Contabilidad y Costos.

Talleres

Criterios contables de valuacin de algunas partidas del

balance general

Taller temtico

Objetivo general

El estudiante llevar a la prctica las principales reglas

de valuacin y presentacin del efectivo, cuentas por
cobrar, inventarios, activos fijos y pasivos.

Operacin
Conformacin de equipos de trabajo, sin olvidar la
importancia del trabajo individual, de acuerdo a las
necesidades del grupo.

Leer cuidadosamente lo que se pide en cada

apartado, ya que la actividad est dividida en ocho
partes.
Instrucciones para cada uno de los ejercicios
propuestos
Indicar el tiempo para el desarrollo de las
actividades propuestas.
Presentacin de los resultados por los equipos y
revisin de los mismos.
Preguntas de anlisis y reflexin.
Cerrar la sesin considerando las preguntas de
repaso y aclarando las dudas que surjan.

Sesin 7

Objetivos especficos
Determinar el ajuste por valuacin de moneda
extranjera y metales preciosos amonedados a la
fecha de presentacin de los estados financieros.
Determinar los ajustes que se derivan del arqueo
de caja.
Elaborar los dos tipos de conciliacin bancaria:
aritmtica y contable.
Determinar el importe de la estimacin de cuentas
incobrables e indicar su presentacin en el balance
general.
Determinar el monto recibido en un descuento de
documentos, as como su presentacin en el
balance general.
Determinar el costo de ventas y el valor del
inventario final de mercancas por los mtodos
PEPS, UEPS Y Costo Promedio Ponderado.
Determinar el costo de adquisicin de un activo
fijo, as como su depreciacin anual con base en
los diferentes mtodos de depreciacin.
Valuar correctamente los pasivos de una empresa.
Materiales para el alumno
Hojas tabulares de cuatro columnas con concepto
Tarjetas auxiliares de almacn.
Calculadora.

Recomendaciones:

Elija con anticipacin cul de los dos ejercicios propuestos para este taller utilizar en la sesin, recuerde
que cubren los mismos objetivos.
Si decide utilizar algn ejercicio o prctica que no se encuentre en el material, verifique que sea acorde a la
orientacin y criterios del curso.
Asegrese que los alumnos cuenten con e material de trabajo.
Si lo considera necesario, puede dejar el ejercicio no seleccionado para el trabajo en clase como tarea, o
sugerir a los alumnos que lo desarrollen de manera independiente con la finalidad de ampliar su prctica.
Si lo considera conveniente, solicite la elaboracin de la tarjeta de almacn para la determinacin del costo
de ventas y del inventario final de mercanca, ya que es ms sencillo llevar el control del inventario de
mercancas a travs de su adecuado manejo.
Recuerde que los estudiantes tienen nicamente el planteamiento, por lo que usted puede decidir qu
instrucciones darles para que practiquen los ejercicios.
7

Contabilidad y Costos. Talleres

Taller temtico

Criterios contables de valuacin de algunas partidas del

balance general
Ejercicio 1

Sesin 7

Planteamiento

A continuacin se le presentan 8 diferentes apartados, referentes a la aplicacin de las principales reglas de

valuacin y presentacin del efectivo, cuentas por cobrar, inventarios, activos fijos y pasivos, realice las
actividades que, en cada uno de ellos se le solicite:
I.

La empresa Procter & Gamble S.A. de C.V., adquiere el 1ro de enero de 200X $1,000 dlls a un tipo de
cambio de $ 10 y 200 centenarios a $ 3,500.00 cada uno. Al 31 de diciembre de 20X0, fecha en que
elabora sus estados financieros, el tipo de cambio del dlar es de $ 9.90 y el del centenario es de
$ 3 800. Determine el monto del ajuste por ganancia o prdida cambiaria e indique las cuentas que
deben ajustarse en cada caso.

II.

La empresa Art-Ho, S.A. de C.V. realiza un arqueo de caja durante los meses de enero a agosto de
20X0, le pide determine el ajuste que debe efectuarse para cada una de las diferencias detectadas en
cada uno de los meses mencionados:

A) ENERO
Saldo segn arqueo de Caja
Saldo segn libros
Faltante en libros

$ 20,000.00
$ 16,000.00
$ 4,000.00

Despus de hacer la investigacin se determin que el origen del faltante en libros, se debe al pago de un
cliente que no report el cajero.
B) FEBRERO
Saldo segn arqueo de Caja
Saldo segn libros
Faltante en libros

$ 20,000.00
$ 12,000.00
$ 8,000.00

Despus de hacer la investigacin se determin que el origen del faltante en libros se debe a que el cliente
realiz un pago en exceso
C) MARZO
Saldo segn arqueo de Caja
Saldo segn libros
Faltante en libros

$ 20,000.00
$ 10,000.00
$ 10,000.00

Despus de hacer la investigacin no se determina la causa de la diferencia, con base en el principio de

importancia relativa se considera una partida de importancia.
D) ABRIL
Saldo segn arqueo de Caja
Saldo segn libros
Faltante en libros

$ 25,000.00
$ 24,900.00
$
100.00

Despus de hacer la investigacin no se determina la causa de la diferencia, con base en el principio de

importancia relativa se considera una partida de poca importancia.

