Facultad de Derecho y Ciencias Política

DERECHO TRIBUTARIO II

IMPUESTO A LA RENTA
TERCERA CATEGORÍA
Actualización de los Gastos de Vehículos con el
Decreto Supremo N° 181-2019-EF
(Publicado el 15/06/2019)
Mag. Abogado Juan Alberto Villagómez Chinchay.
juan.villagomez@unmsm.edu.pe
 Gastos en vehículos automotores

Estrictamente indispensables y Sin límite en número ni en

permanentes para el desarrollo de las
valor
actividades propias del giro del
negocio.

Vehículos
Limite de acuerdo a los
ingresos (en UIT del ejercicio
A2, A3, A4, B1.3, B1.4 precedente) y al valor de
destinados a labores de adquisición (30 UITs – DS 258-
dirección, representación y 2012-EF hasta el ejercicio 2019 )
administración. y partir del 01.01.2020 (27 UITs –
DS 181-2019-EF.
Base Legal:
Inciso w) del Art. 37°de la LIR
Inciso r) del Art. 21°del Reglamento de la LIR
Modificación del tercer párrafo del numeral 4 del inciso r) del artículo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta establecido por el DD 181-2019-EF (Publicado el 15/06/2019)
 Informe N.°126-2013-SUNAT/4B0000

Las empresas arrendatarias de vehículos automotores pertenecientes

a las categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4, que sean asignados a
actividades de dirección, administración y representación, pueden
deducir:
:
Los gastos de alquiler y mantenimiento de dichos vehículos en función
del número máximo de vehículos que otorgan derecho a deducción
según la Tabla prevista en el numeral 4 del inc. r) del Art. 21° del
Reglamento de la LIR; siempre que:

El costo de adquisición o valor de ingreso al patrimonio de tales

vehículos sea menor o igual a 30 UIT.
 Ingresos Netos Anuales N° de Vehículos

Hasta 3 200 UIT 1

Hasta 16 100 UIT 2

Hasta 24 200 UIT 3

Hasta 32 300 UIT 4

Más 32 300 UIT 5

A fin de aplicar la presente tabla se considerará:

1. La UIT correspondiente al ejercicio gravable anterior

2. Los ingresos netos anuales devengados en el ejercicio gravable anterior, sin considerar los ingresos netos
provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo y de la realización de operaciones que no sean
habitualmente realizadas en cumplimiento del giro del negocio.
 EJERCICIO 2018

Ingresos Netos Anuales N° de Vehículos

Hasta 3 200 UIT 12´960,000 1

Hasta 16 100 UIT 65´205,000 2

Hasta 24 200 UIT 98´010,000 3

Hasta 32 300 UIT 130´815,000 4

Más 32 300 UIT 130´815,000 5

La UIT correspondiente al ejercicio gravable anterior (UIT ejercicio gravable 2017 = S/ 4,050)
 Jurisprudencia del Tribunal Fiscal

RTF Nro. 07068-4-2013

Sobre el reparo por gastos en combustible no sustentados se indica

que en el caso de autos la empresa acredita la necesidad del uso
del combustible en sus actividades gravadas, al haberse obligado a
ello en virtud de los contratos de transporte presentados, por lo que el
gasto observado por compra de combustible cumple con el principio de
causalidad y en consecuencia corresponde sea deducido, así como el
crédito fiscal correspondiente.
 Jurisprudencia del Tribunal Fiscal
RTF Nro. 07068-4-2013
Se revoca la apelada que declara infundada la reclamación y se deja
sin efecto las RD por IR y tasa adicional del IR y las RM por la
infracción del num. 1 del Art. 178° del Código Tributario.
Se señala sobre el reparo por gastos de ejercicios anteriores, que
respecto del Impuesto a la Renta del ejercicio acotado la recurrente ha
acreditado que los gastos que corresponden a las facturas observadas
emitidas en el ejercicio anterior, no fueron utilizados en el ejercicio,
asimismo, respecto al IGV, se señala que a partir de la emisión de las
Leyes N° 29214 y Nº 29215, y de lo señalado mediante RTF Nº 01580-
5-2009 de observancia obligatoria, la anotación tardía de los
comprobantes de pago en el Registro de Compras no implica la
pérdida del crédito fiscal.
 Jurisprudencia del Tribunal Fiscal

RTF Nro. 07056-8-2012

Se mantiene el reparo al gasto por Seguro Obligatorio de Accidentes

de Tránsito (SOAT), al no ser deducible en su totalidad sino solo en la
parte que había devengado pues la vigencia del seguro abarcaba
más de un ejercicio, para ello cita las Resoluciones N° 13951-4-2009 y
N° 05576-3-2009 que establecen que en aplicación del principio del
devengado, los pagos efectuados en un ejercicio por pólizas de
seguros cuya cobertura abarca hasta el ejercicio siguiente, sólo podrán
ser consideradas como gasto en la parte correspondiente a la
cobertura del periodo comprendido entre la vigencia del contrato y el
31 de diciembre del ejercicio en análisis.
REGLAS PARA GASTOS DE VEHÍCULOS