Está en la página 1de 36

ASESOR PRCTICO

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


APLICACIN POR SECTORES

EMPRESAS DE
CASINOS Y MQUINAS
TRAGAMONEDAS

ASESOR ERevista
MPRESARIAL
de Asesora Especializada

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


APLICACIN POR SECTORES

EMPRESAS DE CASINOS Y
MQUINAS TRAGAMONEDAS

DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LEY


ENTRELNEAS S.R.L.
Av. Petit Thouars N 1400 - Santa Beatriz
265-6895 / 471-3020 / 471-5592
Lima - Per
ASESOR EMPRESARIAL
www.asesorempresarial.com
ventas@asesorempresarial.com

DISEO, DIAGRAMACIN, MONTAJE E IMPRESIN


REAL TIME E.I.R.L.
Av. Petit Thouars N 1440 - Santa Beatriz
265-6895 / Nextel: 98117*4316
Lima - Per

IMPRESO EN PERU / PRINTED IN PERU


Queda terminantemente prohibida la reproduccin total
o parcial de esta obra por cualquier mtodo o forma
electrnica, mecnica o qumica, incluyendo el sistema de
fotocopiado, sin autorizacin escrita de ENTRELNEAS
S.R.Ltda. quedando protegidos los derechos de propiedad
intelectual y de autora por la Legislacin Peruana, que
sanciona penalmente la violacin de los mismos.

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas

Aspectos Tributarios de las


EMPRESAS DE CASINOS Y MQUINAS TRAGAMONEDAS
1. INTRODUCCIN
Los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas
son considerados juegos de azar, los cuales
dependen absolutamente de la suerte y no
de la habilidad y destreza del jugador. En ese
sentido, al ser una actividad especial y compleja,
la legislacin le ha otorgado un tratamiento
igualmente particular.
En efecto, a travs de la Ley N 27153 de
fecha 09.07.1999 se le ha otorgado un marco
regulatorio propio, establecindose por ejemplo,
las condiciones que deben cumplir las empresas
que se dedican a esta actividad. Asimismo, en la
citada ley, tambin se dispuso la aplicacin de
un impuesto, denominado Impuesto a los Juegos
de Casino y Mquinas Tragamonedas, el cual es
equivalente al 12% sobre la Base imponible.
En relacin a este tema, debemos recordar que
para efectos del Impuesto a la Renta, el tratamiento
que merecen las empresas que se dedican a esta
actividad, no implica mayor particularidad, pues
es el procedimiento para determinar el Impuesto
a la Renta del ejercicio, es decir, es el mismo que
sigue cualquier entidad con fines de lucro, no
obstante, se debe precisar que el Impuesto a los
Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas es
deducible a estos efectos.
Partiendo de estas ideas, a travs del presente
Asesor Prctico, se desarrollarn los principales
aspectos que regulan la actividad de juegos de
casino y mquinas tragamonedas, los cuales
deben ser tomados en cuenta por las empresas que
realizan la explotacin de este tipo de actividad;
adicionalmente se contempla el desarrollo de un
caso prctico respecto al clculo del Impuesto a
los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas
con el respectivo llenado del PDT 0693.
2. NATURALEZA DE LOS JUEGOS DE CASINO
Y MQUINAS TRAGAMONEDAS
Como se ha sealado en la parte introductoria de
este captulo, los juegos de casino y mquinas
tragamonedas son considerados juegos de azar,
en los que se depende absolutamente de la suerte
y no de la habilidad y destreza del jugador.

De lo anterior, podemos concluir que la misma


no implica sustancialmente la prestacin de un
servicio, sino que por el contrario, implica una
transferencia de fondos, en la medida en que se
transfiere una bolsa de dinero generada por las
apuestas efectuadas, hacia el ganador del juego.
3. IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y
MQUINAS TRAGAMONEDAS
3.1 mbito de aplicacin
Tal como lo seala la Ley N 27153, el
Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas
Tragamonedas es un tributo de periodicidad
mensual que grava la explotacin de estos
juegos. Para tal efecto se entiende por:
a)

Juegos de Casino
Todo juego de mesa en el que se utilice
naipes, dados o ruletas que admita
apuestas del pblico, cuyo resultado
dependa del azar, as como otros juegos
a los que se les otorgue esta calificacin
de conformidad con la Ley antes citada.

b)

Mquinas Tragamonedas
Todas las mquinas de juego, electrnicas
o electromecnicas, cualquiera sea su
denominacin, que permitan al jugador
un tiempo de uso a cambio del pago del
precio de la jugada en funcin del azar
y, eventualmente, la obtencin de un
premio de acuerdo con el programa de
juego.

3.2 Sujetos del impuesto


El impuesto se aplicar a aquella persona
natural o jurdica, que realiza la explotacin
de los juegos de casino o de mquinas
tragamonedas.
3.3 Base imponible
La base imponible del Impuesto a la
Explotacin de los Juegos de Casino y
Mquinas Tragamonedas est constituida por
la diferencia entre el ingreso neto mensual y
los gastos por mantenimiento de las mquinas
tragamonedas y medios de juegos de casino.

Aspectos Tributarios

Staff Contable
Para estos efectos, se considera que:
a)

El ingreso neto mensual est constituido


por la diferencia entre el monto total
recibido por las apuestas1 o por el dinero
destinado al juego y el monto total
entregado por los premios otorgados2 en
el mismo mes.

b)

Los gastos por mantenimiento de las


mquinas tragamonedas y medios de juego
de casinos sern de manera presuntiva,
el dos por ciento (2%) del ingreso neto
mensual. Para este efecto, el contribuyente
constituir una reserva por este monto.

c)

Las comisiones percibidas por el sujeto


pasivo del impuesto forman parte de la
base imponible.
DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE

Monto total recibido


por apuestas

Ingreso Neto
Mensual

(-)

(-)

Monto total
entregado por
premios

Gastos
Mantenimiento 2%
Ingr. Neto Mensual

(=)

(=)

Ingreso Neto
Mensual

Base imponible

dinero destinado al juego en el mes fuera


menor al monto total entregado por los
premios otorgados en el mismo mes. En
ese caso, se generar un saldo pendiente
que, para efectos de determinar la base
imponible del mes siguiente, se deducir
del monto total recibido por las apuestas
o dinero destinado al juego y as
sucesivamente por los meses siguientes
hasta su total extincin.
b)

Explotacin conjunta de los Juegos de


Casino y Mquinas Tragamonedas
Cuando en un establecimiento se exploten
conjuntamente Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas, la determinacin de
la base imponible y el pago del Impuesto
se harn de manera independiente por
cada una de estas actividades. Asimismo,
de contar la empresa con varios establecimientos, la determinacin del impuesto
se har por cada uno de ellos.

3.6 Deduccin del Impuesto


El Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas constituye un concepto deducible para efectos de determinar la
Renta Neta de Tercera Categora. Es decir,
para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta,
el impuesto constituye un gasto inherente a
la actividad.
3.7 Medios para declarar

3.4 Tasa
La alcuota del Impuesto a los Juegos de
Casinos y Mquinas Tragamonedas es doce
por ciento (12%) de la base imponible.
3.5 Situaciones importantes de considerar:
a)

Premios otorgados
ingresos percibidos

mayores

los

No habr ingreso neto mensual cuando


el monto total recibido por las apuestas o
1

Artculo 61 del Reglamento de la Ley N 27153 aprobado por Decreto Supremo


N 009-2002-MINCETUR de fecha 13.11.2002: se entender por monto total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego en el mes, al proveniente de cualquier apuesta del publico usuario de juegos de casino o maquinas tragamonedas de
un establecimiento, incluyendo el entregado para la obtencin de pozos acumulados
y cualquier otro que tenga por objeto la participacin del publico usuario en un juego,
considerado como juego de casino maquina tragamonedas
Artculo 61 del Reglamento de la Ley N 27153: se entender por monto total
entregado por los premios otorgados en el mes, al constituido por la suma en dinero
o su equivalente en fichas, que el sujeto del impuesto entregue al publico usuario
como premio por la obtencin de jugadas o combinaciones ganadoras en juegos de
casino o maquinas tragamonedas en las que se haya apostado, incluyndose los
premios obtenidos en pozos acumulados a cualquier otro conseguido en un juego
considerado como de casino o maquinas tragamonedas conforme a la ley.

