Circulares Sudeca Doctor Jcia

Artculo 44 Operaciones Las cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones de ahorro similares podrn
realizar las siguientes operaciones: 1.- Conceder a sus asociados prstamos con garanta hipotecaria y
prstamos con reserva de dominio. 2.- Conceder a sus asociados prstamos con garanta de haberes del
asociado solicitante o con garanta de haberes disponibles de otros asociados, hasta un mximo de cuatro
fiadores, por el monto convenido y aprobado por los fiadores. Las fianzas no podrn ser recibidas ni otorgadas
por los asociados que tengan menos de un ao en la asociacin. 3.- Realizar proyectos de vivienda y hbitat de
carcter social. 4.- Realizar proyectos sociales, por s sola o con otras asociaciones regidas por la presente Ley,
con asociaciones de carcter pblico, social, econmico y participativo, en beneficio exclusivo de sus
asociados. 5.- Realizar alianzas estratgicas en las reas de salud, alimentacin, vivienda, educacin y
recreacin. 6.- Adquirir bienes muebles, as como los equipos para su funcionamiento. 7.- Adquirir bienes
inmuebles. 8.- Efectuar inversiones en seguridad social cnsonas con el sistema establecido por el Estado, en
salud, prestaciones de previsin social de enfermedades, accidentes, discapacidad, necesidades especiales y
muerte, vivienda y hbitat, recreacin y cualquier otra prestacin derivada que sea objeto de previsin social.
9.- Adquirir o invertir en ttulos valores, emitidos y garantizados por la Repblica Bolivariana de Venezuela,
por el Banco Central de Venezuela o por los entes regidos por la Ley General de Bancos y Otras Instituciones
Financieras. 10.- Adquirir bonos y otros instrumentos de inversin, emitidos por la Repblica Bolivariana de
Venezuela y el Banco Central de Venezuela, en las que disfruten de preferencia en la adquisicin, plazo
exclusivo para adquirir dichos ttulos a partir de la fecha de emisin de los mismos. 11.- Contratar fideicomisos
de inversin. 12.- Celebrar convenios con instituciones financieras pblicas o privadas, regidas por la Ley
General de Bancos y Otras Instituciones Financieras y la Comisin Nacional de Valores, debidamente
calificadas, de demostrada solvencia, liquidez y eficiencia, dirigidos al asesoramiento de las operaciones
financieras y sobre la cartera de inversiones, con la finalidad de alcanzar ptimos rendimientos del mercado
monetario y de capitales para acrecentar los fondos en beneficio de los asociados. 13.- Adquirir o invertir en
ttulos valores emitidos conforme a la Ley que regula la materia del mercado de capitales, bajo el criterio de la
diversificacin del riesgo, seguridad, rentabilidad y liquidez. 14.- Desarrollar planes de ahorro, que incorpore a
asociaciones de ahorristas, asociados, trabajadores independientes, ex asociados de la asociacin y cualquier
trabajador que manifieste la disposicin de adherirse al plan de ahorro; el plan de ahorro permite coordinar
fondos para proyectos o planes especiales, comunes para todos los integrantes, de diferentes planes de ahorro.
15.- Participar coordinadamente en los programas que el Ejecutivo Nacional, los Estados y Municipios
promuevan para asegurar el bienestar social y el desarrollo de estas asociaciones, consistente con las metas
trazadas en el contexto de la poltica econmica y en particular con las lneas generales del plan de desarrollo
econmico y social de la Nacin. 16.- Celebrar convenios con el Banco Central de Venezuela, para que ejecute
pagos de los entes integrados en el sistema de tesorera, por concepto de los aportes del empleador del gobierno
nacional, estados, municipios, institutos autnomos, empresas oficiales y los organismos, en las condiciones y
trminos que se convengan. Las operaciones previstas en este artculo, contempladas en los numerales 3, 4, 5,
6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 y 14, requerirn la aprobacin previa por parte de la Asamblea, con el informe tcnico que
las soportan y debern ser notificadas a la Superintendencia de Cajas de Ahorro a fines informativos y de
supervisin, acompaada con el informe tcnico que la soporta, el balance general y estado de ganancias y
prdidas del ltimo perodo anterior a la fecha de la remisin, para que la Superintendencia de Cajas de Ahorro,
evalu la incidencia de la inversin en el patrimonio de la asociacin; la Superintendencia de Cajas de Ahorro,
estar obligada a dar una respuesta de aprobacin definitiva, con la finalidad de no afectar una inversin
oportuna que beneficie a los asociados. 12.- Los prstamos otorgados por las cajas de ahorro, fondos de ahorro
o asociaciones de ahorro similares, de acuerdo con sus estatutos, se podrn seguir otorgando con la finalidad de
no desmejorar los beneficios sociales anteriormente adquiridos, de acuerdo con las necesidades colectivas de
los asociados tales como: vivienda, salud, proveedura y cualquier otro aprobado por la Asamblea. Igualmente
las cajas de ahorro, fondos de ahorro o asociaciones de ahorro similares, que no tengan establecido en sus
estatutos, estos tipos de beneficios podrn incorporarlos a los mismos, siempre y cuando sea aprobada la
reforma estatutaria por la Asamblea y considerada procedente su implementacin por la Superintendencia de
Cajas de Ahorro
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Avenida Urdaneta, Esquina de Carmelitas y Altagracia, Edificio Norte del Ministerio del Poder Popular de Banca y Finanzas,
Mezzanina, Superintendencia de Cajas de Ahorro, Parroquia Altagracia, Caracas, Municipio Libertador,
Repblica Bolivariana de Venezuela. Telfono: 0212-8025015 / 0212-8025064
Correo electrnico: sudeca-fiscalizacin@mefbp.gob.ve-Web: www.sudeca.mef.gob.ve
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CIRCULAR N 1
La Superintendencia de Cajas de Ahorro de conformidad con las atribuciones conferidas en los
artculos 73, 74 numerales 1 y 9, 80 numeral 1 y la Disposicin Transitoria Sexta de la Ley de Cajas
de Ahorro y Fondos de Ahorro, dicta a continuacin las Normas de Control Interno que son de
obligatorio cumplimiento para las Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y todas aquellas Asociaciones
que presentan las caractersticas sealadas en la referida Ley, aunque su denominacin no sean las
de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, a objeto de garantizar un idneo funcionamiento
administrativo, contable y financiero.
I. CONTROL DE EFECTIVO
a. Las cantidades de dinero en efectivo recibidas por las Asociaciones deben registrarse en el
Libro Auxiliar de Caja, depositarse diariamente y bajo ninguna circunstancia retener ese dinero para
otros fines.
b. Las conciliaciones bancarias deben elaborarse mensualmente con la finalidad de mantener un
control efectivo del dinero depositado en las diferentes instituciones financieras y de los cheques
emitidos; estas conciliaciones deben presentar evidencia de revisin y aprobacin por el supervisor
correspondiente.
c. A todo cheque emitido debe colocrsele el sello de NO ENDOSABLE y el de CADUCIDAD,
hasta treinta (30) das calendario.
