UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA - USAC

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA
CONTABILIDAD III, MAYO 2,006

NOMBRE_________________________________________________CARNET____________________

CUENTAS DEL ACTIVO

BANCO INDUSTRIAL, S.A.
BONOS CON GARANTIA DE RECOMPRA INMEDIATA
CUENTAS Y DOCTOS. POR COBRAR (NETOS)
INVENTARIOS
INVERSION EN ACCIONES PERMANENTES
EDIFICIOS, EQUIPOS E INSTALACIONES
PATENTES
RENOMBRE COMERCIAL
DESCUENTO EN EMISION DE OBLIGACIONES
SUMAS
CUENTAS DE PASIVO Y CAPITAL
IMPUESTOS POR PAGAR
CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR
OBLIGACIONES HIPOTECARIAS 16%, valor nominal Q.
250,000.00 Q. 50.00 c/u (vencimientos 01/01/2005)
ACCIONES PREFERENTES (V/N Q. 12.50 c/u,
canjeables por dos acciones ordinarias)
ACCIONES ORDINARIAS (V/N Q. 5.00 C/U)
SUPERAVIT X INGRESOS ESPECIALES
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
SUMAS

12/31/2004
80,000.00
60,000.00
110,000.00
150,000.00
175,000.00
400,000.00
20,000.00
50,000.00
15,000.00
1,060,000.00

12/31/2005
105,000.00
40,000.00
125,000.00
180,000.00
120,000.00
510,000.00
18,000.00
10,800.00
1,108,800.00

45,000.00
80,000.00

42,500.00
90,000.00

250,000.00

200,000.00

125,000.00
150,000.00
100,000.00
310,000.00
1,060,000.00

105,000.00
216,000.00
129,000.00
326,300.00
1,108,800.00

"ME LA PUSIERON DIFICIL, S.A."

ESTADO DE RESULTADOS CONDENSADO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
CIFRAS EN QUETZALES
VENTAS
COSTO DE VENTAS
MARGEN BRUTO
GASTOS DE OPERACION
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE DISTRIBUCION
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
GANANCIA NETA

400,000.00
252,050.00
147,950.00
40,000.00
20,000.00
35,350.00

95,350.00
52,600.00

CON LA INFORMACION ANTERIOR SE SOLICITA:

ELABORE LAS PARTIDAS CORRESPONDIENTES Y CEDULA DE RECLASIFICACION
DE OPERACIONES QUE NO REQUIRIERON EFECTIVO.
HOJA DE TRABAJO PARA ESTABLECER EL FLUJO DE EFECTIVO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (METODO DIRECTO E INDIRECTO)
INFORMACION ADICIONAL: El analisis de las cuentas manifiesta lo siguiente:
1) Las acciones que constituyen la inversion permanente fueron vendidas en Q. 100,000.00
las que habian costado Q. 55,000.00. La Ganancia en Operacion se contabilizo en la
cuenta GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS.
2) En 2,005, se elimino el total del RENOMBRE COMERCIAL, habiendo aplicado a la
cuenta GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS. La amortizacion de patentes se cargo a cuentas
de resultados.
3) El 01/07/2,005, se redimio obligaciones al 103.50% de su valor nominal por Q. 50,000.00
la perdida en redencion de obligacion, asi como el saldo de Q. 2,850.00, en la cuenta de
descuento en emision de obligaciones pendientes de amortizar y correspondiente a estas
obligaciones que se redimieron, se aplicaron a GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS.
4) La politica de la empresa en la emision de obligaciones es conceder un 6% de descto.
sobre el valor nominal de estas y ser amortizable en 10 periodos de 12 meses C/U.
5) La disminucion de las acciones preferentes en circulacion tuvo por origen el hecho de
que algunos tenedores de estas acciones, ejercitaron su derecho de canje. Con la dife -rencia resultante de estas operaciones se afecto la cuenta de SUPERAVIT POR INGRE SOS ESPECIALES.
6) Se vendieron 10,000.00 acciones ordinarias en el ao a Q. 7.50 c/u, la ganancia se -contabilizo en SUPERAVIT POR INGRESOS ESPECIALES.
7) Durante el ao se vendieron Q. 4,300.00, equipos que habian costado Q. 30,000.00 y que tenian un valor en libros de Q. 6,000.00, el resultado del operacion se llevo a GA -NANCIAS NO DISTRIBUIDAS. Los edificios e instalaciones se depreciacion durante el -ao en Q. 32,000.00. Las demas variaciones en el saldo de Edificios e Instalaciones tu-vieron su orgien por la compra de equipo.
8) La ganancia Neta en el ao fue de Q. 52,600.00.
9) Los dividendos decretados durante el ao, todavia estan pendiente de pago y suman
Q. 25,000.00

Me la Pusieron Dificil, S.A.

Cedula de Partidas de Reclasificacion
No.
Cuentas
Partida
Contables
1 Banco Industrial, S.A.
Inversion en acciones permanentes
Ganancias no distribudias

Partidas Originales
Debe
Haber
100,000.00
55,000.00
45,000.00

2 Ganancias no distribuidas
Depreciaciones y amortizaciones
Renombre comercial
Patentes

50,000.00
2,000.00

3 Obligaciones Hipotecarias
Ganancias no distribuidas
Ganancias no distribuidas
Descuento en emision Obligaciones
Banco Industrial, S.A.

