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INTRODUCCIN 3
19
CONCLUSIONES 22
BIBLIOGRAFA 23
INTRODUCCIN
Los dueos y gerentes de empresas necesitan tener informacin financiera actualizada para
tomar las decisiones oportunas y acertadas sobre sus futuras operaciones. Estas operaciones
y transacciones ocurren durante perodos fiscales que alteran constantemente los saldos en
sus estados cuentas. Dichos cambios deben reportarse y reflejarse peridicamente en
documentos llamados Estados Financieros. Uno de estos documentos es llamados Balances
Generales.
El balance general, muestra en unidades monetarias la situacin financiera de una empresa o
entidad econmica en una fecha determinada, adems, tiene el propsito de mostrar la
naturaleza de los recursos econmicos de la empresa, as como los derechos de los
acreedores y de la participacin de los dueos.
El balance es un estado de situacin financiera y comprende informacin clasificada y
agrupada en tres grupos principales: activos, pasivos y capital. En cuanto a su importancia, es
un estado principal y se considera el estado financiero ms importante.
El trmino balance que se emplea para denominar a este estado financiero no es el mejor; el
trmino balance general proviene del balance que hacen por una parte la lista de los bienes
que se dispone y por otra la de los individuos, sociedades o instituciones que se reunieron en
el negocio.
Objetivo
El Objetivo es sintetizar donde se encuentra invertido los valores de la empresa (Activos) y el
origen y la fuente de donde proviene esos valores (Pasivos y Capital) Este Balance general se
debe elaborar por lo menos una vez al ao al finalizar el ejercicio econmico; esto no implica
que no se pueda elaborar en periodos menores (mensual, Semestral, etc.) de acuerdo a las
leyes vigentes o por estar estipulados en los contratos o estatutos de cada empresa en
particular.
El balance debe representar de forma clara tres grandes grupos de cuentas reales y
nominales ganado completo equilibrio:
ACTIVO = PASIVOS + CAPITAL
Inversiones temporales
El enunciado en el balance debe indicar la forma en que est hecha la inversin, por ejemplo
bonos, acciones, etc.; debe indicarse tambin el mtodo de valorizacin: al costo, a costo, etc.
Para ser presentadas como inversiones circulantes tienen que estar sujetas a liquidez ms o
menos inmediata.
Inventarios
Inversiones
En este grupo se incluyen las inversiones no directamente relacionadas con el objeto de la
empresa. Dichas inversiones pueden estar representadas por ttulos de crdito o por
inversiones no documentadas con ttulos, tales como Prstamos, anticipos a largo plazo, etc.
Generalmente se hacen inversiones de este tipo con el fin de tener control sobre otra
empresa, facilitar el objeto propio del negocio, especulacin o establecer relaciones
mercantiles. Las inversiones efectuadas con propsitos temporales pero que se determine
que no son liquidas o realizables de inmediato, deben de ser mostradas en este grupo.
Activos intangibles
Los activos intangibles de carcter legal representan el costo de adquisicin, ya sea comprado
o desarrollado, para tener derecho al uso o explotacin de patentes, marcas, franquicias,
procesos industriales, etc. El intangible de carcter econmico llamado crdito mercantil, se
justifica cuando existen rendimientos favorables en una empresa en relacin con el promedio
de su giro, por los cuales se logra una sobreproductividad en relacin con otros negocios de
este tipo. El valor del crdito mercantil puede determinarse por el exceso de utilidades o
sobreproductividad. Capitalizando sta a las tasas de inters promedio en el tipo de empresa
que corresponda.
Pasivo Contigente.
El pasivo contingente lo constituyen las obligaciones que estn sujetas a la realizacin de un hecho,
por el cual desaparecern o se convertirn en pasivos reales, por ejemplo: juicios, reclamaciones de
terceros en relacin con los productos que les vendieron, garantas, avales, costos de planes de
pensiones, jubilaciones, indemnizaciones por separacin, etc. Si el monto de ellos es considerable,
conviene indicarlos en el balance, ya sea como un pasivo o como una nota a los estados financieros,
dependiendo esto de la posibilidad de cuantificacin y de la certeza sobre su realizacin.