Asesor Empresarial

Mediante Resolucin de Superintendencia N


014-2003/SUNAT, de fecha 17.01.2003,
se estableci que el Sujeto del Impuesto debe
presentar la Declaracin Jurada mediante el
Formulario Virtual N 693 Impuesto a los
Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas,
en el cual deber consignar la totalidad de la
informacin que le sea solicitada.
Cabe indicar que, en el caso que el sujeto
del impuesto tenga varios establecimientos,
deber declarar en un solo Formulario Virtual,
la totalidad de dichos Establecimientos y los
Juegos de Casino y de Mquinas Tragamonedas
que se realicen en cada uno de ellos, siguiendo
las indicaciones de las ayudas contenidas en
el PDT-Formulario Virtual mencionado en el
prrafo anterior.
3.8 Plazo para el pago del Impuesto
La Declaracin y el pago del impuesto
debern realizarse en los plazos sealados en

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas


el cronograma establecido por la SUNAT para
el pago de las obligaciones tributarias, de
periodicidad mensual, segn el ltimo dgito
de RUC.
3.9 Plazo para el pago del Impuesto
La SUNAT es el rgano administrador del
Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas
Tragamonedas; en consecuencia, respecto a
dicho impuesto:
a)

Gozar de las facultades establecidas


en el Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario3.

b)

Aplicar las infracciones y sanciones tributarias aplicables a la explotacin de


juegos de casino y mquinas tragamonedas, establecida en el Cdigo Tributario.

c)

Tramitar y resolver los procedimientos tributarios que se inicien respecto al referido


impuesto.

d)

Resolver los procedimientos de devolucin aplicable a los pagos indebidos o en


exceso que se hayan realizado referente
a este impuesto, de manera que proceder a la devolucin mediante la entrega
de cheques, los mismos que podrn ser
aplicados al pago de las deudas tributarias exigibles a cargo del deudor tributario, en cuyo caso el cheque se girar a
la orden de la entidad administradora del
tributo.

agencias bancarias autorizadas a recibir


la declaracin y pago. Asimismo, podrn
presentar la citada declaracin a travs
de SUNAT Operaciones en Lnea (www.
sunat.gob.pe).
3.11 Sistema Unificado de Control en Tiempo Real
La Primera Disposicin Final de la Ley N
27796 Ley que modifica artculos de la Ley
N 27153, que regula la explotacin de los
Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas
de fecha 26.07.2002, estableci que las
empresas que se encontraban, a la fecha de
su entrada en vigencia, explotando juegos de
casino y mquinas tragamonedas en hoteles
tres (3), cuatro (4) y cinco (5) estrellas, restaurantes tursticos de cinco (5) tenedores y
en bingos y discotecas deban implementar
dentro de un plazo de un (1) ao, contado a
partir de la vigencia de dicha Ley4, un sistema computarizado de interconexin en tiempo real a un computador central, interconectado a su vez con la SUNAT y el Ministerio de
Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR),
en cada uno de los establecimientos donde
operan de tal forma que facilitara las labores
de control y fiscalizacin5.
Agrega esta disposicin que dicho requisito
es exigido para aquellas empresas que
decidan explotar juegos de casino y mquinas
tragamonedas en los lugares establecidos
en el artculo 6 de la Ley N 27153 y sus
modificatorias.

3.10 Lugar para efectuar la Declaracin

Al respecto, la Novena Disposicin Transitoria


del Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 009-2002-MINCETUR seala que
la SUNAT en coordinacin con el MINCETUR
establecer las caractersticas tcnicas para
la implementacin del Sistema Unificado de
Control en Tiempo Real a que se refiere la Primera Disposicin Final de la Ley N 27796.

El lugar para la presentacin de la Declaracin,


es el siguiente:
a)

b)

Tratndose de Principales Contribuyentes


deber tenerse en cuenta que podrn
presentar su declaracin en la Oficina de
Principales Contribuyentes de la SUNAT
que corresponda al deudor tributario o en
los lugares que dicha institucin hubiere
designado para tal efecto. Asimismo podrn
optar por presentar sus Declaraciones
originales, rectificatorias o sustitutorias
y realizar el pago de tributos internos a
travs de SUNAT Virtual, en atencin
a lo establecido por la Resolucin de
Superintendencia N 154-2007/SUNAT.
Tratndose de Medianos y Pequeos
Contribuyentes, en las sucursales y

Las facultades de fiscalizacin, recaudacin y sancionadora.

Sobre el particular, el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 145-2003/


SUNAT menciona que el Sistema a que hace
4

De acuerdo con la nica Disposicin Transitoria de la Resolucin de Superintendencia N 145-2003/SUNAT, publicada el 27.07.2003, los sujetos del Impuesto
a los Juegos de Casino y Mquina Tragamonedas deban implementar el Sistema
Unificado de Control en Tiempo Real hasta el 31.12.2003.
Al respecto, la Novena Disposicin Transitoria del Reglamento para la explotacin
de juegos de casino y mquinas tragamonedas aprobado por el Decreto Supremo
N 009-2002-MINCETUR, publicado el 13.11.2002 y modificatorias, seala que la
SUNAT en coordinacin con el MINCETUR establecer las caractersticas tcnicas
para la implementacin del Sistema Unificado de Control en Tiempo Real a que se
refiere la Primera Disposicin Final de la Ley N 27796.

Aspectos Tributarios

Staff Contable
referencia la Primera Disposicin Final de la
Ley N 27796, consiste en la interconexin
de las mquinas tragamonedas y/o las mesas
de juegos de casino a un computador central
por cada Establecimiento. En los casos en
que el sujeto del impuesto tuviese ms de un
(1) Establecimiento, el computador de cada
uno de dichos Establecimientos deber estar
interconectado a su vez con un computador
central ubicado en el domicilio fiscal del sujeto del impuesto.
Agrega que la informacin de las operaciones
diarias registradas en el computador central
del Establecimiento o de ser el caso, en el
computador central ubicado en el domicilio
fiscal del sujeto del impuesto deber quedar
grabada en dicho computador o en medios
magnticos, debiendo mantenerse en condiciones de operacin por el plazo de prescripcin del Impuesto a los Juegos de Casino y/o
Mquinas Tragamonedas.
De la revisin de las normas glosadas, puede
afirmarse lo siguiente:
a)

b)

El Sistema Unificado de Control en Tiempo


Real consiste en una interconexin de
las mquinas tragamonedas y/o mesas
de juegos de casino a un computador
central por cada establecimiento. En los
casos en que el sujeto tuviese ms de
un (1) establecimiento, el computador
de cada uno de dichos establecimientos
deber estar interconectado a su vez con
un computador central ubicado en el
domicilio fiscal.

el MINCETUR y no est establecida en


funcin a si dichas empresas son sujetos
pasivos del Impuesto a los Juegos de
Casino y Mquinas Tragamonedas.
c)

Las empresas que explotan juegos de


casino y mquinas tragamonedas se encuentran sujetas al control administrativo
por parte del MINCETUR y al control de
las obligaciones tributarias originadas en
dicha actividad por parte de la SUNAT.

4. TRATAMIENTO PARA EFECTOS


IMPUESTO A LA RENTA

DEL

4.1 Rgimen tributario


Las entidades que sean titulares de negocios
de casinos y mquinas tragamonedas deben
tributar bajo las reglas del Rgimen General
del Impuesto a la Renta. Ello es as, pues
el artculo 118 de la Ley del Impuesto a la
Renta, as como el artculo 3 del Decreto
Legislativo N 937, Ley del Nuevo RUS, la
excluyen expresamente de la posibilidad de
acogerse al Rgimen Especial o al Nuevo
RUS, respectivamente.
4.2 Porcentaje mximo de deduccin de gastos
Para efectos de lo dispuesto en la Dcima
Disposicin Transitoria de la Ley N 27796,
a fin de determinar la renta neta de tercera
categora del Impuesto a la Renta, se deducir
los gastos de alimentos, cigarrillos y bebidas
alcohlicas, que de manera gratuita el Sujeto
del Impuesto entregue a los clientes en las
salas de Juegos de Casino y/o Mquinas
Tragamonedas, en la parte que, en conjunto,
no excedan del medio por ciento (0.5%)
de los ingresos brutos de rentas de tercera
categora, con un lmite mximo de cuarenta
(40) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).

