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2.2. CICLO DE COMPRAS

2.2. CICLO DE COMPRAS

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CENTRO DE ESTUDIOS PROFESIONALES DEL GRIJALVA CEPROG \CAMPUS PALENQUE

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MATERIA
ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

MODALIDAD
SEMI ESCOLARIZADO

TEMA
2.2. CICLO DE COMPRAS 2.2.1. FUNCIONES DEL CICLO DE COMPRAS 2.2.2. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE COMPRAS 2.2.3. IDENTIFICACION DE LOS OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO CON RIESGO DE NO CUMPLIEMITO 2.2.4. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y PRUEBAS SUSTANTIVAS. 2.2.5. EVALUACION DE CONTROL INTERNO.

INTEGRANTES DE EQUIPO
GLORIA JOSELIN ZUMARRAGA BOND NURI MARIA DAMAS PEREZ ALEJANDRA LOPEZ SALVADOR GLADIS SANCHEZ CRUZ

CATEDRATICO

ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2.2. CICLO DE COMPRAS
EQ IP

INTRODUCCIÓN.

La presente investigación se refiere al tema del ciclo de compras, que se puede definir como la adquisición de bienes, mercancías y servicios. El pago de las adquisiciones anteriores. lasificar, resumir e informar lo que se adquiere y lo que se paga. El ciclo de compras contiene la adquisición y el pago de , Inventarios, Activos fijos, Servicios Externos, Suministros o abastecimientos.

En este ciclo se clasifica la adquisición de los recursos antes mencionados entre diversas cuentas de activo y de resultados. Los objetivos principales de este ciclo de compras son es la eficiencia operativa, autorización, segregación de funciones, proced imientos de

documentación. Información financiera confiable y oportuna, segregación de funciones, registros contables y procedimientos, verificación interna

independiente, ustodia de los activos. abe mencionar los objetivos del ciclo de compras los cuales han sido clasificados en cuatro clases la de autorización, de procesamiento y clasificación de transacciones, de verificación y evaluación, de salvaguarda física. Al identificar los objetivos y plantear las técnicas de control que se deben efectuar para el cumplimiento de los objetivos en el ciclo de compras, puede existir un riesgo de no cumplimiento, al no ejecutar correctamente estas

técnicas ocasionando errores potenciales.

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asientos contables comunes. 3 ¤ £ EQ IP 2 . etc. mercancías y servicios. formas y documentos importantes.. Las funciones. Sin embargo. deben considerarse también como parte de este ciclo las cuentas por pagar y los pasivos acumulados derivados de la adquisición de dichos recursos. se deberán efectuar para cada caso en particular. En vi rtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepción de los recursos y el pago de los mismos. El pago de las adquisiciones anteriores. Suministros o abastecimientos. para facilitar la revisión del control interno del ciclo de egresos. CICLO DE COMPRAS ebido a que en casi todas las empresas las funciones relacionadas con la nómina son distintas de las funciones de compra. son aquellas que podrían considerarse como típicas de este ciclo.2.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. CICLO DE COMPRAS 2. se ha considerado conveniente mostrar separadamente dichas funciones en dos guías. debe tomarse en cuenta que las mismas deberán servir tan solo como una guía general que oriente al auditor cuándo lleve la revisión del control interno. Servicios Externos. El ciclo de compras contiene la adquisición y el pago de:     Inventarios. asientos contables comunes. En este ciclo se clasifica la adquisición de los recursos antes mencionados entre diversas cuentas de activo y de resultados. ya que la identificación y determinación de estas funciones. El ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para:    La adquisición de bienes.2. lasificar. formas y documentos importantes etc. resumir e informar lo que se adquiere y lo que se paga. del ciclo de compras que se describen más adelante.. Activos fijos.

entro del ciclo de compras podríamos distinguir los siguientes asientos contables comunes:      ompras. Las funciones del ciclo de compras podrían ser:        Selección de proveedores. Ajustes de compras. otas de cargo y de crédito. unción específica de compras.2. Preparación de solicitudes de compras.  Solicitudes de cheques. egistro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados. Pagos anticipados.1. esembolsos de efectivo. Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de compras podrían ser:       equisiciones de compras. LAS FUNCIONES DEL CICLO DE COMPRA. Acumulaciones de pasivos.2. ocumentos de recepción de mercancías. acturas de proveedores. CICLO DE COMPRAS 2. ecepción de mercancías y suministros. ecibos de servicios. esembolsos de efectivo. rdenes de compra y contratos.  Póliza de cheque 4 ¦ ¥ EQ IP 2 .ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. ontrol de calidad de las mercancías y servicios adquiridos.

