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VICERRECTORADO ACADMICO
SAD HUARAZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
NDICE
Tema
Ttulo del trabajo
Palabras clave
Resumen
Abstract
Introduccin
Material y mtodos
Resultados
Anlisis y discusin
Conclusiones
Recomendaciones
Agradecimientos
PALABRAS CLAVE
Tema
EVASIN TRIBUTARIA
Especialidad
TRIBUTACIN
TITULO
RESUMEN
ABSTRACT
Tax Evasionis a problem that exists in most countries, especially in less developed
because there is no tax consciousness, the structure of the tax system is not adequate,
etc. Affecting tax revenues, causing a harmful effect on society; yet is poorly
investigated. In our country there is tax evasion in all economic sectors, in this sense
the present research focuses Trade Sector, where there evasion at all levels of the
buying and selling process. In this paper we study the causes associated and motivate
taxpayers Market Huaraz.
In my research I seek to know the causes that are associated with tax evasion in
companies formally constituted and informality in grocery retailers located around
Huaraz market.
As such research by surveying and interviewing a sample of 62 commercial
companies grocery found in the central market of Huaraz was performed.
The results show us that the causes that are associated with tax evasion in Market
Traders are the desire to generate more income (profits), the excess burden and
complexity to tax and ultimately benefiting from regimes that is not theirs.
The non-transparent tax system results in, among others, temporary closure of
establishment, suspension of licenses or permits valid authorizations granted by state
agencies to carry out their activities. In this context we recommend that the State
should have an attitude of transparency so that taxpayers can be confident that their
money is used to benefit themselves and others and is an engine that encourages the
duty to pay taxes that every citizen should have.
The research conducted is offered as a contribution to all those interested in the
subject, mainly taxpayers studied sector or who wish to enjoy this activity, and the
Tax Administration to the extent that it can serve as a source of feedback in office.
INTRODUCCIN
1.1.
1.2.
JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
Con este trabajo de investigacin se obtuvo que los contribuyen tengan ms
orientacin tributaria por medio de charlas seminarios, frum y otros que
otorgue la SUNAT a los comerciantes del mercado central de Huaraz y
disminuya la evasin tributaria.
Con los resultados obtenidos de nuestra investigacin llegamos a la
conclusin que les servir de gran ayuda a los comerciantes, toda vez que
estando reguladas las obligaciones tributarias de estos contribuyentes, en
muchos casos suelen ser incumplidas, sin embargo se pretende que este
estudio genere una mayor formalizacin en el sector.
1.3.
PROBLEMA
En qu medida influye la cultura tributaria en la evasin tributaria en los
comerciantes de abarrotes del mercado central de Huaraz 2014?
1.4.
MARCO REFERENCIAL
1.4.1. MARCO CONCEPTUAL
CULTURA TRIBUTARIA
Cultura tributaria es un tema de gran inters ya que de ella se desglosan todos
los impuestos que son de beneficio para nuestro pas y cada uno de los
integrantes que lo conforman. Podemos mencionar como fundamental el uso
sntesis, los
ejes
centrales
para la
promocin
de la
Cultura
EVASIN TRIBUTARIA
La tributacin es la primera fuente de los recursos que tiene el Estado para
cumplir
por
evasin
tributaria
todos
aquellos
actos
que
tecnolgico,
EL CDIGO TRIBUTARIO
El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema
Tributario Nacional, y establece los
principios generales,
institucionales, procedimientos y normas del ordenamiento jurdicotributario. Este cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los
tributos.
Sus disposiciones, sin regular a ningn tributo en particular, son
aplicables a
de actividades
los
urbanos y rsticos.
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular. Grava la propiedad de los
vehculos fabricados en el pas o importados, con una antigedad
no mayor de 03 aos y la tasa para dicho impuesto es el 1%
sobre al valor original de adquisicin del vehculo.
d) Impuesto a las Apuestas. Es un impuesto de periodicidad
mensual, grava los ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hpicos y similares, en las que se realicen apuestas.
e) Impuesto a los Juegos. Grava la realizacin de actividades
relacionadas con los juegos, como: loteras, bingos y rifas.
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos.
Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a los
espectculos pblicos no deportivos, con excepcin de los
espectculos culturales debidamente autorizados por el INC.
El Estado ha creado otros tributos a favor de las municipalidades
que son:
Impuesto de Promocin Municipal.
Impuesto al Rodaje.
Impuesto a las Embarcaciones de recreo.
Los Tributos que existen para otros fines son:
a) Contribuciones al Seguro Social de Salud ESSALUD.