La informacin de las operaciones diarias


registradas en el computador central
del Establecimiento o de ser el caso,
en el computador central ubicado en el
domicilio fiscal del sujeto del impuesto
deber quedar grabada en dicho
computador o en medios magnticos,
debiendo mantenerse en condiciones de
operacin por el plazo de prescripcin
del Impuesto a los Juego de Casino y
Mquinas Tragamonedas.

4.3 Porcentaje de Depreciacin de las mquinas


tragamonedas

La implementacin del Sistema Unificado


de Control en Tiempo Real es una
obligacin establecida para las empresas
que explotan juegos de casino y mquinas
tragamonedas para facilitar el control y
la fiscalizacin por parte de la SUNAT y

As lo ha reconocido la propia Administracin


Tributaria, la cual en su Oficio N 004-20042E0000 de la SUNAT, ha tomado como criterio que Cuando la norma reglamentaria del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta alude
a equipos de procesamiento de datos se

Asesor Empresarial

Las mquinas tragamonedas que tengan las


caractersticas de ordenadores o computadores,
califican como equipos de procesamiento
de datos, por lo que le sern aplicables las
normas respecto de estos activos.

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas


refiere a mquinas que califiquen como ordenadores o computadores ya que por definicin, aquellos son los nicos que procesan
datos. En ese sentido, a efectos de distinguir la tasa de depreciacin aplicable a las
mquinas tragamonedas, los contribuyentes
debern evaluar si las referidas mquinas
califican como ordenadores o computadoras,
atendiendo a las definiciones transcritas.
En ese sentido, en tanto califiquen como equipos de procesamiento de datos, la tasa de depreciacin mxima que le corresponder a estos bienes ser del veinticinco (25%) por ao.
4.4 Definicin de Ingreso para efectos del
Impuesto
Como es bien sabido, una de las principales
interrogantes que se plantean los sujetos que
realizan la explotacin de juegos de casinos y
maquinas tragamonedas es que debe considerarse como ingreso para el clculo del pago
a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, Ante esto, SUNAT a travs del
Informe N 211-2006/SUNAT ha concluido:
Como se puede apreciar, la normatividad
que regula el Impuesto a la Renta establece la base de clculo de los pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta de Tercera Categora que deben realizar los contribuyentes, la
cual est constituida por los ingresos netos
devengados en cada mes. Para tal efecto,
dicha normatividad define expresamente lo
que debe entenderse por ingreso neto.
En tal sentido, no corresponde aplicar el concepto
de ingreso neto mensual recogido en la Ley N
27153 para efectos de los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta, ms aun si este concepto
nicamente ha sido previsto para calcular la
base imponible del Impuesto a los Juegos de
Casino y de Mquinas Tragamonedas.
Sin perjuicio a lo sealado por la SUNAT,
entendemos que se debe considerar para
efectos del clculo del pago a cuenta del
Impuesto a la Renta de Tercera Categora, el
monto total de las apuestas menos el total
de premios entregados, de manera que ste
sirva como base para el referido pago, siendo
considerado ingreso neto mensual.
4.5 Gastos por Premios
El artculo 37, inciso u) de la Ley del
Impuesto a la Renta seala: Los gastos por
premios, en dinero o especie, que realicen los

contribuyentes con el fin de promocionar o


colocar en el mercado sus productos o servicios,
siempre que dichos premios se ofrezcan con
carcter general a los consumidores reales, el
sorteo de los mismos se efecte ante Notario
Pblico y se cumpla con las normas legales
vigentes sobre la materia.
Como se puede apreciar, los contribuyentes
que realicen sorteos con el fin de promocionar
sus productos o servicios, podrn deducir de su
renta bruta los gastos por premios entregados
en virtud de dichos sorteos, siempre que tales
premios se ofrezcan con carcter general a
consumidores reales, lo sorteos se realicen
ante notario pblico y se cumplan con las
normas legales sobre la materia.
En el caso de las empresas que realizan la
explotacin de juegos de casino y mquinas
tragamonedas, o aquellos que realizan sorteos
con la finalidad de promocionar sus servicios,
los gastos por premios entregados con motivo
de dicho servicio sern deducibles en tanto se
ofrezcan con carcter general a los consumidores
reales, sea ante notario pblico y se cumplan
con las normas legales sobre la materia.
5. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV
Las actividades de casino y mquinas tragamonedas son actividades que no estn gravadas con el IGV. Esto es as, pues se tratan
de actividades que estn fuera del mbito de
aplicacin de este impuesto.
En efecto, tal como hemos sealado a lo largo
de este Asesor Prctico, los juegos de casino
y mquinas tragamonedas son considerados
juegos de azar, en los que se depende absolutamente de la suerte y no de la habilidad y
destreza del jugador.
De lo anterior, podemos concluir que esta actividad no implica sustancialmente la prestacin de un servicio, la venta de bienes o la de
una operacin gravada con el IGV, sino que
por el contrario, implica una transferencia de
fondos, en la medida en que se transfiere una
bolsa de dinero generada por las apuestas
efectuadas hacia el ganador del juego. Esa
es la razn por la que no est gravada con el
IGV; adems, al no calificar como un servicio,
tampoco existir la obligacin de emitir comprobante de pago.
Lo antes mencionado se ve reforzado en la
inafectacin establecida en el inciso ll) del

Aspectos Tributarios

Staff Contable
artculo 2 de la Ley de IGV que seala : No
estn gravados con el impuesto, los juegos de
azar y apuestas, tales como loteras, bingos,
rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros
aparatos electrnicos, casinos de juego y
eventos hpicos.

A continuacin, mostramos el llenado del PDT


0693 del mes de Marzo del 2011:
1. Se debe proceder a registrar las salas de
juegos de casino y mquinas tragamonedas.

6. DETERMINACIN DEL IMPUESTO


Actividades conjuntas
Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas
EL SATELITE S.A. es una empresa que tiene
una sala de juegos en el distrito de San Isidro, en
donde realiza la explotacin conjunta de juegos de
casino y mquinas tragamonedas. Al respecto, nos
piden determinar el Impuesto que corresponde al
mes de Marzo del 2011, teniendo en cuenta la
siguiente informacin:

2. Se determina la base imponible por cada sala


y por cada actividad

JUEGOS DE
MQUINAS
CASINOS TRAGAMONEDAS
Monto recibido por apuestas
70,000
200,000
Premios otorgados
50,000
150,000
DETALLE

SOLUCIN:
De acuerdo a lo establecido por el numeral 38.5
del artculo 38 de la Ley, la base imponible del
Impuesto se determina de manera independiente
por cada actividad y cada establecimiento.
Es decir, cuando en un establecimiento se exploten conjuntamente Juegos de Casino y Mquinas
Tragamonedas, la determinacin de la base imponible y el pago del impuesto se har de manera independiente por cada una de estas actividades. As:
a)

Determinacin del Ingreso Neto Mensual


DETALLE

JUEGOS DE
CASINOS

Monto recibido por apuestas


Premios otorgados
Ingreso Neto Mensual

b)

MQUINAS
TRAGAMONEDAS

70,000

200,000

(50,000)

(150,000)

20,000

50,000

Determinacin de la Base Imponible


DETALLE

Ingreso Neto Mensual


Gastos de Mantenimiento (2%)
Base Imponible Impuesto

c)

JUEGOS DE
CASINOS

MQUINAS
TRAGAMONEDAS

20,000.
(400)
19,600

50,000.
(1,000)
49,000.

Determinacin del Impuesto a los Juegos de


Casino y Mquinas Tragamonedas
DETALLE

Base Imponible Impuesto


Tasa 12%
Impuesto a los Juegos Casino
y Mquinas Tragamonedas

JUEGOS
DE CASINOS
19,600
12%

Asesor Empresarial

2,352

MQUINAS
TRAGAMONEDAS
49,000.
12%
5,880

3. Se realiza la liquidacin del impuesto.

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas

Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas


CASO PRCTICO INTEGRAL
ENUNCIADO
La empresa "EL MUNDO MGICO" S.A.C., dedicada a la explotacin de juegos de casino y mquinas
tragamonedas, nos presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera:

EL MUNDO MGICO S.A.C.


