Contaa 80

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
TESIS
DISEO E IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA CONTABLE, TRIBUTARIO Y NMINA APLICADO A LA MICROEMPRESA TEXDURA
PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORA, CONTADOR PBLICO AUTORIZADO
ELABORADO POR:
CHRISTIAN FLORES CASTILLO
DIRECTOR:
DR. HOMERO ZURITA ZURITA
QUITO, JUNIO DE 2012
DEDICATORIA
A mis padres por su infinito amor; por motivarme siempre a la superacin y guiarme por el camino del bien.
A mi esposa Mara Beln por su amor y apoyo incondicional.
Christian
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AGRADECIMIENTO
En primer lugar a Dios, por ser mi fortaleza y mi gua en todos los momentos importantes de mi vida.
A mi familia por su comprensin y confianza, valores que han sido pilares fundamentales en mi superacin profesional.
A mi Director de Tesis, quien me brindo su confianza, apoyo y paciencia para la realizacin de la presente.
A la Universidad Central del Ecuador, por ser el centro que me brindo el saber para mi desarrollo profesional, brindndome mejores oportunidades para mi futuro.
Al Gerente de la Microempresa Texdura, por el apoyo y las facilidades para la obtencin de la informacin necesaria para la realizacin de la misma.
Christian
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AUTORIZACIN DE LA AUTORA INTELECTUAL
Yo, Christian Gabriel Flores Castillo en calidad de autor del trabajo de investigacin o tesis realizada sobre Diseo e implementacin de un Sistema Contable, Tributario y Nmina aplicado a la microempresa Texdura, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines estrictamente acadmicos o de investigacin.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepcin de la presente autorizacin, seguirn vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artculos 5, 6, 8; 19 y dems pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, al 14 de Junio de 2012
Christian Flores C.I. 171858639-7 cgfc103@hotmail.com
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Quito, 18 de Julio de 2012
Seores Universidad Central del Ecuador Facultad de Ciencias Administrativas Unidad de Tesis
Estimados seores,
Por medio de la presente, autorizo al seor Flores Castillo Christian Gabriel portador de cdula de identidad No. 171858639-7 a presentar su tesis universitaria de DISEO E IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA CONTABLE, TRIBUTARIO Y NMINA APLICADO A LA MICROEMPRESA TEXDURA.
La presente confirmacin lo extendemos a peticin del seor Flores quien puede hacer uso del mismo segn su conveniencia, en toda actividad enmarcada en la ley.
Atentamente,
Eduardo Flores Tufio Gerente Propietario MICROEMPRESA TEXTURA
NDICE DE CONTENIDO
CAPTULO3 1. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA ............................................... 3 1.1. ANTECEDENTES .................................................................................... 3 1.2. PLAN ESTRATGICO ............................................................................. 4 1.2.1. Misin .................................................................................................... 4 1.2.2. Visin .................................................................................................... 4 1.2.3. Objetivos ............................................................................................... 4 1.2.4. Principios y Valores ............................................................................... 5 1.3. ANLISIS EXTERNO ............................................................................... 6 1.4. ANLISIS INTERNO ................................................................................ 9 1.5. DIAGNSTICO FODA ........................................................................... 10 1.6. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL...................................................... 11 CAPTULOII...15 2. 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. LOS SISTEMAS15 DEFINICIN DE LOS SISTEMAS ..................................................... 15 CLASIFICACIN DE LOS SISTEMAS................................................ 16 IMPORTANCIA DE LOS SISTEMAS .................................................. 17 TIPOS DE SISTEMAS ........................................................................ 18 ANLISIS DE LOS SISTEMAS CONTABLES .................................... 21 2.5.1 Objetivos del anlisis .................................................................... 21 2.5.2 reas de anlisis........................................................................... 22 2.5.3. El tamao de una empresa y los procesos contables .................. 23 2.5.4. Aspectos que influyen en los sistemas y la contabilidad.............. 24 2.5.5. Pasos para implementar un Sistema Contable ............................ 26 CAPTULO III.28 3. SISTEMA CONTABLE28 3.1. LA CONTABILIDAD ............................................................................... 28 3.2. OBLIGATORIEDAD DE LLEVAR CONTABILIDAD ............................... 29 3.3. APLICACIN DE NIIF PARA PYMES ................................................... 30 3.4. ASPECTOS IMPORTANTES DE UN SISTEMA CONTABLE ................ 33 3.4.1. Concepto del Sistema Contable................................................... 33 3.4.2. Propsitos del Sistema Contable ................................................. 34 3.4.3. Estructura del Sistema Contable.................................................. 35
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3.4.4. Objetivos del Sistema Contable................................................... 36 3.4.5. Componentes del Sistema Contable............................................ 36 3.4.6. Diagrama del Sistema Contable propuesto: ................................ 37 3.5. LA CUENTA CONTABLE ....................................................................... 37 3.5.1. Partes de la Cuenta Contable ...................................................... 38 3.5.2. Clases de Cuenta ........................................................................ 38 3.5.3. Clasificacin de las Cuentas Contables ....................................... 39 3.6. PLAN GENERAL DE CUENTAS............................................................ 41 3.6.1. Concepto y alcance ..................................................................... 41 3.6.2. Estructura .................................................................................... 41 3.6.3. Codificacin ................................................................................. 41 3.6.4. Instructivo del Plan de Cuentas ................................................... 41 3.7. EL CICLO CONTABLE .......................................................................... 54 3.8. ESTADOS FINANCIEROS..................................................................... 57 3.8.1. Definicin ..................................................................................... 57 3.8.2. Importancia .................................................................................. 58 3.8.3. Caractersticas ............................................................................. 58 3.8.4. Estados Financieros bsicos ....................................................... 59 CAPTULO IV72 4. MDULO DE INVENTARIOS DE MERCADERAS ..72 4.1. SISTEMAS DE REGISTRO DE MERCADERAS .................................. 74 4.1.1 Sistema de Cuenta Mltiple .......................................................... 75 4.1.2 Sistema de Inventario Permanente ............................................... 85 4.2. MTODOS DE VALORACIN DE LOS INVENTARIOS ....................... 94 CAPTULO V.96 5. MDULO TRIBUTARIO.96 5.1. REGISTRO NICO DEL CONTRIBUYENTE RUC................................ 96 5.2. IMPUESTO A LA RENTA .................................................................... 102 5.2.1. Normas generales...................................................................... 102 5.2.2. Ingresos Grabados y Exentos .................................................... 103 5.2.3. Gastos Deducibles y no Deducibles .......................................... 106 5.3. RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA ....... 111 5.4. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO .................................................. 113 5.4.1. Objeto del Impuesto ................................................................... 113 5.4.2. Alcance del Impuesto................................................................. 113
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5.4.3. Crdito Tributario ....................................................................... 114 5.5. RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA .......................................... 115 5.6. DECLARACIN Y LIQUIDACIN DE IMPUESTOS........................... 117 5.7. FORMULARIOS PARA LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS ..... 119 5.8. COMPROBANTES DE VENTAS ......................................................... 119 CAPTULO VI..132 6. MDULO DE NMINA.132 6.1. ASPECTO GENERALES ..................................................................... 132 6.2. PROCESOS NMINA ......................................................................... 132 6.2.1. Anticipo quincenal ...................................................................... 133 6.2.2. Nmina mensual ........................................................................ 133 6.3. BENEFICIOS SOCIALES .................................................................... 139 6.3.1. Decimo tercer Sueldo ................................................................ 139 6.3.2. Decimo cuarto sueldo ................................................................ 140 6.3.3. Vacaciones ................................................................................ 141 6.3.4. Fondos de Reserva.................................................................... 142 6.4. UTILIDAD TRABAJADORES ............................................................... 143 6.5. LIQUIDACIONES Y ACTAS DE FINIQUITO ........................................ 143 CAPTULO VII.148 7. EJERCICIO PRCTICO ......................................................................... 148 7.1. ANTECEDENTES ................................................................................ 148 7.2. TRANSACCIONES .............................................................................. 148 7.3. DESARROLLO..................................................................................... 153 7.4. ANALISIS ............................................................................................. 153 CAPTULO VIII200 8. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES200 8.1. CONCLUSIONES ................................................................................ 200 8.2. RECOMENDACIONES ........................................................................ 200 BIBLIOGRAFA...201
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NDICE DE ANEXOS
ANEXO 1: Krdex del ejercicio prctico .................................................................. 190 ANEXO 2: Rol de Pagos del ejercicio prctico ........................................................ 192 ANEXO 3: Declaracin de Impuestos del ejercicio prctico .................................... 193
NDICE DE TABLAS
TABLA 1: Esquema FODA ........................................................................................ 10 TABLA 2: Instructivo del Plan de Cuentas ................................................................ 47 TABLA 3: Ingresos Grabados.................................................................................. 103 TABLA 4: Ingresos Exentos .................................................................................... 104 TABLA 5: Gastos Deducibles .................................................................................. 105 TABLA 6: Gastos no Deducibles ............................................................................. 109 TABLA 7: Porcentajes de Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta ........... 112 TABLA 8: Porcentajes de Retencin en la Fuente del IVA ...................................... 116 TABLA 9: Cronograma de pago de Impuestos ........................................................ 118 TABLA 10: Plazos de autorizacin de Comprobantes de Venta ............................. 130 TABLA 11: Impuesto a la Renta en Relacin de Dependencia ............................... 137
NDICE DE GRFICOS
GRFICO 1: Organigrama de la Microempresa ........................................................ 11 GRFICO 2: Sistema Integrado ................................................................................ 19 GRFICO 3: Sistema no Integrado ........................................................................... 20 GRFICO 4: Sistema Auxiliares................................................................................ 21 GRFICO 5: Sistema Contable ................................................................................. 27 GRFICO 6: Diagrama del Sistema Contable Propuesto ......................................... 37 GRFICO 7: Estructura deI Ciclo Contable .............................................................. 55 GRFICO 8: Inscripcin y actualizacin del RUC - Persona Natural ........................ 99 GRFICO 9: Inscripcin y actualizacin del RUC - Sociedad ................................. 100 GRFICO 10: Cancelacin y suspensin RUC - Persona Natural .......................... 100 GRFICO 11: Cancelacin y suspensin RUC Sociedad .................................... 101
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RESUMEN EJECUTIVO
DISEO E IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA CONTABLE, TRIBUTARIO NMINA APLICADO A LA MICROEMPRESA TEXDURA
La microempresa Texdura dedicada a la comercializacin de productos textiles se encuentra en la fase de crecimiento econmico por esta razn es necesario que cuente con un adecuado Sistema Contable, Tributario y Nmina que le permita tener un ptimo manejo de sus transacciones, aplicando polticas, procedimientos y normas especficas del rea contable. Con estos antecedentes, se dise un Sistema Contable, Tributario y Nmina adecuado a las necesidades de la microempresa, estableciendo claramente los diferentes procesos y controles para los mdulos de tesorera, tributario y de nmina de esa manera reducir la ocurrencia de errores, fraudes y malversaciones para salvaguardar los bienes de la microempresa.
Esto permitir que la microempresa, tener una herramienta valiosa para obtener informacin real y oportuna, para lograr alcanzar una administracin eficiente y efectiva.
PALABRAS CLAVES: SISTEMA CONTABLE.
- ESTADOS FINANCIEROS. - IMPUESTOS - NMINA

NIIF PARA PYMES.
EXECUTIVE ABSTRACT
DESIGN AND IMPLEMENTATION OF AN ACCOUNTING SYSTEM, TAXES AND PAYROLL APPLIED TO THE MICROENTERPRISE TEXDURA.
Microenterprise Texdura dedicated to the marketing of textile products is in the phase of economic growth; therefore it is necessary to have an adequate accounting system, taxes and payroll to allow yourself an optimal management of your transactions using policies, procedures and specific standards of accounting. With this background, we designed an Accounting System, Tax and Payroll appropriate to the needs of microenterprise, clearly establishing the different processes and controls for modules treasury, tax and payroll thus reduce the occurrence of errors, fraud and embezzlement to safeguard the assets of the microenterprise. This will allow the microenterprise have a valuable tool for real and timely information, in order to achieve efficient and effective administration.
KEYWORDS:
ACCOUNTING SYSTEM. FINANCIAL STATEMENTS. TAXES. PAYROLL. IFRS PYMES.
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INTRODUCCIN
La presente investigacin tiene por motivo el diseo e implementacin de un Sistema Contable, Tributario y Nmina aplicado a la microempresa Texdura, misma que a pesar de cumplir sus actividades con compromiso se ha podido palpar varios procesos contables, financieros, tributarios y nmina que no se aplican, ocasionando informacin errnea en los Estados Financieros y la toma de decisiones de la empresa.
A travs del presente trabajo de investigacin espero contribuir a la microempresa a dar soluciones viables mejorando el trabajo actualmente realizado en el campo contable financiero.
Varias de las ideas han sido recopiladas de distintos profesionales en el tema contable financiero, aspecto que sumado a las experiencias del autor, ha permitido elaborar el presente trabajo de forma tcnica y prctica.
A continuacin se describe de manera general el contenido por captulo de la presente Tesis.
Primer captulo: trata sobre los aspectos generales de la microempresa Texdura, antecedentes, plan estratgico, anlisis interno, anlisis externo y estructura organizacional.
Segundo captulo: trata sobre el estudio de los sistemas, clasificacin, importancia, tipos de sistemas y anlisis de los sistemas contables en la vida actual.
Tercer
captulo:
trata
sobre
el
Sistema
Contable,
aspectos
importantes,
obligatoriedad de llevar contabilidad, aplicacin de NIIF para PYMES, plan general de cuentas, proceso contable, estados financieros y las notas a los estados financieros.
Cuarto captulo: trata sobre el inventario de mercaderas, sistemas de registros y mtodos de valoracin de los inventarios.
Quinto captulo: trata sobre los aspectos tributarios, informacin sobre el registro nico de contribuyentes, impuestos del contribuyente, retenciones legales, formularios de declaracin de impuestos y comprobantes de ventas.
Sexto captulo: trata sobre los aspectos de nmina, proceso de nmina, beneficios sociales, utilidad trabajadores, liquidacin y acta de finiquitos.
Sptimo captulo: trata sobre la elaboracin del ejercicio prctico de la microempresa, descripcin, desarrollo y anlisis del ejercicio.
Octavo captulo: trata sobre conclusiones y recomendaciones de la tesis desarrollada.
CAPTULO I
1. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA
1.1. ANTECEDENTES
La microempresa Texdura inici sus actividades en el ao 1995 con la finalidad de comercializar diversos productos textiles a la poblacin de la ciudad de Quito, lleva 15 aos de funcionamiento tiempo en el cual se ha preocupado siempre por la satisfaccin del cliente.
La microempresa se encuentra ubicada en la Av. 10 de Agosto N50-12 y Rafael Bustamante, sitio estratgico que le ha permitido distribuir sus mercaderas tanto al norte, centro y sur de la ciudad.
La
microempresa
Texdura
por
ser
su
propietario
una
Persona
Natural
Obligado a llevar Contabilidad y contar con varios trabajadores est regularizada por el siguiente marco legal:
- Ley de Rgimen Tributario Interno. - Cdigo de Trabajo. - Ley de Seguridad Social. - Leyes Municipales.
El capital social de la microempresa es de $ 800, el mismo que corresponde 100% al seor Eduardo Flores nico propietario.
Actualmente las empresas, se desarrollan en mercados muy competitivos, en donde muchas veces poseer la informacin oportuna son los determinantes para lograr el xito de dichas empresas; en otras ocasiones son los procesos de calidad los que determinan que las empresas sigan en funcionamiento en el mercado.
La microempresa Texdura, se encuentra en la fase de crecimiento econmico para cuyo caso es necesario que cuente con un adecuado Sistema Contable, Tributario y Nmina que le permita tener un ptimo manejo de sus transacciones
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desarrolladas, aplicando polticas, procedimientos y normas especficas del rea contable.
1.2. PLAN ESTRATGICO
La microempresa no tiene establecido un plan estratgico, motivo por el cual junto con la gerencia se redact la parte ms importante del mismo como: Misin, Visin y Objetivos.
1.2.1. Misin
Comercializar al por mayor y menor diversos productos textiles, satisfaciendo las necesidades y las aspiraciones de los clientes, generando empleo directo e indirecto dentro de un buen ambiente de trabajo lo que permitir la supervivencia, rentabilidad y crecimiento de la microempresa.
1.2.2. Visin
Ser una microempresa reconocida en la comercializacin de productos textiles con el fin de lograr el ms alto posicionamiento y rentabilidad en el mercado nacional.
1.2.3. Objetivos
Comercializar al por mayor y menor la variedad de productos textiles. Entregar al mercado productos de alta calidad y a los mejores precios. Incrementar las ventas anules, mejorando la rentabilidad y utilidades de la microempresa. Posicionar en el mercado los productos distribuidos por la microempresa. Ampliar sus actividades a travs de la apertura de sucursales. Aumentar el stock de la mercadera de productos textiles. Establecer polticas en todos los niveles de la microempresa para regular su comportamiento y desempeo. Brindar a sus trabajadores una estabilidad y beneficios laborales, adems de acceder a capacitaciones oportunas.
Promover el trabajo en equipo mediante una plataforma de responsabilidad, respeto, igualdad y apoyo a nuestros clientes.
1.2.4. Principios y Valores
Para el xito del trabajo se deben manejar principios y valores de gran importancia para la microempresa, los mismos que se detallan a continuacin:
Iniciativa.- Cualidad necesaria para poder realizar el trabajo de manera profesional.
Trabajo en Equipo.- La gerencia procura coordinar el trabajo del personal a travs de los objetivos empresariales.
Respeto.- Cualidad que abre puertas fomentando el respeto a los compaeros y a la microempresa.
Disciplina.- Cualidad que implica el cumplimiento de rdenes.
Puntualidad.- Cumplir con horarios, cronogramas y otras actividades en un tiempo oportuno.
Liderazgo.- Tomar la iniciativa, gestionar, promover, incentivar, motivar y evaluar a un grupo de manera eficaz y eficiente.
Responsabilidad.- Gente comprometida de los actos y actividades encomendadas.
Creatividad.- Es uno de los ejes de trabajo de la empresa para mantener la generacin de valor agregado.
Confiabilidad.- Saber guardar con celo la informacin de la microempresa.
Amabilidad.- Tratar con mucha cortesa al cliente y entre el personal.

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1.3. ANLISIS EXTERNO
Las Amenazas como las Oportunidades en una organizacin se encuentran en el entorno que le rodea, serie de factores como la inflacin, cambios tecnolgicos, aumento de la poblacin, acciones gubernamentales entre otros que se agrupan en entornos econmicos, polticos, sociales, tecnolgicos, y otros, los mismos que a continuacin los describo:
Entorno Econmico:
Las condiciones econmicas son de fundamental importancia dado que inciden no slo en el tamao y atractivo de los mercados de las empresas, sino en la capacidad de sta para atenderlos rentablemente.
La crisis econmica mundial sacude al pas, con graves consecuencias para los sectores de menores ingresos y sobre todo con una tasa de inflacin que en el ao 2011 se ubic en 5,34% hasta la fecha.
En estos ltimos diez aos se ha registrado una profundizacin de los problemas de encarecimiento de los productos vitales, creciente desempleo, prdida del valor real de los salarios, cada de la inversin, reduccin del producto interno bruto, disminucin del ingreso per cpita, etc.
Segn las Cuentas Nacionales Trimestrales del Banco Central del Ecuador (BCE), el Producto Interno Bruto (PIB) del Ecuador contina su proceso de fuerte crecimiento; esta vez, con un crecimiento anual de 8.6% en el cuarto trimestre del 2011, es el ms alto de los ltimos 10 aos.1
Entorno Poltico:
El ambiente poltico se compone por un conjunto interactuante de leyes, dependencias del gobierno, grupos de presin que influyen y limitan tanto las actividades de las organizaciones como las de los individuos en la sociedad.
Banco Central del Ecuador www.bce.fin.ec
La existencia de leyes y regulaciones cumple al menos tres propsitos: fomentar la competencia, protegiendo a las empresas unas de otras; asegurar mercados justos para los bienes y servicios, resguardando a los consumidores y salvaguardando los intereses de la sociedad como un todo.
El gobierno desarrolla una poltica pblica para guiar el comercio, establece un conjunto de leyes y regulaciones que limitan a los negocios en beneficio de la sociedad, para asegurarse que las empresas asuman la responsabilidad de los costos sociales de sus actos.
Despus de varios aos de inestabilidad poltica, Ecuador inici un proceso de consolidacin de la democracia asociado a cambios sociales y econmicos, esta constitucin revisa numerosos derechos de los ciudadanos y concede derechos a la naturaleza, reconoce los derechos territoriales de las poblaciones indgenas e introduce un quinto poder, el Consejo de Participacin Ciudadana y Control Social.
Aunque Ecuador sea un pas de renta intermedia, contina registrando indicadores de pobreza elevados. La extrema pobreza afecta al 15 % de la poblacin y un 35 % de los ecuatorianos viven en condiciones de pobreza moderada. A pesar de la tendencia a la reduccin de la pobreza, procede redoblar los esfuerzos para mantener y apoyar esta tendencia.
Entorno Social:
Dentro del mbito social la microempresa es el ms importante contra el desempleo, especialmente de quienes han perdido el trabajo o tienen un bajo nivel de educacin, por lo que no han podido conseguir ocupacin en el sector formal.
En el segundo trimestre del ao 2012 segn el Banco Central del Ecuador la tasa de desempleo de 5.19%
Ecuador es uno de los pases que ha tenido importantes transformaciones relacionadas con el proceso de globalizacin y la apertura de las economas. Estos cambios han afectado los patrones de comportamiento del mercado de trabajo, la capacidad de creacin de empleos ha sufrido un deterioro en la calidad de los
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empleos. El resultado de este proceso ha sido un aumento de pobreza por no haber fuentes de trabajo.
Entorno Tecnolgico:
Uno de los factores ms sobresalientes que actualmente determinan el destino de las empresas es sin duda la tecnologa.
El entorno de las organizaciones presenta da con da nuevas tecnologas que reemplazan las anteriores; a la vez que crean nuevos mercados y oportunidades de comercializacin.
Los cambios en la tecnologa pueden afectar seriamente las clases de productos disponibles en una industria y las clases de procesos empleados para producir esos productos. En ambos casos, el efecto sobre la estrategia de mercadeo puede ser enorme.
La tecnologa puede afectar los valores y estilos de vida del consumidor. El uso de la tecnologa en el pas est en aumento, un 41% de la poblacin en Ecuador ha usado alguna vez la computadora, lo que quiere decir, aproximadamente 5 millones de personas.
El acceso a las nuevas tecnologas, sobre todo a la Internet es fundamental para lograr el desarrollo tan anhelado por el Ecuador, el uso de Internet se increment en 3,3 puntos, es decir que el 29% de ecuatorianos utilizaron Internet en el ao 2010.
Segn los datos obtenidos por el MITEL, los ecuatorianos han mejorado en un promedio de 3 a 4 puntos en lo que respecta a equipamiento tecnolgico, siendo la adquisicin de celulares el sector ms aventajado que pas del 69.9% en 2008 al 80.1% en 2010.
El acceso a Internet por su parte, tuvo una mejora significativa en relacin con los aos anteriores al 2010, ya que aument 4 puntos en un solo ao, del 7.7% en 2009 al 11.8% en 2010. Puntos similares comparte la tendencia de computadores, que
lleg al 27% el pasado, cuatro puntos ms en comparacin con el ao 2009 con el 23.4%.2
1.4. ANLISIS INTERNO
Las Fortalezas y Debilidades de la una organizacin se identifican realizando un estudio interno, con este fin se evala: Clientes, Proveedores y Compendiadores.
Clientes:
Los clientes de la microempresa Texdura son sociedades y personas naturales que demanda de los diferentes productos que oferta la microempresa. Actualmente la microempresa cuenta con una cartera de 25 clientes frecuentes, los cuales realizan sus pedidos de 4 a 6 veces por mes.
Proveedores:
Los recursos necesarios para que la microempresa opere se obtienen de los proveedores, generalmente los proveedores son aquellos quienes proporcionan la mercadera, materiales y equipos.
La microempresa mantiene una buena relacin con los proveedores para conseguir productos de calidad, a bajo costo y con rapidez. Puesto que un incremento en los costos de los proveedores podra afectar y obligar a un incremento en los precios, lo cual afectara negativamente el volumen de ventas de la microempresa.
Competidores:
Toda empresa posee uno o varios competidores que ofrecen productos similares, a medida que la demanda crece la competencia aumentan cada vez ms, por ello que el propietario de la microempresa esta vigilante y preparndose para responder a los mismos a travs la diversificacin de productos, aumento del stock, descuentos y disminucin de precios.
Ministerio de Telecomunicaciones (MITEL).
1.5. DIAGNSTICO FODA
Este anlisis permitir saber cules son las oportunidades, amenazas, fortalezas y debilidades, con las que se enfrenta la microempresa Texdura para la toma de medidas fortaleciendo sus variables positivas y tomar medidas correctivas para mejorar las variables negativas.
TABLA 1: Esquema FODA
FORTALEZAS 1. Pleno conocimiento de
OPORTUNIDADES las 1. Negociacin con nuevos clientes.
tendencias del consumidor dentro de las ciudades del pas. 2. Ampliacin de la cobertura hacia ms ciudades, en base a los 2. Clientes fijos satisfechos. requerimientos de los actuales y los potenciales clientes. 3. Personal altamente capacitado 3. Incrementar nuevas categoras de productos, 4. Mantener constantemente en base a las
para sus diferentes reas.
necesidades de los clientes.
motivado al personal. DEBILIDADES AMENAZAS
1. Falta de manuales de polticas, 1. La crisis econmica y financiera procedimientos y procesos, para el departamento Contable. 2. Las 2. Falta de medidas de proteccin en inventarios y activos fijos. nuevas polticas Administrativomundial, la misma que se refleja en nuestro pas.
gubernamentales y las decisiones que se adopten en la Asamblea Nacional Constituyente en el
3. Falta de un Sistema Contable, tributario y de nmina.
mbito econmico, que deriven en un incremento en los costos de las mercaderas.
4. Personal insuficiente para atender toda la cartera de clientes. 3. Competencia por parte de otras compaas que adopten mtodos
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alternativos con costos reducidos.
4. Aparicin de nuevas empresas con actividades relacionadas.

Fuente: Personal Elaborado laborado: Christian Flores
Luego del diagnstico realizado a la microempresa Texdura, T se puede determinar que sus debilidades y amenazas constituyen un impedimento para cumplir con las expectativas de la microempresa microempresa y de los clientes, razn por la cual es importante aprovechar las fortalezas y oportunidades para proponer estrategias de
mejoramiento joramiento sustancial en las reas para alcanzar un despliegue de la microempresa empresa con un mejor posicionamiento en el mercado y as obtener mayores utilidades.
1.6. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

GRFICO 1: Organigrama de la Microempresa
Gerente General
Contabilidad
Ventas
Almacn y Bodega
Contador
Vendedor 1
Vendedor 2
Bodeguero
Cajera
Fuente: Microempresa Texdura.
Analizando el organigrama rganigrama estructural se e ve la necesidad de definir defini las funciones del personal, lo que permitir un mejor desempeo y optimizacin del recurso existente.
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A continuacin se presenta la descripcin de las funciones actualmente existen en la microempresa:
de los puestos que
Gerente General:
Es la posicin de apoyo responsable de la administracin de los recursos humanos, materiales y financieros, adems es el encargado de conseguir los objetivos de la microempresa, entre sus funciones generales encontramos las siguientes:
Marcar las pautas para la obtencin y el uso de recursos de la microempresa. Organizar las tareas de los miembros de la microempresa. Elaborar estrategias de ventas para lograr los objetivos propuestos. Representar a la microempresa para cualquier trmite ante los organismos de control. Tomar las decisiones, correctivos necesarios y oportunos para mantener buenos niveles de control de procesos, crecimiento y rentabilidad esperada para la microempresa.
Contador:
El contador de la microempresa tiene como funcin principal el control de la informacin financiera.
Para esta actividad el contador debe tener conocimiento de las Normas Internacionales de Informacin Financiera, leyes y normas locales contables, tributarias, laborales y societarias.
Esta posicin debe reportarse directamente a la gerencia general, dentro de las actividades principales de esta posicin se pueden tomar en cuenta las siguientes:
Recibir, examinar, clasificar, codificar y efectuar el registro contable de la documentacin de la microempresa en la plantilla contable utilizada. Revisar y comparar listado de pagos, comprobantes, cheques y otros registros con las cuentas respectivas.
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Efectuar arqueos de caja. Elaborar y verificar relaciones de gastos e ingresos. Revisar la codificacin y conciliacin de las diferentes cuentas bancarias. Recibir los ingresos generados por las ventas de la microempresa para su respectivo depsito en las cuentas bancarias, cheques nulos y rdenes de pago asignndole el nmero de comprobante.
Elaboracin peridica de los roles de pago para los empleados. Elaboracin de inventarios. Realizar y coordinar el respectivo pago a los proveedores de la microempresa. Declaracin peridica de impuestos ante el SRI. Realizar el levantamiento de informacin y control de activos, para as mantener el registro y control de la depreciacin. Elaboracin peridica de Estados Financieros de la microempresa. Elaboracin de notas a los Estados Financieros Elaboracin de un resumen de ndices financieros.
Cajera:
La funcin principal de esta posicin es de recepcin y verificacin fsica de los ingresos de la microempresa por las ventas generadas ya sea en el almacn o por el personal de ventas. La cajera debe reportar directamente al contador.
Adicional a esto, tambin est encargada de realizar las ventas, cobros y despachos de producto del punto de venta que mantiene al momento Texdura, dentro de las actividades principales de esta posicin se pueden tomar en cuenta las siguientes:
Recepcin y verificacin de los ingresos de la microempresa por ventas realizadas en las instalaciones y tambin por ventas externas. Cuadre diario de caja, del dinero en efectivo, cheques y tarjetas de crdito vs facturas emitidas. Reconocimiento de billetes falsos ingresados a caja. Efectuar egresos de la empresa con su respectivo documento de respaldo. Efectuar cualquier otra actividad solicitada por niveles superiores.
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Vendedores:
La funcin principal de esta posicin de generar ventas e ingresos para Texdura.
Los vendedores deben reportar directamente a la gerencia general, dentro de las actividades principales de esta posicin se pueden tomar en cuenta las siguientes:
Efectuar visitas a diferentes empresas para ofrecer las mercaderas de Texdura. Emitir cartas de presentacin y cotizaciones de las mercaderas que puede ofrecer Texdura a todos los clientes. Dar seguimiento a las cartas de presentacin y cotizaciones presentadas a las diferentes empresas visitadas. Elaborar las respectivas notas de pedido para posterior facturacin de las mercaderas solicitadas por los clientes. Efectuar cualquier otra actividad solicitada por niveles superiores.
Bodeguero:
El encargado de este puesto tiene la funcin de responder por el adecuado manejo y almacenamiento de los inventarios entregados para su custodia y administracin, dentro de las actividades principales de esta posicin se pueden tomar en cuenta las siguientes:
Programar, dirigir, controlar y supervisar las actividades del almacn. Elaborar el plan de compras peridico para mantener los stocks necesarios para el almacn. Al recibir las compras de las mercaderas verificar que se encuentren de acuerdo a las condiciones de la factura. Elaborar y emitir los documentos que respalden los movimientos del almacn. Realizar ventas y atencin al cliente en el punto de venta de Texdura. Entrega/recepcin de las mercaderas a los vendedores. Realizar cualquier otra actividad que sea solicitada por su jefe inmediato.
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CAPTULO II
2. LOS SISTEMAS
Los sistemas han cambiado la forma en que operan las personas, compaas y organizaciones actuales. A travs del uso de los sistemas se han logrando importantes mejoras, automatizacin de procesos operativos y optimizacin de recursos obteniendo resultados eficientes y efectivos.
2.1. DEFINICIN DE LOS SISTEMAS
Un sistema es un conjunto de elementos, entidades o componentes que se caracterizan por ciertos atributos identificables que tienen relacin entre s, y que funcionan para lograr un objetivo comn.3
Sistema es un conjunto de componentes que interactan entre s para un cierto objetivo. Es una coleccin de elementos o medios que estn relacionados y que pueden ser descritos en trminos de sus atributos o de sus partes componentes.4
Los sistemas son un conjunto de funciones o componentes interrelacionados que forman un todo, es decir, obtiene, procesa, almacena y distribuye informacin para apoyar la toma de decisiones y el control en una organizacin. 5
Un sistema es un conjunto de partes interrelacionadas que posee alguna singularidad dentro de su medio. Los sistemas extraen materia prima del medio, la transforman y una vez procesada la introducen de nuevo al ambiente. Todo lo que alimenta a un sistema se denomina insumo y todo lo que sale de l se denomina producto.
En los sistemas de informacin los insumos se llaman datos y los productos informacin. Para que pueda procesarlos y convertirlos en informacin, el sistema debe recibir los tipos de datos que requiere.
3 4
Catacora Fernando, Sistemas y Procedimientos Contables, Editorial Mc Graw Hill, Caracas Venezuela, 1997. Senn James A., Sistemas de Informacin para la Administracin, Grupo Editorial Iberoamrica, Mxico D.F., 1987 5 http://es.wikipedia.org/
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Existen muchas y variadas definiciones de los sistemas. Algunas se concentran en la estructura, como la de B. Randel, para quien un sistema es un todo integrado por componentes, es un arreglo ordenado, conforme a un esquema o plan; o la de Stafford Beer, quien pone el nfasis en la conexin entre las partes dentro de un conjunto.
Otras definiciones estn orientadas hacia los procedimientos, como la de A.T. Spaulding: El sistema es un conjunto de procedimientos interrelacionados que sealan el plan de accin para alcanzar objetivos bsicos de una organizacin.6
Por lo antes mencionado podemos decir que un sistema es un conjunto organizado de elementos, entidades o componentes, que pueden ser personas, datos, actividades o recursos materiales que se caracterizan por ciertos atributos identificables que tienen relacin entre s con el fin de desarrollar y alcanzar los objetivos de una persona, empresa o negocio.
Se debe tomar en cuenta que un sistema puede ser parte de otro, por tal razn un sistema puede estar conformado por varios subsistemas o segmentos y a la vez ste puede ser parte de un solo sistema.
2.2. CLASIFICACIN DE LOS SISTEMAS7
Uno de los puntos de referencia para la clasificacin de un sistema es el grado de complejidad de los procesos de operaciones, entre los ms importantes tenemos:
Sistema de Comercializacin: Agrupacin de actividades como planeacin, promocin y venta de los productos o servicios existentes en los mercados actuales, as como la investigacin y desarrollo de nuevos mercados y productos para brindar un mejor servicio a clientes actuales y potenciales.
Sistema de Produccin: Conjunto de actividades que involucran directa e indirectamente la planeacin, el control de los procesos de fabricacin de productos,
6 7
Bermeo Nio Mireya, Contabilidad, Sistema y Gerencia, Editorial CEC, SA, 2004 Catacora Fernando, Sistemas y Procedimientos Contables, Editorial Mc Graw Hill, Caracas Venezuela, 1997.
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desarrollo de nuevos productos, determinacin de la capacidad fabril, programacin de la produccin y control de calidad, manejo de los inventarios.
Sistema de Finanzas: Manejo, control y aseguramiento de actividades financieras, presupuestos, administracin del flujo de efectivo y control de recursos asignados.
Sistema de Compras: Se ocupa de la adquisicin de materias primas, componentes y reparaciones. Incluye el mantenimiento del historial de los archivos de proveedores, y realiza la seleccin de ellos para cada adquisicin en particular.
Sistema de Recursos Humanos: Incluye el reclutamiento, la contratacin, el entrenamiento, la capacitacin y la evaluacin como tambin el mantenimiento de registros de los empleados, los pagos y el planeamiento de la fuerza de trabajo.
Sistema de Contabilidad: Mantienen los registros e informan sobre las transacciones comerciales y otros eventos econmicos que afectan a la organizacin, suministran la informacin adecuada para la toma de decisiones.
Las empresas que poseen sistemas de grandes proporciones o complejos, por lo general, tiene estructuras que cuentan con mayores niveles y existencia de una mayor divisin del trabajo.
2.3.
IMPORTANCIA DE LOS SISTEMAS
Debido a los enormes cambios sufridos por los mercados en los ltimos aos con la incorporacin de tecnologas informticas que facilitan la administracin de datos, con el fin de ofrecer mejoras en la toma de decisiones gerenciales, en la actualidad todas las empresas, requieren de la implementacin de un sistema de informacin que colabore con los procesos de gestiones empresariales.
Con el objetivo de mejorar la productividad y el rendimiento de una organizacin competitiva, es fundamental evaluar las tcnicas actuales y la tecnologa disponible para desarrollar sistemas que brinden eficiencia y eficacia de la gestin de la informacin relevante.
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El funcionamiento del proceso contable depende de los sistemas, es imposible llevar un adecuado control sobre las operaciones y transacciones financieras, sin contar con el auxilio de los sistemas mecanizados.
La mayor responsabilidad de un gerente es la de tomar decisiones de tipo financiero y no financiero; el proceso de toma de decisiones se basar necesariamente en la informacin generada por los sistemas de informacin gerencial implantados por los objetos.
Todo el proceso de generacin de informacin en las empresas est soportado por los sistemas que manejan una serie de variables complejas que ayudan a la toma de decisiones.
Por eso, quienes deseen convertir su emprendimiento en una verdadera empresa competitiva insertada en el mercado actual, debern analizar detalladamente la implementacin necesaria de los sistemas. TIPOS DE SISTEMAS8
2.4.
Las empresa utilizan sistemas para el procesamiento de la informacin generada por todas sus operaciones, los sistemas ya sean de administracin, financieros y contables coexisten entre s formando un solo sistema global.
El gestionar conjuntamente estos sistemas y aprovechar las sinergias existentes en ellos, lleva a la empresa ahorrar esfuerzos, recursos y gestionar con mayor eficacia todos y cada uno de sus sistemas, entre los tipos de sistemas ms importantes tenemos:
Sistemas Integrados: Implica el compartir informacin entre dos o ms sistemas con el objetivo de optimizar recursos.
Es tipo de sistemas se caracterizan porque compartir directamente informacin con uno o ms sistemas de la empresa, la conveniencia en este tipo de relacin de sistemas se presenta por la capacidad para eliminar la duplicidad de informacin,
8
Catacora Fernando, Sistemas y Procedimientos Contables, Editorial Mc Graw Hill, Caracas Venezuela, 1997.
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facilitar el acceso a la informacin y agilitar la elaboracin de reportes, entre las operacin de un sistema integrado tenemos las siguientes:
Parametrizacin: Consiste en establecer las condiciones de integracin, enunciando los tipos y niveles de operacin que pueden ser trasladadas automticamente al Sistema Contable, as como la interface de los registros.
Captura de informacin: Operaciones fuentes ingresadas donde el sistema los traduce y guarda la informacin de acuerdo al lenguaje de programacin.
Transferencia de informacin: Trasladado de informacin desde el sistema de origen al sistema central.
Es importante anotar que la transferencia de informacin puede ser realizada de manera automtica y simultanea a la captura de informacin.
GRFICO 2: Sistema Integrado

SISTEMA EN PLANTA
Operacin: Compra de Materia Prima
Operacin: Transferencia de MP a produccin
Operacin: Se termina un lote de productos
Operacin: Se vende un producto terminado
SISTEMA CONTABLE EN OFICINA CENTRAL
Inventario de Materia Prima
Cuentas por Pagar
Inventario de Materia Prima
Inventario de Productos en Proceso
Inventario de Productos en Proceso
Inventario de Productos Terminados
Inventario de Productos Terminados
Costo de Ventas
Db
Cr
Cr
Db
Cr
Db
Cr
Db
Fuente: Catacora Fernando, Sistemas y Procedimientos Contables.
Sistemas no Integrados: La transferencia de informacin se realiza por lo general, a travs de movimientos resumidos y al final de perodos previamente definidos.
En este tipo de sistema la comparticin automtica o autorizada de informacin no existe como concepcin general, sin embargo al ser necesaria, esta transferencia de informacin se la realiza de manera sintetizada al finalizar ciertos perodos de tiempo previamente definidos.
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GRFICO 3: Sistema no Integrado
Sistemas Auxiliares: Estos sistemas son aquellos que manejan de manera especfica y detallada toda la informacin generada durante las transacciones u operaciones en actividades propias para cada una de las reas de la empresa.
Es importante anotar que en los sistemas auxiliares la informacin registrada y almacenada deber ser muy detallada, por el contrario la informacin transferida al Sistema Contable debe ser resumida o sintetizada. Para los casos en que un usuario determinado requiera consultar cualquier movimiento especfico debe hacerlo en el sistema auxiliar.
Un sistema auxiliar se puede definir como aquel sistema que maneja en forma operativa y detallada todas las transacciones comunes a una actividad tpica del negocio: produccin, venta, facturacin, inventarios, cuentas por pagar, etc.9
Catacora Fernando, Sistemas y Procedimientos Contables, Editorial Mc. Graw Hill, Caracas Venezuela, 1997.
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GRFICO 4: Sistema Auxiliares

