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I.E.S.T.

P ARGENTINA

CARRERA TCNICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

LIBROS AUXILIARES

CURSO: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II

DOCENTE: AGUILAR VARGAS ELIZABETH

CICLO: IV-L-20

PRESENTADO POR:
QUISPE JULI MARY LUISA.
VILLEGAS CORDOVA GLADIS DALUD.
LIBROS
AUXILIARES
2016
DEDICATORIA

Este trabajo est dedicado a nuestros


queridos padres, por brindarnos su apoyo
condicional da a da y la docente Aguilar Vargas
Elizabeth por educarnos con esfuerzo y
entusiasmo, para lograr nuestros objetivos y
agradecerles por su dedicacin.
AGRADECIMIENTO

Este presente trabajo agradecemos a nuestros padres y familiares


porque nos brindaron su apoyo tanto moral y econmicamente para
seguir estudiando y lograr el objetivo trazado para un futuro mejor
y ser un orgullo para toda la familia.

En especial a la Docente de Contabilidad Gubernamental II. pues


ella nos ha guiado para hacer el presente trabajo.
INDICE

Caratula

Portada

Dedicatoria

Agradecimiento

Introduccin

Contenido

I. LIBROS AUXILIARES................................................................................. 1
CONCEPTO:.................................................................................................... 1
AUXILIAR ESTNDAR...................................................................................... 2
LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS................................................................4
CONCEPTO:.................................................................................................... 4
REGISTRO DE COMPRAS................................................................................ 4
FINALIDAD:..................................................................................................... 4
IMPORTANCIA................................................................................................. 4
LEGALIZACION............................................................................................... 4
OBLIGACIONES............................................................................................... 4
FORMATO DE REGISTRO COMPRAS................................................................5
EJEMPLO DE REGISTRO DE COMPRA.............................................................6
REGISTRO DE VENTAS.................................................................................... 6
FINALIDAD:..................................................................................................... 6
IMPORTANCIA................................................................................................. 6
LEGALIZACION............................................................................................... 6
OBLIGADOS.................................................................................................... 6
FORMATO DE REGISTRO DE VENTAS..............................................................7
LIBRO DE CAJA Y BANCOS.............................................................................. 8
IMPORTANCIA................................................................................................. 8
OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO CAJA Y BANCOS..........................................8
FORMATO DE LIBRO CAJA Y BANCOS..............................................................9
EJEMPLO DE CAJA Y BANCOS.........................................................................9
REGISTROS DE CONTROL DE INVENTARIO (KARDEX EN UNIDADES O
VALORIZADO)................................................................................................ 10
EXISTEN DIVERSOS MTODOS PARA SU VALUACIN, LOS MS USADOS
SON:.......................................................................................................... 10
Mtodo PEPS (primero en entrar, primero en salir),.........................................10
Mtodo UEPS (ltimo en entrar, primero en salir), ...........................................10
Mtodo del Precio Promedio (Promedio Ponderado)........................................10
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS.......................................................................11
OBJETIVO..................................................................................................... 11
FINALIDAD.................................................................................................... 11
RGIMEN DE RETENCIONES.........................................................................12
OPERACIONES DEL REGIMEN DE RETENCIONES...........................................13
MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCIN................................................13
RGIMEN DE PERCEPCIONES.......................................................................14
Cliente:......................................................................................................... 14
Precio de Venta: ............................................................................................ 14
PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA PERCEPCIN.....................................14
LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS...............................................................15
CONCEPTO:.................................................................................................. 15
REGISTR DE CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR...................................15
DEFINICIN:.................................................................................................. 15
CARACTERSTICAS....................................................................................... 15
OBJETIVO..................................................................................................... 16
REGISTR DE CONTROL DE CUENTAS POR PAGAR......................................17
CLASES DE CUENTAS POR PAGAR................................................................17
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES......................................................17
SUELDOS POR PAGAR.................................................................................. 17
SERVICIOS PUBLICOS POR PAGAR...............................................................17
IMPORTANCIAS............................................................................................. 18
EJEMPLO DE CUENTAS POR PAGAR..............................................................18
LIBRO BANCOS............................................................................................. 18
EJEMPLO DE BANCOS................................................................................... 19
LIBRO DE CAJA CHICA................................................................................... 20
OBJETIVO..................................................................................................... 20
FINALIDAD.................................................................................................... 20
II. TIPOS DE LIBROS AUXILIARES:..............................................................21
Cuentas de control:....................................................................................... 21
Subcuentas:.................................................................................................. 21
Auxiliar de compras y ventas:........................................................................21
Auxiliar de vencimientos:............................................................................... 21
III. FUNCIN DE LIBROS AUXILIARES.......................................................21
Libro de banco................................................................................................ 22
Libro de caja chica........................................................................................... 22
Libro de gastos generales................................................................................. 22
Libros copiadores de cartas.............................................................................. 22
Libro de cuentas corrientes............................................................................... 22
Libro de control de acciones.............................................................................. 22
Libro de embarques......................................................................................... 22
Libro de control de moneda extranjera................................................................22
Libro control de personal.................................................................................. 22
Libro de letras por cobrar y pagar.......................................................................22
IV. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS AUXILIARES.........................................22
Importancia:.................................................................................................. 22
V. VENTAJA Y DESVENTAJAS DE LOS LIBROS AUXILIARES:.......................22
Ventajas:....................................................................................................... 22
Desventajas:................................................................................................. 22
VI. PARTES QUE INTEGRAN LOS LIBROS AUXILIARES..............................23
FECHA DE LA TRANSACCIN:.......................................................................24
DETALLE:...................................................................................................... 25
COMPROBANTE DE DIARIO CD: ................................................................26
IMPUTACIONES DBITO O CRDITO:.............................................................27
SALDO:......................................................................................................... 28
VII. CLASIFICACIN DE LIBROS AUXILIARES,............................................29
Auxiliar de caja:............................................................................................. 29
Auxiliar de bancos:........................................................................................ 29
Auxiliar de clientes:....................................................................................... 29
Auxiliar de proveedores:................................................................................ 30
Auxiliar de gastos............................................................................................ 30
Auxiliar de mercaderas.................................................................................... 30
Auxiliar de impuestos sobre las ventas por pagar.................................................30
LIBROS DENOMINADOS AUXILIARES.............................................................30
REGISTRO DE VENTAS.................................................................................. 30
FINALIDAD.................................................................................................... 30
REGISTRO DE COMPRAS.............................................................................. 30
FINALIDAD.................................................................................................... 30
LIBRO DE PLANILLAS DE SUELDOS Y SALARIOS............................................30
VIII. CONCEPTO Y CARACTERSTICAS DEL LIBRO AUXILIAR DE ENTRADA Y
SALIDA DE EFECTIVO:.................................................................................. 31
Libro auxiliar de entrada:............................................................................... 31
Caractersticas:............................................................................................. 31
Libro auxiliar de salida de efectivo:................................................................31
Caractersticas:............................................................................................. 31
IX. CONCEPTO DEL LIBRO AUXILIAR DE BANCO Y METODO DE
UTILIZACION DE LA CONCILIACIONES BANCARIAS:......................................31
Libro auxiliar de banco:................................................................................. 31
X. CONCEPTO Y METODOS UTILIZADOS EN LOS LIBROS AUXILIARES DE
MERCANCIA.................................................................................................. 32
Libros auxiliares de mercanca:......................................................................32
Mtodo promedio mvil: ............................................................................... 32
XI. CONCEPTO DE LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS A CREDITO Y
SUS CARACTERISTICAS............................................................................... 33
Libro Auxiliar de compras a crdito:...............................................................33
Caractersticas: ............................................................................................ 33
Libro Auxiliar de ventas a crdito:..................................................................33
Caractersticas:............................................................................................. 33
XII. CONCEPTO Y FORMA DE PRESENTACION DE LOS LIBROS AUXILIARES
DE MAYOR, DE CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR..................33
Libros auxiliares de mayor:............................................................................... 33
Libro auxiliar de cuentas por pagar:....................................................................33
Presentacin de libros auxiliares:...................................................................34
XIII. RELACION QUE EXISTE ENTRE LOS LIBROS DE DIARIO Y DE MAYOR. .34
El libro diario: ............................................................................................... 34
El Proceso Contable de los Libros......................................................................35
CONCLUSION:............................................................................................... 36
RECOMENDACIONES.3
7