d. Todos los desembolsos o gastos realizados por las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro deben
respaldarse con la documentacin adecuada y sta debe utilizarse con las palabras PAGADO y
FECHA, a los efectos de evitar duplicado en las cancelaciones.
e. Toda transaccin realizada por la Asociacin debe ser registrada a travs de un comprobante
contable con su respectivo anexo que soporte la operacin, indicando los cdigos de las cuentas
utilizadas del Clasificador de Partidas implementado por la Superintendencia de Cajas de Ahorro,
as como el concepto, el nmero correlativo, fecha y monto.
Los cheques debern mantener su secuencia numrica an cuando el mismo sea anulado,
debiendo ser incluido en la carpeta de comprobantes.
f. Los comprobantes de los cheques emitidos por concepto de pagos, solicitudes de prstamos o
de retiros deben ser firmados por las personas beneficiarias, adems de colocarles el nmero de
cdula de identidad que corresponda en cada caso y la fecha en que el cheque le es entregado.
g. Los recaudos para las solicitudes de prstamos, en sus diferentes modalidades, deben ser los
establecidos en los respectivos Estatutos y complementados, con carcter de obligatoriedad, con el
ltimo recibo de pago de nmina.
h. Los cheques a ser entregados por concepto de prstamos hipotecarios deben ser emitidos a
nombre del vendedor o de la persona natural o jurdica facultada para liberar la hipoteca.
i. Los gastos cancelados con el dinero de Caja Chica (los cuales no deben exceder del monto
mximo establecido previamente) deben relacionarse en orden y en forma cronolgica segn se
causen. Igualmente, los cheques emitidos por concepto de reposicin de Caja Chica deben emitirse
a nombre de la persona responsable del manejo de este fondo.
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j. De conformidad con los Estatutos, el aumento o disminucin del Fondo de Caja Chica debe ser
acordado en reunin conjunta de ambos Consejos, levantndose el Acta respectiva.
k. Antes de afectar el cierre trimestral de las operaciones, se debe solicitar al Banco (s) todas las
Notas de Dbito y Crdito pendientes y proceder a su registro contable, esto con la finalidad de no
desvirtuar las cifras presentadas en el Balance.
II. AHORROS Y PRSTAMOS.
a. Efectuar mensualmente el cuadre de los auxiliares de ahorro y prstamo con los saldos del
Mayor, a los efectos de realizar las reclasificaciones o ajustes correspondientes conocindose as
los saldos de las cuentas individuales de los asociados.
b. Los prstamos que se deben otorgar a los asociados sern los contemplados en los Estatutos
de la Asociacin y bajo ninguna circunstancia se concedern prstamos con sobregiros, avalados
con las prestaciones sociales, las utilidades o los bonos vacacionales del beneficiario.
c. A los fines de evitar su descapitalizacin las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro no deben
permitir que sus asociados efecten retiros parciales de sus haberes, para cancelar prstamos
contrados con la Asociacin.
d. El procedimiento a aplicar para el clculo de la disponibilidad de los haberes (Art. 43 de la Ley
que rige la materia) disponibles para otorgar prstamos debe ser como a continuacin se expone:
(Haberes Aportes no enterados por el patrono) X 0,80 = 80%
80% Prstamos no hipotecarios = Disponible para prstamos.
Los retiros parciales establecidos en los respectivos Estatutos, deben ser concedidos una (1) sola
vez al ao, hasta el 80% de los haberes disponibles de los asociados y de conformidad con los
requisitos estatutarios. La forma de su clculo ser igual al procedimiento establecido para
determinar la disponibilidad de los prstamos.
Se consideran haberes disponibles, los aportes (asociado y patrono) efectivamente enterados a la
Asociacin, menos los prstamos y fianzas otorgados a la fecha de la solicitud.
II.-1-Prstamos Hipotecarios
Los Prstamos con garanta hipotecaria a ser otorgados por la Asociacin, deben estar respaldados
con los siguientes recaudos:
Avalo del inmueble efectuado por un perito evaluador, legalmente autorizado para ese fin.
Hipoteca de Primer Grado a favor de la Caja de Ahorro o Fondo de Ahorro (original) otorgada en el
Registro Subalterno respectivo.
Tabla de Amortizacin.
Seguro de Vida, Incendio y Terremoto actualizados, a favor de la Asociacin.
II.-2-Prstamos de Vehculo
Para el otorgamiento de estos Prstamos, debe cumplirse con los siguientes requisitos:
Vehculo nuevo (0 Kilmetro)
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Haberes disponibles
Capacidad de pago
Reserva de Dominio a favor de la Asociacin
Responsabilidad Civil, Seguro Vida, Pliza a todo riesgo, actualizado a favor de la Asociacin.
Tabla de Amortizacin
Plazo mximo de cinco (5) aos para su cancelacin
III.
CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS.
a. Planificar los cierres contables con la finalidad de obtener informacin veraz y oportuna para
cada perodo en estudio, (mensual, trimestral o cierre de ejercicio econmico), motivado a que estos
cierres son base para el control operativo y el anlisis financiero, permitiendo obtener en forma
anticipada los resultados de la situacin financiera de la Asociacin, lo cual influye directamente en
la toma de decisiones adecuadas, antes de la remisin de los Estados Financieros a esta
Superintendencia.
b. La preparacin de la contabilidad, registros principales y auxiliares, deben ser elaborados por un
Contador Interno y bajo ningn concepto por los miembros del Consejo de Administracin y de
Vigilancia.
c. Habilitar y poner en uso los libros contables y de Actas previstos en la normativa que rige la
materia, los cuales deben permanecer en custodia de la Asociacin y bajo ninguna circunstancia
permitir que sean trasladados fuera de la sede de sta.
d. La Firma de Auditores Externos o Contador Pblico, contratada para que efecte la auditoria
externa anual, no debe guardar relacin con la persona o firma que realice los registros de las
operaciones contables.
e. Las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, que lleven sus registros contables a travs de los
libros: Mayor, Diario, Inventario y Auxiliar de Banco por cada Cuenta, deben implementar
adicionalmente los siguientes libros auxiliares:
Control de Colocaciones e Inversiones con el objeto de garantizar su
vencimiento.
Control de Prstamos y Retiros.
Cuentas por Cobrar y Pagar.
Control de Activos.
recuperacin al
Los libros adicionales antes descritos, no necesitan ser habilitados. Igualmente, los libros contables,
Diario y Mayor, que sean llevados en forma automatizada, deben ser habilitados por ante el Registro
Subalterno correspondiente o Notara Pblica, a los fines de darle carcter legal.
f. El archivo de la Asociacin debe estar estructurado por las siguientes reas: expediente de cada
socio, contabilidad, comprobantes de ingresos y egresos, nmina y correspondencia en general.
g. Las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro de acuerdo al volumen de operaciones deben crear e
implementar los manuales de:
Procedimientos Administrativos.
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Trmite de Prstamos y Retiros.

