CENTRO DE ESTUDIOS PROFESIONALES DEL GRIJALVA CEPROG \CAMPUS PALENQUE

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MATERIA
ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

MODALIDAD
SEMI ESCOLARIZADO

TEMA
2.2. CICLO DE COMPRAS 2.2.1. FUNCIONES DEL CICLO DE COMPRAS 2.2.2. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE COMPRAS 2.2.3. IDENTIFICACION DE LOS OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO CON RIESGO DE NO CUMPLIEMITO 2.2.4. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y PRUEBAS SUSTANTIVAS. 2.2.5. EVALUACION DE CONTROL INTERNO.

INTEGRANTES DE EQUIPO
GLORIA JOSELIN ZUMARRAGA BOND NURI MARIA DAMAS PEREZ ALEJANDRA LOPEZ SALVADOR GLADIS SANCHEZ CRUZ

CATEDRATICO

ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2.2. CICLO DE COMPRAS
EQ IP

INTRODUCCIÓN.

La presente investigación se refiere al tema del ciclo de compras, que se puede definir como la adquisición de bienes, mercancías y servicios. El pago de las adquisiciones anteriores. lasificar, resumir e informar lo que se adquiere y lo que se paga. El ciclo de compras contiene la adquisición y el pago de , Inventarios, Activos fijos, Servicios Externos, Suministros o abastecimientos.

En este ciclo se clasifica la adquisición de los recursos antes mencionados entre diversas cuentas de activo y de resultados. Los objetivos principales de este ciclo de compras son es la eficiencia operativa, autorización, segregación de funciones, proced imientos de

documentación. Información financiera confiable y oportuna, segregación de funciones, registros contables y procedimientos, verificación interna

independiente, ustodia de los activos. abe mencionar los objetivos del ciclo de compras los cuales han sido clasificados en cuatro clases la de autorización, de procesamiento y clasificación de transacciones, de verificación y evaluación, de salvaguarda física. Al identificar los objetivos y plantear las técnicas de control que se deben efectuar para el cumplimiento de los objetivos en el ciclo de compras, puede existir un riesgo de no cumplimiento, al no ejecutar correctamente estas

técnicas ocasionando errores potenciales.

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son aquellas que podrían considerarse como típicas de este ciclo. se deberán efectuar para cada caso en particular. CICLO DE COMPRAS 2. lasificar. del ciclo de compras que se describen más adelante. se ha considerado conveniente mostrar separadamente dichas funciones en dos guías. Suministros o abastecimientos. formas y documentos importantes etc. Sin embargo. para facilitar la revisión del control interno del ciclo de egresos. etc. En vi rtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepción de los recursos y el pago de los mismos. debe tomarse en cuenta que las mismas deberán servir tan solo como una guía general que oriente al auditor cuándo lleve la revisión del control interno.2. Activos fijos. asientos contables comunes. ya que la identificación y determinación de estas funciones. En este ciclo se clasifica la adquisición de los recursos antes mencionados entre diversas cuentas de activo y de resultados. El ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para:    La adquisición de bienes. deben considerarse también como parte de este ciclo las cuentas por pagar y los pasivos acumulados derivados de la adquisición de dichos recursos. mercancías y servicios. El pago de las adquisiciones anteriores. CICLO DE COMPRAS ebido a que en casi todas las empresas las funciones relacionadas con la nómina son distintas de las funciones de compra. 3 ¤ £ EQ IP 2 . formas y documentos importantes. asientos contables comunes.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. Servicios Externos. El ciclo de compras contiene la adquisición y el pago de:     Inventarios. Las funciones..2. resumir e informar lo que se adquiere y lo que se paga..

Acumulaciones de pasivos.2. esembolsos de efectivo. ontrol de calidad de las mercancías y servicios adquiridos. Preparación de solicitudes de compras. esembolsos de efectivo.  Solicitudes de cheques. acturas de proveedores. rdenes de compra y contratos. ocumentos de recepción de mercancías. unción específica de compras. CICLO DE COMPRAS 2. Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de compras podrían ser:       equisiciones de compras. Ajustes de compras. Pagos anticipados. Las funciones del ciclo de compras podrían ser:        Selección de proveedores.1. otas de cargo y de crédito.2. egistro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados. LAS FUNCIONES DEL CICLO DE COMPRA. entro del ciclo de compras podríamos distinguir los siguientes asientos contables comunes:      ompras. ecibos de servicios.  Póliza de cheque 4 ¦ ¥ EQ IP 2 .ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. ecepción de mercancías y suministros.

