UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

TESIS

DISEO DE UN SISTEMA CONTABLE FINANCIERO APLICADO A

LA EMPRESA DE PROTECCIN Y SEGURIDAD INTERNACIONAL
PROSEI CA. LTDA.

PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERA EN

CONTABILIDAD Y AUDITORA, CONTADORA PUBLICA
AUTORIZADA

ELABORADO POR:

MARA BELN MONTERO JIMNEZ

DIRECTORA:

DRA. LILIANA DEL CARMEN MORILLO ACOSTA

QUITO, JUNIO DE 2012

DEDICATORIA
A mi mami Tere por considerarme como
una hija ms y cuidarme como tal;
guindome por el camino del bien.

A mi mami Malena por su infinito amor,

sacrificio continuo y
por motivarme siempre a la superacin.

A mi esposo Christian como muestra de

mi amor.

A mi hermano y familiares por su

apoyo incondicional.

Beln

ii

AGRADECIMIENTO

En primer lugar a Dios, por ser mi fortaleza y

mi gua en todos los momentos importantes de mi vida.

A mi familia por su comprensin y confianza,

valores que han sido pilares fundamentales
en mi superacin profesional.

A mi Directora de Tesis, quien me brindo su confianza,

apoyo y paciencia para la realizacin de la presente.

A la Universidad Central del Ecuador, por ser el centro

que me brindo el saber para mi desarrollo profesional.

Al Gerente de la empresa Prosei Ca. Ltda., por el apoyo

y las facilidades para la obtencin de la informacin
necesaria para la realizacin de la misma.

Beln

iii

AUTORIZACIN DE LA AUTORA INTELECTUAL

Yo, Mara Beln Montero Jimnez en calidad de autora del trabajo de investigacin o
tesis realizada sobre Diseo de un sistema contable financiero aplicado a la
empresa de Proteccin y Seguridad Internacional Prosei Ca. Ltda., por la presente
autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los
contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines
estrictamente acadmicos o de investigacin.

Los derechos que como autora me corresponden, con excepcin de la presente

autorizacin, seguirn vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los
artculos 5, 6, 8; 19 y dems pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y sus
Reglamentos.

Quito, 16 de Junio de 2012

Mara Beln Montero Jimnez

C.I. 171695659-2
mabe2nna@yahoo.com

iv

Quito, 20 de Julio de 2012

Seores
Unidad de Tesis
Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Central del Ecuador

Estimados seores,

Por medio de la presente, autorizo a la seora Montero Jimnez Mara Beln

portadora de cdula de identidad No. 171695659-2 a presentar su tesis universitaria
de DISEO DE UN SISTEMA CONTABLE FINANCIERO APLICADO A LA
EMPRESA DE PROTECCIN Y SEGURIDAD INTERNACIONAL PROSEI CA.
LTDA..

La presente confirmacin lo extendemos a peticin de la seora Montero quien

puede hacer uso del mismo segn su conveniencia, en toda actividad enmarcada en
la ley.

Atentamente,

Ing. Carlos Galarza

Representante Legal
PROSEI CA. LTDA.

NDICE DE CONTENIDO

CAPTULO I ................................................................................................................ 3
1. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA ........................................................ 3
1.1. ANTECEDENTES ............................................................................................. 3
1.2. BASE LEGAL .................................................................................................... 3
1.3. MISIN ............................................................................................................. 4
1.4. VISIN .............................................................................................................. 4
1.5. OBJETIVOS ...................................................................................................... 4
1.6. PRINCIPIOS Y VALORES ................................................................................ 5
1.7. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL................................................................. 6
1.7.1. Organigrama Estructural ............................................................................. 6
1.7.2. Organigrama Funcional .............................................................................. 6
1.8. ANLISIS INTERNO FODA ........................................................................... 9
1.8.1. Fortalezas ................................................................................................. 10
1.8.2. Oportunidades .......................................................................................... 10
1.8.3. Debilidades ............................................................................................... 10
1.8.4. Amenazas ................................................................................................. 10
1.9. ANLISIS EXTERNO PEST ........................................................................ 10
1.9.1. Factor Poltico ........................................................................................... 11
1.9.2. Factor Econmico ..................................................................................... 11
1.9.3. Factor Social ............................................................................................. 12
1.9.4. Factor Tecnolgico ................................................................................... 12
CAPTULO II ............................................................................................................. 14
2. MARCO TERICO DE LOS SISTEMAS............................................................... 14
2.1. LOS SISTEMAS .............................................................................................. 14
2.1.1. Definicin .................................................................................................. 14
2.1.2. Clasificacin .............................................................................................. 15

vi

2.1.3. Anlisis de los sistemas ............................................................................ 17

2.2. IMPORTANCIA DE LOS SISTEMAS .............................................................. 18
2.2.1. Los sistemas en los negocios ................................................................... 19
2.3 TIPOS DE SISTEMAS ..................................................................................... 19
2.3.1. Sistemas integrados ................................................................................. 20
2.3.2. Sistemas no integrados ............................................................................ 20
2.3.3. Sistemas auxiliares ................................................................................... 21
2.4. ANALISIS DE LOS SISTEMAS CONTABLES ................................................ 21
2.4.1. Objetivos ................................................................................................... 22
2.4.2. reas de anlisis de un Sistema Contable ............................................... 22
2.4.3. El tamao de una empresa y los procesos contables ............................... 23
2.4.4. Aspectos que influyen en los sistemas y la contabilidad........................... 25
2.4.5. Pasos para implementar un sistema contable eficiente y eficaz ............... 26
CAPTULO III ............................................................................................................ 28
3. SISTEMA CONTABLE .......................................................................................... 28
3.1. CONTABILIDAD.............................................................................................. 28
3.1.1. Definicin .................................................................................................. 28
3.1.2. Importancia ............................................................................................... 29
3.1.3. Obligatoriedad de llevar Contabilidad ...................................................... 30
3.1.4. Aplicacin de NIIF para Pymes ................................................................ 31
3.2. ASPECTOS IMPORTANTES DE UN SISTEMA CONTABLE ......................... 42
3.2.1. Definicin .................................................................................................. 42
3.2.2. Estructura ................................................................................................. 43
3.2.3. Objetivos ................................................................................................... 45
3.2.4. Componentes ........................................................................................... 45
3.3. PLAN GENERAL DE CUENTAS..................................................................... 46
3.3.1. Definicin .................................................................................................. 46
3.3.2. Importancia ............................................................................................... 47

vii

3.3.3. Estructura ................................................................................................. 48

3.3.4. Codificacin .............................................................................................. 49
3.4. EL PROCESO CONTABLE ............................................................................ 50
3.4.1. Concepto .................................................................................................. 50
3.4.2. Detalle del ciclo contable .......................................................................... 51
3.4.3. Flujogramas .............................................................................................. 53
3.5. ESTADOS FINANCIEROS.............................................................................. 55
3.5.1. Definicin .................................................................................................. 55
3.5.2. Importancia ............................................................................................... 56
3.5.3. Caractersticas .......................................................................................... 56
3.5.4. Estados Financieros ................................................................................. 57
3.5.4.1. Estado de Situacin Financiera ......................................................... 57
3.5.4.2. Estado de Resultados Integral ........................................................... 61
3.5.4.3. Estado de Cambio en el Patrimonio Neto .......................................... 63
3.5.4.4. Estado de Flujo de Efectivo ............................................................... 64
3.5.4.5. Notas a los Estados Financieros........................................................ 69
3.6. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS .................................................................... 71
3.7. CONCILIACIN TRIBUTARIA ........................................................................ 73
CAPTULO IV ............................................................................................................ 77
4. PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTABLE FINANCIERO ................................ 77
4.1. TESORERA ................................................................................................... 77
4.1.1. Caja Chica ................................................................................................ 77
4.1.2. Bancos ...................................................................................................... 81
4.2. CONTABILIDAD.............................................................................................. 85
4.2.1. Plan de Cuentas ....................................................................................... 85
4.2.2. Instructivo ................................................................................................. 90
4.2.3. Proceso de las principales cuentas........................................................... 99
4.2.3.1. Activos Fijos ..................................................................................... 100
4.2.3.2. Compras de Suministros y Materiales .............................................. 104
viii

4.2.3.3. Cuentas por Pagar ........................................................................... 109

4.2.3.4. Ventas .............................................................................................. 112
4.2.3.5. Cuentas por Cobrar .......................................................................... 115
4.2.3.6. Nmina ............................................................................................. 119
4.3. ESQUEMA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS........................................... 125
4.3.1. Estado de Situacin Financiera .............................................................. 125
4.3.2. Estado de Resultados Integral ................................................................ 126
4.3.3. Estado de Cambio en el Patrimonio Neto ............................................... 126
4.3.4. Estado de Flujo de Efectivo .................................................................... 127
4.4. ESQUEMA DE LA CONCILIACIN TRIBUTARIA ........................................ 128
CAPITULO V ........................................................................................................... 129
5. ANLISIS FINANCIERO ..................................................................................... 129
5.1. DEFINICIN ................................................................................................. 129
5.2. OBJETIVOS .................................................................................................. 130
5.3. CARACTERSTICAS .................................................................................... 130
5.4. NDICES FINANCIEROS .............................................................................. 131
5.4.1. ndices de Solvencia ............................................................................... 132
5.4.2. ndices de Rotacin ................................................................................ 133
5.4.3. ndices de Apalancamiento ..................................................................... 134
5.4.4. ndices de Rentabilidad........................................................................... 135
CAPTULO VI .......................................................................................................... 136
6. EJERCICIO PRCTICO ...................................................................................... 137
6.1. PLANTEAMIENTO ........................................................................................ 137
6.2. DESARROLLO.............................................................................................. 142
6.3. ANLISIS FINANCIERO ............................................................................... 164
CAPTULO VII ......................................................................................................... 166
7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ...................................................... 166
7.1. CONCLUSIONES ......................................................................................... 166
7.2. RECOMENDACIONES ................................................................................. 166

ix

BIBLIOGRAFA ....................................................................................................... 168

NDICE DE ANEXOS
ANEXO 1 Formulario de Arqueo de Caja Chica ..................................................... 81
ANEXO 2 Formulario de Conciliacin Bancaria ..................................................... 84
ANEXO 3 Plan de Cuentas .................................................................................... 89
ANEXO 4 Formulario de Adquisicin de Activos Fijos ......................................... 103
ANEXO 5 Formulario de Orden de Compra de Activos Fijos ............................... 103
ANEXO 6 Formularios de Detalle de Activos Fijos ............................................... 104
ANEXO 7 Formulario de Requisicin de Materiales ............................................. 108
ANEXO 8 Formulario de Orden de Compra de Materiales ................................... 108
ANEXO 9 Formato de Reporte de Compras ........................................................ 109
ANEXO 10 Formulario Auxiliar de Cuentas por Pagar ......................................... 112
ANEXO 11 Formulario de Pedido de Ventas......................................................... 115
ANEXO 12 Formato de Factura de Ventas .......................................................... 118
ANEXO 13 Formulario Auxiliar de Cuentas por Cobrar........................................ 118
ANEXO 14 Formulario de Clculo de Horas Extras ............................................. 122
ANEXO 15 Formulario de Rol de Pagos ............................................................. 123
ANEXO 16 Formulario de Rol de Provisiones Sociales ....................................... 124

xi

NDICE DE TABLAS
TABLA 1 Resumen de NIIF para PYMES .............................................................. 42
TABLA 2 Resumen de Impuestos y Contribuciones de una Sociedad ................... 73
TABLA 3 Proceso de Apertura de Caja Chica ........................................................ 78
TABLA 4 Proceso de Conciliacin Bancaria........................................................... 82
TABLA 5 Proceso de Adquisicin de Activos Fijos ............................................... 101
TABLA 6 Proceso de Compra de Suministros y Materiales ................................. 105
TABLA 7 Proceso de Cuentas por Pagar ............................................................. 110
TABLA 8 Proceso de Ventas ................................................................................ 113
TABLA 9 Proceso de Cuentas por Cobrar............................................................ 116
TABLA 10 Proceso de Nmina............................................................................. 120
TABLA 11 ndices de Solvencia ............................................................................ 133
TABLA 12 ndices de Rotacin............................................................................. 134
TABLA 13 ndices de Apalancamiento ................................................................. 135
TABLA 14 ndices de Rentabilidad ....................................................................... 136

xii

NDICE DE GRFICOS
GRFICO 1 Organigrama Estructural ...................................................................... 6
GRFICO 2 Sistema y su Ambiente ...................................................................... 15
GRFICO 3 Ciclo Contable .................................................................................... 52
GRFICO 4 Proceso de Apertura de Caja Chica ................................................... 79
GRFICO 5 Proceso de Reposicin de Caja Chica ............................................... 80
GRFICO 6 Proceso de Conciliacin Bancaria...................................................... 83
GRFICO 7 Proceso de Adquisicin de Activos Fijos .......................................... 102
GRFICO 8 Proceso de Compra de Suministros y Materiales ............................ 107
GRFICO 9 Proceso de Cuentas por Pagar ........................................................ 111
GRFICO 10 Proceso de Ventas ......................................................................... 114
GRFICO 11 Proceso de Cuentas por Cobrar..................................................... 117
GRFICO 12 Proceso de Nmina........................................................................ 121

xiii

RESUMEN EJECUTIVO
TEMA:

DISEO DE UN SISTEMA CONTABLE FINANCIERO APLICADO A LA EMPRESA

DE PROTECCIN Y SEGURIDAD INTERNACIONAL PROSEI CA. LTDA.

RESUMEN:

La empresa Prosei Ca. Ltda. dedicada a prestar servicios de asesoramiento y

gestin en seguridad privada se encuentra en una fase de crecimiento econmico
por esta razn es necesario que cuente con un adecuado sistema contable
financiero, que le permita tener un buen manejo de sus transacciones aplicando
polticas generales, procedimientos y normas.

Con estos antecedentes se diseo un Sistema Contable Financiero adecuado a las

necesidades de la empresa, estableciendo claramente los procesos y controles para
los mdulos de compras, activos fijos, facturacin, cuentas por cobrar, cuentas por
pagar y nmina, de esa manera reducir la ocurrencia de errores, fraudes y
malversaciones para salvaguardar los bienes de la empresa.

Esto permitir que la empresa Prosei Ca. Ltda., tenga una herramienta valiosa para
obtener informacin real y oportuna, para lograr alcanzar una administracin
confiable, eficiente, eficaz y efectiva.

PALABRAS CLAVES:

SISTEMA CONTABLE

ANLISIS FINANCIERO

ESTADOS FINANCIEROS

EMPRESA DE SEGURIDAD

xiv

EXECUTIVE ABSTRACT
TOPIC:

DESING OF A FINANCIAL ACCOUNTING SYSTEM APPLIED TO THE SAFETY

AND SECURITY COMPANY INTERNATIONAL PROSEI CIA. LTDA.

SUMMARY:

The company Prosei Cia. Ltd. dedicated to providing management advisory services
and private security is in a phase of economic growth, therefore it is necessary to
have adequate financial accounting system, enabling it to have a good management
of your transactions using general policies, procedures and standards.

With this background we designed a Financial Accounting System, suited to the

needs of the company, clearly establishing processes and controls for modules
purchasing, fixed assets, billing, accounts receivable, accounts payable and payroll,
thereby reducing the occurrence of errors, frauds and embezzlement to safeguard
the assets of the company.

This will allow the company Prosei Cia. Ltd. has a valuable tool for real and timely
information to achieve management reliable, efficient, effective and efficient.

KEYWORDS:

ACCOUNTING SYSTEM

FINANCIAL ANALYSIS

FINANCIAL STATEMENTS

SECURITY COMPANY

xv

INTRODUCCIN
La presente investigacin tiene por motivo el Diseo de un sistema contable
financiero aplicado a la empresa de proteccin y seguridad internacional, misma que
a pesar de cumplir sus actividades con compromiso se ha podido palpar varios
procesos contables, financieros y tributarios que no se aplican, ocasionando
informacin errnea en los Estados Financieros y la toma de decisiones de la
empresa.

A travs del presente trabajo de investigacin espero contribuir a la empresa

a dar soluciones viables mejorando el trabajo actualmente realizado en el campo
contable financiero.

Varias de las ideas han sido recopiladas de distintos profesionales en el tema

contable financiero, aspecto que sumado a las experiencias de la autora, ha
permitido elaborar el presente trabajo de forma tcnica y prctica.

A continuacin se describe de manera general el contenido por captulo de la

presente Tesis.

Primer captulo: trata sobre los aspectos generales de la empresa Prosei Ca.
Ltda., base legal, objetivos, misin, visin, valores, estructura organizacional,
anlisis interno y anlisis externo.

Segundo captulo: trata sobre el estudio de los sistemas, importancia, tipos de

sistemas y anlisis de los sistemas contables en la vida actual para las empresas.

Tercer captulo: trata sobre el sistema contable, aspectos importantes, plan

general de cuentas, proceso contable, estados financieros y las notas a los estados
financieros, obligaciones tributarias y conciliacin tributaria.

Cuarto captulo: trata sobre los una propuesta de un sistema contable

financiero a travs de procesos, flujogramas y formularios de las principales cuentas,
adicionando cuentas esquemas de los Estados Financieros.

Quinto captulo: trata sobre el Anlisis Financiero, objetivos, caractersticas e

ndices

financieros

entre

los

cuales

encontramos

solvencia,

rotacin,

apalancamiento y rentabilidad.

Sexto captulo: trata sobre la elaboracin del Ejercicio Prctico de la empresa

Prosei Ca. Ltda., descripcin, desarrollo y anlisis del ejercicio.

Sptimo captulo: trata sobre Conclusiones y Recomendaciones de la tesis

desarrollada, dando el punto de vista para la mejora en los procesos ya
desarrollados.

CAPTULO I
1. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA

1.1. ANTECEDENTES

Hoy en casi todos los pases de Amrica Latina, la seguridad ciudadana no

deja de ser uno de los principales aspectos sociales a atender, debido a que en los
ltimos aos se ha incrementado la preocupacin, por parte de sus habitantes, por
los indicadores de violencia y criminalidad.

En ese sentido, los pases asumen como una de sus principales funciones el
crear un ambiente propicio y adecuado para la convivencia pacfica, donde no solo
se propongan acciones en la lucha contra la delincuencia, sino que tambin se
ponga nfasis a la labor de prevencin y control de los factores que generan la
violencia e inseguridad.

Con estos antecedentes la compaa Prosei Ca. Ltda., hizo de un problema

una oportunidad iniciando sus actividades en el ao 2002 con el objetivo de prestar
servicios de asesoramiento y gestin en seguridad privada, lleva 10 aos de
funcionamiento tiempo en el cual se ha preocupado por la seguridad de sus clientes.

Prosei Ca. Ltda., se encuentra actualmente ubicada en la ciudad de Quito,

Sector de Rumipamba, Pasaje Orbigny N32-11 y Av. Atahualpa, el representante
legal es el Ing. Carlos Galarza Raad quien tiene el mayor porcentaje de acciones.

1.2. BASE LEGAL

Para dar inicio a sus actividades Prosei Ca. Ltda., cumpli con una serie de
requisitos establecidos en el marco legal, uno de las ms importantes es la
constitucin de la compaa a continuacin se detalla un extracto de la misma:

"La compaa Proteccin y Seguridad Internacional Prosei Ca. Ltda., se

constituy por escritura pblica otorgada ante el Notario Noveno del Distrito
Metropolitano de Quito, el 05 de Abril de 2002, fue aprobada

por la
3

Superintendencias de Compaas, mediante resolucin No.02.Q.IJ.1353, con el

objeto de prestar servicios de auditoras de sistemas de seguridad y proteccin;
estudio, planificacin e implementacin de seguridad y proteccin.1

Todas las personas jurdicas estn sujetas a regulaciones por parte de los
organismos de control los mismos que se basan en el siguiente marco legal: Ley de
Compaas, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, Cdigo de Trabajo, Ley de
Seguridad Social, Leyes Municipales, entre otros.

En base a la constitucin de la compaa los administradores tuvieron la

necesidad de crear un plan estratgico; gracias a la informacin proporcionada por
la gerencia de Prosei Ca. Ltda., a continuacin se detalla parte del mismo como
misin, visin, objetivos y valores:

1.3. MISIN

Proporcionar servicios de asesoramiento y gestin en seguridad privada para

resguardar la integridad fsica de las personas y de los bienes materiales;
estableciendo sistemas de calidad, incorporando tecnologa de punta, as como de la
capacitacin profesional de un personal altamente competitivo siendo la base del
negocio.

1.4. VISIN

Mantener el profesionalismo en el mercado de asesoramiento y gestin de

seguridad privada proporcionando servicios con instrumentos tecnolgicos de
vanguardia, comprometidos en el proceso de la mejora continua, para consolidar la
confianza y la satisfaccin de los clientes como una organizacin slida y eficiente.

1.5. OBJETIVOS

Diferenciar a la empresa de otras ofreciendo servicios de alta calidad dentro

del marco legal.

PROSEI CIA. LTDA. Constitucin de la Compaa (2002).

Conocer las necesidades de los clientes para poder ofrecer orientacin para
la solucin de sus problemas.

Promover la capacitacin, formacin y adiestramiento del personal.

Dar un servicio de excelencia y una respuesta efectiva a las necesidades

reales de seguridad de todos los clientes.

1.6. PRINCIPIOS Y VALORES

Para el xito del trabajo se maneja principios y valores de gran importancia

para la empresa, para ayudar a seguir adelante con paso firme hacia los objetivos ya
establecidos:

Servicio.- Cualidad de suma importancia que da la razn de ser de la
empresa.

Iniciativa.- Cualidad necesaria para poder realizar el trabajo de manera
profesional.

Trabajo en Equipo.- La gerencia procura coordinar el trabajo del personal a
travs de los objetivos empresariales.

Respeto.- Cualidad que abre puertas fomentando el respeto a los
compaeros y a la empresa.

Disciplina.- Cualidad que implica el cumplimiento de rdenes.

Puntualidad.- Cumplir con horarios, cronogramas y otras actividades en un
tiempo oportuno.

Liderazgo.- Tomar la iniciativa, gestionar, promover, incentivar, motivar y
evaluar a un grupo de manera eficaz y eficiente.


Responsabilidad.Responsabilidad. Gente comprometida de los actos y actividades

encomendadas.

Creatividad.- Es uno de los ejes de trabajo de la empresa para mantener la
generacin de valor agregado.2

1.7. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

1.7.1. Organigrama Estructural

structural

A continuacin se presenta el organigrama de la empresa Prosei Ca. Ltda., a

fin de tener una idea ms clara de las reas con las que cuenta la empresa:
(Vigente)

Presidente

Gerente General

Contabilidad

Asesoramiento Gestin

Contadora

Jefe de
Operaciones
Tcnico de
Operaciones

GRFICO 1 Organigrama Estructural

1.7.2. Organigrama Funcional

uncional
Para el organigrama planteado anteriormente se detallan las siguientes
funciones a ser cumplidas.

PROSEI CIA. LTDA. Plan Estratgico de la Compaa.


Presidente
-

Estudiar y aprobar las reformas de estatutos.

Examinar, aprobar o improbar los balances del fin del ejercicio y las
cuentas que deben rendir el gerente general.

Disponer de las utilidades conforme a lo previsto en los estatutos y en la

ley.

Elegir y remover libremente al gerente, as como fijar la remuneracin

del mismo.

Resolver sobre todo lo relativo a la admisin y exclusin de nuevos

socios.

Gerente General
-

Liderar el proceso de planeacin estratgica de la organizacin,

determinando los factores crticos de xito, estableciendo los objetivos
especficos de la empresa.

Desarrollar estrategias generales para alcanzar los objetivos y metas

propuestas.

Crear un ambiente en el que las personas puedan lograr las metas de

grupo con la menor cantidad de tiempo, dinero, materiales, es decir
optimizando los recursos disponibles.

Seleccionar

personal

competente

desarrollar

programas

de

entrenamiento para potenciar sus capacidades.

Desarrollar un ambiente de trabajo que motive positivamente al

personal.

Elegir, remover y fijar la remuneracin que corresponda a los empleados

de la empresa.

Realizar los informes que debe presentar en las reuniones ordinarias y

cuando la junta se los solicite.

Firmar los cheques de la compaa.

Aprobar cualquier transaccin financiera mayor como obtencin de

prstamos, cartas de crdito, asignacin de crditos a clientes, etc.

Contadora
-

Recepcin y manejo de facturas y comprobantes de retencin. Coordinar

el pago a proveedores, fechas de vencimiento y valores de pago.

Custodia y emisin de cheque en coordinacin con el Gerente General.

Conciliaciones bancarias, manejo del libro de bancos, papeletas de

depsito y coordinacin del depsito.

Encargado del proceso de nmina que tiene que ver con el manejo de
los ingresos, descuentos, alimentacin, seguros de asistencia mdica,
descuentos del IESS y retenciones de impuestos de los empleados.

Creacin de carpetas de empleados para registro de cdulas,

documentos del IESS, contratos de trabajo, avisos de entrada, y
cualquier otro documento relacionado con el empleado.

Lleva el control de vacaciones y permisos, as como de das adicionales

de trabajo.

Declaracin peridica de impuestos al SRI.

Efectuar las transacciones contables cronolgica y oportunamente en la

plantilla contable utilizada actualmente.

Jefe de Operaciones
-

Es el responsable de coordinar y revisar el cumplimiento de los

diferentes proyectos as como tambin del presupuesto de los mismos.

Realiza la presentacin del proyecto junto con su cotizacin, adems de

encargarse de la negociacin con el cliente en cuanto a precio y crdito.

Se encarga de la supervisin del proyecto y de la entrega del mismo al

cliente.

Designar para cada uno de los proyectos el personal que va a llevar a

cabo toda la ejecucin.

Tcnico de Operaciones
-

Realizar el trabajo encomendado por el Jefe de Operaciones de la

manera ms rpida y oportuna para satisfacer la necesidad del cliente.

Es el responsable de atender al cliente cuando requiere servicio tcnico,

considerando que se debe atender al cliente el mismo da o mximo al
da siguiente de ser posible".3

1.8. ANLISIS INTERNO FODA

El objetivo del anlisis de la Matriz FODA es de identificar fortalezas y

debilidades que tienen la empresa Prosei Ca. Ltda., as como tambin la existencia
de amenazas y oportunidades en su entorno.

PROSEI CA. LTDA. Organigrama Estructural y Funcional de la Compaa.

1.8.1. Fortalezas

Reconocimiento de la empresa en el medio

Precios Competitivos.

Talento Humano capacitado y comprometido.

Clientes grandes y permanentes.

Buena imagen ante la sociedad.

1.8.2. Oportunidades

Necesidad de incrementar sistemas de seguridad en el sector privado.

Expansin a nuevos mercados insatisfechos.

Ampliacin de portafolio de clientes.

1.8.3. Debilidades

Falta de departamento de Recursos Humanos.

Falta de un sistema contable financiero.

Poco aprovechamiento de crditos frente a altas necesidades econmicas.

1.8.4. Amenazas

Competencia que brindan los mismos servicios de asesoramiento en

seguridad privada.

Polticas crediticias severas.

Inestabilidad poltica y social.

Nuevas polticas gubernamentales.

1.9. ANLISIS EXTERNO PEST

En el anlisis externo se debe considerar muchos factores como la inflacin,

escasez de energa, cambios tecnolgicos, aumento de la poblacin, fenmenos
naturales, acciones gubernamentales, entre otros que afectan la estabilidad de la
empresa. En general, tanto las amenazas como las oportunidades externas se
podran agrupar en los siguientes entornos: poltico, econmico, social y tecnolgico.
10

1.9.1. Factor Poltico

Se analiza la legislacin existente, polticas impositivas, regulaciones de

comercio exterior, normativa laboral, y estabilidad econmica que afecta
directamente a los inversionistas, dueos de compaas y ciudadanos en general.

Despus de varios aos de inestabilidad poltica, Ecuador inici un proceso

de consolidacin de la democracia asociado a cambios sociales y econmicos, esta
constitucin revisa numerosos derechos de los ciudadanos y concede derechos a la
naturaleza, reconoce los derechos territoriales de las poblaciones indgenas e
introduce un quinto poder, el Consejo de Participacin Ciudadana y Control Social.

Aunque Ecuador sea un pas de renta intermedia, contina registrando

indicadores de pobreza elevados. La extrema pobreza afecta al 15 % de la poblacin
y un 35 % de los ecuatorianos viven en condiciones de pobreza moderada. A pesar
de la tendencia a la reduccin de la pobreza, procede redoblar los esfuerzos para
mantener y apoyar esta tendencia.

1.9.2. Factor Econmico

El anlisis involucra conceptos como tendencias de crecimiento, tasas de

inters, reservas monetarias, inflacin, tasa de desempleo, ingreso per cpita,
disponibilidad y costo de la energa.

Segn las Cuentas Nacionales Trimestrales del Banco Central del Ecuador
(BCE), el Producto Interno Bruto (PIB) del Ecuador contina su proceso de fuerte
crecimiento; esta vez, con un crecimiento anual de 8.6% en el primer trimestre del
2011, es el ms alto de los ltimos 10 aos.4

Lo anterior responde a factores internos de la economa como el crecimiento

de la inversin, de la produccin interna, del consumo de los hogares y de las
exportaciones.

Banco Central del Ecuador www.bce.fin.ec

11

1.9.3. Factor Social

Los estrategas piden analizar la demografa, la distribucin de la renta, la

movilidad social, las actitudes frente al trabajo y al ocio, los niveles educativos de la
poblacin, los cambios en el estilo de vida, entre otros.

Ecuador ha sido uno de los pases de la regin que ha experimentado de

forma ms drstica las importantes transformaciones relacionadas con el proceso de
globalizacin, la apertura de las economas y la descentralizacin del proceso
productivo.

Estos cambios han afectado fuertemente los patrones de comportamiento del

mercado de trabajo, la capacidad de creacin de empleos ha sufrido un deterioro en
la calidad de sus empleados. Los efectos de estos cambios no han sido los mismos
para toda la poblacin. Mientras grandes contingentes de personas viven en
condiciones de marginalidad, pobreza y exclusin social, otros grupos han logrado
beneficiarse del crecimiento y la riqueza, accediendo a oportunidades que los grupos
ms carenciados no tienen a su alcance. El resultado de este proceso ha sido un
aumento de las desigualdades.

1.9.4. Factor Tecnolgico

Finalmente en el campo tecnolgico, los gastos gubernamentales en

investigacin, la innovacin, desarrollo de nuevos productos y registro de patentes,
principalmente, son los que darn un puntaje positivo o negativo a la empresa,
institucin, o pas a ser evaluado.

El acceso a las nuevas tecnologas, sobre todo a la Internet es fundamental

para lograr el desarrollo tan anhelado por el Ecuador, el uso de Internet se
increment en 3,3 puntos, es decir que el 29% de ecuatorianos utilizaron Internet en
el ao 2010.

Segn los datos obtenidos, los ecuatorianos han mejorado en un promedio

de 3 a 4 puntos en lo que respecta a equipamiento tecnolgico, siendo la adquisicin

12

de celulares el sector ms aventajado que pas del 69.9% en 2008 al 80.1% en

2010.

El acceso a Internet por su parte, tuvo una mejora significativa en relacin con
los aos anteriores al 2010, ya que aument 4 puntos en un solo ao, del 7.7% en
2009 al 11.8% en 2010. Puntos similares comparte la tendencia de computadores,
que lleg al 27% el pasado, cuatro puntos ms en comparacin con el ao 2009 con
el 23.4%.5

Ministerio de Telecomunicaciones (MITEL).

13

CAPTULO II
2. MARCO TERICO DE LOS SISTEMAS

2.1. LOS SISTEMAS

2.1.1. Definicin

Un sistema es un conjunto de elementos, entidades o componentes que se

caracterizan por ciertos atributos identificables que tienen relacin entre s, y que
funcionan para lograr un objetivo comn.6

Sistema es un conjunto de componentes que interactan entre s para un

cierto objetivo. Es una coleccin de elementos o medios que estn relacionados y
que pueden ser descritos en trminos de sus atributos o de sus partes
componentes.7

Los sistemas son un conjunto de funciones o componentes interrelacionados

que forman un todo, es decir, obtiene, procesa, almacena y distribuye informacin
para apoyar la toma de decisiones y el control en una organizacin. 8

Un sistema es un conjunto de partes interrelacionadas que posee alguna

singularidad dentro de su medio. Los sistemas extraen materia prima del medio, la
transforman y una vez procesada la introducen de nuevo al ambiente.

Todo lo que alimenta a un sistema se denomina insumo y todo lo que sale

de l se denomina producto.

En los sistemas de informacin los insumos se llaman datos y los productos

informacin. Para que pueda procesarlos y convertirlos en informacin, el sistema
debe recibir los tipos de datos que requiere.

6
7
8

CATACORA FERNANDO, Sistemas y Procedimientos Contables, Editorial Mc Graw Hill, Caracas Venezuela, 1997.
SENN JAMES A., Sistemas de Informacin para la Administracin, Grupo Editorial Iberoamrica, Mxico D.F., 1987
http://es.wikipedia.org/

14

El sistema y su ambiente
Insumo
Proveedores

Producto
Sistema
Cliente

Realimentacin
GRFICO 2 Sistema y su Ambiente

Existen muchas y variadas definiciones de los sistemas. Algunas se

concentran en la estructura, como la de B. Randel, para quien un sistema es un
todo integrado por componentes, es un arreglo ordenado, conforme a un esquema o
plan; o la de Stafford Beer, quien pone el nfasis en la conexin entre las partes
dentro de un conjunto.

Otras definiciones estn orientadas hacia los procedimientos, como la de A.T.

Spaulding: El sistema es un conjunto de procedimientos interrelacionados que
sealan el plan de accin para alcanzar objetivos bsicos de una organizacin
(Juranovic, 1988:149).9

Los sistemas son aquellos que dan soporte a los procesos y que abarcan
aquellas actividades claves de la empresa que estn respaldados por los sistemas
de informacin.

A partir de estos conceptos, puede entenderse que los sistemas son un

conjunto de elementos interrelacionados entre s para proporcionar de forma
organizada informacin capaz de facilitar la ejecucin de actividades, operaciones y
funciones en una organizacin.

2.1.2. Clasificacin

Entre las clasificaciones ms importantes de sistemas que posee una empresa

tenemos:

BERMEO NIO MIREYA, Contabilidad, Sistema y Gerencia, Editorial CEC, SA, 2004

15


Sistema Gerencial
Sistema gerencial o llamado tambin sistema de reportes de gerencia se enfocan
al apoyo para la toma de decisiones cuando los requerimientos de informacin
pueden ser identificados de antemano. En otras palabras, la informacin que un
administrador o un usuario final necesita puede ser determinada despus de un
anlisis minucioso de la situacin.

Sistemas de Produccin
El Sistema de Produccin es un conjunto de actividades y procesos relacionados,
necesario para obtener bienes y servicios de alto valor aadido para el cliente, con el
empleo de los medios adecuados y la utilizacin de los mtodos ms eficientes.

Sistemas Comercial
El Sistema Comercial cuenta con diversos mdulos que permiten realizar de
manera eficaz el control y seguimiento del ciclo comercial, desde el ingreso del
pedido,

pasando

por

la

aprobacin,

facturacin,

despacho,

cobranzas,

administracin de cartera brindando consultas y reportes para su gestin, llevando

en todo momento un control para cada operacin efectuada en el sistema.

Sistemas de Administracin
El sistema de administracin forma una interfaz entre la gestin de recursos
humanos y la tecnologa de informacin. Esto combina los recursos humanos y en
particular sus actividades administrativas con los medios puestos a su disposicin
por la informtica, se refieren en particular a las actividades de planificacin y
tratamiento de datos para integrarlos en un nico sistema de gestin.

Sistema de Finanzas
El sistema financiero es un proceso para obtener y agregar fondos para el
adecuado funcionamiento de

los diversos

subsistemas

que

integran

una

organizacin para poder alcanzar objetivos organizacionales. Se ocupa de los

16

estudios

de

adquisiciones

de

dinero,

rentabilidad,

inversiones,

liquidez,

reinversiones, mantenerse al tanto de la legislacin fiscal; es una funcin bsica de

planeacin, pronstico, clculo y de aprovisionamiento de dinero.

