INDICE

Introduccin
Documentacin mercantil
Comprobantes de pago
Factura
Recibo de honorarios
Boleta de venta
Liquidacin de compra
Ticket
Nota de crdito
Nota de dbito
Documento de transporte por tres vas
Contrato de transporte
Gua de remisin
Carta de porte
Contrato de fletamento
Factura consular
Manifiesto de carga
Manifiesto de personal
Ttulos valores
Letra de cambio
Cheque
Factura conformada
Warrant
Pagar
Vale
Efectos pblicos
Certificado de origen
Acciones
Cdula hipotecaria
Bonos
Carta poder
Libramiento
Recibo
Efectos financieros
Avales
Boleta de depsito
Tarjeta de crdito
Circular de crdito
Documento descontado
Carta de crdito
Giros
Carta fianza
Anexos
Conclusin

INTRODUCCIN

Este pequeo pero significativo trabajo que se presenta a continuacin trata del
estudio de los diversos documentos que intervienen en las transacciones
mercantiles ya sea en la comercializacin y distribucin delos productos; para
su estudio y comprensin se clasifica de acuerdo a su importancia y efecto
legal, para su preparacin y aplicacin se tienes en cuenta las leyes y
disposiciones vigentes en cada pas.
El estudio de la documentacin es importante para:

El comerciante
La empresa misma
El estado y
La colectividad

Relacionndose con la contabilidad por que le proporciona los instrumentos

necesarios que le sirve de base para el registro contable.

COMPROBANTES DE PAGO
FACTURA
Es el documento principal de la Compra Venta y este comprobante sirve para
acreditar la venta de mercaderas u otros efectos, por que con ella queda
concluida la operacin. En dicho documento el vendedor hace constar en forma

detallada las mercaderas vendidas, indicando condiciones, importe, otros

gastos, descuentos y el impuesto a los bienes y servicios si se trata de facturas
entre comerciantes.
La factura debe ser extendida por duplicado o triplicado, y este comprobante
sirve adems para justificar los registros en los libros respectivos.
SE EMITIRN EN LOS SIGUIENTES CASOS

Cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General

a las Ventas que tengan derecho al crdito fiscal.

Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto

o costo para efecto tributario.

Cuando el sujeto del Rgimen nico Simplificado lo solicite a fin

de sustentar crdito deducible.

En las operaciones de exportacin consideradas como tales por

las normas del Impuesto General a las Ventas. En el caso de la
venta de bienes en los establecimientos ubicados en la Zona
Internacional de los aeropuertos de la Repblica, si la operacin
se realiza con consumidores finales, se emitirn boletas de venta
o tickets.

No estn comprendidas en este inciso las operaciones de

exportacin realizadas por los sujetos del Nuevo Rgimen nico
Simplificado.

En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no

domiciliados, en relacin con la venta en el pas de bienes
provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como
intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no
domiciliado y la comisin sea pagada en el exterior.

En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y

Entidades del Sector Pblico Nacional a las que se refiere el
Decreto Supremo N 053-97-PCM y normas modificatorias,
cuando dichas Unidades Ejecutoras y Entidades adquieran los
bienes y/o servicios definidos como tales en el artculo 1 del
citado Decreto Supremo; salvo que las mencionadas
adquisiciones se efecten a sujetos del Rgimen nico
Simplificado o a las personas comprendidas en el numeral 3 del
artculo 6 del presente reglamento, o que se acrediten con los
documentos autorizados a que se refiere el numeral 6 del
presente artculo.

En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no

domiciliados, en relacin con la compra de bienes nacionales o
nacionalizados, siempre que el comisionista acte como

intermediario entre el(los) exportador(es) y el sujeto no

domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.
REQUISITOS: todas las facturas deben contener las siguientes partes:

Membrete o razn social de vendedor.

Numeracin correlativa.
Lugar y fecha de expedicin.
Nombre o razn social del comprador (cliente).
Direccin y localidad del comprador (cliente).
Condiciones en que se efecta la venta (contado, crdito, etc.).
Detalle de los artculos vendidos indicando cantidad, calidad,
clase, marca, etc.
Indicacin de gastos y descuentos si se origina.
Precio por unidad y el importe total (numrico).
El valor total escrito en letras.
La abreviatura S.E. u O.(salvo error u omisin).
Sello de cancelacin o canje (depende de las condiciones de
venta).
Impuesto general a las ventas indicando el porcentaje segn el
articulo vendido y siempre y cuando la venta sea al por mayor.
Nmero de Libreta Tributaria.
Nmero de Registro de Venta.
Nmero de Registro Industrial.

CLASES DE FACTURAS

Factura a la Plaza: Se llama factura de plaza a la que se

extiende cuando las ventas se realizan en la localidad donde
radica el vendedor.
Factura de Extensin: Se llama factura de expedicin a la que
se extiende cuando la venta se realiza a compradores que
radican en localidades diferentes a la del vendedor; ocasionando
gastos de embalaje, transportes, seguros, etc.

IMPORTANCIA
En dicho vendedor hace constar en forma detallada las mercaderas
vendidas, indicando condiciones y debe ser extendida por duplicado o
triplicado y sirve para justificar los registros en los libros respectivos.
RECIBO POR HONORARIOS

El recibo por honorario debe ser utilizado (emitido) por los profesionales,
tcnicos, artistas y cientficos que presentan sus servicios en forma
independiente e individual y que para efectos del impuesto a la renta genera
rentas de cuarta categora.
Es oportuno adems, mencionar que si el profesional tcnico, artista o
cientfico, prestar sus servicios en forma asociativa, ya no genera rentas de
cuarta, sino Rentas de Tercera Categora. En este caso ya no est obligado a
emitir recibo por honorarios, sino factura o boleta de venta.
Es oportuno precisar en el caso del profesional y tcnico independiente que
labore en forma individual deber emitir este tipo de comprobantes de pago.
Sin embargo el profesional o tcnico asociado deber emitir factura y/o boletas
de venta.
De acuerdo a ciertas normas que comentaremos ms adelante los
contribuyentes generan rentas de Cuarta podrn suspender sus "Pagos a
cuenta" o "Retenciones" durante el ejercicio.
REQUISITOS

Apellidos y nombres del emisor.

Direccin del establecimiento donde esta ubicado el punto de
emisin.
Apellidos y nombres o denominacin o razn social del usuario.
Importe neto recibido (expresado en letras).
Descripcin del tipo de servicio prestado.
Fecha de emisin.
Apellidos y nombres o razn social, nombre comercial de la imprenta.
RUC de la imprenta.
Nmero de autorizacin de la impresin.
Fecha de impresin de los comprobantes.
Fecha de vencimiento.
RUC del emisor.
Nombre del comprobante de pago.
Nmero de comprobante: serie (indica el punto de emisin) y
numeracin correlativa.
RUC de usuario (solo en caso de que se requiera sustentar gastos
y/o costos para efecto tributario).
Monto de los honorarios.
Monto discriminado de los tributos que gravan la operacin con
indicacin de la tasa de retencin correspondiente, de ser el caso.
Importe neto recibido (expresado en nmeros).
Original, primera copia, segunda copia SUNAT (se entrega al
usuario).

BOLETA DE VENTA

La boleta de venta tiene por finalidad acreditar o respaldar la transferencia

de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios en operaciones
con consumidores o usuarios finales y en operaciones realizadas por los
sujetos del Rgimen nico Simplificado.
CLASES DE BOLETA

Boletas por Honorarios

Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio

individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.
Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta
categora, salvo lo establecido en el numeral 5 del artculo
7 del Reglamento.
Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio
individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.
Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta
categora, salvo lo establecido en el numeral 5 del artculo
7 del Reglamento.

Boletas de Venta

En operaciones con consumidores usualmente finales.

En operaciones realizadas por lo sujetos del RUS.

No podrn ejercer el derecho al crdito fiscal ni podrn sustentar gastos o

costos para efecto tributario salvo en los casos que la ley lo permita.
USOS

Consigna el importe ms no detalla el IGV.

Estos comprobantes no dan derecho al crdito fiscal ni pueden

utilizarse para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios.

Podrn ser utilizados a fin de sustentar gasto o costos para efecto

tributario salvo en los casos que la ley lo permita.

ESTRUCTURA

Nombre o razn social del vendedor: emisor.

Domicilio del vendedor: casa principal o matriz, lugar de emisin.
Nombre o razn social de la imprenta.
RUC de la imprenta.
N de la autorizacin de la impresin.
Fecha de impresin.
N de RUC del vendedor o emisor.
N de boleta de venta: serie y nmeros correlativos.

Fecha de emisin.
Importe de venta, de la cesin en uso o servicio prestado.
Destinatario del original y la copia.
Denominacin del comprobante: boleta de venta.