Crditos diferidos
Los crditos diferidos lo constituyen las partidas acreedoras que deben ser acreditadas a resultados
de ejercicios futuros, y que por tanto se convertirn en obligaciones o utilidades. Por esta causa, los
crditos diferidos se suelen presentar despus del pasivo y antes del capital, como un grupo
independiente. Sin embargo, generalmente los ingresos diferidos son circulantes porque el servicio se
suministrar en el siguiente periodo contable, solventndose la obligacin. En caso de recibir pagos de
varios aos con el carcter de anticipos, el ingreso tiene que distribuirse en varios aos y pueden
mostrarse en el pasivo a largo plazo, separndolo de las partidas circulantes de la misma naturaleza.
Capital
Capital Contable
Al capital contable se le designa con diferentes trminos, como por ejemplo: Capital social y unidades
retenidas, patrimonio de los accionistas o capital social y dficit. El trmino capital contable designa la
diferencia que resulta entre el activo y pasivo de una empresa. Refleja la inversin de los propietarios
en la entidad y consiste generalmente en sus aportaciones, ms (o menos) sus utilidades retenidas o
prdidas acumuladas, ms otros tipos de supervit como pueden ser revaluaciones o donaciones. El
capital contable representa la cantidad de unidades monetarias de los derechos patrimoniales de los
accionistas, valuados de acuerdo con principios de Contabilidad generalmente aceptados. El
Capital contable no representa el valor de la empresa, sino que muestra el capital social aportado.
El capital contable est integrado por los siguientes conceptos:
Capital Social.
Otras aportaciones.
Utilidades retenidas:
Aplicadas a reservas.
Pendientes de aplicar.
Revaluaciones de activo.
Aportaciones no reembolsables hechas por terceros.
Utilidad o prdida del ejercicio.
Capital Social
Utilidades Retenidas
Las utilidades retenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los accionistas son
conservadas en la empresa y forman parte del capital contable.
Revaluacion de Activos.
En los casos en que por circunstancias justificadas de efecten revaluaciones de activos para poder
corregir el poder de compra del capital original aportado, esto deber formar parte del haber social. El
supervit podr ser capitalizado, pero desde el punto de vista financiero no deber absorber prdidas
ni ser distribuido entre los accionistas, aun cuando desde el aspecto legal esto sea posible.
La utilidad o prdida del ejercicio debe considerarse como una parte de las utilidades retenidas
pendientes de aplicar.- Dado el valor informativo de esta cifra y la conexin con el estado de ingresos y
gastos con el balance general, es necesario que la utilidad o prdida del ejercicio o periodo sea
presentada por separado.
El balance general
Junto con el estado de ganancia y Perdida el Balance General constituye el informe contable ms
importante que debe elaborar la empresa al final de cada ejercicio contable, este caso es de presentar
la informacin de las cuentas que representan bienes, derechos y obligaciones.
Contenido
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1 Objetivo
4 Capital
5 Fuentes
Objetivo
El Objetivo es sintetizar donde se encuentra invertido los valores de la empresa (Activos) y el origen y
la fuente de donde proviene esos valores (Pasivos y Capital) Este Balance general se debe elaborar
por lo menos una ves al ao al finalizar el ejercicio econmico; esto no implica que no se pueda
elaborar en periodos menores (mensual, Semestral, etc.) de acuerdo a las leyes vigentes o por estar
estipulados en los contratos o estatutos de cada empresa en particular.
El balance debe representar de forma clara tres grandes grupos de cuentas reales y nominales
ganado completo equilibrio:
ACTIVO = PASIVOS + CAPITAL
Activo
El activo puede definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que se
tiene propiedad, as como cualquier costo o gasto incurrido con anterioridad a la fecha del balance,
que debe ser aplicado a ingresos futuros. Existen dos formas de clasificar el activo: la primera lo
clasifica en tres grupos principales: circulante, fijo y cargos diferidos. El segundo reconoce dos grupos:
el activo circulante y el no circulante. La base fundamental para hacer la distincin entre circulante y
no circulante es primariamente el propsito con que se efecta la inversin, es decir si es permanente
o no.
Activos circulantes
Los conceptos habituales en que se clasifica son:
El efectivo mostrado como circulante debe estar sujeto a libre disposicin y sin restricciones. En caso
de que el efectivo o parte de l est destinado a operaciones diferentes a las del ciclo financiero a
corto plazo, no debe incluirse como circulante.