INFORMACIN RESUMIDA
SISTEMA CONTABLE
SISTEMAS AUXILIARES
BANCOS
CUENTAS POR COBRAR
INVENTARIOS
PRODUCCIN
CUENTAS POR PAGAR
INFORMACIN
EMPRESA
DETALLADA
Incluir M o dificar Eliminar Co nsultar Incluir M o dificar Eliminar Co nsultar Incluir M o dificar Eliminar Co nsultar Incluir M o dificar Eliminar Co nsultar
CLIENTES
DOCUMENTOS
COBROS
REPORTES
MANTENIMIENTO
2.5.
ANLISIS DE LOS SISTEMAS CONTABLES
2.5.1. Objetivos del anlisis
Entre los objetivos principales del anlisis de un Sistema Contable, es el de verificar que la informacin procesada por el sistema est generndose de acuerdo con los estndares establecidos por la empresa.
El anlisis de un Sistema Contable debe estar enfocado principalmente hacia el logro de los siguientes objetivos:
Asegurar la integridad de los datos:
Es garantizar que todas las transacciones estn efectivamente registradas y generadas en la base de datos; para esto la organizacin debe tener controles establecidos en los diferentes niveles con el fin de que los datos ingresados abalen las transacciones.
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Aseverar el adecuado registro y procesamiento de las operaciones:
Es confirmar que todas las transacciones se realicen de acuerdo con las normas y leyes reguladoras localmente as como tambin con los procedimientos internos de la compaa.
Presentar la informacin financiera en forma confiable:
La informacin generada por un Sistema Contable debe ser real y oportuna, los Estados Financieros deben tener la certeza y confianza, de igual manera esta deben presentarse razonablemente y de acuerdo con las normas y principios de contabilidad.
Garantizar la oportunidad en la presentacin de la informacin:
Se debe asegurar que se genere y presente oportunamente la informacin contable con el fin de que las decisiones tomadas por la gerencia sean eficientes y eficaces, soportadas con informacin adecuada.
2.5.2 reas de anlisis
Dentro de una organizacin empresarial el Sistema Contable se constituye como una estructura ordenada y coherente mediante la cual se recoge toda la informacin necesaria de una entidad como resultado de sus actividades operacionales, valindose de todos los recursos que la actividad contable le provee y que al ser presentados a los directivos y accionistas le permitirn tomar las decisiones operativas y financieras que le ayuden a la gestin del negocio.Dentro del funcionamiento de un Sistema Contable, debemos definir las siguientes reas de anlisis:
rea Tecnolgica:
Evaluacin de los controles internos en cuanto a procesamiento electrnico de datos, profesionales o especialistas que establecern claramente la plataforma e infraestructura tcnica se soporte el Sistema Contable.
22
Programas:
Consiste principalmente en la habilitacin de programas y herramientas a los diferentes usuarios y los niveles de visualizacin de la informacin, es decir las condiciones de accesibilidad.
Polticas contables:
Las polticas son guas de realizar actividades con el fin cumplir con los objetivos operativos y administrativos de toda organizacin, las polticas contables se implementan con el objetivo de regularizar la actividad contable en lo que se refiere a registros, as como el tratamiento y presentacin de las distintas transacciones financieras; este tipo de anlisis dentro de un Sistema Contable debe estar direccionado a la comprobacin de la existencia y ejecucin correcta precisamente de estas polticas.
Estructura organizacional:
Es la identidad que adopta cada organizacin con el fin de ejecutar o desarrollar las diferentes funciones y actividades; las empresas consideran la necesidad de diferenciar el trabajo, lo cual genera como consecuencia la especializacin de las actividades incluso dentro del rea contable. Es importante tener presente que stas cuatro reas en menor o mayor grado influyen en la marcha y rendimiento del Sistema Contable y que es muy frecuente en las organizaciones que el personal responsabilice a los sistemas de las fallas o errores que se presentan en la generacin de datos, sin embargo en la gran mayora de casos, la informacin errada es consecuencia de una mala gestin de los propios usuarios; por tal razn tambin deberemos tener presente que para que cualquier organizacin o empresa funcione eficientemente se requiere de un proceso para la supervisin, el control y valoracin del buen desempeo de los empleados.
2.5.3. El tamao de una empresa y los procesos contables
Los procesos contables varan de acuerdo al tamao de las empresas, entre ms grandes son las organizaciones los procesos contables tienen la tendencia a
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aumentar, generando ms controles para disminuir riesgos. Segn el tamao, se acostumbra a clasificar a las empresas en tres apartados: grandes, medianas y pequeas. En la prctica existen distintos criterios para delimitar el tamao de las empresas.
Algunos de stos son:
Por el nmero de empleados, Por el capital que tienen, Por el volumen de ventas, Por el volumen de produccin, Por los beneficios que obtienen.
Segn el criterio que se siga, as ser la escala de medida para establecer si la empresa es grande, mediana o pequea, si bien tampoco existe dentro de cada criterio una medida fija y universal aceptada por todos para establecer la clasificacin.
2.5.4. Aspectos que influyen en los sistemas y la contabilidad
Los sistemas se basan en los principios, normas, reglamentos y procedimientos establecidos por la profesin para controlar las operaciones y suministrar informacin financiera de una empresa, uno de los aspectos que influyen en los sistemas y la contabilidad son los cambios constante que existen en este marco conceptual.
Entre otros factores que influyen a los procesos y sistemas de contabilidad son los siguientes:
Problemas de software:
La presencia de problemas en su funcionamiento de software y en los resultados que arrojan son inconveniente que nacen por la mala planificacin y seleccin durante su proceso de adquisicin o desarrollo, debido a que no fueron evaluados adecuadamente por directos incluso en un gran nmero de casos
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estos software son adquiridos o desarrollados sin contar con la participacin u opinin del personal tcnico del rea contable.
Personal no capacitado:
Este es un problema que se presentan en las empresas no solo en el rea financiera contable sino que generalmente puede aparecer en cualquier otra rea administrativa u operativa y ocurre bsicamente por las siguientes dos razones: Inadecuada evaluacin del personal durante el proceso de reclutamiento y seleccin.
Un deficiente sistema de capacitacin y actualizacin de conocimientos para el personal activo.
Falta de normas y procedimientos:
Es importante que toda organizacin disponga de sus propias polticas, normas y procedimientos especialmente en el rea financiera y contable, stas no son ms que las pautas generales y especficas dadas por la gerencia con el fin de que todas las operaciones se realicen de la forma y manera que se espera, sin embargo en ciertos casos la gerencia descuida este detalle, tratando de apoyarse exclusivamente en el criterio y profesionalismo del personal contable, generndose en muchos de estos casos falsas expectativas por parte de la propia gerencia.
Servicios externos de contabilidad:
Con el objetivo de abaratar los costos administrativos, estos servicios usualmente son contratados por las organizaciones y empresas para que externamente se procese la informacin financiera contable, sin embargo en un alto porcentaje al final los resultados obtenidos por las empresas contratantes no son los ms reales o adecuados; es importante que cada organizacin realice un verdadero anlisis costo beneficio antes de contratar un servicio contable externo.
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2.5.5. Pasos para implementar un Sistema Contable
La implementacin de un sistema de contable dentro de las empresas es fundamental, ya que esta es la que permite llevar un control de las negociaciones mercantiles y financieras y adems de satisfacer la imperante necesidad de informacin para as obtendr mayor productividad y aprovechamiento de los recursos.
En la actualidad la contabilidad es la herramienta que mejor muestra la realidad econmica de las empresas, es por ello que su correcta implementacin dentro de las organizaciones es de vital importancia para la toma de decisiones en todo lo referente a su actividad productiva.
Es as que, la implementacin de sistemas en contabilidad, se constituye en la base para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirn a la obtencin del mximo rendimiento econmico que implica el constituir una empresa.
La eficiencia y eficacia en la implementacin de un sistema de contabilidad depende de su implementacin dentro de la empresa, este debe estar hecho con base en los objetivos organizacionales y debe estar ligado con los programas y procedimientos que integran el esquema funcional de la empresa.
Pasos para implementar un Sistema Contable eficiente y eficaz:
El conocimiento de los objetivos organizacionales. Preparar y analizar la informacin referente a la razn social, ubicacin fsica, actividad, cantidad de empleados, equipos, capital etc. Elaborar un informe preliminar de la situacin de la empresa. Verificar la aplicacin de las normas legales. Instaurar un catalogo de cuentas y los manuales de procedimientos respectivos. Implementar metodologas de recoleccin de informacin. Buscar que la informacin se aproxime lo mayor posible a la realidad econmica de la empresa. Preparar los informes pertinentes.
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Registrar las operaciones en los libros correspondientes. Elaborar los informes financieros
La implementacin de un sistema de contabilidad que sea confiable para la gerencia es uno de los puntos claves en la conformacin de la empresa como tal, este le permite en cualquier momento evaluar su desenvolvimiento, su gestin, su control y determinar su posicin financiera.
GRFICO 5: Sistema Contable
Activos Fijos Nmina
Presupuesto
Inventario
Contabilidad General
Cuentas por Cobrar
Bancos
Facturacin
Cuentas por Cobrar
Transferencia de informacin indirecta Transferencia de informacin directa
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CAPTULO III
3. SISTEMA CONTABLE
3.1. LA CONTABILIDAD
3.1.1. Definicin de la contabilidad
La contabilidad es el arte de recoger, resumir, analizar e interpretar datos financieros para obtener as las informaciones necesarias relacionadas con las operaciones de una empresa.10
La contabilidad es un elemento del sistema de informacin de un ente , que proporciona datos sobre un patrimonio y la evolucin del mismo, destinados a facilitar las decisiones de sus administradores y de los terceros que interactan con l en cuento se refiere a su relacin actual o potencial con el mismo.11
Campo especializado de las ciencias administrativas, que se sustenta en principios y procedimientos generalmente aceptados, destinados a cumplir con los objetivos de anlisis, registro y control de las transacciones en operaciones realizadas por una empresa o institucin en funcionamiento, con las finalidades de informar e interpretar la situacin econmica financiera y los resultados operacionales alcanzados en cada perodo o ejercicio contable, durante toda la existencia permanente de la entidad12
Con lo antes mencionado resumo que la contabilidad es la tcnica que registra, analiza e interpreta cronolgicamente los movimientos o transacciones comerciales de un ente con el objetivo de presentar informacin a travs de los Estados Financieros para la toma de decisiones de los dueos o administradores basados en las Normas Internacionales de Informacin Financiera, leyes, normativa y regulaciones locales.
10 11 12
Bernard J. Hargadon, Principios de contabilidad, Edit. Norma, Pag. 11. Enrique Fowler Newton, Contabilidad Financiera. Enfoque moderno, Edit. Limusa, 1997. Bravo Mercedes, Contabilidad General, 7 edicin, Quito, Nuevodia, 2007.
28
3.2. OBLIGATORIEDAD DE LLEVAR CONTABILIDAD
Obligacin de llevar contabilidad.- Estn obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. Tambin lo estarn las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los lmites que en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.13
Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.- Todas las sucursales y establecimientos permanentes de compaas extranjeras y las sociedades definidas como tales en la Ley de Rgimen Tributario Interno, estn obligadas a llevar contabilidad.
Igualmente, estn obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado los USD 60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a USD 100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a USD 80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generacin de la renta gravada. En el caso de personas naturales que tengan como actividad econmica habitual la de exportacin de bienes debern obligatoriamente llevar contabilidad,
independientemente de los lmites establecidos en el inciso anterior.
13
Ley de Rgimen Tributario Interno, Captulo VI CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS Art. 19
29
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.
Las personas naturales que, de acuerdo con el inciso anterior, hayan llevado contabilidad en un ejercicio impositivo y que luego no alcancen los niveles de capital propio o ingresos brutos anuales o gastos anuales antes mencionados, no podrn dejar de llevar contabilidad sin autorizacin previa del Director Regional del Servicio de Rentas Internas.
La contabilidad deber ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador legalmente autorizado.
Los documentos sustentatorios de la contabilidad debern conservarse durante el plazo mnimo de siete aos de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario como plazo mximo para la prescripcin de la obligacin tributaria, sin perjuicio de los plazos establecidos en otras disposiciones legales.14
3.3. APLICACIN DE NIIF PARA PYMES
Empresas consideradas como PYMES:
Para efectos del registro y preparacin de estados financieros, la Superintendencia de Compaas califica como PYMES a las personas jurdicas que cumplan las siguientes condiciones:
a) Activos totales inferiores a cuatro millones de dlares; b) Registren un valor bruto de ventas anuales inferior a cinco millones de dlares; y, c) Tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado). Para este clculo se tomar el promedio anual ponderado.
Se considerar como base los estados financieros del ejercicio econmico anterior al perodo de transicin.15
14
15
Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, Captulo V DE LA CONTABILIDAD Seccin I CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS Art. 37- 38. Superintendencia de Compaas, Resolucin SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01
30
Aplicacin de NIIF para PYMES en Ecuador:
Se aplicarn las Normas Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), para el registro, preparacin y presentacin de estados financieros, a partir del 1 de enero del 2012, todas aquellas compaas que cumplan las condicionantes sealadas anteriormente.
Se establece el ao 2011 como perodo de transicin; para tal efecto este grupo de compaas debern elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia a la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), a partir del ao 2011.
Proceso de Transicin:
Como parte del proceso de transicin, las compaas elaborarn obligatoriamente hasta marzo del 2011, un cronograma de implementacin de dicha disposicin, el cual tendr, al menos, lo siguiente:
- Un plan de capacitacin. - El respectivo plan de implementacin. - La fecha del diagnstico de los principales impactos en la empresa.
Esta informacin deber ser aprobada por la junta general de socios o accionistas, o por el organismo que estatutariamente est facultado para tales efectos; o, por el apoderado en caso de entes extranjeros que ejerzan actividades en el pas.
Adicionalmente, estas empresas elaborarn en el perodo de transicin, lo siguiente:
a) Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC al patrimonio bajo NIIF, al 1 de enero y al 31 de diciembre de los perodos de transicin. b) Conciliaciones del estado de resultados del 2011, bajo NEC al estado de resultados bajo NIIF. c) Explicar cualquier ajuste material si lo hubiere al estado de flujos efectivo del 2011, previamente presentado bajo NEC.
31
Las conciliaciones se efectuarn con suficiente detalle para permitir a los usuarios (accionistas, proveedores, entidades de control, etc.) la comprensin de los ajustes significativos realizados en el balance y en el estado de resultados.
La conciliacin del patrimonio neto al inicio de cada perodo de transicin, deber ser aprobada por el directorio o por el organismo que estatutariamente est facultado para tales efectos, hasta el 30 de septiembre 2011, y ratificada por la junta general de socios o accionistas, o por el apoderado en caso de entes extranjeros que ejerzan actividades en el pas, cuando conozca y apruebe los primeros estados financieros del ejercicio bajo NIIF.
Los ajustes efectuados al trmino del perodo de transicin, al 31 de diciembre 2011, debern contabilizarse el 1 de enero del 2012, respectivamente.
Sin perjuicio de lo sealado anteriormente, cualquiera de las compaas calificadas como PYMES podr adoptar NIIF completas para la preparacin y presentacin de sus estados financieros, decisin que comunicar a la Superintendencia de Compaas, debiendo posteriormente cumplir con las respectivas disposiciones legales.16 Base legal para aplicacin de NIIF para las PYMES 35.1 Esta Seccin se aplicar a una entidad que adopte por primera vez la NIIF para las PYMES, independientemente de si su marco contable anterior estuvo basado en las NIIF completas o en otro conjunto de principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), tales como sus normas contables nacionales, u en otro marco tal como la base del impuesto a las ganancias local.
35.2 Una entidad solo puede adoptar por primera vez la NIIF para las PYMES en una nica ocasin. Si una entidad que utiliza la NIIF para las PYMES deja de usarla durante uno o ms perodos sobre los que se informa y se le requiere o elige adoptarla nuevamente con posterioridad, las exenciones especiales, simplificaciones y otros requerimientos de esta seccin no sern aplicables a nueva adopcin.
16
Superintendencia de Compaas, Resolucin N. 08.G.DSC.010.
32
35.3 Una entidad que adopte por primera vez la NIIF para las PYMES aplicar esta seccin en sus primeros estados financieros preparados conforme a est NIIF.
35.4 Los primeros estados financieros de una entidad conforme a esta NIIF son los primeros estados financieros anuales en los cuales la entidad hace una declaracin, explcita y sin reservas, contenida en esos estados financieros, del cumplimiento con la NIIF para las PYMES. Los estados financieros preparados de acuerdo con esta NIIF son los primeros estados financieros de una entidad si, por ejemplo, la misma:
a) no present estados financieros en los perodos anteriores; b) present sus estados financieros anteriores ms recientes segn requerimientos nacionales que no son coherentes con todos los aspectos de esta NIIF; o c) present sus estados financieros anteriores ms recientes en conformidad con las NIIF completas.
35.5 El prrafo 3.17 de esta NIIF define un conjunto completo de estados financieros.
35.6 El prrafo 3.14 requiere que una entidad revele, dentro de un conjunto completo de estados financieros, informacin comparativa con respecto al perodo comparable anterior para todos los importes monetarios presentados en los estados financieros, as como informacin comparativa especfica de tipo narrativo y descriptivo. Una entidad puede presentar informacin comparativa con respecto a ms de un perodo anterior comparable. Por ello, la fecha de transicin a la NIIF para las PYMES de una entidad es el comienzo del primer perodo para el que la entidad presenta informacin comparativa completa, de acuerdo con esta NIIF, en sus primeros estados financieros conforme a esta NIIF.17
3.4. ASPECTOS IMPORTANTES DE UN SISTEMA CONTABLE
3.4.1. Concepto del Sistema Contable
El Sistema Contable es una estructura organizada mediante la cual se recogen las informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valindose de
17
Normas Internacionales de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF PARA PYMES)
33
recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le permitirn a la misma tomar decisiones financieras.18
Un Sistema Contable no es ms que normas, pautas y procedimientos para controlar las operaciones y suministrar informacin financiera de una empresa, por medio de la organizacin, clasificacin y cuantificacin de las informaciones administrativas y financieras que se le suministre.19
El Sistema Contable constituye una estructura ordenada y coherente mediante la cual se recoge toda la informacin necesaria de una entidad como resultado de sus actividades operacionales, valindose de todos los recursos que la actividad contable le provee y que al ser presentados a los directivos les permitirn tomar las decisiones operativas y financieras que le ayuden a la gestin del negocio. Para que un Sistema Contable funcione eficientemente es preciso que su estructura cumpla con los objetivos trazados.
Esta red de procedimientos debe estar tan ntimamente ligada que integre de tal manera el esquema general de la empresa que pueda ser posible realizar cualquier actividad importante de la misma.
3.4.2. Propsitos del Sistema Contable
El Sistema Contable suministra informacin cuantitativa y cualitativa con tres grandes propsitos:
1. Informacin interna para la gerencia que la utilizar en la planeacin y control de las operaciones que se lleve a cabo.
2. Informacin interna a los gerentes, para uso en la planeacin de la estrategia, toma de decisiones y formulacin de polticas generales y planes de largo alcance.
3. Informacin externa para los accionistas, el gobierno y terceras personas.20
18 19 20
Catacora Carpio Fernando, Sistemas y Procedimientos Contables, Pag. 110. Horngren y Harrison, Contabilidad, Pg. 224 Bravo Valdivieso Mercedes, Contabilidad General, Editorial Nuevodia, Quito Ecuador, 2008
34
3.4.3. Estructura del Sistema Contable
El Sistema Contable de cualquier empresa independientemente del sistema que utilic, se deben ejecutar tres pasos bsicos relacionados con las actividades financieras; los datos se deben registrar, clasificar y resumir, sin embargo el proceso contable involucra la comunicacin a quienes estn interesados y la interpretacin de la informacin contable para ayudar en la toma de decisiones:
- Registro de la actividad financiera: En un Sistema Contable se debe llevar un registro sistemtico de la actividad comercial diaria en trminos econmicos.
En una empresa se llevan a cabo todo tipo de transacciones que se pueden expresar en trminos monetarios y que se deben registrar en los libros de contabilidad.
Una transaccin se refiere a una accin terminada ms que a una posible accin a futuro. Ciertamente, no todos los eventos comerciales se pueden medir y describir objetivamente en trminos monetarios.
- Clasificacin de la informacin: Un registro completo de todas las actividades comerciales implica comnmente un gran volumen de datos, demasiado grande y diverso para que pueda ser til para las personas encargadas de tomar decisiones.
Por tanto, la informacin de debe clasificar en grupos o categoras. Se deben agrupar aquellas transacciones a travs de las cuales se recibe o paga dinero.
- Resumen de la informacin: La informacin contable
utilizada por quienes
toman decisiones debe ser resumida, una relacin completa de las transacciones de venta de una empresa sera demasiado larga para cualquier persona que se dedicara a leerla.
Los empleados, responsables de comprar mercancas necesitan la informacin de las ventas resumidas por producto, mientras que la alta gerencia necesitar la informacin de ventas resumida por almacn.
35
Estos tres pasos que se han descrito: registro, clasificacin y resumen constituyen los medios que se utilizan para crear la informacin contable.
Sin embargo, el proceso contable incluye algo ms que la creacin de informacin, tambin involucra la comunicacin de esta informacin a quienes estn interesados y la interpretacin de la informacin contable para ayudar en la toma de decisiones.21
3.4.4. Objetivos del Sistema Contable
Registrar sistemticamente todas las transacciones que produzcan y afecten la situacin econmica financiera de la empresa.
Procesar y producir informacin financiera til y beneficiosa con caractersticas de oportunidad, razonabilidad y confiabilidad para la toma de decisiones en la administracin de los recursos.
Presentar la informacin contables y la respectiva documentacin de apoyo ordenada de tal forma que facilite las tareas de control y auditoria.22
3.4.5. Componentes del Sistema Contable
Equipo electrnico (hardware): Son los elementos fsicos de un ordenador de disco, monitores, impresoras, los perifricos y la red de
(unidades
comunicaciones). Proporcionan la capacidad de proceso y la potencia de clculo del sistema, as como la interfaz con el mundo exterior.
Programas (software): Conjuntos de instrucciones escritas en lenguajes
especiales y organizados en programas, que hacen que el sistema fsico pueda trabajar realizando diferentes tareas sobre los datos. El software se encuentra distribuido en el ordenador, los perifricos y el sistema de comunicacin.
21 22
Horngren Charles y Harrison Walter, Contabilidad y Entorno de Negocios Pg. 228. Bernal Nio Mireya, Contabilidad, Sistema y Gerencia, Pg. 32
36
3.4.6. Sistema Contable propuesto:

GRFICO 6: Diagrama del Sistema Contable Propuesto
Fuente: Personal
Elaborado: Christian Flores
3.5. LA CUENTA CONTABLE
Es el nombre que se asigna a un grupo de bienes, servicios, derechos y obligaciones de una misma especie, el que se mantiene durante el ciclo contable; el que debe ser explicativo, para evitar confusin u otra interpretacin.23
Cuenta en contabilidad, es el resultado de seleccionar y clasificar, conjuntamente, todas las operaciones relativas a un solo asunto, persona o negociacin.
Es el ttulo genrico que se da a un grupo homogneo de bienes, valores o servicios, el mismo que se mantendr invariable durante un perodo contable.24
23 24
Sarmiento Rubn, Contabilidad General , Editorial Publingraf, Quito Ecuador, 2001 Vasconez Jos, Introduccin a la Contabilidad, Editorial Imprelibros, Quito Ecuador, 1994
37
La cuenta contable es el instrumento que permite identificar, clasificar y registrar una determinada operacin en dependencia de su naturaleza.
La cuenta est compuesta de los siguientes elementos: cdigo de la cuenta, nombre de la cuenta y saldo.
3.5.1. Partes de la Cuenta Contable
La cuenta se representa mediante una T, conocida como esquema de mayor, ya que corresponde a una representacin esquemtica de un libro contable que agrupa las cuentas que integran la contabilidad de una empresa, conocida como libro mayor.
CUENTA CONTABLE DEBITO DEBE o valores resividos CREDITO HABER o valores entregados
Una cuenta contable est compuesta de las siguientes partes:
El debito, se encarga de registrar todos los bienes, valores o servicios recibidos por la empresa (constituyen un aumento). El crdito, se encarga de registrar todos los bienes, valores o servicios entregados por la empresa (constituyen una disminucin). El saldo, es la diferencia entre el debito y el crdito, si la suma del debito es mayor que la del crdito, el saldo es deudor, si la suma de crdito es mayor que la del debito, el saldo es acreedor.
3.5.2. Clases de Cuentas
La cuenta es bsica en contabilidad, en ella se registran individual y detalladamente los movimientos contables de cada uno de los elementos patrimoniales de la empresa.
38
Podemos distinguir tres grandes tipos de cuentas:
Cuentas reales.- Representada por los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es decir, lo integran el activo, pasivo y el capital, est se denomina cuentas reales porque el saldo de esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento existente; las cuentas reales tienen las caractersticas de ser cuentas de carcter permanente es decir, que su saldo se traspasa de un saldo a otro, las cuentas reales van a conformar el estado financiero.
Cuentas nominales.- La caracterstica principal es que son cuentas temporales, estas duran abiertas lo que dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado es traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta que va ser afectada por los beneficio o prdida del negocio. Las cuentas nominales se crean cada ejercicio de la empresa para registrar los ingresos, los costos, gastos y en consecuencia poder determinar los resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio.
Cuentas mixtas.- Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada est formado por una parte real y otra parte nominal, sin embargo al cierre econmico todo su saldo debe ser de naturaleza real como por ejemplo los diferidos.
Cuentas de orden.- Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del perodo, pero de una u otra forma, las transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas.
3.5.3. Clasificacin de las cuentas contables Caja Por su naturaleza Deudoras Acreedoras Cuentas por Cobrar Cuentas por Pagar Capital
39
Bancos Estado de Situacin Por el estado financiero Financiera Ventas Compras Maquinaria
Estado de Resultados
Bancos Activo Documentos por cobrar
Documentos por pagar Pasivo Hipotecas por pagar
Capital suscrito Reserva Legal Capital Supervit
Ingresos Por el grupo al que pertenece Costos
Comisiones Ganadas Donaciones recibidas
Costo de ventas
Sueldos Gastos Beneficios Sociales Depreciaciones
Orden
Garantas recibidas Garantas otorgadas

40
3.6. PLAN GENERAL DE CUENTAS
3.6.1. Concepto y alcance
Es la lista de cuentas ordenada metdicamente, ideada de manera especfica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines.25
El Plan General de Cuentas constituye un listado lgico y ordenado de las cuentas de Mayor General y de las subcuentas aplicadas a una entidad especfica con su denominacin y cdigo correspondiente.26
Es una
lista de cuentas, acompaada de una descripcin del uso y operacin
general de cada cuenta en los libros de contabilidad, da lugar a una clasificacin o manual de cuentas.
El Plan de Cuentas facilita la aplicacin de los registros contables y depende de las caractersticas de la empresa: comercial, de servicios, industrial, etc.27
Se concluye que el plan de cuentas es un listado lgico y ordenado de cuentas determinadas que se utilizan para el desarrollo de los procesos contables.
Un plan de cuentas debe ser amplio de manera que abarque todas las actividades de la empresa y flexible para que se adapte a su evolucin, adems desde un punto de vista formal debe tener un sistema de codificacin numrico para su identificacin.
3.6.2. Estructura
El plan de cuentas debe ser estructurado de acuerdo a las necesidades de informacin presentes y futuras de la empresa, y se tiene que elaborar de acuerdo al conocimiento de los objetivos y metas de la empresa, las agrupaciones convencionales presentan los siguientes niveles:
25 26 27
Aguayo Caballero Paulina, Contabilidad I, Asuncin Paraguay, 1996. Zapata Snchez Pedro, Contabilidad General, Pg. 23. Bravo Valdivieso Mercedes, Contabilidad General, Editorial Nuevodia, Quito Ecuador, 2008
41
Estado de Situacin Financiera
1. Activo Activo Corriente Activo no Corriente Activos Diferidos
2. Pasivo Pasivo Corriente Pasivo no Corriente Pasivos Diferidos
3. Patrimonio Capital Social Reserva Legal Utilidades
Estado de Resultados
4. Ingresos o Rentas Ingresos Operacionales Ingresos no Operacionales
5. Costos Costos Operacionales
6. Gastos Gastos Operacionales Gastos No operacionales
7. Cuentas de Orden Cuentas de Orden Deudoras Cuentas de Orden Acreedoras
42
3.6.3. Codificacin
La codificacin de cuentas consiste en asignar un nmero, una letra o un sistema combinado a cada una para facilitar la mayorizacin, estructurar el plan de cuentas o para el procesamiento de datos en un computador.28
La codificacin de las cuentas es la utilizacin de nmeros, letras y otros smbolos que se representan o equivalen al grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas.29
Por necesidades de control, facilidad y rapidez, se prefiere sustituir el nombre de las cuentas por nmeros o letras, o ambas en un mismo tiempo. Existen varios sistemas:
a) Codificacin numrica: se designa cada cuenta con un nmero, para esto primero se agrupan las cuentas por clases y se destina a cada clase una determinada numeracin.
El primer dgito identifica al grupo:
1. Activos 2. Pasivos 3. Patrimonio 4. Ingresos 5. Costos 6. Gastos 7. Cuentas de Orden
El segundo dgito identifican al subgrupo:
1. 1.1. 1.2. 1.3.
Activo Activo Corriente Activo no Corriente Activos Diferidos
28 29
Jos Vicente Vasconez, Introduccin a la Contabilidad, 1994, Ecuador. Bravo Valdivieso Mercedes, Contabilidad General, Editorial Nuevodia, Quito Ecuador, 2008
43
2. 2.1. 2.2. 2.3.
Pasivo Pasivo Corriente Pasivo no Corriente Pasivos Diferidos
3. 3.1. 3.2. 3.3.
Patrimonio Capital Social Reservas Utilidades
4. 4.1. 4.2.
Ingresos o Rentas Ingresos Operacionales Ingresos no Operacionales
5. 5.1.
Costos Costos Operacionales
6. 6.1. 6.2.
Gastos Gastos Operacionales Gastos no Operacionales
7. 7.1. 7.2.
Cuentas de Orden Cuentas de Orden Deudoras Cuentas de Orden Acreedoras
El tercer y cuarto dgito identifican a la subcuenta y a la cuenta de movimiento o
auxiliar:
1. 1.1. 1.1.01. 1.1.01.01 1.1.01.02 1.1.02. 1.1.02.01
ACTIVOS Activo Corriente Efectivo y Equivalentes de Efectivo Caja Chica Bancos Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar Comerciales
44
1.1.02.99 1.1.03. 1.1.03.01 1.1.04. 1.1.04.01 1.2. 1.2.01. 1.2.01.01 1.2.01.99 1.3. 1.3.01. 1.3.01.01
Provisin Cuentas Incobrables Otras Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar Empleados Prepagados Pagos Anticipados Activos no Corrientes Propiedad, Planta y Equipo Muebles y Equipos de Oficina Depreciacin Acumulada Activos Diferidos Activos por Impuestos Diferidos Impuesto a la Renta Diferido
2. 2.1. 2.1.01. 2.1.01.01 2.1.02. 2.1.02.01 2.2. 2.2.01. 2.2.01.01 2.3. 2.3.01. 2.3.01.01
PASIVOS Pasivo Corrientes Cuentas por Pagar Proveedores Otras Cuentas por Pagar Provisiones por Pagar Pasivos no Corrientes Cuentas por Pagar Largo Plazo Deuda a Largo Plazo Pasivos Diferidos Crditos Diferidos Impuesto a la Renta Diferido
3. 3.1. 3.1.01. 3.1.01.01 3.2. 3.2.01. 3.2.01.01 3.3. 3.3.01.
PATRIMONIO Capital Capital Pagado Capital Social Reservas Reservas Reserva Legal Resultados Utilidad/Prdida del Ejercicio
45
3.3.01.01
Utilidad del Ejercicio
4. 4.1. 4.1.01. 4.1.01. 4.2. 4.2.01.
INGRESOS Ingresos Operacionales Ventas Ventas de Mercaderas Ingresos no Operacionales Intereses
5. 5.1. 5.1.01. 5.1.01.01
COSTOS Costos Operacionales Costos de Venta Costos de Venta
6. 6.1. 6.1.01. 6.1.01.01 6.1.01.02 6.1.01.03 6.1.02. 6.2. 6.2.01.
GASTOS Gastos Operacionales Gastos Administrativos Gastos de Personal Gastos Suministros y Materiales Gastos Depreciacin de Activos Fijos Gastos de Ventas Gastos no Operacionales Gastos Financieros
7. 7.1. 7.1.01. 7.1.01.01 7.2. 7.1.01. 7.1.01.01
CUENTAS DE ORDEN Cuentas de Orden Deudoras Garantas Garantas Recibidas Cuentas de Orden Acreedoras Compromisos Garantas Compromisos Garantas Recibidas
b) Codificacin alfabtica: se basa en el uso de letras y sus combinaciones, se usan maysculas y minsculas, su uso es bastante restringida ya que las
46
combinaciones serian innumerables para codificar las clases, grupos, subgrupos, cuentas de mayor, cuentas individuales, etc.
c) Codificacin mixta: est basada en una combinacin de letras y nmeros.
Todo cdigo para que se sea eficiente debe reunir ciertas caractersticas, cualidades o propiedades que justamente destruyen prcticamente la intuicin y la improvisacin lo que le hace ms aceptable.
Sencillez Claridad Dinmico Flexibilidad Identificacin o traduccin Viabilidad Lgico y Auto verificable30
3.6.4. Instructivo del Plan de Cuentas
Cuentas del Activo

TABLA 2: Instructivo
Nombre de la cuenta Cdigo de la cuenta Naturaleza de la cuenta
Caja Chica 1.1.01.01 Es una cuenta de activo corriente representada por monedas y billetes destinados para el pago de gastos pequeos.
Cuando se debita
Por
los
valores
de
apertura
incremento. Cuando de acredita Saldo de la cuenta Control interno de la cuenta

30
Por el cierre de la cuenta. Deudor Arqueos mensuales al custodio.
Albuja Carlos, Introduccin a la Codificacin Pg. 12 - 15
47
Bancos 1.1.01.02 Controla las disponibilidades, de dinero por los los
movimientos
depsitos, retiro mediante cheques girados, papeletas de retiro, notas de dbito y de crdito. Cuando se debita Por la apertura de cuenta corriente, notas de crdito a favor de la entidad, emitidas por los bancos, transferencias o por depsito realizados. Cuando de acredita Por los cheques girados, sobregiros bancarios, por las notas de dbito emitidas por los bancos, as como las transferencias entre cuentas. Saldo de la cuenta Control interno de la cuenta Deudor Conciliacin bancaria; la conciliacin bancaria se elabora comparando el saldo contable en libros con el estado de cuenta del banco, para establecer diferencias.
Cuentas por Cobrar 1.1.02.01 Comprende las deudas pendientes de cobro, pro-venta a crdito y debe de efectivizarse dentro del corto plazo.
Cuando se debita Cuando de acredita
Por los montos de crditos a clientes. Por los valores de que abonan cancelan los clientes. o
Saldo de la cuenta Control interno de la cuenta
Deudor Aplican tcnicas de verificacin de saldos.
48
Provisin para Incobrables 1.1.02.99 Reserva de crditos incobrables, esta provisin eventualidad permitir de cubrir la de
incobrabilidad
crditos pendientes de cobro propios del giro normal del negocio, existe la provisin financiera y tributaria. Cuando se debita Por los montos que se han
considerado dar de baja. Cuando de acredita Para ajustar los valores estimados como incobrables en el cierre del ejercicio. Saldo de la cuenta Control interno de la cuenta Deudor Anlisis de incobrabilidad de cartera de clientes.
Cuentas por Cobrar Empleados 1.1.03.01 Es la que se encarga de registrar el movimiento de los anticipos realizados a los empleados y los descuentos que se efectivizan al momento de pagar los sueldos.
Cuando se debita
Al momento que se concede el crdito a los empleados.
Cuando de acredita
Por los empleado.
pagos
realizados
por el
Deudor Revisin con cuentas de mayor vs cuentas auxiliares del trabajador y verificacin con nmina.
49
Pagos Anticipados 1.1.04.01 Registra los pagos en forma anticipada por los servicios, los cuales se
devengan con el transcurso del tiempo tales como: publicidad, seguros,
arriendos entre otros. Al momento de suscribir el contrato, se compromete la partida
correspondiente por el monto total del servicio. Cuando se debita Por los valores pagados
anticipadamente. Cuando de acredita Por los valores que se ajustan
peridicamente o al cierre del ejercicio. Saldo de la cuenta Control interno de la cuenta Deudor Ir devengando las cuentas
mensualmente y asignando el gasto segn corresponda.
Muebles y Equipos de Oficinas 1.2.01.01 Es la cuenta donde se registra los bienes muebles, enseres, equipos de oficina al servicio de la empresa.
Cuando se debita
Se registra las compras realizadas por la empresa o donaciones recibidas.
Cuando de acredita
Se registra las ventas realizadas por la empresa, donacin o bajas de activos.
Deudor Constancia verificacin fsica de peridica y y
funcionamiento
deterioro de los mismos.

50
Depreciacin Acumulada 1.2.01.99 Es la cuenta que regula la propiedad, planta y equipos en relacin al uso que le da la microempresa es decir el valor acumulativo del desgaste del mismo.
Cuando se debita
Se registra el valor acumulado por las bajas, donaciones o ajustes.
Cuando de acredita
El valor de la depreciacin, que se calcula por el mtodo existente.
Acreedor Revisar que se los estn aplicando de
correctamente
porcentajes
depreciacin vigentes y elaborar un cuadro acumulativo que demuestre el valor real del activo.
Cuentas del Pasivo
Proveedores 2.1.01.01 Son deudas de la empresa con terceras personas respaldadas con documentos, y que debe ser
cancelada de acuerdo a lo pactado con los mismos. Cuando se debita Por los pagos parciales, totales u otra manera de cancelacin. Cuando de acredita Saldo de la cuenta Control interno de la cuenta Por las deudas contradas. Acreedor Verificar de resumen de pago de acuerdo a la fecha de vencimiento.
51
Provisiones por Pagar 2.1.02.01 Refleja los valores de las provisiones para con proveedores, accionistas o empleados como por ejemplo:
provisiones auditora, dcima tercera remuneracin, dcima cuarta
remuneracin, fondo de reserva entre otros de acuerdo a las disposiciones legales laborales. Cuando se debita Por los pagos realizados a los contables, tributarias y
beneficiarios. Cuando de acredita Por los montos provisionados
mensualmente. Saldo de la cuenta Control interno de la cuenta Acreedor Realizar un cuadro por cada obligacin asumida.
Cuentas del Patrimonio
Capital 3.1.01.01 Es la parte de los bienes aportados por el propietario o prximos
accionistas. Cuando se debita Por la disminucin del capital social suscrito en efectivo o en bienes de la microempresa. Cuando de acredita Por los aportes en efectivo, bienes o servicios para la constitucin de la empresa. Saldo de la cuenta Acreedor
52
Nombre de la cuenta Cdigo de la cuenta Naturaleza de la cuenta Cuando se debita
Reserva 3.2.01.01 Reserva de accionistas. Por incrementos obtenidos de las utilidades de los ejercicios.
Cuando de acredita
Cuando se hace uso del fondo o se liquida la compaa.
Saldo de la cuenta
Acreedor
Utilidad del Ejercicio 3.3.01.01 Es en donde se registra el supervit o dficit del presente ejercicio
econmico. Cuando se debita Cuando de acredita Saldo de la cuenta Control interno de la cuenta Se registra el dficit (prdida) Se registra el supervit (utilidad) Acreedor o deudor Cruce de cuentas con el estado de cambios en el patrimonio.
Cuentas de Ingreso
Ventas 4.1.01.01 Se registra los ingresos por venta de de mercadera.
Cuando se debita
Por los ajustes y cierre al final del perodo contable.
Cuando de acredita Saldo de la cuenta Control interno de la cuenta
Por la realizacin de los servicios Acreedor Cruce de cuentas ventas con los costos generados en el perodo
econmico.
53
Cuentas de Costos
Nombre de la cuenta Cdigo de la cuenta Naturaleza de la cuenta Cuando se debita Cuando de acredita
Costo de Ventas 5.1.01.01 Representa el costo de mercadera. Por la venta de mercaderas. Por las devoluciones de mercaderas vendidas.
Saldo de la cuenta
Deudor
Cunetas de Gastos Nombre de la cuenta Cdigo de la cuenta Naturaleza de la cuenta Gastos de Personal 6.1.01.01 Comprende las remuneraciones y
beneficios al personal. Cuando se debita Por los valores en los devengados, roles o
contenidos comprobantes. Cuando de acredita
Por los ajustes y cierre al final del ejercicio econmico.
Saldo de la cuenta
Deudor
Suministros y Materiales 6.1.01.02 Constituyen los materiales que por naturaleza no forman parte de los inventarios y sirven para la
administracin y el mantenimiento de los bienes de la empresa. Cuando se debita Cuando de acredita Saldo de la cuenta
Fuente: Personal
Por la compra realizada o gasto. Por los ajustes y cierres del perodo. Deudor
Elaborado: Christian Flores
54
3.7. EL CICLO CONTABLE
Constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la informacin contable desde el origen de la transaccin hasta la presentacin de estados financieros. El proceso contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que registran la Contabilidad en un perodo determinado, regularmente el del ao calendario o ejercicio econmico, desde la apertura de libros hasta la preparacin y elaboracin de los estados financieros.31
GRFICO 7: Estructura del Ciclo Contable
INICIO DEL PROCESO CONTABLE
DOCUMENTOS FUENTE
REVISIN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES
JORNALIZACION
LIBRO DIARIO
MAYORIZACIN
LIBRO MAYOR
LIBROS AUXILIARES
BALANCE DE COMPROBACIN
SUMAS Y SALDOS
VALOR REAL DE LAS CUENTAS
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO SITUACIN FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
CIERRE DE LIBROS
Fuente: Mercedes Bravo Contabilidad General
31
Maldonado Palacios, Manual de Contabilidad Pg. 28.
55
1. Documentacin Fuente: Constituye el inicio del proceso contable en la empresa, que implica el reconocimiento, anlisis de los documentos que sustentan las transacciones, en base a este se realiza el registro de las operaciones financieras determinando las cuentas a ser afectadas tanto en el dbito como el crdito con sus respectivos valores. A medida que se realiza este reconocimiento y anlisis de la documentacin se clasifican en:
Por la Importancia
Documentos principales: Son aquellos que generan la transaccin, considerados
como fundamentales para el sustento de la misma como por ejemplo: la factura
Documentos secundarios: Son aquellos documentos que completan o detallan el
origen y registros de la transaccin, de estos se encuentran las proformas, actas de entrega recepcin.
Por el Origen
Documentos internos: Son aquellos que se originan dentro de las organizaciones
con los cuales se respaldan el registro de las transacciones por ejemplo: comprobantes de ingreso, comprobantes de egreso.
Documentos externos: Son aquellos documentos que provienen fuera de la
organizacin y son emitidos por las empresas o entidades con las cuales se ha realizado la operacin comercial.
2. Registro de operaciones en el libro diario: Se registran el doble efecto que las operaciones ocasionan sobre la estructura contable mediante cargos y abonos en partidas, asientos o anotaciones en el libro diario, asientos contables que ordenados y numerados cronolgicamente. son
3. Clasificacin de partidas en el libro mayor: Los cargos y abonos de las partidas de diario se clasifican en sus cuentas correspondientes en un libro mayor, cada cuenta tiene un cdigo asignado que la identifica.
56
Libro mayor general: En el cual se mayorizan las cuentas generales
Libro mayor auxiliar: En el cual se mayorizan las cuentas auxiliares o
subcuentas.
4. Balance de Comprobacin.- Se listan las cuentas de mayor genera con su saldo correspondiente para verificar si el proceso de anotacin y clasificacin ha sido correctamente realizado, aqu en contador debe emplear su conocimiento de anlisis y comprobar la actualidad de los saldos.
Ajustes y reclasificacin: Al momento de realizar el balance de comprobacin
encontramos saldos incorrectos, es por eso que los ajustes contables, se realizan al final de cada perodo contable y su objetivo es demostrar su saldo real. Los ajustes corrigen y regulan el proceso de datos del perodo contable pues as se pueden reparar y emitir informes bien depurados partiendo de los saldos de las cuentas.
5. Elaboracin de Estados Financieros: Partiendo del Balance de Comprobacin Ajustado se elaboran:
- Estados de Situacin Financiera - Estado de Resultados - Estado de Cambios en el Patrimonio - Estado de Flujo de Efectivo - Notas a los Estados Financieros
3.8. ESTADOS FINANCIEROS
3.8.1. Definicin
Los estados financieros son una representacin financiera de las operaciones realizada por la entidad.
El objeto de los estados financieros de propsito general es proveer informacin sobre la posicin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo de una
57
entidad que ser de utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma de sus decisiones.
Los estados financieros tambin presentan los resultados de la administracin de los recursos confiados a la gerencia. Para cumplir con este objetivo los estados financieros proveen informacin relacionada sobre: Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos, Flujos de efectivo, esta informacin junto con otra informacin en las notas a los estados financieros, ayuda a los usuarios a pronosticar los flujos de efectivo futuros de la empresa y en particular la oportunidad de certeza de la generacin de efectivo y equivalentes al efectivo.
3.8.2. Importancia
La importancia de los estados financieros radica en que facilita la toma de decisiones a los dueos, inversionistas o terceros que estn interesados en la situacin econmica y financiera de la empresa.
Es el elemento principal de todo conjunto de decisiones que interesa al responsable de prstamo o el inversionista en bonos, su importancia relativa en el conjunto de decisiones sobre inversin depende de las circunstancias y del momento del mercado.
3.8.3. Caractersticas
Las principales caractersticas que deben poseer los estados financieros son las siguientes:
Ser Comprensivo: Deben abarcar todas las actividades u operaciones de la
empresa.
Consistencia: La informacin contenida debe ser totalmente coherente entre las
distintas partidas y entre los distintos estos financieros.
Relevancia: Deben ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeo de
la empresa.
58
Confiabilidad: Deben ser fidedignos de la realidad financiera de la empresa.
Comparabilidad: Deben ser comparables con otros perodos de la misma
empresa y con otras firmas de la misma actividad.
Proporcionar informaciones de utilidad para evaluar la capacidad de la
administracin al utilizar con eficacia los recursos de la empresa que permiten lograr los objetivos propuestos.
Proporcionar informaciones relativas a las transacciones y dems eventos que
sirva para predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades.
3.8.4. Estados Financieros bsicos
Estado de Situacin Financiera
Es un informe contable ordenado del Activo, Pasivo y Patrimonio, demostrando los cambios o variaciones de la situacin financiera de una empresa, ocurridos en un ejercicio econmico de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera.
La NIIF para Pymes establece lo siguiente sobre la situacin financiera:
La situacin financiera de una entidad es la relacin entre los activos, los pasivos y el patrimonio en una fecha concreta, tal como se presenta en el estado de situacin financiera. Estos se definen como sigue:
(a) Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
(b) Un pasivo es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.
59
(c) Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.32
Informacin a presentar en el estado de situacin financiera
4.2 Como mnimo, el estado de situacin financiera incluir partidas que presenten los siguientes importes: (a) Efectivo y equivalentes al efectivo. (b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar. (c) Activos financieros. (d) Inventarios. (e) Propiedades, planta y equipo. (f) Propiedades de inversin registradas al valor razonable con cambios en resultados. (g) Activos intangibles. (h) Activos biolgicos registrados al costo menos la depreciacin acumulada y el deterioro del valor. (i) Activos biolgicos registrados al valor razonable con cambios en resultados. (j) Inversiones en asociadas. (k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta. (l) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar. (m) Pasivos financieros. (n) Pasivos y activos por impuestos corrientes. (o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (stos siempre se clasificarn como no corrientes). (p) Provisiones. (q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. (r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
4.3 Cuando sea relevante para comprender la situacin financiera de la entidad, sta presentar en el estado de situacin financiera partidas adicionales,
encabezamientos y subtotales.33
32
Normas Internacionales de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades, Pag. 19
60
Esquema del Estado de Situacin Financiera

