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Manual de Gestión Tributaria, Guía para Estudiante Vol. 4
Manual de Gestión Tributaria, Guía para Estudiante Vol. 4
VOLUMEN IV
VOLUMEN IV
Ttulo:
Manual de Gestin Tributaria
Guia para Estudiantes
Volumen IV
Autora:
Mirna Aquino
Coordinacin y revisin tcnica:
Departamento Educacin Tributaria
en colaboracin con tcnicos de la
Direccin General de Impuestos Internos (DGII)
Diseo y Diagramacin:
Michel A. Pantalen
1 Edicin
Santo Domingo, 2013.
www.dgii.gov.do
PRESENTACIN
El pago de impuestos es una necesidad para el desarrollo econmico y social del pas, de la
que todos/as los dominicanos/as debemos estar conscientes; en tal sentido, la Administracin
Tributaria tiene la responsabilidad no solo de recaudar los impuestos, sino tambin de educar
a la poblacin sobre esa necesidad y las obligaciones que de ella se derivan, con el fin de crear
una cultura de cumplimiento tributario en la ciudadana.
Con ese propsito, la Direccin General de Impuestos Internos (DGII), ha elaborado el Manual
de Gestin Tributaria, dirigido a nuevos/as contribuyentes, a personas emprendedoras que
desarrollan pequeas y medianas empresas (PYMES), y a estudiantes de la Especialidad en
Administracin Pblica y Tributaria que ofrece el Ministerio de Educacin (MINERD), a travs de
los bachilleratos tnicos, con la finalidad de facilitar informaciones y procedimientos tributarios
que los capaciten para incursionar con xito en la vida productiva de una manera responsable,
honesta y solidaria.
Este manual se divide en cuatro volmenes, en los cuales se presentan aspectos tericos
generales que sustentan la aplicacin prctica de los procesos establecidos por la DGII para
las principales transacciones, el manejo de las leyes y normas tributarias y el cumplimiento de
los deberes formales.
La implementacin del Manual de Gestin Tributaria en cursos y talleres para contribuyentes
PYMES, as como en politcnicos del pas, requiere el diseo de un instrumento que permita a
los y las docentes adquirir los conocimientos conceptuales y tcnicos idneos para orientar el
aprendizaje de sus alumnos/as en el tema de los impuestos en nuestro pas. Con esa finalidad,
se han elaborado dos Guas Didcticas para Docentes, concebidas como un recurso educativo
que combina las actividades de afianzamiento y profundizacin de los contenidos temticos
con las sugerencias pedaggicas para abordarlos.
INTRODUCCIN
Todos los seres humanos tenemos derechos, los cuales no son ms que aquellas libertades,
facultades, prerrogativas inherentes a la persona, es decir, que les son propias por el simple
hecho de su condicin humana, para garantizarle una vida digna.
Pero no siempre se han reconocido estos derechos, sino ms bien han sido el resultado de
muchas luchas sociales a travs de la historia, en demanda de que sean mejoradas las
condiciones de vida de las personas.
El gran salto en trminos de derechos humanos se dio durante la Revolucin Francesa de 1789,
donde surgi un documento llamado Declaracin Universal de los Derechos del Hombre y del
Ciudadano, que al correr de los tiempos ha sido adoptada por la mayora de los pueblos.
La vida en sociedad exige a las personas el ejercicio de deberes y obligaciones establecidas
por la moral y las reglas de convivencia en un determinado grupo social, las cuales debemos
cumplir en determinadas situaciones y actuaciones.
La conciencia nos indica que estamos obligados a cumplir con el deber, que no podemos
evitar la ley moral y que ningn poder podra anular esa ley o exonerarnos de cumplir con sus
disposiciones, aun cuando en la prctica vemos casos de violacin a la ley y de incumplimiento
del deber.
Tenemos el deber de obrar el bien y tambin el poder de hacerlo sin que nadie nos lo impida.
A esta facultad que tenemos se denomina derecho o poder para hacer, omitir, poseer o exigir
algo de acuerdo a las normas morales o a las leyes civiles.
De la misma manera, los contribuyentes tienen deberes y obligaciones que cumplir y les asisten
derechos que pueden y deben hacer valer en el momento que lo necesiten. Estos derechos y
obligaciones estn contenidos en el Ttulo I del Cdigo Tributario Dominicano.
BLOQUES DE CONTENIDOS
05
16
19
29
33
39
51
57
59
El Emprendimiento.
Tu Proyecto Personal: Negocio Independiente o Empresa?
Valores del Emprendedor.
63
67
71
Contenido Temtico
1.1.
1.2.
1.3.
Si has iniciado tu empresa o piensas iniciarla, es importante que sepas que adems de pagar
impuestos, tendrs que cobrar impuestos a otras personas, entre ellos tus empleados, tus
proveedores o cualquier Persona Fsica o Jurdica a la que debas emitir un pago por un servicio
o producto. Estamos hablando de las retenciones que se hacen sobre del ISR y del ITBIS, las
cuales son deducciones efectuadas por los Agentes de Retencin a los pagos de salarios,
sueldos y otros ingresos en una cantidad determinada por la Ley, Reglamentos o las Normas
emitidas por la Administracin Tributaria.
Estas retenciones deben ser declaradas y pagadas a la DGII mensual y anualmente.
Las personas o entidades obligadas a efectuar la retencin deben entregar a los contribuyentes
por cuya cuenta paguen el impuesto, una prueba de la retencin efectuada.
Este bloque te proporcionar informaciones y herramientas para calcular, declarar y pagar las
retenciones que realices tanto a tus empleados como a tus proveedores.
Competencias a desarrollar
Identificar los agentes de retencin del ISR y del ITBIS y sus obligaciones legales.
Reconocer la importancia para tu negocio o empresa de llevar una nmina de pago
con los requisitos y datos que te ayuden a la hora de hacer tus declaraciones y pago
de impuestos.
Conocer los instrumentos y vas que debes utilizar para realizar, declarar y pagar retenciones
del ISR y del ITBIS.
Por tanto, los Agentes de Retencin son los responsables directos, designados por las Leyes y
Normas Tributarias, que deben efectuar la retencin del impuesto correspondiente, y entregarlo
a la Administracin Tributaria dentro del plazo establecido.
El Agente de Retencin o percepcin debe calcular muy bien el porcentaje del impuesto
que va a retener, ya que ste es el nico obligado al pago a la DGII de la suma retenida
o percibida y responde ante el contribuyente por las retenciones o percepciones
efectuadas indebidamente o en exceso.
Los Agentes de Retencin debern entregar a los contribuyentes por cuya cuenta
paguen el impuesto, una prueba de la retencin efectuada, en la forma que indiquen
los reglamentos.
Institucione Pblicas
El monto de salario
mensual que exceda la
exencin contributiva.
Alquileres pagados a
Personas Fsicas.
Dividendos pagados o
acreditados en el pas.
Premios o ganancias
obtenidas en loteras o
campaas promocionales.
Muy bien!, en la tabla pudiste comprobar que al empleado que devenga un sueldo mensual
de 40,800.00 pesos se le debe retener mensualmente RD$1,120.96 por concepto de Impuesto
Sobre la Renta.
