Actualidades Materia Penal Fiscal

16/05/2021
Responsabilidad
Penal y Fiscal en los
Delitos Tributarios
RUBÉN SANTILLÁN ALATRISTE

ABOGADO
rubensantillanmx@gmail.com
ADVERTENCIAS PREVIAS. DELIMITACIÓN DEL

TEMA Y ENFOQUE.
• La inducción no es para abogados. Este material sin la explicación del expositor puede
causar confusiones o mal interpretaciones.
• No es para formar abogados o contadores penalistas. Sirve para capacitar en lo nuevo de
la responsabilidad fiscal y penal de los protagonistas tributarios: contribuyentes y
asesores fiscales.
• El alcance es informativo no formativo. No suple a ningún abogado con su asesoría
especializada en la libertad de las personas.
• Tiene como fin delinear el entorno actual de los nuevos delitos, sus sanciones; cómo
funciona el sistema penal mexicano, las nuevas tipologías de delitos especiales o temas
fiscales que trascienden a una investigación penal por quienes participan.
• No aborda temas ministeriales o procesos jurisdiccionales. No se aborda la
judicialización de casos.
• Se omiten los tecnicismos en teoría del delito o de la pena al dirigirnos a un publico no
familiarizado con esa necesidad doctrinal o teórica.
• No se hace apología de la comisión de delitos por tener defectos en su regulación.
• La capacitora Cadefi no tiene absoluta responsabilidad sobre el contenido y exposición.
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Contenidos temáticos:
Cómo entender y
Antecedentes de la analizar la
Cambios sustanciales
Reforma penal fiscal defraudación fiscal y
en las diferentes leyes
2020 delincuencia
organizada
Aspectos legales de Áreas de oportunidad

Recomendaciones
prevención y defensa empresariales para
generales.
2020 y 2021 evitar delinquir
El “nuevo” sistema de
justica penal en México.
¿Qué es?
¿Cómo funciona?
¿Quién Ve los asuntos fiscales penales?
La Fiscalía General de la República
La Procuraduría Fiscal e la Federación.

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•ENTRE LO PENAL
MARCO DE
Y
REFERENCIA
•LO FISCAL
Ubicación de los delitos fiscales en el CFF

Revisamos cada artículo los siguientes
(abrir CFF ):
Título Cuarto en el Capítulo II del CFF
De los artículos 92 a 101: generalidades.
Del 102 al 107: delitos de contrabando
Del 108 a 109: defraudación fiscal genérica y equiparada
Del 113 a 113 bis: sanciones y delitos por CDFI
Del 114 al 115: Delitos de Servidores públicos.
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Reforma Penal-Tributaria
Marco de referencia
Constitución
Código Nacional de
Código Fiscal de la Federación
Procedimientos Penales
Ley Federal Contra

Código Penal Federal
la Delincuencia Organizada
Ley de Seguridad Nacional LFPIORPI
Ley de Extinción de Dominio
• Artículo 6o.- Cuando se cometa un delito no

previsto en este Código, pero sí en una ley
especial o en un tratado internacional de
PRELIMINARES. observancia obligatoria en México, se
aplicarán éstos, tomando en cuenta las
CRITERIO DE
disposiciones del Libro Primero del presente
Código y, en su caso, las conducentes del Libro
Segundo.
ESPECIALIDAD. • Cuando una misma materia aparezca
CÓDIGO PENAL regulada por diversas disposiciones, la

especial prevalecerá sobre la general.
FEDERAL • …
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TITULO PRIMERO
Responsabilidad Penal
ESENCIAL DEL CPF

CAPITULO I
Reglas generales sobre delitos y
responsabilidad
VER ARTICULOS DEL 7 AL 11 BIS DEL CPF
EL DELITO ES LO QUE SANCIONAN Y