Inversiones temporales
El enunciado en el balance debe indicar la forma en que est hecha la inversin, por ejemplo bonos,
acciones, etc.; debe indicarse tambin el mtodo de valorizacin: al costo, a costo, etc. Para ser
presentadas como inversiones circulantes tienen que estar sujetas a liquidez ms o menos inmediata.
Los Documentos por cobrar deben mostrarse en su valor nominal, deducido por los documentos que
se hayan descontado. Dentro de este enunciado quedan incluidos los ttulos de crdito cuyo
beneficiario sea la empresa, siendo la excepcin los cheques, ya que estos se toman como efectivo.
Los documentos por cobrar cuyo vencimiento sea ms de un ao del ciclo normal de operaciones,
deben presentarse fuera del activo circulante. Tratndose de documentos por cobrar a largo plazo,
debern indicarse los vencimientos y las tasas de inters, en caso de existir.
Lo dicho acerca de documentos por cobrar es aplicable a cuentas por cobrar, ests representan
derechos exigibles provenientes de ventas, servicios prestados, prstamos o anticipos otorgados o
cualquier otro concepto anlogo no documentado con ttulos de crdito. Se recomienda no usar el
trmino deudores diversos en la presentacin de las cuentas por cobrar, este trmino puede
cambiarse por el enunciado otras cuentas por cobrar.
Inventarios
Los cargos diferidos a corto plazo representan erogaciones que deben ser aplicadas a gastos o costos
de periodos futuros, por lo que tienen que mostrarse en el balance a su costo no devengado. Es decir,
se acostumbra mostrar nicamente la cifra neta y no la cantidad original deducida de la parte ya
devengada. Este grupo lo forman principalmente los pagos anticipados, como primas de seguros,
rentas anticipadas, etc., que van a ser usados dentro del trmino de un ao o en el ciclo financiero a
corto plazo.
Activos no circulantes
Inversiones
En este grupo se incluyen las inversiones no directamente relacionadas con el objeto de la empresa.
Dichas inversiones pueden estar representadas por ttulos de crdito o por inversiones no
documentadas con ttulos, tales como prstamos, anticipos a largo plazo, etc. Generalmente se hacen
inversiones de este tipo con el fin de tener control sobre otra empresa, facilitar el objeto propio del
negocio, especulacin o establecer relaciones mercantiles. Las inversiones efectuadas con propsitos
temporales pero que se determine que no son liquidas o realizables de inmediato, deben de ser
mostradas en este grupo.
Bajo el grupo de Activos Fijos tangibles deben presentarse en el balance los bienes tangibles
destinados a la produccin y venta de mercancas o servicios propios del giro del negocio, de los
cuales se estime que su tiempo de uso o consumo sea prolongado Con la excepcin de los terrenos,
estos activos tienen la caracterstica comn de estar sujetos a la baja paulatina de su valor, a causa de
la depreciacin. Como regla general estos activos se valorizan a su costo de adquisicin menos su
depreciacin o agotamiento. Depreciacin y agotamiento.- El concepto tradicional de la depreciacin
es la baja de valor que sufre un bien por el uso, transcurso del tiempo u obsolescencia y tiene como
fundamento la idea de presentar el valor del activo lo ms aproximadamente a la realidad. El
agotamiento puede considerarse como la baja de valor que sufre un bien por el consumo gradual y
relativamente determinable que de l se hace. Sin embargo, es preferible asimilarlo a la tesis de que
constituye una fuente de recursos. Reglas de presentacin de los activos fijos tangibles. Los activos
fijos deben mostrarse en el balance indicando la naturaleza de los bienes que los constituyen.
Generalmente se presenta como sigue:
No depreciables: Terrenos.
Depreciables: Edificios, maquinaria, muebles, herramienta, vehculos.
Agotables: Bosques, fondos mineros, mantos petrolferos.
Fondos para reposicin de activos fijos.