Anmate a entrar a la pgina web de la DGII y buscar en la tabla de retenciones del 2012 el
monto que se debe retener a los siguientes empleados asalariados, cuyos sueldos mensuales
son:
a)
b)
c)
d)
RD$31,750.00?
RD$53,420.00?
RD$75,849.00
RD$96,501.00
e) RD$28,250.00
f) RD$101,650.00
g) RD$143,400.00
h) RD$202,000.00
Calculadora de retenciones.
En la pgina web: www.dgii.gov.do, tambin encontramos una ventana para realizar clculos
de retenciones del ISR.
Formato IR-4
Este formato es una herramienta que la DGII pone a disposicin de los contribuyentes para
facilitarles el trabajo de clculo y registro de las retenciones del ISR a personas asalariadas. Este
se convierte a la vez en un apoyo al formulario IR-13 que se usa para realizar la declaracin
anual de estas retenciones. Es por ello que se encuentra dentro de este ltimo, o sea, cuando
abrimos el IR-13, tambin encontramos el IR-4; adems se encuentran los formatos IR-6 e IR-12
que se usan para otras retenciones del ISR (estos dos ltimos los veremos ms adelante).
Tanto el formato IR-4 como el IR-6 debes tomarlos como base para elaborar la nmina de
empleados de tu empresa (la cual se trabaja en el tercer tema de este bloque de contenidos),
para que en ella no falten datos e informaciones que luego vas a necesitar para hacer tus
declaraciones como Agente de Retencin.
Tener en cuenta
Esto quiere decir, que a este tipo de trabajadores, el Cdigo Tributario le presume que del monto
total que cobra por su servicio, hay una parte que la utiliza en insumos, materiales, equipos; por
tanto su ganancia neta es menor al pago que recibe. Para aplicar el clculo, el Cdigo Tributario
ha estimado en un 20% del monto total la ganancia.
Veamos algunos ejemplos:
Cul ser la tasa y el monto retenido por ISR a las siguientes Personas Fsicas por el servicio que
han prestado? Utiliza tu calculadora.
1. Csar ofrece servicios de electricidad y plomera; fue contratado por la Constructora Mendoza
y Asociados para realizar las instalaciones elctricas y de plomera de un edificio de cuatro
niveles que construy. Por dicho trabajo, Csar recibi un pago de RD$365,000.00.
La tasa a retener es de 10%, pero recuerda que el servicio de plomera est considerado como
no personal, por tanto, el 10% de retencin se calcula en base al 20% del monto total.
1ro. Calculamos el 20% del pago recibido:
365,000.00 x 20% = 73,000.00
2do. Calculamos el 10% de 73,000.00:
73,000.00 x 10% = 7,300.00
7,300.00 es el monto que se debe retener a
Csar por este trabajo.
O lo que es lo mismo, calcular el 2% del monto total:
365,000.00 x 2% = 7,300.00
2. El profesional que prest servicios como consultor financiero a un banco comercial por valor
de RD$58,000.00.
La tasa a retener es de 10%.
58,000.00 X 10% = 5,800.00
El total a retener es de RD$5,800.00
3. La profesora Elizabeth que realiz una consultora al Ministerio de Educacin Superior, Ciencia
y Tecnologa (MESCyT) como profesional liberal para elaborar el currculo de una carrera
universitaria. El MESCyT pag a Elzabeth RD$635,000.00 por sus honorarios.
La tasa a retener es de 10%.
635,000.00 X 10% = 63,500.00
El total a retener es de RD$63,500.00
10
10%
25%,
sobre premios o ganancias obtenidas en loteras, fracatanes, lotos, loto quizz, juegos
electrnicos y premios ofrecidos a travs de campaas promocionales o publicitarias,
con carcter de pago definitivo. (Ley 253-12).
- Las ganancias obtenidas a travs de los premios en las bancas de apuestas en los
deportes y bancas de loteras, se le aplicarn la siguiente escala:
I. Los premios de ms de RD$100,001.00 hasta RD$500,000.00 pagarn un 10%.
II. Los premios de RD$500,001.00 hasta RD$ 1,000,000.00 pagarn 15%.
III. Los premios de ms de RD$1,000,001.00 pagarn 25%.
2%
10%
29%
5%
5%
Pagos efectuados por el Estado a Personas Fsicas y Jurdicas por la adquisicin de bienes
y servicios no efectuados en relacin de dependencia.
2%
10%
11
La Norma 07-2007 se refiere a las actividades propias del sector construccin y establece que:
Cuando a los citados maestros constructores o ajusteros les sean entregadas sumas de
dinero con las cuales se retribuirn a los trabajadores que bajo su responsabilidad exclusiva,
trabajaren dentro de la obra o proyecto en desarrollo, ya sean trabajadores documentados
o indocumentados, las empresas de construccin debern retener el 2% del valor bruto.
El Mueble pag a la Sra. Virginia Mendoza la suma de RD$32,000.00 por el alquiler del
local donde funciona la empresa.
La tasa a retener por alquiler es de 10%.
RD$32,000.00 x 10% = RD$3,200.00
2. La empresa GOMEZ TRAVEL pag intereses a un banco radicado en Puerto Rico por un
monto de RD$1,600,000.00.
La tasa de retencin a intereses con bancos extranjeros es de 10%.
RD$1,600,000.00 x 10% = RD$160,000.00.
3. El Mueble rif un juego de habitacin entre sus clientes, el cual se gan la Sra. Rosa
Miledys Lpez. El juego est valorado en RD$70,000.00.
La tasa que se retiene a premios es de 25%.
RD$70,000.00 x 25% = RD$17,500.00
4. GOMEZ TRAVEL hizo un pequeo anexo a su local y pag al maestro constructor la suma
de RD$84,000.00.
La tasa a retener al maestro constructor (Norma 07-2007) es de 2%.
RD$84,000.00 x 2% = RD$1,680.00
5. ACEVEDO TECHNOLOGY contrat un experto
canadiense para que le asesore en la
implementacin de una nueva plataforma para
su empresa, por lo que pag RD$340,000.00.
La tasa que se retiene por Remesas al Exterior
es 29%.
RD$340,000.00 x 29% = RD$98,600.00
6. El MESCyT pag a la empresa ACEVEDO
TECHNOLOGY honorarios por la suma de
RD$122,000.00.
La tasa a retener por pagos efectuados por el
Estado es de 5%.
RD$122,000.00 x 5% = RD$6,100.00.
12
Formato IR-6
Ya viste que este formato es una herramienta para facilitar el clculo y registro de Otras
Retenciones del ISR y que se encuentra dentro del formulario IR-17 que utiliza para realizar la
declaracin mensual de otras retenciones; cuando abrimos el IR-17, en la primera pgina est
el IR-6.
Al pie del IR-6 encontramos un catlogo con los tipos de retenciones, las tasas que se aplican
y los cdigos asignados por la DGII a cada uno.