 Bases dinámicas .2. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se le da. ecepción de bienes. mercancías y servicios que se enlazan con el ciclo de producción. están representadas por archivos. CICLO DE COMPRAS Bases usuales de datos Las bases usuales de datos. epresentadas por información que se utiliza para el proceso de las transacciones. que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones. listas auxiliares. Objetivos Para efecto de este ciclo se han identificado 8 objetivos específicos de control interno. etc. Las bases usuales de datos para compras podrían ser las siguientes:  Archivos de proveedores conteniendo.  Archivos de cuentas por pagar que contenga las cuentas pendientes de pago (auxiliares) e historial de pagos efectuados.  Los pedidos a proveedores pendientes de surtir. dirección. e procesamiento y clasificación de transacciones. premios etc..ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. los cuales han sido clasificados en cuatro clases como sigue:   e autorización. se pueden clasificar como sigue:  Bases de referencias. esumen de actividad (pólizas de registro contable) que se enlazan con el ciclo de informe financiero. catálogos. Enlace con otros ciclos Podríamos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos:    esembolsos de efectivo que se enlazan con el ciclo de tesorería. nombre. productos que ofrece. 5 ¨ § EQ IP 2 . epresentadas por información resultante del proceso de las transacciones y que como tal sé esta modificado constantemente.

e salvaguarda física. mercancías o servicios que se ajusten a las políticas establecidas por la administración.2. mercancías y servicios recibidos deben efectuarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.  Solo deben aceptarse mercancías y servicios que se hayan solicitado.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. así como los ajustes a éstas. cuentas de pagos anticipados y pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración  odos los pagos por bienes. Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto reconocimiento. registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa. clasificación. procesamiento. mercancías y servicios que han de proporcionar los proveedores deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. CICLO DE COMPRAS   e verificación y evaluación. estos objetivos para este ciclo son:  Los proveedores deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. Estos objetivos para el ciclo de compras son:  Solo deben aprobarse aquellas órdenes de compra a proveedores por bienes. 6  © EQ IP 2 .  Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas de los proveedores.  El precio y condiciones de los bienes. Objetivos de autorización Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que estén cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la administración.  Los procedimientos de proceso del ciclo de compras deben de estar de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.

CICLO DE COMPRAS  Los bienes. mercancías y servicios recibidos. Los asientos contables de las compras deben concentrar y clasificar las transacciones de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.  eben prepararse asientos contables por las cantidade s adeudadas a proveedores y acreedores por los pagos efectuados y por los ajustes relativos.  Los pasivos incurridos. 7   EQ IP 2 . concentrarse e informarse correcta y oportunamente. en cada periodo contable. así como de la integridad de los sistemas de procesamiento.   La información para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de compras debe producirse correcta y oportunamente.  odos los pagos por bienes.2.  Los montos adecuados a proveedores por bienes. los pagos efectuados y los ajustes relativos deben aplicarse correcta y oportunamente a la cuenta apropiada de cada proveedor y acreedor. deben informarse con exactitud y en forma oportuna. deben basarse en un pasivo reconocido y prepararse con exactitud.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. mercancías y servicios recibidos. Estos objetivos para el ciclo de compras son:  eben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de cuentas por pagar y las actividades de transacciones relativas. así como la distribución contable de dichos adeudos debe calcularse con exactitud y registrarse como pasivo en forma oportuna. mercancías y servicios recibidos.  Los pagos y los ajustes relativos a compras deben clasificarse. concentrarse e informarse correcta y oportunamente.  Los importes adeudados a proveedores y acreedores deben clasificarse. Objetivos de verificación y evaluación Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan.

lugares y procedimientos de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. formas importantes. recepción y pagos.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. registros.2. así como a las formas importantes. CICLO DE COMPRAS Objetivos de salvaguarda física Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos. Estos objetivos para este ciclo son:  El acceso a los registros de compras. lugares de proceso y procedimientos de proceso. 8   EQ IP 2 .

