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3/81
CONTABILIDAD DE COSTOS
INTEGRANTES
Joselyn Ordoez
Lissete Giler
CICLO
2016-2017
PRIMER PARCIAL
Ejercicio
Caja
Mercadera Inicial
Compras
Terrenos
Cuentas por Cobrar
Vehculo
Documentos por Pagar
Hipoteca por Pagar
Varios Acreedores
Depreciacin acumulada Vehculo
Bancos
Caja Chica
Muebles y Enseres
Inversiones Temporales
Materiales y Suministros
Seguros Prepagados (1 aos)
Devolucin en Compra
Ventas
Gastos Administrativos
Prstamos Bancarios
Cuentas por Pagar
Varios Deudores
IVA Pagado
Anticipo Impuesto Renta
Gastos Ventas
Estimacin Incobrables
Equipos de Oficina
Reserva Legal
Gastos Financieros
Transportes en Compras
Devolucin en `Ventas
Perdida Fortuitas
Intereses Ganado
Depreciacin acum. Mue. Enseres
Arriendo Prepagados
Depsito de Garanta
Equipo de Computacin
Descuentos en Compras
Descuentos en Ventas
Anticipo Clientes
Mercadera en Transito
Edificio
Depreciacin acum. Equi. computo
Anticipo Proveedores
Comisiones Ganadas
Perdida en Venta Activo
Mercadera Inventario Final
Servicio Pre cobrados
Depreciacin acumEq. de Oficina
Capital Social
$ 3.800,00
$ 50.000,00
$ 65.000,00
$ 15.000,00
$ 25.000,00
$ 18.000,00
$ 10.000,00
$
5.000,00
2.500,00
$ (3.600,00)
$
5.200,00
$ 500,00
$
4.500,00
8.000,00
2.000,00
2.400,00
5.000,00
$ 85.000,00
$
3.200,00
6.000,00
8.500,00
1.500,00
6.800,00
1.700,00
3.800,00
1.800,00
7.800,00
2.000,00
1.500,00
1.800,00
6.000,00
1.500,00
3.500,00
(900,00)
3.600,00
500,00
3.800,00
6.500,00
6.800,00
3.000,00
6.000,00
$ 25.000,00
$ (1.250,00)
$
5.000,00
5.600,00
$ 500,00
$ 30.000,00
$
6.000,00
$ (1.560,00)
Ingresos
Ventas Netas
72.200
Ventas totales
85.000
Desc. en venta
6.800
Dev. en venta
6.000
Costo de Venta
75.300
Inv. Inicial
50.000
Compras netas
55.300
Compras Totales
65.000
Descuento en compra
6.500
Devolucin en compra
5.000
Transporte en compra
1.800
Inv. Final
30.000
Perdida bruta
8.500
Gastos Operacionales
9.100
Gastos administrativo
3.200
Gastos financiero
3.800
Gastos de venta
1.500
(3.100)
Total de gastos
Otros Ingresos
Interesa ganados
3.500
Comisiones ganadas
5.600
Otros gastos
Perdida fortuita
1.500
Gastos no Operacionales
Perdida en venta de act.
500
(1.400)
(4.500)
Gerente
Contador
Empresa XYZ
Estado de Situacin Financiera
Del 1 de enero al 31 de diciembre
Activo
Pasivo
Activo Corriente
Pasivo Corriente
17.500
8.500
3.800
10.000
Caja Chica
500
Varios Acreedores
2.500
Bancos
5.200
Anticipo a Cliente
3.000
Inversin Temporal
8.000
Servicio Precobrado
6.000
Exigibles
Pasivo no Corriente
25.000
Prstamo Bancario
6.000
(1.800)
Hipoteca x pagar
5.000
Anticipo Proveedores
5.000
Total Pasivo
1.700
Patrimonio
IVA Pagado
6.800
Capital Social
128.490
Varios deudores
1.500
Reserva Legal
2.000
Realizable
41.000
(4.500)
Material y Suministro
2.000
Total Patrimonio
125.990
Mercadera en transito
6.000
Total P+P
166.990
Mercadera
30.000
Prepagados
Seguro Prepagado
2.400
Arriendo Prepagado
3.600
Deposito en garanta
500
Activo no Corriente
Propiedad, Plant. y Equipo
Terreno
15.000
Edificio
25.000
Vehculo
18.000
(3.600)
Muebles y Enseres
4.500
(900)
Equipo de oficina
7.800
(1.560)
3.800
(1.250)
166.990
Gerente
Contador
PLANEACIN
Y CONTROL
Definiciones de Planeacin:
La planeacin consiste en fijar el curso concreto de accin que ha de seguirse, estableciendo los
principio que habrn de orientarlo, la secuencia de operaciones para realizarlo y la determinacin de
tiempos y nmeros necesarios para su realizacin.
A. Reyes Ponce
Determinacin del conjunto de objetivo por obtenerse en el futuro y el de los pasos necesarios para
alcanzarlos a travs de tcnicas y procedimientos definidos.
Ernest Dale
La planeacin consiste en determinar los objetivos y formular polticas, procedimientos y mtodos para
lograrlos.
L. J. Kazmier
Planear es el proceso para decidir las acciones que deben realizarse en el futuro, generalmente el
proceso de planeacin consiste en considerar las diferentes alternativas en el curso de las acciones y
decidir cul de ellas es la mejor.
Robert N. Anthony
Definiciones de Control:
Es muy general y puede ser utilizado en el contexto organizacional para evaluar el desempeo
general frente a un plan estratgico.
Elemento de Concepto:
Relacin con lo Planeado, siempre existe para verificar el logro de los objetivos que se establecen en
la planeacin.
Medicin, Para controlar es imprescindible medir y cuantificar los resultados.
Detectar Desviaciones, una de las funciones inherentes al control, es descubrir las diferencias que se
presentan entre la ejecucin y la planeacin
Establecer medidas Correctivas, el objeto del control es prever y corregir errores
Cadenas de Suministros o de Valor
Proveed
or
Adquisici
n
Recepci
n
Almacenamie
nto
y Surtido
Distribuci
n
Demanda
Datos de Entrada
estimacin
Costos Futuros
Proyectados
PLANEACI
N
formulacin
Plan de Accin
clculo
Costos Reales
Futuros
evaluacin
CONTROL
Diferencias
control
Diferencias
Correctivas
repeticin del
proceso
formas de
CASO:
El mercado total vale 1000.000 de ton. En el 2003, mi empresa participa con 100.000 Ton. Hiptesis:
Se estima que el mercado tenga un crecimiento del 1% por ao, los primeros 5 aos 2004-2008, el
objetivo estratgico de la empresa es que en 2003 que tiene una participacin real del 10% desea
crecer el 15% en 5 aos a razn de un punto.
AOS
2003
2004
2005
2006
2007
2008
PRESUPUESTO
100.000
111.100
122.412
133.939,13
145.684,56
157.651,51
TAMAO
TOTAL
2000.000
2030.000
2012
2060.450
2013
2091.356,75
2014
2122.727,10
2015
2154.568,01
MERCADO
AOS
2010
2011
(12%)
2012
(14%)
2013
(16%)
2014
(18%)
2015
(20%)
PRESUPUESTO
200.000
243.600
288.463
334.617,08
382.090,88
430.913,60
los impuestos de timbre y rodamiento de dichos vehculos, arrendamiento de vehculos pare el reparto
de mercanca vendida, etc.
Gastos Financieros: Se relacionan con la obtencin de fondos para la operacin de la empresa,
incluyen los intereses que se pagan por los prstamos y los gastos incurridos en el proceso de
solicitud y aprobacin de crditos para la compaa, gastos bancarios, etc.
En funcin del tiempo, se clasifican en Costos (Gastos) Histricos y Costos Predeterminados:
Costos (Gastos) Histricos: Los costos histricos son costos reales, ya cumplidos que tienen como
nica ventaja la comparacin de su resultado con las ventas para conocer la utilidad.
Costos Predeterminados: Los costos predeterminados son herramientas de planeacin que sirven
para determinar patrones de produccin y precios de venta. Los costos predeterminados ms
conocidos son: los costos estimados y los costos estndar.
Un costo estimado es un pronstico de lo que ser el costo futuro del producto que se fabrica, de la
mercanca que se comercializa o del servicio que se presta. Su clculo es muy sencillo, pues depende
de la interpolacin (proyeccin) de una tendencia histrica, o de la tendencia esperada de un factor
macroeconmico (inflacin, devaluacin, crecimiento esperado del PIB (Producto Interno Bruto)), etc.,
adems de la experiencia de quien lo elabora; por esto ltimo, se dice que un costo estimado es ms
bien subjetivo.
Un costo estndar es lo que debera costar un producto sobre la base de ciertas condiciones
estudiadas de capacidad de produccin o servicio, costos unitarios de adquisicin de insumos y
cantidades que demanda el producto o servicio. Su implementacin suele ser costosa, pues se basa
en tcnicas de ingeniera como estudios de tiempos y movimientos, programacin lineal, diseo
industrial, I&D, etc., por lo que es menos utilizado que el costo estimado. Sin embargo, si las
condiciones financieras de una compaa lo permiten, sera preferible utilizar una estructura de costos
estndar, ya que estos, al ser elaborados cientficamente, tendern a ser ms exactos que los costos
estimados.
De acuerdo con su identificacin con una actividad, departamento, producto, proceso o lnea
de produccin, se clasifican en Directos e Indirectos.
Costos Directos: Son los que pueden identificarse plenamente con un producto, con un proceso, con
una actividad o con un rea, seccin, departamento o centro de costos.
Costos Indirectos: Son los que no cumplen con la definicin anterior.
Ejemplos: El sueldo del jefe del departamento de produccin es directo al centro de costos de
produccin y es indirecto respecto al producto. Los costos de mantenimiento de los equipos son
directos al centro de costos de mantenimiento, pero son indirectos respecto al producto. La materia
prima es un costo directo del producto. Los servicios pblicos son indirectos al producto. Los
salarios de los supervisores de produccin son indirectos al producto, pero son directos al centro de
costos de produccin.
De acuerdo con el tiempo o perodo en que se enfrentan a los ingresos del perodo , se clasifican
en Costos del Producto y en Gastos del Perodo.
Costos del Producto: Son aquellos que se acumulan en inventarios de materia prima, productos en
proceso y productos terminados, y se enfrentan a los ingresos por ventas bajo el nombre de Costo de
la mercanca vendida o Costo de ventas, de lo contrario, quedan inventariados (es decir, cuando el
nivel de produccin de un perodo es mayor al nivel de ventas, se presenta una acumulacin de
inventarios). Estos son los tres elementos del costo de un producto: MP o MD, MOD, y CIF.
Gastos del Perodo: Son los que afectan la utilidad en el momento en que se consideren causados,
no se acumulan en inventario alguno, y se identifican con un solo perodo. Corresponden a los
egresos generados o incurridos en las reas de Administracin y Ventas (Mercadeo). Ej.: alquiler de
las oficinas administrativas, gastos de papelera, sueldos, servicios pblicos, etc., de las oficinas
dependientes de las reas de Administracin y Ventas.
De acuerdo con el control que se tenga sobre su ocurrencia, se clasifican en costos o gastos
controlables, y costos o gastos no controlables.
Costos o Gastos Controlables: Son aquellos sobre los cuales una persona de determinado nivel
tiene autoridad para incurrir en ellos o no. Ej. : El consumo de papelera (costo) de la oficina de
mantenimiento es controlable por parte del jefe del departamento de mantenimiento. Las comisiones
por ventas (gasto) son controlables por parte del jefe del departamento de mercadeo.
Costos o Gastos no Controlables: Son aquellos sobre los cuales una persona de determinado nivel
no tiene autoridad para realizarlos o no: Ej. Los sueldos de los empleados del departamento de
Contabilidad (gasto) no son controlables por parte del Jefe de ese departamento. La depreciacin de
los equipos de produccin (costo) no es controlable por parte del jefe del departamento de produccin,
pues el nivel o monto de esta est determinada por las polticas de la alta direccin o administracin
de la compaa.
De acuerdo con su comportamiento frente a cambios en el nivel de actividad, se clasifican en
Costos (Gastos) Variables, Costos (Gastos) Fijos y Costos (Gastos) Mixtos: Escalonados y
semivariables o semifijos.