13
Con las informaciones que vas registrando en el formato IR-6, al final de cada mes puedes
realizar un resumen de cdigos. Esto te permitir tener los totales por cdigo, que es como los
necesitars para preparar el IR-17 y realizar la declaracin de las retenciones de estos renglones
del ISR. Con el formulario IR-17 se trabaja en el siguiente bloque de contenidos.
Importante!!!
14
B. Las lneas areas cuando paguen las comisiones a las agencias de viaje por concepto
de venta de boletos.
C. Los hoteles cuando paguen las comisiones a las agencias de viaje por concepto de
venta de alojamiento u ocupacin.
D. Las compaas aseguradoras cuando paguen los servicios de intermediacin prestados
por sus corredores o agentes de seguros.
E. Las Compaas de Adquirencia (Administradoras de Tarjetas de Crdito y Dbito).
15
del valor del ITBIS facturado por pago de servicios profesionales liberales, y servicios de
alquiler de bienes muebles a otras sociedades con carcter lucrativo o no.
100% del ITBIS facturado si el servicio de alquiler de bienes muebles estuviera acompaado
con otros servicios o se adquirieran bienes.
100% del ITBIS facturado a las comisiones a las agencias de viaje por concepto de venta de
boletos, por concepto de venta de alojamiento u ocupacin.
100% del valor del ITBIS facturado a Entidades No Lucrativas por servicios de publicidad u otros
servicios gravados por el ITBIS.
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Importante!!!
La Persona Fsica debe presentar una declaracin jurada informativa de los montos que
les han sido retenidos por concepto de ITBIS, en los plazos previstos por las reglamentaciones.
Los contribuyentes del ITBIS (sean estos Personas Fsicas o Sociedades), debern considerar
como pago a cuenta en su declaracin mensual del perodo en que se produjo la retencin,
el monto del impuesto que le fue retenido por las Sociedades, reportndolo en la casilla
correspondiente del Formulario IT-1.
Para declarar y liquidar las retenciones de ITBIS debe utilizarse el anexo A colocado en
el lado derecho del formulario IT-1, el cual est dispuesto para estos fines. Las declaraciones
las puedes encontrar en el siguiente bloque de contenidos.
17
RNC de la empresa.
Denominacin Social de la Empresa: nombre que la identifica legalmente.
Perodo que comprende el pago.
Datos generales de cada empleado.
Ocupacin o puesto: labor principal que realiza el trabajador en la empresa. Ejemplo:
Patronista, supervisor, contable, conserje (limpieza), vigilante, etc.
6. Salario que devenga el empleado.
7. Remuneraciones no salariales: retribucin en especie (el empleado no lo recibe en dinero),
como pago de colegio a los hijos, pago de comida, transporte, etc.
8. Descuentos aplicados: ISR, Seguridad Social, ahorro cooperativa, pago prstamo, otros.
La nmina de pago se elabora para cada perodo de pago (semana, quincena, mes) pero
puedes tener una plantilla, la cual slo irs actualizando con las variaciones que se den en el
perodo actual. Esa plantilla la puedes elaborar en Excel, si no sabes, pide ayuda a alguien,
preferiblemente un contador, para que te elabore una acorde con las necesidades de tu
empresa o negocio.
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NOMBRES Y APELLIDOS
CEDULA
PUESTO
SUELDO
APORTE
SDSS
RENTA
NETA
ISR
PRSTAMO
COOP.
OTROS
TOTAL DESC.
NETO A PAGAR
TOTALES
19
20
21
22
23
Clave de Nmina. Lugar que ocupa el trabajador en la nmina, formado por 3 dgitos (007).
Tipo de novedad. Se escriben las siglas, segn la leyenda siguiente:
IN = Ingreso
VC = Vacaciones
LV = Licencia Voluntaria
LM = Licencia x Maternidad
LD = Licencia x Discapacidad
AD = Actualizacin de Datos del trabajador (Ej. cambios de salario)
Fecha de Inicio. Segn el tipo de novedad, sea el ingreso, la salida, fecha de inicio de licencia
o vacaciones, etc. Se debe escribir con ocho caracteres o dgitos en el orden da-mes-ao:
10042011, para indicar el 10 de abril de 2011.
Fecha de Fin. (NO IMPRESCINDIBLE), al igual que la de inicio, depende del tipo de novedad,
la fecha en que finaliza la licencia o vacaciones, y se escribe con el mismo formato.
Tipo de Documento. Tipo de documento del trabajador:
C = Cdula
N = NSS
P = Pasaporte
Nmero del documento. El nmero del documento escrito sin guiones ni caracteres especiales
(00100423454).
Nombres. Obligatorio para extranjeros sin cdula.
1er apellido. Obligatorio para extranjeros sin cdula.
2do apellido. Obligatorio para extranjeros sin cdula.
Sexo. Escribir: M = Masculino, F = Femenino.
Fecha de nacimiento. Sin guiones ni caracteres especiales, (03071973).
Salario SDSS. Salario del perodo aplicable a la Seguridad Social, relleno de ceros a la izquierda
con dos decimales (00000043500.00).
Aporte Ordinario Voluntario. Aporte ordinario voluntario del perodo realizado por la empresa
o el empleador. Relleno de ceros a la izquierda con dos decimales (00000000765.00).
Salario ISR. Salario del perodo aplicable para reporte IR-3 (DEBE REPORTARLO SOLO SI ES DIFERENTE
DEL SALARIO SDSS). Relleno de ceros a la izquierda con dos decimales.
Otras remuneraciones del trabajador en el mes aplicables al ISR. Suma de otros beneficios del
perodo aplicables al ISR, devengado por el trabajador en el mes que se reporta. Relleno de
espacios en blanco si tiene menos de 11 posiciones.
Remuneraciones de otros empleadores. Suma de todos los salarios del perodo aplicables al ISR
devengado por el trabajador en otros empleadores. (Solo aplica cuando el empleador que
reporta el archivo de autodeterminacin es el agente de retencin nico del trabajador para
fines del ISR). En el mismo formato del salario.
Ingresos Exentos de ISR. Ingresos extraordinarios exentos de ISR percibidos por el trabajador en
el perodo. Ej. Salario13 de navidad. En el mismo formato de otros salarios. (00000043500.00).
Saldo a favor del perodo. Saldo a favor disponible para el trabajador en el perodo que se
reporta. Solo para tipos de novedad IN, AD y SA. En el mismo formato de los salarios.
24
Salario cotizable Infotep. Salario cotizable para INFOTEP del perodo. (Debe reportarlo solo si
es diferente del salario SS de lo contrario debe rellenarlo de ceros a la izquierda con dos
decimales).
Tipo Ingreso. Tipo de remuneracin que tiene la persona:
0001
0002
0003
0004
0005
0006
0007
Normal
Trabajador Ocasional (no fijo)
Asalariado por hora o labora tiempo parcial
No labor mes completo por razones varias
Salario prorrateado semanal/bisemanal
Pensionado antes de la Ley 87-01
Exento por Ley de pago al SDSS
25
26
Contenido Temtico
2.1 Declaracin jurada del ISR Personas Fsicas
2.2 Declaracin jurada del ISR Personas Jurdicas
2.3 Declaracin jurada del ITBIS
2.4 Presentacin y pago de los Impuestos
2.5 Rectificacin de la declaracin jurada
2.6 Cierre deuna e mpresa
Antes de iniciar este tema te estars preguntado Qu es una declaracin jurada de impuesto?