Estado de Situacin Financiera
Al 31 de Diciembre de 2010
(En Nuevos Soles)
ACTIVO
ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO Y PATRIMONIO

S/.

PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos

179,000 Tributos por pagar

Clientes

104,000 Remun. y Partic. Pagar

Cuentas por cobrar diversas


Total Activo Corriente

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, maq. y equipo (neto)

Intangibles (neto)

S/.

PASIVO Y PATRIMONIO

140,000

65,000

5,800 Proveedores

27,000

288,800 Total Pasivo Corriente

232,000

PATRIMONIO
480,000 Capital

491,100

24,000 Resultados acumulados

69,700

Total Activo No corriente

504,000 Total Patrimonio

560,800

TOTAL ACTIVO

792,800 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

792,800

El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situacin Financiera es el siguiente:

Caso Prctico Integral

Staff Contable
ACTIVOS

Efectivo

IMPORTE

8,600

Cuenta Corriente Banco de Crdito

170,400

Facturas por cobrar

54,000

Letras por cobrar

50,000

Prstamos al personal

5,800

Terrenos

90,000

Edificios

180,000

Unidades de Transporte

550,000

Mquinas tragamonedas

120,000

Depreciacin Edificios

(54,000)

Depreciacin Unidades de Transporte

(330,000)

Depreciacin mquinas tragamonedas

(76,000)

Programas de cmputo( Sistema Unificado de tiempo real)

30,000

Amortizacin acumulada

(6,000)

PASIVOS Y PATRIMONIO

IMPORTE

Imp. Juegos y Tragamonedas Diciembre 2010

28,000

IR 3 Categora por pagar 2010

50,000

IR 4 Categora Diciembre 2010

6,000

IR 5 Categora Diciembre 2010

12,000

Essalud Diciembre 2010

20,000

ONP Diciembre 2010

15,000

Impuesto Predial 2010

9,000

Remuneraciones por pagar Diciembre 2010

65,000

Facturas por pagar

22,000

Letras por pagar


Capital social
Utilidades acumuladas

5,000
491,100
69,700

OPERACIONES
Sobre el particular, nos comentan que durante el Perodo Enero 2011 ha realizado las siguientes
operaciones:
1. Con fecha 02 de Enero de 2011, el tesorero de la empresa ha efectuado el depsito del efectivo
en cuenta corriente.
2. Con fecha 07 de Enero, se cancelaron los tributos pendientes de pago al 31.12.2010.
3. Con fecha 10 de Enero de 2011, se cancelaron las remuneraciones, facturas y letras pendientes
de pago.

10 Asesor Empresarial

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas


4. Al 31 de Enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa por concepto de
Juegos de Casinos asciende a la suma de:
INGRESOS NETOS MENSUALES
(NUEVOS SOLES)
DETALLE

ENERO 2011

Ingreso neto mensual

500,000

Luego, el monto de S/. 500,000 que corresponde al ingreso neto, es depositado en la cuenta corriente
de la empresa.
5. Durante el mes de Enero del 2011 se han realizado las siguientes compras
FECHA

RAZN SOCIAL

DETALLE

BASE

IGV

TOTAL

10.01.2011

PUBLIMARKET SAC

Publicidad

4,000.00

760.00

4,760.00 Cheque no negociable

12.01.2011

SUPERMARKET SAC

Compra de
alimentos

3,500.00

665.00

4,165.00 Cheque no negociable

15.01.2011

MINIMARKET

Compra de
alimentos

2,800.00

532.00

3,332.00 Cheque no negociable

15.01.2011

IMPORT PC SRL.

Computadora

2,521.00

479.00

3,000.00 Cheque no negociable

20.01.2011

EDEL PERU S.A.A.

Energia elctrica

3,000.00

570.00

3,570.00 Cheque no negociable

20.01.2011

TELEFONEMA SAC

Servicio
telefnico

3,000.00

570.00

3,570.00 Cheque no negociable

20.01.2011

IMPORT TV SAC

20 TV LCD 21

33,614.00

6,386.00

40,000.00 Cheque no negociable

tiles de aseo

3,000.00

570.00

3,570.00 Cheque no negociable

20.01.2011 COMERCIAL LIMPIA SRL.

FORMA DE PAGO

22.01.2011

COMISIONES 2000

Comisiones

5,000.00

950.00

5,950.00 Cheque no negociable

22.01.2011

CABLE PERU S.AA

Cable

1,000.00

190.00

1,190.00 Cheque no negociable

25.01.2011

FERRETERIA J. MARIA

Mantenimiento

5,000.00

950.00

5,950.00 Cheque no negociable

25.01.2011

UNIFORMES SAN 30004000MIGUEL

Suministros
de Consumo
Inmediato

3,000.00

570.00

3,570.00 Cheque no negociable

31.01.2011

COMERCIAL IPHONE
S.R.L.

Juego de sillas

2,000.00

380.00

2,380.00 Cheque no negociable

31.01.2011

ADMINISTRACIN SAC

Comisin de
cobranza

1,552.00

294.00

1,846.00 Cheque no negociable

72,987

13,866

TOTAL

86,853

IMPORTANTE
-

Las facturas se cancelan al contado, salvo los recibos de servicios pblicos que vencen al mes
siguiente del periodo facturado, los cuales se cancelan el da 31.01.2011.

Los gastos se distribuyen as: 90% costo de la actividad y 10% gastos administrativos.

6.

El 31 de Enero de 2011, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total de


S/. 285,000.

Caso Prctico Integral

11

Staff Contable
PLANILLA DE REMUNERACIONES

DETALLE

SUELDO

Personal Administrativo

ONP

50,000

Personal de mantenimiento
Seguridad
Azafatas
Total

IR 5

6,500

40,000

5,200

170,000

22,100

NETO A PAGAR ESSALUD 9%

TOTAL PLANILLA

2,800

40,700

4,500

54,500

34,800

3,600

43,600

5,600

142,300

15,300

185,300

25,000

3,250

1,000

20,750

2,250

27,250

285,000

37,050

9,400

238,550

25,650

310,650

Las remuneraciones son depositadas el ltimo da de cada mes, en la cuenta de ahorros de cada
trabajador. Estos gastos se distribuyen 90% costo de la actividad y 10% Gastos Administrativos.
7. La CTS es equivalente a S/. 23,750. Estos gastos se distribuyen 90% al costo de la actividad y
10% a Gastos Administrativos.
8. La depreciacin acumulada de enero 2011 es como sigue:
FECHA DE
ADQUISICIN

DETALLE

VALOR DE
ACTIVO

% DE DEP.

DEPRECIACIN
ANUAL

DEPRECIACIN
MENSUAL

Terrenos

01.06.2006

90,000

Edificaciones

01.06.2006

180,000

5%

9,000

750

Unidades de Transporte

30.03.2007

550,000

20%

110,000

9,167

Mquinas Tragamonedas

30.03.2007

120,000

25%

30,000

2,500

Computadora

15.01.2011

3,000

25%

750

63

20 TV LCD 21

18.01.2011

40,000.00

10%

4,000

333

153,750

12,813

TOTAL

983,000
AMORTIZACIN DEL EJERCICIO

Detalle

Fecha
Adquisicin

Programadecomputo
(Sistema Unificado en
Tiempo real)
Total

02.01.2009

Costo de
Adquisicin

Vida til

Amortizacin Amortizacin Amortizacin


Acumulada Enero 2011 Acumulada

Valor en
libros

30,000 10 aos

6,000

3,000

9,000

21,000

30,000

6,000

3,000

9,000

21,000

Estos gastos se distribuyen 90% al costo de la actividad y 10% a gastos administrativos.


9. Se reconoce el pago a cuenta del mes de enero 2011. El coeficiente es 0.015.
10. Al 31 de Enero se consumen la totalidad de suministros adquiridos.
11. Se registra el Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas correspondiente a Enero
del 2011. Al respecto debe considerarse que el ingreso neto obtenido equivale a S/. 500,000, el
cual es la diferencia entre el monto total de apuestas menos los premios entregados.
SE PIDE
Elaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, el Plan Contable General
para Empresas (PCGE).

