PRESUPUESTOS EMPRESARIALES

INTRODUCCIN:
El objetivo de la presente investigacin documental es presentar un resumen
coordinado de los conceptos que constituyen la teora de los presupuestos desde
las perspectivas de diferentes autores. Principios conceptos, trminos y temas que
permitirn a quienes toma las decisiones en las empresas tener una base
conceptual como gua.
La forma en que se han organizado los diferentes temas permitirn al lector ir de lo
general a lo particular y dejar en claro toda la conceptualizacin de los
presupuestos.
En una poca de cambios en la gerencia moderna, la toma de decisiones exige
presin y rapidez, y por lo tanto el factor de prediccin y control de los
presupuestos es de vital importancia como una eficiente herramienta
administrativa, es por este propsito que nace este trabajo de investigacin el cual
versa en el estudio de una orientacin ms especfica del conocimiento de la
elaboracin y manejo de los diferentes tipos de presupuestos dentro del entorno
empresarial para enfrentar los futuros retos de la administracin actual.
El contenido de este trabajo da las generalidades y herramientas ms comunes en
el proceso de planeacin ya que los presupuestos nacen de esta etapa del
proceso administrativo, y ayudan a formular estrategias y polticas asociadas con
los diferentes pronsticos de la actualidad empresarial, ya que un presupuesto
puede ser aplicado a una entidad tanto pblica como privada.
Esperamos que este proyecto sea de suma utilidad para todo aquel estudiante o
docente que le d el uso ms conveniente a sus necesidades.
RESUMEN
El presente trabajo debe ser agregado a la categora ADMINISTRACIN,
CONTABILIDAD Y FINANZAS.
Aqu se tratan algunos conceptos acerca de la Formulacin de presupuestos
empresariales. Concepto de Presupuesto, Funciones del Presupuesto,
Importancia del presupuesto, Objetivos de la elaboracin del Presupuesto,
Finalidades del Presupuesto, Principios de la Presupuestacin, Motivos del
fracaso de la Presupuestacin, el calendario Presupuestal y algunos trminos y
definiciones sobre Presupuestos.
1

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1.

RESEA HISTORICA

Los fundamentos tericos y prcticos del presupuesto, como herramienta de

planificacin y control, tuvieron su origen en el sector gubernamental a finales del
siglo XVIII cuando se presentaba al Parlamento Britnico los planes de gastos del
reino y se daban pautas sobre su posible ejecucin y control.
Desde el punto de vista tcnico de la palabra se deriva del francs antiguo
bougette o bolsa. Dicha acepcin intent perfeccionarse posteriormente en el
sistema ingls con el trmino budget de conocimiento comn y que recibe en
nuestro idioma la denominacin de presupuesto. En 1820 Francia adopta el
sistema en el sector gubernamental y los Estados Unidos lo acogen en 1821 como
elemento de control del gasto pblico y como base en la necesidad formulada por
funcionarios cuya funcin era presupuestar para garantizar el eficiente
funcionamiento de las actividades gubernamentales.
Entre 1912 y 1925, y en especial despus de la Primera Guerra Mundial, el sector
privado not los beneficios que poda generar la utilizacin del presupuesto en
materia de control de gastos, y destino recursos en aquellos aspectos necesarios
para obtener mrgenes de rendimiento adecuados durante un ciclo de operacin
determinado. En este perodo las industrias crecen con rapidez y se piensa en el
empleo de mtodos de planeacin empresarial apropiados. En la empresa privada
se habla intensamente de control presupuestario, y en el sector pblico se llega
incluso a aprobar una Ley de Presupuesto Nacional La tcnica sigui su continua
evolucin, junto con el desarrollo alcanzado por la contabilidad de costos.
Recurdese, por ejemplo, que en 1928 la Westinghouse Company adopt el
sistema de costos estndar, que se aprob despus de acordar el tratamiento en
la variacin de los volmenes de actividad particular del sistema presupuesto
flexible. Esta innovacin genera un periodo de anlisis y entendimiento profundos
de los costos, promueve la necesidad de presupuestar y programar y fomenta el
tecnicismo, el trabajo de grupo y a la toma de decisiones con base al estudio y la
evaluacin amplios de los costos.
En 1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional de Control
Presupuestal, en que se definen los principios bsicos del sistema.
En 1948 el Departamento de Marina de los Estados Unidos presenta
presupuesto por programas y actividades.

el

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En 1961 el Departamento de Defensa de los Estados Unidos trabaja con un
sistema de planificacin por programas y presupuestos.
En 1965 el gobierno de los Estados Unidos crea el Departamento de Presupuesto
e incluye en las herramientas de planeacin y control del sistema conocido como
planeacin por programas y presupuestos.
El papel desempeado por los presupuestos lo destacan prestigiosos tratadistas
modernos quienes sealan lo vital de los pronsticos relacionados con el manejo
de efectivo.
2.

