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Guia de Auditoria Interna No. 07
Guia de Auditoria Interna No. 07
7
CRDITOS Y CUENTAS POR COBRAR
NDICE
INTRODUCCIN
PROPSITOS DE LA GUA
CONCEPTO, NATURALEZA Y REGISTRO DE LOS CRDITOS Y LAS CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA DE CRDITOS Y CUENTAS POR COBRAR
PROCEDIMIENTOS BSICOS DE CONTROL APLICABLES A LOS CRDITOS Y LAS
CUENTAS POR COBRAR
EVALUACIN DE LA ADMINISTRACIN DE LOS CRDITOS Y LAS CUENTAS POR
COBRAR
LOS CRDITOS Y LAS CUENTAS POR COBRAR Y LOS SISTEMAS DE PROCESAMIENTO
ELECTRNICO DE DATOS
TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA INTERNA, RECOMENDABLES A LOS
CRDITOS Y CUENTAS POR COBRAR
PRESENTACIN Y DISCUSIN DEL BORRADOR DEL INFORME
INFORME
GUA DE AUDITORIA INTERNA No. 7
CRDITOS Y CUENTAS POR COBRAR
INTRODUCCIN
La presente gua de auditoria interna de crditos y cuentas por cobrar, emitida por la comisin
de auditoria interna del Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores, tiene
como propsito presentar los lineamientos bsicos para realizar el trabajo de auditoria interna
de los crditos y cuentas por cobrar. La evaluacin del control, administracin y registro de las
operaciones relacionadas permite la disminucin de costos innecesarios y el incremento de la
eficiencia operativa de la entidad.
Los crditos y las cuentas por cobrar constituyen un rubro de vital importancia en las
empresas, por lo tanto, el auditor interno debe conocer y evaluar las polticas y procedimientos
aplicados.
En esta gua se incluyen sus propsitos, concepto, naturaleza y registro de los crditos y las
cuentas por cobrar, los objetivos de la auditoria interna, los procedimientos bsicos de control,
la evaluacin de la administracin de los crditos y las cuentas por cobrar, la importancia de los
sistemas de procesamiento electrnico de datos, las tcnicas y procedimientos de auditoria
recomendables a los crditos y cuentas por cobrar y lo relacionado al informe.
PROPSITOS DE LA GUA
Los propsitos de esta gua son los siguientes:
a. Establecer el concepto, naturaleza y registro contable de los crditos y las cuentas por
cobrar.
b. Definir los objetivos de la auditoria interna en los crditos y las cuentas por cobrar.
Asegurarse que se trate de problemas cuya solucin sea factible, en las circunstancias
actuales o en un futuro inmediato.
b. Cuantificar o estimar el impacto que tienen estos problemas en la operacin y
resultados de la empresa.
c. Relacionar los problemas identificados con los establecidos en otras reas.
d. Establecer el costo-beneficio de las recomendaciones a sugerir.
e. Presentar las deficiencias y sus recomendaciones de acuerdo a su prioridad.
INFORME
El auditor interno debe presentar por escrito el resultado final de toda evaluacin, como
evidencia del trabajo ejecutado y debe consistir en una declaracin sencilla.
El informe debe contener una breve descripcin del trabajo desarrollado, la identificacin y
cuantificacin de las debilidades encontradas, as como las deficiencias en los procedimientos
de control; las justificaciones y comentarios del personal involucrado y concluyendo con las
recomendaciones.
El informe del auditor en el rea de crditos y cuentas por cobrar debe ser enviado al rgano
que reporta, el cual debe considerar la adopcin de las medidas correctivas, siendo importante
que el escrito en el informe y a las decisiones de la administracin se les d el seguimiento
respectivo