SOLUCIN
A continuacin, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa "EL MUNDO MGICO"
S.A.C., dedicada a la explotacin de los juegos de casino y mquinas tragamonedas; para ello
consideraremos el Plan Contable General Empresarial (PCGE).
12 Asesor Empresarial

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas

1. LIBRO DIARIO
PERODO

: Enero 2011

RUC

: 20438944551

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : "EL MUNDO MGICO" S.A.C.

02-Ene. Reinicio de Actividades 2011 y Traslado al PCGE


XX

10

12

14
33

34

39

40

41

CAJA Y BANCOS
101 Caja
104 Cuenta corriente Banco Nacin
CLIENTES
121 Facturas por cobrar
123 Letras por cobrar
CTAS POR COBRAR A ACCION. Y AL PERSONAL
141 Prstamos al personal
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
332 Edificios y otras construcciones
334 Unidades de transporte
336 Equipos Diversos
3361 Mquinas Tragamonedas
INTANGIBLES
349 Otros Intangibles
3491 Sistema unificado en tiempo real
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA
393 Depreciacin Inm. Maquinaria y Equipo
3931 Edificios
3932 Unidades de transporte
3936 Equipos Diversos
394 Amortizacin de intangibles
3949 Equipos Diversos
39491 Sistema unificado en tiempo real
TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Retencin 4 Categora
40172 Retencin 5 Categora
40173 IR 3 categora
403 Contribuciones a instituciones pblicas
4031 Essalud
4032 ONP
405 Gobierno local
4051 Impuesto Predial
409 Otros Tributos
4091 Impuesto a los Juegos y Mquinas Tragamonedas
REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar

179,000
8,600
170,400
104,000
54,000
50,000
5,800
5,800
940,000
90,000
180,000
550,000
120,000
30,000
30,000
466,000
54,000
330,000
76,000

6,000
140,000
6,000
12,000
50,000
20,000
15,000
9,000
28,000
65,000
65,000

Libro Diario 13

Staff Contable
42

50
59
x/x

PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
423 Letras por pagar
CAPITAL
501 Capital social
RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio del Ejercicio 2011.

27,000
22,000
5,000
491,100
491,100
69,700
69,700

XX

10

12

14

33

34

10

12

14
33

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO


101 Caja
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC. (SOCIOS)
DIRECTORES Y GERENTES
144 Personal
1411 Prstamos
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin o construccin
334 Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
336 Equipos diversos
3361 Equipo de procesamiento de informacin
(de cmputo)
33611 Costo
INTANGIBLES
343 Programas de computadoras (software)
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo
CAJA Y BANCOS
101 Caja
104 Cuenta corriente Banco Nacin
CLIENTES
121 Facturas por cobrar
123 Letras por cobrar
CTAS POR COBRAR A ACCION. Y AL PERSONAL
141 Prstamos al personal
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
332 Edificios y otras construcciones

14 Asesor Empresarial

179,000
8,600
170,400
104,000
54,000
50,000
5,800
5,800
940,000

90,000

180,000

550,000

120,000
30,000

30,000
179,000
8,600
170,400
104,000
54,000
50,000
5,800
5,800
940,000
90,000
180,000

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas


334
336

Unidades de transporte
Equipos diversos
3361 Mquinas Tragamonedas
34 INTANGIBLES
349 Otros intangibles
3491 Sistema Unificado en tiempo real
x/x Por la conversin de las cuentas del activo del PCGR al PCGE.

550,000
120,000
30,000
30,000

XX

39

40

41
42

50
59
39

40

DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA


393 Depreciacin Inm. Maquinaria y equipo
3931 Edificios
3932 Unidades de transporte
3936 Equipos Diversos
394 Amortizacin de intangibles
3949 Equipos Diversos
TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Retencin 4 Categora
40172 Retencin 5 Categora
40173 IR 3 categora
403 Contribuciones a instituciones pblicas
4031 Essalud
4032 ONP
405 Gobierno local
4051 Impuesto Predial
409 Otros Tributos
4091 Imp. a los juegos y mquinas tragamonedas
REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
423 Letras por pagar
CAPITAL
501 Capital social
RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
DEPREC. AMORTIZACIN Y AGOTAM. ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39131 Edificaciones
39133 Equipos de transporte
39135 Equipos Diversos
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles - Costo
39213 Programas de computadora (software)
TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera categora

466,000
54,000
330,000
76,000
6,000
140,000

6,000
12,000
50,000
20,000
15,000
9,000
28,000
65,000
65,000
27,000
22,000
5,000
491,100
491,100
69,700
69,700
466,000

54,000
330,000
76,000

6,000
140,000

50,000

Libro Diario 15

Staff Contable

41

42

50

59

x/x

40172 Renta de cuarta categora


40173 Renta de quinta categora
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40182 Imp. a los juegos de casino y tragamonedas
403 Instituciones pblicas
4031 Essalud
4032 ONP
406 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40615 Impuesto predial
REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas. Boletas y otros compr. Por pagar
4212 Emitidas
423 Letras por pagar
CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
Por la conversin de las cuentas del Pasivo y Patrimonio
del PCGR al PCGE.

6,000
12,000
28,000
20,000
15,000

9,000
65,000
65,000
27,000
22,000
5,000
491,100
491,100
69,700
69,700

XX

02-Ene. Depsito en cuenta corriente

XX

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO


104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja
02-Ene Por el depsito del efectivo realizado por el tesorero de la empresa.

8,600
8,600
8,600
8600

XX

07-Ene. Cancelacin de tributos pendientes

XX

40

TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE


SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera categora
40172 Renta de cuarta categora
40173 Renta de quinta categora
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40182 Imp. a los juegos de casino y tragamonedas
403 Instituciones pblicas
4031 Essalud
4032 ONP

16 Asesor Empresarial

140,000

50,000
6,000
12,000
28,000
20,000
15,000

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas


406

Gobiernos locales
4061 Impuestos
40615 Impuesto predial
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
07-Ene. Por la cancelacin de los tributos pendientes de pago.

9,000
140,000
140,000

XX

10-Ene. Cancelacin de remuneraciones y cuentas por pagar


XX

41

REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR


411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas boletas y otros compr. por pagar
4212 Emitidas
423 Letras por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10-Ene Por la cancelacin de las remuneraciones, facturas y letras
pendientes de pago.

65,000
65,000
27,000
22,000
5,000
92,000
92,000

XX

31-Ene. Reconocimiento de Ingresos del mes


XX

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO


101 Caja
70 VENTAS
704 Prestacin de Servicios(*)
7041 Terceros
31 Ene. Por el total de ganancia obtenida por la empresa en las
mquinas tragamonedas.

500,000
500,000
500,000
500,000

XX

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO


104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja
31-Ene Por el depsito del efectivo realizado por el tesorero de
la empresa.

500,000
500,000
500,000
500,000

XX

31-Ene. Asiento de centralizacin de las compras de enero 2011


XX

33

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO


336 Equipos Diversos

43,000

* Al no haber una cuenta especfica de ingresos por Actividad, consideramos que los Ingresos obtenidos por la Explotacin de Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas, debe
ir en la Sub cuenta de Ingresos por Prestacin de Servicios.

Libro Diario 17

Staff Contable
3361 Equipos de procesamiento de datos
33611 Costo
3369 Otros equipos
33691 Costo
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 Suministros
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
632 Asesora y consultora
6329 Otros
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
636 Servicios bsicos
6361 Electricidad
6364 Telfono
6367 Cable
637 Publicidad, publicaciones y relaciones pblicas
6371 Publicidad
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
656 Suministros
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas. boletas y otros compr. por pagar
4212 Emitidas
31-Ene. Por las compras efectuadas en el mes de enero 2011.

3,000
40,000
13,447
13,447
26,836
7,796
5,950
3,570
3,570
1,190
4,760
3,570
3,570
86,853
86,853

XX

25

MATERIALES AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS


252 Suministros
2524 Otros suministros
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6132 Suministros
31-Ene.Por el ingreso de los suministros al almacn.