BIBLIOGRAFIA.............................................................................................. 38

INTRODUCCIN
Los libros auxiliares son los libros donde se registran en forma analtica y
detallada los valores y la informacin registrada en libros principales. Existe la
obligacin de llevarlos ya que estos deben servir de soporte para conocer las
transacciones individuales. Su nmero es ilimitado de acuerdo a las
necesidades de cada ente econmico, de acuerdo con su tamao y el trabajo
que se tenga que realizar, de manera que permitan el completo entendimiento
de los libros obligatorios de contabilidad. Su funcin es ampliar la recogida de
informacin en los libros principales. Su estructura es muy variada y con
frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y adems pueden recogerse en
cualquier soporte informtico. Es una obligacin por parte de los entes
econmicos cuya actividad sea el comercio llevar registros auxiliares de
inventarios de mercancas, con el fin de llevar el control de las que se destinen
para la venta. Dicho libro debe contener la informacin por unidades o grupos
homogneos, reuniendo por lo menos los siguientes datos: identificacin por
clase y denominacin de los artculos, fecha de la operacin que se registre,
nmero de comprobante que respalda la operacin asentada, nmero de
unidades en existencia, compradas, vendidas, consumidas, retiradas o
trasladadas; existencia en valores y unidad de medida, costo unitario y total de
lo comprado, vendido, consumido, retirado o trasladado y el registro de
unidades y valores por faltantes o sobrantes que resulten de la comparacin
del inventario fsico con unidades registradas en las tarjetas de control

I. LIBROS AUXILIARES
CONCEPTO:
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y detallada
los valores e informacin registrada en los libros principales. El registro de las
operaciones de los libros auxiliares se realiza en el formato AUXILIAR
ESTANDAR del sistema de contabilidad gubernamental, excepto el Registro
de Ventas y el Registro de Compras. En lo referente a los auxiliares
Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar, Anticipos concedidos,
Encargos Otorgados, Encargos Recibidos, estos registros debern tener una
informacin ms detallada para facilitar su anlisis.
En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma
individual por cada bien, indicando la fecha de adquisicin, monto, fecha de
salida para su uso, adiciones y mejores, ajustes, para facilitar el proceso de su
depreciacin y/o revaluacin.

