Pcge Casino Tragamonedas 011 PDF

ASESOR PRCTICO
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

APLICACIN POR SECTORES
EMPRESAS DE
CASINOS Y MQUINAS
TRAGAMONEDAS
ASESOR ERevista
MPRESARIAL
de Asesora Especializada
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

APLICACIN POR SECTORES
EMPRESAS DE CASINOS Y
MQUINAS TRAGAMONEDAS
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sanciona penalmente la violacin de los mismos.
Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas
Aspectos Tributarios de las

EMPRESAS DE CASINOS Y MQUINAS TRAGAMONEDAS
1. INTRODUCCIN
Los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas
son considerados juegos de azar, los cuales
dependen absolutamente de la suerte y no
de la habilidad y destreza del jugador. En ese
sentido, al ser una actividad especial y compleja,
la legislacin le ha otorgado un tratamiento
igualmente particular.
En efecto, a travs de la Ley N 27153 de
fecha 09.07.1999 se le ha otorgado un marco
regulatorio propio, establecindose por ejemplo,
las condiciones que deben cumplir las empresas
que se dedican a esta actividad. Asimismo, en la
citada ley, tambin se dispuso la aplicacin de
un impuesto, denominado Impuesto a los Juegos
de Casino y Mquinas Tragamonedas, el cual es
equivalente al 12% sobre la Base imponible.
En relacin a este tema, debemos recordar que
para efectos del Impuesto a la Renta, el tratamiento
que merecen las empresas que se dedican a esta
actividad, no implica mayor particularidad, pues
es el procedimiento para determinar el Impuesto
a la Renta del ejercicio, es decir, es el mismo que
sigue cualquier entidad con fines de lucro, no
obstante, se debe precisar que el Impuesto a los
Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas es
deducible a estos efectos.
Partiendo de estas ideas, a travs del presente
Asesor Prctico, se desarrollarn los principales
aspectos que regulan la actividad de juegos de
casino y mquinas tragamonedas, los cuales
deben ser tomados en cuenta por las empresas que
realizan la explotacin de este tipo de actividad;
adicionalmente se contempla el desarrollo de un
caso prctico respecto al clculo del Impuesto a
los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas
con el respectivo llenado del PDT 0693.
2. NATURALEZA DE LOS JUEGOS DE CASINO
Y MQUINAS TRAGAMONEDAS
Como se ha sealado en la parte introductoria de
este captulo, los juegos de casino y mquinas
tragamonedas son considerados juegos de azar,
en los que se depende absolutamente de la suerte
y no de la habilidad y destreza del jugador.
De lo anterior, podemos concluir que la misma

no implica sustancialmente la prestacin de un
servicio, sino que por el contrario, implica una
transferencia de fondos, en la medida en que se
transfiere una bolsa de dinero generada por las
apuestas efectuadas, hacia el ganador del juego.
3. IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y
3.1 mbito de aplicacin
Tal como lo seala la Ley N 27153, el
Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas
Tragamonedas es un tributo de periodicidad
mensual que grava la explotacin de estos
juegos. Para tal efecto se entiende por:
a)
Juegos de Casino
Todo juego de mesa en el que se utilice
naipes, dados o ruletas que admita
apuestas del pblico, cuyo resultado
dependa del azar, as como otros juegos
a los que se les otorgue esta calificacin
de conformidad con la Ley antes citada.
b)
Mquinas Tragamonedas
Todas las mquinas de juego, electrnicas
o electromecnicas, cualquiera sea su
denominacin, que permitan al jugador
un tiempo de uso a cambio del pago del
precio de la jugada en funcin del azar
y, eventualmente, la obtencin de un
premio de acuerdo con el programa de
juego.
3.2 Sujetos del impuesto

El impuesto se aplicar a aquella persona
natural o jurdica, que realiza la explotacin
de los juegos de casino o de mquinas
tragamonedas.
3.3 Base imponible
La base imponible del Impuesto a la
Explotacin de los Juegos de Casino y
Mquinas Tragamonedas est constituida por
la diferencia entre el ingreso neto mensual y
los gastos por mantenimiento de las mquinas
tragamonedas y medios de juegos de casino.
Aspectos Tributarios
Staff Contable
Para estos efectos, se considera que:
a)
El ingreso neto mensual est constituido

por la diferencia entre el monto total
recibido por las apuestas1 o por el dinero
destinado al juego y el monto total
entregado por los premios otorgados2 en
el mismo mes.
b)
Los gastos por mantenimiento de las

mquinas tragamonedas y medios de juego
de casinos sern de manera presuntiva,
el dos por ciento (2%) del ingreso neto
mensual. Para este efecto, el contribuyente
constituir una reserva por este monto.
c)
Las comisiones percibidas por el sujeto

pasivo del impuesto forman parte de la
base imponible.
DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE
Monto total recibido

por apuestas
Ingreso Neto
Mensual
(-)
(-)
Monto total
entregado por
premios
Gastos
Mantenimiento 2%
Ingr. Neto Mensual
(=)
(=)
Ingreso Neto
Mensual
Base imponible
dinero destinado al juego en el mes fuera

menor al monto total entregado por los
premios otorgados en el mismo mes. En
ese caso, se generar un saldo pendiente
que, para efectos de determinar la base
imponible del mes siguiente, se deducir
del monto total recibido por las apuestas
o dinero destinado al juego y as
sucesivamente por los meses siguientes
hasta su total extincin.
b)
Explotacin conjunta de los Juegos de

Casino y Mquinas Tragamonedas
Cuando en un establecimiento se exploten
conjuntamente Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas, la determinacin de
la base imponible y el pago del Impuesto
se harn de manera independiente por
cada una de estas actividades. Asimismo,
de contar la empresa con varios establecimientos, la determinacin del impuesto
se har por cada uno de ellos.
3.6 Deduccin del Impuesto

El Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas constituye un concepto deducible para efectos de determinar la
Renta Neta de Tercera Categora. Es decir,
para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta,
el impuesto constituye un gasto inherente a
la actividad.
3.7 Medios para declarar
3.4 Tasa
La alcuota del Impuesto a los Juegos de
Casinos y Mquinas Tragamonedas es doce
por ciento (12%) de la base imponible.
3.5 Situaciones importantes de considerar:
a)
Premios otorgados
ingresos percibidos
mayores
los
No habr ingreso neto mensual cuando

el monto total recibido por las apuestas o
1
Artculo 61 del Reglamento de la Ley N 27153 aprobado por Decreto Supremo

N 009-2002-MINCETUR de fecha 13.11.2002: se entender por monto total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego en el mes, al proveniente de cualquier apuesta del publico usuario de juegos de casino o maquinas tragamonedas de
un establecimiento, incluyendo el entregado para la obtencin de pozos acumulados
y cualquier otro que tenga por objeto la participacin del publico usuario en un juego,
considerado como juego de casino maquina tragamonedas
Artculo 61 del Reglamento de la Ley N 27153: se entender por monto total
entregado por los premios otorgados en el mes, al constituido por la suma en dinero
o su equivalente en fichas, que el sujeto del impuesto entregue al publico usuario
como premio por la obtencin de jugadas o combinaciones ganadoras en juegos de
casino o maquinas tragamonedas en las que se haya apostado, incluyndose los
premios obtenidos en pozos acumulados a cualquier otro conseguido en un juego
considerado como de casino o maquinas tragamonedas conforme a la ley.
Asesor Empresarial
Mediante Resolucin de Superintendencia N