LIQUIDACIN DE COMPRA
La Liquidacin de Compra es un documento que acredita las adquisiciones que
efecten las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales,
sucesiones en divisas, sociedades de hecho y otros entes colectivos a
productos y/o acopiadoras (Persona Natural) de productos primarios derivados
de la actividad agropecuaria y pesca artesanal, de productos silvestres,
minera. Siempre que stas (reiteramos, personas naturales) no otorguen
comprobante de pago por estar imposibilitados de obtener nmero de RUC.
Las liquidaciones de compra son emitidas por los contribuyentes de Rgimen
General y de Rgimen Especial del Impuesto a la Renta que realizan
operaciones con vendedores que no estn inscritos en el RUC y nicamente se
permite la emisin cuando el vendedor es una persona natural productora y/o
acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria,
pesca artesanal y de extraccin de madera, de productos silvestres, minera
aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no
metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho.
Estos documentos permiten ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que el
IGV sea retenido y pagado por el comprador quien acta como agente de
retencin.
Para ello el monto de retencin deber sealarse detalladamente en el
comprobante de pago para que surta los efectos tributarios mencionados.
Adems, estos comprobantes pueden ser empleados para sustentar gasto o
costo para efecto tributario.
USOS

Se emitirn en los casos sealados en el numeral del Art. 6 y

cuando la ley o la administracin tributaria lo determine.

Podrn ser empleados para sustentar gastos o costos para efecto

tributario.

Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que se

cumpla con lo establecido en el manual.

 REQUISITOS

Apellidos y nombres o denominacin o razn del emisor

(comprador).
Direccin de la casa matriz y del establecimiento donde se emite
el comprobante.
Apellidos y nombres del vendedor.
Domicilio del vendedor y lugar donde se realizo la operacin.
Documento de identidad del vendedor.
Cantidad y descripcin del producto comprado.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social, nombre de la
imprenta.
RUC de la imprenta.
N de autorizacin de la impresin.
Fecha de impresin de comprobantes.
Fecha de vencimiento del comprobante de pago.
N de RUC.
Nombre del comprobante de pago.
Numeracin: numero y serie correlativo.
Fecha de emisin.
Precio unitario de los productos comprados.
Importe total de la compra (expresado literalmente).
Valor de venta del bien comprado.
Monto discriminado del producto que grava la operacin.
Importe total de la compra.
Original (comprador), primera para el vendedor y la segunda
queda en poder del comprador.

TICKET
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan con
consumidores o usuarios finales (contribuyentes del RUS) sin embargo en
algunas ocasiones los tickets son emitidos por contribuyentes del RER o RE,
permitiendo de este modo formar parte del costo o del gasto para efectos
tributarios.
USO

El ticket o cintas emitidas por mquinas registradoras debern ser

utilizadas en operaciones con consumidores finales y en las
realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado.
En operaciones que se realiza con consumidores finales.
En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico
Simplificado.
Solo podrn ser emitidos en moneda nacional.
Permite ejercer el derecho al Crdito Fiscal, sustentar gasto o
costo para efecto tributario o Crdito Deducible

Los no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, sustentar

gasto o costo para efecto tributario o crdito deducible, salvo que
cumpla con los requisitos del caso.

REQUISITOS

El ticket tiene que tener los siguientes datos del emisor: nmero
de RUC, apellidos y nombres, o denominacin o razn social,
direccin del establecimiento en el cual se emite el ticket.
Adicionalmente los contribuyentes que generen rentas de tercera
categora debern consignar su nombre comercial, si lo tuvieran;
La numeracin correlativa y autogenerada por la mquina
registradora, que deber constar de por lo menos cuatro dgitos,
pudiendo omitirse la impresin de los ceros (00) a la izquierda,
debiendo emplearse hasta el ltimo nmero que permita la
mquina antes de retornar a cero (0).
Nmero de serie de fabricacin de la mquina registradora.
Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado, y/o cdigo que lo
identifique.
Importe de la venta, de la cesin en uso o del servicio prestado.
Fecha y hora de emisin.
Adems debe contener discriminado el monto del impuesto.

Tenga en cuenta que el original, la copia y la cinta testigo deben contener el

nmero de RUC del adquiriente o usuario y la descripcin del bien vendido,
cedido en uso o del servicio prestado.
En el original y la copia debe constar por lo menos los apellidos y nombres o
razn social del adquirente o usuario, de manera no necesariamente impresa
por la mquina registradora. El original y la copia deben ser identificables como
tales.
IMPORTANCIA
Sustentarn gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se
identifique el comprador consignando su nmero de RUC y se emitan
como mnimo en original y una copia los que se entregarn al comprador.
Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal cuando adicionalmente a los
requisitos ya indicados se discriminen en el monto de los tributos o que
gravan la operacin.
REQUISITOS SE EXIGEN PARA LAS MQUINAS REGISTRADORAS
Las mquinas registradoras deben ser de "programa cerrado"; es decir,
aquel que no permita modificaciones o alteraciones de los programas de
fbrica, tales como modificacin de datos en la fecha y hora de la emisin,
nmero de maquina registradora, nmero correlativo autogenerado,

nmero correlativo de totales Z (total ventas del da) y gran total (total de
ventas desde que se inici el uso de la mquina registradora).
Las mquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la
informacin relativa a todas las operaciones realizadas. .

La cinta testigo no deber ser detenida por ningn medio y/o concepto
durante el funcionamiento de la mquina registradora; caso contrario los
Tickets no son considerados como comprobantes de pago.

NOTA DE CRDITO
La Nota de Crdito ser emitida al mismo adquiriente o usuario para modificar
comprobante de pago emitidas con anterioridad. Especficamente para
disminuir (abonar o acreditar) el importe de una factura a la que no se le ha
considerado oportunamente ciertos descuentos o que por pronto pago se deba
conceder un determinado descuento, as como por la anulacin de
operaciones.
USOS

Las Notas de Crdito se emiten por concepto de anulaciones,

descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros.

Slo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para

modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.

En el caso de los descuentos o bonificaciones, solo podrn

modificar comprobantes de pago que den derecho a crdito fiscal
o crdito deducible, o sustenten gasto o costo para efecto
tributario.
Tratndose de operaciones con consumidores finales, los
descuentos o bonificaciones debern constar en el mismo
comprobante de pago.

Las copias de las notas de crdito no deben consignar la leyenda

"COPIA SIN DERECHO A CRDITO FISCAL DEL IGV".
El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crdito a
nombre de stos, deber consignar en ella su nombre y apellido,
su documento de identidad, la fecha de recepcin y, de ser el
caso, el sello de la empresa.
Excepcionalmente, tratndose de boletos areos emitidos por las
compaas de aviacin comercial por el servicio de transporte
areo de pasajeros, las agencias de viaje podrn emitir notas de

crdito nicamente por los descuentos que, sobre la comisin que

perciban, otorguen a quienes requieran sustentar gasto o costo
para efecto tributario, ejercer el derecho al crdito fiscal o al
crdito deducible, segn sea el caso, siempre que se detalle la
relacin de boletos areos comprendidos en el descuento.
NOTA DE DBITO
Las Notas de Dbito son comprobantes que son emitidos por el Vendedor, para
recuperar ciertos gastos o desembolsos que se incurri para efectivizar la
cobranza, como por ejemplo, los gastos de protesto, gastos bancarios,
intereses, etc.
Son comprobantes de ndole contable y tributaria, que sirven para sustentar el
aumento del valor de las operaciones de venta, que consiste en la rectificacin
por suplemento del precio facturado, errores u omisiones en el monto de la
operacin.
USOS

Las Notas de Debito se emitirn para recuperar costos o gastos

incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la
Factura o Boleta de Venta, como intereses por mora u otros.
Excepcionalmente, el adquiriente o usuario podr emitir una Nota
de Dbito como documento sustentatorio de las penalidades
impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, segn
conste en el respectivo Contrato.

Debern contener los mismos requisitos y caracterstica de los

comprobantes de pago en relacin a los cuales se emitan.

Solo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para

modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.

Podr utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de

comprobantes de pago, siempre que se cumplan con los
requisitos y caractersticas establecidos para las facturas.
Las notas de crdito y las notas de dbito deben consignar la
serie y nmero del comprobante de pago que modifican.
El destino de las notas de crdito y notas de dbito ser el
siguiente:

Original: ADQUIRENTE O USUARIO

Primera copia: EMISOR
Segunda copia: SUNAT

La autorizacin de impresin de las notas de crdito y notas de

dbito que se emitan en relacin a los documentos autorizados
por los literales m) y n) del numeral 6.1 del artculo 4, se realizar
siguiendo el procedimiento establecido para la autorizacin de
impresin de los mencionados documentos.

