Polticas de recaudacin municipal:

Criterios y estrategias para una

eficiente gestin
Qu pasos y principios deben seguirse para lograr una eficiente
recaudacin?
1. Cumplir con el Principio de Legalidad
Consiste en que todo impuesto y las sanciones por su incumplimiento debe estar
establecido en una ley, que toda tasa y contribucin por mejoras, as como las
sanciones correspondientes deben estar fundamentadas en una ordenanza o un
acuerdo municipal.

2. Contar con Registros de Contribuyentes

La experiencia ha demostrado que aquellas Municipalidades que cuentan con
registros de contribuyentes actualizados, logran alcanzar de una forma eficiente
una mayor recaudacin. Un programa puede contar con un mdulo que incluya
la cuenta corriente o registro de contribuyentes.
Es recomendable llevar registros de contribuyentes de aquellas tasas o
contribuciones que se pagan en forma peridica, es decir, mensual, trimestral o
anual.

El objeto de los registros es facilitar la identificacin de cada contribuyente o

usuario, para poder determinar qu obligaciones tributarias municipales tiene
pendientes al momento que se presenta a la municipalidad.

Deben permitir la elaboracin o impresin de estados de cuenta de los

contribuyentes con los que se pueden iniciar las gestiones de cobro para
recuperar cualquier obligacin tributaria pendiente de pago.

Ventajas de contar con un Registro de Contribuyentes:

a) Da orden y certeza al proceso de recaudacin;
b) Permite prestar un mejor servicio;
c) Facilita la recaudacin;
d) Permite ampliar la base de contribuyentes;
e) Facilita la elaboracin de propuestas de actualizacin o modificacin de tasas y
rentas municipales y del propio registro;
f) Permite hacer estimaciones de los ingresos que se van a recaudar de un
impuesto, tasa o contribucin por mejoras;
g) Permite reducir la mora de los contribuyentes y usuarios.

3. Evitar el crecimiento de la Mora en la recaudacin

La mora es el retraso en el pago de un IMPUESTO, tasa o contribucin.

Tomando en cuenta que suelen existir muchas personas que se atrasan en el
pago de tasas y contribuciones, se recomienda que los funcionarios actuantes
estn pendientes del vencimiento de las obligaciones tributarias municipales, as
como de la verificacin que los contribuyentes hayan efectuado el pago al que
estn obligados; pues as pueden iniciar el cobro a los vecinos que no hayan
efectuado sus pagos a tiempo.
Aquellas municipalidades que cuentan con un Registro de Contribuyentes
actualizado suelen tener un acceso fcil para la verificacin del pago de las
obligaciones tributarias municipales.
Esta medida ayuda a que la deuda del contribuyente no crezca de tal forma que
pueda llegar a ser imposible su cobro. (Deudor Incobrable)

Cuando un contribuyente no compareci a efectuar el pago al que estaba

obligado, cae en mora y, por ende, tiene la obligacin de efectuar un pago
compensatorio al Municipio por haberle privado de los fondos que le
correspondan.
A travs de la informacin provista por un Informe de deudores, se debern
enviarse requerimientos de pago a los vecinos morosos, indicando el origen de la
deuda, los meses de atraso en el pago y el monto total de la deuda, incluyendo los
cobros por mora e intereses.

Los requerimientos de pago pueden enviarse de la siguiente manera:

a. Primer requerimiento de pago, con 15 das para que efecte el pago.
b. Segundo requerimiento de pago, con 10 das para que efecte el pago.
c. Tercer requerimiento de pago, con 5 das para que efecte el pago.
4. Facilitar al contribuyente o usuario medios alternativos de cumplimiento
de sus obligaciones vencidas
Es muy comn que los vecinos afectos al pago de obligaciones tributarias
municipales pasen por problemas financieros que no les permitan cumplir con
stas. Por lo que, cuando un contribuyente manifiesta al personal que no puede
efectuar el pago del tributo a que est obligado, el empleado municipal debe
sugerirle la suscripcin de un Convenio de Pago, pues de esta forma puede
evitarse que la mora y otras sanciones se incrementen en perjuicio del vecino.
Los convenios de pago pueden hacerse hasta por 12e meses, dependiendo del
monto del adeudo y de la condicin econmica del deudor. Debe ser suscrito por
contribuyente y el Municipio donde se detalle la obligacin incumplida y la forma
en que se pagar.
En caso que el contribuyente incumpla el convenio, se debe proceder al cobro
judicial de lo adeudado. Consecuencias posteriores inhabilitacin para
renovar carnet de conductor/ para dar de alta un comercio (habilitacin
comercial), etc.