014-2003/SUNAT, de fecha 17.01.2003,
se estableci que el Sujeto del Impuesto debe
presentar la Declaracin Jurada mediante el
Formulario Virtual N 693 Impuesto a los
Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas,
en el cual deber consignar la totalidad de la
informacin que le sea solicitada.
Cabe indicar que, en el caso que el sujeto
del impuesto tenga varios establecimientos,
deber declarar en un solo Formulario Virtual,
la totalidad de dichos Establecimientos y los
Juegos de Casino y de Mquinas Tragamonedas
que se realicen en cada uno de ellos, siguiendo
las indicaciones de las ayudas contenidas en
el PDT-Formulario Virtual mencionado en el
prrafo anterior.
3.8 Plazo para el pago del Impuesto
La Declaracin y el pago del impuesto
debern realizarse en los plazos sealados en

el cronograma establecido por la SUNAT para
el pago de las obligaciones tributarias, de
periodicidad mensual, segn el ltimo dgito
de RUC.
3.9 Plazo para el pago del Impuesto
La SUNAT es el rgano administrador del
Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas
Tragamonedas; en consecuencia, respecto a
dicho impuesto:
a)
Gozar de las facultades establecidas

en el Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario3.
b)
Aplicar las infracciones y sanciones tributarias aplicables a la explotacin de

juegos de casino y mquinas tragamonedas, establecida en el Cdigo Tributario.
c)
Tramitar y resolver los procedimientos tributarios que se inicien respecto al referido

impuesto.
d)
Resolver los procedimientos de devolucin aplicable a los pagos indebidos o en

exceso que se hayan realizado referente
a este impuesto, de manera que proceder a la devolucin mediante la entrega
de cheques, los mismos que podrn ser
aplicados al pago de las deudas tributarias exigibles a cargo del deudor tributario, en cuyo caso el cheque se girar a
la orden de la entidad administradora del
tributo.
agencias bancarias autorizadas a recibir

la declaracin y pago. Asimismo, podrn
presentar la citada declaracin a travs
de SUNAT Operaciones en Lnea (www.
sunat.gob.pe).
3.11 Sistema Unificado de Control en Tiempo Real
La Primera Disposicin Final de la Ley N
27796 Ley que modifica artculos de la Ley
N 27153, que regula la explotacin de los
Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas
de fecha 26.07.2002, estableci que las
empresas que se encontraban, a la fecha de
su entrada en vigencia, explotando juegos de
casino y mquinas tragamonedas en hoteles
tres (3), cuatro (4) y cinco (5) estrellas, restaurantes tursticos de cinco (5) tenedores y
en bingos y discotecas deban implementar
dentro de un plazo de un (1) ao, contado a
partir de la vigencia de dicha Ley4, un sistema computarizado de interconexin en tiempo real a un computador central, interconectado a su vez con la SUNAT y el Ministerio de
Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR),
en cada uno de los establecimientos donde
operan de tal forma que facilitara las labores
de control y fiscalizacin5.
Agrega esta disposicin que dicho requisito
es exigido para aquellas empresas que
decidan explotar juegos de casino y mquinas
tragamonedas en los lugares establecidos
en el artculo 6 de la Ley N 27153 y sus
modificatorias.
3.10 Lugar para efectuar la Declaracin
Al respecto, la Novena Disposicin Transitoria

del Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 009-2002-MINCETUR seala que
la SUNAT en coordinacin con el MINCETUR
establecer las caractersticas tcnicas para
la implementacin del Sistema Unificado de
Control en Tiempo Real a que se refiere la Primera Disposicin Final de la Ley N 27796.
El lugar para la presentacin de la Declaracin,

es el siguiente:
a)
b)
Tratndose de Principales Contribuyentes

deber tenerse en cuenta que podrn
presentar su declaracin en la Oficina de
Principales Contribuyentes de la SUNAT
que corresponda al deudor tributario o en
los lugares que dicha institucin hubiere
designado para tal efecto. Asimismo podrn
optar por presentar sus Declaraciones
originales, rectificatorias o sustitutorias
y realizar el pago de tributos internos a
travs de SUNAT Virtual, en atencin
a lo establecido por la Resolucin de
Superintendencia N 154-2007/SUNAT.
Tratndose de Medianos y Pequeos
Contribuyentes, en las sucursales y
Las facultades de fiscalizacin, recaudacin y sancionadora.
Sobre el particular, el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 145-2003/

SUNAT menciona que el Sistema a que hace
4
De acuerdo con la nica Disposicin Transitoria de la Resolucin de Superintendencia N 145-2003/SUNAT, publicada el 27.07.2003, los sujetos del Impuesto
a los Juegos de Casino y Mquina Tragamonedas deban implementar el Sistema
Unificado de Control en Tiempo Real hasta el 31.12.2003.
Al respecto, la Novena Disposicin Transitoria del Reglamento para la explotacin
de juegos de casino y mquinas tragamonedas aprobado por el Decreto Supremo
N 009-2002-MINCETUR, publicado el 13.11.2002 y modificatorias, seala que la
SUNAT en coordinacin con el MINCETUR establecer las caractersticas tcnicas
para la implementacin del Sistema Unificado de Control en Tiempo Real a que se
refiere la Primera Disposicin Final de la Ley N 27796.
Staff Contable
referencia la Primera Disposicin Final de la
Ley N 27796, consiste en la interconexin
de las mquinas tragamonedas y/o las mesas
de juegos de casino a un computador central
por cada Establecimiento. En los casos en
que el sujeto del impuesto tuviese ms de un
(1) Establecimiento, el computador de cada
uno de dichos Establecimientos deber estar
interconectado a su vez con un computador
central ubicado en el domicilio fiscal del sujeto del impuesto.
Agrega que la informacin de las operaciones
diarias registradas en el computador central
del Establecimiento o de ser el caso, en el
computador central ubicado en el domicilio
fiscal del sujeto del impuesto deber quedar
grabada en dicho computador o en medios
magnticos, debiendo mantenerse en condiciones de operacin por el plazo de prescripcin del Impuesto a los Juegos de Casino y/o
Mquinas Tragamonedas.
De la revisin de las normas glosadas, puede
afirmarse lo siguiente:
a)
b)
El Sistema Unificado de Control en Tiempo

Real consiste en una interconexin de
las mquinas tragamonedas y/o mesas
de juegos de casino a un computador
central por cada establecimiento. En los
casos en que el sujeto tuviese ms de
un (1) establecimiento, el computador
de cada uno de dichos establecimientos
deber estar interconectado a su vez con
un computador central ubicado en el
domicilio fiscal.
el MINCETUR y no est establecida en

funcin a si dichas empresas son sujetos
pasivos del Impuesto a los Juegos de
Casino y Mquinas Tragamonedas.
c)
Las empresas que explotan juegos de

casino y mquinas tragamonedas se encuentran sujetas al control administrativo
por parte del MINCETUR y al control de
las obligaciones tributarias originadas en
dicha actividad por parte de la SUNAT.
4. TRATAMIENTO PARA EFECTOS

IMPUESTO A LA RENTA
DEL
4.1 Rgimen tributario

Las entidades que sean titulares de negocios
de casinos y mquinas tragamonedas deben
tributar bajo las reglas del Rgimen General
del Impuesto a la Renta. Ello es as, pues
el artculo 118 de la Ley del Impuesto a la
Renta, as como el artculo 3 del Decreto
Legislativo N 937, Ley del Nuevo RUS, la
excluyen expresamente de la posibilidad de
acogerse al Rgimen Especial o al Nuevo
RUS, respectivamente.
4.2 Porcentaje mximo de deduccin de gastos
Para efectos de lo dispuesto en la Dcima
Disposicin Transitoria de la Ley N 27796,
a fin de determinar la renta neta de tercera
categora del Impuesto a la Renta, se deducir
los gastos de alimentos, cigarrillos y bebidas
alcohlicas, que de manera gratuita el Sujeto
del Impuesto entregue a los clientes en las
salas de Juegos de Casino y/o Mquinas
Tragamonedas, en la parte que, en conjunto,
no excedan del medio por ciento (0.5%)
de los ingresos brutos de rentas de tercera
categora, con un lmite mximo de cuarenta
(40) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
La informacin de las operaciones diarias

registradas en el computador central
del Establecimiento o de ser el caso,
en el computador central ubicado en el
domicilio fiscal del sujeto del impuesto
deber quedar grabada en dicho
computador o en medios magnticos,
debiendo mantenerse en condiciones de
operacin por el plazo de prescripcin
del Impuesto a los Juego de Casino y
Mquinas Tragamonedas.
4.3 Porcentaje de Depreciacin de las mquinas

tragamonedas
La implementacin del Sistema Unificado

de Control en Tiempo Real es una
obligacin establecida para las empresas
que explotan juegos de casino y mquinas
tragamonedas para facilitar el control y
la fiscalizacin por parte de la SUNAT y
As lo ha reconocido la propia Administracin