2.1.3. Anlisis de los sistemas

A travs de una descripcin del ciclo de vida tendremos una visin general del
desarrollo de los sistemas:

Planificacin de sistemas
El mbito de la planificacin de sistemas puede ser toda la empresa, una
divisin de la misma o cualquier otro tipo de sus unidades organizativas. Su
propsito es identificar y establecer las prioridades sobre aquellas aplicaciones de
los sistemas de informacin cuyo desarrollo reporte mximos beneficios para la
empresa considerada en su conjunto. Esta fase indica la relativa madurez del
funcionamiento de los sistemas de informacin.

Anlisis de sistemas
El dominio cubierto por el anlisis de sistemas es una nica aplicacin de
sistemas de informacin. Su propsito es analizar el problema o la situacin de
empresa de que se trate y, entonces definir las necesidades de la empresa con
respecto a la creacin o el perfeccionamiento de un sistema de informacin. Las
necesidades de empresa no implican obligatoriamente una solucin de tipo
informtico.

Diseo de sistemas:
El dominio que cubre el diseo de sistemas sigue siendo la aplicacin de
sistemas de informacin nica de que hablbamos en el anlisis de sistemas. Su
propsito es disear una solucin tcnica, de tipo informtico que satisfaga las
necesidades de empresa segn han sido especificadas durante el anlisis de
sistemas.

17


Implementacin de sistemas
El dominio que cubre la implementacin de sistemas est definido por los
componentes de tipo tecnolgico de la aplicacin de sistemas de informacin que se
disearon en la fase anterior. Su propsito es construir y/o ensamblar los
componentes tcnicos y poner en funcionamiento el sistema de informacin nuevo o
mejorado.

Soporte de sistemas
El dominio que cubre el soporte es el sistema de informacin puesto en
produccin mediante la implementacin de sistemas. El propsito del soporte de
sistemas es sostener y mantener el sistema durante el resto de su vida til.10

El disear o adquirir un sistema de contabilidad en una entidad es un proceso

complejo que si no est bien direccionado puede influir negativamente en los
resultados de la gestin empresarial, por eso los sistemas deben instalarse y ser
operado por personal calificado.

El primer paso que tiene que dar el contador de una organizacin es planificar
y poner en funcionamiento la forma en que va a fluir la informacin dentro de la
empresa, analizando aspectos como:

Informacin a procesar.

Volumen de transacciones a procesar.

Requerimientos de informacin resumida o detallada.

Cumplimento de normas, leyes y reglamentos.

2.2. IMPORTANCIA DE LOS SISTEMAS

La importancia de los sistemas radica en la utilidad que tienen estos tanto

para la toma de decisiones de los socios de las empresas como para aquellos
usuarios externos de la informacin.

10

JEFFREY L. WHITTEN, Anlisis y Diseo de Sistemas de Informacin, Editorial Mc Graw Hill, Madrid Espaa, 1996.

18

Los sistemas permiten mantener un cierto control de todas las negociaciones

comerciales y financieras que se realicen en la empresa, adems de cumplir con el
requerimiento de informacin para lograr obtener un mayor aprovechamiento de
todos los recursos disponibles.

2.2.1. Los sistemas en los negocios

Los sistemas son un instrumento muy importante para el desarrollo exitoso en

los negocios utilizando como un conjunto la informacin, permitiendo la entrada, el
proceso y realimentacin en el transcurso de sus operaciones.

Dentro de los negocios se desempean funciones como comprar, almacenar,

producir, vender, facturar, entre otros para las cuales se disean sistemas que
controlen operativamente los procedimientos que llevan a cabo.

La razn principal que impulsa la implementacin de cualquier sistema dentro

de un negocio es controlar operativa y efectivamente los procedimientos
administrativos de cada rea o funcin empresarial; es as que todas las empresas
modernas utilizan una variedad de procesos automticos y sistemas que abren
oportunidades para mejorar sus reas operativas, optimizar el uso del tiempo laboral
y generar informacin veraz facilitando de esta forma la toma de decisiones.

Una de las rea ms importante dentro de cualquier empresa es el

departamento de contabilidad por tal razn toda institucin moderna depende y se
apoya en gran medida con sistemas contables para procesar esta informacin; un
sistema contable no es ms que un proceso tcnico mediante el cual se ingresan y
encausan datos financieros a fin de obtener resultados acerca de la situacin
econmica de la empresa en una fecha determinada.

2.3 TIPOS DE SISTEMAS

Existen varios tipos de sistemas los que analizaremos son los sistemas
integrados, sistemas no integrados y los sistemas auxiliares:

19

2.3.1. Sistemas integrados

Sistema integrado es el conjunto de mdulos donde se ingresa los datos por

una sola vez y se guardan en un nico almacenamiento al que acceden todos los
mdulos.

Es decir, en un sistema integrado los mdulos comparten archivos e

intercambian datos entre s, permitiendo ahorrar costos en la medida que evita el
reingreso de los datos en cada mdulo asegurando que todos los mdulos manejan
la misma informacin.

Como parte de la operacin de un sistema integrado podemos anotar las

siguientes etapas:

Definicin de parmetros.- Consiste en establecer las medidas iniciales para
el funcionamiento del sistema as como el traspaso de los registros.

Captura de la informacin.- Esta etapa se refiere a la recepcin de la
informacin transferida de un sistema a otro a travs de movimientos
parametrizados previamente.

Transferencia de la informacin.- Esta etapa puede ser ejecutada de
manera automtica o por un usuario autorizado, inicia al momento en que la
informacin es trasladada desde el sistema de origen en donde se gener
hasta el sistema de destino en donde ser centralizada y guardada.

Controles sobre la transferencia.- En esta etapa se puede clasificar de
acuerdo al momento en que se realizar la transferencia de informacin la cual
puede ser inmediata o al final del perodo, identificando que si es inmediata
los controles van hacer ms fuertes.

2.3.2. Sistemas no integrados

El sistema no integrado est compuesto por varios subsistemas o mdulos

como

ventas,

compra,

produccin,

logstica,

recursos

humanos,

finanzas,
20

contabilidad, etc., a diferencia del Sistema Integrado estos operan de manera

independiente generando una mayor utilizacin de recursos.

2.3.3. Sistemas auxiliares

Un sistema auxiliar se puede definir como aquel sistema que maneja de

forma operativa y detallada todas las transacciones comunes a una actividad tpica
del negocio.11

Se puede decir un sistema auxiliar se reduce a un parte pequea de un

negocio, por ejemplo un sistema de facturacin.

2.4. ANLISIS DE LOS SISTEMAS CONTABLES

A travs del anlisis se puede identificar la necesidad de crear un sistema,

sustituir o complementar un sistema ya existente. Este proceso comprende el diseo
ideal en el que no se consideran restricciones de tiempo ni de recursos ya que el
resultado de mejora o implementacin del sistema producir los beneficios
esperados con el tiempo.

Por lo general el anlisis de un sistema contable existente se lo realiza con la

finalidad de confirmar que los datos y la informacin procesados se encuentren
acorde con los requerimientos establecidos por la empresa.

Al hablar de requerimientos establecidos por la empresa, estos se refieren

principalmente a las polticas y normas que direccionan la filosofa de la informacin
contable.

En la actualidad la necesidad de tener un sistema de acuerdo a los

estndares de la empresa es un factor imperante ya que el entorno cambiante exige
de las empresas un anlisis firme y efectivo de las nuevas situaciones, as como
adoptar un diseo prctico que permita proyectar las ventajas competitivas de la
organizacin acorde con las nuevas realidades.

11

CATACORA FERNANDO, Sistemas y Procedimientos Contables, Editorial Mc Graw Hill, Caracas Venezuela, 1997.

21

2.4.1. Objetivos

Recopilar toda la informacin que se necesita con respecto a la entidad

empresarial como resultado de todas las actividades que se llevan a cabo en la
misma con controles que aseguren que todas las transacciones se estn registrando
e incluyendo en los registros financieros y en este sentido debemos destacar que los
datos que recogen los sistemas contables son imprescindibles para poder adquirir la
informacin legal, financiera y tributaria de la compaa.

Presentar estados financieros confiables acerca de la situacin en la cual se

encuentra la empresa, verificando la aplicacin de las normas contables segn la
legislacin local, implementando diferentes metodologas para lograr una mejor y
ms eficiente recopilacin de la informacin.

Garantizar la presentacin oportuna de la informacin incrementar un grado

de confianza para la gerencia en la adecuada toma de decisiones, siendo este uno
de los puntos claves en la organizacin de una compaa, ya que los mismos le
permiten a la empresa que pueda evaluar el desenvolvimiento, el control, la gestin
y a su vez, determinar su posicin y situacin financiera en el momento que la
empresa lo desee y necesite.

2.4.2. reas de anlisis de un Sistema Contable

El sistema Contable dentro de una empresa es una herramienta fundamental

porque permite mantener control de las negociaciones comerciales y financieras que
realiza la empresa adems de cumplir con los requerimientos de informacin para
lograr obtener un mayor aprovechamiento de todos los recursos disponibles.

Las reas hacer analizadas son:

rea Tecnolgica
El anlisis de la tecnologa debe estar enfocado a evaluar y determinar si la
plataforma computacional est soportando satisfactoriamente los objetivos de
procesamiento de la informacin financiera. Los adelantos tecnolgicos del hardware
22

tienen impacto considerable o influencia sobre el procesamiento de las

transacciones.

Programas y Software Relacionados
El anlisis de los programas y software relacionados vara si estos fueron
adquiridos o desarrollados internamente por la empresa. Debe tomarse en cuenta
que todo programa de aplicacin en computadora, tiene que estar diseado y
desarrollado no solamente para estar elaborado con las ltimas herramientas
tecnolgicas en programacin, sino para que sirva efectivamente al usuario final en
el desarrollo de su trabajo.

Polticas Contables
Desde el punto de vista gerencial, una poltica se refiere a todas las acciones
tomadas para el desarrollo, planificacin, formulacin y evaluacin de las decisiones.
Las polticas se establecen con la finalidad de fijar los objetivos y mtodos generales
de administracin de acuerdo con los cuales se deben manejar las operaciones de
cualquier organizacin.

Estructura Organizacional
La estructura de organizacin es la forma que adopta una empresa para
poder llevar a cabo todas las funciones. A medida que la organizacin crece, se
hace necesaria la existencia de una diferenciacin en el trabajo, como consecuencia
de la especializacin de las actividades.12

2.4.3. El tamao de una empresa y los procesos contables

Las operaciones se vuelven ms complejas a medida que las empresas se

hacen ms grandes, es por eso que a continuacin se detalla la clasificacin que se
da a las empresas de acuerdo a varios aspectos:

12

CATACORA FERNANDO, Sistemas y Procedimientos Contables, Editorial Mc Graw Hill, Caracas Venezuela, 1997.

23


De acuerdo a la actividad econmica:

- Empresas comerciales, cuya actividad consiste en la compra-venta de los
bienes elaborados por otras empresas; tienen como finalidad acercar a los
consumidores los bienes que demandan. Como ejemplos de empresas comerciales
tenemos a las grandes superficies, supermercados y comercio minorista en general.

- Empresas industriales o de transformacin, en las que se lleva a cabo la

trasformacin de las materias primas mediante la aplicacin de trabajo y tecnologa,
para obtener un producto final que puede ser vendido a los consumidores o a otras
empresas. Como ejemplos tenemos a las fbricas de automviles, calzados,
muebles, etc.

- Empresas de servicios, cuya actividad consiste en la prestacin de

servicios y desarrollan su actividad en sectores como el turstico (hoteles, agencias
de viajes), el financiero, el transporte, la educacin, la sanidad, la asesora, etc.

De acuerdo al tamao:
- Pequea Empresa, se maneja con escaso material y pocos empleados, no
posee delimitacin definida de las funciones entre administrador y propietario y
cuenta con una contabilidad sencilla que maneja poca informacin.

- Mediana Empresa, tiene una mayor divisin y especializacin del trabajo,

su informacin contable es ms amplia porque su rendimiento econmico es ms
considerable.

- Gran Empresa, posee personal tcnico especializado para cada actividad,

tiene gran divisin y especializacin del trabajo, gran inversin y las utilidades son
de mayor cuanta.

- Corporaciones, En la actualidad las corporaciones son la forma de

vinculacin entre organizaciones y empresas autnomas pero que dependen de un
solo centro de control gerencial, en este tipo de organizaciones de empresas se
hace necesario el desarrollo de polticas y normas comunes y armnicas par el
24

funcionamiento y obtencin de objetivos, as como tambin la estandarizacin de los

procedimientos y procesos financieros y contables debido principalmente a que los
controles de estas operaciones ya no se los realiza de manera particular.

De acuerdo a la procedencia del capital:
- Empresas Pblicas, en este tipo de empresas el capital pertenece al
Estado y generalmente su finalidad es satisfacer necesidades de carcter social.

- Empresas Privadas, en este tipo de empresas el capital pertenece a

inversionistas privados y su finalidad es 100% lucrativa.

- Empresas Mixtas, son aquellas que se forman con la fusin de capital

pblico y privado, la forma de asociacin puede ser muy diversa, en algunos casos
el capital pblico puede ser mayoritario, en otros es el capital privado el mayoritario,
asimismo, la proporcin en que se combinen los capitales puede ser muy diversa.

2.4.4. Aspectos que influyen en los sistemas y la contabilidad

Se detalla aspectos por los cuales los sistemas contables no cumplen con los
objetivos por los cuales son implementados en las empresas, por ejemplo
presentando informacin financiera con retrasos en su actualizacin:

Servicios externos de contabilidad
Retraso de estados financieros elaborado por empresas que se dedican al
procesamiento de la informacin contable de terceras personas por las cuales son
contratadas.

Problemas con el software contable
Inadecuada evaluacin inicial que se efecta sobre el sistema contable a
implementar en la empresa. Las empresas deben involucrar a su personal tcnico y
profesional en contabilidad en el desarrollo de su sistema o en el proceso de
adquisicin del mismo.
25


Personal no capacitado
Este es un problema que se presentan en las empresas no solo en el rea
financiera contable sino que generalmente puede aparecer en cualquier otra rea
administrativa u operativa y ocurre bsicamente por las siguientes dos razones:

Inadecuada evaluacin del personal durante el proceso de reclutamiento y

seleccin.

Un deficiente sistema de capacitacin y actualizacin de conocimientos

para el personal activo.

Ausencia de normas y procedimientos establecidos

El incumplimiento de las normas y procedimientos que son las pautas
especficas que emite la gerencia para el buen funcionamiento de todas las
operaciones realizadas permite el retraso en la presentacin de la informacin
financiera.

2.4.5. Pasos para implementar un sistema contable eficiente y eficaz

La implementacin de un sistema contable dentro de una empresa es

fundamental ya que permite llevar un control oportuno de las negociaciones
mercantiles y financieras, satisfaciendo la imperante necesidad de informacin para
as obtendr mayor productividad y aprovechamiento de los recursos.

En la actualidad la contabilidad es la herramienta que mejor muestra la

realidad econmica de las empresas, es por ello que su correcta implementacin
dentro de las organizaciones es de gran importancia para la toma de decisiones en
todo lo referente a su actividad productiva.

Pasos para implementar un sistema contable eficaz y eficiente:

El conocimiento de los objetivos organizacionales es indispensable.

Preparar y analizar la informacin referente a la razn social, ubicacin fsica,

actividad, cantidad de empleados, equipos, capital etc.
26

Elaborar un informe preliminar de la situacin de la empresa.

Verificar la aplicacin de las normas legales.

Instaurar un catlogo de cuentas y los manuales de procedimientos

respectivos.

Implementar metodologas de recoleccin de informacin.

Buscar que la informacin se aproxime lo mayor posible a la realidad

econmica de la empresa.

Preparar los informes pertinentes.

Registrar las operaciones en los libros correspondientes.

Elaborar los informes financieros.

La implementacin de un sistema de contabilidad que sea confiable para la

gerencia es uno de los puntos claves en la conformacin de la empresa como tal,
este le permite en cualquier momento evaluar el desenvolvimiento, gestin, control y
determinar su posicin financiera.

27

CAPTULO III
3. SISTEMA CONTABLE

3.1. CONTABILIDAD

3.1.1. Definicin

Histricamente la contabilidad ha sido utilizada como un medio de

organizacin de las actividades comerciales con el fin de determinar si los ingresos y
egresos obtenidos durante el ejercicio de una actividad proporcionan rditos
econmicos y si es factible continuar con el mismo.

La contabilidad se ha ido desarrollando y cobrando importancia, por lo cual ha

recibido

diferentes

definiciones

de

importantes

administradores

autores

especializados en el rea como se detalla a continuacin:

La Contabilidad es la ciencia, arte, tcnica que analiza, interpreta y registra

las transacciones que realiza una empresa con el objeto de conocer e informar la
situacin financiera de la misma y los resultados finales de un perodo contable, a
travs de los estados financieros.

Campo especializado de las ciencias administrativas, que se sustenta en

principios y procedimientos generalmente aceptados, destinados a cumplir con los
objetivos de anlisis, registro y control de las transacciones en operaciones
realizadas por una empresa o institucin en funcionamiento, con las finalidades de
informar e interpretar la situacin econmica financiera y los resultados
operacionales alcanzados en cada perodo o ejercicio contable, durante toda la
existencia permanente de la entidad.13

La Contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa

esa informacin convirtindola en informes y comunica estos hallazgos a los
encargados de tomas las decisiones.

13

BRAVO MERCEDES, Contabilidad General, 7 edicin, Quito, Nuevodia, 2007.

28

Es un elemento del sistema de informacin de un ente, que proporciona datos

sobre su patrimonio y evolucin, destinados a facilitar las decisiones de sus
administradores y de los terceros que interactan con l en cuanto se refiere a su
relacin actual y potencial con el mismo.14

Por lo tanto, en sntesis la contabilidad en las empresas constituyen un

sistema de informacin utilizado para la recoleccin, organizacin y presentacin de
datos en forma condensada y de fcil comprensin para los interesados en revisar
los resultados operativos.

La Contabilidad es una herramienta clave con la que contamos hoy en da

para la toma de decisiones en materia de inversin, en todo tiempo y lugar la
humanidad ha tenido y tiene la necesidad del orden en materia econmica.

Por lo tanto se reconoce que toda Organizacin con o sin fines de lucro
necesita encaminar su actividad con un orden de transacciones o eventos, debemos
enfatizar que toda organizacin fija metas y fines para alcanzarlos en el corto,
mediano y/o largo plazo, en este preciso momento la contabilidad se hace
imprescindible en proporcionar informacin; para obtener la misma nos vemos en la
necesidad de practicar registros de las operaciones que se susciten a lo largo de un
determinado tiempo de trabajo, ya sea diario, semanal o anual, de dinero,
mercaderas y/o servicios por muy pequeas o voluminosas que sean estas.

3.1.2. Importancia

Su importancia se deriva de la necesidad de llevar un adecuado control de las

operaciones y transacciones financieras. As como la de obtener y analizar
informacin y emprender alguna accin basada en su interpretacin.

La contabilidad es una tcnica importante para la elaboracin y prestacin de

la informacin de las transacciones comerciales, financieras y econmicas
realizadas por las entidades comerciales, industriales, de servicios pblicos y
privados y se utilizan en la toma de decisiones. Los sistemas contables comunican

14 FOWLER NEWTON ENRIQUE, Contabilidad financiera, Enfoque moderno, Editorial Limusa, 1997.

29

informacin econmica; es una forma de saber en qu estado se encuentra la

empresa.

3.1.3. Obligatoriedad de llevar Contabilidad

Obligacin de llevar contabilidad.- Estn obligadas a llevar contabilidad y

declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las
sociedades. Tambin lo estarn las personas naturales y sucesiones indivisas que
al primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales
del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los lmites que en cada caso se
establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen
actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares.

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen

con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as
como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems
trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible.15

Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.- Todas las sucursales y

establecimientos permanentes de compaas extranjeras y las sociedades definidas
como tales en la Ley de Rgimen Tributario Interno, estn obligadas a llevar
contabilidad.

Igualmente, estn obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las

sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital propio que al inicio de sus actividades econmicas o al 1o. de enero de cada
ejercicio impositivo hayan superado los USD 60.000 o cuyos ingresos brutos anuales
de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a
USD 100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad
empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a USD
80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos
que posea el contribuyente, relacionados con la generacin de la renta gravada.

15

LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, Captulo VI Contabilidad y Estados Financieros, Art. 19

30

En el caso de personas naturales que tengan como actividad econmica

habitual la de exportacin de bienes debern obligatoriamente llevar contabilidad,
independientemente de los lmites establecidos en el inciso anterior. Para el caso de
personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes
inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.

Las personas naturales que, de acuerdo con el inciso anterior, hayan llevado
contabilidad en un ejercicio impositivo y que luego no alcancen los niveles de capital
propio o ingresos brutos anuales o gastos anuales antes mencionados, no podrn
dejar de llevar contabilidad sin autorizacin previa del Director Regional del Servicio
de Rentas Internas.

La contabilidad deber ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un

contador legalmente autorizado.

Los documentos sustentatorios de la contabilidad debern conservarse

durante el plazo mnimo de siete aos de acuerdo a lo establecido en el Cdigo
Tributario como plazo mximo para la prescripcin de la obligacin tributaria, sin
perjuicio de los plazos establecidos en otras disposiciones legales.16

3.1.4. Aplicacin de NIIF para Pymes

Empresas consideradas como PYMES:

Para efectos del registro y preparacin de estados financieros, la
Superintendencia de Compaas califica como PYMES a las personas jurdicas que
cumplan las siguientes condiciones:

a) Activos totales inferiores a cuatro millones de dlares;

b) Registren un valor bruto de ventas anuales inferior a cinco millones de

dlares;

16

REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LA LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, Captulo V De la Contabilidad,

Seccin I Contabilidad y Estados Financieros, Art. 37- 38.

31

c) Tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado). Para este clculo

se tomar el promedio anual ponderado.

Se considerar como base los estados financieros del ejercicio econmico

anterior al perodo de transicin.

Aplicacin de NIIF para PYMES en Ecuador:
Se Aplicarn la Norma Internacional de Informacin Financiera para
Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), para el registro,
preparacin y presentacin de estados financieros, a partir del 1 de enero del 2012,
todas aquellas compaas que cumplan las condicionantes sealadas anteriormente.

Se establece el ao 2011 como perodo de transicin; para tal efecto este

grupo de compaas debern elaborar y presentar sus estados financieros
comparativos con observancia a la Norma Internacional de Informacin Financiera
para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), a partir del ao
2011.17

Presentacin al Organismo de Control - Proceso de Transicin.
Como

parte

del proceso

de

transicin,

las

compaas

elaborarn

obligatoriamente hasta marzo del 2011, un cronograma de implementacin de dicha

disposicin, el cual tendr al menos, lo siguiente:

- Un plan de capacitacin.
- El respectivo plan de implementacin.
- La fecha del diagnstico de los principales impactos en la empresa.

Esta informacin deber ser aprobada por la junta general de socios o

accionistas, o por el organismo que estatutariamente est facultado para tales
efectos; o, por el apoderado en caso de entes extranjeros que ejerzan actividades en
el pas.

17

SUPERINTENDENCIA DE COMPAAS, Resolucin No. SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01

32

Adicionalmente, estas empresas elaborarn, en el perodo de transicin, lo

siguiente:

a) Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC al patrimonio bajo

NIIF, al 1 de enero y al 31 de diciembre de los perodos de transicin.

b) Conciliaciones del estado de resultados del 2011, bajo NEC al estado de

resultados bajo NIIF.

c) Explicar cualquier ajuste material si lo hubiere al estado de flujos efectivo

del 2011, previamente presentado bajo NEC.

Las conciliaciones se efectuarn con suficiente detalle para permitir a los

usuarios (accionistas, proveedores, entidades de control, etc.) la comprensin de los
ajustes significativos realizados en el balance y en el estado de resultados.

La conciliacin del patrimonio neto al inicio de cada perodo de transicin,

deber ser aprobada por el directorio o por el organismo que estatutariamente est
facultado para tales efectos, hasta el 30 de septiembre 2011, y ratificada por la junta
general de socios o accionistas, o por el apoderado en caso de entes extranjeros
que ejerzan actividades en el pas, cuando conozca y apruebe los primeros estados
financieros del ejercicio bajo NIIF.

Los ajustes efectuados al trmino del perodo de transicin, al 31 de

diciembre 2011, debern contabilizarse el 1 de enero del 2012, respectivamente.

Sin perjuicio de lo sealado anteriormente, cualquiera de las compaas calificadas

como PYME podr adoptar NIIF completas para la preparacin y presentacin de
sus estados financieros, decisin que comunicar a la Superintendencia de
Compaas, debiendo posteriormente cumplir con las respectivas disposiciones
legales.18

18

SUPERINTENDENCIA DE COMPAAS, Resolucin No. 08.G.DSC.010

33


Normas Internacionales de Informacin Financiera para Pequeas y

Medianas Entidades (NIIF para las PYMES)

A continuacin se citar de manera resumida segn Grant Thornton las 35

secciones que conforma las NIIF para Pymes para una mejor comprensin:

Seccin

Nombre

Resumen

No. 1

Pequeas y medianas entidades

Brinda la definicin de PYME de acuerdo al

IASB.

No. 2

Conceptos y principios generales

No. 3

Presentacin

de

estados

financieros

Presenta el objetivo de los estados financieros

de las PYME.
Establece las caractersticas cualitativas de la
informacin para que los estados financieros de
las PYME cumplan sus objetivos.
Presenta las definiciones de:
1. Los elementos de la situacin financiera
(activos, pasivo, patrimonio);
2. Los elementos vinculados con el
rendimiento (ingresos y gastos).
Incluye conceptos bsicos de reconocimiento y
medicin.
Incorpora el concepto de ganancia y prdida
(P&L) y el de resultado integral total.
Indica criterios generales respecto de la
posibilidad de compensar partidas.
Incluye la presuncin de que en caso de
emplear las NIIF para las PYMES, estas
entidades obtendrn una representacin fiel de
su situacin financiera y su rendimiento
financiero.
Se establece que un juego completo de estados
financieros est de acuerdo a las NIIF para las
PYMES si cumple todos sus requerimientos,
haciendo nfasis en el prrafo de declaracin
de cumplimiento de la NIIF para las PYMES.
Requiere que la informacin contenida en los
estados financieros se presente al menos
comparativamente con el ao anterior
(incluyendo a las notas cuantitativas.
Establece que un conjunto de estados
financieros completos, de acuerdo a la NIIF
para las PYMES, estar integrado por:
1. Estado de situacin financiera;
2. Estado del resultado integral (que puede
presentarse en un nico estado o en dos
estados separados un estado de
resultados y un estado del resultado
integral);
3. Estado de cambios en el patrimonio;
4. Estado de flujos de efectivo;
5. Notas explicativas.
Si los nicos cambios en el patrimonio durante
los perodos para los que se presentan los
estados financieros surgen de ganancias o
prdidas, pago de dividendos, correcciones de
34

No. 4

Estado de situacin financiera

No. 5

Estado de resultados integrales

No. 6

Estado

de

cambios

en

el

resultados

patrimonio y
y

estado

de

ganancias acumuladas
No. 7

Estado de flujos de efectivo

No. 8

Notas a los estados financieros

No. 9

Estados

Financieros

Consolidados
y Separados

errores de perodos anteriores, y cambios de

polticas contables, incluye la opcin de
presentar un nico estado de resultados y
ganancias acumuladas en lugar del estado del
resultado integral y del estado de cambios en el
patrimonio.
Presenta los conceptos generales en materia de
presentacin de estados financieros.
La clasificacin entre partidas corrientes y no
corrientes no es requerida en aquellas
entidades en los casos que se concluya que un
enfoque basado en el orden de liquidez
resultara ms adecuado.
Se requieren algunas partidas mnimas.
Algunas partidas pueden mostrarse en el estado
o en notas.
No existen formatos de presentacin
obligatorios.
Admite que se presente como un nico estado o
como dos estados separados.
Se requiere que se desagreguen las
operaciones discontinuadas.
Se debe presentar el subtotal de ganancias y
prdidas, cuando la entidad tenga partidas del
otro resultado integral.
Muestra todos los cambios en el patrimonio,
incluyendo:
1. El resultado integral total;
2. Aportes de los propietarios y retiros;
3. distribuciones a los propietarios
(dividendos);
4. Transacciones con acciones.
Incluye la opcin de presentar el estado de
resultados y ganancias acumuladas.
Todas las PYMES deben presentar un estado
de flujos de efectivo.
Se puede utilizar opcionalmente, para la
presentacin de las actividades operativas:
1. Mtodo directo; o
2. Mtodo indirecto.
Se requiere la presentacin de:
1. Una declaracin de que los estados
financieros se ha elaborado cumpliendo
con la NIIF para las PYMES;
2. Un resumen de las polticas contables
significativas aplicadas;
3. Informacin de apoyo para las partidas
presentadas en los estados financieros en
el mismo orden en que se presente cada
estado y cada partida;
4. Cualquier otra informacin a revelar sobre
los supuestos clave acerca del futuro y
otras causas clave de incertidumbre en las
estimaciones efectuadas.
Los estados financieros consolidados de una
PYME incluirn a todas las subsidiarias de una
controladora.
Existen excepciones limitadas para no presentar
estados financieros consolidados (casos:
controladora intermedia o inversin con fines
temporales).
Las entidades de cometidos especficos (ECE)
35

No. 10

Polticas

Contables,

Estimaciones y Errores

No. 11

Instrumentos

Financieros

Bsicos

No. 12

Otros temas relacionados con

los Instrumentos Financieros

No. 13

Inventarios

deben incluirse en los estados financieros

consolidados de su controladora.
En el estado de situacin financiera y en el
estado del resultado integral deber
desagregarse la porcin atribuible a los socios
no controladores.
Cuando una entidad elija o est obligada a
presentar estados financieros separados:
1. Deber indicarlo claramente;
2. Medir sus inversiones en subsidiarias,
asociadas o negocios conjuntos por su
costo (menos deterioro) o su valor
razonable con cambios en resultados.
Se admite la presentacin de estados
financieros combinados.
Admite no seguir las polticas indicadas por la
NIIF para PYMES cuando ello no sea material.
Establece que la definicin de polticas
contables por parte de la gerencia debe generar
informacin relevante y fiable.
Indica una jerarqua para la resolucin de
cuestiones no previstas.
Los cambios de polticas contables se
contabilizarn:
1. Si fueran requeridos por la NIIF para las
PYMES: de acuerdo a una norma de
transicin;
2. En los restantes casos: aplicacin
retroactiva.
Los cambios en estimaciones se reconocern
prospectivamente.
Cuando se detecten errores, se debern
corregir retroactivamente.
Se admite que sea reemplazada por NIC 39
(salvo en cuestiones de informacin a revelar).
No se aplica para instrumentos financieros
dentro del alcance de la Seccin 12 ni de la
Seccin 22.
Activos financieros y pasivos financieros
medicin inicial:
Precio de la transaccin (no incluye costos si se
mide posteriormente a valor razonable).
Activos financieros y pasivos financieros
medicin posterior:
1. Instrumentos de deuda: costo amortizado
(utilizando el mtodo de la tasa efectiva).
2. Instrumentos de patrimonio con cotizacin:
valor razonable con cambios en resultados.
3. Otros: costo (menos deterioro).
Se admite que sea reemplazada por NIC 39
(salvo en cuestiones de informacin a revelar).
Se aplica para el tratamiento contable de
instrumentos financieros complejos (todos los
no incluidos en la Seccin 11).
Presenta las directrices para aplicar contabilidad
de coberturas.
Los inventarios se debern medir por el menor
entre el costo o el valor neto realizable (VNR).
Se requiere el empleo de un sistema de costeo
completo.
El costo de los inventarios incluir:
1. Costos de compra;
2. Los costos de transformacin;
36

No. 14

Inversiones en Asociadas

No. 15

Inversiones

en

Negocios

Conjuntos
-

No. 16

Propiedades de Inversin

No. 17

Propiedades, Planta y Equipo

3. Otros costos.
Se admite el uso de tcnicas de costeos
diferentes (v.g. costos estndar; mtodo del
minorista).
Para valuar el costo, se deber emplear:
1. Descarga de inventarios a travs de
identificacin especfica; o
2. Hiptesis de flujos de inventarios (cuando
no es posible lo anterior), slo admitindose
los mtodos primero entrado-primero salido
(FIFO) o de costo promedio ponderado
(CPP).
Se requiere la realizacin de una prueba del
deterioro, aunque el procedimiento no se
incluye en esta seccin.
Las inversiones en asociadas se medirn
usando una de las siguientes opciones:
1. Modelo del costo (menos deterioro);
2. Mtodo de la participacin;
3. Modelo del valor razonable (MVR).
Si se emplea el modelo del costo (menos
deterioro), se debern medir a valor razonable
con cambios en resultados aquellas inversiones
en asociadas representadas por instrumentos
de patrimonio con cotizacin pblica.
Si se emplea el MVR, se usar el modelo del
costo (menos deterioro) para las inversiones en
asociadas en las que sea impracticable medir el
valor razonable con fiabilidad, sin incurrir en un
costo o esfuerzo desproporcionado.
Se presentan guas para la contabilizacin de
operaciones bajo control conjunto, activos bajo
control conjunto, y entidades bajo control
conjunto.
Las inversiones en entidades bajo control
conjunto se medirn usando una de las
siguientes opciones:
1. Modelo del costo (menos deterioro);
2. Mtodo de la participacin;
3. Modelo del valor razonable (MVR).
Si se emplea el modelo del costo (menos
deterioro), se debern medir a valor razonable
con cambios en resultados aquellas inversiones
en entidades bajo control conjunto
representadas por instrumentos de patrimonio
con cotizacin pblica.
Si se emplea el MVR, se usar el modelo del
costo (menos deterioro) para las inversiones en
entidades bajo control conjunto en las que sea
impracticable medir el valor razonable con
fiabilidad, sin incurrir en un costo o esfuerzo
desproporcionado.
La medicin inicial se realizar por su costo.
La medicin posterior se har por su valor
razonable, si el mismo puede obtenerse sin
esfuerzos desproporcionados.
Los cambios en el valor razonable se
reconocern en el resultado.
El resto de las propiedades de inversin se
tratarn por la Seccin 17.
La medicin inicial se realizar por su costo
(excepto los adquiridos bajo arrendamiento
financiero).
37

No. 18

Activos Intangibles Distintos de la

Plusvala
-

No. 19

Combinaciones de Negocios y

Plusvala
No. 20

Arrendamientos

El nico modelo admitido para la medicin

posterior es el costo menos depreciaciones
acumuladas y menos deterioros acumulados.
La depreciacin se realiza a nivel de los
componentes significativos de cada partida.
Las bases para el clculo de las depreciaciones
se revisarn si existen ciertos indicadores que
revelen que podran haber cambiado.
Como pauta para su reconocimiento, se
requiere que sean identificables (es decir,
separables o de base contractual).
Su medicin inicial ser por su costo, el cual
estar dado:
1. En adquisiciones separadas: por su costo
puro;
2. Los adquiridos en combinaciones de
negocios: valor razonable en la fecha de la
adquisicin;
3. Los incorporados por medio de
subvenciones: valor razonable en la fecha
en que se la recibe (o se convierte en
exigible).
No se pueden reconocer gastos de
investigacin ni de desarrollo.
El nico modelo admitido para la medicin
posterior es el costo menos amortizaciones
acumuladas y menos deterioros acumulados.
Si se puede estimar la vida til, a los fines del
clculo de la amortizacin se usar la vida til
definida; caso contrario, se amortizarn en 10
aos.
Las bases para el clculo de la amortizacin se
debern revisar ante la existencia de ciertos
indicadores de que pudieran haber cambiado.
Todas las combinaciones de negocios (CN) se
contabilizan aplicando el mtodo de la
adquisicin.
El costo de la CN incluye los costos
directamente atribuibles a la transaccin.
Se debern reconocer los activos identificables
adquiridos y los pasivos asumidos por su valor
razonable.
Se establece un perodo de la medicin que
cubre los 12 (doce) meses posteriores a la
fecha de la adquisicin.
La plusvala siempre debe amortizarse, de
acuerdo a los lineamientos de la Seccin 18.
Se requiere su clasificacin como operativos o
financieros.
Medicin inicial de un arrendamiento financiero:
1. Arrendatario: por el menor entre el valor
razonable y el valor descontado de los
pagos mnimos del contrato de
arrendamiento (se deben activar los gastos
de transaccin).
2. Arrendador: valor descontado de las
cuotas mnimas de arrendamiento por
cobrar
Medicin posterior de un arrendamiento
financiero:
1. Arrendatario: de acuerdo a la Seccin 17.
2. Arrendador: mtodo del inters efectivo.
Arrendamientos operativos Medicin:
38