Activos intangibles
Los activos intangibles de carcter legal representan el costo de adquisicin, ya sea comprado o
desarrollado, para tener derecho al uso o explotacin de patentes, marcas, franquicias, procesos
industriales, etc. El intangible de carcter econmico llamado crdito mercantil, se justifica cuando
existen rendimientos favorables en una empresa en relacin con el promedio de su giro, por los cuales
se logra una sobreproductividad en relacin con otros negocios de este tipo. El valor del crdito
mercantil puede determinarse por el exceso de utilidades o sobreproductividad. Capitalizando sta a
las tasas de inters promedio en el tipo de empresa que corresponda.
Aquellos que generalmente deben ser aplicados a los resultados de varios ejercicios futuros
constituyen los cargos diferidos a largo plazo. Los gastos cuyo tiempo de aplicacin es conocido,
como por ejemplo gastos y descuentos en emisin de obligaciones, deben ser amortizados durante
ese tiempo. Los gastos cuyo lapso es desconocido, como los gastos de organizacin, deben ser
amortizados en el tiempo estimado de vida, procurando amortizarlos en el tiempo ms breve posible.
Los cargos diferidos pueden mostrarse en el balance ya sea por su valor pendiente de amortizar o por
su costo total menos la amortizacin acumulada.
Pasivo
El pasivo puede definirse como el grupo de obligaciones jurdicas por las cuales el deudor se obliga
con el acreedor a pagar con bienes, dinero o servicios. Comprende obligaciones presentes que
provengan de operaciones o transacciones pasadas. Desde el punto de vista de su presentacin en el
balance, el pasivo debe dividirse en circulante flotante y no circulante o consolidado. Lo que los
distingue es el tiempo en que deben de ser cubiertos. Si la liquidacin se produce dentro de un ao o
en el ciclo normal de operaciones de corto plazo, se considera circulante; si es mayor de ese plazo, se
considera no circulante o consolidado. Esta clasificacin tiene importancia para apreciar la relacin
con los activos circulantes p no circulantes y, por consiguiente, la capacidad de pago de la empresa.
Pasivo circulante
Los pasivos circulantes proceden generalmente de las operaciones de la empresa a corto plazo, tales
como compras de mercancas, prstamos para cubrirse a corto plazo, gastos e impuestos acumulados
por pagar, etc.
Pasivo Contigente.
El pasivo contingente lo constituyen las obligaciones que estn sujetas a la realizacin de un hecho,
por el cual desaparecern o se convertirn en pasivos reales, por ejemplo: juicios, reclamaciones de
terceros en relacin con los productos que les vendieron, garantas, avales, costos de planes de
pensiones, jubilaciones, indemnizaciones por separacin, etc. Si el monto de ellos es considerable,
conviene indicarlos en el balance, ya sea como un pasivo o como una nota a los estados financieros,
dependiendo esto de la posibilidad de cuantificacin y de la certeza sobre su realizacin.
Crditos diferidos
Los crditos diferidos lo constituyen las partidas acreedoras que deben ser acreditadas a resultados
de ejercicios futuros, y que por tanto se convertirn en obligaciones o utilidades. Por esta causa, los
crditos diferidos se suelen presentar despus del pasivo y antes del capital, como un grupo
independiente. Sin embargo, generalmente los ingresos diferidos son circulantes porque el servicio se
suministrar en el siguiente periodo contable, solventndose la obligacin. En caso de recibir pagos de
varios aos con el carcter de anticipos, el ingreso tiene que distribuirse en varios aos y pueden
mostrarse en el pasivo a largo plazo, separndolo de las partidas circulantes de la misma naturaleza.
Capital
Capital Contable
Al capital contable se le designa con diferentes trminos, como por ejemplo: Capital social y unidades
retenidas, patrimonio de los accionistas o capital social y dficit. El trmino capital contable designa la
diferencia que resulta entre el activo y pasivo de una empresa. Refleja la inversin de los propietarios
en la entidad y consiste generalmente en sus aportaciones, ms (o menos) sus utilidades retenidas o
prdidas acumuladas, ms otros tipos de supervit como pueden ser revaluaciones o donaciones. El
capital contable representa la cantidad de unidades monetarias de los derechos patrimoniales de los
accionistas, valuados de acuerdo con principios de Contabilidad generalmente aceptados. El
Capital contable no representa el valor de la empresa, sino que muestra el capital social aportado.
El capital contable est integrado por los siguientes conceptos:
Capital Social.