Tributaria, la cual en su Oficio N 004-20042E0000 de la SUNAT, ha tomado como criterio que Cuando la norma reglamentaria del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta alude
a equipos de procesamiento de datos se
Asesor Empresarial
Las mquinas tragamonedas que tengan las

caractersticas de ordenadores o computadores,
califican como equipos de procesamiento
de datos, por lo que le sern aplicables las
normas respecto de estos activos.

refiere a mquinas que califiquen como ordenadores o computadores ya que por definicin, aquellos son los nicos que procesan
datos. En ese sentido, a efectos de distinguir la tasa de depreciacin aplicable a las
mquinas tragamonedas, los contribuyentes
debern evaluar si las referidas mquinas
califican como ordenadores o computadoras,
atendiendo a las definiciones transcritas.
En ese sentido, en tanto califiquen como equipos de procesamiento de datos, la tasa de depreciacin mxima que le corresponder a estos bienes ser del veinticinco (25%) por ao.
4.4 Definicin de Ingreso para efectos del
Impuesto
Como es bien sabido, una de las principales
interrogantes que se plantean los sujetos que
realizan la explotacin de juegos de casinos y
maquinas tragamonedas es que debe considerarse como ingreso para el clculo del pago
a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, Ante esto, SUNAT a travs del
Informe N 211-2006/SUNAT ha concluido:
Como se puede apreciar, la normatividad
que regula el Impuesto a la Renta establece la base de clculo de los pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta de Tercera Categora que deben realizar los contribuyentes, la
cual est constituida por los ingresos netos
devengados en cada mes. Para tal efecto,
dicha normatividad define expresamente lo
que debe entenderse por ingreso neto.
En tal sentido, no corresponde aplicar el concepto
de ingreso neto mensual recogido en la Ley N
27153 para efectos de los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta, ms aun si este concepto
nicamente ha sido previsto para calcular la
base imponible del Impuesto a los Juegos de
Casino y de Mquinas Tragamonedas.
Sin perjuicio a lo sealado por la SUNAT,
entendemos que se debe considerar para
efectos del clculo del pago a cuenta del
Impuesto a la Renta de Tercera Categora, el
monto total de las apuestas menos el total
de premios entregados, de manera que ste
sirva como base para el referido pago, siendo
considerado ingreso neto mensual.
4.5 Gastos por Premios
El artculo 37, inciso u) de la Ley del
Impuesto a la Renta seala: Los gastos por
premios, en dinero o especie, que realicen los
contribuyentes con el fin de promocionar o

colocar en el mercado sus productos o servicios,
siempre que dichos premios se ofrezcan con
carcter general a los consumidores reales, el
sorteo de los mismos se efecte ante Notario
Pblico y se cumpla con las normas legales
vigentes sobre la materia.
Como se puede apreciar, los contribuyentes
que realicen sorteos con el fin de promocionar
sus productos o servicios, podrn deducir de su
renta bruta los gastos por premios entregados
en virtud de dichos sorteos, siempre que tales
premios se ofrezcan con carcter general a
consumidores reales, lo sorteos se realicen
ante notario pblico y se cumplan con las
normas legales sobre la materia.
En el caso de las empresas que realizan la
explotacin de juegos de casino y mquinas
tragamonedas, o aquellos que realizan sorteos
con la finalidad de promocionar sus servicios,
los gastos por premios entregados con motivo
de dicho servicio sern deducibles en tanto se
ofrezcan con carcter general a los consumidores
reales, sea ante notario pblico y se cumplan
con las normas legales sobre la materia.
5. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV
Las actividades de casino y mquinas tragamonedas son actividades que no estn gravadas con el IGV. Esto es as, pues se tratan
de actividades que estn fuera del mbito de
aplicacin de este impuesto.
En efecto, tal como hemos sealado a lo largo
de este Asesor Prctico, los juegos de casino
y mquinas tragamonedas son considerados
juegos de azar, en los que se depende absolutamente de la suerte y no de la habilidad y
destreza del jugador.
De lo anterior, podemos concluir que esta actividad no implica sustancialmente la prestacin de un servicio, la venta de bienes o la de
una operacin gravada con el IGV, sino que
por el contrario, implica una transferencia de
fondos, en la medida en que se transfiere una
bolsa de dinero generada por las apuestas
efectuadas hacia el ganador del juego. Esa
es la razn por la que no est gravada con el
IGV; adems, al no calificar como un servicio,
tampoco existir la obligacin de emitir comprobante de pago.
Lo antes mencionado se ve reforzado en la
inafectacin establecida en el inciso ll) del
Staff Contable
artculo 2 de la Ley de IGV que seala : No
estn gravados con el impuesto, los juegos de
azar y apuestas, tales como loteras, bingos,
rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros
aparatos electrnicos, casinos de juego y
eventos hpicos.
A continuacin, mostramos el llenado del PDT

0693 del mes de Marzo del 2011:
1. Se debe proceder a registrar las salas de
juegos de casino y mquinas tragamonedas.
6. DETERMINACIN DEL IMPUESTO

Actividades conjuntas
Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas
EL SATELITE S.A. es una empresa que tiene
una sala de juegos en el distrito de San Isidro, en
donde realiza la explotacin conjunta de juegos de
casino y mquinas tragamonedas. Al respecto, nos
piden determinar el Impuesto que corresponde al
mes de Marzo del 2011, teniendo en cuenta la
siguiente informacin:
2. Se determina la base imponible por cada sala

y por cada actividad
JUEGOS DE
MQUINAS
CASINOS TRAGAMONEDAS
Monto recibido por apuestas
70,000
200,000
Premios otorgados
50,000
150,000
DETALLE
SOLUCIN:
De acuerdo a lo establecido por el numeral 38.5
del artculo 38 de la Ley, la base imponible del
Impuesto se determina de manera independiente
por cada actividad y cada establecimiento.
Es decir, cuando en un establecimiento se exploten conjuntamente Juegos de Casino y Mquinas
Tragamonedas, la determinacin de la base imponible y el pago del impuesto se har de manera independiente por cada una de estas actividades. As:
a)
Determinacin del Ingreso Neto Mensual

DETALLE
JUEGOS DE
CASINOS
Monto recibido por apuestas

Premios otorgados
Ingreso Neto Mensual
b)
MQUINAS
TRAGAMONEDAS
70,000
200,000
(50,000)
(150,000)
20,000
50,000
Determinacin de la Base Imponible

DETALLE

Gastos de Mantenimiento (2%)
Base Imponible Impuesto
c)
JUEGOS DE
CASINOS
MQUINAS
TRAGAMONEDAS
20,000.
(400)
19,600
50,000.
(1,000)
49,000.
Determinacin del Impuesto a los Juegos de

Casino y Mquinas Tragamonedas
DETALLE
Base Imponible Impuesto

Tasa 12%
Impuesto a los Juegos Casino
y Mquinas Tragamonedas
JUEGOS
DE CASINOS
19,600
12%
Asesor Empresarial
2,352
MQUINAS
TRAGAMONEDAS
49,000.
12%
5,880
3. Se realiza la liquidacin del impuesto.
Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas

CASO PRCTICO INTEGRAL
ENUNCIADO
La empresa "EL MUNDO MGICO" S.A.C., dedicada a la explotacin de juegos de casino y mquinas
tragamonedas, nos presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera:
EL MUNDO MGICO S.A.C.

