RECIBO POR HONORARIOS

CONCEPTO
Qu es el recibo por honorarios electrnico?
Es el tipo de comprobante de pago denominado RECIBO POR HONORARIOS,
emitido desde la pgina web de la SUNAT, ingresando al ambiente de SUNAT
OPERACIONES EN LNEA - SOL, siendo necesario para ello contar con cdigo
de usuario y clave de acceso, conocida como CLAVE SOL.
Se le denomina RECIBO POR HONORARIOS ELECTRNICO porque se emite
desde el portal web de la SUNAT y de manera gratuita.
CARACTERISTICAS

Es emitido por personas naturales independientes al prestar servicios

profesionales, o de arte, ciencia u oficio.
La calidad de emisor electrnico se obtiene con la emisin de primer
recibo por honorario electrnico.
Otorga al adquiriente la posibilidad de deducir gasto para efectos
tributarios cuando corresponde.
Tiene
serie
alfanumrica
y
su
numeracin
se
genera
automticamente por el sistema.

CONDICIONES PARA EMITIRLOS

Contar con cdigo de usuario y Clave SOL activa
Tener la condicin de HABIDO en el RUC
Encontrarse en estado ACTIVO en la Ficha RUC
Tener afectacin a renta de cuarta categora en la ficha RUC
OTORGAMIENTO - REVERSIN CONSERVACIN
OTORGAMIENTO:
Se considera otorgado:
Con el envo al correo electrnico del usuario o con la entrega de una representacin impresa
si el usuario no tiene Clave SOL.
Con su emisin, si el usuario tiene Clave SOL.
En todos los casos se debe otorgar en el momento en que e perciba la retribucin y por el
monto de la misma, en el caso de servicios gratuitos se otorgar al culminar el servicio.
REVERSIN
Opera cuando se consign informacin errnea respecto de los datos del usuario, la
descripcin del servicio o el tipo de renta: Art. 33 del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta.

CONSERVACIN
El usuario que no cuenta con clave SOL, que en aplicacin del numeral 7 del artculo 87 del
Cdigo Tributario, deba conservar los recibos por honorarios electrnicos y las notas de crdito
electrnicas, cumplir con la referida obligacin conservando aquellos que se le hubieran
remitido por correo electrnico o la representacin impresa de los recibos por honorarios
electrnicos y notas de crdito electrnicas que se le hubieran otorgado.

PREGUNTAS FRECUENTES
1. En qu casos se debe emitir una nota de crdito electrnica?
La nota de crdito electrnica se emite para modificar un recibo por
honorarios electrnico o fsico registrado previamente en el Sistema,
otorgado con anterioridad.
2. Es posible seguir emitiendo recibos por honorarios y/o notas de
crdito fsicos si ya soy emisor electrnico?
Si es posible seguir emitiendo en formato fsico. En el caso del emisor
electrnico obligatorio si por causas no son imputables a l se ve
imposibilitado de emitir en forma electrnica podr hacerlo en formato
impreso.
3. El sistema permite realizar consultas de los comprobantes de
pago electrnicos emitidos?
S. El sistema permite realizar consultas y obtener reportes a travs de
SUNAT Operaciones en Lnea.
4. Qu se puede hacer ante la prdida del recibo por honorario y/o
nota de crdito electrnica?
En caso de prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros de los recibos
por honorarios electrnicos y notas de crdito electrnicas que hayan sido
remitidos por correo electrnico o de sus representaciones impresas, el
usuario que no cuente con clave SOL deber solicitar al emisor electrnico
le remita nuevamente el recibo por honorarios o la nota de crdito
electrnicos al correo electrnico que proporcione o solicitar una nueva
representacin impresa de dichos documentos.
5. Cmo debe proceder el agente de retencin respecto de la variacin del
porcentaje de retencin de cuarta categora, si el recibo fue emitido en
diciembre del 2014 consignando 10% de retencin y el pago se realizar en
el 2015 debiendo aplicar 8%?
Considerando que mediante Ley 30296 a partir del 01 de Enero de 2015 el
porcentaje de retencin por rentas de cuarta categora se ha fijado en 8%, el
agente de retencin debe retener el 8% de los pagos realizados en el 2015,
inclusive por los recibos por honorarios emitidos en el ao 2014 en los
cuales se haya consignado el porcentaje anterior de 10%.