TEXDURA ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX
ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por cobrar clientes Otras cuentas por cobrar Gastos pagados por anticipados ACTIVOS NO CORRIENTES Propiedad, planta y equipo (-) Depreciacin acum. Activos fijos Otros activos TOTAL ACTIVOS xxx xxx xxx xxx Xxx xxx xxx xxx
PASIVOS PASIVO CORRIENTE Proveedores Sueldos y beneficios sociales PASIVO NO CORRIENTE Deuda a largo plazo Provisin para jubilacin patronal TOTAL PASIVO xxx xxx xxx xxx xxx
PATRIMONIO CAPITAL Capital social RESERVA Reserva legal Utilidades / prdidas acumuladas TOTAL PATRIMONIO xxx xxx xxx xxx
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Xxx
CONTADOR
GERENTE
33
61
Estado de Resultado
Establece el resultado o rendimiento econmico del ejercicio contable; con el propsito de demostrar si existe utilidad o prdida, muestra tambin un resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucin en el patrimonio de la entidad durante un perodo.
El Rendimiento es la relacin entre los ingresos y los gastos de una entidad durante un perodo sobre el que se informa. La NIIF para Pymes permite a las entidades presentar el rendimiento en un nico estado financiero (un estado del resultado integral) o en dos estados financieros (un estado de resultados y un estado del resultado integral).
El resultado integral total y el resultado se usan a menudo como medidas de rendimiento, o como la base de otras medidas, tales como el retorno de la inversin o las ganancias por accin. Los ingresos y los gastos se definen como sigue:
(a) Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del perodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, distintas de las relacionadas con las aportaciones de inversores de patrimonio.
(b) Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del perodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generacin o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con las distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio.34
34
62
Esquema del Estado de Resultados

TEXDURA ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX
INGRESOS Ingresos Operacionales Ventas Netas (-) Costos de Ventas Utilidad Operacional xxx (xxx) xxx
(-) GASTOS Gastos Operacionales Gastos de Venta Gastos Administrativos Otros Gastos operativos Otros ingresos operativos (xxx) (xxx) (xxx) Xxx
Gastos Financieros Ingresos Financieros
(xxx) Xxx
Utilidad antes de participacin de empleados en las utilidades e impuestos a la renta xxx
15% Participacin de empleados en la utilidades Impuesto a la Renta
(xxx) (xxx)
UTILIDAD DEL EJERCICIO
Xxx
CONTADOR
GERENTE
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Estado de Flujo de Efectivo
Demuestra el comportamiento del efectivo, mediante un anlisis profundo del origen de los ingresos y las utilizaciones del efectivo que afectaron la situacin financiera, a fin de que los usuarios puedan conocer y evaluar la liquidez o solvencia de la empresa.
Informacin a presentar en el estado de flujos de efectivo
Una entidad presentar un estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de efectivo habidos durante el perodo sobre el que se informa, clasificados por actividades de operacin, actividades de inversin y actividades de financiacin.
Actividades de operacin
Las actividades de operacin son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos de efectivo de actividades de operacin generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la determinacin del resultado.
Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operacin los siguientes:
(a) Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios.
(b) Cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias.
(c) Pagos a proveedores de bienes y servicios.
(d) Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.
(e) Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan clasificarse especficamente dentro de las actividades de inversin y financiacin.
64
(f) Cobros y pagos procedentes de inversiones, prstamos y otros contratos mantenidos con propsito de intermediacin o para negociar que sean similares a los inventarios adquiridos especficamente para revender.
Algunas transacciones, tales como la venta de una partida de propiedades, planta y equipo por una entidad manufacturera, pueden dar lugar a una ganancia o prdida que se incluye en el resultado.
Sin embargo, los flujos de efectivo relacionados con estas transacciones son flujos de efectivos procedentes de actividades de inversin.
Actividades de inversin
Actividades de inversin son las de adquisicin y disposicin de activos a largo plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo.
Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversin son:
(a) Pagos por la adquisicin de propiedades, planta y equipo (incluyendo trabajos realizados por la entidad para sus propiedades, planta y equipo), activos intangibles y otros activos a largo plazo.
(b) Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo.
(c) Pagos por la adquisicin de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los pagos por esos instrumentos clasificados como equivalentes al efectivo, o mantenidos para intermediacin o negociar).
(d) Cobros por la venta de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los cobros por esos instrumentos clasificados como equivalentes de efectivo o mantenidos para intermediacin o negociar).
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(e) Anticipos de efectivo y prstamos a terceros.
(f) Cobros procedentes del reembolso de anticipos y prstamos a terceros.
(g) Pagos procedentes de contratos de futuros, a trmino, de opcin y de permuta financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediacin o para negociar, o cuando los pagos se clasifiquen como actividades de financiacin.
(h) Cobros procedentes de contratos de futuros, a trmino, de opcin y de permuta financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediacin o para negociar, o cuando los cobros se clasifiquen como actividades de financiacin.
Actividades de financiacin
Actividades de financiacin son las actividades que dan lugar a cambios en el tamao y composicin de los capitales aportados y de los prstamos tomados de una entidad.
Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiacin:
(a) Cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos de capital.
(b) Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.
(c) Cobros procedentes de la emisin de obligaciones, prstamos, pagars, bonos, hipotecas y otros prstamos a corto o largo plazo.
(d) Reembolsos de los importes de prstamos.
(e) Pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda pendiente relacionada con un arrendamiento financiero.
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Informacin sobre flujos de efectivo procedentes de actividades de operacin
Una entidad presentar los flujos de efectivo procedentes de actividades de operaciones utilizando:
(a) El mtodo indirecto, segn el cual el resultado se ajusta por los efectos de las transacciones no monetarias, cualquier pago diferido o acumulaciones (o devengos) por cobros y pagos por operaciones pasadas o futuras, y por las partidas de ingreso o gasto asociadas con flujos de efectivo de inversin o financiacin, o
(b) El mtodo directo, segn el cual se revelan las principales categoras de cobros y pagos en trminos brutos.
Mtodo indirecto.- En el mtodo indirecto, el flujo de efectivo neto por actividades de operacin se determina ajustando el resultado, en trminos netos, por los efectos de:
(a) los cambios durante el perodo en los inventarios y en los derechos por cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operacin;
(b) las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciacin, provisiones, impuestos diferidos, ingresos acumulados (o devengados) (gastos) no recibidos (pagados) todava en efectivo, prdidas y ganancias de cambio no realizadas, participacin en ganancias no distribuidas de asociadas, y participaciones no controladoras; y
(c) cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con inversin o financiacin.
Mtodo directo.- En el mtodo directo, el flujo de efectivo neto de las actividades de operacin se presenta revelando informacin sobre las principales categoras de cobros y pagos en trminos brutos.
Esta informacin se puede obtener:

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(a) de los registros contables de la entidad; o
(b) ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en el estado del resultado integral (o el estado de resultados, si se presenta) por:
(i) los cambios durante el perodo en los inventarios y en los derechos por cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operacin;
(ii) otras partidas sin reflejo en el efectivo; y
(iii) otras partidas cuyos efectos monetarios son flujos de efectivo de inversin o financiacin.35
35
Normas Internacionales de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades, Pag. 40,41,42,43
68
Esquema del Estado de Flujo de Efectivo

TEXDURA ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR EL MTODO DIRECTO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX
Flujos de efectivo en actividades operativas: Efectivo recibido clientes Efectivo pagado a proveedores y empleados Efectivo proveniente de operaciones Intereses recibidos Dividendos recibidos Intereses pagados Impuesto a la renta Flujos de efectivo antes de la partida extraordinaria Ingresos por liquidacin del seguro contra terremoto xxx xxx xxx (xxx) (xxx) (xxx) xxx xxx xxx
Efectivo neto proveniente de actividades operativas Flujos de efectivo en actividades de inversin: Adquisicin de subsidiaria x, neto del efectivo adquirido Adquisicin de propiedades, planta y equipo Producto de venta de equipo (xxx) (xxx)
xxx
xxx
Efectivo neto usado en actividades de inversin Flujos de efectivo en actividades de financiamiento: Emisin de acciones Prstamos a largo plazo Pago de pasivos por arrendamiento financiero Dividendos pagados (xxx) (xxx) xxx
(xxx)
xxx
Efectivo neto usado en actividades de financiamiento Aumento neto en efectivo y sus equivalentes Efectivo y sus equivalentes al principio del perodo Efectivo y sus equivalentes al final del perodo
(xxx) xxx xxx xxx
CONTADOR
GERENTE
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Estado de Cambios en el Patrimonio
Demuestra las variaciones de las utilidades retenidas de aos anteriores y las utilidades o prdidas del presente ao, se elabora bsicamente con el propsito de demostrar los cambios ocurridos en las partidas patrimoniales, el origen de dichas modificaciones y la posicin actual del Capital contable.
El estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado del perodo sobre el que se informa de una entidad, las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro resultado integral para el perodo, los efectos de los cambios en polticas contables y las correcciones de errores reconocidos en el perodo, y los importes de las inversiones hechas, y los dividendos y otras distribuciones recibidas, durante el perodo por los inversores en patrimonio.
Informacin a presentar en el estado de cambios en el patrimonio
Una entidad presentar un estado de cambios en el patrimonio que muestre:
(a) El resultado integral total del perodo, mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y a las participaciones no controladoras.
(b) Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicacin retroactiva o la re expresin retroactiva reconocidos segn la Seccin 10 Polticas Contables, Estimaciones y Errores.
(c) Para cada componente del patrimonio, una conciliacin entre los importes en libros, al comienzo y al final del perodo, revelando por separado los cambios procedentes de:
(i) El resultado del perodo. (ii) Cada partida de otro resultado integral. (iii) Los importes de las inversiones por los propietarios y de los dividendos y otras distribuciones hechas a stos, mostrando por separado las emisiones de
70
acciones, las transacciones de acciones propias en cartera, los dividendos y otras distribuciones a los propietarios, y los cambios en las participaciones en la propiedad en subsidiarias que no den lugar a una prdida de control.36
Esquema del Estado de Cambios en el Patrimonio
TEXDURA ESTADO DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX Capital Social xxx Aporte Futuras Capitalizaciones xxx Reserva Legal xxx Utilidades Retenidas xxx
Concepto
Totales
Saldos Iniciales Utilidad neta del Ejercicio Capitalizacin de Aportes Apropiacin de Reservas Totales
xxx
xxx
xxx
xxx xxx xxx xxx
(xxx) xxx xxx
CONTADOR
GERENTE
Anlisis financiero o notas explicativas Es la evaluacin o diagnstico econmico-financiero de la empresa, incluyen descripciones narrativas o anlisis ms detallados de los montos presentados en el estado de situacin financiera, estado de resultados, estados de flujo de efectivo y estado de cambios en el patrimonio, as que permite conocer una informacin razonada acerca de los resultados operacionales del negocio.
36
Normas Internacionales de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades, Pag.38
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CAPTULO IV
4. MDULO DE INVENTARIOS DE MERCADERAS
Definicin de Inventarios
Se definen los inventarios de una empresa como la compra de artculos en condiciones para la venta. Los Inventarios de mercanca se encuentran en los negocios que tienen ventas al por mayor y al detalle. Estos negocios no alteran la forma de los artculos que adquieren para venderlos.37
Las NIIF para Pymes en la seccin 13 establecen lo siguiente sobre los inventarios:
Inventarios son activos: (a) mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones; (b) en proceso de produccin con vistas a esa venta; o (c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin, o en la prestacin de servicios.
Medicin de los inventarios
13.4 Una entidad medir los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos de terminacin y venta.
Costo de los inventarios
13.5 Una entidad incluir en el costo de los inventarios todos los costos de compra, costos de transformacin y otros costos incurridos para darles su condicin y ubicacin actuales.
Costos de adquisicin
13.6 Los costos de adquisicin de los inventarios comprendern el precio de compra, los aranceles de importacin y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), el transporte, la manipulacin y otros
37
Finney- Miller, "Curso de Contabilidad Intermedia", Tomo II, Pg. 225
72
costos directamente atribuibles a la adquisicin de las mercaderas, materiales o servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirn para determinar el costo de adquisicin.
13.7 Una entidad puede adquirir inventarios con pago aplazado. En algunos casos, el acuerdo contiene de hecho un elemento de financiacin implcito, por ejemplo, una diferencia entre el precio de compra para condiciones normales de crdito y el importe de pago aplazado. En estos casos, la diferencia se reconocer como gasto por intereses a lo largo del perodo de financiacin y no se aadir al costo de los inventarios.
Costos de transformacin
13.8 Los costos de transformacin de los inventarios incluirn los costos directamente relacionados con las unidades de produccin, tales como la mano de obra directa.
Tambin incluirn una distribucin sistemtica de los costos indirectos de produccin variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. Son costos indirectos de produccin fijos los que permanecen relativamente constantes, con independencia del volumen de produccin, tales como la depreciacin y mantenimiento de los edificios y equipos de la fbrica, as como el costo de gestin y administracin de la planta. Son costos indirectos variables los que varan directamente, o casi directamente, con el volumen de produccin, tales como los materiales y la mano de obra indirecta.
Distribucin de los costos indirectos de produccin
13.9 Una entidad distribuir los costos indirectos fijos de produccin entre los costos de transformacin sobre la base de la capacidad normal de los medios de produccin. Capacidad normal es la produccin que se espera conseguir en promedio, a lo largo de un nmero de perodos o temporadas en circunstancias normales, teniendo en cuenta la prdida de capacidad procedente de las operaciones previstas de mantenimiento. Puede usarse el nivel real de produccin si se aproxime a la capacidad normal. El importe de costo indirecto fijo distribuido a
73
cada unidad de produccin no se incrementar como consecuencia de un nivel bajo de produccin, ni por la existencia de capacidad ociosa. Los costos indirectos no distribuidos se reconocern como gastos en el perodo en que hayan sido incurridos.
En perodos de produccin anormalmente alta, el importe de costo indirecto fijo distribuido a cada unidad de produccin disminuir, de manera que los inventarios no se midan por encima del costo. Los costos indirectos variables se distribuirn a cada unidad de produccin sobre la base del nivel real de uso de los medios de produccin.
Deterioro del valor de los inventarios
13.19 Los prrafos 27.2 a 27.4 requieren que una entidad evale al final de cada perodo sobre el que se informa si los inventarios estn deteriorados, es decir, si el importe en libros no es totalmente recuperable (por ejemplo, por daos, obsolescencia o precios de venta decrecientes).
Si una partida (o grupos de partidas) de inventario est deteriorada esos prrafos requieren que la entidad mida el inventario a su precio de venta menos los costos de terminacin y venta y que reconozca una prdida por deterioro de valor. Los mencionados prrafos requieren tambin, en algunas circunstancias, la reversin del deterioro anterior.38
4.1. SISTEMAS DE REGISTRO DE MERCADERAS
Concepto de Mercaderas
Las mercaderas, son bienes materiales que el empresario industrial o comercial destina para la venta, con al afn de satisfacer las diversas necesidades de la sociedad y obtener una ganancia.39
Las mercaderas de una empresa son todos los bienes que estn destinados para la venta y que constituyen el objeto mismo del negocio.40
38 39 40
Normas Internacionales de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades, Pag. 81 Sarmiento Rubn, Contabilidad General , Editorial Publingraf, Quito Ecuador 2001, Pg.177 Bravo Valdivieso Mercedes, Contabilidad General, Editorial Nuevodia, Quito Ecuador, 2008
74
Tipos de sistemas de Registro de mercaderas
Los sistemas de registro y control de mercaderas aceptado y vigente en el pas son:
Sistema de Cuenta Mltiple o Inventario Peridico
Sistema de Inventario Permanente o Perpetuo
4.1.1 Sistema de Cuenta Mltiple
Consiste en controlar el movimiento de la cuenta Mercaderas en varias o mltiples cuentas que por su nombre nos indican a que se refiere cada una de ellas, adems se requiere la elaboracin de inventarios peridicos o extracontable que se obtienen mediante la toma de o constatacin fsica de mercaderas que existe en la empresa en un momento determinado.
El inventario final extracontable se realiza contando, pesando, midiendo y valorando el costo de las mercaderas o artculos destinados para la venta.
Cuentas que intervienen: En este sistema se utilizan varias cuentas y al final del perodo contable se realiza la regulacin o ajuste correspondiente.
Mercaderas Compras Devolucin en compras Descuento en compras Ventas Devolucin en ventas Descuento en ventas Costo de ventas Utilidad bruta en ventas o Prdida en ventas.
Mercaderas.- En esta cuenta se registra el valor del inventario inicial de mercaderas el que permanece invariable todo el perodo; al finalizar el mismo se registra el valor del inventario final (extracontable).
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Debe: Se debita por el valor del inventario inicial y por el valor del inventario final.
Haber: Se acredita por el valor del inventario inicial (regulacin).
Mercaderas Inventario inicial Inventario final Regulacin
Compras.- En esta cuenta se registra los valores de todas las adquisiciones de mercaderas que realiza la empresa (costo).
Debe: Se debita por todas las adquisiciones o compras de mercaderas sean estas al contado o crdito.
Haber: Se acredita por el valor de las devoluciones y descuento en compras y por el valor de las compras netas (regulacin).
Compras Adquisiciones Regulacin Devolucin en compras Descuento en compras Compras netas
Devolucin en compras.- En esta cuenta se registran los valores que por devolucin de las mercaderas compradas se presentan en la empresa.
Debe: Se debita por el asiento de regulacin para trasladar el valor total de las devoluciones a la cuenta compras.
Haber: Se acredita por cada devolucin en la compra de mercaderas.
Devolucin en compras Regulacin Devolucin de mercaderas adquiridas
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Descuento en compras.- En esta cuenta se registran los valores por descuento o rebajas que terceras personas conceden a la empresa sobre la mercadera adquirida. Generalmente los descuentos se presentan en las compras al contado.
Debe: Se debita por el asiento de regulacin para trasladar el valor total de los descuentos a la cuenta compras.
Haber: Se acredita por cada descuento sobre la mercadera adquirida.
Descuento en compras Regulacin Devolucin sobre mercaderas adquiridas
Ventas.- En esta cuenta se registran todos los expendios o ventas de mercaderas que realiza la empresa (precio de venta).
Debe: Se debita por el valor de las devoluciones y descuento en ventas y por el valor de la venta netas (regulacin).
Haber: Se acredita por todos los expendios o ventas de mercaderas sean stos al contado o a crdito.
Ventas Regulacin Devolucin en ventas Descuento en ventas Expendios o ventas de mercaderas
Devolucin en ventas.- En esta cuenta se registran los valores que por devolucin de las mercaderas vendidas, terceras personas hacen a la empresa.
Debe: Se debita por cada devolucin de la mercadera vendida.
Haber: Se acredita por el asiento de regulacin para trasladar el valor de las devoluciones a la cuenta ventas.
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Devolucin en ventas Devolucin sobre mercaderas vendidas Regulacin
Descuento en ventas.- En esta cuenta se registran los valores por descuentos o rebajas en ventas que la empresa concede a terceras personas sobre la mercadera vendida, generalmente cuando las ventas son al contado.
Debe: Se debita por cada descuento que la empresa otorga en la venta.
Haber: se acredita por el asiento de regulacin para trasladar el valor de los descuentos a la cuenta ventas.
Descuento en ventas Descuento sobre mercaderas vendidas Regulacin
Costo de ventas.- En esta cuenta se registran los valores que se determinan mediante la regulacin al trmino de un perodo contable. Esta regulacin permite establecer por diferencias el costo y el precio de venta.
Debe: Se debita por el valor total del inventario inicial de mercaderas y el valor de las compras netas.
Haber: Se acredita por el inventario final de mercaderas (extracontable) y por la regulacin.
Costo de ventas Inventario in inicial Compras netas Inventario Final Regulacin
Utilidad Bruta en Ventas.- En esta cuenta se registra el valor establecido mediante diferencia entre las ventas netas y el costo de venta. Cuando las ventas son mayores que el costo de venta la empresa obtiene utilidad.
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Debe: Se debita por el asiento de cierre de libros con crdito a la cuenta Prdidas y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos.
Haber: Se acredita por el valor de la utilidad bruta en ventas obtenida en un perodo.
Utilidad Bruta en Ventas Cierre de libros Diferencias entre ventas netas y costo de ventas
Prdida en ventas.- En esta cuenta se registra el valor establecido cuando el costo de venta es mayor que las ventas netas, en este caso el resultado es una prdida en ventas.
Debe: Se debita por el valor de la prdida en ventas del perodo.
Haber: Se acredita por el asiento de cierre de libros con dbito a la cuenta Prdidas y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos.
Prdida en ventas Diferencias entre costo de ventas y ventas Cierre de libros
Asientos tipo (Sistema de Cuenta Mltiple).
1.- Para registrar la compra o adquisicin de mercaderas al contado.
Fecha x. Compras IVA Compras Caja o Bancos Retenciones en la fuente por pagar V/. Factura N. xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx
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2.- Para registrar la devolucin de la mercadera adquirida al contado.
Fecha x. Caja Devolucin en compras IVA Compras V/. Devolucin factura N. xxxxx xxxxx xxxxx
3.- Para registrar la compra de mercadera al contado y con descuento.
Fecha x. Compras IVA Compras Caja o Bancos Descuento en compras Retenciones en la fuente por pagar V/. Factura N. xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx
4.- Para registrar la devolucin de la merc. comprada al contado y con descuento.
Fecha x. Caja Descuento en compras Devolucin en compras IVA Compras V/. Devolucin factura N. xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx
5.- Para registrar la compra de mercadera a crdito.
Fecha x. Compras IVA Compras Cuentas o documentos por pagar Retenciones en la fuente por pagar xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx
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6.- Para registrar la devolucin de la mercadera adquirida a crdito.
Fecha x. Cuentas o documentos por pagar Devolucin en compras IVA Compras V/. Devolucin factura N. xxxxx xxxxx xxxxx
7.- Para registrar la venta o expendio de mercaderas al contado.
Fecha x. Caja Anticipo retencin en la fuente Ventas IVA Ventas V/. Factura N. xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx
8.- Para registrar la devolucin de las mercaderas vendidas al contado
Fecha x. Devolucin en ventas IVA Ventas Caja o bancos V/. Devolucin factura N. xxxxx xxxxx xxxxx
9.- Para registrar la venta de mercaderas al contado y con descuento
Fecha x. Caja Descuento en ventas Anticipo retencin en la fuente Ventas IVA Ventas V/. Factura N. xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx
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10.- Para registrar la devolucin de la mercadera vendida al contado y con descuento.
Fecha x. Devolucin en ventas IVA Ventas Caja o bancos Descuento en ventas V/. Devolucin factura N. xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx
11.- Para registrar la venta de mercaderas a crdito.
Fecha x. Cuentas o documentos por cobrar Anticipo retencin en la fuente Ventas IVA Ventas V/. Factura N. xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx
12.-Para registrar la devolucin de la mercadera vendida a crdito.
Fecha x. Devolucin en ventas IVA Ventas Cuentas o documentos por cobrar V/. Devolucin factura N. xxxxx xxxxx xxxxx
Regulacin de la cuenta Mercaderas.- Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercaderas mediante el sistema de cuenta mltiple, al finalizar el perodo contable es necesario realizar la regulacin o ajuste de mercaderas para determinar:
Compras netas Ventas netas Mercadera disponible para la venta

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Registrar contablemente el valor del Inventario final o extracontable Costo de venta Utilidad bruta en ventas o prdida en ventas
Compras netas.-Se obtiene de las compras brutas menos las devoluciones y los descuentos en compras.
CN = CB - Dv.C - Ds.c
Fecha x. Devolucin en compras Descuento en compras Compras V/. Para determinar las compras netas xxxxx xxxxx xxxxx
Ventas netas.- Se obtienen de las ventas brutas menos las devoluciones y descuentos en ventas.
VN = VB - Dv.V - Ds.V
Fecha x. Ventas Devolucin en ventas Descuento en ventas V/. Para determinar las ventas netas xxxxx xxxxx xxxxx
Mercadera disponible para la venta.- Se determina de las mercaderas inventario inicial ms las compras netas.
MDV = MII + CN Fecha x. Costo de ventas Mercaderas (inventario inicial) Compras (netas) xxxxx xxxxx xxxxx
V/. Para determinar la mercadera disponible para la venta y el costo.

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Registro contable del inventario final.- La toma fsica del inventario extracontable arroja un valor determinado el mismo que se registra mediante el siguiente registro:
Fecha x. Mercaderas (inventario final) Costo de ventas Descuento en ventas xxxxx xxxxx xxxxx
V/. Para registrar el valor del inventario final y costo de ventas
Costo de ventas.- Se obtiene de las cuentas mercaderas inventario inicial ms las compras netas menos mercaderas inventario final.
CV = MII + CN MIF
Utilidad bruta en ventas.- Se obtiene cuando las ventas netas son mayores que el costo de ventas.
UBV = VN CV Fecha x. Ventas (netas) Costo de ventas Utilidad bruta en ventas V/. Para registrar la utilidad bruta en ventas xxxxx xxxxx xxxxx
Prdida en ventas.- Se determina cuando el costo de venta es mayor que las ventas netas.
PV = CV - VN Fecha x. Ventas (netas) Prdida en ventas Costo de ventas V/. Para registrar la prdida en ventas xxxxx xxxxx xxxxx
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4.1.2 Sistema de Inventario Permanente
Denominado tambin Sistema de Inventario Perpetuo consiste en controlar el movimiento de la cuenta Mercaderas mediante la utilizacin de tarjetas krdex las mismas que permiten conocer el valor y la existencia fsica de mercaderas en forma permanente.
Se requiere de una tarjeta krdex para el control de cada uno de los artculos destinados a la venta.
Cuentas que Intervienen.- En este sistema se controla el movimiento de la cuenta Mercaderas a travs de las siguientes cuentas:
Inventario de Mercaderas Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas o Prdida en Ventas
Inventario de Mercaderas.- En esta cuenta se registran los valores del inventario inicial de mercaderas, de las adquisiciones o compras de mercaderas y el valor de las ventas del costo. El saldo de esta cuenta (deudor) demuestra el valor del inventario final de mercaderas.
Debe: Se debita por el inventario inicial de mercaderas, por las compras de mercaderas y por las devoluciones en ventas al costo.
Haber: Se acredita por las devoluciones en compras, y por las ventas de mercaderas al costo.
Inventario de Mercaderas Inventario inicial Compras Devolucin en ventas Devolucin en compras Ventas de Mercaderas
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Ventas.- En esta cuenta se registra todos los expendios o ventas de mercaderas, sean stas al contado o a crdito y las devoluciones en ventas a precio de venta.
Debe: Se debita por el valor de las devoluciones en ventas a precio de ventas y por el valor de las ventas netas en el asiento de regulacin.
Haber: Se acredita por el valor de las ventas o expendios a precio de venta.
Ventas Devolucin en ventas Regulacin (precio de venta) Expendio de mercaderas (precio de venta)
Costo de Ventas.- En esta cuenta se registran las ventas de mercaderas y las devoluciones en ventas, al costo.
Debe: Se debita por las ventas de mercaderas al costo.
Haber: Se acredita por la devolucin en ventas al costo y por el valor de la regulacin.
Costo de Ventas Venta de mercaderas Devolucin en ventas Regulacin
En toda venta de mercaderas se realizan dos asientos el primero a precio de venta y el segundo al costo, el mismo procedimiento se sigue en las devoluciones de venta
Utilidad Bruta en Ventas.- En esta cuenta se registra el valor de las utilidad bruta en ventas (sin restar gastos o egresos) obtenida durante el ejercicio.
Debe: Se debita por el asiento de cierre de libros con crdito a las cuenta Prdidas y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos.
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Haber: Se acredita por el valor establecido mediante la diferencia entre las ventas netas menos el costo de ventas en el asiento de regulacin.
Utilidad Bruta en Ventas Cierre de libros Utilidad bruta en ventas (diferencia entre ventas
netas y costo de ventas)
Prdida en Ventas.- En esta cuenta se registra el valor de la prdida en ventas, establecida en el ejercicio, cuando el costo de ventas es mayor que las ventas netas.
Debe: Se debita por el valor de las prdidas en ventas.
Haber: Se acredita por el asiento de cierre de libros con dbito a la cuenta Prdidas.
Prdida en Ventas Prdida en ventas (Diferencia entre costo de ventas y ventas netas) Cierre de libros
Asientos Tipo:
1. Para registrar la compra o adquisicin de mercaderas al contado. Fecha.x... Inventario de Mercaderas IVA Compras Caja o Bancos Retencin en la fuente por pagar V/. Factura N.. xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx
2. Para registrar la devolucin de la mercadera comprada al contado. Fecha.x... Caja Inventario de Mercaderas IVA Compras V/. Devolucin factura N..
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xxxxx xxxxx xxxxx
3. Para registrar la compra de mercaderas a crdito.
Fecha.x... Inventario de Mercaderas IVA Compras Cuentas o Documentos por pagar Retencin en la fuente por pagar V/. Factura N.. xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx
4. Para registrar la devolucin de la mercadera comprada a crdito.
Fecha.x... Cuentas o Documentos por pagar Inventario de Mercaderas IVA Compras V/. Devolucin factura N.. xxxxx xxxxx xxxxx
5. Para registrar la venta de mercaderas al contado.
Fecha.1... Caja Anticipo retencin en la fuente Ventas IVA Ventas V/. Factura N.. (precio de venta) xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx
Fecha.2... Costo de Ventas Inventario de Mercaderas V/. Factura N.. (costo) xxxxx xxxxx
88
6. Para registrar la devolucin de la mercadera vendida al contado.
Fecha.1... Ventas IVA Ventas Caja V/. Devolucin factura N.. (precio de venta) xxxxx xxxxx xxxxx
Fecha.2... Inventario de Mercaderas Costo de Ventas V/. Devolucin factura N.. (costo) xxxxx xxxxx
7. Para registrar la venta de mercaderas a crdito.
Fecha.1... Cuentas o Documentos por cobrar Anticipo retencin en la fuente Ventas IVA Ventas V/. Factura N.. (precio de venta) xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx
Fecha.2... Costo de Ventas Inventario de Mercaderas V/. Factura N.. (costo) xxxxx xxxxx
8. Para registrar la devolucin de la mercadera vendida a crdito.
Fecha.1... Ventas IVA Ventas Cuentas o Documentos por cobrar V/. Devolucin factura N.. (precio de venta) xxxxx xxxxx xxxxx
89
Fecha.2... Inventario de Mercaderas Costo de Ventas V/. Devolucin factura N.. (costo) xxxxx xxxxx
En el sistema de inventario permanente las Compras y Ventas de Mercaderas con Descuento, se registran de la siguiente manera:
1. La empresa AB compra mercadera al contado por $ 20,000.00 con el 10% de descuento ms el 12% IVA. Factura N 08.
Procedimiento de clculo:
20,000.00 -2,000.00 18,000.00 2,160.00 180.00 12% IVA 1% Retencin en la Fuente 10% Descuento
Fecha.x... Inventario de Mercaderas IVA Compras Caja o Bancos Retencin en la fuente por pagar V/. Factura N 08 18,000.00 2,160.00 19,980.00 180.00
2. De la compra anterior, se devuelve mercadera por $ 5,000.00.
Fecha.x... Caja Inventario de Mercaderas IVA Compras V/. Devolucin factura N 10 5,040.00 4,500.00 540.00
90
3. La empresa AB vende mercadera al contado por $ 8,000.00 con el 5% de descuento, ms el 12% IVA. Factura N 01. El costo de la mercadera vendida es de $ 6,000.00.
Procedimiento de clculo:
8,000.00 -400.00 7,600.00 912.00 76.00 12% IVA 1% Retencin en la Fuente 5% Descuento
Fecha.1... Caja Anticipo Retencin en la Fuente Ventas IVA Ventas V/. Factura N 01 (precio de venta) 8,436.00 76.00 7,600.00 912.00
Fecha.2... Costo de Ventas Inventario de Mercaderas V/. Factura N 01 (costo) 6,000.00 6,000.00
4. De la venta anterior nos devuelven mercaderas por $ 2,500.00.
Procedimiento de clculo: (Precio de Venta)
2,500.00 -125.00 2,375.00 285.00 12% IVA 5% Descuento
91
Fecha.1... Ventas IVA Ventas Caja V/. Devolucin factura N 01 (precio de venta) 2,375.00 285.00 2,660.00
Fecha.2... Inventario de Mercaderas Costo de Ventas V/. Devolucin factura N 01 (costo) 1,875.00 1,875.00
Procedimiento de clculo: (Costo)
8,000.00 2,500.00 o, 7,600.00 2,375.00
6,000.00 X 6,000.00 X X= 1,875.00 X= 1,875.00
Otros autores utilizan la cuenta Descuentos, tantos en el Sistema de Cuenta Mltiple como en el Sistema de Inventario Permanentes, en este caso se debe realizar la regulacin correspondiente.
Regulacin de la cuenta mercaderas (Sistema de Inventario Permanente).
Cuando se controla el movimiento de la cuenta Mercaderas mediante el Sistema de Inventario Permanente, al finalizar el ejercicio o perodo contable se requiere de un solo asiento de Regulacin para determinar la utilidad bruta en ventas o la prdida.
Fecha.x... Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas V/. Para registrar la utilidad bruta en ventas, Obtenida en el ejercicio. xxxxx xxxxx xxxxx
92
Fecha.x... Ventas Prdida en Ventas Costo de Ventas V/. Para registrar la prdida en ventas xxxxx xxxxx xxxxx
La cuenta Utilidad Bruta en Ventas se cierra al finalizar el perodo contable con crdito a la cuenta Prdidas y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos.
Fecha.x... Utilidad Bruta en Ventas Prdida y Ganancia o Resumen de Rentas y Gastos xxxxx xxxxx
V/. Para cerrar las cuentas de ganancia, renta o ingreso.
La cuenta Prdida en Ventas se cierra al finalizar el perodo con dbito a la cuenta Prdida y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos.
Fecha.x... Prdida y Ganancia o Resumen de Rentas y Gastos Utilidad Bruta en Ventas V/. Para cerrar las cuentas de gasto o egreso. xxxxx xxxxx
Otros autores utilizan la cuenta Devolucin e Ventas para registrar las devoluciones que se realicen sobre la mercadera vendida, en este caso se debe efectuar la regularizacin correspondiente.
Las empresas determinarn el Sistema de Control de la cuenta Mercaderas que van aplicar de acuerdo a la orientacin que reciban del contador y a sus necesidades.41
41
Bravo Valdivieso Mercedes, Contabilidad General, Editorial Nuevodia, Quito Ecuador, Pg. 107 -121
93
4.2. MTODOS DE VALORACIN DE LOS INVENTARIOS
Frmulas de clculo del costo
13.17 Una entidad medir el costo de los inventarios de partidas que no son habitualmente intercambiables y de los bienes y servicios producidos y segregados para proyectos especficos, utilizando identificacin especfica de sus costos individuales.
13.18 Una entidad medir el costo de los inventarios, distintos de los tratados en el prrafo 13.17, utilizando los mtodos de primera entrada primera salida (FIFO) o costo promedio ponderado. Una entidad utilizar la misma frmula de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso similares. Para los inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la utilizacin de frmulas de costo distintas. El mtodo ltima entrada primera salida (LIFO) no est permitido en esta NIIF.42
Mtodos de valoracin de inventarios
Los mtodos para fijar el costo de las mercancas de una empresa establecidos por las NIIF para PYMES son los siguientes:
FIFO o PEPS Promedio ponderado
FIFO o PEPS.- Significa que las mercaderas que ingresan primero son las primeras que tienen que salir, se decir que las primeras que se compran, son las primeras que se venden. Si se realizarn las siguientes compras: C 100 50 V.U. 1.000,00 1.200,00 V.T. 100.000,00 60.000,00
42
94
Y se vendieran 50 productos, el saldo de las existencias sera el siguiente: C 50 50 V.U. 1.000,00 1.200,00 V.T. 50.000,00 60.000,00
Promedio Ponderado.- en este mtodo se determina el valor promedio de las mercaderas que ingresaron a la empresa, es de fcil aplicacin y permite mantener una valoracin adecuada del inventario. C 100 50 150 V.U. 1.000,00 2.000,00 1.066,67 V.T. 100.000,00 60.000,00 160.000,00
160.000,00 se divide para el nmero de unidades, en este caso para 150 y se obtiene el valor promedio de 1.066,67.
95
CAPTULO V
5. MDULO TRIBUTARIO
5.1. REGISTRO NICO DEL CONTRIBUYENTE RUC
Concepto de Registro nico de Contribuyentes
Es un instrumento que tiene por funcin registrar e identificar a los contribuyentes con fines impositivos y como objeto proporcionar informacin a la administracin tributaria.
Registro
El Registro nico de Contribuyentes ser administrado por el Servicio de Rentas Internas. Todos los organismos del sector pblico as como las instituciones, empresas particulares y personas naturales estn obligados a prestar la colaboracin que sea necesaria dentro del tiempo y condiciones que requiera dicha direccin.
Inscripcin Obligatoria
Todas las personas naturales y jurdicas entes sin personalidad jurdica, nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades econmicas en el pas en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos que generen u obtengan ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas a tributacin en el Ecuador, estn obligados a inscribirse, por una sola vez, en el Registro nico de Contribuyentes.
Si un obligado a inscribirse no lo hiciere, en el plazo de treinta das, sin perjuicio a las sanciones a que se hiciere acreedor por tal omisin, el Director General de Rentas asignar de oficio el correspondiente nmero de inscripcin.
Tambin estn obligados a inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes, las entidades del sector pblico; las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional; as como
96
toda entidad, fundacin, cooperativa, corporacin, o entes similares, cualquiera sea su denominacin, tengan o no fines de lucro.
Los organismos internacionales con oficinas en el Ecuador; las embajadas, consulados y oficinas comerciales de los pases con los cuales el Ecuador mantiene relaciones diplomticas, consulares o comerciales, no estn obligados a inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes, pero podrn hacerlo si lo consideran.
Nmero de Registro
La Direccin General de Rentas, establecer, el sistema de numeracin que estime ms conveniente para identificar a las personas jurdicas, entes sin personalidad jurdica, empresas unipersonales, nacionales y extranjeras, pblicas o privadas.
Para las personas naturales, que no constituyan empresas unipersonales, el nmero de identificacin tributaria estar dado por el nmero de la cdula de identidad y/o ciudadana.43 -
Estructura del RUC
Personas Naturales
El nmero de registro que la administracin tributaria asigna a las personas naturales es el nmero de cdula de identidad adicionando el 001.
CDULA DE IDENTIDAD
001
43
Ley del Registro nico del contribuyente, De las disposiciones Generales ,Pg.1,2.
97
Personas Jurdicas (Sociedades Privadas y Personas Naturales Extranjeras sin Cdula)
En el caso de sociedades y personas naturales extranjeras sin cdula la administracin tributaria ser la encargada de generar un nmero, el cual obtendr la siguiente estructura.
17
234567
001 Principal o Establecimiento
Dgito Verificador (0 al 9) Consecutivo Empresa; Siempre 9 (FIJO) Provincia (01 AL 25)
Personas Jurdicas (Sociedades Pblicas)
En el caso de sociedades la administracin tributaria ser la encargada de generar un nmero, el cual obtendr la siguiente estructura.
17
81525
001 Principal o Establecimiento Siempre 0 (FIJO)
Dgito Verificador (0 al 9) Consecutivo Institucin Pblica; Siempre 6 (FIJO) Provincia (01 AL 24)
Actualizacin de informacin
Art. 14.- De la actualizacin de la informacin.- Los obligados a obtener el registro nico de contribuyentes deben comunicar a la Direccin General de Rentas, dentro del plazo de treinta das de ocurridos los siguientes hechos.
a) Cambio de denominacin o razn social; b) Cambio de actividad econmica;