DEFINICION DE PRESUPUESTO

Antes de poder definir lo que es un presupuesto, es necesario tener una idea de

cul es su papel y su relacin con el proceso gerencial. Pocas veces (y nunca con
xito) un presupuesto es algo aislado ms bien es un resultado del proceso
gerencial que consiste en establecer objetivos y estrategias y en elaborar
planes. En especial, se encuentra ntimamente relacionado con la planeacin
financiera.
Por lo tanto, el presupuesto puede considerarse una parte importante del clsico
ciclo administrativo de planear, actuar y controlar o, ms especficamente, como
parte de un sistema total de administracin que incluye:

Formulacin y puesta en prctica de estrategias.

Sistemas de Planeacin.
Sistemas Presupuestales.
Organizacin.
Sistemas de Produccin y Mercadotecnia.
Sistemas de Informacin y Control.

Con base en lo anterior y de manera muy amplia, un presupuesto puede definirse

como la presentacin ordenada de los resultados previstos de un plan, un
proyecto o una estrategia. A propsito, esta definicin hace una distincin entre
la contabilidad tradicional y los presupuestos, en el sentido de que estos ltimos
estn orientados hacia el futuro y no hacia el pasado, aun cuando en su funcin de
control, el presupuesto para un perodo anterior pueda compararse con los
resultados reales (pasados).

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Con toda intencin, esta definicin tampoco establece lmite de tiempo si bien por
costumbre los presupuestos se elaboran por meses, aos o algn otro lapso.
Pueden, sin embargo, referirse fcilmente a un solo artculo o proyecto; a
propsito, esta definicin no implica que el presupuesto deba establecerse en
trminos financieros, a pesar de que esa es la costumbre. En este sentido cabe
mencionar que los sistemas presupuestales completos pueden incluir, y de hecho
lo hacen, renglones como la mano de obra, materiales, tiempo y otras
informaciones.
En la prctica, los sistemas administrativos no se encuentran tan claramente
definidos y a menudo se entrelazan con mayor o menor grado. En empresas
pequeas no es raro que el mismo grupo maneje tanto la contabilidad como los
presupuestos. Pocas veces se lleva a cabo la tarea gerencial como ese paquete
limpio y ordenado que tericamente se presenta. Por lo general los directivos y
gerentes se enfrentan a una actividad de equilibrio complejo para la cual el juicio
es un factor crtico.
Es evidente la ntima relacin entre la planeacin y el presupuesto y no es raro
encontrar que utilizan indistintamente trminos como presupuesto, plan anual de la
empresa. Como se dijo, el presupuesto es resultado de algn tipo de plan o est
basado en l, sea ste explcito o bien algo que se encuentra en las mentes de los
directivos.
2.1 FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS
Las funciones que desempean los presupuestos dependen en gran parte de la
propia direccin de la empresa. Las necesidades y expectativas de los directivos y
el uso que hagan de los presupuestos, estn fuertemente influidos por una serie
de factores relacionados con los antecedentes gerenciales y con el sistema
empresarial. Este tema se tratar en la siguiente seccin, una vez que hayamos
considerado lo que la direccin espera de la actividad presupuestal.
De manera ideal la direccin espera que la funcin presupuestal proporcione:
Una herramienta analtica, precisa y oportuna.
La capacidad para pretender el desempeo.
El soporte para la asignacin de recursos.
La capacidad para controlar el desempeo real en curso.