Costos (Gastos) Variables: Son los que en su total, cambian o fluctan en relacin directa a una
actividad o volumen de produccin dentro de un rango relevante, pero su valor por unidad producida
permanece constante. Ej.: La MP cambia de acuerdo con los volmenes de produccin, pero
permanece constante por unidad de produccin. Las comisiones por ventas en su total cambian de
acuerdo con el volumen de las ventas, mas son constantes por unidad vendida, expresadas como un
porcentaje sobre las ventas.
Costos (Gastos) Fijos: Son los que en su total permanecen constantes dentro de un rango relevante
de actividad o produccin, mas su valor por unidad cambia en relacin indirecta con cambios en los
niveles de actividad o produccin. Ej. El alquiler de la Planta de Produccin permanece constante
independientemente de las unidades producidas en un perodo a otro, pero el costo unitario del
alquiler por unidad producida, ser menor entre mayor sea el nivel de produccin de un perodo, y
viceversa.
Mixtos: Los costos mixtos son aquellos que tienen un comportamiento fijo dentro de un rango
relevante de actividad, pero experimentan cambios abruptos de manera directa ante cambios en el
nivel de actividad. Ejemplo: Los salarios de los supervisores. Si se requiere un supervisor para 5
operarios, y el salario estipulado por supervisor es de $6000/mes, en el momento en que el nivel de
actividad requiera de ms de 5 operarios, habr la necesidad de contratar a su vez un nuevo
supervisor, con lo cual el costo fijo de supervisin, saltar de $6000 a $12000.
Rango relevante de actividad: Es aquel intervalo de produccin o actividad dentro del cual
permanecen constantes tanto los Costos y Gastos Fijos totales (CFT) de produccin, como los Costos
y gastos variables por unidad (CVu), lo cual determina la estructura de los costos de produccin de la
empresa o su estructura de gastos. Por fuera de este rango, la estructura de costos o gastos ser
diferente, y sea porque cambien los CFT o los CVu, o ambos.
De acuerdo con su importancia sobre la toma de decisiones, los costos (gastos) pueden ser
Relevantes, o Irrelevantes.
Costos Relevantes: Son los que se modifican o cambian de acuerdo con la opcin o alternativa que
se adopte; tambin se les conoce como costos diferenciales. Ej.: cuando se produce un pedido
especial, existiendo capacidad ociosa, en este caso los nicos costos que cambian si se acepta el
pedido son el de MD, MOD, energa elctrica, fletes (gasto), etc., siendo estos entonces relevantes
para tomar la decisin; La depreciacin del edificio de produccin, y los salarios de los ingenieros de
produccin, permanecern constantes, por lo que estos son costos irrelevantes para tomar la decisin
de aceptar el pedido especial, o no.
Costos Irrelevantes: Son los que permanecen inmutables sin importar el curso de accin elegido. Ej.,
en el ejemplo anterior, la depreciacin de los equipos, si esta es en lnea recta. (Si la depreciacin es
la del mtodo de unidades de produccin, entonces esta s ser un costo relevante para tomar la
decisin, ya que mediante este mtodo de depreciacin acelerada, a mayor produccin, mayor ser el
cargo por depreciacin de los equipos involucrados en la produccin de un perodo).
Objetivos de la Contabilidad de Costos
1 Proporcionar la informacin para determinar el costo de ventas y poder determinar la utilidad o
prdida del perodo.
2 Determinar el Costo de los inventarios, con miras a la presentacin del balance general y el
estudio de la situacin financiera de la empresa.
3 Suministrar informacin para ejercer un adecuado control administrativo y facilitar la toma de
decisiones acertadas.
4 Facilitar el desarrollo e implementacin de las estrategias del negocio.
Diferencias y similitudes entre la Contabilidad de Costos y la Contabilidad Financiera
Diferencias
Contabilidad Financiera
Contabilidad de Costos
uso externo.
Interno.
Es opcional.
Similitudes
1. Ambas se apoyan en el mismo sistema contable de informacin, es decir, parten de la misma base
de datos y cada una los procesa, agrupa o modifica segn sus necesidades.
2. Ambas permiten la exigencia de responsabilidad sobre el manejo de los recursos puestos a
disposicin de los administradores. La Contabilidad Financiera verifica y realiza esta labor a nivel
global y la Contabilidad de Costos lo hace por reas, secciones, departamentos o centros de costos.
Elementos del Costo
Cualquier artculo, bien o producto tiene tres elementos constitutivos de su costo total:
1. Materiales Directos (MD) o Materias Primas (MP)
2. Mano de Obra Directa (MOD)
Bibliografa
Costos Indirectos de Fabricacin.- Esta cuenta controla el valor de los Materiales Indirectos, de la
Mano de Obra Indirecta y de otros costos indirectos que intervienen en la fabricacin de un producto.
Se debita:
1.- Por la transferencia de MI utilizados en la fabricacin del producto;
2.- Por la MOI asignada a la fabricacin de producto;
3.- Por la asignacin de otros costos indirectos de fabricacin de producto.
Se acredita:
1.- Por la devolucin de MI no utilizado en la fabricacin del produzco a la bodega;
2.- Por la transferencia de costos indirectos a productos en proceso.
Inventario de Productos en Proceso.- Esta cuenta controla el valor del Inventario Inicial de
productos en proceso y la acumulacin de los 3 elementos del costo que intervienen en la fabricacin
del producto.
Se debita:
1.- Por el valor del Inventario Inicial de producto en proceso;
2.- Por el valor de la MPD, de la MOD y delos CIF.
Se acredita:
1.- Por la transferencia a productos terminados;
2.- Por la devolucin de MPD y de los MI no utilizados.
Inventario de Productos Terminados.- Esta cuenta registra el movimiento de los productos
terminados al costo.
Se debita:
1.- Por el valor del Inventario Inicial;
2.- Por la transferencia de la cuenta Inventario de Productos en Proceso a Inventario de Productos
Terminados;
3.- Por la devolucin de Productos Terminados y Vendidos por parte de los clientes.
Se acredita:
1.- Por la venta o expendio de Productos Terminados al contado, a crdito simple o a crdito
documentado (al costo).
Costo de Productos Vendidos.- Esta cuenta se registra al movimiento de los artculos terminados y
vendidos en el periodo (costo).
Se debita:
1.- Por la venta o expendio del Producto Terminado (al costo).
Se acredita:
1.- Por la devolucin (clientes) de Productos Terminados y Vendidos (al costo).
Ventas.- Esta cuenta controla el valor de las ventas o expendio de Productos Terminados al precio de
venta.
Se debita:
1.- Por el valor de la devolucin (clientes) de Productos Terminados y Vendidos al precio de venta.
Se acredita.1.- Por el valor de la venta de Productos Terminados al contado, a crdito (precio de venta).
ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIN
Los elementos que conforman el costo son:
1.- Materia Prima Directa.
2.- Mano de Obra Directa.
3.- Costos Indirectos de Fabricacin.
Materia Prima Directa.- Es el material o materiales sobre los cuales se realiza la transformacin, se
identifica plenamente con el producto elaborado.
Ejemplo: En la industria textil el algodn.
Mano de Obra Directa.- Es el salario que se cancela a los trabajadores que intervienen directamente
en la fabricacin del producto.
Ejemplo: El pago a obreros de planta.
Costo Indirecto de Fabricacin.- Est constituido por: Materiales Indirectos, Mano de Obra Directa y
Otros Costos Indirectos.
plenamente con el producto, por lo tanto no son fcilmente medibles y cuantificables, requieren
ser calculados de acuerdo a una base de distribucin especfica. Ejemplo: Suministros de
EJERCICIO:
La empresa ABC mantiene:
Inventario de Producto en Proceso (junio 01)
Inventario de Producto en Terminado (junio 01)
Inventario de Materiales indirectos (junio 01)
Inventario de materia prima directa (junio 01)
devolucin de Materia Prima Directa
Fletes en compra de materia prima directa
Mano de Obra Directa
Inventario de producto en Proceso (junio 30)
Inventario de materia prima Directa (junio 30)
$
$
$
$
$
$
$
$
$
18.000,00
28.800,00
4.500,00
15.000,00
5.000,00
6.000,00
18.000,00
18.000,00
10.000,00
50 unidades
250
Inventario de Producto Terminado (junio 30 )
Compra de materia prima directa
Inventario de materiales y suministros indirectos (junio
$ 140.000,00
$ 250.000,00
30)
Compra de materiales y suministro indirectos
Fletes en compra de materiales y suministro Indirectos
Devolucin en compra de materiales y suministros
$
$
$
2.000,00
25.000,00
800,00
indirectos
Mano de Obra Indirecta
Arriendo de Planta
Depreciacin de Maquinaria
Seguro de Planta
Amortizaciones
Combustibles
Energa, Agua, Telfono de Planta
Gastos Administrativo
Gasto Venta
Gasto Financiero
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
300,00
50.000,00
2.000,00
100,00
500,00
80,00
120,00
6.000,00
2.500,00
3.000,00
350,00
Porcentaje de utilidad 15% sobre el total del costo total. Se producen 1000 unidades.
Se requiere:
1. Determinar Costo Totales Unitarios
2. Elaborar el Estado de Costo de Producto Vendido del Periodo
3. Elaborar el Estado de Resultado
Se produce 1000 unidades
a) Formulas:
unidades
Costo de Produccin= Mano Obra Directa + Materia Prima Directa+ Costo Indirecto Fabricacin
=25.6000+180.000+81.400 =517400
Costo de Produccin Unitario= 517400 / 1000 = 517,40
Empresa ABC
Estado de Costo de Producto Vendido
Del 1 al 30 de Junio 2016
MPD
Inventario Inicial de MPD
Compras de MPD
Fletes de compra MPD
Devolucin de MPD
MPD disponible para la produccin
Inventario Final de MPD
Materia Prima Directa Utilizada
Mano de obra Directa
CIF
Inventario Inicial Mater. Y Sum. Indirectos
Compra de Mater. Y Sum. Indirectos
Fletes de Mater. Y Sum. Indirectos
Devolucin Mater. Y Sum. Indirectos
Mater. Y Sum. Ind. Disponible para P.
