Entre los beneficios

se encuentran
Las personas morales en este
rgimen no pagan el impuesto sobre
la renta por los ingresos
provenientes de dichas
actividades hasta por un
monto, en el ejercicio, de
20 veces el salario
mnimo general
correspondiente
al rea geogrfica
del contribuyente,
elevado al ao,
por cada uno de
sus socios o
asociados, siempre
que no exceda, en su
totalidad, de 200 veces
el salario mnimo general correspondiente al rea
geogrfica del Distrito Federal, elevado al ao.
Las personas morales pueden adicionar al saldo de su
cuenta de utilidad fiscal neta del ejercicio de que se trate
la utilidad que corresponda a los ingresos exentos; para
determinar dicha utilidad se multiplica el ingreso exento
que corresponda al contribuyente por el coeficiente de
utilidad del ejercicio.
Las personas fsicas no pagan el impuesto sobre la renta
por los ingresos provenientes de dichas actividades hasta
por un monto, en el ejercicio, de 40 veces el salario
mnimo general correspondiente al rea geogrfica del
contribuyente, elevado al ao.
Las personas fsicas con ingresos de ms de 40 salarios
mnimos anuales del rea geogrfica del contribuyente y
hasta 423 salarios mnimos anuales toman la exencin
de hasta 40 salarios mnimos anuales, y por el excedente
pueden aplicar una reduccin del impuesto sobre la renta
de 40%, y 30% para personas morales. En este caso, las
personas morales, pueden adicionar al saldo de su cuenta
de utilidad fiscal neta del ejercicio de que se trate la
utilidad que corresponda a los ingresos exentos; para
determinar dicha utilidad se multiplica el ingreso exento
que corresponda al contribuyente por el coeficiente de
utilidad del ejercicio.
Las sociedades o asociaciones de productores que se
dediquen exclusivamente a las actividades agrcolas,
ganaderas, silvcolas o pesqueras, constituidas

exclusivamente por socios

o asociados personas fsicas,
cada uno con ingresos superiores
a 20 veces el salario mnimo
general del rea geogrfica del
contribuyente elevado al ao sin
exceder de 423 veces el salario mnimo
general del rea geogrfica del
contribuyente elevado al ao
(y sin que en su totalidad los ingresos
en el ejercicio de la sociedad
o asociacin excedan de 4,230 veces
el salario mnimo general del rea geogrfica del
contribuyente elevado al ao) pagan impuesto por el
excedente, reducido en 30 por ciento.

Rgimen de actividades
agrcolas, ganaderas,
silvcolas y pesqueras

El Servicio de Administracin Tributaria otorga

facilidades administrativas al sector primario para el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales, las cuales
fueron publicadas en el Diario Oficial de la Federacin el
30 de diciembre de 2013.

Consltanos en:

sat.gob.mx

Infosat:
01 800 46 36 728

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Quines tributan en el Rgimen

de actividades agrcolas, ganaderas,
silvcolas y pesqueras

Obligaciones
del rgimen

Personas morales
Calcular y enterar los pagos provisionales por cada uno
de sus integrantes.

Los siguientes contribuyentes deben

cumplir con sus obligaciones fiscales
conforme a este rgimen:

Las personas
morales de derecho
agrario que se
dediquen
exclusivamente a
actividades
agrcolas, ganaderas
o silvcolas; las
sociedades
cooperativas de
produccin y las
dems personas
morales que se
dediquen
exclusivamente a
dichas actividades.

Las personas morales que

se dediquen
exclusivamente a
actividades pesqueras, as
como las sociedades
cooperativas de
produccin que se
dediquen exclusivamente
a dichas actividades.
Las personas fsicas que
se dediquen
exclusivamente a
actividades agrcolas,
ganaderas, silvcolas o
pesqueras.

Se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente

a las actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o
silvcolas, aquellos cuyos ingresos por dichas actividades
representan cuando menos 90% de sus ingresos totales,
sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos
fijos o activos fijos y terrenos.

Calcular y enterar el impuesto del ejercicio. Se paga

mediante declaracin que presentan las personas
morales durante marzo del ao siguiente. Cuando se
trate de personas morales, que cumplan con las
obligaciones fiscales de integrantes que nicamente
sean personas fsicas, se presenta en abril del ao
siguiente. Contra el impuesto que resulte a cargo, se
pueden acreditar los pagos provisionales efectuados
por la persona moral. Los contribuyentes pueden
deducir como gastos las erogaciones efectivamente
realizadas en el ejercicio para la adquisicin de activos
fijos, gastos o cargos diferidos.
Cumplir con las dems obligaciones formales, de
retencin y de entero, que establecen las disposiciones
fiscales.
Las personas morales cumplirn con sus propias
obligaciones y lo harn en forma conjunta por sus

integrantes en los casos en que as proceda.

Igualmente, el impuesto que determinen por cada uno
de sus integrantes se enterar de manera conjunta en
una sola declaracin.
La persona moral que cumpla las obligaciones fiscales
por cuenta de sus integrantes, adems de las
obligaciones mencionadas, tendr las siguientes:
Efectuar por cuenta de sus integrantes las
retenciones y el entero y, en su caso, expedir las
constancias de dichas retenciones, cuando las
disposiciones fiscales obliguen a ello.
Llevar un registro por separado de los ingresos,
gastos e inversiones, de las operaciones que realicen
por cuenta de cada uno de sus integrantes.
Emitir y recabar la documentacin comprobatoria
de los ingresos y de las erogaciones,
respectivamente, de las operaciones que realicen
por cuenta de cada uno de sus integrantes.

Personas fsicas
Calcular y enterar los pagos provisionales con la tarifa
establecida en el artculo 106 de la Ley del ISR.
Calcular y enterar el impuesto del ejercicio mediante
declaracin que presenten en abril del ao siguiente.
Contra el impuesto que resulte a cargo, se pueden
acreditar los pagos provisionales efectuados por la
persona moral.

Los contribuyentes pueden deducir como gastos las

erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio
para la adquisicin de activos fijos, gastos o cargos
diferidos.
Cumplir con las obligaciones de retencin y de entero
de impuestos que establecen las disposiciones fiscales