No. 21

Provisiones y Contingencias

No. 22

Pasivos y Patrimonio

No. 23

Ingresos

de

Actividades

Ordinarias
-

1. Arrendatario: reconoce un gasto de forma

lineal a lo largo del plazo del arrendamiento.
2. Arrendador: reconoce un gasto de forma
lineal a lo largo del plazo del arrendamiento,
salvo ciertas excepciones; activa los costos
iniciales ocasionados por el arrendamiento.
Se incluyen requerimientos para el tratamiento
contable de operaciones de ventas seguidas de
arrendamiento.
Las provisiones se deben reconocer cuando:
1. Provienen de hechos pasados;
2. Son probables;
3. Se pueden medir de manera fiable.
Las provisiones deben medirse en base a la
mejor estimacin, requirindose el uso de
modelos de flujos de efectivo descontados si el
efecto financiero resultase significativo.
Las estimaciones deben revisarse en cada
fecha de emisin de estados financieros.
Los pasivos contingentes deben informarse.
Los activos contingentes deben ser informados,
en caso que sean probables.
Se establecen guas para la distincin entre
pasivo y patrimonio desde la perspectiva de la
entidad emisora.
Esta distincin deber efectuarse en base a la
sustancia econmica de los instrumentos
financieros emitidos.
En la emisin inicial de instrumentos de
patrimonio, estos se medirn por el importe neto
de gastos, considerando el efecto fiscal de los
mismos.
Se presentan pautas para el tratamiento
contable de deuda convertible, instrumentos
financieros compuestos y similares.
Se requiere que las acciones propias en cartera
sean tratadas contablemente como una
reduccin del patrimonio.
Se establece que la transferencia de
instrumentos de patrimonio entre propietarios
que no alteren la relacin de control no genera
resultados.
Los ingresos de actividades ordinarias se
medirn por el valor razonable de la
contraprestacin recibida (o por recibir).
El descuento financiero se utilizar cuando
exista una transaccin financiera.
Se deber efectuar un anlisis de riesgos y
beneficios asociados para considerar si la
contrapartida es un ingreso. Se presentan
indicadores para ello.
Los ingresos por prestaciones de servicios se
medirn de acuerdo al grado de avance
(aunque existen requerimientos para que as
sea).
Los ingresos provenientes de contratos de
construccin se reconocern, en general,
empleando el mtodo del porcentaje de
terminacin, o tambin llamado avance de obra
que difiere del mtodo por obra terminada.
Se presentan guas para el reconocimiento de
ingresos por intereses, dividendos y regalas.
39

No. 24

Subvenciones del gobierno

No. 25

Costos por prstamos

No. 26

Pagos Basados en Acciones

No. 27

Deterioro del Valor de los Activos

No. 28

Beneficios a los Empleados

Si no se imponen condiciones de rendimiento

futuras especficas sobre los receptores, las
subvenciones del gobierno se reconocern
como ingresos cuando los importes de la
subvencin sean exigibles.
Si se imponen condiciones de rendimiento
futuras especficas sobre los receptores, las
subvenciones se reconocern como ingresos
slo cuando se cumplan las condiciones de
rendimiento establecidas.
Las subvenciones recibidas antes de que se
satisfagan los criterios de reconocimiento de
ingresos de actividades ordinarias se
reconocern como pasivo.
Se considerarn gastos del perodo, no
admitindose su capitalizacin.
Se refiere al tratamiento de todas las
transacciones con pagos basados en acciones,
incluyendo:
1. Las que se liquidan con instrumentos de
patrimonio, en las que la entidad adquiere
bienes o servicios (incluyendo acciones u
opciones sobre acciones);
2. Las que se liquidan en efectivo, en las que
la entidad adquiere bienes o servicios
incurriendo en pasivos, por importes que
estn basados en el precio (o valor) de
instrumentos de patrimonio de la entidad;
3. Aquellas en las que la entidad recibe o
adquiere bienes o servicios, y los trminos
del acuerdo proporcionan a la entidad o al
proveedor, la opcin de liquidar la
transaccin en efectivo (o con otros activos)
o mediante la emisin de instrumentos de
patrimonio.
Incluye una primera parte destinada a la
medicin del deterioro de los inventarios, y una
segunda parte destinada a la evaluacin y
medicin del deterioro de otros activos (que no
tienen en su seccin especfica requerimientos
para ello).
Se deber evaluar el deterioro si se detectasen
ciertos indicios de que pudiera existir (basados
en fuentes internas y externas).
El importe recuperable es el mayor entre el
valor razonable menos costos de ventas y el
valor en uso.
El anlisis del deterioro se har a nivel
individual o a nivel de cada unidad generadora
de efectivo (UGE).
Se presentan disposiciones especiales sobre el
anlisis del deterioro de la plusvala y para el
tratamiento de las reversiones.
Se refiere a:
1. Los beneficios de corto plazo;
2. Los beneficios posteriores al retiro;
3. Los beneficios por terminacin; y
4. Otros beneficios de largo plazo.
Para los beneficios posteriores al retiro
establece 2 (dos) categoras diferentes:
1. Planes de aportes definidos (PAD);
2. Planes de beneficios definidos (PBD).
40

No. 29

Impuesto a las Ganancias

No. 30

Conversin

de

la

Moneda

Extranjera
-

No. 31

Hiperinflacin

No. 32

Hechos Ocurridos despus del

Perodo sobre el que se Informa

No. 33

Informacin
Partes
Relacionadas

Revelar

sobre

Se establece la necesidad de emplear mtodos

actuariales para medir la obligacin por los
PBD.
Se establece el mtodo basado en el balance
para contabilizar el cargo por impuesto a las
ganancias.
El mtodo presenta dos componentes:
1. El clculo de activos y pasivos por
impuestos corrientes; y
2. El clculo de activos y pasivos por
impuestos diferidos.
Los activos por impuestos diferidos (AID) y
pasivos por impuestos diferidos (PID) se
reconocen cuando surge una diferencia
temporaria, producto de:
1. Diferencias iniciales entre las bases
contables de activos y pasivos diferentes de
sus bases fiscales;
2. Diferencias posteriores entre las bases
contables de activos y pasivos diferentes de
sus bases fiscales;
3. Cambios en las bases fiscales de activos o
pasivos que nunca afectarn el importe en
libros de los mismos.
Se establece que la moneda en la que se deben
expresar las transacciones de una entidad es su
moneda funcional.
Se admite la presentacin de los estados
financieros en una moneda diferente de la
moneda funcional de la entidad.
Se establecen mecanismos de conversin
1. De una moneda extranjera a la moneda
funcional; y
2. De la moneda funcional a otra moneda
(incluyendo la de presentacin).
Las diferencias de conversin por operaciones
monetarias sin probabilidad de cancelacin y las
que se ponen en evidencia por un proceso de
conversin de una inversin neta en el
extranjero se reconocen en el otro resultado
integral.
Se requiere que cuando el contexto econmico
de la moneda funcional sea de hiperinflacin,
los estados financieros se reexpresen.
No se define explcitamente qu se entiende por
hiperinflacin, aunque aporta ciertos ejemplos
(es un tema de juicio profesional).
Se establece el mecanismo para efectuar la
reexpresin en caso que se defina que el
contexto es el de una economa
hiperinflacionaria.
Se requiere que los hechos posteriores se
contabilicen en la medida que pongan en
evidencia circunstancias que existan en la
fecha de los estados financieros.
Los restantes hechos posteriores se deben
revelar, en la medida que sean materiales.
Requiere que se revelen:
1. Las partes relacionadas de la entidad y las
transacciones realizadas con ellas (ms los
saldos pendientes de dichas transacciones);
2. Informacin sobre los beneficios del
personal clave de la gerencia.
41

No. 34

Actividades especiales

No. 35

Transicin a la NIIF para las

PYMES
-

Define el tratamiento contable para las

siguientes actividades:
1. Agricultura
2. Actividades de extraccin
3. Concesin de servicios
Presenta las guas para la preparacin del
estado de situacin financiera de apertura por la
adopcin de la NIIF para las PYMES.
Requiere informacin a revelar especfica en el
primer juego de estados financieros preparados
de acuerdo con la NIIF para las PYMES.

TABLA 1 Resumen de NIIF para PYMES

De la informacin mencionada anteriormente las secciones aplicables a la

empresa sern evaluadas a detalle para su correcta interpretacin.

3.2. ASPECTOS IMPORTANTES DE UN SISTEMA CONTABLE

3.2.1. Definicin

Los Sistemas en general, as como el desarrollo tecnolgico han cambiado

radicalmente la forma en que operan las empresas y organizaciones en la
actualidad, a travs de su uso se han logrado mejoras significativas, pues
automatizan los procesos, suministran una plataforma de informacin confiable y
necesaria para la toma de decisiones y, lo ms importante, su implementacin
genera ventajas cualitativas y cuantitativas las que por lo general se reflejan como
ventajas sobre los dems competidores.

Con el transcurso del tiempo los sistemas han ido ganando espacio, se han
hecho importantes y hasta cierto punto indispensable para cualquier organizacin
moderna; en la actualidad la gran mayora de empresas requiere de sistemas para
todo tipo de procesos administrativos, operativos, logsticos, financieros y contables.

El sistema contable Suministra informacin cuantitativa y cualitativa con tres

grandes propsitos.

1. Informacin interna para la gerencia que la utilizar en la planeacin y

control de las operaciones que se lleve a cabo.

42

2. Informacin interna a los gerentes, para uso en la planeacin de la

estrategia, toma de decisiones y formulacin de polticas generales y planes
de largo alcance.

3. Informacin externa para los accionistas del gobierno y terceras

personas.19

El Sistema contable es una estructura organizada mediante la cual se

recogen las informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones,
valindose de recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la
gerencia le permitirn a la misma tomar decisiones financieras.

Un sistema contable no es ms que normas, pautas, procedimientos etc. Para

controlar las operaciones y suministrar informacin financiera de una empresa, por
medio de la organizacin, clasificacin y cuantificacin de las informaciones
administrativas y financieras que se nos suministre. Es un sistema que tiene por
objetivo registrar y procesar las transacciones de negocios que lleva a cabo una
organizacin para producir informacin cuantitativa en forma comprensible y
ordenada.

3.2.2. Estructura

Un sistema de informacin contable sigue un modelo bsico y un sistema de

informacin bien diseado, ofreciendo as control, compatibilidad, flexibilidad y una
relacin aceptable de costo/ beneficio.

El sistema contable de cualquier empresa independientemente del sistema

contable que utilice, se deben ejecutar tres pasos bsicos relacionada con las
actividades financieras; los datos se deben registrar, clasificar y resumir, sin
embargo el proceso contable involucra la comunicacin a quienes estn interesados
y la interpretacin de la informacin contable para ayudar en la toma de decisiones.

Registro de la actividad financiera: en un sistema contable se debe llevar

un registro sistemtico de la actividad comercial diaria en trminos

19

BRAVO VALDIVIESO MERCEDES, Contabilidad General, Editorial Nuevodia, Quito Ecuador, 2008

43

econmicos. En una empresa se llevan a cabo todo tipo de transacciones que

se pueden expresar en trminos monetarios y que se deben registrar en los
libros de contabilidad. Una transaccin se refiere a una accin terminada ms
que a una posible accin a futuro. Ciertamente, no todos los eventos
comerciales se pueden medir y describir objetivamente en trminos
monetarios.

Clasificacin de la informacin: un registro completo de todas las

actividades comerciales implica comnmente un gran volumen de datos,
demasiado grande y diverso para que pueda ser til para las personas
encargadas de tomar decisiones. Por tanto, la informacin de debe clasificar
en grupos o categoras. Se deben agrupar aquellas transacciones a travs de
las cuales se recibe o paga dinero.

Resumen de la informacin: para que la informacin contable utilizada por

quienes toman decisiones, esta debe ser resumida. Por ejemplo, una relacin
completa de las transacciones de venta de una empresa como Mars sera
demasiado larga para que cualquier persona se dedicara a leerla. Los
empleados responsables de comprar mercancas necesitan la informacin de
las ventas resumidas por producto. Los gerentes de almacn necesitaran la
informacin de ventas resumida por departamento, mientras que la alta
gerencia de Mars necesitar la informacin de ventas resumida por almacn.

Estos tres pasos que se han descrito: registro, clasificacin y resumen

constituyen los medios que se utilizan para crear la informacin contable. Sin
embargo, el proceso contable incluye algo ms que la creacin de informacin,
tambin involucra la comunicacin de esta informacin a quienes estn interesados
y la interpretacin de la informacin contable para ayudar en la toma de decisiones.

Un sistema contable debe proporcionar informacin a los gerentes y tambin

a varios usuarios externos que tienen inters en las actividades financieras de la
empresa.20

20

http://www.contables.us/gestion/libros/registros/estructura_del_sistema_contable

44

3.2.3. Objetivos

La informacin contable debe servir fundamentalmente para:

Registrar sistemticamente todas las transacciones que produzcan y afecten

la situacin econmica financiera de la empresa.

Procesar

producir

informacin

financiera

til

beneficiosa

con

caractersticas de oportunidad, razonabilidad y confiabilidad para la toma de

decisiones en la administracin de los recursos.

Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin de los

negocios.

Presentar la informacin contables y la respectiva documentacin de apoyo

ordenada de tal forma que facilite las tareas de control y auditora.

Evaluar la gestin de los administradores de la empresa y ejercer control

sobre las operaciones de la empresa.

Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la actividad

econmica representa para la sociedad.

Recopila toda la informacin que se necesita con respecto a la entidad

empresarial como resultado de todas las actividades que se llevan a cabo en
la misma.

3.2.4. Componentes

Equipo de computacin. Corresponde a los elementos fsicos,
constituyen el hardware y se encuentra distribuido en el ordenador, los
perifricos y el sistema de comunicacin. Proporcionan la capacidad de
proceso y la potencia de clculo del sistema, as como la interfaz con el
mundo exterior.

45


El programa (software). Est constituido por los conjuntos de

instrucciones escritas en lenguajes especiales y organizados en
programas, que hacen que el sistema fsico pueda trabajar realizando
diferentes tareas sobre los datos.

Recurso humano. Est constituido por las personas que interacta con el
sistema apoyados por las personas que realizan el sistema, explotndolo y
alimentndolo de informacin cronolgicamente ordenada para utilizar los
resultados que genere.

3.3. PLAN GENERAL DE CUENTAS

3.3.1. Definicin

El Plan General de Cuentas constituye un listado lgico y ordenado de las

cuentas de mayor general y de las subcuentas aplicables a una entidad especfica
con su denominacin y cdigo correspondiente.21

Est constituido por el conjunto de cuentas que la empresa espera utilizar para
el registro de sus operaciones, debe estar elaborado de acuerdo a una metodologa
determinada y clasificado de acuerdo a un orden establecido. Consiste en un listado
de todas las cuentas contables clasificadas en grupos, subgrupos, cuentas de mayor
general, subcuentas de mayor general y auxiliar en forma ordenada y lgica, con sus
respectivos cdigos y denominacin.

Denominado tambin catalogo de cuentas, es la enumeracin de cuentas

ordenadas sistemticamente aplicables a un negocio concreto, que proporciona los
nombres y el cdigo de cada una de las cuentas, el catlogo de cuentas posee las
siguientes caractersticas:

Jerarquizado
La organizacin de los cdigos contables establece divisiones y
subdivisiones de los principales grupos y subgrupos que conforman los
21

ZAPATA PEDRO, Contabilidad General, Editorial Mc Graw Hill, Bogot - Colombia

46

estados financieros, de esta manera la informacin se presenta hasta el

nivel requerido.

Precisin del cdigo
Es decir que los cdigos han sido creados y asignados de manera
particular para cada tipo de operacin con una secuencia prctica y lgica.

Claridad en las descripciones
La denominacin asignada a las cuentas contables se realiza de manera
que sea de fcil asociacin la descripcin de la cuenta, la naturaleza y las
partidas que involucra.

Flexible
El diseo establecido en el catlogo de cuentas permite aadir nuevas
clasificaciones o detalle a medida que las exigencias que la operacin lo
requiera.

3.3.2. Importancia

El plan de cuentas como herramienta de consulta permite contabilizar en forma

correcta y adecuada las transacciones y operaciones financieras que permite
presentar los estados financieros en forma ordenada y lgica para la toma correcta
de decisiones.

Permite registrar las cuentas contables de la empresa en forma de listado

en un sistema automatizado, llevar un orden y control eficiente.

Permite llevar un control al da de los movimientos contables de la

empresa.

Facilita el reconocimiento de cada una de las cuentas ya que se encuentra

codificada segn sea el tipo.
47

Facilita su utilizacin a travs de un manual de cuentas que presenta las

instrucciones para cada una de ellas.

Brinda una estructura bsica para la organizacin del sistema contable.

Permite obtener informacin contable de la empresa de una manera

sencilla.

Por su condicin de integridad presenta todas las cuentas que la empresa

necesita para su funcionamiento.

3.3.3. Estructura

El plan debe obedecer a las necesidades de informacin presentes y futuras de

un ente, y se elaborar a la luz de estudio previo que permita conocer las metas,
particularidades, polticas de comercializacin, perspectivas de crecimiento, de tal
forma que un plan de cuentas debe ser especfico y particularizado. En todo caso su
estructura debe partir de agrupaciones convencionales los que al ser jerarquizados
presentan los siguientes niveles.22

Nivel superior

Estado de Situacin Financiera

1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio

Estado de Resultados Integral

4. Ingresos o Rentas
5. Gastos / Costos

Adicional el sexto grupo estara dado por las cuentas de orden. En las que se
registran garantas, mercaderas que nos han entregado en consignacin y encargos
etc.
22

ZAPATA S. PEDRO, Contabilidad General, 4ta Edicin, 1994.

48

3.3.4. Codificacin

La codificacin tiene como finalidad establecer una clasificacin flexible,

ordenada y pormenorizada de las cuentas de mayor y de las subcuentas que se
utilizan para el registro contable de las operaciones generadas en la empresa.

Codificar un plan de cuentas, implica reemplazar el nombre de cada cuenta por

smbolos, ya sean stos, letras, nmeros o ambos combinados.

El objetivo de la codificacin es economizar tiempo y trabajo, ya que el smbolo

utilizado facilitar la memorizacin de la cuenta, su ordenamiento, su identificacin y
localizacin dentro del plan de cuentas.

Por lo expuesto, este procedimiento debe reunir ciertas condiciones, a saber:

Sencillez, que permita memorizar y recordar fcilmente los smbolos.

Precisin, cada smbolo debe representar un nico significado, evitando
ambigedades por semejanza con otros smbolos.

Flexibilidad, de manera que posibilite la insercin de nuevas cuentas a
medida que las circunstancias lo exijan.

Racionalidad, que posibilite el agrupamiento de cuentas relacionadas,
facilitando la integracin de los rubros.

Clases de Codificado

Por necesidades de control, facilidad y rapidez, se prefiere sustituir el nombre de las

cuentas por nmeros o letras, o ambas

en un mismo tiempo. Existen varios

sistemas:
a) Numrico
b) Decimal
c) Alfabtico
d) Mixta (letra y nmeros)
49

a) Codificacin numrica: se designa cada cuenta con un nmero, para esto

primero se agrupan las cuentas por clases y se destina a cada clase una
determinada numeracin.

El primer nivel identifica al grupo

El segundo nivel identifican al Subgrupos

El tercer y cuarto nivel identifican a la subcuenta y a la cuenta de movimiento

o auxiliar.

b) Codificacin decimal: es una derivacin de la numrica, pero aqu cada clase

tiene un nmero, cada grupo o subgrupo otro nmero y cada cuenta otra, etc.

c) Codificacin alfabtica: se basa en el uso de letras y sus combinaciones, se

usan maysculas y minsculas, su uso es bastante restringida ya que las
combinaciones serian innumerables para codificar las clases, grupos, subgrupos,
cuentas de mayor, cuentas individuales, etc.

d) Codificacin mixta: est basada en una combinacin de letras y nmeros.

3.4. EL PROCESO CONTABLE

3.4.1. Concepto
Denominado tambin Ciclo Contable constituye la serie de pasos o la
secuencia que sigue la informacin contable desde el origen de la transaccin
(comprobantes o documentos fuente) hasta la presentacin de los Estados
Financieros.23

Para definir el ciclo contable, vamos a conceptualizar las palabras que conforman
esta frase.

Ciclo: Consiste en una serie de sucesos, cambios o fluctuaciones que se

repiten o bien que pueden terminar y presentarse de nuevo.

23

BRAVO MERCEDES, Contabilidad General, 7 edicin, Quito, Nuevodia, 2007.

50

Contabilidad: Sistema adoptado para llevar la cuenta y razn de las entradas

y salidas en las empresas pblicas o privadas.

Contable es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en

cada perodo contable de forma lgica y secuencial se refiere al proceso de registros
que va desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros
finales, adems de registrar las transacciones explcitas conforme van ocurriendo, el
ciclo contable incluye los ajustes para las transacciones adecuadamente en el
perodo actual.

3.4.2. Detalle del ciclo contable

PROCESO CONTABLE

DE ACUERDO A
DISPOSICIONES
LEGALES

DOCUMENTOS
FUENTE

JORNALIZACION

MAYORIZACIN

BALANCE DE
COMPROBACIN

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

SUMAS Y SALDOS

AJUSTES Y
RECLASIFICACIONES
CONTABLE

BALANCE DE
COMPROBACIN
AJUSTADO
51

ESTADO SITUACION FINANCIERA

ESTADOS
FINANCIEROS

CIERRE DE
LIBROS

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

ECONMICA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIM.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

FIN
GRFICO 3 Ciclo Contable

Los pasos que se desarrollan en el proceso contable son:

Documento Fuente

Libro Diario

Libro Mayor

Balance de Comprobacin

Ajustes y Reclasificaciones

Estados Financieros (Notas Explicativas)

Documentacin Fuente: constituye el inicio del proceso contable en la

empresa, que implica el reconocimiento, anlisis de los documentos que sustentan
las transacciones es decir el documentos fuente, en base a este se realiza el registro
de las operaciones financieras determinando las cuentas a ser afectadas tanto en el
dbito como el crdito con sus respectivos valores.

Libro Diario: Se registran el doble efecto que las operaciones ocasionan sobre
la estructura

contable mediante cargos y abonos en partidas, asientos o

anotaciones en el libro diario, asientos contables que son ordenados y numerados

cronolgicamente.

Libro mayor: Los cargos y abonos de las partidas de diario se clasifican en sus
cuentas correspondientes en un libro mayor, cada cuenta tiene un cdigo asignado
que la identifica.

52

Balance de Comprobacin: se listan las cuentas de mayor con su saldo

correspondiente para verificar si el proceso de anotacin y clasificacin ha sido
correctamente realizado, aqu el contador debe emplear su conocimiento de anlisis
y comprobar la actualidad de los saldos.

Ajustes y Reclasificacin: al momento de realizar el balance de comprobacin

encontramos saldos incorrectos, es por eso que los ajustes contables, se realizan al
final de cada perodo contable y su objetivo es demostrar su saldo real. Los ajustes
corrigen y regulan el proceso de datos del perodo contable pues as se pueden
preparar y emitir informes bien depurados partiendo de los saldos de las cuentas.

Estados Financieros: La contabilidad tiene como uno de sus principales

objetivos el conocer la situacin econmica y financiera de la empresa al trmino de
un perodo contable o ejercicio econmico, el mismo que se logra a travs de la
preparacin de los siguientes Estados Financieros:

Estados de Situacin Financiera

Estado de Resultados Integral

Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Flujo de Efectivo

Notas en los Estados Financieros24

3.4.3. Flujogramas

Definicin
Son aquellos que representan grficamente las actividades que conforman un
proceso y que sirve para disciplinar nuestra manera de pensar. Adems muestran
claramente las actividades o reas en las cuales se podran producir cuellos de
botella o improductivas. Muestra el movimiento entre diferentes funciones e identifica
cmo los departamentos verticalmente orientados, afectan un proceso que fluye
horizontalmente a travs de la organizacin.

24

BRAVO VALDIVIESO MERCEDES, Contabilidad General, Editorial Nuevodia, Quito Ecuador, 2008

53

Se detalla la simbologa que se utilizar en el anlisis y diseo del proceso

contable:

Decisin: Indica aquel punto del proceso en el cual se debe tomar una decisin de
s o no.

Flujo de informacin: una fecha representa el flujo de la informacin desde / hacia,

refleja el orden que debe seguir la lectura del flujograma.

Operacin: Se utiliza para poner una breve descripcin de la actividad y cada vez
que ocurra un cambio en un tem.

Archivo temporal o permanente: se utiliza cuando existe una condicin de

almacenamiento controlado y se requiere un orden o una solicitud para que el tem
pase a la siguiente actividad programada.

Conector entre diferentes pginas: se utilizado para indicar fuente o destino de

renglones que ingresan o salen del diagrama de flujo.

Documento: utilizado cuando se requiere diagramar algn documento que es

generado o transferido a lo largo del proceso.
54

Inicio / fin del proceso: como una formalidad, este smbolo se utiliza para iniciar un
procedimiento y para indicar su terminacin, en algunos casos, se puede omitir el
representar el final de un proceso.

Flecha: Indica la unidad, rea o responsable de la actividad dentro del proceso.

Inspeccin: Se utiliza para indicar que el flujo del proceso se ha detenido, de

manera que pueda evaluarse la calidad del output hasta poder requerir una firma de
aprobacin.

Proceso Manual: Cualquier operacin manual como la preparacin de una factura

de venta o una conciliacin bancaria.

3.5. ESTADOS FINANCIEROS

3.5.1. Definicin

Los estados financieros son una representacin financiera de las operaciones

realizada por la entidad. El objeto de los estados financieros es proveer informacin
sobre la posicin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo de una
entidad que ser de utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma de sus
decisiones.

Se considera a los estados financieros el producto final del proceso contable los
cuales son un elemento imprescindible para que los diversos usuarios puedan tomar
55

decisiones. La informacin financiera que los usuarios requieren se centra

principalmente en la evaluacin de la situacin financiera, de la rentabilidad y de la
liquidez.

3.5.2. Importancia

Los estados financieros son documentos que debe preparar la empresa al

terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los
resultados econmicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un
perodo.

La importancia radica en que a travs de ellos los usuarios externos, ya sean

acreedores o accionistas visualizan el desempeo financiero de una organizacin.

La informacin presentada en los estados financieros interesa a:

La administracin, para la toma de decisiones, despus de conocer el

rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un perodo
determinado.

Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la

rentabilidad de sus aportes.

Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garanta de

cumplimiento de sus obligaciones.

El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta

correctamente liquidado.

3.5.3. Caractersticas

Siendo el fin primordial de los estados financieros brindar informacin adecuada

a sus diferentes usuarios. Para que sta condicin pueda materializarse, los estados
financieros deben satisfacer ciertas caractersticas, como son:
56

Comprensivo: Deben abarcar todas las actividades u operaciones de la

empresa.

Consistencia: La informacin contenida debe ser totalmente coherente entre

las distintas partidas y entre los distintos estos financieros.

Relevancia: Deben ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeo

de la empresa, esta caracterstica ayudar a ejercer influencia sobre las
decisiones econmicas de los que la utilizan, ayudndoles a evaluar hechos
pasados, presentes o futuros, o bien confirmar o corregir evaluaciones
realizadas anteriormente.

Confiabilidad: Est relacionado con el reflejo de los saldos reales de las

cuentas de la empresa.

Comparabilidad: Deben ser comparables con otros perodos de la misma

empresa y con otras firmas de la misma actividad.

Informacin de Utilidad: Evaluar la capacidad de la administracin al utilizar

con eficacia los recursos de la empresa que permiten lograr los objetivos
propuestos.

Informacin Relativa: Las transacciones y dems eventos que sirva para

predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades.

3.5.4. Estados Financieros

3.5.4.1. Estado de Situacin Financiera

Es un informe contable estructurado por el Activo, Pasivo y Patrimonio, que

refleja la situacin financiera de un ente econmico dentro de un ejercicio econmico
de conformidad con los principios de contabilidad vigentes en el pas.

Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio,

definiremos cada uno de ellos de acuerdo a NIIF.
57


ACTIVOS
Una entidad reconocer un activo en el estado de situacin financiera cuando
sea probable que del mismo se obtengan beneficios econmicos futuros para la
entidad y, adems, el activo tenga un costo o valor que pueda ser medido
confiabilidad.

Un activo no se reconocer en el estado de situacin financiera cuando no se

considere probable que, del desembolso correspondiente, se vayan a obtener
beneficios econmicos en el futuro ms all del perodo actual sobre el que se
informa. En lugar de ello, esta transaccin dar lugar al reconocimiento de un gasto
en el estado del resultado integral (o en el estado de resultados, si se presenta).

PASIVO
Es una obligacin presente de la empresa a raz de sucesos pasados, al
vencimiento del cual y para poder cancelarla la entidad espera desprenderse de
recursos que incorporen beneficios econmicos.

Una entidad reconocer un pasivo en el estado de situacin financiera cuando:

a)

La entidad tiene una obligacin al final del perodo sobre el que se informa

como resultado de un suceso pasado;

b)

Es probable que se requerir a la entidad en la liquidacin, la transferencia

de recursos que incorporen beneficios econmicos; y

c)

El importe de la liquidacin puede medirse de forma fiable.

PATRIMONIO
Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos los

pasivos.

58

ESTRUCTURA

Informacin a presentar en el estado de situacin financiera

4.2 Como mnimo, el estado de situacin financiera incluir partidas que

presenten los siguientes importes:

(a) Efectivo y equivalentes al efectivo.

(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.

(c) Activos financieros.

(d) Inventarios.

(e) Propiedades, planta y equipo.

(f) Propiedades de inversin registradas al valor razonable con cambios en

resultados.

(g) Activos intangibles.

(h) Activos biolgicos registrados al costo menos la depreciacin acumulada y

el deterioro del valor.

(i) Activos biolgicos registrados al valor razonable con cambios en

resultados.

(j) Inversiones en asociadas.

(k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.

(l) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.

(m) Pasivos financieros.

59

(n) Pasivos y activos por impuestos corrientes.

(o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (stos
siempre se clasificarn como no corrientes).

(p) Provisiones.

(q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de

forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

(r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

4.3 Cuando sea relevante para comprender la situacin financiera de la

entidad, sta presentar en el estado de situacin financiera partidas adicionales,
encabezamientos y subtotales.25

Distincin entre partidas corrientes y no corrientes

Corrientes

Vender, consumir o liquidar en el ciclo normal de operaciones.

Mantener para negociar, realizar o liquidar en el transcurso de las
operaciones.

Efectivo o equivalentes excepto los restringidos.

No se tiene derecho incondicionales a aplazar la cancelacin del pasivo en
doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa.

No Corrientes

Todos los dems activos y pasivos cuya duracin en el aspecto contable
sea mayor a doce meses

25

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA PARA PYMES, Pg. 32

60

3.5.4.2. Estado de Resultados Integral

Alcance de esta seccin

5.1 Esta seccin requiere que una entidad presente su resultado integral total
para un perodo, es decir, su rendimiento financiero para el perodo en uno o dos
estados financieros. Establece la informacin que tiene que presentarse en esos
estados y cmo presentarla.

Presentacin del resultado integral total

5.2 Una entidad presentar su resultado integral total para un perodo:

(a) En un nico estado del resultado integral, en cuyo caso el estado del
resultado integral presentar todas las partidas de ingreso y gasto
reconocidas en el perodo, o

(b) en dos estados, un estado de resultados y un estado del resultado integral,

en cuyo caso el estado de resultados presentar todas las partidas de ingreso
y gasto reconocidas en el perodo excepto las que estn reconocidas en el
resultado integral total fuera del resultado, tal y como lo permite o requiere
esta NIIF.

5.3 Un cambio del enfoque de un nico estado al enfoque de dos estados o

viceversa es un cambio de poltica contable al que se aplica la Seccin 10 Polticas
Contables, Estimaciones y errores.

5.5 Como mnimo, una entidad incluir, en el estado del resultado integral,
partidas que presenten los siguientes importes del perodo:

a)

Los ingresos de actividades ordinarias.

b)

Los costos financieros.

61

c)

La participacin en el resultado de las inversiones en asociadas y entidades

controladas de forma conjunta contabilizadas utilizando el mtodo de la

participacin.

d)

El gasto por impuestos excluyendo los impuestos asignados a los apartados

(e), (g) y (h).

e)

Un nico importe que comprenda el total de:

i. El resultado despus de impuestos de las operaciones discontinuadas.

ii. La ganancia o prdida despus de impuestos reconocida en la medicin
al valor razonable menos costos de venta, o en la disposicin de los
activos netos que constituyan la operacin discontinuada.

f)

El resultado (si una entidad no tiene partidas de otro resultado integral, no es

necesario presentar esta lnea).

g)

Cada partida de otro resultado integral clasificada por naturaleza,

excluyendo los importes a los que se hace referencia en el apartado h.

h)

La participacin en el otro resultado integral de asociadas y entidades

controladas de forma conjunta contabilizadas por el mtodo de la participacin.

i)

El resultado integral total (si una entidad no tiene partidas de otro resultado

integral, puede usar otro trmino para esta lnea tal como resultado).

Enfoque de dos estados

Segn el enfoque de dos estados, el estado de resultados presentar, como

mnimo, las partidas del perodo que presenten los importes descritos en los
apartados (a) a (f), con el resultado en la ltima lnea.

El estado del resultado

integral comenzar con el resultado como primera lnea y presentar, como mnimo,
las partidas que presenten los importes descritos en los apartados (g) a (i).26

26

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA PARA PYMES, Pg. 35, 36

62

Un cambio del enfoque de un nico estado al enfoque de dos estados o

viceversa es un cambio de poltica contable.

Si una entidad no tiene partidas de otro resultado integral en ninguno de los

perodos para los que se presentan estados financieros, puede presentar solo un
estado de resultados o un estado del resultado integral en el que la ltima lnea se
denomine resultado.

3.5.4.3. Estado de Cambio en el Patrimonio Neto

Objetivo

6.2 El estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado del perodo

sobre el que se informa de una entidad, las partidas de ingresos y gastos
reconocidas en el otro resultado integral para el perodo, los efectos de los cambios
en polticas contables y las correcciones de errores reconocidos en el perodo, y los
importes de las inversiones hechas, y los dividendos y otras distribuciones recibidas,
durante el perodo por los inversores en patrimonio.

Informacin a presentar en el estado de cambios en el patrimonio

6.3 Una entidad presentar un estado de cambios en el patrimonio que

muestre:

(a) El resultado integral total del perodo, mostrando de forma separada los
importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y a las
participaciones no controladoras.

(b) Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicacin

retroactiva o la reexpresin retroactiva reconocidos segn la Seccin 10
Polticas Contables, Estimaciones y Errores.

(c) Para cada componente del patrimonio, una conciliacin entre los importes
en libros, al comienzo y al final del perodo, revelando por separado los
cambios procedentes de:
63

(i) El resultado del perodo.

(ii) Cada partida de otro resultado integral.
(iii) Los importes de las inversiones por los propietarios y de los
dividendos y otras distribuciones hechas a stos, mostrando por
separado las emisiones de acciones, las transacciones de acciones
propias en cartera, los dividendos y otras distribuciones a los
propietarios, y los cambios en las participaciones en la propiedad en
subsidiarias que no den lugar a una prdida de control. 27

Demuestra las variaciones de las utilidades retenidas de aos anteriores y las

utilidades o perdidas del presente ao, se elabora bsicamente con el propsito de
demostrar los cambios ocurridos en las partidas patrimoniales, el origen de dichas
modificaciones y la posicin actual del Capital contable.