98
c) Cambio de domicilio; d) Transferencia de bienes o derechos a cualquier ttulo; e) Cese de actividades; f) Aumento o disminucin de capitales; g) Establecimiento o supresin de sucursales, agencias, depsitos u otro tipo de negocios; h) Cambio de representante legal; i) Cambio de tipo de empresa; j) La obtencin, extincin o cancelacin de beneficios derivados de las leyes de fomento; y, k) Cualesquiera otras modificaciones que se produjeren respecto de los datos consignados en la solicitud de inscripcin.44
La actualizacin de esta informacin permite al Servicio de Rentas Internas mantener una base de datos depurada y facilita la ejecucin posterior de procesos de asistencia, informacin y control al contribuyente, para que cumplan con sus obligaciones tributarias. -
Requisitos para la Inscripcin, Actualizacin y Suspensin del RUC
Inscripcin y Actualizacin del RUC Personas Naturales
La copia a color de la cdula o del pasaporte y la copia simple de la patente municipal slo se requieren en los procesos de inscripcin.
Cuando el contribuyente quiera realizar una actualizacin, no deber volver a entregar copias de dichos documentos pero s presentar los originales.
Adems de los documentos mencionados, existen casos especiales de inscripcin, de acuerdo con la naturaleza de la actividad econmica que realice el contribuyente.
Segn el caso, se debe adjuntar los siguientes documentos:
44
Ley de Registro nico de Contribuyentes, Captulo I De las disposiciones Generales, Art. 14
99
GRFICO 8: Inscripcin y Actualizacin del RUC - Persona Natural
Inscripcin y Actualizacin del RUC Sociedades
Los requisitos varan dependiendo del tipo de sociedad. A continuacin se detalla los requisitos para la inscripcin de sociedades.
100
GRFICO 9: Inscripcin y Actualizacin del RUC - Sociedad
Cancelacin o Suspensin del RUC Personas Naturales
Los requisitos para cancelar el RUC - Personas Naturales, son los siguientes:
GRFICO 10: Cancelacin y Suspensin RUC - Persona Natural
101
Cancelacin o Suspensin del RUC Sociedades
Los requisitos para cancelar el RUC - Sociedades, son:

GRFICO 11: Cancelacin y Suspensin RUC Sociedad
5.2. IMPUESTO A LA RENTA
5.2.1. Normas Generales
Objeto del impuesto.- Establece el impuesto a la Renta Global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades naturales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la Ley.45
El impuesto a la renta es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de actividades personales, comerciales, industriales, agrcolas, en general, actividades econmicas y an sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un ao, luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas.
Al ser el impuesto a la renta relativo a los ingresos, lo pagan los contribuyentes segn su capacidad econmica.
45
Ley Orgnica de Regimen Tributario Interno, Art. 1.
102
5.2.2. Ingresos Grabados y exentos

TABLA 3: Ingresos Grabados
Los recibidos por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carcter econmico realizadas en territorio ecuatoriano. Los recibidos por realizar en el exterior actividades que son pagadas por personas naturales o sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades y organismos del sector pblico ecuatoriano. Las utilidades por venta de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas. Los beneficios o regalas provenientes de derechos de autor, as como los de propiedad industrial, como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y transferencia de tecnologa, entre otros. Las utilidades y dividendos que se distribuyen por sociedades constituidas o establecidas en el pas. Fuentes de la renta e ingresos gravados Los recibidos por exportaciones, sea que se efecten directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes. Los intereses y dems rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador o por entidades u organismos del sector pblico. Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares promovidas en el Ecuador. Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carcter econmico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el pas por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneracin u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por sta, sujetos a retencin en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se entender por servicios ocasionales cuando la permanencia en el pas sea inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo ao calendario. Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador. Para estos fines se considera establecimiento permanente de una empresa extranjera a todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional, en el que una sociedad extranjera efecta todas sus actividades o parte de ellas.
103
Exenciones
Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:
TABLA 4: Ingresos Exentos
Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas del sector pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas. Sector pblico y otros Especiales Sociedades Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales. Los de los Estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el pas. Los de instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, siempre que sus bienes e ingresos se destinen para sus fines especficos. Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados por la Ley de Educacin Superior.
Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en parasos fiscales. Los provenientes de inversiones no monetarias. Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversin, fondos de cesanta y fideicomisos mercantiles, si estas organizaciones han cumplido sus obligaciones tributarias respecto del impuesto a la renta. La compensacin econmica para salario digno.
104
Los obtenidos por discapacitados (triple de fraccin bsica deduccin). Los percibidos por personas mayores de 65 aos (doble de fraccin bsica deduccin). Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Los intereses por depsitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema bancario y financiero del pas. Los provenientes de premios de loteras auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra. Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversin, fondos de cesanta y fideicomisos mercantiles. Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes de lucro cesante. Los rendimientos por depsitos a plazo fijo, de un ao o ms, pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, as como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en ttulos de valores en renta fija, de plazo de un ao o ms, que se negocien a travs de las bolsas de valores del pas.
Personas naturales sin relacin de dependencia Personas naturales en relacin de dependencia
Los viticos que se conceden a funcionarios y empleados de las instituciones del Estado. Los gastos de viaje, hospedaje, alimentacin que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su funcin y cargo. Los que perciben los beneficiarios del IESS por toda clase de prestaciones, miembros de la fuerza pblica del ISSFA y del ISSPOL, y los pensionistas del Estado. La dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones. Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin en instituciones de educacin superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de pases extranjeros y otros. Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de prstamos realizados por la sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones o participaciones de dicha empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones.
105
5.2.3. Gastos Deducibles y no deducibles Gastos Deducibles
En general, para determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirn los gastos que se efecten con el propsito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos.
TABLA 5: Gastos Deducibles
De adquisicin de mercaderas y de produccin de bienes y servicios vendidos en ejercicio. De administracin de ventas y de promocin y publicidad. De viaje y estada hasta por un mximo del 3 % del ingreso gravable anual. Las sociedades nuevas los dos primeros aos pueden deducir el total de gastos de viaje. Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas, hasta un mximo del 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta ms el valor de dichos gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, ste porcentaje corresponder al 5% del total de los activos, sin perjuicio de la retencin en la fuente correspondiente. Costos y gastos Contratados, devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio (soportados con comprobantes de venta). Intereses sobre prstamos obtenidos para el negocio o la actividad. Primas de seguros del personal y de los bienes de la actividad que genera ingresos gravados. Remuneraciones, bonificaciones, aportes patronales, aportes patronales al IESS, fondos de reserva, pensiones jubilares, contribuciones para salud, educacin, cultura, capacitacin e indemnizaciones al personal. Reparaciones y mantenimiento de activos fijos. Suministros y materiales. Tributos y aportaciones a gremios, excepto el impuesto a la renta y aquellos sobre los cuales pueda obtener crdito tributario. Amortizaciones por pagos diferidos de largo plazo destinados a: organizacin, investigacin, desarrollo, exploraciones, etc. (Se amortizan en 5 aos a razn del 20 % anual. En intangibles se considera el plazo del contrato hasta un mximo de 20 aos. Si el negocio o la actividad terminan, a la fecha de cierre, se amortiza la totalidad de la inversin).
106
Por baja de inventarios, mediante declaracin tramitada ante un juez o notario, por parte del representante legal, bodeguero y contador. Prdidas En venta de activos fijos. Por caso fortuito, debidamente comprobado. Por diferencial cambiario. Por cuentas incobrables. Depreciaciones de activos fijos, segn vida til de acuerdo con la siguiente tabla
ACTIVOS FIJOS AOS DE VIDA TIL Edificios (locales, casas, 20 apartamentos) Maquinarias, equipos, muebles, enseres y equipos de oficina Vehculos Equipos de computacin y software 10
DEPRECIACIN ANUAL 5% 10 %
5 3
20 % 33 %
Gastos de arrendamiento. Intereses por construcciones, mejoras o conservacin de la propiedad, certificados por el IESS, Banco Ecuatoriano de la Vivienda, cooperativas o mutualistas de ahorro y crdito y entidades que conceden prstamos hipotecarios. Primas de seguros sobre la propiedad. Depreciacin anual sobre el avalo municipal. Gastos de mantenimiento hasta un mximo del 1 % del avalo de la propiedad. Reparaciones por fuerza mayor, ordenanzas o hechos extraordinarios, previa autorizacin del SRI. Impuestos sobre la propiedad. Tasas de servicios pblicos: aseo, alcantarillado, agua potable y electricidad.
En inmuebles destinados a la actividad empresarial
107
Son deducibles como gastos los valores que el sujeto pasivo reembolse al exterior por concepto de gastos incurridos en el exterior, directamente relacionados con la actividad desarrollada en el Ecuador por el sujeto pasivo que los reembolse, siempre que haya efectuado la retencin en la fuente del Impuesto a la Renta. Sern deducibles los intereses pagados por crditos del exterior, adquiridos para el giro del negocio, hasta la tasa autorizada por el Banco Central, siempre que stos y sus pagos se encuentren registrados en dicha entidad. Comisiones por exportaciones que consten en el respectivo contrato y las pagadas para la promocin del turismo receptivo, sin que excedan del 2 % del valor de las exportaciones o de los ingresos obtenidos en el giro de la actividad. Si el pago se realiza a favor de una persona o una sociedad relacionada con el exportador o si el beneficiario de esta comisin se encuentra domiciliado en un pas en el cual no exista impuesto sobre los beneficios, utilidades o renta, se deber pagar el impuesto a la renta y realizar la retencin en la fuente. En pagos al exterior Gastos realizados en el exterior por las empresas de transporte martimo, o areo y pesqueras de alta mar, sea por necesidad de la actividad desarrollada en el Ecuador o por su extensin en el extranjero, siempre que estn certificados por auditores externos con representacin en el Ecuador. El 96 % de las primas de cesin o reaseguros contratados por empresas que no tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador. El 90 % de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la Secretara de Administracin Pblica del Estado. Los pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de bienes de capital, siempre y cuando correspondan a bienes adquiridos a precios de mercado y su financiamiento no contemple tasas superiores a la tasa LIBOR BBA en dlares de un ao plazo. Si el arrendatario no opta por la compra del bien y procede a reexportarlo, deber pagar el impuesto a la renta como remesa al exterior calculado sobre el valor depreciado del bien reexportado. Los pagos de intereses de crditos externos y lneas de crdito abiertas por instituciones financiera del exterior, legalmente establecidas como tales; as como los intereses de crditos externos conferidos de gobierno a gobierno o por organismos multilaterales. En estos casos, los intereses no podrn exceder de las tasas de inters mximas referenciales fijadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador a la fecha del registro del crdito o su novacin; y si de hecho las excediera, se deber efectuar la retencin correspondiente sobre el exceso para que dicho pago sea deducible.
Gastos no Deducibles
No podrn deducirse de los ingresos brutos los siguientes gastos:
108
TABLA 6: Gastos no Deducibles
Gastos no deducibles
Costos y gastos no relacionados con la obtencin, mantenimiento y mejoramiento de los ingresos gravados de Impuesto a la Renta. Costos y gastos incurridos para generar ingresos exentos. Los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador. Intereses y costos financieros de los crditos externos no registrados en el Banco Central del Ecuador. Intereses de deudas contradas sin relacin al giro del negocio. Contratos de arrendamiento mercantil que no cumplan con lo establecido en la normativa vigente. Intereses pagados por crditos al exterior con partes relacionadas en los que se superen los lmites permitidos. Intereses y multas que deba pagar el sujeto pasivo por el retraso en el pago de impuestos, tasas, contribuciones y aportes al sistema de seguridad social. Gravmenes que se hayan integrado al costo de bienes y activos e impuestos por los que pueda trasladar u obtener crdito tributario. Primas de seguros que cubran riesgos de personas que no sean trabajadores de la empresa y de bienes que no integren la actividad generadora del ingreso gravable. Gastos de viaje superiores al 3% del ingreso gravado. Remuneraciones no aportadas al IESS hasta la fecha de declaracin de Impuesto a la Renta. Provisiones por Cuentas establecidos por la ley. Incobrables que excedan los lmites
Provisiones por Crditos Incobrables concedidos por la sociedad al socio, su cnyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad y a sociedades relacionadas. Las provisiones realizadas por los crditos que excedan los porcentajes determinados en el artculo 72 de la Ley General de Instituciones Financieras, as como por crditos vinculados. Prdida por enajenacin de activos fijos o corrientes por transacciones entre sociedades o partes relacionadas. Gastos no respaldados con contratos o comprobantes de venta.
109
Provisin para jubilacin patronal y desahucio no respaldada con clculos actuariales, que exceda los lmites establecidos por la ley o efectuada sobre personal que no cumpla con el tiempo mnimo establecido. Los pagos al exterior de intereses y costos financieros, por crditos adquiridos para el giro del negocio , que excedan las tasas mximas fijadas por el Directorio del Banco Central y que no se haya realizado retencin, y que no se haya realizado el registro en el BCE. Comisiones por exportaciones que consten en el respectivo contrato y las pagadas para la promocin del turismo receptivo sobre las cuales no se hubiese efectuado la retencin en los casos previstos en la ley. Otros pagos al exterior, costos y gastos sobre los que no se ha practicado retencin en la fuente. Prdida por baja de inventarios no soportada por declaracin jurada ante un juez o notario. Prdidas generadas por la transferencia ocasional de acciones, participaciones o derechos en sociedades. Gastos de gestin que exceden el 2% de los gastos generales. Descuentos en negociacin de valores cotizados en bolsa, en la porcin que sobrepase las tasas de descuento vigentes. Gastos personales del contribuyente. Depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas que excedan los lmites establecidos por la ley. Las prdidas o destruccin de bienes no utilizados para la generacin de rentas gravadas y no exentas. Prdida o destruccin de joyas, colecciones artsticas y otros bienes de uso personal. Donaciones, subvenciones y otras asignaciones en dinero, en especie o en servicios que constituyan empleo de la renta, cuya deduccin no sea permitida por la ley. Intereses y otros costos financieros que debieron capitalizarse como activos fijos, hasta que stos se incorporen a la produccin. Costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta autorizados por el Reglamento de Comprobantes, Retencin y Documentos Complementarios. Costos y gastos que no se hayan cargado a las provisiones respectivas a pesar de habrselas constituido.
110
Valores registrados en costos o gastos que no se sometieron a retencin en la fuente.
Multas e intereses por infracciones o mora tributara o por obligaciones con los institutos de de seguridad social y las multas impuestas por actividad pblica.
Efecto de depreciaciones de reavalos de Activos Fijos o prdidas en ventas de bienes revaluados.
Retenciones de Impuesto a la Renta e IVA asumidas por el contribuyente como gasto.
Gastos indirectos asignados desde el exterior por partes relacionadas que sobrepasen el lmite establecido en el Art. 10 LRTI y en el Art. 27 del RLRTI.
Intereses no deducibles por crditos externos otorgados por partes relacionadas.
Costos y gastos en los que no se haya utilizado los medios de pago del Sistema Financiero previstos en la Ley.
5.3. RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
Es un mtodo anticipado de recaudacin del Impuesto a la Renta, que obliga a quienes efecten pagos, que a su vez, constituyan rentas gravadas para sus beneficiarios, a sustraer de dicho valor un porcentaje establecido por la Ley de Rgimen Tributario Interno y por el Servicio de Rentas Internas y a entregarlo al Fisco.
A continuacin un detalle proporcionado por el SRI con los porcentajes vigentes a ser retenidos por los contribuyentes:
111
TABLA 7: Porcentajes de Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta Cdigo de retencin Actual 303 Honorarios profesionales y dietas Servicios predomina el intelecto - Por pagos realizados a notarios Concepto Retencin Actual aplicados desde 01/01/2011 Porcentajes de Retencin
10
y registradores de la propiedad o mercantiles - Honorarios y dems 304 pagos realizados a personas naturales que presten servicios de docencia. - Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes 7 308 309 310 Servicios predomina la mano de obra Servicios entre sociedades Servicios publicidad y comunicacin Transporte privado de pasaj. o servicio pblico o privado de carga 2 2 1 1 8
312 319 320 322 323 325 327 328 332
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal Arrendamiento mercantil Arrendamiento bienes inmuebles Seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) Por loteras, rifas, apuestas y similares Por venta de combustibles a comercializadoras Por venta de combustibles a distribuidores Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin
1 1 8
1 2 15 2/mil 3/mil No aplica
333 334 340
Convenio de Dbito o Recaudacin Por compras con tarjeta de crdito Otras retenciones aplicables el 1%
No aplica 1
1 342
Otras retenciones aplicables el 2% Otras retenciones aplicables el 8%
2 8 112
343
Otras retenciones aplicables el 25%
25 Abierto hasta 100
344
Aplicables a otros porcentajes Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por
403
financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa mxima del BCE se retiene el 24%) Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos
24
405
registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa mxima referencial del BCE se retiene el 24%)
24
421
Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos
24 No aplica retencin Depender del convenio
427
Pagos al exterior no sujetos a retencin
401
Con convenio de doble tributacin
5.4. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
5.4.1. Objeto del impuesto
Establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava el valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza
corporal, en todas sus etapas de comercializacin, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev esta Ley.46
5.4.2. Alcance del impuesto
El IVA grava las transferencias de dominio de bienes muebles corporales, en todas sus etapas de comercializacin, sean estas a titulo oneroso o a ttulo gratuito realizadas en el Ecuador por parte de la persona natural y sociedad, asimismo grava la importacin de bienes muebles y la prestacin de servicios.
46
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, Art. 52
113
El impuesto grava, as mismo cualquier forma de cesin de derecho o licencia de uso, a titulo oneroso o gratuito realizada en el pas, derechos de propiedad intelectual.
(i) Los derechos de autor y derechos conexos;
(ii) La propiedad industrial que a su vez abarca sus dimensiones; dibujos y modelos industriales; esquemas de tratados de sujetos integrados; informacin no divulgada y secretos comerciales industriales; marcas de fabricacin, nombres comerciales, cualquier otra creacin intelectual.
(iii) Las obtenciones vegetales.
Para el IVA existen bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0% en compra de bienes o prestacin de servicios.
5.4.3. Crdito tributario La Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno en su Art. 66 y su reglamento de aplicacin en el Art. 141 y 144, sealan que crdito tributario constituye el IVA pagado en las compras de bienes, compras de servicios e importaciones. En el sector privado se lo utiliza para descontar del IVA ventas y se lo puede utilizar siempre y cuando estas adquisiciones cumplan con los siguientes requisitos:
Sea el IVA pagado en la adquisicin de activos fijos. Tengan relacin directa e inequvoca con la actividad comercial. Tengan relacin directa e inequvoca con la actividad de produccin. Tengan relacin directa e inequvoca con las ventas gravadas 12% de IVA. Tengan relacin directa e inequvoca con el giro del negocio. Estn sustentados en comprobantes de venta que contengan el IVA por separado tales como: facturas, liquidacin de compras, importaciones,
documentos emitidos por instituciones financieras y ticket areos.
Para ejercer el derecho al crdito tributario del Impuesto al Valor Agregado, se considerar vlidas las facturas, liquidacin de compras de bienes y servicios, y
114
aquellos documentos que determina el reglamento, se identificara al comprador mediante su nmero de RUC o cdula de identidad, nombre o razn social, denominacin o nombre y apellidos, se haga constar por separado el impuesto al Valor Agregado y se cumplan con los dems requisitos establecidos en este reglamento.
5.5. RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA La Retencin del IVA es la obligacin que tiene el comprador de bienes o servicios gravados, de no entregar el valor total de la compra, sino realizar una retencin por concepto de IVA, en el porcentaje que determine la ley para luego entregar al fisco el valor retenido a nombre del vendedor, para quien este valor constituye un anticipo en el pago de su impuesto.
A continuacin un detalle proporcionado por el SRI con los porcentajes vigentes a ser retenidos por Impuesto al Valor Agregado:
115
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios. PERSONAS NATURALES AGENTE DE RETENCIN (Comprador; el que realiza el pago) ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PBLICO Y EMPRESAS PBLICAS CONTRIBUYENTES ESPECIALES NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD SOCIEDADES OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD EMITE FACTURA O NOTA DE VENTA SE EMITE LIQUIDACIN DE COMPRAS DE BIENES O ADQUISICIN DE SERVICIOS (INCLUYE PAGOS POR ARRENDAMIENTO AL EXTERIOR) PROFESIONALES
POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES PROPIOS
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PBLICO Y EMPRESAS PBLICAS
BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30% SERVICIOS 70%
BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE CONTRIBUYENTES ESPECIALES SERVICIOS NO RETIENE SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD CONTRATANTE DE SERVICIOS DE CONSTRUCCIN BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS 30% BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS 30%
BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS 30%
------------------
COMPAAS DE SEGUROS Y REASEGUROS
EXPORTADORES (ADQUISICIN DE BIENES QUE SE EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE BIENES O SERVICIOS PARA LA FABRICACIN Y COMERCIALIZACIN DEL BIEN EXPORTADO) BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE
------------------
TABLA 8: Porcentajes de Retencin en la Fuente del IVA
116
5.6. DECLARACIN Y LIQUIDACIN DE IMPUESTOS
Declaracin del impuesto
Los sujetos pasivos del IVA declararn el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes subsiguiente de realizadas, en la forma y plazos que se establezcan en el reglamento.
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, as como aquellas que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, presentarn una declaracin semestral de dichas transferencias, a menos que sea agente de retencin del IVA (cuya declaracin ser mensual).
Liquidacin del impuesto
Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar declaraciones efectuarn la correspondiente liquidacin del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas.
El impuesto al Valor Agregado se declarar en el formulario el SRI 104, en el cual se encuentra dividido en dos partes:
Agentes de percepcin: donde se registrar los montos totales de compras, ventas y retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado en el perodo de declarar.
Agentes de retencin: donde se registran las retenciones en la fuente de IVA que ha efectuado el contribuyente.
Pago del Impuesto
Los citados agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y entregarn a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de
117
retencin del impuesto, el que le servir como crdito tributario en las declaraciones del mes que corresponda.
Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de retencin del Impuesto a la Renta.
Plazos para declarar y pagar los impuestos: a la Renta, IVA e ICE
Los agentes de retencin del Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a los Consumos Especiales, presentarn la declaracin mensual de las retenciones correspondientes al respectivo mes y pagarn los valores retenidos, hasta las fechas que se indican a continuacin, atendiendo al noveno dgito del nmero del Registro nico de Contribuyentes, RUC:
TABLA 9: Cronograma de Pago de Impuestos Noveno Dgito Fecha mxima de declaracin (si es mensual) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 10 del mes siguiente 12 del mes siguiente 14 del mes siguiente 16 del mes siguiente 18 del mes siguiente 20 del mes siguiente 22 del mes siguiente 24 del mes siguiente 26 del mes siguiente 28 del mes siguiente 10 de julio 12 de julio 14 de julio 16 de julio 18 de julio 20 de julio 22 de julio 24 de julio 26 de julio 28 de julio 10 de enero 12 de enero 14 de enero 16 de enero 18 de enero 20 de enero 22 de enero 24 de enero 26 de enero 28 de enero Fecha mxima de declaracin (si es semestral) Primer semestre Segundo Semestre
118
5.7. FORMULARIOS PARA LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS
Presentar Declaraciones. Las Sociedades deben presentar las siguientes declaraciones de impuestos a travs del Internet en el Sistema de Declaraciones o en ventanillas del Sistema Financiero. Estas debern efectuarse en forma consolidada independientemente del nmero de sucursales, agencias o
establecimientos que posea:
Declaracin de Impuesto al valor agregado (IVA): Se debe realizar mensualmente, en el Formulario 104, inclusive cuando en uno o varios perodos no se haya registrado venta de bienes o prestacin de servicios, no se hayan producido adquisiciones o no se hayan efectuado retenciones en la fuente por dicho impuesto. En una sola declaracin por perodo se establece el IVA sea como agente de Retencin o de Percepcin.
Declaracin del Impuesto a la Renta: La declaracin del Impuesto a la Renta se debe realizar cada ao en el Formulario 101, consignando los valores correspondientes en los campos relativos al Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados y conciliacin tributaria.
Declaracin de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta: Se debe realizar mensualmente en el Formulario 103, aun cuando no se hubiesen efectuado retenciones durante uno o varios perodos mensuales.
Las sociedades son agentes de retencin, razn por la cual se encuentran obligadas a llevar registros contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales retenciones, adicionalmente debe mantener un archivo cronolgico de los comprobantes de retencin emitidos y de las respectivas declaraciones.
119
FORMULARIO 101
RESOLUCIN N NAC-DGERCGC2011-00425
DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PRESENTACIN DE BALANCES FORMULARIO NICO SOCIEDADES Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
No.
100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN IMPORTANTE: SRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO 102 AO 104 N. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO RUC 201 0 0 1 202 RAZN O DENOMINACIN SOCIAL 203 EXPEDIENTE
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR EN EL EJERCICIO FISCAL (INFORMATIVO) ACTIVO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR EN PARASOS FISCALES PASIVO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR INGRESO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR EGRESO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR TOTAL OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR 007 008 009 010 + + + + EN OTROS REGMENES ACTIVO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR PASIVO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR INGRESO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR EGRESO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR (007+008+009+010+011+012+013+014) 011 012 013 014 015 + + + + =
ESTADO DE SITUACIN ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA, BANCOS INVERSIONES CORRIENTES LOCALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES CORRIENTE RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CORRIENTE RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR 318 319 320 321 323 324 325 326 327 328 329 330 331 332 339 + + + (-) + + + + + + + + + + = VENTAS NETAS DE ACTIVOS FIJOS (INFORMATIVO) OTRAS RENTAS EXENTAS TOTAL INGRESOS 314 315 316 317 + + + + RENDIMIENTOS FINANCIEROS OTRAS RENTAS GRAVADAS UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS DIVIDENDOS 311 312 313 + + + VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% EXPORTACIONES NETAS OTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS 601 602 603 604 605 606 607 608 DE RECURSOS PBLICOS RENTAS EXENTAS PROVENIENTES DE DONACIONES Y APORTACIONES DE OTRAS LOCALES DEL EXTERIOR 609 610 611 612 SUMAR DEL 601 AL 612 699 + + + + + + + + + + + + =
(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA) CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA) INVENTARIO DE MATERIA PRIMA INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACN MERCADERAS EN TRNSITO INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADO OTROS ACTIVOS CORRIENTES TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO FIJO INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS) NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES MUEBLES Y ENSERES MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES EQUIPO DE COMPUTACIN Y SOFTWARE VEHCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MVIL OTROS ACTIVOS FIJOS (-) DEPRECIACIN ACUMULADA ACTIVO FIJO TERRENOS OBRAS EN PROCESO TOTAL ACTIVO FIJOS ACTIVO DIFERIDO (INTANGIBLE) MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE Y OTROS SIMILARES GASTOS DE ORGANIZACIN Y CONSTITUCIN GASTOS DE INVESTIGACIN EXPLORACIN Y SIMILARES OTROS ACTIVOS DIFERIDOS (-) AMORTIZACIN ACUMULADA TOTAL ACTIVO DIFERIDO ACTIVO LARGO PLAZO INVERSIONES LARGO PLAZO ACCIONES Y PARTICIPACIONES OTRAS LOCALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES LARGO PLAZO RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR
691 692
INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
COSTOS Y GASTOS COSTO INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO (-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 701 702 703 705 706 707 708 709 710 711 712 713 715 717 719 721 723 725 727 729 731 733 735 PARA JUBILACIN PATRONAL 737 739 + + + (-) + + + (-) + (-) + (-) + + + + + + + + + + + + + 716 718 720 722 724 726 728 730 732 734 736 738 740 742 743 745 747 749 751 753 755 757 759 761 763 765 767 769 771 773 + + + + + + + + + + + + + + + + 744 746 748 750 752 754 756 758 760 762 764 766 768 770 772 774 775 776 777 779 ACELERADA DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS NO ACELERADA AMORTIZACIONES SERVICIOS PBLICOS PAGOS POR OTROS SERVICIOS PAGOS POR OTROS BIENES TOTAL COSTOS TOTAL GASTOS TOTAL COSTOS Y GASTOS (797+798) 781 783 785 787 789 791 797 + + + + + + + + = 798 799 = = 778 780 782 784 786 788 790 792 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 704 + GASTO
341 342 343 344 345 346 347 348 349 350 369
+ + + + + + + (-) + + =
COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE RESERVA) HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
371 373 375 377 378 379
+ + + + (-) =
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES MANTENIMIENTO Y REPARACIONES COMBUSTIBLES PROMOCIN Y PUBLICIDAD SUMINISTROS Y MATERIALES TRANSPORTE
381 382 383 384 385 386 387 388 389 390 391 392 397 398
+ PROVISIONES + + + ARRENDAMIENTO MERCANTIL + + COMISIONES + + INTERESES BANCARIOS + + RELACIONADOS (-) + = INTERESES PAGADOS A TERCEROS NO RELACIONADOS
PARA DESAHUCIO PARA CUENTAS INCOBRABLES OTRAS PROVISIONES LOCAL DEL EXTERIOR LOCAL DEL EXTERIOR LOCAL DEL EXTERIOR LOCAL DEL EXTERIOR LOCAL DEL EXTERIOR RELACIONADAS PRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES OTROS ACTIVOS LARGO PLAZO TOTAL ACTIVOS LARGO PLAZO ACTIVO POR REINVERSIN DE UTILIDADES (INFORMATIVO) TOTAL DEL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE LOCALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES CORRIENTE RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES PRSTAMOS DE ACCIONISTAS DEL EXTERIOR LOCALES OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORRIENTE RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR 339+369+379+397
399
= OTRAS PRDIDAS
NO RELACIONADAS
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 423 424 425 426 427 428 439 + + + + + + + + + + + + + + + + + + = BAJA DE INVENTARIO (INFORMATIVO) PAGO POR REEMBOLSO COMO REEMBOLSANTE (INFORMATIVO) PAGO POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) GASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DESDE EL EXTERIOR POR PARTES RELACIONADAS GASTOS DE GESTIN IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS GASTOS DE VIAJE IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - CORRIENTE
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO PARTICIPACIN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) CRDITO A MUTUO OBLIGACIONES EMITIDAS CORTO PLAZO PROVISIONES TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO LARGO PLAZO
794 795 796
CONCILIACIN TRIBUTARIA
120
LOCALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES CORRIENTE RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES PRSTAMOS DE ACCIONISTAS DEL EXTERIOR LOCALES OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORRIENTE RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR
411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 423 424 425 426 427 428 439
+ + + + + +
GASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DESDE EL EXTERIOR POR PARTES RELACIONADAS GASTOS DE GESTIN IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS GASTOS DE VIAJE IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO ACELERADA DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS NO ACELERADA AMORTIZACIONES SERVICIOS PBLICOS PAGOS POR OTROS SERVICIOS PAGOS POR OTROS BIENES TOTAL COSTOS TOTAL GASTOS TOTAL COSTOS Y GASTOS
773
774 775 776
+ + + + + + + + + + +
777 779 781 783 785 787 789 791 797
+ + + + + + + + =
778 780 782 784 786 788 790 792
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - CORRIENTE
+ + + + + + + + + + + + = BAJA DE INVENTARIO (INFORMATIVO)
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO PARTICIPACIN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) CRDITO A MUTUO OBLIGACIONES EMITIDAS CORTO PLAZO PROVISIONES TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO LARGO PLAZO LOCALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES LARGO PLAZO RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES PRSTAMOS DE ACCIONISTAS DEL EXTERIOR LOCALES OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR
798 (797+798) 799
= =
794 795 796
PAGO POR REEMBOLSO COMO REEMBOLSANTE (INFORMATIVO) PAGO POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
CONCILIACIN TRIBUTARIA 441 442 443 444 445 446 447 448 449 450 451 452 453 454 455 456 457 458 469 479 489 439+469+479+489 PATRIMONIO NETO 499 + + + + + + + + + + + + + + + + + + = + + = UTILIDAD DEL EJERCICIO PRDIDA DEL EJERCICIO (-) 15% PARTICIPACIN A TRABAJADORES (-) 100% DIVIDENDOS EXENTOS (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS DERIVADAS DEL COPCI (+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES (+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS (+) PARTICIPACIN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS Frmula {(804*15%) + [ (805+806-809)*15% ]} (-) AMORTIZACIN PRDIDAS TRIBUTARIAS DE AOS ANTERIORES (-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES (-) DEDUCCIONES ESPECIALES DERIVADAS DEL COPCI (+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA (-) DEDUCCIN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS (-) DEDUCCIN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD UTILIDAD GRAVABLE PRDIDA UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR SALDO UTILIDAD GRAVABLE TOTAL IMPUESTO CAUSADO 819 - 831 (831 x tarifa reinversin de utilidades) + ( 832 x tarifa general sociedades) campo 608 699-799>0 699-799<0 801 802 803 804 805 806 807 808 809 810 811 812 813 814 815 816 819 829 831 832 839 841 839-841>0 839-841<0 842 843 845 846 847 848 849 850 851 852 859 869 879 871 872 873 = (-) (=) (=) (+) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) = = = + + + = = (-) (-) (-) (-) + + + + (-) (-) (-) + (-) (-) = =
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - LARGO PLAZO
TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) CRDITO A MUTUO OBLIGACIONES EMITIDAS LARGO PLAZO PROVISIONES PARA JUBILACIN PATRONAL PROVISIONES PARA DESAHUCIO OTRAS PROVISIONES TOTAL PASIVO LARGO PLAZO PASIVOS DIFERIDOS OTROS PASIVOS TOTAL DEL PASIVO
(-) ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL CORRIENTE (=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO
CAPITAL SUSCRITO Y/O ASIGNADO (-) CAP.SUSC. NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERA APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIN RESERVA LEGAL OTRAS RESERVAS UTILIDAD NO DISTRIBUIDA EJERCICIOS ANTERIORES (-) PRDIDA ACUMULADA EJERCICIOS ANTERIORES UTILIDAD DEL EJERCICIO (-) PRDIDA DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 499+598
501 503 505 507 509 513 515 517 519 598 599
+ (-) + + + + (-) + (-) = =
(=)CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO (Aplica para Ejercicios Anteriores al 2010) (+) SALDO DEL ANTICIPO PENDIENTE DE PAGO (-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL (-) RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO (-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTCULOS PBLICOS (-) CRDITO TRIBUTARIO DE AOS ANTERIORES (-) CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS (-) EXONERACIN Y CRDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE ANTICIPO DETERMINADO PRXIMO AO PRIMERA CUOTA ANTICIPO A PAGAR SEGUNDA CUOTA SALDO A LIQUIDARSE EN DECLARACIN PRXIMO AO 842-843+845-846-847-848-849-850-851-852>0 842-843+845-846-847-848-849-850-851-852<0 871+872+873
PAGO PREVIO (Informativo) DETALLE DE IMPUTACIN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas) INTERS 897 USD IMPUESTO 898 USD MULTA
890
899 USD
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputacin al pago en declaraciones sustitutivas) TOTAL IMPUESTO A PAGAR INTERS POR MORA MULTA TOTAL PAGADO MEDIANTE CHEQUE, DBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO MEDIANTE COMPENSACIONES MEDIANTE NOTAS DE CRDITO DETALLE DE NOTAS DE CRDITO CARTULARES 908 909 N/C No USD 910 911 N/C No USD 912 913 N/C No USD 915 USD DETALLE DE NOTAS DE CRDITO DESMATERIALIZADAS 916 917 Resol No. USD 859-898 902 903 904 999 905 906 907 DETALLE DE COMPENSACIONES 918 Resol No. 919 USD + + + = USD USD USD
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL NOMBRE : 198 Cdula de Identidad o No. de Pasaporte NOMBRE : 199 RUC No.
FIRMA CONTADOR
121
FORMULARIO 102
DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
No.
100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN IMPORTANTE: SRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO 102 AO 104 N. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO RUC 201 0 0 1 202 APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE LA PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD Y SUCESIONES INDIVISAS ESTADO DE SITUACIN ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA, BANCOS INVERSIONES CORRIENTES LOCALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES CORRIENTE RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CORRIENTE RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR 318 319 320 321 323 324 325 326 327 328 329 330 331 332 339 + + + (-) + + + + + + + + + + = INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO (-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 341 342 343 344 345 346 347 348 349 350 369 + + + + + + + (-) + + = INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE RESERVA) HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES MANTENIMIENTO Y REPARACIONES COMBUSTIBLES 371 373 375 377 378 379 + + + + (-) PROVISIONES TOTAL ACTIVO DIFERIDO ACTIVO LARGO PLAZO INVERSIONES LARGO PLAZO ACCIONES Y PARTICIPACIONES OTRAS LOCALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES LARGO PLAZO RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR 388 389 390 391 392 397 339+369+379+397 399 + + + (-) PRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS OTROS ACTIVOS LARGO PLAZO TOTAL ACTIVOS LARGO PLAZO TOTAL DEL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE LOCALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES CORRIENTE RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORRIENTE RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR 420 421 422 425 426 428 439 + + + + + + = PAGOS POR OTROS SERVICIOS PAGOS POR OTROS BIENES TOTAL COSTOS TOTAL GASTOS TOTAL COSTOS Y GASTOS BAJA DE INVENTARIO (INFORMATIVO) PAGO POR REEMBOLSO COMO REEMBOLSANTE (INFORMATIVO) PAGO POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) SUMA 797+798 789 791 797 + + = 798 799 794 795 796 = = 790 792 + + 412 413 414 415 416 419 + + + DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - CORRIENTE + + + AMORTIZACIONES SERVICIOS PBLICOS NO ACELERADA 783 785 787 + + + 784 786 788 + + + GASTOS DE VIAJE IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO ACELERADA 777 779 781 + + + 778 780 782 + + + 411 + + = = OTRAS PRDIDAS SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) GASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DESDE EL EXTERIOR POR PARTES RELACIONADAS GASTOS DE GESTIN IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS NO RELACIONADAS 767 769 771 773 + + + + 768 770 772 774 775 776 + + + + + + INTERESES PAGADOS A TERCEROS NO RELACIONADOS DEL EXTERIOR RELACIONADAS 763 765 + + 764 766 + + 384 385 386 387 + + INTERESES BANCARIOS + + RELACIONADOS DEL EXTERIOR LOCAL 759 761 + + 760 762 + + DEL EXTERIOR LOCAL 755 757 + + 756 758 + + 381 382 383 + ARRENDAMIENTO MERCANTIL + + COMISIONES DEL EXTERIOR LOCAL 751 753 + + 752 754 + + DEL EXTERIOR LOCAL 747 749 + + 748 750 + + = PARA CUENTAS INCOBRABLES OTRAS PROVISIONES LOCAL 743 745 + + 742 744 746 + + + PROMOCIN Y PUBLICIDAD SUMINISTROS Y MATERIALES TRANSPORTE PARA JUBILACIN PATRONAL PARA DESAHUCIO 701 702 703 705 706 707 708 709 710 711 712 713 715 717 719 721 723 725 727 729 731 733 735 737 739 + + + (-) + + + (-) + (-) + (-) + + + + + + + + + + + + + 716 718 720 722 724 726 728 730 732 734 736 738 740 + + + + + + + + + + + + + 704 + UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS DIVIDENDOS GRAVADOS OTRAS RENTAS EXENTAS TOTAL INGRESOS VENTAS NETAS DE ACTIVOS FIJOS (INFORMATIVO) INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) COSTOS Y GASTOS COSTO GASTO SUMAR 601 AL 612 607 608 612 699 691 692 + + + = 314 315 316 317 + + + + EXPORTACIONES NETAS OTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR RENDIMIENTOS FINANCIEROS OTRAS RENTAS GRAVADAS 603 604 605 606 + + + + 311 312 313 + + + VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS 601 602 + + 499+598 598 599 = =
(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA) CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA) INVENTARIO DE MATERIA PRIMA INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACN MERCADERAS EN TRNSITO INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADO OTROS ACTIVOS CORRIENTES TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO FIJO INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS) NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES MUEBLES Y ENSERES MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES EQUIPO DE COMPUTACIN Y SOFTWARE VEHCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MVIL OTROS ACTIVOS FIJOS (-) DEPRECIACIN ACUMULADA ACTIVO FIJO TERRENOS OBRAS EN PROCESO TOTAL ACTIVO FIJOS ACTIVO DIFERIDO (INTANGIBLE) MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE Y OTROS SIMILARES GASTOS DE ORGANIZACIN Y CONSTITUCIN GASTOS DE INVESTIGACIN EXPLORACIN Y SIMILARES OTROS ACTIVOS DIFERIDOS (-) AMORTIZACIN ACUMULADA
(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES
TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) CRDITO A MUTUO PROVISIONES TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO LARGO PLAZO
122
LOCALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES LARGO PLAZO RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO RELACIONADOS DEL EXTERIOR NO RELACIONADOS LOCALES DEL EXTERIOR
441 442 443 444 445 446 449 450 451 452 453 454 456 457 458 469 479 489
+ + + + + + + + + + UTILIDAD DEL EJERCICIO PRDIDA DEL EJERCICIO (-) 15% PARTICIPACIN A TRABAJADORES (-) 100% DIVIDENDOS EXENTOS (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS
CONCILIACIN TRIBUTARIA 699-799>0 699-799<0 801 802 803 804 805 806 807 808 809 810 811 812 813 814 815 816 819 829 = = (-) (-) (-) (-) + + + + (-) (-) (-) + (-) (-) = =
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - LARGO PLAZO
(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS DERIVADAS DEL COPCI (+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES (+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS (+) PARTICIPACIN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS Frmula {(804*15%) + [ (805+806-809)*15% ]}
TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) CRDITO A MUTUO PROVISIONES PARA JUBILACIN PATRONAL PROVISIONES PARA DESAHUCIO OTRAS PROVISIONES TOTAL PASIVO LARGO PLAZO PASIVOS DIFERIDOS OTROS PASIVOS TOTAL DEL PASIVO 439+469+479+489
+ + + + = + + =
(-) AMORTIZACIN PRDIDAS TRIBUTARIAS DE AOS ANTERIORES (-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES (-) DEDUCCIONES ESPECIALES DERIVADAS DEL COPCI (+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA (-) DEDUCCIN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS (-) DEDUCCIN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD UTILIDAD GRAVABLE PRDIDA
499
RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL OCUPACIN LIBERAL (INCLUYE COMISIONISTAS, ARTESANOS, AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMS TRABAJADORES AUTNOMOS) ARRIENDO DE BIENES INMUEBLES ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS RENTAS AGRCOLAS INGRESO POR REGALAS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR RENDIMIENTOS FINANCIEROS DIVIDENDOS OTRAS RENTAS GRAVADAS 503 504 505
AVALO 511 512 513 514 515 516 517 518 519 520 SUBTOTAL 529 + + + + + + + + + + =
INGRESOS
GASTOS DEDUCIBLES 521 522 523 524 525 (-) (-) (-) (-) (-)
RENTA IMPONIBLE (INGRESOS - GASTOS DED.)
530 539
(-) = 819-829+529-539 549 559 549+559 569 = + =
RENTA IMPONIBLE ANTES DE INGRESOS POR TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACIN DE DEPENDENCIA SUBTOTAL BASE GRAVADA 541 + 551 (-)
OTRAS DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES - EDUCACIN GASTOS PERSONALES - SALUD GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIN GASTOS PERSONALES - VIVIENDA GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA REBAJA POR TERCERA EDAD REBAJA POR DISCAPACIDAD 50% UTILIDAD ATRIBUIBLE A LA SOCIEDAD CONYUGAL POR LAS RENTAS QUE LE CORRESPONDA SUBTOTAL DEDUCCIONES OTRAS RENTAS EXENTAS (INFORMATIVO) INGRESOS POR LOTERAS, RIFAS Y APUESTAS HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES PENSIONES JUBILARES OTROS INGRESOS EXENTOS SUBTOTAL OTRAS RENTAS EXENTAS RESUMEN IMPOSITIVO BASE IMPONIBLE GRAVADA TOTAL IMPUESTO CAUSADO (-) ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL CORRIENTE (=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO (=) CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO (Aplica para Ejercicios Anteriores al 2010) (+) SALDO DEL ANTICIPO PENDIENTE DE PAGO (-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL (-) CRDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS (-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO (-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTCULOS PBLICOS (-) CRDITO TRIBUTARIO DE AOS ANTERIORES (-) CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS (-) EXONERACIN Y CRDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES SALDO IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE ANTICIPO DETERMINADO PRXIMO AO PRIMERA CUOTA ANTICIPO A PAGAR SEGUNDA CUOTA SALDO A LIQUIDARSE EN DECLARACIN PRXIMO AO 871+872+873 581 582 VALOR IMPUESTO PAGADO 583 584 586 587 589 + + + + = 570 IDENTIFICACIN DEL CNYUGE (C.I. O PASAPORTE) SUMAR DEL 571 AL 578 INGRESOS
DEDUCIBLE AL PERODO
571 572 573 574 575 576 577 578 579
(-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) =