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Advertencias de las desviaciones respecto a los pronsticos.
Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.
Capacidad para emplear el desempeo pasado como gua o instrumento de
aprendizaje.
Concepcin comprensible, que conduzca a un consenso y al respaldo del
presupuesto anual.
2.2 LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS
En la realidad vivida por las empresas pocas veces se alcanza el ideal. Los
bruscos cambios en el medio ambiente, las nuevas disposiciones legales y los
acontecimientos mercantiles inesperados tales como huelgas, accidentes
pueden sacar de balance al proceso. El cuerpo directivo pasa la mayor parte de su
tiempo apagando fuegos, en vez de conducir a la empresa como es debido.
Las razones por las cuales los presupuestos y la planeacin no tienen ms
xito son, entre otras, son las siguientes:
La incapacidad de la direccin para comprender su sistema. Los directivos
se preocupan por el detalle o tratan de controlar los factores equivocados.
La falta de respaldo por parte de la direccin al sistema presupuestal. La
direccin general no apoya a la actividad o no participa en esta con sentido.
La incapacidad para entender la importancia crtica del papel de los
presupuestos en el proceso administrativo.
El compromiso excesivo del proceso presupuestal o la indebida
dependencia en el mismo, es decir, tratar de sustituir el juicio por los
presupuestos. Una ciega adhesin al presupuesto puede someter una
empresa a una excesiva restriccin, inhibiendo las innovaciones.
La evaluacin inadecuada y desajustes entre productos y mercados.
2.3 IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS
Las organizaciones hacen parte de un medio econmico en el que predomina la
incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en
el mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores
sern los riesgos por asumir.

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Es decir, cuanto menor sea el grado de acierto de prediccin o de acierto, mayor
ser la investigacin que debe realizarse sobre la influencia que ejercer los
factores no controlables por la gerencia sobre los resultados finales de un negocio.
Esto se constata en los pases latinoamericanos que por razones de manejo
macroeconmico en la dcada de los aos ochenta experimentaron fuertes
fluctuaciones en los ndices de inflacin y devaluacin y en las tasas de inters.
El presupuesto surge como herramienta moderna del planteamiento y control al
reflejar el comportamiento de indicadores econmicos como los enunciados y en
virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos contables y
financieros de la empresa.
3.

Concepto presupuesto

El presupuesto constituye una previsin de gastos e ingresos a gestionar durante

un perodo de tiempo determinado, al que se denomina ejercicio presupuestario.
Recoge un conjunto ordenado de decisiones financieras, sobre la asignacin de
los gastos para el cumplimiento de diversos fines y los ingresos con que
financiarlos, dando respuesta a una serie de cuestiones:

Qu fines se prevn?

De qu modo se van a alcanzar?

Qu recursos van a ser necesarios?

Cmo se van a financiar?

Sin embargo, los presupuestos pblicos a diferencia de los del sector privado, se
pueden contemplar desde tres puntos de vista integrados:

Econmico

Poltico

Jurdico

Asimismo, en la actualidad se considera como un instrumento de gerencia pblica.

4.

Qu es un presupuesto?

Se le llama presupuesto al clculo anticipado de los ingresos y gastos de una

actividad econmica. Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista,
expresada en valores y trminos financieros que, debe cumplirse en determinado
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tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro
de responsabilidad de la organizacin. El presupuesto es el instrumento de
desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos planes y programas se
formulan por trmino de un ao.
5.

Caractersticas de los presupuestos

Segn Cristbal del Ro Gonzlez las caractersticas del presupuesto de pueden

analizar desde diferentes tipos de vista dependiendo de:
a) Su formulacin. Desde su formulacin encontramos las siguientes
caractersticas: Adaptabilidad a la entidad y planeacin, coordinacin y
control de funciones:
Adaptabilidad a la Entidad. El presupuesto debe de ser entablado
buscando la funcin directa de acuerdo a las caractersticas de la
empresa, por lo tanto deben ajustarse a sus necesidades para la
organizacin que se estn formulando.
Planeacin, coordinacin, y control de funciones: Las compaas
deben planear perfectamente todas sus actividades, para poder
coordinar sus presupuestos y determinar el control de sus funciones,
entonces es necesario realizarlos para lograr los objetivos
financieros planteados.
b) De presentacin. Es la manera en que se exhibe el presupuesto, es
importante conocer la forma en que debe presentarse el presupuesto.
Dentro de estas caractersticas encontramos.
De acuerdo a las normas contables y econmicas: Deben de contar
con los requisitos mnimos de las normas contables y econmicas
como por ejemplo el periodo o el ciclo econmico entre
otros. Corresponde tambin la observacin de la estructuracin
contable, para efectos de la comparacin.
c) De aplicacin. Se elaboran dependiendo de su aplicacin en la realidad,
dentro de este se encuentra:
Elasticidad y criterio: Que depende de la realidad del mercado, de la
presin de las organizaciones de la competencia, lo que obliga a los
dirigentes a efectuar cambios en sus planes, por lo tanto los
presupuestos deben de ser aplicados con elasticidad y criterio.

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6.

OBJETIVOS DE LOS PRESUPUESTO

Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la empresa
debe desarrollar en un periodo determinado.
Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar
el cumplimiento de las metas previstas
Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha
de la empresa en forma integral.