Contabilidad y Costos. Talleres

E) MAYO
Saldo segn arqueo de Caja
Saldo segn libros
Sobrante en libros

$ 15,000.00
$ 25,000.00
$ 10,000.00

Despus de hacer la investigacin no se determina la causa de la diferencia, con base en el principio de

importancia relativa se considera una partida de importancia.
F) JUNIO
Saldo segn arqueo de Caja
Saldo segn libros
Sobrante en libros

$ 25,000.00
$ 25,100.00
$
100.00

Despus de hacer la investigacin no se determina la causa de la diferencia, con base en el principio de

importancia relativa se considera una partida de poca importancia.
G) JULIO
Saldo segn arqueo de Caja
Saldo segn libros
Sobrante en libros

$ 15,000.00
$ 19,000.00
$ 4,000.00

Despus de hacer la investigacin se determina que el motivo del sobrante se debe al pago de un proveedor
que no fue reportado por el cajero.
H) AGOSTO
Saldo segn arqueo de Caja
Saldo segn libros
Sobrante en libros

$ 18,000.00
$ 20,000.00
$ 2,000.00

Despus de hacer la investigacin se determina que el motivo del sobrante se debe a que el cajero dispuso
para si, dicha cantidad.
III.

La empresa Distribuidora Coloso S.A. de C.V. presenta su auxiliar de bancos y el estado de cuenta de
Banamex por el mes de enero 200X.
DISTRIBUIDORA COLOSO S.A DE C.V
AUXILIAR DE BANCOS
DEL 1RO AL 31 DE ENERO DE 200X
FECHA

REFERENCIA

CONCEPTO

01/Ene./20X0

I-1

Depsito cliente

05/ Ene. /20X0

Cheque 31

Pago de cheque

06/ Ene. /20X0

I-2

Depsito cliente

07/ Ene /20X0

Cheque 32

Pago de cheque

08/ Ene /20X0

Cheque 33

Pago de cheque

09/ Ene /20X0

I-3

Depsito cliente

19/ Ene /200X

Cheque 34

Pago de cheque

25/ Ene /200X

I-4

23/ Ene /20X0

Cheque 35

Documento al cobro
Pago de cheque

28/ Ene /20X0

I-5

Depsito cliente

BANAMEX S.A. DE C.V.

CTA: 1234567
DEBE

HABER

2000,000.00
300,000.00

1700,000.00

600,000.00

2900,000.00

900,000.00

2000,000.00

1000,000.00

7000,000.00

420,000.00

7180, 000.00

1800,000.00

3500,000.00

6000,000.00

8000,000.00

600,000.00
3000,000.00

SALDO
2000,000.00

7600,000.00
10180,000.00

Contabilidad y Costos. Talleres

BANAMEX S.A. DE C.V

ESTADO DE CUENTA BANCARIO
DEL 1RO AL 31 DE ENERO DE 200X
FECHA
01/ Ene /20X0
05/ Ene /20X0
06/ Ene /20X0
15/ Ene /20X0
19/ Ene /20X0
25/ Ene /20X0
25/ Ene /20X0
25/ Ene /20X0
28/ Ene /20X0
31/ Ene /20X0

REFERENCIA

CONCEPTO

5640
Cheque 31
5641
5642
Cheque 34
5642
3001
3001
5643
4001

Depsito
Pago de cheque
Depsito
Depsito
Pago de cheque
Documento al cobro
Comisin del mes
IVA comisin
Depsito
Inters

DISTRIBUIDORA COLOSO S.A. DE C.V.

CTA: 1234567
DEBE

HABER
2000,000.00

300,000.00
1800,000.00
1000,000.00
600,000.00
18,000.00
2,700.00
3000,000.00
500,000.00

SALDO
2000,000.00
1700,000.00
3500,000.00
3500,000.00
2500,000.00
3100,000.00
3082,000.00
3079,300.00
6079,300.00
6579,300.00

De acuerdo con la informacin anterior:

a) Elabora la conciliacin aritmtica, por el mes de enero de 20X0.
b) Elabora la conciliacin contable, por el mes de enero de 20X0.
c) Indique con qu saldo debe presentarse la cuenta de bancos en el Balance General.
IV.

Compaa Epson S.A. de C.V., presenta un saldo en la cuenta de clientes de $ 55,000.00 de acuerdo a
experiencias pasadas estima el 3% como incobrable. Determine la estimacin de cuentas incobrables y
su presentacin en el Balance General.