Procedimientos Contables.
Archivo de Documentos.
Descripcin de Cargos y Funciones del Personal.
h. Las Asociaciones que presten servicios comerciales a sus asociados a travs de economatos,
proveeduras, tiendas supermercados, farmacias, agencia de viajes, etc., debern llevar una
contabilidad separada para las mismas, consolidando trimestralmente el Balance General y Estado
de Resultado de la Asociacin, a los efectos de verificar el rendimiento de la inversin.
El incumplimiento de lo antes sealado dar lugar a la apertura del procedimiento sancionatorio
previsto en los artculos 101 y siguientes de la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro.
Se deroga la Circular No 6 de fecha 6 de Junio de 1995.
Caracas, 6 de abril de 2004
YVAN RAFAEL DELGADO ABREU

SUPERINTENDENTE
Resolucin No.1.033 del 15-07-2002
Gaceta Oficial No.37.485 del 16-07-2002
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CIRCULAR N 2
de Ahorro y Fondos de Ahorro, dicta a continuacin las Normas que deben ser cumplidas por los
Contadores Pblicos y Firmas de Contadores Pblicos, inscritos en este Organismo, en la
presentacin de las Auditoras Externas.
I.-Los Estados Financieros Auditados, conformados el Balance General, Estado de Ganancias y
Prdidas, deben ser visados por Colegios de Contadores Pblicos, los mismos deben contener el
Dictamen usual elaborado de acuerdo a las normas de la Federacin de Colegios de Contadores
Pblicos de Venezuela, las Notas a los Estados Financieros, Estado de Movimiento de las Cuentas
del Patrimonio, Estado de Flujo de Efectivo, Carta de Gerencia, as como los siguientes aspectos:
a. La Asociacin en todas sus comunicaciones, escritos y documentos, debe identificarse con su
nmero de registro, sector asignado, nmeros de RIF y NIT.
b. Alcance del trabajo de auditora, citando limitaciones si las hubiere.
c. Descripcin de las disponibilidades, separando: Caja Chica, Caja Principal, Cuentas Corrientes,
Cuentas de Ahorro y las Colocaciones Financieras indicarlas, de acuerdo a la institucin financiera,
tipo de instrumento financiero, fecha de emisin, fecha de vencimiento, tasa de inters y monto.
d. Evaluar las disponibilidades tomando en consideracin las garantas que ofrece FOGADE,
(evaluar la diversificacin de la cartera de inversin). En el caso de depsitos inmovilizados por
intervencin o liquidacin de la entidad bancaria, mencionar las gestiones realizadas para su
recuperacin, las posibles prdidas y sus efectos.
e. Evaluacin de la cartera de prstamos, verificando las diferencias o descuadres de sta, si
existen, en cuyo caso deben indicar los ajustes pertinentes para sincerar la posicin contable, de
acuerdo al saldo del Libro Mayor. Adems, revelar todos los prstamos en situacin de mora, an
cuando estn en proceso de normalizacin, prstamos en litigio, intereses y gastos judiciales de los
mismos. Igualmente, sealar el monto total de las provisiones sobre cuentas dudosas existentes de
la cartera en mora y en litigio.
f. Establecer la convertibilidad de las Cuentas por Cobrar y las Cuentas por Pagar con la finalidad
de sincerar los resultados de los Auxiliares con el Mayor, adems de sealar cuando existan litigios
u otras gestiones en el cobro de cuentas de difcil convertibilidad, indicar las Cuentas por Pagar a
terceras personas mencionando acreedor, monto, concepto y fecha de la obligacin.
g. Evaluacin de los cargos diferidos con el objeto de justificar la procedencia de los pagos
anticipados y los gastos amortizables de acuerdo a su naturaleza y autorizaciones para su registro.
h. Evaluacin de los Crditos Diferidos, con el objeto de trasladar a los ejercicios siguientes, los
intereses cobrados por anticipado durante el ejercicio econmico objeto de la auditoria.
i. Evaluacin de rubros como OTROS PASIVOS, con la finalidad de determinar su composicin y
cuanta si la hubiere. Debe opinarse respecto a la procedencia de los importes registrados.
j. Verificar diferencias o descuadres detectados en la contabilizacin de la cuenta del Patrimonio,
conformado en parte por: AHORROS ESTATUTARIOS (Ahorro de los Socios, Aporte Oficial del
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Patrono, Aporte Voluntario Socios, Donaciones Recibidas); expresar su opinin y sugerir los ajustes