Cada empresa determina el nmero de auxiliares que necesita de acuerdo con


su tamao y el trabajo que se tenga que realizar. Comprende a los pliegos del
Gobierno Central; Instituciones Pblicas; Instituto Peruano de Seguridad Social;
Sociedades de Beneficencia Pblica; Gobiernos Locales y Empresas Publicas.

En ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y sus


aspectos ms importantes son:

Registro de las operaciones cronolgicamente.


Detalle de las actividades realizadas.
Registro del valor del movimiento de cada subcuenta

AUXILIAR ESTNDAR
Registro de Compras

Registro de Ventas

Libro Caja y Bancos

LIBROS AUXILIARES Registros de Control de Inventario (kardex en


OBLIGATORIOS unidades o valorizado)

Registro de Control de Bienes del Activo Fijo


AUXILIARES
LIBROSAUXILIARES

Registro del Rgimen de Retenciones

Registro del Rgimen de Percepciones, entre


otros.
LIBROS

Registro de control de cuentas por cobrar y


cuentas por pagar

LIBROS AUXILIARES
libro bancos
VOLUNTARIOS

libro de caja chica


LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS

CONCEPTO: En ellos se anotan las


operaciones diarias que pueda temer la
empresa, guardan una ntima relacin con
el libro diario, por ejemplo, tenemos; los
registros de compras y ventas que son
considerados como auxiliares obligatorias
afn de determinar las operaciones
gravadas y no gravadas con respeto al
IGV.

REGISTRO DE COMPRAS.

Libro obligatorio y auxiliar, de foliacin


doble, se registran todas las compras de
materias primas, mercaderas y servicios,
independientemente, al contado o al crdito.

FINALIDAD:
Determina las compras realizadas y los
impuestos pagados. Los descuentos, obtenidos,
intereses.

IMPORTANCIA
Es de suma importancia para las
empresas y para el estado, porque:
Se podr determinar el monto de los impuestos (IGV O ISC Impuesto
selectivo al consumo) a favor o en contra del comerciante.
Nos proporciona un amplio informe sobre, las compras que realiza la
empresa.
Nos permite determinar el crdito fiscal a que tiene derecho toda
empresa.

LEGALIZACION
Este libro debe ser legalizado en provincia en la que se encuentre ubicado
el domicilio fiscal del deudor tributario ante un juez de paz letrado o
notario pblico, el cual ser registrado y llevado con las formalidades que
la ley le confiere con un atraso no mayor de 10 das.

OBLIGACIONES
Es un registro considerado como auxiliar obligatorio integrante de la
contabilidad completa por lao que estn obligados a llevarlos a todos
aquellos contribuyentes perceptores de renta de tercera categora cuyos
ingresos brutos anuales hayan sido:

Inferiores a 150 UIT, registro de compras, registro de ventas e


ingresos y libros diarios de formato simplificado.

FORMATO DE REGISTRO COMPRAS

BASE
INPONIBLE IMPORTE DEL
IGV

FECHA DEL MONEDA TOTAL, DE LA BASE


ACTO SERIE Y NUMERO INPONIBLE
CONTABLE DEL SUMA= B. INP. GRAB +
DOCUMENTO
NO GRAB + IMPUESTO
REGISTRO DE
LA RAZ. SOCIAL
DEL
PROVEEDOR
EJEMPLO DE REGISTRO DE COMPRA

6205 COMPRAS CONTROL

REGISTRO DE VENTAS.

Libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, como de su legalizacin, sirve para


registrar las operaciones de ventas de productos terminados, mercaderas o
servicios.

FINALIDAD:
Determina las ventas realizadas y los impuestos retenidos, los descuentos,
intereses.

IMPORTANCIA
El informe de registro de ventas nos ayuda a saber que nivel de ventas
tiene la empresa esto para poder abastecer los recursos que
se necesitan para seguir comercializando los productos que la empresa
ofrece.
Al igual que verificar la magnitud de aceptacin que tienen los productos
con la poblacin.
Nos ayudara a establecer estrategias de ventas esto con la ayuda con la
publicidad con que se cuente as para que se puedan elevar o
mantenerlas ventas de la empresa.

LEGALIZACION
Debe ser legalizado por un juez de paz letrado o un notario pblico. Se
registro debe tener un atraso no mayor de 10 das.

