Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
MGAG Cap VI
MGAG Cap VI
Generalidades
Hallazgos de Auditora
11
3
Evidencias de Auditora
Testimonial
Documental
Competencia
Pertinencia o
Relevancia
4.
Conclusiones de Auditora
Obtener conclusiones apropiadas de auditora es una parte del proceso, tan importante
como la aplicacin de los programas especficos, resumen el resultado del trabajo y
establecen si los objetivos de auditora han sido alcanzados. Sin conclusiones
apropiadas el trabajo es incompleto.
Todas las conclusiones de auditora deben ser revisadas por un miembro
experimentado del equipo, de mayor jerarqua que aquel que las prepar, pues tienen
como propsito preparar el informe a base de la evaluacin de:
-
5.
La ejecucin del trabajo es la fase que utiliza una parte importante del tiempo al
aplicar los programas especficos elaborados para cada componente. Los resultados
obtenidos se documentarn en un expediente de papeles de trabajo, relacionados con la
evidencia sustentatoria acumulada que respalde los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones.
Gran parte de la normativa tcnica de auditora est relacionada directamente con la
documentacin de la auditora o la elaboracin de papeles de trabajo cuyo propsito es
evidenciar o sustentar las conclusiones y opiniones contenidas en el informe de
auditora.
La auditora gubernamental es un proceso continuo de acumulacin de informacin
documental, testimonial, analtica y fsica relacionada con la verificacin de las
actividades desarrolladas por una entidad y el cumplimiento de las funciones y
obligaciones de sus funcionarios y empleados dirigidas a evaluar la eficiente utilizacin
de los recursos, la efectividad en el logro de las metas y objetivos institucionales y el
cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables.
Definir la estructura de los papeles de trabajo al iniciar la auditora con base en las
siguientes fases definidas para este fin:
- Planificacin Preliminar (PP)
- Planificacin Especfica (PE)
- Ejecucin del Trabajo (ET)
- Comunicacin de Resultados (CR)
6.
Una vez evaluada la informacin proporcionada y tan pronto rena los elementos
suficientes que evidencien las presuntas deficiencias o irregularidades, el auditor jefe de
equipo proceder a formular los hallazgos de auditora. A base de ellos, cursar los
respectivos oficios de comunicacin, teniendo en consideracin lo siguiente: a) reserva,
b) materialidad o importancia, c) hallazgos vinculados a la participacin y competencia
personal de su destinatario, d) recepcin acreditada y e) plazo para la recepcin de
comentarios de la entidad.
En los hallazgos de auditora a ser comunicados, se considerarn los siguientes
elementos: Condicin, Criterio, Causa y Efecto.
6.1 Plazos para la Recepcin de Comentarios de la Entidad
El plazo para la recepcin de las aclaraciones o comentarios, requiere ser establecido
teniendo en cuenta las particularidades de cada hallazgo de auditora, tales como: a) la
naturaleza de la materia bajo anlisis, b) el alcance del examen, y c) s la persona a la
que debe dirigirse la comunicacin no labora en la entidad auditada, entre otros
aspectos.
Para la presentacin de las aclaraciones o comentarios, en el oficio de comunicacin de
hallazgos de auditora, el auditor jefe de equipo indicar un plazo de respuesta. Para la
ampliacin de plazo que soliciten los funcionarios debe considerarse los siguientes
aspectos:
Procede su otorgamiento por una sola vez, siempre y cuando lo solicite la persona
receptora de la comunicacin sustentadamente por escrito, antes del vencimiento del
plazo.
Los papeles de trabajo incluyen los resultados del examen y evaluacin del control
interno, as como los comentarios sobre el mismo.
7.6.
Marcas de Auditora
Las marcas de auditora son signos o smbolos convencionales que utiliza el auditor
gubernamental para identificar el tipo de procedimiento, tarea o pruebas realizadas en la
ejecucin de un examen.
Cuando el auditor trabaja sobre los elementos recibidos de la entidad, de terceros
ajenos a la entidad y los confeccionados por l, no puede dejar constancia descriptiva
de la tarea realizada al lado de cada importe, de cada saldo o de cualquier informacin,
por cuanto implicara una repeticin innecesaria, utilizacin de mayor tiempo,
incremento de papeles de trabajo y se dificultara cualquier revisin posterior.
7.7
Seores
AUDITORES DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO
DIRECCION DE AUDITORIA ...........
Avda. Juan Montalvo y 6 de Diciembre
Quito - Ecuador
Estimados Seores:
Atentamente
8.
CONTADOR GENERAL
Indicadores
Relacionados con los logros a mediano plazo y las contribuciones de los planes,
programas
UNIDAD DE ANALISIS
ELEMENTO MINIMO DE ESTUDIO OBSERVABLE O MEDIBLE
VARIABLE
INDICADORES
STATUS O
ESTANDARES
ANTES
DURANTE
LOGROS Y
OPINIONES
DESPUES