CENTRO DE ESTUDIOS PROFESIONALES DEL GRIJALVA CEPROG \CAMPUS PALENQUE

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MATERIA
ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

MODALIDAD
SEMI ESCOLARIZADO

TEMA
2.2. CICLO DE COMPRAS 2.2.1. FUNCIONES DEL CICLO DE COMPRAS 2.2.2. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE COMPRAS 2.2.3. IDENTIFICACION DE LOS OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO CON RIESGO DE NO CUMPLIEMITO 2.2.4. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y PRUEBAS SUSTANTIVAS. 2.2.5. EVALUACION DE CONTROL INTERNO.

INTEGRANTES DE EQUIPO
GLORIA JOSELIN ZUMARRAGA BOND NURI MARIA DAMAS PEREZ ALEJANDRA LOPEZ SALVADOR GLADIS SANCHEZ CRUZ

CATEDRATICO

ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2.2. CICLO DE COMPRAS
EQ IP

INTRODUCCIÓN.

La presente investigación se refiere al tema del ciclo de compras, que se puede definir como la adquisición de bienes, mercancías y servicios. El pago de las adquisiciones anteriores. lasificar, resumir e informar lo que se adquiere y lo que se paga. El ciclo de compras contiene la adquisición y el pago de , Inventarios, Activos fijos, Servicios Externos, Suministros o abastecimientos.

En este ciclo se clasifica la adquisición de los recursos antes mencionados entre diversas cuentas de activo y de resultados. Los objetivos principales de este ciclo de compras son es la eficiencia operativa, autorización, segregación de funciones, proced imientos de

documentación. Información financiera confiable y oportuna, segregación de funciones, registros contables y procedimientos, verificación interna

independiente, ustodia de los activos. abe mencionar los objetivos del ciclo de compras los cuales han sido clasificados en cuatro clases la de autorización, de procesamiento y clasificación de transacciones, de verificación y evaluación, de salvaguarda física. Al identificar los objetivos y plantear las técnicas de control que se deben efectuar para el cumplimiento de los objetivos en el ciclo de compras, puede existir un riesgo de no cumplimiento, al no ejecutar correctamente estas

técnicas ocasionando errores potenciales.

2

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Activos fijos. Suministros o abastecimientos. Las funciones. 3 ¤ £ EQ IP 2 . CICLO DE COMPRAS 2. para facilitar la revisión del control interno del ciclo de egresos. resumir e informar lo que se adquiere y lo que se paga. El ciclo de compras contiene la adquisición y el pago de:     Inventarios. formas y documentos importantes etc. En este ciclo se clasifica la adquisición de los recursos antes mencionados entre diversas cuentas de activo y de resultados. En vi rtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepción de los recursos y el pago de los mismos. formas y documentos importantes.2. mercancías y servicios. El pago de las adquisiciones anteriores. CICLO DE COMPRAS ebido a que en casi todas las empresas las funciones relacionadas con la nómina son distintas de las funciones de compra. se ha considerado conveniente mostrar separadamente dichas funciones en dos guías. son aquellas que podrían considerarse como típicas de este ciclo. asientos contables comunes. ya que la identificación y determinación de estas funciones. Sin embargo. deben considerarse también como parte de este ciclo las cuentas por pagar y los pasivos acumulados derivados de la adquisición de dichos recursos. etc. lasificar.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. del ciclo de compras que se describen más adelante.2.. asientos contables comunes. se deberán efectuar para cada caso en particular. debe tomarse en cuenta que las mismas deberán servir tan solo como una guía general que oriente al auditor cuándo lleve la revisión del control interno. El ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para:    La adquisición de bienes.. Servicios Externos.

1. rdenes de compra y contratos.  Solicitudes de cheques. ecibos de servicios.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. Ajustes de compras. esembolsos de efectivo.2. esembolsos de efectivo. ontrol de calidad de las mercancías y servicios adquiridos. acturas de proveedores. Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de compras podrían ser:       equisiciones de compras. otas de cargo y de crédito.2. Las funciones del ciclo de compras podrían ser:        Selección de proveedores. CICLO DE COMPRAS 2. entro del ciclo de compras podríamos distinguir los siguientes asientos contables comunes:      ompras. Pagos anticipados. unción específica de compras. ecepción de mercancías y suministros. Preparación de solicitudes de compras. Acumulaciones de pasivos. LAS FUNCIONES DEL CICLO DE COMPRA. ocumentos de recepción de mercancías. egistro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados.  Póliza de cheque 4 ¦ ¥ EQ IP 2 .

ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se le da.  Bases dinámicas . se pueden clasificar como sigue:  Bases de referencias.  Archivos de cuentas por pagar que contenga las cuentas pendientes de pago (auxiliares) e historial de pagos efectuados. productos que ofrece. CICLO DE COMPRAS Bases usuales de datos Las bases usuales de datos. nombre. Enlace con otros ciclos Podríamos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos:    esembolsos de efectivo que se enlazan con el ciclo de tesorería. e procesamiento y clasificación de transacciones. etc. dirección. listas auxiliares. epresentadas por información que se utiliza para el proceso de las transacciones. ecepción de bienes. están representadas por archivos.  Los pedidos a proveedores pendientes de surtir.. Las bases usuales de datos para compras podrían ser las siguientes:  Archivos de proveedores conteniendo.2. mercancías y servicios que se enlazan con el ciclo de producción. 5 ¨ § EQ IP 2 . esumen de actividad (pólizas de registro contable) que se enlazan con el ciclo de informe financiero. catálogos. epresentadas por información resultante del proceso de las transacciones y que como tal sé esta modificado constantemente. Objetivos Para efecto de este ciclo se han identificado 8 objetivos específicos de control interno. los cuales han sido clasificados en cuatro clases como sigue:   e autorización. premios etc. que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones.

2.  El precio y condiciones de los bienes. estos objetivos para este ciclo son:  Los proveedores deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. cuentas de pagos anticipados y pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración  odos los pagos por bienes. Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto reconocimiento. mercancías y servicios que han de proporcionar los proveedores deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. procesamiento.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2.  Los procedimientos de proceso del ciclo de compras deben de estar de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. Objetivos de autorización Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que estén cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la administración. CICLO DE COMPRAS   e verificación y evaluación.  Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas de los proveedores.  Solo deben aceptarse mercancías y servicios que se hayan solicitado. e salvaguarda física. clasificación. 6  © EQ IP 2 . así como los ajustes a éstas. Estos objetivos para el ciclo de compras son:  Solo deben aprobarse aquellas órdenes de compra a proveedores por bienes. mercancías o servicios que se ajusten a las políticas establecidas por la administración. registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa. mercancías y servicios recibidos deben efectuarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.

7   EQ IP 2 . así como la distribución contable de dichos adeudos debe calcularse con exactitud y registrarse como pasivo en forma oportuna.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. CICLO DE COMPRAS  Los bienes. Estos objetivos para el ciclo de compras son:  eben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de cuentas por pagar y las actividades de transacciones relativas. Objetivos de verificación y evaluación Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan.  odos los pagos por bienes. en cada periodo contable. los pagos efectuados y los ajustes relativos deben aplicarse correcta y oportunamente a la cuenta apropiada de cada proveedor y acreedor.  Los pagos y los ajustes relativos a compras deben clasificarse.  eben prepararse asientos contables por las cantidade s adeudadas a proveedores y acreedores por los pagos efectuados y por los ajustes relativos.  Los pasivos incurridos. deben informarse con exactitud y en forma oportuna. deben basarse en un pasivo reconocido y prepararse con exactitud. mercancías y servicios recibidos. concentrarse e informarse correcta y oportunamente. mercancías y servicios recibidos.  Los montos adecuados a proveedores por bienes.   La información para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de compras debe producirse correcta y oportunamente. mercancías y servicios recibidos.2. Los asientos contables de las compras deben concentrar y clasificar las transacciones de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. así como de la integridad de los sistemas de procesamiento. concentrarse e informarse correcta y oportunamente.  Los importes adeudados a proveedores y acreedores deben clasificarse.

ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. registros. lugares de proceso y procedimientos de proceso. recepción y pagos. lugares y procedimientos de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. Estos objetivos para este ciclo son:  El acceso a los registros de compras. formas importantes. así como a las formas importantes. 8   EQ IP 2 .2. CICLO DE COMPRAS Objetivos de salvaguarda física Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos.