TOTAL GASTOS PERSONALES
SUMAR DEL 571 AL 575 580 (=)
569-579
832 839 841
= = (-) = = (+) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) = = =
839-841>0 839-841<0
842 843 845 846 847 848 849 850 851 852
842-843+845-846-847-848-849-850-851-852>0 842-843+845-846-847-848-849-850-851-852<0
859 869 879 871 872 873
890
899 USD
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (Luego de imputacin al pago en declaraciones sustitutivas) TOTAL IMPUESTO A PAGAR INTERS POR MORA MULTA TOTAL PAGADO MEDIANTE CHEQUE, DBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO MEDIANTE COMPENSACIONES MEDIANTE NOTAS DE CRDITO DETALLE DE NOTAS DE CRDITO CARTULARES 908 909 N/C No USD 910 911 N/C No USD 912 913 N/C No USD 915 USD DETALLE DE NOTAS DE CRDITO DESMATERIALIZADAS 916 917 Resol No. USD 859-898 902 903 904 999 905 906 907 DETALLE DE COMPENSACIONES 918 Resol No. 919 USD + + + = USD USD USD
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL NOMBRE : 198 Cdula de Identidad o No. de Pasaporte NOMBRE : 199 RUC No.
FIRMA CONTADOR
123
FORMULARIO 102A
DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
No.
100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN 102 AO IMPORTANTE: SRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO 104 105 200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO RUC 201 0 0 1 202 APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS N. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE N. DE EMPLEADOS EN RELACIN DE DEPENDENCIA
RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL OCUPACIN LIBERAL (INCLUYE COMISIONISTAS, ARTESANOS, AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMS TRABAJADORES AUTNOMOS) ARRIENDO DE BIENES INMUEBLES ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS RENTAS AGRCOLAS INGRESO POR REGALAS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR RENDIMIENTOS FINANCIEROS DIVIDENDOS OTRAS RENTAS GRAVADAS 503 504 505
AVALO 481 511 512 513 514 515 516 517 518 519 520 SUBTOTAL 529 + + + + + + + + + + + =
INGRESOS 491 521 522 523 524 525
GASTOS DEDUCIBLES (-) (-) (-) (-) (-) (-)
RENTA IMPONIBLE (INGRESOS - GASTOS DED.)
530 539
(-) = 529-539 549 559 549+559 569 = + =
RENTA IMPONIBLE ANTES DE INGRESOS POR TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACIN DE DEPENDENCIA 541 + 551 (-)
SUBTOTAL BASE GRAVADA OTRAS DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES - EDUCACIN GASTOS PERSONALES - SALUD GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIN GASTOS PERSONALES - VIVIENDA GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA REBAJA POR TERCERA EDAD REBAJA POR DISCAPACIDAD 50% UTILIDAD ATRIBUIBLE A LA SOCIEDAD CONYUGAL POR LAS RENTAS QUE LE CORRESPONDA SUBTOTAL DEDUCCIONES OTRAS RENTAS EXENTAS (INFORMATIVO) INGRESOS POR LOTERAS, RIFAS Y APUESTAS HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES PENSIONES JUBILARES OTROS INGRESOS EXENTOS SUBTOTAL OTRAS RENTAS EXENTAS RESUMEN IMPOSITIVO BASE IMPONIBLE GRAVADA TOTAL IMPUESTO CAUSADO (-) ANTICIPO PAGADO (=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO (=) CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO (-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL (-) CRDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS (-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO (-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTCULOS PBLICOS (-) CRDITO TRIBUTARIO DE AOS ANTERIORES (-) CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS (-) EXONERACIN Y CRDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES SALDO IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE ANTICIPO DETERMINADO PRXIMO AO PRIMERA CUOTA ANTICIPO A PAGAR SEGUNDA CUOTA 842-843-846-847-848-849-850-851-852>0 842-843-846-847-848-849-850-851-852<0 50% Impuesto a la Renta Causado Menos Retenciones VALOR IMPUESTO PAGADO 581 582 583 584 586 587 589 + + + + = 570 IDENTIFICACIN DEL CNYUGE (C.I. O PASAPORTE) SUMAR DEL 571 AL 578 INGRESOS 571 572 573 574 575 576 577 578 579
DEDUCIBLE AL PERODO (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) = 580 TOTAL GASTOS PERSONALES SUMAR DEL 571 AL 575 (=)
569-579
832 839 840
= = (-) = = (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) = = = = =
839-840>0 839-840<0
842 843 846 847 848 849 850 851 852 859 869 879 871 872
871+872
PAGO PREVIO (Informativo) DETALLE DE IMPUTACIN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas) INTERS 897 USD IMPUESTO 898 USD MULTA 899
890
USD
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputacin al pago en declaraciones sustitutivas) TOTAL IMPUESTO A PAGAR INTERS POR MORA MULTA TOTAL PAGADO MEDIANTE CHEQUE, DBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO MEDIANTE COMPENSACIONES MEDIANTE NOTAS DE CRDITO DETALLE DE NOTAS DE CRDITO CARTULARES 908 909 N/C No USD 910 911 N/C No USD 912 N/C No 913 USD 915 USD DETALLE DE NOTAS DE CRDITO DESMATERIALIZADAS 916 917 Resol No. USD DETALLE DE COMPENSACIONES 918 919 Resol No. USD 859-898 902 903 904 999 905 906 907 + + + = USD USD USD
FIRMA SUJETO PASIVO NOMBRE : 198 Cdula de Identidad o No. de Pasaporte
124
FORMULARIO 103 DECLARACIN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

No.
100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN 101 MES 01 02 03 04 05 06 07 08
IMPORTANTE: SRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO

104 09 10 11 12 102 AO N. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCIN) RUC 201
202 0 0 1
RAZN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
DETALLE DE PAGOS Y RETENCIN POR IMPUESTO A LA RENTA POR PAGOS EFECTUADOS EN EL PAS BASE IMPONIBLE EN RELACIN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA BASE DESGRAVADA HONORARIOS PROFESIONALES PREDOMINA EL INTELECTO PREDOMINA MANO DE OBRA SERVICIOS ENTRE SOCIEDADES PUBLICIDAD Y COMUNICACIN TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PBLICO O PRIVADO DE CARGA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL MERCANTIL ARRENDAMIENTO BIENES INMUEBLES SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) RENDIMIENTOS FINANCIEROS LOTERAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES VENTA DE COMBUSTIBLES A COMERCIALIZADORAS A DISTRIBUIDORES 320 322 323 325 327 328 332 340 341 342 343 344 349 POR PAGOS AL EXTERIOR CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIN INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES EXTERNOS SIN CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIN INTERESES DE CRDITOS EXTERNOS OTROS CONCEPTOS PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIN SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS CON EL EXTERIOR 401 403 405 421 427 429 + + + + + = 498 = 451 453 455 471 + + + + + + + + + + + + + + + + = 390 391 392 393 394 399 + + + + + = 370 372 373 375 377 378 + + + + + + 308 309 310 312 319 + + + + + 358 359 360 362 369 + + + + + 302 303 304 307 + + + + 352 353 354 357 + + + + VALOR RETENIDO
PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIN APLICABLES EL 1% APLICABLES EL 2% OTRAS RETENCIONES APLICABLES EL 8% APLICABLES A LA TARIFA DE IMPUESTO A LA RENTA PREVISTA PARA SOCIEDADES APLICABLES A OTROS PORCENTAJES SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL PAIS
TOTAL DE RETENCIN DE IMPUESTO A LA RENTA
CAMPOS 399+498
499
PAGO PREVIO ( Informativo) DETALLE DE IMPUTACIN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas) INTERS 897 USD IMPUESTO 898 USD MULTA
890
899 880
USD USD
PAGO DIRECTO EN CUENTA NICA DEL TESORO NACIONAL (Uso Exclusivo para Instituciones y Empresas del Sector Pblico Autorizadas)
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputacin al pago en declaraciones sustitutivas) TOTAL IMPUESTO A PAGAR INTERS POR MORA MULTA TOTAL PAGADO MEDIANTE CHEQUE, DBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO MEDIANTE NOTAS DE CRDITO DETALLE DE NOTAS DE CRDITO CARTULARES 908 N/C No 909 USD 910 N/C No 911 USD 912 N/C No 913 USD 915 USD 499-898 902 903 904 999 905 907 + + + = USD USD
DETALLE DE NOTAS DE CRDITO DESMATERIALIZADAS
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL NOMBRE : 198 Cdula de Identidad o No. de Pasaporte NOMBRE : 199
RUC No.
FIRMA CONTADOR
125
FORMULARIO 104 DECLARACIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

No.
100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN

101 MES 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

N. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE 102 AO 104
200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO RUC 201 0 0 1 202 RAZN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERODO QUE DECLARA
VALOR BRUTO 401 402 403 404 405 + + + + + 411 412 413 414 415
VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C)
IMPUESTO GENERADO 421 422 + +
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 12% VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 12% VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO EXPORTACIONES DE BIENES EXPORTACIONES DE SERVICIOS TOTAL VENTAS Y OTRAS OPERACIONES TRANSFERENCIAS NO OBJETO O EXENTAS DE IVA NOTAS DE CRDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRXIMO MES (INFORMATIVO) NOTAS DE CRDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRXIMO MES (INFORMATIVO) INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
+ + + + +
406 407 408 409
+ + + =
416 417 418 419 431 432 433 434
+ + + = 429 =
443 444
LIQUIDACIN DEL IVA EN EL MES TOTAL TRANSFERENCIAS GRAVADAS 12% A CONTADO ESTE MES 480 TOTAL TRANSFERENCIAS GRAVADAS 12% A CRDITO ESTE MES 481 IMPUESTO A LIQUIDAR DEL MES ANTERIOR (Trasldese el campo 485 de la declaracin del perodo anterior) 483 IMPUESTO A LIQUIDAR EN ESTE MES (Mnimo 12% del campo 480) 484 IMPUESTO A LIQUIDAR EN EL PRXIMO MES (482 - 484) 485 TOTAL IMPUESTO A LIQUIDAR EN ESTE MES SUMAR 483 + 484 499
TOTAL IMPUESTO GENERADO Trasldese campo 429
482
RESUMEN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERODO QUE DECLARA ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO) ADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO) OTRAS ADQUISICIONES Y PAGOS GRAVADOS TARIFA 12% (SIN DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO) IMPORTACIONES DE BIENES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% IMPORTACIONES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% IMPORTACIONES DE BIENES (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0% ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0% ADQUISICIONES REALIZADAS A CONTRIBUYENTES RISE TOTAL ADQUISICIONES Y PAGOS ADQUISICIONES NO OBJETO DE IVA ADQUISICIONES EXENTAS DEL PAGO DE IVA NOTAS DE CRDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRXIMO MES (INFORMATIVO) NOTAS DE CRDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRXIMO MES (INFORMATIVO) PAGOS NETOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 509 = 501 502 503 504 505 506 507 + + + + + + +
VALOR BRUTO 511 512 513 514 515 516 517 518 519 531 532 533 534 535
IMPUESTO GENERADO 521 522 523 524 525 + + + + +
+ + + + + + + + =
529
543 544
FACTOR DE PROPORCIONALIDAD PARA CRDITO TRIBUTARIO CRDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERODO (De acuerdo al Factor de Proporcionalidad o a su Contabilidad)
(411+412+415+416+417+418) / 419 (521+522+524+525) x 553
553 554 =
RESUMEN IMPOSITIVO: AGENTE DE PERCEPCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO CAUSADO (Si diferencia campo 499-554 es mayor que cero) CRDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERODO (Si diferencia campo 499-554 es menor que cero) (-) SALDO POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES (Traslada el campo 615 de la declaracin del perodo anterior) CRDITO TRIBUTARIO DEL MES ANTERIOR POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS (Traslada el campo 617 de la declaracin del perodo anterior) (- )RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS EN ESTE PERODO (+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO E IVA RECHAZADO IMPUTABLE AL CRDITO TRIBUTARIO EN EL MES (+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO POR OTRAS INSTITUCIONES DEL SECTOR PBLICO IMPUTABLE AL CRDITO TRIBUTARIO EN EL MES SALDO CRDITO POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES TRIBUTARIO PARA EL POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS PRXIMO MES SUBTOTAL A PAGAR IVA PRESUNTIVO DE SALAS DE JUEGO (BINGO MECNICOS) Y OTROS JUEGOS DE AZAR TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR PERCEPCION (619 + 621) Si 601-602-605-607-609+611+613 > 0 601 602 605 607 609 611 613 615 617 619 621 699 = = (-) (-) (-) + + = = = + =
AGENTE DE RETENCIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RETENCIN DEL 30% RETENCIN DEL 70% RETENCIN DEL 100% TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR RETENCIN (721+723+725) 721 723 725 799 + + + =
TOTAL CONSOLIDADO DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(699+ 799)
859
890
899
USD
PAGO DIRECTO EN CUENTA NICA DEL TESORO NACIONAL (Uso Exclusivo para Instituciones y Empresas del Sector Pblico Autorizadas)
880
USD
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputacin al pago en declaraciones sustitutivas) TOTAL IMPUESTO A PAGAR INTERS POR MORA MULTA TOTAL PAGADO MEDIANTE CHEQUE, DBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO MEDIANTE COMPENSACIONES MEDIANTE NOTAS DE CRDITO DETALLE DE NOTAS DE CRDITO CARTULARES 908 909 N/C No USD 910 911 N/C No USD 912 913 N/C No USD 915 USD DETALLE DE NOTAS DE CRDITO DESMATERIALIZADAS 916 917 Resol No. USD 859-898 902 903 904 999 905 906 907 + + + = USD USD USD
DETALLE DE COMPENSACIONES 918 919 Resol No. USD
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL NOMBRE : 198 Cdula de Identidad o No. de Pasaporte NOMBRE : 199 RUC No.
FIRMA CONTADOR
126
FORMULARIO 104A
DECLARACIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PARA PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD Y QUE NO REALIZAN ACTIVIDADES DE COMERCIO EXTERIOR
No.
100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN

101 MES 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

N. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE 102 AO 104
103
SEMESTRE
Enero a Junio
Julio a Diciembre
200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO RUC 201 0 0 1 202 RAZN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERODO QUE DECLARA
VALOR BRUTO 401 402 403 404 405 406 409 + + + + + + = 411 412 413 414 415 416 419 431 432 433 434
IMPUESTO GENERADO 421 422 + +
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 12% VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 12% VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO TOTAL VENTAS Y OTRAS OPERACIONES TRANSFERENCIAS NO OBJETO O EXENTAS DE IVA NOTAS DE CRDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRXIMO MES (INFORMATIVO) NOTAS DE CRDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRXIMO MES (INFORMATIVO) INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
+ + + + + + =
429
443 444
LIQUIDACIN DEL IVA EN EL MES TOTAL TRANSFERENCIAS GRAVADAS 12% A CONTADO ESTE MES TOTAL TRANSFERENCIAS GRAVADAS 12% A CRDITO ESTE MES IMPUESTO A LIQUIDAR DEL MES ANTERIOR (Trasldese el campo 485 de la declaracin del perodo anterior) 483 IMPUESTO A LIQUIDAR EN ESTE MES (Mnimo 12% del campo 480) 484 IMPUESTO A LIQUIDAR EN EL PRXIMO MES (482 - 484) 485 TOTAL IMPUESTO A LIQUIDAR EN ESTE MES SUMAR 483 + 484 499
TOTAL IMPUESTO GENERADO Trasldese campo 429
480
481
482
RESUMEN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERODO QUE DECLARA ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO) ADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO) OTRAS ADQUISICIONES Y PAGOS GRAVADOS TARIFA 12% (SIN DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO) ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0% ADQUISICIONES REALIZADAS A CONTRIBUYENTES RISE TOTAL ADQUISICIONES Y PAGOS ADQUISICIONES NO OBJETO DE IVA ADQUISICIONES EXENTAS DEL PAGO DE IVA NOTAS DE CRDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRXIMO MES (INFORMATIVO) NOTAS DE CRDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRXIMO MES (INFORMATIVO) PAGOS NETOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 509 = 501 502 503 507 + + + +
VALOR BRUTO 511 512 513 517 518 519 531 532 533 534 535
IMPUESTO GENERADO 521 522 523 + + +
+ + + + + =
529
543 544
FACTOR DE PROPORCIONALIDAD PARA CRDITO TRIBUTARIO CRDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERODO (De acuerdo al Factor de Proporcionalidad)
(411+412+415+416) / 419 (521+522) x 553
553 554 =
RESUMEN IMPOSITIVO IMPUESTO CAUSADO (Si diferencia campo 499-554 es mayor que cero) CRDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERODO (Si diferencia campo 499-554 es menor que cero) (-) SALDO CRDITO TRIBUTARIO DEL MES ANTERIOR POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES (Traslada el campo 615 de la declaracin del perodo anterior) POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS (Traslada el campo 617 de la declaracin del perodo anterior) 601 602 605 607 609 611 613 615 617 Si 601-602-605-607-609+611+613 > 0 619 621 (619 + 621) 699 = = (-) (-) (-) + + = = = + =
(- )RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS EN ESTE PERODO (+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO E IVA RECHAZADO IMPUTABLE AL CRDITO TRIBUTARIO EN EL MES (+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO POR OTRAS INSTITUCIONES DEL SECTOR PBLICO IMPUTABLE AL CRDITO TRIBUTARIO EN EL MES SALDO CRDITO POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES TRIBUTARIO PARA EL PRXIMO MES POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS SUBTOTAL A PAGAR IVA PRESUNTIVO DE SALAS DE JUEGO (BINGO MECNICOS) Y OTROS JUEGOS DE AZAR TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR PERCEPCION
890
899
USD
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputacin al pago en declaraciones sustitutivas) TOTAL IMPUESTO A PAGAR INTERS POR MORA MULTAS TOTAL PAGADO MEDIANTE CHEQUE, DBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO MEDIANTE COMPENSACIONES MEDIANTE NOTAS DE CRDITO DETALLE DE NOTAS DE CRDITO CARTULARES 908 909 N/C No USD 910 911 N/C No USD 912 913 N/C No USD 915 USD DETALLE DE NOTAS DE CRDITO DESMATERIALIZADAS 916 917 Resol No. USD 699-898 902 903 904 999 905 906 907 + + + = USD USD USD
DETALLE DE COMPENSACIONES 918 919 Resol No. USD
FIRMA SUJETO PASIVO NOMBRE : 198 Cdula de Identidad o No. de Pasaporte
127
5.8. COMPROBANTES DE VENTA
Obtencin, Emisin y Entrega de Comprobantes de Venta
Estn obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de los impuestos a la renta, al valor agregado y a los consumos especiales, sean sociedades o personas naturales, incluyendo las sucesiones indivisas, obligados o no a llevar contabilidad, en los trminos establecidos por la Ley de Rgimen Tributario Intento.
Dicha obligacin nace con ocasin de la transferencia de bienes, an cuando se realicen a ttulo gratuito, o de la prestacin de servicios de cualquier naturaleza, o se encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado. La emisin de estos documentos ser efectuada nicamente por transacciones propias del sujeto pasivo autorizado; de comprobarse lo contrario, la Administracin Tributaria denunciar el particular al Ministerio Pblico.
Para el caso de la transferencia de bienes o la prestacin de servicios realizados por personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, a excepcin de las transferencias de combustibles lquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de petrleo, dicha obligacin se origina nicamente por transacciones superiores a US $ 4,00 (Cuatro dlares de los Estados Unidos de Amrica). Sin embargo, al final de las operaciones de cada da, dichos sujetos pasivos debern emitir una nota de venta resumen por las transacciones realizadas por montos inferiores o iguales a US$ 4,00 (Cuatro dlares de los Estados Unidos de Amrica) por las que no se emitieron comprobantes de venta. No obstante, a peticin del comprador del bien o servicio, estarn obligados a emitir y entregar comprobantes de venta.
Se encuentran exceptuadas de la obligacin de emitir comprobantes de venta, las instituciones del Estado que prestan servicios administrativos en los trminos del numeral 10 del Art. 55 (56) de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Los trabajadores en relacin de dependencia no estn obligados a emitir comprobantes de venta por sus remuneraciones.47
47
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, Captulo I De los comprobantes de venta y retencin, Art. 5
128
Un Comprobante de Venta es todo documento que acredita la transferencia de bienes o la prestacin de servicios y es el respaldo de la propiedad de un bien; si consta con autorizacin del SRI dichos comprobantes sustentan:
Crdito Tributario en IVA (para el caso de facturas y liquidaciones de compras).
Costos o Gastos para efectos de impuesto a la Renta (siempre que en el comprobante de venta se encuentre detallada la identificacin del contribuyente).
Entre los comprobantes de venta que acreditan la transferencia de bienes o prestacin de servicios autorizados por el SRI, tenemos los siguientes:
Facturas: Destinada a sociedades o personas naturales que tengan derecho a crdito tributario y en operaciones de exportacin.
Notas de Venta RISE: son emitidas exclusivamente inscritos en el Rgimen Simplificado.
por contribuyentes
Liquidacin de compras de bienes y prestacin de servicios: las emiten sociedades personas naturales y sucesiones indivisas en servicios o
adquisiciones de acuerdo a las condiciones previstas en Reglamento de Comprobantes de Venta, Retenciones y Documentos Complementarios vigentes.
Tiquetes emitidos por mquinas registradoras y Boletos o entradas a espectculos pblicos: se emiten en transacciones con usuarios finales, no identifican al comprador, nicamente en la emisin de tiquetes si se requiere sustentar el gasto deber exigir una factura o nota de venta RISE.
Otros documentos autorizados: Documentos emitidos por bancos, instituciones financieras crediticias que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos, la Declaracin Aduanera nica y dems comprobantes de venta recibidos en las operaciones de importacin, los boletos o tiquetes areos as como los documentos que por pago de sobrecarga, expidan las compaas de aviacin o las agencias de viaje por el servicio de transporte areo de personas.
129
Documentos complementarios: son documentos complementarios a los comprobantes de venta cuya finalidad es la siguiente:
Notas de crdito: se emiten para anular operaciones, devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
aceptar
Notas de debito: se emiten para cobrar intereses de mora y para recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin del comprobante. Guas de remisin: sustenta el traslado de mercadera.
Plazos de Autorizacin para Comprobantes de Venta
La emisin de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios se encuentra condicionada a un tiempo de vigencia dependiendo del comportamiento tributario del contribuyente. Recuerde que usted debe mantener en archivo los comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios durante 7 aos.
TABLA 10: Plazos de Autorizacin de Comprobantes de Venta
PLAZOS DE AUTORIZACIN PARA COMPROBANTES DE VENTA 1 ao Cuando est al da en sus obligaciones tributarias. Cuando tiene pendiente alguna obligacin tributaria. Este permiso se otorga una sola vez, hasta que el contribuyente regularice su situacin. Cuando ya se le otorg la autorizacin por 3 meses y no ha cumplido con Sin autorizacin sus obligaciones tributarias pendientes; o no se le ubica en el domicilio declarado; o su RUC se encuentra cancelado.
3 meses
La impresin de estos documentos podr realizarse a travs de establecimientos grficos autorizados, sistemas contables computarizados o mediante maquinas registradoras.
Actualmente el SRI incorpor un nuevo proyecto de facturacin electrnica que a partir del 2013 aplicar para todo tipo de empresas e industrias con el objetivo de agilizar los procesos y garantizar la integridad de la informacin.
130
La emisin de documentos electrnicos se traduce como una solucin innovadora que permite integrar los procesos internos de su negocio o empresa con la generacin, firma y envo de comprobantes de venta, retencin o documentos complementarios tributarios electrnicos, logrando reducir los costos operativos e incrementando la productividad de su compaa.
La Administracin Tributaria con el nuevo mecanismo de emisin, ofrece mayor seguridad, mejora y simplifica el proceso de emisin de comprobantes reduciendo costos en la gestin de obtener, emitir, archivar y resguardar los comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios.
131
CAPTULO VI
6. MDULO DE NMINA
6.1. ASPECTO GENERALES
Contrato individual.- Contrato individual de trabajo es el convenio en virtud del cual una persona se compromete para con otra u otras a prestar sus servicios lcitos y personales, bajo su dependencia, por una remuneracin fijada por el convenio, la ley, el contrato colectivo o la costumbre.
Concepto de trabajador.- La persona que se obliga a la prestacin del servicio o a la ejecucin de la obra se denomina trabajador y puede ser empleado u obrero.
Concepto de empleador.- La persona o entidad, de cualquier clase que fuere, por cuenta u orden de la cual se ejecuta la obra o a quien se presta el servicio, se denomina empresario o empleador48
Sueldo o salario y retribucin accesoria.- Para el pago de indemnizaciones a que tiene derecho el trabajador, se entiende como remuneracin todo lo que el trabajador reciba en dinero, en servicios o en especies, inclusive lo que percibiere por trabajos extraordinarios y suplementarios, a destajo, comisiones, participacin en beneficios, el aporte individual al IESS al cuando lo asume el empleador, o cualquier otra retribucin que tenga carcter normal en la industria o servicio.
Se exceptan el porcentaje legal de utilidades, los viticos o subsidios ocasionales, la decimotercera, decimocuarta remuneraciones, y el beneficio que representan los servicios de orden social.49
6.2. PROCESOS NMINA
La nmina o rol general de pagos es una la lista conformada por el conjunto de trabajadores que permite de una manera ordenada, realizar el pago de sueldos o
48 49
Cdigo de Trabajo, De su naturaleza y especies, Art. 8 - 10 Cdigo de Trabajo, De las remuneraciones y garantas, Art. 95
132
salarios a los trabajadores, as como proporcionar informacin contable y estadstica, tanto para la empresa como para el ente encargado de regular las relaciones laborales.
La nmina se encuentra fundamentada en partes del contenido del contrato de trabajo, en relacin al servicio que deba prestarse y a la remuneracin; de acuerdo a la magnitud de la empresa, se debe disear el modelo de la nmina apropiada, el cual cambiar sustancialmente de una compaa a otra, sujeto a las variaciones de asignaciones, deducciones, acumulativos, determinados por la necesidades.
Mensualmente o quincenalmente segn sea el perodo de pago acorado, la empresa debe proceder a liquidar la nmina para determinar los diferentes conceptos que adeuda al trabajador y que debe descontarle o deducirle.
6.2.1. Anticipo Quincenal
El anticipo quincenal se lo puede cancelar por los quince das de trabajo o por un porcentaje del sueldo bsico, de cada empleado. Ejemplo:
Anticipo quincenal considerando los 15 das laborados por un empleado con un sueldo base de $1,000. Anticipo Quincenal = ($1,000 / 30 * 15) Anticipo Quincenal = $500
Anticipo quincenal considerando un porcentaje del 30% del sueldo base. Anticipo Quincenal = $1,000 * 30% Anticipo Quincenal = $300. 6.2.2. Nmina Mensual
a) Ingresos Nmina Sueldo Bsico
Es el valor acordado que el empleado percibir mensualmente de acuerdo contrato de trabajo por los das trabajados o por el mes completo, segn sea el caso.
133
Se debe considerar los incrementos de sueldo que se realicen durante el mes de clculo.
Ejemplo: Si un empleado se le incrementa el sueldo de $1,000 a $1,500 el 10 de junio, su sueldo nominal sera:
Sueldo para los 9 primeros das de junio Sueldo para los 21 ltimos das de junio
= =
$1,000 $1,500
Sueldo Base = ($1,000 / 30 * 9) + ($1,500 / 30 * 21) Sueldo Base = $ 300 + $ 1,050 Sueldo Base = $ 1,350
Si el empleado tiene registrado una solicitud de ausentismo para el perodo de ejecucin del rol de pagos, estos das debern descontar de los das trabajados.
Si un empleado ingresa durante el mes, se divide el sueldo mensual acordado para 30 das del mes y se determina el sueldo diario, a ste ltimo valor se le multiplica el nmero de das trabajados en funcin a la fecha de ingreso.
Ejemplo: Si un empleado ingresa el 15 de febrero con un sueldo de pagar de la siguiente manera:
$1,000 se le
Sueldo Bsico = ($1,000 / 30) (30 15 + 1) Sueldo Bsico = $ 33.33 * 16 das Sueldo Bsico = $ 533.33
Si un empleado goza de vacaciones, el sueldo del mes calculado ser pagado por los das laborados y la diferencia de das se compensar con el concepto vacaciones gozadas.
Ejemplo: Si un empleado goza de vacaciones por 15 das, se le pagar siguiente manera:
de la
Sueldo Bsico = ($1,000 / 30 * 15) Sueldo Bsico = $500