pertinentes.
k. Evaluacin de las Reservas: Opinin sobre la suficiencia de las mismas, su adaptacin a los
Estatutos de la Asociacin y a la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro.
l. Evaluacin de las Cuentas de Ingresos: opinin respecto al registro de los intereses sobre
prstamos e intereses sobre colocaciones financieras, la exactitud de las cifras y la explicacin de
las sub-cuentas: Intereses Ganados por Otras Operaciones Financieras, Ingresos por Diferencial
Cambiario y Otros Ingresos.
m. Detallar las sub-cuentas OTROS EGRESOS, as como tambin otras cuentas cuyos montos
sean significativos con relacin al total de egresos.
n. Evaluacin del Control Interno: anlisis de los sistemas y procedimientos administrativos de la
Asociacin de Ahorro, incluyendo sistema contable poltica de personal y poltica de inversiones.
o. Determinar si existen prstamos a terceros, es decir, prstamos que involucren cualquier
persona natural o jurdica que no integre la Caja o el Fondo de Ahorro y aclarar que este tipo de
prstamos estn prohibidos por este Organismo. Adems, si las disponibilidades de la Asociacin
las administra el ente patronal, no obstante, que el manejo le atae al Consejo de Administracin.
p. Sealar el inventario de los bienes inmuebles, indicando su ubicacin, costo y fecha de
adquisicin. Igualmente, indicar la situacin actual de estos activos y cualquier irregularidad
existente al respecto. Asimismo, evaluar si existen revalorizaciones registradas en libros.
q. Mencionar los miembros del Consejo de Administracin y del Consejo de Vigilancia,
comprobando su vigencia, segn lo estipulado en la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro
sobre este respecto, lo cual debe coincidir con las Actas de Eleccin y la Toma de Posesin de los
cargos.
r. Indicar cualquier inobservancia a las disposiciones de la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de
Ahorro y su Reglamento, a las normas establecidas en las Circulares emitidas por esta
Superintendencia, al Cdigo de Cuentas, a los estatutos vigentes de cada Asociacin de Ahorro y a
cualquier disposicin del ordenamiento jurdico vigente, que haya sido detectada como resultado del
trabajo realizado, de acuerdo a las normas de auditora en uso y a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
s. El Informe de Auditora debe incluir el cuadro de variacin relativa Interanual experimentada por
el Supervit o Dficit, donde se describa para cada ao, las partidas que ms han influido en los
cambios. Asimismo, deben mencionar el nmero de asociados para la fecha del cierre del ejercicio.
t. ndices Financieros y sus comentarios. ANALISIS DE LIQUIDEZ: (disponibilidad financiera,
liquidez inmediata, liquidez general); ANALISIS DE ENDEUDAMIENTO: (capital relacionado con los
prstamos, patrimonio relacionado con los prstamos, pasivo relacionado con los haberes,
endeudamiento del patrono, endeudamiento en cuanto a las inversiones); ANALISIS DE LOS
RENDIMIENTOS: (rendimiento patrimonial, margen de beneficio); Capital de Trabajo Bruto y Neto,
adems de cualquier otro ndice de inters para la Asociacin de Ahorro y por ende, para la
Superintendencia.
II.- Las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, deben consignar ante la Superintendencia de
Cajas de Ahorro dentro de los noventa (90) das continuos siguientes al cierre del ejercicio
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econmico, los Estados Financieros en original auditados por un Contador o Firma de Contadores
pblicos externos debidamente colegiados y registrados en este Organismo.
III.- Estas Asociaciones podrn solicitar por escrito, antes del vencimiento del trmino descrito
anteriormente, una prrroga ante la Superintendencia de Cajas de Ahorro, la cual no exceder de
cuarenta y cinco (45) das continuos.
Se deroga la Circular No.7 de fecha 19 del mes de junio de 1995.
Caracas, 6 de abril de 2004.

SUPERINTENDENTE
CIRCULAR N 3
de Ahorro y Fondos de Ahorro, dicta a las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro y a todas aquellas
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Asociaciones que presentan las caractersticas sealadas en la referida Ley, aunque su

