Zonas de La Amazonia Que Gozan de Benefi PDF

ASESOR PRCTICO
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

APLICACIN POR SECTORES
EMPRESAS AMAZONA
Y SELVA
ASESOR ERevista
MPRESARIAL
de Asesora Especializada
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

APLICACIN POR SECTORES
EMPRESAS
AMAZONA Y SELVA
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carcter electrnico, ptico, mecnico o qumico, incluyendo
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propiedad intelectual y de autora por la Legislacin Peruana,
que sanciona penalmente la violacin de los mismos.
Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Amazona y Selva
Aspectos Tributarios de las

EMPRESAS AMAZONA Y SELVA
1. INTRODUCCIN
Con el objetivo de promover el desarrollo integral
y sostenido de la Amazona, se establecen
condiciones para la inversin pblica y promocin
de la inversin privada en esta zona, a travs
de la Ley N 27037, Ley de Promocin de
Inversin en la Amazona, publicada el 30 de
diciembre de 1998, norma orientada a promover
la conservacin de la diversidad biolgica y de las
reas naturales protegidas; as como el respeto
de la identidad, cultura y formas de organizacin
de las comunidades campesina y nativa con el
fin de mejorar la calidad de vida de la poblacin
amaznica, que establecen diversos beneficios
tributarios como: Exoneracin y Crdito Fiscal
Especial para la determinacin del Impuesto
General a las Ventas, Rebaja en la tasa aplicable
al Impuesto a la Renta, Reintegro tributario,
Exoneracin del Impuesto extraordinario de
Solidaridad y el Impuesto Extraordinario a los
activos netos.
Por su parte, el Estado cumple un rol de promocin
de la inversin privada, mediante la ejecucin
de obras de inversin pblica y el otorgamiento
al sector privado de concesiones de obras de

infraestructura val, portuaria, turstica y de
energa; as como el desarrollo de las actividades
forestal y acucola en la Amazona de acuerdo a la
legislacin vigente, respetando los derechos reales
de las comunidades campesinas y nativas.
Asimismo, cumple un rol de promocin social,
asegurando el acceso a salud, educacin, nutricin
y justicia bsicas en la zona, con el fin de mejorar
la calidad de vida de la poblacin amaznica. Para
tal fin se promovern los programas y proyectos
de desarrollo socio-econmico que revaloricen la
identidad tnica y cultural de las comunidades
campesinas y nativas.
De otro lado, en los artculos 68 y 69 de la
Constitucin Poltica del Per se reconoce el rol
del estado de fomentar el desarrollo sostenible
de la Amazona con una legislacin orientada
a promover la conservacin de la diversidad
biolgica y de las reas naturales protegidas.
2. BREVE RESEA HISTRICA DE LAS
NORMAS APLICABLES AL SECTOR SELVA
Y AMAZONA
NORMAS APLICABLES AL SECTOR SELVA Y AMAZONA

N
NORMA
Ley N 27037
Ley N 27063
3
4
5
Decreto Supremo
N 055-99-EF
Decreto Supremo
N 103-99-EF
Resolucin de
Superintendencia
N 044- 2000/SUNAT
Informe
N 118-2003-2B0000
FECHA DE
PUBLICACIN
TTULO
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.
30.12.1998
Norma que precisa la aplicacin de los pagos a cuenta a cargo de los

sujetos includos en la Ley N 27037 - "Ley de Promocin de la Inversin en
la Amazona"; asi como la vigencia de la Ley N 27034.
TUO de la Ley del IGV e ISC (Artculos 45 al 49 del Decreto Supremo N
055-99-EF.
Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de
Promocin de la Amazona.
10.02.1999
14.04.1999
26.06.1999
Establecen disposiciones sobre declaracin y pago de diversas obligaciones

tributarias, mediante programa de declaracin telemtica.
25.03.2000
Se plantean consultas de empresas ubicadas en el departamento de San

Martin respecto a su acogimiento a la "Ley de Promocin de Inversin en
la Amazona".
26.03.2003
Aspectos Tributarios
Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza

N
9
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11
12
13
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19
20
21
NORMA
TTULO
Resolucin de
Superintendencia
N- 224 -2004- SUNAT Aprueban normas complementarias del Reintegro Tributario para la Regin
(29.09.2004) modificada Selva.
por la R.S. N 041-2005SUNAT (18.01.2005)
Ley de Inversin y desarrollo de la regin San Martn y eliminacin de
Ley N 28575
exoneraciones e incentivos tributarios.
Decreto Legislativo que establece la entrega a los Gobiernos Regionales o
Decreto Legislativo Locales de la regin selva y amazonia, para la inversin y gasto social.. del
N 978
integro de Ios recursos tributarios cuya actual exoneracin no ha beneficiado
a la poblacin.
Ley N 29175
Ley que complementa el Decreto Legislativo N 978
Las personas jurdicas constituidas fuera de Ios departarnentos de
Informe N 038-2008- Ucayali, Huanuco y San Martn, cuya administracin y contabilidad tambin
se encuentre fuera de dichos departamentos, aun cuando cuenten con
SUNAT/2B0000
sucursales en los mismos, no gozan de la exoneracin del IGV por la
importacin de bienes que se destinen al consumo en la Amazonia.
Ley N 29310
Suspensin del Titulo III del Decreto Legislativo N 978

Se consulta si una empresa pblica que presta servicios de electricidad bajo
el mbito de la Amazonia debe facturar el Impuesto General a las Ventas
Informe N 079-2009- (IGV), teniendo en consideracin que la empresa no cuenta con domicilio
fiscal en la Amazonia, no est inscrita en las Oficinas Registrales de la
SU NAT/2B0000
Amazonia y sus activos fijos instalados en dicha zona no superan el 70% del
total de sus activos.
Informe N 070-2010- Se plantean consultas en relacin con el acogimiento a la Ley de Promocin
de Inversin en la Amazonia.
SUNAT/2B0000
Ley que prorroga el plazo legal y restituye beneficios tributarios en el
departamento de Loreto
Exoneran determinadas ventas de bienes y prestacin de servicios en los
Inforrne N 004-2011- departamentos de San Martin y Loreto, de la aplicacin de la exoneracin
del IGV establecida por el numeral 13.1 del articulo 13 de la Ley de la
SUNAT/2B0000
Amazonia.
Excepciones de verificar el cumplimiento del requisito establecido en el
Informe N 008-2011- inciso c) del articulo 2 del Reglamento de la Ley de Amazonia para ser
considerada una empresa ubicada en dicha zona geogrfica y gozar de los
SUNAT/2B0000
beneficios de la Ley N 27037.
Informe N 029-2011- Se plantean consultas de empresas ubicadas en el departamento de Madre
de Dios respecto a su acogimiento a la Ley N 25661.
SUNAT/2B0000
Ley N 29647
Ley que suspende la aplicacin del Titulo del Decreto Legislativo N 978,
que establece la entrega a los Gobiernos Regionales o Locales de la regin
selva y amazonia, para la inversin y gasto social, del ntegro de los recursos
tributarios cuya actual exoneracin no ha beneficiado a la poblacin.
Informe N 102-2011 No se encuentra exonerado del Impuesto General a las Ventas el servicio de
mensajeria, valijas y traslado de bienes y equipos: cuando la prestacin del
SUNAT/230000
servicio se inicie dentro de la Amazonia pero culmine fuera de ella.
Supuesto de bienes por el cual se obtuvo el beneficio
Informe N 103-2011- de reintegro tributario que luego fueron vendidos en la
Amazonia mediante operaciones consideradas por el vendedor
SUNAT/2B0000
exoneradas del IGV y que, posteriormente, fueron exportados por el
comprador de dichos bienes.
Ley N 29661
FECHA DE
PUBLICACIN
29.09.2004
18.01.2005
06.07.2005
15.03.2007
30.12.2007
18.03.2008
31.12.2008
20.05.2009
26.05.2010
01.01.2011
19.01.2011
25.01.2011
29.03.2011
02.02.2011
16.09.2011
19.09.2011

N
NORMA
TTULO
FECHA DE
PUBLICACIN
22
Informe N 105-2011SUNAT/2B0000
En relacin con el contexto normativo anterior a la vivencia de la Ley

N 25742, el artculo 2 de la Ley N 25661 no modific las localidades en las
que resultaba de aplicacin la exoneracin del GV a la importacin de bienes a
que se refiere la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley de Amazona.
19.09.2011
Decreto Supremo
Reglamento de la Ley del IGV e ISC (Articulo 11 del Reglamento).
N 029-94-EF
Artculos 68 y 69 de
la Constitucin Poltica Facultades constitucionales del estado.
del Per
23
24
30.12.1996
3. ZONAS DE LA AMAZONA QUE GOZAN DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Las zonas de la Amazona comprendidas dentro del goce de los beneficios tributarios dados por la Ley
N 27037, Ley de Promocin de Inversin en la Amazona, son las siguientes:
ZONAS DE LA AMAZONA QUE GOZAN DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS
(Base Legal Artculo 3 de la Ley N 27037, Ley de la Promocin de la Inversin de la Amazona)
DEPARTAMENTO
Loreto
Madre de Dios
Ucayali
Amazonas
San Martn
Ayacucho
PROVINCIA
DISTRITO
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
Huanta
Ayna
(2)
(2)
(2)
(2)
(2)
Sivia
Ayahuanco
San Miguel
Santa Rosa
Yanatile
La Mar
Cusco
Calca
La Convencin
Paucartambo
Quispicanchis
Hunuco
Leoncio Prado
Puerto Inca
Maraon
Pachitea
Huamalies
Churumba
Santa Mara del Valle
Chinchao
Huanuco
Ambo
Kosipata
Camanti
Marcapata
ASPECTOS A TOMAR EN
CONSIDERACIN
(3)
(3)
(3)
(3)
(3)
(4)
(4)
(4)
Amarilis
Conchamarca
Tomayquichua
Ambo

DEPARTAMENTO
PROVINCIA
Chanchamayo
Satipo
Oxapampa
Junin
Pasco
Carabaya
Puno
Sandia
Huancavelica
La Libertad
Piura
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
Tayacaja
Pataz
Huancabamba
Es aplicable a todas las Provincias del Departamento.

Es aplicable a todos los Distritos del Departamento.
Es aplicable a todas Ias Provincias y Distritos del Departamento.
Es aplicable solo para Ias Provincias y Distritos descritas.
Es aplicable solo para las Provincias de Chanchamayo y Satipo
Es aplicable solo para la Provincia de Oxapampa
DISTRITO
ASPECTOS A TOMAR EN
CONSIDERACIN
(5)
(6)
Coaza
Ayapata
Ituata
Ollachea
San Gabn
San Juan de Oro
Limbani
yanahua
Phara
Alto Inambari
Sandia
Patambuco
Huachocolpa
Tintay Puncu
Ongn
Carmen de la Frontera
(4)
(4)
(4)
(4)

4. DEFINICIN DE TRMINOS APLICABLES
Con la finalidad de tener claro los alcances de la Ley N 27307, Ley de Promocin de la Inversin en
la Amazona, indicaremos la definicin de los siguientes trminos(1):
TRMINOS APLICABLES A LA LEY N 27307 "LEY DE LA PROMOCIN DE LA INVERSIN DE LA AMAZONA"
(Base Legal Artculo 1 de Decreto Supremo N 103-99-EF, Aprueban el Reglamento de las Disposiciones Tributarias
contenidas en la Promocin de la inversin en la Amazonia)
N
CONCEPTO
Ley
Empresa
CIIU
Ley No 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona

Personas naturales, sociedades Conyugales, sucesiones indivisas y personas consideradas
juridicas por la Ley del Impuesto a la Renta, generadoras de rentas de tercera categora, ubicadas
en la Amazonia. Las sociedades conyugales son aquellas que ejerzan la ,opcin prevista en el
Artculo 16 de la Ley del Impuesta a la Renta.
Clasificacin Internacional Industrial Uniforme de las Naciones Unidas
IGV
Impuesto General a las Ventas
]SC
Impuesto Selectivo al Consumo
]ES
Impuesto Extraordinario de Solidaridad
]EAN
SUNAT
ADUANAS
Superintendencia Nacional de Aduanas
10
convenio
Convenio de estabilidad tributaria celebrado al amparo del Articulo 131 de la Ley N 23407,
Ley General de Industrias.
11
Impuesto Extraordinario a las Activos Netos

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
Comit Ejecutivo El Comit Ejecutivo de Promocin de la Inversin Privada en la Amazonia.
12
Crdito
13
Programas de
Programas de inversin en la Amazonia, aprobados por el Comit Ejecutivo
14
Inversionistas
Empresas, personas naturales, sociedades conyugales o sucesiones indivisas perceptoras

de rentas de cualquier categora, que inviertan en las Programas de Inversin terceros en la
Amazonia, estn ubicados o no en la Amazonia.
15
(1)
DEFINICIN
Empresa
beneficiada
Crdito Tributario por inversin en empresas propias.
Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) de la Quinta Disposicin Complementaria de la

Ley, se entiende como "empresa beneficiada" a la sociedad ubicada en los departamentos de
Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo,
y las provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, que cuente con programa
de Inversin aprobado. Para ser consideradas como "empresa beneficiada", las empresas
unipersonales o Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) debern organizarse
como sociedades, segn las distintas formas contempladas en la Ley General de Sociedades. No
estn incluidos los sujetos comprendidos en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta ni en
el Rgimen nico Simplificado.
Fuente: Artculo 1 del Decreto Supremo N 103-99-EF, Aprueban el Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Promocin de la Inversin en la Amazona.

dicha inscripcin se realiz con motivo de un
posterior cambio domiciliario.
5. REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO A

LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Para que una empresa goce de los beneficios
tributarios descritos en la Ley N 27307, es
requisito indispensable que sta se encuentre
ubicada en la Amazona.
c)
Se entender que una empresa est ubicada en

la Amazona cuando cumpla con los requisitos
siguientes:
a)
Del Domicilio Fiscal.- El domicilio fiscal

deber estar ubicado en la Amazona y deber
coincidir con el lugar donde se encuentre
su sede central. Es decir, el lugar donde la
empresa tenga su administracin y lleve su
contabilidad.
El porcentaje de los activos fijos se determinar

en funcin al valor de los mismos al 31 de
diciembre del ejercicio gravable anterior.
Para tal efecto, las empresas debern llevar
un control que sustente el cumplimiento de
este requisito, en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia.
Para el efecto, la SUNAT verificar

fehacientemente que en ella se encuentre
ubicado el centro de operaciones y labores
permanente de quin o quines dirigen
la empresa, as como la informacin que
permita efectuar la labor de direccin.
En este punto amerita sealar que hoy en da

a travs de la Resolucin de Superintendencia
N 234-2006-SUNAT, norma referida a
Libros y Registros vinculados a Asuntos
Tributarios se establecen una serie de
formatos del Registro de Control de Activo
Fijo.
El requisito en mencin no implica la

residencia permanente en la Amazona de los
directivos de la empresa.
Se considerar que la contabilidad es llevada
en el domicilio fiscal de la empresa, siempre
que se constate que los Libros y Registros
contables y documentos sustentatorios que
el contribuyente este obligado a proporcionar
a la SUNAT, as como el responsable
de los mismos se encuentre en dicho
establecimiento.
En el caso de las empresas que inicien

operaciones en el transcurso del ejercicio
se considerar cumplido este requisito en
la Amazona, siempre que al ltimo da del
mes de inicio de operaciones, el valor de los
activos fijos en la Amazona, includas las
unidades por recibir, sea igual o superior al
70% (setenta por ciento). Si a dicha fecha
el valor de los activos fijos en la Amazona
no llegara al porcentaje indicado, el sujeto no
podr acogerse a los beneficios establecidos
en la Ley por todo ese ejercicio.
No aplica la residencia permanente en la

Amazona del citado responsable.
Asimismo,
este
deber
encontrarse
correctamente acreditado en los datos
declarados en la Ficha RUC de la empresa
y en las presentaciones mensuales de la
Declaracin Jurada de impuestos va PDT621 IGV-Renta as como en el PDT 601Planilla Electrnica, en los datos registrados
en la jornada laboral de los trabajadores,
del establecimiento de la empresa donde
laboran.
b)
De la Inscripcin en Registros Pblicos.- La

persona jurdica debe estar inscrita en las
Oficinas Registrales de la Amazona. Este
requisito se considerar cumplido tanto si
la empresa se inscribi originalmente en los
Registros Pblicos de la Amazona como si
8
De los Activos Fijos.- En la Amazona debe

encontrarse como mnimo el 70% (setenta
por ciento) de los activos fijos de la empresa.
Dentro de este porcentaje deber estar incluida
la totalidad de los medios de produccin,
entendindose por tal los inmuebles,
maquinaria y equipos utilizados directamente
en la generacin de la produccin de bienes,
servicios o contratos de construccin.
Cabe precisar que, para la valorizacin de

los activos fijos, se aplicarn las normas
aplicables al Impuesto a la Renta.
d)
De la Produccin.- La empresa no deber

tener produccin fuera de la Amazona. Este
requisito no es aplicable para las empresas
de comercializacin.
Los bienes producidos en la Amazona
podrn ser comercializados dentro o fuera
de la Amazona, sujetos a los requisitos y
condiciones establecidos para el goce de
cada beneficio tributario descrito en la Ley N
27307.

de servicios o contrato de construccin, a
ttulo oneroso.
Tratndose de actividades extractivas,

se entiende por produccin a los bienes
obtenidos de la indicada actividad.
Cabe precisar que, los requisitos establecidos

son concurrentes y debern mantenerse
mientras dure el goce de los beneficios
tributarios. En caso contrario, el contribuyente
perder el derecho al goce del beneficio
a partir del mes siguiente de ocurrido el
incumplimiento de cualquiera de ellos, y por
el resto del Ejercicio gravable.
Tratndose de servicios o contratos de

construccin, se entender por produccin
la prestacin de servicios o la ejecucin de
contratos de construccin en la Amazona,
segn corresponda.
Tratndose de las empresas constructoras,
definidas como tales, se entender por
produccin la primera venta de inmuebles.
Se entiende por empresas constructoras a las
empresas que se dedican en forma habitual a
la venta de inmuebles construdos totalmente
por ella o que hayan sido construdos total o
parcialmente por un tercero para ella.
Las Empresas que inicien operaciones en
el transcurso del ejercicio considerarn
cumplido este requisito siempre que, a partir
del primer mes, no tengan produccin fuera
de la Amazona.
En caso contrario, no podrn acogerse a los
beneficios establecidos en la Ley por todo ese
ejercicio.
Se considera iniciadas las operaciones con la
primera transferencia de bienes, prestacin
(2)
e)
De las actividades econmicas comprendidas.Las empresas debern estar dedicadas

principalmente a las actividades comprendidas
en las siguientes actividades econmicas:
Agropecuarias, Acuicultura, Pesca, Turismo,
as como las actividades manufactureras
vinculadas al Procesamiento, Transformacin
y Comercializacin de productos primarios
provenientes de las actividades antes
indicadas y la Transformacin Forestal,
siempre que sean producidos en la zona,
as como a las actividades de Extraccin
Forestal.
Para el efecto, se definen las actividades
econmicas comprendidas(2):
Fuente: Artculo 3 del Decreto Supremo N 103-99-EF, Aprueban el Reglamento de las disposiciones tributarias contenidas en la Ley de Promocin de la inversin en la Amazona.

DEFINICIN DE LAS ACTIVIDADES ECONMICAS COMPRENDIDAS PARA EL GOCE DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS
(Base Legal: Artculo 3 del Decreto Supremo N 103-99-EF, " Aprueban el Reglamento de las disposiciones
tributarias contenidas en la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona")
N
ACTIVIDAD
ECONMICA
DEFINICIN
Agropecuaria
Comprende la agricultura y la ganadera, de acuerdo a los Artculos 3 y 4 del Decreto Supremo

No 147-81-AG y normas modificatorias, realizadas en tierras cuya capacidad de uso mayor no
sea forestal, de conformidad con las normas legales pertinentes.
Agrcola
La obtenida de la agricultura.
Acuicultura
Referido a la acuicultura continental, que comprende el cultivo de especies hidrobiolgicas, la

cual es realizada previa autorizacin o concesin otorgada por el sector hidrobiolgicas, la cual
es realizada previa autorizacin o concesin otorgada por el sector correspondiente en aguas
fluviales, lacustres o pozas artificiales.
Pesca
Referido a la pesca continental, que comprende la extraccin de especies hidrobiolgicas,

realizada previo permiso de pesca otorgado por el sector correspondiente, en aguas fluviales
o lacustres.
Turismo
Comprende las actividades contempladas en el Articulo 17 de la Ley No 26961, efectuadas por

empresas previamente calificadas como Prestadores de Servicios Tursticos por el Ministerio de
Industria, Turismo, Integracin y Negociaciones Comerciales Internacionales. No se entender
como actividad de turismo, aquella dirigida a atraer turistas hacia zonas distintas a la Amazonia.
Actividad destinada a obtener productos en estado natural de la flora del bosque, tales como
la recoleccin de plantas, hojas, flores, frutos, semillas, tallos races, ltex, aceites, resinas,
gomas, ceras y otros; y la tala de rboles, el trozado, escuadrado, arrastre y transporte de la
Extraccin forestal madera rolliza hasta las plantas de transformacin; siempre y cuando cuenten con el permiso o
contrato u otra modalidad de concesin otorgada por el sector correspondiente. Tambin est
incluida la venta de estos productos, siempre que sea realizada exclusivamente por el propio
extractor de los mismos.
Transformacin
forestal
Comprende el aserrado y acepilladura de madera; la fabricacin de hojas de madera para

enchapado; la fabricacin de madera terciada, tableros laminados, tableros de partculas
y otros tableros y paneles; la fabricacin de partes y piezas de carpintera para edificios y
construcciones; la fabricacin de recipientes de madera; la fabricacin de otros productos de
madera; y la fabricacin de artculos de corcho paja y materiales trenzables, a que se refiere la
madera; y la fabricacin de artculos de corcho paja y materiales trenzables, a que se refiere la
Divisin 20 de la CIIU; y la fabricacin de muebles elaborados con productos forestales.
Tambin est incluida la venta de estos productos, siempre que sea realizada exclusivamente por
la persona que realiza la transformacin de los mismos.
Procesamiento y
transformacin
Productos
Primarios
Productos en estado natural, provenientes de las actividades agropecuaria, acuicultura o pesca

realizadas en la Amazonia.
10
Manufactureras
vinculadas al
procesamiento,
transformacin y
comercializacin
de productos
primarios
Las comprendidas en las Divisiones 15 a 37 de la CIIU, exclusivamente vinculadas a productos

primarios producidos en la Amazonia. La comercializacin slo podr hacerla el propio
productor
11
Comercio
Aqullas que venden, sin transformar bienes nuevos o usados, al por mayor o por menor,
comprendidas en las Divisiones 50 a 52 de la CIIU, siempre que la actividad comercial califique
como principal de acuerdo a lo establecido en el Artculo 4.
Actividades que permiten la modificacin fsica, qumica o biolgica de un producto.
10 www.asesorempresarial.com

Para determinar si una empresa se dedica
principalmente a alguna de las actividades
sealadas en el cuadro anterior, se tomar en
cuenta lo siguiente:
a)
Que la actividad principal a la que se dedica

la empresa sea aquella en la que durante el
Ejercicio gravable anterior le genere el 80%
(ochenta por ciento) o ms de sus ingresos
netos totales.
Se considerar dentro del citado porcentaje los
ingresos provenientes de la comercializacin
de los bienes producidos por la empresa,
realizada directamente por ella.
b)
Para las empresas que inicien operaciones

durante el transcurso del ejercicio gravable se
considerar como actividad principal a aquella
que durante el primer mes de operaciones, le
haya generado el 80% (ochenta por ciento) o
ms de sus ingresos netos totales.
Si en el primer mes de operaciones, los
ingresos provenientes de las actividades
mencionadas en el cuadro anterior no
llegaran al porcentaje sealado en el prrafo
anterior, el sujeto no podr acogerse a los
beneficios establecidos en la Ley por el resto
del ejercicio.
El inicio de operaciones se considerar de
acuerdo a lo descrito en el numeral 5.
c)
d)
En el caso de que ninguna de las actividades

desarrolladas por la empresa alcanzaran por
s solas el porcentaje exigido, se considerar
cumplido el requisito de la actividad principal
cuando el conjunto de las actividades que
desarrolla, alcance o supere el porcentaje
previsto en los literales anteriores, siempre que
las mencionadas actividades se encuentren
comprendidas dentro del cuadro anterior.
Tratndose de la reorganizacin de empresas
la calificacin de actividad principal ser
realizada por el Sector correspondiente, en un
plazo no mayor a quince (15) das contados
a partir de la presentacin de la solicitud de
calificacin por el contribuyente. Lo sealado
anteriormente se efectuar sin perjuicio de la
verificacin posterior que pueda efectuar la
SUNAT.
Si al final del Ejercicio se determinara que los
ingresos anuales generados por la actividad
principal son inferiores en ms del 10% al
porcentaje exigido, el contribuyente perder
los beneficios tributarios del Impuesto a la

Renta por dicho ejercicio.
En tal situacin, el contribuyente estar
obligado a rectificar y abonar el IGV dejado
de pagar en el ejercicio como consecuencia
de la aplicacin indebida del Crdito Fiscal
Especial.
6. PLAZO PARA EL ACOGIMIENTO
BENEFICIO TRIBUTARIO
AL
Las empresas podrn acogerse al beneficio

tributario hasta la fecha de vencimiento del pago
a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente
al perodo de enero de cada ejercicio gravable,
en la forma y condiciones que establezca la
SUNAT.
Para el efecto, veamos el printe del PDT-621 IGVRenta en la que se muestra dicho acogimiento en
el pago a cuenta del impuesto a la renta de enero
de 2011.
De no acogerse dentro del plazo establecido, la
empresa no se encontrar acogida a los beneficios
tributarios de la Ley, por el ejercicio gravable.
Tratndose de empresas que inicien operaciones
en el transcurso del ejercicio, darn cumplimiento
a lo sealado hasta la fecha de vencimiento
del pago a cuenta del Impuesto a la Renta
correspondiente al perodo en que se cumplan los
requisitos establecidos en el numeral 5.
7. PRDIDA DEL BENEFICIO TRIBUTARIO
En aplicacin a lo establecido en el Artculo 6
del Reglamento de la Ley N 27037 (Decreto
Supremo N 103-99-EF) se dispone que los
beneficios tributarios establecidos en la Ley se
pierden por las siguientes causales:
a)
Incumplimiento de los requisitos sealados

en el numeral 5. En este caso, los beneficios
del Impuesto a la Renta, Impuesto General
a las Ventas, Impuesto Extraordinario de los
Activos Netos e Impuesto Extraordinario de
Solidaridad otorgados por la Ley se perdern
por el resto del ejercicio gravable.
b)
Incumplimiento del requisito de actividad

principal. En este caso, los beneficios del
Impuesto a la Renta, y el Crdito Fiscal
Especial del Impuesto General a las Ventas, se
perdern por el resto del ejercicio gravable.
c)
Por la disminucin de la subcuenta especial

del activo sealada en el numeral 26.2 del
Aspectos Tributarios 11

Artculo 26, "Inversiones recibidas - Ley
N 27037" antes de transcurridos cuatro
(4) aos desde la fecha de adquisicin del
bien de capital. En este supuesto, ser de
aplicacin a lo dispuesto en el inciso b)
del Artculo 23 del Reglamento precitado
anteriormente.
Al respecto, amerita enfatizar que, las empresas
beneficiadas debern registrar en subcuentas
especiales de las cuentas del activo que
correspondan a las obras de infraestructura y
bienes de capital realizadas o adquiridas en
cumplimiento del Programa de Inversin, las
que denominar Inversiones Recibidas Ley
N 27037, en la que se registrarn los aportes
recibidos de terceros en virtud de la Ley de
Amazona y su Reglamento.
Ante la situacin de prdida del beneficio tributario,
el contribuyente deber efectuar los pagos a
cuenta no vencidos del Impuesto a la Renta de
acuerdo con las normas del rgimen general
de dicho Impuesto. El pago de regularizacin
se calcular con la tasa general vigente a nivel
nacional.
La prdida de los beneficios tributarios opera a
partir del mes siguiente de ocurrida la causal.
8. BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL

FOMENTO DE LA INVERSIN EN LA
SELVA Y AMAZONA
Los beneficios tributarios para el fomento y
promocin de la inversin privada en la Selva y
Amazonia, se describen a continuacin:
8.1 Del Impuesto a la Renta
8.1.1 Contribuyentes afectos a la Tasa del 10%
Para efectos del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora aplicarn una tasa en el orden del diez por
ciento (10%) las empresas ubicadas en la Amazona,
dedicadas principalmente a las actividades
comprendidas en las siguientes actividades
econmicas: Agropecuarias, Acuicultura, Pesca,
Turismo, as como las actividades manufactureras
provenientes de las actividades antes indicadas
y la Transformacin Forestal, siempre que sean
producidos en la zona, as como a las actividades
de Extraccin Forestal.
Para el efecto, mostramos el printe de la
declaracin del PDT-668 Declaracin Pago Anual
Impuesto a la Renta 2010 Tercera Categora e
ITF, como sigue:
EMPRESAS ACOGIDAS A LA LEY DE AMAZONA

Procedimiento a seguir:
-
Seleccionar la opcin SI a la pregunta que

lleva como ttulo "Acogimiento a la Ley de la
Amazona".
Seleccionar que la empresa tiene su domicilio
fiscal en la Amazona.
-
Si no tuviera informacin relacionada con

Registros Pblicos consigne "0" (cero) en las
casillas correspondientes. - Indique el monto
de los activos fijos al 31.12.2010 ubicados
en zona de Frontera.
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora

aplicarn una tasa en el orden del diez por
ciento (10%) las empresas ubicadas en la
Amazona.
8.1.2 Contribuyentes afectos a la Tasa del 5%

Los contribuyentes ubicados en los departamentos
de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia
y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las
provincias de Atalaya y Purs del departamento de
Deber sealar en la opcin "Ubigeo" de la

Zona 1 el departamento, provincia y distrito
en el que se encuentra ubicada su empresa.
Seguidamente, mostramos el printe de la

declaracin del PDT-668 Declaracin Pago Anual
Impuesto a la Renta 2010 Tercera Categora e
ITF, como sigue:
Ucayali, dedicadas principalmente a las actividades

comprendidas en las siguientes actividades
econmicas: Agropecuarias, Acuicultura, Pesca,
Turismo, as como las actividades manufactureras
provenientes de las actividades antes indicadas
y la Transformacin Forestal, siempre que sean
producidos en la zona, as como a las actividades
de Extraccin Forestal, as como las actividades
de extraccin forestal, aplicarn para efectos del
Impuesto a la Renta de Tercera Categora, una
tasa en el orden del cinco por ciento (5%).
Se muestra el printer de de la declaracin del PDT668 Declaracin Pago Anual Impuesto a la Renta
2010 Tercera Categora e ITF, como sigue:
-
Seleccionar la opcin SI a la pregunta que lleva como ttulo "Acogimiento a la Ley de la

Amazona".
Seleccionar que la empresa tiene su domicilio fiscal en la Amazona.
Deber sealar en la opcin "Ubigeo" de la Zona 2 el departamento, provincia y distrito en el que

se encuentra ubicada su empresa.

-
Si no tuviera informacin relacionada con Registros Pblicos consigne "0" (cero) en las casillas
correspondientes.
A continuacin se muestra como el contribuyente de Amazona determina el Impuesto a la Renta Anual

de Tercera Categora con la tasa del cinco por ciento (5%).
Los contribuyentes ubicados en los

departamentos de Loreto, Madre de Dios
y los distritos de Iparia y Masisea de la
provincia de Coronel Portillo y las provincias
de Atalaya y Purs del departamento de
Ucayali, aplicarn para efectos del impuesto
a la renta de tercera categora, una tasa en el
orden del cinco por ciento (5%).
8.1.3 Exoneracin del Impuesto a la Renta

Los contribuyentes de la Amazona que desarrollen
principalmente actividades agrarias y/o de
transformacin o procesamiento de los productos
calificados como cultivo nativo y/o alternativo en
dicho mbito, estarn exonerados del Impuesto a
la Renta.
Los productos calificados como cultivo nativo y/o
alternativo son:
Yuca, Soya, Arracacha, Uncucha, Urena, Palmito,
Pijuayo Palmito, Pijuayo, Aguaje, Anona, Caimito,
Asesor Empresarial
Carambola, Cocoa, Guanbano, Guayabo,

Maran, Pomarosa, Tasperib, Tangerina,
Toronja, Zapote, Cam Cam, Ua de Gato,
Achiote, Caucho, Pia, Ajonjol, Castaa, Yute y
Barbasco.
En el caso de la Palma Aceitera, el Caf y el
Cacao, el beneficio de exoneracin del Impuesto
a la Renta, slo ser de aplicacin a la produccin
agrcola.
Para las empresas dedicadas a la actividad de
comercio en la Amazona que reinviertan no menos
del 30% (treinta por ciento) de su renta neta, en
los Proyectos de Inversin, podrn aplicar para
efecto del Impuesto a la Renta correspondiente
a rentas de tercera categora, una tasa del 10%
(diez por ciento) a excepcin de las empresas
ubicadas en los departamentos de Loreto, Madre
de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la
provincia de Coronel Portillo y las provincias de

Atalaya y Purs del departamento de Ucayali,
que realicen las actividades comprendidas en el
segundo prrafo del presente numeral, excepto las
actividades de extraccin forestal y de comercio,
que reinviertan total o parcialmente su renta neta
en los Programas de Inversin, tendrn derecho a
un crdito tributario equivalente al 5% (cinco por
ciento) del monto reinvertido.
Las personas jurdicas o naturales que inviertan
en los sujetos indicados en el literal a) precedente
y en los Programas de Inversin en la Selva,
podrn deducir el monto efectivamente invertido,
con un lmite de 20% (veinte por ciento), de su
renta neta. Dicho lmite se sujetar a lo dispuesto
en los Programas de Inversin efectuados por
Terceros.
Las personas naturales y/o jurdicas que inviertan
en programas de inversin de terceros, de acuerdo
a las leyes sectoriales y en la presente Ley, tendrn
derecho al goce de los beneficios por inversin,
hasta un mximo global del 20% (veinte por
ciento) de la renta neta, por todo concepto.
8.1.4 De los Pagos a Cuenta del Impuesto a la

Renta
Al respecto, la Ley N 27063 establece que
los contribuyentes ubicados en la zona de la
Amazona comprendidos dentro de las actividades
beneficiadas por la Ley N 27037 y que se
encuentren afectos a la alcuota del 5% 10% y
que deben realizar sus pagos a cuenta mensuales
del Impuesto a la Renta de acuerdo al sistema
de porcentaje, aplicarn la tasa del 0.4 % si se
encuentran afectas a la tasa del 5% del Impuesto
a la Renta y la tasa del 0.7 % si se encuentran
afectas a la tasa del 10%.
En caso dichos contribuyentes no se encontrarn
afectos al sistema de porcentajes sino de
coeficientes debern aplicar lo dispuesto por
el referido Artculo 85 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, norma aprobada segn
Decreto Supremo N 179-2004-EF.
Para efectos, netamente didcticos se muestra
un extracto del PDT-621 IGV-Renta en la que se
aprecia como la empresa declara pertenecer al
Rgimen de Amazona.

Seguidamente la empresa identifica la ubicacin
de su domicilio en Amazona.
Luego el PDT-621 IGV-Renta solicitar el sistema
de pago a cuenta del impuesto a la renta y en el
presente caso se opta por el sistema b) (0.40%),
asumiendo que la empresa se encuentra con la
tasa del cinco por ciento (5%) del Impuesto a la
Renta Anual de Tercera Categora.
Rgimen de Renta
Si pertenece al Rgimen de Amazona, Zona de
Selva o Frontera, seleccione el cdigo de ubicacin
geogrfica de la empresa.
Obsrvese que al identificar el pago a cuenta

del impuesto a la renta dentro del sistema b)
automticamente se consigna el 0.40% en la
casilla 315 del PDT-621 IGV-Renta.
Casilla 315: Sistema B - porcentaje
Ley N 27037: Los contribuyentes ubicados en
la Amazona: Pagarn considerando la cuota de
0.4% de los ingresos netos obtenidos en el mes,
segn se encuentren afectos a la tasa del 5%,
respectivamente.
Para efectos, netamente didcticos se muestra un extracto del PDT-621 IGV-Renta en la que se aprecia
como la empresa declara pertenecer al Rgimen de Amazona.
Rgimen de Renta
Si pertenece al Rgimen de Amazona, Zona de
Selva o Frontera, seleccione el cdigo de ubicacin
geogrfica de la empresa.
Luego el PDT-621 IGV-Renta solicitar el sistema
de pago a cuenta del impuesto a la renta y en el
presente caso se opta por el sistema b) (0.70%),
asumiendo que la empresa se encuentra con la

tasa del cinco por ciento (10%) del Impuesto a la
Renta Anual de Tercera Categora.
Obsrvese que al identificar el pago a cuenta
del impuesto a la renta dentro del sistema b)
automticamente se consigna el 0.70% en la
casilla 315 del PDT-621 IGV-Renta.
Casilla 315: Sistema B - porcentaje
Ley N 27037: Los contribuyentes ubicados en
la Amazona: Pagarn considerando la cuota de
0.7% de los ingresos netos obtenidos en el mes,
segn se encuentren afectos a la tasa del 10%,
respectivamente.
8.2 Del Impuesto General a las Ventas
En concordancia a lo dispuesto en el Artculo
13 de la LEY N 27037 sta describe beneficios
tributarios para los contribuyentes ubicados en la
Amazona, los cuales gozarn de la exoneracin del
Impuesto General a las Ventas, en las siguientes
operaciones:
a)
La venta de bienes que se efecte en la zona

para su consumo en la misma;
b)
Los servicios que se presten en la zona; y,
c)
Los contratos de construccin o la primera

venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos en dicha zona.
Los contribuyentes aplicarn el Impuesto General

a las Ventas en todas sus operaciones fuera del
mbito descrito anteriormente, de conformidad a
lo dispuesto en el TUO de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, Decreto Supremo N 055-99-EF.
Los contribuyentes ubicados en la Amazona,
que se dediquen principalmente a las actividades
descritas en el literal e) del numeral 5, gozarn
de un crdito fiscal especial para determinar el
Impuesto General a las Ventas que corresponda
a la venta de bienes gravados que efecten fuera
de dicho mbito.
El crdito fiscal especial ser equivalente al
25% (veinticinco por ciento) del Impuesto Bruto
Mensual para los contribuyentes ubicados en la
Amazona. Por excepcin, para los contribuyentes
ubicados en los departamentos de Loreto, Madre
de Dios y los distritos para Iparia y Masisea de la
Provincia de Coronel Portillo y las provincias de
Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, el
crdito fiscal especial ser de 50% (cincuenta por
ciento) del Impuesto Bruto Mensual.

Procedimientos a seguir para el goce de los
beneficios descritos.a)
Determinar el impuesto bruto correspondiente

a las operaciones gravadas del mes.
b)
Se deducir de impuesto bruto el crdito

fiscal determinado conforme a la legislacin
del Impuesto General a las Ventas.
c)
Se deducir el crdito fiscal especial.

La aplicacin de este crdito fiscal especial no
generar saldos a favor del contribuyente, no
podr ser arrastrado a los meses siguientes,
ni dar derecho a solicitar su devolucin.
d)
El monto resultante constituir el impuesto a

pagar.
El importe deducido o aplicado como crdito

fiscal especial, deber abonarse a la cuenta de
ganancias y prdidas de las empresas.
En mrito a lo dispuesto en el numeral 14.1 del
Artculo 14 de la Ley N 27037 se establece que,
las empresas ubicadas en los departamentos de
Loreto, Ucayali y Madre de Dios se encontrarn
exoneradas del Impuesto General a las Ventas
y del Impuesto Selectivo al Consumo aplicable
al petrleo, gas natural y sus derivados, segn
corresponda, por las ventas que realicen en dichos
departamentos para el consumo en stos.
8.2.1 Impuesto General a las Ventas: De los
Comprobantes de Pago
En las operaciones exoneradas las empresas
ubicadas en la Amazona debern emitir
comprobantes de pago consignando la siguiente
frase pre-impresa: BIENES TRANSFERIDOS EN
LA AMAZONA PARA SER CONSUMIDOS EN LA
MISMA.
Tratndose de servicios o contratos de construccin
exonerados se consignar la siguiente frase
pre-impresa: SERVICIOS PRESTADOS EN LA
AMAZONA o CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
EJECUTADOS EN LA AMAZONA, segn
corresponda.
A efectos de cumplir con los prrafos precedentes,
la Empresa:
a.
En caso de operaciones efectuadas dentro de

la Amazona para su consumo en la misma,
emitir un comprobante de pago con la frase
pre-impresa en el cual se incluirn todas las
operaciones efectuadas.
8.3 Del Reintegro Tributario aplicable en la

Selva
8.3.1 Zona considerada como Selva
El Reintegro Tributario aplicable en la selva est
comprendido en la Regin, el mismo que se
encuentra contemplado en el Artculo 45 del TUO
de la Ley del IGV e ISC, norma aprobada segn
Decreto Supremo N 055-99-EF, la cual establece
que se denominar "Regin", para efectos del
presente Captulo, al territorio comprendido por
los departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn,
Amazonas y Madre de Dios.
Amerita precisar que, con la introduccin del
Artculo nico de la Ley N 29647, (publicada el
01.01.2011) dicha norma prorroga el plazo legal y
restituye beneficios tributarios en el departamento
de Loreto, el cual seala a la letra que;
Artculo nico.- Prrroga del plazo legal y
restitucin de beneficios tributarios en el
departamento de Loreto
Prorrogase hasta el 31 de diciembre de 2012
para las provincias de Datem del Maran, Loreto,
Maynas, Mariscal Ramn Castilla, Requena y
Ucayali del departamento de Loreto, la exoneracin
del Impuesto General a las Ventas por la importacin
de bienes que se destinen al consumo de la
Amazona, a que se refiere la tercera disposicin
complementaria de la Ley N 27037, Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazona, as
como el reintegro tributario del Impuesto General a
las Ventas a los comerciantes de la regin selva, a
que se refiere el artculo 48 del Decreto Supremo
N 055-99-EF, Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo. Asimismo, restityanse
ambos beneficios tributarios en la provincia de
Alto Amazonas del departamento de Loreto, por el
perodo legal antes referido.
De lo expuesto, se desprende que el beneficio
del Reintegro Tributario slo ser aplicable al
departamento de Loreto hasta el 31 de diciembre
de 2012.
8.3.2 Requisitos para el Beneficio
En virtud a lo previsto en el Artculo 46 del
TUO de la Ley del IGV e ISC, norma precitada
anteriormente establece que, para el goce del
reintegro tributario, los comerciantes de la Regin
debern cumplir con los requisitos siguientes:
a)
Tener su domicilio fiscal y la administracin

de la empresa en la Regin;

b)
Llevar su contabilidad y conservar la

documentacin sustentatoria en el domicilio
fiscal;
c)
Realizar no menos del setenta y cinco por

ciento (75%) de sus operaciones en la Regin.
Para efecto del cmputo de las operaciones
que se realicen desde la Regin, se tomarn
en cuenta las exportaciones que se realicen
desde la Regin, en tanto cumplan con los
requisitos que se establezcan mediante
Decreto Supremo, refrendado por el Ministerio
de Economa y Finanzas;
d)
e)
Encontrarse inscrito como beneficiario en un