Estrategias y pautas para mejorar la Recaudacin Municipal

La mejor estrategia de recaudacin ser aquella que transparente el vnculo entre

los servicios pblicos y las tasas efectivas.

Contribuciones por mejoras

Segn la doctrina argentina:

Contribuciones de Mejoras/ Plusvalas Inmobiliarias: es aquella
contribucin obligatoria, motivada en la obtencin de un beneficio para el
(Contribuyente), que se origina en la realizacin de obras pblicas. Son
pagadas por los vecinos, que sean propietarios de un inmueble por la
realizacin de obras de infraestructura pblica municipal que les
beneficie. Se pagan una sola vez, aun cuando el pago se haya fraccionado.

Esta contribucin se legitima en el incremento del valor del patrimonio del

contribuyente como consecuencia directa de la realizacin de dicha obra. Por
Ejemplo la contribucin que se cobra a los frentistas por el incremento de valor
de los inmuebles ante la pavimentacin de una calle (cordn cuneta, asfalto,
cloacas, iluminacin).
El contribuyente obtiene un beneficio o aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o
ampliacin de servicios pblicos.
- Se sustituye el principio de la capacidad econmica por el del beneficio.
Esto es, no paga ms el que ms tiene, sino que paga ms el que ms se beneficia
por la obra o servicio en cuestin.

La Plusvala como complemento de la Contribucin por Mejoras:

En pocas palabras, implica que los propietarios de quintas o chacras aledaas a

la ciudad que pretendan subdividirlas y venderlas como terrenos privados
debern tributar a la Municipalidad un % de esos terrenos, sobre la base de
que: Es contrario a la justicia social y a los mnimos principios ticos y jurdicos
que el propietario de la tierra recupere para s la totalidad de aquellas rentas que
no se derivan de su esfuerzo y trabajo propio, sino del esfuerzo de la colectividad.
Eso hace referencia a las obras de infraestructura que lleva adelante el Municipio
y que automticamente generan un incremento en el valor de la tierra del lugar.
(Alumbrado, cloacas, asfalto, cordn cuneta).

Premio por Buen Contribuyente:

Condicin sine qua non: Pago al da de las tasas + Libre deuda por todo
concepto (Patentes, habilitacin comercial, etc.).

Bonificacin con 1 mes de gracia si hace uso de la opcin de pago Anual

y/o Semestral de la tasa municipal.
Sorteo cada 6 meses de un electrodomstico o bien mueble (TV, Lavarropas,
Cocina, Sommier, etc.)

Reforma y actualizacin integral de Catastro: Cada tres meses se

actualiza la emisin de la Tasa, es decir, se incorporan las mejoras
edilicias declaradas a la facturacin (el final de obra es la base del
padrn de la Tasa). Recategorizacin de la zona de chacras, donde en
muchos lugares tienen todos los servicios.

Convenio con el Registro Automotor/Motos: Convenio mediante el

cual cada vez que una persona desee realizar un trmite, se verificar si
cuenta con la patente al da, logrando as que muchos menos
contribuyentes dejen de pagar su patente.

Moratoria: Contemplar a mediano o largo plazo la posibilidad de

obtencin de la boleta de deuda actualizado directamente desde la
pgina web del municipio lista para imprimirse accediendo a ella
mediante DNI y N de Contribuyente facilitando as el trmite de cobro
personalizado por parte de los deudores morosos.

Determinados municipios cuentan con rangos para determinar reas de

influencia sobre las cuales aplicar diferentes criterios de recaudacin. Estos
rangos se definen por zonas homogneas en funcin de su dotacin de
infraestructura, su valuacin fiscal, el valor de la tierra, el tipo de edificacin.

Baldos Improductivos: Se fija un cargo -que puede llegar hasta el

doble del valor que se abona de tasa- para todos aquellos inmuebles que

no se encuentren afectados a ninguna funcin en particular y que sean

considerados en estado improductivo para la dinmica de la ciudad.

Comunicacin: Debe informrsele concretamente al contribuyente

cmo se distribuyen las partidas. De este modo reconocer el destino de
sus aportes y tendr mayor propensin al cumplimiento.