Estado de Situacin Financiera
Al 31 de Diciembre de 2010
(En Nuevos Soles)
ACTIVO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO Y PATRIMONIO
S/.
PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos
179,000 Tributos por pagar
Clientes
104,000 Remun. y Partic. Pagar
Cuentas por cobrar diversas

Total Activo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, maq. y equipo (neto)
Intangibles (neto)
S/.
PASIVO Y PATRIMONIO
140,000
65,000
5,800 Proveedores
27,000
288,800 Total Pasivo Corriente
232,000
PATRIMONIO
480,000 Capital
491,100
24,000 Resultados acumulados
69,700
Total Activo No corriente
504,000 Total Patrimonio
560,800
TOTAL ACTIVO
792,800 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
792,800
El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situacin Financiera es el siguiente:
Caso Prctico Integral
Staff Contable
ACTIVOS
Efectivo
IMPORTE
8,600
Cuenta Corriente Banco de Crdito
170,400
Facturas por cobrar
54,000
Letras por cobrar
50,000
Prstamos al personal
5,800
Terrenos
90,000
Edificios
180,000
Unidades de Transporte
550,000
Mquinas tragamonedas
120,000
Depreciacin Edificios
(54,000)
Depreciacin Unidades de Transporte
(330,000)
Depreciacin mquinas tragamonedas
(76,000)
Programas de cmputo( Sistema Unificado de tiempo real)
30,000
Amortizacin acumulada
(6,000)
PASIVOS Y PATRIMONIO
IMPORTE
Imp. Juegos y Tragamonedas Diciembre 2010
28,000
IR 3 Categora por pagar 2010
50,000
IR 4 Categora Diciembre 2010
6,000
IR 5 Categora Diciembre 2010
12,000
Essalud Diciembre 2010
20,000
ONP Diciembre 2010
15,000
Impuesto Predial 2010
9,000
Remuneraciones por pagar Diciembre 2010
65,000
Facturas por pagar
22,000
Letras por pagar

Capital social
Utilidades acumuladas
5,000
491,100
69,700
OPERACIONES
Sobre el particular, nos comentan que durante el Perodo Enero 2011 ha realizado las siguientes
operaciones:
1. Con fecha 02 de Enero de 2011, el tesorero de la empresa ha efectuado el depsito del efectivo
en cuenta corriente.
2. Con fecha 07 de Enero, se cancelaron los tributos pendientes de pago al 31.12.2010.
3. Con fecha 10 de Enero de 2011, se cancelaron las remuneraciones, facturas y letras pendientes
de pago.
10 Asesor Empresarial

4. Al 31 de Enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa por concepto de
Juegos de Casinos asciende a la suma de:
INGRESOS NETOS MENSUALES
(NUEVOS SOLES)
DETALLE
ENERO 2011
Ingreso neto mensual
500,000
Luego, el monto de S/. 500,000 que corresponde al ingreso neto, es depositado en la cuenta corriente
de la empresa.
5. Durante el mes de Enero del 2011 se han realizado las siguientes compras
FECHA
RAZN SOCIAL
DETALLE
BASE
IGV
TOTAL
10.01.2011
PUBLIMARKET SAC
Publicidad
4,000.00
760.00
4,760.00 Cheque no negociable
12.01.2011
SUPERMARKET SAC
Compra de
alimentos
3,500.00
665.00
15.01.2011
MINIMARKET
Compra de
alimentos
2,800.00
532.00
15.01.2011
IMPORT PC SRL.
Computadora
2,521.00
479.00
20.01.2011
EDEL PERU S.A.A.
Energia elctrica
3,000.00
570.00
20.01.2011
TELEFONEMA SAC
Servicio
telefnico
3,000.00
570.00
20.01.2011
IMPORT TV SAC
20 TV LCD 21
33,614.00
6,386.00
tiles de aseo
3,000.00
570.00
20.01.2011 COMERCIAL LIMPIA SRL.
FORMA DE PAGO
22.01.2011
COMISIONES 2000
Comisiones
5,000.00
950.00
22.01.2011
CABLE PERU S.AA
Cable
1,000.00
190.00
25.01.2011
FERRETERIA J. MARIA
Mantenimiento
5,000.00
950.00
25.01.2011
UNIFORMES SAN 30004000MIGUEL
Suministros
de Consumo
Inmediato
3,000.00
570.00
31.01.2011
COMERCIAL IPHONE
S.R.L.
Juego de sillas
2,000.00
380.00
31.01.2011
ADMINISTRACIN SAC
Comisin de
cobranza
1,552.00
294.00
72,987
13,866
TOTAL
86,853
IMPORTANTE
-
Las facturas se cancelan al contado, salvo los recibos de servicios pblicos que vencen al mes
siguiente del periodo facturado, los cuales se cancelan el da 31.01.2011.
Los gastos se distribuyen as: 90% costo de la actividad y 10% gastos administrativos.
6.
El 31 de Enero de 2011, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total de

S/. 285,000.
Caso Prctico Integral
11
Staff Contable
PLANILLA DE REMUNERACIONES
DETALLE
SUELDO
Personal Administrativo
ONP
50,000
Personal de mantenimiento
Seguridad
Azafatas
Total
IR 5
6,500
40,000
5,200
170,000
22,100
NETO A PAGAR ESSALUD 9%
TOTAL PLANILLA
2,800
40,700
4,500
54,500
34,800
3,600
43,600
5,600
142,300
15,300
185,300
25,000
3,250
1,000
20,750
2,250
27,250
285,000
37,050
9,400
238,550
25,650
310,650
Las remuneraciones son depositadas el ltimo da de cada mes, en la cuenta de ahorros de cada
trabajador. Estos gastos se distribuyen 90% costo de la actividad y 10% Gastos Administrativos.
7. La CTS es equivalente a S/. 23,750. Estos gastos se distribuyen 90% al costo de la actividad y
10% a Gastos Administrativos.
8. La depreciacin acumulada de enero 2011 es como sigue:
FECHA DE
ADQUISICIN
DETALLE
VALOR DE
ACTIVO
% DE DEP.
DEPRECIACIN
ANUAL
DEPRECIACIN
MENSUAL
Terrenos
01.06.2006
90,000
Edificaciones
01.06.2006
180,000
5%
9,000
750
30.03.2007
550,000
20%
110,000
9,167
30.03.2007
120,000
25%
30,000
2,500
Computadora
15.01.2011
3,000
25%
750
63
20 TV LCD 21
18.01.2011
40,000.00
10%
4,000
333
153,750
12,813
TOTAL
983,000
AMORTIZACIN DEL EJERCICIO
Detalle
Fecha
Adquisicin
Programadecomputo
(Sistema Unificado en
Tiempo real)
Total
02.01.2009
Costo de
Adquisicin
Vida til
Amortizacin Amortizacin Amortizacin

Acumulada Enero 2011 Acumulada
Valor en
libros
30,000 10 aos
6,000
3,000
9,000
21,000
30,000
6,000
3,000
9,000
21,000
Estos gastos se distribuyen 90% al costo de la actividad y 10% a gastos administrativos.