.2. Enlace con otros ciclos Podríamos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos:    esembolsos de efectivo que se enlazan con el ciclo de tesorería. premios etc. etc. productos que ofrece. catálogos. CICLO DE COMPRAS Bases usuales de datos Las bases usuales de datos. ecepción de bienes. nombre. listas auxiliares. se pueden clasificar como sigue:  Bases de referencias. dirección.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones. esumen de actividad (pólizas de registro contable) que se enlazan con el ciclo de informe financiero.  Archivos de cuentas por pagar que contenga las cuentas pendientes de pago (auxiliares) e historial de pagos efectuados.  Bases dinámicas . los cuales han sido clasificados en cuatro clases como sigue:   e autorización. 5 ¨ § EQ IP 2 . e procesamiento y clasificación de transacciones. epresentadas por información que se utiliza para el proceso de las transacciones. Objetivos Para efecto de este ciclo se han identificado 8 objetivos específicos de control interno. Las bases usuales de datos para compras podrían ser las siguientes:  Archivos de proveedores conteniendo. mercancías y servicios que se enlazan con el ciclo de producción. epresentadas por información resultante del proceso de las transacciones y que como tal sé esta modificado constantemente. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se le da.  Los pedidos a proveedores pendientes de surtir. están representadas por archivos.

 Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas de los proveedores. así como los ajustes a éstas.2. CICLO DE COMPRAS   e verificación y evaluación.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. e salvaguarda física. cuentas de pagos anticipados y pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración  odos los pagos por bienes. mercancías y servicios recibidos deben efectuarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. Estos objetivos para el ciclo de compras son:  Solo deben aprobarse aquellas órdenes de compra a proveedores por bienes. mercancías o servicios que se ajusten a las políticas establecidas por la administración. mercancías y servicios que han de proporcionar los proveedores deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. clasificación.  El precio y condiciones de los bienes. estos objetivos para este ciclo son:  Los proveedores deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa.  Solo deben aceptarse mercancías y servicios que se hayan solicitado. procesamiento. Objetivos de autorización Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que estén cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la administración. Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto reconocimiento.  Los procedimientos de proceso del ciclo de compras deben de estar de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. 6  © EQ IP 2 .

Estos objetivos para el ciclo de compras son:  eben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de cuentas por pagar y las actividades de transacciones relativas. CICLO DE COMPRAS  Los bienes.  odos los pagos por bienes.  eben prepararse asientos contables por las cantidade s adeudadas a proveedores y acreedores por los pagos efectuados y por los ajustes relativos. mercancías y servicios recibidos. Los asientos contables de las compras deben concentrar y clasificar las transacciones de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. concentrarse e informarse correcta y oportunamente.  Los importes adeudados a proveedores y acreedores deben clasificarse. deben basarse en un pasivo reconocido y prepararse con exactitud. concentrarse e informarse correcta y oportunamente.   La información para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de compras debe producirse correcta y oportunamente. los pagos efectuados y los ajustes relativos deben aplicarse correcta y oportunamente a la cuenta apropiada de cada proveedor y acreedor.2.  Los pasivos incurridos. así como la distribución contable de dichos adeudos debe calcularse con exactitud y registrarse como pasivo en forma oportuna. en cada periodo contable.  Los montos adecuados a proveedores por bienes. mercancías y servicios recibidos. así como de la integridad de los sistemas de procesamiento. Objetivos de verificación y evaluación Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan. mercancías y servicios recibidos.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. 7   EQ IP 2 .  Los pagos y los ajustes relativos a compras deben clasificarse. deben informarse con exactitud y en forma oportuna.

recepción y pagos.2.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. CICLO DE COMPRAS Objetivos de salvaguarda física Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos. formas importantes. así como a las formas importantes. registros. Estos objetivos para este ciclo son:  El acceso a los registros de compras. lugares de proceso y procedimientos de proceso. 8   EQ IP 2 . lugares y procedimientos de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.

ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. otal de compras/ úmero de compras 3. Valor de compras totales / Ventas totales comparadas con el año anterior 2.2. procedimientos de documentación. La función de ompras tiene como objetivos:      Oportuna: Segregación de funciones.2 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE COMPRAS.  Información Financiera confiable y independiente. Porcentaje de paralización de la producción por falta de materia prima 5.  Custodia de los Activos. segregación de funciones. Inventario/Ventas 6. 8.2. bjetivos del ontrol Interno  Eficiencia Operativa: Autorización. CICLO DE COMPRAS 2. osto promedio de rden de compra iempo promedio de entrega de pedi dos úmero de orden por mes en comparación con el año anterior 9   EQ IP 2 . 7. verificación interna educir el nivel de inventario ombinar lotes pequeños e n compra de lotes grandes Implantar control de calidad en las compras Establecer políticas de adquisición y licitación antener registro de los productos Los principales indicadores del epartamento de ompras son: . registros contables y procedimientos. Porcentaje de compras rechazadas 4.

Los proveedores deben autorizarse de acuerdo con los criterios de la gerencia.  Aplicar métodos para establecer las cantidades que se comprarán. Técnicas de Control 1.   Las restricciones legales Las políticas de la entidad acerca de las transacciones con personas vinculadas. costos de transporte y condiciones de crédito. Los tipos.2. un proveedor potencial. y b. cantidades estimadas. Para ello se debe analizar en los proveedores lo siguiente:  La capacidad corriente y potencial y disposición para proporcionar calidad y cantidad. precios y condiciones de la mercancía y servicios deben autorizarse de acuerdo a los criterios de la gerencia Para ello se debe:  Especificar tipo de mercancías y servicios que han de comprarse. laras exposiciones de criterios anual de Políticas y/o Procedimientos de ompras con normas claramente definidas. incluso los estándares de calidad. . Ej: Bases de datos. etc. na descripción de los documentos que han de obtenerse o de crearse con respecto a. 4. Lista de proveedores aprobados o archivo maestro de proveedores.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. entregas oportunas y servicio. conflicto de intereses. descuentos por volumen. Las pruebas o verificaciones que han de hacerse de los documentos e información Objetivo 2. Sólo se aprobarán los proveedores que ofrezcan descuentos por volumen 2. 3. pagos delicados. cambiar o eliminar de las bases de datos. CICLO DE COMPRAS Objetivo 1. 10   EQ IP 2 . Estos procedimientos deben incluir: a.  Los precios de competencia considerando los precios unitarios. Procedimientos establecidos para añadir.

CICLO DE COMPRAS EQ IP 2 Puntos para ordenar de nuevo antidades para la orden más económica Plan aprobado de materiales que se necesitan Presupuesto de gastos capitalizables  Establecer precios que han de pagarse El postor más bajo Precio contractual Lista de precios de proveedores  letes escuentos iempo mínimo para preparación de entregas Técnicas de Control eterminar condiciones aceptables 1. plan de materiales que se necesitan.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. 8. Sólo se ordenarán los materiales que aparezcan en la relación de materiales. La calidad de la mercancía ordenada debe cumplir las especificaciones de ingeniería expresadas. 2. Se ordenarán materiales sólo si están especificados en el plan aprobado de materiales que se necesitan. 6. Procedimientos establecidos para añadir. tras órdenes deben ser aprobadas por el efe de ompras. cambiar. odos los desembolsos capitalizables que excedan de un importe determinado deben ser aprobados por el irectorio. onciliación de los controles de totales de comprobación sobre los precios de los proveedores en el archivo maestro. eliminar precios de la base de datos. 11  . Archivo maestro de inventario en almacenes con puntos para ordenar de nuevo. 4. 3. 5. Las cantidades de materiales que se ordenen no deben producir inventarios que excedan los niveles establecidos.2. Las bases de datos de precios y condiciones de proveedores deben ser aprobados. 7. cantidades para la orden más económica. 9.

2.  Efectuar eclasificaciones de cantidades distribuidas 12 " ! EQ IP 2 . cuentas de proveedores y distribuciones de cuentas deben autorizarse de acuerdo a los criterios de la gerencia. Objetivo 3. evisión periódica de los archivos maestros por personal supervisor apropiado. Exposiciones escritas de especificaciones aceptables de ingeniería y de calidades. omparación periódica de los precios pagados a un proveedor con los precios de mercado o con los precios pagados a otros proveedores por mercancías y servicios semejantes. omparaciones periódicas de los precios de proveedores publicados con el archivo maestro de precios. 12.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. 14. 11. Para ello se debe:        ontrolar el efectivo recibido de proveedores ontrolar las evoluciones de mercancía a proveedores  Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar ontrolar otas de débito y de crédito ( ebajas por volúmenes de compras. devueltos y emitidos de nuevo. Los ajustes a los desembolsos de efectivo. antener pagos parciales antener pagos especiales antener cheques anulados con orden de no pago. CICLO DE COMPRAS 10. epartamento de compras centralizado para controlar la emisión de todas las órdenes a los proveedores por mercancías o servicios. etc) antener acuerdos de renegociación de precios  Efectuar liquidaciones de partidas en disputa. 15. 13. Procedimientos documentados y forzosos para revisar y aprobar los contratos a largo plazo de ministros antes de su formalización.