Seguimiento: Seguimiento del comportamiento de los contribuyentes a

partir de un anlisis que combine tres perspectivas diferentes:

Su actitud frente al pago, determinando la cantidad de deudores y la

antigedad de sus deudas.
Su nivel socioeconmico, estableciendo las capacidades contributivas
efectivas de cada ciudadano.
Su localizacin territorial, en funcin de las cualidades del rea y la
dotacin de servicios con que cuenta.

Polticas de exencin: Un club social, una parroquia, una asociacin

civil, un centro de jubilados, etc., suelen ser instituciones pblicas que
quedan exentas del pago de tasas municipales. Si bien son
comprensibles tales motivaciones, este mecanismo resulta confuso e
inconsistente, porque no le esclarece al contribuyente adnde se
destinan sus aportes ni queda registro de la situacin. Ms que
una exencin el municipio debera realizar una contribucin.

Es decir -complementa- que tanto desde el punto de vista administrativo como

poltico, todo aquello considerado como sujeto de exencin tendra que quedar
documentado como ingreso a las arcas municipales y luego reintegrarlo como
aporte solidario a la institucin: sin afectar las motivaciones originantes, producir
un movimiento de ingreso y egreso del monto por tasas. Esto implica pasar a
una poltica activa, impulsada por un nuevo lenguaje de comunicar el destino
de los fondos al conjunto de los contribuyentes.

Clarificar el costo de las exenciones mediante su cambio por subsidios Es lo que

se llama el costo tributario. Mediante el mismo, la exencin debera ser
contabilizada como un gasto para saber cul es su relacin con el beneficiario.
Esas exenciones deben incorporarse entonces en los presupuestos como
erogaciones realizadas. No son un instrumento eficiente en la aplicacin de
gravmenes, dado que incrementan los costos de transaccin y acrecientan los
riesgos de generalizacin del beneficio.

Formularse criterios que eviten la prescripcin de las deudas:

Efectivamente, en un municipio todos los aos prescribe una deuda
municipal. En algunos casos corresponde a deudas originadas 5 aos
atrs, en otros 10. Con lo cual, el equipo de gobierno debe ocuparse
seriamente de no dejarlas caer, de evitar que esa prescripcin se
produzca, de modo de generar recursos genuinos para el municipio. Esto
se establece en funcin de montos y perodos de deuda as como de
capacidades efectivas de pago.

Tendr que iniciarse un proceso de gestin de cobranzas en funcin del perfil del
contribuyente. Sabemos que La deuda ms corta se gestiona bien
Telefnicamente, en cambio, con los morosos tienen que existir medios ms
duros. De modo que, segn el carcter de la deuda, habr comunicaciones
fehacientes, reclamos sistemticos, intimaciones judiciales, etc. Segn sea el
caso.

Lo importante es ir analizando el resultado de la gestin .Para evitar

la prescripcin de deudas el municipio debe pensar en mecanismos coercitivos
pero, tambin, en mecanismos que fomenten la conciencia ciudadana en favor
del cumplimiento de la obligaciones fiscales.

Gestin para el recupero de deuda: Se basa en la estructuras de

intimaciones. Es un proceso de alrededor de 3 y 6 meses en el que se
realiza el acercamiento al contribuyente. Est compuesto por 3 tipos de
notificaciones (mencionadas anteriormente) comenzando por el informe
de deuda y concluyendo en la notificacin de gestin judicial.

Notificaciones: principalmente a comercios para que actualicen sus

licencias.

No debe reconocerse como un recurso del contribuyente aducir una supuesta

mala gestin del gobierno en la prestacin de servicios. Esta poltica institucional
no puede tener fisuras conceptuales que relativicen la decisin: en la ciudad
todos pagan lo que todos usan y, especialmente, los que ms tienen.

9 estrategias de actuacin:
Contar con un equipo especializado abocado a la gestin de
cobranzas y capacitarlo para poder producir este cambio conceptual.

Establecer metas claras sobre los pisos previstos de recaudacin a

partir de la definicin de la cantidad de contribuyentes.

Perfilar y segmentar a los contribuyentes en cuanto a su actividad,

su
capacidad contributiva y su insercin en el territorio.

Generar un canal de comunicacin con los contribuyentes, de

manera de informarle hacia dnde se dirigen sus aportes por tasas.