9. Se reconoce el pago a cuenta del mes de enero 2011. El coeficiente es 0.015.
10. Al 31 de Enero se consumen la totalidad de suministros adquiridos.
11. Se registra el Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas correspondiente a Enero
del 2011. Al respecto debe considerarse que el ingreso neto obtenido equivale a S/. 500,000, el
cual es la diferencia entre el monto total de apuestas menos los premios entregados.
SE PIDE
Elaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, el Plan Contable General
para Empresas (PCGE).
SOLUCIN
A continuacin, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa "EL MUNDO MGICO"
S.A.C., dedicada a la explotacin de los juegos de casino y mquinas tragamonedas; para ello
consideraremos el Plan Contable General Empresarial (PCGE).
1. LIBRO DIARIO
PERODO
: Enero 2011
RUC
: 20438944551
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : "EL MUNDO MGICO" S.A.C.
02-Ene. Reinicio de Actividades 2011 y Traslado al PCGE

XX
10
12
14
33
34
39
40
41
CAJA Y BANCOS
101 Caja
104 Cuenta corriente Banco Nacin
CLIENTES
121 Facturas por cobrar
123 Letras por cobrar
CTAS POR COBRAR A ACCION. Y AL PERSONAL
141 Prstamos al personal
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
332 Edificios y otras construcciones
334 Unidades de transporte
336 Equipos Diversos
3361 Mquinas Tragamonedas
INTANGIBLES
349 Otros Intangibles
3491 Sistema unificado en tiempo real
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA
393 Depreciacin Inm. Maquinaria y Equipo
3931 Edificios
394 Amortizacin de intangibles
39491 Sistema unificado en tiempo real
TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Retencin 4 Categora
40173 IR 3 categora
403 Contribuciones a instituciones pblicas
4031 Essalud
4032 ONP
405 Gobierno local
4051 Impuesto Predial
409 Otros Tributos
4091 Impuesto a los Juegos y Mquinas Tragamonedas
REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
179,000
8,600
170,400
104,000
54,000
50,000
5,800
5,800
940,000
90,000
180,000
550,000
120,000
30,000
30,000
466,000
54,000
330,000
76,000
6,000
140,000
6,000
12,000
50,000
20,000
15,000
9,000
28,000
65,000
65,000
Libro Diario 13
Staff Contable
42
50
59
x/x
PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
423 Letras por pagar
CAPITAL
501 Capital social
RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio del Ejercicio 2011.
27,000
22,000
5,000
491,100
491,100
69,700
69,700
XX
10
12
14
33
34
10
12
14
33
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

101 Caja
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
1231 En cartera
CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC. (SOCIOS)
DIRECTORES Y GERENTES
144 Personal
1411 Prstamos
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin o construccin
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
336 Equipos diversos
3361 Equipo de procesamiento de informacin
(de cmputo)
33611 Costo
INTANGIBLES
343 Programas de computadoras (software)
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo
CAJA Y BANCOS
101 Caja
104 Cuenta corriente Banco Nacin
CLIENTES
CTAS POR COBRAR A ACCION. Y AL PERSONAL
331 Terrenos
179,000
8,600
170,400
104,000
54,000
50,000
5,800
5,800
940,000
90,000
180,000
550,000
120,000
30,000
30,000
179,000
8,600
170,400
104,000
54,000
50,000
5,800
5,800
940,000
90,000
180,000

334
336
Unidades de transporte
Equipos diversos
34 INTANGIBLES
349 Otros intangibles
3491 Sistema Unificado en tiempo real
x/x Por la conversin de las cuentas del activo del PCGR al PCGE.
550,000
120,000
30,000
30,000
XX
39
40
41
42
50
59
39
40
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA

393 Depreciacin Inm. Maquinaria y equipo
3931 Edificios
394 Amortizacin de intangibles
TRIBUTOS POR PAGAR
40173 IR 3 categora
403 Contribuciones a instituciones pblicas
4031 Essalud
4032 ONP
405 Gobierno local
4051 Impuesto Predial
409 Otros Tributos
4091 Imp. a los juegos y mquinas tragamonedas
PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
CAPITAL
501 Capital social
DEPREC. AMORTIZACIN Y AGOTAM. ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39131 Edificaciones
39133 Equipos de transporte
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles - Costo
39213 Programas de computadora (software)
TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
40171 Renta de tercera categora
466,000
54,000
330,000
76,000
6,000
140,000
6,000
12,000
50,000
20,000
15,000
9,000
28,000
65,000
65,000
27,000
22,000
5,000
491,100
491,100
69,700
69,700
466,000
54,000
330,000
76,000
6,000
140,000
50,000
Libro Diario 15
Staff Contable
41
42
50
59
x/x
40172 Renta de cuarta categora

40173 Renta de quinta categora
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40182 Imp. a los juegos de casino y tragamonedas
403 Instituciones pblicas
4031 Essalud
4032 ONP
406 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40615 Impuesto predial
4111 Sueldos y salarios por pagar
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas. Boletas y otros compr. Por pagar
4212 Emitidas
CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
5911 Utilidades acumuladas
Por la conversin de las cuentas del Pasivo y Patrimonio
del PCGR al PCGE.
6,000
12,000
28,000
20,000
15,000
9,000
65,000
65,000
27,000
22,000
5,000
491,100
491,100
69,700
69,700
XX
02-Ene. Depsito en cuenta corriente
XX
10

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja
02-Ene Por el depsito del efectivo realizado por el tesorero de la empresa.
8,600
8,600
8,600
8600
XX
07-Ene. Cancelacin de tributos pendientes
XX
40

SALUD POR PAGAR
40182 Imp. a los juegos de casino y tragamonedas
4031 Essalud
4032 ONP
140,000
50,000
6,000
12,000
28,000
20,000
15,000

406
Gobiernos locales
4061 Impuestos
40615 Impuesto predial
07-Ene. Por la cancelacin de los tributos pendientes de pago.
9,000
140,000
140,000
XX
10-Ene. Cancelacin de remuneraciones y cuentas por pagar

XX
41

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas boletas y otros compr. por pagar
4212 Emitidas
10-Ene Por la cancelacin de las remuneraciones, facturas y letras
pendientes de pago.
65,000
65,000
27,000
22,000
5,000
92,000
92,000
XX
31-Ene. Reconocimiento de Ingresos del mes

XX
10

101 Caja
70 VENTAS
704 Prestacin de Servicios(*)
7041 Terceros
31 Ene. Por el total de ganancia obtenida por la empresa en las
mquinas tragamonedas.
500,000
500,000
500,000
500,000
XX
10

101 Caja
31-Ene Por el depsito del efectivo realizado por el tesorero de
la empresa.
500,000
500,000
500,000
500,000
XX
31-Ene. Asiento de centralizacin de las compras de enero 2011

XX
33

43,000
* Al no haber una cuenta especfica de ingresos por Actividad, consideramos que los Ingresos obtenidos por la Explotacin de Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas, debe
ir en la Sub cuenta de Ingresos por Prestacin de Servicios.
Libro Diario 17
Staff Contable
3361 Equipos de procesamiento de datos
33611 Costo
3369 Otros equipos
33691 Costo
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 Suministros
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
632 Asesora y consultora
6329 Otros
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
636 Servicios bsicos
6361 Electricidad
6364 Telfono
6367 Cable
637 Publicidad, publicaciones y relaciones pblicas
6371 Publicidad
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
656 Suministros
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas. boletas y otros compr. por pagar
4212 Emitidas
31-Ene. Por las compras efectuadas en el mes de enero 2011.
3,000
40,000
13,447
13,447
26,836
7,796
5,950
3,570
3,570
1,190
4,760
3,570
3,570
86,853
86,853
XX
25
MATERIALES AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS

252 Suministros
2524 Otros suministros
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6132 Suministros
31-Ene.Por el ingreso de los suministros al almacn.
13,447
13,447
13,447
13,447
XX
65
OTROS GASTOS DE GESTIN

656 Suministros
25 MATERIALES AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS
252 Suministros
2524 Otros suministros
31-Ene.Por el consumo de los suministros adquiridos.
13,447
13,447
13,447
13,447
XX
90
COSTO DE LA ACTIVIDAD
901 Suministros y gastos diversos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
31-Ene.Por el destino de los costos y gastos incurridos.
39,468
4,385
43,853
XX
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar
4212 Emitidas
86,853
86,853

10

31-Ene. Por la cancelacin de las facturas por pagar.
86,853
86,853
XX
31.Ene. Reconocimiento de la planilla de remuneraciones

XX
62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
4031 Essalud
4032 ONP
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
31-Ene. Por el reconocimiento de la planilla de remuneraciones del
mes de enero.
310,650
285,000
25,650
72,100
9,400
25,650
37,050
238,550
238,550
XX
90
902 Personal
279,585
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
31-Ene.Por el destino de la planilla de remuneraciones del mes de enero 2011.
279,585
31,065
310,650
XX
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