Otras aportaciones.
Utilidades retenidas:
Aplicadas a reservas.
Pendientes de aplicar.
Revaluaciones de activo.
Aportaciones no reembolsables hechas por terceros.
Utilidad o prdida del ejercicio.
Capital Social
Utilidades Retenidas
Las utilidades retenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los accionistas son
conservadas en la empresa y forman parte del capital contable.
Revaluacion de Activos.
En los casos en que por circunstancias justificadas de efecten revaluaciones de activos para poder
corregir el poder de compra del capital original aportado, esto deber formar parte del haber social. El
supervit podr ser capitalizado, pero desde el punto de vista financiero no deber absorber prdidas
ni ser distribuido entre los accionistas, aun cuando desde el aspecto legal esto sea posible.
La utilidad o prdida del ejercicio debe considerarse como una parte de las utilidades retenidas
pendientes de aplicar.- Dado el valor informativo de esta cifra y la conexin con el estado de ingresos y
gastos con el balance general, es necesario que la utilidad o prdida del ejercicio o periodo sea
presentada por separado.
balance General
Lucerito
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Como
viene
siendo
Activo: distinguimos entre pasivo a corto plazo (aqullos recursos financieros que son
controlados por la empresa, ya sea por que contribuyen al resultado financiero, o pueden ser
utilizados en un futuro ms o menos inmediato, para su actividad o para su venta y posterior
realizacin en liquidez para la empresa), y a largo plazo, aqullos recursos necesarios para la
actividad y no realizables en liquidez.
Pasivo: las obligaciones contraidas con terceros, para cuya cobertura la empresa tendr que
renunciar a parte de sus beneficios y/o comprometer los recursos que controla.
Patrimonio Neto: partida que se compone del capital social (en esencia, el desembolso de los
accionistas), ms las reservas y los beneficios no repartidos.
Este Estado Financiero es muy importante, principalmente por tres motivos:
Deja entrever la calidad de los pasivos, la liquidez de los activos, y tambin la calidad y
la solidez de los activos no lquidos.
Cuando nos disponemos a analizar una empresa, adems del Estado de Flujos de Efectivo, la
Cuenta de Prdidas y Gananacias, y la Memoria, analizamos con gran detenimiento su
Balance.
El Balance es como el esqueleto de una empresa, nos proporciona informacin sobre la
estructura de activos y pasivos , su distribucin en cuanto al plazo de vencimiento para los
pasivos, y el grado de liquidez de las distintas posiciones de activo. Adems nos proporciona
una valiosa informacin sobre la senda que ha seguido la empresa a lo largo del tiempo.
Como ya he indicado, el Balance es la pieza fundamental que sirve a un analista para
decidir si una empresa presenta una estructura slida o no. Por ejemplo, una mala
situacin de balance y por tanto una mala situacin financiera, sera aquella situacin en la
que una empresa posee gran cantidad de pasivos con vencimiento a corto plazo, y poca
liquidez en sus activos (no siendo materializables en dinero lquido a corto plazo). Esta es una
situacin muy comn, sobretodo en la coyuntura actual, en la que gran cantidad de empresas
han tenido problemas financieros, principalmente por el plazo de vencimiento de sus
obligaciones financieras y un activo de largo plazo.
Aunque el Balance de situacin, es el Estado Financiero ms importante, no se puede juzgar
a una Entidad solo a travs l, sino que hay que tener en cuenta el resto de los Estados
Financieros, para poder alcanzar una opinin mucho ms completa y representativa.
Ms informacin | ICAC
Qu es el Balance General?
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo
que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada.
Al elaborar el balance general el empresario obtiene la informacin valiosa sobre su negocio, como el
estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro
prximo
1.1 Qu partes conforman el balance general :
Activos
Pasivos
Patrimonio
ACTIVOS
Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:
El dinero en caja y en bancos.
Las cuentas por cobrar a los clientes
Las materias primas en existencia o almacn
Las mquinas y equipos
Los vehculos
Los muebles y enseres
Las construcciones y terrenos
Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes
categoras: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.
ACTIVOS CORRIENTES
Son aquellos activos que son ms fciles para convertirse en dinero en efectivo durante el perodo
normal de operaciones del negocio.