toma de descuentos por pronto pago. pagos parciales. 3. Ej: Se tomarán descuentos por pronto pago sobre todas las facturas pagadas dentro de un número determinado de días. Aprobación por escrito de todos los ajustes de distribución de cuentas por un ejecutivo o supervisor determinado . Exposición clara de criterios y políticas incluso políticas respecto a devolución de mercancías. 5. toda devolución que se les haga y se cargará a la cuenta del proveedor la correspondiente nota de crédito. Se notificará a los proveedores dentro de un número determinado de días. anuales de políticas anuales de procedimientos utinas de entrenamiento equisitos de supervisión 13 $ # EQ IP 2 .2. 6. Se emitirán órdenes de no pagar los cheques que permanezcan sin cobrar más de un número determinado de meses y las cuentas de efectivo serán ajustadas por tales cheques. ormas prenumeradas estándar y controladas para ajustes con las respectivas aprobaciones.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. Informes regulares y análisis periódicos de las tendencias en las cantidades y tipos de los ajustes. CICLO DE COMPRAS eclasificación de una cuenta de gastos a una cuenta de inventario u otro activo eclasificación de un pago Técnicas de control 1. etc. 2. eben establecerse y mantenerse procedimientos de proceso del ciclo de adquisición y pago de acuerdo con los criterios de la Técnicas de Control : erencia 1. o se compensarán cuentas a pagar con cuentas a cobrar sin la respectiva autorización 4. 7. Objetivo 4. liquidaciones de partidas en disputa.

Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes a proveedores por mercancías o servicios que se ajusten a los criterios de la gerencia Técnicas de Control: 1. Auditorias internas periódicas de tales cosas como ofertas de competencia en los archivos.) y la rendición de cuentas de tales formas (v..g. 14 & % EQ IP 2 .g. órdenes de compra. etc. etc.. 4. condiciones aceptadas contra condiciones disponibles en los proveedores. sistemas de archivos. revisados y aprobados por el gerente de procesamiento de datos y el efe del departamento de usuarios Objetivos 5. Procedimientos documentados para iniciar. CICLO DE COMPRAS ocumentación de sistemas y programas 2. Archivo de firmas autorizadas. Verificación periódica de las aprobaciones de supervisión que se requieren para transferir responsabilidades. 2..2.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. revisar y aprobar peticiones de mercancías y servicios. Verificación de las aprobaciones requeridas de la gerencia y usuarios para nuevos sistemas y procedimientos 4. peticiones de compras.g. ormas vitales prenumeradas (v. Sistema de control de inventarios que produce órdenes de compra (v. etc. cambios en las formas. las órdenes de compra pueden crearse automáticamente cuando las cantidades en inventario lleguen a un punto fijado para ordenar de nuevo). precios según órdenes de compra contra listas de precios de proveedores. laras exposiciones de los procedimientos 3. ambios de sistemas. con un registro permanente de inventario preparado con la computadora. hojas de verificación numérica o punteo. Pruebas periódicas de razonabilidad Procedimientos que requieran que todos los cambios a los programas de computadora sean autorizados. procedimientos y programas 5. 3. 6. 5.

evisión periódica de las órdenes de compra pendientes en busca de posibles cancelaciones. una función de verificación de órdenes o de cuentas a pagar. 4. 3. Lugares centrales de recepción estrictamente supervisados y separados de las funciones de embarque. 2. omparación detallada de las mercancías recibidas con una copia de la orden de compra. Sólo deben aceptarse mercancías y servicios que se hayan solicitado Técnicas de Control : 1. 6. Técnicas de Control: 1.) 5. compra y almacenamiento.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. CICLO DE COMPRAS Objetivo 6.2. ormas de órdenes de compra que tengan impreso de antemano el lugar de recepción y en que se instruya al proveedor a efectuar la entrega sólo en ese lugar. onteo de envases (y comparación con el conocimiento de embarque) y observación de las apariencias de los envases en la plataforma de recepción. Objetivo 7. Supervisión estricta del personal de recepción. Las mercancías y servicios aceptados deben informarse con exactitud y prontamente. ( ota: Este registro puede usarse 15 ( ' EQ IP 2 . ancelación automática de las órdenes de compra pendientes después de las fechas de entrega especificadas. 2. ( ota: El uso eficaz de esta técnica requiere que los embarques para los que no existan orden en el archivo del lugar de recepción sean devueltos al proveedor o mantenidos en suspenso hasta que se recibe una orden. o recibido por. ocumentos de recepción prenumerados y controlados de los que posteriormente se rinde cuenta de haberse enviado a. antenimiento de un registro cronológico de recepción en que se anote por su orden cada documento de recepción.