Inventario final de Mater. Y Sum. Indirectos
Mater. Y Sumin. Indirectos Utilizados
Mano de Obra Indirecta
Otro Costo Indirecto
Arriendo de Planta
Seguro de planta
Energa elctrica de planta
Combustible de plata
Depreciacin de Planta
Amortizaciones de Planta
Total CIF
Costo de produccin en proceso
Inventario Inicial producto en proceso
Costo total de producto en proceso
Inventario final de Producto en proceso
Costo de produccin
Inventario Inicial de producto terminado
Producto terminado disp. Para la venta
Inventario Final de producto terminado
Costo de productos vendidos
$ 15,000.00
$ 250,000.00
$
6,000.00
$ -5,000.00
$ 266,000.00
$ -10,000.00
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
256,000.00
180,000.00
4,500.00
25,000.00
800.00
-300.00
30,000.00
-2,000.00
28,000.00
50,000.00
3,400.00
$ 2,000.00
$ 500.00
$ 600.00
$ 120.00
$ 100.00
$
80.00
$
81,400.00
$ 517,400.00
$
18,000.00
$ 535,400.00
$ -18,000.00
$ 517,400.00
$
28,800.00
$ 546,200.00
$ -140,000.00
$ 406,200.00
Empresa ABC
Estado de Resultado
Del 1 al 30 Junio del 2016
INGRESO
Ventas
(800*$601,74)
481.392,00
COSTOS
- Costos Producto Vendidos
Utilidad Bruta en Venta
$
$
406.200,00
75.192,00
GASTOS
- Gastos Generales
Gastos Administrativos
Gastos Ventas
Gastos Financieros
$
$
$
(5.850,00)
69.342,00
2.500,00
3.000,00
350,00
____________________
______________________
Contador
Gerente
EJERCICIO:
$ 462.000,00
$ 280.000,00
$
$
$
$
$
$
$
$
32.000,00
8.000,00
15.000,00
9.000,00
3.000,00
11.250,00
30.000,00
25.000,00
$ 133.250,00
$
$ 82.500,00
92.500,00
Horas extra
Gastos depreciacin muebles y Enseres
Gastos de Ventas
sueldos vendedores
comisiones vendedores
publicidad
Gasto depreciacin vehculo repartidor
Gastos Financieros
Intereses y com. Bancarias
Total gastos operacionales
$
$
6.000,00
4.000,00
$ 123.800,00
$ 30.800,00
$ 53.000,00
$ 8.000,00
$ 32.000,00
$
$
4.200,00
4.200,00
$ 220.500,00
= 280000+462000+33250 =875250
Costo de Distribucin= Gasto Venta+
42500+123800+42000=220500
Costo Total= Costo Produccin+ Costo Distribucin
Gasto
Administracin+
Gasto
Financiero
220500+875250= 1095750
INGRESO
Ventas
$ 2.120.000,00
COSTOS
- Costos Producto Vendidos
Utilidad Bruta en Venta
$ (875.250,00)
$ 1.244.750,00
GASTOS
- Gastos Generales
Gastos Administrativos
Gastos Ventas
Gastos Financieros
Utilidad Operacional
Otros Ingreso
Intereses Ganados por Bancos
(220.500,00)
$ 123.800,00
$ 42.500,00
$
4.200,00
$ 1.024.250,00
$
6.800,00
$ 1.031.050,00
_____________________
Contador
________________________
Gerente
Empresa ABC
Estado de Situacin Financiera
Al 30 de Junio del 2016
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
efectivo y Equivalente de efectivo
caja/bancos
total activos corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad Planta y Equipo
edificios de fabrica
(-) Depreciacin Acum. Equipo de Fbrica
maquinaria y equipo
(-) Depreciacin Acum maquinaria y Equipo
muebles y enseres
(-)Depreciacin Acum. Muebles y enseres
vehculo de reparto
(-) Depreciacin Acum. Vehculo
Total Activo No Corriente
400.200,00
$
400.200,00
$ 1.200.000,00
$ (150.000,00)
$
500.000,00
$ (125.000,00)
$
80.000,00
$
$
$
(18.000,00)
320.000,00
(32.000,00)
$ 1.775.000,00
Otros Activos
Inters Banco del estado
Total Activo
$
600.800,00
$ 2.776.000,00
Pasivos
Pasivo Corriente
Doc. Por pagar
Total Pasivo Corriente
Patrimonio
Capital Social
Utilidad
Total Patrimonio
144.950,00
$
144.950,00
$ 1.600.000,00
$ 1.031.050,00
$ 2.631.050,00
$ 2.776.000,00
___________________
Contador
___________________
Gerente
EJERCICIO:
El estado de Costo de Producto Vendido para el 2016 de la compaa CAN tiene la siguiente
informacin:
Mano de Obra Directa 52400
Inventario de Producto Proceso (1 Enero) 22500
Inventario de Producto Terminado (30 Enero) 21800
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
17.300,00
52.400,00
36.800,00
106.500,00
22.500,00
129.000,00
(18.400,00)
110.600,00
13.900,00
124.500,00
(21.800,00)
102.700,00
_________________
____________________
Contador
Gerente
EJERCICIO:
MOD
Inventario de producto en proceso (1 mayo)
inventario de producto Terminado (31 mayo)
Materiales Directos usados
Inventario producto en proceso (31 mayo)
inventario de producto Terminado (1 mayo)
Costos Generales de Fabricacin
Ventas
Gastos de Ventas
Gastos de administrativos
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
Se requiere:
18.000,00
5.000,00
7.000,00
8.000,00
2.500,00
3.000,00
20.000,00
60.000,00
5.000,00
4.000,00
Ao 2016
8.000,00
periodo
(+) inv. Inicial de producto en proceso
Costo total de producto en Proceso
(-) inv. Final de producto en proceso
Costo de Produccin
(+) Inv. Inicial de Producto Terminado
Producto Terminado disp. Para la venta
(-) inv. Final del producto Terminado
Costo de Productos Vendidos
$
$
$
$
8.000,00
18.000,00
20.000,00
46.000,00
$
$
$
$
$
$
$
$
5.000,00
51.000,00
(2.500,00)
48.500,00
3.000,00
51.500,00
(7.000,00)
44.500,00
_______________________
____________________
Contador
Gerente
Empresa Tulcn
Estado de Resultado
Ao 2016
INGRESO
Ventas
COSTOS
- Costos Producto Vendidos
Utilidad Bruta en Venta
GASTOS
- Gastos Generales
Gastos Administrativos
Gastos Ventas
Gastos Financieros
Utilidad del Ejercicio
_________________
Contador
$
$
$
60.000,00
$
$
(44.500,00)
15.500,00
(9.000,00)
6.500,00
4.000,00
5.000,00
-
_________________
Gerente
EJERCICIO:
Con la siguiente informacin prepare un estado de costo de producto vendidos detallado para la
compaa industria Santilln para el ao 2016 hasta encontrar el costo de produccin
compra materiales
flete en compras
Devolucin en compras
inv. Materiales
Total de materia usados
180000
10000
8000
60000
202000
12000
830000
20000
85000
68000
25000
30000
50000
Empresa Santilln
Estado de Costo de Producto Vendidos
Ao 2016
Total materiales usados
200.000,00
60.000,00
compra de materiales
180.000,00
flete en compras
10.000,00
(8.000,00)
242.000,00
230.000,00
12.000,00
MOI
70.000,00
$ 1.003.000,00
Arriendo de fabrica
30.000,00
seguros de fabrica
25.000,00
depreciacin de fabrica
68.000,00
830.000,00
50.000,00
$ 1.085.000,00
$ 1.285.000,00
______________________
Contador
______________________
Gerente
$
$
5.000,00
700,00
$
$
$
5.440,00
50,00
210,00
Para registrar el pago de flete o transporte por la compra de materia prima directa se cancela $500,00
por concepto de la movilizacin va martima de la compra de materia prima.
2
Inventario Materia Prima Directa
Efectivo y E. Efectivo
Retencin fte 1%
P/R fletes de materia prima directa
500,00
$
$
495,00
5,00
1.710,00
$
$
1.500,00
210,00
estado
Para registra la compra de materia prima acredito la empresa tributacin contribuyente especial
compra materia prima directa a Ing. Comercial contribuyente normal por $8000,00 ms IVA a crdito
4
Inventario Materia Prima Directa
IVA Pagado
Cuentas por Pagar
Retencin fte 1%
Retencin IVA 30%
P/R compra de materia prima directa a crdito
$
$
8.000,00
1.120,00
$
$
$
8.704,00
80,00
336,00
Para registrar la devolucin de materia prima directa adquisicin a crdito. De la compra anterior se
devuelve mercadera por un valor de $400,00 encontrada en mal estado
5
Cuentas por Pagar
$
Inventario Materia Prima Directa
IVA Pagado
456,00
$
$
400,00
56,00
4.000,00
$
4.000,00
proceso
Para registrar la devolucin de la materia prima directa no utilizado el proceso de fabricacin de la
requisicin N.1 se devuelve $500,00
7
Inventario Materia Prima Directa
Inventario Producto en Proceso
P/R devolucin de materia prima directa no
500,00
$
500,00
utilizada
en el proceso
EJERCICIO:
La empresa industrial Tributacin contribuyente especial adquiere materia prima por $50000,00 a un
contribuyente normal al contado segn factura 88
Se cancelan el transporte o flete de la materia prima directa segn factura N10 por $3000,00
De la compra anterior se devuelve materia prima por $4000,00
Se enva a produccin de materia prima directa por $35000,00 nota de requisicin N.1
Produccin vuelve a bodega, materia prima directa no utilizada por $1500
Se requiere Libro Diario y Mayor en T
Empresa Tributacin
Libro Diario
Ao 2016
1
Inventario Materia Prima Directa
IVA Pagado 14%
Efectivo y E. Efectivo
Retencin fte 1%
Retencin IVA 30%
P/R compra de materia prima directa segn factura N
88
2
Inventario Materia Prima Directa
Efectivo y E. Efectivo
Retencin fte 1%
P/R fletes de materia prima directa factura N 10
3
inventario Producto en Proceso
Inventario Materia Prima Directa
P/R traslado de la materia prima directa para el
proceso
4
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Inventario Materia Prima Directa
IVA Pagado 14%
P/R devolucin de materia prima directa en mal estado
5
Inventario Materia Prima Directa
Inventario Producto en Proceso
P/R devolucin de materia prima directa no utilizada
en el proceso
_________________________
Contador
Mayor en T:
$ 50.000,00
$ 7.000,00
$ 54.400,00
$
500,00
$ 2.100,00
3.000,00
$
$
2.970,00
30,00
$ 35.000,00
$ 35.000,00
4.560,00
$
$
4.000,00
560,00
1.500,00
1.500,00
________________________
Gerente
50.000,00
4.000,00
3.000,00
35.000,00
1.500,00
15.500,00
4.560,00
Retencin Fuente 1%
7.000,00
30,00
500,00
6.440,00
54.400,00
2.970,00
52.810,00
2.100,00
35.000,00
33.500,00
1.500,00
Realizar el Kardex por el mtodo Fifo y Promedio. Con los siguientes datos:
Se tiene como inventario inicial 30 unidades de materia prima a $10
El 02 de Junio se compra 100 unidades de materia Prima a un valor de $10
El 03 de Junio se compra 50 unidades de materia Prima a un valor de $12
El 04 de Junio devuelve 8 unidades de materia prima por esta en mal estado de la compra del 3 de
junio
El 05 de Junio se compra 120 unidades de materia prima a un valor de $13
El 06 de Junio se enva a produccin 80 unidades segn Requisicin N 1
El 07 de Junio se enva a produccin 130 unidades segn Requisicin N 2
El 08 de Junio se compra 225 unidades de materia prima a un valor de $ 15
El 09 de Junio se enva a produccin 100 unidades segn Requisicin N 3
El 10 de Junio se devuelve de produccin 5 unidades de la Requisicin N 3
MTODO FIFO
Articulo
Unidad de Medida
Proveedores
Mtodo Valoracin
Fecha
Detalle
KARDEX
Cd. Referencia
Existencia Mnima
x
unidad
Promedio
Cantidad
180
Existencia Mxima
420
Lifo
Entrada
V.
v. total
Cantidad
Fifo
Salidas
V. unitario
Valor
Otros
Existencias
Cantidad
V.
V. Total
Unitario
total
01/06
Inv. Inicial
02/06
Compra
100
10
1000
03/06
Compra
50
12
600
04/06
Devolucin
Compra
05/06
06/06
Compra
120
13
Requisicin 2
08/06
Compra
09/06
Requisicin 3
Devolucin
Requisicin 3
225
15
15
96
30
50
10
10
300
500
50
42
10
12
300
504
50
10
494
3375
82
18
12
1560
Requisicin 1
07/06
10/06
13
15
1066
270
75
KARDEX
Articulo
Unidad de Medida
x
unidad
Cd. Referencia
Existencia Mnima
180
Existencia Mxima
420
30
30
100
30
100
50
30
100
Unitario
10
10
10
10
10
12
10
10
300
300
1000
300
1000
600
300
1000
42
30
100
42
120
50
42
120
12
10
10
12
13
10
12
13
504
300
10000
504
1560
500
504
1560
82
13
1066
82
225
207
13
15
15
1066
3375
3015
212
15
3180
Proveedores
Mtodo Valoracin
Promedi
o
Lif
o
Entrada
Fech
a
Detalle
01/06
Inv. Inicial
02/06
compra
100
10
03/06
Compra
50
12
04/0
6
05/06
Devolucin
Compra
Compra
06/06
Requisicin
1
Requisicin
2
Devolucin
Compra
07/06
08/06
09/0
6
10/06
Requisici
n3
Devolucin
Requisicin
3
Inventario
Final
Cantida
d
V.
Unitari
o
Salidas
v.
total
Cantida
d
225
13
15
14,07
Existencias
V. Total
30
1000
130
10
1300
600
180
10,56
1900
172
10,49
1804
292
11,52
3364
2442,4
0
944,80
12
V. total
96
1560
300
11,52
921,60
212
11,52
130
11,52
1497,60
82
11,52
307
14,07
4319,8
0
207
14,07
212
14,07
2912,8
0
2983,1
5
212
14,07
3375
70,3
5
Cantida
d
80
100
5
V.
unitario
Otros
V.