Dnde puedo hacer la declaracin y el pago de mis impuestos?
Hacer una declaracin jurada es informar a la autoridad tributaria en una fecha determinada
los bienes que posees, las ganancias y los ingresos que obtienes mediante las transacciones
que realices como contribuyente; as como las retenciones que haces por el ITBIS y por el
Impuesto Sobre la Renta.
Tienen la obligacin de realizar Declaracin Jurada las Personas Jurdicas, de las ganancias de
su empresa o negocio, y las Personas Fsicas de los ingresos obtenidos. La presentacin de las
declaraciones y el pago de los impuestos se ajustan al tipo de impuesto. Para cada impuesto
las normas tributarias establecen los periodos y los procedimientos de su declaracin y pago.
Competencias a desarrollar
Sers capaz de:
Aplicar los procedimientos establecidos para hacer la declaracin del ISR y el ITBIS.
Utilizar los conocimientos obtenidos para declarar y pagar los impuestos.
Hacer rectificaciones de las declaraciones realizadas, cuando sea necesario.
Aplicar los procedimientos de cierre de una empresa.
27
2.1 Declaracin del Impuesto sobre la Renta (ISR) de las Personas Fsicas
o Naturales
En el volumen III donde calculaste los impuestos, te qued claro que tienen la obligacin de
pagar el ISR las Personas Fsicas o Naturales que perciben ingresos superiores a la exencin
contributiva (monto exento de este impuesto).
Pues bien, estos contribuyentes deben declarar anualmente el ISR por sus ingresos, ellos son los
Negocios de nico Dueo y todos los profesionales que generan ingresos de manera
independiente como: abogados, mdicos, ingenieros, y asalariados que adems del salario,
tengan otra actividad que les genere ingresos.
Para la declaracin jurada y pago del ISR de las Personas Fsicas o Naturales y otros contribuyentes
no Jurdicos, est establecido un periodo nico de cierre, que va desde el 1 de enero hasta
el 31 de diciembre, con fecha limite 31 de marzo para hacer la declaracin y pago de este
impuesto, sin recargos.
Tener en cuenta
Las Personas Fsicas que slo poseen renta por concepto de salario, no necesitan realizar
declaracin personal, a menos que deseen hacer uso de la exencin de gastos de
educacin, para lo cual debern llenar la declaracin jurada de renta para asalariados
a travs del formulario IR-18.
Las Personas Fsicas no asalariadas que deseen hacer uso de la exencin de gastos de
educacin, tambin deben declarar a travs del IR-18.
Conscientes de que debemos cumplir la obligacin de declarar nuestros ingresos, es decir, el
Impuesto Sobre la Renta, pero Cmo hacerlo?, para eso debes conocer las informaciones y
documentos que necesitars para completar la Declaracin Jurada del Impuesto Sobre la
Renta como contribuyente Persona Fsica.
Si prestas servicios como profesional independiente, antes de hacer la declaracin jurada debes
tener:
manera independiente, en tu declaracin anual del ISR debes incluir en tus ingresos los
obtenidos tanto por va del salario, como por la actividad independiente.
Los montos retenidos por ISR en los pagos por servicios independientes que has prestado,
avalados por una certificacin.
Certificacin de las retenciones del Servicio Familiar de salud (SFS).
Certificacin de las retenciones por la Asociacin de Fondos de Pensiones (AFP), si ests
afiliado.
Si devengas un salario, debes solicitar una certificacin de las retenciones que te realiza
tu empleador.
El valor de tus propiedades muebles e inmuebles.
28
Ahora disponte a conocer este proceso a travs de la declaracin jurada del ISR anual con el
formulario IR-1 que te presentamos como ejemplo.
La seora Marina Guerrero es una profesional independiente, quien en el ao 2012 prest un
servicio de consultora a una entidad bancaria por un monto de RD$500,000.00. Hizo su
declaracin jurada en el mes de marzo del 2013, analicemos el proceso de la misma.
Para realizar la declaracin lo primero que debes hacer es descargar de la pgina de la DGII
www.dgii.gov.do el IR-1que se encuentra en la seccin formularios. Este tiene una barra al final
donde contina en los anexos A y B con la palabra dorso.
Analiza despacio cada uno de los apartados del formulario:
I- Encabezado. En este apartado debes escribir tus datos generales y el RNC que es tu nmero
de cdula. Adems de los datos personales, aqu se observa que la contribuyente est
realizando una declaracin normal y que no tiene contabilidad organizada.
II- Ingresos Brutos. Se colocan los ingresos por diferentes conceptos obtenidos durante el ao.
Observa que la contribuyente solo tuvo ingresos por Honorarios Profesionales (casilla 4)
ascendentes a RD$500,000.00, siendo esta misma cantidad el Total de Ingreso Bruto de la
contribuyente (casilla 7).
III- Costos y Gastos. Por ser persona fsica sin contabilidad organizada, esta contribuyente no
reporta costos ni gastos de operaciones, por tanto, aqu solo aparece en la casilla 20, los
Ingresos Netos con la cantidad de RD$500, 000.00.
29
En este apartado, la declarante presenta Ingresos Exentos (casilla 23) que ascienden a RD$
29,550.00 por concepto de pensin del Estado. Analiza:
Restando los ingresos exentos (29,550.00) menos (-) los ingresos netos
(500, 000.00), se obtuvo la Renta Neta (casilla 24):
500, 000.00 - 29,550.00 = 470,450.00 (Renta Neta)
Observa que el formulario tambin presenta en la casilla 25, el monto de RD$399,923.00
establecido como Exencin Contributiva del ISR. Esto significa que la declarante pagar el
ISR por el excedente del monto exento establecido, es decir por la cantidad que resulte de
restar el monto de la Renta Neta (casilla 24) menos (-) el Monto Exento (casilla 25):
$470, 4.0470, 450 - 399,923.00 = 70,527.00
RD$70,527.00 es la Renta Neta Imponible antes de prdida (casilla 27), es decir, la cantidad
por la que se pagar el ISR. Esta misma cantidad es la Renta Imponible despus de prdida
(casilla 29), ya que la declaracin no presenta prdidas en aos anteriores que se compensen
(casilla 28).
V-Liquidacin. En este apartado se determina el Total a Pagar por el ISR.
30
ANEXO B
Este anexo solo debe ser llenado por aquellos contribuyentes que se han acogido a la Ley 17909 sobre Gastos Educativos, la cual establece que las personas asalariadas, profesionales liberales
y trabajadores independientes que declaren el Impuesto Sobre la Renta (ISR), pueden deducir
de dicho impuesto los gastos educativos propios o de sus dependientes no asalariados. Revisa
el formulario en la pgina www.dgii.gov.do.
Tener en cuenta
A partir del segundo ao de hacer declaracin jurada, el contribuyente Fsico o Natural
deber pagar el anticipo del ISR.