7. 8.2 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE COMPRAS. bjetivos del ontrol Interno  Eficiencia Operativa: Autorización. otal de compras/ úmero de compras 3. osto promedio de rden de compra iempo promedio de entrega de pedi dos úmero de orden por mes en comparación con el año anterior 9   EQ IP 2 . verificación interna educir el nivel de inventario ombinar lotes pequeños e n compra de lotes grandes Implantar control de calidad en las compras Establecer políticas de adquisición y licitación antener registro de los productos Los principales indicadores del epartamento de ompras son: . Porcentaje de compras rechazadas 4.  Información Financiera confiable y independiente. segregación de funciones. Valor de compras totales / Ventas totales comparadas con el año anterior 2. Porcentaje de paralización de la producción por falta de materia prima 5. procedimientos de documentación. Inventario/Ventas 6. registros contables y procedimientos.2.  Custodia de los Activos.2. CICLO DE COMPRAS 2.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. La función de ompras tiene como objetivos:      Oportuna: Segregación de funciones.

Estos procedimientos deben incluir: a. Procedimientos establecidos para añadir. Para ello se debe analizar en los proveedores lo siguiente:  La capacidad corriente y potencial y disposición para proporcionar calidad y cantidad.   Las restricciones legales Las políticas de la entidad acerca de las transacciones con personas vinculadas. 4. Ej: Bases de datos. un proveedor potencial. na descripción de los documentos que han de obtenerse o de crearse con respecto a. conflicto de intereses. Técnicas de Control 1.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. 3. Sólo se aprobarán los proveedores que ofrezcan descuentos por volumen 2.  Aplicar métodos para establecer las cantidades que se comprarán. costos de transporte y condiciones de crédito.2. entregas oportunas y servicio. laras exposiciones de criterios anual de Políticas y/o Procedimientos de ompras con normas claramente definidas.  Los precios de competencia considerando los precios unitarios. 10   EQ IP 2 . Las pruebas o verificaciones que han de hacerse de los documentos e información Objetivo 2. CICLO DE COMPRAS Objetivo 1. Los proveedores deben autorizarse de acuerdo con los criterios de la gerencia. Los tipos. precios y condiciones de la mercancía y servicios deben autorizarse de acuerdo a los criterios de la gerencia Para ello se debe:  Especificar tipo de mercancías y servicios que han de comprarse. descuentos por volumen. . incluso los estándares de calidad. Lista de proveedores aprobados o archivo maestro de proveedores. y b. cantidades estimadas. cambiar o eliminar de las bases de datos. pagos delicados. etc.

CICLO DE COMPRAS EQ IP 2 Puntos para ordenar de nuevo antidades para la orden más económica Plan aprobado de materiales que se necesitan Presupuesto de gastos capitalizables  Establecer precios que han de pagarse El postor más bajo Precio contractual Lista de precios de proveedores  letes escuentos iempo mínimo para preparación de entregas Técnicas de Control eterminar condiciones aceptables 1. 6. Procedimientos establecidos para añadir.2. 2. cantidades para la orden más económica. 4. 8. 9. 3. cambiar. odos los desembolsos capitalizables que excedan de un importe determinado deben ser aprobados por el irectorio. eliminar precios de la base de datos.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. Archivo maestro de inventario en almacenes con puntos para ordenar de nuevo. onciliación de los controles de totales de comprobación sobre los precios de los proveedores en el archivo maestro. La calidad de la mercancía ordenada debe cumplir las especificaciones de ingeniería expresadas. Se ordenarán materiales sólo si están especificados en el plan aprobado de materiales que se necesitan. Sólo se ordenarán los materiales que aparezcan en la relación de materiales. 7. Las bases de datos de precios y condiciones de proveedores deben ser aprobados. plan de materiales que se necesitan. 11  . 5. Las cantidades de materiales que se ordenen no deben producir inventarios que excedan los niveles establecidos. tras órdenes deben ser aprobadas por el efe de ompras.

cuentas de proveedores y distribuciones de cuentas deben autorizarse de acuerdo a los criterios de la gerencia. Objetivo 3.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. Exposiciones escritas de especificaciones aceptables de ingeniería y de calidades. Para ello se debe:        ontrolar el efectivo recibido de proveedores ontrolar las evoluciones de mercancía a proveedores  Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar ontrolar otas de débito y de crédito ( ebajas por volúmenes de compras. antener pagos parciales antener pagos especiales antener cheques anulados con orden de no pago. etc) antener acuerdos de renegociación de precios  Efectuar liquidaciones de partidas en disputa. CICLO DE COMPRAS 10.  Efectuar eclasificaciones de cantidades distribuidas 12 " ! EQ IP 2 . evisión periódica de los archivos maestros por personal supervisor apropiado. 12. Procedimientos documentados y forzosos para revisar y aprobar los contratos a largo plazo de ministros antes de su formalización. devueltos y emitidos de nuevo. 15. 13. 11.2. omparación periódica de los precios pagados a un proveedor con los precios de mercado o con los precios pagados a otros proveedores por mercancías y servicios semejantes. 14. epartamento de compras centralizado para controlar la emisión de todas las órdenes a los proveedores por mercancías o servicios. Los ajustes a los desembolsos de efectivo. omparaciones periódicas de los precios de proveedores publicados con el archivo maestro de precios.