 Información Financiera confiable y independiente. Porcentaje de paralización de la producción por falta de materia prima 5. verificación interna educir el nivel de inventario ombinar lotes pequeños e n compra de lotes grandes Implantar control de calidad en las compras Establecer políticas de adquisición y licitación antener registro de los productos Los principales indicadores del epartamento de ompras son: . otal de compras/ úmero de compras 3.2. CICLO DE COMPRAS 2.2. segregación de funciones. procedimientos de documentación. La función de ompras tiene como objetivos:      Oportuna: Segregación de funciones. Inventario/Ventas 6. 7. osto promedio de rden de compra iempo promedio de entrega de pedi dos úmero de orden por mes en comparación con el año anterior 9   EQ IP 2 .ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2.2 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE COMPRAS. Valor de compras totales / Ventas totales comparadas con el año anterior 2. registros contables y procedimientos. bjetivos del ontrol Interno  Eficiencia Operativa: Autorización.  Custodia de los Activos. Porcentaje de compras rechazadas 4. 8.

cantidades estimadas. 4. un proveedor potencial. Para ello se debe analizar en los proveedores lo siguiente:  La capacidad corriente y potencial y disposición para proporcionar calidad y cantidad. incluso los estándares de calidad. CICLO DE COMPRAS Objetivo 1. descuentos por volumen. . precios y condiciones de la mercancía y servicios deben autorizarse de acuerdo a los criterios de la gerencia Para ello se debe:  Especificar tipo de mercancías y servicios que han de comprarse. cambiar o eliminar de las bases de datos. y b. Las pruebas o verificaciones que han de hacerse de los documentos e información Objetivo 2.2. na descripción de los documentos que han de obtenerse o de crearse con respecto a. conflicto de intereses.   Las restricciones legales Las políticas de la entidad acerca de las transacciones con personas vinculadas. 10   EQ IP 2 . Lista de proveedores aprobados o archivo maestro de proveedores. Los tipos. Ej: Bases de datos. etc. 3. costos de transporte y condiciones de crédito.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. Los proveedores deben autorizarse de acuerdo con los criterios de la gerencia. pagos delicados. Técnicas de Control 1. Sólo se aprobarán los proveedores que ofrezcan descuentos por volumen 2.  Aplicar métodos para establecer las cantidades que se comprarán. Procedimientos establecidos para añadir. laras exposiciones de criterios anual de Políticas y/o Procedimientos de ompras con normas claramente definidas. entregas oportunas y servicio. Estos procedimientos deben incluir: a.  Los precios de competencia considerando los precios unitarios.

CICLO DE COMPRAS EQ IP 2 Puntos para ordenar de nuevo antidades para la orden más económica Plan aprobado de materiales que se necesitan Presupuesto de gastos capitalizables  Establecer precios que han de pagarse El postor más bajo Precio contractual Lista de precios de proveedores  letes escuentos iempo mínimo para preparación de entregas Técnicas de Control eterminar condiciones aceptables 1. 7. 4. Sólo se ordenarán los materiales que aparezcan en la relación de materiales. 9. Las cantidades de materiales que se ordenen no deben producir inventarios que excedan los niveles establecidos. Se ordenarán materiales sólo si están especificados en el plan aprobado de materiales que se necesitan. 6. Archivo maestro de inventario en almacenes con puntos para ordenar de nuevo. odos los desembolsos capitalizables que excedan de un importe determinado deben ser aprobados por el irectorio. onciliación de los controles de totales de comprobación sobre los precios de los proveedores en el archivo maestro. 11  . 8. Procedimientos establecidos para añadir. cambiar.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. 2. cantidades para la orden más económica. tras órdenes deben ser aprobadas por el efe de ompras. plan de materiales que se necesitan. La calidad de la mercancía ordenada debe cumplir las especificaciones de ingeniería expresadas. 5.2. eliminar precios de la base de datos. 3. Las bases de datos de precios y condiciones de proveedores deben ser aprobados.

cuentas de proveedores y distribuciones de cuentas deben autorizarse de acuerdo a los criterios de la gerencia.  Efectuar eclasificaciones de cantidades distribuidas 12 " ! EQ IP 2 . 11. evisión periódica de los archivos maestros por personal supervisor apropiado. 14. Para ello se debe:        ontrolar el efectivo recibido de proveedores ontrolar las evoluciones de mercancía a proveedores  Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar ontrolar otas de débito y de crédito ( ebajas por volúmenes de compras.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. devueltos y emitidos de nuevo. 12. epartamento de compras centralizado para controlar la emisión de todas las órdenes a los proveedores por mercancías o servicios. CICLO DE COMPRAS 10. Procedimientos documentados y forzosos para revisar y aprobar los contratos a largo plazo de ministros antes de su formalización.2. antener pagos parciales antener pagos especiales antener cheques anulados con orden de no pago. Objetivo 3. Los ajustes a los desembolsos de efectivo. 13. 15. etc) antener acuerdos de renegociación de precios  Efectuar liquidaciones de partidas en disputa. Exposiciones escritas de especificaciones aceptables de ingeniería y de calidades. omparación periódica de los precios pagados a un proveedor con los precios de mercado o con los precios pagados a otros proveedores por mercancías y servicios semejantes. omparaciones periódicas de los precios de proveedores publicados con el archivo maestro de precios.

