacin
234500
230400
-4100 Favorable

Mantenimiento
Energa
Depreciacin
Otros
Total de costos indirectos

138500
35062.5
150000
438700
996762.5

145500
38000
150000
435350
999250

7000 Desfavorable
2937.5 Desfavorable
-3350 Favorable
2487.5 Desfavorable

4. Al inicio del ao Kare Co inici un programa de mejoramiento de la calidad. Se realiz un esfu

reducir el
nmero de unidades defectuosas producidas. Al final del ao, los reportes del gerente de produ
los
desperdicios como el reprocesamiento haban disminuido. El presidente de la empresa estuvo c
xito
pero quera algunas evaluaciones, se recabaron los siguientes datos para el ao actual y el ant
Ao 2008
Ao 2009
Ventas
10,000,000
10,000,000
Desperdicios
400,000
300,000
Reprocesamientos
600,000
400,000
Inspeccin del producto
100,000
125,000
Garantas de los productos
800,000
600,000
Capacitacin en la
calidad
40,000
80,000
Inspecciones de materiales
60,000
40,000

Se pide :
( 4 ptos)
a. Clasifique los costos como de prevencin, de evaluacin, de fallas internas o de fallas extern
b. Calcule el costo de la calidad como un porcentaje de las ventas para cada uno de los dos ao
aumentado
las utilidades debido a mejoras en la calidad? Suponiendo que los costos de la calidad se pued
ventas,
qu cantidad de utilidad adicional estar disponible a travs de las mejoras de la calidad (supo
ventas
seguirn siendo los mismos)?
c. Comente sobre los costos de calidad y ambientales aplicados a este caso.
SOLUCION
a. Costo de prevencin
Costos de evaluacin
Costos de fallas
interna
Costos de fallas
externa

Capacitacin en la calidad
Inspecciones del producto y de materiales
Desperdicios y reprocesamientos
Garantas

b. Ao anterior: Costos totales de calidad

Ao actual : Costos totales de la calidad 1,545,000

Porcentaje de las ventas

2000000 (2000000/1000000) =
Porcentaje de las ventas
(1545000/10000000) =

Las utilidades han aumentado en 455,000 si los costos de la calidad disminuyen al 2.5% de
entonces
$ 1,295,000 de mejoramiento en las utilidades es posible ( 1545,000 -250,000 )