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16.04.24 - Pagos Cuenta Impuesto Renta PDF
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IMPUESTO A LA RENTA
GERENCIA DE SERVICIOS
AL CONTRIBUYENTE
INTENDENCIA LIMA
CONCEPTO DE RENTA
Es la utilidad o beneficio que rinde anualmente una cosa o lo que
de ella se cobra.
Teoras de la Renta
Renta Producto (o Teora de la Fuente)
Flujo de Riqueza (o Teora del Incremento Patrimonial por Flujo
de Riqueza)
Del Consumo mas Incremento Patrimonial (o Teora de la Renta
Incremento Patrimonial)
AMBITO DE APLICACIN
AMBITO DE APLICACIN
Las ganancias de capital y otros ingresos que
provengan de terceros establecidos por la Ley
(Art. 2 y 3 de la Ley).
Las rentas imputadas, incluyendo las de goce y disfrute
establecidas por la Ley.
(inciso d) de Art. 1 de la Ley).
CONTRIBUYENTES
Las personas jurdicas (artculo 14 de la LIR).
Las personas naturales con negocio (empresas
unipersonales).
Las sociedades irregulares.
Las partes que integran los contratos de colaboracin
empresarial que no lleven contabilidad independiente.
CRITERIOS DE IMPUTACIN
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Generacin de
rentas gravadas
Gasto
Relacin
Causa Efecto
con:
Mantenimiento
De la fuente
Generacin
de ganancias
de capital
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Que sea necesario para producir y/o mantener
su fuente generadora de renta.
Elementos
concurrentes
para calificar un
desembolso como
gasto deducible
Primer y ltimo prrafo del Art. 37 y Art. 44 inciso j) del TUO de la L.I.R.
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Elementos
concurrentes
para calificar un
desembolso como
gasto deducible
Primer y ltimo prrafo del Art. 37 y Art. 44 inciso j) del TUO de la L.I.R.
CRITERIO DE LO DEVENGADO
Criterio de lo
Devengado
17
GENERAL
Renta Neta
Imponible
ADICIONAL
Disposicin
Indirecta de
Rentas de
Tercera Categora
Tasa
28%
Tasa
6.8%
Impuesto
a la Renta
Impuesto
a la Renta
Tasa
6.8%
Impuesto
a la Renta
Renta
Neta
Renta Neta
Imponible
Prdida Tributaria
Ejercicios Anteriores
Inversin en la
Amazona
28 %
Ta sa
6.8 %
=
_
=
Renta Neta
Imponible
Impuesto
a la Renta
CRDITOS CONTRA EL
IMP. A LA RENTA
SALDO A FAVOR
IMPUESTO A REGULARIZAR
Art. 50, 51, 55, 87 y 88 del TUO de la L.I.R. y Art. 52 del Reglamento
5ta. y 6ta. Disposicin Comp. Ley 27037 Ley de Promocin de Inv. en la Amazona
Impuesto
a la Renta
Art. 85 y 87 Ley I.Renta
CRDITOS
Impuesto a
Pagar
Saldo a Favor
DETERMINACION DE LOS
PAGOS A CUENTA
Pagos a
Cuenta
Art. 85
PAGO A
CUENTA
Ingresos
Netos del
mes
X
Coeficiente
Inciso a)
Notas:
IC: Impuesto Calculado
IN: Ingresos Netos
IC ejercicio precedente al
IN ejercicio precedente al
MONTO
MAYOR
PAGO A
CUENTA
Ingresos
Netos del
mes
Coeficiente =
anterior
ENR-FEB
anterior
X 1.5%
Inciso b)
1.5%
1.5%
coeficiente
el promedio de los ratios de los cuatro ltimos ejercicios vencidos de corresponder, los
cuales se obtienen de dividir el costo de ventas entre las ventas netas de cada ejercicio
multiplicado por 100 y que deben ser mayores o iguales a 95% (inciso b) del numeral i) del
artculo 85).