Unitari
o
10
8
120
Fifo
14,07
1407
2983,1
5
La existencia Mnima Em
La existencia Mxima EM
La existencia Critica Ec
Lote Econmico Le
La existencia mnima es el lmite inferior al que puede llegar la existencia sin causar problema, pero es
una luz preventiva.
La existencia critica est por debajo de la mnima ya es problema.
La existencia mxima es el lmite superior que no origina problema alguno.
Em=
CMTM
30
CM
Consumo Mximo
Consumo Mnimo
Cm
EM =Em
Tiempo Mximo
+
( CmTm
30 )
TM
Ec=Em
( CpTp
30 )
Tiempo Mnimo
Tm
Cp
Costo Promedio
Tp
Tiempo Promedio
Calcular la existencia
Em=
240021
=2407=1680
30
EM =1680
Ec=1680
+500=1806,67
( 1120
30 )
( 1858,3317,33
)=627
30
Interrupcin en el proceso
Prdida de Clientes
Disminucin de la venta
Disminucin de la utilidades
Perdida de la imagen de la empresa
Problema
Riesgo Declarado
Peligro
ndice Rotacin de Inventario: seala el nmero de veces que el inventario de materia prima se ha
renovado como resultado del consumo o utilizacin en un periodo determinado.
IRI =
El costo de la materia prima utilizada es igual al inventario ms compra materia prima menos
inventarios final de materia prima.
El promedio de los inventarios es igual al inventario inicial de materia prima ms el inventario final
materia prima, dividido para dos.
PI =
Inventario Inicial
43.000,00
Compras
$ 270.000,00
Inventario Final
$ (66.000,00)
$ 247.000,00
Promedio Inventario=
IRI =
247000
=4,53 veces
54500
Permanencia de Inventario:
PI =
El inventario de materias primas se utiliza en la produccin 4,53 veces al ao, lo que significa que
materiales deben renovarse cada 79 das
SEGUNDO PARCIAL
MANO OBRA DIRECTA E INDIRECTA
TRATAMIENTO:
1. Administracin de la mano de obra incluye los siguientes aspectos:
Seleccin y reclutamiento de los trabajadores
Adiestramiento y Capacitacin
Evaluacin Permanente
2. Controlde la mano de obra, se efecta a travs de :
Tarjeta individual de asistencia de los trabajadores o tarjeta reloj
Tarjeta de tiempo o boleta de trabajo
Nomina Planilla o rol de Pagos
Contabilizacin de la nomina: Asiento Tipo
- x Mano de Obra
Directa
Salario
Horas Extras
Subsidios
Aporte Patronal
IESS
Decimo Tercer
Sueldo
Decimo Cuarto
Sueldo
Fondo de
Reserva
Vacaciones
Parcia
l
Debe
xxx,x
x
Haber
xxx,xx
xxx,xx
xxx,xx
xxx,xx
xxx,xx
xxx,xx
xxx,xx
xxx,xx
IESS por Pagar
Aporte Personal por Pagar
Prestamos por Pagar
Aporte Patronal por Pagar
Anticipo
Acreedores Varios
Provisiones Patronales por
Pagar
Decimo Tercer Sueldo por
xxx,xx
xxx,xx
xxx,xx
xxx,xx
xxx,xx
xxx,xx
xxx,xx
xxx,xx
Pagar
Decimo Cuarto Sueldo por
Pagar
Fondo de Reserva por
Pagar
Vacaciones por Pagar
Banco
P/R Rol de Pagos, Nomina o Planilla No. 001
xxx,xx
xxx,xx
xxx,xx
xxx,xx
xxx,x
x
xxx,x
x
EJERCICIO:
La empresa industrial CPA cancelan por:
Datos Adicionales:
(Procedimiento de clculo):
1. Aporte Personal o Individual
2. Aporte Patronal
Sueldo + Horas Suplementaria+ Horas Extraordinaria
8000,00 + 500,00+ 780,00 = 9280,00
IESS (11.15%) = 1034,72
3. Decimo Tercer Sueldo
Sueldo = 9280,00 / 12 = 733,33
CONTABILIZACIN:
Detalle
Parcial
-
Debe
Haber
$ 12.858,05
Salario
$ 8.000,00
Horas Suplementaria
500,00
Horas extraordinaria
780,00
$ 1.034,72
733,33
610,00
Fondo de Reserva
733,33
Vacaciones
386,67
3.261,68
Anticipo
2.100,00
Acreedores Varios
758,00
2.543,33
180,00
Banco
4.015,04
876,96
$ 1.350,00
$ 1.034,72
733,33
610,00
386,67
733,33
$ 12.858,00
$ 12.858,00
$ 25.716,10
$ 25.716,10
EJERCICIO:
Nomina
Horas
Jornadas
Horas
Suplementarias
Horas
Extraordinaria
Total
Valor
Horas
J. Benavides
N. Muoz
C. Jijn
L. Machado
M. Viteri
40
40
35
40
40
5
5
10
6
4
1
4
2
49
40
41
54
48
$5,00
$4,50
$4,00
$4,00
$4,00
Se requiere:
a.
b.
c.
d.
tiempo ocioso)
e. Registrar los asientos en el Libro Diario. Contabilizacin de la Nomina
f. Mayor en T
N.
1
2
3
4
5
Nomina
J.Benavides
N. Muoz
C. Jijn
L. Machado
M. Viteri
Cargo
Obrero
Obrero
Obrero
Obrero
Obrero
$
$
$
$
$
Salario
200,00
180,00
140,00
160,00
160,00
H. Extras
$
77,50
$
$
$
38,00
92,00
52,00
Total
A. Personal
$
26,22
$
17,01
$
16,82
$
23,81
$
20,03
$
103,89
Pres. IESS
$
20,00
20,00
Otra Dedu.
15,00
$
$
20,00
35,00
Total
Deducciones
$
46,22
$
17,01
$
31,82
$
23,81
$
40,03
$
158,89
Total
Ingresos
$
277,50
$
180,00
$
178,00
$
252,00
$
212,00
$ 1.099,50
$
$
$
$
$
$
Liquido
Pagar
231,28
162,99
146,18
228,19
171,97
940,61
b. Provisiones
Total
decimo
Decimo
Ingresos
Tercero
Cuarto
Fondo
Aporte
N
.
Nomina
J.Benavides
277,50
23,13
7,63
11,56
23,13
65,45
30,94
N. Muoz
180,00
15,00
7,63
7,50
15,00
45,13
20,07
C. Jijn
178,00
14,83
7,63
7,41
14,83
44,70
19,85
L. Machado
252,00
21,00
7,63
10,50
21,00
60,13
28,10
M. Viteri
212,00
17,67
7,63
8,83
17,67
51,80
23,64
91,63
38,15
45,80
91,63
267,21
122,59
Total
Vacaciones
Reserva
Total
Patronal
N.
1
2
3
4
5
%
100%
?
854100
=77,67 ; MOI ( 100 77,67 )=23,33
1099,5
Nomina
J.Benavides
N. Muoz
C. Jijn
L. Machado
M, Viteri
Hora
43
38
35
40
42
Total
$215,00
$171,00
$140,00
$160,00
$168,00
$840,00
$207,55
$ 95,22
$1156,77
5
2
4
8
3
Total
$
$
$
$
$
5,00
4,50
4,00
4,00
4,00
Valor x Hora
$
5,00
$
4,50
$
4,00
$
4,00
$
4,00
2
6
3
Total
$
$
$
$
$
$
Total
25,00
9,00
16,00
32,00
12,00
94,00
$
$
$
$
$
$
Total
5,00
8,00
24,00
12,00
49,00
Valor x Hora
Nomina
Suplementaria
Horas
50%
Total
Extraordinaria
100%
Total
1
2
3
4
5
J.Benavides
N. Muoz
C. Jijn
L. Machado
M. Viteri
2,50
5
10
6
$
$
$
2,00
2,00
2,00
$
$
$
$
$
$
Trabajo Indirecto
$94,00
Tiempo Ocioso
$49,00
Recarga 100%
$48,00
Recarga 50%
12,50
10,00
20,00
12,00
54,50
5,00
1
4
2
$
$
$
4,00
4,00
4,00
$
$
$
$
$
$
$54,50
Total
$245,50
Provisiones (23,33%*267,21)
$59,67
$27,38
$332,55
1.489,32
$ 840,00
$ 259,50
$ 122,60
$ 91,63
$ 38,15
$ 91,63
$ 45,80
$
246,49
$
$
35,00
267,22
941,61
$ 103,89
$ 122,60
$ 20,00
91,63
$
$
$
38,15
91,63
45,80
$
$
$ 332,55
1.156,77
332,55
20,00
4,00
16,00
8,00
48,00
Mano de Obra
- x Inventario de Producto en Proceso
Mano de Obra
1.489,32
1.156,77
1.156,77
VARIACIN CIF
La Variacin del CIF nos permite encontrar la Cuota de reparto entre los costos presupuestados y
reales.
Formula:
1. Base de Unidades Producidas
CIF
5100
Cuota de Reparto=
=
=5,10
N unidades P . 1000
2. Base de Materia Prima Directa
CIF
5100
Cuota de Reparto=
=
=0,255
MPD 20000
3. Base de Mano de Obra Directa
CIF 5100
Cuota de Reparto=
=
=1,02
MOD 5000
4. Base de Costo Primo
Cuota de Reparto=
CIF
5100
5100
=
=
=0,204
MPD+ MOD 20000+5000 25000
CIF
5100
=
=1,569
N . Horas x Hombre 3250
CIF
5100
=
=0,823
N . Horas Maquina 6200
EJERCICIO:
Empresa Industrial XY
Costo Indirecto Fabricacin Presupuestario
Ao 2016
Presupuesto de CIF
Unidades estimada de Produccin
1.000,00
5.000,00
CIF Variable
Materiales Indirecto (1000*3)
Mano Obra Indirecta (1500*1)
Combustible
Total CIF Variable
CIF Fijos
Depreciacin de Activo Fijo Planta
Seguro de Planta
Total CIF Fijos
Total CIF
$
$
$
$
$
$
3.000,00
1.500,00
420,00
4.920,00
180,00
5.100,00
80,00
100,00
Empresa Industrial XY
Costo Indirecto Fabricacin Reales
Ao 2016
Presupuesto de CIF
Unidades estimada de Produccin
$
800,00
Horas de MOD estimada por Unidades
$ 4.000,00
CIF Variable
Materiales Indirecto (1000*3)
Mano Obra Indirecta (1500*1)
$
$
2.400,00
1.200,00
Combustible
Total CIF Variable
CIF Fijos
Depreciacin de Activo Fijo Planta
Seguro de Planta
Total CIF Fijos
$
$
$
$
336,00
3.936,00
180,00
4.116,00
80,00
100,00
Total CIF
Total CIF:
CIF 5100
=
=1,024000=4080(Presupuestada)
MOD 5000
CIF 4116
=
=1,0294000=4116 (Real)
MOD 5000
Presupuesta
da
4080
36
Real
4116
4.080,00
$
4.080,00
4.116,00
x
CIF
Inventario Materiales Indirectos
Mano de Obra Indirecta
Otros Costos Indirectos
Combustible
s
$
Depreciaciones
$
$
$
$
336,00
80,00
2.400,00
1.200,00
516,00
Seguro
P/R acumulacin de los CIF Reales
100,00
$
$
4.080,00
36,00
$
4.116,00
36,00
36,00
36,00
36,00
36,00
36,00
Alternativas:
x
Costo de Producto Vendido
Variacin CIF
P/R cierre de la variacin Subaplicada del P.
36,00
x
Variacin CIF
Costo de Producto Vendido
P/R cierre de la Variacin Sobreaplicada P.