50,000.00
1,750.00
2,850.00

4 Acciones Preferentes
Acciones Ordinarias
Superavit por ingresos especiales

20,000.00

5 Banco Industrial, S.A.

Acciones Ordinarias
Superavit por ingresos especiales

75,000.00

6 Banco Industrial, S.A.

Edificios, equipos e instalaciones
Ganancias no distribuidas
Depreciaciones y Amortizacones
Edificios, equipos e instalaciones
Edificios, equipos e instalaciones
Banco Industrial, S.A.

4,300.00

Partidas Reclasificadas
Debe
Haber

###
###
50,000.00
2,000.00

50,000.00
2,000.00

2,850.00
51,750.00

2,850.00

16,000.00
4,000.00

16,000.00
4,000.00

###

###

50,000.00
25,000.00

6,000.00

1,700.00

1,700.00
32,000.00

1,700.00
###
32,000.00

32,000.00

148,000.00
148,000.00

7 Ganancia Neta
Ganancias No distribuidas

52,600.00

8 Ganancias no distribuidas
Cuentas y efectos por pagar

25,000.00

###
52,600.00

52,600.00

25,000.00

25,000.00

###

9 Depreciaciones y Amortizaciones
Descto. En emision de obligaciones

150.00

10 Depreciaciones y Amortizaciones
Descto. En emision de obligaciones

1,200.00

150.00
150.00

150.00

1,200.00

1,200.00

###

Empresa "Me la pusieron Dificil, S.A.

Hoja de Trabajo Para Elaboracion de Estado de Flujo de Efectivo
Periodo: Ao Finalizado el 31 de Diciembre del 2005
No.
Cuentas Contables
Saldos al
Reclasificaciones
12/31/2005
Debe
Haber
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

Banco Industrial, S.A.

Bonos con garantia de recompra Inm.
Cuentas y Doc. X cobrar netos
Inventarios
Inversion en acciones permanentes
Edificios, equipos e instalaciones
Patentes
Renombre Comercial
Descto. En Emision de Obligaciones
Impuestos por pagar
Cuentas y Efectos por pagar

105,000.00
40,000.00
125,000.00
180,000.00
120,000.00
510,000.00
18,000.00
10,800.00
(42,500.00)
(90,000.00)

33,700.00
2,000.00
50,000.00
4,200.00
25,000.00

Obligaciones Hipotecarias 16% V/Nominal Q.

(200,000.00)
Q. 250,000.00 Q. 50.00 c/u (Vence 01/01/2011)
13 Acciones preferentes (V/N. Q. 12.50 c/u
canjeables por dos acciones ordinarias)
(105,000.00)
14 Acciones Ordinarias (V/N Q. 5.00 c/u)
(216,000.00)
16,000.00
15 Superavit por ingresos especiales
(129,000.00)
4,000.00
16 Ganancias No distribuidas
(326,300.00)
52,600.00
17 Ventas
(400,000.00)
18 Costo de Ventas
252,050.00
19 Gastos de Administracion
40,000.00
20 Gastos de Venta
20,000.00
21 Depreciaciones y amortizaciones
35,350.00
22 Ganancia Neta
52,600.00
23 Sumas
187,500.00
24 Flujo de efectivo y por Actividades de Operacion
25 Flujo de efectivo por Actividades de Inversion
26 Flujo de efectivo por Actividades de Financiamiento
27 Flujo de efectivo y equivalente de efectivo neto al 31/12/2005
28 Saldo de Efectivo y equivalente de efectivo al inicio del periodo
29 Saldo de Efectivo y equivalente de efectivo al 31/12/2005

20,000.00

79,550.00

35,350.00
###
187,500.00

S/ Ajustados
12/31/2005
105,000.00
40,000.00
125,000.00
180,000.00
120,000.00
543,700.00
20,000.00
50,000.00
15,000.00
(42,500.00)
(65,000.00)
(200,000.00)
(125,000.00)
(200,000.00)
(125,000.00)
(353,250.00)
(400,000.00)
252,050.00
40,000.00
20,000.00
-

Saldos al
12/31/2004
80,000.00
60,000.00
110,000.00
150,000.00
175,000.00
400,000.00
20,000.00
50,000.00
15,000.00
(45,000.00)
(80,000.00)
(250,000.00)
(125,000.00)
(150,000.00)
(100,000.00)
(310,000.00)

Variaciones
Efecto de las
Aumento
variaciones en
(Disminucion)
el F.Efectivo
25,000.00
(20,000.00)
15,000.00
(15,000.00)
30,000.00
(30,000.00)
(55,000.00)
55,000.00
143,700.00
(143,700.00)
2,500.00
(2,500.00)
15,000.00
(15,000.00)
50,000.00
(50,000.00)
(50,000.00)
50,000.00
(25,000.00)
25,000.00
(43,250.00)
43,250.00
(400,000.00)
400,000.00
252,050.00
(252,050.00)
40,000.00
(40,000.00)
20,000.00
(20,000.00)
5,000.00

Actividades
Rec. De clientes

Operacion
Pagado a Prov.