134
Retroactivo Sueldo
Es la diferencia del sueldo actual menos el sueldo anterior multiplicado por los meses o das en los que se hace efectivo el retroactivo.
Ejemplo: Si un empleado se le incrementa el sueldo en el mes de junio de $1,000 a $1,200 y la fecha efectiva del incremento es mayo, su ingreso por retroactivo sera:
Sueldo anterior mayo 2012 $1,000 Sueldo actual junio 201 $1,200 (Incremento efectivo mayo) Retroactivo = ($1,200 - $ 1,000) Retroactivo = $200
Anticipo de Vacaciones
Se utilizar ste concepto cuando el empleado requiera das de vacacin posee un perodo completo de vacaciones.
y no
Ejemplo: Si un empleado solicita dos das de vacaciones anticipadas
Anticipo de Vacaciones = Sueldo base / 30 * das anticipo Anticipo de Vacaciones = $1,000 / 30 * 2 Anticipo de Vacaciones = $66,64
Vacaciones Gozadas
La liquidacin para el pago de vacaciones se har en forma general y nica, computando la veinticuatroava parte de lo percibido por el empleado durante un ao completo de trabajo, tomando los valores aportados en dicho perodo.
Todo empleado que haya completado un ao de servicio tendr derecho a vacaciones remuneradas, se tomar en cuenta la fecha de ingreso relacionado con los ingresos, el clculo ir de acuerdo con los ingresos percibidos en cada perodo.
135
Ejemplo: Clculo de 7 das de vacaciones del perodo 2010-2011
Sueldo bsico perodo 2010 2011 Incentivos - Comisiones Bono / Subsidio Vacacional Vacaciones gozadas Total Ingresos - Base Vacaciones 24 Parte Valor Diario 7 Das Vacaciones
$10,934.66 $ 7,019.60 $ 1,011.00 $ 2,150.94 $21,116.20 $ 879.84 $ 58.66
$ 410.59
Fondos de Reserva
Corresponde al 8,33% del valor aportado, este beneficio gozan los empleados que hayan cumplido ms de un ao de trabajo para el mismo empleado.
Ejemplo: Para un empleado que registr ingresos aportables por $1,000, el pago ser el siguiente:
Fondos de Reserva Nmina = $1,000*8,33% Fondos de Reserva Nmina = $83,3
b) Egresos Nmina
Seguro Social - Aporte Personal
El empleado mensualmente deber aportar el 9.35% de sus ingresos los que sern destinados al seguro personal obligatorio administrado por el IESS.
Ejemplo: El aporte personal de un empleado que recibe como ingresos aportables una cantidad de $1,000, ser el siguiente: Aporte Personal = Ingresos aportables * 9.35%. Aporte Personal = $1,000 * 9.35% Aporte Personal = $93,50
136
Impuesto a la Renta
La ley establece que los empleadores efectuarn la retencin en la fuente por el impuesto a la renta de sus empleados en forma mensual, para efecto se deber sumar todas las remuneraciones que corresponden al empleado, excepto dcimo tercero y cuarta remuneraciones, proyectadas para todo el ejercicio econmico y se deducir los valores a pagar por concepto del aporte individual al seguro social, as como tambin un monto por conceptos de gastos personales en base a una proyeccin efectuada por el empleado. Para el clculo del impuesto a la renta se utiliza siguiente tabla:
TABLA 11: Impuesto a la Renta en Relacin de Dependencia ao 2012
Impuesto Fraccin Bsica 133,00 443,00 815,00 3.602,00 7.316,00 11.962,00 19.392,00 % Impuesto Fraccin Excedente 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35%
Fraccin bsica 9.720,00 12.380,00 15.480,00 18.580,00 37.160,00 55.730,00 74.320,00 99.080,00
Exceso hasta 9.720,00 123.880,00 15.480,00 18.580,00 37.160,00 55.730,00 74.320,00 99.080,00 En adelante
Ejemplo: Un empleado percibe en el mes de enero $3.000 por concepto de sueldo bsico, $2.000 por concepto de comisiones, su impuesto a la renta del mes ser:
Meses ejecutados Meses a proyectar Valor proyectable Tributables del mes Tributables proyectados Tributables totales Seguro social Seguro social proyectado Seguro social totales Gastos personales
= = = =
1 11 3,000.00 5,000.00 (3,000 + 2,000) (3,000 * 11) (33,000 + 5,000) (5,000 * 9.35%) (3.000 * 9.35%) * 11) (467.50 +3,085.50)
= 33,000.00 = 38,000.00 = = = 467.50 3,085.50 3,553.00
= 10,000.00
137
Base imponible IR Imp. Renta anual Imp. Renta mensual
= 24,447.00 = 1,695.05 = 141.25
(38,0003,55310,000) (24,44718,580)*15%+815) (1,695.05/12)
c) Provisiones Nmina
Provisin Aporte Patronal, IECE y SECAP
El empleador deber aportar por concepto de Aporte Patronal el 11.15%, el 0.50% para el IECE y 0.50% para el SECAP de los valores aportables percibidos por el empleado en forma mensual.
Ejemplo: Para un empleado que percibe en un mes ingresos aportables por el valor $1,000, sus provisiones seran:
Provisin de Aporte Patronal Provisin de IECE Provisin de SECAP
= $ 111.50 (1,000 * 11.15%) = $ = $ 5.00 (1,000 * 0.50%) 5.00 (1,000 * 0.50%)
Provisin Dcimo Tercer Sueldo
Equivale a la doceava parte de todos los ingresos aportables percibidos mensualmente. Ejemplo:
Ingreso mensual aportable = $1,350 P. Dcimo Tercer Sueldo P. Dcimo Tercer Sueldo = ($1,350/12) = $112.50
Provisin Dcimo Cuarto Sueldo
Equivale a la doceava parte del monto equivalente a un Salario Bsico Unificado $ 292.00. Ejemplo: Salario Bsico Unificado = $292 P. Dcimo Cuarto Sueldo = $292 /12 P. Dcimo Cuarto Sueldo = $24.33
138
Provisin Fondos de Reserva
El clculo est dado por el 8,33% del valor aportado, este beneficio se le paga a los empleados que hayan cumplido ms un ao de servicio para el mismo empleador mediante nmina o a travs del IESS.
Ejemplo:
Ingreso mensual aportable = $ 1000 Provisin Fondos de Reserva = ($1000*8.33%) Provisin Fondos de Reserva = $83.30
Provisin de Vacaciones
Es la veinticuatroava parte de total de ingreso mensual aportables.
Ejemplo: La provisin de un empleado que ingreso a la compaa en el 2005
Ingreso mensual aportable Provisin de Vacaciones Provisin de Vacaciones
= $ 1,000 = ($1,000/24/15*17) = $47.22
6.3. BENEFICIOS SOCIALES
6.3.1. Dcimo Tercera Sueldo
Los trabajadores tienen derecho a que sus empleadores les paguen, hasta el veinticuatro de diciembre de cada ao, una remuneracin equivalente a la doceava parte de las remuneraciones que hubieren percibido durante el ao calendario.
El goce de esta remuneracin no se considerar como parte de la remuneracin anual para el efecto del pago de aportes al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, ni para la determinacin del fondo de reserva y jubilacin, ni para el pago de
139
las indemnizaciones y vacaciones prescritas en el Cdigo de Trabajo. Tampoco se tomar en cuenta para el clculo del impuesto a la renta del trabajo.50
Base del clculo: Sueldo Mensual + Horas Extras + Comisiones + Otras remuneraciones consideradas como permanentes.
Clculo: Consiste en una suma equivalente a la doceava parte de las remuneraciones totales percibidas en un ao.
Valores no considerados para el clculo: Se exceptan de entrar al clculo los valores percibidos por concepto de utilidades, viticos o subsistencias, componentes salariales.
Perodo: Se calcula de 1 de diciembre del ao anterior al 30 de noviembre del ao en curso.
Fecha de pago: Hasta el 24 de diciembre de cada ao. Deber realizarse los roles en los formatos que expide la Direccin General del Trabajo y registrarse en esa misma dependencia.
6.3.2. Dcimo Cuarta Sueldo
Los trabajadores percibirn, adems, sin perjuicio de todas las remuneraciones a las que actualmente tienen derecho, una bonificacin adicional anual equivalente a una remuneracin bsica mnima unificada para los trabajadores en general...
Si un trabajador, por cualquier causa, saliere o fuese separado de su trabajo antes de las fechas mencionadas, recibir la parte proporcional de la decimacuarta remuneracin al momento del retiro o separacin.51
Base del clculo: Para el ao 2012 se estableci que el Salario Bsico Unificado ser de 292.00 dlares americanos.
50 51
Cdigo de Trabajo, De las remuneraciones adicionales, Art. 111 112. Cdigo de Trabajo, De las remuneraciones adicionales, Art. 113.
140
Clculo: Monto equivalente a un salario bsico unificado de su categora ocupacional.
Perodo: Regin Sierra y Oriente: Del 1 de agosto del ao anterior al 30 de julio de ao en curso. Regin Costa: Del 1 de marzo del ao anterior al 28 de febrero del ao en curso.
Fecha de pago: En la Sierra y Oriente de cancelar hasta el 15 de agosto y en la Costa hasta el 15 de marzo de cada ao.
6.3.3. Vacaciones
Todo trabajador tendr derecho a gozar anualmente de un perodo ininterrumpido de quince das de descanso, incluidos los das no laborables. Los trabajadores que hubieren prestado servicios por ms de cinco aos en la misma empresa o al mismo empleador, tendrn derecho a gozar adicionalmente de un da de vacaciones por cada uno de los aos excedentes o recibirn en dinero la remuneracin correspondiente a los das excedentes.
Los das de vacaciones adicionales por antigedad no excedern de quince, salvo que las partes, mediante contrato individual o colectivo, convinieren en ampliar tal beneficio.52
La liquidacin para el pago de vacaciones se har en forma general y nica, computando la veinticuatroava parte de lo percibido por el trabajador durante un ao completo de trabajo, tomando en cuenta lo pagado al trabajador por horas ordinarias, suplementarias y extraordinarias de labor y toda otra retribucin accesoria que haya tenido el carcter de normal en la empresa en el mismo perodo.53
Base de clculo: Sueldo + Horas Extras + Comisiones + Otras retribuciones Accesorias Permanentes.
52 53
Cdigo de Trabajo, De las remuneraciones adicionales, Art. 69. Cdigo de Trabajo, De las vacaciones, Art. 71
141
Forma de clculo: La veinticuatroava parte de lo recibido en el perodo que se calcula.
Perodo de clculo: Ao de servicio.
Fecha de pago: Se paga o las goza al cumplir 1 ao de trabajo. El trabajador puede acumular hasta 3 aos y gozarlas en el 4to ao, de no hacerlo pierde el 1er ao de vacaciones.
6.3.4. Fondos de Reserva
Todo trabajador que preste servicios por ms de un ao tiene derecho a que el empleador le abone una suma equivalente a un mes de sueldo o salario por cada ao completo posterior al primero de sus servicios. Estas sumas constituirn su fondo de reserva o trabajo capitalizado. El trabajador no perder este derecho por ningn motivo.54
De acuerdo con la nueva Ley para el pago mensual del fondo de reserva y el rgimen solidario de cesanta por parte del estado, publicada en el Registro Oficial No. 644, de 29 de julio del 2009, se establece la nueva modalidad para el pago del fondo de reserva.
A partir del mes de agosto del 2009, el empleador pagar por concepto de fondo de reserva de manera mensualizada y directa a sus trabajadores, conjuntamente con el salario o remuneracin, un valor equivalente al ocho coma treinta y tres por ciento (8,33%) de la remuneracin de aportacin.
El afiliado puede solicitar a travs del aplicativo informtico que el pago del fondo de reserva no se le entregue directamente, en ese caso el empleador depositar en el IESS, mensualmente, el ocho coma treinta y tres por ciento (8,33%) de la remuneracin de aportacin, conjuntamente con la planilla mensual de aportes. (Ingresar a la pgina web: http://www.iess.gob.ec/, link fondos de reserva, solicitud de acumulacin mensual).
54
Cdigo de Trabajo, De las remuneraciones adicionales, Art. 196.
142
Si el empleador no paga el fondo de reserva dentro de los primeros quince das del mes siguiente al que corresponda, causar la mora con los recargos y multas correspondientes.
Base de clculo: Sueldo + horas extra + comisiones + otras retribuciones accesorias permanentes.
Forma de clculo: El 8.33% de lo recibido mensualmente o su proporcional. Perodo de clculo: Mensualmente va rol o pagados al IESS. Fecha de pago: Mensualmente en el rol de pagos del empleado o se puede acumular en el IESS, en este caso se deber pagar la Planilla de Fondos de Reserva en el plazo de quince (15) das posteriores al mes que corresponda.
6.4. UTILIDAD TRABAJADORES
El empleador o empresa reconocer en beneficio de sus trabajadores el quince por ciento (15%) de las utilidades lquidas. Este porcentaje se distribuir as:
El diez por ciento (10%) se dividir para los trabajadores de la empresa, sin consideracin a las remuneraciones recibidas por cada uno de ellos durante el ao correspondiente al reparto y ser entregado directamente al trabajador.
El cinco por ciento (5%) restante ser entregado directamente a los trabajadores de la empresa, en proporcin a sus cargas familiares, entendindose por stas al cnyuge o conviviente en unin de hecho, los hijos menores de dieciocho aos y los hijos minusvlidos de cualquier edad.
Quienes no hubieren trabajado durante el ao completo, recibirn por tales participaciones la parte proporcional al tiempo de servicios.
La participacin en las utilidades lquidas de las empresas, que perciban los trabajadores, no se considerarn como parte de la remuneracin para los efectos de
143
pago de aportes al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, ni para la determinacin del fondo de reserva y jubilacin.55
Plazo para pago de utilidades: La parte que corresponde individualmente a los trabajadores por utilidades se pagar dentro del plazo de quince das, contados a partir de la fecha de liquidacin de utilidades, que deber hacerse hasta el 31 de marzo de cada ao.
6.5. LIQUIDACIONES Y ACTAS DE FINIQUITO
Para la liquidacin de haberes por terminacin de la relacin laboral con un empleado se tomar en cuenta, todas aquellas obligaciones que no han sido cumplidas con el empleado, es decir, se pagar la parte proporcional de todos aquellos beneficios de ley y haberes pendientes (vacaciones, dcimo tercer sueldo, dcimo cuarto sueldo).
Sin perjuicio de lo expuesto anteriormente el empleador indemnizar al trabajador de las siguientes formas, segn corresponda al tipo de terminacin laboral:
Indemnizacin por terminacin del contrato antes del plazo convenido. Bonificaciones por desahucio. Indemnizacin por despido intempestivo. Indemnizacin por despido en contrato a plazo fijo.
Indemnizacin por terminacin del contrato antes del plazo convenido
Tanto el trabajador como el empleador podrn dar por terminado el contrato antes del plazo convenido.
Cuando lo hiciere el empleador, sin causa legal, pagar al trabajador/empleado una indemnizacin equivalente al cincuenta por ciento de la remuneracin total, por todo el tiempo que faltare para la terminacin del plazo pactado.
55
Cdigo de Trabajo, De las utilidades, Art. 97.
144
Cuando lo hiciere el trabajador/empleado, abonar al empleador, como indemnizacin, el veinticinco por ciento de la remuneracin computada en igual forma.
Ejemplo: Duracin del contrato: Un ao Terminacin de la relacin laboral: 31-10-2011 Remuneracin mensual: $ 650 Meses faltantes finalizar contrato = $1,300 ($650* 2) Indemnizacin = $ 650 ($ 1,300 * 50%)
Bonificacin por Desahucio
En los casos de terminacin de la relacin laboral por desahucio solicitado por el empleador o por el trabajador/empleado, el empleador bonificar al trabajador con el veinticinco por ciento del equivalente a la ltima remuneracin mensual por cada uno de los aos de servicio prestados a la misma empresa o empleador.
Desahucio es el aviso con el que una de las partes hace saber a la otra que su voluntad es la de dar por terminado el contrato.
Ejemplo: Fecha de ingreso: 01-01-2007 Terminacin de la relacin laboral: 31-10-2011 ltima remuneracin mensual: $ 650 Total das trabajados = 1400 das Bonificacin desahucio = ($ 650* 25%)/365*1400 Bonificacin desahucio = $ 623.29
Indemnizacin por Despido Intempestivo
El empleador que despidiere intempestivamente al trabajador, deber indemnizarlo, de conformidad con el tiempo de servicio y segn la siguiente escala:
145
Hasta tres aos de servicio, con el valor correspondiente a tres meses de remuneracin.
Ms de tres aos, con el valor equivalente a un mes de remuneracin por cada ao de servicio, sin que en ningn caso ese valor exceda de veinte y cinco meses de remuneracin.
La fraccin de un ao se considerar como ao completo.
Ejemplo: Fecha de ingreso: 25-03-2002 Terminacin de la relacin laboral: 16-08-2010 Remuneracin mensual: $ 650 Tiempo trabajado = 8 aos, 4 meses, 23 das Tiempo equivalente de trabajo = 9 aos Indemnizacin Despido Intempestivo = ($ 650* 9) Indemnizacin Despido Intempestivo = $ 5,850
Indemnizacin por Despido en Contrato a Plazo Fijo
En el caso de un contrato a plazo fijo, el trabajador despedido intempestivamente, podr escoger entre la indemnizacin por despido intempestivo o la indemnizacin por terminacin del contrato antes del plazo convenido.
Ejemplo:
Despido antes del plazo convenido: Fecha de ingreso: 01-01-2010 Duracin del contrato: Un Ao Terminacin de la relacin laboral: 31-10-2010 Remuneracin mensual: $ 650 Meses faltantes finalizar contrato = $1,300 ($650* 2) Indemnizacin = $ 650 ($ 1,300 * 50%)
146
- Despido Intempestivo:
Indemnizacin Despido Intempestivo = $ 650*3 Indemnizacin Despido Intempestivo = $ 1,950
147
CAPTULO VII
7. EJERCICIO PRCTICO
7.1. ANTECEDENTES
La microempresa Texdura nos ha proporcionado las operaciones efectuadas durante el primer mes del ao 2012 para la elaboracin del ejercicio prctico.
Para mayor compresin del lector, el nmero de transaccin coincide con el nmero del asiento contable.
7.2. TRANSACCIONES Descripcin de las transacciones para la aplicacin del ejercicio prctico de la microempresa Texdura.
1. Enero 01:
Se inicia el ejercicio fiscal con los siguientes saldos del Estado de Situacin Financiera al 01 de enero del 2012.
2. Enero 03:
Se registra la reclasificacin de la utilidad del ejercicio del ao 2011 a utilidad del ejercicio aos anteriores.
3. Enero 03:
Se factura $ 2.655 incluido IVA por 50 metros de tela Cuerina para autos y 75 metros de tela Paos tapiz a la empresa Autolujos del Sur con comprobante de venta # 3482 a crdito directo.
4. Enero 03:
Se registra el costo de venta de la factura anterior.
5. Enero 04:
Se cancela con cheque # 501 al proveedor Cortivis Ca. Ltda. la factura # 567 por la compra de por 180m. Visillo $10,00 c/m. el valor de $ 1.800.
148
6. Enero 04:
Con factura # 3483 de vende tela tapiz para muebles (25 metros de tela Canad a $ 450 y 75 metros de tela Terranova a $ 2.025) al cliente James & Jans S.A., se concede crdito directo.
7. Enero 04:
8. Enero 05:
Se registra el gasto de la factura # 64525 de la compaa G4S por el servicio de seguro del local por el valor de $ 345,24 del mes de enero, la misma que se cancela con cheque # 502.
9. Enero 05:
Se registra el gasto de la factura # 45515 de la empresa Ecuadorians Tours por la compra de ticket areo UIO-GYE-UIO atencin al cliente por el valor de $ 154,60 pagado con tarjeta de crdito.
10. Enero 05: Se registra factura # 346 de la compaa Lideres Suministros por la compra de suministros de oficina por un valor de de $86 ms IVA, nos conceden crdito personal.
11. Enero 06:
Con factura # 3484 se vende 50 metros de tela Cuerina para auto a la empresa Autolujos del Sur por un valor de $ 2.160 ms IVA a
crdito directo.
12. Enero 06: Se registra el costo de venta de la factura anterior.
13. Enero 09:
Se registra el cobro al cliente James & Jans por el valor de $ 4.701 por los factura pendiente de tapiz de muebles del ao 2011.
14. Enero 10:
Se registra el gasto de la factura # 24546 por el consumo telefnico de CNT por el valor de $ 50 ms IVA, se cancela con cheque # 503.
15. Enero 10:
Se registra el gasto de la factura # 35246 por el consumo de energa elctrica por el valor de $ 30, mismo que se cancela con cheque# 504.
149
16. Enero 13:
Se registra la cancelacin de los aportes del IESS diciembre 2011 por el valor de $ 831,19, pago realizado con cheque # 505.
17. Enero 13:
Con factura # 3485 de vende tela tapiz para muebles (250 metros de tela Picasso a $ 5.400 y 150 metros de tela Terranova a $ 4.050) al cliente Muebles del Valle S.A., a crdito directo.
18. Enero 13:
19. Enero 13:
Se registra el pago realizado con cheque # 506 por los gastos realizados a travs de la tarjeta de crdito por el valor total de $ 1.585,64.
20. Enero 13:
Con cheque # 507 se cancela la primera quincena del mes de enero por un valor de de $ 1.041,60 correspondiente al 40 % del los sueldos.
21. Enero 16:
Se registra los intereses ganados de la cuenta de ahorros del banco del Produbanco por el valor de $ 0,26 del mes de enero.
22. Enero 16:
Se verifica la transferencia recibida por la empresa Autolujos del Sur S.A. por un $ 3.102,79 correspondiente al abono fact # 3482 3484.
23. Enero 16:
Se cancela con cheque # 508 el valor de $ 2.400 al proveedor Textiles del Ecuador S.A. la factura # 2547 150m. Cuerina $16 c/m.
24. Enero 17:
Se vende al Sr. Alberto Mosquera con factura # 3486 tela tapiz para cortinas (35 metros de tela Arabesto a $ 950, 35 metros de tela Atenas a $ 504 y 35 metros de tela Visillo $ 630) se concede crdito directo.
25. Enero 17:
26. Enero 19: Se registra el cobro al cliente James & Jans por el valor de $ 1.648,35 correspondiente a la factura # 3483.
150
27. Enero 19:
Se registra el gasto de la factura # 5364 de Tecnicentro, por el servicio de mantenimiento al vehculo mensual por el valor de $ 80 ms IVA, nos conceden crdito de directo.
28. Enero 20:
Se registra la factura # 42764 del Colegio de Contadores Pblicos de Pichincha, por suscripciones del ao 2012 por el valor de $ 40, pago realizado con tarjeta de crdito.
29. Enero 20:
Se compra con factura # 13454 al proveedor Importex Ca. Ltda., 100 metros de tela Atenas a un valor de $ 9,24 c/m y 100 metros de tela Canad a valor de $ 11,29 c/m, nos conceden crdito directo.
30. Enero 23:
Se registra la liquidacin de impuestos del mes de diciembre de 2011.
31. Enero 25:
Se registra la factura # 43241 del Sr. Milton Erazo por el arriendo del mes enero 2012, se cancelara a fin de mes.
32. Enero 25:
Con cheque # 509 se cancela la factura # 5364 por los servicios de mantenimiento del vehculo.
33. Enero 26:
Se compra inventario de mercaderas con factura # 861 al proveedor Textiles del Ecuador, 76 metros de tela Atenas a un valor de $ 9 c/m, 89 metros de tela Visillo a un valor de $ 12,25 c/m y 71 metros de tela Canad a valor de $ 11 c/m, nos conceden crdito directo.
34. Enero 26:
Con cheque # 510 se cancela la factura # 3535 de la compaa BMI por los servicios de seguro mdico del mes de enero.
35. Enero 30:
Se cancela con cheque # 511 el valor de $ 1.500 al proveedor Textiles del Ecuador S.A. la factura # 6644 por 100m. de tela Terranova a $15 c/m, adquirida meses anteriores.
36. Enero 30:
Se registra el cobro del cliente Tapicera Guerrn, por la factura # 1090 por el valor de $ 543.
151
37. Enero 30:
Se
registra
el
cobro
del
cliente
Sr.
Alberto
Mosquera,
correspondiente a la factura # 3248 por el valor de $ 1.865.
38. Enero 30:
Se
registra
los
gastos
menores
pagados
con
caja
chica
(parqueaderos $ 16, courier $ 4,80, esferogrficos $ 4,90 y desinfectantes $ 8,95, taxis $ 3,75); se ejecuta la correspondiente reposicin de caja chica con cheque # 512 por un valor total de $ 40,64.
39. Enero 31:
Se registra el devengo del seguro mdico por $ 30 correspondiente al mes de enero.
40. Enero 31:
Se registra la depreciacin de los activos fijos.
41. Enero 31:
Se registra los gastos bancarios de la cuenta corriente del banco del Produbanco del mes de enero por el valor de $ 1,66.
42. Enero 31:
Con cheque # 513 se cancela la nmina mensual de los empleados del mes de enero.
43. Enero 31:
Se registra el rol de provisiones de los empleados del mes de enero.
Para la aplicacin de este ejercicio prctico se utilizar el siguiente plan de cuentas.
152
MICROEMPRESA TEXTURA PLAN DE CUENTAS CDIGO 1. 1.1. 1.1.1. 1.1.1.01. 1.1.1.01.01 1.1.1.01.02 1.1.1.02. 1.1.1.02.01 1.1.1.02.02 1.1.2. 1.1.2.01. 1.1.2.01.01 1.1.2.01.02 1.1.2.01.03 1.1.2.01.04 1.1.2.01.05 1.1.2.01.99 1.1.2.02. 1.1.2.02.01 1.1.2.02.02 1.1.2.03. 1.1.2.03.01 1.1.2.03.02 1.1.2.03.03 1.1.2.03.99 1.1.2.04. 1.1.2.04.01 1.1.3. 1.1.3.01. 1.1.3.01.01. 1.1.3.01.01.01 1.1.3.01.01.02 1.1.3.01.01.03 1.1.3.01.02. 1.1.3.01.02.01 1.1.3.01.02.02 1.1.3.01.03 1.1.3.01.03.01 1.1.3.01.03.02 1.1.3.01.03.03 1.1.4. 1.1.4.01. 1.1.4.01.01 1.1.4.01.02 1.1.4.01.03 1.1.5. 1.1.5.01. 1.1.5.01.01 1.1.5.01.02 1.1.5.01.03 1.1.5.01.04 NOMBRE DE LA CUENTA ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CAJA GENERAL CAJA CAJA CHICA BANCOS BANCO PRODUBANCO AHORROS BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR CLIENTES TAPICERA GUERRON CA. LTDA. AUTOLUJO DEL SUR CA. LTDA. CORTINAS Y DETALLES MUBLES DEL VALLE S.A. JAMES & JANS S.A. CUENTAS POR COBRAR CLIENTES VARIOS CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS PRSTAMOS A EMPLEADOS ANTICIPO A EMPLEADOS OTRAS CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR EDUARDO FLORES CUENTAS POR COBRAR SOFA RECALDE CUENTAS POR COBRAR DARO ORTIZ ANTICIPO DE PROVEEDORES PROVISIN PARA INCOBRABLES PROVISIN INCOBRABLES INVENTARIOS INVENTARIO MERCADERIAS TELA DE CORTINAS ARABESTO ATENAS VISILLO TELA TAPIZ PARA AUTO CUERINA PAO TAPIZ TELA TAPIZ PARA MUEBLES PICASSO CNADA TERRANOVA PAGADOS POR ANTICIPADO PAGADOS POR ANTICIPADO ARRIENDO PAGADOS POR ANTICIPADO AFILIACIONES PAGADOS POR ANTICIPADO SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES IMPUESTOS CORRIENTES IVA EN COMPRAS CRDITO TRIBUTARIO DE IVA IMPUESTO RETENCIN IVA IMPUESTO RETENCIN IR
153
MICROEMPRESA TEXTURA PLAN DE CUENTAS 1.1.5.01.05 1.1.5.01.06 1.2. 1.2.1. 1.2.1.01. 1.2.1.01.01 1.2.1.01.02 1.2.1.01.03 1.2.1.01.04 1.2.2. 1.2.2.01. 1.2.2.01.01 1.2.2.01.02 1.2.2.01.03 1.2.2.01.04 1.3. 1.3.1. 1.3.1.01. 1.3.1.01.01 1.3.1.01.02 1.3.2. 1.3.2.01. 1.3.2.01.01 1.3.2.01.02 1.3.3. 1.3.3.01. 1.3.3.01.01 1.3.3.01.02 2. 2.1. 2.1.1. 2.1.1.01. 2.1.1.01.01 2.1.1.01.02 2.1.1.01.03 2.1.1.01.04 2.1.1.01.05 2.1.1.01.06 2.1.1.01.07 2.1.1.01.08 2.1.1.01.09 2.1.1.01.10 2.1.1.01.11 2.1.1.01.99 2.1.1.02. 2.1.1.02.01 2.1.1.02.02 2.1.1.02.03 2.1.1.02.04 2.1.1.02.05 2.1.1.02.06 2.1.1.02.07 RETENCIONES IR ACUM. AOS ANTERIORES CRDITO TRIBUTARIO DE IR PROPIEDAD Y EQUIPO ACTIVO FIJO DEPRECIABLE TANGIBLES DEPRECIABLES VEHCULOS EQUIPOS DE COMPUTACIN Y SOFTWARE EQUIPOS DE OFICINA MUEBLES Y ENSERES DEPRECIACIN ACUMULADA DEP. ACUMULADA TANGIBLES DEP. ACUM. VEHCULOS DEP. ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACIN DEP. ACUM. EQUIPOS DE OFICINA DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES ACTIVO DIFERIDO CARGOS DIFERIDOS CARGOS DIFERIDOS AMORTIZABLES SOFTWARE Y LICENCIAS OTROS CARGOS DIFERIDOS AMORTIZACIN ACUMULADA AMORT. ACUM. CARGOS DIFERIDOS AMORT. ACUM. SOFTWARE Y LICENCIAS AMORT. ACUM. OTROS CARGOS DIFERIDOS ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO AOS ANTERIORES IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO AO ACTUAL PASIVO PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES PROVEEDORES TEXTILES DEL ECUADOR S.A. CORTIVIS CA. LTDA. IMPORTEX CA. LTDA. CAMARA DE COMERCIO DE QUITO BMI LIDER SUMINISTROS OTECEL S.A. G4S GRUPO MICROSISTEMA TARJETA VISA BANCO PRODUBANCO ANTICIPO DE CLIENTES CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES VARIOS PROVISIONES LEGALES APORTES AL IESS PRSTAMOS IESS DCIMO TERCERO SUELDO DCIMO CUARTO SUELDO FONDOS DE RESERVA VACACIONES DESAHUCIO
154
MICROEMPRESA TEXTURA PLAN DE CUENTAS 2.1.1.02.08 2.1.1.03. 2.1.1.03.01 2.1.1.03.02 2.1.1.03.03 2.1.1.03.04 2.1.1.03.05 2.1.1.03.06 2.1.1.04. 2.1.1.04.01 2.1.1.04.02 2.1.1.04.03 2.2. 2.2.1. 2.2.1.01. 2.2.1.01.01 2.2.1.01.02 2.3. 2.3.1. 2.3.1.01. 2.3.1.01.01 2.3.1.01.02 3. 3.1. 3.1.1. 3.1.1.01. 3.1.1.01.01 3.2. 3.2.1. 3.2.1.01. 3.2.1.01.01 3.3. 3.3.1. 3.3.1.01. 3.3.1.01.01 3.3.1.01.02 3.3.1.01.03 3.3.1.02. 3.3.1.02.01 3.3.1.02.02 4. 4.1. 4.1.1. 4.1.1.01. 4.1.1.01.01 4.1.2. 4.1.2.01. 4.1.2.01.01 4.2. 4.2.1. 4.2.1.01. 4.2.1.01.01 PARTICIPACIN TRABAJADORES 15% PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES IVA EN VENTAS RETENCIN DE IVA RETENCIN DE IR RET. IR EMPLEADOS POR PAGAR IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR OTROS IMPTOS. FISCALES Y MUNICIPALES POR PAGAR SUELDOS POR PAGAR SUELDOS EMPLEADOS POR PAGAR COMISIONES EMPLEADOS POR PAGAR LIQUIDACIONES EMPLEADOS POR PAGAR PASIVO NO CORRIENTE PASIVO A LARGO PLAZO OBLIGACIONES POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES L/P PROVISION JUBILACION PATRONAL PASIVOS DIFERIDOS CRDITOS DIFERIDOS CRDITOS DIFERIDOS CRDITOS DIFERIDOS VARIOS IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO PATRIMONIO CAPITAL CAPITAL SOCIAL INTEGRACIN DE CAPITAL CAPITAL EDUARDO FLORES RESERVAS RESERVAS RESERVAS ACUMULADAS RESERVA LEGAL RESULTADOS RESULTADOS UTILIDAD/PERDIDA EJERCICIOS ANTERIORES UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES PRDIDA EJERCICIOS ANTERIORES RESULTADO ACUM APLICACION PRIMERA VEZ NIIF UTILIDAD/PERDIDA DEL EJERCICIO UTILIDAD DEL EJERCICIO PRDIDA DEL EJERCICIO INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES VENTAS VENTAS LOCALES VENTAS DE BIENES COSTO DE VENTAS COSTO DE VENTAS COSTO DE VENTAS INGRESOS NO OPERACIONALES INGRESOS NO OPERACIONALES INGRESOS MISELANEOS INTERESES GANADOS
155
MICROEMPRESA TEXTURA PLAN DE CUENTAS 4.2.1.01.02 4.2.1.01.03 4.2.1.01.04 4.2.1.02. 4.2.1.02.01 4.2.1.02.02 5. 5.1. 5.1.1. 5.1.1.01. 5.1.1.01.01 5.1.1.01.02 5.1.1.01.03 5.1.1.01.04 5.1.1.02. 5.1.1.02.01 5.1.1.02.02 5.1.1.02.03 5.1.1.02.04 5.1.1.02.05 5.1.1.02.06 5.1.1.03. 5.1.1.03.01 5.1.1.03.02 5.1.1.03.03 5.1.1.03.04 5.1.1.03.05 5.1.1.03.06 5.1.1.04. 5.1.1.04.01 5.1.1.04.02 5.1.1.04.03 5.1.1.04.04 5.1.1.04.05 5.1.1.04.06 5.1.1.04.07 5.1.1.05. 5.1.1.05.01 5.1.1.05.02 5.1.1.05.03 5.1.1.05.04 5.1.1.05.05 5.1.1.05.06 5.1.1.05.07 5.1.1.05.08 5.1.1.05.09 5.1.1.05.10 5.1.1.05.11 5.1.1.05.12 5.1.1.05.13 5.1.1.05.14 5.1.1.05.15 OTROS INGRESOS POR SERVICIOS INGRESOS POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS INGRESOS POR DIFERENCIA DE CAMBIO OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES INGRESOS POR IMP. RENTA DIFERIDO INGRESOS FINANCIAMIENTO IMPLICITO EGRESOS GASTOS OPERACIONALES GASTOS DE ADMINISTRACIN SUELDOS Y SALARIOS GASTO SUELDOS GASTO HORAS EXTRAS GASTO COMISIONES E INCENTIVOS GASTO BONOS Y GRATIFICACIONES BENEFICIOS SOCIALES GASTO APORTE PATRONAL GASTO DCIMO TERCER SUELDO GASTO DCIMO CUARTO SUELDO GASTO FONDOS DE RESERVA GASTO VACACIONES GASTO DESAHUCIO OTROS BENEFICIOS GASTO COMEDOR Y CAFETERA GASTO CAPACITACIN PERSONAL GASTO INDEMNIZACIONES GASTO UNIFORMES DE TRABAJO GASTO JUBILACION PATRONAL GASTO SEGURO MDICO GASTOS DE GESTIN GASTOS DE VIAJE GASTOS PASAJES AEREOS GASTO HOSPEDAJE GASTO ALIMENTACIN GASTO MOVILIZACIN PEAJES Y PARQUEADEROS GASTO ATENCIONES A PERSONAL GASTO GENERALES GASTO MANTENIMIENTO Y REPARACION GASTO AGUA, LUZ Y TELFONO GASTO ARRIENDO GASTO ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPOS GASTO FLETES Y COURIER GASTO CUOTAS Y SUSCRIPCIONES GASTO TILES DE OFICINA GASTO TILES DE ASEO Y LIMPIEZA GASTO MOVILIZACIN GASTO COMISIN GASTO LEGALES GASTO IMPUESTO ANTICIPADO GASTO IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES GASTO CUENTAS INCOBRABLES GASTO JUDICIALES Y NOTARIALES
156
MICROEMPRESA TEXTURA PLAN DE CUENTAS 5.1.1.05.16 5.1.1.05.17 5.1.1.05.18 5.1.1.05.19 5.1.1.06. 5.1.1.06.01 5.1.1.06.02 5.1.1.06.03 5.1.1.06.04 5.1.1.06.05 5.1.1.06.06 5.2. 5.2.1. 5.2.1.01. 5.2.1.01.01 5.2.1.01.02 5.2.2. 5.2.2.01. 5.2.2.01.01 5.2.2.01.02 6. 6.1. 6.1.1. 6.1.1.01. 6.1.1.01.01 6.2. 6.2.1. 6.2.1.01. 6.2.1.01.01 GASTO INTERESES Y MULTAS GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES DE OFICINA GASTOS POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS GASTO FINANCIAMIENTO IMPLCITO GASTOS DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES GASTO DEPRECIACIN VEHCULO GASTO DEPRECIACIN EQUIPO DE COMPUTACIN GASTO DEPRECIACIN EQUIPO DE OFICINA GASTO DEPRECIACIN MUEBLES Y ENSERES GASTO AMORTIZACIN SOFTWARE Y LICENCIAS GASTO AMORTIZACIN OTROS CARGOS DIFERIDOS GASTOS NO OPERACIONALES GASTOS FINANCIEROS GASTOS MISCELANEOS GASTOS BANCARIOS GASTO POR DIFERENCIAL CAMBIARIO OTROS GASTOS NO OPERACIONALES OTROS GASTOS NO OPERACIONALES GASTOS NO DEDUCIBLES GASTOS POR IMP. RENTA DIFERIDO CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS GARANTAS RECIBIDAS GARANTAS RECIBIDAS GARANTAS RECIBIDAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS COMPROMISO GARANTAS RECIBIDAS COMPROMISO GARANTAS RECIBIDAS COMPROMISO GARANTAS RECIBIDAS
7.3. DESARROLLO DEL EJERCICIO
Se presenta el Estado de Situacin Financiera al 31 de Diciembre del 2011 de la microempresa Texdura, del cual se obtendr los saldos iniciales y servir como punto de partida para el desarrollo del ejercicio planteado.
157
MICROEMPRESA TEXTURA ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 1. 1.1. 1.1.1. 1.1.1.01. 1.1.1.01.02 1.1.1.02. 1.1.1.02.01 1.1.1.02.02 1.1.2. 1.1.2.01. 1.1.2.01.01 1.1.2.01.02 1.1.2.01.03 1.1.2.01.05 1.1.2.01.99 1.1.2.03. 1.1.2.03.99 1.1.2.04. 1.1.2.04.01 1.1.3. 1.1.3.01. 1.1.3.01.01. 1.1.3.01.01.01 1.1.3.01.01.02 1.1.3.01.01.03 1.1.3.01.02. 1.1.3.01.02.01 1.1.3.01.02.02 1.1.3.01.03 1.1.3.01.03.01 1.1.3.01.03.02 1.1.3.01.03.03 1.1.5. 1.1.5.01. 1.1.5.01.02 1.1.5.01.03 1.1.5.01.04 1.2. 1.2.1. 1.2.1.01. 1.2.1.01.01 1.2.1.01.02 1.2.1.01.03 1.2.1.01.04 1.2.2. 1.2.2.01. 1.2.2.01.01 1.2.2.01.02 1.2.2.01.03 1.2.2.01.04 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CAJA GENERAL CAJA CHICA BANCOS BANCO PRODUBANCO AHORROS BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR CLIENTES TAPICERIA GUERRON CA. LTDA. AUTOLUJO DEL SUR CA. LTDA. CORTINAS Y DETALLES JAMES & JANS S.A. CUENTAS POR COBRAR CLIENTES VARIOS OTRAS CUENTAS POR COBRAR ANTICIPO DE PROVEEDORES PROVISIN PARA INCOBRABLES PROVISIN INCOBRABLES INVENTARIOS INVENTARIO MERCADERIAS TELA DE CORTINAS ARABESTO ATENAS VISILLO TELA TAPIZ PARA AUTO CUERINA PAO TAPIZ TELA TAPIZ PARA MUEBLES PICASSO CNADA TERRANOVA ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES IMPUESTOS CORRIENTES CRDITO TRIBUTARIO DE IVA IMPUESTO RETENCIN IVA IMPUESTO RETENCIN IR PROPIEDAD Y EQUIPO ACTIVO FIJO DEPRECIABLE TANGIBLES DEPRECIABLES VEHCULOS EQUIPOS DE COMPUTACIN Y SOFTWARE EQUIPOS DE OFICINA MUEBLES Y ENSERES DEPRECIACIN ACUMULADA DEP. ACUMULADA TANGIBLES DEP. ACUM. VEHCULOS DEP. ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACIN DEP. ACUM. EQUIPOS DE OFICINA DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES PROVEEDORES TEXTILES DEL ECUADOR S.A. CORTIVIS CA. LTDA. IMPORTEX CA. LTDA. LIDER SUMINISTROS G4S GRUPO MICROSISTEMA TARJETA VISA BANCO PRODUBANCO PROVISIONES LEGALES APORTES AL IESS DCIMO TERCERO SUELDO DCIMO CUARTO SUELDO VACACIONES PARTICIPACIN TRABAJADORES 15% PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES RETENCIN DE IVA RETENCIN DE IR RET. IR EMPLEADOS POR PAGAR IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR TOTAL PASIVO
48.692,39 5.629,18 400,00 400,00 5.229,18 483,17 4.746,01 8.137,21 7.915,00 543,00 356,00 1.865,00 4.571,00 580,00 579,00 579,00 -356,79 -356,79 25.542,00 25.542,00 6.462,00 4.530 472 1.460 9.330,00 5.424 3.906 9.750,00 3.780 540 5.430 9.384,00 9.384,00 6.854,00 1.654,00 876,00 500,00 28.259,37 28.259,37 18.000,00 1.500,00 4.863,04 3.896,33 -27.759,37 -27.759,37 -18.000,00 -1.000,00 -4.863,04 -3.896,33 49.192,39
2. 2.1. 2.1.1. 2.1.1.01. 2.1.1.01.01 2.1.1.01.02 2.1.1.01.03 2.1.1.01.06 2.1.1.01.08 2.1.1.01.09 2.1.1.01.10 2.1.1.02. 2.1.1.02.01 2.1.1.02.03 2.1.1.02.04 2.1.1.02.06 2.1.1.02.08 2.1.1.03. 2.1.1.03.02 2.1.1.03.03 2.1.1.03.04 2.1.1.03.05
-34.404,71 -34.404,71 -27.133,38 -8.500,00 -9.800,00 -6.540,00 -212,50 -345,24 -150,00 -1.585,64 -4.085,07 -831,19 -312,50 -110,00 -872,93 -1.958,45 -3.186,26 -270,40 -131,29 -796,62 -1.987,95 -34.404,71
158
MICROEMPRESA TEXTURA ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 3. 3.1. 3.1.1. 3.1.1.01. 3.1.1.01.01 3.3. 3.3.1. 3.3.1.02. 3.3.1.02.01 PATRIMONIO CAPITAL CAPITAL SOCIAL INTEGRACIN DE CAPITAL CAPITAL EDUARDO FLORES RESULTADOS RESULTADOS UTILIDAD/PERDIDA DEL EJERCICIO UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
-800,00 -800,00 -800,00 -800,00 -13.987,68 -13.987,68 -13.987,68 -13.987,68 -14.787,68 -49.192,39
(f) GERENTE
(f) CONTADOR
A continuacin presentamos el Diario General en el cual se registran las transacciones del perodo de forma cronolgica y ordenada tomando en consideracin el perodo comprendido del 01 de 31 de enero de 2012.
159
MICROEMPRESA TEXTURA LIBRO DIARIO Del 01 al 31 de Enero de 2012 FOLIO N 1 HABER
FECHA
CDIGO
DETALLE -1CAJA CHICA BANCO PRODUBANCO AHORROS BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. TAPICERIA GUERRON CA. LTDA. AUTOLUJO DEL SUR CA. LTDA. CORTINAS Y DETALLES JAMES & JANS S.A. CUENTAS POR COBRAR CLIENTES VARIOS ANTICIPO DE PROVEEDORES PROVISIN INCOBRABLES ARABESTO ATENAS VISILLO CUERINA PAO TAPIZ PICASSO CANAD TERRANOVA CRDITO TRIBUTARIO DE IVA IMPUESTO RETENCIN IVA IMPUESTO RETENCIN IR VEHCULOS EQUIPOS DE COMPUTACIN Y SOFTWARE EQUIPOS DE OFICINA MUEBLES Y ENSERES DEP. ACUM. VEHCULOS DEP. ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACIN DEP. ACUM. EQUIPOS DE OFICINA DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES TEXTILES DEL ECUADOR S.A. CORTIVIS CA. LTDA. IMPORTEX CA. LTDA. LIDER SUMINISTROS G4S GRUPO MICROSISTEMA TARJETA VISA BANCO PRODUBANCO APORTES AL IESS DCIMO TERCERO SUELDO DCIMO CUARTO SUELDO VACACIONES PARTICIPACIN TRABAJADORES 15% RETENCIN DE IVA RETENCIN DE IR RET. IR EMPLEADOS POR PAGAR IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR CAPITAL EDUARDO FLORES UTILIDAD DEL EJERCICIO Ref./ Estado de Situacin Financiera -2UTILIDAD DEL EJERCICIO UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES Ref./ Reclasificacin de la Utilidad a Utilidad Acumulada -3AUTOLUJO DEL SUR CA. LTDA. IMPUESTO RETENCIN IR IMPUESTO RETENCIN IVA VENTAS DE BIENES IVA EN VENTAS Ref./ Autolujos (C.E.) venta fc.3482 telas tapiz para autos
PARCIAL
DEBE 400,00 483,17 4.746,01 543,00 356,00 1.865,00 4.571,00 580,00 579,00
01/01/2012 1.1.1.01.02 1.1.1.02.01 1.1.1.02.02 1.1.2.01.01 1.1.2.01.02 1.1.2.01.03 1.1.2.01.05 1.1.2.01.99 1.1.2.03.99 1.1.2.04.01 1.1.3.01.01.01 1.1.3.01.01.02 1.1.3.01.01.03 1.1.3.01.02.01 1.1.3.01.02.02 1.1.3.01.03.01 1.1.3.01.03.02 1.1.3.01.03.03 1.1.5.01.02 1.1.5.01.03 1.1.5.01.04 1.2.1.01.01 1.2.1.01.02 1.2.1.01.03 1.2.1.01.04 1.2.2.01.01 1.2.2.01.02 1.2.2.01.03 1.2.2.01.04 2.1.1.01.01 2.1.1.01.02 2.1.1.01.03 2.1.1.01.06 2.1.1.01.08 2.1.1.01.09 2.1.1.01.10 2.1.1.02.01 2.1.1.02.03 2.1.1.02.04 2.1.1.02.06 2.1.1.02.08 2.1.1.03.02 2.1.1.03.03 2.1.1.03.04 2.1.1.03.05 3.1.1.01.01 3.3.1.02.01
356,79 4.530,00 472,00 1.460,00 5.424,00 3.906,00 3.780,00 540,00 5.430,00 6.854,00 1.654,00 876,00 18.000,00 1.500,00 4.863,04 3.896,33 18.000,00 1.000,00 4.863,04 3.896,33 8.500,00 9.800,00 6.540,00 212,50 345,24 150,00 1.585,64 831,19 312,50 110,00 872,93 1.958,45 270,40 131,29 796,62 1.987,95 800,00 13.987,68
03/01/2012 3.3.1.02.01 3.3.1.01.01
13.987,68 13.987,68
03/01/2012 1.1.2.01.02 1.1.5.01.04 1.1.5.01.03 4.1.1.01.01 2.1.1.03.01
2.851,47 26,55 95,58 2.655,00 318,60
160
FECHA
CDIGO
DETALLE -4-
PARCIAL
DEBE 1.475,00
03/01/2012 4.1.2.01.01 COSTO DE VENTAS 1.1.3.01.02.01 CUERINA 1.1.3.01.02.02 PAO TAPIZ Ref./ Autolujos (C.E.) costo de venta fc.3482 -504/01/2012 2.1.1.01.02 CORTIVIS CA. LTDA. 1.1.1.02.02 BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. Ref./ Cortivis Ca. Ltda. pago fc. 567 por 180m. Visillo $10,00 c/m -604/01/2012 1.1.2.01.05 JAMES & JANS S.A. 1.1.5.01.04 IMPUESTO RETENCIN IR 4.1.1.01.01 VENTAS DE BIENES 2.1.1.03.01 IVA EN VENTAS Ref./ James & Jans venta fc.3483 telas tapiz para muebles -704/01/2012 4.1.2.01.01 COSTO DE VENTAS 1.1.3.01.03.02 CANAD 1.1.3.01.03.03 TERRANOVA Ref./ James & Jans costo de venta fc.3483 -805/01/2012 2.1.1.01.08 G4S 1.1.1.02.02 BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. Ref./ G4S. pago fc. 64525 por seguridad del local -905/01/2012 5.1.1.04.02 GASTOS PASAJES AEREOS 1.1.5.01.01 IVA EN COMPRAS 2.1.1.01.10 TARJETA VISA BANCO PRODUBANCO Ref./ Ecuadorians Tour fc. 45515 compra tickets UIO-GYE-UIO - 10 06/01/2012 5.1.1.05.07 GASTO TILES DE OFICINA 1.1.5.01.01 IVA EN COMPRAS 2.1.1.01.06 LIDER SUMINISTROS 2.1.1.03.03 RETENCIN DE IR 2.1.1.03.02 RETENCIN DE IVA Ref./ Lider Suministros fc. 346 compra de sum. de oficina - 11 06/01/2012 1.1.2.01.02 AUTOLUJO DEL SUR CA. LTDA. 1.1.5.01.04 IMPUESTO RETENCIN IR 1.1.5.01.03 IMPUESTO RETENCIN IVA 4.1.1.01.01 VENTAS DE BIENES 2.1.1.03.01 IVA EN VENTAS Ref./ Autolujos (C.E.) venta fc.3484 telas tapiz para autos - 12 06/01/2012 4.1.2.01.01 COSTO DE VENTAS 1.1.3.01.02.01 CUERINA Ref./ Autolujos (C.E.) costo de venta fc.3484 - 13 09/01/2012 1.1.1.02.02 BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. 1.1.2.01.05 JAMES & JANS S.A. Ref./ James & Jans cobro fc.pendientes ao 2011 de tapiz para muebles - 14 10/01/2012 5.1.1.05.02 GASTO AGUA, LUZ Y TELFONO 1.1.5.01.01 IVA EN COMPRAS 1.1.1.02.02 BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. Ref./ CNT fc. 24546 pago consumo telefnico dic 2011 - 15 10/01/2012 5.1.1.05.02 GASTO AGUA, LUZ Y TELFONO 1.1.1.02.02 BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. Ref./ EEQ fc. 35246 pago consumo de energa elctrica mes dic 2011
800,00 675,00
1.800,00 1.800,00
2.747,25 24,75 2.475,00 297,00
1.375,00 250,00 1.125,00
345,24 345,24
151,00 3,60 154,60
86,00 10,32 92,36 0,86 3,10
2.319,84 21,60 77,76 2.160,00 259,20
1.200,00 1.200,00
4.571,00 4.571,00
50,00 6,00 56,00
30,00 30,00
161
FECHA
CDIGO
DETALLE - 16 APORTES AL IESS BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. Ref./ IESS pago aportes Ene - 2012 - 17 MUBLES DEL VALLE S.A. IMPUESTO RETENCIN IR VENTAS DE BIENES IVA EN VENTAS Ref./ Muebles del Valle venta fc.3485 telas tapiz para muebles - 18 COSTO DE VENTAS PICASSO TERRANOVA Ref./Muebles del Valle costo de venta fc.3485 - 19 TARJETA VISA BANCO PRODUBANCO BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. Ref./ Produbanco pago consumo tarjeta de crdito - 20 ANTICIPO A EMPLEADOS BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. Ref./ Pago primera quincena mes enero 2012 - 21 BANCO PRODUBANCO AHORROS INTERESES GANADOS Ref./ Inters ganados cuenta de ahorros Produbanco - 22 BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. AUTOLUJO DEL SUR CA. LTDA. AUTOLUJO DEL SUR CA. LTDA. Ref./ Autolujos (C.E.) cobro fc.3482-3484 telas tapiz para autos - 23 TEXTILES DEL ECUADOR S.A. BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. Ref./ Textiles S.A. pago fc. 2547 por 150m. Cuerina $16,00 c/m - 24 CORTINAS Y DETALLES IMPUESTO RETENCIN IR VENTAS DE BIENES IVA EN VENTAS Ref./ Sr. Alberto Mosquera venta fc.3486 telas tapiz para cortinas - 25 COSTO DE VENTAS ARABESTO ATENAS VISILLO Ref./ Sr. Alberto Mosquera costo de venta fc.3486 - 26 BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. JAMES & JANS S.A. Ref./ James & Jans cobro fc.3483 telas tapiz para muebles - 27 GASTO MANTENIMIENTO Y REPARACION IVA EN COMPRAS CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES VARIOS RETENCIN DE IR RETENCIN DE IVA Ref./ Tecnicentro fc. 5364 servicio por cambio de aceite - 28 GASTO CUOTAS Y SUSCRIPCIONES TARJETA VISA BANCO PRODUBANCO Ref./ CCPP fc. 42764 suscripcin ao 2012
PARCIAL
DEBE 831,19
13/01/2012 2.1.1.02.01 1.1.1.02.02
831,19
13/01/2012 1.1.2.01.04 1.1.5.01.04 4.1.1.01.01 2.1.1.03.01
10.489,50 94,50 9.450,00 1.134,00
13/01/2012 4.1.2.01.01 1.1.3.01.03.01 1.1.3.01.03.03
5.250,00 3.000,00 2.250,00
13/01/2012 2.1.1.01.10 1.1.1.02.02
1.585,64 1.585,64
13/01/2012 1.1.2.02.02 1.1.1.02.02
1.041,60 1.041,60
16/01/2012 1.1.1.02.01 4.2.1.01.01
0,26 0,26
16/01/2012 1.1.1.02.02 1.1.2.01.02 1.1.2.01.02
3.102,79 1.391,90 1.710,88
16/01/2012 2.1.1.01.01 1.1.1.02.02
2.400,00 2.400,00
17/01/2012 1.1.2.01.03 1.1.5.01.04 4.1.1.01.01 2.1.1.03.01
2.307,69 20,79 2.079,00 249,48
17/01/2012 4.1.2.01.01 1.1.3.01.01.01 1.1.3.01.01.02 1.1.3.01.01.03
1.155,00 525,00 280,00 350,00
17/01/2012 1.1.1.02.02 1.1.2.01.05
1.648,35 1.648,35
19/01/2012 5.1.1.05.01 1.1.5.01.01 2.1.1.01.99 2.1.1.03.03 2.1.1.03.02
80,00 9,60 81,28 1,60 6,72
20/01/2012 5.1.1.05.06 2.1.1.01.10
40,00 40,00
162
FECHA
CDIGO
DETALLE - 29 -
PARCIAL
DEBE 924,00 1.129,00 246,36
20/01/2012 1.1.3.01.01.02 1.1.3.01.03.02 1.1.5.01.01 2.1.1.01.03 2.1.1.03.03
ATENAS CANAD IVA EN COMPRAS IMPORTEX CA. LTDA. RETENCIN DE IR Ref./ Importex Ca. Ltda. fc. 13454 compra de 100m Atenas $9,24 c/m y 100m Canad - 30 23/01/2012 2.1.1.03.02 RETENCIN DE IVA 2.1.1.03.03 RETENCIN DE IR 2.1.1.03.04 RET. IR EMPLEADOS POR PAGAR 1.1.1.02.02 BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. Ref./ SRI pago impuestos Dic - 2011 - 31 25/01/2012 5.1.1.05.03 GASTO ARRIENDO 1.1.5.01.01 IVA EN COMPRAS 2.1.1.01.99 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES VARIOS 2.1.1.03.03 RETENCIN DE IR 2.1.1.03.02 RETENCIN DE IVA Ref./ Sr. Milton Erazo fc. 43241 arriendo mes enero 2012 - 32 25/01/2012 2.1.1.01.99 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES VARIOS 1.1.1.02.02 BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. Ref./ Tecnicentro pago fc. 5364 servicio por cambio de aceite - 33 26/01/2012 1.1.3.01.01.02 ATENAS 1.1.3.01.01.03 VISILLO 1.1.3.01.03.02 CANAD 1.1.5.01.01 IVA EN COMPRAS 2.1.1.01.01 TEXTILES DEL ECUADOR S.A. 2.1.1.03.03 RETENCIN DE IR Ref./ Textiles del Ecuador fc. 861 compra de 76m Atenas $9,00 c/m, 89m Visillo $12,25 c/m y 71m Canad $11,00 c/m - 34 27/01/2012 1.1.4.01.03 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 1.1.1.02.02 BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. 2.1.1.03.03 RETENCIN DE IR Ref./ BMI fc. 3535 seguro mdico del personal mes enero 2012 - 35 30/01/2012 2.1.1.01.01 TEXTILES DEL ECUADOR S.A. 1.1.1.02.02 BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. Ref./ Textiles S.A. pago fc. 6644 por 100m. Terranova $15,00 c/m - 36 30/01/2012 1.1.1.02.02 BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. 1.1.2.01.01 TAPICERIA GUERRON CA. LTDA. Ref./ Tapicera Guerrn cobro fc. Pendientes ao 2011 - 37 30/01/2012 1.1.1.02.02 BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. 1.1.2.01.03 CORTINAS Y DETALLES Ref./ Sr. Alberto Mosquera cobro fc. Pendientes ao 2011 - 38 31/01/2012 5.1.1.04.06 PEAJES Y PARQUEADEROS 5.1.1.05.05 GASTO FLETES Y COURIER 5.1.1.05.07 GASTO TILES DE OFICINA 5.1.1.05.08 GASTO TILES DE ASEO Y LIMPIEZA 5.1.1.05.09 GASTO MOVILIZACIN 1.1.5.01.01 IVA EN COMPRAS 1.1.1.02.02 BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. Ref./ Reposicin de caja chica enero 2012
2.278,83 20,53
270,40 131,29 796,62 1.198,31
350,00 42,00 322,00 28,00 42,00
81,28 81,28
684,00 1.090,25 781,00 306,63 2.836,33 25,55
360,00 352,80 7,20
1.500,00 1.500,00
543,00 543,00
1.865,00 1.865,00
16,00 4,80 4,90 8,95 3,75 2,24 40,64
163
FECHA
CDIGO
DETALLE - 39 GASTO SEGURO MDICO SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO Ref./ Devengo seguro mdico enero 2012 - 40 GASTO DEPRECIACIN EQUIPO DE COMPUTACIN DEP. ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACIN Ref./ Registro de Depreciacin mensual enero 2012 - 41 GASTOS BANCARIOS BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. Ref./ Registro de Gastos Bancarios enero 2012 - 42 GASTO SUELDOS GASTO COMISIONES E INCENTIVOS GASTO FONDOS DE RESERVA APORTES AL IESS RET. IR EMPLEADOS POR PAGAR PRSTAMOS IESS ANTICIPO A EMPLEADOS BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. Ref./ Pago sueldo mes enero 2012 - 43 GASTO DCIMO TERCER SUELDO GASTO DCIMO CUARTO SUELDO GASTO VACACIONES GASTO APORTE PATRONAL DCIMO TERCERO SUELDO DCIMO CUARTO SUELDO VACACIONES APORTES AL IESS Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar enero 2012 TOTAL
PARCIAL
DEBE 30,00
31/01/2012 5.1.1.03.06 1.1.4.01.03
30,00
31/01/2012 5.1.1.06.02 1.2.2.01.02
41,66 41,66
31/01/2012 5.2.1.01.01 1.1.1.02.02
1,66 1,66
31/01/2012 5.1.1.01.01 5.1.1.01.03 5.1.1.02.04 2.1.1.02.01 2.1.1.03.04 2.1.1.02.02 1.1.2.02.02 1.1.1.02.02
2.604,00 200,00 216,91 262,17 120,00 50,00 1.041,60 1.547,14
31/01/2012 5.1.1.02.02 5.1.1.02.03 5.1.1.02.05 5.1.1.02.01 2.1.1.02.03 2.1.1.02.04 2.1.1.02.06 2.1.1.02.01