DOCUMENTO DE TRANSPORTE POR TRES VAS

CONTRATO DE TRANSPORTE
El contrato de transporte se lleva a efecto haciendo constar las condiciones en que ha
de efectuarse el transporte en el documento llamado carta de porte que firma el
expedidor remitente.
REQUISITOS

Nombre y direccin del naviero.

Nombre, apellido y domicilio del fletador.
El puerto de carga u descarga.
Numero de toneladas, cantidad, peso y volumen de las mercancas que
se obliga a transportar.
El flete que se ha de pagar (pagado o por pagar).

PERSONAS QUE INTERVIENEN

Remitente o expedidor: es la persona que por su cuenta, o de la

empresa a quien representa despacha las mercaderas.
El porteador: es la persona que se encarga de conducir y entregar las
mercaderas bajo responsabilidad, cobrando por esto un precio que se
denomina flete.
Destinatario: es la persona quien va a recibir las mercancas en el
destino previsto.

El importe que se cobra llamado flete generalmente lo paga el remitente,

pero en algunos casos lo paga el destinatario.
GUA DE REMISIN

Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderas

solicitadas por el cliente segn su Nota de Pedido y este se encuentra impreso
y membretado, segn necesidad de la Empresa sirve para que el comercio
tenga testimonio de los artculos que han entregado en las condiciones
solicitadas y aprobado por el departamento de venta.
Este documento se extiende por duplicado o triplicado segn la necesidad de la
empresa, por lo general es prctico que sea un talonario con 3 copias una
queda en el talonario para la empresa que vende, la otra es entregada al
cliente junto con las mercaderas; y la tercera es devuelta con la firma de
conformidad del cliente, en el que certifica haber recibido conforme.
Para trasladar bienes, es necesario tener en cuenta lo siguiente:

El traslado de los bienes se sustenta con la Gua de Remisin.

El traslado de bienes se realiza a travs de las siguientes modalidades:

Transporte privado, cuando el transporte de bienes es realizado por el

propietario, poseedor de los bienes objeto de traslado, contando para
ello con unidades propias de transporte. Asimismo, se considera
Transporte privado, cuando el mismo es realizado por:

El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento,

reparacin de bienes, servicios de maquila, etc.; slo si las condiciones
contractuales del servicio incluyan el recojo o la entrega de los bienes en
los almacenes o en el lugar designado por el propietario o poseedor de
los mismos.

La agencia de aduana, cuando el propietario o consignatario de los

bienes le haya otorgado mandato para despachar, definido en la Ley
General de Aduanas y su reglamento.

El Almacn Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes

considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca extranjera
trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacn Aduanero.

El Almacn Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes

considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca nacional,
desde el Almacn Aduanero hasta el puerto o aeropuerto.

El consignador en el caso de traslado de bienes dados en consignacin.

Transporte pblico, cuando el servicio de transporte de bienes es

prestado por terceros.

El traslado de bienes comprendidos en el SPOT (Sistema de Pago de

Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central - Decreto Legislativo N
917), deber estar sustentado con el comprobante de pago, la gua de
remisin que corresponda y el documento que acredite el depsito en el
Banco de la Nacin del porcentaje a que se refiere las normas
correspondientes.

La gua de remisin y documentos que sustentan el traslado de bienes

debern ser emitidos en forma previa al traslado de los bienes.

Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte pblico:

Se emitirn dos guas de remisin:
Una por el transportista (gua de remisin transportista), en los
casos sealados en los puntos anteriores; y
Otra por los sujetos denominados remitentes (en la modalidad de
transporte privado) al inicio del traslado (gua de remisin
remitente),
El transportista emitir una gua de remisin por cada propietario, poseedor o
sujeto sealado en los literales b al f del punto anterior, (que generan la carga),
quienes son considerados como remitentes.
Se emitir una sola gua de remisin a cargo del transportista,
tratndose de bienes pertenecientes a:
Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o gua de
remisin.
Las personas naturales por las que se emiten liquidaciones de
compra.
Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios.
Sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado.
REQUISITOS

Datos de identificacin del transportista:

Apellidos y nombres, o denominacin o razn social.

Adicionalmente, los contribuyentes que generen rentas de
tercera categora debern consignar su nombre comercial, si
lo tuvieran.
Direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est
localizado el punto de emisin. Podr consignarse la totalidad
de direcciones de los diversos establecimientos que posee el
contribuyente.
Nmero de RUC.

Nmero de Registro otorgado por el Ministerio de Transportes y

Comunicaciones al sujeto que presta el servicio de transporte, en

el caso que por lo menos uno de sus vehculos propios o tomados

en arrendamiento financiero tuviera una capacidad de carga til
mayor a dos toneladas mtricas Denominacin del documento:
gua de remisin transportista.
Numeracin: Serie y nmero correlativo.
Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
Apellidos y nombres, o denominacin o razn social.
Adicionalmente, podr consignarse el nombre comercial.
Nmero de RUC.
Fecha de impresin.
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el
cual ser consignado junto a los datos de la imprenta o empresa
grfica.
Destino del original y copias:

En el original: REMITENTE
En la primera copia: TRANSPORTISTA
En la segunda copia: DESTINATARIO
En la tercera copia: SUNAT

CARTA DE PORTE
Es un documento que emiten los ferrocarriles o empresas de transporte cuando
reciben mercaderas o efectos para su traslado mediante el pago de un precio llamado
flete. En el se deja constancia de que se han recibido esos bienes para su transporte
hasta un determinado lugar o estacin de destino.
Cuando la carga se transporta por trenes de pasajeros se utiliza un documento similar
denominado gua de encomienda.
PERSONAS QUE INTERVIENEN

El cargador, o sea la persona que hace transportar las mercaderas

El acarreador, transportador, porteador o empresa de transporte.
El destinatario, que es la persona a quien estn dirigidas las
mercaderas o efectos.

REQUISITOS

Nombre y domicilio del transportador, cargador y destinatario.

Fecha de recepcin de la carga.
Especificacin de la mercadera a transportar (bultos, medidas, pesos,
marca y toda otra caracterstica).
Flete convenido y si se halla pagado o no.
Estacin de procedencia y destino.

Plazo de entrega.
Firma del remitente.
Firma del jefe de la estacin de carga.

La carta de porte puede emitirse en las siguientes condiciones:

A nombre de una persona determinada (destinatario). Es la que se presenta a

retirar la mercadera en la estacin de destino. Tambin puede transferir la
carta de porte a otra persona, para lo cual debe endosarla mediante su firma al
dorso de este documento, con indicacin del nombre de la persona que retirar
los efectos y la fecha de la transferencia.
Al portador. En este caso la carta de porte no contiene el nombre del
destinatario, y el tenedor del documento, quienquiera que sea, es el que ha de
retirar las mercaderas.
A la orden. Cuando la carta de porte se extiende a la orden los efectos se
entregan al destinatario o a la persona a quien este seda el documento
mediante un endoso.

MODO DE USO
La carta de porte se extiende por triplicado: el original es para el cargador, a fin
de que este lo remita al destinatario para que pueda retirar los efectos; el
duplicado lo enva la empresa de transporte a la estacin de destino, para el
control de lo efectos a entregar, y el triplicado queda para constancia de la
estacin de origen o procedencia.
CONTRATO DE FLETAMENTO

ELEMENTOS PERSONALES

Fletante: es aquel partcipe del Contrato de Fletamento, que con

ttulo bastante para disponer del buque, concede su utilizacin en
orden a un transporte a la otra parte nombrada fletador, mediante
un pago fijado llamado flete. La mera declaracin de la nocin
esboza una cuestin complicada en el Derecho Martimo, la de
indagar la figura del fletante, porque aseverar que ste es pura y
llanamente el dueo del buque sera un gran error.

Fletador: esta figura es en el Contrato de Fletamento, aquel

interesado a cuya disposicin es puesto el buque para ejecutar un
transporte. A los fines prcticos, a veces se involucra este vocablo
con la del cargador.

Los deberes de ambas partes se modifican de acuerdo a la pliza de

fletamento de que se trate, pues coexisten dismiles variedades y proformas
tipo de Contrato de Fletamento con sus peculiaridades definidas cada una de
ellas.
ELEMENTOS REALES

Carga: es el surtido de mercaderas que acarrea un buque. En la

pliza de fletamento no puede dejarse de convenir lo vinculado
con el tipo de carga a transportar y el total de la misma; hay que
detallar s es una carga a granel, por bultos, etc. Tambin se
convendr por las partes si se lleva sobre cubierta o no, si no se
conviniere en el Contrato no se podrn transportar cargas sobre
cubierta bajo ningn concepto.

Flete: es el importe del alquiler de un buque o de una parte de

ste. El deber de sealar el flete en la pliza de fletamento o en el
conocimiento de embarque se encuentra en el Cdigo de
Comercio, en los artculos 652 y 706 respectivamente, aunque la
doctrina acepta que en caso de no manifestar tal detalle, a pesar
de su trascendencia, no trae aparejado la rescisin del ttulo.