3.5.4.4. Estado de Flujo de Efectivo

Equivalentes al efectivo

7.2 Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez
que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo ms que
para propsitos de inversin u otros. Por tanto, una inversin cumplir las
condiciones de equivalente al efectivo solo cuando tenga vencimiento prximo, por
ejemplo de tres meses o menos desde la fecha de adquisicin. Los sobregiros
bancarios se consideran normalmente actividades de financiacin similares a los
prstamos. Sin embargo, si son reembolsables a peticin de la otra parte y forman
una parte integral de la gestin de efectivo de una entidad, los sobregiros bancarios
son componentes del efectivo y equivalentes al efectivo.

Informacin a presentar en el estado de flujos de efectivo

7.3 Una entidad presentar un estado de flujos de efectivo que muestre los
flujos de efectivo habidos durante el perodo sobre el que se informa, clasificados
por actividades de operacin, actividades de inversin y actividades de financiacin.

27

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA PARA PYMES, Pg. 38

64

Actividades de operacin

7.4 Las actividades de operacin son las actividades que constituyen la

principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los
flujos de efectivo de actividades de operacin generalmente proceden de las
transacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la determinacin del
resultado.

Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operacin los

siguientes:

(a) Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios.

(b) Cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos de

actividades ordinarias.

(c) Pagos a proveedores de bienes y servicios.

(d) Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.

(e) Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan
clasificarse especficamente dentro de las actividades de inversin y
financiacin.

(f) Cobros y pagos procedentes de inversiones, prstamos y otros contratos

mantenidos con propsito de intermediacin o para negociar que sean
similares a los inventarios adquiridos especficamente para revender.

Algunas transacciones, tales como la venta de una partida de propiedades,

planta y equipo por una entidad manufacturera, pueden dar lugar a una ganancia o
prdida que se incluye en el resultado. Sin embargo, los flujos de efectivo
relacionados con estas transacciones son flujos de efectivos procedentes de
actividades de inversin.

65

Actividades de inversin

7.5 Actividades de inversin son las de adquisicin y disposicin de activos a

largo plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo. Ejemplos de
flujos de efectivo por actividades de inversin son:

(a) Pagos por la adquisicin de propiedades, planta y equipo (incluyendo

trabajos realizados por la entidad para sus propiedades, planta y equipo),
activos intangibles y otros activos a largo plazo.

(b) Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y

otros activos a largo plazo.

(c) Pagos por la adquisicin de instrumentos de patrimonio o de deuda

emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos
de los pagos por esos instrumentos clasificados como equivalentes al
efectivo, o mantenidos para intermediacin o negociar).

(d) Cobros por la venta de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos

por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los
cobros por esos instrumentos clasificados como equivalentes de efectivo o
mantenidos para intermediacin o negociar).

(e) Anticipos de efectivo y prstamos a terceros.

(f) Cobros procedentes del reembolso de anticipos y prstamos a terceros.

(g) Pagos procedentes de contratos de futuros, a trmino, de opcin y de

permuta financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por
intermediacin o para negociar, o cuando los pagos se clasifiquen como
actividades de financiacin.

(h) Cobros procedentes de contratos de futuros, a trmino, de opcin y de

permuta financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por

66

intermediacin o para negociar, o cuando los cobros se clasifiquen como

actividades de financiacin.

Cuando un contrato se contabiliza como una cobertura (vase la Seccin 12

Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros), una entidad
clasificar los flujos de efectivo del contrato de la misma forma que los flujos
de efectivo de la partida que est siendo cubierta.

Actividades de financiacin

7.6 Actividades de financiacin son las actividades que dan lugar a cambios
en el tamao y composicin de los capitales aportados y de los prstamos tomados
de una entidad. Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiacin:

(a) Cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos de

capital.
(b) Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.
(c) Cobros procedentes de la emisin de obligaciones, prstamos, pagars,
bonos, hipotecas y otros prstamos a corto o largo plazo.
(d) Reembolsos de los importes de prstamos.
(e) Pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda pendiente
relacionada con un arrendamiento financiero.

Informacin sobre flujos de efectivo procedentes de actividades de operacin

7.7 Una entidad presentar los flujos de efectivo procedentes de actividades

de operaciones utilizando:

(a) el mtodo indirecto, segn el cual el resultado se ajusta por los efectos de
las transacciones no monetarias, cualquier pago diferido o acumulaciones (o
devengos) por cobros y pagos por operaciones pasadas o futuras, y por las
partidas de ingreso o gasto asociadas con flujos de efectivo de inversin o
financiacin, o

67

(b) El mtodo directo, segn el cual se revelan las principales categoras de

cobros y pagos en trminos brutos.

Mtodo indirecto

7.8 En el mtodo indirecto, el flujo de efectivo neto por actividades de

operacin se determina ajustando el resultado, en trminos netos, por los efectos de:

(a) los cambios durante el perodo en los inventarios y en los derechos por
cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operacin;

(b) las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciacin, provisiones,
impuestos diferidos, ingresos acumulados (o devengados) (gastos) no
recibidos (pagados) todava en efectivo, prdidas y ganancias de cambio no
realizadas, participacin en ganancias no distribuidas de asociadas, y
participaciones no controladoras; y

(c) cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con

inversin o financiacin.

Mtodo directo

7.9 En el mtodo directo, el flujo de efectivo neto de las actividades de

operacin se presenta revelando informacin sobre las principales categoras de
cobros y pagos en trminos brutos. Esta informacin se puede obtener:

(a) de los registros contables de la entidad; o

(b) ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en el estado
del resultado integral (o el estado de resultados, si se presenta) por:

(i) los cambios durante el perodo en los inventarios y en los derechos

por cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operacin;
(ii) otras partidas sin reflejo en el efectivo; y

68

(iii) otras partidas cuyos efectos monetarios son flujos de efectivo de

inversin o financiacin.28

Demuestra el comportamiento del efectivo (al inicio o al final de un ejercicio

econmico), mediante un anlisis profundo del origen de los ingresos y las
utilizaciones del efectivo que afecta la situacin financiera, a fin de que los usuarios
puedan conocer y evaluar la liquidez o solvencia de la empresa.

3.5.4.5. Notas a los Estados Financieros

Alcance de esta seccin

8.1 Esta seccin establece los principios subyacentes a la informacin a

presentar en las notas a los estados financieros y cmo presentarla. Las notas
contienen informacin adicional a la presentada en el estado de situacin financiera,
estado del resultado integral, estado de resultados (si se presenta), estado de
resultados y ganancias acumuladas combinado (si se presenta), estado de cambios
en el patrimonio y estado de flujos de efectivo. Las notas proporcionan descripciones
narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e
informacin sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en
ellos. Adems de los requerimientos de esta seccin, casi todas las dems
secciones de esta NIIF requieren informacin a revelar que normalmente se
presenta en las notas.

Estructura de las notas

8.2 Las notas:

(a) presentarn informacin sobre las bases para la preparacin de los
estados financieros, y sobre las polticas contables especficas utilizadas, de
acuerdo con los prrafos 8.5 a 8.7;

(b) revelarn la informacin requerida por esta NIIF que no se presente en

otro lugar de los estados financieros; y

28

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA PARA PYMES, Pg. 40,41,42,43

69

(c) proporcionar informacin adicional que no se presenta en ninguno de los

estados financieros, pero que es relevante para la comprensin de cualquiera
de ellos.

8.3 Una entidad presentar las notas, en la medida en que sea practicable, de
una forma sistemtica. Una entidad har referencia para cada partida de los estados
financieros a cualquier informacin en las notas con la que est relacionada.

8.4 Una entidad presentar normalmente las notas en el siguiente orden:

(a) una declaracin de que los estados financieros se ha elaborado

cumpliendo con la NIIF para las PYMES;

(b) un resumen de las polticas contables significativas aplicadas;

(c) informacin de apoyo para las partidas presentadas en los estados

financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida;

(d) cualquier otra informacin a revelar.

Informacin a revelar sobre polticas contables

8.5 Una entidad revelar lo siguiente, en el resumen de polticas contables

significativas:

(a) La base (o bases) de medicin utilizada para la elaboracin de los estados

financieros.
(b) Las dems polticas contables utilizadas que sean relevantes para la
comprensin de los estados financieros.

Informacin sobre juicios

8.6 Una entidad revelar, en el resumen de las polticas contables

significativas o en otras notas, los juicios, diferentes de aqullos que involucran
estimaciones, que la gerencia haya realizado al aplicar las polticas contables de la
70

entidad y que tengan el efecto ms significativo sobre los importes reconocidos en

los estados financieros.

Informacin sobre las fuentes clave de incertidumbre en la estimacin

8.7 Una entidad revelar en las notas informacin sobre los supuestos clave
acerca del futuro y otras causas clave de incertidumbre en la estimacin en la fecha
sobre la que se informa, que tengan un riesgo significativo de ocasionar ajustes
significativos en el importe en libros de los activos y pasivos dentro del ejercicio
contable siguiente. Con respecto a esos activos y pasivos, las notas incluirn
detalles de:

(a) Su naturaleza.

(b) Su importe en libros al final del perodo sobre el que se informa.29

3.6. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Las Sociedades deben presentar las siguientes declaraciones de impuestos a
travs del Internet en el Sistema de Declaraciones o en ventanillas del Sistema
Financiero. Estas debern efectuarse en forma consolidada independientemente del
nmero de sucursales, agencias o establecimientos que posea:

Declaracin de

Impuesto al valor agregado

(IVA):

Se

debe

realizar

mensualmente, en el Formulario 104, inclusive cuando en uno o varios

perodos no se haya registrado venta de bienes o prestacin de servicios, no
se hayan producido adquisiciones o no se hayan efectuado retenciones en la
fuente por dicho impuesto. En una sola declaracin por perodo se establece
el IVA sea como agente de Retencin o de Percepcin.

Declaracin del Impuesto a la Renta: La declaracin del Impuesto a la
Renta se debe realizar cada ao en el Formulario 101, consignando los
valores correspondientes en los campos relativos al Estado de Situacin
Financiera, Estado de Resultados y conciliacin tributaria.
29

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA PARA PYMES, Pg. 46,47

71


Pago del Anticipo del Impuesto a la Renta: Se deber presenta con

el

Formulario 115 de ser el caso.

Declaracin de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta: Se
debe realizar mensualmente en el Formulario 103, an cuando no se
hubiesen efectuado retenciones durante uno o varios perodos mensuales.

Las sociedades son agentes de retencin, razn por la cual se encuentran

obligadas a llevar registros contables por las retenciones en la fuente
realizadas y de los pagos por tales retenciones, adicionalmente debe
mantener un archivo cronolgico de los comprobantes de retencin emitidos y
de las respectivas declaraciones.

Los anexos corresponden a la informacin detallada de las operaciones que

realiza el contribuyente y que estn obligados a presentar mediante Internet en el
Sistema de Declaraciones.

Anexo de Retenciones en la Fuente por otros conceptos (REOC). Es un
reporte mensual de informacin relativa de compras y retenciones en la
fuente, y deber ser presentado a mes subsiguiente.

Anexo Transaccional Simplificado (ATS). Es un reporte mensual de la
informacin relativa a compras, ventas, exportaciones, comprobantes
anulados y retenciones en general, y deber ser presentado a mes
subsiguiente.

Presentarn obligatoriamente este anexo las sociedades

catalogadas como especiales o que tengan una autorizacin de auto

impresin

de

comprobantes

de

venta,

retencin

documentos

complementarios.
La presentacin del anexo ATS reemplaza la obligacin del anexo REOC.

Anexo de Impuesto a la Renta en Relacin de Dependencia (RDEP).
Corresponde a la informacin relativa a las retenciones en la fuente del
Impuesto a la Renta realizadas a sus empleados bajo relacin de
dependencia por concepto de sus remuneraciones en el perodo comprendido
entre el 1 de enero y el 31 de diciembre.
72

Deber ser presentado una vez al ao en el mes de febrero.

A continuacin se presenta un breve resumen de los impuestos y

contribuciones que estn obligadas las personas jurdicas a presentar anualmente.

Nombre de la Declaracin

Descripcin

Cumplimiento tributario sobre Sociedades

1.1

Declaracin de Impuestos de la Renta Anual

2
2.1

IVA

Corresponde al 12% de las compras y ventas.

Adems, se incluye la retencin del IVA del 30% o
70%.

2.2

Declaracin de las Retenciones en la Fuente

A todas las compras para que sean consideradas

como gastos deducible se debe realizar la
respectivas Retenciones en la Fuente, estos valores
son declarados en el Formulario 103.

Se presenta ante el SRI (Servicio de Rentas

Internas) la declaracin del 23 % Impuesto a la
Renta, el valor a pagar se determina mediante
conciliacin tributaria.

Frecuencia

Anual

Impuestos mensuales

Resumen de las compras con un detalle de cada

proveedor.

Mensual

Mensual

2.3

Anexo Transaccional (Resumen de Compras)

3
3.1

Otros Impuestos y Contribuciones

Anticipo del Impuesto a la Renta

Declaraciones del Anticipo del Impuesto a la Renta.

Dos veces al ao
(Julio y Septiembre)

3.2

Impuesto del Municipio

Anual

3.3

Contribucin a la Municipalidad de Quito

3.4

Contribucin a la Superintendencia de Compaas

Se calcula de acuerdo con la declaracin del

impuesto a la renta del ao anterior
Se calcula el 1.5 por mil de los Activos de la
declaracin del Impuesto a la Renta del ao
anterior.
Se calcula por la Entidad de Control de acuerdo con
el total de Activos incluidos en al declaracin del
Impuesto a la Renta del ao anterior.

3.5

Anexo de la Relacin de Dependencia de los empleados

4
4.1

Estados Financieros

Mensual

Anual

Anual

Incluye los ingresos y deducciones de cada

empleado durante el ao.

Anual

Presentacin de los Estados Financieros a la

Superintendencia de Compaas.

Anual

Informacin Legal

TABLA 2 Resumen de Impuestos y Contribuciones de una Sociedad

3.7. CONCILIACIN TRIBUTARIA

Art. 42.- Conciliacin tributaria.- Para establecer la base imponible sobre la

que se aplicar la tarifa del impuesto a la renta, las sociedades y las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad, procedern a realizar los ajustes
pertinentes dentro de la conciliacin tributaria y que fundamentalmente consistirn
en que la utilidad o prdida lquida del ejercicio ser modificada con las siguientes
operaciones:

73

1. Se restar la participacin laboral en las utilidades de las empresas, que

corresponda a los trabajadores de conformidad con lo previsto en el Cdigo
del Trabajo.

2. Se restar el valor total de los dividendos percibidos de otras sociedades y

de otros ingresos exentos o no gravados.

3. Se sumarn los gastos no deducibles de conformidad con la Ley de

Rgimen Tributario Interno y este Reglamento, tanto aquellos efectuados en
el pas como en el exterior.

4. Se sumar el ajuste a los gastos incurridos para la generacin de ingresos

exentos, en la proporcin prevista en este Reglamento.

5. Se sumar tambin el porcentaje de participacin laboral en las utilidades

de las empresas atribuibles a los ingresos exentos; esto es, el 15% de tales
ingresos.

6. Se restar la amortizacin de las prdidas establecidas con la conciliacin

tributaria de aos anteriores, de conformidad con lo previsto en la Ley de
Rgimen Tributario Interno y este Reglamento.

7. Se restar cualquier otra deduccin establecida por ley a la que tenga

derecho el contribuyente.

8.- Se sumar, de haber lugar, el valor del ajuste practicado por la aplicacin
del principio de plena competencia conforme a la metodologa de precios de
transferencia, establecida en el presente Reglamento.

9.- Se restar el incremento neto de empleos.- A efecto de lo establecido en la

Ley de Rgimen Tributario Interno se considerarn los siguientes conceptos:

Empleados nuevos: Empleados contratados directamente que no

hayan estado en relacin de dependencia con el mismo empleador o
de sus partes relacionadas en los tres aos anteriores y que hayan
74

estado en relacin de dependencia por seis meses consecutivos o

ms, dentro del respectivo ejercicio.

Incremento neto de empleos: Diferencia entre el nmero de

empleados nuevos y el nmero de empleados que han salido de la
empresa.

Valor promedio de remuneraciones y beneficios de ley: Es igual a

la sumatoria de las remuneraciones y beneficios de ley sobre los que
se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social pagados a los
empleados nuevos, dividido para el nmero de empleados nuevos.

Gasto de nmina: remuneraciones y beneficios de ley percibidos por

lo trabajadores en un perodo dado.

Valor a deducir para el caso de empleos nuevos: Es el resultado de

multiplicar el incremento neto de empleos por el valor promedio de
remuneraciones y beneficios de ley de los empleados que han sido
contratados, siempre y cuando el valor total por concepto de gasto de
nmina del ejercicio actual menos el valor del gasto de nmina del
ejercicio anterior sea mayor que cero, producto del gasto de nmina
por empleos nuevos; no se considerar para este clculo los montos
que correspondan a ajustes salariales de empleados que no sean
nuevos. Este beneficio ser aplicable nicamente por el primer ejercicio
econmico en que se produzcan.

10.- Se restar el pago a trabajadores discapacitados o que tengan cnyuge o

hijos con discapacidad.- El valor a deducir para el caso de pagos a
trabajadores discapacitados o que tengan cnyuge o hijos con discapacidad,
corresponde al resultado de multiplicar el valor promedio de remuneraciones y
beneficios sociales de estos trabajadores sobre los que se aporte al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social por el 150%.

Este beneficio ser aplicable para el caso de trabajadores discapacitados

existentes y nuevos, durante el tiempo que dure la relacin laboral.
75

En el caso de trabajadores nuevos y que sean discapacitados o tengan

cnyuge o hijos con discapacidad, el empleador podr hacer uso nicamente
del beneficio establecido en el prrafo precedente;

11.- Los gastos personales en el caso de personas naturales.

El resultado que se obtenga luego de las operaciones antes mencionado

constituye la utilidad gravable.

Si la sociedad hubiere decidido reinvertir parte de estas utilidades, deber

sealar este hecho, en el respectivo formulario de la declaracin para efectos de la
aplicacin de la correspondiente tarifa.

Art. 43.- Base imponible.- Como norma general, la base imponible est
constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con
impuesto a la renta, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones imputables a dichos ingresos. No sern deducibles los gastos y costos
directamente relacionados con la generacin de ingresos exentos.

Cuando el contribuyente no haya diferenciado en su contabilidad los costos y

gastos directamente atribuibles a la generacin de ingresos exentos, considerar
como tales, un porcentaje del total de costos y gastos igual a la proporcin
correspondiente entre los ingresos exentos y el total de ingresos.

Para efectos de la determinacin de la base imponible es deducible la

participacin laboral en las utilidades de la empresa reconocida a sus trabajadores,
de acuerdo con lo previsto en el Cdigo del Trabajo.

Sern considerados para el clculo de la base imponible los ajustes que se

produzcan por efecto de la aplicacin de los principios del sistema de precios de
transferencia establecido en la Ley, este Reglamento y en las resoluciones que se
dicten para el efecto. 30

30

REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LA LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, Ttulo I Del
Impuesto a la Renta, Captulo VI Base Imponible

76

CAPTULO IV
4. PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTABLE FINANCIERO

4.1. TESORERA

Efectivo y Equivalentes de Efectivo: El efectivo y equivalentes de efectivo

incluye aquellos activos financieros lquidos, depsitos o inversiones financieras
lquidas, que se pueden transformar rpidamente en efectivo en un plazo inferior a
tres meses y sobregiros bancarios. Los sobregiros bancarios son presentados como
pasivos corrientes en el estado de situacin financiera.

4.1.1. Caja Chica

Polticas
1. El fondo de Caja Chica est destinado a cubrir gastos menores y urgentes de la
empresa que no pueden ser liquidados por cheque, los mismos no pueden ser
mayores a $ 40. El fondo de Caja Chica ser de mnimo de $ 350.

2. Todos los pagos que se hagan con fondos de Caja Chica debern estar
previamente autorizados por la contadora.

3. Todas las facturas que se paguen con fondos de Caja Chica debern contener
los requisitos fiscales y fecha reciente de expedicin.

4. El fondo de Caja Chica se destinar nicamente para sufragar gastos menores y

queda estrictamente prohibido efectuar prstamos al personal o utilizarlo para
otro fin.

5. En toda salida de Caja Chica se deber recabar vale firmado por la persona que
recibe el efectivo, mismo que deber estar previamente autorizado por el
contadora o supervisor de oficina segn el caso.
6. La reposicin de Caja Chica se efectuar mediante entrega de facturas
debidamente autorizadas y cuyo importe se entregar al custodio.
77

7. La contadora deber efectuar arqueos peridicos para cerciorarse del buen

manejo del fondo.
8. El fondo de Caja Chica ser resguardada en
responsable del fondo la tendr.

caja con llave que solo el

Procedimientos
PROCESO DE APERTURA Y REPOSICIN DE CAJA CHICA
No.
1

ACTIVIDADES

RESPONSABLE
Contadora

Elaboracin de informe de apertura y

custodia de caja chica
Aprobacin y firmas acuerdo de
responsabilidad
Registro de apertura, elaboracin del egreso
y emisin del cheque
Firma del cheque y sumilla en el egreso

Cambio de cheque en el banco

Mensajero

Recepcin del efectivo

Asistente Contable

Recepcin documentos soporte para

reposicin Caja Chica
Clasificacin de documentos de acuerdo
facturas, notas de venta y vales de caja.
Suma de valores de documentos a reponer

Asistente Contable

Asistente Contable

12

Verificacin de autenticidad de documentos

a reponer
Elaboracin de comprobante de egreso y
cheque
Aprobacin y firma de cheque

13

Recepcin y firma de responsabilidad

Contadora

14

Envo al banco para cambiar el cheque

Mensajero

15

Recepcin del dinero en efectivo de caja

chica
Archivo de comprobante de egreso y sus
respaldos

Asistente Contable

2
3

8
9
10
11

16

Gerente
Asistente Contable
Contadora
Gerente

Asistente Contable
Asistente Contable

Contadora
Gerente

Asistente Contable

TABLA 3 Proceso de Apertura de Caja Chica

78


Flujograma
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE APERTURA DE CAJA CHICA
ASISTENTE

CONTADORA

GERENTE

MENSAJERO

CONTABLE
Inicio

Firma de
Acuerdo de
Responsabilidad

Elaboracin
de Informe
de apertura
y custodia

Aprobacin
de Informe

Registro
contable de la
apertura de
caja chica

Elaboracin de
comprobante de
Egreso y cheque

Firma del
cheque y
sumilla en el
egreso

Recepcin
cheque
firmado y
egreso
Cambio
de cheque

Recepcin
dinero de
caja chica

Efectivo

Archivo
de
registros

GRFICO 4 Proceso de Apertura de Caja Chica

79

FLUJOGRAMA DEL PROCESO REPOSICIN DE CAJA CHICA

ASISTENTE

CONTADORA

GERENTE

MENSAJERO

CONTABLE
Inicio

Recepcin de
documentos soporte
de reposicin caja
chica

Clasificacin de
documentos

Suma de documentos
y determinar el valor a
reponer Caja Chica

Verificacin de
autenticidad de
documentos y validez
de los mismos

Elaboracin de
comprobante de
Egreso y cheque

Preparar
cheque
para firma

Firma del
cheque y
sumilla en el
egreso

Recepcin
cheque
firmado y
egreso

Aprobacin de
documentos

Cambio
de cheque

Efectivo

Recepcin
dinero de
caja chica

Archivo
de
registros

GRFICO 5 Proceso de Reposicin de Caja Chica

80


Formularios
PROSEI CA. LTDA.
ARQUEO DE CAJA CHICA
AL 31 DE ENERO DE 2012
FECHA:31/01/2012
CUSTODIO: Silvia Tern
VALOR DE FONDO: $600,00
CANTIDAD
NIQUEL
240
80
100

DOCUMENTOS
N. 1
N. 2
N. 3
N. 4
N. 5
N. 6
N. 7
N. 8
N. 9

HORA: 10h00
UBICACIN: Contabilidad
DENOMINACIN / DETALLE

IMPORTE

Monedas de $ 0,25
Monedas de $ 0,50
Monedas de $ 1,00

60,00
40,00
100,00
200,00

Recibo
Recibo
Recibo
Recibo
Recibo
Recibo
Recibo
Recibo
Recibo

50,00
40,00
50,00
30,00
40,00
60,00
50,00
30,00
50,00
400,00

Total presentado
Saldo contable
Diferencia (Faltante)

600,00
600,00
-

ANEXO 1 Formulario de Arqueo de Caja Chica

4.1.2. Bancos

Polticas
1. Deber existir una segmentacin de funciones para la autorizacin, ejecucin
custodia y registro de bancos.

2. En cada operacin de bancos deben intervenir por lo menos dos firmas

autorizadas.

3. Ninguna persona que interviene en bancos debe de tener acceso a los registros
contables que controle su actividad.

4. La funcin de registro de operaciones de bancos ser exclusiva del

departamento de contabilidad.

81

5. Antes de emitir un cheque o generar una transferencia se deber verificar el

saldo de la cuenta.

6. La generacin de transferencias y emisin de cheques, debern acompaarse de

sus correspondientes comprobantes de egresos

7. Por ningn motivo debern expedirse cheques posfechados

8. La conciliacin bancaria deber realizarse los primeros diez das de cada mes.
Se anexar copia del estado de cuenta y auxiliar de bancos.

9. Cualquier cantidad de dinero en efectivo o cheque de pagos de los clientes

debern ser depositadas a ms tardar al da siguiente en la cuenta bancara.

Procedimientos

PROCESO DE CONCILIACIN BANCARIA

No.

ACTIVIDADES

RESPONSABLE

Extraer mayor auxiliar cuenta Bancos

Contadora

Extraer los estados de cuenta bancarios

Contadora

Verificacin todos los ingresos en bancos

Asistente Contable

tanto en el estado de cuenta como en el

mayor auxiliar de la cuenta bancos
4

Elaboracin detalle de partidas

Asistente Contable

conciliatorias.
5

Verificar conciliacin elaborada

Contadora

Registrar ajustes en cuenta bancos

Asistente Contable

Emisin de conciliacin del mes

Asistente Contable

Archivo de conciliacin adjunto del estado

Asistente Contable

de cuenta bancos
TABLA 4 Proceso de Conciliacin Bancaria

82


Flujograma
FLUJOGRAMA DEL PROCESO CONCILIACIN BANCARIA
ASISTENTE CONTABLE

CONTADORA
Inicio

Mayor auxiliar de
cuenta bancos
Comparar estado de
cuenta con mayor
auxiliar de cuenta
bancos

Elaboracin de
detalle partidas
conciliatorias

Estado de Cuenta
Bancario

Verificacin de
conciliacin

Registro de Ajustes
en libro bancos

Emisin conciliacin del

mes

Archivo de
conciliaciones y
estado de cuenta

Fin

GRFICO 6 Proceso de Conciliacin Bancaria

83


Formularios
PROSEI CA. LTDA.
CONCILIACION BANCARIA
AL 31 DE ENERO DE 2012
PICHINCHA #

SALDO ESTADO DE CUENTA

3.164,32

SALDO SEGN LIBROS

686,26

(+) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS

Fecha
01/01/2012
17/01/2012
20/01/2012
21/01/2012

Descripcion
E&Y
Lenguatec
G4S
GMS

Cheque
1552
1930
1959
1964

Valor
1.310,00
62,00
105,92
1.001,80

Comentario

TOTAL
(-) DEPOSITOS EN TRANSITO
Fecha
Descripcion

Cheque

2.479,72
Valor

Comentario

TOTAL

(+/-) OTROS
Fecha
Descripcion
31/01/2012 Gastos bancarios

Cheque

Valor
(1,66)

Comentario

TOTAL

-1,66

SALDO SEGN LIBROS CONCILIADO CON BANCO

3.164,32
-

PREPARADO POR:

APROBADO POR:

ANEXO 2 Formulario de Conciliacin Bancaria

84

4.2. CONTABILIDAD
4.2.1. Plan de Cuentas
PROSEI CIA. LTDA.
PLAN DE CUENTAS
CDIGO
1.
1.1.
1.1.1.
1.1.1.01.
1.1.1.01.01
1.1.1.01.02
1.1.1.02.
1.1.1.02.01
1.1.1.02.02
1.1.2.
1.1.2.01.
1.1.2.01.01
1.1.2.01.02
1.1.2.01.03
1.1.2.01.04
1.1.2.01.05
1.1.2.01.06
1.1.2.01.07
1.1.2.01.08
1.1.2.01.09
1.1.2.01.10
1.1.2.01.11
1.1.2.01.99
1.1.2.02.
1.1.2.02.01
1.1.2.02.02
1.1.2.03.
1.1.2.03.01
1.1.2.03.02
1.1.2.03.03
1.1.2.03.04
1.1.2.03.99
1.1.2.04.
1.1.2.04.01
1.1.3.
1.1.3.01.
1.1.3.01.01
1.1.3.01.02
1.1.4.
1.1.4.01.
1.1.4.01.01
1.1.4.01.02
1.1.4.01.03
1.1.4.01.04
1.1.4.01.05
1.2.
1.2.1.
1.2.1.01.

NOMBRE DE LA CUENTA
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CAJA GENERAL
Caja
Caja Chica
BANCOS
Banco Pichincha Ahorros
Banco Pichincha Cta. Cte.
ACTIVOS FINANCIEROS
CLIENTES
Agip Oil Ecuador B.V.
Azulec S.A.
Bebelandia S.A.
Emsecor Ca. Ltda.
Flexiplast S.A.
Mantilla Mosquera Aida Magdalena
Grupo El Comercio C.A.
Segdefensa Ca. Ltda.
Empacadora Dufer Ca. Ltda.
Inversiones Napor Ca. Ltda.
Duragas S.A.
Cuentas por Cobrar Clientes Varios
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
Prstamos a Empleados
Anticipo a Empleados
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Cuentas por Cobrar Flores Patricia
Cuentas por Cobrar Carlos Galarza Raad
Cuentas por Cobrar Ordoez Rosario
Cuentas por Cobrar Pavn Ordoez Carlos
Anticipo de Proveedores
PROVISIN PARA INCOBRABLES
Provisin Incobrables
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
PAGADOS POR ANTICIPADO
Seguros Pagados por Anticipado
Afiliaciones Pagados por Anticipado
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
IMPUESTOS
IVA en Compras
Retencin IVA por Cobrar
Retencin IR por Cobrar
Crdito Tributario de IVA
Retenciones IR Acum. Aos Anteriores
PROPIEDAD Y EQUIPO
ACTIVO FIJO DEPRECIABLE
TANGIBLES DEPRECIABLES
85

1.2.1.01.01
1.2.1.01.02
1.2.1.01.03
1.2.1.01.04
1.2.2.
1.2.2.01.
1.2.2.01.01
1.2.2.01.02
1.2.2.01.03
1.2.2.01.04
1.3.
1.3.1.
1.3.1.01.
1.3.1.01.01
1.3.1.01.02
1.3.2.
1.3.2.01.
1.3.2.01.01
1.3.2.01.02
1.3.3.
1.3.3.01.
1.3.3.01.01
1.3.3.01.02
2.
2.1.
2.1.1.
2.1.1.01.
2.1.1.01.01
2.1.1.01.02
2.1.1.01.03
2.1.1.01.04
2.1.1.01.05
2.1.1.01.06
2.1.1.01.07
2.1.1.01.08
2.1.1.01.09
2.1.1.01.10
2.1.1.01.99
2.1.1.02.
2.1.1.02.01
2.1.1.02.02
2.1.1.02.03
2.1.1.02.04
2.1.1.02.05
2.1.1.02.06
2.1.1.02.07
2.1.1.02.08
2.1.1.03.
2.1.1.03.01
2.1.1.03.02
2.1.1.03.03
2.1.1.03.04
2.1.1.03.05
2.1.1.03.06
2.1.1.04.
2.1.1.04.01

Vehculos
Equipos de Computacin y Software
Equipos de Oficina
Muebles y Enseres
DEPRECIACIN ACUMULADA
DEP. ACUMULADA TANGIBLES
Dep. Acum. Vehculos
Dep. Acum. Equipos de Computacin
Dep. Acum. Equipos de Oficina
Dep. Acum. Muebles y Enseres
ACTIVO INTANGIBLE
CARGOS DIFERIDOS
CARGOS DIFERIDOS AMORTIZABLES
Software y Licencias
Otros Cargos Diferidos
AMORTIZACIN ACUMULADA
AMORT. ACUM. CARGOS DIFERIDOS
Amort. Acum. Software y Licencias
Amort. Acum. Otros Cargos Diferidos
ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
Impuesto a la Renta Diferido Aos Anteriores
Impuesto a la Renta Diferido Ao Actual
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Cmara de Comercio de Quito
Ecuasanitas S.A.
IASE Ca. Ltda.
Otecel S.A.
Navas Araujo Yolanda
Haro Gmez Segundo Francisco
Bonifaz Gavilnez Alfonso
Gonzlez Salgado Diego
Tarjeta Visa Banco Pichincha
Anticipo de Clientes
Cuentas por Pagar Proveedores Varios
PROVISIONES LEGALES
Aportes al IESS
Prstamos IESS
Dcimo Tercero Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Fondos De Reserva
Vacaciones
Desahucio
Participacin Trabajadores 15%
PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
IVA en Ventas
Retencin de IVA Por Pagar
Retencin de IR Por Pagar
Retencin IR Empleados Por Pagar
Impuesto a la Renta Por Pagar
Otros Impuestos Fiscales y Municipales por Pagar
OTRAS OBLIGACIONES POR BENEFICIOS DE LEY A
EMPLEADOS
Sueldos Empleados por Pagar
86

2.1.1.04.02
2.1.1.04.03
2.2.
2.2.1.
2.2.1.01.
2.2.1.01.01
2.2.1.01.02
2.3.
2.3.1.
2.3.1.01.
2.3.1.01.01
2.3.1.01.02
3.
3.1.
3.1.1.
3.1.1.01.
3.1.1.01.01
3.1.1.01.02
3.1.1.01.03
3.1.1.01.04
3.2.
3.2.1.
3.2.1.01.
3.2.1.01.01
3.3.
3.3.1.
3.3.1.01.
3.3.1.01.01
3.3.1.01.02
3.3.1.01.03
3.3.1.02.
3.3.1.02.01
3.3.1.02.02
4.
4.1.
4.1.1.
4.1.1.01.
4.1.1.01.01
4.1.1.01.02
4.1.2.
4.1.2.01.
4.1.2.01.01
4.1.2.01.02
4.2.
4.2.1.
4.2.1.01.
4.2.1.01.01
4.2.1.01.02
4.2.1.01.03
4.2.1.01.04
4.2.1.02.
4.2.1.02.01
4.2.1.02.02
5.
5.1.
5.1.1.
5.1.1.01.