7. FINALIDADES DE LOS PRESUPUESTOS

Planear los resultados de la organizacin en dinero y volmenes.
Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
Coordinar y relacionar las actividades de la organizacin.
Lograr los resultados de las operaciones peridicas.
8.

CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOS

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden de

prioridades que se les d depende de las necesidades del usuario.
Ver el cuadro sinptico siguiente:

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Segn la Flexibilidad.
Rgidos,
Estticos,
Asignados
Flexibles o Variables.

Clasificacin
del Presupuesto

Fijos

Segn el perodo que cubran

A Corto Plazo.
A Largo plazo.
Segn el campo de aplicabilidad en la
empresa
De Operacin o Econmicos.
Financieros (tesorera y capital).
Segn el sector en el cual se utilicen
Pblico.
Privado.

8.1 SEGN SU FLEXIBILIDAD

8.1.1 RGIDOS, ESTTICOS, FIJOS O ASIGNADOS
Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado
ste, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De
este modo se efecta un control anticipado sin considerar el comportamiento
econmico, cultural, poltico, demogrfico o jurdico de la regin donde acta la
empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que
tradicionalmente utilizaba el sector pblico.
8.1.2 FLEXIBLES O VARIABLES
Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes de actividad y
pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento.
Muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de operaciones
manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicacin en el campo de la
presupuestacin de los costos, gastos indirectos de fabricacin, administrativos y
ventas.
8.2 SEGN EL PERIODO QUE CUBRAN
8.2.1 A CORTO PLAZO
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Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones
de un ao.
8.2.2 A LARGO PLAZO
En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes
empresas. En el caso de los planes del Gobierno el horizonte de planteamiento
consulta el perodo presidencial establecido por normas constitucionales en cada
pas. Los lineamientos generales de cada plan suelen sustentarse en
consideraciones econmicas, como generacin de empleo, creacin de
infraestructura, lucha contra la inflacin, difusin de los servicios de seguridad
social, fomento del ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales, capitalizacin
del sistema financiero o, como ha ocurrido recientemente, apertura mutua de los
mercados internacionales.
8.3 SEGN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA
8.3.1 DE OPERACIN O ECONMICOS
Incluye la presupuestacin de todas las actividades para el perodo siguiente al
cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de prdidas y
ganancias proyectadas. Entre stos podran incluirse:
Ventas.
Produccin.
Compras.
Uso de Materiales.
Mano de Obra.
Gastos Operacionales.
8.3.2 FINANCIEROS (tesorera y capital)
Incluye el clculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el
balance. Convienen en este caso destacar el de la caja o tesorera y el de capital
tambin conocido como de erogaciones capitalizables.
Presupuesto de Tesorera: Se formula con las estimaciones previstas de
fondos disponibles en caja, bancos y valores de fcil realizacin. Tambin
se denomina presupuesto de caja o efectivo porque consolida las diversas
transacciones relacionadas con las entradas de fondos monetarios o con la

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salida de fondos lquidos ocasionada por la congelacin de deudas,
amortizacin u otros.
Presupuesto de Erogaciones Capitalizables: Controla las diferentes
inversiones en activos fijos. Contendr el importe de las inversiones
particulares a la adquisicin de terrenos, la construccin o ampliacin de
edificios y la compra de maquinaria y equipos. Sirve para evaluar
alternativas de inversin posibles y conocer el monto de los fondos
requeridos y su disponibilidad de tiempo.
8.4 SEGN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN
8.4.1 PRESUPUESTOS DEL SECTOR PRIVADO
Los presupuestos del sector pblico cuantifican los recursos que requieren la
operacin normal, la inversin y el servicio de la deuda pblica de los organismos
y las entidades oficiales. Al efectuar los estimativos presupuestales se contemplan
variables como la remuneracin de los funcionarios que laboran en instituciones
del gobierno, los gastos de funcionamiento de las entidades estatales, la inversin
de proyectos de apoyo a la iniciativa privada, la realizacin de obras de inters
social y la amortizacin de compromisos ante la banca internacional.
8.4.2 PRESUPUESTOS DEL SECTOR PBLICO
Los utilizan las empresas particulares como base de planificacin de las
actividades empresariales.
9.