La Ley N27056 cre
el
Seguro
Social
de
Salud
(sujeto activo)
y el
deudor tributario
(sujeto
pasivo)
La
Superintendencia
Nacional
de
Aduanas y
de
Administracin
supremo
N061-2002-PCM
del
12
de
julio
del
2002,
ADUANAS,
asumiendo
las
funciones,
facultades
aduanera
de
organizacin interna.
c. Implementar, inspeccionar y controlar la poltica aduanera en
el territorio nacional, aplicando, fiscalizando, sancionando y
recaudando los tributos y aranceles del gobierno central que
fije la legislacin aduanera y los tratados y convenios
internacionales.
d. Facilitar las actividades aduaneras de comercio exterior.
e. Inspeccionar el trfico internacional de personas y medios de
transporte.
f. Desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la
comisin de delitos aduaneros y trfico ilcito de bienes.
g. Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la celebracin
de acuerdos y convenios internacionales referidos a materia
tributaria y aduanera y participar en la elaboracin de
los
los contribuyentes
facilitando
as
el cumplimiento
tributaria, seala la
fiscalizadora incluye:
La
inspeccin,
cumplimiento de
la
investigacin
el
control
del
naturaleza,
incluidos
programas
susceptibles
de
generar
obligaciones
HIPTESIS
La cultura tributaria influye satisfactoriamente en la reduccin de evasin
Tributaria en los comerciantes de abarrotes del mercado central, Huaraz 2014
1.6.
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Determinar en qu medida la cultura tributaria influye en la evasin tributaria
en los Comerciantes de Abarrotes del Mercado central, Huaraz 2014.
OBJETIVO ESPECIFICO
1. Identificar las obligaciones tributarias que corresponden a los
comerciantes de abarrotes del mercado central, Huaraz 2014.
2. Analizar la cultura tributaria en los comerciantes de abarrotes
comerciantes de abarrotes del mercado central, Huaraz 2014.
: Aplicada
: Descriptiva
: No experimental, Transversal.
POBLACIN Y MUESTRA
1.8.1. POBLACIN
82 Comerciantes de abarrotes ubicadas el Mercado Central de Huaraz
2014.
1.8.2. MUESTRA
Para la determinacin del tamao de la muestra a encuestar se utiliz
la siguiente formula porque se tiene una poblacin finita.
Z 1 /2 PQN
n=
2
2
Z 1 /2 PQ+e (N1)
Dnde:
n = Tamao de muestra
Nivel de significancia
=Z 0.975=1.96 e=0.05
n=
1.96 0.80.282
=62
2
2
1.96 0.80.2+ 0.05 (81)
RESULTADOS
Tabla de frecuencias
Sexo
Frecuencia
Masculino
Femenino
Total
37
25
62
Porcentaj
e
59.7
40.3
100.0
12
22
21
7
62
Porcentaj
e
19.4
35.5
33.9
11.3
100.0
Tabla de frecuencias N 03
Considera excesivos los impuestos cobrados por la
SUNAT?
Frecuencia
Porcentaj
e
Si
37
59.7
No
25
40.3
Total
62
100.0
Fuente: encuesta realizada
Grfico de barras N 03
Tabla de frecuencias N 04
Diga Ud. si su negocio durante sus actividades ha sido
sancionado?
Frecuencia
Porcentaj
e
Si
31
50.0
No
31
50.0
Total
62
100.0
Fuente: encuesta realizada
Grfico N 04
Tabla de frecuencias N 05
Diga Ud. si alguna vez su representada fue
sancionada, esto influy en no evadir impuestos?
Frecuencia
Porcentaj
e
Si
21
33.9
No
41
66.1
Total
62
100.0
Fuente: encuesta realizada
Grfico de barras N 05
Interpretacin: Del 100% de los encuestados para el 33.9% las sanciones influy en
no evadir impuestos, mientras que para el restante 66.1% las sanciones no influy en
no evadir impuestos.
6. Cul ha sido para Ud. la sancin ms comn que su representada ha
recibido por parte de la SUNAT?
Tabla de frecuencias N 06
Cul ha sido para Ud. la sancin ms comn que su representada ha recibido por
parte de la SUNAT?
Frecuencia
Porcentaje
Multas por informacin errnea en los PDT
15
24.2
Cierre de local
No presentacin de libros contables
Ninguna
Total
14
5
28
62
22.6
8.1
45.2
100.0
Tabla de frecuencias N 07
Ud. ha recibido capacitacin permanente sobre las
sanciones tributarias por SUNAT o alguna empresa de
asesoramiento tributario?
Frecuencia
Porcentaj
e
Si
29
46.8
No
33
53.2
Total
62
100.0
Fuente: Encuesta realizada
Grfico de barras N 07
Interpretacin: Del 100% de los encuestados el 46.8% manifiestan que han recibido
capacitacin permanente sobre las sanciones tributarias por SUNAT o alguna
empresa de asesoramiento tributario; el restante 53.2% sealan que no lo han recibo.