Comisiones Empleados por Pagar

Liquidaciones Empleados por Pagar
PASIVO NO CORRIENTE
PASIVO A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES POR PAGAR
Cuentas por Pagar Proveedores L/P
Provisin Jubilacin Patronal
PASIVOS DIFERIDOS
CRDITOS DIFERIDOS
CRDITOS DIFERIDOS
Crditos Diferidos Varios
Impuesto a la Renta Diferido
PATRIMONIO
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL
INTEGRACIN DE CAPITAL
Capital Carlos Galarza
Capital Carlos Pavn
Aporte Futura Capitalizacin Carlos Galarza
Aporte Futura Capitalizacin Carlos Pavn
RESERVAS
RESERVAS
RESERVAS ACUMULADAS
Reserva Legal
RESULTADOS
RESULTADOS
UTILIDAD/PERDIDA EJERCICIOS ANTERIORES
Utilidad Ejercicios Anteriores
Prdida Ejercicios Anteriores
Resultado Acum. Aplicacin Primera Vez NIIF
UTILIDAD/PERDIDA DEL EJERCICIO
Utilidad del Ejercicio
Prdida del Ejercicio
INGRESOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
VENTAS
VENTAS LOCALES
Ventas Servicios
Ventas Bienes
COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTAS
Costo de Servicios
Costo de Compras
INGRESOS NO OPERACIONALES
INGRESOS NO OPERACIONALES
INGRESOS MISELANEOS
Intereses Ganados
Otros Ingresos por Servicios
Ingresos por Venta de Activos Fijos
Ingresos por Diferencia de Cambio
OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES
Ingresos por Imp. Renta Diferido
Ingresos Financiamiento Implcito
EGRESOS
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS DE ADMINISTRACIN
SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES
87

5.1.1.01.01
5.1.1.01.02
5.1.1.01.03
5.1.1.01.04
5.1.1.02.
5.1.1.02.01
5.1.1.02.02
5.1.1.02.03
5.1.1.02.04
5.1.1.02.05
5.1.1.02.06
5.1.1.03.
5.1.1.03.01
5.1.1.03.02
5.1.1.03.03
5.1.1.03.04
5.1.1.03.05
5.1.1.03.06
5.1.1.04.
5.1.1.04.01
5.1.1.04.02
5.1.1.04.03
5.1.1.04.04
5.1.1.04.05
5.1.1.04.06
5.1.1.04.07
5.1.1.05.
5.1.1.05.01
5.1.1.05.02
5.1.1.05.03
5.1.1.05.04
5.1.1.05.05
5.1.1.05.06
5.1.1.05.07
5.1.1.05.08
5.1.1.05.09
5.1.1.05.10
5.1.1.05.11
5.1.1.05.12
5.1.1.05.13
5.1.1.05.14
5.1.1.05.15
5.1.1.05.16
5.1.1.05.17
5.1.1.05.18
5.1.1.05.19
5.1.1.06.
5.1.1.06.01
5.1.1.06.02
5.1.1.06.03
5.1.1.06.04
5.1.1.06.05
5.1.1.06.06
5.2.
5.2.1.
5.2.1.01.
5.2.1.01.01

Gasto Sueldos
Gasto Horas Extras
Gasto Comisiones e Incentivos
Gasto Bonos y Gratificaciones
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
Gasto Aporte Patronal
Gasto Dcimo Tercer Sueldo
Gasto Dcimo Cuarto Sueldo
Gasto Fondos de Reserva
Gasto Vacaciones
Gasto Desahucio
OTROS BENEFICIOS
Gasto Comedor y Cafetera
Gasto Capacitacin Personal
Gasto Indemnizaciones
Gasto Uniformes De Trabajo
Gasto Jubilacin Patronal
Gasto Seguro Mdico
GASTOS DE VIAJE
Gastos De Viaje
Gastos Pasajes Areos
Gasto Hospedaje
Gasto Alimentacin
Gasto Movilizacin
Peajes y Parqueaderos
Gasto Atenciones a Personal
GASTO GENERALES
Gasto Mantenimiento y Reparacin
Gasto Agua, Luz y Telfono
Reembolso de Gastos
Gasto Alquiler de Maquinaria y Equipos
Gasto Fletes y Courier
Gasto Cuotas y Suscripciones
Gasto tiles de Oficina
Gasto tiles de Aseo y Limpieza
Gasto Movilizacin
Gasto Comisin
Gasto Legales
Gasto Impuesto Anticipado
Gasto Impuestos y Contribuciones
Gasto Cuentas Incobrables
Gasto Judiciales y Notariales
Gasto Intereses y Multas
Gasto Suministros y Materiales de Oficina
Gastos por Venta de Activos Fijos
Gasto Financiamiento Implcito
GASTOS DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
Gasto Depreciacin Vehculo
Gasto Depreciacin Equipo de Computacin
Gasto Depreciacin Equipo de Oficina
Gasto Depreciacin Muebles y Enseres
Gasto Amortizacin Software y Licencias
Gasto Amortizacin Otros Cargos Diferidos
GASTOS NO OPERACIONALES
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS MISCELANEOS
Gastos Bancarios
88

5.2.1.01.02
5.2.2.
5.2.2.01.
5.2.2.01.01
5.2.2.01.02
6.
6.1.
6.1.1.
6.1.1.01.
6.1.1.01.01
6.2.
6.2.1.
6.2.1.01.
6.2.1.01.01

Gasto por Diferencial Cambiario

OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
Gastos no Deducibles
Gastos por Imp. Renta Diferido
CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
GARANTAS RECIBIDAS
GARANTAS RECIBIDAS
Garantas Recibidas
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
COMPROMISO GARANTAS RECIBIDAS
COMPROMISO GARANTAS RECIBIDAS
Compromiso Garantas Recibidas
ANEXO 3 Plan de Cuentas

89

4.2.2. Instructivo
CUENTAS DE ACTIVO

CAJA CHICA

Cdigo de la Cuenta: 1.1.1.01.02

Saldo de la Cuenta: Deudor

Naturaleza

Cuando se Debita

Es una cuenta de activo Por

los

valores

corriente de la empresa, es apertura o incremento.

la

cuenta

ms

Cuando se Acredita
de Por la liquidacin de la
cuenta.

liquida

representada por monedas

y billetes destinados para
gastos pequeos.

BANCOS

Cdigo de la Cuenta: 1.1.1.02.

Saldo de la Cuenta: Deudor

Naturaleza

Cuando se Debita

Cuando se Acredita

Controla

las Por la apertura de cuenta Por los cheques girados,

disponibilidades,

sus corriente, notas de crdito sobregiros bancarios, por

movimientos en depsitos, a favor de la entidad, las

notas

de

dbito

retiro mediante cheques emitidas por los bancos y emitidas por los bancos,
girados,

papeletas

de como

depsitos as

como

tambin

retiro, notas de dbito y realizados.

transferencias

de crdito.

cuentas.

las
entre

90

CLIENTES

Cdigo de la Cuenta: 1.1.2.01.

Saldo de la Cuenta: Deudor

Naturaleza

Cuando se Debita

Comprende

las

Cuando se Acredita

deudas Por los montos de la Por

los

pendientes de cobro, por deudas.

abonan

venta a crdito y debe

clientes.

efectivizarse

dentro

valores

que

o cancelan los

del

corto plazo.

PROVISIN PARA INCOBRABLES

Cdigo de la Cuenta: 1.1.2.04.

Saldo de la Cuenta: Acreedor

Naturaleza
Reserva

Cuando se Debita

Cuando se Acredita

crditos Por los montos que se Para ajustar los valores

de

incobrables, esta provisin han considerado dar de estimados

permitir

la baja.

cubrir

eventualidad

de

como

incobrables en el cierre
del ejercicio.

incobrabilidad de crditos
pendientes

de

cobro

propios del giro normal del

negocio,

1%

anual

de

aquellos concedidos en el
ejercicio y se encuentran
pendientes de cobro, la
acumulacin de la reserva
no podr exceder del 10%
del saldo de la cartera.

91

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS

Cdigo de la Cuenta: 1.1.02.02.

Saldo de la Cuenta: Deudor

Naturaleza

Cuando se Debita

Se registra el movimiento Al

momento

que

Cuando se Acredita
se Se descuenta al momento

de los anticipos realizados concede el crdito.

del pago o cuando se

a los empleados y los

cancela la totalidad.

descuentos

que

se

efectivizan al momento de
pagar los sueldos.

PAGADOS POR ANTICIPADO

Cdigo de la Cuenta: 1.1.03.01.

Saldo de la Cuenta: Deudor

Naturaleza
Registra

los

Cuando se Debita
pagos

Cuando se Acredita

en Por el pago anticipado de Por los valores que se

forma anticipada por los obligaciones pendiente de ajustan peridicamente o

servicios, los cuales se devengar.
devengan

con

al cierre del ejercicio.

el

transcurso del tiempo tales

como: publicidad, seguros,
arriendos entre otros. Al
momento de suscribir el
contrato, se compromete
la partida correspondiente
por el monto total del
servicio.

92

TANGIBLES DEPRECIABLES

Cdigo de la Cuenta: 1.2.1.01.

Saldo de la Cuenta: Deudor

Naturaleza

Cuando se Debita

Cuando se Acredita

Es la cuenta donde se Se registra las compras

registra

los

Se registra las ventas

bienes de bienes tangibles cuya realizadas por la empresa,

muebles, enseres, equipos vida til supere los 2 aos donacin

de

oficina,

computacin,

equipo

bajas

de

de y puedan ser depreciados activos.

maquinaria por el uso, desuso o

de propiedad y al servicio desgaste del bien.

de la empresa.

DEPRECIACIN ACUMULADA TANGIBLES

Cdigo de la Cuenta: 1.2.2.01.

Saldo de la Cuenta: Acreedor

Naturaleza

Cuando se Debita

Es la cuenta que regula Se

registra

el

Cuando se Acredita
valor El

valor

los activos fijos en relacin acumulado por las bajas, depreciacin,

al

uso

que

le

da

la donaciones o ajustes para calcula

empresa es decir el valor corregir

errores

por

el

de

la

que

se

mtodo

de existente.

acumulativo del desgaste clculo.

del mismo.

93

CUENTAS DE PASIVO

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Cdigo de la Cuenta: 2.1.1.01.

Saldo de la Cuenta: Acreedor

Naturaleza

Cuando se Debita

Cuando se Acredita

Obligaciones provenientes Por los pagos parciales, Por las deudas contradas
exclusivamente
operaciones

de

las totales u otra manera de por

comerciales cancelacin.

la

empresa

que

debern ser canceladas

de la entidad en favor de

en un plazo establecido

terceros,

no mayor a 1 ao.

as como los

prstamos otorgados por

bancos

instituciones

financieras.

PROVISIONES LEGALES

Cdigo de la Cuenta: 2.1.1.02.

Saldo de la Cuenta: Acreedor

Naturaleza
Se

registra

estimado

Cuando se Debita
el
para

obligaciones
como

importe Por

los

cubrir cancelados

Cuando se Acredita
valores Por

el

monto

de

la

los provisin

presentes beneficiarios.

resultado

de

sucesos pasados, ante la

posibilidad

de

que

la

empresa, a futuro, tenga

que

desprenderse

de

recursos.

94

PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

Cdigo de la Cuenta: 2.1.1.03.

Saldo de la Cuenta: Acreedor

Naturaleza

Cuando se Debita

Refleja los valores de las Por

obligaciones

el

pago

Cuando se Acredita
de Por

la

tributarias impuestos mensuales a deuda

pendientes a pagar.

la entidad tributaria.

generacin

de

pendiente

al

realizar la

liquidacin de

impuestos.

CUENTAS DEL PATRIMONIO

INTEGRACIN DE CAPITAL

Cdigo de la Cuenta: 3.1.1.01.

Saldo de la Cuenta: Acreedor

Naturaleza

Cuando se Debita

Cuando se Acredita

En esta cuenta se registra Por la disminucin del Por

aportes

en

el monto total del capital capital social suscrito en efectivo,

bienes

representado por acciones efectivo o bienes de la servicios

para

la

de

la

participaciones

compaas
sean

en compaa.

nacionales,

estas

los

constitucin
empresa.

annimas,

limitadas o de economa
mixta, independientemente
del tipo de inversin y ser
el

que

conste

en

la

respectiva escritura pblica

inscrita

en

el

Registro

Mercantil.

95

RESERVAS

Cdigo de la Cuenta: 3.2.1.01.

Saldo de la Cuenta: Acreedor

Naturaleza

Cuando se Debita

Representan

Por

apropiaciones

Cuando se Acredita

incrementos Cuando se hace uso del

de obtenidos de las utilidades fondo

se

liquida

la

utilidades, constituidas por de los ejercicios de la compaa.

Ley,

por los

estatutos, compaa.

acuerdos de accionistas o
socios

para

propsitos

especficos

de

salvaguarda econmica.

UTILIDAD / PRDIDA EJERCICIOS ANTERIORES

Cdigo de la Cuenta: 3.3.1.01.

Saldo de la Cuenta: Acreedor

Naturaleza
Utilidad:

Cuando se Debita
Contiene

las Por distribucin de las Por reclasificacin de la

netas mismas.

utilidades
acumuladas,

sobre

Cuando se Acredita

las

utilidad

del

ejercicio

utilidades acumuladas.

cuales los socios no han

dado un destino definitivo.
Prdida: Corresponde a las Por reclasificacin de la Por
prdidas

de

absorcin

ejercicios prdida del ejercicio a resolucin

anteriores, que no han sido prdidas acumuladas.

de

segn
junta

general de socios.

objeto de absorcin por

resolucin de junta general
de socios.

96

UTILIDAD / PRDIDA DEL EJERCICIO

Cdigo de la Cuenta: 3.3.1.02.

Saldo de la Cuenta: Acreedor

Naturaleza

Cuando se Debita

Utilidad: Es el saldo de las Por

reclasificacin

Cuando se Acredita
a Por el resultado obtenido

utilidades del ejercicio en utilidad aos anteriores o en el ejercicio econmico.

curso

despus

de

provisiones

las por distribucin de las

para mismas

participacin a trabajadores
e impuesto a la renta.
Prdida: Corresponde a las Por el resultado obtenido Por
prdidas provenientes del en
ejercicio en curso.

el

reclasificacin

ejercicio prdida aos anteriores.

econmico.

CUENTAS DE INGRESO

VENTAS LOCALES

Cdigo de la Cuenta: 4.1.1.01.

Saldo de la Cuenta: Acreedor

Naturaleza

Cuando se Debita

Cuando se Acredita

Se registra los ingresos por Por los ajustes y cierre al Por la realizacin de los
venta

de

servicios

de final

del

perodo servicios

vigilancia y de proteccin contable.

escolta, custodia de valores
entre otros.

97

CUENTAS DE GASTOS

SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES

Cdigo de la Cuenta: 5.1.1.01.

Saldo de la Cuenta: Deudor
Naturaleza

Cuando se Debita

Comprende

las Por

remuneraciones

valores Por los ajustes y cierre al

y devengados, contenidos final

beneficios al personal de la en
empresa.

los

Cuando se Acredita

los

roles

del

ejercicio

o econmico.

comprobantes.

GASTOS DE VIAJE

Cdigo de la Cuenta: 5.1.1.04.

Saldo de la Cuenta: Deudor
Naturaleza
Son

Cuando se Debita

todos

Cuando se Acredita

aquellos Por el pago realizado o Por los ajustes y cierres al

conceptos que constituyen gasto.

final del perodo contable.

gastos de viaje para la

empresa.

GASTOS GENERALES

Cdigo de la Cuenta: 5.1.1.05.

Saldo de la Cuenta: Deudor
Naturaleza

Cuando se Debita

Cuando se Acredita

Constituyen los materiales Por la compra realizada Por los ajustes y cierres al
que

por

forman

naturaleza
parte

de

no o gasto.

final del perodo contable.

los

inventarios y otros gastos

generales que sirven para
la

administracin

mantenimiento

de

el
los

bienes de la empresa.

98

GASTO DEPRECIACIN

Cdigo de la Cuenta: 5.1.1.06.

Saldo de la Cuenta: Deudor

Naturaleza
Revela

Cuando se Debita

los

desgaste

montos

de

los

de Por

la

Cuando se Acredita
cuota Por los ajustes y cierres al

bienes depreciacin del perodo

final del perodo contable.

destinados a la operacin
de la empresa dentro del
perodo vigente.

GASTO FINANCIEROS

Cdigo de la Cuenta: 5.2.1.

Saldo de la Cuenta: Deudor

Naturaleza

Cuando se Debita

Cuando se Acredita

Son los gastos incurridos Por el monto de gastos Por los ajustes y cierres
por el uso de los recursos incurridos.

al

recibidos

contable.

tales

en

prstamos

como:

intereses,

final

del

perodo

comisiones, etc.

4.2.3. Proceso de las principales cuentas

Una vez establecida la estructura orgnica de la empresa, habiendo definido
los puntos operativos y responsabilidades de cada uno; se procede a disear el
proceso contable para la empresa de servicios de vigilancia a travs del cual se
pretende describir los flujos de informacin y las etapas que interviene en los
subprocesos que conforman el servicio.

Los flujogramas han sido elaborados considerando varios aspectos de

identificacin como:

99

Revisin de la documentacin y aspectos del procedimiento

Entrevistas y recopilacin de ideas del personal involucrado

Revisin de formularios y documentos de los procesos

Utilizar simbologas estndar y de fcil comprensin.

4.2.3.1. Activos Fijos

Polticas
1. El registro contable y control de los inventarios de los Activos Fijos es
competencia de la Unidad de Contabilidad.

2. Se tomar como activo Fijo todo bien con un costo superior a $500.00 dlares en
caso contrario se contabilizar como gasto.

3. Cada custodio es responsable de los activos fijos que se le asignen para el

desarrollo de su trabajo. El jefe administrativo debe velar por el cumplimiento de
lo indicado.

4. La Unidad de Contabilidad realizar una toma fsica al menos una vez al ao de

todos los activos y muestras parciales al azar sin previo aviso en forma mensual.
El custodio de los activos fijos, deber estar anuente y colaborar con la revisin.

5. Se mantendrn cubiertos por seguro los equipo electrnico, solamente activos de

ste tipo que tengan dos aos o menos de comprados.

100


Procedimientos

PROCESO DE ADQUISICIN DE ACTIVOS FIJOS

No.

ACTIVIDADES

RESPONSABLE

Recepcin de la solicitud de requisicin

Asistente de Logstica

Solicitar cotizaciones

Asistente de Logstica

Anlisis y aprobacin de cotizaciones

Jefe Administrativo

Emisin orden de compra Activos Fijos

Asistente de Logstica

Envi de la orden de compra Activos fijos

Asistente de Logstica

Recepcin y revisin de Activos Fijos

Asistente de Logstica

Generacin acta de entrega para un nuevo

Dpto. Administrativo

responsable o de ubicacin en original y copia

8

Archivo acta de entrega

Dpto. Administrativo

Recepcin de facturas proveedores

Asistente Contable

10

Registro de la factura e ingreso del Activo Fijo

Asistente Contable

con su correspondiente cdigo contable

11

Generacin y contabilizacin de las

Contadora

depreciaciones de Activos Fijos

12

Archivo original de comprobantes

Asistente Contable

TABLA 5 Proceso de Adquisicin de Activos Fijos

101


Flujograma
FLUJOGRAMA DEL PROCESO ADQUISICIN ACTIVOS FIJOS
ASISTENTE
LOGSTICA

JEFE
DPTO.
ADMINISTRATIVO ADMINISTRAT.

ASISTENTE
CONTABILIDAD

CONTADORA

Inicio

Recepcin de de la
solicitud de
requisicin

Solicitar
cotizacion
es

Cotizaciones

SI

Emisin de
la orden de
compra

Anlisis y
aprobacin

NO
Recepcin de
facturas
proveedores

Envi de la orden
de compra al
proveedor.

Recepcin
y revisin de
activos fijos

Entrega de
facturas

Recepcin de
Activos Fijos

Generacin de
Generacin
de
acta de
acta
de entrega
entrega
personal
personal
responsable

Registro contable
de la entrada de
Activo Fijo

Archivo de
registros

Revisin de
asiento
contable

Registro
contable
depreciacin

responsable

Archivo
de actas

Fin

Fin

GRFICO 7 Proceso de Adquisicin de Activos Fijos

102


Formulario
Requisicin de Activos Fijos

EMPRESA PROSEI CA. LTDA.

REQUISICIN DE ACTIVOS FIJOS
DEPTO.:

FECHA:

NOMBRE:

PROYECTO:

Srvase por este medio suministrarnos los siguientes artculos

CANTIDAD

ARTICULO

ELABORADO POR:

CARACTERSTICAS

AUTORIZADO POR:
ANEXO 4 Formulario de Adquisicin de Activos Fijos

Orden de Compra

EMPRESA PROSEI CA. LTDA.

ORDEN DE COMPRA No..
SOLICITANTE

CARGO:

CD. DE LA UNIDAD

PROVEEDOR

CDIGO:

CONTACTO

ESPECIFICACIONES DE LA SOLICITUD
CDIGO

DESCRIPCIN

CANTIDAD

COSTO

TOTAL

CONDICIONES:
PREPARADO:

APROBADO:

FECHA:

ANEXO 5 Formulario de Orden de Compra de Activos Fijos

103

Detalle de Activo Fijo

EMPRESA PROSEI CA. LTDA.
DETALLE DE ACTIVOS FIJOS

Al 31 de Enero de 2012
Cdigo
del
Activo
Fijo

Cuenta
Contable
del
Activo
Fijo

Detalle del Activo Fijo

Descripcin

Marca
del
Activo
Fijo

Modelo
del
Activo
Fijo

Saldo
Inicial
Serie
del
Activo
Fijo

Adquisiciones
Adiciones

Mejoras

Retiros
y/o
Bajas

Valor
Histrico
del
Activo

Fecha
Adquisicin

Fecha
Inicio
del
Uso
del
Activo
Fijo

Depreciacin
Mtodo
Aplicado

Valor a
Depreciar
en el
Perodo

Porcentaje de
Depreciacin

Depreciacin
Acumulada
Al Cierre del
Ejercicio

TOTALES

ANEXO 6 Formularios de Detalle de Activos Fijos

104

4.2.3.2. Compras de Suministros y Materiales

Polticas
1. El jefe administrativo es el responsable de las negociaciones con proveedores y
del seguimiento a todo el proceso de compra, esto es, requisiciones de
materiales, rdenes de compra, condiciones comerciales y trmites de pago.

2. Los contratos y acuerdos de compra de cualquier naturaleza que comprometan a

la empresa, slo podrn ser firmados por el personal autorizado jefe
administrativo o gerencia.

3. El responsable de las compras documentar todas las operaciones para

satisfacer las necesidades fiscales de la empresa.

4. Las compras de materiales y suministros, sern realizadas siempre y cuando

exista la necesidad y se elabore un formulario de requisicin de compras.

5. Se deben solicitar Cotizaciones a los proveedores para obtener mejores

condiciones en el mercado en cuanto a precios, calidad y servicios.

6. Las rdenes de compra sern preparadas por una persona diferente a la que
aprueba y a la que realiza los registros contables.

105


Procedimientos

PROCESO DE COMPRAS DE SUMINISTROS Y MATERIALES

No.

ACTIVIDADES

RESPONSABLE

Recepcin de la solicitud de requisicin

Asistente Logstica

Solicitar cotizaciones

Asistente Logstica

Anlisis y aprobacin de cotizaciones

Jefe Administrativo

Emisin de orden de compras

Asistente Logstica

Envi de la orden de compras al proveedor

Asistente Logstica

Recepcin y revisin

Asistente Logstica

Entrega de materiales jefe de reas

Asistente Logstica

Entrega de facturas

Asistente Contable

Registro de la factura con su

Asistente Contable

correspondiente cdigo contable

10

Revisin y aprobacin del registro contable

Contadora

TABLA 6 Proceso de Compra de Suministros y Materiales

106


Flujograma
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE COMPRAS DE SUMINISTROS Y
MATERIALES
ASISTENTE
LOGSTICA

JEFE
ADMINISTRATIVO

ASISTENTE
CONTABILIDAD

CONTADORA

Inicio

Recepcin de de la
solicitud de
requisicin

Solicitar
cotizacion
es

Cotizaciones

SI
Anlisis y
aprobacin
Emisin de
la orden
de compra

NO

Envi de la orden
de compra al
proveedor

Recepcin
y revisin

Entrega de
materiales Jefe de
rea

Recepcin de
facturas
proveedores

Registro
contable

Revisin de
asiento
contable

Auxiliar cuenta
proveedores

Fin

GRFICO 8 Proceso de Compra de Suministros y Materiales

107


Formulario
Requisicin de materiales

EMPRESA PROSEI CA. LTDA.

REQUISICIN DE MATERIALES
DEPTO.
NOMBRE:

FECHA:
PROYECTO:

Srvase por este medio suministrarnos los siguientes artculos

CANTIDAD
ARTICULO

CARACTERSTICAS

AUTORIZADO POR:
ELABORADO POR:
ANEXO 7 Formulario de Requisicin de Materiales

Orden de Compra

EMPRESA PROSEI CA. LTDA.

ORDEN DE COMPRA No..
SOLICITANTE

CARGO:

CD. DE LA UNIDAD

PROVEEDOR

CDIGO:

CONTACTO

ESPECIFICACIONES DE LA SOLICITUD
CDIGO

DESCRIPCIN

CANTIDAD

COSTO

TOTAL

CONDICIONES:

PREPARADO:

APROBADO:

FECHA:

ANEXO 8 Formulario de Orden de Compra de Materiales

108

Planilla Reportes de Compras

EMPRESA PROSEI CA. LTDA.
REPORTES DE COMPRAS
DEL ______AL______
No.
FECHA CODIGO FACTURA

PROVEEDOR

DESCRPCION

BASE 12%BASE 0%

IVA

TOTAL

ANEXO 9 Formato de Reporte de Compras

4.2.3.3. Cuentas por Pagar

Polticas
1. Solo se crear una cuenta por pagar cuando se evidencie la existencia de un
movimiento que involucre dinero en efectivo.
2. La cuenta por pagar podr ser creada por aquellos colaboradores que tengan
acceso a dicho mdulo, el cual ser determinado por el Jefe Administrativo.
3. Toda cuenta por pagar debe estar debidamente respaldada con documentos
probatorios.
4. Para que una cuenta por pagar sea vlida, debe aparecer en el reporte como
Cuenta por Pagar.
5. Toda cuenta por pagar debe estar debidamente autorizada por el Jefe inmediata,
adems se debe indicar el nombre, puesto y firma de quien elabora y de quien
autoriza.
6. Se efectuarn los pagos cada viernes dentro del mes.

109


Procedimientos

PROCESO DE CUENTAS POR PAGAR

No.

ACTIVIDADES

RESPONSABLE

Elaboracin de planilla cuentas por pagar

Asistente Contable

Registro y elaboracin de retenciones y

registros de cuentas
Impresin de listado auxiliar con nuevos
saldos de cuentas por pagar

Asistente Contable

Revisin y autorizacin de pagos

Jefe Administrativo

Registro de contable pago proveedores

Asistente Contable

Impresin de comprobante de egreso

Asistente Contable

Elaboracin de cheque para la firma

Asistente Contable

Contadora

Revisin de comprobantes y asiento

contable
Envi de documentos y cheque para la
firma
Firma y sumilla de documentos

10

Recepcin de documentos firmados

Asistente Contable

11

Pago a proveedores

Asistente Contable

12

Archivo de documentos segn No. secuencia

Asistente Contable

Asistente Contable

Contadora
Gerente

TABLA 7 Proceso de Cuentas por Pagar

110


Flujograma
FLUJOGRAMA DEL PROCESO CUENTAS POR PAGAR
ASISTENTE

JEFE

CONTADORA

CONTABLE

ADMINISTRATIVO

GERENCIA

Inicio

Elaboracin
listado cuentas
por pagar

Registro contable
de retenciones y
registro de cuentas

Impresin de
Retenciones

SI
Emisin de
cuenta
proveedores

Registro
contable pago
proveedores

Emisin
comprobante de
egreso y cheque

Recepcin de
documentos
firmados

Revisin y
autorizacin
procesar
pagos

NO

Revisin de
registro y sumilla
en documentos

Envo de
documentos
para la firma
cheque

Firma de
documentos
y cheque

Pago a
proveedores

Archivo

Fin

GRFICO 9 Proceso de Cuentas por Pagar

111


Formulario

EMPRESA PROSEI CA. LTDA.

PLANILLA AUXILIAR DE CUENTAS POR PAGAR

DEL______ AL _______

FECHA

CDIGO

PROVEEDOR

DOCUMENTO

VALOR

IVA

TOTAL

RET.

RET.

SALDO

FUENTE

IVA

A
PAGAR

TOTALES

ANEXO 10 Formulario Auxiliar de Cuentas por Pagar

4.2.3.4. Ventas

Polticas
1. Se otorgan crdito solo con autorizacin del jefe administrativo o el gerente.
2. Se otorgaran descuento a cliente con gran grado de frecuencia con un mximo
de 10%
3. Los das mximos de crdito ser de 30 das.
4. El margen de utilidad ser del 40%

112


Procedimientos

PROCESO DE VENTAS
No.

ACTIVIDADES

RESPONSABLE

Solicitud de servicios por parte del cliente

Asistente Contable

Registro contable de venta

Asistente Contable

Impresin de facturas

Asistente Contable

Envo de facturas para revisin y sumilla

Asistente Contable

Revisin y firma autorizada en facturas

Contadora

Envo facturas clientes

Asistente Contable

Entrega y recepcin de factura clientes

Mensajero

Recepcin de facturas firmadas y sellada por

Asistente Contable

el cliente
9

Recepcin del cheque por cobro de la factura

Contadora

10

Archivo de facturas y registro contable

Asistente Contable

11

Depsito de cheque en el banco

Mensajero

12

Recepcin de depsito bancario

Contadora

13

Registro contable del cobro

Asistente Contable

TABLA 8 Proceso de Ventas

113


Flujograma
FLUJOGRAMA DEL PROCESO VENTAS
ASISTENTE CONTABLE

CONTADORA

MENSAJERO

Inicio

Recepcin orden
de Venta

Ingreso de
novedades servicio
seguridad

Recepcin de
facturas

Revisin de
Facturas emitidas

Registro
contable de
la Ventas
Firma en
facturas
Impresin de
facturas

2
3

Envo de facturas
revisin y firmas
Entrega factura
original cliente
Recepcin de
facturas firmadas
Copia de Factura
firmada y sellada

Envo de
facturas a
clientes

Recepcin de
facturas selladas y
firmadas por el
cliente

Recepcin de
cheque

Depsito del
cheque

Archivo de
facturas por
fecha
Depsito Bancario

Registro
contable del
cobro

GRFICO 10 Proceso de Ventas

114


Formulario

EMPRESA PROSEI CA. LTDA.

PEDIDO DE VENTA No..

SOLICITANTE

CARGO:

CD. DE LA UNIDAD

CLIENTE:

CDIGO:

CONTACTO

ESPECIFICACIONES DE LA SOLICITUD
CDIGO

DESCRIPCIN

CANTIDAD

COSTO

TOTAL

CONDICIONES:

PREPARADO:

APROBADO:

FECHA:

ANEXO 11 Formulario de Pedido de Ventas

4.2.3.5. Cuentas por Cobrar

Polticas
1. Se otorga crdito solo a cliente que hayan efectuado compras por ms de tres
ocasiones.

2. El total de las cuentas individuales debe ser conciliado peridicamente con la

cuenta control en el mayor general, con el objetivo de verificar el cruce de la
informacin.

3. La antigedad de los saldos debe ser revisada peridicamente con el fin de

controlar el vencimiento de las mismas.

4. Las labores del encargado del auxiliar de cuentas por cobrar deben ser
independientes de todas las funciones de efectivo, verificacin de las facturas y
notas de crdito, verificacin de los totales de ventas y otros crditos.

115


Procedimientos
PROCESO CUENTAS POR COBRAR
NO.

ACTIVIDADES

RESPONSABLE

Emisin planilla cuentas por cobrar

Asistente Contable

Envo a retirar comprobantes de retencin

Mensajero

Recepcin de comprobantes de retencin

Asistente Contable

Registro contable e ingreso de retenciones

Asistente Contable

Emisin y verificacin de nuevos saldos

Asistente Contable

clientes
6

Revisin diaria de cuentas por cobrar

Contadora

Envo retiro de cheque

Mensajero

Recepcin de cheque

Asistente Contable

Prepara los cheques y papeleta de depsito

Asistente Contable

10

Deposit en cuenta bancos, comprobantes de

Mensajero

depsito sellado
11

Recepcin de comprobante sellado por el

Asistente Contable

banco
12

Registro contable del ingreso y cancelacin de

Asistente Contable

cuenta clientes
13

Verificacin de saldo en cuenta bancos

Contadora

14

Impresin de comprobantes de ingreso

Asistente Contable

15

Archivo de comprobantes de ingreso

Asistente Contable

TABLA 9 Proceso de Cuentas por Cobrar

116


Flujograma
FLUJOGRAMA DEL PROCESO CUENTAS POR COBRAR
ASISTENTE CONTABLE

MENSAJERO

CONTADORA

Emisin panilla
cuentas por cobrar

Recepcin de
comprobantes de
retencin

Retiro de
comprobantes de
retencin del mes

Revisin de registro
contable y cuentas
auxiliares

Registro
contable de
retenciones

Emisin de nueva
planilla cuentas
por cobrar

Envo cobro de
cheque

Recepcin de cheques

Emisin de papeleta de
depsito endoso de
cheque

Registro contable del

depsito y cancelacin o
abono cuenta clientes

Cheque

Depsito en cuenta
bancos

Comprobante de
depsito sellado
Revisin del ingreso
en auxiliar cuenta
bancos

Impresin de
comprobante de ingreso
Conciliacin
bancaria
Archivo de
ingresos

GRFICO 11 Proceso de Cuentas por Cobrar

117


Formulario

EMPRESA PROSEI CA. LTDA.

FACTURAS POR CLIENTES
CLIENTE:
FECHA

GRUPO EL COMERCIO C.A.

NM.
DOC.

FECHAS:

DESCRIPCIN

CLIENTE

GRAN
TOTAL:

CON
IVA

IVA

TOTAL
VENTA

xxx

xxx

xxx

ANEXO 12 Formato de Factura de Ventas

Formatos proceso Cuentas por Cobrar

EMPRESA PROSEI CA. LTDA.

LISTADO AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
DEL ______ AL _____
FECHA

CDIGO

NM.
DOCUMENTO

CLIENTE

TOTAL

VALOR

RET.
IVA

RET.
IVA

SALDO

XXX

XXX

XXX

XXX

ANEXO 13 Formulario Auxiliar de Cuentas por Cobrar

118

4.2.3.6. Nmina

Polticas
1. El jefe de administrativo ser el responsable de enviar incidencias del personal al
de la elaboracin de la nmina tres das antes del pago de las mismas.

2. Para la elaboracin de las nminas se tomara en cuenta la asistencia diaria de

los empleados de acuerdo con el registro de puntualidad

y asistencia

establecida.

3. Se deber entregar la solicitud de vacaciones tres das antes al pago de nomina.

La solicitud deber estar autorizada y validada por jefe inmediato.

4. Los pagos de la nmina se la efectuar a travs de transferencia bancaria los

das 15 das y el ltimo da de cada mes.

5. El comprobante de pago que se entrega al empleado deber ser firmado y

archivado como acuse de recibo para evidenciar el pago del sueldo.

119


Procedimientos

PROCESO DE NMINA
No.
ACTIVIDADES
1
Preparacin de la nmina con tres das de
anticipacin al pago
2
Registra novedades y horas trabajadas
3
Envi a contabilidad reporte de nmina y
soporte de novedades
4
Recepta documentacin de nmina, verifica
novedades del mes.
5
Elaboracin de clculos de horas extras
6
Verifica novedades de descuentos, pago de
pensin, salud, prstamos hipotecarios y
quirografarios
7
Verificacin de reportes de novedades del
mes, planillas de nmina y mediante firma
autoriza expedicin del reporte definitivo
8
Realizacin de liquidacin definitiva de
nmina
9
Envi planillas de nomina
10
Registro asiento contable nmina

Asistente Contable
Contadora

11

Carga de nmina a pagina web del banco

Contadora

12

Verificacin de informacin de la interface

Jefe Administrativo

13

Registro de transaccin transferencias

Contadora

14

Emisin de comprobantes individuales rol de

pagos del mes
Entrega de comprobante rol de pagos
empleados y firma conforme
Archivo de Comprobantes rol de pagos

Asistente Contable

15
16

RESPONSABLE
Recursos Humanos
Recursos Humanos
Recursos Humanos
Asistente Contable
Asistente Contable
Asistente Contable

Contadora

Asistente Contable

Asistente Contable
Asistente Contable

TABLA 10 Proceso de Nmina

120


Flujograma
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE NOMINA
RECURSOS
HUMANOS
Preparacin de
nmina

Registro das
laborados,
multas y horas
extras

Envo de
documentos de
nmina y
novedades

ASISTENTE
CONTABLE

CONTADORA

JEFE
ADMINISTRATIVO

Recepcin de
reportes de nmina
y novedades

Elaboracin
clculos horas
extras

Verificacin de
descuentos salud,
pensiones,
quirografarios etc.

Elaboracin de
borrador planilla rol
de pagos

Emisin de
planillas de
nmina y
provisiones

Revisin planilla
de rol de pagos

Autoriza emisin
original planilla
nmina

Registro contable
de nmina y
provisiones

NO
Impresin de
rol
individuales

Ingreso de
nmina sistema
web del banco

SI

Entrega de rol de
pago trabajadores

Archivo copia
de
rol

Revisin y
autorizacin
pagos

Registro
contable
emisin de
transferencias

Fin

GRFICO 12 Proceso de Nmina

121


Formularios
Formularios Clculo Horas Extras

EMPRESA PROSEI CA. LTDA.