etc. Objetivo 4. Ej: Se tomarán descuentos por pronto pago sobre todas las facturas pagadas dentro de un número determinado de días. eben establecerse y mantenerse procedimientos de proceso del ciclo de adquisición y pago de acuerdo con los criterios de la Técnicas de Control : erencia 1. Se emitirán órdenes de no pagar los cheques que permanezcan sin cobrar más de un número determinado de meses y las cuentas de efectivo serán ajustadas por tales cheques. Informes regulares y análisis periódicos de las tendencias en las cantidades y tipos de los ajustes. 3. toda devolución que se les haga y se cargará a la cuenta del proveedor la correspondiente nota de crédito. anuales de políticas anuales de procedimientos utinas de entrenamiento equisitos de supervisión 13 $ # EQ IP 2 . 5. 6. Aprobación por escrito de todos los ajustes de distribución de cuentas por un ejecutivo o supervisor determinado . toma de descuentos por pronto pago. 2. 7. Se notificará a los proveedores dentro de un número determinado de días. ormas prenumeradas estándar y controladas para ajustes con las respectivas aprobaciones. o se compensarán cuentas a pagar con cuentas a cobrar sin la respectiva autorización 4. CICLO DE COMPRAS eclasificación de una cuenta de gastos a una cuenta de inventario u otro activo eclasificación de un pago Técnicas de control 1. liquidaciones de partidas en disputa. Exposición clara de criterios y políticas incluso políticas respecto a devolución de mercancías. pagos parciales.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2.2.

Procedimientos documentados para iniciar. revisados y aprobados por el gerente de procesamiento de datos y el efe del departamento de usuarios Objetivos 5.g. laras exposiciones de los procedimientos 3. Sistema de control de inventarios que produce órdenes de compra (v. 3. 2. etc. con un registro permanente de inventario preparado con la computadora.) y la rendición de cuentas de tales formas (v. órdenes de compra. procedimientos y programas 5. CICLO DE COMPRAS ocumentación de sistemas y programas 2. Verificación de las aprobaciones requeridas de la gerencia y usuarios para nuevos sistemas y procedimientos 4.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. Auditorias internas periódicas de tales cosas como ofertas de competencia en los archivos. 14 & % EQ IP 2 .. cambios en las formas. precios según órdenes de compra contra listas de precios de proveedores. condiciones aceptadas contra condiciones disponibles en los proveedores. ambios de sistemas. 4.g.2. Verificación periódica de las aprobaciones de supervisión que se requieren para transferir responsabilidades.. 5. Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes a proveedores por mercancías o servicios que se ajusten a los criterios de la gerencia Técnicas de Control: 1. las órdenes de compra pueden crearse automáticamente cuando las cantidades en inventario lleguen a un punto fijado para ordenar de nuevo). ormas vitales prenumeradas (v. Archivo de firmas autorizadas..g. hojas de verificación numérica o punteo. peticiones de compras. etc. sistemas de archivos. revisar y aprobar peticiones de mercancías y servicios. Pruebas periódicas de razonabilidad Procedimientos que requieran que todos los cambios a los programas de computadora sean autorizados. 6. etc.

omparación detallada de las mercancías recibidas con una copia de la orden de compra. compra y almacenamiento. ( ota: Este registro puede usarse 15 ( ' EQ IP 2 . ( ota: El uso eficaz de esta técnica requiere que los embarques para los que no existan orden en el archivo del lugar de recepción sean devueltos al proveedor o mantenidos en suspenso hasta que se recibe una orden.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. antenimiento de un registro cronológico de recepción en que se anote por su orden cada documento de recepción. Objetivo 7. 4. Sólo deben aceptarse mercancías y servicios que se hayan solicitado Técnicas de Control : 1. onteo de envases (y comparación con el conocimiento de embarque) y observación de las apariencias de los envases en la plataforma de recepción. CICLO DE COMPRAS Objetivo 6. evisión periódica de las órdenes de compra pendientes en busca de posibles cancelaciones. ormas de órdenes de compra que tengan impreso de antemano el lugar de recepción y en que se instruya al proveedor a efectuar la entrega sólo en ese lugar. Supervisión estricta del personal de recepción. 2. 2. Lugares centrales de recepción estrictamente supervisados y separados de las funciones de embarque.2. Técnicas de Control: 1. una función de verificación de órdenes o de cuentas a pagar. o recibido por. Las mercancías y servicios aceptados deben informarse con exactitud y prontamente. 6.) 5. 3. ancelación automática de las órdenes de compra pendientes después de las fechas de entrega especificadas. ocumentos de recepción prenumerados y controlados de los que posteriormente se rinde cuenta de haberse enviado a.