CASTIGAN LAS LEYES PENALES A
TRAVÉS DE UNA:
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EL DELITO ES: DOLOSO Y CULPOSO
Artículo 8o.- Las acciones u omisiones delictivas solamente pueden realizarse dolosa
o culposamente.
Artículo 9o.- Obra dolosamente el que, conociendo los elementos del tipo penal, o
previendo como posible el resultado típico, quiere o acepta la realización del hecho
descrito por la ley, y Obra culposamente el que produce el resultado típico, que no
previó siendo previsible o previó confiando en que no se produciría, en virtud de la
violación a un deber de cuidado, que debía y podía observar según las circunstancias
y condiciones personales.
11
PERSONAS JURÍDICAS. RESPONSABILIDAD
Artículo 11.- Cuando algún miembro o representante de una

persona jurídica, o de una sociedad, corporación o empresa de
cualquiera clase, con excepción de las instituciones del Estado,
cometa un delito con los medios que para tal objeto las mismas
entidades le proporcionen, de modo que resulte cometido a nombre
o bajo el amparo de la representación social o en beneficio de ella,
el juez podrá, en los casos exclusivamente especificados por la ley,
decretar en la sentencia la suspensión de la agrupación o su
disolución, cuando lo estime necesario para la seguridad pública.
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Artículo 11 Bis.- Para los efectos de lo previsto en el Título X, Capítulo II, del Código Nacional de Procedimientos Penales, a las
personas jurídicas podrán imponérseles algunas o varias de las consecuencias jurídicas cuando hayan intervenido en la comisión de
los siguientes delitos:
APRTADO A:
XIV. Operaciones con recursos de procedencia ilícita, previsto en el artículo 400 Bis;
APARTADO B:
VII. Contrabando y su equiparable, previstos en los artículos 102 y 105 del Código Fiscal de la Federación;
VIII. Defraudación Fiscal y su equiparable, previstos en los artículos 108 y 109, del Código Fiscal de la Federación;
VIII Bis. Del Código Fiscal de la Federación, el delito previsto en el artículo 113 Bis; Fracción adicionada DOF 08-11-2019
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CAPITULO III Personas responsables de los delitos

Artículo 13.- Son autores o partícipes del delito:
• I.- Los que acuerden o preparen su realización.
• II.- Los que los realicen por sí;
• III.- Los que lo realicen conjuntamente;
• IV.- Los que lo lleven a cabo sirviéndose de otro;
• V.- Los que determinen dolosamente a otro a cometerlo;
• VI.- Los que dolosamente presten ayuda o auxilien a otro para su comisión;
• VII.- Los que con posterioridad a su ejecución auxilien al delincuente, en
cumplimiento de una promesa anterior al delito y
• VIII.- los que sin acuerdo previo, intervengan con otros en su comisión, cuando
no se pueda precisar el resultado que cada quien produjo. Los autores o
partícipes a que se refiere el presente artículo responderán cada uno en la
medida de su propia culpabilidad. Para los sujetos a que se refieren las
fracciones VI, VII y VIII, se aplicará la punibilidad dispuesta por el artículo 64 bis
de este Código.
15
CÓDIGO PENAL FEDERAL

• Artículo 14.- Si varios delincuentes toman parte en la realización de un
delito determinado y alguno de ellos comete un delito distinto, sin previo
acuerdo con los otros, todos serán responsables de la comisión del nuevo
delito, salvo que concurran los requisitos siguientes:
• I.- Que el nuevo delito no sirva de medio adecuado para cometer el
principal;
• II.- Que aquél no sea una consecuencia necesaria o natural de éste, o de los
medios concertados;
• III.- Que no hayan sabido antes que se iba a cometer el nuevo delito, y
• IV.- Que no hayan estado presentes en la ejecución del nuevo delito, o que
habiendo estado, hayan hecho cuanto estaba de su parte para impedirlo.
16
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CFF Artículo 26.- Son responsables solidarios con