31-Ene. Por la cancelacin de las remuneraciones de Enero 2011.
238,550
238,550
238,550
238,550
XX
31-Ene. Reconocimiento de la CTS del personal

XX
62
41
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensacin por Tiempo de Servicios
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
23,750
23,750
23,750
Libro Diario 19
Staff Contable
4151 Compensacin por Tiempo de Servicios

31-Ene. Por el reconocimiento de los beneficios sociales del mes de
enero de 2011.
23,750
XX
90
902 Personal
31-Ene.Por el destino de los beneficios sociales de los trabajadores.
21,375
21,375
2,375
23,750
XX
31-Ene. Reconocimiento de la Depreciacin y Amortizacin del perodo

XX
68
VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

681 Depreciacin
6814 Depreciacin de IME - Costo
68141 Edificaciones
682 Amortizacin de Intangibles
6821 Amortizacin de Intangibles - Costo
68213 Programas de computadoras (software)
39 DEPRECIACIN, AMORT. Y AGOT. ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39131 Edificaciones
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles - Costo
39213 Programas de computadora (software)
31-Ene.Por el reconocimiento de la depreciacin y
amortizacin del ejercicio.
15,813
750
9 ,167
2,896
3,000
15,813
750
9,167
2,896
3,000
XX
90
903 Depreciacin del ejercicio
9031 Edificaciones
904 Amortizacin de Intangibles
31-Ene.Por el destino de la depreciacin y de la amortizacin del ejercicio.
14,232
675
8,250
2,607
2,700
1,581
15,813
XX
31-Ene. Reconocimiento del Pago a cuenta del perodo

XX
18
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

189 Otros gastos contratados por anticipado
7,500

40

SALUD POR PAGAR
31-Ene. Por el reconocimiento del P/A/C del IR de Enero 2011.
7,500
XX
31-Ene. Reconocimiento del Impuesto a los Juegos de Casino y Tragamonedas

XX
64
GASTOS POR TRIBUTOS

6414 Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas
Tragamonedas
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
40182 Imp. a los juegos de casino y mquinas tragamonedas
31-Ene. Por el reconocimiento del imp.a los juegos de casino y mquinas
tragamonedas correspondientes al mes de enero 2011.
58,800
58,800
58,800
58,800
XX
90
905 Impuestos por Actividad
31-Ene. Por el destino de los gastos por tributos.
58,800
58,800
XX
Libro Diario 21
Staff Contable
2. LIBRO MAYOR
PERODO
: Enero 2011
RUC
: 20438944551
101 Caja (PCGR)
104 Cuentas Corrientes (PCGR)

(PCGR)
8,600
8,600
170,400
170,400
54,000
54,000
8,600
8,600
170,400
170,400
54,000
54,000
123 Letras por cobrar (PCGR)

(PCGR)
331 Terrenos (PCGR)
50,000
50,000
5,800
5,800
90,000
90,000
50,000
50,000
5,800
5,800
90,000
90,000

(PCGR)
334 Unidades de transporte (PCGR)

(PCGR)
180,000
180,000
550,000
550,000
120,000
120,000
180,000
180,000
550,000
550,000
120,000
120,000
3491 Sistema unificado en tiempo

real (PCGR)
3931 Edificios (PCGR)

(PCGR)
30,000
30,000
54,000
54,000
330,000
330,000
30,000
30,000
54,000
54,000
330,000
330,000
3936 Equipos Diversos (PCGR)
39491 Sistema unificado en

tiempo real (PCGR)
4091 Imp. Juegos tragamonedas

(PCGR)
76,000
76,000
6,000
6,000
28,000
28,000
76,000
76,000
6,000
6,000
28,000
28,000

(PCGR)

(PCGR)
40173 IR 3 categora
(PCGR)
6,000
6,000
12,000
12,000
50,000
50,000
6,000
6,000
12,000
12,000
50,000
50,000
4031 Essalud (PCGR)
4032 ONP (PCGR)
4051 Impuesto Predial (PCGR)
20,000
20,000
15,000
15,000
9,000
9,000
20,000
20,000
15,000
15,000
9,000
9,000

411 Remuneraciones por pagar (PCGR)
421 Facturas por pagar (PCGR)
423 Letras por pagar (PCGR)
65,000
65,000
22,000
22,000
5,000
5,000
65,000
65,000
22,000
22,000
5,000
5,000
501 Capital social (PCGR)

PCGR)
101 Caja (PCGE)
491,100
491,100
69,700
69,700
8,600
500,000
8,600
500,000
491,100
491,100
69,700
69,700
508,600
508,600
1041 Cuentas Corrientes operativas

(PCGE)
1212 Emitidas (PCGE)
1231 En cartera (PCGE)
170,400
8,600
500,000
140,000
92,000
86,853
238,550
54,000
50,000
679,000
557,403
54,000
50,000
1411 Prstamos (PCGE)
189 Otros gastos contratados por

anticipado (PCGE)
2524 Otros Suministros (PCGE)
5,800
7,500
13,447
13,447
5,800
7,500
13,447
13,447
3311 Terrenos (PCGE)
33211 Costo de adquisicin o

construccin (PCGE)
33411 Costo (PCGE)
90,000
180,000
550,000
90,000
180,000
550,000
33611 Costo (PCGE)
33691 (PCGE)
34311 Costo (PCGE)
120,000
3,000
40,000
30,000
123,000
40,000
30,000
39131 Edificaciones
(PCGE)

(PCGE)

(PCGE)
54,000
750
330,000
9,167
2,896
76,000
54,750
339,167
78,896
Libro Mayor 23
Staff Contable
39213 Programas de computadora
(software) (PCGE)

(PCGE)

(PCGE)
6,000
3,000
50,000
50,000
7,500
6,000
6,000
9,000
50,000
57,500
6,000
6,000

(PCGE)
40182 Imp. a los juegos mquinas

tragamonedas (PCGE)
4031 ESSALUD (PCGE)
12,000
12,000
9,400
28,000
28,000
58,800
20,000
20,000
25,650
12,000
21,400
28,000
86,200
20,000
45,650
4032 ONP (PCGE)
40615 Impuesto predial (PCGE)

(PCGE)
15,000
15,000
37,050
9,000
9,000
65,000
238,550
65,000
238,550
15,000
52,050
9,000
9,000
303,550
303,550
423 Letras por pagar (PCGE)
4151 Compensacin por Tiempo de

Servicios
22,000
86,853
22,000
86,853
5,000
5,000
23,750
108,853
108,853
5,000
5,000
23,750
5011 Acciones (PCGE)
5911 Utilidades acumuladas

(PCGE)
6032 Suministros (PCGE)
491,100
69,700
13,447
491,100
69,700
13,447
6211 Sueldos y salarios (PCGE)
627 Rgimen de prestaciones de

salud (PCGE)
13,447
285,000
25,650
13,447
285,000
25,650
6291 Compensacin por Tiempo

de Servicios (PCGE)
6329 Otros (PCGE)
6343 Mantenimiento y reparacin

(PCGE)
23,750
7,796
5,950
23,750
7,796
5,950

6361 Electricidad (PCGE)
6364 Telfono ( PCGE)
6367 Cable (PCGE)
3,570
3,570
1,190
3,570
3,570
1,190
6371 PUBLICIDAD (PCGE)
6414 Imp. a los juegos de casino y

mquinas tragamonedas (PCGE)
4,760
58,800
3,570
13,447
4,760
58,800
17,017
68141 Edificaciones (PCGE)
68143 Equipos de transporte (PCGE)
8145 Equipos Diversos (PCGE)
750
9,167
2,896
750
9,167
2,896
68213 Programas de computadoras