233,67 146,00 116,83 340,69 233,67 146,00 116,83 340,69 155.693,98 155.693,98
164
MICROEMPRESA TEXTURA MAYOR GENERAL Del 01 al 31 de Enero de 2012 MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 CAJA CHICA DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: 1.1.1.01.02 DEBE HABER 400,00 400,00 0,00 SALDO 400,00 400,00
CUENTA: FECHA 01/01/2012 16/01/2012
MAYOR GENERAL BANCO PRODUBANCO AHORROS DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Inters ganados cuenta de ahorros Pichincha TOTAL
AS 1 21
CDIGO: 1.1.1.02.01 DEBE HABER 483,17 0,26 483,43 0,00
SALDO 483,17 483,43 483,43
CUENTA: FECHA 01/01/2012 04/01/2012 05/01/2012 09/01/2012 10/01/2012 10/01/2012 13/01/2012 13/01/2012 13/01/2012 16/01/2012 16/01/2012 17/01/2012 23/01/2012 25/01/2012 27/01/2012 30/01/2012 30/01/2012 30/01/2012 31/01/2012 31/01/2012 31/01/2012
MAYOR GENERAL BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. DETALLE AS Ref./ Estado de Situacin Financiera 1 Ref./ Cortivis Ca. Ltda. pago fc. 567 por 180m. Visillo $10,00 c/m 5 Ref./ G4S. pago fc. 64525 por seguridad del local 8 Ref./ James & Jans cobro fc.pendientes ao 2011 de tapiz para muebles 13 Ref./ CNT fc. 24546 pago consumo telefnico dic 2011 14 Ref./ EEQ fc. 35246 pago consumo de energa elctrica dic 2011 15 Ref./ IESS pago aportes Ene - 2012 16 Ref./ Produbanco pago consumo tarjeta de crdito 19 Ref./ Pago primera quincena mes enero 2012 20 Ref./ Autolujos (C.E.) cobro fc.3482-3484 telas tapiz para autos 22 Ref./ Textiles S.A. pago fc. 2547 por 150m. Cuerina $16,00 c/m 23 Ref./ James & Jans cobro fc.3483 telas tapiz para muebles 26 Ref./ SRI pago impuestos Dic - 2011 30 Ref./ Tecnicentro pago fc. 5364 servicio por cambio de aceite 32 Ref./ BMI fc. 3535 seguro mdico del personal mes enero 2012 34 Ref./ Textiles S.A. pago fc. 6644 por 100m. Terranova $15,00 c/m 35 Ref./ Tapicera Guerrn cobro fc. Pendientes ao 2011 36 Ref./ Sr. Alberto Mosquera cobro fc. Pendientes ao 2011 37 Ref./ Reposicin de caja chica enero 2012 38 Ref./ Registro de Gastos Bancarios enero 2012 41 Ref./ Pago sueldo mes enero 2012 42 TOTAL
CDIGO: 1.1.1.02.02 DEBE HABER 4.746,01 1.800,00 345,24 4.571,00 56,00 30,00 831,19 1.585,64 1.041,60 3.102,79 2.400,00 1.648,35 1.198,31 81,28 352,80 1.500,00 543,00 1.865,00 40,64 1,66 1.547,14 16.476,15 12.811,50
SALDO 4.746,01 2.946,01 2.600,77 7.171,77 7.115,77 7.085,77 6.254,58 4.668,94 3.627,34 6.730,13 4.330,13 5.978,48 4.780,17 4.698,89 4.346,09 2.846,09 3.389,09 5.254,09 5.213,45 5.211,79 3.664,65 3.664,65
CUENTA: FECHA 01/01/2012 30/01/2012
MAYOR GENERAL TAPICERIA GUERRON CA. LTDA. DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Tapicera Guerrn cobro fc. Pendientes ao 2011 TOTAL
AS 1 36
CDIGO: 1.1.2.01.01 DEBE HABER 543,00 543,00 543,00 543,00
SALDO 543,00 0,00 0,00
CUENTA: FECHA 01/01/2012 03/01/2012 06/01/2012 16/01/2012 16/01/2012
MAYOR GENERAL AUTOLUJO DEL SUR CA. LTDA. DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Autolujos (C.E.) venta fc.3482 telas tapiz para autos Ref./ Autolujos (C.E.) venta fc.3484 telas tapiz para autos Ref./ Autolujos (C.E.) cobro fc.3482-3484 telas tapiz para autos Ref./ Autolujos (C.E.) cobro fc.3482-3484 telas tapiz para autos TOTAL
AS 1 3 11 22 22
CDIGO: 1.1.2.01.02 DEBE HABER 356,00 2851,47 2319,84 1391,90 1710,88 5527,31 3102,79
SALDO 356,00 3207,47 5527,31 4135,41 2424,52 2424,52
165
MICROEMPRESA TEXTURA MAYOR GENERAL Del 01 al 31 de Enero de 2012 MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 17/01/2012 30/01/2012 CORTINAS Y DETALLES DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Sr. Alberto Mosquera venta fc.3486 telas tapiz para cortinas Ref./ Sr. Alberto Mosquera cobro fc. Pendientes ao 2011 TOTAL AS 1 24 37 CDIGO: 1.1.2.01.03 DEBE HABER 1.865,00 2.307,69 1.865,00 4.172,69 1.865,00 SALDO 1.865,00 4.172,69 2.307,69 2.307,69
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 13/01/2012 MUBLES DEL VALLE S.A. DETALLE Ref./ Muebles del Valle venta fc.3485 telas tapiz para muebles TOTAL AS 17 CDIGO: 1.1.2.01.04 DEBE HABER 10.489,50 10.489,50 0,00 SALDO 10.489,50 10.489,50
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 04/01/2012 09/01/2012 17/01/2012 JAMES & JANS S.A. DETALLE AS Ref./ Estado de Situacin Financiera 1 Ref./ James & Jans venta fc.3483 telas tapiz para muebles 6 Ref./ James & Jans cobro fc.pendientes ao 2011 de tapiz para muebles 13 Ref./ James & Jans cobro fc.3483 telas tapiz para muebles 26 TOTAL CDIGO: 1.1.2.01.05 DEBE HABER 4.571,00 2.747,25 4.571,00 1.648,35 7.318,25 6.219,35 SALDO 4.571,00 7.318,25 2.747,25 1.098,90 1.098,90
CUENTA: FECHA 01/01/2012
MAYOR GENERAL CUENTAS POR COBRAR CLIENTES VARIOS DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL
AS 1
CDIGO: 1.1.2.01.99 DEBE HABER 580,00 580,00 0,00
SALDO 580,00 580,00
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 13/01/2012 31/01/2012 ANTICIPO A EMPLEADOS DETALLE Ref./ Pago primera quincena mes enero 2012 Ref./ Pago sueldo mes enero 2012 TOTAL AS 20 42 CDIGO: 1.1.2.02.02 DEBE HABER 1.041,60 1.041,60 1.041,60 1.041,60 SALDO 1.041,60 0,00 0,00
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 ANTICIPO DE PROVEEDORES DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: 1.1.2.03.99 DEBE HABER 579,00 579,00 0,00 SALDO 579,00 579,00
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 PROVISIN INCOBRABLES DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: DEBE 1.1.2.04.01 HABER 356,79 0,00 356,79 SALDO 356,79 356,79
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 17/01/2012 ARABESTO DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Sr. Alberto Mosquera costo de venta fc.3486 TOTAL AS 1 25 CDIGO: 1.1.3.01.01.01 DEBE HABER SALDO 4.530,00 4.530,00 525,00 4.005,00 4.530,00 525,00 4.005,00
166
MICROEMPRESA TEXTURA MAYOR GENERAL Del 01 al 31 de Enero de 2012 MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 17/01/2012 20/01/2012 26/01/2012 CDIGO: 1.1.3.01.01.02 DETALLE AS DEBE HABER SALDO Ref./ Estado de Situacin Financiera 1 472,00 472,00 Ref./ Sr. Alberto Mosquera costo de venta fc.3486 25 280,00 192,00 Ref./ Importex Ca. Ltda. fc. 13454 compra de 100m Atenas $9,24 c/m y 29 100m Canad924,00 1.116,00 Ref./ Textiles del Ecuador fc. 861 compra de 76m Atenas $9,00 c/m, 89m33 Visillo $12,25684,00 c/m y 71m Canad $11,00 1.800,00 c/m TOTAL 2.080,00 280,00 1.800,00 ATENAS
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 17/01/2012 26/01/2012 CDIGO: 1.1.3.01.01.03 DETALLE AS DEBE HABER SALDO Ref./ Estado de Situacin Financiera 1 1.460,00 1.460,00 Ref./ Sr. Alberto Mosquera costo de venta fc.3486 25 350,00 1.110,00 Ref./ Textiles del Ecuador fc. 861 compra de 76m Atenas $9,00 c/m, 89m33 Visillo $12,25 1.090,25 c/m y 71m Canad $11,00 2.200,25 c/m TOTAL 2.550,25 350,00 2.200,25 VISILLO
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 03/01/2012 06/01/2012 CUERINA DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Autolujos (C.E.) costo de venta fc.3482 Ref./ Autolujos (C.E.) costo de venta fc.3484 TOTAL AS 1 4 12 CDIGO: 1.1.3.01.02.01 DEBE HABER SALDO 5.424,00 5.424,00 800,00 4.624,00 1.200,00 3.424,00 5.424,00 2.000,00 3.424,00
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 03/01/2012 PAO TAPIZ DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Autolujos (C.E.) costo de venta fc.3482 TOTAL AS 1 4 CDIGO: 1.1.3.01.02.02 DEBE HABER SALDO 3.906,00 3.906,00 675,00 3.231,00 3.906,00 675,00 3.231,00
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 13/01/2012 PICASSO DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./Muebles del Valle costo de venta fc.3485 TOTAL AS 1 18 CDIGO: 1.1.3.01.03.01 DEBE HABER SALDO 3.780,00 3.780,00 3.000,00 780,00 3.780,00 3.000,00 780,00
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 04/01/2012 20/01/2012 26/01/2012 CDIGO: 1.1.3.01.03.02 DETALLE AS DEBE HABER SALDO Ref./ Estado de Situacin Financiera 1 540,00 540,00 Ref./ James & Jans costo de venta fc.3483 7 250,00 290,00 Ref./ Importex Ca. Ltda. fc. 13454 compra de 100m Atenas $9,24 c/m y 29 100m Canad 1.129,00 1.419,00 Ref./ Textiles del Ecuador fc. 861 compra de 76m Atenas $9,00 c/m, 89m33 Visillo $12,25781,00 c/m y 71m Canad $11,00 2.200,00 c/m TOTAL 2.450,00 250,00 2.200,00 CANAD
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 04/01/2012 13/01/2012 TERRANOVA DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ James & Jans costo de venta fc.3483 Ref./Muebles del Valle costo de venta fc.3485 TOTAL AS 1 7 18 CDIGO: 1.1.3.01.03.03 DEBE HABER SALDO 5.430,00 5.430,00 1.125,00 4.305,00 2.250,00 2.055,00 5.430,00 3.375,00 2.055,00
167
MICROEMPRESA TEXTURA MAYOR GENERAL Del 01 al 31 de Enero de 2012 MAYOR GENERAL SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO DETALLE Ref./ BMI fc. 3535 seguro mdico del personal mes enero 2012 Ref./ Devengo seguro mdico enero 2012 TOTAL
CUENTA: FECHA 27/01/2012 31/01/2012
AS 34 39
CDIGO: 1.1.4.01.03 DEBE HABER 360,00 30,00 360,00 30,00
SALDO 360,00 330,00 330,00
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 05/01/2012 06/01/2012 10/01/2012 19/01/2012 20/01/2012 25/01/2012 26/01/2012 31/01/2012 CDIGO: 1.1.5.01.01 DETALLE AS DEBE HABER SALDO Ref./ Ecuadorians Tour fc. 45515 compra tickets UIO-GYE-UIO 9 3,60 3,60 Ref./ Lider Suministros fc. 346 compra de sum. de oficina 10 10,32 13,92 Ref./ CNT fc. 24546 pago consumo telefnico dic 2011 14 6,00 19,92 Ref./ Tecnicentro fc. 5364 servicio por cambio de aceite 27 9,60 29,52 Ref./ Importex Ca. Ltda. fc. 13454 compra de 100m Atenas $9,24 c/m y 29 100m Canad246,36 275,88 Ref./ Sr. Milton Erazo fc. 43241 arriendo mes enero 2012 31 42,00 317,88 Ref./ Textiles del Ecuador fc. 861 compra de 76m Atenas $9,00 c/m, 89m33 Visillo $12,25306,63 c/m y 71m Canad $11,00 624,51 c/m Ref./ Reposicin de caja chica enero 2012 38 2,24 626,75 TOTAL 626,75 0,00 626,75 IVA EN COMPRAS
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 CRDITO TRIBUTARIO DE IVA DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: 1.1.5.01.02 DEBE HABER 6.854,00 6.854,00 0,00 SALDO 6.854,00 6.854,00
CUENTA: FECHA 01/01/2012 03/01/2012 06/01/2012
MAYOR GENERAL IMPUESTO RETENCIN IVA DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Autolujos (C.E.) venta fc.3482 telas tapiz para autos Ref./ Autolujos (C.E.) venta fc.3484 telas tapiz para autos TOTAL
AS 1 3 11
CDIGO: 1.1.5.01.03 DEBE HABER 1.654,00 95,58 77,76 1.827,34 0,00
SALDO 1.654,00 1.749,58 1.827,34 1.827,34
CUENTA: FECHA 01/01/2012 03/01/2012 04/01/2012 06/01/2012 13/01/2012 17/01/2012
MAYOR GENERAL IMPUESTO RETENCIN IR DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Autolujos (C.E.) venta fc.3482 telas tapiz para autos Ref./ James & Jans venta fc.3483 telas tapiz para muebles Ref./ Autolujos (C.E.) venta fc.3484 telas tapiz para autos Ref./ Muebles del Valle venta fc.3485 telas tapiz para muebles Ref./ Sr. Alberto Mosquera venta fc.3486 telas tapiz para cortinas TOTAL
AS 1 3 6 11 17 24
CDIGO: 1.1.5.01.04 DEBE HABER 876,00 26,55 24,75 21,60 94,50 20,79 1.064,19 0,00
SALDO 876,00 902,55 927,30 948,90 1.043,40 1.064,19 1.064,19
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 VEHCULOS DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: 1.2.1.01.01 DEBE HABER 18.000,00 18.000,00 0,00 SALDO 18.000,00 18.000,00
MAYOR GENERAL EQUIPOS DE COMPUTACIN Y SOFTWARE DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL
AS 1
CDIGO: 1.2.1.01.02 DEBE HABER 1.500,00 1.500,00 0,00
SALDO 1.500,00 1.500,00
168
MICROEMPRESA TEXTURA MAYOR GENERAL Del 01 al 31 de Enero de 2012 MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 EQUIPOS DE OFICINA DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: 1.2.1.01.03 DEBE HABER 4.863,04 4.863,04 0,00 SALDO 4.863,04 4.863,04
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 MUEBLES Y ENSERES DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: 1.2.1.01.04 DEBE HABER 3.896,33 3.896,33 0,00 SALDO 3.896,33 3.896,33
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 DEP. ACUM. VEHCULOS DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: DEBE 1.2.2.01.01 HABER 18.000,00 0,00 18.000,00 SALDO 18.000,00 18.000,00
CUENTA: FECHA 01/01/2012 31/01/2012
MAYOR GENERAL DEP. ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACIN DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Registro de Depreciacin mensual enero 2012 TOTAL
AS 1 40
CDIGO: DEBE
1.2.2.01.02 HABER 1.000,00 41,66 0,00 1.041,66
SALDO 1.000,00 1.041,66 1.041,66
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 DEP. ACUM. EQUIPOS DE OFICINA DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: DEBE 1.2.2.01.03 HABER 4.863,04 0,00 4.863,04 SALDO 4.863,04 4.863,04
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: DEBE 1.2.2.01.04 HABER 3.896,33 0,00 3.896,33 SALDO 3.896,33 3.896,33
CUENTA: FECHA 01/01/2012 16/01/2012 26/01/2012 30/01/2012
MAYOR GENERAL TEXTILES DEL ECUADOR S.A. CDIGO: 2.1.1.01.01 DETALLE AS DEBE HABER SALDO Ref./ Estado de Situacin Financiera 1 8.500,00 8.500,00 Ref./ Textiles S.A. pago fc. 2547 por 150m. Cuerina $16,00 c/m 23 2.400,00 6.100,00 Ref./ Textiles del Ecuador fc. 861 compra de 76m Atenas $9,00 c/m, 89m33 Visillo $12,25 c/m y 71m Canad 2.836,33$11,00 8.936,33 c/m Ref./ Textiles S.A. pago fc. 6644 por 100m. Terranova $15,00 c/m 35 1.500,00 7.436,33 TOTAL 3.900,00 11.336,33 7.436,33
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 04/01/2012 CORTIVIS CA. LTDA. DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Cortivis Ca. Ltda. pago fc. 567 por 180m. Visillo $10,00 c/m TOTAL AS 1 5 CDIGO: DEBE 1.800,00 1.800,00 2.1.1.01.02 HABER 9.800,00 9.800,00 SALDO 9.800,00 8.000,00 8.000,00
169
MICROEMPRESA TEXTURA MAYOR GENERAL Del 01 al 31 de Enero de 2012 MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 20/01/2012 CDIGO: 2.1.1.01.03 DETALLE AS DEBE HABER Ref./ Estado de Situacin Financiera 1 6.540,00 Ref./ Importex Ca. Ltda. fc. 13454 compra de 100m Atenas $9,24 c/m y 29 100m Canad 2.278,83 TOTAL 0,00 8.818,83 IMPORTEX CA. LTDA. SALDO 6.540,00 8.818,83 8.818,83
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 06/01/2012 LIDER SUMINISTROS DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Lider Suministros fc. 346 compra de sum. de oficina TOTAL AS 1 10 CDIGO: DEBE 2.1.1.01.06 HABER 212,50 92,36 0,00 304,86 SALDO 212,50 304,86 304,86
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 05/01/2012 G4S DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ G4S. pago fc. 64525 por seguridad del local TOTAL AS 1 8 CDIGO: DEBE 345,24 345,24 2.1.1.01.08 HABER 345,24 345,24 SALDO 345,24 0,00 0,00
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 GRUPO MICROSISTEMA DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: DEBE 2.1.1.01.09 HABER 150,00 0,00 150,00 SALDO 150,00 150,00
CUENTA: FECHA 01/01/2012 05/01/2012 13/01/2012 20/01/2012
MAYOR GENERAL TARJETA VISA BANCO PRODUBANCO DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Ecuadorians Tour fc. 45515 compra tickets UIO-GYE-UIO Ref./ Produbanco pago consumo tarjeta de crdito Ref./ CCPP fc. 42764 suscripcin ao 2012 TOTAL
AS 1 9 19 28
CDIGO: DEBE
2.1.1.01.10 HABER 1.585,64 154,60 40,00 1.780,24
1.585,64 1.585,64
SALDO 1.585,64 1.740,24 154,60 194,60 194,60
CUENTA: FECHA 19/01/2012 25/01/2012 25/01/2012
MAYOR GENERAL CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES VARIOS DETALLE Ref./ Tecnicentro fc. 5364 servicio por cambio de aceite Ref./ Sr. Milton Erazo fc. 43241 arriendo mes enero 2012 Ref./ Tecnicentro pago fc. 5364 servicio por cambio de aceite TOTAL
AS 27 31 32
CDIGO: DEBE
2.1.1.01.99 HABER 81,28 322,00 403,28
81,28 81,28
SALDO 81,28 403,28 322,00 322,00
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 13/01/2012 31/01/2012 31/01/2012 APORTES AL IESS DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ IESS pago aportes Ene - 2012 Ref./ Pago sueldo mes enero 2012 Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar enero 2012 TOTAL AS 1 16 42 43 CDIGO: DEBE 831,19 262,17 340,69 1.434,05 2.1.1.02.01 HABER 831,19 SALDO 831,19 0,00 262,17 602,86 602,86
831,19
170
MICROEMPRESA TEXTURA MAYOR GENERAL Del 01 al 31 de Enero de 2012 MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 31/01/2012 PRSTAMOS IESS DETALLE Ref./ Pago sueldo mes enero 2012 TOTAL AS 42 CDIGO: DEBE 2.1.1.02.02 HABER 50,00 0,00 50,00 SALDO 50,00 50,00
CUENTA: FECHA 01/01/2012 31/01/2012
MAYOR GENERAL DCIMO TERCERO SUELDO DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar enero 2012 TOTAL
AS 1 43
CDIGO: DEBE
2.1.1.02.03 HABER 312,50 233,67 0,00 546,17
SALDO 312,50 546,17 546,17
CUENTA: FECHA 01/01/2012 31/01/2012
MAYOR GENERAL DCIMO CUARTO SUELDO DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar enero 2012 TOTAL
AS 1 43
CDIGO: DEBE
2.1.1.02.04 HABER 110,00 146,00 0,00 256,00
SALDO 110,00 256,00 256,00
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 31/01/2012 VACACIONES DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar enero 2012 TOTAL AS 1 43 CDIGO: DEBE 2.1.1.02.06 HABER 872,93 116,83 0,00 989,76 SALDO 872,93 989,76 989,76
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 PARTICIPACIN TRABAJADORES 15% DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: DEBE 2.1.1.02.08 HABER 1.958,45 0,00 1.958,45 SALDO 1.958,45 1.958,45
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 03/01/2012 04/01/2012 06/01/2012 13/01/2012 17/01/2012 IVA EN VENTAS DETALLE Ref./ Autolujos (C.E.) venta fc.3482 telas tapiz para autos Ref./ James & Jans venta fc.3483 telas tapiz para muebles Ref./ Autolujos (C.E.) venta fc.3484 telas tapiz para autos Ref./ Muebles del Valle venta fc.3485 telas tapiz para muebles Ref./ Sr. Alberto Mosquera venta fc.3486 telas tapiz para cortinas TOTAL AS 3 6 11 17 24 CDIGO: DEBE 2.1.1.03.01 HABER 318,60 297,00 259,20 1.134,00 249,48 0,00 2.258,28 SALDO 318,60 615,60 874,80 2.008,80 2.258,28 2.258,28
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 06/01/2012 19/01/2012 23/01/2012 25/01/2012 RETENCIN DE IVA DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Lider Suministros fc. 346 compra de sum. de oficina Ref./ Tecnicentro fc. 5364 servicio por cambio de aceite Ref./ SRI pago impuestos Dic - 2011 Ref./ Sr. Milton Erazo fc. 43241 arriendo mes enero 2012 TOTAL AS 1 10 27 30 31 CDIGO: DEBE 2.1.1.03.02 HABER 270,40 3,10 6,72 42,00 322,22 SALDO 270,40 273,50 280,22 9,82 51,82 51,82
270,40 270,40
171
MICROEMPRESA TEXTURA MAYOR GENERAL Del 01 al 31 de Enero de 2012 MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 06/01/2012 19/01/2012 20/01/2012 23/01/2012 25/01/2012 26/01/2012 27/01/2012 CDIGO: 2.1.1.03.03 DETALLE AS DEBE HABER SALDO Ref./ Estado de Situacin Financiera 1 131,29 131,29 Ref./ Lider Suministros fc. 346 compra de sum. de oficina 10 0,86 132,15 Ref./ Tecnicentro fc. 5364 servicio por cambio de aceite 27 1,60 133,75 Ref./ Importex Ca. Ltda. fc. 13454 compra de 100m Atenas $9,24 c/m y 29 100m Canad 20,53 154,28 Ref./ SRI pago impuestos Dic - 2011 30 131,29 22,99 Ref./ Sr. Milton Erazo fc. 43241 arriendo mes enero 2012 31 28,00 50,99 Ref./ Textiles del Ecuador fc. 861 compra de 76m Atenas $9,00 c/m, 89m33 Visillo $12,25 c/m y 71m Canad 25,55$11,00 c/m 76,54 Ref./ BMI fc. 3535 seguro mdico del personal mes enero 2012 34 7,20 83,74 TOTAL 131,29 215,03 83,74 RETENCIN DE IR
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 23/01/2012 31/01/2012 RET. IR EMPLEADOS POR PAGAR DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ SRI pago impuestos Dic - 2011 Ref./ Pago sueldo mes enero 2012 TOTAL AS 1 30 42 CDIGO: DEBE 796,62 796,62 120,00 916,62 2.1.1.03.04 HABER 796,62 SALDO 796,62 0,00 120,00 120,00
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: DEBE 2.1.1.03.05 HABER 1.987,95 0,00 1.987,95 SALDO 1.987,95 1.987,95
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 CAPITAL EDUARDO FLORES DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: DEBE 3.1.1.01.01 HABER 800,00 0,00 800,00 SALDO 800,00 800,00
MAYOR GENERAL UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES DETALLE Ref./ Reclasificacin de la Utilidad a Utilidad Acumulada TOTAL
AS 2
CDIGO: DEBE
3.3.1.01.01 HABER 13.987,68 0,00 13.987,68
SALDO 13.987,68 13.987,68
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 03/01/2012 UTILIDAD DEL EJERCICIO DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Reclasificacin de la Utilidad a Utilidad Acumulada TOTAL AS 1 2 CDIGO: DEBE 13.987,68 13.987,68 3.3.1.02.01 HABER 13.987,68 13.987,68 SALDO 13.987,68 0,00 0,00
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 03/01/2012 04/01/2012 06/01/2012 13/01/2012 17/01/2012 VENTAS DE BIENES DETALLE Ref./ Autolujos (C.E.) venta fc.3482 telas tapiz para autos Ref./ James & Jans venta fc.3483 telas tapiz para muebles Ref./ Autolujos (C.E.) venta fc.3484 telas tapiz para autos Ref./ Muebles del Valle venta fc.3485 telas tapiz para muebles Ref./ Sr. Alberto Mosquera venta fc.3486 telas tapiz para cortinas TOTAL AS 3 6 11 17 24 CDIGO: DEBE 4.1.1.01.01 HABER 2.655,00 2.475,00 2.160,00 9.450,00 2.079,00 0,00 18.819,00 SALDO 2.655,00 5.130,00 7.290,00 16.740,00 18.819,00 18.819,00
172
MICROEMPRESA TEXTURA MAYOR GENERAL Del 01 al 31 de Enero de 2012 MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 03/01/2012 04/01/2012 06/01/2012 13/01/2012 17/01/2012 COSTO DE VENTAS DETALLE Ref./ Autolujos (C.E.) costo de venta fc.3482 Ref./ James & Jans costo de venta fc.3483 Ref./ Autolujos (C.E.) costo de venta fc.3484 Ref./Muebles del Valle costo de venta fc.3485 Ref./ Sr. Alberto Mosquera costo de venta fc.3486 TOTAL AS 4 7 12 18 25 CDIGO: 4.1.2.01.01 DEBE HABER 1.475,00 1.375,00 1.200,00 5.250,00 1.155,00 10.455,00 0,00 SALDO 1.475,00 2.850,00 4.050,00 9.300,00 10.455,00 10.455,00
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 16/01/2012 INTERESES GANADOS DETALLE Ref./ Inters ganados cuenta de ahorros Pichincha TOTAL AS 21 CDIGO: DEBE 4.2.1.01.01 HABER 0,26 0,00 0,26 SALDO 0,26 0,26
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 31/01/2012 GASTO SUELDOS DETALLE Ref./ Pago sueldo mes enero 2012 TOTAL AS 42 CDIGO: 5.1.1.01.01 DEBE HABER 2.604,00 2.604,00 0,00 SALDO 2.604,00 2.604,00
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 31/01/2012 GASTO COMISIONES E INCENTIVOS DETALLE Ref./ Pago sueldo mes enero 2012 TOTAL AS 42 CDIGO: 5.1.1.01.03 DEBE HABER 200,00 200,00 0,00 SALDO 200,00 200,00
MAYOR GENERAL GASTO APORTE PATRONAL DETALLE Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar enero 2012 TOTAL
AS 43
CDIGO: 5.1.1.02.01 DEBE HABER 340,69 340,69 0,00
SALDO 340,69 340,69
MAYOR GENERAL GASTO DCIMO TERCER SUELDO DETALLE Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar enero 2012 TOTAL
AS 43
CDIGO: 5.1.1.02.02 DEBE HABER 233,67 233,67 0,00
SALDO 233,67 233,67
MAYOR GENERAL GASTO DCIMO CUARTO SUELDO DETALLE Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar enero 2012 TOTAL
AS 43
CDIGO: 5.1.1.02.03 DEBE HABER 146,00 146,00 0,00
SALDO 146,00 146,00
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 31/01/2012 GASTO FONDOS DE RESERVA DETALLE Ref./ Pago sueldo mes enero 2012 TOTAL AS 42 CDIGO: 5.1.1.02.04 DEBE HABER 216,91 216,91 0,00 SALDO 216,91 216,91
173
MICROEMPRESA TEXTURA MAYOR GENERAL Del 01 al 31 de Enero de 2012 MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 31/01/2012 GASTO VACACIONES DETALLE Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar enero 2012 TOTAL AS 43 CDIGO: 5.1.1.02.05 DEBE HABER 116,83 116,83 0,00 SALDO 116,83 116,83
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 31/01/2012 GASTO SEGURO MDICO DETALLE Ref./ Devengo seguro mdico enero 2012 TOTAL AS 39 CDIGO: 5.1.1.03.06 DEBE HABER 30,00 30,00 0,00 SALDO 30,00 30,00
MAYOR GENERAL GASTOS PASAJES AEREOS DETALLE Ref./ Ecuadorians Tour fc. 45515 compra tickets UIO-GYE-UIO TOTAL
AS 9
CDIGO: 5.1.1.04.02 DEBE HABER 151,00 151,00 0,00
SALDO 151,00 151,00
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 31/01/2012 PEAJES Y PARQUEADEROS DETALLE Ref./ Reposicin de caja chica enero 2012 TOTAL AS 38 CDIGO: 5.1.1.04.06 DEBE HABER 16,00 16,00 0,00 SALDO 16,00 16,00
MAYOR GENERAL GASTO MANTENIMIENTO Y REPARACION DETALLE Ref./ Tecnicentro fc. 5364 servicio por cambio de aceite TOTAL
AS 27
CDIGO: 5.1.1.05.01 DEBE HABER 80,00 80,00 0,00
SALDO 80,00 80,00
CUENTA: FECHA 10/01/2012 10/01/2012
MAYOR GENERAL GASTO AGUA, LUZ Y TELFONO DETALLE Ref./ CNT fc. 24546 pago consumo telefnico dic 2011 Ref./ EEQ fc. 35246 pago consumo de energa elctrica dic 2011 TOTAL
AS 14 15
CDIGO: 5.1.1.05.02 DEBE HABER 50,00 30,00 80,00 0,00
SALDO 50,00 80,00 80,00
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 25/01/2012 GASTO ARRIENDO DETALLE Ref./ Sr. Milton Erazo fc. 43241 arriendo mes enero 2012 TOTAL AS 31 CDIGO: 5.1.1.05.03 DEBE HABER 350,00 350,00 0,00 SALDO 350,00 350,00
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 31/01/2012 GASTO FLETES Y COURIER DETALLE Ref./ Reposicin de caja chica enero 2012 TOTAL AS 38 CDIGO: 5.1.1.05.05 DEBE HABER 4,80 4,80 0,00 SALDO 4,80 4,80
174
MICROEMPRESA TEXTURA MAYOR GENERAL Del 01 al 31 de Enero de 2012 MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 20/01/2012 GASTO CUOTAS Y SUSCRIPCIONES DETALLE Ref./ CCPP fc. 42764 suscripcin ao 2012 TOTAL AS 28 CDIGO: 5.1.1.05.06 DEBE HABER 40,00 40,00 0,00 SALDO 40,00 40,00
CUENTA: FECHA 06/01/2012 31/01/2012
MAYOR GENERAL GASTO TILES DE OFICINA DETALLE Ref./ Lider Suministros fc. 346 compra de sum. de oficina Ref./ Reposicin de caja chica enero 2012 TOTAL
AS 10 38
CDIGO: 5.1.1.05.07 DEBE HABER 86,00 4,90 90,90 0,00
SALDO 86,00 90,90 90,90
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 31/01/2012 GASTO TILES DE ASEO Y LIMPIEZA DETALLE Ref./ Reposicin de caja chica enero 2012 TOTAL AS 38 CDIGO: 5.1.1.05.08 DEBE HABER 8,95 8,95 0,00 SALDO 8,95 8,95
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 31/01/2012 GASTO MOVILIZACIN DETALLE Ref./ Reposicin de caja chica enero 2012 TOTAL AS 38 CDIGO: 5.1.1.05.09 DEBE HABER 3,75 3,75 0,00 SALDO 3,75 3,75
MAYOR GENERAL GASTO DEPRECIACIN EQUIPO DE COMPUTACIN DETALLE Ref./ Registro de Depreciacin mensual enero 2012 TOTAL
AS 40
CDIGO: 5.1.1.06.02 DEBE HABER 41,66 41,66 0,00
SALDO 41,66 41,66
MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 31/01/2012 GASTOS BANCARIOS DETALLE Ref./ Registro de Gastos Bancarios enero 2012 TOTAL AS 41 CDIGO: 5.2.1.01.01 DEBE HABER 1,66 1,66 0,00 SALDO 1,66 1,66
175
MICROEMPRESA TEXTURA BALANCE DE COMPROBACIN Del 01 al 31 de Enero de 2012 SUMAS DEBE HABER 400,00 483,43 16.476,15 12.811,50 543,00 543,00 5.527,31 3.102,79 4.172,69 1.865,00 10.489,50 7.318,25 6.219,35 580,00 1.041,60 1.041,60 579,00 356,79 4.530,00 525,00 2.080,00 280,00 2.550,25 350,00 5.424,00 2.000,00 3.906,00 675,00 3.780,00 3.000,00 2.450,00 250,00 5.430,00 3.375,00 360,00 30,00 626,75 6.854,00 1.827,34 1.064,19 18.000,00 1.500,00 4.863,04 3.896,33 18.000,00 1.041,66 4.863,04 3.896,33 3.900,00 11.336,33 1.800,00 9.800,00 8.818,83 304,86 345,24 345,24 150,00 1.585,64 1.780,24 81,28 403,28 831,19 1.434,05 50,00 546,17 256,00 989,76 1.958,45 2.258,28 270,40 322,22 131,29 215,03 796,62 916,62 1.987,95 800,00 13.987,68 13.987,68 13.987,68 18.819,00 10.455,00 0,26 2.604,00 200,00 SALDOS DEUDOR ACREEDOR 400,00 483,43 3.664,65 0,00 2.424,52 2.307,69 10.489,50 1.098,90 580,00 0,00 579,00 356,79 4.005,00 1.800,00 2.200,25 3.424,00 3.231,00 780,00 2.200,00 2.055,00 330,00 626,75 6.854,00 1.827,34 1.064,19 18.000,00 1.500,00 4.863,04 3.896,33 18.000,00 1.041,66 4.863,04 3.896,33 7.436,33 8.000,00 8.818,83 304,86 0,00 150,00 194,60 322,00 602,86 50,00 546,17 256,00 989,76 1.958,45 2.258,28 51,82 83,74 120,00 1.987,95 800,00 13.987,68 0,00 18.819,00 10.455,00 0,26 2.604,00 200,00
N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60
CODIGO DENOMINACIN 1.1.1.01.02 CAJA CHICA 1.1.1.02.01 BANCO PRODUBANCO AHORROS 1.1.1.02.02 BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. 1.1.2.01.01 TAPICERIA GUERRON CA. LTDA. 1.1.2.01.02 AUTOLUJO DEL SUR CA. LTDA. 1.1.2.01.03 CORTINAS Y DETALLES 1.1.2.01.04 MUBLES DEL VALLE S.A. 1.1.2.01.05 JAMES & JANS S.A. 1.1.2.01.99 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES VARIOS 1.1.2.02.02 ANTICIPO A EMPLEADOS 1.1.2.03.99 ANTICIPO DE PROVEEDORES 1.1.2.04.01 PROVISIN INCOBRABLES 1.1.3.01.01.01 ARABESTO 1.1.3.01.01.02 ATENAS 1.1.3.01.01.03 VISILLO 1.1.3.01.02.01 CUERINA 1.1.3.01.02.02 PAO TAPIZ 1.1.3.01.03.01 PICASSO 1.1.3.01.03.02 CANAD 1.1.3.01.03.03 TERRANOVA 1.1.4.01.03 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 1.1.5.01.01 IVA EN COMPRAS 1.1.5.01.02 CRDITO TRIBUTARIO DE IVA 1.1.5.01.03 IMPUESTO RETENCIN IVA 1.1.5.01.04 IMPUESTO RETENCIN IR 1.2.1.01.01 VEHCULOS 1.2.1.01.02 EQUIPOS DE COMPUTACIN Y SOFTWARE 1.2.1.01.03 EQUIPOS DE OFICINA 1.2.1.01.04 MUEBLES Y ENSERES 1.2.2.01.01 DEP. ACUM. VEHCULOS 1.2.2.01.02 DEP. ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACIN 1.2.2.01.03 DEP. ACUM. EQUIPOS DE OFICINA 1.2.2.01.04 DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES 2.1.1.01.01 TEXTILES DEL ECUADOR S.A. 2.1.1.01.02 CORTIVIS CA. LTDA. 2.1.1.01.03 IMPORTEX CA. LTDA. 2.1.1.01.06 LIDER SUMINISTROS 2.1.1.01.08 G4S 2.1.1.01.09 GRUPO MICROSISTEMA 2.1.1.01.10 TARJETA VISA BANCO PRODUBANCO 2.1.1.01.99 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES VARIOS 2.1.1.02.01 APORTES AL IESS 2.1.1.02.02 PRSTAMOS IESS 2.1.1.02.03 DCIMO TERCERO SUELDO 2.1.1.02.04 DCIMO CUARTO SUELDO 2.1.1.02.06 VACACIONES 2.1.1.02.08 PARTICIPACIN TRABAJADORES 15% 2.1.1.03.01 IVA EN VENTAS 2.1.1.03.02 RETENCIN DE IVA 2.1.1.03.03 RETENCIN DE IR 2.1.1.03.04 RET. IR EMPLEADOS POR PAGAR 2.1.1.03.05 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 3.1.1.01.01 CAPITAL EDUARDO FLORES 3.3.1.01.01 UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES 3.3.1.02.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO 4.1.1.01.01 VENTAS DE BIENES 4.1.2.01.01 COSTO DE VENTAS 4.2.1.01.01 INTERESES GANADOS 5.1.1.01.01 GASTO SUELDOS 5.1.1.01.03 GASTO COMISIONES E INCENTIVOS
176
MICROEMPRESA TEXTURA BALANCE DE COMPROBACIN Del 01 al 31 de Enero de 2012 SUMAS DENOMINACIN DEBE HABER GASTO APORTE PATRONAL 340,69 GASTO DCIMO TERCER SUELDO 233,67 GASTO DCIMO CUARTO SUELDO 146,00 GASTO FONDOS DE RESERVA 216,91 GASTO VACACIONES 116,83 GASTO SEGURO MDICO 30,00 GASTOS PASAJES AEREOS 151,00 PEAJES Y PARQUEADEROS 16,00 GASTO MANTENIMIENTO Y REPARACION 80,00 GASTO AGUA, LUZ Y TELFONO 80,00 GASTO ARRIENDO 350,00 GASTO FLETES Y COURIER 4,80 GASTO CUOTAS Y SUSCRIPCIONES 40,00 GASTO TILES DE OFICINA 90,90 GASTO TILES DE ASEO Y LIMPIEZA 8,95 GASTO MOVILIZACIN 3,75 GASTO DEPRECIACIN EQUIPO DE COMPUTACIN 41,66 GASTOS BANCARIOS 1,66 TOTAL 155.693,98 155.693,98 SALDOS DEUDOR ACREEDOR 340,69 233,67 146,00 216,91 116,83 30,00 151,00 16,00 80,00 80,00 350,00 4,80 40,00 90,90 8,95 3,75 41,66 1,66 95.896,41 95.896,41
N 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78
CODIGO 5.1.1.02.01 5.1.1.02.02 5.1.1.02.03 5.1.1.02.04 5.1.1.02.05 5.1.1.03.06 5.1.1.04.02 5.1.1.04.06 5.1.1.05.01 5.1.1.05.02 5.1.1.05.03 5.1.1.05.05 5.1.1.05.06 5.1.1.05.07 5.1.1.05.08 5.1.1.05.09 5.1.1.06.02 5.2.1.01.01
177
MICROEMPRESA TEXTURA ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE ENERO DE 2012 1. 1.1. 1.1.1. 1.1.1.01. 1.1.1.01.02 1.1.1.02. 1.1.1.02.01 1.1.1.02.02 1.1.2. 1.1.2.01. 1.1.2.01.02 1.1.2.01.03 1.1.2.01.04 1.1.2.01.05 1.1.2.01.99 1.1.2.03. 1.1.2.03.99 1.1.2.04. 1.1.2.04.01 1.1.3. 1.1.3.01. 1.1.3.01.01. 1.1.3.01.01.01 1.1.3.01.01.02 1.1.3.01.01.03 1.1.3.01.02. 1.1.3.01.02.01 1.1.3.01.02.02 1.1.3.01.03 1.1.3.01.03.01 1.1.3.01.03.02 1.1.3.01.03.03 1.1.4. 1.1.4.01. 1.1.4.01.03 1.1.5. 1.1.5.01. 1.1.5.01.01 1.1.5.01.02 1.1.5.01.03 1.1.5.01.04 1.2. 1.2.1. 1.2.1.01. 1.2.1.01.01 1.2.1.01.02 1.2.1.01.03 1.2.1.01.04 1.2.2. 1.2.2.01. 1.2.2.01.01 1.2.2.01.02 1.2.2.01.03 1.2.2.01.04 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CAJA GENERAL CAJA CHICA BANCOS BANCO PRODUBANCO AHORROS BANCO PRODUBANCO CTA. CTE. CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR CLIENTES AUTOLUJO DEL SUR CA. LTDA. CORTINAS Y DETALLES MUBLES DEL VALLE S.A. JAMES & JANS S.A. CUENTAS POR COBRAR CLIENTES VARIOS OTRAS CUENTAS POR COBRAR ANTICIPO DE PROVEEDORES PROVISIN PARA INCOBRABLES PROVISIN INCOBRABLES INVENTARIOS INVENTARIO MERCADERIAS TELA DE CORTINAS ARABESTO ATENAS VISILLO TELA TAPIZ PARA AUTO CUERINA PAO TAPIZ TELA TAPIZ PARA MUEBLES PICASSO CNADA TERRANOVA PAGADOS POR ANTICIPADO PAGADOS POR ANTICIPADO SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES IMPUESTOS CORRIENTES IVA EN COMPRAS CRDITO TRIBUTARIO DE IVA IMPUESTO RETENCIN IVA IMPUESTO RETENCIN IR PROPIEDAD Y EQUIPO ACTIVO FIJO DEPRECIABLE TANGIBLES DEPRECIABLES VEHCULOS EQUIPOS DE COMPUTACIN Y SOFTWARE EQUIPOS DE OFICINA MUEBLES Y ENSERES DEPRECIACIN ACUMULADA DEP. ACUMULADA TANGIBLES DEP. ACUM. VEHCULOS DEP. ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACIN DEP. ACUM. EQUIPOS DE OFICINA DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES PROVEEDORES TEXTILES DEL ECUADOR S.A. CORTIVIS CA. LTDA. IMPORTEX CA. LTDA. LIDER SUMINISTROS GRUPO MICROSISTEMA TARJETA VISA BANCO PRODUBANCO CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES VARIOS
52.068,43 4.548,08 400,00 400,00 4.148,08 483,43 3.664,65 17.122,82 16.900,61 2.424,52 2.307,69 10.489,50 1.098,90 580,00 579,00 579,00 -356,79 -356,79 19.695,25 19.695,25 8.005,25 4.005 1.800 2.200 6.655,00 3.424 3.231 5.035,00 780 2.200 2.055 330,00 330,00 330,00 10.372,28 10.372,28 626,75 6.854,00 1.827,34 1.064,19 458,34 28.259,37 28.259,37 18.000,00 1.500,00 4.863,04 3.896,33 -27.801,03 -27.801,03 -18.000,00 -1.041,66 -4.863,04 -3.896,33 52.526,77
2. 2.1. 2.1.1. 2.1.1.01. 2.1.1.01.01 2.1.1.01.02 2.1.1.01.03 2.1.1.01.06 2.1.1.01.09 2.1.1.01.10 2.1.1.01.99
-34.131,65 -34.131,65 -25.226,62 -7.436,33 -8.000,00 -8.818,83 -304,86 -150,00 -194,60 -322,00
178
MICROEMPRESA TEXTURA ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE ENERO DE 2012 2.1.1.02. 2.1.1.02.01 2.1.1.02.02 2.1.1.02.03 2.1.1.02.04 2.1.1.02.06 2.1.1.02.08 2.1.1.03. 2.1.1.03.01 2.1.1.03.02 2.1.1.03.03 2.1.1.03.04 2.1.1.03.05 PROVISIONES LEGALES APORTES AL IESS PRSTAMOS IESS DCIMO TERCERO SUELDO DCIMO CUARTO SUELDO VACACIONES PARTICIPACIN TRABAJADORES 15% PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES IVA EN VENTAS RETENCIN DE IVA RETENCIN DE IR RET. IR EMPLEADOS POR PAGAR IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL CAPITAL SOCIAL INTEGRACIN DE CAPITAL CAPITAL EDUARDO FLORES RESULTADOS RESULTADOS UTILIDAD/PERDIDA EJERCICIOS ANTERIORES UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES UTILIDAD/PERDIDA DEL EJERCICIO UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO -4.403,24 -602,86 -50,00 -546,17 -256,00 -989,76 -1.958,45 -4.501,79 -2.258,28 -51,82 -83,74 -120,00 -1.987,95 -34.131,65
3. 3.1. 3.1.1. 3.1.1.01. 3.1.1.01.01 3.3. 3.3.1. 3.3.1.01. 3.3.1.01.01 3.3.1.02. 3.3.1.02.01
-800,00 -800,00 -800,00 -800,00 -17.595,12 -17.595,12 -13.987,68 -13.987,68 -3.607,44 -3.607,44 -18.395,12 -52.526,77
179
MICROEMPRESA TEXTURA ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2012 4. 4.1. 4.1.1. 4.1.1.01. 4.1.1.01.01 4.1.2. 4.1.2.01. 4.1.2.01.01 4.2. 4.2.1. 4.2.1.01. 4.2.1.01.01 INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES VENTAS VENTAS LOCALES VENTAS DE BIENES COSTO DE VENTAS COSTO DE VENTAS COSTO DE VENTAS INGRESOS NO OPERACIONALES INGRESOS NO OPERACIONALES INGRESOS MISELANEOS INTERESES GANADOS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS EGRESOS GASTOS OPERACIONALES GASTOS DE ADMINISTRACIN SUELDOS Y SALARIOS GASTO SUELDOS GASTO COMISIONES E INCENTIVOS BENEFICIOS SOCIALES GASTO APORTE PATRONAL GASTO DCIMO TERCER SUELDO GASTO DCIMO CUARTO SUELDO GASTO FONDOS DE RESERVA GASTO VACACIONES OTROS BENEFICIOS GASTO SEGURO MDICO GASTOS DE GESTIN GASTOS PASAJES AEREOS PEAJES Y PARQUEADEROS GASTO GENERALES GASTO MANTENIMIENTO Y REPARACION GASTO AGUA, LUZ Y TELFONO GASTO ARRIENDO GASTO FLETES Y COURIER GASTO CUOTAS Y SUSCRIPCIONES GASTO TILES DE OFICINA GASTO TILES DE ASEO Y LIMPIEZA GASTO MOVILIZACIN GASTOS DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES GASTO DEPRECIACIN EQUIPO DE COMPUTACIN GASTOS NO OPERACIONALES GASTOS FINANCIEROS GASTOS MISCELANEOS GASTOS BANCARIOS TOTAL EGRESOS UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIN E IR (-) 15% PARTICIPACIN TRABAJADORES (-) 23% IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
-8.364,00 -18.819,00 -18.819,00 -18.819,00 10.455,00 10.455,00 10.455,00 -0,26 -0,26 -0,26 -0,26 -8.364,26
5. 5.1. 5.1.1. 5.1.1.01. 5.1.1.01.01 5.1.1.01.03 5.1.1.02. 5.1.1.02.01 5.1.1.02.02 5.1.1.02.03 5.1.1.02.04 5.1.1.02.05 5.1.1.03. 5.1.1.03.06 5.1.1.04. 5.1.1.04.02 5.1.1.04.06 5.1.1.05. 5.1.1.05.01 5.1.1.05.02 5.1.1.05.03 5.1.1.05.05 5.1.1.05.06 5.1.1.05.07 5.1.1.05.08 5.1.1.05.09 5.1.1.06. 5.1.1.06.02 5.2. 5.2.1. 5.2.1.01. 5.2.1.01.01
4.755,16 4.755,16 2.804,00 2.604,00 200,00 1.054,10 340,69 233,67 146,00 216,91 116,83 30,00 30,00 167,00 151,00 16,00 658,40 80,00 80,00 350,00 4,80 40,00 90,90 8,95 3,75 41,66 41,66 1,66 1,66 1,66 1,66 4.756,82 -3.607,44 541,12 705,25 -2.361,07
(f) GERENTE
(f) CONTADOR
180
MICROEMPRESA TEXTURA ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (MTODO DIRECTO) AL 31 DE ENERO DE 2012 A. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE OPERACIN EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES VENTAS CLIENTES Y CUENTAS POR COBRAR 01/01/2012 31/01/2012 INTERES RECIBIDOS EFECTIVO PAGADO POR GASTOS DE OPERACIN: PAGADO A PROVEEDORES DE MERCADERAS COSTO DE VENTAS PROVEEDORES Y CUENTAS POR PAGAR 01/01/2012 31/01/2012 INVENTARO DE MERCADERAS 01/01/2012 31/01/2012 PAGO POR GASTOS DE OPERACIN GASTO DEL PERSONAL GASTO ADMINISTRATIVO GASTO DEPRECIACIN DEPRECIN ACUMULADA FLUJO NETO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN B. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE INVERSIN RECIBIDO POR INVERSIN VENTA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO PAGADO POR INVERSIN COMPRA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO FLUJO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO RECIBIDO POR FINANCIAMIENTO PAGADO POR FINANCIAMIENTO FLUJO NETO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO FLUJO DEL EFECTIVO NETO TOTAL (+) SALDO INICIAL (=) SALDO FINAL EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO D. CONCILIACIN DE LA UTILIDAD DEL PERODO UTILIDAD DEL EJERCICIO AJUSTES DE RESULTADOS (+) GASTOS NO EFECTIVOS DEPRECIACIONES UTILIDAD AJUSTADA PRDIDAS Y GANANCIAS + VARIACIN ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO CLIENTES Y CUENTAS POR COBRAR PROVEEDORES Y CUENTAS POR PAGAR INVENTARIO EFECTIVO PROVISTO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN
8.515,37 18.819,00 -10.303,89 17.878,00 28.181,89 0,26 -4.881,31 -10.455,00 -273,06 34.404,71 34.131,65 5.846,75 25.542,00 19.695,25 -4.715,16 -3.888,10 -827,06 -41,66 41,66 -1.081,10
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00 -1.081,10 5.629,18 4.548,08 3.607,44
41,66 41,66 3.649,10 -4.730,20 -10.303,89 -273,06 5.846,75 -1.081,10
(f) GERENTE
(f) CONTADOR
181
MICROEMPRESA TEXTURA ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2012
CONCEPTO SALDOS INICIALES 01-01-2012 UTILIDAD DEL EJERCICIO CAPITALIZACION DE APORTES RESERVA LEGAL DIVIDENDOS SALDOS FINALES 31-01-2012
CAPITAL APORTE FUTURAS RESERVA SOCIAL CAPITALIZACIONES LEGAL -800,00 -800,00 0,00 0,00
UTILIDADES RETENIDAS -13.987,68 -3.607,44 -17.595,12
TOTALES -14.787,68 -3.607,44 -18.395,12
(f) GERENTE
(f) CONTADOR
182
MICROEMPRESA TEXDURA
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS (NO AUDITADOS) AL 31 DE ENERO DE 2012
1.
OPERACIONES
Microempresa Texdura, inicia sus actividades en el ao de 1995, su actividad principal es la comercializacin de diversos productos textiles.
La Microempresa comercializa sus productos a travs de la venta directa a travs de sus vendedores que permite el desarrollo de su negocio la venta de productos.
Los estados financieros al 31 de enero de 2012 han sido aprobados por la Administracin de la microempresa. En opinin de la Administracin, los
estados financieros adjuntos sern aprobados sin modificaciones.
2.
POLTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS
2.1 Declaracin de cumplimiento
Los estados financieros han sido preparados de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
La preparacin de los presentes estados financieros de conformidad con NIIF, requiere que la Administracin realice ciertas estimaciones y establezca algunos supuestos inherentes a la actividad econmica de la microempresa, con el propsito de determinar la valuacin y presentacin de algunas partidas que forman parte de los estados financieros. En opinin de la Administracin, tales estimaciones y supuestos estuvieron basados en la mejor utilizacin de la informacin disponible a la fecha de cierre de sus estados financieros. A continuacin se describen las principales polticas contables adoptadas en la preparacin de estos estados financieros, aplicadas en el perodo en que se presentan.
183
2.2 Bases de preparacin
Los estados financieros de la microempresa comprenden el Estado de Situacin Financiera, el Estado de Resultado, de Cambios en el Patrimonio y de Flujos de Efectivo al 31 de enero del 2012. Estos estados financieros han sido
preparados de acuerdo con Normas Internacionales de Informacin Financiera de Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES).
Los estados financieros se presentan en dlares de los Estados Unidos de Norte Amrica, la moneda funcional. Todas las cifras han sido redondeadas a dlares, sin centavos.
2.3 Efectivo y equivalentes de efectivo
El efectivo y equivalentes de efectivo comprenden el efectivo disponible en bancos.
2.4 Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar
Las cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar son reconocidas al costo, esto al momento de la negociacin de la venta del producto y cuando es efectuada la transferencia a los clientes de la totalidad de los riesgos y beneficios de la propiedad de los productos.
2.5 Inventarios
Los inventarios son presentados al costo de adquisicin o valor neto realizable, el menor. Son valuados con el mtodo de Promedio Ponderado. La Administracin llev a cabo un estudio en el que determin que no era necesario el registro de una provisin para prdidas por obsolescencia. 2.6 Propiedad y Equipos
Las partidas de propiedades y equipos se miden inicialmente por su costo y se presentan neto de la depreciacin acumulada. El costo de propiedades y equipo
184
se deprecia de acuerdo con el mtodo de lnea recta en funcin de los aos de vida til estimada para los mismos.
2.7 Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
Las cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar son reconocidas al costo, esto al momento de la negociacin de la compra de un bien o servicio y cuando es efectuada la transferencia al proveedor de la totalidad de riesgos y beneficios de la propiedad de los bienes y servicios.
2.8 Impuesto a la renta
El impuesto por pagar corriente se basa en la utilidad gravable en funcin a la tasa aplicable del 23% y es reconocido en los resultados del ao en funcin del mtodo del impuesto a pagar. La microempresa al 31 de enero del 2012 no presenta en sus estados financieros provisiones de impuesto a la renta ya que no presenta base gravable sobre la cual tributar.
La reduccin de la tarifa del impuesto a la Renta de Sociedades contemplada en la reforma al Art. 37 de la ley de Rgimen Tributario Interno, se aplicar de forma progresiva en los siguientes trminos:
Durante el ejercicio fiscal 2011, la tarifa de impuesto a la renta ser del 24%. Durante el ejercicio fiscal 2012, la tarifa de impuesto a la renta ser del 23%. A partir del ejercicio fiscal 2013, en adelante, la tarifa de impuesto a la renta ser del 22%
El impuesto diferido se reconoce sobre las diferencias temporarias entre el valor en libros de los activos y pasivos incluidos en los estados financieros y las bases fiscales correspondientes utilizadas para determinar la utilidad gravable. El pasivo por impuesto diferido se reconoce generalmente para todas las diferencias temporarias imponibles. Se reconocer un activo por impuestos diferidos, por causa de todas las diferencias temporarias deducibles, en la medida en que resulte probable que la microempresa disponga de utilidades
185
gravables futuras contra las que se podra cargar esas diferencias temporarias deducibles.
Las autoridades tributarias tienen la facultad de revisar y, de ser aplicable, corregir el impuesto a la renta calculado por la microempresa en los 3 (tres) aos posteriores a la presentacin de la declaracin de impuestos. Las declaraciones juradas del impuesto a la renta por el perodo 2011 y del impuesto al valor agregado de enero a diciembre de ao 2011, estn pendientes de fiscalizacin por las autoridades tributarias.
2.9 Provisiones y contingencias
Las provisiones se reconocen cuando la microempresa tiene una obligacin presente (ya sea legal o implcita) como resultado de un suceso pasado, es probable que la microempresa tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios econmicos, para cancelar la obligacin, y puede hacerse una estimacin fiable del importe de la obligacin.
Los activos contingentes se revelarn en el caso de sea probable la entrada de beneficios econmicos. La microempresa no reconocer un pasivo contingente a menos que exista la posibilidad de obtener eventuales desembolsos y una estimacin de sus efectos financieros.
2.10 Reconocimiento de ingresos
Los ingresos se calculan al valor razonable una vez que se haya transferido la propiedad de los bienes al comprador y no subsistan incertidumbres significativas relativas a la recuperacin de la cuenta por cobrar y los costos asociados o la posible devolucin de los bienes.
2.11 Costos y Gastos
Los costos y gastos se registran al costo histrico. Los costos y gastos se reconocen a medida que son incurridos, independientemente de la fecha en que se haya realizado el pago, y se registran en el perodo ms cercano.
186
3.
ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF PARA PYMES
De acuerdo con lo establecido por la Superintendencia de Compaas del Ecuador, la microempresa est obligada a presentar sus estados financieros de acuerdo con NIIF para PYMES.
4.
EFECTIVO Y BANCOS
Un resumen de efectivo y bancos es como sigue: Enero 31 - 2012 En U.S. Dlares
Depsitos en cuentas corrientes locales Fondo rotativo Total
4.148 400 4,548
5.
CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Un resumen de cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas es como sigue: Enero 31 2012 En U.S. Dlares
Clientes Otras cuentas por cobrar Provisin cuenta incobrables 1% Total 7. INVENTARIOS
16.900 579 (357) 17,122
Un resumen de inventarios es como sigue: Enero 31 2012 En U.S. Dlares
Tela de Cortinas
8.005
187
Tela Tapiz para Auto Tela Tapiz para Muebles Total
6.655 5.035 19.695
6.
PAGADOS POR ANTICIPADOS
Un resumen de gastos anticipados es como sigue: Enero 31 - 2012 En U.S. Dlares
Seguros pagados por anticipados Impuestos corrientes Total
330 10.372 10,702
7. PROPIEDAD Y EQUIPO
Corresponde al vehculo, equipo de cmputo, equipo de oficinas y muebles de oficina, los mismos se resumen como sigue: Enero 31 - 2012 En U.S. Dlares
Tangibles Depreciacin Saldos netos
28.259 (27.801) 458
8. CUENTAS POR PAGAR Un resumen de cuentas por pagar es como sigue: Enero 31 - 2012 En U.S. Dlares
Proveedores Provisiones legales Pasivos por impuestos corrientes Total
25.226 4.403 4,501 34.131