Formular notificaciones fehacientes al contribuyente sobre su

situacin tributaria con el fisco municipal, sus cuotas y
vencimientos.

Formular un plan de accin continua de ejecucin del cobro,

teniendo en cuenta los perfiles de contribuyentes en el municipio.

Adoptar polticas que faciliten a los deudores ponerse al da en sus

cuentas sin que ello implique apelar a la Moratoria como recurso.

 Modificar el criterio de exencin por el de contribucin, de modo

de documentar el aporte que el ciudadano realiza para fines sociales.

Monitorear y evaluar de manera sistemtica los resultados

alcanzados en la gestin del cobro de tasas en funcin de las metas
previstas.

En definitiva para una eficiente poltica de recaudacin municipal se deber

formular un plan de accin continua de ejecucin del cobro, evaluando los
resultados alcanzados, contar con un equipo abocado cotidianamente a la tarea y
capacitar al personal disponible para este cambio conceptual.
Los ingresos provenientes de tasas debern destinarse exclusivamente a la
cobertura de los costos y gastos del respectivo servicio pblico municipal y a su
mejoramiento.
No existe ciudadana gratis y el ser ciudadanos de una sociedad compleja
compromete al gobierno a la bsqueda de recursos genuinos con equidad en la
gestin.

Cmo crear conciencia tributaria en la poblacin?

Para empezar, debe tenerse presente que una de las obligaciones que tienen los
vecinos hacia el municipio en el que residen es Contribuir a los gastos pblicos
municipales, en la forma prescrita por la ley.

La mayor parte de los ingresos propios que recibe la municipalidad tienen un

destino especfico:

a) Las tasas para cubrir el mantenimiento y prestacin del servicio;

b) Las contribuciones por mejoras para sufragar el costo de obras de

infraestructura;
c) Algunos impuestos establecen destinos concretos para los ingresos
provenientes de su recaudacin.

Esta circunstancia debe aprovecharse para demostrar a los vecinos que el uso
que se est dando a los pagos que ellos hacen est apegado a lo que las leyes
establecen, eso facilita la aceptacin del pago por los vecinos del municipio.

As como para hacerles saber, si ese fuere el caso, que los ingresos que se
perciben por el cobro de una tasa, son insuficientes para prestar un buen
servicio.

La forma ms apropiada para hacer conciencia en los vecinos de la importancia

del pago de sus tributos municipales es comunicndoles el uso que se da a los
ingresos que se perciben, por medio de informes de rendicin de cuentas.

EL Municipio puede y debe hacer uso de los medios de informacin masivos que
existan en su localidad, como: radio, cable, diarios locales, redes sociales afines
etc., cuidando que la informacin que se difunde sea comprendida por los
vecinos, (lenguaje coloquial) para lo que debe tomarse en cuenta las
particularidades culturales del municipio.

Conclusiones
1 Con la normativa vigente la nica forma de incrementar los ingresos propios
municipales es cobrando:

a) Los impuestos establecidos por el Congreso de la Repblica;

b) Tasas apegadas a los costos de prestacin y mantenimiento del servicio pblico
municipal prestado;

c) Creando contribuciones por mejoras que permitan la realizacin de obras de

infraestructura municipal;
d) Implementando mecanismos de recuperacin de la mora y/o deudores
incobrables.

2 El incremento de la recaudacin de los ingresos propios municipales tiene

como
Ventajas:

a) Reducir la dependencia municipal de las transferencias corrientes;

(coparticipaciones)
b) Evitar que las municipalidades caigan en un abuso del endeudamiento para
gastos de funcionamiento;
c) Permite prestar ms y mejores servicios;
d) Genera ms recursos para inversin en desarrollo.

3 Se debe cumplir con el Principio de Legalidad. Este principio es el primero que

debe tomarse en cuenta en la recaudacin de ingresos propios municipales ya
que todo cobro debe estar fundamentado en una ley, acuerdo u ordenanza
municipal.
4 Se debe realizar rendiciones de cuentas pblicas, para mostrar a los vecinos el
destino que se da a los ingresos propios municipales.

5 El sostenimiento financiero de los municipios es una tarea en la que se deben

involucrar tanto las autoridades municipales como a los vecinos; los primeros
deben hacer uso eficiente de los recursos percibidos y los ciudadanos deben
cumplir de manera puntual y consciente sus obligaciones tributarias con el
municipio en el que habitan.