denominacin no sean las de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, las Normas para la Elaboracin
de los Estados Financieros Ajustados por Efectos de la Inflacin.
1. La administracin de las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro debe realizar un inventario fsico
de todas sus propiedades y equipos antes del cierre de cada ejercicio econmico y elaborar un
archivo que contenga todos los documentos originales de estos activos.
2. Las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro con inversiones en inventarios de productos
destinados para la venta, deben realizar un inventario fsico de todos los productos en existencia, al
cierre de cada ejercicio econmico.
3. Los contadores externos, contratados para efectuar la auditoria a los Estados Financieros del
cierre del ejercicio econmico, deben participar en la planificacin y toma fsica del inventario de las
propiedades, equipos y productos destinados para la venta.
4. Las Asociaciones de Ahorro podrn elaborar y presentar a ttulo informativo, sus estados
Financieros Ajustados de acuerdo con la Declaracin de Principios de Contabilidad Nmero 10
(DPC 10) y sus Boletines de Actualizacin, promulgados por la Federacin de Colegios de
Contadores Pblicos de Venezuela, relativos a las Normas para la Elaboracin de los Estados
Financieros Ajustados por Efectos de la Inflacin.
5. Las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro cuyo patrimonio est presentado mayoritariamente por
partidas monetarias (activos y pasivos monetarios) deben utilizar el mtodo del Nivel General de
Precios para reexpresar los Estados Financieros.
6. Las Asociaciones con Inversiones en Terrenos, Inmuebles y Bienes Muebles con valores de
gran magnitud o que por efectos de la inflacin se presuma que su costo se ha incrementado a
valores que para su clculo se requiere de especialistas, deben utilizar el mtodo mixto para la
actualizacin de sus Estados Financieros.
7. El resultado de la exposicin a la inflacin, sea ste, positivo o negativo se colocar en forma
separada del Patrimonio y se llamar RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION (R.E.I.) y
no ser distribuible bajo ninguna circunstancia y debe registrarse con el cdigo siguiente:
I.-A NIVEL DEL BALANCE GENERAL
RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION (R.E.I.).
CODIGO
333
CONCEPTO
Resultado por Exposicin a la Inflacin
II.-A NIVEL DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS.

CODIGO
CONCEPTO
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7
Ganancia o Prdida Monetaria

Resultados del Ejercicio
8. Las Asociaciones de Ahorro estn en la obligacin de presentar sus Estados Financieros a

valores histricos.
Se deroga la Circular No.10 de fecha 18 del mes de septiembre de 1996.

SUPERINTENDENTE
CIRCULAR N 4
La Superintendencia de Cajas de Ahorro de conformidad con las atribuciones conferidas en los artculos 73, 74
numerales 1 y 9, 80 numeral 1 y la Disposicin Transitoria Sexta de la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de
Ahorro, dicta a las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro y a todas aquellas que presenten las caractersticas
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sealadas en la referida Ley, aunque su denominacin no sean las de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, las
Normas para la Elaboracin del Presupuesto de Ingresos, Gastos e Inversin, a los fines de que dispongan de
un Instrumento de Control y de Evaluacin Financiera de las operaciones que realiza el Consejo de
Administracin, que permita evaluar mensualmente el comportamiento de lo ejecutado respecto a lo estimado y
conforme al resultado efectuar los cambios, en caso que se requieran y justificar los ajustes pertinentes, si es
que los hubiere, en la Asamblea.
a. El Presupuesto de Ingresos, Gastos e Inversiones que regir las operaciones de la Asociacin para el
perodo econmico siguiente, debe ser elaborado durante el ltimo trimestre del ejercicio econmico en
ejecucin, tomando como base las cifras de los meses ya transcurridos y las cifras de los meses faltantes se
estimarn tomando en consideracin el carcter social de la misma. Para lo cual deber ser utilizado el Cdigo
de Cuenta emitido por esta Superintendencia.
b. El proyecto elaborado deber ser presentado ante la Asamblea Ordinaria antes de que termine el lapso
arriba descrito, de modo que una vez aprobado por los asociados, se remita a la Superintendencia de Cajas de
Ahorro para su consideracin, en el transcurso del mes de enero en el que empezar a regir el Presupuesto en
cuestin.
c. En los casos de grandes inversiones, el Consejo de Administracin, previo a su inclusin en el
Presupuesto a elaborar, debe obtener la aprobacin de la Superintendencia de Cajas de Ahorro, quien evaluar
el objetivo pretendido y la incidencia en el Patrimonio de la Asociacin en el corto y mediano plazo.
d. Aquellas Asociaciones que prestan servicio de carcter social, tales como: Farmacia, Servicio MdicoOdontolgico y Economato, deben presentar un Presupuesto por separado, detallando: Las Ventas, Costos de
Ventas, Utilidad Bruta, Gastos de Funcionamiento y finalmente Utilidad Estimada.
e. Las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, estn obligadas a enviar a esta Superintendencia de manera
trimestral, conjuntamente con los Estados Financieros Bsicos, la aplicacin del Presupuesto en el trimestre
ejecutado y hacer el cruce con el Presupuesto estimado, de tal manera de cumplir con las metas establecidas.
El incumplimiento de lo antes sealado dar lugar a la apertura del procedimiento sancionatorio previsto en los
artculos 101 y siguientes de la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro
Se deroga la Circular No.11 de fecha 18 de septiembre de 1996.

SUPERINTENDENTE
CIRCULAR N 5
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que presenten las caractersticas sealadas en la referida Ley, aunque su denominacin no sean las
de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, las Normas a ser cumplidas por estas Asociaciones en la
remisin peridica de la informacin contable y financiera, relativa al ahorro captado, a nivel
nacional.
Estas Asociaciones, como complemento a la informacin requerida en el artculo 48 de la Ley de
Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, debern enviar la siguiente informacin:
I.- EL BALANCE GENERAL, EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Y EL BALANCE DE
COMPROBACIN DETALLADO (ANALTICO).
Deben ser entregados a este Organismo dentro de los treinta (30) das continuos siguientes al cierre
de cada trimestre o en el lapso de la prorroga otorgada; y presentarse codificados conforme al
Clasificador de Partidas vigente, firmados por la persona responsable de su elaboracin y por el
Tesorero del Consejo de Administracin; debiendo sealar:
-La denominacin correcta de la Caja o Fondo de Ahorro.
-El nmero de Registro y Sector asignado por este Organismo.
-El nmero de asociados activos a la fecha y el monto de los haberes.
-Los cambios ocurridos en los Consejos de Administracin y de Vigilancia
II.- LAS NOTAS EXPLICATIVAS:
Como parte integral de la estructura y forma de presentacin de los Estados Financieros que
contengan informacin relevante, adems de incluir los saldos con montos significativos, deben
sealar:
EFECTIVO:
Instituciones Financieras y Montos.