Estos activos son:
a. Caja
Es el dinero que se tiene disponible en el cajn del escritorio, en el bolsillo y los cheques al da no
consignados.
b. Bancos
Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco.
c. Cuentas por Cobrar
Es el saldo de recaudar de las ventas a crdito y que todava deben los clientes, letras de cambio los
prstamos a los operarios y amigos. Tambin se incluyen los cheques o letras de cambio por cobrar ya
sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o porque las personas que le deben a usted no
han cumplido con los plazos acordados.
d. Inventarios
Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias primas, productos en
proceso y productos terminados de una empresa.
En empresas comerciales y de distribucin tales como tiendas, graneros, ferreteras, drogueras, etc.,
no existen inventarios de materias primas ni de productos de proceso. Slo se maneja el inventario de
mercancas disponibles para la venta, valoradas al costo.
Existen varios tipos de Inventarios:
a. Inventarios de Materias Primas
Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboracin del balance, valoradas al
costo.
b. Inventario de Produccin en Proceso
Es el valor de los productos que estn en proceso de elaboracin. Para determinar el costo aproximado
de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las materias primas, los pagos directos
involucrados hasta el momento de realizacin del balance. Por ejemplo, la mano de obra sea pagada
como sueldo fijo o por unidad trabajada (al contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros
talleres por concepto de pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado, estampado, etc.
Inventario de Produccin Terminada
Es el valor de la mercadera que se tiene disponible para la venta, valorada al costo de produccin
Activos Fijos
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para
desarrollar sus actividades.
- - Maquinaria y Equipo
- - Vehculos
- - Muebles y Enseres
- - Construcciones
- - Terrenos
Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta aproximado,
teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en
que los bienes son de reciente adquisicin se utiliza el valor de compra.
Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre de depreciacin
OTROS ACTIVOS
Son aquellos que no se pueden clasificar en las categoras de activos corrientes y activos fijos, tales
como los gastos pagados por anticipado, las patentes, etc.
PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de
exigibilidad en las siguientes categoras.
Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos.
1. 1. Pasivos corrientes
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a un ao.
a. a. Sobregiros:
Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realizacin del balance.
b. b. Obligaciones Bancarias
Es el valor de las obligaciones contradas (crditos) con los bancos y dems entidades financieras.
c. c. Cuentas por pagar a proveedores
Es el valor de las deudas contradas por compras hechas a crdito a proveedores.
d. d. Anticipos
Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo an no entregado.
e. e. Cuentas por pagar
Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como los prstamos de
personas particulares. En el caso de los prstamos personales o crditos de entidades financieras,
debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se deben.
f. f. Prestaciones y cesantas consolidadas
Representa el valor de las cesantas y otras prestaciones que la empresa le debe a sus trabajadores.
La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas obligaciones en el momento
g. g. Impuestos por pagar
Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realizacin del balance.
2. 2. Pasivo a largo plazo
Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un perodo mayor a un ao, tales como
obligaciones bancarias, etc.
3. 3. Otros pasivos
Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categoras de pasivos corrientes y pasivos a
largo plazo, tales como el arrendamiento recibido por anticipado.
a. a. Patrimonio
Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realizacin del balance. Este se clasifica
en:
Capital
Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa.
Mucho se ha hablado del significado de un balance general, mas sin embargo, su fin no slo es igualar
las partidas contables.
El balance general es una forma de representar la dualidad econmica de la entidad. Tambin es
conocido como Estado de situacin financiera.
Mucha gente considera que se asemeja a una fotografa de la Empresa.
Independientemente de que debemos obtener una igualdad entre los recursos y sus fuentes, la
finalidad de este estado no es slo igualar las partidas, sino que pretende mostrar la posicin o
situacin de la entidad en una fecha determinada.
El Balance nos permite conocer la situacin financiera de la empresa en un momento determinado: el
Balance nos dice lo que tiene la empresa y las fuentes de donde proviene lo que tiene.
La empresa puede hacerse de recursos propios como dinero, maquinaria, mobiliario, equipo de
transporte etc. obteniendo los recursos de fuentes externas como: bancos, proveedores o acreedores.
O bien de fuentes internas como: aportaciones de socios o accionistas y las mismas utilidades.