Inventario de Producto P
$ 4.080,00
$ 4.080,00
36,00
CIF Aplicado
4.080,00
$ 4.080,00
Inventario Materiales I
2.400,00
$ 2.400,00
CIF
4.116,00
$
4.116,00
EJERCICIO:
Se realizan los siguientes:
La empresa Tributacin adquiere materiales indirectos al contado por $20000, segn factura n.105
Se cancelan transporte de la compra materiales indirectos al contado por $1500 segn factura n. 120
De la compra mediante la factura n.105 se devuelve materiales indirectos por $2500
Segn nota de requisicin n.2 se enva materiales indirectos por $ 15000
Produccin devuelve a bodega materiales indirectos no utilizado por $800
Se requiere:
Registro de transacciones en el libro diario
Transferencia a producto en proceso y producto terminado
Mayor en T
Empresa TRIBUTACIN
Libro Diario
Ao 2016
Fecha
Detalle
1
Inventario Materiales Indirectos
IVA Pagado
Retencin fuente 1%
Retencin IVA 30%
Efectivo y Equivalente de
Efectivo
P/R Compra de materiales indirectos segn factura n.105
Debe
Haber
$ 20.000,00
$ 2.800,00
$
$
200,00
840,00
$ 21.760,00
2
Inventario Materiales Indirectos
1.500,00
Retencin fuente 1%
Efectivo y Equivalente Efectivo
P/R transporte de la compra materiales indirectos
3
Efectivo y Equivalente de efectivo
Inv. Materiales Indirectos
IVA Pagado
P/R devolucin de la compra factura n.105
$
$
14,00
1.485,00
$
$
2.500,00
350,00
1.500,00
1.500,00
800,00
800,00
2.850,00
4
Costo Indirecto Fabricacin
1.500,00
1.500,00
CIF
P/R traslado de los CIF a produccin
6
CIF
800,00
800,00
CIF
P/R devolucin de los CIF a materiales indirectos
8
Inventario Producto Terminado
Inventario Materiales I.
2.000,00
$ 2.500,00
1.500,00
$ 15.000,00
$ 14.200,00
CIF
$ 15.000,00
$
800,00
$ 15.000,00
$
800,00
$ 14.200,00
IVA Pagado
2.800,00
$ 2.800,00
800,00
4.800,00
Efectivo y Equivalente E.
2.850,00
$ 21.760,00
$ 1.485,00
Retencin fte 1%
$
200,00
$
15,00
$ 20.325,00
Ejercicio:
La empresa tributacin cancelan la mano de obra indirecta: Supervisores, Personal de mantenimiento
y jefe de planta $3000 ms el aporte patronal.
Se requiere:
Registrar el pago de la mano de la obra Indirecta (Calcular Aportes)
Transferencia producto en proceso o producto terminado
Empresa Tributacin
Libro Diario
Ao 2016
Fecha
Detalle
Parcial
Debe
Haber
1
Mano de Obra Indirecta
$
IESS por pagar
3.000,00
$
200,00
283,50
334,50
2.382,00
3.000,00
3.000,00
3.000,00
3.000,00
3.000,00
CIF
P/R la transferencia de los CIF a la produccin
4
Inventario Producto Terminado
Inventario
Producto
en
Proceso
3.000,00
Ejercicio:
La empresa Tributacin paga los servicio de plantas los siguientes son: agua $120, energa elctrica
$200, telfono $300 ms IVA, seguro de la planta $320, depreciacin de activo del periodo $2400, un
saldo de amortizacin de instalacin $480.
Se requiere:
Registrar el pago de los servicio de planta del periodo
Registrar la depreciacin y amortizacin del periodo
Transferencia del CIF a producto en proceso
Transferencia en producto en proceso a producto terminado
Mayor en T
Empresa Tributacin
Libro Diario
Ao 2016
Fech
a
Detalle
1
Otros Costo Indirecto
Agua
Luz
Seguro Planta
Telfono + IVA
Parcial
Debe
$
$
$
$
$
120,00
200,00
320,00
300,00
2.440,00
Haber
$ 1.500,00
$
2
Otros Costo Indirecto
Depreciacin Activo Periodo
Amortizaciones
Efectivo y Equivalente
Efectivo
P/R el pago de Otros Costo Indirecto
252,00
$
$
3,20
120,00
2.568,80
2.880,00
5.320,00
5.320,00
5.320,00
2.880,00
$ 2.400,00
$
480,00
3
CIF
Otros Costos Indirectos
P/R la transferencia de los OCI a los CIF
4
Inventario Producto en Proceso
CIF
P/R la transferencia de los CIF a la
produccin
5
Inventario Producto Terminado
Inventario Producto en
Proceso
P/R producto en proceso a Terminado
2.440,00
2.880,00
5.320,00
5.320,00
Retencin fte 1%
$
5.320,00
5.320,00
Efectivo y Equivalente E.
5.320,00
5.320,00
2.568,80
2.880,00
5.320,00
120,00
5.320,00
5.320,00
Retencin fte 8%
3,20
CIF
$
252,00
Detalles
Debe
2
Devolucin en Compras MPD
Compras MPD
P/R devolucin de la compras MPD
3
Inventario de MPD
Compras MPD
P/R el cierre de compras MPD
4
Inventario Producto Proceso
inventario de MPD
P/R envi de MPD a Produccin
5
Inventario Producto Proceso
Mano de Obra D.
P/R envi de MOD a Produccin
(Materiales y Suministros Indirectos)
6
Compras de Materiales y S. I.
Fletes Compras MySI
P/R las compras MySI
7
Devolucin en Compras MySI
Compras de MySI
P/R devolucin de MySI
Haber
4.000,00
$
4.000,00
5.000,00
5.000,00
$ 109.000,00
$ 109.000,00
$ 144.000,00
$ 144.000,00
80.000,00
$
80.000,00
1.000,00
2.000,00
1.000,00
2.000,00
8
Inventario
MySI
39.000,00
Compras MySI
P/R el cierre Compras MySI
39.000,00
36.000,00
9
CIF
36.000,00
Inventario MySI
P/R envi de Inventario MySI al CIF
10
Inventario Producto Proceso
CIF
P/R envi de los CIF a la Produccin
11
Inventario Producto Terminado
Inventario Producto P.
P/R envi de Produccin a Terminado
12
Costo de Producto Vendido
Inventario Producto T.
P/R envi a Costo de Producto T.
$ 101.000,00
$ 101.000,00
$ 325.000,00
$ 325.000,00
$ 385.000,00
$ 385.000,00
13
Ventas
$ 472.500,00
$ 385.000,00
$ 87.500,00
14
Perdida y
Ganancia
25.000,00
Gastos Administrativos
Gastos Ventas
Gastos Financieros
P/R el cierre de la cuentas de gastos
15
Utilidad Bruta en Ventas
Perdida y Ganancia
P/R el cierre de la UBV
16
$
$
$
15.000,00
4.000,00
6.000,00
87.500,00
87.500,00
Perdida y
Ganancia
62.500,00
Devolucin MPD
$ 110.000,00
$ 109.000,00
4.000,00
5.000,00
5.000,00
80.000,00
1.000,00
80.000,00
60.000,00
$ 325.000,00
$ 144.000,00
$
4.000,00
40.000,00
2.000,00
1.000,00
39.000,00
$ 109.000,00
75.000,00
2.000,00
39.000,00
80.000,00
1.500,00
45.000,00
4.500,00
$ 385.000,00
15.000,00
$ 385.000,00
87.500,00
60.000,00
Ventas
$ 472.500,00
Gastos Administrativos
15.000,00
15.000,00
87.500,00
Perdida y Ganancia
$
25.000,00
62.500,00
Gastos de Ventas
$
4.000,00
4.000,00
4.000,00
87.500,00
Gastos Financieros
$
2.000,00
Inventario de MySI
$ 144.000,00
Devolucin MySI
80.000,00
$ 472.500,00
$ 325.000,00
$ 101.000,00
5.000,00
Inventario de MPD
1.000,00
62.500,00
Fletes MPD
Compra MySI
6.000,00
6.000,00
36.000,00
62.500,00
+
+
-
MPD
Inventario Inicial de Materia Prima Directa
Compras de Materia Prima Directa
$ 80.000,00
$ 110.000,00
$
4.000,00
$ (5.000,00)
$ 189.000,00
$ (45.000,00)
$ 144.000,00
+
+
-
CIF
Inventario Inicial Materiales y suministro Indirecto
Compra de Materiales y Suministro I.
Fletes de Materiales y Suministro I.
Devolucin de Materiales y Suministro I.
Materiales y Suministros Indirectos disponible para P.
Inventario Final Materiales y suministro Indirecto
Materiales y Suministros Indirectos Utilizado
M.O.I + Otros Costo Indirectos
$
$
$
$
$
$
80.000,00
1.500,00
40.000,00
1.000,00
(2.000,00)
40.500,00
(4.500,00)
$
36.000,00
65.000,00
$ 101.000,00
$ 325.000,00
$ 60.000,00
$ 385.000,00
$
(60.000,00)
$ 325.000,00
$ 75.000,00
$ 400.000,00
$
(15.000,00)
$ 385.000,00
COSTOS
- Costos Producto Vendidos
Utilidad Bruta en Venta
GASTOS
- Gastos Generales
Gastos Administrativos
Gastos Ventas
Gastos Financieros
472.500,00
$ (385.000,00)
$
87.500,00
(25.000,00)
62.500,00
$ 15.000,00
$ 4.000,00
$ 6.000,00
$ 120.500,00
$ 120.500,00
$
$ 150.800,00
$
$
$
$
45.000,00
4.500,00
60.000,00
15.000,00
12.000,00
$ 407.800,00
$ 200.000,00
$ (20.000,00)
$ 300.000,00
$ (30.000,00)
$ 450.000,00
$
$
20.000,00
(4.000,00)
$ 16.000,00
$ 873.800,00
$ 289.800,00
$
21.500,00
$ 311.300,00
$ 311.300,00
$ 500.000,00
$ 62.500,00
$ 562.500,00
$ 873.800,00
SISTEMAS DE COSTEO
Doctrina de Costos:
COSTEO TOTAL O COSTEO DE ABSORCIN: se carga al producto todos los costos, sean estos
directos o indirectos, sin considerar que sean fijos o variables, de acuerdo al volumen de produccin.
COSTEO DIRECTO O COSTEO VARIABLE: Se carga al producto nicamente los costos variables de
produccin. Los costos fijos se tratan como gastos del perodo y pasan al Estado de Situacin
Econmica o Prdidas y Ganancias.
Empresa Industrial
Hojas de Costos
Cliente
Articulo
Cantidad
Costo Total
Fecha
x/xx/xx
z
Televisores
150
$ 62.500
Total
$ 25.000,00
Orden Produccin
Fecha de Inicio
Fecha de Termino
Fecha de Entrega
Costo Unitario
.001
x/xx/xx
x/xx/xx
x/xx/xx
$111.67
CIF Aplicados
Valor
$
907,00
28.430,00
$
$
$
$
25.000,00
28.430,00
907,00
62.500,00
907,00
Resumen:
Materia Prima Directa
Mano Obra Directa
CIF Aplicado
Total
Elaborado :
Aprobado por:
Orden de Produccin:
Es un formulario mediante el cual el Jefe de Produccin ordena la fabricacin de un determinado
artculo o lote de artculo similares.
Clientes
Artculo
Cantida
d
Empresa Industrial NN
Orden de Produccin No.
z
Fecha de Pedido
Televisores
Fecha de Entrega
150
x/xx/xx
x/xx/xx
Jefe de Produccin
EJERCICIO:
La empresa industrial PAPELES S.A elaborar los productos x Y y z y dispone de la siguiente
informacin:
CajaBanco
Cuentas por Cobrar
Provisin Cuentas Incobrables
Inventario de Producto
Terminado
Inventario de Producto en
Proceso
Inventario de Materiales y
Suministro
Inventario de Materia Prima
Directa
Compra de Materia Directa
Compra de Materiales y
Suministro
Maquinaria y
Equipo
Depreciacin acumulada de Maquinaria y
Equipo
Edificio Fabrica
Depreciacin acumulada de Edificio Fabrica
Mano de Obra
Directa
Costos Indirecto de Fabricacin
Ventas de Producto Terminado
Cuentas por Pagar
Capital Social
Gasto de venta
Gasto de
Administracin
Gasto Financiero
$
$
$
20.000,00
30.000,00
3.000,00
20.000,00
45.000,00
10.000,00
$
$
30.000,00
20.000,00
30.000,00
50.000,00
$
5.000,00
$ 100.000,00
$ 10.000,00
$ 20.000,00
$ 40.000,00
$ 150.000,00
$ 40.000,00
$ 257.000,00
$ 10.000,00
$
$
35.000,00
5.000,00
Inventarios Inciales:
Inventario de Producto
Terminados
Inventario de Producto en
Proceso
Materia Prima Directa
Mano de Obra Directa
Costos Indirecto de Fabricacin
Utilizacin en Periodo
Materia Prima Directa
Mano de Obra Directa
OP n.050
10000
5000
5000
OP n.060
15000
5000
5000
OP n.050
OP n.060
5000
5000
OP n.070
20000
10000
CIF $40000 para las tres rdenes de produccin, ms $20000 de materiales y suministros.