Verificación y documentación de las multiplicaciones y sumas de las facturas. en los informes Objetivo 8. n sistema de anotación de una vez puede utilizarse para producir simultáneamente el registro y el documento de recepción. Procedimientos estándares para acumulaciones al final del periodo de facturas no procesadas. Verificación de las cantidades. etc. 7. evisión de los estados de cuenta de los proveedores (no las facturas) para observar partidas atrasadas vencidas. 4. 5. otales de control e identificación de fechas. precios y condiciones facturados mediante referencia a la orden de compra e informe de recepción y verificación de la documentación. Análisis de diferencias entre los inventarios físicos y los registros permanentes. encabezamientos. Las cantidades adeudadas a proveedores por mercancías y servicios aceptados y la distribución contable de esas cantidades deben calcularse con exactitud y reconocerse como pasivos prontamente. istribución de diarios de compras o distribuciones de gastos a los supervisores de departamentos para su revisión y análisis. 2. etc. Balanceo por lotes y técnicas de registro cronológico para controlar las facturas con sus comprobantes a pagar 16 0 ) EQ IP 2 .2. embarques recibidos pero no la factura.) 3. Procedimientos documentados para los cortes del cuarto de recepción (diarios y de fin de periodo).ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. CICLO DE COMPRAS posteriormente para llevar cuenta de los documentos de recepción prenumerados. ( ota: Esto puede hacerse por pruebas. Listados previos a preparar los comprobantes para establecer control inmediato sobre las facturas de los proveedores antes de que se unan a los informes de recepción y a las órdenes de compra que completan el comprobante a pagar que se prepara. Técnicas de Control : 1. 3. 6.

2. Al identificar los objetivos y plantear las técnicas de control que se deben efectuar para el cumplimiento de los objetivos en el ciclo de compras.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. 17 2 1 EQ IP 2 .  Pagos: contabilizados. pero no contabilizadas. pagos no autorizados. al no ejecutar correctamente estas técnicas ocasionando errores potenciales como:  ompra: bienes o servicios contabilizados pero no recibidos. contabilizados en período indebido.2. no autorizados. factura contabilizada incorrectamente. recibidas. puede existir un riesgo de no cumplimiento. pero no efectuados o viceversa.3 IDENTIFICACIÓN DE LOS OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO CON RIESGO DE NO CUMPLIMIENTO. CICLO DE COMPRAS 2.

de métodos o Las pruebas de cumplimiento están relacionadas con tres aspectos de los controles del cliente:  La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron llevados a efecto. Si. CICLO DE COMPRAS 2. 18 4 3 EQ IP 2 .2.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. El conjunto procedimientos asegurar son:  Protección de activos  egistros ontables fidedignos  Actividad eficaz  Según directrices de la dirección Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos de auditoria diseñados para verificar si el sistema de control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le describió al auditor y de acuerdo a la intención de la gerencia.2. el audi tor justifica el poder tener confianza en el sistema y por consiguiente reduce sus pruebas sustantivas. los controles del cliente parecen estar operando efectivamente. Para reducir las pruebas sustantivas.4. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y PRUEBAS SUSTANTIVAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Pruebas de cumplimiento: son aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable de que los controles internos establecidos por la empresa auditada están siendo aplicados correctamente y son efectivas. después de la comprobación. los procedimientos prescritos en el sistema deben estar cumpliéndose consistentemente.

ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. CICLO DE COMPRAS  La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. los métodos de procedimiento de datos que se estén usando y los procedimientos de auditoría que puedan ser aplicados al realizar las pruebas sustantivas. la naturaleza de las pruebas de cumplimiento e influyen obre el momento de ejecución y extensión de tales pruebas. Los procedimientos de control se deben ejecutar en forma apropiada. La naturaleza de los procedimientos de control interno contable y la evidencia disponible sobre su cumplimiento determinan. debe ser independiente de funciones incompatibles para que el control sea efectivo. Sin embargo. Estas pruebas son necesarias si se va a confiar en los procedimientos descritos.  La persona que ejecuta el procedimiento. el contador público puede decidir no confiar en los mismos si ha llegado a la conclusión de que: a) Los procedimientos no son satisfactorios para este propósito.2. Esta última conclusión puede resultar de consideraciones relativas a la naturaleza o número de las transacciones o saldos involucrados. b) El trabajo necesario para comprobar el cumplimiento de los procedimientos descritos es mayor que el trabajo que se realizaría en el caso de no confiar en dichos procedimientos. La calidad de su ejecución puede ser probada mediante discusiones sobre el criterio seguido para tomar ciertas decisiones. La persona responsable de los procedimientos de control. 19 6 5 EQ IP 2 . necesariamente. El objetivo de las pruebas de cumplimiento es proporcionar al contador público una seguridad razonable de que los procedimientos relativos a los controles internos contables están siendo aplicados tal como fueron establecidos.

20 8 7 EQ IP 2 . en la práctica. evidencia de cumplimiento de los procedimientos de control interno contable. Estas pruebas tratan de obtener evidencia de que los procedimientos de control interno. al mismo tiempo. que tratan de obtener evidencia de que se están cumpliendo y aplicando correctamente los procedimientos de control interno existentes. razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada. se aplican en la forma establecida. así como la evidencia requerida de las pruebas sustantivas.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. CICLO DE COMPRAS Las pruebas de cumplimiento están íntimamente interrelacionadas con las pruebas sustantivas y. es el examen de la evidencia disponible de que una o más técnicas de control interno están en operación o actuando durante el período auditado. na prueba de cumplimiento. Las pruebas llevadas a cabo para comprobar que el sistema del control interno funciona correctamente se las denomina pruebas o procedimientos de cumplimiento. en l os que el auditor basa su confianza en el sistema. PRUEBAS SUSTANTIVAS Pruebas Sustantivas: son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad. que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y se cumple según las directrices marcadas por la dirección na prueba sustantiva es un procedimiento diseñado para probar el valor monetario de saldos o la inexistencia de errores monetarios que afecten la presentación de los estados financieros.2. Las pruebas de cumplimiento. El con trol interno comprende el Plan de organización del conjunto de métodos y procedimientos que aseguran que los activos están debidamente protegidos. los procedimientos de auditoría suministran.

inmovilizados. etc. En resumen ayudarán a comprobar si la información ha sido corrompida comparándola con otra fuente o revisando los documentos de entrada de datos y las transacciones que se han ejecutado. na vez valorados los resultados de las pruebas se obtienen conclus iones que serán comentadas y discutidas con los responsables directos de las áreas afectadas con el fin de corroborar los resultados. sugerirá la posible solución. La verificación de documentos (facturas. es de sí estos errores son suficientemente importantes como para requerir a juste o su divulgación en los estados financieros. Permite identificar la existencia física de activos (dinero. eben ejecutarse para determinar si los errores monetarios han ocurrido realmente.  Evidencia documental.). Estas pruebas sustantivas se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera:  Evidencia física. Por último.) ha ido decreciendo en importancia. CICLO DE COMPRAS ichos errores (normalmente conocidos como errores monetarios) son una clara indicación de que los saldos de las cuentas pueden estar desvirtuados. Esta será la técnica a utilizar para auditor el entorno general de un sistema de bases de datos. La única duda que el auditor debe resolver. y en su caso. etc. cuantificar las unidades en poder de la empresa y especificar la calidad de los activos. contratos. 21 @ 9 EQ IP 2 .ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. el auditor deberá emitir una serie de comentarios donde se describa la situación. Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la información que generan los estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros. el riesgo existente y la deficiencia a solucionar.2. existencias. nóminas. talones. efectos por cobrar. tanto en su desarrollo como durante la explotación.

