Manual de Contabilidad Patrimonial Activo Fijo

MANUAL DE CONTABILIDAD PATRIMONIAL
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

ADMINISTRACIN DIRECTA
CUENTA
OBJETIVO
ACUMULAR EL MOVIMIENTO DE LOS ACTIVOS TANGIBLES QUE POSEE UNA ENTIDAD PARA SU USO EN LA PRODUCCIN O
SUMINISTRO DE BIENES Y SERVICIOS, PARA ARRENDARLOS A TERCEROS O PARA PROPSITOS ADMINISTRATIVOS, Y QUE
SE ESPERA UTILIZAR DURANTE MS DE UN PERIODO.
DEBITOS
-ACUMULAR LOS INCREMENTOS DEL RUBRO 112.
SALDO
OBSERVACIONES
112
CRDITOS
-DECREMENTOS DE TODAS LAS CUENTAS DEL RUBRO 112.
REPRESENTA EL TOTAL DE BIENES DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO QUE CONFORMAN EL ACTIVO DE LA ENTIDAD.
CUENTA ACUMULADORA.
NCSPG DE LA 22 A LA 28

CUENTA
OBJETIVO
ACUMULAR EL MOVIMIENTO DE TERRENOS RSTICOS Y URBANOS PARA EDIFICIOS, PARA OBRAS Y OTROS USOS
ADQUIRIDOS O INCORPORADOS A LA ENTIDAD.
DEBITOS
-ACUMULAR LOS
INCREMENTOS
DE LAS
CUENTAS
ESPECIFICAS 1120101 TIERRAS Y TERRENOS ADQUIRIDOS O
TIERRAS Y TERRENOS INCORPORADOS 1120102
SALDO
OBSERVACIONES
11201
TIERRAS Y TERRENOS
REPRESENTA EL TOTAL DE TERRENOS DE LA ENTIDAD.
CUENTA ACUMULADORA.
NCSPG 22
CRDITOS
-ACUMULAR LOS DECREMENTOS DE LAS CUENTAS ESPECIFICAS
1120101 TIERRAS Y TERRENOS ADQUIRIDOS O TIERRAS Y
TERRENOS INCORPORADOS 1120102

CUENTA
OBJETIVO
REGISTRAR EL MOVIMIENTO DE TERRENOS RSTICOS Y URBANOS PARA EDIFICIOS, PARA OBRAS Y OTROS USOS
ADQUIRIDOS POR LA ENTIDAD.
DEBITOS
POR EL VALOR DE COMPRA O DE LAS TIERRAS O TERRENOS

ADQUIRIDOS.
CRDITO: OTRAS CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO
POR EL VALOR DE LAS TIERRAS O TERRENOS OBTENIDOS

CON PRESTAMOS NO MONETIZADOS. CRDITO:
DEUDA
PUBLICA INTERNA O DEUDA PUBLICA EXTERNA
SALDO
OBSERVACIONES
1120101
TIERRAS Y TERRENOS ADQUIRIDOS
CRDITOS
POR EL VALOR DE LAS TIERRAS O TERRENOS VENDIDOS.
DEBITO: BANCOS
PRDIDA POR VENTA DE ACTIVOS
POR LAS TIERRAS O TERRENOS QUE SE DIERON DE BAJA POR
DETERIORO.
DEBITO:
OTRAS PERDIDAS
POR
LA
DESINCORPORACIN
DE
LOS
BIENES
POR
RESPONSABILIDAD FUNCIONARIA.
DEBITO:
OTRAS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL CUENTAS
CORRIENTES.
EL RESULTADO DEUDOR REPRESENTA EL MONTO TOTAL DE LAS TIERRAS O TERRENOS PROPIEDAD DEL ENTE.
CUENTA DE REGISTRO
NCSPG 22.