Otros tipos de presupuesto.

a. Por su contenido:
Principales: estos presupuestos son una especie de resumen, en el
que se presentan los elementos medulares en todos los presupuestos
de la empresa.
Auxiliares: son aquellos que muestran en forma analtica las
operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que integran
la organizacin de la empresa.
b. Por la tcnica de valuacin:
Estimados: son los presupuestos que se formulan sobre bases
empricas; sus cifras numricas, por ser determinadas sobre
experiencias anteriores, representan tan slo la probabilidad ms o
menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado.

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Estndar: son aquellos que por ser formulados sobre bases cientficas
o casi cientficas, eliminan en un porcentaje muy elevado las
posibilidades de error, por lo que sus cifras, a diferencia de las
anteriores, representan los resultados que se deben obtener.
c. Por su reflejo en los estados financieros
De posicin financiera: este tipo de presupuestos muestra la posicin
esttica que tendra la empresa en el futuro, en caso de que se
cumplieran las predicciones. se presenta por medio de lo que se conoce
como posicin financiera (balance general) presupuestada.
De resultados: que muestran las posibles utilidades a obtener en un
perodo futuro.
De costos: se preparan tomando como base los principios establecidos
en los pronsticos de ventas, y reflejan, a un perodo futuro, las
erogaciones que se hayan de efectuar por concepto del costo total o
cualquiera de sus partes.
d. Por las finalidades que pretende:
De promocin: se presentan en forma de proyecto financiero y de
expansin; para su elaboracin es necesario estimar los ingresos y
egresos que haya que efectuarse en el perodo presupuestal.
De aplicacin: normalmente se elaboran para solicitud de crditos.
Constituyen pronsticos generales sobre la distribucin de los recursos
con que cuenta, o habr de contar la empresa.
De fusin: se emplean para determinar anticipadamente las
operaciones que hayan de resultar de una conjuncin de entidades.
Por reas y niveles de responsabilidad: Cuando se desea cuantificar
la responsabilidad de los encargados de las reas y niveles en que se
divide una compaa.
Por programas: este tipo de presupuestos los elaboran habitualmente
dependencias
gubernamentales,
descentralizadas,
patronatos,
instituciones, etc. Sus cifras expresan el gasto, en relacin con los
objetivos que se persiguen, determinando el costo de las actividades
concretas que cada dependencia debe realizar para llevar a cabo los
programas a su cargo
10. PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACION
10.1 Principios de Previsin
Son tres: 1) Predictibilidad, 2) Determinacin cuantitativa y, 3) Objetivo.

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10.2 Principios de Planeacin
Se destacan: 1) Previsin. 2) Coste habilidad, 3) Flexibilidad, 4) Unidad, 5)
Confianza, 6) Participacin, 7) Oportunidad y, 8) Contabilidad por reas de
responsabilidad.
10.3 PRINCIPIOS DE ORGANIZACIN
Son: 1) Orden y 2) Comunicacin.
10.4 PRINCIPIOS DE DIRECCIN
Se destacan: 1) Autoridad y 2) Coordinacin.
10.5 PRINCIPIOS DE CONTROL
Son: 1) Reconocimiento, 2) Excepcin, 3) Normas y, 3) Conciencia de Costos.
11.