13,447
13,447
13,447
13,447

XX

65

OTROS GASTOS DE GESTIN


656 Suministros
25 MATERIALES AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS
252 Suministros
2524 Otros suministros
31-Ene.Por el consumo de los suministros adquiridos.

13,447
13,447
13,447
13,447

XX

90

COSTO DE LA ACTIVIDAD
901 Suministros y gastos diversos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
31-Ene.Por el destino de los costos y gastos incurridos.

39,468
4,385
43,853

XX

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS


421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar
4212 Emitidas

18 Asesor Empresarial

86,853
86,853

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas


10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO


104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
31-Ene. Por la cancelacin de las facturas por pagar.

86,853
86,853

XX

31.Ene. Reconocimiento de la planilla de remuneraciones


XX

62

GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES


621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40173 Renta de quinta categora
403 Instituciones pblicas
4031 Essalud
4032 ONP
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
31-Ene. Por el reconocimiento de la planilla de remuneraciones del
mes de enero.

310,650
285,000
25,650
72,100

9,400
25,650
37,050
238,550
238,550

XX

90

COSTO DE LA ACTIVIDAD
902 Personal
279,585
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
31-Ene.Por el destino de la planilla de remuneraciones del mes de enero 2011.

279,585
31,065
310,650

XX

41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR


411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
31-Ene. Por la cancelacin de las remuneraciones de Enero 2011.

238,550
238,550
238,550
238,550

XX

31-Ene. Reconocimiento de la CTS del personal


XX

62

41

GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES


629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensacin por Tiempo de Servicios
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

23,750
23,750
23,750

Libro Diario 19

Staff Contable

4151 Compensacin por Tiempo de Servicios


31-Ene. Por el reconocimiento de los beneficios sociales del mes de
enero de 2011.

23,750

XX

90

COSTO DE LA ACTIVIDAD
902 Personal
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
31-Ene.Por el destino de los beneficios sociales de los trabajadores.

21,375
21,375
2,375
23,750

XX

31-Ene. Reconocimiento de la Depreciacin y Amortizacin del perodo


XX

68

VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES


681 Depreciacin
6814 Depreciacin de IME - Costo
68141 Edificaciones
68143 Equipos de transporte
68145 Equipos Diversos
682 Amortizacin de Intangibles
6821 Amortizacin de Intangibles - Costo
68213 Programas de computadoras (software)
39 DEPRECIACIN, AMORT. Y AGOT. ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39131 Edificaciones
39133 Equipos de transporte
39135 Equipos Diversos
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles - Costo
39213 Programas de computadora (software)
31-Ene.Por el reconocimiento de la depreciacin y
amortizacin del ejercicio.

15,813

750
9 ,167
2,896

3,000
15,813

750
9,167
2,896

3,000

XX

90

COSTO DE LA ACTIVIDAD
903 Depreciacin del ejercicio
9031 Edificaciones
9032 Equipos de transporte
9033 Equipos Diversos
904 Amortizacin de Intangibles
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
31-Ene.Por el destino de la depreciacin y de la amortizacin del ejercicio.

14,232
675
8,250
2,607
2,700
1,581
15,813

XX

31-Ene. Reconocimiento del Pago a cuenta del perodo


XX

18

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO


189 Otros gastos contratados por anticipado

20 Asesor Empresarial

7,500

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas


40

TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE


SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera categora
31-Ene. Por el reconocimiento del P/A/C del IR de Enero 2011.

7,500

XX

31-Ene. Reconocimiento del Impuesto a los Juegos de Casino y Tragamonedas


XX

64

GASTOS POR TRIBUTOS


641 Gobierno Central
6414 Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas
Tragamonedas
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40182 Imp. a los juegos de casino y mquinas tragamonedas
31-Ene. Por el reconocimiento del imp.a los juegos de casino y mquinas
tragamonedas correspondientes al mes de enero 2011.

58,800

58,800
58,800

58,800

XX

90

COSTO DE LA ACTIVIDAD
905 Impuestos por Actividad
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
31-Ene. Por el destino de los gastos por tributos.

58,800
58,800

XX

Libro Diario 21

Staff Contable

2. LIBRO MAYOR
PERODO

: Enero 2011

RUC

: 20438944551

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : "EL MUNDO MGICO" S.A.C.

101 Caja (PCGR)

104 Cuentas Corrientes (PCGR)

121 Facturas por cobrar


(PCGR)

8,600

8,600

170,400

170,400

54,000

54,000

8,600

8,600

170,400

170,400

54,000

54,000

123 Letras por cobrar (PCGR)

141 Prstamos al personal


(PCGR)

331 Terrenos (PCGR)

50,000

50,000

5,800

5,800

90,000

90,000

50,000

50,000

5,800

5,800

90,000

90,000

332 Edificios y otras construcciones


(PCGR)

334 Unidades de transporte (PCGR)

3361 Mquinas Tragamonedas


(PCGR)

180,000

180,000

550,000

550,000

120,000

120,000

180,000

180,000

550,000

550,000

120,000

120,000

3491 Sistema unificado en tiempo


real (PCGR)

3931 Edificios (PCGR)

3932 Unidades de transporte


(PCGR)

30,000

30,000

54,000

54,000

330,000

330,000

30,000

30,000

54,000

54,000

330,000

330,000

3936 Equipos Diversos (PCGR)

39491 Sistema unificado en


tiempo real (PCGR)

4091 Imp. Juegos tragamonedas


(PCGR)

76,000

76,000

6,000

6,000

28,000

28,000

76,000

76,000

6,000

6,000

28,000

28,000

40171 Retencin 4 Categora


(PCGR)

40172 Retencin 5 Categora


(PCGR)

40173 IR 3 categora
(PCGR)

6,000

6,000

12,000

12,000

50,000

50,000

6,000

6,000

12,000

12,000

50,000

50,000

4031 Essalud (PCGR)

4032 ONP (PCGR)

4051 Impuesto Predial (PCGR)

20,000

20,000

15,000

15,000

9,000

9,000

20,000

20,000

15,000

15,000

9,000

9,000

22 Asesor Empresarial

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas


411 Remuneraciones por pagar (PCGR)

421 Facturas por pagar (PCGR)

423 Letras por pagar (PCGR)

65,000

65,000

22,000

22,000

5,000

5,000

65,000

65,000

22,000

22,000

5,000

5,000

501 Capital social (PCGR)

591 Utilidades no distribuidas


PCGR)

101 Caja (PCGE)

491,100

491,100

69,700

69,700

8,600
500,000

8,600
500,000

491,100

491,100

69,700

69,700

508,600

508,600

1041 Cuentas Corrientes operativas


(PCGE)

1212 Emitidas (PCGE)

1231 En cartera (PCGE)

170,400
8,600
500,000

140,000
92,000
86,853
238,550

54,000

50,000

679,000

557,403

54,000

50,000

1411 Prstamos (PCGE)

189 Otros gastos contratados por


anticipado (PCGE)

2524 Otros Suministros (PCGE)

5,800

7,500

13,447

13,447

5,800

7,500

13,447

13,447

3311 Terrenos (PCGE)

33211 Costo de adquisicin o


construccin (PCGE)

33411 Costo (PCGE)

90,000

180,000

550,000

90,000

180,000

550,000

33611 Costo (PCGE)

33691 (PCGE)

34311 Costo (PCGE)

120,000
3,000

40,000

30,000

123,000

40,000

30,000

39131 Edificaciones
(PCGE)

39133 Equipos de transporte


(PCGE)

39135 Equipos Diversos


(PCGE)

54,000
750

330,000
9,167

2,896
76,000

54,750

339,167

78,896

Libro Mayor 23

Staff Contable
39213 Programas de computadora
(software) (PCGE)

40171 Renta de tercera categora


(PCGE)

40172 Renta de cuarta categora


(PCGE)

6,000
3,000

50,000

50,000
7,500

6,000

6,000

9,000

50,000

57,500

6,000

6,000

40173 Renta de quinta categora


(PCGE)

40182 Imp. a los juegos mquinas


tragamonedas (PCGE)

4031 ESSALUD (PCGE)

12,000

12,000
9,400

28,000

28,000
58,800

20,000

20,000
25,650

12,000

21,400

28,000

86,200

20,000

45,650

4032 ONP (PCGE)

40615 Impuesto predial (PCGE)

4111 Sueldos y salarios por pagar


(PCGE)