CUENTA
OBJETIVO
REGISTRAR EL MOVIMIENTO DE TERRENOS RSTICOS Y URBANOS PARA EDIFICIOS, PARA OBRAS Y OTROS USOS
INCORPORADOS POR LA ENTIDAD, POR FALTA DE REGISTRO CONTABLE.
-
DEBITOS
CRDITOS
POR EL VALOR DE TASACIN DE LAS TIERRAS O TERRENOS

INCORPORADOS A LA ENTIDAD.
CRDITO: 30303 SUPERVIT POR REVALUACIN
-INCORPORACIONES DE ACTIVOS
SALDO
OBSERVACIONES
1120102
TIERRAS Y TERRENOS INCORPORADOS
POR EL VALOR DE LAS TIERRAS O TERRENOS VENDIDOS.

DEBITO: BANCOS
POR LAS TIERRAS O TERRENOS QUE SE DIERON DE BAJA POR
DESVALORIZACIN
DEBITO:
OTRAS PERDIDAS
POR
LA
DESINCORPORACIN
DE
LOS
BIENES
POR
RESPONSABILIDAD FUNCIONARIA.
DEBITO:
OTRAS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL CUENTAS
CORRIENTES.
EL RESULTADO DEUDOR REPRESENTA EL MONTO TOTAL DE LAS TIERRAS O TERRENOS PROPIEDAD DEL ENTE.
CUENTA DE REGISTRO
NCSPG 22.

CUENTA
OBJETIVO
ACUMULACIN DEL MOVIMIENTO DE BIENES INMUEBLES PARA OFICINAS, ESCUELAS, INSTALACIONES DIVERSAS, ETC. O
MILITARES, ADQUIRIDOS O CONSTRUIDOS PARA SU UTILIZACIN EN LAS OPERACIONES PROPIAS DEL ENTE.
DEBITOS
-ACUMULAR LOS
INCREMENTOS
DE LAS
CUENTAS
ESPECFICAS 11120201, 1120202 Y 1120203 EDIFICIOS E
INSTALACIONES
ADQUIRIDOS
Y
CONSTRUIDOS
Y
CONSTRUCCIONES MILITARES.
SALDO
OBSERVACIONES
11202
EDIFICIOS E INSTALACIONES
CRDITOS
-ACUMULAR LOS DECREMENTOS DE LAS CUENTAS ESPECFICAS
11120201, 1120202 Y 1120203 EDIFICIOS E INSTALACIONES
ADQUIRIDOS Y CONSTRUIDOS Y CONSTRUCCIONES MILITARES.
EL SALDO DEUDOR REPRESENTA EL MONTO TOTAL DE LOS EDIFICIOS E INSTALACIONES ADQUIRIDOS O CONSTRUIDOS
PARA SU UTILIZACIN EN LAS ACTIVIDADES DEL ENTE.
CUENTA DE ACUMULACIN.
NCSPG 22, 25, 26.

CUENTA
OBJETIVO
EDIFICIOS E INSTALACIONES ADQUIRIDOS
REGISTRAR EL MOVIMIENTO DE BIENES INMUEBLES PARA OFICINAS, ESCUELAS, INSTALACIONES DIVERSAS, ETC.
ADQUIRIDOS PARA SU UTILIZACIN EN LAS OPERACIONES PROPIAS DEL ENTE.
DEBITOS
POR EL COSTO DE LOS BIENES ADQUIRIDOS
CRDITO: 2116 OTRAS CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO

MIENTRAS SE REALIZA EL ASIENTO CONTABLE DEL PAGO.
POR EL VALOR DE LAS MEJORAS QUE PROLONGUEN LA VIDA

TIL DEL BIEN O INCREMENTEN SU VALOR
CRDITO 2116 OTRAS CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO.
SALDO
OBSERVACIONES
1120201
CRDITOS
POR LA VENTA DE LOS BIENES AL VALOR EN LIBROS,
AFECTNDOSE DBITO: OTRAS CUENTAS A COBRAR A CORTO
PLAZO MIENTRAS SE REALIZA LA INSTANCIA DE RECAUDO A
BANCOS
DEPRECIACIONES ACUMULADAS
PRDIDA POR VENTA DE ACTIVOS O DE ACUERDO AL RESULTADO
EL SALDO DEUDOR REPRESENTA EL MONTO TOTAL DE LOS EDIFICIOS E INSTALACIONES ADQUIRIDOS PARA LA UTILIZACIN
EN LAS ACTIVIDADES DEL ENTE.
CUENTA DE DETALLE
NCSPG 22, 25, 26.