El Balance de una empresa, refleja las cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y el resultado del
ejercicio en un momento determinado (capital). Este balance no nos sirve para ver la evolucin de la
empresa, sino para consultar los datos mencionados en un momento dado.
Esto en palabras ms sencillas queremos decir: lo que se tiene - lo que se debe = capital.
Son documentos que nos muestran cuantitativamente y en trminos monetarios el resultado de las
operaciones que efecta la empresa y de ciertos eventos econmicos que la afectan de acuerdo con
los principios de contabilidad.
En cuanto a su estructura, el balance se divide en tres partes:
A) Encabezado: El encabezado de un estado de situacin financiera o balance general est compuesto
de tres elementos:
a)
Nombre
o
denominacin
social
b)
Nombre
del
c) Fecha del periodo que abarca la informacin presentada.
de
estado
la
empresa
financiero
B) Cuerpo: El cuerpo del Estado de posicin financiera est compuesto de tres grupos importantes
expresados
en
el
cuadro.
C) Firmas: Elemento indispensable en la elaboracin y presentacin de estados financieros, ya que se
avala el registro y autenticidad de la informacin contenida en los formatos contables, debern de
presentar firma de la persona que los elabora as como de las personas que supervisan dicha
informacin. Recordando que los contadores son responsables solidarios junto con los dueos por la
informacin presentada en los estados financieros.
Es importante que an cuando usted como empresario no lleve personalmente la contabilidad de su
empresa, s se familiarice con los trminos contables, los cuales le permitirn descubrir la situacin de
su empresa y en consecuencia tomar decisiones oportunamente.
Patrimonio
2.1.- ACTIVOS
Los activos pueden definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y personales
sobre los que se tiene propiedad, as como cualquier costo o gasto incurrido con anterioridad
a la fecha del balance, que debe ser aplicado a ingresos futuros. En otras palabras, los activos
son todos los bienes que tiene la empresa y posee valor tales como:
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden
de exigibilidad en las siguientes categoras.
Pasivos corrientes o a corto plazo.
Pasivos a largo plazo
Otros pasivos.
2.2.1- Pasivos Corrientes
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a un ao. En el
balance, deben ubicarse en el orden de su exigibilidad: Sobre giros, Obligaciones bancarias,
Cuentas por pagar a proveedores, Anticipos, Otras cuentas por pagar, Prestaciones sociales
por pagar, Impuestos por pagar, Asignaciones a proyectos, etc.
2.2.1.1- Sobregiros:
Son cupos negociados con plazos, montos y tasas pactados, con el cual el banco autoriza al
cliente a girar sin fondos de su cuenta corriente solucionando situaciones transitorias de
iliquidez. En el caso de los balances generales indican los sobregiros vigentes en la fecha de
realizacin del mismo.
2.2.1.2- Obligaciones Bancarias:
Es el valor de las obligaciones contradas (crditos) con los bancos y dems entidades
financieras.
2.2.1.3- Cuentas por Pagar a proveedores:
Representan los importes pendientes de pago a proveedores por operaciones corrientes a
corto plazo, independientemente que su pago se efecte previa o posteriormente a
la
cuyo vencimiento sea posterior a un ao (1), o al ciclo normal de las operaciones de ste es
mayor. Se originan de la necesidad de financiamiento de la empresa ya sea, para la
adquisicin de activos fijos, cancelacin de bonos, redencin de acciones preferentes, etc. Los
pasivos a largo plazo dentro de las empresas ms comunes son: los Prstamos hipotecarios y
bonos u obligaciones por pagar.
2.2.3- Otros Pasivos
Al igual que los activos, la clasificacin: Otros pasivos, se refiere a los pasivos que no se
clasifican como corrientes, ni como a largo plazo, tales como: prstamos sin inters, ni fecha
especfica de cancelacin; y alquileres o arrendamientos cobrados por anticipado.
2.3.- PATRIMONIO
En el lenguaje contable el patrimonio, puede definirse como el conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que posee una unidad econmica en una fecha determinada, y que constituye
precisamente el objeto material de estudio de la contabilidad.
Es el valor de lo que le
ACTIVOS
PASIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
Los balances generales se formulan de acuerdo con un formato y un criterio estndar para
que la informacin bsica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo:
posicin financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo. Segn estas caractersticas los
balances se pueden clasificar en:
3.1. Balance General Comparativo
Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relacin
con uno o ms periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posicin
financiera de una empresa y facilitar su anlisis.