No olvides...
Despus de llenar este formulario en tu computadora, envalo a la DGII a travs de la
oficia virtual utilizando el procedimiento que se explica ms adelante, en la presentacin
y pago de los impuestos.
31
32
En el caso de que tu empresa sea Agente de Retencin, ests obligado a realizar varias
declaraciones juradas de retenciones y sus pagos, las cuales analizaremos ms adelante; stas
son:
Declaracin jurada y pago de Otras Retenciones (Formulario IR-17)
Declaracin jurada y pago de retenciones a asalariados (Formulario IR-13)
Declaracin jurada y pago del Impuesto Sobre la Renta (Formulario IR-2)
33
Te habrs fijado en que la compaa declarante transfiri al formulario IR-17, los Montos Sujetos
a Retencin que tena calculados en el formato IR-6, colocndolos como Monto Imponible
en las casillas correspondientes a los conceptos por los que se debe hacer la retencin.
Tambin has observado, que al lado de cada monto imponible aparece la tasa y el impuesto
que corresponde al concepto por el que se est haciendo la retencin. As puedes ver por
ejemplo que:
La compaa reporta RD$32,000.00 como Monto Imponible por honorarios de servicios
(casilla 2), y en la columna Impuesto aparece el monto de RD$3,200.00, correspondiente al
10% del monto imponible reportado.
Retuvo el valor de RD$70,000.00 que es el precio de un juego de habitacin rifado en abril entre
sus clientes. Por ese premio retuvo RD$17,500.00 que equivalen al 25% del valor del mueble
rifado (casilla 3).
Por pago de intereses a un banco radicado en Puerto Rico por un monto imponible de
RD$1,600,000.00 retuvo un impuesto de RD$160,000.00 (casilla 6).
Por Remesas al Exterior (casilla 10) retuvo el monto imponible de RD$340,000.00 para un
impuesto de RD$98,600.00 a una tasa de 29%.
Adems report otras retenciones por un monto imponible de $84,000.00, lo que genera un
impuesto de RD$1,680.00 con una tasa aplicada de 2%.
Finalmente, los clculos del formulario establecen un Monto a Pagar de RD$280,980.00, por
las retenciones reportadas en el mes declarado por la compaa El Mueble S. A.
No olvides
Despus de llenar este formulario en tu computadora, envalo a la DGII a travs de la
oficina virtual utilizando el procedimiento que se explica ms adelante, en la presentacin
y pago de los impuestos.
34
Para realizar esta declaracin se utiliza el formulario IR-13 y su anexo IR-4, que se encuentran
al pie de este formulario. Dicha declaracin debes hacerla a travs de la Oficina Virtual de la
DGII.
En el bloque temtico 1, aprendiste a calcular a travs de la Oficina Virtual las retenciones que
debes hacer mensualmente a tus empleados.
A continuacin te presentamos el formulario IR-13, para que te familiarices con las informaciones
que debes incluir en ste, al momento de hacer esta declaracin jurada.
Formulario IR-13
Ahora suponte que eres agente de retencin, o en realidad lo eres. Haz una declaracin jurada
de retenciones de tus empleados, utilizando la tabla de retencin publicada anualmente por
la DGII.
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Fijndote en la estructura del formulario, notars que las informaciones financieras se encuentran
concentradas en dos grandes apartados:
Apartado nmero II dedicado a la Determinacin de la Renta Imponible o de Prdida Fiscal.
En este apartado se escriben los ingresos al cierre fiscal de la empresa, ejemplo RD$3,048, 928.96
(casilla A), el Beneficio o Prdida Neta antes de la Prdida RD$627,983.41 (casilla 1), los Ajustes
Fiscales (RD$93,597.00 casilla 11), la Renta Imponible antes y despus de la prdida y de la Ley
392-07 con el monto igual en todos los renglones RD$721,535.41 (casillas 18, 20 y 22).
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37
Este impuesto se aplicar con una tasa de un 18% para los aos 2013 y 2014, para el ao 2015
se reducir a un 16%.
Se establece una tasa reducida del ITBIS para los productos que se indican a continuacin:
Descripcin
Tasas por Ao
2013
2014
2015
2016
Yogurt y mantequilla
Caf*
8%
11%
13%
16%
*Para consultar los productos derivados de esta clasificacin ver art. 344 del Cdigo
Tributario modificado por la Ley 253-12, de fecha 09/11/12, para el Fortalecimiento de
la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo
Sostenible.
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Estos contribuyentes que pueden ser Negocios de nico Dueo y Sociedades, deben declarar
mensualmente, tanto el ITBIS cobrado en sus ventas, como el ITBIS pagado en sus compras. En
esta declaracin tambin deben incluir las ventas exentas de ese impuesto. Debern realizar
esta declaracin en el transcurso de los primeros 20 das del mes siguiente del que se hicieron
las transferencias. Cmo se hace la declaracin jurada del ITBIS?
Como vers en lo adelante, la declaracin del ITBIS se hace directamente en el formulario IT-1
que se encuentra en la pgina web de la DGII www.dgii.gov.do. El formulario IT-1 es una
herramienta que se utiliza tanto para hacer la declaracin jurada como el pago del ITBIS, y
tambin para hacer la rectificacin en los casos necesarios. El IT-1 consta de cinco partes y
otros renglones donde t como contribuyente debes colocar los datos y las informaciones que
se te piden.
Ahora te hacemos una invitacin para que aprendas a realizar una declaracin jurada, tomando
como ejemplo una empresa ficticia (no verdadera). Sigamos los pasos que da la empresa en
cada una de las partes del IT-1 para hacer su declaracin jurada:
Tasas por Ao
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1. Sum los ingresos por exportaciones (casilla 2) + los ingresos por ventas locales de Bienes
o Servicios Exentos (casilla 3), para tener el Total de Ingresos por Operaciones No Gravadas
RD$130,000.00 + RD$35,000.00 = RD$165,000.00.
2. Rest el monto correspondiente al Total por Operaciones del Perodo (casilla 1) - Total
de Ingresos por Operaciones No Gravadas (casilla 4) para tener los Total Ingresos por
Operaciones Gravadas (casilla 5)
RD$900,000.00 - RD$165,000.00 = RD$735,000.00.
Podemos ver que en el mes declarado, la compaa El Mueble S. A. registr Ingresos por
Operaciones Gravadas con un monto de RD$735,000.00.
Cmo la compaa El Mueble S. A puede determinar el ITBIS a pagar, luego de haber obtenido
el monto de ingresos de operaciones gravadas? Este se determina en el paso III.
40
En primer lugar, determina el ITBIS cobrado, que se obtiene aplicando la tasa del 18% al Total
Ingresos por Operaciones Gravadas (casilla 5 del apartado II), esto es:
RD$735,000.00 x 18% = RD$132,300.00 ITBIS cobrado (casilla 8)
En segundo lugar, la compaa realiza la suma de los pagos de ITBIS en las compras que hizo
durante el mes, por las siguientes sumas: RD$2,300 por Compras Locales (casilla 11) +
RD$3,000.00 por servicios de telfono y mantenimiento (casilla 12) + RD$900.00 por importaciones
(casilla 13):
RD$2,300 + RD$3,000 + RD$900.00 = RD$6,200.0 Total ITBIS Pagado (casilla 14)
En tercer lugar, para conocer el monto de impuesto a pagar, rest el ITBIS cobrado (casilla 8)
menos (-) el Total ITBIS pagado (casilla 14), es decir: RD$132,300.00 6,200 = RD$126,100 Impuesto
a Pagar (casilla 15).