los coeficientes* de los dos ltimos ejercicios vencidos, los cuales no deben exceder
los siguientes lmites de acuerdo al mes en el que se solicita la suspensin (inciso d) del
numeral i) del artculo 85):
Suspensin a partir de:
Coeficiente
Febrero
Hasta 0,0013
Marzo
Hasta 0,0025
Abril
Hasta 0,0038
Mayo
Hasta 0,0050
Adjuntar los Registros de los ltimos 4 ejercicios vencidos a que hace referencia el
Coeficiente
Febrero
Hasta 0,0013
Marzo
Hasta 0,0025
Abril
Hasta 0,0038
Mayo
Hasta 0,0050
aplicable respecto de los pagos a cuenta (de los meses de febrero a julio) que no
hubieran vencido a la fecha de notificacin de la Resolucin de Intendencia, Zonal, etc.
que se emita con motivo de la solicitud.
Los contribuyentes que hubieran optado por suspender sus pagos a cuenta a partir del
mes de febrero, marzo, abril o mayo, debern presentar el PDT N 625 con el Estado de
Ganancias y Prdidas al 31 de julio, para continuar con la suspensin o modificar tal
situacin para el reinicio de sus pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre:
Suspender: cuando no exista impuesto calculado o de existir el coeficiente
correspondiente al mes en que se efecto la suspensin no debe exceder los
limites establecidos (0.0013, 0.0025, 0.0038, 0.0050)
Modificar: cuando el coeficiente resultante exceda los limites establecidos
(0.0013, 0.0025, 0.0038, 0.0050).
debern tener deuda pendiente de pago por los pagos a cuenta de los meses de enero a
abril del ejercicio, segn corresponda, cuyo vencimiento se produzca en el mes en el
que se presente la Solicitud de suspensin de pagos a cuenta.
Se considera como deuda pendiente de pago: la exigible de conformidad con lo
Las solicitudes sern presentadas por los contribuyentes, en los CSC o en las
Solicitud (RUC, Nombre o Razn Social, datos del Representante Legal). En caso la
solicitud se presente en un lugar distinto, la unidad receptora de SUNAT remitir a la
dependencia que corresponda (130 de la LPAG).
Asimismo, de acuerdo a lo sealado en el artculo 7 de la R.S N 101-2013/SUNAT, se
verificar si el CD o USB presentado por el contribuyente contiene los archivos con la
extensin .dbf y/o .xls; o si presenta alguna de las siguiente situaciones:
- Contenga virus informtico
- Presente problemas de lectura o
- Se encuentre en blanco o no contenga informacin.
retornar con la solicitud una vez que el medio magntico cuente con los archivos
correctos, caso contrario, de insistir en su presentacin, considerando lo establecido en
los numerales 125.1 y 125.2 del artculo 125 de la LPAG, se invitar al contribuyente a
subsanar la presentacin del archivo dentro de los 02 das hbiles siguientes, indicando
que si no lo hiciera se tendr por no presentado la solicitud.
Para ello, con el VB del profesional encargado de la revisin, se derivar al
contribuyente a Mesa de Partes a efectos de que la misma deje constancia de la
inconsistencia detectada anotando en la Solicitud y en la copia que conservar el
contribuyente (cargo), el motivo del rechazo del medio magntico (Anexo I).
De no mediar causal de rechazo del CD o USB Mesa de Partes emitir la Constancia
CRDITOS CON
DERECHO A
DEVOLUCIN
Impuesto percibido
Impuesto retenido
Otros crditos con derecho a devolucin
SALDO A FAVOR
IMPUESTO A REGULARIZAR
BL: Art. 88 del TUO de la L.I.R.
PRELACIN EN LA DEDUCCIN
DE CRDITOS
1. Crdito por Impuesto a la Renta de Fuente Extranjera
2. Crdito por Reinversin
3. Otros crditos sin derecho a devolucin
4. Saldo a favor de Impuestos de ejercicios anteriores
5. Pagos a cuenta del impuesto
6. Impuesto percibido
7.
Impuesto retenido
GRACIAS