Registro que llevar la SUNAT, para tal efecto
sta dictar las normas correspondientes. La
relacin de los beneficiarios podr ser materia
de publicacin, incluso la informacin
referente a los montos devueltos; y,
Efectuar y pagar las retenciones en los plazos
establecidos, en caso de ser designado agente
de retencin.
Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente

se requerir que estn constituidas e inscritas en
los Registros Pblicos de la Regin.
Slo otorgarn derecho al reintegro tributario
las adquisiciones de bienes efectuadas con
posterioridad al cumplimiento de los requisitos
mencionados en los incisos a), b) y d) del presente
numeral.
Por su parte, la SUNAT verificar el cumplimiento
de los requisitos antes sealados, procediendo a
efectuar el cobro del Impuesto omitido en caso de
incumplimiento.
8.3.3 Registro de beneficiarios del Reintegro
Tributario
Por su parte el Artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 224-2004-SUNAT dispone
que la inscripcin en el Registro a que se hace
referencia en el inciso d) del Artculo 46 del
Decreto, deber realizarse en la Intendencia
Regional, Oficina Zonal o Centros de Servicios
al Contribuyente de SUNAT, que corresponda
al domicilio fiscal del comerciante o en la
dependencia que se le hubiera asignado para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
El trmite de inscripcin se realizar de manera
personal, por el comerciante o su representante
legal, debiendo exhibir su documento de identidad
original, segn corresponda.
Dicho trmite tambin podr ser efectuado por

una persona autorizada, la cual adicionalmente
al documento antes mencionado, deber exhibir
su documento de identidad original y presentar
carta poder con firma legalizada notarialmente del
comerciante o representante legal, que le autorice
expresamente a realizar el trmite.
Para efecto de la inscripcin en el Registro, el
comerciante deber cumplir con los siguientes
requisitos:
a)
Tener su domicilio fiscal en la Regin, el cual

debe constar en el RUC.
b)
No tener la condicin de domicilio fiscal No

Hallado o No Habido de acuerdo a las normas
vigentes.
c)
No se encuentre su nmero de RUC con

baja de inscripcin o suspensin temporal de
actividades.
La SUNAT emitir y entregar al comerciante

al momento de la inscripcin una constancia
expresando su conformidad o denegando la
inscripcin solicitada.
La SUNAT excluir del Registro al comerciante que
incurra en alguna de las siguientes situaciones:
a)
Solicite o se le d de baja de inscripcin del

RUC.
b)
Renuncie al Reintegro Tributario.
c)
Tenga la condicin de domicilio fiscal No

Habido de acuerdo a las normas vigentes.
La referida exclusin operar a partir de la

notificacin de la comunicacin respectiva al
comerciante.
La publicacin a la que hace referencia el inciso
d) del Artculo 46 del Decreto se efectuar en
SUNAT Virtual, en el Diario Oficial "El Peruano" o
en medios de difusin pblica.
8.3.4 Lmite del 18% de las ventas no gravadas
Para efecto de determinar el lmite del monto del
Reintegro Tributario, los comprobantes de pago
deben ser emitidos de acuerdo a lo establecido en
el Reglamento de Comprobantes de Pago, norma
aprobada segn Resolucin de Superintendencia
N 007-99/SUNAT.
El monto mximo permitido para el reintegro
tributario del IGV ser en el orden del dieciocho
por ciento (18%) de las ventas no gravadas
realizadas por el comerciante por el perodo
tributario que solicita la devolucin del IGV.

Si resultase un exceso o remanente, este constituir
un saldo por reintegro que se podr incorporar a
las solicitudes siguientes hasta que ste se agote
ntegramente.
8.3.5 Casos en los cuales no procede el
Reintegro Tributario.
En mrito a lo previsto en el Artculo 49 del
TUO de la Ley del IGV e ISC, norma precitada
anteriormente se establece que no ser de
aplicacin el reintegro tributario establecido en
los casos siguientes:
1. Bienes que sean similares o sustitutos a
los que se produzcan en la Regin, excepto
cuando los bienes aludidos no cubran las
necesidades de consumo de la misma.
A fin de acreditar la cobertura de las
necesidades de consumo de la Regin, se
tendr en cuenta lo siguiente:
a)
b)
El interesado solicitar al Sector

correspondiente la constancia de su
capacidad de produccin de bienes
similares o sustitutos y de cobertura
para abastecer la Regin, de acuerdo a
la forma y condiciones que establezca el
Reglamento de la Ley del IGV.
El citado Sector, previo estudio de la
documentacin presentada, emitir en
un plazo mximo de treinta (30) das
calendario la respectiva Constancia de
capacidad productiva y cobertura de
consumo regional.
c)
Obtenida la constancia, el interesado la

presentar a la SUNAT solicitando se
declare la no aplicacin del reintegro
tributario, por los bienes contenidos en
la citada constancia.
d)
La SUNAT, previamente verificar que

el interesado cumpla con los requisitos
a los que se refiere el numeral 8.3.2 del
presente y las normas reglamentarias
correspondientes, a fin de emitir la
respectiva resolucin en un plazo
mximo de treinta (30) das calendario,
contados a partir de la presentacin de la
solicitud.
e)
La resolucin que emita la SUNAT tendr

vigencia por un (1) ao calendario,
contado a partir del da siguiente de su
fecha de publicacin.
Los solicitantes podrn considerar que han

sido denegadas sus solicitudes, si luego de
vencido los plazos a que se hace referencia
en los incisos b) y d) del presente numeral,
stas no hubieran sido resueltas.
Asimismo, las entidades representativas de
las actividades econmicas, laborales y/o
profesionales, as como de entidades del Sector
Pblico Nacional, podrn solicitar al sector
correspondiente la referida constancia para
aquellos bienes que se produzcan en la Regin
y que consideren que cubren las necesidades
de la misma. Para tal efecto, ser de aplicacin
lo dispuesto en el segundo prrafo del presente
numeral en lo que sea pertinente.
Con respecto a la existencia de bienes similares
y sustitutos, el Reglamento establecer las
condiciones que debern cumplir los mismos para
ser considerados como tales.
8.3.6 Constancia de capacidad productiva y
cobertura de consumo regional
En virtud a lo dispuesto en el Artculo 11 del
reglamento de la Ley del IGV, norma aprobada
segn Decreto Supremo N 029-94-EF se dispone
que para obtener la Constancia, los sujetos
establecidos en la Regin que produzcan bienes
similares o sustitutos a los comprados a sujetos
afectos del resto del pas, presentarn al Sector,
una solicitud adjuntando la documentacin que
acredite:
a)
El nivel de produccin actual y la capacidad

potencial de produccin, en unidades fsicas.
Dicha documentacin deber comprender un
perodo no menor a los ltimos doce (12)
meses. Las empresas con menos de doce
(12) meses de actividad, debern presentar
la documentacin correspondiente slo a
aquellos meses.
b)
La cantidad del consumo del bien en la

Regin. Dicha documentacin deber
comprender el ltimo perodo de un (1) ao
del que se disponga informacin.
c)
La publicacin de un aviso durante tres (3)

das en el Diario Oficial El Peruano y en
un diario de circulacin nacional. El aviso
deber contener las caractersticas y el texto
que se indican en el anexo del presente
Reglamento.
Las personas que tuvieran alguna informacin u

observacin, debidamente sustentada, respecto

del aviso publicado, debern presentarla en los
lugares que se seale, en el trmino de quince
(15) das calendario siguientes al del ltimo aviso
publicado.
Las empresas que inicien operaciones, presentarn
la informacin consignada en el inciso b), y aquella
que acredite la capacidad potencial de produccin
en la Regin.
En caso que las entidades representativas
de las actividades econmicas, laborales y/o
profesionales, as como las entidades del Sector
Pblico Nacional, conozcan de una empresa o
empresas que cuenten con capacidad productiva y
cobertura de consumo para abastecer a la Regin,
podrn solicitar la respectiva Constancia para lo
cual debern presentar la informacin descrita
lneas arriba.
El Sector, cuando lo considere necesario, podr
solicitar a entidades pblicas o privadas la
informacin que sustente o respalde los datos
proporcionados por el contribuyente respecto a
la capacidad real de produccin y de cobertura
de las necesidades de consumo del bien en la
Regin.
Mediante Resolucin del Sector correspondiente se
aprobar la emisin de la constancia solicitada.
El interesado presentar ante la Intendencia,
Oficina Zonal o Centros de Servicios al
Contribuyente de SUNAT, que corresponda a su
domicilio fiscal o en la dependencia que se le
hubiera asignado para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, dentro de los treinta
(30) das calendario siguientes de notificada la
Constancia, una solicitud de no aplicacin del
Reintegro adjuntando una copia de la citada
Constancia para la emisin de la resolucin

correspondiente. Dicha resolucin ser publicada
en el Diario Oficial El Peruano.
La SUNAT no otorgar el Reintegro Tributario
por los bienes que se detallan en la Constancia
adquiridos a partir del da siguiente de la
publicacin de la resolucin a que se refiere el
inciso e) del Artculo 49 del Decreto.
Durante la vigencia de la resolucin de la SUNAT,
el Sector podr solicitar a los sujetos que hubieran
obtenido la misma, la documentacin que acredite
el mantener la capacidad productiva y cobertura
de la necesidad de consumo del bien en la
Regin, caractersticas por las cuales se le otorg
la Constancia. El Sector podr recibir de terceros
la referida informacin.
En caso de disminucin de la citada capacidad
productiva y/o cobertura, de oficio o a solicitud
de parte, mediante la resolucin correspondiente,
el Sector dejar sin efecto la Constancia y lo
comunicar a la SUNAT. En tal supuesto, la
SUNAT emitir la resolucin de revocacin. Dicha
revocatoria regir a partir del da siguiente de su
publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
El Reintegro Tributario ser aplicable respecto de
las compras realizadas a partir de la vigencia de
la resolucin de revocacin.
8.3.7 De la Solicitud del Reintegro Tributario
El Texto nico de Procedimientos Administrativos
(TUPA) SUNAT, dispone en su procedimiento
20 los pasos a seguir para obtener el Reintegro
Tributario para Comerciantes en la Regin
Selva mediante Notas de Crdito Negociables o
Cheque.
REQUISITOS
Nota Das
Hbiles
Divisin o
Seccin de
Servicios al
Contribuyente.
Ver nota (i)
(Ii) (iii) ver
Treinta
(30) Das
cuarenta
y cinco
(45) das
hbiles.
Intendente
Regional
o Jefe de
Oficina
zonal.
Reclamacin
Intendente
Regional
o jefe de
oficina zonal.
Apelacin
Tribunal fiscal.
Aplicable al
departamento
de loreto, salvo
a laProvincia de
alto amazonas.
Tambin se
aplicar a los
departamentos
de Amazonas,
ucayali, madre de
dios y provincia
de Alta amazonas,
slo cuando
existan solicitudes
en Trmite a
la entrada en
vigencia del
d.Leg. 978, O por
adquisiciones de
bienes anteriores
a dicha Fecha.
CALIFICACIN
AUTORIDAD
EVALUACIN PREVIA DEPENDENCIA / AUTORIDAD QUE RESUELVE
DERECHO
QUE
REA DE
EL RECURSO OBSERVACIONES
DE
APROB.
SILENCIO
APRUEBA
INICIO DE
IMPUGNATORIO
TRAMITACIN AUTOMTICA
ADMINISTRATIVO
EL TRMITE
TRMITE
(vii)
VER NOTA
POSITIVO NEGATIVO
Presentar:
- Formulario 4949 "solicitud de devolucin" firmado por el
deudor tributario o representante legal Acreditado en el RUC.
- Relacin detallada de los siguientes documentos,
emitidos de acuerdo al reglamento de comprobantes de
pago:
A) Comprobantes de pago verificados por SUNAT,
Que respalden las adquisiciones efectuadas por los que
se solicita el reintegro tributario:
- Si es agente de retencin: documentos que acrediten
el pago del ntegro de la retencin del total de los
Comprobantes de pago.
- Operaciones sujetas al rgimen de detracciones:
Documentos que acrediten el depsito en el banco de la
nacin.
REINTEGRO
- Operacin cancelada mediante medio de pago. (Ley
TRIBUTARIO
N 28194): indicar el medio de pago, nmero del
PARA
documento que acredite el uso del referido medio y/o
COMERCIANTES
cdigo que identifique la operacin y empresa del
EN LA REGIN
Sistema financiero que emite el documento o en el que GRATUITO
DE LA SELVA
20
se efecta la operacin.
MEDIANTE
B) Notas de dbito y crdito relacionadas con compras por
NOTAS DE
las que solicite el reintegro tributario.
CRDITO
C) Guas de remisin del remitente y cartas de porte Areo,
NEGOCIABLES O
segn corresponda, debidamente visadas y Verificadas
CHEQUE
por sunat que acrediten el traslado de los bienes.
D) Declaraciones de ingreso de bienes a la regin selva
(Formulario virtual 1647) verificadas por SUNAT.
E) Comprobantes de pago que respalden el servicio
prestado por transporte de bienes a la regin, y la gua
de remisin del transportista de ser el caso.
2. De presentar "perfil de riesgo tributario" deber adjuntar
una carta fianza como garanta.
La SUNAT podr requerir que la informacin sea
presentada en medios magnticos.
Cuando la SUNAT determine que la informacin
contenida en alguno de los incisos del a) al e), pueda
ser obtenida a travs de otros medios, esta podr
establecer que la referida informacin no sea adjuntada
a la solicitud.
DENOMINACIN
N
DEL
PROCEDIMIENTO
TUO del IGV - D.