Falso flete: constituye una indemnizacin por perjuicios que se

paga al armador cuando el fletador no proporciona la carga en la
proporcin prevista, lo que obliga a ste ultimo al pago del flete
por la cantidad no embarcada. Esa indemnizacin la establece el
Cdigo de Comercio en la mitad del flete ajustado.

Buque: Los criterios expresados para definir el buque han sido

numerosos, pese a lo enunciado podemos decir que el buque es
una mquina flotante, estanca y resistente, dotada de medios
propios y adecuados para navegar con seguridad. Debe tener
ciertas particularidades que son: flotabilidad, estabilidad,
movilidad, solidez, velocidad y gobierno.

FACTURA CONSULAR
Es el documento por el cual se suministra informacin detallada de las mercaderas
que han sido objeto de compra venta, preparado por el exportador haciendo constar
la forma de venta, el comerciante vendedor declara en ello bajo su palabra de honor la
clase de mercadera que remite del extranjero, su origen, precios, calidad, tipos y otras
referencias que identifique el producto (marca, peso, numero de bulto, etc.) el nombre
del que remite y del que recibe en el lugar de destino. Una vez firmada por el
comerciante el cnsul escribe la palabra certifico y estampa el sello de consulado
anota adems que han sido pagados los derechos correspondientes.
Si las mercaderas exportadas o importadas estn garbadas por el D.L.19620 debe
figurar este impuesto en la factura consular.
MANIFIESTO DE CARGA

Es el documento que ampara el transporte de mercancas ante las distintas

autoridades, cuando estas se movilizan en vehculos de servicio pblico,
mediante contratacin a travs de empresas de transporte de carga legalmente
constituidas y debidamente habilitadas por el Ministerio de Transporte.

Debe ser portado por el conductor del vehculo durante el transporte, este
documento se estableci mediante Decreto 173 de febrero de 2001 "Por el cual
se reglamenta el Servicio Pblico de Transporte Terrestre Automotor de Carga".
Este documento debe ser elaborado y expedido por la empresa transportadora,
la Resolucin 2000 de 2004, establece la ficha tcnica para el formato nico de
Manifiesto de Carga, seala el mecanismo para su elaboracin, distribucin y
establece el procedimiento de control, verificacin y seguimiento.

TTULOS VALORES
LETRA DE CAMBIO
La letra de cambio es un documento de crdito, que sirve para respaldar las
operaciones comerciales realizadas a plazos; la letra de cambio es una orden
de pago escrita, por la cual una persona llamada deudor o cargo debe pagar a
su vencimiento al tenedor del documento.
Las personas que intervienen en la letra de cambio son:

Girador o librador; es la persona que extiende el documento y debe

firmar en calidad de librador.

Orden o tenedor; persona a cuya orden se paga la letra.

Cargo o librado; es la persona a cuyo cargo se gira el documento,

comprometindose a pagar mediante la aceptacin.

REQUISITOS
Para que la letra de cambio pueda tener efecto legal en caso de juicio
debe contener los siguientes datos:

Lugar, da, mes y ao en que se giro la letra.

Fecha de vencimiento o de pago.

Numeracin correlativa del documento.

Importe de letra en cifras.

Tipos de vencimiento (a la vista, a das vista, a das plazo).

Nombre o razn social de la orden, persona a cuyo favor se gira

la letra.

El concepto de la obligacin, es decir, si se trata de valor recibido,

valor en cobranza, o valor en cuenta corriente.

Nombre o razn social del cargo o deudor.

Direccin completa del cargo.

Nombre y apellido del girador, razn social y sello si se trata de

persona jurdica.

Firma del aceptante debajo de la palabra aceptada, lugar y fecha.

CHEQUE
El cheque es el instrumento cambiario por excelencia, pues su utilizacin
permite a los clientes de los bancos pagar en forma segura las deudas que
tengan con otras personas. As, mediante este ttulo valor, una persona emite
un cheque, contando para ello con depsitos disponibles en una empresa del
sistema financiero, y se lo entrega a una tercera persona, quien en su calidad
de beneficiario del ttulo, se dirigir a dicha empresa del sistema financiero a fin
de exigir el pago del importe del cheque.

REQUISITOS

El nmero o cdigo de identificacin que le corresponde.

La indicacin del lugar y la fecha de su emisin.
La orden pura y simple de pagar una cantidad determinada de
dinero, expresada ya sea en nmeros, o letras, o de ambas
formas.
El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite,
o la indicacin que se hace al portador.
El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el cheque.
La indicacin del lugar de pago.
El nombre y firma del emitente, quien tiene la calidad de obligado
principal.

TIPOS

Cheque emitido a la orden: Para emitirse un cheque a la

orden de una persona determinada, en el titulo deben expresarse
los nombres y apellidos de la persona a favor de la cual se gira el
cheque. En cuanto a su transferencia del cheque mediante el
endoso del cheque. La transferencia del cheque mediante el
endoso determina una trasmisin originaria del ttulo, ello quiere
decir que el endosatorio a quien se trasmite el cheque, lo
adquiere independientemente de la relacin existente entre su
endosante y el acreedor de ese.

Cheque emitido a la no orden: En este caso, al igual que el

anterior, se emite un cheque a favor de una persona determinada,
expresando en el cheque los nombres y apellido de aquella, pero
adems se consigna en el cheque, la clusula no a la orden,
intransferible, no negociable, u otra equivalente.
La introduccin de dichas clusulas en el cheque por el girador o
el tomador del mismo, tiene como efecto que ese slo pueda
transmitirse en la forma y con los efectos de la cesin de crdito;
en consecuencia, con el cheque se transfiere a su adquiriente,
todos los derechos que este confiere, pero lo sujeta a todas las
excepciones personales que el obligado habra podido oponer al
cedente antes de la trasmisin.

Cheque emitido al portador: Puede girarse un cheque al

portador, en este caso no es necesario colocar el nombre del
beneficiario en el cheque que se gira a la orden del portador,
puede tambin colocarse el nombre de una persona determinada,
pero conteniendo, adems, la mencin al portador u otra
equivalente.
La caracterstica de cualquier ttulo emitido al portador es que su
trasmisin a un tercero, se realiza por una simple entrega, de
acuerdo con ello, el cheque puede circular transmitindose con su
entrega, sin necesidad de realizar el endoso.

Sin embargo, debemos anotar que de acuerdo con los usos

bancarios, para efectos de su cobro ante el banco, el ltimo
tenedor del cheque debe transferrselo mediante endoso.
Si en la cadena de trasferencia, alguno de los trasfirientes endosa
el cheque al portador, se hace responsable por la accin de
regreso.

Cheque emitido a la orden del girador: El cheque puede ser

emitido por el girador a nombre de s mismo, o lo siguiente: a mi
mismo; en este caso el puede cobrar al banco la suma por la
cual hubiera emitido.
En cuanto a la transferencia de este cheque, al igual que en los
casos anteriores debe ser endosado a favor del tercero a quien
quiera transferrsele.

Cheque sin indicacin del beneficiario: el cheque en el que no

se considere al beneficiario es llamado tambin cheque en
blanco. En este caso, el ttulo no ser nulo sino que se le
considera como un cheque al portador.

Cheque cruzado: El emitente de un cheque puede cruzarlo, con

los efectos indicados en el presente contexto: el cruzamiento se
efecta mediante dos lneas paralelas trazadas en el anverso del
cheque. Puede ser general o especial. Es general si no contiene
entre las dos lneas designacin alguna, o constare solo la
mencin banco, o una denominacin equivalente. Es especial si
entre las lneas se escribe el nombre de un banco determinado. Si
entre las dos lneas se consigna la clusula no negociable u
otra equivalente y no seala mencin alguna a banco o
denominacin equivalente a este, se considerara como cheque
intransferible.
El cruzamiento general puede transformarse en especial; pero el
cruzamiento especial no puede transformarse en general.
La tarjadura del cruzamiento o del nombre del banco designado
en el cruzamiento anula sus efectos cambiarios.
La finalidad de este tipo de cheque es evitar que un tenedor
legtimo ya sea porque se entro el cheque o porque lo sustrajo, lo
presente al banco girado y lo cobre.