OBLIGADOS
Estn obligados a llevar el registro de ventas e ingresos, en principio los
contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, tambin
estn obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al rgimen
general del impuesto a la renta, independientemente del nivel de
ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos acogidos al rgimen
especia
FORMATO DE REGISTRO DE VENTAS
LIBRO DE CAJA Y BANCOS

Artculo 12 de la
En este libro se debe registrar
SEGUN resolucin de
mensualmente toda la
superintendencia N
informacin, proveniente del
234-2006 / SUNAT
movimiento del efectivo y del
equivalente de efectivo

Estar integrado por los siguientes formatos:

Detalle de los movimientos de efectivo


Detalle de los movimientos de la cuenta corriente
Ingresos y salidas de
efectivo
Cobro de impuestos, tasas, contribuciones y otros.
Pago de remuneraciones, proveedores. Inversiones.
Conciliacin bancaria

IMPORTANCIA
Es importante porque permite controlar todos los valores que recibe y entrega
la empresa, llamase dinero en efectivo, cheques representativos de valore,
para luego determinar su saldo disponible, ello le permite ser considerado
como parte integrante de la contabilidad completa, por lo tanto, es obligatorio
su registro.

OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO CAJA Y BANCOS


nicamente estn obligados a llevar el libro caja y bancos, los sujetos al
rgimen general del impuesto a la renta, que estn obligados a llevar
contabilidad completa.
FORMATO DE LIBRO CAJA Y

BANCOS

EJEMPLO DE CAJA Y BANCOS

111005.01 BANCO DEL SALD


ESTADO O
REGISTROS DE CONTROL DE INVENTARIO (KARDEX EN UNIDADES O
VALORIZADO)
La informacin, la valorizacin y el control de un gran nmero de existencias
han constituido siempre un problema para las empresas. Para dar solucin a
este problema y conseguir una eficaz gestin del almacn es que se ha creado
el krdex (en el sector pblico del Per se conoce como Existencias Valoradas
de Almacn), que es una tarjeta donde se registra, en base a la documentacin
correspondiente, el movimiento de las entradas y salidas de las mercaderas
que nos ayudar a obtener en forma inmediata su saldo fsico, as como
tambin su valor respectivo. Es recomendable que se lleve en un rea distinta
a la del almacn, que podra ser Contabilidad.

EXISTEN DIVERSOS MTODOS PARA SU VALUACIN, LOS MS


USADOS SON:
a. Mtodo PEPS, primeras entradas, primeras salidas.
b. Mtodo UEPS, ltimas entradas, primeras salidas.
c. Precio Promedio o Promedio Ponderado.

Los mtodos a) y c) son aceptados por la autoridad tributaria, el mtodo b) ha


sido derogado.
a. Mtodo PEPS (primero en entrar, primero en salir), es un mtodo que
se basa en el criterio lgico que indica que debe salir lo que ha entrado
en primer lugar para evitar la obsolescencia o el deterioro del producto.
b. Mtodo UEPS (ltimo en entrar, primero en salir), el ltimo en llegar
ser el primero en salir, es decir, una entrega de mercadera contraria al
mtodo anterior. Este mtodo es considerado demasiado conservador
porque mantiene los activos bajos, determinando consecuentemente
menores utilidades y menores impuestos.
c. Mtodo del Precio Promedio (Promedio Ponderado), hay una
actualizacin constante de los precios despus de cada adquisicin. Su
frmula es igual a:

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

El registro de activos fijos es un registro auxiliar tributario, destinado al control


tributario. En l se registran anualmente toda la informacin proveniente de la
entrada y salida de los activos fijos, as como la depreciacin respectiva

OBJETIVO
Dar a conocer al usuario del Sistema Contable Gubernamental la metodologa
a seguir para la valuacin y depreciacin de los bienes del Estado.

FINALIDAD
Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno
Central e Instancias Descentralizadas para determinar los criterios de
valuacin de los bienes materiales adscritos a cada entidad, a efecto de
ser considerados en la categora de bienes del activo fijo e
infraestructura pblica.
Establecer el mtodo y porcentajes de depreciacin sobre el Valor de los
bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pblica,
de acuerdo a las prcticas y principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo
RGIMEN DE RETENCIONES

El Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a


los Proveedores es otro de los mecanismos
recaudatorios implementados por la SUNAT
mediante el cual, los sujetos designados por la
SUNAT como Agentes de Retencin tienen la
obligacin de retener parte del Impuesto
General a las Ventas (IGV) que le es trasladado
por sus proveedores (en las operaciones
gravadas), para su posterior entrega al Fisco,
segn la fecha de vencimiento de sus
obligaciones Tributarias que les corresponda.
OPERACIONES DEL REGIMEN DE RETENCIONES
MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCIN
RGIMEN DE PERCEPCIONES

El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del


Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepcin
(vendedor o Administracin Tributaria) percibe del importe de una venta o
importacin, un porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el
cliente o importador quien no podr oponerse a dicho cobro.

El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del


IGV que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado
hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la
declaracin, asimismo de contar con saldo a favor podr arrastrarlos a
perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o
solicitar su devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo
no menor de tres (3) perodos consecutivos.

Cliente: Sujeto que adquiere bienes afectos a la percepcin de un


agente.
Precio de Venta: Suma que incluye el valor de venta y los tributos que
graven la operacin. El monto de aquella vara en relacin al rgimen
aplicable.

PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA PERCEPCIN


LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS

CONCEPTO: Como el nombre lo indica son voluntarias a fin de mejorar el


respeto administrativo facilitando la toma de decisiones, por ejemplo, tmenos
los registros de libros por cobrar y pagar, registros de caja chica, etc.

REGISTR DE CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR


DEFINICIN:

Las Cuentas por Cobrar representan las acreencias o los importes originados
por la venta de bienes y servicios, as como por Tasas y Derechos, Renta de la
Propiedad, Responsabilidades Fiscales, Intereses y Comisiones, Tributos por
Cobrar, Contribuciones por Cobrar, Deuda Pblica Asumida, Depsitos en
Garanta y otras caractersticas anlogas.

Las cuentas por cobrar se reconocen a su valor razonable y subsecuentemente


se valorizan al costo amortizado, conforme a la NIC-SP 04 Efectos de las
Variaciones del Tipo de Cambio, NIC-SP 01 Presentacin de Estados
Financieros y dems normas vigentes.

Los saldos de las cuentas por cobrar, cuentas por cobrar diversas y
prstamos, debern presentarse en el Activo Corriente y/o Activo No Corriente
del Balance General, en atencin a las fechas de vencimiento de sus
componentes, indicados en el Plan Contable Gubernamental.

Los saldos de las cuentas por cobrar, cuentas por cobrar diversas y prstamos
cuyos vencimientos se consideren de naturaleza no corriente, no sern objeto
de Estimaciones de Cobranza Dudosa.

CARACTERSTICAS
Las Cuentas por Cobrar constituyen un porcentaje del total de activo de
la entidad.
Las Cuentas por Cobrar son registradas en libros auxiliares, con la
finalidad de controlar el registro individual de cada uno de los deudores.
Adems, deber llevarse una cuenta de control.
En la generalidad de los casos, la medicin de las cuentas por cobrar se
basa en el importe o precio de venta establecido entre la entidad y el
cliente. Los descuentos por pronto pago se contabilizarn como una
reduccin en las cuentas por cobrar, en el momento en el que el deudor
efecte el pago que le da derecho al beneficiario del descuento.
Similarmente, las devoluciones de productos, as como las notas de
crdito deben ser rebajadas del ingreso y de la cuenta por cobrar
conforme a las condiciones de ventas entre la entidad y sus clientes.
Cuando sea importante el volumen estimado de los descuentos por
pronto pago y las devoluciones en ventas, debe establecerse una
provisin para reconocer los mismos.
Los intereses por cobrar estipulados por morosidad o por financiamiento
en las condiciones de venta debern ser registrados en la cuenta
establecida, en el Manual General de Contabilidad Gubernamental.

OBJETIVO
Establecer las reglas definidas para la correcta contabilizacin y
presentacin en los estados financieros de las Cuentas por Cobrar de las
entidades del Sector Pblico.

1305.05 RAFAEL SALD


CORTES O
EJEMPLO DE CUENTAS POR COBRAR

1305.0503 DINERS SALD


COLOMBIA O

REGISTR DE CONTROL DE CUENTAS POR PAGAR


"Los documentos y cuentas por pagar representan
obligaciones presentes provenientes de las
operaciones de transacciones pasadas, tales
como la adquisicin de mercancas o servicios o
por la obtencin de prstamos para el
financiamiento de los bienes que constituyen el
activo.

CLASES DE CUENTAS POR PAGAR

CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES

Representan a cantidad de dinero que se


debe a los proveedores, por mercancas
compradas con el propsito de
revenderlas.

SUELDOS POR PAGAR

Sueldos que se deben a


los empleados

SERVICIOS PUBLICOS POR PAGAR

IMPORTANCIAS Cantidades que se deben a


Las cuentas por pagar constituyen enlaslacompaas
gran mayora
de servicios
de las empresas el monto principal pblicos. de las
obligaciones circulantes, debido a que se incluyen los
adeudos por mercancas y servicios necesarios para
las operaciones de produccin y venta, adems de
otros adeudos por gastos y servicios que no afectan
la produccin o inventarios sino se consideran directamente en las cuentas de
gastos, como pueden ser conceptos relacionados con honorarios profesionales,
anuncios de publicidad, rentas etc., que son aplicados a resultados. Tambin
incluyen pasivos originados por la adquisicin de maquinaria y equipo que
representan una inversin en activos no circulantes.

EJEMPLO DE CUENTAS POR PAGAR

LIBRO BANCOS

El LIBRO BANCOS es en donde se debe anotar todas las operaciones que


realiza la empresa con la entidad bancaria. Desde el punto de vista legal es un
libro voluntario y desde el punto de vista tcnico-contable se le considera como
un libro auxiliar

EJEMPLO DE
BANCOS
1105.05 BANCO DEL SALD
ESTADO O

LIBRO DE CAJA CHICA

En las instituciones, generalmente se acostumbra, separar un fondo destinado


para gastos menores, integrndose de esta manera una caja chica. Los fondos
de caja chica debern ser administrados por una persona, a quien se
responsabiliza del uso y manejo del efectivo destino a este rubro. El encargado
de caja chica deber entregar informe de los gastos registrados durante el
periodo, normalmente, cada mes. Al recibir el correspondiente informe de caja
chica, el contador (tesorero de comit de finanzas), reintegrar el monto de los
gastos incurridos, de tal manera que se mantenga un fondo fijo, que es lo ms
recomendable.

