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Rentaaaa PDF
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rea Tributaria
5. Cesin gratuita
Se entender que existe cesin gratuita
o a precio no determinado, salvo prueba
en contrario, cuando los predios o bienes
muebles se encuentren ocupados o en posecin de persona distinta al propietario,
siempre que no se trate de arrendamiento
o subarrendamiento.
Si existiera predios en copropiedad, no se
aplicar la renta presunta cuando uno de
los copropietarios ocupe el bien.
Se presume que la cesin se realiza por el
total del bien, siendo de cargo del contribuyente la probanza de que la misma
se ha realizado de manera parcial, en
Actualidad Empresarial
I-7
I-8
Instituto Pacfico
rea Tributaria
En caso se considere como no presentada
la declaracin la rebaja de las multas en
casos que la subsanacin sea voluntaria
o inducida es del 100%.
Se considera una declaracin como no
presentada cuando se omiti o consider
en forma errada el nmero de RUC o el
perodo tributario.
Caso N 1
Persona natural domiciliada que alquila un inmueble a una persona natural
El seor Felipe De las Casas propietario
de un inmueble cuyo valor segn autovalo es de S/.60,000 lo alquila al seor
Rubn Salazar por un monto mensual de
S/.250.00 durante el ao 2011.
Se pide determinar los pagos a cuenta
mensuales y el Impuesto a la Renta
anual.
Solucin
Determinamos los pagos a cuenta mensuales:
Caso N 2
Persona natural domiciliada que
alquila un inmueble y cede otro gratuitamente a un familiar
El seor Julio Valdiviezo es propietario
de un inmueble cuyo valor segn autovalo es de S/.70,000, lo alquila al seor
Calos Armas por un monto mensual de
S/.1,000.00 durante el ao 2011.
Tiene otro predio cuyo valor de autovalo
es de S/.80,000 y lo ha cedido gratuitamente a su hija por todo el ao 2011.
Se pide determinar los pagos a cuenta
mensuales y el IR anual.
Solucin
Determinamos los pagos a cuenta mensuales:
Monto del alquiler:
Deduccin 20%
Renta Neta
Pago a cuenta 6.25%
S/.
1,000.00
-200.00
800.00
50.00
El seor De las Casas deber pagar mensualmente por concepto de pago a cuenta
mensual del Impuesto a la Renta el monto
de S/.12.50.
N 229
12,000
4,800
16,800
-3,360
13,440
840
-600
240
Caso N 3
Persona natural domiciliada que alquila un inmueble en moneda extranjera
El seor Francisco Crdenas alquila un
predio de su propiedad por un monto
mensual de $300.00 durante el ao
2011, se pide determinar el pago a cuenta
del mes de febrero de 2011 sabiendo que
el monto del alquiler es cobrado el 10 de
marzo de 2011.
Solucin
Como el monto del alquiler es pactado
en moneda extranjera, primero se debe
convertir a moneda nacional el monto
pactado a la fecha de devengo del ingreso
y no en la fecha de cobro, puesto que para
rentas de primera categora rige el criterio
de lo devengado.
El tipo de cambio a tener en cuenta es
el promedio de compra publicado por
la Superintendencia de Banca y Seguros
vigente para el da 28 de febrero.
Tipo de cambio vigente al 28.02.11:
S/.2.774
$300.00 x 2.774 = S/.832.20
Pago a cuenta mensual:
Monto cobrado en moneda
nacional: 832.20
Deduccin 20%
-166.44
Renta neta
665.76
Pago a cuenta 6.25%
41.61
Caso N 4
Persona natural domiciliada que alquila un inmueble una entidad del Sector
Pblico Nacional
Actualidad Empresarial
I-9
Solucin
Retencin del mes de abril de 2011:
10,000
500
5,400
-1,080
4,320
270
-270
0
Caso N 5
Predio cedido gratuitamente por fraccin de ao
El seor Roberto Tejeda cede gratuitamente un inmueble de su
propiedad a un familiar, la cesin es a partir del mes de agosto del ao 2011, el valor del inmueble segn autovalo es de
S/.95,450.