CUENTA
OBJETIVO
EDIFICIOS E INSTALACIONES INCORPORADOS
INCORPORADOS PARA SU UTILIZACIN EN LAS OPERACIONES PROPIAS DEL ENTE.
DEBITOS
POR
EL VALOR
DE
TASACIN
DE
LOS
BIENES
INCORPORADOS.
CRDITO: 2116 OTRAS CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO
POR EL MONTO AFECTADO A LAS CONSTRUCCIONES EN
PROCESO EN LA CUENTA EDIFICIOS E INSTALACIONES, UNA
VEZ FINALIZADA LA OBRA O CUANDO SE EFECTAN
CONSTRUCCIONES POR CUENTA PROPIA.
CRDITO: CONSTRUCCIONES EN PROCESO
TIL DEL BIEN O INCREMENTEN SU VALOR.
CRDITO OTRAS CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO
SALDO
OBSERVACIONES
1120202
CRDITOS
AFECTNDOSE DEPRECIACIONES ACUMULADAS Y DETERMINANDO
UN RESULTADO POSITIVO O NEGATIVO, SEGN CORRESPONDA.
DBITO: BANCOS
PRDIDA POR VENTA DE ACTIVOS.
CUENTA DE DETALLE
NCSPG 22, 25, 26.

CUENTA
OBJETIVO
EDIFICIOS E INSTALACIONES CONSTRUIDOS
CONSTRUIDOS PARA SU UTILIZACIN EN LAS OPERACIONES PROPIAS DEL ENTE.
DEBITOS
POR EL COSTO DE LOS BIENES CONSTRUIDOS.
CRDITO: OTRAS CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO

POR EL MONTO AFECTADO A LAS CONSTRUCCIONES EN
PROCESO EN LA CUENTA EDIFICIOS E INSTALACIONES, UNA
VEZ FINALIZADA LA OBRA O CUANDO SE EFECTAN
CONSTRUCCIONES POR CUENTA PROPIA.
CRDITO: CONSTRUCCIONES EN PROCESO
TIL DEL BIEN O INCREMENTEN SU VALOR.
CRDITO OTRAS CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO
SALDO
OBSERVACIONES
1120203
CRDITOS
AFECTNDOSE DEPRECIACIONES ACUMULADAS Y DETERMINANDO
UN RESULTADO POSITIVO O NEGATIVO, SEGN CORRESPONDA.
DBITO: BANCOS
CUENTA DE DETALLE
NCSPG 22,25 Y 26

CUENTA
OBJETIVO
CUENTA DE ACUMULACIN DEL MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE MAQUINARIA, EQUIPAMIENTO, DISPOSITIVOS E

IMPLEMENTOS QUE PERMITEN LA EJECUCIN DE LAS ACTIVIDADES, TAREAS PRODUCTIVAS Y PRESTACIN DE
SERVICIOS. QUE INCLUYE MAQUINARIA Y EQUIPO DE PRODUCCIN, MAQUINARIA Y EQUIPO PARA CONSTRUCCIN,
EQUIPOS VARIOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y ELEVACIN, MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA, EQUIPOS DE CMPUTO,
EQUIPO MILITAR Y DE SEGURIDAD, ANIMALES, HERRAMIENTAS MAYORES, BIBLIOTECA, OTROS ACTIVOS DE PP&E,
CONSTRUCCIONES EN PROCESO Y PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN TRANSITO.
DEBITOS
POR EL COSTO DE LOS BIENES ADQUIRIDOS CRDITO:

OTRAS CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO, MIENTRAS SE
REALIZA LA ETAPA DE PAGO.
POR LOS GASTOS NECESARIOS PARA
SU PUESTA EN
FUNCIONAMIENTO,
FLETES,
SEGUROS,
GASTOS DE
INSTALACIN, ETC.
CRDITO:
OTRAS CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO,
MIENTRAS SE REALIZA LA ETAPA DE PAGO.
SALDO
OBSERVACIONES
11203
MAQUINARIA Y EQUIPO
CRDITOS
POR LA VENTA DE LOS BIENES AL VALOR EN LIBROS, TENIENDO
EN CUENTA
LAS DEPRECIACIONES ACUMULADAS Y
DETERMINANDO UN RESULTADO POSITIVO O NEGATIVO.
DEBITO: BANCOS
POR LA
BAJA DE BIENES POR PRDIDA
O DETERIORO,
AFECTNDOSE PROVISIONES CUANDO CORRESPONDA.
CRDITO: DEPRECIACIONES ACUMULADAS
OTRAS PRDIDAS Y/O DESINCORPORACIN
REPRESENTA EL MONTO ACUMULADO DE TODOS LOS BIENES DE MAQUINARIA Y EQUIPO, ADQUIRIDOS O INCORPORADOS
NCSPG 22, 25 Y 26.