Bibliografa: Tella, Guillermo y Muz, Martn. (2012), Polticas de recaudacin

municipal: Criterios y estrategias para una eficiente gestin. Buenos Aires, Revista
Mercado y Empresas para Servicios Pblicos Nro. 66 (marzo), Ed. IC Argentina, pp.

38-47. Investigaciones realizadas por universidades nacionales e internacionales

con respecto al mejoramiento en la recaudacin de las arcas municipales.

Anexo

Herramientas de apoyo para la recaudacin de ingresos propios

Se presenta una serie de elaborados a partir de los documentos recopilados en

los municipios que dio origen a esta Gua. Los modelos son los siguientes:

a) modelos de requerimiento de pago

d) Modelo de cdula de notificacin

1 Primer requerimiento de pago

MUNICIPALIDAD DE
DEPARTAMENTO DE
_____________________________de ________20
Seor (a)

..

Presente
Por medio de la presente me dirijo a usted, para hacer de su conocimiento que
segn revisin de los registros de la Tesorera Municipal, usted tiene una deuda a
favor de la Municipalidad, por los conceptos que se indican a continuacin:
Concepto Perodo
_______________ _______________ $._____________
_______________ _______________ $._____________
_______________ _______________ $._____________
TOTAL $. _____________________
Para evitarle mayores inconvenientes, como suspensin del servicio (si es el caso)
o
Pago de mora e intereses, se le fija un plazo de quince (15) das hbiles, contados
a
partir de la fecha de notificacin de este requerimiento, para hacer efectivo su
pago.
Si efecta el pago dentro de dicho plazo no se le cobrarn intereses ni mora.
Atentamente,
________________________
Recaudaciones
c. c. Tesorera Municipal

2 requerimiento de pago

MUNICIPALIDAD DE

..DEPARTAMENTO DE

________________________de ________20.
Seor (a)

..

..
Presente
En nota de fecha ___________de __________del ___________, se le inform sobre la
deuda que tiene en esta Municipalidad, concedindole en esa oportunidad un
plazo
de quince (15) das hbiles para hacerla efectiva en la Tesorera Municipal.
En vista que an no ha efectuado el pago correspondiente, me permito
manifestarle
que la deuda citada por concepto de ____________ asciende a la fecha, a la
cantidad de
$._________________ por capital adeudado
$._________________ por (_____) das de inters
$._________________ por (_____) das de mora.
$. ________________ En total.
Se le advierte que mientras ms tarde usted en efectuar su pago, mayores sern
los intereses y la mora que deber pagar. Esto sin perjuicio de la suspensin del
servicio prestado (si fuere el caso). Para evitarle mayores inconvenientes, se le fija
un plazo de diez (10) das hbiles, contados a partir de la fecha de notificacin de
este requerimiento, para hacer efectivo su pago o buscar una forma de solventar
su situacin.
Atentamente,
________________________
Recaudaciones..
Tesorera Municipal ..

3 requerimiento de pago

Municipalidad de .

Departamento de .

_______________________de______de 20____
Seor (a)

Presente
Por medio de la presente me dirijo a usted, para informarle que al no recibir
respuesta a los dos (2) requerimientos de pago anteriores, relacionados con el
pago de su deuda a favor de esta Municipalidad, por concepto de,
me veo obligado a comunicarle que a partir de la presente fecha, se le conceden
cinco (5) das hbiles para que se presente a la Tesorera de esta Municipalidad a
convenir el pago de su deuda. Si vencido este plazo no se ha presentado, se
certificar el saldo deudor, para que se inicie el cobro por la va judicial.
Espero que su comprensin oportuna le evite problemas judiciales posteriores.
Atentamente,
________________________
Recaudaciones..

Tesorera Municipal ..

Modelo de cdula de notificacin

MUNICIPALIDAD DE

.. DEPARTAMENTO DE

..

En el Municipio de ____________________, Departamento de __________

, siendo las _______con_______ minutos del da_____ de______de____ dos
mil__________ en ________________________________
NOTIFIQUE A:_______________________________ el contenido de (requerimiento,
convenio de pago o resolucin) __________________ nmero ___
____________________ de fecha ____________________ de dos mil _______________.
Entregndole una copia de la misma y ___________________ por medio de cdula
de
notificacin que recibi __________________________.Que bien enterado __________
firma. DOY FE:
f.____________________________ _f._____________________________
Notificador (Recaudador)