OBJETIVO
Normar y establecer procedimientos a aplicarse en los diversos procesos
tcnicos para la administracin de la Caja Chica con cargo a la fuente de
Financiamiento Recursos Ordinarios para las Direcciones Territoriales de
Polica, Direcciones Especializadas, Direcciones Administrativas y dems
Unidades PNP pertenecientes a la Unidad Ejecutora 026 Direccin de
Economa y Finanzas PNP.
FINALIDAD
Establecer procedimientos que permitan el adecuado empleo, control y
reposicin de la Caja Chica en forma consistente, veraz y oportuna,
satisfaciendo las necesidades urgentes y menudas que demanden su
cancelacin inmediata o que por su finalidad y caractersticas no pueden ser
debidamente programadas para efectos de su cancelacin mediante otra
modalidad de pago.

II. TIPOS DE LIBROS


AUXILIARES:

Cuentas de control: En estos libros se detalla y ampla la informacin


de una cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que
puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una
cuenta.
Subcuentas: Este es el que sustenta la informacin presentada en los
libros mayores y diarios y contiene los valores correspondientes a las
subcuentas y sus auxiliares.
Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de
compras y ventas donde se registran en forma detallada la informacin
solicitada por la administracin de impuestos.
Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas
por pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar. Tambin
existen otros libros que tienen el resto de la informacin financiera de la
empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el
registro de facturacin etc.

III. FUNCIN DE LIBROS AUXILIARES.


Su funcin es ampliar la recogida de informacin en los libros principales. Su
estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y
adems pueden recogerse en cualquier soporte informtico.
Es una obligacin por parte de los entes econmicos cuya actividad sea el
comercio llevar registros auxiliares de inventarios de mercancas, con el fin de
llevar el control de las que se destinen para la venta. Dicho libro debe contener
la informacin por unidades o grupos homogneos, reuniendo por lo menos los
siguientes datos: identificacin por clase y denominacin delos artculos, fecha
de la operacin que se registre, nmero de comprobante que respalda la
operacin asentada, nmero de unidades en existencia, compradas, vendidas,
consumidas, retiradas o trasladadas; existencia en valores y unidad de medida,
costo unitario y total de lo comprado, vendido, consumido, retirado o trasladado
y el registro de unidades y valores por faltantes o sobrantes que resulten de la
comparacin del inventario fsico con unidades registradas en las tarjetas de
control.
Tambin en ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y
sus aspectos ms importantes son: registro de las operaciones
cronolgicamente; detalles de las actividades realizadas; registro del valor del
movimiento de cada subcuenta. Los libros auxiliares permiten dividir l trabaj
contable en funcin a las necesidades de registro y control.

Libro de almacn
Libro de compra venta
Libro de banco
Libro de caja chica
Libro de gastos generales
Libros copiadores de cartas
Libro de cuentas corrientes
Libro de control de acciones
Libro de embarques
Libro de control de moneda extranjera
Libro control de personal
Libro de letras por cobrar y pagar.

IV. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS AUXILIARES.

Importancia:

Es indiscutible la importancia que tienen los libros de contabilidad en la vida


econmica del pas. En el terreno legal permiten ajustarse a las
disposiciones o reglas establecidas. En lo econmico, permiten analizar los
resultados de la gestin, hacer proyecciones y adoptar decisiones sobre el
comportamiento futuro de la empresa o negocio. En lo funcional,
constituyen una fuente ordenada de datos que facilita una adecuada
administracin.
V. VENTAJA Y DESVENTAJAS DE LOS LIBROS AUXILIARES:

Ventajas: Permiten la divisin del trabajo. Incrementan la rapidez en el


trabajo ya que de solo hacer directamente los registros de todas las
transacciones en los libros Diario y Mayor, se hara de este proceso muy
lento, especialmente en aquellas
empresas que realizan un gran
volumen de operaciones repetitivas
tales como: compras, ventas,
cobros, pagos, etc.
Desventajas: No muestra el
movimiento y saldo de cada una de
las cuentas.

VI. PARTES QUE INTEGRAN LOS LIBROS AUXILIARES

Fecha de la
transaccion

SALDO Detalle

IMPUTACIONES
DBITO O CD
CRDITO


FECHA DE LA TRANSACCIN: En esta columna se anota la fecha en


que ocurre la transaccin.
DETALLE: En esta columna se anota una descripcin breve del hecho
econmico, la cual es la misma del comprobante de contabilidad.
COMPROBANTE DE DIARIO CD: En esta columna se anota el
nmero del comprobante de contabilidad o comprobante de diario de
donde se toman los datos.
IMPUTACIONES DBITO O CRDITO: En estas columnas se registran
los valores dbito crdito segn el caso tomado de la columna de
parciales del comprobante de contabilidad o de diario.
SALDO: Esta columna nuestra el resultado de sumar o restar del saldo
anterior segn sea el caso, el valor dbito o crdito imputado en las
columnas anteriores.
VII. CLASIFICACIN DE LIBROS AUXILIARES,
Auxiliar de caja:
Permite recoger diariamente los movimientos de caja o bancos
que se produzcan con las correspondientes operaciones de
entrada y salida.