3.2.- Balance General Consolidado
Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin de una entidad
compuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola
unidad econmica.
compaas subsidiarias, con los activos y pasivos de stas, eliminando los saldos y
operaciones efectuadas entre las distintas compaas, as como las utilidades no realizadas
por la entidad.
3.3- Balance General Estimativo
Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de
rectificacin.
3.4- Balance General Proforma
Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una
propuesta o una situacin financiera futura probable.
3.5- Balance Operacional Financiero Del Sector Pblico
Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y dficit de las
dependencias y entidades del Sector Pblico Federal deducidas de las operaciones
compensadas realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el
dficit o supervit econmico.
3.6- Balance Presupuestario
Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal ms los de las
entidades paraestatales de control presupuestario directo.
3.7- Balance Primario Del Sector Pblico
El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector Pblico y sus
gastos totales, excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte del pago de intereses
de un ejercicio fiscal est determinado por la acumulacin de deuda de ejercicios anteriores, el
balance primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas
pblicas.
A-P= C
6.1- ENCABEZADO
6.1.1- Nombre de la empresa o nombre del propietario
6.1.2-Indicacin de que se trata de un balance general o estado de situacin financiera.
.1.3- Fecha de formulacin
6.2- CUERPO
6.2.1- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo
6.2.2- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo
6.2.3- Importe del capital contable
6.3- FIRMAS
6.3.1- Del contador que hizo y autoriz
6.3.1- Del propietario o responsable legal del negocio.
7.- Gua para elaborar el Balance General
A continuacin se presenta un modelo del formato para elaborar el balance general.
Obsrvelo cuidadosamente y siguiendo los pasos descritos anteriormente
8.- ESTADO DE CAMBIOS DE CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE UTILIDADES
RETENIDAS.
En la actualidad se usa con mucha frecuencia un estado que muestra las alteraciones sufridas
en el patrimonio de los socios, es decir en las diferentes clasificaciones del capital contable
durante un lapso o periodo determinado. A este estado se le llama estado de cambios del
capital contable. Cuando durante un lapso determinado el capital social no ha sufrido
modificacin, puede eliminarse del estado el rengln del capital social y solo incluir los
cambios en las utilidades retenidas.
La importancia de estos estados estriba en el inters que el accionista socio o propietario de
una empresa tiene en conocer las modificaciones que ha sufrido su patrimonio o la proporcin
que a l le corresponda durante un ejercicio social o un periodo. En forma secundaria, el
estado tiene inters porque muestra los dividendos repartidos, las segregaciones que se
hacen de las utilidades para fines generales o especficos (traspasos a las reservas de capital)
as como las cantidades que se encuentran disponibles de las utilidades para ser repartidas
en forma de dividendos o para aplicarlas a fines generales o especficos.
A continuacin y para terminar, mostraremos una tabla donde se muestran los orgenes o
causas de los aumentos o disminuciones de capital contable
CONCLUSION
Del trabajo realizado por parte de nuestro equipo podemos concluir a pesar de que existen
varios estados financieros, los que destacan o sobresalen ms por su utilizacin son el Estado
de Situacin Financiera o Balance General y el Estado de Resultados o Estado de Prdidas y
Ganancias.
En esta parte de nuestro trabajo nos enfocamos hacia lo que es el Balance General, de este
se comprendi que consta de tres partes principales que son: encabezado, cuerpo y notas
que se tengan que realizar.
De esto el encabezado consta de los datos generales de la empresa de la que es dicho
balance, por su parte el cuerpo consta de la informacin que nos proporciona la ecuacin
bsica de la contabilidad, la cual es: Activo es igual a Pasivo ms Capital Contable, y la parte
final del balance nos sirve para colocar las notas al pie que normalmente se colocan en un
documento anexo debido a la extensin de estas.
BIBLIOGRAFIA
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COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA. 1991. "CPC 4 Estado de Flujos de
Efectivo". Lima, Per.
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Contabilidad. Lima, Per.
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ORTIZ ANAYA, Hctor 1997 Flujo de Caja y Proyecciones Financieras