2. 2. etc.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. etc. 6.) 3. Las cantidades adeudadas a proveedores por mercancías y servicios aceptados y la distribución contable de esas cantidades deben calcularse con exactitud y reconocerse como pasivos prontamente. embarques recibidos pero no la factura. Balanceo por lotes y técnicas de registro cronológico para controlar las facturas con sus comprobantes a pagar 16 0 ) EQ IP 2 . evisión de los estados de cuenta de los proveedores (no las facturas) para observar partidas atrasadas vencidas. ( ota: Esto puede hacerse por pruebas. 3. Listados previos a preparar los comprobantes para establecer control inmediato sobre las facturas de los proveedores antes de que se unan a los informes de recepción y a las órdenes de compra que completan el comprobante a pagar que se prepara. Procedimientos estándares para acumulaciones al final del periodo de facturas no procesadas. en los informes Objetivo 8. Análisis de diferencias entre los inventarios físicos y los registros permanentes. Verificación de las cantidades. Procedimientos documentados para los cortes del cuarto de recepción (diarios y de fin de periodo). precios y condiciones facturados mediante referencia a la orden de compra e informe de recepción y verificación de la documentación. CICLO DE COMPRAS posteriormente para llevar cuenta de los documentos de recepción prenumerados. 5. otales de control e identificación de fechas. istribución de diarios de compras o distribuciones de gastos a los supervisores de departamentos para su revisión y análisis. 7. Técnicas de Control : 1. encabezamientos. n sistema de anotación de una vez puede utilizarse para producir simultáneamente el registro y el documento de recepción. 4. Verificación y documentación de las multiplicaciones y sumas de las facturas.

 Pagos: contabilizados. no autorizados.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2.2. recibidas. 17 2 1 EQ IP 2 . pagos no autorizados. pero no efectuados o viceversa.2.3 IDENTIFICACIÓN DE LOS OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO CON RIESGO DE NO CUMPLIMIENTO. contabilizados en período indebido. al no ejecutar correctamente estas técnicas ocasionando errores potenciales como:  ompra: bienes o servicios contabilizados pero no recibidos. pero no contabilizadas. CICLO DE COMPRAS 2. factura contabilizada incorrectamente. Al identificar los objetivos y plantear las técnicas de control que se deben efectuar para el cumplimiento de los objetivos en el ciclo de compras. puede existir un riesgo de no cumplimiento.

ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. los controles del cliente parecen estar operando efectivamente. El conjunto procedimientos asegurar son:  Protección de activos  egistros ontables fidedignos  Actividad eficaz  Según directrices de la dirección Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos de auditoria diseñados para verificar si el sistema de control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le describió al auditor y de acuerdo a la intención de la gerencia. de métodos o Las pruebas de cumplimiento están relacionadas con tres aspectos de los controles del cliente:  La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron llevados a efecto. Para reducir las pruebas sustantivas. el audi tor justifica el poder tener confianza en el sistema y por consiguiente reduce sus pruebas sustantivas.2. 18 4 3 EQ IP 2 . PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y PRUEBAS SUSTANTIVAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Pruebas de cumplimiento: son aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable de que los controles internos establecidos por la empresa auditada están siendo aplicados correctamente y son efectivas.4.2. los procedimientos prescritos en el sistema deben estar cumpliéndose consistentemente. CICLO DE COMPRAS 2. después de la comprobación. Si.

ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. debe ser independiente de funciones incompatibles para que el control sea efectivo. los métodos de procedimiento de datos que se estén usando y los procedimientos de auditoría que puedan ser aplicados al realizar las pruebas sustantivas. La persona responsable de los procedimientos de control. CICLO DE COMPRAS  La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. Estas pruebas son necesarias si se va a confiar en los procedimientos descritos. El objetivo de las pruebas de cumplimiento es proporcionar al contador público una seguridad razonable de que los procedimientos relativos a los controles internos contables están siendo aplicados tal como fueron establecidos. La naturaleza de los procedimientos de control interno contable y la evidencia disponible sobre su cumplimiento determinan. Esta última conclusión puede resultar de consideraciones relativas a la naturaleza o número de las transacciones o saldos involucrados. b) El trabajo necesario para comprobar el cumplimiento de los procedimientos descritos es mayor que el trabajo que se realizaría en el caso de no confiar en dichos procedimientos. necesariamente.  La persona que ejecuta el procedimiento. Sin embargo.2. el contador público puede decidir no confiar en los mismos si ha llegado a la conclusión de que: a) Los procedimientos no son satisfactorios para este propósito. la naturaleza de las pruebas de cumplimiento e influyen obre el momento de ejecución y extensión de tales pruebas. 19 6 5 EQ IP 2 . La calidad de su ejecución puede ser probada mediante discusiones sobre el criterio seguido para tomar ciertas decisiones. Los procedimientos de control se deben ejecutar en forma apropiada.

en la práctica. 20 8 7 EQ IP 2 . razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada. CICLO DE COMPRAS Las pruebas de cumplimiento están íntimamente interrelacionadas con las pruebas sustantivas y. El con trol interno comprende el Plan de organización del conjunto de métodos y procedimientos que aseguran que los activos están debidamente protegidos. Estas pruebas tratan de obtener evidencia de que los procedimientos de control interno. en l os que el auditor basa su confianza en el sistema. na prueba de cumplimiento. al mismo tiempo. evidencia de cumplimiento de los procedimientos de control interno contable. PRUEBAS SUSTANTIVAS Pruebas Sustantivas: son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad. que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y se cumple según las directrices marcadas por la dirección na prueba sustantiva es un procedimiento diseñado para probar el valor monetario de saldos o la inexistencia de errores monetarios que afecten la presentación de los estados financieros. Las pruebas de cumplimiento.2. que tratan de obtener evidencia de que se están cumpliendo y aplicando correctamente los procedimientos de control interno existentes. es el examen de la evidencia disponible de que una o más técnicas de control interno están en operación o actuando durante el período auditado. Las pruebas llevadas a cabo para comprobar que el sistema del control interno funciona correctamente se las denomina pruebas o procedimientos de cumplimiento.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. los procedimientos de auditoría suministran. así como la evidencia requerida de las pruebas sustantivas. se aplican en la forma establecida.

ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. talones. el auditor deberá emitir una serie de comentarios donde se describa la situación. 21 @ 9 EQ IP 2 . el riesgo existente y la deficiencia a solucionar.2.).  Evidencia documental. cuantificar las unidades en poder de la empresa y especificar la calidad de los activos. Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la información que generan los estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros. Esta será la técnica a utilizar para auditor el entorno general de un sistema de bases de datos. La verificación de documentos (facturas. Estas pruebas sustantivas se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera:  Evidencia física. CICLO DE COMPRAS ichos errores (normalmente conocidos como errores monetarios) son una clara indicación de que los saldos de las cuentas pueden estar desvirtuados. eben ejecutarse para determinar si los errores monetarios han ocurrido realmente. na vez valorados los resultados de las pruebas se obtienen conclus iones que serán comentadas y discutidas con los responsables directos de las áreas afectadas con el fin de corroborar los resultados. En resumen ayudarán a comprobar si la información ha sido corrompida comparándola con otra fuente o revisando los documentos de entrada de datos y las transacciones que se han ejecutado. Por último. etc. efectos por cobrar. sugerirá la posible solución. contratos. tanto en su desarrollo como durante la explotación. Permite identificar la existencia física de activos (dinero. y en su caso. inmovilizados. existencias. es de sí estos errores son suficientemente importantes como para requerir a juste o su divulgación en los estados financieros. etc. La única duda que el auditor debe resolver. nóminas.) ha ido decreciendo en importancia.

circulación de saldos de los clientes. Los registros contables constituyen una evidencia válida e importante. registros y documentos  Evidencia verbal: por medio de preguntas a empleados y ejecutivos  El control interno como evid encia: es un medio de obtener evidencia sustantiva y al mismo tiempo de determinar el alcance e intensidad con el que se deben aplicar los otros tipos de evidencia indicados Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo. resumen todo el proceso de contabilización de las operaciones realizadas por la compañía. la exactitud y la validez de la información financiera auditada.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2.  Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar cambios significativos que deberán ser explicados al auditor  Evidencia por medio de cálculos: realización de cálculos y pruebas globales para verificar la precisión aritmética de saldos. Están relacionadas con la integridad. se verá obligado a enfocar todo su trabajo mediante la aplicación de pruebas sustantivas 22 B A EQ IP 2 . CICLO DE COMPRAS  Evidencia por medio de registros contables. etc.2. un arqueo de caja chica. Las pruebas sustantivas tratan de obtener esa evidencia referida a la información financiera auditada. Son elementos imprescindibles para la preparación de los estados financieros. Si el auditor considera que el sistema de control interno no ofrece garantías.