Cheque para abono en cuenta: El emitente, as como el tenedor

de u cheque, pueden prohibir su pago en efectivo y por caja,
insertado en el cheque la clusula para abono en cuenta u otra
equivalente, la tarjadura de esta clusula anula sus efectos
cambiarios. El banco girado debe atender el pago solo mediante
el abono del importe del cheque en la cuenta sealada y de la
que adems sea titular o cotitular el ltimo tenedor. Este abono
equivale al pago. La finalidad de este tipo de cheque es evitar

cualquier riesgo de cobro indebido del cheque, inclusive los que

pudieron suceder con la intervencin de un banco en el caso de
un cheque cruzado.
Cheque intransferible: el cheque emitido con la clusula
intransferible, no negociable, no a la orden u otra equivalente,
solo debe ser pagado a la persona en cuyo favor se giro, o
acreditndolo en la cuenta corriente de la persona cuyo favor se
gir, cuando esta as lo requiera, emitindose el endoso solo a
favor de bancos y nicamente para efectos de su cobro.
Esta clusula puesta por el endosante surte los mismos efectos
respecto al endosatario. No existe la posibilidad de que sea
pagado a otra persona o en forma distinta a las ya nombradas, si
as fuera el girado ser responsable por el pago efectuado.
Los endosos realizados a pesar de la prohibicin prevista en el
presente artculo se consideran no hechos. Por su parte la
tarjadura de esta clusula anula sus efectos cambiarios.
La modalidad tiene efectos que el cheque limita el poder de
circulacin del ttulo, pues no puede ser endosado a un tercero ya
que este no podr cobrarlo.

Cheque certificado: esta clase de cheque tiene como finalidad la

garanta bancaria de la existencia de fondos para su cancelacin.
El banco girado puede certificar, en el reverso del cheque a
peticin del girador o de cualquier tenedor, la existencia de fondos
disponibles con referencia a un cheque, siempre que no se haya
extinguido el plazo para su presentacin al pago cargado al
mismo tiempo en la respectiva cuenta corriente girada la suma
necesaria para su pago. Esta suma en tanto no sea acreditada a
la cuenta cargada conforme al Art. 192 tendr la calidad legal del
patrimonio de afectacin y estar destinada exclusivamente al
pago del cheque certificado, debiendo excluirse de la masa
consursada del emitente; as como separarse de la masa de
banco girado en los casos de procesos de insolvencia o de
liquidacin de ste que fuesen declarados antes del pago del
cheque.

Cheque de gerencia: La empresa del Sistema Financiero

Nacional autorizadas, al efecto pueden emitir cheques de
gerencia a cargos de ellas misma, pagadera en cualquiera de sus
oficinas del pas (sucursales o corresponsales). Con expresa
indicacin de ello en el mismo cheque, estos cheques podrn ser
emitidos tambin para ser pagados en sus oficinas del exterior.
Loa cheques de gerencia, salvo clausulas en contrario, son
transferibles mediante endoso y no pueden ser girados a favor de
la propia empresa, ni al portador, pues en cualquiera de estos
casos se estara realizando, en cierta forma una emisin de papel
moneda, este cheque deber ser nominativo, es decir solo podr
ser girado a favor de una determinada persona, cuyo nombre
deber constar en el cheque.

Para el ejercicio de la accin cambiaria que corresponde frete al

emisor, as como para tener merito ejecutivo, el cheque de
gerencia no requiere de protesto, ni de la formalidad sustitutoria.

Cheque giro: Las empresas de los sistemas financieros

nacionales autorizadas (los bancos) a realizar transferencias de
fondos y/o emitir cheques a su propio cargo, con la clusula
cheque giro o giro bancario en lugar destacado del cheque.
Estos cheques tienen las siguientes caractersticas:
Sern emitidos solo a la orden de determinada persona.
No son transferibles sin que para ello se refiere de
clusula especial.
Son pagaderos solo en las plazas u oficinas propias de la
empresa emisora y/o en la sus corresponsales, sealada
al efecto en el mismo cheque, ubicada en plaza distinta a
la de su emisin.
De no ser presentados para su pago con el beneficiario, la
empresa emisora reembolsar su importe, a travs de la
misma oficina emisora u otra segn determine la empresa,
solo a peticin de la misma persona que solicit su emisin,
previa devolucin del original del cheque.
Para el ejercicio de la accin cambiaria que corresponde frete
a la emisora, as como para tener merito ejecutivo, el cheque
giro no requiere de protesto, ni de la formalidad sustitutoria.

Cheque garantizado: El banco puede autorizar que se gire a su

cargo cheques con provisin de fondos garantizados, formatos
especiales y papel de seguridad, en los que se seale
expresamente:
La denominacin de cheque garantizado.
La cantidad mxima por la que el cheque garantizado
puede ser emitido; o, cantidad impresa en el mismo
cheque.
Otras que el banco girado acuerde.
La existencia de fondos de estos cheques es garantizada
por el banco girado, sin requerir la certificacin, para cuyo
efecto este mantendr depsito constituido por el emitente
o conceder autorizacin a este para sobregirarse,
afectando exclusivamente al pago de estos cheques. Esta
garanta tiene los mismos efectos cambiarios que el aval.
Para el ejercicio de la accin cambiaria que corresponde
frente al emisor y al banco que garantiza su pago, as
como para tener merito ejecutivo, el cheque garantizado no
requiere de protesto, ni de formalidad sustitutoria.

Cheque de viajero: Han sido ideados especialmente para que

las personas que viajen se eviten la molestia de cargar dinero en

efectivo, con el riesgo que ello significa y las dificultades que su

conversin en moneda extranjera implican.
El que reciba un cheque de viajero de su tomador originario,
adems de verificar la identidad personal de este, esta obligado a
cerciorase de que la firma del endoso que ser estampada en su
presencia, guarde conformidad con la que, segn aparezca del
mismo titulo, hubiere sido puesta al tiempo de su emisin.

Cheque de pago diferido: Es una orden de pago, emitido a

cargo de un banco, bajo condicin de su pago de que trascurra el
plazo sealado en el mismo cheque, el que no podr ser mayor
de treinta das desde su emisin, fecha en la que el emitente
debe tener fondos suficientes. Todo plazo mayor se reduce a
este.
Adems del contenido que debe tener, el cheque deber sealar
la documentacin de cheque de pago diferido en forma
destacad; as como la fecha desde la que procede ser presentado
para su pago, precedida de la clusula pague desde el; fecha
desde la que resulta aplicable a este cheque todas las
disposiciones que contiene la presente Ley para los cheques
comunes.

FACTURA CONFORMADA
La factura conformada es un ttulo valor crediticio que se origina en la
compraventa y, en general, en todo contrato que transfiera la propiedad de
bienes o la prestacin de servicios, en el que se acuerde el pago diferido del
saldo del precio del bien o de la contraprestacin del servicio. Estos bienes
deben ser mercaderas o bienes de objeto de comercio o servicios, que
generen la obligacin de expedir comprobantes de pago.
REQUISITOS

La denominacin de factura conformada.

La indicacin del lugar y la fecha de su emisin.
El nombre, nmero del documento oficial de identidad, firma y
domicilio del emitente, que solo puede ser el vendedor o
transferente, o el prestador del servicio, a cuya orden se entiende
emitida.
El nombre, nmero del documento oficial de identidad y domicilio
del comprador o adquiriente del bien o usuario del servicio, a cuyo
cargo se emite.
El lugar de entrega, en caso de tratarse de mercaderas o bienes
descritos en el titulo.
La descripcin del servicio prestado, y en su caso, de la
mercadera entregada, sealando su clase, serie, calidad,
cantidad, estado y dems referencias que permitan determinar su
naturaleza, genero, especie y valor patrimonial.
El valor unitario y total de la mercadera y, en caso, del servicio
prestado.

El precio o importe total o parcial pendiente de pago de cargo del

comprador o adquiriente del bien o usuario del servicio, que es el
monto del crdito que este ttulo representa.
La fecha de pago del monto sealado en el inciso anterior, que
podr ser en forma total o en armadas o cuotas. En este ltimo
caso, deber indicarse las fechas respectivas de pago de cada
armada o cuota.

WARRANT
Se conoce con el nombre de warrant al documento que sirve como recibo o
certificado de las mercaderas que se encuentran depositadas en almacenes
que existen en los puertos, La Aduana es la oficina que administra y controla.
REQUISITOS
Este documento como todos los documentos es negociable y debe tener en
cuenta los siguientes datos:

Nombre y domicilio del depositante.

Naturaleza, marca o clase de los artculos depositados.
Cantidad, peso o medida de mercanca.
Datos relativos al valor de la mercanca.
Derechos Aduaneros si se han cancelados o no.
Firma del expedidor, jefe de almacn y depositante.
Fecha de entrega.

El Warrant se extiende por duplicado, es negociable por endoso con la

condicin que la mercadera depositada solo puede ser retenida por el
poseedor del warrant o comprobante de depsito.
OPERACIONES REALIZABLES:

PAGAR

Cuando un comerciante no le conviene por el momento vender

sus mercancas y quiere obtener a cuenta de ello alguna cantidad
puede negociar el warrant que lo ampara.
Para ello debe tasar el valor de sus mercancas y con este dato
pide el dinero que no poda exceder de ese valor.
Si encuentra prestamista, que se lo facilite le transfiere el warrant
con la obligacin de liberarlo en la fecha convenida.
Llegada la fecha devuelve el dinero que le ha sido prestado con lo
que queda rescatado el warrant, y si no lo hiciere el prestamista
procede a protestar el documento, y har vender las mercancas
que la sirven de garanta, con lo cual termina la operacin.