La compaa El Mueble S. A., presenta en su declaracin una diferencia de ITBIS a pagar con
un monto de $126,100.00, porque no existen deducciones que aplicar, fjate que las casillas
correspondientes a las deducciones (desde la 16 hasta la 22) aparecen en blanco.
41
42
En el formulario se sum el Pago Computable por Retenciones (casilla 19) + el Pago Computable
por otras Retenciones (casilla 20):
RD$400.00 + RD$980.00 = RD$1,380.00
Despus se rest del Impuesto a Pagar (casilla 15) menos (-) el monto de las Retenciones:
RD$126,100.00 - RD$1,380.00 = RD$124,720.00 Diferencia a Pagar (casilla 23)
El monto RD$1,380.00 se convierte en un crdito o abono para la compaa El Mueble, y a su
vez en un ITBIS adelantado o deducible que se va a reflejar en la diferencia a pagar (casilla
23) del formulario. Fjate que ahora en la diferencia a pagar (casilla 23) hubo una disminucin
de RD$1,380.00 que se restaron de la diferencia anterior que era de RD$126,100.00.
c) Pagos computables a cuenta ITBIS
Vemos en el formulario que la compaa hizo otro pago computable a cuenta por un monto
de RD$87,000.00 (casilla 21). Este pago lo hace la empresa cuando no tiene el monto completo
que debe pagar. De esta manera, la compaa El Mueble pagar menos recargos e intereses
por hacer su declaracin despus de la fecha establecida (da 20). Aunque, el pago computable
a cuenta si debe presentarlo antes del da 20 del mes.
Es bueno Saber...
Suponiendo que la compaa tenga un monto registrado en las casillas de la 16 a la 21,
superior al monto de la casilla Diferencia a Pagar (casilla 23), se genera un Nuevo Saldo
a Favor (casilla 24) que se considerar para el nuevo periodo de presentacin del ITBIS.
43
44
Aqu El Mueble S. A presenta en el apartado Anexo A sobre ITBIS Retenido, las retenciones
en su declaracin jurada correspondiente al mes de enero del ao 2013.
Basndote en lo que aprendiste sobre el clculo de retenciones del ITBIS en el bloque temtico
1, anmate a relacionar el monto pagado por servicios y bienes, con el ITBIS retenido a cada
monto. En el anexo A siguiente, une con una lnea cada monto del servicio o del bien con el
monto de retencin de ITBIS que le corresponda.
Es bueno Saber...
La compaa retenedora debe verificar que la factura posea la leyenda Contribuyente
Acogido PST, segn lo establecido en el Reglamento No. 758-08 sobre Procedimiento
Simplificado de Tributacin (PST).
45
Los recargos aumentaron el Total a Pagar de esta compaa, casilla 55 del ITBIS Retenido para
un monto de RD$3,530.84.
La compaa en la Declaracin Jurada de ITBIS correspondiente al mes de enero 2013, presenta
dos Totales a Pagar, casillas 28 Total de ITBIS por Operaciones y 55 Total de ITBIS Retenido
Para qu sirven estos dos montos? Estos montos se sumarn y el resultado de esta sumatoria
ser el Total General (casilla 56) que debe pagar a la DGII.
RD$44,305.91 + RD$3,530.84 = $47,836.75
La compaa El Mueble S. A. pag la suma de RD$47,836.75 en su declaracin jurada
correspondiente al mes de enero del ao 2013.
4. Juramento de la declaracin
El juramento bajo el cual debern presentarse las declaraciones de renta, se entender prestado
y surtir sus efectos legales a partir del momento de la presentacin de la declaracin, firmada
de su puo y letra por el declarante. Este apartado slo aplica cuando la Declaracin Jurada
es presentada fsicamente en las Administraciones Locales de la DGII.
Tener en cuenta
Cuando se presenta la declaracin jurada por la Oficina Virtual, el formulario igualmente
se convierte en Declaracin Jurada legal y penalizable.
No olvides
Despus de llenar este formulario en tu computadora, envalo a la DGII a travs de la Oficina
Virtual, utilizando el procedimiento que te explicamos ms adelante, en la presentacin y
pago de los impuestos.
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La persona que realice la deduccin debe ser un contribuyente de este Impuesto, en este
caso el ITBIS.
Que la erogacin sobre la cual se aplic el ITBIS, sea deducible del Impuesto Sobre la
Renta.
Que el ITBIS conste por separado del precio del bien o del servicio comprado. En el
ejemplo anterior los servicios deducibles (casilla 12), los RD$3,000.00 equivalen al monto
facturado y los RD$900.00 al monto del ITBIS.
Que el ITBIS no haya sido considerado como parte del costo o gasto para el ISR. Como
es el caso de las compaas constructoras, para las cuales el ITBIS facturado en las
compras, forma parte del costo del Impuesto Sobre la Renta y no como crdito del ITBIS,
(de acuerdo a lo establecido a la norma general No. 07-2007).
Remitir a la DGII, mediante el formato 606, los Nmeros de Comprobantes Fiscales (NCF)
que sustentan el crdito correspondiente al ITBIS pagado por servicios deducibles.
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En la primera parte del formato 606 (casillas de la izquierda) se digit el RNC de la compaa,
el Periodo (mes), la Cantidad de Registros (operaciones), y el Total Monto Facturado en el mes
que est reportando. En las casillas de la derecha se coloca (nuevamente) el Total Monto
Facturado, tambin el ITBIS facturado y el ITBIS retenido.
En la segunda parte la compaa introdujo las informaciones en las casillas correspondientes,
como sigue:
1. El RNC o cdula de sus proveedores de los bienes y servicios pagados.
2. Aqu no tuvo necesidad de colocar informacin, porque sta sale de manera automtica
en el formato.
3. Digit los bienes y servicios que compr en las operaciones.
4. Escribi los Nmeros de los Comprobantes Fiscales (NCF) o facturas con valor de crdito
fiscal, entregadas a la compaa por los proveedores.
5. Est en blanco porque no hubo modificacin de documentos.
6. La fecha en la que los proveedores emitieron los NCF.
7. La fecha en la que se hizo el pago a los proveedores.
8. El monto del ITBIS facturado por los bienes y servicios comprados.
9. Monto de ITBIS retenido por cada bien o servicio.
10. Monto ITBIS facturado por cada bien o servicio.
11. Monto retenido por renta. Es el monto que se retiene por cada bien o servicio gravado
por el ISR con una tasa especfica para cada uno.
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Cmo se enva?
Hars el envo a travs de la Oficina
Virtual, ingresando a Enviar datos,
donde te aparecer esta pantalla
con tu nombre y RNC, en ella hars
este procedimiento:
En la barra Tipo de informacin,
selecciona el formato a enviar.