CUENTA
OBJETIVO
CUENTA DE ACUMULACIN DEL MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE EQUIPOS DE TRANSPORTE Y ELEVACIN COMO
AUTOMVILES Y VEHCULOS DE TRABAJO.
DEBITOS
POR EL COSTO DE LOS BIENES ADQUIRIDOS O

INCORPORADOS CRDITO:
OTRAS CUENTAS A PAGAR A
CORTO PLAZO, MIENTRAS SE REALIZA LA ETAPA DE PAGO.
SU PUESTA EN
FUNCIONAMIENTO,
FLETES,
SEGUROS,
GASTOS DE
INSTALACIN, ETC.
CRDITO:
SALDO
OBSERVACIONES
11204
EQUIPOS DE TRANSPORTE Y ELEVACIN
CRDITOS
EN CUENTA
DEBITO: BANCOS
POR LA
O DETERIORO,
REPRESENTA EL MONTO ACUMULADO DE TODOS LOS BIENES DE MAQUINARIA Y EQUIPO, ADQUIRIDOS O INCORPORADOS
NCSPG 22, 25 Y 26.

CUENTA
11205
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

ESTA CUENTA ACUMULA LOS MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS CONTABLES DE MUEBLES DE OFICINA.
OBJETIVO
DEBITOS

SU PUESTA EN
FUNCIONAMIENTO,
FLETES,
SEGUROS,
GASTOS DE
INSTALACIN, ETC.
CRDITO:
SALDO
OBSERVACIONES
CRDITOS
EN CUENTA
DEBITO: BANCOS
POR LA
O DETERIORO,
ESTE SALDO REPRESENTA EL VALOR DE LOS BIENES DE MOBILIARIO Y EQUIPO EN PODER DE LA ENTIDAD.
NCSPG 22, 25 Y 26.

CUENTA
OBJETIVO
MOSTRAR LOS MOVIMIENTOS ACUMULADOS DE LA CUENTA EQUIPO DE CMPUTO. ACUMULA REGISTROS DE EQUIPO DE
CMPUTO Y UNIDADES COMPLEMENTARIAS, TALES COMO UPS, LECTORAS DE CINTA, IMPRESORAS, LECTORESGRABADORAS DE CD-ROM, ETC. (QUEMADORES DE CD, SCANNER).
DEBITOS

SU PUESTA EN
FUNCIONAMIENTO,
FLETES,
SEGUROS,
GASTOS DE
INSTALACIN, ETC.
CRDITO:
SALDO
OBSERVACIONES
11206
EQUIPOS DE CMPUTO
CRDITOS
EN CUENTA
DEBITO: BANCOS
POR LA
O DETERIORO,
EL SALDO REPRESENTA EL TOTAL DE EQUIPO DE CMPUTO EN LA ENTIDAD.
NCSPG 22, 25 Y 26.

CUENTA
OBJETIVO
MOSTRAR LOS MOVIMIENTOS DE EQUIPOS DESTINADOS A LA DEFENSA NACIONAL Y AL MANTENIMIENTO DE ORDEN

PBLICO.
DEBITOS

SU PUESTA EN
FUNCIONAMIENTO,
FLETES,
SEGUROS,
GASTOS DE
INSTALACIN, ETC.
CRDITO:
SALDO
OBSERVACIONES
11207
EQUIPO MILITAR Y DE SEGURIDAD
CRDITOS
EN CUENTA
DEBITO: BANCOS
POR LA
O DETERIORO,
EL SALDO DEUDOR REPRESENTA EL MONTO TOTAL DEL EQUIPAMIENTO DE DEFENSA Y SEGURIDAD, ADQUIRIDO O
INCORPORADO AL PATRIMONIO DEL ENTE.
CUENTA DE ACUMULACIN
NCSPG 22, 23 Y 26.

