INFORME

DE
AUDITORIA
DE
LOS
ADMINISTRACION Y CONTROL INTERNO

SISTEMAS

DE

Cuando se trata de la evaluacin de los sistemas de administracin,

informacin y control interno, el auditor gubernamental deber
preparar un informe en el cual presentara debidamente sustentados
los hallazgos, las conclusiones y las recomendaciones para mejorar el
cumplimiento y eficacia de dichos sistemas.
Cualquiera que sea la clase de auditoria gubernamental que se
practique, por norma siempre se incluir la evaluacin de los sistemas
de Administracin y de los mecanismos de control interno
incorporados a ellos como base fundamental para determinar la
naturaleza y el alcance de los procedimientos de auditoria a aplicar o
para identificar las reas dbiles o crticas de la organizacin.
Adems el auditor deber expresar los resultados de la evaluacin en
un informe de auditora, cuyo destinatario es el mximo ejecutivo de la
entidad, en el cual expondr y fundamentara, dedicando una seccin
para cada hallazgo con caractersticas del mismo, las conclusiones y
recomendaciones para mejorar su eficacia.
INFORME DE AUDITORIA DE LOS REGISTROS CONTABLES Y
OPERATIVOS
Cuando el examen haya recado exclusivamente sobre los registros
contables y operativos de una entidad pblica, el auditor
gubernamental debe informar acerca de cmo son llevados los libros
contables por el ente cuyos estados contables son objeto de la labor
profesional, resulta recomendable indicar que las registraciones
contables cumplen, en sus aspectos formales, con las disposiciones
legales aplicables. Tambin presentara los resultados de su trabajo en
un informe que incluir una opinin profesional sobre la confiabilidad
de dichos registros.
En estos casos la Auditoria deber limitarse al examen de dichos
registros y estados para determinar su grado de confiabilidad, de
acuerdo a las normas bsicas y secundarias de los sistemas de

contabilidad y administracin gubernamental que los regulan al grado

de eficacia de los controles internos.
Los resultados de esta clase de Auditoria, sern presentados por el
auditor en un informe que contendr las conclusiones, comentarios y
recomendaciones, incluyendo una opinin profesional sobre la
confiabilidad de los registros y estados contables y operativos
examinados, cuyo destinatario ser el mximo ejecutivo de la entidad.
La estructura del informe y de la opinin se guiara por el instructivo
que la contralora emita al respecto.
DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL
Cuando se trata de la auditora financiera de una entidad pblica, el
auditor gubernamental deber emitir su dictamen sobre la
razonabilidad de los estados financieros examinados.
El dictamen u opinin de auditora financiera gubernamental es el
juicio profesional del auditor sobre si los estados financieros de una
entidad pblica, presentan razonablemente la situacin financiera los
resultados de sus operaciones y los cambios en la situacin financiera
o el flujo de fondos, correspondiente al periodo examinado de
conformidad con las Normas de Contabilidad prescritas por la
Contadura General del Estado y en su defecto, de acuerdo a las
Normas y principios de contabilidad de general aceptacin.
En dicho dictamen de auditoria sobre los estados financieros de una
entidad pblica, el auditor har referencia al alcance del examen y a
que fue realizado de acuerdo a las Normas de Auditoria
Gubernamental emitidas para Bolivia; expresara su opinin profesional
calificada sobre la razonabilidad de los estados financieros o explicara
porque no puede hacerlo; y har referencia a la aplicacin de los
principios y normas de contabilidad gubernamental.
El trabajo de Auditoria Financiera Gubernamental, puede dar origen a
cualquiera de las siguientes alternativas de dictamen.
DICTAMEN LIMPIO O POSITIVO

Este se refiere a que cuando el auditor realiz la inspeccin o revisin

de los estados financieros y fueron presentados correctamente de
acuerdo a las NIFS, es decir no encontr irregularidades en ello o
cumple con lo estipulado en las normas o procedimientos.
DICTAMEN CON SALVEDADES:
El Auditor emite dictamen con salvedades cuando sus estados
financieros de su entidad presentan razonablemente la situacin
financiera salvo excepciones o limitaciones que no afecten de manera
importante o significativa la situacin financiera o resultados de
operaciones mostradas.
DICTAMEN ADVERSO O NEGATIVO:
Un informe contiene dictamen adverso cuando el Auditor ha llegado a
la salvedad de que los estados financieros no presentan
razonablemente la situacin financiera y los resultados con los
principios de conformidad con los principios de contabilidad aplicados
consecuentemente.
DICTAMEN CON ABSTENCION DE EMITIR OPINION:
La abstencin de opinin, no obstante que implica la imposibilidad del
auditor de expresar una opinin sobre los estados financieros tomados
en su conjunto. Esto se da cuando no haya sido posible obtener
evidencias slidas y suficientes sobre la razonabilidad de los estados
financieros sujetos a auditoria y existan limitaciones al alcance del
trabajo que no le permiten al auditor emitir un juicio profesional.
INFORME DE AUDITORIA OPERACIONAL
El informe de auditora operacional es el documento, por medio del
cual, se dan a conocer los resultados de las revisiones que efectan
los auditores de una dependencia o entidad.
El auditor debe presentar un informe en el cual expresara los objetivos
especficos de la auditoria, precisara su alcance, describir la
metodologa utilizada, indicara los criterios de medicin utilizados y

expondr los hallazgos, las conclusiones y recomendaciones para

mejorar la efectividad, economicidad y eficiencia de las operaciones.
Presentar los hallazgos implica fundamentar y sustentar
competentemente las condiciones, los criterios los efectos y las
causas que afectan la efectividad de las operaciones. Esta seccin en
consecuencia, fundamentara o har parte de la fundamentacin de la
presunta responsabilidad ejecutiva resultante de esta clase de
auditoria.
El destinatario del informe de auditora operacional que emita la
Contralora General de la Republica sobre una entidad pblica es l
honorable Congreso Nacional o el Honorable Concejo Municipal o el
Honorable Consejo Universitario, segn sea el caso.