toda devolución que se les haga y se cargará a la cuenta del proveedor la correspondiente nota de crédito. Ej: Se tomarán descuentos por pronto pago sobre todas las facturas pagadas dentro de un número determinado de días. eben establecerse y mantenerse procedimientos de proceso del ciclo de adquisición y pago de acuerdo con los criterios de la Técnicas de Control : erencia 1. 3. ormas prenumeradas estándar y controladas para ajustes con las respectivas aprobaciones.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. toma de descuentos por pronto pago. pagos parciales. Se notificará a los proveedores dentro de un número determinado de días. 6. liquidaciones de partidas en disputa. etc. anuales de políticas anuales de procedimientos utinas de entrenamiento equisitos de supervisión 13 $ # EQ IP 2 . Exposición clara de criterios y políticas incluso políticas respecto a devolución de mercancías. 7. CICLO DE COMPRAS eclasificación de una cuenta de gastos a una cuenta de inventario u otro activo eclasificación de un pago Técnicas de control 1. Objetivo 4. Se emitirán órdenes de no pagar los cheques que permanezcan sin cobrar más de un número determinado de meses y las cuentas de efectivo serán ajustadas por tales cheques. Aprobación por escrito de todos los ajustes de distribución de cuentas por un ejecutivo o supervisor determinado .2. 2. Informes regulares y análisis periódicos de las tendencias en las cantidades y tipos de los ajustes. 5. o se compensarán cuentas a pagar con cuentas a cobrar sin la respectiva autorización 4.

Auditorias internas periódicas de tales cosas como ofertas de competencia en los archivos.. 3. revisados y aprobados por el gerente de procesamiento de datos y el efe del departamento de usuarios Objetivos 5. Procedimientos documentados para iniciar. ormas vitales prenumeradas (v. ambios de sistemas. Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes a proveedores por mercancías o servicios que se ajusten a los criterios de la gerencia Técnicas de Control: 1. Verificación de las aprobaciones requeridas de la gerencia y usuarios para nuevos sistemas y procedimientos 4. las órdenes de compra pueden crearse automáticamente cuando las cantidades en inventario lleguen a un punto fijado para ordenar de nuevo). revisar y aprobar peticiones de mercancías y servicios.2. laras exposiciones de los procedimientos 3.. Pruebas periódicas de razonabilidad Procedimientos que requieran que todos los cambios a los programas de computadora sean autorizados. órdenes de compra. Verificación periódica de las aprobaciones de supervisión que se requieren para transferir responsabilidades. Archivo de firmas autorizadas.. 4. precios según órdenes de compra contra listas de precios de proveedores.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2.g. 5. condiciones aceptadas contra condiciones disponibles en los proveedores.) y la rendición de cuentas de tales formas (v. etc. CICLO DE COMPRAS ocumentación de sistemas y programas 2. 6. sistemas de archivos. etc.g. cambios en las formas. Sistema de control de inventarios que produce órdenes de compra (v. 2. procedimientos y programas 5. 14 & % EQ IP 2 .g. con un registro permanente de inventario preparado con la computadora. peticiones de compras. etc. hojas de verificación numérica o punteo.

antenimiento de un registro cronológico de recepción en que se anote por su orden cada documento de recepción.) 5. omparación detallada de las mercancías recibidas con una copia de la orden de compra. Supervisión estricta del personal de recepción. ( ota: El uso eficaz de esta técnica requiere que los embarques para los que no existan orden en el archivo del lugar de recepción sean devueltos al proveedor o mantenidos en suspenso hasta que se recibe una orden. 4. o recibido por. ocumentos de recepción prenumerados y controlados de los que posteriormente se rinde cuenta de haberse enviado a.2. evisión periódica de las órdenes de compra pendientes en busca de posibles cancelaciones. onteo de envases (y comparación con el conocimiento de embarque) y observación de las apariencias de los envases en la plataforma de recepción. Lugares centrales de recepción estrictamente supervisados y separados de las funciones de embarque. ormas de órdenes de compra que tengan impreso de antemano el lugar de recepción y en que se instruya al proveedor a efectuar la entrega sólo en ese lugar. Técnicas de Control: 1. una función de verificación de órdenes o de cuentas a pagar. ancelación automática de las órdenes de compra pendientes después de las fechas de entrega especificadas. ( ota: Este registro puede usarse 15 ( ' EQ IP 2 . 2. Las mercancías y servicios aceptados deben informarse con exactitud y prontamente. 6. Objetivo 7. Sólo deben aceptarse mercancías y servicios que se hayan solicitado Técnicas de Control : 1. compra y almacenamiento. CICLO DE COMPRAS Objetivo 6. 3.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. 2.