S. 055-99-EF, Art.
48 (Publicado
el 15.04.99) y
modificatorias.
Sustituido por el D.Leg.
942 (Publicado el
20.12.2003)
D. S. N 029-94-EF,
captulo X (Publicado
el 29.03.1994)
Modificado por
D.S. N 128-2004EF (Publicado el
10.09.2004)
R. S. N 224-2004/
SUNAT (Publicado el
29.09.2004)
Modificada por la
R. S. N 249-2005/
SUNAT (Publicada el
10.12.2005)
D. S. N 135-99-EF,
art. 163 y Dcimo
primera Disposicin
final (Publicado el
19.08.99).
Ley N 28575
(Publicado el 06-072005)
D. S. N 128-2005
(Publicado el 28.09-2005)
Ley N 28656
(Publicado el 28.12-2005)
Ley N 28813
Ley N 28809
BASE LEGAL
(v) VER NOTA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

TEXTO NICO DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
SECCIN I: TRIBUTOS INTERNOS
PROCEDIMIENTO 20 REINTEGRO TRIBUTARIO PARA COMERCIANTES EN LA REGIN DE LA SELVA MEDIANTE NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES O CHEQUE

Cabe precisar que, en el rubro de Observaciones de dicho procedimiento se enfatiza que, dicho beneficio
tributario solo es aplicable al departamento de Loreto, salvo a la provincia de Alto Amazonas.
Asimismo, seala que, tambin se aplicar a los departamentos de Amazonas, Ucayali, Madre de Dios
y provincia de Alta Amazonas, solo cuando existan solicitudes en trmite a la entrada en vigencia del
Decreto legislativo N 978 o por adquisiciones de bienes anteriores a dicha fecha.

De otro lado, tenemos que en virtud a lo previsto
en el numeral 7 del Artculo 11 del reglamento
de la Ley del IGV, norma aprobada segn
Decreto Supremo N 029-94-EF, sta enfatiza
en que para solicitar el Reintegro Tributario,
el comerciante deber presentar una solicitud
(Formulario 4949: Solicitud de Devolucin) ante la
Intendencia, Oficina Zonal o Centros de Servicios
al Contribuyente de SUNAT, que corresponda a
su domicilio fiscal o en la dependencia que se le
hubiera asignado para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, en el formulario que sta
proporcione, adjuntando lo siguiente:
a)
Relacin detallada de los comprobantes de

pago verificados por la SUNAT que respalden
las adquisiciones efectuadas fuera de la
Regin, correspondientes al mes por el que
se solicita el Reintegro.
c)
Las guas de remisin del remitente y cartas

de porte areo, debern estar visadas, de ser
el caso, y verificadas por la SUNAT.
d)
Relacin detallada de las Declaraciones

de Ingreso de bienes a la Regin Selva
verificadas por la SUNAT, en donde conste
que los bienes hayan ingresado a la Regin.
e)
Relacin de los comprobantes de pago

que respalden el servicio prestado por
transporte de bienes a la Regin, as como
la correspondiente gua de remisin del
transportista, de ser el caso.
f)
La garanta a que hace referencia el Artculo

47 del Decreto, de ser el caso.
En la referida relacin, tambin deber

indicarse:
i.
ii.
En caso de ser agente de retencin de

conformidad a lo previsto en la Resolucin
de Superintendencia N 037-2002SUNAT, los documentos que acrediten el
pago del integro de la retencin del IGV
del total de los comprobantes de pago
por el que solicita el Reintegro.
De tratarse de operaciones en la
cual opere el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central (SPOT) regulado por el Decreto
Legislativo N 940 y la Resolucin de
superintendencia N 183-2004-SUNAT
y Resolucin de Superintendencia N
073-2006-SUNAT, los documentos que
acrediten el depsito de la detraccin del
IGV.
iii. De ser aplicable la Ley N 28194

(Bancarizacin e ITF), mediante la cual
se aprueban las medidas para la lucha
contra la evasin y la informalidad,
el tipo del medio de pago, nmero del
documento que acredite el uso del referido
medio de pago y/o cdigo que identifique
la operacin, y empresa del sistema
financiero que emite el documento o en
la que se efecta la operacin.
b)
Relacin de las notas de dbito y crdito

relacionadas con adquisiciones por las que
haya solicitado Reintegro Tributario, recibidas
en el mes por el que se solicita el Reintegro.
Relacin detallada de las guas de remisin

del remitente reguladas por el Artculo 19
del Reglamento de Comprobantes de Pago
(R.S. N 007-99-SUNAT) y cartas de porte
areo, segn corresponda, que acrediten
el traslado de los bienes, las mismas que
deben corresponder necesariamente a los
documentos detallados en la relacin a que
se refiere el inciso a).
Por su parte, el Artculo 47 del reglamento de

la Ley del IGV, norma precitada anteriormente
dispone que, la SUNAT podr solicitar que se
garantice el monto cuya devolucin se solicita
por concepto de reintegro tributario a que se
hace referencia en el artculo siguiente, a
los comerciantes de la Regin que hubieran
incurrido en alguno de los supuestos a que se
refiere el Artculo 56 del Cdigo Tributario
(Decreto Supremo N 135-99-EF) o tengan un
perfil de riesgo de incumplimiento tributario.
Los comprobantes de pago, notas de dbito y
crdito, guas de remisin y cartas de porte areo,
debern ser emitidos de acuerdo a lo establecido
en el Reglamento de Comprobantes de Pago (R.S.
N 007-99-SUNAT) y normas complementarias.
Cuando la SUNAT determine que la informacin
contenida en algunos de los literales descritos
lneas arriba pueda ser obtenida a travs de otros
medios, sta podr establecer que la referida
informacin no sea adjuntada a la solicitud.
El comerciante podr rectificar o complementar
la informacin presentada, antes del inicio de la
verificacin o fiscalizacin de la solicitud. En este
caso, el cmputo del plazo (45 das o 6 meses
indistintamente de la situacin) se efectuar a
partir de la fecha de presentacin de la informacin
rectificatoria o complementaria.

La SUNAT podr requerir que la informacin sea
presentada en medios magnticos.
La verificacin de la documentacin a la que
se hace referencia en los literales a), c) y d) del
presente, el ingreso de los bienes a la Regin que
deber ser por los puntos de control obligatorio,
as como el visado de la gua de remisin a que
se refiere el literal c) del presente, se efectuar
conforme a las disposiciones que emita la
SUNAT.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente,
dar lugar a que la solicitud se tenga por no
presentada, lo que ser notificado al comerciante,
quedando a salvo su derecho de formular nueva
solicitud.
La solicitud se presentar por cada perodo
mensual, por el total de los comprobantes de
pago registrados en el mes por el cual se solicita
el Reintegro Tributario y que otorguen derecho al
mismo, luego de producido el ingreso de los bienes
a la Regin y de la presentacin de la declaracin
del IGV va PDT-621-IGV-Renta del comerciante
correspondiente al perodo tributario solicitado.
En caso se trate de un agente de retencin del
IGV segn R.S. N 037-2002-SUNAT, adems de
lo indicado en el prrafo precedente, la referida
solicitud ser presentada luego de haber efectuado
y pagado en los plazos establecidos el ntegro de
las retenciones del IGV correspondientes a los
comprobantes de pago registrados en el mes por
el que se solicita el Reintegro Tributario.
Cabe enfatizar que, una vez que se solicite el
Reintegro de un determinado mes, no podr
presentarse otra solicitud por el mismo mes o
meses anteriores.
El comerciante deber poner a disposicin de
la SUNAT en forma inmediata y en el lugar que
sta seale, la documentacin, los libros de
contabilidad u otros libros y registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, los documentos
sustentatorios e informacin que le hubieran sido
requeridos para la sustentacin de su solicitud de
reintegro, razn por la que debe estar muy atento
a lo que le requiera la Administracin Tributaria.
En caso contrario, la solicitud se tendr por no
presentada, sin perjuicio que se pueda volver a
presentar una solicitud.
Debe tomarse en consideracin el que, en la nueva
solicitud no se podr subsanar la falta de visacin
y/o verificacin de los documentos y que fueran
presentados originalmente sin la misma.

La verificacin o fiscalizacin que efecte la
SUNAT para resolver la solicitud, se har sin
perjuicio de practicar una fiscalizacin posterior
dentro de los plazos de prescripcin previstos en
el Cdigo Tributario.
Dicha fiscalizacin se encuentra regulada en el
Artculo 62 del TUO del Cdigo Tributario, norma
precitada anteriormente.
La SUNAT resolver la solicitud y, de ser el caso,
efectuar el Reintegro Tributario, dentro de los
plazos siguientes:
a)
Cuarenta y cinco (45) das hbiles contados a

partir de la fecha de su presentacin.
b)
Seis (6) meses siguientes a la fecha de

presentacin de la solicitud, si se detectase
indicios de evasin tributaria por parte
del comerciante, o en cualquier eslabn
de la cadena de comercializacin del bien
materia de Reintegro, incluso en la etapa
de produccin o extraccin, o si se hubiera
abierto instruccin por delito tributario o
aduanero al comerciante o al representante
legal de las empresas que hayan intervenido
en la referida cadena de comercializacin, de
conformidad con lo dispuesto por la Primera
Disposicin Final del Decreto Legislativo N
950.
El Reintegro Tributario se efectuar en
moneda nacional mediante Notas de Crdito
Negociables, cheque no negociable o abono
en cuenta corriente o de ahorros, debiendo el
comerciante indicarlo en su solicitud.
Para tal efecto, sern de aplicacin las

disposiciones del Ttulo I del Reglamento de Notas
de Crdito Negociables.
9. OBLIGACIONES DEL BENEFICIARIO DE
LA EXONERACIN DEL IGV
9.1 De la Emisin de los Comprobantes de Pago
De conformidad a lo dispuesto en el numeral 10
del Artculo 8 del Reglamento de Comprobantes
de Pago, norma aprobada segn Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT, se establece
que, a efecto de gozar de la exoneracin establecida
en el Captulo XI de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, los
comprobantes de pago que emitan las empresas
ubicadas en la Regin de la Selva debern
consignar la siguiente frase pre impresa: "BIENES

TRANSFERIDOS/SERVICIOS PRESTADOS EN LA
REGIN DE SELVA PARA SER CONSUMIDOS EN
LA MISMA", colocada diagonal u horizontalmente
y en caracteres destacados, con excepcin
de los tickets o cintas emitidos por mquinas
registradoras, en los cuales dicha frase no ser
necesaria.
De lo descrito lneas arriba se desprende que,
en el caso de operaciones efectuadas dentro de
la Regin para su consumo fuera de la misma
se emitirn comprobantes de pago sin la frase
impresa.
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
402
CERTIFICADOS TRIBUTARIOS
Amerita sealar que, la subcuenta 402 Certificados

Tributarios contiene los documentos recibidos por
reintegro de tributos, siendo dicha subcuenta de
naturaleza deudora.
a)
En caso de operaciones efectuadas dentro de

la Amazona para su consumo en la misma,
emitir un comprobante de pago con la frase
pre-impresa en el cual se incluirn todas las
operaciones efectuadas.
De otro lado, el comerciante deber llevar un

Registro de Inventario Permanente Valorizado,
cuando sus ingresos brutos durante el ao
calendario anterior hayan sido mayores a mil
quinientas (1,500) Unidades Impositivas
Tributarias (UIT) del ao en curso. En caso los
referidos ingresos hayan sido menores o iguales
al citado monto o de haber iniciado operaciones
en el transcurso del ao, el comerciante deber
llevar un Registro de Inventario Permanente en
Unidades Fsicas.
b)
En caso de operaciones fuera de la Amazona

o para su consumo fuera de ella, emitir un
comprobante de pago sin la mencionada frase,
discriminando el monto correspondiente a los
tributos afectos.
Amerita sealar el que tal posicin es concordante

a lo previsto en el artculo 35 del reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta, norma aprobada
segn Decreto Supremo N 122-94-EF, la cual
seala a la letra que;
Se excepta de la obligacin de consignar la frase

en mencin tratndose de tickets o cintas emitidos
por mquinas registradoras.
Artculo 35.- INVENTARIOS Y CONTABILIDAD

DE COSTOS
A efecto de cumplir con lo dispuesto en los

prrafos anteriores, se dispone lo siguiente:
9.2 Del Registro de operaciones para la

determinacin del Reintegro
El comerciante que tiene derecho a solicitar
Reintegro Tributario de acuerdo a lo establecido
en el Artculo 48 del reglamento de la Ley del IGV
e ISC, norma aprobada segn Decreto Supremo
N 029-94-EF deber efectuar lo siguiente:
a)
Contabilizar sus adquisiciones clasificndolas

en destinadas a solicitar Reintegro, en una
subcuenta denominada IGV -Reintegro
Tributario dentro de la cuenta Tributos
por pagar, y las dems operaciones, de
acuerdo a lo establecido en el numeral 6
del Artculo 6 del reglamento precitado el
cual est referido a los Sujetos que realizan
operaciones gravadas y no gravadas.
Partiendo de dicha premisa tenemos que en

aplicacin al Plan Contable General Empresarial
(PCGE) lo siguiente:
Los deudores tributarios debern llevar sus

inventarios y contabilizar sus costos de acuerdo
a las siguientes normas:
a)
Cuando sus ingresos brutos anuales durante

el ejercicio precedente hayan sido mayores a
mil quinientas (1,500) Unidades Impositivas
Tributarias del ejercicio en curso, debern
llevar un sistema de contabilidad de costos,
cuya informacin deber ser registrada en
los siguientes registros: Registro de Costos,
Registro de Inventario Permanente en
Unidades Fsicas y Registro de Inventario
Permanente Valorizado.
(..
Por su parte, la Resolucin de Superintendencia
N 234-2006-SUNAT, norma referida a Libros
y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
describe los requisitos y caractersticas mnimas
con la que debe contar dicho Registro, el cual
seala a la letra en el numeral 13 del Artculo
13, como sigue:

().
13. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZADO
13.1 Se deber registrar mensualmente en el
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO DETALLE DEL
INVENTARIO VALORIZADO" toda la informacin,
por cada tipo de existencia, proveniente de la
entrada y salida al almacn y sustentada en
comprobantes de pago y/o documentos.
13.2 En el formato, se deber incluir como
dato de cabecera, adicional a los contemplados
en el literal a) del artculo 6, la siguiente
informacin:
a)
Informacin del Establecimiento donde se

ubican las existencias.
b)
Cdigo de la existencia.
c)
Tipo de existencia (segn tabla 5).
d)
Descripcin de la existencia.
e)
Cdigo de la unidad de medida (segn tabla

6).
f)
Mtodo de
aplicado.
valuacin
de
existencias
13.3 Se deber incluir la siguiente informacin

mnima:
a)
Fecha de emisin del documento de traslado,

comprobante de pago, documento interno o
similar.
b)
Tipo de documento de traslado, comprobante

de pago, documento interno o similar (segn
tabla 10).
c)
Nmero de serie del documento de traslado,

similar.
d)
Nmero del documento de traslado,

similar.
e)
Tipo de operacin (segn tabla 12).
f)
Entradas:
(i) Cantidad.
(ii) Costo Unitario.
(iii) Costo Total.
Adicionalmente se deber considerar en esta

columna la informacin del saldo inicial.
g)
Salidas:
(iv) Cantidad.
(v) Costo Unitario.
(vi) Costo Total.
h)
Saldo final:
(i) Cantidad.
(ii) Costo Unitario.
(iii) Costo Total.
i)
Totales.
Tratndose de deudores tributarios que
lleven sus libros y registros vinculados
a asuntos tributarios en hojas sueltas o
contnuas, podrn registrar un resumen
diario de las operaciones de entrada o salida
de existencias del almacn, siempre que
lleven un sistema de control computarizado
que mantenga la informacin detallada
y que permita efectuar la verificacin de
cada entrada o salida del almacn, con su
correspondiente documento sustentatorio
().