2. Si el auditor los ha detectado todos.  Explicitar los objetivos del control El departamentos tiene función de comprar y esto termina en un a orden de compra.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. los saldos.  Identificar los departamentos involucrados y analizar la segregación de funciones Comprendido el ciclo de información contable y haber identificado los medios que contienen la información contable así como también los procesos que lo generan. del mayor. Se compone de los siguientes pasos detallados:  Comprender el flujo de información contable. siendo los mas útiles los dos últimos. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Una vez entendido el flujo de información contable se identifiquen los posibles errores que pueden surgir cada vez que los datos se trasladan de un soporte a otro. Esto se hace para identificar las funciones e identificar aquellas que sean incompatibles. Los intercambios debían cumplir con: 23 D C EQ IP 2 . ebemos también identificar las personas dentro de dichos departamentos que la generan.5.2. Esto comprende el estudio de su control interno. Se conocen varias formas de realizar este estudio ya sea por medio de cuestionarios. CICLO DE COMPRAS 2. métodos descriptivos y flujograma. entonces estará en con diciones de determinar si la empresa ha establecido controles efectivos para prevenirlos y detectarlos. Consiste en conocer desde la captura hasta la información. o se puede realizar una auditoria si no se tiene conocimiento de las actividades y procedimientos del cliente.

Integridad /C no prenumerada /C perdida y 24 E EQUIP 2 .ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. entonces mal podremos evaluar la eficiencia de los controles. Existen errores de: y Exactitud /C no autorizada /C autorizada por personas no autorizadas /C autorizada por persona autorizadas pero que no respeta limites. La orden de compra deberá cumplir con los objetivos de control      Se encuentren autorizadas Sea correcta la cantidad registrada Sea correcto el precio registrado Sea correcta la descripción Sea correcta la otra parte interesada del intercambio  Listar los posibles errores de autorización. para luego en un paso posterior analizar los controles que el ente ha establecido para prevenir y detectar. integridad y exactitud Se identifican cada uno de los comprobantes y medios magnéticos involucrados y sus objetivos de control correspondiente y la totalidad de los errores que podrían ocurrir. CICLO DE COMPRAS  exista y se encuentre autorizado  se registre el intercambio  los activos obtenidos le pertenezcan al ente  tenga obligación por los pasivos  sea correcta la cantidad registrada  sea correcto el precio  sea correcta la descripción  sea correcto la otra parte del intercambio (tercero)  se registre en el periodo contable correcto. Si fallamos en la detección de errores.2.

2. identificarlos entonces con un sentido específico de control y con un error posible determinado. exactitud e integridad pueden ocurrir de todos modos. 25 F EQUIP 2 . Listado los errores de autorización.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. En esta etapa de evaluación. Por lo tanto una vez analizado y estudiado.  Identificar los controles existentes en el ciclo para prevenir o detectar errores de autorización integridad y exactitud. integridad y exactitud corresponde relevar el sistema con el propósito de identificar aquellos controles existentes que permitirán prevenir o detectar posibles errores determinados.  De los controles identificados analizar la efectividad de dichos controles. eterminar así si el control tiene capacidad para cumplir con su objetivo o si este esta bien diseñado. Pero los errores d e autorización. donde los controles no deben estar efectuados por personas que realizan las tareas respectivas en el ente que es objeto de control. con el resultado de tener confianza en el control. se debe realizar la prueba de control con posterioridad. identificar los efectivos y efectuar la evaluación general. ambién se debe analizar la segregación de funciones. CICLO DE COMPRAS y Exactitud esigual de cantidad con la cantidad solicitada en la esigual calidad con la calidad solicitada en la o corresponde con precios pactada o corresponde con condiciones de precio pactadas o corresponde con fecha de entrega pactada ales errores tienen impacto sobre la efici encia de la empresa pero no sobre la /C /C integridad y exactitud de sus estados contables Entonces el auditor tanto externo como interno solo debe poner atención en los errores que pueden tener influencia sobre el objetivo de su trabajo. consiste en identificar los controles existentes en la empresa.