Se conoce con el nombre de pagare al documento que contiene una promesa

escrita por la cual una persona se obliga al pago de una suma de dinero en n
plazo determinado.

PERSONAS QUE INTERVIENEN

Orden: Persona que cobra el importe y se llama tambin

beneficiario o acreedor.
Girador: Persona que extiende el documento y se compromete a
pagar, llamada tambin deudor.

El pagar puede ser al portador o a la orden. Cuando es al

portador no es necesario el endoso se paga al poseedor del
documento.
Cuando es a la orden se requiere el endoso para transferir el
documento.
REQUISITOS

Fecha y lugar en que se extiende.

Importe del documento en cifras y letras.
La palabra pagar.
Concepto de la deuda.
Lugar y fecha en que ha de verificarse el pago.
Nombre o razn social de la persona a quien debe pagarse.
Firma del que promete pagar.

FUNCIONES
El pagar es un documento de crdito que avala prstamos de dinero en
las empresas financieras, cooperativas, mutuales y bancarias utilizando
formularios propios fuera del pagar comercial, y en muchos casos
diferentes uno de otros, cumpliendo aun el mismo fin.
El crdito comercial en nuestro medio utiliza la letra de cambio y no el
pagar que se emplea en los prstamos.
VALE
Es un documento que contiene una promesa escrita en el cual una persona se
obliga al pago de una suma determinada. Tambin se define como una nota
escrita que una persona manda a otra a fin de que entregue al portador o un
apersona determinada cierta cantidad de mercancas o dinero por cuenta del
firmante del documento.
PERSONAS QUE INTERVIENEN

Girador: Es el que extiende el documento en calidad de deudor.

Acreedor: Es la persona a la que se le reconoce deber y a cuya
orden se gira el vale.

CLASES

A la orden: Figura el nombre del acreedor y contiene promesa de

pago a plazo fijo.
Al portador: En este caso no requiere endoso para ser
transferido, pues lo hace por la simple entrega, ya que son
pagaderos a la persona que lo presenta.

REQUISITOS

Numeracin correlativa del documento.

Importe del vale en cifras.
La palabra vale.
El nombre de la orden o persona a la que debe pagarse.
El importe en letras.
La causa del vale.
El lugar y fecha en que ha de efectuarse el pago.
Lugar y fecha de emisin.
Firma del deudor.

EFECTOS PBLICOS
CERTIFICADO DE ORIGEN
Es el documento emitido en el formato oficial establecido, en las diferentes
esquemas de preferencias y/o acuerdos comerciales, y que sirve para acreditar
el origen o procedencia de las mercancas, basadas en las normas de origen
en cumplimiento de los requisitos y, por ende, acogerse a los beneficios
concedidos a nuestro pas.
VENTAJAS
Las principales ventajas de los Certificados de Origen son los siguientes:

Permite que los productos exportados desde Per, gocen de las

preferencias arancelarias negociadas en el marco de los acuerdos
comerciales suscritos.

Permite que nuestros productos negociados en los diferentes acuerdos

puedan beneficiarse de la Preferencia Arancelaria, siempre que no se
encuentren en las listas de excepciones.

REQUISITOS
Para obtener el Certificado de Origen se requiere:

Ejecutar una carta de crdito, cuando el Certificado de Origen sea uno

de los documentos requeridos.

Demostrar que el bien es originario del pas y no producto de una

triangulacin.

Demostrar la procedencia directa desde el pas originario hasta el

mercado de destino.

ACCIONES
Es un ttulo encargada de establecer la participacin fraccionaria o proporcional
que su poseedor (accionistas) tiene en el capital de una empresa.
Como tal, la accin convierte a su titular en propietario y socio capitalista de la
firma en proporcin al monto de acciones que ha suscrito.
En la misma medida le confiere y/o Otorga el derecho a votar en las asambleas
generales de la empresa y a recibir los dividendos que le corresponden de
acuerdo a las ganancias que se hayan obtenido. La clase y el nmero de
acciones que posee una persona definen sus derechos y la magnitud de su
propiedad.
TIPOS DE ACCIONES
De acuerdo al derecho que otorgan las acciones a sus tenedores, se las
puede clasificar en ordinarias, preferidas y de participacin:
Acciones Ordinarias: son las que representa un derecho de
propiedad sobre la empresa y es un ttulo sobre el ingreso neto
residual de la misma.
Acciones Preferentes o Preferidas: este tipo de activo establece
un pago fijo anual, denominado dividendo.
Acciones de Participacin: estas acciones carecen de derecho a
voto y no otorgan el control de la sociedad
CLASES DE ACCIONES
Las empresas emiten diferentes clases de acciones Esta clasificacin
se puede hacer para distinguir las diferencias en los valores de
dividendos, en la capacidad de voto, en las restricciones respecto a la
propiedad de las acciones

ACCIONES AL PORTADOR (No nominativas): Son aquellas que

no expresan el nombre de su propietario y cuya cesin se verifica
por la sola transmisin del ttulo.
ACCIONES NOMINATIVAS: Ttulo que lleva el nombre de su
propietario y cuya propiedad no puede transferirse sin llenar
ciertos requisitos de endoso y registro.
ACCIONES AMORTIZABLES: Son los ttulos que, de acuerdo
con la ley general de Sociedades Mercantiles y la escritura
constitutiva de la empresa, pueden amortizarse con las utilidades
por disposicin de la asamblea de accionistas.
ACCIONES COMUNES O DE VOTO ILIMITADO: Sus
propietarios son los que administran la sociedad. No tiene lmites
a la hora de votacin
ACCIONES DE VOTO LIMITADO O PREFERENTES: Aqullas
que slo tiene derecho a votar en ciertos asuntos de la sociedad.
ACCIONES CON VALOR NOMINAL: Aquellas en las que se
hace constar numricamente el valor de la aportacin. Tambin
encontraramos las acciones sin valor Nominal, esta es la que
establecen la parte proporcional que representa en el capital de la
sociedad.
ACCIONES CONVERTIBLES: Son las acciones preferentes que
nacen con un privilegio especial, por ejemplo, al constituirse la
sociedad A las acciones serie B, preferentes, gozarn de un
dividendo acumulativo, pero al finalizar el dcimo ejercicio social
se convertirn en acciones ordinarias
CDULA HIPOTECARIA
La Cdula Hipotecaria es un documento, es decir, un escrito, impreso,
extendido a favor de una persona determinada (Cdula Nominativa) o de
indeterminada persona (Cdula al Portador), que forma parte de una emisin
seriada, en cuyo texto han de indicarse su clase (Cdulas con garanta especial
o Cdulas con garanta global), la letra o nmero que le corresponde, y otras
menciones.
CARACTERSTICAS

Son instrumentos representativos de deuda de largo plazo

No son redimibles anticipadamente.
Pueden ser nominativas o al portador.
Se encuentran garantizadas con la hipoteca del conjunto de
inmuebles que queden efectos.
Son materia de negociacin en el mercado secundario.
La emisora es la nica obligada al pago.

En el caso de disolucin y liquidacin de la emisora las cdulas

hipotecarias son transferibles a otra institucin del sistema
financiero.
En el titulo debe indicarse expresamente su denominacin.
En el titulo debe indicarse expresamente su forma de pago.
No se encuentran excluidas de la masa concursal las hipotecas
otorgadas por lo deudores.

BONOS
Los bonos son valores representativos de una deuda que se emiten a largo
plazo, esto es, cuyo vencimiento es superior al ao. Como todo valor mobiliario,
los bonos son emitidos en masa y pueden ser libremente negociables.
Es un ttulo de deuda, de renta fija o variable, emitido por un Estado, por un
gobierno regional, por un municipio o por una empresa industrial, comercial o
de servicios. Tambin puede ser emitido por una institucin supranacional
(Banco Mundial, Banco Europeo de Inversiones, Corporacin Andina de
Fomento), con el objetivo de obtener fondos directamente de los mercados
financieros. El emisor se compromete a devolver el capital principal junto con
los intereses, tambin llamados cupn.
REQUISITOS

Debe contener la denominacin especfica de bono, sealando el

plazo de la obligacin.
El lugar, fecha de su emisin y el nmero que le corresponde.
El nombre y domicilio del emisor; y, en caso de ser una persona
jurdica, su capital y los datos de su inscripcin en el registro
pblico.
El importe nominal del bono y, en su caso, la indicacin de estar
sujeto a reajuste o actualizacin.