7. ( ota: Esto puede hacerse por pruebas.2. evisión de los estados de cuenta de los proveedores (no las facturas) para observar partidas atrasadas vencidas. 2. 5. Verificación de las cantidades. Verificación y documentación de las multiplicaciones y sumas de las facturas. Procedimientos estándares para acumulaciones al final del periodo de facturas no procesadas. etc. embarques recibidos pero no la factura. encabezamientos. Listados previos a preparar los comprobantes para establecer control inmediato sobre las facturas de los proveedores antes de que se unan a los informes de recepción y a las órdenes de compra que completan el comprobante a pagar que se prepara. 4. 6. Procedimientos documentados para los cortes del cuarto de recepción (diarios y de fin de periodo). Balanceo por lotes y técnicas de registro cronológico para controlar las facturas con sus comprobantes a pagar 16 0 ) EQ IP 2 . otales de control e identificación de fechas. istribución de diarios de compras o distribuciones de gastos a los supervisores de departamentos para su revisión y análisis. n sistema de anotación de una vez puede utilizarse para producir simultáneamente el registro y el documento de recepción. Técnicas de Control : 1. 3. CICLO DE COMPRAS posteriormente para llevar cuenta de los documentos de recepción prenumerados. en los informes Objetivo 8. Análisis de diferencias entre los inventarios físicos y los registros permanentes.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. precios y condiciones facturados mediante referencia a la orden de compra e informe de recepción y verificación de la documentación. etc.) 3. Las cantidades adeudadas a proveedores por mercancías y servicios aceptados y la distribución contable de esas cantidades deben calcularse con exactitud y reconocerse como pasivos prontamente.

2.3 IDENTIFICACIÓN DE LOS OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO CON RIESGO DE NO CUMPLIMIENTO. recibidas. puede existir un riesgo de no cumplimiento. factura contabilizada incorrectamente. CICLO DE COMPRAS 2.2. 17 2 1 EQ IP 2 . pero no efectuados o viceversa. contabilizados en período indebido. Al identificar los objetivos y plantear las técnicas de control que se deben efectuar para el cumplimiento de los objetivos en el ciclo de compras.  Pagos: contabilizados. no autorizados. al no ejecutar correctamente estas técnicas ocasionando errores potenciales como:  ompra: bienes o servicios contabilizados pero no recibidos. pero no contabilizadas.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. pagos no autorizados.

Para reducir las pruebas sustantivas. el audi tor justifica el poder tener confianza en el sistema y por consiguiente reduce sus pruebas sustantivas. CICLO DE COMPRAS 2. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y PRUEBAS SUSTANTIVAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Pruebas de cumplimiento: son aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable de que los controles internos establecidos por la empresa auditada están siendo aplicados correctamente y son efectivas. de métodos o Las pruebas de cumplimiento están relacionadas con tres aspectos de los controles del cliente:  La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron llevados a efecto.4. los controles del cliente parecen estar operando efectivamente. Si.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. después de la comprobación.2. El conjunto procedimientos asegurar son:  Protección de activos  egistros ontables fidedignos  Actividad eficaz  Según directrices de la dirección Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos de auditoria diseñados para verificar si el sistema de control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le describió al auditor y de acuerdo a la intención de la gerencia. 18 4 3 EQ IP 2 . los procedimientos prescritos en el sistema deben estar cumpliéndose consistentemente.2.