lo cual dependemos que los errores de exactitud e in tegridad no hayan sucedido en etapas anteriores.2. si no lo fuera pasaremos a aplicar el enfoque de auditoria basado íntegramente en los procedimientos de revisión de saldos. Es sistema interno no puede asegurar que la totalidad de las transacciones realizadas por los funcionarios del ente están reflejadas en los documentos o medios magnéticos establecidos. La prueba de los controles la realizamos mediante las cumplimiento.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. Si la evaluación es positiva entonces pasamos al siguiente paso. 26 G EQUIP 2 . CICLO DE COMPRAS La evaluación individual de cada control nos permitirá efectuar una extrapolación para evaluar la efectividad de todo el ciclo en su conjunto. ebemos reevaluar los trabajos de auditoria realizados y determinar si es posible el ente de auditarse. La razón de esto es porque si los controles de captura fallan. Identificar los que serán probados y diseñar las pruebas de cumplimiento de los controles a probar.  De los controles efectivos según 10. Si de ser así será imposible detectar lo que no ha sido registrado. e tal evaluación decidimos si podemos tener confianza en ellos o no sobre la integridad y exactitud generada por el flujo de información contable la cual se materializa en la exactitud e integridad de los saldos de las cuentas del mayor general. Pero estamos analizando un control en una determinada etapa. pruebas de al propósito es obtener una razonable seguridad de que los procedimientos de control interno sean aplicados de acuerdo con lo determinado por la erencia y que funcionen eficazmente.

alcance y oportunidad de los procedimientos. sean robados y proporcionar así razonabilidad en la existencia y cantidad según los registros. CICLO DE COMPRAS El resultado de la prueba de cumplimiento es SI (se cumple el control) (no se cumple el control) a los efecto de validar la confianza teórica a los sistemas de control con el objeto de determinar naturaleza.  Efectuar Las Pruebas De Cumplimiento 27 H EQUIP 2 . Entonces los errores de custodia comprenden los controles de entrada . Cabe aclarar que con un recuento físico. A los efectos que los estados contables reflejen la realidad. se logran ajustar las diferenc ias. de ser aplicable. se venzan. Todo intercambio tendrá como consecuencia la captura y procesamiento de la información.  Analizar. Tales controles evitan que los bienes se dañen. salida. los controles de custodia. mantenimiento en existencia.2. Los controles de existencias son procedimientos de recuento y comparación de existencia. Efectuar su evaluación. Los controles de custodia tienen que ver exclusivamente con aquellos intercambios en los cuales hay entrada y salida de bienes.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. pero estos no nos podrán informar sobre errores en la custodia de los bienes.

El control interno no tiene el mismo significado para todas las personas. etc. CICLO DE COMPRAS CONCLUSIÓN En conclusión podemos decir. ha hecho necesario que los miembros de los consejos de administración asumieran de forma efectiva. lo cual causa confusión entre empresarios y profesionales. Por eso es necesario que la administración tenga claro en qué consiste el control interno para que pueda actuar al momento de su implantación. a causa de numerosos problemas producidos por su ineficiencia. legisladore s. En consecuencia. 28 I EQUIP 2 . que la importancia que está adquiriendo el control interno en los últimos tiempos. unas responsabilidades que hasta ahora se habían dejado en manos de las propias organizaciones de las empresas.2. se originan problemas de comunicación y diversidad de expectativas.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2. lo cual da origen a problemas dentro de las empresas.

2.com/trabajos13/papeltr/papeltr.php?option=com_content&task=view& id=397&Itemid=31  http://www.html  http://www.com/articulo/los_cinco_componentes_d el_control_interno  http://webcache.  http://auditool.com/trabajos60/manual-auditoriafinanciera-i/manual-auditoria-financiera-i3.monografias. CICLO DE COMPRAS BIBLIOGRAFÍA.eumed.shtml shtml+ciclo+de+compras:+pruebas+de+cumplimiento+y+prue 29 P EQUIP 2 .net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1z.org/index.degerencia.monografias.com/search?q=cache:Mo0 q 8cT8 :www.htm  http://cursocontaduria1.googleusercontent.blogspot.com/2008/11/estudio-yevaluacin-del-control-interno_01. bas+sustantivas&cd=1&hl=es&ct=clnk&gl=mx  http://www.ESTABLECIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 2.

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