Tabla de frecuencias N 08
El manejo de su negocio de Ud. lo lleva un contador
pblico?
Frecuencia
Porcentaj
e
Si
30
48.4
No
32
51.6
Total
62
100.0
Fuente: encuesta realizada
Grfico de barras N 08
62
100.0
ANLISIS Y DISCUSIN
1.11.
ANLISIS
1.12.
DISCUSIN
1.13.
CONCLUSIONES
Los Comerciantes del Mercado Central de Huaraz por el giro de negocio que
tienen, deben cumplir con todas las obligaciones formales que les
corresponden (otorgar comprobante de pago por sus ventas, presentar sus
declaraciones, llevar registros y libros contables de acuerdo a su rgimen) a
los contribuyentes, as como con la determinacin y pago de los impuestos a
los que estn afectos (obligaciones sustanciales), tales como el IGV, IR y
ESSALUD.
Por la actividad que realizan los Comerciantes del Mercado Central de
Huaraz pueden acogerse a cualquier rgimen tributario (Nuevo Rgimen
nico Simplificado, Rgimen Especial de Renta y Rgimen General).
Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que generan
evasin tributaria son:
1.14.
Falta de informacin.
Deseos de generar mayores ingresos (Utilidades).
Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar.
Acogerse a regmenes tributarios que no les corresponde.
RECOMENDACIONES
La Administracin Tributaria debe elaborar un manual que contenga de
manera clara y lo ms sencillo posible todas las obligaciones tributarias
formales y sustanciales que corresponden a los contribuyentes, entre estos a
los abarroteros del Mercado central de Huaraz. Esto debido a que en la
actualidad se encuentran diseminadas en muchos dispositivos legales (Cdigo
Tributario, Ley del Impuesto a la Renta, Ley del IGV, Ley de Sociedades,
Cdigo de Comercio, Reglamento de Comprobantes de Pago, etc) parte de los
cuales no son conocidos por los contribuyentes lo que genera en algunos
casos, incurran en omisiones.
La SUNAT como ente administrador de los tributos debe capacitar a los
contribuyentes e incentivar el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias. Paralelamente debe fortalecer su sistema de fiscalizacin en los
abarroteros ubicados en el Mercado Central de Huaraz, creando riesgo en
estos.
1.15.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
PAGINAS WEB
ANEXOS
OBJETIVO
HIPTESIS
PROBLEMA
OBJETIVO GENERAL
HIPTESIS GENERAL
La
cultura
tributaria
influye
satisfactoriamente en la reduccin de
evasin Tributaria en los comerciantes de
abarrotes del mercado central, Huaraz
2014.
OBJETIVO ESPECFICOS
Identificar las obligaciones tributarias que
corresponden a los comerciantes de abarrotes
del mercado central, Huaraz 2014.
Analizar la cultura tributaria en los
comerciantes de abarrotes comerciantes de
abarrotes del mercado central, Huaraz 2014.
Analizar las consecuencias por evasin
tributaria en los comerciantes de abarrotes del
ENCUESTA
DATOS DEMOGRFICOS DEL ENCUESTADO:
Sexo:
Masculino (__)
Femenino (__)
CUESTIONARIO.1. Conoce usted los requisitos y condiciones del rgimen Tributario al que
pertenece?
Si (__)
No (__)