Se pide determinar el Impuesto a la Renta que debe pagar el
seor Tejeda por el ao 2011.
Solucin
En vista que el inmueble se ha cedido por cinco meses, deber
calcularse la renta ficta en forma proporcional a los meses cedidos
durante el ao 2011.
Valor de autovalo x 6% = Renta ficta anual
95,450 x 6% = 5,727
2,386
-477
1,909
119
Caso N 6
Predio de propiedad de un no domiciliado que lo alquila
a una persona jurdica domiciliada
El seor Mateo Coutinho de nacionalidad portuguesa es propietario de un inmueble ubicado en el Per, dicho inmueble
I-10
Instituto Pacfico
N 229
rea Tributaria
Alquiler mensual
Deduccin 20%
Renta neta
Pago a cuenta mensual 6.25%
1,500
-300
1,200
75
Renta presunta:
68,715.47 x 8% = 5,497.24 (menor)
Como la renta real es mayor que la renta presunta, se considera
la renta real.
Alquiler anual (Renta Real) S/.1,500 x 12
Deduccin 20%
Renta neta anual
Impuesto 6.25%
Pagos a cuenta mensuales S/.75 x 12 =
Pago de regularizacin
Caso N 7
Subarrendamiento de predios
El seor Humberto Del Valle tiene un inmueble alquilado por el
cual paga un alquiler mensual de S/.9,000; previo acuerdo con
el propietario decide subarrendarlo a un tercero por un monto
mensual de S/.14,000.
Se pide determinar el monto de los pagos a cuenta mensuales y
el impuesto anual que debe pagar el seor Del Valle.
Solucin
Determinamos el monto del pago a cuenta mensual correspondiente al seor Del Valle:
El pago a cuenta se calcula sobre la diferencia entre S/.14,000 y
S/.9,000 que es S/.5,000; monto que representa la renta mensual
del seor Del Valle.
Renta bruta
5,000
Deduccin 20%
-1,000
Renta neta
4,000
Pago a cuenta 6.25%
250
Impuesto
anual
a
pagar:
Renta mensual = 14,000 - 9,000 = 5,000
Renta mensual x 12 meses
Deduccin 20%
Renta neta
Impuesto segn escala 6.25%
Pagos a cuenta realizados 250 x 12 =
Impuesto por regularizar
18,000 (mayor)
-3,600
14,400
900
-900
0
Caso N 9
Arrendamiento de bien mueble a contribuyente con renta
de tercera categora
El seor Eleazar Nunura es propietario de una camioneta Toyota adquirida en el mes de julio del ao 2005 por un valor
de S/.63,500 y decide alquilarla a la empresa Ingenieros S.A.
durante el ao 2011 por un monto mensual de S/.500.
Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el impuesto
anual correspondiente.
Solucin
Determinamos los pagos a cuenta mensuales:
60,000
-12,000
48,000
3,000
-3,000
0
Alquiler mensual
Deduccin 20%
Renta neta
Pago a cuenta mensual 6.25%
300
-60
240
15
Renta presunta:
75,885.78 x 8% = 6,070.86 (mayor)
Caso N 8
Arrendamiento de bien mueble a contribuyente con renta
de tercera categora
El seor Gabriel Jimnez es propietario de una camioneta Toyota adquirida en el mes de julio del ao 2005 por un valor
de S/.57,500, y decide alquilarla a la empresa El Buho S.A.
durante el ao 2011 por un monto mensual de S/.1,500.
Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el impuesto
anual correspondiente.
Solucin
Determinamos los pagos a cuenta mensuales:
N 229
6,071
-1,214
8,457
529
-180
349
Nota: Otro mtodo para determinar los pagos a cuenta mensuales es aplicando la tasa de 12% sobre la renta bruta mensual.
En todos los casos planteados se asume que el contribuyente
no percibe rentas de otras categoras.
Actualidad Empresarial
I-11