15,000

15,000
37,050

9,000

9,000

65,000
238,550

65,000
238,550

15,000

52,050

9,000

9,000

303,550

303,550

4212 Emitidas (PCGE)

423 Letras por pagar (PCGE)

4151 Compensacin por Tiempo de


Servicios

22,000
86,853

22,000
86,853

5,000

5,000

23,750

108,853

108,853

5,000

5,000

23,750

5011 Acciones (PCGE)

5911 Utilidades acumuladas


(PCGE)

6032 Suministros (PCGE)

491,100

69,700

13,447

491,100

69,700

13,447

6132 Suministros (PCGE)

6211 Sueldos y salarios (PCGE)

627 Rgimen de prestaciones de


salud (PCGE)

13,447

285,000

25,650

13,447

285,000

25,650

6291 Compensacin por Tiempo


de Servicios (PCGE)

6329 Otros (PCGE)

6343 Mantenimiento y reparacin


(PCGE)

23,750

7,796

5,950

23,750

7,796

5,950

24 Asesor Empresarial

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas


6361 Electricidad (PCGE)

6364 Telfono ( PCGE)

6367 Cable (PCGE)

3,570

3,570

1,190

3,570

3,570

1,190

6371 PUBLICIDAD (PCGE)

6414 Imp. a los juegos de casino y


mquinas tragamonedas (PCGE)

656 Suministros (PCGE)

4,760

58,800

3,570
13,447

4,760

58,800

17,017

68141 Edificaciones (PCGE)

68143 Equipos de transporte (PCGE)

8145 Equipos Diversos (PCGE)

750

9,167

2,896

750

9,167

2,896

68213 Programas de computadoras


(software) (PCGE)

7041 Terceros (PCGE)

791 Cargas imp. a cuenta de costos


y gastos (PCGE)

3,000

500,000

43,853
310,650
23,750
15,813
58,800

3,000

500,000

452,866

90 Costo de la Actividad (PCGE)

94 Gastos Administrativos (PCGE)

39,468
279,585
21,375
14,232
58,800

4,385
31,065
1,581
2,375

413,460

39,406

Libro Mayor 25

: 20438944551

RUC

26 Asesor Empresarial

DESCRIPCIN

Caja (PCGR)
Cuentas corrientes (PCGR)
Facturas por cobrar (PCGR)
Letras por cobrar (PCGR)
Prstamos al personal (PCGR)
Terrenos (PCGR)
Edificios y otras construcciones
332
(PCGR)
334 Unidades de transporte (PCGR)
3361 Mquinas Tragamonedas (PCGR)
Sistema unificado en tiempo real
3491
(PCGR)
3931 Edificios (PCGR)
3932 Unidades de transporte (PCGR)
3936 Mquinas Tragamonedas (PCGR)
Sistema unificado en tiempo real
3949
(PCGR)
Imp. Juegos y mquinas
409
tragamonedas (PCGR)
40171 Retencin 4 Categora (PCGR)
40172 Retencin 5 Categora (PCGR)
40173 IR 3 categora (PCGR)
4031 Essalud (PCGR)
4032 ONP (PCGR)
4051 Impuesto Predial (PCGR)
411 Remuneraciones por pagar (PCGR)
421 Facturas por pagar (PCGR)
423 Letras por pagar (PCGR)

101
1041
121
123
141
331

CTA
8,600
170,400
54,000
50,000
5,800
90,000
180,000
550,000
120,000
30,000
54,000
330,000
76,000
6,000
28,000
6,000
12,000
50,000
20,000
15,000
9,000
65,000
22,000
5,000

180,000
550,000
120,000
30,000
54,000
330,000
76,000
6,000
28,000
6,000
12,000
50,000
20,000
15,000
9,000
65,000
22,000
5,000

HABER

8,600
170,400
54,000
50,000
5,800
90,000

DEBE

SUMAS
DEUDOR

ACREEDOR

SALDOS

ACTIVO

PASIVO

INVENTARIO

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : "EL MUNDO MGICO" S.A.C.

: Enero 2011

PERODO

3. BALANCE DE COMPROBACIN

GASTOS

INGRESOS

RESULTADO POR
NATURALEZA
GASTOS

INGRESOS

RESULTADO POR
FUNCIN

Staff Contable

Capital social (PCGR)


Utilidades no distribuidas (PCGR)
Caja (PCGE)
Cuentas Corrientes operativas (PCGE)
Emitidas (PCGE)
En cartera (PCGE)
Prstamos (PCGE)
Otros gastos contr. por anticipado (PCGE)
Suministros (PCGE)
Terrenos (PCGE)
Costo de adquisicin o construccin
(PCGE)
Costo (PCGE)
Costo (PCGE)
Costo (PCGE)
Costo (PCGE)

501
591
101
1041
1212
1231
1411
189
2524
3311

39131 Edificaciones (PCGE)


39133 Equipos de transporte (PCGE)
39135 Equipos Diversos (PCGE)
Programas de computadora
39213
(software) (PCGE)
40171 Renta de tercera categora (PCGE)
40172 Renta de cuarta categora (PCGE)
40173 Renta de quinta categora (PCGE)
Imp. Juegos y mquinas
40182
tragamonedas (PCGE)
4031 Essalud (PCGE)
4032 ONP (PCGE)
40615 Impuesto predial (PCGE)
4111 Sueldos y salarios por pagar (PCGE)
Compensacin por Tiempo de
4151
Servicios (PCGE)
4212 Emitidas (PCGE)
423 Letras por pagar (PCGE)

33411
33611
33691
34311

33211

DESCRIPCIN

CTA

108,853
5,000

23,750

23,750

108,853
5,000

25,650
37,050
-

45,650
52,050
9,000
303,550

20,000
15,000
9,000
303,550

58,800

86,800

28,000

7,500
9,400

57,500
6,000
21,400

9,000

9,000

ACREEDOR

54,750
339,167
78,896

550,000
123,000
40,000
30,000

180,000

121,597
54,000
50,000
5,800
7,500
90,000

DEUDOR

54,750
339,167
78,896

13,447

491,100
69,700
508,600
557,403

HABER

SALDOS

50,000
6,000
12,000

550,000
123,000
40,000
30,000

180,000

491,100
69,700
508,600
679,000
54,000
50,000
5,800
7,500
13,447
90,000

DEBE

SUMAS

550,000
123,000
40,000
30,000

180,000

121,597
54,000
50,000
5,800
7,500
90,000

ACTIVO

23,750

25,650
37,050
-

58,800

7,500
9,400

9,000

54,750
339,167
78,896

PASIVO

INVENTARIO
GASTOS

INGRESOS

RESULTADO POR
NATURALEZA
GASTOS

INGRESOS

RESULTADO POR
FUNCIN

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas

Balance de Comprobacin 27

28 Asesor Empresarial

90
94

791

7041

68213

656
68141
68143
68145

6414

6329
6371
6364
6367
6361
6343
6363

627

TOTAL

Acciones (PCGE)
Utilidades acumuladas (PCGE)
Suministros (PCGE)
Suministros (PCGE)
Sueldos y salarios (PCGE)
Compensacin por Tiempo de
Servicios (PCGE)
Rgimen de prestaciones de salud
(PCGE)
Otros (PCGE)
Publicidad (PCGE)
Telefono (PCGE)
Cable (PCGE)
Electricidad (PCGE)
Mantenimiento y reparacin (PCGE)
Agua (PCGE)
Imp. a los juegos y mquinas
tragamonedas (PCGE)
Suministros (PCGE)
Edificaciones (PCGE)
Equipos de transporte (PCGE)
Equipos Diversos (PCGE)
Programas de computadoras
(software) (PCGE)
Terceros (PCGE)
Cargas imp. a cuenta de costos y
gastos (PCGE)
Costo del Servicio (PCGE)
Gastos Administrativos (PCGE)

5011
5911
6032
6132
6211

6291

DESCRIPCIN

CTA

6,325,529

413,460
39,406

3,000

17,017
750
9,167
2,896

58,800

7,796
4,760
3,570
1,190
3,570
5,950
-

25,650

23,750

285,000

13,447

DEBE

413,460
39,406

3,000

17,017
750
9,167
2,896

58,800

7,796
4,760
3,570
1,190
3,570
5,950
-

25,650

23,750

285,000

13,447

DEUDOR

452,866

500,000

13,447

491,100
69,700

ACREEDOR

SALDOS

2,171,076
2,171,076
RESULTADO DEL EJERCICIO
TOTALES

6,325,529

452,866

500,000

13,447

491,100
69,700

HABER

SUMAS

1,204,763
47,134

1,251,897

1,251,897

491,100
69,700

PASIVO

1,251,897

ACTIVO

INVENTARIO

452,866
47,134
500,000

3,000

17,017
750
9,167
2,896

58,800

7,796
4,760
3,570
1,190
3,570
5,950
-

25,650

23,750

285,000

GASTOS

500,000

500,000

500,000

INGRESOS

RESULTADO POR
NATURALEZA

452,866
47,134
500,000

413,460
39,406

GASTOS

500,000

500,000

500,000

INGRESOS

RESULTADO POR
FUNCIN

Staff Contable

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas

4.
ESTADOS FINANCIEROS

EL MUNDO MGICO S.A.C.