2. Conoce Usted qu son los tributos y para qu sirven?
Desconoce (__)
Bastante (__)
Un poco (__)
Excelente (__)
(__)
Cierre de local
(__)
Ninguno
(__)
(__)
(__)
(__)
ANEXO
BASE DE DATOS
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Sexo
Pregunta 1
Pregunta 2
Pregunta 3
Pregunta 4
Pregunta 5
Pregunta 6
Pregunta 7
Pregunta 8
Pregunta 9
Masculino
Masculino
Femenino
Femenino
Masculino
Masculino
Femenino
Femenino
Masculino
Masculino
Femenino
Masculino
Masculino
Masculino
Masculino
Femenino
Masculino
Masculino
Femenino
Femenino
Femenino
Femenino
Femenino
Femenino
Femenino
Masculino
Femenino
Masculino
Femenino
Masculino
Masculino
No
No
Si
No
Si
Si
Si
No
No
No
No
Si
No
No
Si
Si
No
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
No
Un poco
Un poco
Bastante
Un poco
Un poco
Excelente
Un poco
Un poco
Bastante
Desconoce
Desconoce
Bastante
Un poco
Un poco
Excelente
Bastante
Desconoce
Excelente
Bastante
Un poco
Un poco
Bastante
Bastante
Excelente
Un poco
Un poco
Un poco
Excelente
Bastante
Bastante
Un poco
Si
Si
No
Si
No
No
No
No
Si
Si
Si
No
Si
Si
Si
No
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Si
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Si
No
Si
No
No
Si
No
No
No
Si
Si
No
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Si
No
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Si
No
No
No
No
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No
No
No
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Si
No
Si
No
No
No
No
No
Si
No
No
No
Si
Si
No
No
Si
Si
No
Si
No
Si
No
No
No
No
Si
No
No
No
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Si
No
No
No
No
No
No
No
No
No
No
No
No
Si
No
No
No
No
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Si
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Si
Si
No
Si
Si
No
Si
No
No
No
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Si
Si
Si
No
No
No
No
No
No
No
No
No
Si
No
No
No
No
Si
No
Si
Si
Si
Si
Si
Si
No
Si
No
No
Si
Si
No
Si
Si
No
No
No
No
No
No
No
Si
No
Si
Si
Si
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
Femenino
Femenino
Femenino
Masculino
Masculino
Femenino
Masculino
Masculino
Femenino
Masculino
Femenino
Masculino
Masculino
Masculino
Masculino
Masculino
Masculino
Masculino
Femenino
Masculino
Masculino
Masculino
Masculino
Femenino
Masculino
Masculino
Femenino
Masculino
Femenino
Masculino
Masculino
Si
No
Si
Si
No
No
No
No
No
Si
No
No
No
No
Si
No
No
No
Si
No
No
Si
No
Si
Si
No
No
No
No
Si
Si
Un poco
Un poco
Desconoce
Bastante
Un poco
Un poco
Un poco
Desconoce
Un poco
Un poco
Bastante
Excelente
Un poco
Bastante
Desconoce
Bastante
Bastante
Excelente
Bastante
Bastante
Bastante
Bastante
Desconoce
Bastante
Desconoce
Bastante
Bastante
Desconoce
Desconoce
Desconoce
Desconoce
Si
No
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
No
No
Si
No
Si
No
Si
No
Si
No
No
Si
Si
Si
Si
No
No
Si
No
Si
Si
Si
No
Si
Si
Si
Si
Si
Si
No
Si
No
Si
No
No
Si
No
No
Si
No
Si
No
Si
Si
Si
Si
No
No
Si
No
Si
Si
No
No
No
No
Si
Si
Si
Si
No
Si
No
Si
No
No
No
No
No
No
No
Si
Si
Si
Si
No
Si
No
No
Si
Si
No
No
Cierre de local
Ninguna
Cierre de local
Cierre de local
Multas por informacin errnea en los PDT
Cierre de local
No presentacin de libros contables
Multas por informacin errnea en los PDT
Ninguna
Multas por informacin errnea en los PDT
Ninguna
Cierre de local
Ninguna
Ninguna
No presentacin de libros contables
Multas por informacin errnea en los PDT
Ninguna
Cierre de local
Ninguna
Cierre de local
Multas por informacin errnea en los PDT
Multas por informacin errnea en los PDT
Multas por informacin errnea en los PDT
Ninguna
No presentacin de libros contables
Ninguna
No presentacin de libros contables
Multas por informacin errnea en los PDT
Multas por informacin errnea en los PDT
Multas por informacin errnea en los PDT
Multas por informacin errnea en los PDT
No
No
No
Si
No
No
No
Si
No
Si
No
No
No
No
No
Si
Si
No
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
No
No
Si
Si
Si
Si
Si
No
No
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
No
No
No
No
No
No
No
No
No
Si
No
No
No
Si
No
No
Si
Si
No
Si
DEFINICIN
CONCEPTUAL
CULTURA
TRIBUTARIA
Es
una
conducta
manifestada
en
el
cumplimiento
permanente
de
los
deberes tributarios con
base en la razn, la
confianza
y
la
afirmacin
de
los
valores
de
tica
personal, respeto a la
ley,
responsabilidad
ciudadana y solidaridad
social
de
los
contribuyentes.
DIMENSIONES
INDICADORES
TCNICAS E
INSTRUMENTOS
DEFINICIN
CONCEPTUAL
EVASION
TRIBUTARIA
La evasin tributaria se
define como el uso de
medios ilegales para
reducir
el
pago de
impuestos que
le
correspondera pagar a
un contribuyente. El
contribuyente
evasor
acta de mala fe, en
forma
ilcita,
incurriendo en dolo para
pagar menos impuesto
que lo que realmente le
corresponde.
DIMENSIONES
INDICADORES
TCNICAS E
INSTRUMENTOS