CLCULO DE HORAS EXTRAS
DEL _____ AL _____
Empleados

Cargo

Sueldo

Horas Normales

Total
Horas

Valor

Horas Ordinarias

Total
Horas

Valor

Horas Extraordinarias

Total Horas

Valor

Horas Nocturnas

Total
Horas

Valor

TOTALES

ANEXO 14 Formulario de Clculo de Horas Extras

122

Formulario Rol de Pagos

EMPRESA PROSEI CA. LTDA.

ROL DE PAGOS
DEL _____ AL _____
Nombre
del
Emplead
o

Cargo

Das
Labor
ados

Ingresos
Sueldo

Horas
Extras

Comisiones

Total
Ingresos
Alimentaci
n

Egresos
Aporte
Individual

Anticipos

Prestamo
s

Total
Egresos
Multas

Neto a
Recibir

Impuesto
Renta

TOTALES

ANEXO 15 Formulario de Rol de Pagos

123

Planilla de Provisiones Sociales

EMPRESA PROSEI CA. LTDA.

PROVISIONES SOCIALES
DEL______ AL ______

No.

NOMBRES

TOTAL
INGRESOS

DAS

APORTE
PATRONAL

DECIMO
TERCERO

DECIMO
CUARTO

FONDO DE
RESERVA

TOTAL

TOTALES
ANEXO 16 Formulario de Rol de Provisiones Sociales

124

4.3. ESQUEMA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

4.3.1. Estado de Situacin Financiera

EMPRESA XYZ
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivos y Equivalentes de Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales y
Otras Cuentas por Cobrar
Inventarios
Activos por Impuestos Corrientes
Gastos Anticipados
Total Activos Corrientes

15.600,00
3.456,00
456,00
3.809,00
23.321,00

ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedad, Planta y Equipo
Activos Intangibles
Activos por Impuestos Diferidos
Total Activos no Corrientes

4.567,00
4.356,00
753,00
9.676,00

TOTAL ACTIVOS

32.997,00

PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Prstamos
Cuentas por Pagar Comerciales y
Otras Cuentas por Pagar
Pasivos por Impuestos Corrientes
Provisiones
Total Pasivos Corrientes

456,00
13.455,00
4.567,00
234,00
18.712,00

PASIVOS NO CORRIENTES
Prstamos
Obligaciones por Beneficios Definidos
Total Pasivos no Corrientes

TOTAL PASIVOS

18.712,00

PATRIMONIO
Capital Social
Reservas
Utilidades Retenidas
Total Patrimonio

800,00
345,00
13.140,00
14.285,00

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

32.997,00

GERENTE

CONTADOR

125

4.3.2. Estado de Resultados Integral

EMPRESA XYZ
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
INGRESOS
Venta
Servicios
Otros
Total de Ingresos

46.899,00
46.899,00

COSTO DE VENTAS

16.777,00

MARGEN BRUTO

30.122,00

GASTOS
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
Total de Gastos

9.982,00
5.800,00
1.200,00
16.982,00

Utilidad Antes de Part. Trab. E Imp. a la Rta.

13.140,00

(-) 15% Participacin Trabajadores

1.971,00

(-) 24% Impuesto a la Renta

2.680,56

Utilidad del Ejercicio

8.488,44

GERENTE

CONTADOR

4.3.3. Estado de Cambio en el Patrimonio Neto

EMPRESA XYZ
ESTADO DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONCEPTO
SALDOS INICIALES
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
CAPITALIZACION DE APORTES
APROPIACION DE RESERVAS
DIVIDENDOS
TOTALES

CAPITAL
SOCIAL
800,00
800,00

GERENTE

APORTE FUTURAS
CAPITALIZACIONES
-

RESERVA
LEGAL
345,00
345,00

UTILIDADES
RETENIDAS
13.140,00
13.140,00

TOTALES
1.145,00
13.140,00
14.285,00

CONTADOR

126

4.3.4. Estado de Flujo de Efectivo

EMPRESA XYZ
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (MTODO DIRECTO)
AL 31 DE ENERO DE 20XX
A. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE OPERACIN
EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES
VENTAS
CLIENTES Y CUENTAS POR COBRAR
01/01/2012
31/01/2012
INTERES RECIBIDOS
EFECTIVO PAGADO POR GASTOS DE OPERACIN:
PAGADO A PROVEEDORES DE MERCADERAS
COSTO DE VENTAS
PROVEEDORES Y CUENTAS POR PAGAR
01/01/2012
31/01/2012
INVENTARO DE MERCADERAS
01/01/2012
31/01/2012
PAGO POR GASTOS DE OPERACIN
GASTO DEL PERSONAL
GASTO ADMINISTRATIVO
GASTO DEPRECIACIN
DEPRECIN ACUMULADA
FLUJO NETO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN
B. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE INVERSIN
RECIBIDO POR INVERSIN
VENTA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
PAGADO POR INVERSIN
COMPRA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
FLUJO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN

8.515,37
18.819,00
-10.303,89
17.878,00
28.181,89
0,26
-4.881,31
-10.455,00
-273,06
34.404,71
34.131,65
5.846,75
25.542,00
19.695,25
-4.715,16
-3.888,10
-827,06
-41,66
41,66
-1.081,10

0,00
0,00
0,00
0,00
0,00

C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

RECIBIDO POR FINANCIAMIENTO

0,00

PAGADO POR FINANCIAMIENTO

0,00

FLUJO NETO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

FLUJO DEL EFECTIVO NETO TOTAL

0,00
-1.081,10

(+) SALDO INICIAL

(=) SALDO FINAL EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

5.629,18
4.548,08

D. CONCILIACIN DE LA UTILIDAD DEL PERODO

UTILIDAD DEL EJERCICIO
AJUSTES DE RESULTADOS
(+) GASTOS NO EFECTIVOS
DEPRECIACIONES
UTILIDAD AJUSTADA PRDIDAS Y GANANCIAS

3.607,44

+ VARIACIN ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO

CLIENTES Y CUENTAS POR COBRAR
PROVEEDORES Y CUENTAS POR PAGAR
INVENTARIO

41,66
41,66
3.649,10
-4.730,20
-10.303,89
-273,06
5.846,75

EFECTIVO PROVISTO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN

GERENTE

-1.081,10

CONTADOR

127

4.4. ESQUEMA DE LA CONCILIACIN TRIBUTARIA

CONCILIACION TRIBUTARIA
EMPRESA XYZ
31-Dic-20XX (Expresado en U.S. dlares)

CALCULO GENERAL
UTILIDAD CONTABLE ANTES DE PART. TRAB. E IMP. RTA.
15% de Participacin Trabajadores
IMPUESTO A LA RENTA

ANEXO

VALOR
23.000,00
3.450,00
VALOR

UTILIDAD CONTABLE ANTES DE PART. TRAB. E IMP. RTA.

Menos: 15% Participacin Trabajadores
Menos: 100% Dividendos Percibidos Exentos
Menos: Ingresos exentos (Art. 9 LRTI)
Menos: Amortizacin de Prdidas Tributarias (Art. 11 LRTI)
Menos: Deducciones por Leyes Especiales
Menos: Deducciones por Incremento Neto de Empleados
Menos: Deducciones por Pago a Trabajadores con Discapacidad
Ms: 15% Participacin Trabajadores sobre ingresos exentos (Art. 36 RALRTI)
Ms: Gastos incurridos para generar Ingresos Exentos
Ms: Gastos no deducibles
Ms: Ajuste por Precios de Transferencia

23.000,00
3.450,00
3.200,00
-

BASE IMPONIBLE PARA EL IMPUESTO A LA RENTA

22.750,00

24% Impuesto a la renta (si se distribuyen las utilidades)

15% Impuesto a la renta (si se reinvierten las utilidades)

IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO

5.460,00

Menos:
Anticipo de Impuesto a la Renta (Art. 41 LRTI)
Retenciones en la Fuente que le realizaron en el Ejercicio Fiscal (Art. 46 LRTI)
Retenciones por Anticipo de Dividendos (Art. 37 prrafo 5 LRTI)
Retenciones por Ingresos del Exterior (Art. 48 LRTI)
Crdito Tributario de Aos Anteriores
Crdito Tributario Generado por Impuesto a la Salida de Divisas
Compensacin por pago indebido - notas de crdito o autocompensacin (Art. 327 CT)
Total Crdito Tributario

950,00
2.800,00
3.750,00

TOTAL IMPUESTO A LA RENTA

1.710,00

128

CAPITULO V
5. ANLISIS FINANCIERO

Las principales fuentes de informacin financiera son los estados resultantes

de la contabilidad, fundamentalmente el estado de situacin financiera y estado de
resultados integral. Los estados financieros son resmenes de la situacin
econmica de la empresa. Sin embargo su interpretacin requiere establecer
relaciones entre cuentas que permitan la apreciacin relativa de su tamao y la
comparacin entre cuentas.

Siendo el propsito fundamental de los estados financieros el proporcionar la

informacin contable til para decisiones econmicas; es imprescindible contar con
la calidad de la informacin presentada. Es responsabilidad de la gerencia la
veracidad, consistencia y exactitud de los estados presentados.

5.1. DEFINICIN

El anlisis financiero es un diagnstico el mismo que mediante la aplicacin

de mtodos y tcnicas nos permite interpretar sistemtica y adecuadamente los
Estados Financieros, para llegar al conocimiento objetivo de la realidad financiera de
la empresa y por ende proyectarnos hacia el futuro.

Es una tcnica de la administracin financiera que estudia, compara y entrega

indicadores y dems ndices relacionados, respecto de los estados financieros, a fin
de determinar la posicin financiera y los resultados de una empresa en un perodo
determinado31

ORTIZ Anaya, Hctor, autor de Anlisis Financiero Aplicado expresa: El

anlisis financiero es un proceso que comprende la recopilacin, interpretacin,
comparacin y estudio de los estados financieros y datos operacionales de un
negocio. Esto implica el clculo e interpretacin de porcentajes, tasas, tendencias e
indicadores, los cuales sirven para evaluar el desempeo financiero y operacional de
la empresa y de manera especial para facilitar la toma de decisiones.
31

FOLKE, Roy. A., Anlisis Prctico de los Estados Financieros.

129

BERNSTEIN, Leopold A, en su obra Anlisis de Estados Financieros.

Manifiesta El anlisis de estados financieros es el proceso crtico dirigido a evaluar
la posicin financiera, presente y pasada, y los resultados de las operaciones de una
empresa, con el objetivo primario de establecer las mejores estimaciones y
predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros.

5.2. OBJETIVOS

El anlisis financiero tiene como objetivo general informar sobre la situacin

financiera a una fecha determinada y sobre los resultados alcanzados en un ejercicio
econmico, sin embargo, los objetivos particulares que se persiguen con el anlisis
difieren segn los requerimientos especficos de los usuarios.

5.3. CARACTERSTICAS

a) Objetividad.- Todo anlisis financiero deber ser claro, objetivo,

fundamentado, que signifique una demostracin para los analistas financieros
y fundamentalmente para los directivos a los cuales va dirigido.

b) Imparcialidad.- Debe realizarse condiciones de imparcialidad, se debe

evaluar las variables, rubros, factores, etc., con alto nivel de conocimiento y
tica profesional, sin demostrar una inclinacin ni a favor, ni en contra de la
empresa.

c) Frecuencia.- La elaboracin y presentacin de informes que contengan

anlisis financiero se la realiza con mayor frecuencia, mayor ser la
posibilidad de alcanzar los niveles de mayor productividad, eficiencia y
rentabilidad, ello permite el mejoramiento de la gestin administrativa y
financiera de la empresa; generalmente el anlisis se hace al 31 de diciembre
de cada ao o al finalizar un ejercicio contable.

d) Rentabilidad.- El anlisis financiero est basado en relaciones,

comparaciones de una variable o cuentas con otras, entre sectores
financieros y entre empresas de actividades similares, anlisis del presente
ao, con aos anteriores, de tal manera que los ndices, parmetros,
130

porcentajes, variaciones y dems elementos resultantes del estudio tienen

sentido relativo.

e) Metodologa.- En la realizacin del anlisis financiero no existe una

metodologa nica depende en cada caso de las necesidades particulares de
cada empresa.32

5.4. NDICES FINANCIEROS

Un ndice o indicador financiero es una relacin entre cifras extractadas bien

sea de los estados financieros principales o de cualquier otro informe interno o
estado financiero complementario o de propsito especial, con el cual el analista o
usuario busca formarse una idea acerca del comportamiento de un aspecto, sector o
rea de decisin especfica de la empresa.

Haciendo una analoga con la medicina podra afirmarse que as como se dice
que el mdico realiza un diagnstico sobre la salud de un paciente, el analista
financiero realiza un diagnstico sobre la salud financiera de la empresa.

Lo mismo ocurre cuando se estudia la salud financiera de una empresa. No

solo hay diferentes especialistas que tienen un inters particular en el
comportamiento de los diferentes aspectos relacionados con la gestin, sino que
tambin hay algunos signos vitales que ellos observan, dando mayor importancia a
aquellos que les proporcionen mayor informacin sobre reas especficas de su
inters.

Los usuarios de la informacin financiera hacen el papel de especialistas

interesados en la salud financiera de la empresa, para lo cual chequean o analizan,
igualmente sus signos vitales financieros.33

Para nuestros propsitos las razones financieras pueden agruparse en

cuatro tipos principales:

32

BOLAOS, Csar, CONFERENCIA DE ANLISIS FINANCIERO, pg. 105

OSCAR LEN GARCA S., Administracin Financiera - Fundamentos y Aplicacin, Prensa Mederna Impresores S.A., CaliColombia, Pg. 190 - 191.

33

131

SOLVENCIA

ROTACIN

Liquidez

Rotacin

APALANCAMIENTO RENTABILIDAD
de Propiedad

Margen Neto

de Endeudamiento

Margen Bruto

Inventarios
Prueba cida

Rotacin

Liquidez Inmediata Ctas. x Cobrar

Capital de Trabajo Rotacin
Neto

de Carga Financiera

Rentabilidad

Ctas. x Pagar

Patrimonial

Rotacin

Beneficio

de Apalancamiento

Activos

Financiero

por

Accin

5.4.1. ndices de Solvencia

Mide la capacidad de pago que tiene la empresa a corto plazo tomando en

cuenta para ello las cuentas de pasivo y activo corriente. En este grupo no se
incluyen las inversiones de capital.

ndice
Razn de Liquidez
Entenderemos por liquidez, la capacidad
que tiene la empresa de generar los
fondos suficientes para el cubrimiento
de sus compromisos de corto plazo,
tanto operativos como financieros.
Las razones de liquidez se utilizan para
juzgar la capacidad que tiene una
empresa
para
satisfacer
sus
obligaciones de corto plazo, a partir de
ellas se pueden obtener muchos
elementos de juicio sobre la solvencia
de efectivo actual de la empresa y su
capacidad para permanecer solvente en
caso de situaciones adversas.

Razn de Rapidez o Prueba cida

Esta razn se concentra en el efectivo,
los valores negociables y las cuentas
por cobrar en relacin con las
obligaciones circulantes, por lo que
proporciona una medida ms correcta
de la liquidez que la razn circulante.

Razn Capital de Trabajo Neto

El capital de trabajo es el exceso de
activos corrientes sobre las cuentas de

Frmula
Razn de Liquidez =
Activos Circulantes
Pasivos Circulantes

Razn de Rapidez (Prueba

cida) =
Activos Circulantes - Inventarios
Pasivos Circulantes

Razn de Capital de Trabajo

Neto =
Activos Circulantes Pasivos

Interpretacin
Por cada dlar de
deuda a corto plazo se
posee $....., para
pagar con mis activos
corrientes.

La empresa posee
$....., en activos
disponibles y exigibles
para cancelar todas
las deudas a corto
plazo.

La empresa posee
$....., para efectuar
gastos corrientes o
inversiones
132

pasivo, que constituyen el capital de

trabajo
de
disposicin
inmediata
necesario
para
continuar
las
operaciones de un negocio. Siempre
que los activos superen a los pasivos, la
empresa dispondr de Capital de
Trabajo.

Circulantes

inmediatas.

TABLA 11 ndices de Solvencia

5.4.2. ndices de Rotacin

Se llaman tambin ndices de actividad y miden la velocidad, movimiento,

entrada y salidas que tienen los recursos econmicos y financieros dentro de una
empresa, a mayor rotacin de recursos mayor productividad y mayor ganancia.

ndice
Razn de Rotacin de Inventarios
La razn de rotacin de inventarios
indica la rapidez con que cambia el
inventario en cuentas por cobrar por
medio de las ventas.
Por lo general, mientras ms alta sea
la rotacin de inventario, ms eficiente
ser el manejo del inventario de una
corporacin. En ocasiones una razn
relativamente elevada de rotacin de
inventarios puede ser resultado de un
nivel demasiado bajo del inventario y
de frecuentes agotamientos del mismo.
Tambin puede deberse a rdenes
demasiado
pequeas
para
el
reemplazo del inventario.
Cuando la razn de rotacin de
inventarios es relativamente baja,
indica un inventario con movimiento
lento o la obsolescencia de una parte
de las existencias. La obsolescencia
exige cancelaciones considerables,
que a su vez invalidaran el tratamiento
del inventario como un activo liquido.

Frmula
Razn de Rotacin de
Inventarios (# veces) Empresa
Comercial =
Costo de la Mercanca Vendida en
el perodo.
Inventario Promedio

Interpretacin
La mercadera
disponible para la
venta entra y sale de
la bodega o vitrina #
veces al mes lo que
quiere decir cada #
das.

Razn de Rotacin de
Inventarios (# das) Empresa
Comercial =
Inventario Promedio x 365 das
Costo de la Mercadera Vendida
Razn de Rotacin de
Inventarios (# veces) Empresa
Industrial =
Costo de Ventas
Inventario Total Promedio
Razn de Rotacin de
Inventarios (# das) Empresa
Industrial =
Inventario Total Promedio x 365
das
Costo de Ventas

Razn de Rotacin de Cuentas por

Cobrar

Razn de Rotacin de Cuentas

por Cobrar =

Para nuestro anlisis de las cuentas

por cobrar, tenemos dos razones
bsicas.
La primera de las cuales es el perodo
promedio de cobranza: El perodo

Ventas a Crdito en el Perodo

Cuentas por Cobrar Promedio

La cartera de clientes
se recupera # veces al
ao lo que quiere
decir cada # das.

133

promedio de cobranza nos indica el

nmero promedio de das que las
cuentas
por
cobrar
estn
en
circulacin, es decir, el tiempo
promedio que tardan en convertirse en
efectivo.

Perodo Promedio de Cobro =

Cuentas por Cobrar Promedio x
365 das
Ventas a Crdito

La segunda razn es la razn de

rotacin de las cuentas por cobrar:
Cuando las cifras de ventas para un
perodo no estn disponibles, debemos
recurrir a las cifras totales de ventas.
La cifra de las cuentas por cobrar
utilizada en el clculo generalmente
representa las cuentas por cobrar a fin
de ao.
La razn del perodo promedio de
cobranza o la razn de rotacin de las
cuentas por cobrar indican la lentitud
de estas cuentas. Cualquiera de las
dos razones debe ser analizada en
relacin
con
los
trminos
de
facturacin.

Razn de Rotacin de Cuentas por

Pagar

Razn de Rotacin de Cuentas

por Pagar =

Desde el punto de vista de un

acreedor, es deseable obtener una
demora de las cuentas por pagar o una
matriz de conversin para las cuentas
por pagar. Estas medidas, combinadas
con la rotacin menos exacta de las
cuentas por pagar nos permiten
analizar estas cuentas en forma muy
parecida a la que utilizamos cuando
analizamos las cuentas por cobrar.

Compras a Crdito en el Perodo

Cuentas por Pagar Promedio

Razn de Rotacin de Activos Fijos

Esta razn nos indica la eficiencia
relativa con la cual la compaa utiliza
sus recursos a fin de generar la
produccin.
La razn de rotacin es una funcin de
la eficiencia con que se manejan los
diversos componentes de los activos:
las cuentas por cobrar segn lo
muestra el perodo promedio de
cobranzas, inventarios como los
sealan la razn de rotacin de
inventarios y los activos fijos como lo
indica el flujo de la produccin a travs
de la planta o la razn de ventas a
activos fijos netos.

Se pagan las deudas

a los proveedores #
veces al ao, esto
quiere decir cada #
das

Perodo Promedio de Pago =

Cuentas por Pagar Promedio x
365 das
Compras a Crdito

Razn de Rotacin de Activos

Fijos =
Ventas
Activo Fijo

Por cada dlar que

rota o circula dentro
de los activos se
generan
$.....,
en
ventas.

Razn de Rotacin de Activos

Operacionales=
Ventas
Activos Operacionales
Razn de Rotacin de Activos
Totales =
Ventas
Activo Total

TABLA 12 ndices de Rotacin

134

5.4.3. ndices de Apalancamiento

Significa el nivel ayuda que una empresa tiene con terceros o primeras
personas. Al hablar del apalancamiento financiero denota la relacin exclusiva con
los bancos los cuales cobran una tasa de inters (deuda con costo).

ndice
Razn
de
Endeudamiento

Formula

Propiedad

Estos ndices conjuntos tericamente se

relacionan 60% de propiedad y 40% de
endeudamiento,
en
la
realidad
ecuatoriana se da aproximadamente
90% de endeudamiento y 10% de
propiedad.

Razn de Carga Financiera

Razn de Propiedad =
Patrimonio x 100
Activo Total
Razn de Endeudamiento =

El % pertenece a
los dueos de la
empresa y el % a
terceras
personas
como;
bancos,
proveedores,
IESS,
trabajadores, SRI, etc.

Pasivo x 100
Activo Total

Razn de Carga Financiera =

Utilidad antes de Trabajadores e
Impuestos
Utilidad Operativa

Razn de Apalancamiento Financiero

Interpretacin

Los intereses que

paga la empresa
tienen un peso de #
por cada dlar de
utilidad operativa.

Razn de Apalancamiento
Financiero =
Pasivos Totales
Patrimonio

TABLA 13 ndices de Apalancamiento

5.4.4. ndices de Rentabilidad

Son aquellos que miden los crditos que causan los recursos exclusivamente
al final de un perodo contable. Sirven como parmetros de inversin debido a que
demuestran cuales son la opciones de ganancia o rentabilidad que se obtienen en
comparacin con las tasas de inters vigente en el mercado.

ndice
La rentabilidad en relacin con las
ventas
Esta razn nos indica la ganancia de la
compaa en relacin con las ventas,
despus de deducir los costos de
producir los bienes que se han vendido.

Formula
Razn de Margen Neto =
Utilidad Neta
Ventas

Interpretacin
Por cada dlar de
ventas existe $..... de
ganancia lo que
representa un margen
neto de %.

Razn de Margen Bruto =

Por

cada

dlar

de
135

Tambin indica la eficiencia de las

operaciones as como la forma en que
se asignan precios a los productos. Una
razn de rentabilidad ms especfica es
el margen de utilidades netas, que nos
muestra la eficiencia relativa de la
empresa despus de tomar en cuenta
todos los gastos e impuestos sobre
ingresos,
pero
no
los
cargos
extraordinarios.
Razn de Rentabilidad Patrimonial

Utilidad Bruta
Ventas

ventas se obtiene una

ganancia bruta de $...

Razn de Rentabilidad
Patrimonial =

Por cada dlar que los

dueos de la empresa
mantienen
en
patrimonio ganan $...,
dando un margen de
rentabilidad de %

Utilidad Neta
Patrimonio

Razn de Beneficios por Accin

Razn de Beneficios por

Accin =
Utilidad Neta
# de Acciones

Razn de Modelo Dupont

Razn Dupont =

El sistema de anlisis DuPont acta

como una tcnica de investigacin
dirigida
a
localizar
las
reas
responsables del desempeo financiero
de la empresa; el sistema de anlisis
DuPont es el sistema empleado por la
administracin como un marco de
referencia para el anlisis de los
estados financieros y para determinar la
condicin financiera de la compaa.
El sistema DuPont rene, en principio,
el margen neto de utilidades, que mide
la rentabilidad de la empresa en relacin
con las ventas, y la rotacin de activos
totales, que indica cun eficientemente
se ha dispuesto de los activos para la
generacin de ventas.

Ventas
) x ( Utilidad Neta)
(Activos Totales)
(Ventas)

Por cada accin que

circula en el mercado
de valores se gana
$..., a trminos
nominales.

Por cada dlar que

rota en los activos
sean corrientes o fijos
con el objeto de
mejorar la actividad de
la empresa se obtiene
una ganancia de $...

TABLA 14 ndices de Rentabilidad

136

CAPTULO VI
6. EJERCICIO PRCTICO

Se tomar como referencia las operaciones efectuadas durante el primer mes

del ao 2012, por la implementacin de NIIF para PYMES realizada en el ao de
transicin se determin un ajuste por aplicacin por primera vez a NIIF.

6.1. PLANTEAMIENTO

Descripcin de las transacciones para la aplicacin del ejercicio prctico de la

compaa Prosei Ca. Ltda.

1. Enero 01

Se inicia el ejercicio fiscal con los siguientes saldos del Estado de

Situacin Financiera al 01 de enero del 2012.

2. Enero 01

Se determin un ajuste por implementacin de NIIF para PYMES

correspondiente a impuesto diferido por la diferencia encontrada
entre la base contable y la base tributaria en la provisin cuentas
incobrables.

3. Enero 01

Se registra el gasto de la factura # 180733 de Ecuasanitas S.A., por

el servicio de seguro mdico por el valor de $ 86.10 incluido IVA del
mes de enero con un crdito empresarial de 15 das.

4. Enero 01

Se registra la factura # 1057083 de la Cmara de Comercio de

Quito, por afiliacin de la empresa por el valor de $ 63.50 por los
meses de enero y febrero.

5. Enero 02

Se efecta la retencin del impuesto a la renta de la factura #

180733 de Ecuasanitas S.A.

6. Enero 03

Se factura $ 761.60 incluido IVA por los servicios de verificacin de

datos a la Sra. Mnica Enrquez con comprobante de venta # 1090.

137

7. Enero 03

Se registra un abono del cliente Emsecor Ca. Ltda., por el valor de $

9,000.00 por los servicios prestados en el ao 2011.

8. Enero 05

Se factura $ 280.00 incluido IVA por los servicios de polgrafo a la

empresa Azulec S.A., con comprobante de venta # 1091.

9. Enero 05

Se registra la factura # 616 del Sr. Bonifaz Alfonso como costo del
servicio del polgrafo por el valor de $ 224.00 incluido IVA.

10. Enero 05

Se efecta la retencin del impuesto a la renta de la factura # 616 al

Sr. Bonifaz Alfonso.

11. Enero 05

Se registra el cobro al cliente Azulec S.A., por el valor de $ 508.00

por los servicios prestados segn comprobante de venta # 1088 del
ao 2011.

12. Enero 06

Se factura $ 8,808.80 incluido IVA a Segdefensa Ca. Ltda., por los

servicios de entrenamiento a los guardias de seguridad para el
Grupo el Comercio segn comprobante de venta # 1092.

13. Enero 06

Se factura $ 2,184 incluido IVA a Segdefensa Ca. Ltda., por

verificacin tcnica para el Grupo el Comercio segn comprobante
de venta # 1093.

14. Enero 06

Se registra la retencin del impuesto de la factura # 1093 de

Segedefensa Ca. Ltda., el cual es Contribuyente Especial.

15. Enero 06

Se registra la retencin del impuesto de la factura # 1092 de

Segedefensa Ca. Ltda., el cual es Contribuyente Especial.

16. Enero 09

Se registra la factura # 449 de la empresa IASE Ca. Ltda., como

costo del servicio de verificacin tcnica del servicio prestado a Agip
Oil por el valor de $ 67.20 incluido IVA.

138

17. Enero 09

Se efecta la retencin del impuesto a la renta de la factura # 449 de

la empresa IASE Ca. Ltda.

18. Enero 10

Se registra el pago con cheque # 1392 al proveedor Ecuasanitas

S.A. por la factura # 180733.

19. Enero 10

Se registra el anticipo del cliente Segdefensa Ca. Ltda., por la

factura # 1092.

20. Enero 10

Se registra el cobro al cliente Segdefensa Ca. Ltda., por la factura #

1093.

21. Enero 10

Se registra el cobro al cliente Agip Oil Ecuador B.V., por el valor de $

264.16 por los servicios prestados segn comprobante de venta #
1084 del ao 2011.

22. Enero 10

Se registra la retencin de impuestos de la factura # 1091 de la

empresa Azulec S.A., el cual es Contribuyente Especial.

23. Enero 10

Se registra la liquidacin de impuestos del mes de diciembre de

2011.

24. Enero 12

Se registra la factura # 745 del Sr. Haro Segundo, como costo por la
compra de materiales del servicio prestado por el valor de $ 249.76
incluido IVA.

25. Enero 12

Se registra el gasto de la factura # 42824 de Corporacin la Favorita,

por la compra de suministros de cafetera y limpieza por el valor de $
90.54 ($ 70.00 incluido IVA) pagado con tarjeta de crdito.

26. Enero 13

Se registra el pago con cheque # 1394 al proveedor IASE Ca. Ltda.,

por la factura # 425 de deudas pendientes del 2011.

27. Enero 13

Se efecta la retencin de impuesto de la factura # 745 del Sr. Haro

Segundo por servicios prestados.
139

28. Enero 13

Se registra el pago con cheque # 1395 al proveedor Sr. Haro

Segundo, por la factura # 745.

29. Enero 13

Se registra el cobro al cliente Sr. Enrquez Mnica, por la factura #

1090 por el valor de $ 761.60.

30. Enero 13

Se registra el cobro al cliente Duragas S.A., por la factura # 1085 por

el valor de $ 2,032.00.

31. Enero 13

Se registra la cancelacin de los aportes del IESS diciembre 2011

por el valor de $ 4,031.19.

32. Enero 17

Se registra el pago con cheque # 1396 al Sr Bonifaz Alfonso de la

factura # 616 por el servicio del polgrafo.

33. Enero 17

Se registra el pago por los gastos realizados a travs de la tarjeta de

crdito por el valor total de $ 2,042.24.

34. Enero 19

Se registra el gasto de la factura # 975965 de LAN del Ecuador S.A.

por la compra de ticket areo GYE-UIO-GYE atencin al cliente por
el valor de $ 143.20 ($ 114.00 incluido IVA) pagado con tarjeta de
crdito.

35. Enero 20

Se registra los intereses ganados de la cuenta de ahorros del banco

del Pichincha por el valor de $ 0.13 del mes de enero.

36. Enero 24

Se registra el gasto de la factura # 23043094 de la CNT por el

consumo telefnico por el valor de $ 37.04 incluido IVA.

37. Enero 26

Se factura $ 140.00 incluido IVA a la empresa Azulec S.A., por

servicio de polgrafo segn comprobante de venta # 1096.

38. Enero 26

Se registra la factura # 620 del Sr. Bonifaz Alfonso como costo del
servicio del polgrafo por el valor de $ 112.00 incluido IVA.

140

39. Enero 26

Se registra la factura # 748 del Sr. Haro Segundo como costo del
servicio de reubicacin de instalacin de cmaras en las oficinas de
Segdefensa S.A., por el valor de $ 180.32 incluido IVA.

40. Enero 26

Se registra el gasto de la factura # 120481 del CCPP por la compra

del libro de implementacin de NIIF para PYMES por el valor de $
23.00.

41. Enero 27

Se efecta la retencin de impuesto de la factura # 620 del Sr.

Bonifaz Alfonso por honorarios profesionales.

42. Enero 27

Se efecta la retencin de impuesto de la factura # 748 del Sr. Haro

Segundo por servicios prestados.

43. Enero 30

Se registra la factura # 2388176 de Asis Internacional, por la

suscripcin anual por el valor de $ 150.00.

44. Enero 31

Se registra la retencin del cliente Azulec S.A. por el comprobante

de venta # 1096.

45. Enero 31

Se registra los gastos bancarios de la cuenta corriente del banco del

Pichincha del mes de enero por el valor de $ 34.96.

46. Enero 31

Se registra los gastos bancarios de la tarjeta de crdito visa del mes

de enero por el valor de $ 16.32.

47. Enero 31

Se liquida la caja chica en su totalidad, de la siguiente manera:

suministros y materiales de oficina $ 26.00; gastos bancarios $ 1.20
y correo $ 2.30.

48. Enero 31

Se registra el rol de pagos de los empleados del mes de enero.

49. Enero 31

Se registra el rol de provisiones de los empleados del mes de enero.

141

Datos para Ajustes:

50. Enero 31

Se registra la depreciacin de los activos fijos: Equipo de Oficina 10

aos $98,86.

51. Enero 31

Se registra la depreciacin de los activos fijos: Muebles y Enseres 10

aos $32,47.

52. Enero 31

Se registra la reclasificacin de la utilidad del ejercicio del ao 2011

a utilidad del ejercicio aos anteriores.

6.2. DESARROLLO

Se presenta el Estado de Situacin Financiera al 31 de Diciembre del 2011 de

la empresa de Proteccin y Seguridad Internacional Prosei Ca. Ltda., del cual se
obtendr los saldos iniciales y servir como punto de partida para el ejercicio
planteado.

142

PROSEI CIA. LTDA.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
1.
1.1.
1.1.1.
1.1.1.01.
1.1.1.01.02
1.1.1.02.
1.1.1.02.01
1.1.1.02.02
1.1.2.
1.1.2.01.
1.1.2.01.01
1.1.2.01.02
1.1.2.01.04
1.1.2.01.99
1.1.2.04.
1.1.2.04.01
1.1.4.
1.1.4.01.
1.1.4.01.03
1.1.4.01.04
1.2.
1.2.1.
1.2.1.01.
1.2.1.01.02
1.2.1.01.03
1.2.1.01.04
1.2.2.
1.2.2.01.
1.2.2.01.02
1.2.2.01.03
1.2.2.01.04

2.
2.1.
2.1.1.
2.1.1.01.
2.1.1.01.03
2.1.1.01.09
2.1.1.01.99
2.1.1.02.
2.1.1.02.01
2.1.1.02.03
2.1.1.02.04
2.1.1.02.06
2.1.1.02.08
2.1.1.03.
2.1.1.03.02
2.1.1.03.03
2.1.1.03.04
2.1.1.03.05

3.
3.1.
3.1.1.
3.1.1.01.
3.1.1.01.01
3.1.1.01.02
3.1.1.01.03
3.1.1.01.04
3.2.
3.2.1.
3.2.1.01.
3.2.1.01.01
3.3.
3.3.1.
3.3.1.02.
3.3.1.02.01

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CAJA GENERAL
Caja Chica
BANCOS
Banco Pichincha Ahorros
Banco Pichincha Cta. Cte.
ACTIVOS FINANCIEROS
CLIENTES
Agip Oil Ecuador B.V.
Azulec S.A.
Emsecor Ca. Ltda.
Cuentas por Cobrar Clientes Varios
PROVISIN PARA INCOBRABLES
Provisin Incobrables
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
IMPUESTOS
Retencin IR por Cobrar
Crdito Tributario de IVA
PROPIEDAD Y EQUIPO
ACTIVO FIJO DEPRECIABLE
TANGIBLES DEPRECIABLES
Equipos de Computacin y Software
Equipos de Oficina
Muebles y Enseres
DEPRECIACIN ACUMULADA
DEP. ACUMULADA TANGIBLES
Dep. Acum. Equipos de Computacin
Dep. Acum. Equipos de Oficina
Dep. Acum. Muebles y Enseres
TOTAL ACTIVO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
IASE Ca. Ltda.
Tarjeta Visa Banco Pichincha
Cuentas por Pagar Proveedores Varios
PROVISIONES LEGALES
Aportes al IESS
Dcimo Tercero Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Vacaciones
Participacin Trabajadores 15%
PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
Retencin de IVA por Pagar
Retencin de IR por Pagar
Retencin IR Empleados por Pagar
Impuesto a la Renta por Pagar
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL
INTEGRACIN DE CAPITAL
Capital Carlos Galarza
Capital Carlos Pavn
Aporte Futura Capitalizacin Carlos Galarza
Aporte Futura Capitalizacin Carlos Pavn
RESERVAS
RESERVAS
RESERVAS ACUMULADAS
Reserva Legal
RESULTADOS
RESULTADOS
UTILIDAD/PERDIDA DEL EJERCICIO
Utilidad del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO

32.029,45
2.579,18
350,00
350,00
2.229,18
483,17
1.746,01
15.835,63
16.669,08
264,16
508,00
12.099,28
3.797,64
-833,45
-833,45
13.614,64
13.614,64
11.518,88
2.095,76
6.076,04
18.059,37
18.059,37
2.300,00
11.863,04
3.896,33
-11.983,33
-11.983,33
-2.300,00
-7.065,58
-2.617,75
38.105,49

-22.481,71
-22.481,71
-8.710,38
-1.082,50
-2.042,24
-5.585,64
-9.285,07
-4.031,19
-312,50
-110,00
-2.872,93
-1.958,45
-4.486,26
-470,40
-231,29
-1.796,62
-1.987,95
-22.481,71

-4.297,00
-4.297,00
-4.297,00
-849,00
-848,00
-1.300,00
-1.300,00
-895,66
-895,66
-895,66
-895,66
-10.431,12
-10.431,12
-10.431,12
-10.431,12
-15.623,78

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

(f) GERENTE

-38.105,49

(f) CONTADOR

143

A continuacin presentamos el Diario General en el cual se registran las

transacciones del perodo de forma cronolgica y ordenada tomando en
consideracin el perodo comprendido del 01 de 31 de enero de 2012.