Auxiliar de bancos:
En este libro registramos todas las operaciones que realiza la
empresa al contado.

Auxiliar de clientes:
Sirve para controlar a los clientes, mediante cuenta individual que
se abre a cada uno de ellos, y en
la que se registra la fecha y el
importe de la venta realizada.

Auxiliar de proveedores:
Desglosar el movimiento de abonos y cargos de la cuenta
proveedores del Libro Mayor.
Auxiliar de gastos
Auxiliar de mercaderas
Auxiliar de impuestos sobre las ventas por pagar

LIBROS DENOMINADOS AUXILIARES

REGISTRO DE VENTAS.
Libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, como de su legalizacin,
sirve para registrar las operaciones de ventas de productos terminados,
mercaderas o servicios.
FINALIDAD
Determina las ventas realizadas y los impuestos retenidos, los
descuentos, intereses.

REGISTRO DE COMPRAS
Libro obligatorio y auxiliar, de foliacin doble, se registran todas las
compras de materias primas, mercaderas y servicios,
independientemente, al contado o al crdito
FINALIDAD
Determina las compras realizadas y los impuestos pagados. Los
descuentos, obtenidos, intereses

LIBRO DE PLANILLAS DE SUELDOS Y SALARIOS.

Este libro contiene el registro de los trabajadores: su fecha de ingreso, el


monto de su remuneracin, el nmero de das y horas trabajadas, as
como cualquier otro concepto remunerativo, adems de los aportes y
descuentos que corresponden de acuerdo a ley.

VIII. CONCEPTO Y CARACTERSTICAS DEL LIBRO AUXILIAR DE


ENTRADA Y SALIDA DE EFECTIVO:

Libro auxiliar de entrada: Es el libro complementario a los principales libros


de contabilidad su funcin es registrar todas las operaciones llevando los
controles de todos los ingresos en caja.
Caractersticas: Registra las transacciones que involucran el ingreso de
efectivo a la empresa, especialmente el originado por cobranzas, ventas
de contado, etc. Tiene como objetivo el registro diario de ingresos de
efectivo, cheques, comprobantes de tarjetas de crdito y/o dbito, etc. El
rayado de este libro depende, como es obvio, del volumen de este tipo
de transacciones y de las cuentas que con ms frecuencia intervengan

Libro auxiliar de salida de efectivo: Es el libro en el que se lleva la relacin


de gastos e ingresos. Un registro de las entradas y salidas de dinero de la caja.
Caractersticas: Este se puede manejar con un libro para controlar las
entradas y las salidas, si partimos de la premisa que todo el efectivo
percibido por caja deber depositarse en los bancos, pareciera que el
libro de ingresos es el ms importante, puesto que todos los egresos se
pagan por intermedio de los cheques emitidos por la empresa. De
alguna forma tenemos que controlar los cheques que se entregan para
el pago de los egresos.

IX. CONCEPTO DEL


LIBRO AUXILIAR DE BANCO Y METODO DE UTILIZACION DE LA
CONCILIACIONES BANCARIAS:

Libro auxiliar de banco: Es un Libro Auxiliar de Bancos es


voluntario que no necesita legalizar, se utiliza de acuerdo a la
necesidad de la empresa.

Mtodo de la
utilizacin de las
conciliaciones
bancarias::

Mtodos de Mtodos de los


los saldos saldos
correctos encontrados

Permite conocer con claridad el saldo


de la cuenta del banco en los libros Permite determinar las
de la empresa, tal como debe quedar discrepancias que puedan
despus de conciliar las partidas que presentarse entre los registros
causan discrepancias entre ambos de la empresa y los del banco .
registros.
X. CONCEPTO Y METODOS UTILIZADOS EN LOS LIBROS
AUXILIARES DE MERCANCIA

Libros auxiliares de mercanca: Cuando hablamos del Libro Auxiliar de


mercanca, nos referimos a un libro especial, que todo comerciante debe llevar
cumpliendo con lo establecido en la ley mercantil y en las leyes tributarias.
Mtodo promedio mvil: Este mtodo tiene como caractersticas
fundamentales las siguientes:
Cada vez que entra en el
almacn un lote de mercanca,
el costo unitario del saldo
resultante, debe ser recalculado.
La existencia fsica es
presentada en un solo total, en
vez de estar segregado en lotes
segn el orden de entrada.