Esta última conclusión puede resultar de consideraciones relativas a la naturaleza o número de las transacciones o saldos involucrados. La naturaleza de los procedimientos de control interno contable y la evidencia disponible sobre su cumplimiento determinan. b) El trabajo necesario para comprobar el cumplimiento de los procedimientos descritos es mayor que el trabajo que se realizaría en el caso de no confiar en dichos procedimientos. Estas pruebas son necesarias si se va a confiar en los procedimientos descritos.  La persona que ejecuta el procedimiento. debe ser independiente de funciones incompatibles para que el control sea efectivo. la naturaleza de las pruebas de cumplimiento e influyen obre el momento de ejecución y extensión de tales pruebas. el contador público puede decidir no confiar en los mismos si ha llegado a la conclusión de que: a) Los procedimientos no son satisfactorios para este propósito. Sin embargo.2. CICLO DE COMPRAS  La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. necesariamente.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. 19 6 5 EQ IP 2 . los métodos de procedimiento de datos que se estén usando y los procedimientos de auditoría que puedan ser aplicados al realizar las pruebas sustantivas. La persona responsable de los procedimientos de control. El objetivo de las pruebas de cumplimiento es proporcionar al contador público una seguridad razonable de que los procedimientos relativos a los controles internos contables están siendo aplicados tal como fueron establecidos. La calidad de su ejecución puede ser probada mediante discusiones sobre el criterio seguido para tomar ciertas decisiones. Los procedimientos de control se deben ejecutar en forma apropiada.

2. PRUEBAS SUSTANTIVAS Pruebas Sustantivas: son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad. Estas pruebas tratan de obtener evidencia de que los procedimientos de control interno.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. Las pruebas de cumplimiento. que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y se cumple según las directrices marcadas por la dirección na prueba sustantiva es un procedimiento diseñado para probar el valor monetario de saldos o la inexistencia de errores monetarios que afecten la presentación de los estados financieros. razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada. es el examen de la evidencia disponible de que una o más técnicas de control interno están en operación o actuando durante el período auditado. en l os que el auditor basa su confianza en el sistema. que tratan de obtener evidencia de que se están cumpliendo y aplicando correctamente los procedimientos de control interno existentes. en la práctica. así como la evidencia requerida de las pruebas sustantivas. se aplican en la forma establecida. El con trol interno comprende el Plan de organización del conjunto de métodos y procedimientos que aseguran que los activos están debidamente protegidos. los procedimientos de auditoría suministran. evidencia de cumplimiento de los procedimientos de control interno contable. na prueba de cumplimiento. al mismo tiempo. CICLO DE COMPRAS Las pruebas de cumplimiento están íntimamente interrelacionadas con las pruebas sustantivas y. 20 8 7 EQ IP 2 . Las pruebas llevadas a cabo para comprobar que el sistema del control interno funciona correctamente se las denomina pruebas o procedimientos de cumplimiento.

contratos. La única duda que el auditor debe resolver. es de sí estos errores son suficientemente importantes como para requerir a juste o su divulgación en los estados financieros. sugerirá la posible solución. efectos por cobrar. nóminas.). na vez valorados los resultados de las pruebas se obtienen conclus iones que serán comentadas y discutidas con los responsables directos de las áreas afectadas con el fin de corroborar los resultados. cuantificar las unidades en poder de la empresa y especificar la calidad de los activos. talones. existencias. el auditor deberá emitir una serie de comentarios donde se describa la situación. Estas pruebas sustantivas se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera:  Evidencia física. etc. CICLO DE COMPRAS ichos errores (normalmente conocidos como errores monetarios) son una clara indicación de que los saldos de las cuentas pueden estar desvirtuados. y en su caso. el riesgo existente y la deficiencia a solucionar. etc.) ha ido decreciendo en importancia. En resumen ayudarán a comprobar si la información ha sido corrompida comparándola con otra fuente o revisando los documentos de entrada de datos y las transacciones que se han ejecutado. Por último. inmovilizados.  Evidencia documental. Esta será la técnica a utilizar para auditor el entorno general de un sistema de bases de datos. La verificación de documentos (facturas. Permite identificar la existencia física de activos (dinero. eben ejecutarse para determinar si los errores monetarios han ocurrido realmente. tanto en su desarrollo como durante la explotación. Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la información que generan los estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2.2. 21 @ 9 EQ IP 2 .