Produccin del Periodo:
Orden de Produccin n.050
Orden de Produccin n.060
Orden de Produccin n.070
Ventas
Producto X
Producto Z
Se requiere:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
CIF 60000
=
=$ 3,00
MOD 20000
Hojas de Costos
Empresa Industrial
Hojas de Costos
Orden Produccin
Fecha de Inicio
Fecha de Termino
Fecha de Entrega
Costo Unitario
.050
01/08/2016
05/08/2016
06/08/2016
$400.00
CIF Aplicados
Valor
$
5.000,00
$
15.000,00
Total
10.000,00
$
$
$
$
10.000,00
10.000,00
20.000,00
40.000,00
Cliente
Articulo
Cantidad
Costo Total
Fecha
02.08
03.08
X
Televisores
100
$ 40.000
$ 10.000,00
20.000,00
Resumen:
Materia Prima Directa
Mano Obra Directa
CIF Aplicado
Total
Elaborado :
Cliente
Articulo
Cantidad
Costo Total
Fecha
02.08
03.08
Aprobado por:
Empresa Industrial
Hojas de Costos
Orden Produccin
X
Fecha de Inicio
Radio
Fecha de Termino
100
Fecha de Entrega
Costo Unitario
Total
Resumen:
Materia Prima Directa
Mano Obra Directa
CIF Aplicado
Total
.060
CIF Aplicados
Valor
$
5.000,00
$
15.000,00
Elaborado :
Aprobado por:
Empresa Industrial
Hojas de Costos
Orden Produccin
X
Fecha de Inicio
Radio
Fecha de Termino
200
Fecha de Entrega
$ 60.000
Costo Unitario
Cliente
Articulo
Cantidad
Costo Total
Fecha
02.08
03.08
.070
03/08/2016
05/08/2016
10/08/2016
$300.00
10.000,00
30.000,00
Total
10.000,00
30.000,00
$
$
$
$
20.000,00
10.000,00
30.000,00
60.000,00
$ 20.000,00
CIF Aplicados
Valor
Resumen:
Materia Prima Directa
Mano Obra Directa
CIF Aplicado
Total
Elaborado :
Aprobado por:
Detalles
Parcial
1 Inventario de MPD
Compras MPD
P/R el cierre de compras MPD
2
Debe
$
Haber
20.000,00
$
20.000,00
Inventario
MySI
30.000,00
Compras MySI
P/R el cierre Compras MySI
3
Inventario Producto Proceso
inventario de MPD
P/R envi de MPD a Produccin
4
Inventario Producto Proceso
Mano de Obra D.
P/R envi de MOD a Produccin
30.000,00
20.000,00
20.000,00
20.000,00
60.000,00
20.000,00
20.000,00
5
CIF
20.000,00
Inventario MySI
P/R envi de Inventario MySI al CIF
6
Inventario Producto Proceso
Orden Produccin n. 050
Orden Produccin n. 060
Orden Produccin n. 070
CIF
P/R envi de los CIF a la Produccin
$
$
$
$
15.000,00
15.000,00
30.000,00
7
Inventario Producto Terminado
Inventario Producto P.
P/R envi de Produccin a Terminado
8
Costo de Producto Vendido
Inventario Producto T.
Orden n.050
Orden n.070
P/R envi a Costo de Producto T.
60.000,00
$ 100.000,00
$ 100.000,00
50.000,00
$
$
$
50.000,00
20.000,00
30.000,00
9
Ventas
$ 150.000,00
$ 50.000,00
$ 100.000,00
Perdida y Ganancia
Gastos
Administrativos
Gastos Ventas
Gastos Financieros
P/R el cierre de la cuentas de gastos
$
$
$
11
Utilidad Bruta en Ventas
Perdida y Ganancia
P/R el cierre de la UBV
20.000,00
$ 100.000,00
Inventario de MPD
$
30.000,00
20.000,00
20.000,00
20.000,00
30.000,00
30.000,00
20.000,00
20.000,00
20.000,00
60.000,00
45.000,00
45.000,00
$ 100.000,00
20.000,00
10.000,00
20.000,00
20.000,00
20.000,00
50.000,00
30.000,00
Ventas
$ 150.000,00
$ 150.000,00
50.000,00
50.000,00
$ 100.000,00
Gastos Administrativos
35.000,00
50.000,00
Compra MySI
Inventario de MySI
10.000,00
50.000,00
$
10.000,00
35.000,00
5.000,00
$ 100.000,00
1
2
Perdida y Ganancia
Utilidad del Ejercicio
P/R la utilidad del Ejercicio
Compras MPD
50.000,00
35.000,00
62.500,00
70.000,00
Gastos de Ventas
$
10.000,00
10.000,00
Gastos Financieros
$
5.000,00
50.000,00
50.000,00
$ 100.000,00
5.000,00
Perdida y Ganancia
$ 100.000,00
Formula:
Materiales y
Suministro
KARDEX
Articulo
Materiales y Suministro
Unidad de Medida
Kilo
Cd. Referencia
Existencia Mnima
180
Existencia Mxima
420
Proveedores
Mtodo Valoracin
Fecha
agosto
Detalle
Inv. Inicial
Material y S.
agosto
compra
agosto
Utilizacin
Promedio
Cantidad
300
Lifo
Entrada
V.
Unitario
100
v. total
Cantidad
Fifo
Salidas
V.
unitario
V. total
30000
200
100
20000
Cantidad
Otros
Existencias
V.
Unitario
V. Total
100
100
10000
400
100
40000
200
100
20000
Materiales y Suministro
Unidad de Medida
Cd. Referencia
Kilo
Existencia Mnima
Existencia Mxima
420
180
Proveedores
MtodoValoracin
Fecha
Promedio
Detalle
agosto
agosto
compra
agosto
Utilizacin
Cantidad
Entrada
V.
Unitario
v. total
40
500
20000
Lifo
Fifo
Otros
Salidas
Cantidad
V. unitario
40
500
Existencias
V. total
20000
Cantidad
V. Unitario
V. Total
60
500
30000
100
500
50000
60
500
30000
KARDEX
Articulo
N.050
Unidad de Medida
Cd. Referencia
Kilo
Existencia Mnima
Existencia Mxima
Proveedores
Mtodo Valoracin
Fecha
Detalle
agosto
.Inv. Inicial
agosto
Venta
Promedio
Cantidad
Lifo
Entrada
V.
Unitario
v. total
Fifo
Salidas
V.
unitario
Cantidad
50
400
V. total
20000
Otros
Cantidad
Existencias
V.
Unitario
V. Total
100
400
40000
50
400
20000
KARDEX
Articulo
N.060
Unidad de Medida
Kilo
Cd. Referencia
Existencia Mnima
Existencia Mxima
Proveedores
Mtodo Valoracin
Promedio
Lifo
Entrada
Salidas
Fifo
Otros
Existencias
Fecha
Detalle
agosto
Cantidad
V.
Unitario
v. total
V.
unitario
Cantidad
V. total
Inv. Inicial
Cantidad
V.
Unitario
V. Total
100
200
20000
KARDEX
Articulo
N.070
Unidad de Medida
Cd. Referencia
Kilo
Existencia Mnima
Existencia Mxima
Proveedores
Mtodo Valoracin
Fecha
Detalle
agosto
Inv. Inicial
agosto
Venta
Promedio
Cantidad
Lifo
Entrada
V.
Unitario
v. total
Cantidad
100
Fifo
Salidas
V.
unitario
300
V. total
Cantidad
30000
Otros
Existencias
V.
Unitario
V. Total
200
300
60000
100
300
30000
+
-
MPD
Inventario Inicial de Materia Prima Directa
Compras de Materia Prima Directa
Materia Prima Directa disponible para la Produccin
Inventario Final de Materia Prima Directa
Materia Prima Directa Utilizada
$ 30.000,00
$ 20.000,00
$ 50.000,00
$ (30.000,00)
$
20.000,00
80.000,00
60.000,00
$ 100.000,00
$ 45.000,00
$ 145.000,00
$ (45.000,00)
+
-
CIF
Inventario Inicial Materiales y suministro Indirecto
Compra de Materiales y Suministro I.
Materiales y Suministros Indirectos disponible para P.
Inventario Final Materiales y suministro Indirecto
Materiales y Suministros Indirectos Utilizado
M.O.I + Otros Costo Indirectos
$
1.000,00
$ 30.000,00
$ 40.000,00
$ (20.000,00)
$
20.000,00
40.000,00
Costo Produccin
Inventario Inicial de Producto Terminado
Producto Terminado Disponible para la Venta
Inventario Final de Producto Terminado
Costo Producto Vendidos
$ 100.000,00
$ 20.000,00
$ 120.000,00
$ (70.000,00)
$ 50.000,00
Empresa Industrial SA
Estado de Resultado
Ao 2016
INGRESO
Ventas
COSTOS
- Costos Producto Vendidos
Utilidad Bruta en Venta
GASTOS
- Gastos Generales
Gastos Administrativos
Gastos Ventas
Gastos Financieros
150.000,00
$
$
(50.000,00)
100.000,00
(50.000,00)
50.000,00
$ 35.000,00
$ 10.000,00
$ 5.000,00
20.000,00
$
$
30.000,00
3.000,00
$
$
$
$
30.000,00
20.000,00
70.000,00
45.000,00
$ 212.000,00
$ 50.000,00
$ (5.000,00)
$ 100.000,00
$ (10.000,00)
$ 135.000,00
$ 347.000,00
40.000,00
$
40.000,00
40.000,00
$ 257.000,00
$ 50.000,00
$ 307.000,00
$ 347.000,00
Fijo
Variable
2000.00 0.10/HORA MOD
0,1523/HORA MOD
3000.00 0.0907/HORA MOD
Seguros contra
incendio
Inventario Total
1500.00
520000
Alcuota=0.0028846
Departamentos
Activo Fijo
Alcuota
180000.00
120000.00
80000.00
45000.00
55000.00
40000.00
520000.00
0.0028846
0.0028846
0.0028846
0.0028846
0.0028846
0.0028846
Valor Seguro
por depart.
519
346
281
130
159
115
1500
Alcuota =
Alcuota=1.
Depreciacin de edificio
Espacio ocupado
3.100.00
2020
5346535
Departamentos
Depart. Productivo "A"
Depart. Productivo "B"
Depart. Productivo "C"
Ingeniera Industrial
Mantenimiento y Aseo
Restaurante
Total
Espacio
ocupado
720
450
380
150
420
200
2020
Alcuota
1.5346535
1.5346535
1.5346535
1.5346535
1.5346535
1.5346535
Valor Deprec.
Edificio
1105
691
583
230
184
307
3100
Alcuota =
Alcuota=
3.000.00
310
Departamentos
Depart. Productivo "A"
Depart. Productivo "B"
Depart. Productivo "C"
Ingeniera Industrial
Mantenimiento y Aseo
Restaurante
CIF
TOTAL
Total
9.6774194
N de
Alcuota
Valor del Seguro
Empleados
Medico
110
9.6774194
1065
90
9.6774194
871
74
9.6774194
716
Empresa Industrial
8
9.6774194
77
XY
10
9.6774194
97
Presupuesto del CIF
18
9.6774194
174
departamento departamento departamento
Ing.
Mantenimiento
310
3000
A
B
C
Industria
y Aseo
l
Materiales
Indirectos
Mano Obra
Indirecta
Seguro
contra
Incendio
Depreciaci
n de Edificio
Servicio
Medico
TOTAL
Restaurante
6200
3520
1600
1080
15200
6620
3300
1700
1200
1430
950
1500
519
346
231
130
159
115
3100
1105
691
583
230
184
307
3000
1065
871
716
77
97
174
29000
12829
6808
4310
1637
1870
1546
Empresa Industrial XY
Transferencia de los CIF
De los departamentos y Servicio Produccin
Departamento
Total
Presupuesto
TOTAL
departament
oA
departament
oB
departamento
C
Ing.