Ejemplo.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. la exactitud y la validez de la información financiera auditada. registros y documentos  Evidencia verbal: por medio de preguntas a empleados y ejecutivos  El control interno como evid encia: es un medio de obtener evidencia sustantiva y al mismo tiempo de determinar el alcance e intensidad con el que se deben aplicar los otros tipos de evidencia indicados Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias comprobatorias. Son elementos imprescindibles para la preparación de los estados financieros. CICLO DE COMPRAS  Evidencia por medio de registros contables.  Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar cambios significativos que deberán ser explicados al auditor  Evidencia por medio de cálculos: realización de cálculos y pruebas globales para verificar la precisión aritmética de saldos. Las pruebas sustantivas tratan de obtener esa evidencia referida a la información financiera auditada. circulación de saldos de los clientes. resumen todo el proceso de contabilización de las operaciones realizadas por la compañía. se verá obligado a enfocar todo su trabajo mediante la aplicación de pruebas sustantivas 22 B A EQ IP 2 . Si el auditor considera que el sistema de control interno no ofrece garantías.2. Los registros contables constituyen una evidencia válida e importante. un arqueo de caja chica. Están relacionadas con la integridad. etc.

los saldos. métodos descriptivos y flujograma. ebemos también identificar las personas dentro de dichos departamentos que la generan.2. entonces estará en con diciones de determinar si la empresa ha establecido controles efectivos para prevenirlos y detectarlos.  Explicitar los objetivos del control El departamentos tiene función de comprar y esto termina en un a orden de compra. siendo los mas útiles los dos últimos. Los intercambios debían cumplir con: 23 D C EQ IP 2 . Se compone de los siguientes pasos detallados:  Comprender el flujo de información contable.5. CICLO DE COMPRAS 2. o se puede realizar una auditoria si no se tiene conocimiento de las actividades y procedimientos del cliente. Consiste en conocer desde la captura hasta la información.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2.  Identificar los departamentos involucrados y analizar la segregación de funciones Comprendido el ciclo de información contable y haber identificado los medios que contienen la información contable así como también los procesos que lo generan. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Una vez entendido el flujo de información contable se identifiquen los posibles errores que pueden surgir cada vez que los datos se trasladan de un soporte a otro. Se conocen varias formas de realizar este estudio ya sea por medio de cuestionarios.2. Esto comprende el estudio de su control interno. Si el auditor los ha detectado todos. Esto se hace para identificar las funciones e identificar aquellas que sean incompatibles. del mayor.

integridad y exactitud Se identifican cada uno de los comprobantes y medios magnéticos involucrados y sus objetivos de control correspondiente y la totalidad de los errores que podrían ocurrir. entonces mal podremos evaluar la eficiencia de los controles.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. Integridad /C no prenumerada /C perdida y 24 E EQUIP 2 .2. Si fallamos en la detección de errores. para luego en un paso posterior analizar los controles que el ente ha establecido para prevenir y detectar. La orden de compra deberá cumplir con los objetivos de control      Se encuentren autorizadas Sea correcta la cantidad registrada Sea correcto el precio registrado Sea correcta la descripción Sea correcta la otra parte interesada del intercambio  Listar los posibles errores de autorización. Existen errores de: y Exactitud /C no autorizada /C autorizada por personas no autorizadas /C autorizada por persona autorizadas pero que no respeta limites. CICLO DE COMPRAS  exista y se encuentre autorizado  se registre el intercambio  los activos obtenidos le pertenezcan al ente  tenga obligación por los pasivos  sea correcta la cantidad registrada  sea correcto el precio  sea correcta la descripción  sea correcto la otra parte del intercambio (tercero)  se registre en el periodo contable correcto.

Listado los errores de autorización. integridad y exactitud corresponde relevar el sistema con el propósito de identificar aquellos controles existentes que permitirán prevenir o detectar posibles errores determinados. CICLO DE COMPRAS y Exactitud esigual de cantidad con la cantidad solicitada en la esigual calidad con la calidad solicitada en la o corresponde con precios pactada o corresponde con condiciones de precio pactadas o corresponde con fecha de entrega pactada ales errores tienen impacto sobre la efici encia de la empresa pero no sobre la /C /C integridad y exactitud de sus estados contables Entonces el auditor tanto externo como interno solo debe poner atención en los errores que pueden tener influencia sobre el objetivo de su trabajo. identificar los efectivos y efectuar la evaluación general. Pero los errores d e autorización. donde los controles no deben estar efectuados por personas que realizan las tareas respectivas en el ente que es objeto de control.  Identificar los controles existentes en el ciclo para prevenir o detectar errores de autorización integridad y exactitud. con el resultado de tener confianza en el control. se debe realizar la prueba de control con posterioridad. ambién se debe analizar la segregación de funciones.2.  De los controles identificados analizar la efectividad de dichos controles. Por lo tanto una vez analizado y estudiado. consiste en identificar los controles existentes en la empresa. eterminar así si el control tiene capacidad para cumplir con su objetivo o si este esta bien diseñado. 25 F EQUIP 2 .ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. exactitud e integridad pueden ocurrir de todos modos. En esta etapa de evaluación. identificarlos entonces con un sentido específico de control y con un error posible determinado.