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL
INVENTARIO VALORIZADO"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
ESTABLECIMIENTO (1):
CDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5):
DESCRIPCIN:
CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6):
DOCUMENTO DE TRASLADO,
COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO
INTERNO O SIMILAR
FECHA
TIPO
(TABLA
10)
ENTRADAS
SALIDAS
SALDO FINAL
TIPO DE
OPERACIN
SERIE
NMERO
(TABLA 12)
COSTO COSTO
COSTO COSTO
COSTO
CANTIDAD
CANTIDAD UNITARIO TOTAL
UNITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO
COSTO
TOTAL
TOTALES
(1)
Direccin del Establecimiento o Cdigo segn el Registro nico de Contribuyentes.
Seguidamente, veamos en caso los referidos

ingresos hayan sido menores o iguales al citado
monto o de haber iniciado operaciones en el
transcurso del ao, el comerciante deber llevar
un Registro de Inventario Permanente en Unidades
Fsicas.
Como habamos sealado lneas arriba tal posicin
es concordante a lo previsto en el artculo 35 del
reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
norma aprobada segn Decreto Supremo N 12294-EF, la cual seala a la letra que;
Artculo 35.- INVENTARIOS Y CONTABILIDAD
DE COSTOS
Los deudores tributarios debern llevar sus
inventarios y contabilizar sus costos de acuerdo
a las siguientes normas:
(.).
a.Cuando sus ingresos brutos anuales durante
el ejercicio precedente hayan sido mayores o
iguales a quinientas (500) Unidades Impositivas
Tributarias y menores o iguales a mil quinientas
(1,500) Unidades Impositivas Tributarias del
ejercicio en curso, slo debern llevar un Registro

de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
(..).
Asimismo, la Resolucin de Superintendencia
N 234-2006-SUNAT, norma referida a Libros
y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
describe los requisitos y caractersticas mnimas
con la que debe contar dicho Registro, el cual
seala a la letra en el numeral 12 del Artculo
13, como sigue:
(..)
12. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
EN UNIDADES FSICAS
12.1 Se deber registrar mensualmente en el
FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO
PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS DETALLE
DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES
FSICAS" toda la informacin, por cada tipo de
existencia, proveniente de la entrada y salida
fsica de las mismas en cada almacn.
12.2 En el formato se deber incluir como datos
de cabecera, adicionales a los contemplados

en el literal a) del artculo 6, la siguiente
informacin:
a)
Informacin del Establecimiento donde se

ubican las existencias.
b)
Cdigo de la existencia.
c)
Tipo de existencia (segn tabla 5).
d)
Descripcin de la existencia.
e)
Cdigo de la unidad de medida (segn tabla

6).
12.3 Se deber incluir la siguiente informacin

mnima:
a)
Fecha de emisin del documento de traslado,

similar.
b)
Tipo de documento de traslado, comprobante

de pago, documento interno o similar (segn
tabla 10).
c)
Nmero de serie del documento de traslado,

similar.
d)
Nmero del documento de traslado,

similar.
e)
Tipo de operacin (segn tabla 12).
f)
Entradas en unidades, adicionalmente

considerar en esta columna la informacin
del saldo inicial.
g)
Salidas en unidades.
h)
Saldo final en unidades.
i)
Totales.
().
FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICASDETALLE DEL INVENTARIO
PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
ESTABLECIMIENTO (1):
CDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5):
DESCRIPCIN:
CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6):
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO,
DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR
FECHA
TIPO (TABLA
10)
SERIE
NMERO
TIPO DE
OPERACIN
(TABLA 12)
ENTRADAS
SALIDAS
SALDO FINAL
TOTALES
(1)
Direccin del Establecimiento o Cdigo segn el Registro nico de Contribuyentes.
Sumillas de Informes SUNAT

referida a la Ley de Promocin
de la Inversin en la Amazona
Fuente: SUNAT
A continuacin, se muestra algunas sumillas sobre los diversos Informes emitidos por
la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) alusivos a la Ley
de Promocin de la inversin en la Amazona.
Veamos, a continuacin cuales son:
Sumilla: Las personas jurdicas constituidas fuera de los departamentos de Ucayali,
Hunuco y San Martn, cuya administracin y contabilidad tambin se encuentre
fuera de dichos departamentos, aun cuando cuenten con sucursales en los mismos,
no gozan de la exoneracin del IGV por la importacin de bienes que se destinen al
consumo en la Amazona.
INFORME N 038-2008-SUNAT/2B0000
MATERIA:
Teniendo en consideracin que mediante la Ley N 29175 se ha ampliado la
exoneracin del Impuesto General a las Ventas (IGV) por la importacin de bienes a
los departamentos de Ucayali, San Martn y Hunuco, se consulta si es posible o no
otorgar dicho beneficio tributario a las empresas cuyas oficinas principales operan
en zonas no comprendidas en los referidos departamentos pero que cuentan con
sucursales dentro de la delimitacin geogrfica de los mismos.
BASE LEGAL:
Ley N 29175, Ley que complementa el Decreto Legislativo N 978.
Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona (en adelante, Ley

de la Amazona).
Reglamento de las disposiciones tributarias contenidas en la Ley de la Amazona,

aprobado por el Decreto Supremo N 103-99-EF (en adelante, Reglamento de la
Ley de la Amazona).
ANLISIS:
En principio, entendemos que la consulta formulada se encuentra referida a empresas
que renen las siguientes caractersticas:
Son personas jurdicas constituidas fuera de los departamentos de Ucayali, Hunuco

y San Martn;
Su administracin y contabilidad (sede central) se encuentra ubicada fuera de

dichos departamentos; y,
Cuentan con sucursales en los mencionados departamentos; entendindose como

"sucursal" a la figura jurdica regulada en el artculo 396 de la Ley N 26887, Ley
General de Sociedades.
Bajo estas premisas, cabe indicar lo siguiente:

1. Conforme a lo dispuesto en el numeral 2.1 del artculo 2 de la Ley N 29175, a
partir del 31.12.2007 y hasta 31.12.2012, se aplicar para el departamento de
Ucayali la exoneracin del IGV por la importacin de bienes que se destinen al

consumo en la Amazona, a la que se refiere el artculo 8 del Decreto Legislativo
N 978.
Por su parte, mediante la Cuarta y Quinta Disposiciones Complementarias y Finales
de la Ley N 29175 se incorporaron a los departamentos de San Martn y Hunuco,
respectivamente, dentro del rgimen previsto en el artculo 2 antes citado.
As pues, en virtud de la Ley N 29175, a partir del 31.12.2007 y hasta el 31.12.2012,
se restituye para los departamentos de Ucayali, San Martn y Hunuco el beneficio
de la exoneracin del IGV por la importacin de bienes que se destinen al consumo
en la Amazona, previsto en la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley de la
Amazona.
2. De otro lado, segn lo sealado en el artculo 2 del Reglamento de la Ley de la
Amazona, entre otros, el beneficio tributario previsto en la Tercera Disposicin
Complementaria de la Ley de la Amazona ser de aplicacin nicamente a las
empresas ubicadas en dicha zona.
Agrega la norma que, para estos efectos, se entiende que una empresa est ubicada
en la Amazona cuando cumpla con los siguientes requisitos:
a) Domicilio Fiscal
El domicilio fiscal de la empresa debe estar ubicado en la Amazona y deber
coincidir con el lugar donde se encuentre su sede central, entendindose por
tal, el lugar donde tenga su administracin y lleve su contabilidad, conforme a
lo dispuesto en los incisos a.1 y a.2 del citado artculo.
b) Inscripcin en Registros Pblicos
Si la empresa es una persona jurdica, la misma deber encontrarse inscrita en
las Oficinas Registrales de la Amazona. Este requisito se considerar cumplido
tanto si la empresa se inscribi originalmente en los Registros Pblicos de la
Amazona como si dicha inscripcin se realiz con motivo de un posterior cambio
domiciliario.
c) Activos Fijos
El 70% de los activos fijos de la empresa, como mnimo, deber encontrarse en
la Amazona.
d) Produccin
La empresa no deber tener produccin fuera de la Amazona. Este requisito no
es aplicable a las empresas de comercializacin.
Cabe indicar que los requisitos antes mencionados son concurrentes y debern
mantenerse mientras dure el goce del beneficio tributario. En caso contrario, stos
se perdern a partir del mes siguiente de ocurrido el incumplimiento de cualquiera
de ellos, y por el resto del ejercicio gravable.
3. Como puede apreciarse, a efecto que las empresas gocen de la exoneracin del IGV
por la importacin de bienes que se destinen al consumo en la Amazona, debern
cumplir con todos los requisitos establecidos en el artculo 2 del Reglamento de la
Ley de la Amazona, los cuales son concurrentes y debern mantenerse mientras
dure el goce del beneficio.
Vale decir, bastar que las empresas incumplan uno solo de los requisitos antes
detallados para que las mismas no gocen, entre otros beneficios, de la exoneracin
del IGV por la importacin de bienes que se destinen al consumo en la Amazona.
4. Ahora bien, dado que en el supuesto planteado, las sedes centrales de las personas
jurdicas se encontraran ubicadas fuera de los departamentos de Ucayali, Hunuco
o San Martn, dichas empresas no cumpliran con el requisito de tener su domicilio
Sumillas de Informes SUNAT 33

fiscal en la Amazona, al no encontrarse en tales departamentos su administracin
y contabilidad.
Igualmente, las empresas en mencin no cumpliran con el requisito de encontrarse
inscritas en las Oficinas Registrales de los departamentos de Ucayali, Hunuco o
San Martn.
En ese sentido, las empresas materia de consulta no podrn gozar de la exoneracin
del IGV por la importacin de bienes que se destinen al consumo en la Amazona.
CONCLUSIN:
Las personas jurdicas constituidas fuera de los departamentos de Ucayali, Hunuco y
San Martn, cuya administracin y contabilidad tambin se encuentre fuera de dichos
departamentos, aun cuando cuenten con sucursales(4) en los mismos, no gozan de
la exoneracin del IGV por la importacin de bienes que se destinen al consumo en la
Amazona.
Lima, 18 MAR. 2008
MATERIA:
Se consulta si una empresa pblica que presta servicios de electricidad bajo el mbito
de la Amazona debe facturar el Impuesto General a las Ventas (IGV), teniendo en
consideracin que la empresa no cuenta con domicilio fiscal en la Amazona, no est
inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazona y sus activos fijos instalados en
dicha zona no superan el 70% del total de sus activos fijos.
BASE LEGAL:

de la Amazona).
Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de Promocin de

la Inversin en la Amazona, aprobado por el Decreto Supremo N 103-99-EF (en
adelante, Reglamento de la Ley de la Amazona).
ANLISIS:
En principio, cabe indicar que la exoneracin del IGV dispuesta en el numeral 13.1 del
artculo 13 de la Ley de la Amazona, aplicable a los contribuyentes ubicados en la
Amazona, entre otras operaciones, por la prestacin de servicios en dicha zona, se
encuentra vigente a la fecha.
Teniendo en consideracin lo antes expuesto, es del caso sealar lo siguiente:
1. El unmeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de la Amazona dispone que los
contribuyentes ubicados en la Amazona gozarn de la exoneracin del IGV, entre
otras operaciones, por los servicios que se presten en dicha zona.
Agrega que los contribuyentes aplicarn el IGV en todas sus operaciones fuera
del mbito de la Amazona, de acuerdo a las normas generales del sealado
impuesto.
2. De otro lado, el artculo 2 del Reglamento de la Ley de la Amazona seala que
los beneficios tributarios establecidos, entre otros, en el artculo 13 de dicha Ley,
sern de aplicacin nicamente a las empresas ubicadas en la Amazona.
Para tal efecto, el artculo 1 del mencionado Reglamento define al trmino
empresas como las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas consideradas jurdicas por la Ley del Impuesto a la Renta,
generadoras de rentas de tercera categora, ubicadas en la Amazona.