Industrial
Mantenimient
o y Aseo
Restaurant
e
2900
12829
6808
4310
1637
1870
1546
Restaurante
Mantenimiento
y Aseo
1546
582
477
392
42
53
1923
814
509
430
170
Ing. Industrial
1849
742
607
500
TOTAL
29000
14967
8401
5632
EJERCICIO
1849
1923
1546
Asignacin de Costos
Materiales Indirectos
Departamentos
Depart. Productivo "A"
Depart. Productivo "B"
Depart. Productivo "C"
Fijo
Variable
1500.00 0.09/HORA MOD
200.00 0,1623/HORA MOD
250.00 0.0857/HORA MOD
Alcuota =
Alcuota=0.0027273
Departamentos
Activo Fijo
Alcuota
150000.00
100000.00
75000.00
40000.00
50000.00
25000.00
440000.00
0.0027273
0.0027273
0.0027273
0.0027273
0.0027273
0.0027273
Valor Seguro
por depart.
409
273
205
109
136
68
1200
Alcuota =
Alcuota=1.
Depreciacin de edificio
Espacio ocupado
2.900.00
1.620
7901235
Departamentos
Depart. Productivo "A"
Depart. Productivo "B"
Depart. Productivo "C"
Ingeniera Industrial
Mantenimiento y Aseo
Restaurante
Total
Espacio
ocupado
520
400
250
150
115
185
1620
Alcuota
1.7901235
1.7901235
1.7901235
1.7901235
1.7901235
1.7901235
Alcuota =
Alcuota=
Servicio mdico
N de empleados
3.000.00
277
10.8303249
Valor Deprec.
Edificio
931
716
448
269
206
331
2900
Empresa Tributacin
Presupuesto CIF
CIF
TOTAL
Departamentos
DEPTO
N Ade DEPTO B
Empleados
2760
Depart.
Productivo
"A"
100
MOI
14000
5500
Depart.
Productivo "B"
80
Seg Inc
1200
409
Depart.
Productivo
"C"
65
Dep Edificio
2900
931
Ingeniera
7
Servicio Industrial
Medico
3000
1083
Mantenimiento
y Aseo
10
Total
26619
10683
Restaurante
15
TotalDepartamento de Restaurante
277
Material Ind
5519
DEPTO C
Alcuota
1823
936
10.8303249
1800
10.8303249
273
205
716 10.8303249
448
10.8303249
866
704
10.8303249
6578
4093
10.8303249
Departamentos
Departamento A
Departamento B
Departamento C
Ing Industrial
Mantenimiento y
aseo
DEPARTAMENTOS
DEPARTAMENTO
PRODUCTIVO "A"
DEPARTAMENTO
PRODUCTIVO "B"
DEPARTAMENTO
PRODUCTIVO "C"
INGENIERA
INDUSTRIAL
MANTENIMIENTO Y
ASEO
MANTENIMIENTO
Seguro
1083
866
109
704
269
7676
108
2054
162
3000
2900
1600
Alcuota
Alcuota
ING del
Valor
INDUSTRIAL
Medico 0
1461
262
5,5763359
N. de
empleado
100
80
65
7
Alicuota
5,5763359
5,5763359
5,5763359
5,5763359
10
262
Total
$
558
$
446
$
362
$
39
5,5763359 $
$
56
1.461
N DE
EMPLEADOS
CIF
RESTAURANTE
100
38,17%
1.461,00
80
30,53%
65
24,81%
2,67%
10
3,82%
262
100,00%
VALOR CIF
REST. POR
DEPART
1.461,0
0
1.461,0
0
1.461,0
0
1.461,0
0
Departamento de Mantenimiento
Alcuota
558
446
362
39
56
1.461,00
RESTAURANTE
1300
900
136
68
206
330
108
163
1750
1461
Alcuota
Departamento
s
Departamento
A
Departamento
B
Departamento
C
Ing Industrial
1.806
1320
Espacio
Ocupado
DEPARTAMENTOS
1,3681818
Alicuota
Total
520
1,3681818 $
711
400
1,3681818 $
547
250
150
1320
1,3681818 $
1,3681818 $
$
342
205
1.806
ESPACIO
OCUPADO
CIF MANT. Y
ASEO
520
39,39%
1806
711,4545455
400
30,30%
1806
547,2727273
250
18,94%
1806
342,0454545
150
11,36%
1806
205,2272727
1320
100,00%
DEPARTAMENTO
PRODUCTIVO "A"
DEPARTAMENTO
PRODUCTIVO "B"
DEPARTAMENTO
PRODUCTIVO "C"
INGENIERA
INDUSTRIAL
1806
Ingeneria Industrial
Alicuota
Alicuota
Departamento
s
Departamento
A
Departamento
B
Departamento
C
$
$
2.298
68.000
MOD
0,0337941
Alicuota
Total
28000
0,033794118 946,23529
22000
0,033794118 743,47059
18000
68000
0,033794118 608,29412
2298
DEPARTAMENTOS
DEPARTAMENTO
PRODUCTIVO "A"
DEPARTAMENTO
PRODUCTIVO "B"
DEPARTAMENTO
PRODUCTIVO "C"
MOD
CIF INGEN.
INDUSTRIAL
28000
0,411764706
2298
946,2352941
2298
743,4705882
2298
608,2941176
0,32352941
2
0,26470588
2
100
22000
18000
68000
2298
Empresa Tributacin
Transferencia de los CIF
De los departamentos de Servicio de
Produccin
DEPTO DEPTO DEPTO
A
B
C
ING
INDUSTRIAL
Departamento
TOTAL
Total
Presupuestado
26619
10683
6578
4093
2054
1750
1461
Restaurante
1461
558
446
362
39
56
Mantenimiento
1806
712
547
342
205
Ing Industrial
2298
946
744
608
26619
12899
8315
5405
2298
1806
1461
Tasa Predeterminada
Procedimiento de calculo
Departamento productivo "A"
MANTENIMIENTO
RESTAURANTE
Departamento "A"
12899
14000
0,921357143
Departamento "B"
8315
10000
0,8315000
Departamento "C"
5405
8000
0,6756250
Empresa Tributacin
Orden de produccin #301
Cliente:
Artefacta
Artculo:
Refrig.16
pies
100
Cantidad:
Fecha de
pedido
01/08/2016
Fecha de
entrega
04/08/2016
Jefe de produccin
Tasa Predeterminada
Procedimiento de calculo
Departamento productivo "A"
Departamento "A"
12899
14000
0,921357143
Departamento "B"
8315
10000
0,8315000
Departamento "C"
5405
8000
0,6756250
Empresa Tributacin
Orden de produccin #302
Cliente:
Artculo:
Cantidad:
Artefact
a
Refrig.20
pies
80
Fecha de
pedido
Fecha de
entrega
01/08/2016
04/08/2016
Jefe de produccin
Empresa Tributacin
Hoja de Costo
Orden de
produccion
301
Cliente
Artefacta
Fecha Inicio
04/01/2016
Artculo
Refrigeradora 16 pies
Fecha termino
30/08/2016
Cantidad
100
Fecha entrega
03/09/2016
Costo Total
Costo Unitario
Departamentos
Fecha
49.420,88
MPD
Requisicin
MOD
Valor
494,21
Hora/MOD
Valor
Valor CIF
Depart. "A"
10/08/2016
28
5.200,00
8.300,00
4570
4.211
Depart. "A"
17/08/2016
32
800,00
3.600,00
1890
1.741
Depart. "B"
24/08/2016
29
2.400,00
9.400,00
4970
4.133
Depart. "C"
30/08/2016
34
1.100,00
6.800,00
2570
1.736
11.821
Resumen
Departamento
"A"
Departamento
"B"
Departamento
"C"
MOD
11.900,00
9.400,00
6.800,00
28.100,00
Materiales
6.000,00
2.400,00
1.100,00
9.500,00
CIF Aplicado
5.952
4.133
1.736
11.821
Total
23.852
15.933
9.636
49.421
Tasa Predeterminada
Procedimiento de calculo
Departamento productivo "A"
Total
Departamento "A"
12899
14000
0,921357143
Departamento "B"
8315
10000
0,8315000
Departamento "C"
5405
8000
0,6756250
Empresa Tributacin
Orden de produccin #302
Cliente:
Artculo:
Cantidad:
Artefact
a
Refrig.20
pies
80
Fecha de
pedido
Fecha de
entrega
01/08/2016
04/08/2016
Refrigeradora de 20 pies, modelo R880 de 2 puertas cromada, dispensador de agua, grada de vidrio, legumbrera,
transparente, base decorativa.
Jefe de produccin
Empresa Tributacin
Hoja de Costo
Orden de
produccion
302
Cliente
Artefacta
Fecha Inicio
04/01/2016
Artculo
Refrigeradora 20 pies
Fecha termino
30/08/2016
Cantidad
80
Fecha entrega
Costo Total
03/09/2016
$
691,83
Departamento
s
55.347
Fecha
Costo Unitario
Requisicin
MPD
MOD
Valor
Valor
Hora/MOD
Depart. "A"
10/08/2016
30
8.500,00
10.800,00
Depart. "B"
17/08/2016
35
5.000,00
6.100,00
Depart. "B"
24/08/2016
37
800,00
900,00
Depart. "C"
30/08/2016
38
5.700,00
7.500,00
Resumen
MOD
10.800,00
7.000,00
7.500,00
25.300,00
Materiales
8.500,00
5.800,00
5.700,00
20.000,00
CIF Aplicado
6.155
2.669
1.223
10.047
Total
25.455
15.469
14.423
55.347
Tasa Predeterminada
Total
Valor CIF
$
6680 6.155
$
2740 2.278
$
470 391
$
1810 1.223
$
10.047
Procedimiento de calculo
Departamento productivo "A"
Departamento "A"
12899
14000
0,921357143
Departamento "B"
8315
10000
0,8315000
Departamento "C"
5405
8000
0,6756250
Empresa Tributacin
Orden de produccin #303
Cliente
Artefacta
Cocina y
quemadore
s
100
Artculo
Cantidad
Fecha de
pedido
01/08/2016
Fecha de
entrega
04/08/2016
Jefe de produccin
Empresa Tributacin
Hoja de Costo
Cliente
Artculo
Cantidad
Artefacta
Cocina y quemadores
100
Orden de
produccion
Fecha Inicio
Fecha termino
Fecha entrega
Costo Total
Costo Unitario
28.111
Departamentos Fecha
MPD
Valor
Requisicin
MOD
Valor
303
04/01/2016
30/08/2016
03/09/2016
$
281,11
Hora/MOD
Depart. "A"
10/08/2016
31
3.500,00
3.000,00
Depart. "A"
17/08/2016
39
500,00
700,00
Depart. "B"
Depart. "C"
24/08/2016
30/08/2016
33
36
$
$
4.000,00
3.000,00
$
$
5.200,00
3.460,00
Valor CIF
$
380 350
$
480 442
$
1820 1.513
3620 $
2.446
$
4.751
Resumen
MOD
Materiales
CIF Aplicado
Total
Fecha
Agost
o
Departamento
"A"
$
3.700,00
$
4.000,00
$
792,37
$
8.492,37
Detalle
Departamento
"B"
$ 5.200,00
$ 4.000,00
$ 1.513,33
$ 10.713,33
Departamento
"C"
$
3.460,00
$
3.000,00
$
2.445,76
$
8.905,76
$
$
$
$
Total
12.360,00
11.000,00
4.751,46
28.111,46
-1
Inventario de Productos en Proceso
Orden de Produccin
CIF Aplicado
Departamento "A"
Departamento "B"
Departamento "C"
Debe
$
$
Haber
11.820,88
11.820,88
$
$
$
5.951,97
4.132,56
1.736,36
$
$
$
6.154,67
2.669,12
1.222,88
$
$
$
792,37
1.513,33
2.445,76
-2
Inventario de Productos en Proceso
Orden de Produccin
CIF Aplicado
Departamento "A"
Departamento "B"
Departamento "C"
$
$
10.046,66
10.046,66
-3
Inventario de Productos en Proceso
Orden de Produccin
CIF Aplicado
Departamento "A"
Departamento "B"
Departamento "C"
$
$
4.751,46
4.751,46
$
$
$
$
11.820,88
10.046,66
4.751,46
26.619,00
Empresa Industrial
"XY"
a) Estructura
Departamental
No.