26 G EQUIP 2 . Identificar los que serán probados y diseñar las pruebas de cumplimiento de los controles a probar. La razón de esto es porque si los controles de captura fallan.2. CICLO DE COMPRAS La evaluación individual de cada control nos permitirá efectuar una extrapolación para evaluar la efectividad de todo el ciclo en su conjunto. Si la evaluación es positiva entonces pasamos al siguiente paso.  De los controles efectivos según 10. La prueba de los controles la realizamos mediante las cumplimiento. ebemos reevaluar los trabajos de auditoria realizados y determinar si es posible el ente de auditarse. si no lo fuera pasaremos a aplicar el enfoque de auditoria basado íntegramente en los procedimientos de revisión de saldos. Es sistema interno no puede asegurar que la totalidad de las transacciones realizadas por los funcionarios del ente están reflejadas en los documentos o medios magnéticos establecidos. e tal evaluación decidimos si podemos tener confianza en ellos o no sobre la integridad y exactitud generada por el flujo de información contable la cual se materializa en la exactitud e integridad de los saldos de las cuentas del mayor general. pruebas de al propósito es obtener una razonable seguridad de que los procedimientos de control interno sean aplicados de acuerdo con lo determinado por la erencia y que funcionen eficazmente.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. Si de ser así será imposible detectar lo que no ha sido registrado. Pero estamos analizando un control en una determinada etapa. lo cual dependemos que los errores de exactitud e in tegridad no hayan sucedido en etapas anteriores.

alcance y oportunidad de los procedimientos. Cabe aclarar que con un recuento físico. CICLO DE COMPRAS El resultado de la prueba de cumplimiento es SI (se cumple el control) (no se cumple el control) a los efecto de validar la confianza teórica a los sistemas de control con el objeto de determinar naturaleza. sean robados y proporcionar así razonabilidad en la existencia y cantidad según los registros. Los controles de custodia tienen que ver exclusivamente con aquellos intercambios en los cuales hay entrada y salida de bienes. Entonces los errores de custodia comprenden los controles de entrada . mantenimiento en existencia. pero estos no nos podrán informar sobre errores en la custodia de los bienes. los controles de custodia.  Efectuar Las Pruebas De Cumplimiento 27 H EQUIP 2 . Los controles de existencias son procedimientos de recuento y comparación de existencia. salida. Efectuar su evaluación.  Analizar. A los efectos que los estados contables reflejen la realidad. de ser aplicable.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2.2. Tales controles evitan que los bienes se dañen. se venzan. se logran ajustar las diferenc ias. Todo intercambio tendrá como consecuencia la captura y procesamiento de la información.

legisladore s. unas responsabilidades que hasta ahora se habían dejado en manos de las propias organizaciones de las empresas. lo cual da origen a problemas dentro de las empresas. que la importancia que está adquiriendo el control interno en los últimos tiempos. ha hecho necesario que los miembros de los consejos de administración asumieran de forma efectiva. a causa de numerosos problemas producidos por su ineficiencia. lo cual causa confusión entre empresarios y profesionales.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. se originan problemas de comunicación y diversidad de expectativas. etc. Por eso es necesario que la administración tenga claro en qué consiste el control interno para que pueda actuar al momento de su implantación. CICLO DE COMPRAS CONCLUSIÓN En conclusión podemos decir. El control interno no tiene el mismo significado para todas las personas. En consecuencia. 28 I EQUIP 2 .2.

bas+sustantivas&cd=1&hl=es&ct=clnk&gl=mx  http://www.monografias.com/2008/11/estudio-yevaluacin-del-control-interno_01. CICLO DE COMPRAS BIBLIOGRAFÍA.blogspot.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1z.com/articulo/los_cinco_componentes_d el_control_interno  http://webcache.com/trabajos60/manual-auditoriafinanciera-i/manual-auditoria-financiera-i3.monografias.org/index.html  http://www.googleusercontent.  http://auditool.com/trabajos13/papeltr/papeltr.2.htm  http://cursocontaduria1.degerencia.eumed.shtml shtml+ciclo+de+compras:+pruebas+de+cumplimiento+y+prue 29 P EQUIP 2 .com/search?q=cache:Mo0 q 8cT8 :www.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2.php?option=com_content&task=view& id=397&Itemid=31  http://www.

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