(software) (PCGE)
7041 Terceros (PCGE)
791 Cargas imp. a cuenta de costos

y gastos (PCGE)
3,000
500,000
43,853
310,650
23,750
15,813
58,800
3,000
500,000
452,866
90 Costo de la Actividad (PCGE)
94 Gastos Administrativos (PCGE)
39,468
279,585
21,375
14,232
58,800
4,385
31,065
1,581
2,375
413,460
39,406
Libro Mayor 25
: 20438944551
RUC
DESCRIPCIN
Caja (PCGR)
Cuentas corrientes (PCGR)
Facturas por cobrar (PCGR)
Letras por cobrar (PCGR)
Prstamos al personal (PCGR)
Terrenos (PCGR)
Edificios y otras construcciones
332
(PCGR)
3361 Mquinas Tragamonedas (PCGR)
Sistema unificado en tiempo real
3491
(PCGR)
3931 Edificios (PCGR)
3936 Mquinas Tragamonedas (PCGR)
Sistema unificado en tiempo real
3949
(PCGR)
Imp. Juegos y mquinas
409
tragamonedas (PCGR)
40171 Retencin 4 Categora (PCGR)
40172 Retencin 5 Categora (PCGR)
40173 IR 3 categora (PCGR)
4031 Essalud (PCGR)
4032 ONP (PCGR)
4051 Impuesto Predial (PCGR)
411 Remuneraciones por pagar (PCGR)
421 Facturas por pagar (PCGR)
423 Letras por pagar (PCGR)
101
1041
121
123
141
331
CTA
8,600
170,400
54,000
50,000
5,800
90,000
180,000
550,000
120,000
30,000
54,000
330,000
76,000
6,000
28,000
6,000
12,000
50,000
20,000
15,000
9,000
65,000
22,000
5,000
180,000
550,000
120,000
30,000
54,000
330,000
76,000
6,000
28,000
6,000
12,000
50,000
20,000
15,000
9,000
65,000
22,000
5,000
HABER
8,600
170,400
54,000
50,000
5,800
90,000
DEBE
SUMAS
DEUDOR
ACREEDOR
SALDOS
ACTIVO
PASIVO
INVENTARIO
: Enero 2011
PERODO
3. BALANCE DE COMPROBACIN
GASTOS
INGRESOS
RESULTADO POR
NATURALEZA
GASTOS
INGRESOS
RESULTADO POR
FUNCIN
Staff Contable
Capital social (PCGR)

Utilidades no distribuidas (PCGR)
Caja (PCGE)
Cuentas Corrientes operativas (PCGE)
Emitidas (PCGE)
En cartera (PCGE)
Prstamos (PCGE)
Otros gastos contr. por anticipado (PCGE)
Suministros (PCGE)
Terrenos (PCGE)
Costo de adquisicin o construccin
(PCGE)
Costo (PCGE)
Costo (PCGE)
Costo (PCGE)
Costo (PCGE)
501
591
101
1041
1212
1231
1411
189
2524
3311
39131 Edificaciones (PCGE)

39133 Equipos de transporte (PCGE)
39135 Equipos Diversos (PCGE)
Programas de computadora
39213
(software) (PCGE)
40171 Renta de tercera categora (PCGE)
40172 Renta de cuarta categora (PCGE)
40173 Renta de quinta categora (PCGE)
Imp. Juegos y mquinas
40182
tragamonedas (PCGE)
4031 Essalud (PCGE)
4032 ONP (PCGE)
40615 Impuesto predial (PCGE)
4111 Sueldos y salarios por pagar (PCGE)
Compensacin por Tiempo de
4151
Servicios (PCGE)
423 Letras por pagar (PCGE)
33411
33611
33691
34311
33211
DESCRIPCIN
CTA
108,853
5,000
23,750
23,750
108,853
5,000
25,650
37,050
-
45,650
52,050
9,000
303,550
20,000
15,000
9,000
303,550
58,800
86,800
28,000
7,500
9,400
57,500
6,000
21,400
9,000
9,000
ACREEDOR
54,750
339,167
78,896
550,000
123,000
40,000
30,000
180,000
121,597
54,000
50,000
5,800
7,500
90,000
DEUDOR
54,750
339,167
78,896
13,447
491,100
69,700
508,600
557,403
HABER
SALDOS
50,000
6,000
12,000
550,000
123,000
40,000
30,000
180,000
491,100
69,700
508,600
679,000
54,000
50,000
5,800
7,500
13,447
90,000
DEBE
SUMAS
550,000
123,000
40,000
30,000
180,000
121,597
54,000
50,000
5,800
7,500
90,000
ACTIVO
23,750
25,650
37,050
-
58,800
7,500
9,400
9,000
54,750
339,167
78,896
PASIVO
INVENTARIO
GASTOS
INGRESOS
RESULTADO POR
NATURALEZA
GASTOS
INGRESOS
RESULTADO POR
FUNCIN
Balance de Comprobacin 27
90
94
791
7041
68213
656
68141
68143
68145
6414
6329
6371
6364
6367
6361
6343
6363
627
TOTAL
Acciones (PCGE)
Utilidades acumuladas (PCGE)
Suministros (PCGE)
Suministros (PCGE)
Sueldos y salarios (PCGE)
Compensacin por Tiempo de
Servicios (PCGE)
Rgimen de prestaciones de salud
(PCGE)
Otros (PCGE)
Publicidad (PCGE)
Telefono (PCGE)
Cable (PCGE)
Electricidad (PCGE)
Mantenimiento y reparacin (PCGE)
Agua (PCGE)
Imp. a los juegos y mquinas
tragamonedas (PCGE)
Suministros (PCGE)
Edificaciones (PCGE)
Equipos de transporte (PCGE)
Equipos Diversos (PCGE)
Programas de computadoras
(software) (PCGE)
Terceros (PCGE)
Cargas imp. a cuenta de costos y
gastos (PCGE)
Costo del Servicio (PCGE)
Gastos Administrativos (PCGE)
5011
5911
6032
6132
6211
6291
DESCRIPCIN
CTA
6,325,529
413,460
39,406
3,000
17,017
750
9,167
2,896
58,800
7,796
4,760
3,570
1,190
3,570
5,950
-
25,650
23,750
285,000
13,447
DEBE
413,460
39,406
3,000
17,017
750
9,167
2,896
58,800
7,796
4,760
3,570
1,190
3,570
5,950
-
25,650
23,750
285,000
13,447
DEUDOR
452,866
500,000
13,447
491,100
69,700
ACREEDOR
SALDOS
2,171,076
2,171,076
RESULTADO DEL EJERCICIO
TOTALES
6,325,529
452,866
500,000
13,447
491,100
69,700
HABER
SUMAS
1,204,763
47,134
1,251,897
1,251,897
491,100
69,700
PASIVO
1,251,897
ACTIVO
INVENTARIO
452,866
47,134
500,000
3,000
17,017
750
9,167
2,896
58,800
7,796
4,760
3,570
1,190
3,570
5,950
-
25,650
23,750
285,000
GASTOS
500,000
500,000
500,000
INGRESOS
RESULTADO POR
NATURALEZA
452,866
47,134
500,000
413,460
39,406
GASTOS
500,000
500,000
500,000
INGRESOS
RESULTADO POR
FUNCIN
Staff Contable
4.
ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Situacin Financiera
Al 31 de Enero de 2011
(En Nuevos Soles)
ACTIVO
S/. PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
S/.
PASIVO CORRIENTE
Efectivo y eq. de efectivo
121,597 Tributos por pagar
Cuentas por cobrar-Terceros
104,000 Comp. por tiempo de servicios
Cuentas por cobrar a accionistas
5,800 Total Pasivo Corriente
Gastos por anticipado
7,500
Total Activo Corriente

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, maq, y equipo (neto)
Intangibles (neto)
138,400
23,750
162,150
238,897 PATRIMONIO
Capital
491,100
510,187 Resultados acumulados
69,700
21,000 Resultados del ejercicio
47,134
Total Activo No corriente
531,187 Total Patrimonio
607,934
Total Activo
770,084 Total Pasivo y Patrimonio
770,084
Estados Financieros 29
Staff Contable