188
9. PATRIMONIO
El capital social es de 800 correspondientes al nico propietario.
189
ANEXO 1: Krdex del Ejercicio Prctico

MICROEMPRESA TEXTURA KARDX GRUPO: TELA DE CORTINAS PRODUCTO: ARABESTO CDIGO: 1.1.3.01.01.01 ENTRADA P. U. TOTAL UNID. DE MEDIDA: MTODO: METROS PROMEDIO
FECHA 01/01/2012 17/01/2012
DESCRIPCIN Inventario Inicial Venta fc. 3486 a Sr. Alberto Mosquera
CANT
CANT 35
SALIDA P. U. TOTAL 15,00
CANT 302 525,00 267
EXISTENCIAS P. U. TOTAL 15,00 4.530,00 15,00 4.005,00
GRUPO: TELA DE CORTINAS PRODUCTO: ATENAS CDIGO: 1.1.3.01.01.02 ENTRADA P. U. TOTAL
UNID. DE MEDIDA: MTODO:
METROS PROMEDIO
FECHA 01/01/2012 17/01/2012 20/01/2012 26/01/2012
DESCRIPCIN Inventario Inicial Venta fc. 3486 a Sr. Alberto Mosquera Compra fc. 5364 a Importex Ca. Ltda. Compra fc. 861 a Textiles del Ecuador
CANT
CANT 35
100 76
9,24 9,00
924,00 684,00
CANT 59 280,00 24 124 200
EXISTENCIAS P. U. TOTAL 8,00 472,00 8,00 192,00 9,00 1.116,00 9,00 1.800,00
GRUPO: TELA DE CORTINAS PRODUCTO: VISILLO CDIGO: 1.1.3.01.01.03 ENTRADA P. U. TOTAL
METROS PROMEDIO
FECHA 01/01/2012 17/01/2012 26/01/2012
DESCRIPCIN Inventario Inicial Venta fc. 3486 a Sr. Alberto Mosquera Compra fc. 861 a Textiles del Ecuador
CANT
CANT 35
89
12,25
1.090,25
CANT 146 350,00 111 200
EXISTENCIAS P. U. TOTAL 10,00 1.460,00 10,00 1.110,00 11,00 2.200,25
GRUPO: TELA TAPIZ PARA AUTO PRODUCTO: CUERINA CDIGO: 1.1.3.01.02.01 ENTRADA P. U. TOTAL
METROS PROMEDIO
FECHA 01/01/2012 03/01/2012 06/01/2012
DESCRIPCIN Inventario Inicial Venta fc. 3482 a Autolujo Venta fc. 3484 a Autolujo
CANT
CANT 50 75
SALIDA P. U. TOTAL 16,00 16,00
CANT 339 800,00 289 1.200,00 214
GRUPO: TELA TAPIZ PARA AUTO PRODUCTO: PAO TAPIZ CDIGO: 1.1.3.01.02.02 ENTRADA P. U. TOTAL
METROS PROMEDIO
FECHA 01/01/2012 03/01/2012
DESCRIPCIN Inventario Inicial Venta fc. 3482 a Autolujo
CANT
CANT 75
CANT 434 675,00 359
EXISTENCIAS P. U. TOTAL 9,00 3.906,00 9,00 3.231,00
GRUPO: TELA TAPIZ PARA MUEBLES PRODUCTO: PICASSO CDIGO: 1.1.3.01.03.01 ENTRADA P. U. TOTAL
METROS PROMEDIO
FECHA 01/01/2012 13/01/2012
DESCRIPCIN Inventario Inicial Venta fc. 3485 a Muebles del Valle
CANT
CANT 250
CANT 315 3.000,00 65
EXISTENCIAS P. U. TOTAL 12,00 3.780,00 12,00 780,00
190
GRUPO: TELA TAPIZ PARA MUEBLES PRODUCTO: CANAD CDIGO: 1.1.3.01.03.02 ENTRADA P. U. TOTAL
METROS PROMEDIO
FECHA 01/01/2012 04/01/2012 20/01/2012 26/01/2012
DESCRIPCIN Inventario Inicial Venta fc. 3483 a James & Jans Compra fc. 5364 a Importex Ca. Ltda. Compra fc. 861 a Textiles del Ecuador
CANT
CANT 25
100 71
11,29 11,00
1.129,00 781,00
CANT 54 250,00 29 129 200
EXISTENCIAS P. U. TOTAL 10,00 540,00 10,00 290,00 11,00 1.419,00 11,00 2.200,00
GRUPO: TELA TAPIZ PARA MUEBLES PRODUCTO: TERRANOVA CDIGO: 1.1.3.01.03.03 ENTRADA P. U. TOTAL
METROS PROMEDIO
FECHA 01/01/2012 04/01/2012 13/01/2012
DESCRIPCIN Inventario Inicial Venta fc. 3483 a James & Jans Venta fc. 3485 a Muebles del Valle
CANT
CANT 75 150
SALIDA P. U. TOTAL 15,00 15,00
CANT 362 1.125,00 287 2.250,00 137
191
ANEXO 2: Rol de Pagos del Ejercicio Prctico

MICROEMPRESA TEXTURA ROL DE PAGOS MES: ENERO 2012 INGRESOS FONDOS DE TOTAL IESS COMISIN RESERVA INGRESOS 9.35% ANTICIPO 83,30 1.083,30 93,50 400,00 34,99 454,99 39,27 168,00 100,00 24,99 424,99 37,40 120,00 100,00 24,99 424,99 37,40 120,00 24,32 316,32 27,30 116,80 24,32 316,32 27,30 116,80 200,00 216,91 3.020,91 262,17 1.041,60 EGRESOS IMP. PRSTAMO TOTAL TOTAL A RTA. IESS EGRESOS RECIBIR 120,00 613,50 469,80 207,27 247,72 157,40 267,59 157,40 267,59 50,00 194,10 122,22 144,10 172,22 120,00 50,00 1.473,77 1.547,14
N 1 2 3 4 5 6
NOMBRE Eduardo Bolvar Flores Tufio Danilo Eduardo Narvez Castillo Rubn Daro Ortiz Lpez Santiago Ren Villaroel Acosta Sofa Elizabeth Recalde Jimnez Ulises Billi Bastidas Prez TOTAL
CARGO SUELDO Gerente General 1.000,00 Contador 420,00 Vendedor 1 300,00 Vendedor 2 300,00 Cajera 292,00 Bodeguero 292,00 2.604,00
MICROEMPRESA TEXTURA ROL DE PROVISIONES MES: ENERO 2012
PROVISIONES APORTE DCIMA DCIMA TOTAL PATRONAL TERCERA CUARTA VACACIONES PROVISIONES 121,50 83,33 24,33 41,67 270,83 51,03 35,00 24,33 17,50 127,86 48,60 33,33 24,33 16,67 122,93 48,60 33,33 24,33 16,67 122,93 35,48 24,33 24,33 12,17 96,31 35,48 24,33 24,33 12,17 96,31 340,69 233,67 146,00 116,83 837,19
192
ANEXO 3: Declaracin de Impuestos del Ejercicio Prctico

MICROEMPRESA TEXDURA DETALLE FORMULARIO 104 MES: ENERO 2012 Cdigo Contable Compra Servicio 12% Compras Bienes 12% Compra Servicio 12% Compra Servicio 12% Compras Bienes 12% Compra Servicio 12% Compras Bienes 12% Compras Bienes 12% 1.1.5.01.01 1.1.5.01.01 1.1.5.01.01 1.1.5.01.01 1.1.5.01.01 1.1.5.01.01 1.1.5.01.01 1.1.5.01.01 Valor del Impuesto 3,60 10,32 6,00 9,60 246,36 42,00 306,63 2,24 626,75 Base Imponible 30,00 86,00 50,00 80,00 2.053,00 350,00 2.555,25 18,65 5.222,90 Valor del Impuesto 3,60 10,32 6,00 9,60 246,36 42,00 306,63 2,24 626,75
Descripcin Ecuadorians Tour fc. 45515 compra tickets UIO-GYE-UIO Lider Suministros fc. 346 compra de sum. de oficina CNT fc. 24546 pago consumo telefnico dic 2011 Tecnicentro fc. 5364 servicio por cambio de aceite Importex Ca. Ltda. fc. 13454 compra de tela para stock Sr. Milton Erazo fc. 43241 arriendo mes enero 2012 Textiles del Ecuador fc. 861 compra de tela para stock Reposicin de caja chica enero 2012
Fecha 05/01/2012 06/01/2012 10/01/2012 19/01/2012 20/01/2012 25/01/2012 26/01/2012 31/01/2012
Casilla
Casilla
Diferencia -
501
521
Compras Activos Fijos Compras Servicios 0% Compras Bienes 0% Ecuadorians Tour fc. 45515 compra tickets UIO-GYE-UIO BMI fc. 3535 seguro mdico del personal mes enero 2012 05/01/2012 27/01/2012 507 Retencin IVA 30% 2.1.1.03.02 3,10 Lider Suministros fc. 346 compra de sum. de oficina 3,10 6,72 Tecnicentro fc. 5364 servicio por cambio de aceite 6,72 42,00 Sr. Milton Erazo fc. 43241 arriendo mes enero 2012 42,00 RESUMEN DECLARACIN IMPUESTOS SRI FORM 104 Compras 12% Compras 0% Factor de Proporcionalidad Ventas 12% Ventas 0% Notas de Crdito Total Ventas Contado 12% y 0% Ventas Crdito 12% Retenciones IVA que nos han efectuado Crdito Tributario del mes anterior Crdito Tributario Retenciones IVA efectuada por la empresa TOTAL A PAGAR DECLARACIN FORMULARIO 104 06/01/2012 502 121,00 360,00 481,00 10,32 10,32 9,60 9,60 42,00 42,00 3,10 3,10 6,72 6,72 42,00 42,00 522 -
721
Retencin IVA 70%
2.1.1.03.02
19/01/2012
723
Retencin IVA 100%
2.1.1.03.02
25/01/2012
725
501 517 1,0000 401 403
5.222,90 481,00 18.819,00
521
626,75 626,75 2.258,28 2.258,28 2.258,28 1.827,34 6.854,00 -7.049,81 51,82 51,82
421
480 481
18.819,00 18.819,00
429 484 485 609
799 859
193
MICROEMPRESA TEXDURA DETALLE FORMULARIO 103 MES: ENERO 2012 Cdigo Contable Relacin de Dependencia 2.1.1.03.04 TOTAL Valor del Impuesto Base Imponible 2.341,83 2.341,83 Valor del Impuesto 120,00 120,00
Descripcin
Fecha 31/01/2012
Casilla
Casilla
Diferencia -
120,00 Retencin empleado en relacin de dependencia 120,00
302
352
Servicio 10% Honorarios TOTAL Servicio 8% Honorarios TOTAL Servicio 2% Sociedades 2.1.1.03.03 TOTAL 2.1.1.03.03 TOTAL 7,20 BMI fc. 3535 seguro mdico del personal mes enero 2012 7,20 28,00 Sr. Milton Erazo fc. 43241 arriendo mes enero 2012 28,00 27/01/2012 308 25/01/2012 320 304 360,00 360,00 350,00 350,00 354 7,20 7,20 28,00 28,00 303 353 -
358
Servicio 8% B Inmuebles
370
Servicio 1% seguros TOTAL Bienes 1% Bienes 1% 2.1.1.03.03 2.1.1.03.03 2.1.1.03.03 TOTAL 2.1.1.03.03 TOTAL 0,86 Lider Suministros fc. 346 compra de sum. de oficina 20,53 Importex Ca. Ltda. fc. 13454 compra de tela para stock 25,55 Textiles del Ecuador fc. 861 compra de tela para stock 46,94 1,60 Tecnicentro fc. 5364 servicio por cambio de aceite 1,60 06/01/2012 20/01/2012 26/01/2012 340 19/01/2012 341 322 86,00 2.053,00 2.555,25 4.694,25 80,00 80,00 372 0,86 20,53 25,55 46,94 1,60 1,60 -
390
Servicio 2%
391
Servicio 23% TOTAL Compras Servicios 0% Compras Servicios 0% Compras Bienes 0% Ecuadorians Tour fc. 45515 compra tickets UIO-GYE-UIO CNT fc. 24546 pago consumo telefnico dic 2011 Reposicin de caja chica enero 2012 05/01/2012 10/01/2012 31/01/2012 332 TOTALES 203,74 421 151,00 50,00 18,65 219,65 8.045,73 203,74 471 -
194
195
196
7.4. ANLISIS
Una vez realizado el proceso contable hasta llegar a los estados financieros se realizar un anlisis que permitir evaluar e interpretar objetivamente la informacin contable para la toma de decisiones futuras, a continuacin se realizar el respectivo clculo e interpretacin de los estados financieros:
Razones de Liquidez
Razn corriente= Activo Corriente Pasivo Corriente Razn corriente= 52.068,43 = 1,52 34.131,65
Interpretacin: Por cada dlar que la microempresa adeuda a corto plazo, dispone $ 1,52 para cubrir dicha deuda, generalmente en base a este ndice los bancos e instituciones financieras suelen evaluar la capacidad de pago para otorgar un prstamo, se dice que la situacin econmica financiera de una empresa es buena cuando la relacin es una cantidad mayor a $ 2,00; en todos caso depende de la poltica interna de cada banco para evaluar.
Razn de Rapidez o Prueba cida Activo Disponible Corriente - inventarios Pasivo Corriente
Prueba cida=
Prueba cida= 32.373,18 = 0,94 34.131,65
Interpretacin: La empresa para cubrir $1,00 de sus obligaciones, dispone con $ 0,94 en dinero para pagar dicha deuda, los inventarios se excluyen de este indicador; por considerar Activos menos lquidos y los ms sujetos a prdidas.
Razn Capital de Trabajo Neto
Capital de trabajo= Activo Corriente Pasivo Corriente

197
Capital de trabajo= 52.068,43 34.131,65 = 17.936,78 Interpretacin: Infiere que el negocio cuenta con un capital de trabajo neto de $ 17.936,78 para efectuar gastos corrientes o inversiones inmediatas.
Razn de Rotacin de Activos Totales
Rotacin activos totales =
Rotacin activos totales=
Ventas______ Activos totales 8.364,00 = 0,16 52.526,77
Interpretacin: Indica que por cada dlar que rota o circula dentro de los activos se generan $ 0,16 en ventas.
Razn de Endeudamiento Pasivos totales x 100 Activos totales 34.131,65 x 100 = 64,98% 52.526,77
Nivel de endeudamiento =
Nivel de endeudamiento =
Interpretacin: El 64,98% del total del activo de la empresa est financiado por crdito, es decir, cada dlar del activo est financiado as: 0,64 por terceras personas y 0,36 por los accionistas.
Razn de Apalancamiento Financiero Pasivos totales x 100 Patrimonio Apalancamiento total = 34.131,65 18.395,12 x 100 = 185,55%
Apalancamiento total =
Interpretacin: El patrimonio empresarial est comprometido en su totalidad por deudas mide las relaciones entre deuda y patrimonio.
198
Razn de Margen Neto de Utilidad
Margen neto de utilidad =
Utilidad neta x 100 Ventas 2.361,07 _ x 100 = 28,23% 8.364,00
Margen neto de utilidad =
Interpretacin: Denota que la utilidad que queda luego de deducir costos y gastos es de 28,23% respecto a las ventas, lo que aparentemente no es un buen indicador, pero se debe considerar que este porcentaje corresponde solamente de un mes de operacin.
Razn de Margen Bruto de Utilidad Utilidad bruta en ventas x 100 Ventas netas 8.364,00_ x 100 = 44,45% 18.819,00
Margen bruto de utilidad sobre ventas=
Margen neto de utilidad sobre ventas =
Interpretacin: La utilidad bruta representa el 44,45%, es decir, el costo de ventas asciende a 55,55%.
199
CAPTULO VIII
8. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
8.1. CONCLUSIONES Mediante la investigacin realizada se ha podido concluir lo siguiente:
1.- La microempresa Texdura no cuenta con un Sistema Contable que permita el registro oportuno y automatizado de la informacin financiera para la correcta toma de decisiones, porque los mismos son llevados en hojas de clculo.
2.- El personal del rea contable-financiera de la microempresa no cuenta con actualizaciones con respecto a reformas tributarias y laborales lo cual provoca una errada presentacin de la informacin ante los organismos de control.
3.- La microempresa Texdura no cuenta con un cronograma adecuado para la preparacin y presentacin de Estados Financieros mensuales ocasionando tomar malas decisiones a la gerencia.
8.2. RECOMENDACIONES Luego de analizar las debilidades de la microempresa se recomienda lo siguiente:
1.- Adoptar el Sistema Contable propuesto que permita el registro oportuno y automatizado de la informacin financiera, demostrando a travs de los reportes la realidad econmica de la microempresa.
2.- Implementar una poltica de capacitacin continua para dar cumplimiento en la presentacin de las todas las obligaciones tributarias y laborales ante los organismos de control. 3.- Implementar un cronograma adecuado para la preparacin y presentacin de Estados Financieros mensuales que ayuden a la toma de decisiones oportuna por parte de la gerencia.
200
BIBLIOGRAFA
CATACORA, Fernando Sistemas y Procedimientos Contables, Edicin Mc Graw Hill Interamericana Editores S.A., ao 1997, Caracas - Venezuela.
HARGADON, Bernard J. Principios de contabilidad, Edit. Norma, ao 1984, Bogot - Colombia.
FOWLER NEWTON, Enrique Contabilidad financiera, Enfoque moderno, Editorial Limusa, 1997.
VASCONEZ, Jos Vicente Introduccin a la Contabilidad, Segunda Edicin, ao 1994, Quito Ecuador.
BRAVO VALDIVIESO, Mercedes Contabilidad General, Octava Edicin, Editorial Nuevodia, ao 2008, Quito Ecuador.
HORNGREN Charles y HARRISON Walter Contabilidad y entorno de negocios, D.F. Mxico Mxico.
SARMIENTO, Rubn Contabilidad General, Sexta Edicin, Editorial Piblingraf, ao 2001, Quito
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ZAPATA SNCHEZ, Pedro Contabilidad General, Quinta Edicin, Editorial Mc. Graw Hill Interamericana Editores S.A., de C.V Colombia 2005.
Ley de Rgimen Tributario Interno, ao 2010, Quito Ecuador.
Reglamento para la aplicacin de Ley de Rgimen Tributario Interno, ao 2010, Quito Ecuador.
201
Ley de Registro nico de Contribuyente, ao 2010, Quito Ecuador.
Superintendencia de Compaas, Resolucin SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, Captulo I De los comprobantes de venta y retencin.
Ley de Ecuador.
Compaas l, Comisin de Legislacin y Codificacin, ao 2005,
Cdigo del Trabajo, Legislacin Conexa, Concordancias, Jurisprudencia, III, ao 2009, Ecuador.
Normas Internacionales para Informacin Financiera para PYMES
202

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

DISEO E IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA CONTABLE, TRIBUTARIO Y NMINA APLICADO A LA MICROEMPRESA TEXDURA

CHRISTIAN FLORES CASTILLO

DR. HOMERO ZURITA ZURITA

QUITO, JUNIO DE 2012

A mi esposa Mara Beln por su amor y apoyo incondicional.

AUTORIZACIN DE LA AUTORA INTELECTUAL

Quito, al 14 de Junio de 2012

Christian Flores C.I. 171858639-7 cgfc103@hotmail.com

Quito, 18 de Julio de 2012

Eduardo Flores Tufio Gerente Propietario MICROEMPRESA TEXTURA

DISEO E IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA CONTABLE, TRIBUTARIO NMINA APLICADO A LA MICROEMPRESA TEXDURA

PALABRAS CLAVES: SISTEMA CONTABLE.

- ESTADOS FINANCIEROS. - IMPUESTOS - NMINA

ACCOUNTING SYSTEM. FINANCIAL STATEMENTS. TAXES. PAYROLL. IFRS PYMES.

A continuacin se describe de manera general el contenido por captulo de la presente Tesis.

Octavo captulo: trata sobre conclusiones y recomendaciones de la tesis desarrollada.

desarrolladas, aplicando polticas, procedimientos y normas especficas del rea contable.

1.2. PLAN ESTRATGICO

1.2.4. Principios y Valores

Iniciativa.- Cualidad necesaria para poder realizar el trabajo de manera profesional.

Disciplina.- Cualidad que implica el cumplimiento de rdenes.

Puntualidad.- Cumplir con horarios, cronogramas y otras actividades en un tiempo oportuno.

Responsabilidad.- Gente comprometida de los actos y actividades encomendadas.

Confiabilidad.- Saber guardar con celo la informacin de la microempresa.

Amabilidad.- Tratar con mucha cortesa al cliente y entre el personal.

1.3. ANLISIS EXTERNO

Banco Central del Ecuador www.bce.fin.ec

1.4. ANLISIS INTERNO

Ministerio de Telecomunicaciones (MITEL).

1.5. DIAGNSTICO FODA

FORTALEZAS 1. Pleno conocimiento de

OPORTUNIDADES las 1. Negociacin con nuevos clientes.

para sus diferentes reas.

necesidades de los clientes.

motivado al personal. DEBILIDADES AMENAZAS

gubernamentales y las decisiones que se adopten en la Asamblea Nacional Constituyente en el

3. Falta de un Sistema Contable, tributario y de nmina.

mbito econmico, que deriven en un incremento en los costos de las mercaderas.

alternativos con costos reducidos.

4. Aparicin de nuevas empresas con actividades relacionadas.

1.6. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

Fuente: Microempresa Texdura.

A continuacin se presenta la descripcin de las funciones actualmente existen en la microempresa:

de los puestos que

El contador de la microempresa tiene como funcin principal el control de la informacin financiera.

La funcin principal de esta posicin de generar ventas e ingresos para Texdura.

2.1. DEFINICIN DE LOS SISTEMAS

2.2. CLASIFICACIN DE LOS SISTEMAS7

IMPORTANCIA DE LOS SISTEMAS

Transferencia de informacin: Trasladado de informacin desde el sistema de origen al sistema central.

GRFICO 2: Sistema Integrado

Operacin: Compra de Materia Prima

Operacin: Transferencia de MP a produccin

Operacin: Se termina un lote de productos

Operacin: Se vende un producto terminado

SISTEMA CONTABLE EN OFICINA CENTRAL

Inventario de Materia Prima

Cuentas por Pagar

Inventario de Materia Prima

Inventario de Productos en Proceso

Inventario de Productos en Proceso