Requisitos para un presupuesto

Para que un presupuesto cumpla en forma adecuada con las funciones que de l
se espera, es indispensable basarlo en determinadas condiciones que
obligatoriamente deben observarse en su estructuracin como son:
11.1 Conocimiento de la Empresa.- Es indispensable el conocimiento amplio de
las empresas, objetivos y necesidades en que se hayan de aplicar.
Los presupuestos van siempre ligados al tipo de empresa, a sus objetivos, a su
organizacin, y a sus necesidades; su contenido y forma, varan de una entidad a
otra, principalmente en el grado de anlisis requerido, por lo cual es indispensable
el conocimiento amplio de las empresas, objetivo y necesidades en que se hayan
de aplicar.
11.2 Exposicin del Plan o poltica.- El conocimiento del criterio de los directivos
de la compaa, en cuanto al objetivo que se busca con la implantacin del
presupuesto, deber exponer en forma clara y concreta por medio de manuales e
instructivos, cuyo propsito ser, adems de lo anterior, uniformar el trabajo y
coordinar las funciones de las personas encargadas de la preparacin y ejecucin
del presupuesto, definiendo las responsabilidades y los lmites de autoridad en
cada uno de ellos, as como evitar opiniones particulares o diversas.
11.3 Coordinacin para la ejecucin del plan o poltica.- Debe existir un
Director o Responsable del Presupuesto que actuar como coordinador de todos
los departamentos que intervienen en la ejecucin del plan. La sincronizacin de
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las diferentes actividades se har elaborando un calendario en que se precisen las
fechas en que cada departamento deber tener disponible la informacin
necesaria, para que las dems secciones puedan desarrollar sus estimaciones. La
responsabilidad del presupuesto recae sobre el Director o responsable, pero los
funcionarios de los diversos departamentos tendrn la obligacin de
proporcionarle los informes y estudios necesarios para su elaboracin.
11.4 Fijacin del periodo Presupuestal.- Otro de los requisitos que debe
tomarse en cuenta es la determinacin del lapso que comprenden las
estimaciones. La determinacin de este periodo opera en funcin de diversos
factores, tales como estabilidad o inestabilidad de las operaciones de la empresa,
el periodo del proceso productivo, las tendencias del mercado, ventas de
temporada etc.
Existen otros factores que influyen en la fijacin del periodo
presupuestal dependiendo estas del momento en el que se elabora el
presupuesto, las caractersticas propias de la Empresa y tambin la situacin del
pas.
Se puede concluir aconsejando no establecer el periodo del presupuesto largo en
forma muy rigurosa, ya que este suele variar constantemente segn sea la
estabilidad o instabilidad de las operaciones que se realicen. La practica ms
aceptable sera la de estimar las operaciones de la Empresa por periodos de un
ao, dividiendo estos en trimestres, que a su vez se subdividirn en meses,
pueden tambin tomarse periodos de dos aos o tres aos.
Normalmente se hacen coincidir los periodos de las estimaciones con los de los
resultados, para poder efectuar con mayor facilidad las comparaciones entre los
mismos y hacer las correcciones necesarias.
En nuestro pas se tiene las siguientes fechas de cierre:- Comerciales: inician en
enero y cierran el 31 de diciembre - Industriales: inician en abril y cierran el 31 de
Marzo del siguiente ao- Agropecuarias: inician en julio y cierran en junio del
siguiente ao.- Mineras: Inician en octubre y cierran en septiembre del siguiente
ao.
11.5 Direccin y Vigilancia.- Una vez aprobado el plan, cada uno de los
departamentos recibir la delegacin de elaborar los presupuestos que les
correspondan con las instrucciones o recomendaciones que ayudarn a los jefes a
poner en prctica dichos planes; luego se har un estudio minucioso de las
diferencias que surjan de la comparacin de los datos reales con los
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predeterminados, revisar peridicamente las estimaciones y de ser necesario,
modificarlas en funcin con la entidad a la que pertenecen.
11.6 Apoyo Directivo.- La voluntad en la implantacin de El Presupuesto por
parte de los Directivos y su respaldo, es indispensable para su buena realizacin y
desarrollo, lo cual da al presupuesto un uso no solo informativo sino que lo
convierte en un plan de accin operativa y de patrn de medida con lo ejecutado.
12. Ventajas del presupuesto
La elaboracin de un presupuesto puede proporcionar las siguientes ventajas:
La Direccin posee en todo momento un cuadro general de las operaciones y
resultados pudiendo de esa manera prever las situaciones y tomar decisiones
ms acertadas.
Se dispone de instrumento por el cual el trabajo de la empresa se desarrolla de
acuerdo a un plan general coordinado.
Le posibilita la accin o adopcin
de medidas con suficiente
anticipacin permitiendo juzgar los acontecimientos con la perspectiva
adecuada.
Ayuda al manejo financiero de la Empresa.
Sirve para medir la eficiencia de los jefes responsables.
Hace participar en las tareas de programacin y direccin a una mayor
cantidad de responsables impulsndoles a actuar de manera eficaz en la
correccin de planes que son suyos.
Facilita el control administrativo.
Es un reto constante presentado a los ejecutivos de la empresa para ejercitar su
creatividad y criterio profesional a fin de mejorar la situacin de la misma.
Impone a los ejecutivos no solo responsabilidad operativa sino tambin
responsabilidad financiera.
Obliga a mantener un archivo de datos histricos controlables
13.

Desventajas y limitaciones del presupuesto

En este aspecto se puede mencionar lo siguiente:

Los datos incluidos en los presupuestos estn basados en
estimaciones o pronsticos, es decir, se debe considerar la
posibilidad de error en las estimaciones como un factor adicional, al
analizar las diferencias entre los datos reales y los presupuestados.