los contribuyentes:
• I. Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por
el monto de dichas contribuciones.
• II. Las personas que estén obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del contribuyente, hasta por el monto de estos pagos.
• III. Los liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad en liquidación o quiebra, así como de aquellas
que se causaron durante su gestión. La persona o personas cualquiera que sea el nombre con que se les designe, que tengan conferida la
dirección general, la gerencia general, o la administración única de las personas morales, serán responsables solidarios por las contribuciones
causadas o no retenidas por dichas personas morales durante su gestión, así como por las que debieron pagarse o enterarse durante la misma,
en la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la persona moral que dirigen, cuando dicha persona moral incurra
en cualquiera de los supuestos a que se refieren los incisos a), b), c), d), e), f), g), h) e i) de la fracción X de este artículo.
• IV. Los adquirentes de negociaciones, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas en la
negociación, cuando pertenecía a otra persona, sin que la responsabilidad exceda del valor de la misma.
• V. Los representantes, sea cual fuere el nombre con que se les designe, de personas no residentes en el país, con cuya intervención éstas
efectúen actividades por las que deban pagarse contribuciones, hasta por el monto de dichas contribuciones.
• VI. Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela, por las contribuciones a cargo de su representado.
• VII. Los legatarios y los donatarios a título particular respecto de las obligaciones fiscales que se hubieran causado en relación con los bienes
legados o donados, hasta por el monto de éstos.
• VIII. Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria.
• IX. Los terceros que para garantizar el interés fiscal constituyan depósito, prenda o hipoteca o permitan el secuestro de bienes, hasta por el valor
de los dados en garantía, sin que en ningún caso su responsabilidad exceda del monto del interés garantizado.
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Delimitadas:
• X. Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se
hubieran causado en relación con las actividades realizadas por la
sociedad cuando tenía tal calidad, en la parte del interés fiscal que no
alcance a ser garantizada con los bienes de la misma, sin que la
responsabilidad exceda de la participación que tenía en el capital
social de la sociedad durante el período o a la fecha de que se trate,
cuando dicha persona moral incurra en cualquiera de los siguientes
supuestos:
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…
• a) No solicite su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.
• b) Cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente en los

términos del Reglamento de este Código, siempre que dicho cambio
se efectúe después de que se le hubiera notificado el inicio del
ejercicio de las facultades de comprobación previstas en este Código y
antes de que se haya notificado la resolución que se dicte con motivo
de dicho ejercicio, o cuando el cambio se realice después de que se le
hubiera notificado un crédito fiscal y antes de que éste se haya
cubierto o hubiera quedado sin efectos.
19
…
• c) No lleve contabilidad, la oculte o la destruya.
• d) Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el
aviso de cambio de domicilio en los términos del Reglamento de este
Código.
• e) No se localice en el domicilio fiscal registrado ante el Registro
Federal de Contribuyentes.
• f) Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que las
leyes establezcan, las cantidades que por concepto de contribuciones
hubiere retenido o recaudado.
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…
• g) Se encuentre en el listado a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo de este Código, por
haberse ubicado en definitiva en el supuesto de presunción de haber emitido comprobantes que
amparan operaciones inexistentes a que se refiere dicho artículo.
• h) Se encuentre en el supuesto a que se refiere el artículo 69-B, octavo párrafo de este Código,
por no haber acreditado la efectiva adquisición de los bienes o recepción de los servicios, ni
corregido su situación fiscal, cuando en un ejercicio fiscal dicha persona moral haya recibido
comprobantes fiscales de uno o varios contribuyentes que se encuentren en el supuesto a que se
refiere el cuarto párrafo del artículo 69-B del este código, por un monto superior a $7’804,230.00.
• i) Se encuentre en el listado a que se refiere el artículo 69-B Bis, octavo párrafo de este Código,
por haberse ubicado en definitiva en el supuesto de presunción de haber transmitido
indebidamente pérdidas fiscales a que se refiere dicho artículo. Cuando la transmisión indebida
de pérdidas fiscales sea consecuencia del supuesto a que se refiere la fracción III del mencionado
artículo, también se considerarán responsables solidarios los socios o accionistas de la sociedad
que adquirió y disminuyó indebidamente las pérdidas fiscales, siempre que con motivo de la
reestructuración, escisión o fusión de sociedades, o bien, de cambio de socios o accionistas, la
sociedad deje de formar parte del grupo al que perteneció.
21
ATENCIÓN
• La responsabilidad solidaria a que se refiere el