PROSEI CIA. LTDA.

LIBRO DIARIO
Del 01 al 31 de Enero de 2012

FECHA
01/01/2012

01/01/2012

01/01/2012

01/01/2012

02/01/2012

CDIGO
1.1.1.01.02
1.1.1.02.01
1.1.1.02.02
1.1.2.01.01
1.1.2.01.02
1.1.2.01.04
1.1.2.01.99
1.1.4.01.03
1.1.4.01.04
1.2.1.01.02
1.2.1.01.03
1.2.1.01.04
1.1.2.04.01
1.2.2.01.02
1.2.2.01.03
1.2.2.01.04
2.1.1.01.09
2.1.1.01.03
2.1.1.01.99
2.1.1.02.01
2.1.1.02.03
2.1.1.02.04
2.1.1.02.06
2.1.1.02.08
2.1.1.03.02
2.1.1.03.03
2.1.1.03.04
2.1.1.03.05
3.1.1.01.01
3.1.1.01.02
3.1.1.01.03
3.1.1.01.04
3.3.1.02.01
3.2.1.01.01

1.3.3.01.01
3.3.1.01.03

5.1.1.03.06
5.1.1.03.06
5.1.1.03.06
1.1.4.01.01
2.1.1.01.02

5.1.1.05.06
2.1.1.01.01

2.1.1.01.02
2.1.1.03.03

DETALLE
-1Caja Chica
Banco Pichincha Ahorros
Banco Pichincha Cta. Cte.
Agip Oil Ecuador B.V.
Azulec S.A.
Emsecor Ca. Ltda.
Cuentas por Cobrar Clientes Varios
Retencin IR por Cobrar
Crdito Tributario de IVA
Equipos de Computacin y Software
Equipos de Oficina
Muebles y Enseres
Provisin Incobrables
Dep. Acum. Equipos de Computacin
Dep. Acum. Equipos de Oficina
Dep. Acum. Muebles y Enseres
Tarjeta Visa Banco Pichincha
IASE Ca. Ltda.
Cuentas por Pagar Proveedores Varios
Aportes al IESS
Dcimo Tercero Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Vacaciones
Participacin Trabajadores 15%
Retencin de IVA por Pagar
Retencin de IR por Pagar
Retencin IR Empleados por Pagar
Impuesto a la Renta por Pagar
Capital Carlos Galarza
Capital Carlos Pavn
Aporte Futura Capitalizacin Carlos Galarza
Aporte Futura Capitalizacin Carlos Pavn
Utilidad del Ejercicio
Reserva Legal
Ref./ Estado de Situacin Financiera
-2Impuesto a la Renta Diferido Aos Anteriores
Resultado Acum Aplicacin Primera Vez NIIF
Ref./ Ajuste por aplicacin primera vez NIIF's
-3Gasto Seguro Mdico
Gasto Seguro Mdico
Gasto Seguro Mdico
IVA en Compras
Ecuasanitas S.A.
Ref./ Ecuasanitas fc. # 180733 seguro mdico Ene - 2012
-4Gasto Cuotas y Suscripciones
Cmara de Comercio de Quito
Ref./ Cmara de Comercio de Quito fc. # 1057083
cuota Ene a Feb - 2012
-5Ecuasanitas S.A.
Retencin de IR por Pagar
Ref./ Ecuasanitas S.A. Retencin IR fc. # 180733

PARCIAL

DEBE

FOLIO N 1
HABER

350,00
483,17
1.746,01
264,16
508,00
12.099,28
3.797,64
11.518,88
2.095,76
2.300,00
11.863,04
3.896,33
833,45
2.300,00
7.065,58
2.617,75
2.042,24
1.082,50
5.585,64
4.031,19
312,50
110,00
2.872,93
1.958,45
470,40
231,29
1.796,62
1.987,95
849,00
848,00
1.300,00
1.300,00
10.431,12
895,66

153,35
153,35

84,00
1,50
0,42
0,18
86,10

63,50
63,50

1,71
1,71

144

PROSEI CIA. LTDA.

LIBRO DIARIO
Del 01 al 31 de Enero de 2012

FECHA
03/01/2012

03/01/2012

05/01/2012

05/01/2012

05/01/2012

05/01/2012

06/01/2012

06/01/2012

06/01/2012

06/01/2012

09/01/2012

09/01/2012

10/01/2012

CDIGO

DETALLE
-6-

4.1.1.01.01 Ventas Servicios

2.1.1.03.01 IVA en Ventas
1.1.2.01.99 Cuentas por Cobrar Clientes Varios
Ref./ Enrquez Mnica fc. # 1090 verificacin de datos
-71.1.2.01.04 Emsecor Ca. Ltda.
1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte.
Ref./ Emsecor Ca. Ltda. Cobro fc. # 1055
-84.1.1.01.01 Ventas Servicios
2.1.1.03.01 IVA en Ventas
1.1.2.01.02 Azulec S.A.
Ref./ Azulec S.A. fc. # 1091 polgrafo p. azul
-94.1.2.01.01 Costo de Servicios
1.1.4.01.01 IVA en Compras
2.1.1.01.07 Bonifaz Gavilnez Alfonso
Ref./ Bonifaz Alfonso fc. # 616 costo polgrafo p. azul
- 10 2.1.1.01.07 Bonifaz Gavilnez Alfonso
2.1.1.03.03 Retencin de IR por Pagar
2.1.1.03.02 Retencin de IVA por Pagar
Ref./ Sr. Bonifaz Retencin IR e IVA fc. # 616
- 11 1.1.2.01.02 Azulec S.A.
1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte.
Ref./ Azulec S.A. Cobro fc. # 1088
- 12 4.1.1.01.01 Ventas Servicios
2.1.1.03.01 IVA en Ventas
1.1.2.01.08 Segdefensa Cia. Ltda
Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. fc. # 1092 entrenamiento
seg. especial / El Comercio
- 13 4.1.1.01.01 Ventas Servicios
2.1.1.03.01 IVA en Ventas
1.1.2.01.08 Segdefensa Cia. Ltda
Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. fc. # 1093 verificacin
tcnica / El Comercio
- 14 1.1.2.01.08 Segdefensa Cia. Ltda
1.1.4.01.03 Retencin IR por Cobrar
1.1.4.01.02 Retencin IVA por Cobrar
Ref./ Segdefensa Ca. Retencin IR e IVA fc. # 1093
- 15 1.1.2.01.08 Segdefensa Cia. Ltda
1.1.4.01.03 Retencin IR por Cobrar
1.1.4.01.02 Retencin IVA por Cobrar
Ref./ Segdefensa Ca. Retencin IR e IVA fc. # 1092
- 16 4.1.2.01.01 Costo de Servicios
1.1.4.01.01 IVA en Compras
2.1.1.01.03 IASE Ca. Ltda.
Ref./ IASE Ca. Ltda. fc. # 449 verificacin P-Agip Oil
- 17 2.1.1.01.03 IASE Ca. Ltda.
2.1.1.03.03 Retencin de IR por Pagar
Ref./ IASE Ca. Ltda. Retencin IR fc. # 449
- 18 2.1.1.01.02 Ecuasanitas S.A.
1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte.
Ref./ Ecuasanitas ch. # 1392 pago fc. # 180733

PARCIAL

DEBE

FOLIO N 2
HABER
680,00
81,60

761,60

9.000,00
9.000,00

250,00
30,00
280,00

200,00
24,00
224,00

44,00
20,00
24,00

508,00
508,00

7.865,00
943,80
8.808,80

1.950,00
234,00
2.184,00

202,80
39,00
163,80

817,96
157,30
660,66

60,00
7,20
67,20

1,20
1,20

84,39
84,39

145

PROSEI CIA. LTDA.

LIBRO DIARIO
Del 01 al 31 de Enero de 2012

FECHA
10/01/2012

10/01/2012

10/01/2012

10/01/2012

10/01/2012

12/01/2012

12/01/2012

13/01/2012

13/01/2012

13/01/2012

13/01/2012

13/01/2012

13/01/2012

17/01/2012

CDIGO

DETALLE
- 19 -

1.1.2.01.08 Segdefensa Cia. Ltda

1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte.
Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. anticipo fc. # 1092
- 20 1.1.2.01.08 Segdefensa Cia. Ltda
1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte.
Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. Cobro fc. # 1093
- 21 1.1.2.01.01 Agip Oil Ecuador B.V.
1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte.
Ref./ Agip Oil Cobro fc. # 1084
- 22 1.1.2.01.02 Azulec S.A.
1.1.4.01.03 Retencin IR por Cobrar
1.1.4.01.02 Retencin IVA por Cobrar
Ref./ Azulec S.A. Retencin IR e IVA fc. # 1091
- 23 2.1.1.03.03 Retencin de IR por Pagar
2.1.1.03.02 Retencin de IVA por Pagar
2.1.1.03.04 Retencin IR Empleados por Pagar
1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte.
Ref./ SRI ch. # 1393 pago impuestos Dic - 2011
- 24 4.1.2.01.02 Costo de Compras
1.1.4.01.01 IVA en Compras
2.1.1.01.06 Haro Gmez Segundo Francisco
Ref./ Sr. Haro fc. # 745 compra de materiales caso Guayasa.
- 25 5.1.1.03.01 Gasto Comedor y Cafetera
5.1.1.03.01 Gasto Comedor y Cafetera
1.1.4.01.01 IVA en Compras
2.1.1.01.09 Tarjeta Visa Banco Pichincha
Ref./ Corporacin la Favorita fc. # 42824 compra de
cafetera y suministros de limpieza
- 26 2.1.1.01.03 IASE Ca. Ltda.
1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte.
Ref./ IASE Ca. Ltda. ch. # 1394 pago fc. # 425
- 27 2.1.1.01.06 Haro Gmez Segundo Francisco
2.1.1.03.03 Retencin de IR por Pagar
2.1.1.03.02 Retencin de IVA por Pagar
Ref./ Sr. Haro Retencin IR e IVA fc. # 745
- 28 2.1.1.01.06 Haro Gmez Segundo Francisco
1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte.
Ref./ Sr. Haro ch. # 1395 pago fc. # 745
- 29 1.1.2.01.99 Cuentas por Cobrar Clientes Varios
1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte.
Ref./ Sra. Enriquez Cobro fc. # 1090
- 30 1.1.2.01.99 Cuentas por Cobrar Clientes Varios
1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte.
Ref./ Duragas S.A. Cobro fc. # 1085
- 31 2.1.1.02.01 Aportes al IESS
1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte.
Ref./ IESS pago aportes Ene - 2012
- 32 2.1.1.01.07 Bonifaz Gavilnez Alfonso
1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte.
Ref./ Sr. Bonifaz ch. # 1396 pago fc. # 616

PARCIAL

DEBE

FOLIO N 3
HABER
1.894,84

1.894,84

1.981,20
1.981,20

264,16
264,16

26,00
5,00
21,00

231,29
470,70
1.796,62
2.498,61

223,00
26,76
249,76

71,00
11,02
8,52
90,54

1.082,50
1.082,50

10,26
2,23
8,03

239,50
239,50

761,60
761,60

2.032,00
2.032,00

4.031,19
4.031,19

180,00
180,00

146

PROSEI CIA. LTDA.

LIBRO DIARIO
Del 01 al 31 de Enero de 2012

FECHA
17/01/2012

19/01/2012

20/01/2012

24/01/2012

26/01/2012

26/01/2012

26/01/2012

26/01/2012

27/01/2012

27/01/2012

30/01/2012

31/01/2012

CDIGO
2.1.1.01.09
1.1.1.02.02

5.1.1.04.01
5.1.1.04.01
1.1.4.01.01
2.1.1.01.09

4.2.1.01.01
1.1.1.02.01

5.1.1.05.02
1.1.4.01.01
1.1.1.02.02

4.1.1.01.01
2.1.1.03.01
1.1.2.01.02

4.1.2.01.01
1.1.4.01.01
2.1.1.01.07

4.1.2.01.01
1.1.4.01.01
2.1.1.01.06

5.1.1.05.17
1.1.1.02.02

2.1.1.01.07
2.1.1.03.03
2.1.1.03.02

2.1.1.01.06
2.1.1.03.03
2.1.1.03.02

5.1.1.05.06
2.1.1.01.09

1.1.2.01.02
1.1.4.01.03
1.1.4.01.02

DETALLE
- 33 Tarjeta Visa Banco Pichincha
Banco Pichincha Cta. Cte.
Ref./ Pichincha ch. # 1397 pago estado de cta. TC
- 34 Gastos de Viaje
Gastos de Viaje
IVA en Compras
Tarjeta Visa Banco Pichincha
Ref./ LAN del Ecuador S.A. fc. # 975965 compra de
ticket areo GYE-UIO-GYE atencin al cliente
- 35 Intereses Ganados
Banco Pichincha Ahorros
Ref./ Inters ganados cuenta de ahorros Pichincha
- 36 Gasto Agua, Luz y Telfono
IVA en Compras
Banco Pichincha Cta. Cte.
Ref./ CNT fc. # 23043094 consumo telefnico
mes Ene - 2012
- 37 Ventas Servicios
IVA en Ventas
Azulec S.A.
Ref./ Azulec S.A. fc. # 1096 polgrafo p. azul
- 38 Costo de Servicios
IVA en Compras
Bonifaz Gavilnez Alfonso
Ref./ Bonifaz Alfonso fc. # 620 costo polgrafo p. azul
- 39 Costo de Servicios
IVA en Compras
Haro Gmez Segundo Francisco
Ref./ Sr. Haro fc. # 748 reubicacin de instalacin de
cmaras en Segdefensa Ca. Lta.
- 40 Gasto Suministros y Materiales de Oficina
Banco Pichincha Cta. Cte.
Ref./ CCPP fc. # 120481 compra de libro implement.
NIIF para PYMES
- 41 Bonifaz Gavilnez Alfonso
Retencin de IR por Pagar
Retencin de IVA por Pagar
Ref./ Sr. Bonifaz Retencin IR e IVA fc. # 620
- 42 Haro Gmez Segundo Francisco
Retencin de IR por Pagar
Retencin de IVA por Pagar
Ref./ Sr. Haro Retencin IR e IVA fc. # 748
- 43 Gasto Cuotas y Suscripciones
Tarjeta Visa Banco Pichincha
Ref./ Asis Internacional fc. # 2388176 suscripcin
anual Ene a Dic - 2012
- 44 Azulec S.A.
Retencin IR por Cobrar
Retencin IVA por Cobrar
Ref./ Azulec S.A. Retencin IR e IVA fc. # 1096

PARCIAL

DEBE

FOLIO N 4
HABER

2.042,24
2.042,24

114,00
15,52
13,68
143,20

0,13
0,13

33,07
3,97
37,04

125,00
15,00
140,00

100,00
12,00
112,00

161,00
19,32
180,32

23,00
23,00

22,00
10,00
12,00

16,74
3,22
13,52

150,00
150,00

13,00
2,50
10,50

147

PROSEI CIA. LTDA.

LIBRO DIARIO
Del 01 al 31 de Enero de 2012

FECHA
31/01/2012

31/01/2012

31/01/2012

31/01/2012

31/01/2012

31/01/2012

31/01/2012

31/01/2012

CDIGO

DETALLE
- 45 -

5.2.1.01.01 Gastos Bancarios

1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte.
Ref./ Gastos Bancarios cta. cte. Banco Pichincha
- 46 5.2.1.01.01 Gastos Bancarios
2.1.1.01.09 Tarjeta Visa Banco Pichincha
Ref./ Gastos Bancarios tarjeta de crdito Visa
- 47 5.1.1.05.17 Gasto Suministros y Materiales de Oficina
5.2.1.01.01 Gastos Bancarios
5.1.1.05.05 Gasto Fletes y Courier
1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte.
Ref./ Reposicin de Caja Chica ch. # 1398
- 48 5.1.1.01.01 Gasto Sueldos
2.1.1.02.01 Aportes al IESS
2.1.1.03.04 Retencin IR Empleados por Pagar
1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte.
Ref./ Pago sueldo mes Ene - 2012
- 49 5.1.1.02.02 Gasto Dcimo Tercer Sueldo
5.1.1.02.03 Gasto Dcimo Cuarto Sueldo
5.1.1.02.04 Gasto Fondos De Reserva
5.1.1.02.05 Gasto Vacaciones
5.1.1.02.01 Gasto Aporte Patronal
2.1.1.02.03 Dcimo Tercero Sueldo
2.1.1.02.04 Dcimo Cuarto Sueldo
2.1.1.02.05 Fondos De Reserva
2.1.1.02.06 Vacaciones
2.1.1.02.01 Aportes al IESS
Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar Ene - 2012
- 50 5.1.1.06.03 Gasto Depreciacin Equipo de Oficina
1.2.2.01.03 Dep. Acum. Equipos de Oficina
Ref./ Registro de Depreciacin mensual Ene-2012
- 51 5.1.1.06.04 Gasto Depreciacin Muebles y Enseres
1.2.2.01.04 Dep. Acum. Muebles y Enseres
Ref./ Registro de Depreciacin mensual Ene-2012
- 52 3.3.1.02.01 Utilidad del Ejercicio
3.3.1.01.01 Utilidad Ejercicios Anteriores
Ref./ Reclasificacin de la utilidad ao 2011
TOTAL

PARCIAL

DEBE

FOLIO N 5
HABER

34,96
34,96

16,32
16,32

26,00
1,20
2,30
29,50

6.250,00
584,37
388,53
5.277,10

104,17
24,33
520,63
260,42
759,38
104,17
24,33
520,63
260,42
759,38

98,86
98,86

32,47
32,47

10.431,12
10.431,12
110.994,87

110.994,87

148

PROSEI CIA. LTDA.

MAYOR GENERAL
Del 01 al 31 de Enero de 2012
MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012

AS
1

CDIGO:
1.1.1.01.02
DEBE
HABER
350,00
350,00

SALDO
350,00
350,00

AS
1
35

CDIGO:
1.1.1.02.01
DEBE
HABER
483,17
0,13
483,30

SALDO
483,17
483,30
483,30

AS
1
7
11
18
19
20
21
23
26
28
29
30
31
32
33
36
40
45
47
48

CDIGO:
1.1.1.02.02
DEBE
HABER
1.746,01
9.000,00
508,00
84,39
1.894,84
1.981,20
264,16
2.498,61
1.082,50
239,50
761,60
2.032,00
4.031,19
180,00
2.042,24
37,04
23,00
34,96
29,50
5.277,10
18.187,81
15.560,03

SALDO
1.746,01
10.746,01
11.254,01
11.169,62
13.064,46
15.045,66
15.309,82
12.811,21
11.728,71
11.489,21
12.250,81
14.282,81
10.251,62
10.071,62
8.029,38
7.992,34
7.969,34
7.934,38
7.904,88
2.627,78
2.627,78

AS
1
21

CDIGO:
1.1.2.01.01
DEBE
HABER
264,16
264,16
264,16
264,16

SALDO
264,16
0,00
0,00

AS
1
8
11
22
37
44

CDIGO:
1.1.2.01.02
DEBE
HABER
508,00
280,00
508,00
26,00
140,00
0,00
13,00
928,00
547,00

SALDO
508,00
788,00
280,00
254,00
394,00
381,00
381,00

Caja Chica
DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012
20/01/2012

Banco Pichincha Ahorros

DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
Ref./ Inters ganados cuenta de ahorros Pichincha
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012
03/01/2012
05/01/2012
10/01/2012
10/01/2012
10/01/2012
10/01/2012
10/01/2012
13/01/2012
13/01/2012
13/01/2012
13/01/2012
13/01/2012
17/01/2012
17/01/2012
24/01/2012
26/01/2012
31/01/2012
31/01/2012
31/01/2012

Banco Pichincha Cta. Cte.

DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
Ref./ Emsecor Ca. Ltda. Cobro fc. # 1055
Ref./ Azulec S.A. Cobro fc. # 1088
Ref./ Ecuasanitas ch. # 1392 pago fc. # 180733
Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. anticipo fc. # 1092
Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. Cobro fc. # 1093
Ref./ Agip Oil Cobro fc. # 1084
Ref./ SRI ch. # 1393 pago impuestos Dic - 2011
Ref./ IASE Ca. Ltda. ch. # 1394 pago fc. # 425
Ref./ Sr. Haro Retencin IR e IVA fc. # 745
Ref./ Sra. Enriquez Cobro fc. # 1090
Ref./ Duragas S.A. Cobro fc. # 1085
Ref./ IESS pago aportes Ene - 2012
Ref./ Sr. Bonifaz ch. # 1396 pago fc. # 616
Ref./ Pichincha ch. # 1397 pago estado de cta. TC
Ref./ CNT fc. # 23043094 consumo telefnico Ene - 2012
Ref./ CCPP fc. # 120481 compra de libro implement. NIIF
Ref./ Gastos Bancarios cta. cte. Banco Pichincha
Ref./ Reposicin de Caja Chica ch. # 1398
Ref./ Pago sueldo mes Ene - 2012
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012
10/01/2012

Agip Oil Ecuador B.V.

DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
Ref./ Agip Oil Cobro fc. # 1084
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012
05/01/2012
05/01/2012
10/01/2012
26/01/2012
31/01/2012

Azulec S.A.
DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
Ref./ Azulec S.A. fc. # 1091 polgrafo p. azul
Ref./ Azulec S.A. Cobro fc. # 1088
Ref./ Azulec S.A. Retencin IR e IVA fc. # 1091
Ref./ Azulec S.A. fc. # 1096 polgrafo p. azul
Ref./ Azulec S.A. Retencin IR e IVA fc. # 1096
TOTAL

149

PROSEI CIA. LTDA.

MAYOR GENERAL
Del 01 al 31 de Enero de 2012
MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012
03/01/2012

AS
1
7

CDIGO:
1.1.2.01.04
DEBE
HABER
12.099,28
9.000,00
12.099,28
9.000,00

SALDO
12.099,28
3.099,28
3.099,28

AS
12
13
14
15
19
20

CDIGO:
1.1.2.01.08
DEBE
HABER
8.808,80
2.184,00
202,80
817,96
1.894,84
1.981,20
10.992,80
4.896,80

SALDO
8.808,80
10.992,80
10.790,00
9.972,04
8.077,20
6.096,00
6.096,00

AS
1
6
29
30

CDIGO:
1.1.2.01.99
DEBE
HABER
3.797,64
761,60
761,60
2.032,00
4.559,24
2.793,60

SALDO
3.797,64
4.559,24
3.797,64
1.765,64
1.765,64

Emsecor Ca. Ltda.

DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
Ref./ Emsecor Ca. Ltda. Cobro fc. # 1055
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
06/01/2012
06/01/2012
06/01/2012
06/01/2012
10/01/2012
10/01/2012

CUENTA:
FECHA
01/01/2012
03/01/2012
13/01/2012
13/01/2012

Segdefensa Cia. Ltda

DETALLE
Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. fc. # 1092 entrenamiento guardias
Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. fc. # 1093 verificacin tcnica
Ref./ Segdefensa Ca. Retencin IR e IVA fc. # 1093
Ref./ Segdefensa Ca. Retencin IR e IVA fc. # 1092
Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. anticipo fc. # 1092
Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. Cobro fc. # 1093
TOTAL

MAYOR GENERAL
Cuentas por Cobrar Clientes Varios
DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
Ref./ Enriquez Mnica fc. # 1090 verificacin de datos
Ref./ Sra. Enriquez Cobro fc. # 1090
Ref./ Duragas S.A. Cobro fc. # 1085
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012

Provisin Incobrables
DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera

AS
1
TOTAL

CDIGO:
DEBE

1.1.2.04.01
HABER
833,45
833,45

SALDO
833,45
833,45

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012
05/01/2012
09/01/2012
12/01/2012
12/01/2012
19/01/2012
24/01/2012
26/01/2012
26/01/2012

IVA en Compras

CUENTA:
FECHA
06/01/2012
06/01/2012
10/01/2012
31/01/2012

Retencin IVA por Cobrar

DETALLE
Ref./ Ecuasanitas fc. # 180733 seguro mdico Ene - 2012
Ref./ Bonifaz Alfonso fc. # 616 costo polgrafo p. azul
Ref./ IASE Ca. Ltda. fc. # 449 verificacin P-Agip Oil
Ref./ Sr. Haro fc. # 745 compra de materiales caso Guayasa.
Ref./ Corporacin la Favorita fc. # 42824 compra de sum. limp.
Ref./ LAN del Ecuador S.A. fc. # 975965 compra de ticket ar.
Ref./ CNT fc. # 23043094 consumo telefnico Ene - 2012
Ref./ Bonifaz Alfonso fc. # 620 costo polgrafo p. azul
Ref./ Sr. Haro fc. # 748 reubicacin de instalacin de cmaras
TOTAL

AS
3
9
16
24
25
34
36
38
39

CDIGO:
1.1.4.01.01
DEBE
HABER
0,18
24,00
7,20
26,76
8,52
13,68
3,97
12,00
19,32
115,63

SALDO
0,18
24,18
31,38
58,14
66,66
80,34
84,31
96,31
115,63
115,63

AS
14
15
22
44

CDIGO:
1.1.4.01.02
DEBE
HABER
163,80
660,66
21,00
10,50
855,96

SALDO
163,80
824,46
845,46
855,96
855,96

MAYOR GENERAL
DETALLE
Ref./ Segdefensa Ca. Retencin IR e IVA fc. # 1093
Ref./ Segdefensa Ca. Retencin IR e IVA fc. # 1092
Ref./ Azulec S.A. Retencin IR e IVA fc. # 1091
Ref./ Azulec S.A. Retencin IR e IVA fc. # 1096
TOTAL

150

PROSEI CIA. LTDA.

MAYOR GENERAL
Del 01 al 31 de Enero de 2012
MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012
06/01/2012
06/01/2012
10/01/2012
31/01/2012

AS
1
14
15
22
44

CDIGO:
1.1.4.01.03
DEBE
HABER
11.518,88
39,00
157,30
5,00
2,50
11.722,68

SALDO
11.518,88
11.557,88
11.715,18
11.720,18
11.722,68
11.722,68

AS
1

CDIGO:
1.1.4.01.04
DEBE
HABER
2.095,76
2.095,76

SALDO
2.095,76
2.095,76

AS
1

CDIGO:
1.2.1.01.02
DEBE
HABER
2.300,00
2.300,00

SALDO
2.300,00
2.300,00

AS
1

CDIGO:
1.2.1.01.03
DEBE
HABER
11.863,04
11.863,04

SALDO
11.863,04
11.863,04

AS
1

CDIGO:
1.2.1.01.04
DEBE
HABER
3.896,33
3.896,33

SALDO
3.896,33
3.896,33

Retencin IR por Cobrar

DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
Ref./ Segdefensa Ca. Retencin IR e IVA fc. # 1093
Ref./ Segdefensa Ca. Retencin IR e IVA fc. # 1092
Ref./ Azulec S.A. Retencin IR e IVA fc. # 1091
Ref./ Azulec S.A. Retencin IR e IVA fc. # 1096
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012

Crdito Tributario de IVA

DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012

Equipos de Computacin y Software

DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012

Equipos de Oficina
DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012

Muebles y Enseres
DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012

Dep. Acum. Equipos de Computacin

DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera

AS
1

CDIGO:
DEBE

1.2.2.01.02
HABER
2.300,00
2.300,00

SALDO
2.300,00
2.300,00

CDIGO:
DEBE

1.2.2.01.03
HABER
7.065,58
98,86
7.164,44

SALDO
7.065,58
7.164,44
7.164,44

CDIGO:
DEBE

1.2.2.01.04
HABER
2.617,75
32,47
2.650,22

SALDO
2.617,75
2.650,22
2.650,22

TOTAL

CUENTA:
FECHA
01/01/2012
31/01/2012

MAYOR GENERAL
Dep. Acum. Equipos de Oficina
DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
Ref./ Registro de Depreciacin mensual Ene-2012
TOTAL

CUENTA:
FECHA
01/01/2012
31/01/2012

MAYOR GENERAL
Dep. Acum. Muebles y Enseres
DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
Ref./ Registro de Depreciacin mensual Ene-2012
TOTAL

AS
1
50

AS
1
51

151

PROSEI CIA. LTDA.

MAYOR GENERAL
Del 01 al 31 de Enero de 2012

CUENTA:
FECHA
01/01/2012

MAYOR GENERAL
Impuesto a la Renta Diferido Aos Anteriores
DETALLE
Ref./ Ajuste por aplicacin primera vez NIIF's
TOTAL

CUENTA:
FECHA
01/01/2012

MAYOR GENERAL
Cmara de Comercio de Quito
DETALLE
Ref./ Cmara de Comercio de Quito fc. # 1057083 Ene - Feb
TOTAL

AS
2

AS
4

CDIGO:
1.3.3.01.01
DEBE
HABER
153,35
153,35

CDIGO:
DEBE

2.1.1.01.01
HABER
63,50
63,50

CDIGO:
DEBE

2.1.1.01.02
HABER
86,10

SALDO
153,35
153,35

SALDO
63,50
63,50

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012
02/01/2012
10/01/2012

Ecuasanitas S.A.
DETALLE
Ref./ Ecuasanitas fc. # 180733 seguro mdico Ene - 2012
Ref./ Ecuasanitas S.A. Retencin IR fc. # 180733
Ref./ Ecuasanitas ch. # 1392 pago fc. # 180733

AS
3
5
18
TOTAL

1,71
84,39
86,10

86,10

SALDO
86,10
84,39
0,00
0,00

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012
09/01/2012
09/01/2012
13/01/2012

IASE Ca. Ltda.

DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
Ref./ IASE Ca. Ltda. fc. # 449 verificacin P-Agip Oil
Ref./ IASE Ca. Ltda. Retencin IR fc. # 449
Ref./ IASE Ca. Ltda. ch. # 1394 pago fc. # 425

AS
1
16
17
26
TOTAL

CUENTA:
FECHA
12/01/2012
13/01/2012
13/01/2012
26/01/2012
27/01/2012

MAYOR GENERAL
Haro Gmez Segundo Francisco
DETALLE
Ref./ Sr. Haro fc. # 745 compra de materiales caso Guayasa.
Ref./ Sr. Haro Retencin IR e IVA fc. # 745
Ref./ Sr. Haro ch. # 1395 pago fc. # 745
Ref./ Sr. Haro fc. # 748 reubicacin de instalacin de cmaras
Ref./ Sr. Haro Retencin IR e IVA fc. # 748
TOTAL

AS
24
27
28
39
42

CDIGO:
DEBE

1,20
1.082,50
1.083,70

CDIGO:
DEBE

2.1.1.01.03
HABER
1.082,50
67,20

1.149,70

2.1.1.01.06
HABER
249,76

10,26
239,50
180,32
16,74
266,50

430,08

SALDO
1.082,50
1.149,70
1.148,50
66,00
66,00

SALDO
249,76
239,50
0,00
180,32
163,58
163,58

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
05/01/2012
05/01/2012
17/01/2012
26/01/2012
27/01/2012

Bonifaz Gavilnez Alfonso

DETALLE
Ref./ Bonifaz Alfonso fc. # 616 costo polgrafo p. azul
Ref./ Sr. Bonifaz Retencin IR e IVA fc. # 616
Ref./ Sr. Bonifaz ch. # 1396 pago fc. # 616
Ref./ Bonifaz Alfonso fc. # 620 costo polgrafo p. azul
Ref./ Sr. Bonifaz Retencin IR e IVA fc. # 620

AS
9
10
32
38
41
TOTAL

CUENTA:
FECHA
01/01/2012
12/01/2012
17/01/2012
19/01/2012
30/01/2012
31/01/2012

MAYOR GENERAL
Tarjeta Visa Banco Pichincha
DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
Ref./ Corporacin la Favorita fc. # 42824 compra de sum. limp.
Ref./ Pichincha ch. # 1397 pago estado de cta. TC
Ref./ LAN del Ecuador S.A. fc. # 975965 compra de tickets
Ref./ Asis Internacional fc. # 2388176 suscripcin ao 2012
Ref./ Gastos Bancarios tarjeta de crdito Visa
TOTAL

AS
1
25
33
34
43
46

CDIGO:
DEBE

2.1.1.01.07
HABER
224,00

44,00
180,00
112,00
22,00
246,00

CDIGO:
DEBE

336,00

2.1.1.01.09
HABER
2.042,24
90,54

2.042,24

2.042,24

143,20
150,00
16,32
2.442,30

SALDO
224,00
180,00
0,00
112,00
90,00
90,00

SALDO
2.042,24
2.132,78
90,54
233,74
383,74
400,06
400,06

152

PROSEI CIA. LTDA.

MAYOR GENERAL
Del 01 al 31 de Enero de 2012
MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012

Cuentas por Pagar Proveedores Varios

DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera

AS
1

CDIGO:
DEBE

2.1.1.01.99
HABER
5.585,64
5.585,64

CDIGO:
DEBE

2.1.1.02.01
HABER
4.031,19

TOTAL

SALDO
5.585,64
5.585,64

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012
13/01/2012
31/01/2012
31/01/2012

Aportes al IESS
DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
Ref./ IESS pago aportes Ene - 2012
Ref./ Pago sueldo mes Ene - 2012
Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar Ene - 2012

AS
1
31
48
49
TOTAL

584,37
759,38
5.374,94

SALDO
4.031,19
0,00
584,37
1.343,75
1.343,75

CDIGO:
DEBE

2.1.1.02.03
HABER
312,50
104,17
416,67

SALDO
312,50
416,67
416,67

CDIGO:
DEBE

2.1.1.02.04
HABER
110,00
24,33
134,33

SALDO
110,00
134,33
134,33

CDIGO:
DEBE

2.1.1.02.05
HABER
520,63
520,63

SALDO
520,63
520,63

CDIGO:
DEBE

2.1.1.02.06
HABER
2.872,93
260,42
3.133,35

SALDO
2.872,93
3.133,35
3.133,35

CDIGO:
DEBE

2.1.1.02.08
HABER
1.958,45
1.958,45

SALDO
1.958,45
1.958,45

CDIGO:
DEBE

2.1.1.03.01
HABER
81,60
30,00
943,80
234,00
15,00
1.304,40

SALDO
81,60
111,60
1.055,40
1.289,40
1.304,40
1.304,40

4.031,19

4.031,19

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012
31/01/2012

Dcimo Tercero Sueldo

DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar Ene - 2012

AS
1
49
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012
31/01/2012

Dcimo Cuarto Sueldo

DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar Ene - 2012

AS
1
49
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
31/01/2012

Fondos De Reserva
DETALLE
Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar Ene - 2012

AS
49
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012
31/01/2012

Vacaciones
DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar Ene - 2012

AS
1
49
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012

Participacin Trabajadores 15%

DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera

AS
1
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
03/01/2012
05/01/2012
06/01/2012
06/01/2012
26/01/2012

IVA en Ventas
DETALLE
Ref./ Enriquez Mnica fc. # 1090 verificacin de datos
Ref./ Azulec S.A. fc. # 1091 polgrafo p. azul
Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. fc. # 1092 entrenamiento guardias
Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. fc. # 1093 verificacin tcnica
Ref./ Azulec S.A. fc. # 1096 polgrafo p. azul
TOTAL

AS
6
8
12
13
37

153

PROSEI CIA. LTDA.