CUENTA
OBJETIVO
ACUMULAR MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS CONTABLES COMPRENDIDAS DENTRO DEL RUBRO 11208, RELATIVAS A LA
ADQUISICIN, INCORPORACIN O DESINCORPORACIN DE SEMOVIENTES, DESTINADOS AL TRABAJO, COMO GANADO
CABALLAR, VACUNO, ETC.; AS COMO DE OTROS ANIMALES PARA LA REPRODUCCIN: Y, PARA RECREACIN Y EXHIBICIN.
DEBITOS
POR EL COSTO O VALUACIN DE LOS BIENES ADQUIRIDOS O

SU PUESTA EN
FUNCIONAMIENTO,
FLETES,
SEGUROS,
GASTOS DE
INSTALACIN, ETC.
CRDITO:
SALDO
OBSERVACIONES
11208
ANIMALES
CRDITOS
EN CUENTA
DEBITO: BANCOS
POR LA
O DETERIORO,
REPRESENTA LOS BIENES CLASIFICADOS EN ESTE RUBRO EXISTENTES EN LA ENTIDAD.
NCSPG 22, 23 Y 26.

CUENTA
OBJETIVO
ACUMULAR LOS MOVIMIENTOS POR ADQUISICIN, INCORPORACIN O DESINCORPORACIN DE HERRAMIENTAS CUYA

IMPORTANCIA RELATIVA, JUSTIFIQUE SU REGISTRO EN ESTA CUENTA.
DEBITOS

SU PUESTA EN
FUNCIONAMIENTO,
FLETES,
SEGUROS,
GASTOS DE
INSTALACIN, ETC.
CRDITO:
SALDO
OBSERVACIONES
11209
HERRAMIENTAS MAYORES
CRDITOS
EN CUENTA
DEBITO: BANCOS
POR LA
O DETERIORO,
REPRESENTA LOS BIENES EXISTENTES EN LA ENTIDAD.
NCSPG 22, 23 Y 26.

CUENTA
OBJETIVO
ACUMULAR LOS MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS CONTABLES DE ESTE RUBRO QUE COMPRENDE LIBROS, REVISTAS,
MAPAS, PELCULAS CINEMATOGRFICAS, IMPRESOS, DISCOS FOTOELCTRICOS, VIDEOS Y OTROS ELEMENTOS
DESTINADOS A LA FORMACIN DE COLECCIONES.
DEBITOS

SU PUESTA EN
FUNCIONAMIENTO,
FLETES,
SEGUROS,
GASTOS DE
INSTALACIN, ETC.
CRDITO:
SALDO
OBSERVACIONES
11210
BIBLIOTECA
CRDITOS
EN CUENTA
DEBITO: BANCOS
POR LA
O DETERIORO,
EL SALDO DEUDOR DE LA CUENTA REPRESENTA EL VALOR TOTAL DE LOS ACTIVOS FIJOS DE ESTA CLASIFICACIN DE LA
INSTITUCIN.
NCSPG 22, 23 Y 26.

CUENTA
OBJETIVO
ACUMULAR LOS MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS CONTABLES DE MAQUINARIA Y EQUIPO NO COMPRENDIDOS EN LAS
CUENTAS CONTABLES ANTERIORES.
DEBITOS

SU PUESTA EN
FUNCIONAMIENTO,
FLETES,
SEGUROS,
GASTOS DE
INSTALACIN, ETC.
CRDITO:
SALDO
OBSERVACIONES
11211
OTROS ACTIVOS DE PP&E
CRDITOS
EN CUENTA
DEBITO: BANCOS
POR LA
O DETERIORO,
EL SALDO DEUDOR DE LA CUENTA REPRESENTA EL VALOR TOTAL DE LOS ACTIVOS FIJOS QUE ESTN INCORPORADOS AL
PROCESO PRODUCTIVO DE LA INSTITUCIN.
NCSPG 22, 23 Y 26.

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