En el caso de los recibos por honorarios fsicos se puede consignar de

manera adicional, en cualquier parte libre del recibo, y siempre que no se
borre, tache o enmiende la informacin pre impresa, el porcentaje de
retencin vigente al momento de pago: 8%, el importe correspondiente y el
monto neto recibido.
Tratndose de recibos por honorarios electrnicos cabe indicar que no hay
necesidad de modificar, ajustar, anular o revertir el recibo por honorario
electrnico emitido, salvo requerimiento del contratante. En caso se
reportase alguna inconsistencia que se deba a la variacin del porcentaje de
retencin, sta deber sustentarse oportunamente en la Ley 30296.
Cabe indicar que de efectuarse la retencin consignada en el comprobante
de pago (10%), el monto retenido en exceso podr ser utilizado como
crdito para el impuesto a la renta del 2015.
6. Qu sistemas forman parte del Sistema de Emisin Electrnica
de comprobantes de pago?
El Sistema de Emisin Electrnica es un sistema unificado y est
conformado por dos (2) modalidades:
a. El Sistema de Emisin Electrnica desarrollado desde los sistemas del
contribuyente, a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N
097-2012-SUNAT y normas modificatorias. En adelante, el SEE - del
contribuyente.
b. El Sistema de Emisin Electrnica de facturas, notas de crdito y
notas de dbito, a que se refiere la Resolucin de Superintendencia
N 188-2010-SUNAT y normas modificatorias. En adelante, el SEE PORTAL.
BASE LEGAL: Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia 3002014/SUNAT.
7. Puedo anular un recibo por honorario electrnico
Si
S, los recibos por honorarios electrnicos pueden ser anulados. Para
realizar la anulacin,
e existen dos supuestos:
a. NOTA DE CREDITO ELECTRONICA: Se debe emitir si el error
corresponde al importe del recibo. Se deber seleccionar la opcin Emisin
de Nota de Crdito Electrnica, debiendo ingresar al sistema la siguiente
informacin:
i. Serie y nmero correlativo del Recibo por Honorarios respecto del cual
se realizar l
anulacin.
ii. Motivo que sustenta la emisin de la Nota de Crdito.
iii. Monto ajustado de los honorarios.

b. REVERSION DE RECIBOS DE HONORARIOS: Se realizar la reversin

si el error corresponde a los datos que identifique al usuario a quien prest
el servicio, la descripcin del servicio prestado, o el tipo de renta que
percibi.

RECIBO POR HONORARIOS

El Recibo por Honorarios es un documento considerado Comprobante de
Pago que deber ser emitido cuando se presten servicios a travs del
ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio como el
prestado por mdicos, abogados, contadores, periodistas, gasfiteros,
pintores, entre otros de naturaleza similar.
Se emitir adems por cualquier otro servicio que genere rentas de cuarta
categora, salvo los ingresos que se perciban por las funciones de directores
de empresas, albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y
regidores de municipalidades y actividad similares.
CUNDO DEBE ENTREGARSE?
Este documento deber ser entregado en el momento en que se perciba la
retribucin y por el monto de la misma, sin embargo, cabe recordar que
tambin deber ser emitido aun cuando el servicio haya sido prestado en
forma gratuita con la leyenda: Servicio prestado gratuitamente.
ESTOS COMPROBANTES TIENEN ALGN EFECTO TRIBUTARIO?
Este documento puede ser utilizado a fin de sustentar gasto o costo para
efecto tributario siempre que cumplan con lo establecido en el Reglamento
de Comprobantes de Pago.
SE DEBE CONSIGNAR LA RETENCIN EFECTUADA EN EL RECIBO POR
HONORARIOS?
S, debe consignarse el monto discriminado de las retenciones que afecten
dicha operacin (Impuesto a la Renta: 10 % y el aporte al SNP o SPP
indicando la tasa correspondiente) la que ser realizada por empresas del
Rgimen General y entidades del Sector Pblico quienes utilizan el servicio y
en los casos que corresponda de acuerdo a los siguientes prrafos.
CUNDO SE PROCEDE A EFECTUAR LA RETENCIN DEL 10% POR
IMPUESTO A LA RENTA?
Procede efectuar la retencin del Impuesto a la Renta cuando:
- El monto del recibo exceda los S/. 1,500.00; y,
- El prestador del servicio no exhiba o entregue Copia de la Constancia de
Autorizacin que acredite la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora.
QUIENES NO DEBEN EMITIR RECIBO POR HONORARIOS?

1. Los directores de empresas, regidores de municipalidades y quienes

desarrollen actividades similares, por los ingresos que perciban.
2. Las personas que obtengan ingresos por contratos de prestacin de
servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado:
- En el lugar y horario designado por quien lo requiere; y, cuando el usuario
del servicio proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestacin del servicio demande.
3. Aquellas personas que obtengan beneficios de servicios considerados
dentro de la cuarta categora, prestados a un contratante con el que
simultneamente se mantiene una relacin de dependencia.
4. Los comisionistas mercantiles, porque el ingreso que obtienen es
considerado Renta de Tercera Categora.
CON CUNTAS COPIAS SE DEBE EMITIR EL RECIBO POR
HONORARIOS?
Se deber emitir en tres copias, la primera denominada Usuario, la
segunda denominada Emisor y la tercera SUNAT.
Luego de emitido el comprobante la primera y tercera copia deber ser
entregada al usuario del servicio, quedndose la segunda con la persona
responsable de la prestacin del servicio.