CICLO DE COMPRAS  Evidencia por medio de registros contables. Son elementos imprescindibles para la preparación de los estados financieros. Si el auditor considera que el sistema de control interno no ofrece garantías.  Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar cambios significativos que deberán ser explicados al auditor  Evidencia por medio de cálculos: realización de cálculos y pruebas globales para verificar la precisión aritmética de saldos.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. se verá obligado a enfocar todo su trabajo mediante la aplicación de pruebas sustantivas 22 B A EQ IP 2 . Están relacionadas con la integridad. un arqueo de caja chica.2. registros y documentos  Evidencia verbal: por medio de preguntas a empleados y ejecutivos  El control interno como evid encia: es un medio de obtener evidencia sustantiva y al mismo tiempo de determinar el alcance e intensidad con el que se deben aplicar los otros tipos de evidencia indicados Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias comprobatorias. la exactitud y la validez de la información financiera auditada. etc. resumen todo el proceso de contabilización de las operaciones realizadas por la compañía. Ejemplo. Las pruebas sustantivas tratan de obtener esa evidencia referida a la información financiera auditada. circulación de saldos de los clientes. Los registros contables constituyen una evidencia válida e importante.

siendo los mas útiles los dos últimos. entonces estará en con diciones de determinar si la empresa ha establecido controles efectivos para prevenirlos y detectarlos.5.  Explicitar los objetivos del control El departamentos tiene función de comprar y esto termina en un a orden de compra. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Una vez entendido el flujo de información contable se identifiquen los posibles errores que pueden surgir cada vez que los datos se trasladan de un soporte a otro. Los intercambios debían cumplir con: 23 D C EQ IP 2 . Se compone de los siguientes pasos detallados:  Comprender el flujo de información contable. Esto comprende el estudio de su control interno.  Identificar los departamentos involucrados y analizar la segregación de funciones Comprendido el ciclo de información contable y haber identificado los medios que contienen la información contable así como también los procesos que lo generan. Se conocen varias formas de realizar este estudio ya sea por medio de cuestionarios. del mayor.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. métodos descriptivos y flujograma. Si el auditor los ha detectado todos. los saldos. CICLO DE COMPRAS 2.2. Consiste en conocer desde la captura hasta la información. o se puede realizar una auditoria si no se tiene conocimiento de las actividades y procedimientos del cliente.2. ebemos también identificar las personas dentro de dichos departamentos que la generan. Esto se hace para identificar las funciones e identificar aquellas que sean incompatibles.

CICLO DE COMPRAS  exista y se encuentre autorizado  se registre el intercambio  los activos obtenidos le pertenezcan al ente  tenga obligación por los pasivos  sea correcta la cantidad registrada  sea correcto el precio  sea correcta la descripción  sea correcto la otra parte del intercambio (tercero)  se registre en el periodo contable correcto.2. Integridad /C no prenumerada /C perdida y 24 E EQUIP 2 . entonces mal podremos evaluar la eficiencia de los controles. La orden de compra deberá cumplir con los objetivos de control      Se encuentren autorizadas Sea correcta la cantidad registrada Sea correcto el precio registrado Sea correcta la descripción Sea correcta la otra parte interesada del intercambio  Listar los posibles errores de autorización. Existen errores de: y Exactitud /C no autorizada /C autorizada por personas no autorizadas /C autorizada por persona autorizadas pero que no respeta limites. integridad y exactitud Se identifican cada uno de los comprobantes y medios magnéticos involucrados y sus objetivos de control correspondiente y la totalidad de los errores que podrían ocurrir. para luego en un paso posterior analizar los controles que el ente ha establecido para prevenir y detectar.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. Si fallamos en la detección de errores.

donde los controles no deben estar efectuados por personas que realizan las tareas respectivas en el ente que es objeto de control.  De los controles identificados analizar la efectividad de dichos controles. Por lo tanto una vez analizado y estudiado. ambién se debe analizar la segregación de funciones. integridad y exactitud corresponde relevar el sistema con el propósito de identificar aquellos controles existentes que permitirán prevenir o detectar posibles errores determinados. consiste en identificar los controles existentes en la empresa. eterminar así si el control tiene capacidad para cumplir con su objetivo o si este esta bien diseñado.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. exactitud e integridad pueden ocurrir de todos modos. se debe realizar la prueba de control con posterioridad. En esta etapa de evaluación.2.  Identificar los controles existentes en el ciclo para prevenir o detectar errores de autorización integridad y exactitud. 25 F EQUIP 2 . identificarlos entonces con un sentido específico de control y con un error posible determinado. identificar los efectivos y efectuar la evaluación general. con el resultado de tener confianza en el control. Listado los errores de autorización. CICLO DE COMPRAS y Exactitud esigual de cantidad con la cantidad solicitada en la esigual calidad con la calidad solicitada en la o corresponde con precios pactada o corresponde con condiciones de precio pactadas o corresponde con fecha de entrega pactada ales errores tienen impacto sobre la efici encia de la empresa pero no sobre la /C /C integridad y exactitud de sus estados contables Entonces el auditor tanto externo como interno solo debe poner atención en los errores que pueden tener influencia sobre el objetivo de su trabajo. Pero los errores d e autorización.

