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Nmero de vehculos
1
2
3
4
5
CASO PRCTICO
La empresa comercial FORTY S.A.C tiene registrado en sus libros contables
del periodo 2014 ingresos netos ascendientes a s/ 30000,000 y los gastos
anuales de funcionamiento del ao 2015 de cada vehculo se detallan en los
siguientes asientos.
40
42
MOVIMIENTO
DEBE
20400,0
0
2000,00
2200,00
2100,00
6100,00
8000,00
240500,
00
Suministros
6562
Suministros
6563
Suministros
6564
Suministros
6565
Suministros
tributos, contraprest.
yapor. al si.
4212 Emitidas
POR LOS GASTOS INCURRIDOS EN
MANTENIMIENTO Y SUMINISTROS DE
VEHCULOS
65
Otros gastos de gestin
6511 Seguros
6512 Seguros
6513 Seguros
HABER
52000,0
0
50500,0
0
42000,0
0
32000,0
0
64000,0
0
50634,0
0
50634,0
0
311534,
00
311534,
00
8800,00
1600,00
1600,00
1600,00
6514
6515
Seguros
Seguros
Servicios y otros contrat.
18
Por. Ant.
1821 Seguros
1822 Seguros
1823 Seguros
1824 Seguros
1825 Seguros
POR LA APLICACIN DE GASTOS DE
SEGUROS
94
2000,00
2000,00
8800,00
1600,00
1600,00
1600,00
2000,00
2000,00
134850,
00
Gastos de administracin
946
95
134850,
00
Vehculos
134850,
00
gastos de ventas
956
Vehculos
cargas imp. A ctas de ctos
79
y gtos
cargas imp. A ctas de ctos
791 y gtos
POR EL DESTINO DE LOS GASTOS
134850,
00
269700,
00
269700,
00
A3
SUMINISTR
OS
52 000
MANTENIMIEN
TO
2 000
SEGUR
O
1 600
A2
50 500
2 200
1 600
54 300
A3
42 000
2 100
1 600
45 700
32 000
6 100
2 000
40 100
64 000
8 000
2 000
74 000
CAT.
TOTAL S/.
INCIDENCIA TRIBUTARIA
a) NMERO MXIMO DE VEHCULOS
TOTAL
S/.
55 600
269 700
S/.
12 320 000
61 985 000
93 170 000
124 355
000
-
NMERO DE
VEHCULOS
1
2
3
4
5
Segn los ingresos obtenidos en el ejercicio 2014 que ascienden a s/. 30 000
000 se nos ha permitido poseer dos vehculos de Direccin, Administracin y
Representacin, segn los lmites establecidos por la norma.
Por lo tanto: Como contamos con tres vehculos de categoras A2, A3 el gasto
incurrido por el tercer vehculo no es deducible ya que se encuentra fuera del
lmite establecido.
B) DETERMINACION DEL LMITE DE FORMA PORCENTUAL
Nmero de vehculos con derecho a deduccin x 100
40.00%
Nmero total de vehculos
5
2x100
En virtud del numeral 5 del inciso r) del articulo 21 de Reglamento de la ley del
impuesto a la renta, los gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la
gerencia no puede sobrepasar el porcentaje determinado en funcin del
numero de vehculos con derecho a deduccin y el total de vehculos de
propiedad y/o en posicin de la empresa.
C) DETERMINACION DEL EXCESO REPARABLE
Gastos total incurrido en los vehculos
limite aceptable de gastos (40%*269 790.00)
269 790.00
107 880.00
55 600.00
54 300.00
109 900.00
G.
DEPRE
C.
LIBROS
MONTO DE 363.60
DEPRECIAC
IN
lmite
Deducible
Deducible
53 926.00
No
000.00
11 000.00 Deducible
TOTAL REPARO
DE
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
(53
Camionet
B
Operativa
60
Deducible
a
12 000.00
926.00+2383.60) =56 309.60 20% 000.00
Camionet
B
Operativa
60
Deducible
a
20% 000.00
12 000.00
20%
D) Tratamiento de la Depreciacin
Registro Contable:
X
68
10 000.00
55,400.00
68143
2
68143
3
68143
4
68143
5
Automvil ( representacin)
10 400.00
Automvil ( direccin)
11 050.00
camioneta (operativa)
12 000.00
camioneta (operativa)
12 000.00
39
39133
1
39133
2
39133
3
39133
4
39133
5
Automvil ( representacin)
10 000.00
Automvil ( representacin)
10 400.00
Automvil ( direccin)
11 050.00
camioneta (operativa)
12 000.00
55,400.00
camioneta (operativa)
12 000.00
POR LA PROVISIN DE LA DEPRECIACIN
DE VEHCULOS DEL PERIODO
X
94
Gastos de administracin
27,700.00
Gastos de Ventas
27,700.00
55,400.00
Tratamiento tributario:
Segn el inciso w) del artculo 37 del TUO de la Ley del impuesto a la
renta que menciona que los gastos incurridos en vehculos automotores
de las categoras A2, A3, A4 que se utilicen en forma permanente para el
desarrollo de las actividades propias del giro de negocio o empresa
Por lo tanto:
1) la depreciacin del automvil utilizado para actividades de direccin NO
ES DEDUCIBLE para fines de clculo de impuesto a la renta, ya que se
encuentra fuera del nmero mximo permitido.
2) la depreciacin de los vehculos que realizan actividades operativas SI
ES DEDUCIBLE
3) la depreciacin de los vehculos utilizados para actividades de
Representacin SI ES DEDUCIBLE por encontrarse dentro del nmero
mximo permitido.
8 589.60
40
8 589.60
ESTADO DE RESULTADOS
94
Gastos de administracin
9468 Gastos porBASE
tributos
CONTABLE
95
UTILIDAD Gastos de Ventas
15,000,000.00
9568 Gastos por tributos
4,294.80
BASE TRIBUTARIA
4,294.80
15,000,000.00
CONTABLE
Cargas imputables a cuentas de costos y
Gastos de
47,720.00
47,720.00
gastos
79
Vehculos
7994 Gastos de administracin 34 625.00
IGV 7995 Gastos de Ventas 8,589.60
8,589.60
Depreciacin
11,000.00
POR EL DESTINO
DEL GASTO DEL TRIBUTO11,000.00
RAPI
15,067,309.60
15,067,309.60
Impuesto a la
Renta
4,218,846.69
4,218,846.69
UTILIDAD NETA
10,848,462.91
10,848,462.91
8,589.60
8
8
881
4
0
4,218,846
Impuesto a la Renta
.69
Impuesto a la Renta-corriente
Tributos, contraprestaciones y aportes al
4,218,846
sistema de pensiones y de salud por pagar
.69