Estado de Resultados
(En Nuevos Soles)
S/.
Prestacin de servicios
Costo de la actividad
Utilidad Bruta
Gastos Administrativos
Utilidad Operativa
500,000
(413,460)
86,540
(39,406)
47,134

Estado de Cambios en el Patrimonio
(En Nuevos Soles)
Saldos al 02 de Enero del 2011
CAPITAL
TOTAL
491,100
69,700
560,800
47,134
47,134
116,834
607,934
Resultados del ejercicio

Saldos al 31 de Enero del 2011
491,100

Estado de Flujos de Efectivo
(En Nuevos Soles)
EJERCICIO O
PERODO
ACTIVIDADES
Actividades de Operacin
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros
500,000
Cobranza de intereses y dividendos recibidos

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
(70,853)
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
(303,550)
Pago de tributos
(140,000)
Pago de intereses y rendimientos

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin
Actividades de Inversin
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
(14,403)
(43,000)
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversin
(43,000)
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras obligaciones de largo plazo
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones de largo plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de
Financiamiento
Aumento (Disminucin) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio
(57,403)
179,000
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio
121,597
Estados Financieros 31
Staff Contable
Anexos
ANEXO N 1
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN DEL EJERCICIO

(ENERO 2011)
DEPRECIACIN DEL EJERCICIO
DETALLE
FECHA
COSTO DE
ADQUISICIN ADQUISICIN
DEPRECIACIN DEPRECIACIN DEPRECIACIN

ACUMULADA ENERO 2011 ACUMULADA
VIDA TIL
VALOR
EN LIBROS
Terrenos
01.06.2006
90,000
90,000
Edificios
01.06.2006
180,000
20 aos
54,000
750
54,750
125,250
Unidades de
Transporte
30.03.2007
550,000
5 aos
330,000
9,167
339,167
210,833
Mquinas
Tragamonedas
30.03.2007
120,000
4 aos
76,000
2,500
78,500
41,500
Computadora
15.01.2011
3,000
4 aos
63
63
2,938
20 TV LCD 21
18.01.2011
40,000
10 aos
333
333
39,667
460,000
12,813
472,813
510,187
Total
983,000
DETALLE
Edificios
COSTO DEL
SERVICIO
GASTOS
ADMINISTRATIVOS
TOTAL
675
75
750
8,250
917
9,167
2,250
250
2,500
Computadora
56
63
20 TV LCD 21
300
33
333
11,532
1,281
12,813
Total
AMORTIZACIN DEL EJERCICIO
Detalle
Programa de
cmputo (Sistema
Unificado en Tiempo
Real)
Fecha
Adquisicin
Costo de
Adquisicin
02.01.2010
30,000
Total
Vida til
Amortizacin
Acumulada
Amortizacin
Enero 2011
Amortizacin
Acumulada
10 aos
6,000
3,000
9,000
21,000
6,000
3,000
9,000
21,000
30,000
COSTO DEL
SERVICIO
DETALLE
GASTOS
ADMINISTRATIVOS
Valor en
libros
TOTAL
Programa de cmputo
(Sistema Unificado en Tiempo Real)
2,700
300
3,000
Total
2,700
300
3,000
ANEXO N 2
PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
(ENERO 2011)
Total Ingresos del mes
500,000
Sistema del coeficiente
0.015
P/A/C del IR Enero 2011
7,500
ANEXO N 3
DETERMINACIN IMPUESTO A LOS JUEGOS Y
(ENERO 2011)
500,000
(-) Gastos mantenimiento ( 2 % Ingreso neto mensual)
(10,000)
Base Imponible
490,000
Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas

Tragamonedas (12%)
58,800
Anexos 33
Staff Contable
ANEXO N 4
CLCULO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

(ENERO 2011)
TIPO DE TRABAJADOR
SUELDO
CTS
Personal Administrativo
50,000
4,167
Personal de Mantenimiento
40,000
3,333
Seguridad
170,000
14,167
Azafatas
25,000
2,083
285,000
23,750
TOTAL
ndice
EMPRESAS DE CASINOS Y MQUINAS TRAGAMONEDAS
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS DE CASINOS Y MQUINAS TRAGAMONEDAS
1. Introduccin ...................................................................................................................
2. Naturaleza de los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas ...........................................
3. Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas ...............................................
4. Tratamiento para efectos del Impuesto a la Renta ..............................................................
5. Tratamiento para efectos del IGV ......................................................................................
6. Determinacin del Impuesto ............................................................................................
CASO PRCTICO INTEGRAL - EMPRESAS DE CASINOS Y MQUINAS TRAGAMONEDAS

Enunciado .....................................................................................................................
Operaciones ................................................................................................................... 10
Solucin ........................................................................................................................ 12
1. Libro Diario............................................................................................................... 13
2. Libro Mayor .............................................................................................................. 22
3. Balance de Comprobacin .......................................................................................... 26
4. Estados Financieros ................................................................................................... 29
ANEXOS
N 1: Depreciacin y Amortizacin del Ejercicio (Enero 2011) ................................................ 32
N 2: Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta (Enero 2011) ................................................... 33
N 3: Determinacin Impuesto a los Juegos y Mquinas Tragamonedas (Enero 2011) ............... 33
N 4: Clculo de la Compensacin por Tiempo de Servicios (Enero 2011) ................................ 34
ndice 35
Se termin de imprimir en Julio del 2011,

en los Talleres Grficos de Real Time E.I.R.L.
Telfonos: 265-6895 / 471-3020
Lima - Per

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ASESOR PRCTICO

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LEY

DISEO, DIAGRAMACIN, MONTAJE E IMPRESIN

IMPRESO EN PERU / PRINTED IN PERU

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas

Aspectos Tributarios de las

De lo anterior, podemos concluir que la misma

3.2 Sujetos del impuesto

El ingreso neto mensual est constituido

Los gastos por mantenimiento de las

Las comisiones percibidas por el sujeto

Monto total recibido

dinero destinado al juego en el mes fuera

Explotacin conjunta de los Juegos de

3.6 Deduccin del Impuesto

No habr ingreso neto mensual cuando

Artculo 61 del Reglamento de la Ley N 27153 aprobado por Decreto Supremo

Mediante Resolucin de Superintendencia N

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas

Gozar de las facultades establecidas

Aplicar las infracciones y sanciones tributarias aplicables a la explotacin de

Tramitar y resolver los procedimientos tributarios que se inicien respecto al referido

Resolver los procedimientos de devolucin aplicable a los pagos indebidos o en

agencias bancarias autorizadas a recibir

3.10 Lugar para efectuar la Declaracin

Al respecto, la Novena Disposicin Transitoria

El lugar para la presentacin de la Declaracin,

Tratndose de Principales Contribuyentes

Las facultades de fiscalizacin, recaudacin y sancionadora.

Sobre el particular, el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 145-2003/

El Sistema Unificado de Control en Tiempo

el MINCETUR y no est establecida en

Las empresas que explotan juegos de

4. TRATAMIENTO PARA EFECTOS

4.1 Rgimen tributario

La informacin de las operaciones diarias

4.3 Porcentaje de Depreciacin de las mquinas

La implementacin del Sistema Unificado

As lo ha reconocido la propia Administracin

Las mquinas tragamonedas que tengan las

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas

contribuyentes con el fin de promocionar o

A continuacin, mostramos el llenado del PDT

6. DETERMINACIN DEL IMPUESTO

2. Se determina la base imponible por cada sala

Determinacin del Ingreso Neto Mensual

Monto recibido por apuestas

Determinacin de la Base Imponible

Ingreso Neto Mensual

Determinacin del Impuesto a los Juegos de

Base Imponible Impuesto

3. Se realiza la liquidacin del impuesto.

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas

Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas

EL MUNDO MGICO S.A.C.

179,000 Tributos por pagar

104,000 Remun. y Partic. Pagar

Cuentas por cobrar diversas

288,800 Total Pasivo Corriente

24,000 Resultados acumulados

Total Activo No corriente