lo cual dependemos que los errores de exactitud e in tegridad no hayan sucedido en etapas anteriores. e tal evaluación decidimos si podemos tener confianza en ellos o no sobre la integridad y exactitud generada por el flujo de información contable la cual se materializa en la exactitud e integridad de los saldos de las cuentas del mayor general. La prueba de los controles la realizamos mediante las cumplimiento. pruebas de al propósito es obtener una razonable seguridad de que los procedimientos de control interno sean aplicados de acuerdo con lo determinado por la erencia y que funcionen eficazmente. CICLO DE COMPRAS La evaluación individual de cada control nos permitirá efectuar una extrapolación para evaluar la efectividad de todo el ciclo en su conjunto. 26 G EQUIP 2 .2. Si la evaluación es positiva entonces pasamos al siguiente paso. ebemos reevaluar los trabajos de auditoria realizados y determinar si es posible el ente de auditarse. Pero estamos analizando un control en una determinada etapa. Es sistema interno no puede asegurar que la totalidad de las transacciones realizadas por los funcionarios del ente están reflejadas en los documentos o medios magnéticos establecidos.  De los controles efectivos según 10. Si de ser así será imposible detectar lo que no ha sido registrado. Identificar los que serán probados y diseñar las pruebas de cumplimiento de los controles a probar. si no lo fuera pasaremos a aplicar el enfoque de auditoria basado íntegramente en los procedimientos de revisión de saldos. La razón de esto es porque si los controles de captura fallan.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2.

Efectuar su evaluación. se venzan. se logran ajustar las diferenc ias. mantenimiento en existencia. CICLO DE COMPRAS El resultado de la prueba de cumplimiento es SI (se cumple el control) (no se cumple el control) a los efecto de validar la confianza teórica a los sistemas de control con el objeto de determinar naturaleza. A los efectos que los estados contables reflejen la realidad. alcance y oportunidad de los procedimientos. Cabe aclarar que con un recuento físico. de ser aplicable.  Analizar. pero estos no nos podrán informar sobre errores en la custodia de los bienes. sean robados y proporcionar así razonabilidad en la existencia y cantidad según los registros. los controles de custodia.  Efectuar Las Pruebas De Cumplimiento 27 H EQUIP 2 . Entonces los errores de custodia comprenden los controles de entrada . Tales controles evitan que los bienes se dañen. Los controles de custodia tienen que ver exclusivamente con aquellos intercambios en los cuales hay entrada y salida de bienes. Todo intercambio tendrá como consecuencia la captura y procesamiento de la información.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2.2. Los controles de existencias son procedimientos de recuento y comparación de existencia. salida.

unas responsabilidades que hasta ahora se habían dejado en manos de las propias organizaciones de las empresas. ha hecho necesario que los miembros de los consejos de administración asumieran de forma efectiva. 28 I EQUIP 2 . legisladore s. se originan problemas de comunicación y diversidad de expectativas. CICLO DE COMPRAS CONCLUSIÓN En conclusión podemos decir. a causa de numerosos problemas producidos por su ineficiencia.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. El control interno no tiene el mismo significado para todas las personas. En consecuencia. que la importancia que está adquiriendo el control interno en los últimos tiempos. Por eso es necesario que la administración tenga claro en qué consiste el control interno para que pueda actuar al momento de su implantación. etc. lo cual causa confusión entre empresarios y profesionales. lo cual da origen a problemas dentro de las empresas.2.

degerencia.2.blogspot.htm  http://cursocontaduria1.eumed.com/articulo/los_cinco_componentes_d el_control_interno  http://webcache.org/index.com/trabajos60/manual-auditoriafinanciera-i/manual-auditoria-financiera-i3.html  http://www.shtml shtml+ciclo+de+compras:+pruebas+de+cumplimiento+y+prue 29 P EQUIP 2 .googleusercontent.monografias.php?option=com_content&task=view& id=397&Itemid=31  http://www. bas+sustantivas&cd=1&hl=es&ct=clnk&gl=mx  http://www.monografias.com/trabajos13/papeltr/papeltr.  http://auditool.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1z.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2.com/2008/11/estudio-yevaluacin-del-control-interno_01. CICLO DE COMPRAS BIBLIOGRAFÍA.com/search?q=cache:Mo0 q 8cT8 :www.

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