MAYOR GENERAL
Del 01 al 31 de Enero de 2012
MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012
05/01/2012
10/01/2012
13/01/2012
27/01/2012
27/01/2012

Retencin de IVA por Pagar

DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
Ref./ Sr. Bonifaz Retencin IR e IVA fc. # 616
Ref./ SRI ch. # 1393 pago impuestos Dic - 2011
Ref./ Sr. Haro Retencin IR e IVA fc. # 745
Ref./ Sr. Bonifaz Retencin IR e IVA fc. # 620
Ref./ Sr. Haro Retencin IR e IVA fc. # 748

AS
1
10
23
27
41
42
TOTAL

CDIGO:
DEBE

2.1.1.03.02
HABER
470,40
24,00

470,70

470,70

8,03
12,00
13,52
527,95

SALDO
470,40
494,40
23,70
31,73
43,73
57,25
57,25

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012
02/01/2012
05/01/2012
09/01/2012
10/01/2012
13/01/2012
27/01/2012
27/01/2012

Retencin de IR por Pagar

DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
Ref./ Ecuasanitas S.A. Retencin IR fc. # 180733
Ref./ Sr. Bonifaz Retencin IR e IVA fc. # 616
Ref./ IASE Ca. Ltda. Retencin IR fc. # 449
Ref./ SRI ch. # 1393 pago impuestos Dic - 2011
Ref./ Sr. Haro Retencin IR e IVA fc. # 745
Ref./ Sr. Bonifaz Retencin IR e IVA fc. # 620
Ref./ Sr. Haro Retencin IR e IVA fc. # 748

AS
1
5
10
17
23
27
41
42
TOTAL

CUENTA:
FECHA
01/01/2012
10/01/2012
31/01/2012

MAYOR GENERAL
Retencin IR Empleados por Pagar
DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
Ref./ SRI ch. # 1393 pago impuestos Dic - 2011
Ref./ Pago sueldo mes Ene - 2012
TOTAL

CDIGO:
DEBE

231,29

231,29

AS
1
23
48

2.1.1.03.03
HABER
231,29
1,71
20,00
1,20

CDIGO:
DEBE

2,23
10,00
3,22
269,65

2.1.1.03.04
HABER
1.796,62

SALDO
231,29
233,00
253,00
254,20
22,91
25,14
35,14
38,36
38,36

388,53
2.185,15

SALDO
1.796,62
0,00
388,53
388,53

CDIGO:
DEBE

2.1.1.03.05
HABER
1.987,95
1.987,95

SALDO
1.987,95
1.987,95

CDIGO:
DEBE

3.1.1.01.01
HABER
849,00
849,00

SALDO
849,00
849,00

CDIGO:
DEBE

3.1.1.01.02
HABER
848,00
848,00

SALDO
848,00
848,00

CDIGO:
DEBE

3.1.1.01.03
HABER
1.300,00
1.300,00

SALDO
1.300,00
1.300,00

1.796,62
1.796,62

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012

Impuesto a la Renta por Pagar

DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera

AS
1
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012

Capital Carlos Galarza

DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera

AS
1
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012

Capital Carlos Pavn

DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera

AS
1
TOTAL

CUENTA:
FECHA
01/01/2012

MAYOR GENERAL
Aporte Futura Capitalizacin Carlos Galarza
DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
TOTAL

AS
1

154

PROSEI CIA. LTDA.

MAYOR GENERAL
Del 01 al 31 de Enero de 2012
MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012

Aporte Futura Capitalizacin Carlos Pavn

DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera

AS
1

CDIGO:
DEBE

3.1.1.01.04
HABER
1.300,00
1.300,00

SALDO
1.300,00
1.300,00

CDIGO:
DEBE

3.2.1.01.01
HABER
895,66
895,66

SALDO
895,66
895,66

CDIGO:
DEBE

3.3.1.01.01
HABER
10.431,12
10.431,12

SALDO
10.431,12
10.431,12

CDIGO:
DEBE

3.3.1.01.03
HABER
153,35
153,35

SALDO
153,35
153,35

CDIGO:
DEBE

3.3.1.02.01
HABER
10.431,12

TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012

Reserva Legal
DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera

AS
1
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
31/01/2012

Utilidad Ejercicios Anteriores

DETALLE
Ref./ Reclasificacin de la utilidad ao 2011

AS
52
TOTAL

CUENTA:
FECHA
01/01/2012

MAYOR GENERAL
Resultado Acum Aplicacin Primera Vez NIIF
DETALLE
Ref./ Ajuste por aplicacin primera vez NIIF's
TOTAL

AS
2

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
01/01/2012
31/01/2012

Utilidad del Ejercicio

DETALLE
Ref./ Estado de Situacin Financiera
Ref./ Reclasificacin de la utilidad ao 2011

AS
1
52
TOTAL

10.431,12
10.431,12

10.431,12

SALDO
10.431,12
0,00
0,00

4.1.1.01.01
HABER
680,00
250,00
7.865,00
1.950,00
125,00
10.870,00

SALDO
680,00
930,00
8.795,00
10.745,00
10.870,00
10.870,00

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
03/01/2012
05/01/2012
06/01/2012
06/01/2012
26/01/2012

Ventas Servicios

CUENTA:
FECHA
05/01/2012
09/01/2012
26/01/2012
26/01/2012

Costo de Servicios

CUENTA:
FECHA
12/01/2012

Costo de Compras

DETALLE
Ref./ Enriquez Mnica fc. # 1090 verificacin de datos
Ref./ Azulec S.A. fc. # 1091 polgrafo p. azul
Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. fc. # 1092 entrenamiento guardias
Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. fc. # 1093 verificacin tcnica
Ref./ Azulec S.A. fc. # 1096 polgrafo p. azul
TOTAL

AS
6
8
12
13
37

CDIGO:
DEBE

MAYOR GENERAL
DETALLE
Ref./ Bonifaz Alfonso fc. # 616 costo polgrafo p. azul
Ref./ IASE Ca. Ltda. fc. # 449 verificacin P-Agip Oil
Ref./ Bonifaz Alfonso fc. # 620 costo polgrafo p. azul
Ref./ Sr. Haro fc. # 748 reubicacin de instalacin de cmaras
TOTAL

AS
9
16
38
39

CDIGO:
4.1.2.01.01
DEBE
HABER
200,00
60,00
100,00
161,00
521,00

SALDO
200,00
260,00
360,00
521,00
521,00

AS
24

CDIGO:
4.1.2.01.02
DEBE
HABER
223,00
223,00

SALDO
223,00
223,00

MAYOR GENERAL
DETALLE
Ref./ Sr. Haro fc. # 745 compra de materiales caso Guayasa.
TOTAL

155

PROSEI CIA. LTDA.

MAYOR GENERAL
Del 01 al 31 de Enero de 2012
MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
20/01/2012

Intereses Ganados
DETALLE
Ref./ Inters ganados cuenta de ahorros Pichincha

AS
35
TOTAL

CDIGO:
DEBE

4.2.1.01.01
HABER
0,13
0,13

SALDO
0,13
0,13

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
31/01/2012

Gasto Sueldos
DETALLE
Ref./ Pago sueldo mes Ene - 2012

AS
48

CDIGO:
5.1.1.01.01
DEBE
HABER
6.250,00
6.250,00

SALDO
6.250,00
6.250,00

AS
49

CDIGO:
5.1.1.02.01
DEBE
HABER
759,38
759,38

SALDO
759,38
759,38

AS
49

CDIGO:
5.1.1.02.02
DEBE
HABER
104,17
104,17

SALDO
104,17
104,17

AS
49

CDIGO:
5.1.1.02.03
DEBE
HABER
24,33
24,33

SALDO
24,33
24,33

AS
49

CDIGO:
5.1.1.02.04
DEBE
HABER
520,63
520,63

SALDO
520,63
520,63

AS
49

CDIGO:
5.1.1.02.05
DEBE
HABER
260,42
260,42

SALDO
260,42
260,42

AS
25
25

CDIGO:
5.1.1.03.01
DEBE
HABER
71,00
11,02
82,02

SALDO
71,00
82,02
82,02

AS
3
3
3

CDIGO:
5.1.1.03.06
DEBE
HABER
84,00
1,50
0,42
85,92

SALDO
84,00
85,50
85,92
85,92

TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
31/01/2012

Gasto Aporte Patronal

DETALLE
Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar Ene - 2012
TOTAL

CUENTA:
FECHA
31/01/2012

MAYOR GENERAL
Gasto Dcimo Tercer Sueldo
DETALLE
Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar Ene - 2012
TOTAL

CUENTA:
FECHA
31/01/2012

MAYOR GENERAL
Gasto Dcimo Cuarto Sueldo
DETALLE
Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar Ene - 2012
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
31/01/2012

Gasto Fondos De Reserva

DETALLE
Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar Ene - 2012
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
31/01/2012

Gasto Vacaciones
DETALLE
Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar Ene - 2012
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
12/01/2012
12/01/2012

Gasto Comedor y Cafetera

CUENTA:
FECHA
01/01/2012
01/01/2012
01/01/2012

Gasto Seguro Mdico

DETALLE
Ref./ Corporacin la Favorita fc. # 42824 compra de sum. limp.
Ref./ Corporacin la Favorita fc. # 42824 compra de sum. limp.
TOTAL

MAYOR GENERAL
DETALLE
Ref./ Ecuasanitas fc. # 180733 seguro mdico Ene - 2012
Ref./ Ecuasanitas fc. # 180733 seguro mdico Ene - 2012
Ref./ Ecuasanitas fc. # 180733 seguro mdico Ene - 2012
TOTAL

156

PROSEI CIA. LTDA.

MAYOR GENERAL
Del 01 al 31 de Enero de 2012
MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
19/01/2012
19/01/2012

Gastos de Viaje
DETALLE
Ref./ LAN del Ecuador S.A. fc. # 975965 compra de tickets
Ref./ LAN del Ecuador S.A. fc. # 975965 compra de tickets

AS
34
34

CDIGO:
5.1.1.04.01
DEBE
HABER
114,00
15,52
129,52

SALDO
114,00
129,52
129,52

AS
36

CDIGO:
5.1.1.05.02
DEBE
HABER
33,07
33,07

SALDO
33,07
33,07

AS
47

CDIGO:
5.1.1.05.05
DEBE
HABER
2,30
2,30

SALDO
2,30
2,30

AS
4
43

CDIGO:
5.1.1.05.06
DEBE
HABER
63,50
150,00
213,50

SALDO
63,50
213,50
213,50

AS
40
47

CDIGO:
5.1.1.05.17
DEBE
HABER
23,00
26,00
49,00

SALDO
23,00
49,00
49,00

AS
50

CDIGO:
5.1.1.06.03
DEBE
HABER
98,86
98,86

SALDO
98,86
98,86

AS
51

CDIGO:
5.1.1.06.04
DEBE
HABER
32,47
32,47

SALDO
32,47
32,47

AS
45
46
47

CDIGO:
5.2.1.01.01
DEBE
HABER
34,96
16,32
1,20
52,48

SALDO
34,96
51,28
52,48
52,48

TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
24/01/2012

Gasto Agua, Luz y Telfono

DETALLE
Ref./ CNT fc. # 23043094 consumo telefnico Ene - 2012
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
31/01/2012

Gasto Fletes y Courier

DETALLE
Ref./ Reposicin de Caja Chica ch. # 1398
TOTAL

CUENTA:
FECHA
01/01/2012
30/01/2012

MAYOR GENERAL
Gasto Cuotas y Suscripciones
DETALLE
Ref./ Cmara de Comercio de Quito fc. # 1057083 Ene - Feb
Ref./ Asis Internacional fc. # 2388176 suscripcin ao 2012
TOTAL

CUENTA:
FECHA
26/01/2012
31/01/2012

MAYOR GENERAL
Gasto Suministros y Materiales de Oficina
DETALLE
Ref./ CCPP fc. # 120481 compra de libro implement. NIIF
Ref./ Reposicin de Caja Chica ch. # 1398
TOTAL

CUENTA:
FECHA
31/01/2012

MAYOR GENERAL
Gasto Depreciacin Equipo de Oficina
DETALLE
Ref./ Registro de Depreciacin mensual Ene-2012
TOTAL

CUENTA:
FECHA
31/01/2012

MAYOR GENERAL
Gasto Depreciacin Muebles y Enseres
DETALLE
Ref./ Registro de Depreciacin mensual Ene-2012
TOTAL

MAYOR GENERAL
CUENTA:
FECHA
31/01/2012
31/01/2012
31/01/2012

Gastos Bancarios
DETALLE
Ref./ Gastos Bancarios cta. cte. Banco Pichincha
Ref./ Gastos Bancarios tarjeta de crdito Visa
Ref./ Reposicin de Caja Chica ch. # 1398
TOTAL

157

PROSEI CIA. LTDA.

BALANCE DE COMPROBACIN
Del 01 al 31 de Enero de 2012

N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66

CODIGO
1.1.1.01.02
1.1.1.02.01
1.1.1.02.02
1.1.2.01.01
1.1.2.01.02
1.1.2.01.04
1.1.2.01.08
1.1.2.01.99
1.1.2.04.01
1.1.4.01.01
1.1.4.01.02
1.1.4.01.03
1.1.4.01.04
1.2.1.01.02
1.2.1.01.03
1.2.1.01.04
1.2.2.01.02
1.2.2.01.03
1.2.2.01.04
1.3.3.01.01
2.1.1.01.01
2.1.1.01.02
2.1.1.01.03
2.1.1.01.06
2.1.1.01.07
2.1.1.01.09
2.1.1.01.99
2.1.1.02.01
2.1.1.02.03
2.1.1.02.04
2.1.1.02.05
2.1.1.02.06
2.1.1.02.08
2.1.1.03.01
2.1.1.03.02
2.1.1.03.03
2.1.1.03.04
2.1.1.03.05
3.1.1.01.01
3.1.1.01.02
3.1.1.01.03
3.1.1.01.04
3.2.1.01.01
3.3.1.01.01
3.3.1.01.03
3.3.1.02.01
4.1.1.01.01
4.1.2.01.01
4.1.2.01.02
4.2.1.01.01
5.1.1.01.01
5.1.1.02.01
5.1.1.02.02
5.1.1.02.03
5.1.1.02.04
5.1.1.02.05
5.1.1.03.01
5.1.1.03.06
5.1.1.04.01
5.1.1.05.02
5.1.1.05.05
5.1.1.05.06
5.1.1.05.17
5.1.1.06.03
5.1.1.06.04
5.2.1.01.01

DENOMINACIN
Caja Chica
Banco Pichincha Ahorros
Banco Pichincha Cta. Cte.
Agip Oil Ecuador B.V.
Azulec S.A.
Emsecor Ca. Ltda.
Segdefensa Cia. Ltda
Cuentas por Cobrar Clientes Varios
Provisin Incobrables
IVA en Compras
Retencin IVA por Cobrar
Retencin IR por Cobrar
Crdito Tributario de IVA
Equipos de Computacin y Software
Equipos de Oficina
Muebles y Enseres
Dep. Acum. Equipos de Computacin
Dep. Acum. Equipos de Oficina
Dep. Acum. Muebles y Enseres
Impuesto a la Renta Diferido Aos Anteriores
Cmara de Comercio de Quito
Ecuasanitas S.A.
IASE Ca. Ltda.
Haro Gmez Segundo Francisco
Bonifaz Gavilnez Alfonso
Tarjeta Visa Banco Pichincha
Cuentas por Pagar Proveedores Varios
Aportes al IESS
Dcimo Tercero Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Fondos De Reserva
Vacaciones
Participacin Trabajadores 15%
IVA en Ventas
Retencin de IVA por Pagar
Retencin de IR por Pagar
Retencin IR Empleados por Pagar
Impuesto a la Renta por Pagar
Capital Carlos Galarza
Capital Carlos Pavn
Aporte Futura Capitalizacin Carlos Galarza
Aporte Futura Capitalizacin Carlos Pavn
Reserva Legal
Utilidad Ejercicios Anteriores
Resultado Acum Aplicacin Primera Vez NIIF
Utilidad del Ejercicio
Ventas Servicios
Costo De Servicios
Costo De Compras
Intereses Ganados
Gasto Sueldos
Gasto Aporte Patronal
Gasto Dcimo Tercer Sueldo
Gasto Dcimo Cuarto Sueldo
Gasto Fondos De Reserva
Gasto Vacaciones
Gasto Comedor y Cafetera
Gasto Seguro Mdico
Gastos de Viaje
Gasto Agua, Luz y Telfono
Gasto Fletes y Courier
Gasto Cuotas y Suscripciones
Gasto Suministros y Materiales de Oficina
Gasto Depreciacin Equipo de Oficina
Gasto Depreciacin Muebles y Enseres
Gastos Bancarios
TOTAL

SUMAS
DEBE
HABER
350,00
483,30
18.187,81
15.560,03
264,16
264,16
928,00
547,00
12.099,28
9.000,00
10.992,80
4.896,80
4.559,24
2.793,60
833,45
115,63
855,96
11.722,68
2.095,76
2.300,00
11.863,04
3.896,33
2.300,00
7.164,44
2.650,22
153,35
63,50
86,10
86,10
1.083,70
1.149,70
266,50
430,08
246,00
336,00
2.042,24
2.442,30
5.585,64
4.031,19
5.374,94
416,67
134,33
520,63
3.133,35
1.958,45
1.304,40
470,70
527,95
231,29
269,65
1.796,62
2.185,15
1.987,95
849,00
848,00
1.300,00
1.300,00
895,66
10.431,12
153,35
10.431,12
10.431,12
10.870,00
521,00
223,00
0,13
6.250,00
759,38
104,17
24,33
520,63
260,42
82,02
85,92
129,52
33,07
2,30
213,50
49,00
98,86
32,47
52,48
110.994,87 110.994,87

SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
350,00
483,30
2.627,78
0,00
381,00
3.099,28
6.096,00
1.765,64
833,45
115,63
855,96
11.722,68
2.095,76
2.300,00
11.863,04
3.896,33
2.300,00
7.164,44
2.650,22
153,35
63,50
0,00
66,00
163,58
90,00
400,06
5.585,64
1.343,75
416,67
134,33
520,63
3.133,35
1.958,45
1.304,40
57,25
38,36
388,53
1.987,95
849,00
848,00
1.300,00
1.300,00
895,66
10.431,12
153,35
0,00
10.870,00
521,00
223,00
0,13
6.250,00
759,38
104,17
24,33
520,63
260,42
82,02
85,92
129,52
33,07
2,30
213,50
49,00
98,86
32,47
52,48
57.247,82 57.247,82

158

PROSEI CIA. LTDA.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE ENERO DE 2012
1.
1.1.
1.1.1.
1.1.1.01.
1.1.1.01.02
1.1.1.02.
1.1.1.02.01
1.1.1.02.02
1.1.2.
1.1.2.01.
1.1.2.01.02
1.1.2.01.04
1.1.2.01.08
1.1.2.01.99
1.1.2.04.
1.1.2.04.01
1.1.4.
1.1.4.01.
1.1.4.01.01
1.1.4.01.02
1.1.4.01.03
1.1.4.01.04
1.2.
1.2.1.
1.2.1.01.
1.2.1.01.02
1.2.1.01.03
1.2.1.01.04
1.2.2.
1.2.2.01.
1.2.2.01.02
1.2.2.01.03
1.2.2.01.04
1.3.
1.3.3.
1.3.3.01.
1.3.3.01.01

2.
2.1.
2.1.1.
2.1.1.01.
2.1.1.01.01
2.1.1.01.03
2.1.1.01.06
2.1.1.01.07
2.1.1.01.09
2.1.1.01.99
2.1.1.02.
2.1.1.02.01
2.1.1.02.03
2.1.1.02.04
2.1.1.02.05
2.1.1.02.06
2.1.1.02.08
2.1.1.03.
2.1.1.03.01
2.1.1.03.02
2.1.1.03.03
2.1.1.03.04
2.1.1.03.05

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CAJA GENERAL
Caja Chica
BANCOS
Banco Pichincha Ahorros
Banco Pichincha Cta. Cte.
ACTIVOS FINANCIEROS
CLIENTES
Azulec S.A.
Emsecor Ca. Ltda.
Segdefensa Cia. Ltda
Cuentas por Cobrar Clientes Varios
PROVISION PARA INCOBRABLES
Provisin Incobrables
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
IMPUESTOS
IVA en Compras
Retencin IVA por Cobrar
Retencin IR por Cobrar
Crdito Tributario de IVA
PROPIEDAD Y EQUIPO
ACTIVO FIJO DEPRECIABLE
TANGIBLES DEPRECIABLES
Equipos de Computacin y Software
Equipos de Oficina
Muebles y Enseres
DEPRECIACIN ACUMULADA
DEP. ACUMULADA TANGIBLES
Dep. Acum. Equipos de Computacin
Dep. Acum. Equipos de Oficina
Dep. Acum. Muebles y Enseres
ACTIVO INTANGIBLE
ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
Impuesto a la Renta Diferido Aos Anteriores
TOTAL ACTIVO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Cmara de Comercio de Quito
IASE Ca. Ltda.
Haro Gmez Segundo Francisco
Bonifaz Gavilnez Alfonso
Tarjeta Visa Banco Pichincha
Cuentas por Pagar Proveedores Varios
PROVISIONES LEGALES
Aportes al IESS
Dcimo Tercero Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Fondos De Reserva
Vacaciones
Participacin Trabajadores 15%
PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
IVA en Ventas
Retencin de IVA por Pagar
Retencin de IR por Pagar
Retencin IR Empleados por Pagar
Impuesto a la Renta por Pagar
TOTAL PASIVO

28.759,58
3.461,08
350,00
350,00
3.111,08
483,30
2.627,78
10.508,47
11.341,92
381,00
3.099,28
6.096,00
1.765,64
-833,45
-833,45
14.790,03
14.790,03
115,63
855,96
11.722,68
2.095,76
5.944,71
18.059,37
18.059,37
2.300,00
11.863,04
3.896,33
-12.114,66
-12.114,66
-2.300,00
-7.164,44
-2.650,22
153,35
153,35
153,35
153,35
34.857,64

-17.652,45
-17.652,45
-6.368,78
-63,50
-66,00
-163,58
-90,00
-400,06
-5.585,64
-7.507,18
-1.343,75
-416,67
-134,33
-520,63
-3.133,35
-1.958,45
-3.776,49
-1.304,40
-57,25
-38,36
-388,53
-1.987,95
-17.652,45

159

PROSEI CIA. LTDA.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
3.
3.1.
3.1.1.
3.1.1.01.
3.1.1.01.01
3.1.1.01.02
3.1.1.01.03
3.1.1.01.04
3.2.
3.2.1.
3.2.1.01.
3.2.1.01.01
3.3.
3.3.1.
3.3.1.01.
3.3.1.01.01
3.3.1.01.03
3.3.1.02.
3.3.1.02.01

PATRIMONIO
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL
INTEGRACIN DE CAPITAL
Capital Carlos Galarza
Capital Carlos Pavn
Aporte Futura Capitalizacin Carlos Galarza
Aporte Futura Capitalizacin Carlos Pavn
RESERVAS
RESERVAS
RESERVAS ACUMULADAS
Reserva Legal
RESULTADOS
RESULTADOS
UTILIDAD/PERDIDA EJERCICIOS ANTERIORES
Utilidad Ejercicios Anteriores
Resultado Acum Aplicacin Primera Vez NIIF
UTILIDAD/PERDIDA DEL EJERCICIO
Utilidad del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO

-4.297,00
-4.297,00
-4.297,00
-849,00
-848,00
-1.300,00
-1.300,00
-895,66
-895,66
-895,66
-895,66
-12.012,53
-12.012,53
-10.584,47
-10.431,12
-153,35
-1.428,06
-1.428,06
-17.205,19

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

(f) GERENTE

-34.857,64

(f) CONTADOR

160

PROSEI CIA. LTDA.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2012
4.
4.1.
4.1.1.
4.1.1.01.
4.1.1.01.01
4.1.2.
4.1.2.01.
4.1.2.01.01
4.1.2.01.02
4.2.
4.2.1.
4.2.1.01.
4.2.1.01.01

5.
5.1.
5.1.1.
5.1.1.01.
5.1.1.01.01
5.1.1.02.
5.1.1.02.01
5.1.1.02.02
5.1.1.02.03
5.1.1.02.04
5.1.1.02.05
5.1.1.03.
5.1.1.03.01
5.1.1.03.06
5.1.1.04.
5.1.1.04.01
5.1.1.05.
5.1.1.05.02
5.1.1.05.05
5.1.1.05.06
5.1.1.05.18
5.1.1.06.
5.1.1.06.03
5.1.1.06.04
5.2.
5.2.1.
5.2.1.01.
5.2.1.01.01

INGRESOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
VENTAS
VENTAS LOCALES
Ventas Servicios
COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTAS
Costo de Servicios
Costo de Compras
INGRESOS NO OPERACIONALES
INGRESOS NO OPERACIONALES
INGRESOS MISELANEOS
Intereses Ganados
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
EGRESOS
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS DE ADMINISTRACIN
SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES
Gasto Sueldos
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
Gasto Aporte Patronal
Gasto Dcimo Tercer Sueldo
Gasto Dcimo Cuarto Sueldo
Gasto Fondos De Reserva
Gasto Vacaciones
OTROS BENEFICIOS
Gasto Comedor y Cafetera
Gasto Seguro Mdico
GASTOS DE VIAJE
Gastos de Viaje
GASTO GENERALES
Gasto Agua, Luz y Telfono
Gasto Fletes y Courier
Gasto Cuotas y Suscripciones
Gastos por Venta de Activos Fijos
GASTOS DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
Gasto Depreciacin Equipo de Oficina
Gasto Depreciacin Muebles y Enseres
GASTOS NO OPERACIONALES
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS MISCELANEOS
Gastos Bancarios
TOTAL EGRESOS

-10.126,00
-10.870,00
-10.870,00
-10.870,00
744,00
744,00
521,00
223,00
-0,13
-0,13
-0,13
-0,13
-10.126,13

8.645,59
8.645,59
6.250,00
6.250,00
1.668,93
759,38
104,17
24,33
520,63
260,42
167,94
82,02
85,92
129,52
129,52
297,87
33,07
2,30
213,50
49,00
131,33
98,86
32,47
52,48
52,48
52,48
52,48
8.698,07

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIN TRABAJADORES E IR

-1.428,06

(-) 15% Participacin Trabajadores

-214,21

(-) 23% Participacin Trabajadores

-279,19

UTILIDAD DEL EJERCICIO

-934,67

(f) GERENTE

(f) CONTADOR

161

PROSEI CIA. LTDA.

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO
DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2012

CONCEPTO
SALDOS INICIALES 01-01-2012
UTILIDAD DEL EJERCICIO
APLICACIN PRIMERA VEZ NIIF
CAPITALIZACION DE APORTES
RESERVA LEGAL
DIVIDENDOS
SALDOS FINALES 31-01-2012

CAPITAL
APORTE FUTURAS
RESERVA
SOCIAL
CAPITALIZACIONES
LEGAL
-1.697,00
-2.600,00
-895,66
-1.697,00
-2.600,00
-895,66

(f) GERENTE

UTILIDADES
RETENIDAS
-10.431,12
-1.428,06
-153,35
-12.012,53

TOTALES
-15.623,78
-1.428,06
-153,35
-17.205,19

(f) CONTADOR

162

PROSEI CIA. LTDA.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (MTODO DIRECTO)
AL 31 DE ENERO DE 2012
A. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE OPERACIN
RECIBIDO DE CLIENTES
VENTAS
CLIENTES Y CUENTAS POR COBRAR
01/01/2012
31/01/2012
EFECTIVO PAGADO POR GASTOS DE OPERACIN:
PAGADO A PROVEEDORES
COSTO DE VENTAS
PROVEEDORES Y CUENTAS POR PAGAR
01/01/2012
31/01/2012
PAGO POR GASTOS DE OPERACIN
GASTO DEL PERSONAL
GASTO ADMINISTRATIVO
GASTO DEPRECIACIN
DEPRECIACIN ACUMULADA
FLUJO NETO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN
B. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE INVERSIN
RECIBIDO POR INVERSIN
VENTA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
PAGADO POR INVERSIN
COMPRA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
FLUJO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN

15.021,90
10.870,13
4.151,77
29.450,27
25.298,50

-5.573,26
-744,00
-4.829,26
22.481,71
17.652,45
-8.566,74
-7.918,93
-647,81
-131,33
131,33
881,90

0,00
0,00
0,00
0,00
0,00

C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

RECIBIDO POR FINANCIAMIENTO

0,00

PAGADO POR FINANCIAMIENTO

0,00

FLUJO NETO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

FLUJO DEL EFECTIVO NETO TOTAL

0,00
881,90

(+) SALDO INICIAL

(=) SALDO FINAL EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

2.579,18
3.461,08

D. CONCILIACIN DE LA UTILIDAD DEL PERODO

UTILIDAD DEL EJERCICIO
AJUSTES DE RESULTADOS
(+) GASTOS NO EFECTIVOS
DEPRECIACIONES
UTILIDAD AJUSTADA PRDIDAS Y GANANCIAS

1.428,06

+ VARIACIN ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO

CLIENTES Y CUENTAS POR COBRAR
PROVEEDORES Y CUENTAS POR PAGAR

131,33
131,33
1.559,39
-677,49
4.151,77
-4.829,26

EFECTIVO PROVISTO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN

(f) GERENTE

881,90

(f) CONTADOR

163

6.3. ANLISIS FINANCIERO

Una vez realizado el proceso contable hasta llegar a los estados financieros
se realizar un anlisis que permitir evaluar e interpretar objetivamente la
informacin contable para la toma de decisiones futuras, a continuacin se realizar
el respectivo clculo e interpretacin de los estados financieros:

ndices

Formulas

Razones de Liquidez

Razn corriente = Activo Corriente

Pasivo Corriente
Razn corriente = 28.759,58 = 1,63
17.652,45

Razn de Rapidez o
Prueba cida

Prueba cida = Activo Disponible

Corriente - Inventarios
Pasivo
Corriente
Prueba cida = 3.461,08 0,00 =
0,20
17.652,45

Razn Capital
Trabajo Neto

de

Capital de trabajo = Activo Corriente

Pasivo Corriente
Capital de trabajo = 28.759,58 17.652,45 = 11.107,13

Razn de Rotacin
de
Cuentas
por
Cobrar y Cuentas
por Pagar

Razn de Rotacin
de Activos Totales

Interpretacin
Por cada dlar que la empresa
adeuda a corto plazo, dispone $
1,63 para cubrir dicha deuda,
generalmente en base a este ndice
los
bancos
e
instituciones
financieras suelen evaluar la
capacidad de pago para otorgar un
prstamo, se dice que la situacin
econmica financiera de una
empresa es buena cuando la
relacin es una cantidad mayor a $
2,00; en todos caso depende de la
poltica interna de cada banco para
evaluar.

La empresa para cubrir $1,00 de

sus obligaciones, dispone con $
0,20 en dinero para pagar dicha
deuda, los inventarios se excluyen
de este indicador; por considerar
Activos menos lquidos y los ms
sujetos a prdidas.

Infiere que el negocio cuenta con un

capital de trabajo neto de $
11.107,13 para efectuar gastos
corrientes o inversiones inmediatas.

Nota.
Para
este
ejercicio
econmico; por ser de un solo mes
de funcionamiento, no se analiza los
ndices correspondientes a Rotacin
de Cuentas por Cobrar y Rotacin
de Cuentas por Pagar, puesto que
requiere para su anlisis de dos
perodos para poder comparar y
determinar cul ha sido su
comportamiento.

Rotacin activos totales = Ventas

Activos
totales

Indica que por cada dlar que rota o

circula dentro de los activos se
generan $ 0,31 en ventas.

Rotacin activos totales =

164

10.870,00 = 0,31
34.857,64
Razn
Endeudamiento

de

Nivel de endeudamiento = Pasivos

totales x 100
Activos
totales

El 50,64% del total del activo de la

empresa est financiado por crdito,
es decir, cada dlar del activo est
financiado as: 0,51 por terceras
personas y 0,49 por los accionistas.

Nivel de endeudamiento =
17.652,45 x 100 = 50,64%
34.857,64

Razn
Apalancamiento
Financiero

de

Apalancamiento total = Pasivos

totales x 100
Patrimonio

El patrimonio empresarial est

comprometido en su totalidad por
deudas mide las relaciones entre
deuda y patrimonio.

Apalancamiento total = 17.652,45

x 100 = 102,60%
17.205,19

Razn de Margen
Neto de Utilidad

Margen neto de utilidad = Utilidad

neta x 100
Ventas
Margen neto de utilidad =
934,67 x 100 = 8,60%
10.870,00

Razn de Margen
Bruto de Utilidad

Margen bruto de utilidad sobre

ventas =

Denota que la utilidad que queda

luego de deducir costos y gastos es
de 8,60% respecto a las ventas, lo
que aparentemente no es un buen
indicador, pero se debe considerar
que este porcentaje corresponde
solamente de un mes de operacin.

La

utilidad

bruta

representa

el

93,16%, es decir, el costo del

Utilidad bruta en ventas x 100
Ventas netas

servicio asciende a 6,84%.

Margen bruto de utilidad sobre

ventas =
10.126,13 x 100 = 93,16%
10,870,00

Razn
de
Rentabilidad sobre
el Patrimonio

Rentabilidad sobre el patrimonio =

Utilidad neta x 100%
Patrimonio
Rentabilidad sobre el patrimonio =
934,67 x 100 =
5,43%
17.205,19

Si la utilidad se relaciona con el total

del patrimonio, se observa una
disminucin
del
margen
de
rendimiento, lo que aparentemente
no es un buen indicador, pero se
debe
considerar
que
este
porcentaje corresponde solamente
de un mes de operacin.

165

CAPTULO VII
7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Una vez concluido el Diseo de un Sistema Contable Financiero aplicado a la

empresa de Proteccin y Seguridad Internacional Prosei Ca. Ltda., se ha llegado a
las siguientes conclusiones las mismas que servirn de base para plantear las
siguientes recomendaciones.

7.1. CONCLUSIONES

1.- La empresa no cuenta con un sistema contable que permita el registro oportuno y
automatizado de la informacin financiera para la correcta toma de decisiones,
porque los mismos son llevados en hojas de clculo.

2.- No se prepara ni se presenta los Estados Financieros mensuales as como

tampoco se elabora un anlisis financiero ocasionando toma de decisiones
incorrectas por parte de la gerencia.

3.- El personal del rea contable-financiera de la empresa no cuenta con

actualizaciones con respecto a reformas societarias, tributarias y laborables lo cual
provoca una errada presentacin de la informacin ante los organismos de control.

4.-

No cuenta con un registro detallado y actual de los equipos que posee la

empresa por esta razn no se ha determinado correctamente el costo real de los

mismos.

7.2. RECOMENDACIONES
1.- Adoptar el sistema contable propuesto que permita el registro oportuno y
automatizado de la informacin financiera, demostrando a travs de los reportes la
realidad econmica de la empresa.

166

2.- Implementar un cronograma adecuado para la preparacin y presentacin de

Estados Financieros mensuales, as como la elaboracin de ndices financieros que
ayuden a la toma de decisiones oportuna por parte de la gerencia.
3.- Implementar una poltica de capacitacin continua para dar cumplimiento en la
presentacin de las todas las obligaciones societarias, tributarias y laborales ante los
organismos de control.

4.- Incorporar un registro actual y detallado de todos los equipos que posee la
empresa, a travs de la elaboracin de formatos debidamente automatizados que
contribuyan obtener datos correctos en el valor actual de los mismos, a fin de evitar
incurrir en errores por el mal uso de informacin.

167

BIBLIOGRAFA
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