Tipo de Instrumento, fecha de emisin, vencimiento y tasa de inters.
APORTES Y RETENCIONES POR COBRAR A LOS ASOCIADOS Y APORTES POR COBRAR AL

PATRONO.
Antigedad; mes (es), ao (s) y

Los montos adeudados, en forma discriminada.
PRSTAMOS A CORTO, MEDIANO Y LARGO PLAZO, ESPECIALES E HIPOTECARIOS:
Situacin de estos prstamos.
III.- INVERSIONES:
Tipo de inversin (es), monto (s), colocacin (es) mediante renta fija o/y renta variable.
En caso de renta fija: tasa de inters, fecha de emisin y fecha de vencimiento.
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En caso de renta variable: costo de adquisicin, valor de mercado a la fecha y ganancia o

prdida no realizada.
Empresa a que corresponde.
IV.- EGRESOS:
Explicacin y evaluacin de las cuentas Otros Egresos.
Nota: No se requiere la remisin de la siguiente informacin: listado de Socios, Listado de Saldos

de Prstamos, listado de haberes, Balances Mensuales, Libro Diario, Mayor Analtico.
El incumplimiento de las disposiciones antes descritas dar lugar a la apertura del procedimiento
sancionatorio previsto en los artculos 101 y siguientes de la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de
Ahorro
Se deroga la Circular No.12 de fecha 24 de febrero de 1997.

SUPERINTENDENTE
CIRCULAR N 6
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que presenten las caractersticas sealadas en la referida Ley, aunque su denominacin no sean las
de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, las Normas a ser cumplidas por estas Asociaciones, con el
objeto de proteger los ahorros que en forma sistemtica provienen de los aportes de los asociados
y del patrono.
1.
DE LAS COLOCACIONES:
Las Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro podrn depositar los ahorros de sus asociados en Bancos,
Entidades de Ahorro y Prstamos y Otras Instituciones Financieras regidas por la Ley General de
Bancos y Otras Instituciones Financieras, Ley del Sistema Nacional de Ahorro y Prstamos, Ley del
Banco Central de Venezuela y Ley de Crdito Pblico.
2.
DE LA GARANTIA DE LOS DEPOSITOS:
Los depsitos sern nominativos y en moneda nacional, y se efectuarn en Bancos y dems

Instituciones Financieras legalmente constituidas y domiciliadas en Venezuela.
3.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS:
Los instrumentos financieros, que podrn adquirir son los amparados por la Garanta de FOGADE,
de acuerdo a lo establecido en el Pargrafo Primero del artculo 227 de la Ley General de Bancos y
Otras Instituciones Financieras, tales como: Depsitos a la vista de ahorro, a plazo fijo, certificados
de ahorro, certificados de depsitos a plazo, activos lquidos, participaciones a plazo y bonos
quirografarios, todos ellos nominativos al pblico en los fondos del mercado monetario, los ttulos de
capitalizacin y aquellos otros instrumentos financieros nominativos de naturaleza similar, que
califique a estos fines la Junta Directiva de FOGADE, previa opinin favorable del Directorio del
Banco Central de Venezuela.
Se deroga la Circular No.13 de fecha 24 de marzo de 2002.

SUPERINTENDENTE
CIRCULAR N 7
La Superintendencia de Cajas de Ahorro de conformidad con las atribuciones conferidas en los artculos 73, 74
numerales 1 y 9, 80 numeral 1 y la Disposicin Transitoria Sexta de la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de
Ahorro, dicta a las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro y a todas aquellas que presenten las caractersticas
sealadas en la referida Ley, aunque su denominacin no sean las de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, las
__________________________________________________________________________________________________________________
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Normas a ser cumplidas por estas Asociaciones, a objeto de asentar en los respectivos registros, los datos
relativos al nombramiento de los Consejos de Administracin y de Vigilancia.
I.- IDENTIFICACIN:
Nombre completo y siglas de la Asociacin.
Nmero de Registro
Sector asignado.
II.- ACTA DE ELECCIONES. La misma debe contener:
Fecha de las elecciones

Nombre de los candidatos
Nmero de Acta
Nmero de votantes, votos validos y votos nulos
Nmero de votos obtenidos por cada uno de los candidatos
Firma de la Comisin Electoral, de los testigos de mesa y de los representantes de las nminas.
Cualquiera otra informacin requerida en los Estatutos o el Reglamento
Electoral.
III.- ACTA DE JURAMENTACIN Y TOMA DE POSESIN

Nmero del Acta
Fecha
Nombres, apellidos, cedulas de identidad y cargos de los miembros entrantes y
salientes, principales y suplentes, de los Consejos de Administracin y de
Vigilancia.
Perodo de gestin
IV.- COPIA DE LA PROTOCOLIZACIN DEL ACTA DE JURAMENTACIN Y TOMA DE POSESIN.
V.- DIRECCION COMPLETA DE LA ASOCIACIN.
VI.- TELEFONO (s).
VII.- FAX.
VIII.- CORREO ELECTRONICO, si lo tuviere.