En el cuadro digita los datos
solicitados. Estos estn en el
encabezado del Formato 606 que
llenaste.
Carga el archivo del formato 606 que tienes guardado en la computadora, oprimiendo el botn
Browse, finalmente oprime Enviar Datos.
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Paso 1
Ingresa a la Oficina Virtual y coloca
tu usuario y clave asignada.
Paso 2
Selecciona la opcin
Declaracin Interactiva.
Paso 3
Selecciona la opcin Formularios.
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Paso 4
Selecciona el Formulario con
el que vas a declarar.
Paso 5
Digita el periodo y la fecha de
la declaracin.
Paso 6
Completa (llena) el formulario con
el que llenaste cuando hiciste la
declaracin, que es igual a este
con distinto color.
Luego pulsa enviar.
Paso 7
Imprime la autorizacin de pago
para que realices el mismo.
Importante...
La declaracin jurada estar sujeta a la verificacin por parte de la Administracin, y sin
perjuicio del impuesto que en definitiva sta determine, har responsable al declarante
por el impuesto que de la misma resulte y por la exactitud de los dems datos que la
declaracin contenga.
La presentacin de una declaracin rectificativa posterior al inicio de la fiscalizacin no
hace desaparecer esa responsabilidad.
51
52
Cuando necesites hacer esta consulta para realizar el pago del impuesto de manera virtual,
solo tienes que ingresar a la Oficina Virtual de la DGII, y dar los siguientes pasos:
1) Ingresa tu clave de acceso.
2) En el men consulta, selecciona la opcin cuenta corriente.
3) Accede al estado de cuenta consolidado.
El sistema te mostrar esta pantalla con los datos que te indican tu estado de cuenta consolidado,
donde aparecen los datos tributarios de tu inters.
Tener en cuenta...
Solo se puede pagar en un banco autorizado, si la Declaracin Jurada fue presentada
en la Oficina Virtual.
El pago de toda obligacin debe realizarse dentro del plazo establecido para la misma,
existiendo penalidades a aplicar al monto del impuesto no pagado oportunamente.
Es mejor pagar a tiempo los impuestos!
53
: 50%
: 30%
: 20%
Suponiendo que en la declaracin jurada del ISR correspondiente al ao 2012 de la panaderarepostera de Doa Clara Delicias Dulzura, liquid ese impuesto por un monto de
RD$15,000, aunque pag una cantidad menor porque tena un saldo a favor de la declaracin
del 2011. Sin embargo, el negocio debe pagar el anticipo del 100%, o sea de los RD$40,000
liquidados. Entonces Delicias Dulzura debera pagar el anticipo en esta forma:
30 de Junio :
RD$40,000 x 50% = RD$ 7,500
30 de septiembre : RD$40,000 x 30% = RD$ 4,500
31 de diciembre : RD$40,000 x 20% = RD$ 3,000
Importante...
* Si las rentas en el ejercicio corriente (periodo actual) de tu empresa, son inferiores en un
30% a la del ejercicio anterior, podrs solicitar a la DGII la exencin total o parcial de los
anticipos para ese perodo fiscal.
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2) Las Personas Jurdicas o Sociedades pagarn mensualmente como anticipo del ejercicio
fiscal en curso, el 1.5% del total de los ingresos brutos de cada mes. Si la empresa tiene un saldo
a favor y no ha solicitado reembolso o compensacin, stos sern reducidos de la suma a pagar
por el anticipo. Tambin se reducir del anticipo las retenciones efectuadas por la empresa, y
cuando la totalidad de la renta declarada haya pagado impuestos va retencin, no se le
determinarn anticipos a pagar.
Para calcular el anticipo que deben pagar las Personas Jurdicas o Sociedades, es necesario
que conozcas el procedimiento siguiente: estos anticipos se determinan partiendo de la Tasa
Efectiva de Tributacin (TET). Si la TET es mayor a 1.5%, se toma como base el impuesto liquidado;
y si es menor o igual al 1.5% se toma como base el resultado de aplicar el 1.5% a los ingresos
declarados en el ao fiscal anterior. El resultado de la Tasa Efectiva de Tributacin (TET)
determinada se divide en doce cuotas iguales, luego de haber deducido el saldo a favor
consignado en la declaracin, si lo tiene. Llevmoslo a la prctica con un ejemplo:
Entonces, como RD$29,000 es mayor que RD$15,000, se toma los RD$29,000 como base del
anticipo y se dividen entre 12 cuotas que son iguales a RD$2,416.66 cada una. De las 12 cuotas,
ocho se pagan en el perodo fiscal inmediato al perodo declarado y las cuatro restantes se
quedan para ser pagadas en el perodo fiscal siguiente.
Tener en cuenta...
No tienes necesidad de calcular los anticipos a pagar cada ao, porque stos son
calculados automticamente de tu declaracin jurada del ISR.
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Los errores ms comunes por los que se presenta una declaracin rectificativa son:
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Observa que en la declaracin normal del referido mes (enero), la compaa report un total
de operaciones No gravadas por un monto de RD$165,000.
El responsable de la declaracin deber llenar nuevamente el formulario IT-1 y en el apartado
Ingresos por Operaciones, casilla 4 incluir los $2,000, sumndolos a los ingresos por venta locales
de bienes o servicios exentos (casilla 3).
RD$35,000 + 2,000. = RD$167,000 (operaciones exentas)
Esta rectificacin dar como resultado el aumento de los ingresos por operaciones no gravadas
a RD$167,000 y la disminucin de los ingresos por operaciones gravadas a RD$735,000, como
puedes observar en el siguiente cuadro:
Esta declaracin rectificativa dar a la compaa un saldo a favor, por qu?
Porque al presentar el monto exento como gravado, se le calcul y pag un monto de ITBIS
que no le corresponda, ya que la venta era exenta. Este monto le ser considerado como
saldo a favor anterior para las declaraciones posteriores.
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1.
A)
Es cuando el contribuyente decide suspender las actividades por un tiempo, con el fin de
reiniciar sus actividades en un futuro. Para que el cese o suspensin de actividades del
contribuyente sea reconocido por la Direccin General de Impuestos Internos, ste deber dar
estos pasos:
Hacer una solicitud por escrito indicando el tiempo que tendr sin actividades, el cual
nunca podr ser menor de un (1) ao ni mayor a tres (3).
Comunicar por escrito a la DGII cuando decida reiniciar sus operaciones.
Presentar una declaracin jurada del ISR marcada como Cese. Esta declaracin debe
abarcar desde la fecha del ltimo perodo de ejercicio fiscal declarado, hasta la fecha
del cese de sus operaciones.
Continuar presentando de manera obligatoria la declaracin jurada de sus activos
(Ley 557-05 y Norma General 4-06 sobre Activos)
B)
Presentar una declaracin jurada del ISR marcada como Final, que abarque el perodo
desde el da posterior a su ltimo ejercicio fiscal declarado hasta la fecha efectiva del
cese.