TIPOS

Bono canjeable: Bono que puede ser canjeado por acciones ya

existentes. No provoca ni la elevacin del capital ni la reduccin del
valor de las acciones.

Bono Convertible: Bono que concede a su poseedor la opcin de

canjearlo por acciones de nueva emisin a un precio prefijado.
Ofrece a cambio un cupn (una rentabilidad) inferior al que tendra
sin la opcin de conversin.

Bono cero cupones: Ttulo que no paga intereses durante su vida,

sino que lo hace ntegramente en el momento en el que se amortiza,
es decir cuando el importe del bono es devuelto. En compensacin,
su precio es inferior a su valor nominal.

Bonos del estado (Espaa): Ttulos del Tesoro pblico a medio

plazo (2-5 aos). Su nominal es de 1.000 euros y el pago de los
intereses se realiza anualmente. Adems de los Bonos, el Estado
Espaol emite otros valores parecidos (vase Deuda pblica).

Bonos de deuda perpetua: Son aquellos que nunca devuelven el

principal, (esto es, el nominal del bono, que generalmente coincide
con la inversin inicial), sino que pagan intereses (cupones)
regularmente de forma indefinida. Son los ms sensibles a
variaciones en el tipo de inters.

Strips: Algunos bonos del Estado son "atrapable", esto es, que
puede segregarse cada uno de los pagos que realiza ese bono, esto
es distinguiendo entre principal e intereses (cupn), y negociarlos por
separado.

CARTA PODER
Una carta poder es un documento que autoriza a una persona a obrar en
nombre de otra.
La carta poder puede ser limitada o general, dependiendo de los deseos del
interesado. Una carta poder que es limitada generalmente da al representante
la autoridad de obrar en nombre del interesado solamente con respecto a
asuntos muy especficos.
REQUISITOS
El nombre de la persona recibiendo el poder;

 Una declaracin especfica y detallada explicando los poderes,

obligaciones y
responsabilidades que se otorgan a esa persona;
Una declaracin especificando por cunto tiempo la persona tendr
la autoridad de obrar en nombre del interesado; y
La firma de la persona dando la carta poder.
TIPOS

La sencilla, se necesita tu firma, la firma del apoderado y la de dos

testigos (todos mayores de edad).

La notarial, es lo mismo solo que se necesita un Notario Publico para
que de fe.

LIBRAMIENTO
Un Libramiento es un documento que constituye una orden de pago, estas
rdenes de pagos son solicitadas por las instituciones del Gobierno Central y
aprobadas por el Contralor General de la Repblica, siempre y cuando las
mismas cumplan con las leyes y normativas vigentes.
REQUISITOS

Solo se libra contra una institucin de crdito.

Solo puede librar la persona que tenga celebrado un contrato de
depsito de dinero a la vista en cuenta corriente de cheques, con
el banco librado.
Solo se puede librar cuando el librador tenga fondos suficientes
en su cuenta.

PROCEDIMIENTO
La institucin deposita su expediente en el departamento de Revisin y
Anlisis, la persona que recibe el expediente hace un registro de entrada para
que haya constancia de que el documento lleg al departamento.

El expediente se entrega al Analista coordinador para que lo distribuya al

Analista que le corresponde a la institucin.
El Analista lo revisa y si lo encuentra correcto, lo remite al Sub-Director
del departamento, este hace una revisin aleatoria, lo inciala y lo pasa
al Director del departamento.
El Director lo firma y lo enva al Despacho para la firma del Contralor.
Luego que el Contralor firma el documento, pasa a la Unidad de
Cmputos de Revisin y Anlisis donde se le da el status de aprobado.
Finalmente se enva a la Tesorera Nacional para fines de la emisin del
cheque correspondiente al Libramiento.

RECIBO
Es un documento, mediante el cual una persona acredita haber recibido de otro
una determinada suma de dinero en efectivo o en especie, sirve de
comprobante de pago.
REQUISITOS

Lugar y fecha de emisin.

Nombre de la persona que entrega y al que recibe.
Cantidad recibida en letras y nmeros.
Efectos o bienes recibidos.
Origen o motivo de lo que se recibe.
Firma de la persona que recibe.

Cuando el recibo se trata de pago en efectivo o cheque de una deuda o a

cuenta de una factura, deben incluirse algunas de estas clusulas:

Por saldo a la fecha.

Por cancelacin de saldo.
Por pago de la factura N...
Por pago a cuenta de mayor cantidad.

IMPORTANCIA DEL RECIBO

El recibo es un medio de prueba fundamentalmente para justificar un
pago de dinero, o la entrega de otros efectos, su importancia radica en
que es un documento que sirve para probar o comprobar, que se ha
entregado o pagado, dinero o especies.

EFECTOS FINANCIEROS
AVALES
Se denomina aval cambiario a un contrato perteneciente al gnero de la fianza
personal destinada a garantizar el pago de una letra de cambio. El aval es una
obligacin accesoria de la obligacin cambiaria, que es la principal, por lo que
se extingue en el caso de hacerlo sta. Es adems subsidiaria, pues el avalista
slo est obligado a pagar si el deudor no paga. Por las peculiaridades del
trfico en el que se produce el aval cambiario, la subsidiariedad no se suele
entender de una forma estricta y basta con el incumplimiento del deudor para
que se pueda reclamar el pago al avalista, sin requerir ningn tipo de
persecucin especial de los bienes del deudor.
Es el afianzamiento que presenta un tercero para el pago de una letra de
cambio independientemente de la obligacin que contraen el aceptante y el

endosante. Firma que se pone al pie de una letra u otro documento de crdito,
para responder de su pago en caso de no efectuarlo la persona principalmente
obligada a l. Es un trmino utilizado con frecuencia en la prctica de los
negocios para referirse a cualquier clase de garanta personal. Otras veces se
utiliza este trmino como sinnimo de fianza, por lo que sera el contrato por el
que el avalista se obliga a pagar o cumplir por un tercero (avalado), en el
supuesto de no hacerlo ste.
FORMALIDADES

El aval debe constar en el anverso o reverso del mismo ttulo

valor avalado o en hoja adherida a el, observando en este ultimo
caso las formalidades que la ley establece.
Se expresa con la clusula aval o por aval, la indicacin de la
persona avalada; y el nombre, el numero de documento oficial de
identidad, domicilio y firma de avalista.
Si no se seala a la persona avalada, se entiende otorgado a
favor del obligado principal; o, de ser el caso, del girador.
A falta de indicacin del domicilio del avalista, se presume que
domicilia para todos los fines de ley respecto al ejercicio de las
acciones derivadas del titulo valor, en el mismo domicilio de su
avalado o, en su caso, en el lugar de pago.
Si no se seala el monto avalado, se presume que es por el
importe total del titulo valor.

BOLETA DE DEPSITO
Una vez registrada la firma del cuentacorrentista este debe de efectuar su
depsito inicial y posteriormente otros cada vez que tenga que hacer entregas,
para ello deber llenar papeletas o boleta de depsito que el banco entrega
gratuitamente. Esta papeleta es presentada en duplicado una copia es devuelta
al depositante como constancia de su entrega.
CLASES
Depsito en efectivo
Depsito en cheques a cargo del mismo banco.
Depsito en cheques a cargo de otros bancos.
REQUISITOS
Asegrese que la boleta de depsito tenga la informacin correcta
de la cuenta y direccin.
Escribe la fecha de la transaccin, o la fecha que har el
depsito.
Sume el total del dinero en papel y coloque la cantidad en el
recuadro marcado Currency (Efectivo).

Sume las monedas que desea depositar y coloque el monto en el

recuadro Coin (Monedas).
El Net Deposit debe ser el monto total que desea depositar.
Usted entregar al cajero su boleta de depsito y efectivo. El
cajero tambin contar el dinero que le entrega y le dar un
recibo de depsito.