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Un sistema presupuestario no puede implantarse de improvisto, para
su uso en condiciones satisfactorias son necesarios ciertos requisitos
bsicos, dentro de los cuales el factor tiempo y experiencia
acumulada tiene un papel preponderante.
La limitacin ms importante se deriva de la circunstancia de que el
control presupuestario, es una herramienta de la direccin de la
empresa. Es decir, no debe pensarse que la suplanta de alguna
manera sino que es su mejor auxiliar.
Toma tiempo y costo su preparacin.
No se debe esperar resultados demasiado pronto.
Su ejecucin no es automtica, es necesario que el personal de la
empresa comprenda la utilidad de esta herramienta.
Una de las principales limitaciones que enfrenta la elaboracin del
presupuesto, es la falta de informacin contable en forma adecuada
y oportuna.
En muchos casos la administracin emprica de la empresa, hace
que el presupuesto sea solo un documento de simple estimacin y
no de aplicacin y control.
14. MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIN
La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus
actividades, establecer bases de operacin slidas y contar con los elementos de
apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el
logro de las metas fijadas por la alta direccin y a la vez precisar los recursos que
deben asignarse a las distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan
al plan de operaciones.
La presupuestacin puede fracasar por diversas razones:
Cuando slo se estudian las cifras convencionales y los cuadros
demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las
causas de los resultados.
Cuando no est definida claramente la responsabilidad administrativa de
cada rea de la organizacin y sus responsables no comprenden su papel
en el logro de las metas.

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Cuando no existe adecuada coordinacin entre diversos niveles jerrquicos
de la organizacin.
Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo tanto, se presentan
resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para
el logro de las metas presupuestadas.
Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
Cuando se tiene la ilusin del control es decir, que los directivos se
confan de las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de
actuar en pro de los resultados.
Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestacin.
Cuando no se siguen las polticas de la organizacin.
15. TCNICAS PRESUPUESTARIAS: Existen, principalmente, dos tcnicas
presupuestarias: Los Presupuestos Incrementales y los Presupuestos de Base
Cero En los presupuestos incrementales las cifras se basan en aquellos gastos
reales del ao anterior, con un porcentaje aadido por el aumento de la inflacin
del prximo ao. En los presupuestos de base cero, las cifras pasadas no se
utilizan como punto de partida. El proceso presupuestario en este caso empieza a
partir de cero con las actividades propuestas para el ao.
16. CALENDARIO PRESUPUESTAL
Es la agenda en la cual se definen a travs del tiempo la ejecucin y el control
(evaluacin) del presupuesto. Depende del tipo de organizacin y puede ser diario,
semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual.
17. ORGANIZACIN DEL PRESUPUESTO
Toda organizacin al formular sus planes, deber delimitar especficamente las
atribuciones y responsabilidades, para que cada persona sepa cmo debe actuar
sin temor a extralimitarse ni lesionar los derechos de las dems personas. Un plan
orgnico y objetivo muestra a la gerencia quienes deben rendir cuentas de cada
fase sobre la marcha
17

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18. DEFINICIN DE TERMINOS
OBJETIVOS:
Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos
de la empresa. Tres son bsicas: supervivencia, crecimiento y rentabilidad.
POLTICAS: Serie de principios y lneas de accin que guan el comportamiento
hacia el futuro.
PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.
ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante determinada
situacin.
PROGRAMA: Cada una de las partes especficas de un plan al cual se le asignan
los recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.
ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, econmicos y financieros,
estructurndolos en forma que permitan alcanzar las metas de las empresas.
EJECUTAR: Colocar en marcha los planes.
CONTROLAR: Comparar lo que se plane contra lo que se ha ejecutado. Incluye
la asignacin de responsabilidades y, la medicin de las previsiones en cuanto a
variaciones y causas de las mismas.
PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.
19. CONCLUSIONES

El presupuesto debe ser objeto de adaptacin constante, siendo un medio

de evaluacin, proporcionando las pautas de posibles deficiencias as como
sealando los objetivos que se persiguen con el mismo.
El presupuesto debe constituir un instrumento de apoyo a la actividad de
planificacin, contribuyendo a que la misma sea ms objetiva.
El establecimiento de la coordinacin de todas las actividades para lograr
dicho plan.
Asegurar la liquidez financiera de la empresa.
Establecer un control para analizar su relacin con los objetivos
establecidos.
La elaboracin de presupuestos cada vez es ms importante y se
encuentran en todas partes.