XI. CONCEPTO DE LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS A


CREDITO Y SUS CARACTERISTICAS
Libro Auxiliar de compras a crdito: Se utiliza para registrar en las todas las
compras a crdito que realice la empresa. Tiene por objeto poder obtener un
resumen de todas las compras efectuadas por la empresa en un momento
determinado. Finalizado el mes se hace en el diario general el asiento resumen
de las compras a crdito del mes.
Caractersticas: Indica el tipo de comprobante, numero de sucursal y el
nmero de comprobante
Libro Auxiliar de ventas a crdito: Se asentarn en este libro, todas las
ventas a crdito que realice la empresa y as controlar la cuenta del cliente con
los cargos que correspondan, avaladas por facturas o por giros y queda
respaldada por la aceptacin de letras de cambio por parte del cliente. Al final
de cada mes se hace un asiento resumen y esta informacin se vaciar al
diario general.
Caractersticas: Registra y controla el movimiento de fondos de una empresa,
a travs de los diferentes medios de pago de efectivo, cheques, vale vistas, etc.

XII. CONCEPTO Y FORMA DE PRESENTACION DE LOS LIBROS


AUXILIARES DE MAYOR, DE CUENTAS POR COBRAR Y
CUENTAS POR PAGAR.

Libros auxiliares de mayor: Es el libro de contabilidad en donde se organizan y


clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos,
pasivos y patrimonio. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el
libro debidamente autorizado.

Libro auxiliar de cuentas por cobrar: Las cuentas por cobrar del libro mayor
auxiliar consisten en una cuenta individual para cada cliente que hace compras
a crdito. La suma de todos los saldos de cuenta de cliente en las cuentas por
cobrar del libro mayor auxiliar es igual al saldo de las cuentas de control por
cobrar del libro mayor.

Libro auxiliar de cuentas por pagar: El libro mayor auxiliar de cuentas por pagar
contiene las cuentas de cada vendedor que hace ventas a crdito a la
compaa. La suma de todos los saldos de cuenta de proveedor en el libro
mayor auxiliar de cuentas por pagar es igual al saldo del control de las cuentas
por pagar del libro mayor.
Presentacin de libros auxiliares:
La contabilidad utiliza una combinacin de libros
contables, revistas e informes para presentar la
informacin financiera. Los libros mayores auxiliares
son subunidades de las principales cuentas contables.
Las dos filiales ms comunes son las cuentas por
cobrar y las cuentas por pagar. Las cuentas de control
para estas filiales cuentan con una partida reportada
en el libro mayor. Las empresas pueden tener otras
cuentas de control.

XIII. RELACION QUE EXISTE ENTRE LOS LIBROS DE DIARIO Y DE


MAYOR

El libro diario: recoge todos los movimientos que se producen en la empresa.


por orden de actuacin, o sea una venta, una compra un cambio, una
transferencia, lo que enva un proveedor.
Esa relacin no va ordenada y al final del da, se debe pasar al Mayor, donde
estn las cuentas individualizadas, por ejemplo, las ventas a la cuenta de ese
nombre, las compras a la de su nombre las transferencias lo mismo, los
proveedores igual. As se tiene constancia del acumulado de cada cuenta.,
tanto si hay entradas como si hay salidas. Los dos
libros anteriormente dichos se limitan a registrar
los hechos contables ya dichos.
El Proceso Contable de los Libros
CONCLUSION:
Los libros auxiliares son los libros donde se registran en forma analtica
y detallada los valores y la informacin registrada en libros principales.
Su funcin es ampliar la recogida de informacin en los libros
principales. Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser
archivos fotocopiados y adems pueden recogerse en cualquier soporte
informtico.
En ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y
diarios.
Existe la obligacin de llevar libros auxiliares los cuales deben servir de
soporte para conocer las transacciones individuales.
Su nmero es ilimitado de acuerdo a las necesidades de cada ente
econmico, de manera que permitan el completo entendimiento de los
libros obligatorios de contabilidad.
El estudio y manejo de la informacin de los libros auxiliares nos
proporciona la herramienta para conocer la situacin de una empresa.
Los registros auxiliares o libros auxiliares que deben llevarlas empresas
van de acuerdo a sus necesidades o clases de empresas.
Los mayores auxiliares son los registros en donde se realiza el anlisis o
detalle de las cuentas colectivas.
RECOMENDACI
ONES

Los libros auxiliares cuando son exigidos por los


organismos Seniat, Gobernacin y Alcalda, deben
cumplir las especificaciones que ellos establecen para
su control, mientras que los libros auxiliares que la
Entidad utilice para un mejor manejo contable de sus
registros podr tener sus propias caractersticas.
Es importante conocer cada uno de los artculos y
disposiciones legales que mencionan las leyes, en
referencia a los libros principales y auxiliares,para
dar una oportuna asesora a la entidad que ests
asistiendo profesionalmente.
Los contadores, deben tener impresos libros oficiales
como los libros auxiliares que sirvan de soporte.
BIBLIOGRAFIA

http://es.slideshare.net/Hector04081994/libros-auxiliares-36254025

http://es.slideshare.net/Luisspe/libros-contables-17682601

http://es.slideshare.net/marisellizbethmedinamurrugarra/libros-
auxiliares-22304530

http://fccea.unicauca.edu.co/old/fcf/fcfse42.html

C.P.C Jos Alvarado Mairena

C.P.C. Cesar A. Valdivia Delgado

C.P.C. Juan Francisco lvarez Illanes