párrafo anterior se calculará multiplicando el
porcentaje de participación que haya tenido el
socio o accionista en el capital social suscrito al
momento de la causación, por la contribución
omitida, en la parte que no se logre cubrir con
los bienes de la empresa.
22
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…
• La responsabilidad a que se refiere esta fracción únicamente será aplicable a los
socios o accionistas que tengan o hayan tenido el control efectivo de la sociedad,
respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las
actividades realizadas por la sociedad cuando tenían tal calidad. Se entenderá por
control efectivo la capacidad de una persona o grupo de personas, de llevar a
cabo cualquiera de los actos siguientes:
a) Imponer decisiones en las asambleas generales de accionistas, de socios u
órganos equivalentes, o nombrar o destituir a la mayoría de los consejeros,
administradores o sus equivalentes, de una persona moral.
b) Mantener la titularidad de derechos que permitan ejercer el voto respecto de
más del cincuenta por ciento del capital social de una persona moral.
c) Dirigir la administración, la estrategia o las principales políticas de una persona
moral, ya sea a través de la propiedad de valores, por contrato o de cualquier otra
forma.
23
• Antecedentes de la Reforma penal fiscal

2020
Contenidos • Cambios sustanciales en las diferentes leyes

• Como entender y analizar la defraudación
temáticos: fiscal y delincuencia organizada
• Aspectos legales de prevención y defensa
2020 y 2021
• Áreas de oportunidad empresariales para
evitar delinquir
• Recomendaciones generales.
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Reforma penal tributaria 2020
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Análisis
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Delitos fiscales
Generalidades
Quien con uso de engaños o
Genérica aprovechamiento de errores, omita
total o parcialmente el pago de
alguna contribución u obtenga un
(a. 108 CFF) beneficio indebido con perjuicio
del fisco federal
Darle efectos fiscales a

Defraudación CFDI que no cumplan Omisión
con requisitos retenidos o recaudados
fiscal
Esquemas simulados
Simulación de actos de subcontratación
obteniendo un
beneficio indebido conocido como
Equiparada outsourcing.
(a. 109 CFF) En declaraciones 24 de abril 2021
consignar: deducciones
falsas o ingresos
menores a los obtenidos
Discrepancia fiscal en
Omisión de personas físicas
declaraciones definitivas
por más de 12 meses o
anual dejando de pagar
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Constitución Mexicana
 Sólo por delito que merezca pena privativa de libertad habrá lugar a prisión
preventiva (a. 18).
 El juez ordenará prisión preventiva oficiosa, entre otros, en los siguientes

casos (a. 19):
 Delincuencia Organizada.
 Delitos graves que determine la ley en contra de la seguridad de la

nación.
29
30
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Concepto Legal de D.O.
• Artículo 2o.- Cuando tres o más personas se organicen de

hecho para realizar, en forma permanente o reiterada,
conductas que por sí o unidas a otras, tienen como fin o
resultado cometer alguno o algunos de los delitos siguientes,
serán sancionadas por ese solo hecho, como miembros de la
delincuencia organizada:
31
Art. 2 de la LFDO
32
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33
Delincuencia Organizada
Cuando 3 o más personas se organicen de hecho para realizar, en
forma permanente o reiterada, conductas que por sí o unidas a
otras, tienen como fin o resultado cometer:
 Contrabando  Cualquier cantidad
 Defraudación fiscal:  Cantidad defraudada

 Genérica supere $8,695,470
 Equiparada
 Enajenación y  Cantidad o valor de los

compra de CFDI CFDI supere $8,695,470
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Seguridad Nacional y CNPP [1]
 LSN: Actos ilícitos en contra del fisco federal a los que hace referencia el artículo 167
CNPP.
 A. 167 CNNP: Se consideran delitos que ameritan prisión preventiva oficiosa, los
previstos en el CFF, de la siguiente manera:
 Contrabando  Calificado
 Defraudación fiscal:  Cantidad defraudada supere

$8,695,470; y,
 Genérica  Sea calificada
 Equiparada
 Enajenación y  Cantidad o valor de los

compra de CFDI CFDI superen $8,695,470
35
Seguridad Nacional y CNPP [2]
Defraudación fiscal será calificada cuando se origine por:
Omitir reiteradamente Obtención de

Usar expedición CFDI devoluciones
documentos falsos (sancionado 2 o más manifestando datos
veces en 5 años) falsos
No llevar los sistemas

Asentar datos falsos Omitir contribuciones
o registros contables
en sistemas o retenidas, recaudadas
conforme a las
registros contables o trasladadas
disposiciones fiscales
Utilizar datos falsos

Manifestar datos
para acreditar o Declarar pérdidas
falsos en
disminuir fiscales inexistentes
compensaciones
contribuciones
La pena que corresponda en delitos calificados se aumentará en una mitad.