SUPERINTENDENTE
COMUNICADO OFICIAL
CIRCULAR N 8
__________________________________________________________________________________________________________________
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La Superintendencia de Cajas de Ahorro, de conformidad con lo establecido en el artculo

138 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica, publicada en la Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 37.305 de fecha 17 de octubre de 2001, en el
ejercicio de su competencia, establecida en los artculos 74.9 y 80.1 de la Ley de Cajas
de Ahorro y Fondos de Ahorro (G.O.N 37.611 del 16-01-2003) hace del conocimiento a las
cajas de ahorro, fondos de ahorro y dems asociaciones aunque su denominacin no sea
la de caja o fondo de ahorro, que de conformidad con lo establecido en el artculo 12
ejusdem, dicta los lineamientos para la designacin y representacin de delegados, de
carcter obligatorio para todas aquellas asociaciones que tengan ms de quinientos (500)
asociados a los fines de que sus asambleas sean validas.
PRIMERO.- Los Consejos de Administracin y de Vigilancia procedern a reunirse con los
asociados mediante reuniones parciales, para que estos designen a los delegados
(principal y suplente) que los representaran en las asambleas generales de delegados
ordinarias o extraordinarias, tomando en consideracin los siguientes parmetros:
Ubicacin geogrfica de la totalidad de los asociados.
Extensin territorial de la asociacin.
Ubicacin de las sedes laborales y administrativas de la asociacin.
SEGUNDO.- La asociacin podr estar integrada en su totalidad por DIEZ (10) delegados
como mnimo o de VEINTE (20) delegados como mximo... (En ningn caso un solo
representante, podr ejercer la representacin de ms del diez por ciento (10%) ni menos
del cinco por ciento (5%) de los asociados que integren la caja de ahorro o fondo de
ahorro)...
TERCERO.- La designacin de los delegados y sus respectivos suplentes deben
representar por lo menos al setenta y cinco por ciento (75%) de los asociados. En ningn
caso un solo representante, podr ejercer la representacin de ms del diez por ciento
(10%) ni menos del cinco por ciento (5%) de los asociados que integren la caja de ahorro.
CUARTO.- Toda asamblea (ordinaria o extraordinaria) debe estar precedida previamente
por las asambleas parciales de asociados, en las que se levantaran las correspondientes
actas a los fines de que conste por escrito el desarrollo de la asamblea y las decisiones
adoptadas (puntos aprobados o negados). Estas actas parciales de asociados y la relacin
de los asistentes sern consignadas por los delegados en las asambleas generales de
delegados.
QUINTO.- El delegado principal o suplente que por razones laborales sea transferido a
otra jurisdiccin, deja de ser delegado o suplente segn sea el cargo que ocupe dentro de
la asociacin. Para su sustitucin, se realizar el procedimiento indicado en el punto
tercero.
SEXTO .- Designados los delegados y sus respectivos suplentes, de conformidad con lo
establecido en el artculo 74.2 de la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, el
Consejo de Administracin remitir en un lapso no mayor a los veinte (20) das hbiles a
partir del recibo del presente acto administrativo, a la Superintendencia de Cajas de Ahorro,
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la relacin de los mismos, debidamente identificados ( nombre y apellido, nmero de la

cdula de identidad) con la indicacin de la jurisdiccin a la cual estn adscritos los
asociados que representan.
SEPTIMO.- Toda asamblea general de delegado (ordinaria o extraordinaria) que se realice
sin estar presidida de las asambleas parciales de asociados es NULA.
OCTAVO.- El incumplimiento a los lineamientos para la designacin de los delegados
anteriormente descritos, dar lugar a la apertura del procedimiento sancionatorio
establecido en la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro.
YVAN RAFAEL DELGADO ABREU.

Superintendente
Resolucin No. 1.033 del 15-07-2002
Gaceta Oficial No. 37.485 del 16-07-2002
COMUNICADO
OFICIAL
CAJAS DE AHORRO, FONDOS DE AHORRO

Y ASOCIACIONES SIMILARES
__________________________________________________________________________________________________________________
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CIRCULAR N 9
La Superintendencia de Cajas de Ahorro, de conforme con las atribuciones conferidas en
los Artculos 76.9 y 82.1 de la Ley de Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y Asociaciones
Similares, les informa y acuerda lo siguiente:
PRIMERO: Se les informa a todas las cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones
similares que en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.286, de
fecha 04 de octubre de 2005, se publico la Ley de Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro, la
cual entro en vigencia el mismo da de su publicacin.
SEGUNDO: Los estatutos de las cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones
similares deben ser ajustados a las disposiciones de la ley antes mencionada dentro del
lapso de seis (6) meses, contados a partir de la publicacin en prensa nacional de la
presente circular.
TERCERO: Se transcribe el texto integro de la Disposicin Transitoria de la nueva ley:
DISPOSICION TRANSITORIA UNICA: Las cajas de ahorro, fondos de ahorro y
asociaciones similares, que no estn inscritas en la Superintendencia de Cajas de Ahorro,
tendrn un plazo de noventa das, contados a partir de la publicacin de la presente ley en
la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, para efectuar la inscripcin
correspondiente. Vencido este plazo, sin que se haya dado cumplimiento con lo previsto en
la Presente Disposicin Transitoria, la Superintendencia de Cajas de Ahorro, por denuncia
o por inspeccin realizada, ordenara la medida de vigilancia de administracin controlada
prevista en la presente ley, hasta tanto la asociacin realice su registro.
CUARTO: El incumplimiento de las disposiciones de la presente circular dar lugar a la
apertura del procedimiento sancionatorio establecido en el Captulo III de la Ley de Cajas
de Ahorro, Fondos de Ahorro y Asociaciones Similares,

SUPERINTENDENTE
Resolucin N 1.033 del 15/07/2002
Gaceta Oficial N 37.485 del 16/07/2002
LTIMAS NOTICIAS 18 DE DICIEMBRE DE 2006

COMUNICADO OFICIAL
CAJAS DE AHORRO, FONDOS DE AHORRO Y ASOCIACIONES DE AHORRO
SIMILARES
__________________________________________________________________________________________________________________
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PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N SCA-OAL- 3862 DEL 10 DE NOVIEMBRE