1
2
3
1
2
3
Departamentos
Departamentos
Productivos
Departamento
Productivo "A"
Departamento
Productivo "B"
Departamento
Productivo "C"
Departamentos de
Servicios
Ingeniera Industrial
Mantenimiento y
Aseo
Restaurante
Total
No. De
Mano de Obra Materia Prima
Espacio Ocupado Empleados Directa
Directa
720m2
110
26400
18500
450m2
90
21600
12200
380m2
74
17760
9800
150m2
65760
40500
120m2
200m2
2.020m2
10
18
310
Materiales Indirectos
Mano de Obra Indirecta
Seguros contra incendios
Depreciacin de edificios
Servicio Mdico
Total
6200
15200
1500
3100
3000
29000
Unidad
Horas de mano de Obra Directa
Horas de mano de Obra Directa
Cantidad/horas
15200
10500
Departamentos
Departamento Productivo "A"
Departamento Productivo "B"
Departamento Productivo "C"
Ingeniera Industrial
Mantenimiento y Aseo
Restaurante
Total
Materiales Indirectos
Departamentos
Departamento Productivo "A"
Departamento Productivo "B"
Departamento Productivo "C"
8600
180.000,00
120.000,00
80.000,00
45.000,00
55.000,00
40.000,00
520.000,00
Fijos
Variables
2000 0,10/HORA
-- 0.1523/HORA
300 0.0907/HORA
Valor
Hora MOD
Subtotal
Total
Departamento A
15200
0,1
1520
2000
3520
Departamento B
10500
0,1523
1600
1600
Departamento C
8600
0,0907
780,02
300
1080,02
6200,02
Departamentos
Departamento A
Departamento B
Departamento C
Ing Industrial
Mantenimiento y Aseo
Restaurante
Total
Alicuota
Alicuota
Departamentos
Departamento A
Departamento B
Departamento C
Ing Industrial
Mantenimiento y aseo
Restaurante
$
$
1.500,00
520.000,00
0,0028846
Alicuota
Total
0,002884615 519,2307692
0,002884615 346,1538462
0,002884615 230,7692308
0,002884615 129,8076923
0,002884615 158,6538462
0,002884615 115,3846154
1500
Depreciacion de Edificio
Alicuota
Alicuota
Departamentos
Departamento A
Departamento B
Departamento C
Ing Industrial
Mantenimiento y aseo
Restaurante
Dep de edificio
Total de Metros cuadrados
3100
2020
1,5346535
Espacio Ocupado
Alicuota
Total
720
1,5346535 1104,950495
450
1,5346535 690,5940594
380
1,5346535 583,1683168
150
1,5346535 230,1980198
120
1,5346535 184,1584158
200
1,5346535 306,9306931
2020
3100
Seguro Medico
Alicuota
Servicio Medico
Numero de empleado
Alicuota
3000
310
Departamentos
Departamento A
Departamento B
Departamento C
Ing Industrial
Mantenimiento y aseo
Restaurante
Nde empleado
9,6774194
Alicuota
110
90
74
8
10
18
310
Total
1064,516129
870,9677419
716,1290323
77,41935484
96,77419355
174,1935484
3000
9,6774194
9,6774194
9,6774194
9,6774194
9,6774194
9,6774194
TOTAL
Material Ind
MOI
DEPTO C
ING
INDUSTRIAL
1600
1080,02
15200
6620
519,230769
2
1104,95049
5
1064,51612
9
12828,6973
9
3300
346,153846
2
690,594059
4
870,967741
9
6807,71564
7
1700
230,769230
8
583,168316
8
716,129032
3
1600
1430
950
129,8076923
158,6538462
115,3846154
230,1980198
184,1584158
306,9306931
77,41935484
96,77419355
174,1935484
2037,425067
1869,586456
1546
Dep Edificio
3100
3000
29000,0
2
4310,08658
Departamento de Restaurante
Alicuota
Alicuota
RESTAURANT
E
MANTENIMIENTO
3520
1500
Total
DEPTO B
6200,02
Seg Inc
Servicio Medico
DEPTO A
1.546
292
5,2945205
Departamentos
Departamento A
Departamento B
Departamento C
Ing Industrial
Mantenimiento y aseo
N. de empleado
Alicuota
110
90
74
8
10
292
DEPARTAMENTOS
N DE
EMPLEADOS
DEPARTAMENTO
PRODUCTIVO "A"
DEPARTAMENTO
PRODUCTIVO "B"
DEPARTAMENTO
PRODUCTIVO "C"
110
90
74
INGENIERA INDUSTRIAL
MANTENIMIENTO Y ASEO
10
292
5,2945205
5,2945205
5,2945205
5,2945205
5,2945205
Total
582,3972603
476,5068493
391,7945205
42,35616438
52,94520548
1546
CIF
RESTAURANT
E
%
37,6712329%
30,8219178%
25,3424658%
2,7397260%
3,4246575%
1.546
1.546
1.546
1.546
1.546
100,00%
VALOR CIF
REST. POR
DEPART
$
582
$
477
$
392
$
42
$
53
$
1.546
Departamento de Mantenimiento
Alicuota
Alicuota
Departamentos
Departamento A
Departamento B
Departamento C
1.923
1700
1,1311765
Espacio Ocupado
Alicuota
Total
720
1,1311765 814,4470588
450
1,1311765 509,0294118
380
1,1311765 429,8470588
Ing Industrial
150
1700
DEPARTAMENTOS
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO
"A"
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO
"B"
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO
"C"
INGENIERA INDUSTRIAL
1,1311765
169,6764706
1923
ESPACIO
OCUPADO
CIF MANT.
Y ASEO
VALOR CIF
MANT. Y ASEO
720
42,3529412%
1923
814,4470588
450
26,4705882%
1923
509,0294118
380
22,3529412%
1923
429,8470588
150
1700
8,8235294%
100,00%
1923
169,6764706
1923
Ingeneria Industrial
Alicuota
Alicuota
Departamentos
Departamento A
Departamento B
Departamento C
$
$
1.849
65.760
MOD
26400
21600
17760
65760
0,0281174
Alicuota
Total
0,028117397 742,2992701
0,028117397 607,3357664
0,028117397 499,3649635
1849
MOD
CIF INGEN.
INDUSTRIA
L
26400
0,401459854
1849
742,2992701
21600
0,328467153
1849
607,3357664
17760
0,270072993
1849
499,3649635
65760
DEPARTAMENTOS
DEPARTAMENTO
PRODUCTIVO "A"
DEPARTAMENTO
PRODUCTIVO "B"
DEPARTAMENTO
PRODUCTIVO "C"
VALOR CIF
ING.
INDUSTRIAL
1849
Departamento
TOTAL
Total
Presupuestado
DEPTO A
29000,02
Restaurante
1546
Mantenimiento
1923
Ing Industrial
1849
28999,8409
8
12828,6973
9
582,397260
3
814,447058
8
742,299270
1
14967,8409
8
ING
INDUSTRIAL
DEPTO B
DEPTO C
6807,715647
2037,425067
1869,586456
1546
42,35616438
52,94520548
169,6764706
607,3357664
4310,08658
391,794520
5
429,847058
8
499,364963
5
8402
5630
2249,457702
1922,531661
1546
476,5068493
509,0294118
Tasa Predeterminada
Procedimiento de calculo
Departamento productivo "A"
MANTENIMIENT
O
RESTAURANT
E
Departamento "A"
14967
15200
0,984671053
Departamento "B"
8401
10500
0,800095238
Departamento "C"
5632
8600
0,654883721
Artefact
a
Refrig.16
pies
100
Fecha de
pedido
01/08/2016
Fecha de
entrega
04/08/2016
Jefe de produccin
Orden de
produccin
Fecha Inicio
Fecha termino
Fecha entrega
Artefacta
Refrigeradora 16 pies
100
Costo Total
Departamento
s
Depart. "A"
Depart. "A"
Depart. "B"
Depart. "C"
Resumen
MOD
Materiales
CIF Aplicado
$
50.275,38
Costo Unitario
MPD
MOD
Valor
Valor
301
04/01/2016
30/08/2016
03/09/2016
$
502,75
Hora/MOD
Fecha
Requisicin
10/08/2016
17/08/2016
24/08/2016
30/08/2016
28
32
29
34
5200
800
2400
1100
8300
3600
9400
6800
Departamento
Departamento
"B"
"C"
11900
9400
6800
6000
2400
1100
6360,975
3976,473333
2337,934884
Total
28100
9500
12675,38322
Departamento "A"
Total
24260,975
15776,47333
10237,93488
Tasa Predeterminada
Procedimiento de calculo
Departamento productivo "A"
Departamento "A"
Departamento "B"
Departamento "C"
50275,38322
8401
10500
5632
8600
0,98467105
3
0,80009523
8
0,65488372
1
Artefact
a
Refrig.20
pies
80
4570
1890
4970
3570
Fecha de
pedido
Fecha de
entrega
01/08/2016
04/08/2016
Valor CIF
4499,946711
1861,028289
3976,473333
2337,934884
12675,38322
Jefe de produccin
Cliente
Artculo
Artefacta
Refrigeradora
16 pies
Cantidad
Costo Total
Departamento
s
Orden de
produccion
Fecha
Inicio
Fecha
termino
Fecha
entrega
Costo
Unitario
80
$
57.033
MPD
MOD
Valor
Valor
302
04/01/2016
30/08/2016
03/09/2016
$
712,91
Hora/MOD
Fecha
Requisicin
Depart. "A"
10/08/2016
30
8500
10800
6680
Depart. "B"
17/08/2016
35
5000
6100
2740
Depart. "B"
24/08/2016
24
800
900
470
Depart. "C"
30/08/2016
38
5700
7500
3950
Total
25300
20000
11732,6990
Resumen
MOD
Materiales
CIF Aplicado
Valor CIF
6577,60263
2
2192,26095
2
376,044761
9
2586,79069
8
11732,6990
4
Total
25877,60263
15368,30571
15786,7907
4
57032,6990
4
Tasa Predeterminada
Procedimiento de calculo
Departamento productivo "A"
Departamento "A"
14967
15200
0,984671053
Departamento "B"
8401
10500
0,800095238
Departamento "C"
5632
8600
0,654883721
Artefacta
Cocina y
quemadore
s
100
Artculo
Cantidad
Fecha de
pedido
01/08/2016
Fecha de
entrega
04/08/2016
Jefe de produccin
Cliente
Artefacta
Artculo
Refrigeradora 16 pies
Cantidad
Costo Total
100
Orden de
produccion
Fecha Inicio
Fecha
termino
Fecha
entrega
Costo
303
04/01/2016
30/08/2016
03/09/2016
$
26.812
Departamento
s
Depart. "A"
Depart. "A"
Depart. "B"
Depart. "C"
Resumen
MOD
Materiales
CIF Aplicado
Total
Fecha
Agosto
Unitario
Fecha
10/08/2016
17/08/2016
24/08/2016
30/08/2016
MPD
MOD
Requisicin
Valor
31
39
33
36
Valor
268,12
Hora/MOD
3500
500
4000
3000
3000
700
5200
2320
Departament Departament
Departamento "A"
o "B"
o "C"
3700
5200
2320
4000
4000
3000
2028,422368
1856,220952
707,2744186
9728,422368
11056,22095
6027,274419
Total
11220
11000
4591,917739
26811,91774
1580
480
2320
1080
Agosto
Agosto
$
$
Haber
12.675,38
$
$
$
6.360,98
3.976,47
2.337,93
$
$
$
6.577,60
2.568,31
2.586,79
$
$
$
2.028,42
1.856,22
707,27
11.732,70
11.732,70
$
$
1555,780263
472,6421053
1856,220952
707,2744186
4591,917739
Debe
Departamento "A"
Departamento "B"
Departamento "C"
P/R los CIF Aplicados a la orden de
produccion #301
-2
Inventario de Productos en Proceso
Orden de Produccin
CIF Aplicado
Departamento "A"
Departamento "B"
Departamento "C"
Valor CIF
4.591,92
4.591,92
4.591,92
29.000,00