TARJETA DE CRDITO
una tarjeta de crdito es una "Tarjeta emitida por un banco u otra entidad
financiera que autoriza a la persona a cuyo favor es emitida a efectuar pagos,
en los negocios adheridos al sistema, mediante su firma y la exhibicin de tal
tarjeta".
La mayora de nosotros cuando decimos tarjeta de crdito enseguida
visualizamos o mejor dicho, nos hacemos la idea de una tarjeta de plstico con
una banda magntica que nos permite acceder a la posibilidad, hablando mal y
pronto, de "comprar sin pagar", esto es, diferir el pago de lo que compramos
para el mes siguiente, e inclusive mas tiempo. Aunque esto ltimo es como que
no se lo tiene en cuenta y la sensacin de haber consumido algo sin haberlo
pagado existe, lo cual en todo caso es motivo de anlisis de la psicologa y no
de nuestra disciplina.
Obviamente una tarjeta de crdito es algo mas que una tarjeta de plstico e
implica un juego de relaciones jurdicas y de conceptos que hay que analizar
concienzudamente para comprender la cuestin que nos ocupa en su
verdadera dimensin.
En si, la tarjeta es un claro elemento identificatorio de quienes son contratantes
de un sistema de tarjeta de crdito. Como veremos mas adelante cumple
funciones operativas y simblicas. Solo partiendo del anlisis general del
sistema de tarjeta de crdito(en adelante etc.), es posible obtener una
definicin tcnica de la tarjeta y del sistema contractual que le da origen.
Se ha querido explicar las caractersticas y consecuencias jurdicas y
econmicas como si fueran atributos de la propia tarjeta en su materialidad
fsica. En general la doctrina se divide entre quienes sostienen que es un
contrato y quienes afirman que es un ttulo.
A nuestro criterio este mtodo no permite abordar a resultados satisfactorios,
pues la tarjeta en si no tiene virtualidad jurdica propia.
En cuanto a contrato se ha dicho que es una especie dentro de los contratos de
crdito, que es un instrumento de crdito basado en un contrato de apertura de
crdito, o que es una carta de crdito.
En cuanto a ttulo se ha dicho que es un ttulo de valor impropio basado en un
negocio jurdico unilateral financiero, o que es un ttulo de identificacin y
crdito, intransferible, insuficiente e incompleto, y necesario para ejecutar el
haz de derechos que simboliza y que corresponde considerarlo como un papel
de comercio.

Nuestro titular de ctedra. El Dr. Fargosi, parte tambin del anlisis de la

tarjeta, pero afirma que tal instrumento carece de significacin para configurar
la relacin pues es un medio identificatorio para requerir la prestacin pero no
incorpora un derecho distinto de la relacin sustancial. Agrega que es un
instrumento de un contrato y que la calificacin de la relacin jurdica hay que
intentarla prescindiendo de la tarjeta.

CIRCULAR DE CRDITO
Crdito documentario de negociacin en virtud del cual el beneficiario puede
acudir ante un nmero plural de bancos para que cualquiera de ellos pague la
carta de crdito mediante una clusula que ha insertado el banco emisor
comprometindose ante cualquier banco para reembolsar lo que ste d al
beneficiario, en este caso, en vez de designarse un banco para la negociacin,
la carta se enva directamente al beneficiario quien podr entonces presentar
los documentos ante un banco cualquiera.

DOCUMENTO DESCONTADO
Representa el importe de los ttulos de crditos propiedad de la entidad, que
son descontados en una institucin financiera, para que sta anticipe su
importe y efecte el cobro al vencimiento o devuelva en su caso los
documentos.
El descuento de documentos de terceros es una operacin financiera que se
efecta con el fin de obtener fondos. Esta operacin es similar a la de obtener
un prstamo. A la entidad financiera se le entregan pagars, lo que constituye
una doble garanta, la del firmante del pagar (cliente de la empresa) y la del
endosante del mismo (la empresa). La entidad financiera efecta una
liquidacin detallando para cada documento los intereses, gastos que cobra y
el neto (por lo general este se acredita en la cuenta corriente bancaria). Al
cierre del ejercicio econmico la empresa debe efectuar una anlisis del rubro
crditos, que implica: a. Verificacin de los saldos b. Depuracin c. Valuacin Y
por cada cliente, si la cuenta est por vencer o vencida, el tiempo transcurrido,
si est en gestin de cobro. Tambin puede ocurrir que se trate de un deudor
incobrable. Para cubrir los deudores de dudoso cobro, se constituye una
previsin que se carga al ejercicio en que se efectu la venta, ya que en caso
de no cobrarse debe afectarse a ese ejercicio y no al siguiente. La previsiones
representan importes estimado para hacer frente a situaciones o contingencias
que pueden originar obligaciones para el ente.
CARTA DE CRDITO

 REQUISITOS

Debe ser extendida a nombre de determinada persona, no

pueden ser al portador.
Debe sealarse un mximo en cuanto al dinero que se le debe
facilitar.
Indicar las oficinas en donde debe hacerse el cobro.
El que otorga una carta de crdito queda obligado a reembolsar al
pagador de ella la cantidad que este hubiera entregado.

EMPLEO DE LAS CARTAS DE CRDITO

Se entrega cartas de crdito a los socios de las compaas.

A Srs. Empleados y viajeros cuando salen a otras plazas o
cuando salen del pas.
La carta de crdito es para facilitar fondos a los viajeros a medida
que van necesitando.
Las personas que necesiten viajar y llevar cantidades
considerables de dinero, para evitar riesgos entrega a un
comerciante o banquero cierta cantidad a cambio de una carta de
crdito a su favor por el importe que deposita.

GIROS
Es un documento por el cual una persona da orden a otra para pagar a una
tercera cierta cantidad de dinero, en distintos lugares al de procedencia, puesto
que los giros pueden extenderse en moneda nacional y en extranjera.
Los giros se clasifican segn el medio que utilizan para el traslado del dinero.
As pueden ser:

Giro bancario.
Giro telegrfica.
Giro cablegrfico.

PERSONAS QUE INTERVIENEN

Remitente: persona que deposita el dinero para efectuar el envi.

Girador: la entidad por medio de la cual se hace el envi.
Girado: la entidad en plaza distinta o sea la agencia o sucursal
que cumple con pagar el giro.
Beneficiario u orden: es la persona a quien se dirige la remesa
de dinero o sea quien tiene que cobrar el dinero.

GIROS BANCARIOS

Es la orden de pago que se cursa por medio de un banco ordenado a

otro banco pagar determinada suma de dinero en determinada
moneda aun beneficiario. Todos estos datos van a claramente
expresados en el giro el cual para tener valor debe estar firmado pro
funcionarios debidamente autorizados del banco emisor.
Los bancos girados mantienen una cuenta corriente con el banco
emisor; poseen una lista de firmas autorizadas, para poder confrontar
con dichas listas las firmas que aparecen en el giro con el objeto de
evitar falsificaciones.
CARTA FIANZA
Es un contrato de garanta del cumplimiento de una
obligacin ajena suscrito entre el fiador y el deudor y que se materializa
en un documento valorado emitido por el fiador, generalmente una entidad
financiera, a favor del acreedor quien puede ser un prestamista o
Una entidad contratante; en caso de incumplimiento del deudor el fiador
asume la obligacin.

REQUISITOS

Debe ser emitida por una entidad bancaria o financiera

debidamente autorizada por la Superintendencia de Banca y
Seguros.

Nombres y apellidos, denominacin de la sociedad o razn social

de la persona afianzada.

Nmero y fecha de emisin.

Otorgada a favor de la Superintendencia Nacional de Aduanas, y

sealando expresamente la obligacin que garantiza.

Monto que garantiza, expresado en dlares de los Estados

Unidos de Norteamrica. Slo se acepta el afianzamiento en
moneda nacional, cuando la deuda a garantizar se haya originado
en esta moneda.

Suscrito por los funcionarios autorizados y refrendada con sello o

marca de seguridad de la entidad emisora.

Fecha de vencimiento, especificando hora, da, mes y ao,

aadiendo lo dispuesto en el artculo N 1898 del Cdigo Civil, y
lugar donde debe ser requerida.

No deben tener ningn tipo de enmendadoras, borrones o

tachaduras.

Tratndose de Carta Fianza presentada como requisito de

admisibilidad de una reclamacin o apelacin extempornea, o
demanda contencioso administrativa, dicha garanta debe cubrir
el monto de la deuda tributaria debidamente actualizada hasta por
6 (seis) meses posteriores a la fecha de interposicin de la
reclamacin, apelacin o demanda; la referida garanta debe
otorgarse por un perodo de 6 (seis) meses.

En caso de Impugnacin de Derechos, la Carta Fianza Bancaria

debe tener una vigencia no menor de 03 (tres) meses.

En caso de diferencia de valor en razn de Duda Razonable o

Valor Provisional del Acuerdo de la OMC, la Carta Fianza debe
tener una vigencia no menor a cuarenta (40) das hbiles
contados a partir de la emisin de la Orden de Depsito de
Garanta OMC.

CONCLUSIN
Los Documentos Mercantiles son documentos de crdito de mucha importancia
para realizar las transacciones legales en cualquier pas. En Venezuela, esas
transacciones tienen su base legal en el Cdigo de Comercio Vigente, en
donde se estipula todo lo referente a las mismas.

Tanto la Letra de Cambio, el Pagar como el Cheque son documentos de

crdito son mucha importancia ya que los mismos conforman una garanta de
recuperacin del valor de la prestacin de un servicio o de la venta de algn
bien, ya sea mueble o inmueble; puesto que mediante su emisin, el tomador
puede recurrir a fuentes legales establecidas, como ya se dijo en el Cdigo de
Comercio, para hacer efectivo su pago.