Asimismo, el citado artculo 2 del Reglamento bajo comentario establece que se
entiende que una empresa est ubicada en la Amazona cuando cumpla con los
siguientes requisitos:
a) Que su domicilio fiscal se encuentre ubicado en la Amazona, el cual debe
coincidir con el lugar donde se encuentra su sede central.
b) Que se encuentre inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazona, en caso de
tratarse de una persona jurdica.
c) Que en la Amazona se encuentre como mnimo el 70% de sus activos fijos,
debiendo estar incluido en dicho porcentaje, la totalidad de los medios de
produccin, entendindose por tal los inmuebles, maquinarias y equipos
utilizados directamente en la generacin de la produccin de bienes, servicios o
contratos de construccin.
d) Que no tenga produccin fuera de la Amazona. Este requisito no es aplicable a
las empresas de comercializacin.
Tratndose de servicios o contratos de construccin, se entender por produccin la
prestacin de servicios o la ejecucin de contratos de construccin en la Amazona,
segn corresponda.
Aade este artculo que los requisitos antes detallados son concurrentes y debern
mantenerse mientras dure el goce de los beneficios tributarios. En caso contrario,
stos se perdern a partir del mes siguiente de ocurrido el incumplimiento de
cualquiera de ellos, y por el resto del ejercicio gravable.
3. As, como quiera que la empresa pblica materia de consulta no cuenta con domicilio
fiscal en la Amazona, no est inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazona y
sus activos fijos instalados en dicha zona no superan el 70% del total de sus activos
fijos; en aplicacin de lo dispuesto en el artculo 2 del Reglamento de la Ley de la
Amazona, la misma no califica como una empresa ubicada en la Amazona y, por
ende, no podr gozar de la exoneracin del IGV por la prestacin de los servicios
de electricidad que preste en dicha zona.
CONCLUSIN:
Si una empresa pblica presta servicios de electricidad en el mbito geogrfico de la
Amazona, pero no cuenta con domicilio fiscal en dicha zona, no est inscrita en las
Oficinas Registrales de la Amazona y sus activos fijos instalados en la Amazona no
superan el 70% del total de los mismos, se encontrar afecta al IGV por la prestacin
de dichos servicio
INFORME N 029-2011-SUNAT
En cuanto a las empresas ubicadas en el Departamento de Madre de Dios que nicamente

realizan operaciones en dicho Departamento, durante el perodo comprendido entre el
1.1.2011 y el 8.2.2011, teniendo en consideracin lo dispuesto en la Ley N. 29661,
cabe indicar lo siguiente:
1. Las operaciones de venta de bienes, prestacin de servicios, contratos de
construccin y primera venta de inmuebles a cargo de los constructores de los
mismos, realizadas en el Departamento de Madre de Dios por empresas ubicadas
en el mismo, cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produjo en el perodo
comprendido entre el 1.1.2011 al 8.2.2011, no se encontraban comprendidas en la
exoneracin del IGV establecida por el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de
la Amazona.
2. En el perodo comprendido entre el 1.1.2011 y el 8.2.2011, las empresas a que se
refiere el numeral anterior ubicadas en el Departamento de Madre de Dios deben

deducir del IGV que les corresponda pagar, determinado conforme a las normas
que regulan dicho impuesto, un crdito equivalente al 80% del mismo.
3. La exoneracin del IGV e ISC contenida en el numeral 14.1 del artculo 14 de la
Ley de la Amazona, aplicable a la venta de petrleo, gas natural y sus derivados
realizada en el Departamento de Madre de Dios por las empresas ubicadas en dicho
Departamento, se encuentra vigente por todo el ao 2011.
El programa de reduccin gradual de la exoneracin del IGV e ISC contenido en el
artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, empezar a aplicarse a partir del ao
2012.
SUMILLA: Las empresas ubicadas en el departamento de San Martn que cumplan los
requisitos para gozar de la exoneracin del IGV que concede la Ley de Promocin de
la Inversin en la Amazona, Ley 27037 y tambin reunan los requisitos para aplicar
la exoneracin que contemplaba el Captulo XI del Texto nico Ordenado (TUO) de
la Ley del IGV, podan consignar en los comprobantes de pago impresos a partir del
27.6.99, en forma pre-impresa, nicamente la frase prevista en el Reglamento de la
INFORME N 118-2003-2B0000
MATERIA:
Se consulta si las empresas ubicadas en el departamento de San Martn que cumplan
los requisitos para gozar de la exoneracin del IGV que concede la Ley N 27037, Ley
de Promocin de la Inversin en la Amazona, y tambin reunan los requisitos para
aplicar la exoneracin que contemplaba el Captulo XI del Texto nico Ordenado (TUO)
de la Ley del IGV, deban consignar en los comprobantes de pago impresos a partir del
27.6.1999, en forma pre-impresa la frase que seala el Reglamento de Comprobantes
de Pago y tambin la prevista en el Reglamento de la Ley de Promocin de la Inversin
en la Amazona o si bastaba consignar nicamente esta ltima frase.
BASE LEGAL:
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), aprobado por Decreto Supremo N 055-99EF y modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV).
Decreto Ley N 25632 - Ley Marco de Comprobantes de Pago, modificada por el

Decreto Legislativo N 814 (en adelante, Ley Marco de Comprobantes de Pago).
Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por Resolucin de Superintendencia

N 007-99-SUNAT y modificatorias (en adelante, Reglamento de Comprobantes de Pago).
Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona y modificatorias

(en adelante, Ley de la Amazona).
Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de Promocin

de la Inversin en la Amazona, aprobado por el Decreto Supremo N 103-99-EF y
modificatorias (en adelante, Reglamento de la Ley de la Amazona).
ANLISIS:
En principio, atendiendo a que las exoneraciones que contemplaba el Captulo XI del
TUO de la Ley IGV, slo han regido hasta el 31.12.99, se ha considerado que la
consulta se encuentra circunscrita a dicho ejercicio.
En tal sentido cabe indicar lo siguiente:
1. De acuerdo a lo que dispona el Captulo XI del TUO de la Ley del IGV, las empresas
que cumplan los requisitos contemplados en el artculo 46 del citado Captulo, se
encontraban exoneradas del IGV, entre otras, por las siguientes operaciones:
La venta en la Regin, para su consumo en la misma, de los bienes especificados

y totalmente liberados en el Arancel Comn anexo al Protocolo modificatorio del
Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano Colombiano de 1938 vigente, y los
bienes contenidos en el Apndice del Decreto Ley N 21503; as como de los
insumos que se utilizaban en ella para la fabricacin de dichos bienes.
La venta en la Regin, para su consumo en la misma, de los bienes que se

producan en ella, de los insumos que se utilizaban para fabricar dichos bienes
y de los productos naturales propios de la Regin, cualquiera sea su estado de
transformacin.
Los servicios que se prestaban en la Regin.
Asimismo, el artculo 45 del mencionado Captulo sealaba que para los efectos del
mismo, se denominaba "Regin" al territorio comprendido por los departamentos
de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios.
2. De otro lado, el numeral 10 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de
Pago, dispona que para gozar de la exoneracin antes aludida, los comprobantes
de pago que emitan las empresas ubicadas en la Regin de Selva deban consignar
la siguiente frase pre-impresa: "BIENES TRANSFERIDOS / SERVICIOS PRESTADOS
EN LA REGION DE SELVA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA", colocada diagonal
u horizontalmente y en caracteres destacados, con excepcin de los tickets o cintas
emitidos por mquinas registradoras, en los cuales dichas frase no era necesaria.
Adicionalmente, el numeral 11 del referido artculo indicaba que tratndose de
operaciones efectuadas dentro de la Regin para su consumo en la misma, se poda
optar entre:
a) Emitir un solo comprobante de pago con la frase pre-impresa en el cual se incluan
todas las operaciones efectuadas, discriminando el monto correspondiente a los
tributos afectos, cuando corresponda.
b) Emitir dos comprobantes de pago, uno con la frase pre-impresa para las
operaciones exoneradas y otro sin la mencionada frase para las dems
operaciones, discriminando en este ltimo caso el monto de los tributos afectos,
cuando corresponda.
Agregaba que, en caso de operaciones efectuadas dentro de la Regin para su
consumo fuera de la misma, se deban emitir comprobantes de pago sin la frase
pre-impresa.
3. Por su parte, el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de la Amazona seala que
las empresas ubicadas en la Amazona gozarn de la exoneracin del IGV, por las
siguientes operaciones:
La venta de bienes que se efecte en la zona para su consumo en la misma.
Los servicios que se presten en la zona.
Los contratos de construccin o la primera venta de inmuebles que realicen los

constructores de los mismos en dicha zona.
Es del caso indicar que, conforme a lo contemplado en el artculo 3 de la Ley de la

Amazona, la citada zona comprende los departamentos de Loreto, Madre de Dios,
Ucayali, Amazonas y San Martn as como determinadas provincias y distritos de
los departamentos de Ayacucho, Cajamarca, Cusco, Hunuco, Junn, Pasco, Puno,
Huancavelica, La Libertad y Piura.
4. Ahora bien, el artculo 10 del Reglamento de la Ley de la Amazona, seala que
en las operaciones exoneradas, las empresas ubicadas en la Amazona debern
emitir comprobantes de pago consignando la siguiente frase pre-impresa: "BIENES
TRANSFERIDOS EN LA AMAZONIA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA".

Agrega que tratndose de servicios o contratos de construccin exonerados,
se consignar la siguiente frase pre-impresa: "SERVICIOS PRESTADOS EN LA
AMAZONA" o "CONTRATOS DE CONSTRUCCIN EJECUTADOS EN LA AMAZONA",
segn corresponda.
Asimismo establece que en caso de operaciones efectuadas dentro de la Amazona
para su consumo en la misma, la empresa emitir un comprobante de pago con la
frase pre-impresa en el cual se incluirn todas las operaciones efectuadas.
Aade que tratndose de operaciones realizadas fuera de la Amazona o para
su consumo fuera de ella, la empresa emitir un comprobante de pago sin la
mencionada frase, discriminando el monto correspondiente a los tributos afectos.
El citado artculo tambin excepta de la obligacin de consignar dicha frase en los
tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras.
Finalmente, la Cuarta Disposicin Final y Transitoria del Reglamento de la Ley de
la Amazona, dispone que los comprobantes de pago cuya impresin se hubiera
efectuado hasta el 26.6.1999, tendrn validez hasta que se agoten. Durante
ese lapso, la frase a que hace referencia el artculo 10 del Reglamento, deber
consignarse en los mismos mediante cualquier mecanismo.
5. Como puede apreciarse de las normas glosadas, una empresa ubicada en el
departamento de San Martn -departamento que formaba parte de la Regin de
Selva y tambin se encuentra comprendido en el mbito territorial de la Amazonaque reuna los requisitos para gozar de las exoneraciones del IGV que contemplaban
tanto el Captulo XI del TUO de la Ley del IGV como la Ley de la Amazona, tena
hasta el 31.12.99, la posibilidad de aplicar las exoneraciones que establecan ambos
dispositivos.
En tal sentido, como las exoneraciones del IGV que prev la Ley de la Amazona,
tienen un mayor campo de aplicacin que las que contemplaba el Captulo XI del TUO
de la Ley del IGV -el cual inclusive abarca a los supuestos exonerados de acuerdo con
esta ltima Ley(12)-, entendemos que a una empresa que cumpla con los requisitos
exigidos por ambas normas, le bastaba aplicar la Ley de la Amazona para gozar de la
exoneracin correspondiente.
A mayor abundamiento cabe sealar que de acuerdo al artculo 2 de la Ley Marco
de Comprobantes de Pago, se considera comprobante de pago a todo documento que
acredite la transferencia de bienes, entrega en uso o prestacin de servicios, calificado
como tal por la SUNAT.
En consecuencia, consideramos que resultaba vlido que en los comprobantes de pago
impresos a partir del 27.6.1999, las empresas que se encontraban en la situacin
descrita nicamente hubieren consignado en forma pre-impresa las frases que
contempla la Ley de la Amazona
CONCLUSIN:
Las empresas ubicadas en el departamento de San Martn que cumplan los requisitos
para gozar de la exoneracin del IGV que concede la Ley de Promocin de la Inversin
en la Amazona, Ley 27037 y tambin reunan los requisitos para aplicar la exoneracin
que contemplaba el Captulo XI del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del IGV,
podan consignar en los comprobantes de pago impresos a partir del 27.6.99, en forma
pre-impresa nicamente la frase prevista en el Reglamento de la Ley de Promocin de
la Inversin en la Amazona.
Lima, 26 de marzo de 2003

MATERIA:
Se consulta si se encuentran exonerados del Impuesto General a las Ventas (IGV) los
contribuyentes ubicados en la Amazona que brindan el servicio de mensajera, valijas
y traslado de bienes y equipos, cuando la prestacin del servicio se inicia dentro de
dicha Zona pero culmina fuera de ella.
BASE LEGAL:

de la Amazona).
Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de Promocin de

la Inversin en la Amazona, aprobado por el Decreto Supremo N 103-99-EF (en
adelante, Reglamento de la Ley de la Amazona).
ANLISIS:
1. De acuerdo con lo dispuesto en el inciso b) del numeral 13.1 del artculo 13 de
la Ley de la Amazona, los contribuyentes ubicados en dicha zona gozarn de la
exoneracin del IGV por los servicios que se presten en la misma.
Agrega el mencionado artculo 13 que los contribuyentes aplicarn el IGV en todas
sus operaciones fuera del mbito indicado en el prrafo anterior, de acuerdo a las
normas generales del IGV.
Ahora bien, el numeral 11.2 del artculo 11 de la citada Ley establece que para
el goce de los beneficios tributarios sealados, entre otros, en el artculo 13 de
dicha Ley, los contribuyentes debern cumplir los requisitos que establezca el
Reglamento.
As, conforme al artculo 2 del Reglamento de la Ley de la Amazona, entre
otros, los beneficios tributarios del IGV dispuestos en el artculo 13 de la Ley
de la Amazona, sern de aplicacin nicamente a las empresas ubicadas en
dicha zona; entendindose como tales a aquellas que cumplan con los requisitos
siguientes:
a) Su domicilio fiscal debe estar ubicado en la Amazona y deber coincidir con el
lugar donde se encuentre su sede central.
b) La persona jurdica debe estar inscrita en las Oficinas Registrales de la
Amazona.
c) En la Amazona debe encontrarse como mnimo el setenta por ciento (70%) de
sus activos fijos.
d) No debe tener produccin fuera de la Amazona (requisito no aplicable a las
empresas de comercializacin).
Tratndose de servicios o contratos de construccin, se entender por produccin la
prestacin de servicios o la ejecucin de contratos de construccin en la Amazona,
segn corresponda.
Por su parte, el artculo 11 del Reglamento bajo comentario dispone que los
servicios que se presten dentro de la Amazona estn exonerados del IGV cuando
sean prestados por sujetos que cumplan con los requisitos establecidos en el
artculo 2 del citado Reglamento.
Agrega que, tratndose del servicio de transporte, se considera prestado dentro de
la Amazona al que se ejecuta ntegramente en la misma.
2. Conforme se aprecia de las normas antes citadas, las empresas ubicadas en la
Amazona (vale decir, las que cumplan con todos los requisitos detallados en el

artculo 2 del Reglamento de la Ley de la Amazona) estn exoneradas del IGV por
los servicios prestados en la Amazona.
Sin embargo, tratndose de servicios que no son prestados ntegramente en la
Amazona, los mismos no se encontrarn exonerados del IGV, es decir, bastara que
la prestacin de los servicios se lleve a cabo total o parcialmente fuera de la Amazona
para que dichos servicios se encuentren gravados con el IGV.
En ese sentido, no se encuentra exonerado del IGV el servicio de mensajera, valijas
y traslado de bienes y equipos cuando la prestacin del servicio se inicie dentro de la
Amazona pero culmine fuera de ella.
CONCLUSIN:
No se encuentra exonerado del IGV el servicio de mensajera, valijas y traslado de
bienes y equipos, cuando la prestacin del servicio se inicie dentro de la Amazona
pero culmine fuera de ella.
MATERIA:
En el supuesto de bienes por los cuales se obtuvo el beneficio de Reintegro Tributario,
que luego fueron vendidos en la Amazona mediante operaciones consideradas por el
vendedor exoneradas del Impuesto General a las Ventas (IGV) y que, posteriormente,
fueron exportados por el comprador de dichos bienes, se consulta lo siguiente:
1. Correspondera el pago del IGV por parte del exportador en aplicacin de la
Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950?
2. En caso de ser as, y el adquiriente cumpla con efectuar el pago del IGV,
tendra derecho a la devolucin del Saldo a Favor Materia de Beneficio como
exportador?
BASE LEGAL:
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 055- 99-EF, publicado
el 15.4.1999, y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV).
Decreto Legislativo N 950, mediante el cual se modifican artculos de la Ley del

Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, publicado el
3.2.2004.
ANLISIS:
1. De acuerdo con lo establecido en el artculo 48 del TUO de la Ley del IGV, los
comerciantes de la Regin Selva que compren bienes contenidos en el Apndice
del Decreto Ley N 21503 y los especifica dos y totalmente liberados en el Arancel
Comn anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperacin Aduanera
Peruano Colombiano de 1938, provenientes de sujetos afectos del resto del pas,
para su consumo en la misma, tendrn derecho a un reintegro equivalente al
monto del Impuesto General a las Ventas (IGV) que stos le hubieran consignado
en el respectivo comprobante de pago, emitido de conformidad con las normas
sobre la materia, sindole de aplicacin las disposiciones referidas al crdito fiscal
contenidas en dicho TUO, en lo que corresponda.
Ahora bien, tal como se ha sealado en el Informe N 016-2005-SUNAT/2B0000
en relacin con el beneficio tributario contenido en el numeral 13.1 del artculo 13
de la Ley N 27037, la venta de bienes por empresas ubicadas en la Amazona,
se encontrar exonerada del IGV, siempre que esta operacin se realice dentro del
mbito geogrfico de la Amazona para su consumo en la misma. Igualmente, en

dicho documento se indica que corresponde al vendedor determinar en cada caso
si los bienes sern consumidos o no en la Amazona.
Como se aprecia, el Reintegro Tributario y la exoneracin a la venta de bienes
efectuada en la Amazona son beneficios que, para su goce, tienen como condicin
que los bienes adquiridos o vendidos, segn el caso, tengan como destino su
consumo dentro del territorio comprendido en la Regin Selva y en la Amazona,
respectivamente.
De otro lado, la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950, referida
al traslado o remisin de bienes que gozaron de exoneracin o beneficio en una
determinada zona, establece que se presume sin admitir prueba en contrario, que
el traslado o remisin de bienes que hayan gozado de exoneracin o que hayan
sido utilizados en los trmites para solicitar u obtener algn beneficio tributario,
a una zona geogrfica distinta a la establecida en la ley como zona geogrfica de
beneficio, cuando la condicin para el goce del mismo es el consumo en dicha zona,
tiene por finalidad su consumo fuera de ella.
Aade que, tratndose del traslado o remisin de bienes afectos al IGV y/o Impuesto
Selectivo al Consumo, asumir el pago de los mismos el remitente, en sustitucin
del contribuyente.
En tal sentido, en relacin con la primera consulta, dado que la exportacin de los
bienes supone su traslado y consumo fuera de las zonas geogrficas de beneficio,
el exportador (comprador), en su calidad de remitente, deber asumir el pago del
IGV en sustitucin del comerciante que adquiri y vendi los bienes invocando el
goce del Reintegro Tributario y la exoneracin del IGV.
2. Respecto a la segunda interrogante, cabe indicar que el artculo 34 del TUO de la
Ley del IGV seala que el monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los
comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios,
contratos de construccin y las plizas de importacin, dar derecho a un saldo a
favor del exportador conforme lo disponga el Reglamento. A fin de establecer dicho
saldo sern de aplicacin las disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas en
los Captulos VI y VII.
Asimismo, el artculo 18 del mismo TUO indica que el crdito fiscal est constituido
por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde
la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la
importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados
por no domiciliados.
Adems, el inciso a) del artculo 19 del TUO en mencin establece como requisito
formal para ejercer el derecho al crdito fiscal que el IGV est consignado por
separado en el comprobante de pago que acredite la compra del bien, el servicio
afecto, el contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito, o en la
copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de
los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del Impuesto en la
importacin de bienes.
Segn se advierte de las normas citadas, el derecho al saldo a favor del exportador
requiere que a este se le haya trasladado el IGV, entre otras operaciones, por
la adquisicin de bienes y que dicho impuesto se haya consignado de manera
separada en el comprobante de pago que sustente la operacin.
En el supuesto materia de consulta, sin embargo, la operacin de venta efectuada por
el comerciante a favor del exportador fue considerada exonerada del IGV en aplicacin
del numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27037.

En consecuencia, el exportador no tiene derecho al saldo a favor del exportador, aun
cuando cumpla con cancelar el IGV en sustitucin del comerciante que le vendi los
bienes posteriormente exportados, en aplicacin de la Segunda Disposicin Final del
Decreto Legislativo N 950.
CONCLUSIONES:
En el supuesto de bienes por los cuales se obtuvo el beneficio de reintegro tributario,
que luego fueron vendidos en la Amazona mediante operaciones consideradas por
el vendedor exoneradas del IGV y que, posteriormente, fueron exportados por el
comprador de dichos bienes:
1. El exportador, en su calidad de remitente de los bienes, deber asumir el pago del
IGV en sustitucin del comerciante que adquiri y vendi tales bienes invocando el
goce del Reintegro Tributario y la exoneracin del IGV.
2. El exportador no tiene derecho al saldo a favor del exportador, aun cuando cumpla
con cancelar el IGV en sustitucin del comerciante que le vendi los bienes, en
aplicacin de la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950.
MATERIA:
En relacin con el contexto normativo anterior a la vigencia de la Ley N 29742,
se consulta si el artculo 2 de la Ley N 29661 modific las localidades en las que
resultaba de aplicacin la exoneracin del Impuesto General a las Ventas (IGV) a la
importacin de bienes a que se refiere la Tercera Disposicin Complementaria de la
BASE LEGAL:
Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, publicada el

30.12.1998, y normas modificatorias (en adelante, Ley de Amazona).
Ley N 29175, Ley que complementa el Decreto Legislativo N 978, publicada el

30.12.2007.
Ley N 29647, Ley que prorroga el plazo legal y restituye beneficios tributarios en
el Departamento de Loreto, publicada el 1.1.2011.
Ley N 29661, Ley que suspende la aplicacin del Ttulo III del Decreto Legislativo
N 978, Decreto Legislativo que establece la entrega a los Gobiernos Regionales
o Locales de la Regin Selva y de la Amazona, para inversin y gasto social, del
ntegro de los recursos tributarios cuya actual exoneracin no ha beneficiado a la
poblacin, publicada el 8.2.2011.
ANLISIS:
1. De acuerdo a lo dispuesto por la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley de
Amazona, la importacin de bienes que se destine al consumo en la Amazona se
encuentra exonerada del IGV.
Al respecto, conforme se indic en el Informe N 0 75-2008-SUNAT/2B0000,
desde la entrada en vigencia de la Ley N 29175, esto es, el 31.12.2007, gozaban
de dicha exoneracin las empresas ubicadas en los departamentos de Ucayali,
San Martn, Hunuco y Loreto (con excepcin de la provincia de Alto Amazonas),
siempre que el consumo de los bienes importados se realice en cualquiera de dichos
departamentos.
Ello, en virtud a que el artculo 2 de la Ley N 29175 estableci la aplicacin de la
mencionada exoneracin, hasta el 31.12.2012, para el departamento de Ucayali;
en tanto que la Cuarta y Quinta Disposiciones Complementarias y Finales de la

aludida Ley incorporaron a los departamentos de San Martn y Hunuco dentro
del rgimen a que se refiere el citado artculo 2, sobre exoneracin del IGV por la
Por su parte, la Tercera Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 29175
prorrog hasta el 31.12.2010, para el departamento de Loreto, con excepcin la
provincia de Alto Amazonas, entre otros, la referida exoneracin del IGV por la
2. Con posterioridad a la Ley N 29175, el artculo nico de la Ley N 29647 prorrog
hasta el 31.12.2012 para las provincias de Datem del Maran, Loreto, Maynas,
Mariscal Ramn Castilla, Requena y Ucayali del departamento de Loreto, la
exoneracin del IGV materia de comentario, a que se refiere la Tercera Disposicin
Complementaria de la Ley de Amazona.
Asimismo, restituy dicho beneficio en la provincia de Alto Amazonas del
departamento de Loreto, por el perodo legal antes referido.
Ahora bien, el artculo 2 de la Ley N 29661 restableci hasta el 31.12.2012 la
exoneracin del IGV a la venta de bienes, servicios y contratos de construccin o la
primera venta de inmuebles, dispuesta por el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley
de Amazona, que se realicen en los departamentos de Amazonas, Ucayali, San Martn,
Madre de Dios y la provincia de Alto Amazonas del departamento de Loreto, as como
en las provincias y distritos de los dems departamentos que conforman la Amazona.
3. Como se puede apreciar, la exoneracin a que se refiere el artculo 2 de la Ley N
29661 es una distinta a la exoneracin materia de consulta. En efecto, dicha norma
hace alusin a la exoneracin del IGV prevista en el numeral 13.1 del artculo 13
de la Ley de Amazona, la cual compren de a la venta de bienes, servicios, contratos
de construccin y a la primera venta de inmuebles, mas no a la importacin de
bienes para su consumo en la Amazona a que se refiere la Tercera Disposicin
Complementaria de la Ley de Amazona.
Siendo ello as, no puede afirmarse que el artculo 2 de la Ley N 29661 haya
modificado las localidades en las que resultaba de aplicacin la exoneracin del IGV
a la importacin de bienes a que se refiere la Tercera Disposicin Complementaria
de la Ley de Amazona.
CONCLUSIN:
En relacin con el contexto normativo anterior a la vigencia de la Ley N 29742, el
artculo 2 de la Ley N 29661 no modific las localidades en las que resultaba de
aplicacin la exoneracin del IGV a la importacin de bienes a que se refiere la Tercera
Disposicin Complementaria de la Ley de Amazona.
ndice
EMPRESAS AMAZONA Y SELVA
8.3.4 Lmite del 18% de las ventas no
gravadas ..................................... 21
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS

AMAZONA Y SELVA
1. Introduccin ...............................................
8.3.5 Casos en los cuales no procede el

reintegro tributario .................... 22
2. Breve resea histrica de las normas aplicables

al Sector Selva y Amazona ..........................
8.3.6 Constancia de capacidad productiva

y cobertura de consumo regional ... 22
3. Zonas de la Amazona que gozan de beneficios

tributarios ..................................................
8.3.7 De la Solicitud del Reintegro

Tributario ................................... 23
4. Definicin de Trminos aplicables .................
5. Requisitos para el acogimiento a los beneficios

tributarios ...................................................
Definicin de las actividades econmicas

comprendidas para el goce de los
beneficios tributarios ............................. 10
6. Plazo para el acogimiento al beneficio

tributario .................................................... 11
7. Prdida del Beneficio Tributario .................... 11
Formulario N 4949: Solicitud

de Devolucin ....................... 25
9.1 De la Emisin de los Comprobantes de

Pago .................................................... 27
9.2 Del Registro de operaciones para la
determinacin del Reintegro ................ 28
8.1 Del Impuesto a la Renta ....................... 12

8.1.1 Contribuyentes afectos a la tasa del
10% ......................................... 12
8.1.2 Contribuyentes afectos a la tasa del
5% ......................................... 13
8.1.3 Exoneracin del Impuesto a la
Renta ......................................... 15
8.2 Del Impuesto General a las Ventas .......... 19
Procedimiento 20: Reintegro

Tributario para Comerciantes
en la Regin de la Selva
mediante Notas de Crdito
Negociables o Cheque........... 24
9. Obligaciones del Beneficiario de la Exoneracin

del IGV ..................................................... 27
8. Beneficios Tributarios para el fomento de la

Inversin en la Selva y Amazona .................. 12
8.1.4 De los Pagos a Cuenta del Impuesto

a la Renta ................................... 16
Formato 13.1: "Registro de Inventario

Permanente Valorizado - Detalle del
Inventario Valorizado" ...................... 30
Formato 12.1: "Registro del Inventario

Permanente en Unidades Fsicas Detalle del Inventario Permanente en
Unidades Fsicas" ............................ 32
SUMILLAS DE INFORMES SUNAT
8.2.1 Impuesto General a las Ventas: De

los Comprobantes de Pago ........... 20
INFORME N 038-2008-SUNAT/2B0000 ..... 33
INFORME N 079-2009-SUNAT/2B0000 ..... 35
8.3 Del Reintegro Tributario aplicable en la

Selva ................................................... 20
INFORME N 029-2011-SUNAT/2B0000 ..... 36
INFORME N 118-2003-SUNAT/2B0000 ..... 37
INFORME N 102-2011-SUNAT/2B0000 ..... 40
INFORME N 103-2011-SUNAT .................. 41
INFORME N 105-2011-SUNAT/2B0000 ..... 43
8.3.1 Zona considerada como Selva ....... 20

8.3.2 Requisitos para el Beneficio .......... 20
8.3.3 Registro de Beneficiarios del
Reintegro Tributario ..................... 21

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Comit Ejecutivo El Comit Ejecutivo de Promocin de la Inversin Privada en la Amazonia.

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Empresas, personas naturales, sociedades conyugales o sucesiones indivisas perceptoras

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