DE 2006, PARA QUE LAS CAJAS DE AHORRO, FONDOS DE AHORRO Y
ASOCIACIONES DE AHORRO SIMILARES, PUEDAN ADQUIRIR O INVERTIR
EN TTULOS VALORES EMITIDOS CONFORME A LA LEY QUE REGULA LA
MATERIA DEL MERCADO DE CAPITALES, BAJO EL CRITERIO DE
DIVERSIFICACIN DEL RIESGO, SEGURIDAD, RENTABILIDAD Y LIQUIDEZ.
Considerando que en la Ley de Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y Asociaciones
de Ahorros Similares, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela, N 38.286 de fecha 04 de octubre de 2005, reimpresa por error material
del ente emisor, segn consta en el texto publicado en la Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, N 38.477 de fecha 12 de julio de 2006, la
cual incorpor el numeral 13 del artculo 44 de la Ley, segn el cual a partir de la
fecha de entrada en vigencia, las Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y
Asociaciones de Ahorro Similares, podrn realizar operaciones o inversiones en
instrumentos propios del mercado de capitales, adicionalmente a las inversiones en
ttulos de Renta Fija emitida o garantizada por la Repblica Bolivariana de
Venezuela, el Banco Central de Venezuela y otras Instituciones Financieras regidas
por la Ley de Bancos y Otras Instituciones Financieras.
En consecuencia la Superintendencia de Cajas de Ahorro, de conformidad con lo
establecido en el artculo 138 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica, en
el ejercicio de su competencia, establecida en los artculos 44, 75, 76.9 y 82.1 de
la Ley de Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y Asociaciones de Ahorro Similares
(G.O.N 38.477 del 12-07-2006)
dicta la siguiente
PROVIDENCIA
ADMINISTRATIVA
PRIMERO: Las cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones de ahorro
similares, podrn invertir en:
1. Ttulos valores, bonos y otros instrumentos de inversin, emitidos y garantizados
por la Repblica Bolivariana de Venezuela, por el Banco Central de Venezuela o
por los entes regidos por la Ley General de Bancos y otras Instituciones
Financiera, tales como: Cuentas a Plazo, Depsitos y otros Instrumentos de
ahorro, Vebonos, DPNs, Bonos Globales, Certificados de depsitos, y cualquier
otro instrumento autorizado por los anteriores Entes.
2. Ttulos valores emitidos conforme a la Ley de Mercado de Capitales y las
Normas que regulan la materia, sin discriminacin alguna en cuanto a la
naturaleza de los mismos en: Acciones de Sociedades, Papeles, Obligaciones,
Ttulos de Participacin, Unidades de Inversin y dems valores emitidos en masa
que posean iguales caractersticas y otorguen los mismos derecho dentro de su
__________________________________________________________________________________________________________________
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clase; manteniendo en comn la diversificacin del riesgo, seguridad, rentabilidad y

liquidez.
SEGUNDO: A los fines que las cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones de
ahorro similares, diversifiquen la cartera de inversiones de los mencionados entes
dando acceso a inversiones sobre instrumentos que puedan ofrecer mayor
rentabilidad debern cumplir con los siguientes pasos:
1. La asociacin debe estar debidamente inscrita en la Superintendencia de Cajas
de Ahorro.
2. El lmite mximo a ser invertido ser hasta el diez por ciento (10%) del capital de
la asociacin. (Entendindose por capital los aportes del empleador y de los
asociados)
3. La Sociedad de Corretaje o Casa de Bolsa que sea contratada debe estar
debidamente autorizada por la Comisin Nacional de Valores.
4. Los ttulos valores respeto de los cuales se pretende realizar la inversin, deben
estar previamente autorizados por la Comisin Nacional de Valores para hacer la
oferta pblica.
5. Los instrumentos respecto de los cuales se pretende realizar la inversin debe
estar debidamente autorizada en una asamblea de asociados, parcial de asociados
y de delegados, segn sea el caso para su conformacin; debiendo constar ello
en Acta, la cual debe estar debidamente protocolizada, previa autorizacin de la
Superintendencia de Cajas de Ahorro.
6. La referida Acta deber contener lo siguiente:
6.1
Con el carcter de obligatoriedad, sealar en
forma expresa, el monto mximo de la renta fija, renta variable, plazos, tipos de
instrumentos, calificacin de riesgos de los instrumentos, rendimientos ofrecidos y
esperados.
TERCERO: La presente Providencia Administrativa, entrar en vigencia a partir de

su publicacin.
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YVAN RAFAEL DELGADO ABREU.

Superintendente
Resolucin No. 1.033 del 15-07-2002
Gaceta Oficial No. 37.485 del 16-07-2002
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Situacin de estos prstamos.

En caso de renta variable: costo de adquisicin, valor de mercado a la fecha y ganancia o

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Nota: No se requiere la remisin de la siguiente informacin: listado de Socios, Listado de Saldos

Caracas, 6 de abril de 2004.

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DE LA GARANTIA DE LOS DEPOSITOS:

Los depsitos sern nominativos y en moneda nacional, y se efectuarn en Bancos y dems

Caracas, 6 de abril de 2004.

Fecha de las elecciones

III.- ACTA DE JURAMENTACIN Y TOMA DE POSESIN

YVAN RAFAEL DELGADO ABREU

La Superintendencia de Cajas de Ahorro, de conformidad con lo establecido en el artculo

la relacin de los mismos, debidamente identificados ( nombre y apellido, nmero de la

YVAN RAFAEL DELGADO ABREU.

CAJAS DE AHORRO, FONDOS DE AHORRO

YVAN RAFAEL DELGADO ABREU

LTIMAS NOTICIAS 18 DE DICIEMBRE DE 2006

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N SCA-OAL- 3862 DEL 10 DE NOVIEMBRE

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