Liquidar todos los activos que forman parte del patrimonio de la persona jurdica, debiendo
pagar en una cuota nica el Impuesto Sobre los Activos generado hasta el momento de
la presentacin de la declaracin jurada.
Informar a la DGII los nmeros de comprobantes fiscales (NCF) que quedarn sin uso.
Los NCF deben abarcar desde el ltimo reporte remitido a la DGII (formato 606, formulario
IR-17), hasta los utilizados a la fecha de la declaracin de cesacin de la empresa.
Tener en cuenta...
Al remitir los NCF en el formato correspondiente, la DGII les dar baja en el sistema.
Despus de ser dados de baja los NCF no podrn ser utilizados hasta tanto sea levantado
el cese de operaciones y/o actividades del contribuyente.
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Importante...
Mientras el contribuyente o su representante no informe formalmente a la
DGII sobre el cese de actividades, debe presentar las Declaraciones Juradas por los
impuestos a que est obligado.
Para fines fiscales, la DGII entender que un contribuyente ha reiniciado sus operaciones
y podr levantar el cese oficiosamente, tan pronto se realice un pago, declaracin o se
detecten actividades u operaciones comerciales o econmicas.
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Contenido Temtico
3.1 El Emprendimiento.
3.2 Tu Proyecto Personal: Negocio Independiente o Empresa?
3.3 Valores del Emprendedor.
En los ltimos tiempos se ha puesto muy de moda el trmino emprendimiento.
El trmino emprender se remonta a la poca de la antigedad y ha sido utilizado desde hace
mucho tiempo. En la actualidad se utiliza para identificar al empresario que acta solo y
distinguirlo del corporativo.
El concepto de emprendimiento se relaciona con habilidades, proceso dinmico, conjunto de
actividades, creatividad, innovacin, adaptabilidad a los cambios.
El emprendimiento surge como nueva alternativa para la creacin de fuentes de empleo. Este
se ha convertido en tema obligado de discusin como fenmeno mundial, producto de la crisis
laboral que se vive y que afecta particularmente a nuestros pases en desarrollo.
En nuestro pas, las empresas cumplen una funcin econmica muy importante como ejes de
produccin, y distribucin de bienes y servicios. Si tienes en proyecto formar parte del empresariado
nacional, y contribuir al desarrollo instalando un negocio o una empresa, es porque ya has
cumplido la primera de las etapas del ciclo de vida de una empresa (vistas en el Volumen I),
que es el nacimiento de la idea del negocio que quieres emprender.
Competencias a desarrollar
Reconocer la importancia de la creacin de empresas y negocios como fuente de
empleo y como forma de elevar tu nivel de vida.
Identificar y aplicar requisitos y procedimientos para la creacin y registro de tu empresa
o negocio.
Conocer y practicar los valores que caracterizan a toda persona emprendedora.
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3.1 El Emprendimiento.
Qu es emprender?
Al consultar algunos diccionarios y enciclopedias encontramos que emprender significa: iniciar,
explorar, promover, organizar, tomar riesgo, sobrevivir, crecer.
Entonces, qu es emprendimiento?
Todos los trminos anteriores te pueden ayudar en el momento de construir tu propia definicin
de emprendimiento. Anmate y hazlo.
El concepto de emprendimiento ha ido cambiando con el paso del
tiempo. Actualmente existen muchas definiciones acerca del trmino;
podemos decir que sta depende de los autores que se han dedicado
a su estudio y el mbito de trabajo en que se desenvuelven: laboral,
estudiantil, social.
Una de las definiciones ms aceptadas es la del Centro de
Emprendimiento de la Universidad de Miami en Ohio, que lo define
como el proceso de identificar, desarrollar y dar vida a una visin,
que puede ser una idea novedosa, una oportunidad o simplemente
una mejor manera de hacer las cosas; y cuyo resultado final es la
creacin de una nueva empresa, formada bajo condiciones de
riesgo y considerable incertidumbre.
Por tanto, un emprendedor vendra siendo aquella persona que concibe una idea, la siembra
y la pone a crecer.
62
Quien realiza cambios de recursos de una zona de bajo rendimiento a una de alta
productividad.
Es una persona que inicia su propio negocio nuevo y pequeo.
El que hace que las cosas sucedan.
Es aquel que se esfuerza por convertir sus sueos en realidad.
O esta adaptacin del conocido refrn que bien podemos adoptar como palanca motivadora
pasa dar el gran paso del pesimismo al optimismo:
Del dicho al hecho hay un gran emprendedor.
CREATIVO
ORGANIZADO
FLEXIBLE
INNOVADOR
Un
emprendedor
es
VISIONARIO
ABIERTO
ARRIESGADO
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DINAMICO
64
Piensas que es imposible encontrar todo esto en una persona? Hay que nacer
emprendedor o es posible aprenderlo?
En nuestro pas hay muchas personas que se han iniciado como emprendedores por necesidad,
porque no califican para empleos dignos, o porque los salarios que perciben no les alcanzan
para el sustento propio y de la familia, por tanto requieren generar ms ingresos. Tambin hay
otros que han realizado sus estudios y han tomado la decisin de aplicar lo que han aprendido
para su propio crecimiento.
La cultura emprendedora debe ser asumida como
una forma de vida, slo as se ver el avance particular
de cada individuo emprendedor y el de la nacin.
Porque el emprendedor se convierte no slo en la
persona que eleva sus ingresos, su nivel de vida, que
sale de la pobreza, sino adems, en aquella que
contribuye a combatir el desempleo y por ende al
crecimiento econmico del pas.
Si tienes todos estos aspectos en cuenta cuando te
lances en tu proyecto, podrs hacer de esa
oportunidad tu gran negocio soado.
Que esto es un sueo!
Posiblemente lo sea, pero si hacemos memoria nos daremos cuenta de que la mayora de
nuestros proyectos han comenzado con un sueo, como una utopa, como algo que al principio
vemos irrealizable, pero cuando le ponemos ganas, esfuerzo, inters y damos poco a poco los
pasos necesarios, terminamos convirtindolo en una realidad.
De aqu podemos desprender una definicin potica de emprendimiento:
Es el arte de hacer realidad un sueo.
65
66
Te contestaste las preguntas y decidiste el tipo de negocio o de empresa que quieres crear?
Todava no ests seguro? Lee las siguientes informaciones para ver si te ayudan a decidirte:
Tener en cuenta
Los dos pasos principales para el registro legal de tu empresa o negocio son:
1. Inscribirte en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC).
2. Solicitar autorizacin para emitir facturas con Nmero de Comprobante Fiscal (NCF).
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En el caso del Negocio de nico Dueo, debes cumplir otros requisitos como son:
Paso 2
Pagar en la DGII el impuesto por Constitucin de Compaa
Paso 3
Inscribir la empresa en el Registro Mercantil (Cmara de Comercio)
Paso 4
Solicitar en la DGII la inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)
68
69
70
Tener en cuenta...
Cuando los empresarios son responsables, garantizan ambientes laborales seguros, y se
comprometen con el desarrollo sostenible de la economa nacional. Ser responsables
implica construir nuestro bienestar sin sacrificar el bienestar de los dems.
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