Inversion

Financiamiento

Pag. A empleados y otros

Flujo
Neto
5,000.00

(15,000.00)
(30,000.00)
55,000.00
(143,700.00)
(2,500.00)
(15,000.00)
(50,000.00)

45,000.00

50,000.00
25,000.00
(1,750.00)

400,000.00
(252,050.00)
(40,000.00)
(20,000.00)

385,000.00

(297,050.00)

(62,500.00)
(43,700.00)
23,250.00

25,450.00
(43,700.00)
23,250.00
5,000.00
140,000.00
145,000.00

Empresa "Me la Pusieron Dificil, S.A."

Estado de flujo de efectivo
Por el ao finalizado al 31 de Diciembre de 2005
(Cifras expresadas en unidades de Quetzal)
Flujos de efectivo de las actividades de operacion
Efectivo recibido de clientes
385,000.00
Efectivo pagado a proveedores
(297,050.00)
Efectivo pagado a empleados y otros
(62,500.00)
Flujo de Efectivo neto por actividades de operacion
Flujo de efectivo por actividades de inversion
Disminucion en inversion en Acciones permanentes
55,000.00
Aumento en Util. Ret. X Gan. Obtenida en Vta. De Inv. En Accs.
45,000.00
Adiciones de Edificios, Equipos e instalaciones
(143,700.00)
Flujos netos de efectivo usados en actividades de inversion
Flujos de efectivo por actividades de financiacion
Disminucion en obligaciones hipotecarias
(50,000.00)
Disminucion en Util. Ret. X Prima otorgada al redimir obligaciones
(1,750.00)
Colocacion de acciones ordinarias
50,000.00
Aumento en Sup. X ingresos especiales x prima en venta de Accs.
25,000.00
Flujos netos de efectivo usados en actividades de financiacion
Incremento neto de efectivo y demas equivalentes al efectivo
Efectivo y equivalentes al efectivo al principio del periodo
Efectivo y equivalentes al efectivo al final del periodo

25,450.00

(43,700.00)

23,250.00
5,000.00
140,000.00
145,000.00

Empresa "Me la Pusieron Dificil, S.A."

Anexo para conciliar la utilidad neta del periodo y el
flujo de efectivo neto de las actividades de operacion
Por el periodo terminado al 31 de Diciembre de 2005
Ganancia del periodo
Cargos a la utilidad que No requirieron uso de Efectivo
Amortizacion de Patentes
Depreciacion de Edificios, Equipos e Instalaciones
Amortizacion de descuento en emision de obligaciones
Efectivos Generado por las actividades de Operacion
Aumento en cuentas y documentos por cobrar netos
Adquiscion de inventarios
Pago a cuenta de impuestos por pagar
Disminucion en cuentas y efectos por pagar
Flujo de Efectivo Neto Por actividades de Operacion

52,600.00
35,350.00
2,000.00
32,000.00
1,350.00
(62,500.00)
(15,000.00)
(30,000.00)
(2,500.00)
(15,000.00)
25,450.00

Me la Pusieron Dificil, S.A.

Estado de flujo de efectivo
Por el ao finalizado al 31 de Diciembre de 2005
(Cifras expresadas en unidades de Quetzal)
Ganancia del periodo
Conciliacion entre utilidad neta y el efectivo neto producto de actividades
de Operacion
Cargos a la utilidad que No requirieron uso de Efectivo
Amortizacion de Patentes
2,000.00
Depreciacion de Edificios, Equipos e Instalaciones
32,000.00
Amortizacion de descuento en emision de obligaciones
1,350.00
Efectivos Generado por las actividades de Operacion
Aumento en cuentas y documentos por cobrar netos
(15,000.00)
Adquiscion de inventarios
(30,000.00)
Pago a cuenta de impuestos por pagar
(2,500.00)
Disminucion en cuentas y efectos por pagar
(15,000.00)
Flujo de Efectivo Neto Por actividades de Operacion
Flujo de Efectivo Neto por actividades de Inversion
Disminucion en inversion en Acciones permanentes
55,000.00
Aumento en Util. Ret. X Gan. Obtenida en Vta. De Inv. En Accs.
45,000.00
Adiciones de Edificios, Equipos e instalaciones
(143,700.00)
Flujos de efectivo neto por actividades de financiacion
Disminucion en obligaciones hipotecarias
(50,000.00)
Disminucion en Util. Ret. X Prima otorgada al redimir obligaciones
(1,750.00)
Colocacion de acciones ordinarias
50,000.00
Aumento en Sup. X ingresos especiales x prima en venta de Accs.
25,000.00
Flujo de Efectivo Neto
Saldo de Efectivo y Equivalente al 31/12/2004
Saldo de Efectivo y Equivalente al 31/12/2005

52,600.00

35,350.00

(62,500.00)

25,450.00
(43,700.00)

23,250.00

5,000.00
140,000.00
145,000.00