18

PRESUPUESTOS EMPRESARIALES
Conocer los principales conceptos asociados a los presupuestos que le
sern de mucha utilidad para elaborar predicciones de sus ventas,
recursos, produccin, finanzas, tiempo, optimizacin y cualquier otra
actividad asociada con el ciclo normal de la empresa.
Definir claramente el concepto de presupuestos, la utilidad y su importancia,
as mismo identificar los diversos tipos de presupuestos que existen, estas
herramientas darn la pauta para una mejor aplicacin de la teora a la
prctica.
Comprender y valorar este tema como parte del proceso administrativo
dentro de la planificacin, como un til instrumento para predecir el rumbo
de la empresa en base a supuestos que le permitan abrir el camino al xito
corporativo y empresarial.

19

PRESUPUESTOS EMPRESARIALES
20.

ANEXOS
MINI GRFICO DE UN PRESUPUESTO

DEMOGRAFICO
TECNOLOGICO

CULTURAL
PRODUCCION
PERSONAL

JURIDICO

ECOLOGIA

COMPRAS

Gerencia:
Planea.
POLITICO

VENTAS

Organiza.
Integra.

ECONOMIA

FINANZAS

DIAGNOSTICO INTERNO
FORTALEZAS Y BEBILIDADES

DIAGNOSTICO EXTERNO
OPORTUNIDADES Y AMENAZAS

20

INVERSION

PRESUPUESTOS EMPRESARIALES

21

PRESUPUESTOS EMPRESARIALES

22

PRESUPUESTOS EMPRESARIALES
PRESUPUESTO DE OPERACIONES
INFORME DE RESULTADOS PROYECTADOS
EN MILLONES DE DOLARES
Proyectado

Real

Proyectado

Real

Proyectado

Real

Proyectado

Real

Proyectado

Real

2001

2001

2002

2002

2003

2003

2004

2004

2005

2005

Unidades
Vendidas

3100

7250

5580

6000

6820

Precio de Venta

$2.00

$2.00

$2.00

$2.00

$2.00

Ventas Totales

$6,200

$14,500

$11,160

$12,000

$13,640

Costo Unitario.

$1.20

$1.20

$1.20

$1.20

$1.20

Costo Total de
Venta.

$3,720

$8,700

$6,696

$7,200

$8,184

Ganancia Bruta

$2,428

$5,800

$4,464

$4,800

$5,456

Costos Fijos

$1,925

$1,925

$1,925

$1,925

$1,925

($427)

$1,700

$865

$1,075

$1,485

-----

$425

$216

$269

$371

($427)

$1275

$649

$806

$1,114

Ganancia
(Prdida) antes
de Impuestos
Impuestos
(25%)
Ganancia
Prdida Neta

23

PRESUPUESTOS EMPRESARIALES
BIBLIOGRAFIA
PRESUPUESTOS
Jorge E. Burbano Ruiz & Alberto Ortiz Gmez, Editorial McGraw Hill, segunda edicin,
Elaborado en Colombia, esta edicin contiene 376 Pgs.
MANUAL DE PRESUPUESTOS
H.W Allen Sweeny & Robert Rachlin. Editorial McGraw Hill, primera edicin, Elaborado en
Mxico, esta edicin contiene 884 Pgs.

BURBANO, Jorge y ORTIZ, Alberto. Presupuestos: Enfoque Moderno de

Planeacin y Control de Recursos. Mc Graw Hill Bogot. Segunda Edicin.
NATIONAL ASSOCIATION OF ACCOUNTANTS. Financial analysis to guide
capital expenditure decisions. Research Report 43. New York. 1967.
SARMIENTO, Euclides Alfredo. Los presupuestos teora y aplicaciones.
Universidad Distrital. Bogot. 1989.
LOS AUTORES
Trabajo enviado por: ARVEY LOZANO
MARIBEL BASTOS
LUIS GONZAGA GIRALDO
MARIA DEL ROSARIO LOZANO
Estudiantes de 9 Semestre de Administracin de Empresas con nfasis en
Economa Solidaria. Fundacin Universitaria Luis Amig Sede Regional
Palmira Colombia.
Como Proyecto para optar por el ttulo de Administradores de Empresas,
estamos creando y organizando GESTION SIGLO XXI E.A.T. Organizacin que
se especializar en la asesora para creacin de empresas.
http://www.monografias.com/trabajos93/sobre-presupuestos/sobrepresupuestos.shtml#ixzz3Evqbufxe
http://www.monografias.com/trabajos89/los-presupuestos/lospresupuestos.shtml#ixzz3Evv7HbyA

http://www.monografias.com/trabajos90/presupuestos-ventajas/presupuestosventajas.shtml#ixzz3Ew0lTQ9D

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