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108 del CFF
NUEVA
CALIFICATIVA
DEL
OUTSOURCING
ABRIL 24, 202
2021
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PARTE FINAL DEL ART. 108 DEL CFF
No se formulará querella si quien hubiere omitido el

pago total o parcial de alguna contribución u obtenido
Para los fines de este artículo y del siguiente, se
el beneficio indebido conforme a este artículo, lo
tomará en cuenta el monto de las contribuciones
entera espontáneamente con sus recargos y
Cuando los delitos sean calificados, la pena que defraudadas en un mismo ejercicio fiscal, aun cuando
actualización antes de que la autoridad fiscal descubra
corresponda se aumentará en una mitad. se trate de contribuciones diferentes y de diversas
la omisión o el perjuicio, o medie requerimiento, orden
acciones u omisiones. Lo anterior no será aplicable
de visita o cualquier otra gestión notificada por la
tratándose de pagos provisionales.
misma, tendiente a la comprobación del cumplimiento
de las disposiciones fiscales.
38
16/05/2021
 Las personas jurídicas podrán imponérseles algunas o varias de las consecuencias
jurídicas cuando hayan intervenido en la comisión de los siguientes delitos:
 Operaciones con recursos de procedencia ilícita.

 Contrabando y su equiparable.
 Defraudación Fiscal y su equiparable
 Compra y venta de CFDI (a. 113 Bis CFF).
 Las sanciones podrán atenuarse hasta en una cuarta parte con políticas internas
de prevención delictiva y que hayan realizado antes o después del hecho que se COMPLIANCE
PENAL
les imputa, la disminución del daño provocado por el hecho típico.
FISCAL
39
General
 No aplican salidas alternas para delitos fiscales:
 Acuerdo reparatorio: Es el que se celebra entre la víctima u ofendido y el imputado, y tiene

como efecto la extinción de la acción penal.
 Suspensión condicional del proceso: Propuesta que puede presentar el ministerio público o el
imputado relacionada con el pago de la reparación del daño y el establecimiento de una serie de
condiciones, para proteger los derechos de la víctima. En caso de que el imputado cumpla con
la propuesta, entonces se extinguiría la acción penal.
 Criterio de oportunidad: El fiscal tiene la facultad para poner fin a un proceso, a partir de la
aplicación de un principio de oportunidad. Sólo aplica al Tercero Colaborador Fiscal.
40
16/05/2021
Enfoque 4T
8.6
MDP
8.6
MDP
Fuente: SHCP 10-Oct-19 “Iniciativas Legislativas en Materia Fiscal”
41
Ley de Extinción de Dominio [1]
 Regula el decomiso en su vertiente civil.
 Penal (sanción por comisión de delito) vs Extinción de Dominio (aspecto

patrimonial).
 Son hechos susceptibles de la extinción de dominio, entre otros, los contemplados
en/como:
 Ley Federal de Delincuencia Organizada.

 Recursos de Procedencia Ilícita.
 Delitos por Hechos de Corrupción.
 Regula la administración y, en su caso, la disposición de bienes sujetos al proceso de
extinción de dominio.
42
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Ley de Extinción de Dominio [2]
Presunción de
Buena Fe
Bienes sobre Aseguramiento

los que procede de Bienes
Qué Ley de Disposición

Extinción anticipada de
implica de Dominio bienes
43
Marco de referencia
Constitución
Código Nacional de
Código Fiscal de la Federación
Procedimientos Penales
Ley Federal Contra

la Delincuencia Organizada
Ley de Seguridad Nacional LFPIORPI
Ley de Extinción de Dominio
44
16/05/2021
Áreas de oportunidad
45
Áreas de oportunidad
Fiscal
Generales
Prevención
Laboral y
Lavado de
seguridad
Dinero
social
(ORPI)
Compliance
empresarial
Corporativo Penal
Anti-
Aduanero
corrupción
46
16/05/2021
 Sistema de retención del 6% (¿aplicable?) REFORMA DE