Estado de Situacin Financiera
Al 31 de Enero de 2011
(En Nuevos Soles)
ACTIVO

S/. PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE

S/.

PASIVO CORRIENTE

Efectivo y eq. de efectivo

121,597 Tributos por pagar

Cuentas por cobrar-Terceros

104,000 Comp. por tiempo de servicios

Cuentas por cobrar a accionistas

5,800 Total Pasivo Corriente

Gastos por anticipado

7,500

Total Activo Corriente


ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, maq, y equipo (neto)
Intangibles (neto)

138,400
23,750
162,150

238,897 PATRIMONIO
Capital

491,100

510,187 Resultados acumulados

69,700

21,000 Resultados del ejercicio

47,134

Total Activo No corriente

531,187 Total Patrimonio

607,934

Total Activo

770,084 Total Pasivo y Patrimonio

770,084

Estados Financieros 29

Staff Contable

EL MUNDO MGICO S.A.C.


Estado de Resultados
Al 31 de Enero de 2011
(En Nuevos Soles)
S/.
Prestacin de servicios
Costo de la actividad
Utilidad Bruta
Gastos Administrativos
Utilidad Operativa

500,000
(413,460)
86,540
(39,406)
47,134

EL MUNDO MGICO S.A.C.


Estado de Cambios en el Patrimonio
Al 31 de Enero de 2011
(En Nuevos Soles)

Saldos al 02 de Enero del 2011

CAPITAL

RESULTADOS ACUMULADOS

TOTAL

491,100

69,700

560,800

47,134

47,134

116,834

607,934

Resultados del ejercicio


Saldos al 31 de Enero del 2011

30 Asesor Empresarial

491,100

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas


EL MUNDO MGICO S.A.C.
Estado de Flujos de Efectivo
Al 31 de Enero de 2011
(En Nuevos Soles)
EJERCICIO O
PERODO

ACTIVIDADES
Actividades de Operacin
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros

500,000

Cobranza de intereses y dividendos recibidos


Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios

(70,853)

Pago de remuneraciones y beneficios sociales

(303,550)

Pago de tributos

(140,000)

Pago de intereses y rendimientos


Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin
Actividades de Inversin
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

(14,403)

(43,000)

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversin

(43,000)

Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras obligaciones de largo plazo
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones de largo plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de
Financiamiento
Aumento (Disminucin) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

(57,403)
179,000

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

121,597

Estados Financieros 31

Staff Contable

Anexos
ANEXO N 1

DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN DEL EJERCICIO


(ENERO 2011)

DEPRECIACIN DEL EJERCICIO

DETALLE

FECHA
COSTO DE
ADQUISICIN ADQUISICIN

DEPRECIACIN DEPRECIACIN DEPRECIACIN


ACUMULADA ENERO 2011 ACUMULADA

VIDA TIL

VALOR
EN LIBROS

Terrenos

01.06.2006

90,000

90,000

Edificios

01.06.2006

180,000

20 aos

54,000

750

54,750

125,250

Unidades de
Transporte

30.03.2007

550,000

5 aos

330,000

9,167

339,167

210,833

Mquinas
Tragamonedas

30.03.2007

120,000

4 aos

76,000

2,500

78,500

41,500

Computadora

15.01.2011

3,000

4 aos

63

63

2,938

20 TV LCD 21

18.01.2011

40,000

10 aos

333

333

39,667

460,000

12,813

472,813

510,187

Total

983,000

DETALLE
Edificios

COSTO DEL
SERVICIO

GASTOS
ADMINISTRATIVOS

TOTAL

675

75

750

Unidades de Transporte

8,250

917

9,167

Mquinas Tragamonedas

2,250

250

2,500

Computadora

56

63

20 TV LCD 21

300

33

333

11,532

1,281

12,813

Total

32 Asesor Empresarial

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas

AMORTIZACIN DEL EJERCICIO

Detalle
Programa de
cmputo (Sistema
Unificado en Tiempo
Real)

Fecha
Adquisicin

Costo de
Adquisicin

02.01.2010

30,000

Total

Vida til

Amortizacin
Acumulada

Amortizacin
Enero 2011

Amortizacin
Acumulada

10 aos

6,000

3,000

9,000

21,000

6,000

3,000

9,000

21,000

30,000

COSTO DEL
SERVICIO

DETALLE

GASTOS
ADMINISTRATIVOS

Valor en
libros

TOTAL

Programa de cmputo
(Sistema Unificado en Tiempo Real)

2,700

300

3,000

Total

2,700

300

3,000

ANEXO N 2
PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
(ENERO 2011)
Total Ingresos del mes

500,000

Sistema del coeficiente

0.015

P/A/C del IR Enero 2011

7,500

ANEXO N 3
DETERMINACIN IMPUESTO A LOS JUEGOS Y
MQUINAS TRAGAMONEDAS
(ENERO 2011)
Ingreso Neto Mensual

500,000

(-) Gastos mantenimiento ( 2 % Ingreso neto mensual)

(10,000)

Base Imponible

490,000

Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas


Tragamonedas (12%)

58,800

Anexos 33

Staff Contable
ANEXO N 4

CLCULO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS


(ENERO 2011)

TIPO DE TRABAJADOR

SUELDO

CTS

Personal Administrativo

50,000

4,167

Personal de Mantenimiento

40,000

3,333

Seguridad

170,000

14,167

Azafatas

25,000

2,083

285,000

23,750

TOTAL

34 Asesor Empresarial

ndice
EMPRESAS DE CASINOS Y MQUINAS TRAGAMONEDAS
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS DE CASINOS Y MQUINAS TRAGAMONEDAS
1. Introduccin ...................................................................................................................

2. Naturaleza de los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas ...........................................

3. Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas ...............................................

4. Tratamiento para efectos del Impuesto a la Renta ..............................................................

5. Tratamiento para efectos del IGV ......................................................................................

6. Determinacin del Impuesto ............................................................................................

CASO PRCTICO INTEGRAL - EMPRESAS DE CASINOS Y MQUINAS TRAGAMONEDAS


Enunciado .....................................................................................................................

Operaciones ................................................................................................................... 10
Solucin ........................................................................................................................ 12
1. Libro Diario............................................................................................................... 13
2. Libro Mayor .............................................................................................................. 22
3. Balance de Comprobacin .......................................................................................... 26
4. Estados Financieros ................................................................................................... 29
ANEXOS
N 1: Depreciacin y Amortizacin del Ejercicio (Enero 2011) ................................................ 32
N 2: Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta (Enero 2011) ................................................... 33
N 3: Determinacin Impuesto a los Juegos y Mquinas Tragamonedas (Enero 2011) ............... 33
N 4: Clculo de la Compensacin por Tiempo de Servicios (Enero 2011) ................................ 34

ndice 35

Se termin de imprimir en Julio del 2011,


en los Talleres Grficos de Real Time E.I.R.L.
Av. Petit Thouars N 1440 - Santa Beatriz
Telfonos: 265-6895 / 471-3020
Lima - Per

También podría gustarte