ABRIL 2021 HASTA AGOSTO 1 DE 2021.
 Cruce de información
 Revisiones electrónicas
 Avisos de PLD
 Materialidad de operaciones
 Razón de negocios (Test del Articulo 5 A del CFF)

CAMBIÓ PARA 2021, AHORA ES PERSEGUIBLE.
 Esquema reportable (¿aplicable?)
47
 Aspecto Penal –fiscal – seguridad social
 PTU (REFORMAS DE 2021) ART. 127 LFT
 Subcontratación (OUTSOURCING)
 Control interno.
 Prevención y defensa legal: imprescindible en 2021 Y

2022.
 Alternativas de operación y logística por cancelación de

sellos.
 Amparos.
 Responsabilidad solidaria nuevos supuestos 2020-2021
48
16/05/2021
GRACIAS
• Rubén Santillán Alatriste
49

Actualidades Materia Penal Fiscal

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16/05/2021

RUBÉN SANTILLÁN ALATRISTE

ADVERTENCIAS PREVIAS. DELIMITACIÓN DEL

Aspectos legales de Áreas de oportunidad

¿Quién Ve los asuntos fiscales penales?

La Fiscalía General de la República

La Procuraduría Fiscal e la Federación.

Ubicación de los delitos fiscales en el CFF

Título Cuarto en el Capítulo II del CFF

De los artículos 92 a 101: generalidades.

Del 102 al 107: delitos de contrabando

Del 108 a 109: defraudación fiscal genérica y equiparada

Del 113 a 113 bis: sanciones y delitos por CDFI

Del 114 al 115: Delitos de Servidores públicos.

Ley Federal Contra

Ley de Seguridad Nacional LFPIORPI

Ley de Extinción de Dominio

• Artículo 6o.- Cuando se cometa un delito no

CÓDIGO PENAL regulada por diversas disposiciones, la

ESENCIAL DEL CPF

VER ARTICULOS DEL 7 AL 11 BIS DEL CPF

EL DELITO ES LO QUE SANCIONAN Y

EL DELITO ES: DOLOSO Y CULPOSO

PERSONAS JURÍDICAS. RESPONSABILIDAD

Artículo 11.- Cuando algún miembro o representante de una

CAPITULO III Personas responsables de los delitos

CÓDIGO PENAL FEDERAL

CFF Artículo 26.- Son responsables solidarios con

• b) Cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente en los

• La responsabilidad solidaria a que se refiere el

• Antecedentes de la Reforma penal fiscal

Contenidos • Cambios sustanciales en las diferentes leyes

Reforma penal tributaria 2020

Darle efectos fiscales a

 El juez ordenará prisión preventiva oficiosa, entre otros, en los siguientes

 Delitos graves que determine la ley en contra de la seguridad de la

Concepto Legal de D.O.

• Artículo 2o.- Cuando tres o más personas se organicen de

 Contrabando  Cualquier cantidad

 Defraudación fiscal:  Cantidad defraudada

 Enajenación y  Cantidad o valor de los

 Defraudación fiscal:  Cantidad defraudada supere

 Enajenación y  Cantidad o valor de los

Omitir reiteradamente Obtención de

No llevar los sistemas

Utilizar datos falsos

La pena que corresponda en delitos calificados se aumentará en una mitad.

108 del CFF

PARTE FINAL DEL ART. 108 DEL CFF

No se formulará querella si quien hubiere omitido el

 Operaciones con recursos de procedencia ilícita.

 No aplican salidas alternas para delitos fiscales:

 Acuerdo reparatorio: Es el que se celebra entre la víctima u ofendido y el imputado, y tiene

Fuente: SHCP 10-Oct-19 “Iniciativas Legislativas en Materia Fiscal”

 Regula el decomiso en su vertiente civil.

 Penal (sanción por comisión de delito) vs Extinción de Dominio (aspecto

 Ley Federal de Delincuencia Organizada.

Bienes sobre Aseguramiento

Qué Ley de Disposición

Ley Federal Contra

Ley de Seguridad Nacional LFPIORPI

Ley de Extinción de Dominio

 Sistema de retención del 6% (¿aplicable?) REFORMA DE

 Razón de negocios (Test del Articulo 5 A del CFF)