V.

La empresa Sonic S.A. de C.V tiene documentos por cobrar cuyo monto asciende a $300,000.00 con
vencimiento a 30 das, acude al banco a fin de realizar un descuento con recurso de $20,000.00 de sus
documentos por cobrar, el banco los acepta y le cobra una tasa de inters del 36% anual. Se pide:
determinar el monto recibido en el momento de la operacin y su presentacin en el Balance General.

VI.

La Compaa Comercializadora y Distribuidora Vinetel, S.A. de C.V. inicia operaciones el 1ro de enero
de 200X, con los siguientes datos de su inventario inicial:
100 artculos a $ 50 c/u = $ 5,000.00
Durante el mes realiza las siguientes operaciones:
1.
2.
3.
4.

El 6/Ene/20X0 compra 115 artculos a $ 56.00 c/u

El 15/Ene/20X0 vende 118 artculos.
El 21/Ene/20X0 compra 112 artculos a $ 57.00 c/u
El 26/Ene/20X0 vende 115 artculos.

Con base en la informacin anterior:

a) Determina el importe del costo de ventas y el valor del inventario final por los mtodos PEPS, UEPS y
COSTO PROMEDIO PONDERADO.
VII.
La empresa Industrias Omega, S.A. de C.V compr un camin para reparto en $ 200,000, pagando
$ 21,000 de impuestos de importacin, se estima que tendr una vida til de 4 aos y 700,000 kilmetros, que
recorrer 100,000 kilmetros en el primer ao de vida y un valor de desecho de $ 90,000.

10

Contabilidad y Costos. Talleres

Se pide:
a)
b)
c)
d)
e)
VIII.

Determinar el costo de adquisicin del camin de reparto.

La depreciacin anual del primer ao por el mtodo de lnea recta.
La depreciacin anual del primer ao por el mtodo de unidades producidas.
La depreciacin anual del primer ao por el mtodo de saldos decrecientes.
La depreciacin anual del segundo ao por el mtodo de suma de los dgitos de los aos.
Determina el nombre e importe de la cuenta de pasivo que corresponda de acuerdo a cada una de las
siguientes transacciones:

a) Una empresa compra mercanca a crdito por $ 200,000.00, su proveedor le otorga un descuento comercial
de $ 25,000.
b) La empresa recibe un prstamo bancario por $300,000.00, por el cual le descuentan intereses por
anticipado de $ 15,000, le depositan la diferencia en la cuenta de cheques.
c) Al cierre del periodo contable se encuentra pendiente de pago el sueldo de los empleados del departamento
de ventas por $ 25,000.
d) Una empresa que tiene como poltica aprovechar descuentos por pronto pago, compra mercanca a crdito
por $ 28,000 y se le ofrece un descuento por pronto pago del 2% si paga dentro de los primeros 3 das.
e) Una empresa que no tiene como poltica aprovechar descuentos por pronto pago, compra mercanca por
$ 55,000 y se le ofrece un descuento por pronto pago del 5% si paga dentro de los primeros 3 das.
Cuestionamientos:
Preguntas de anlisis y reflexin:
1. Qu efecto tiene la ganancia cambiaria en el capital contable de una empresa?
2. Qu representan los saldos conciliados en la conciliacin contable?
3. Con cul mtodo de valuacin de inventarios se obtiene una mayor utilidad bruta?
Preguntas de repaso:
1. Cmo se constituye el rubro de Efectivo?
2. Cul es la finalidad de crear una estimacin para cuentas incobrables?
3. Cul es la diferencia entre un descuento de documentos con recurso y uno sin recurso?
4. Cules son los mtodos de valuacin de inventarios reconocidos por el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos?
5. Cmo se integra el costo de adquisicin de los activos fijos?
6. Cmo se integra el pasivo de una empresa?

11

Contabilidad y Costos. Talleres

Taller temtico

Criterios contables de valuacin de algunas partidas del

balance general
Ejercicio 2

Sesin 7

Planteamiento

De acuerdo con las reglas de valuacin y presentacin de las cuentas, indica el efecto de aumento o
disminucin que tendrn en el estado de situacin financiera y el estado de resultados, las operaciones
realizadas por la empresa que se enumeran a continuacin:
1. El contador de la empresa Industrias Siga, S. A. efectu un arqueo de caja al sucursal de Saltillo, el
fondo asignado que aparece registrado en libros es de $40,000.00, al contarse el efectivo,
comprobantes y vales pendientes de comprobar se encontraron $39,820.00
2. En el Grupo Industrial Lanzagorta, S. A. de C. V. el asistente de contabilidad ha finalizado la
conciliacin bancaria correspondiente al mes pasado en la cual localiz un crdito del banco por
$12,370.00 no correspondido por la empresa, investig su procedencia en la sucursal bancaria la cual
inform que son los intereses generados por las inversiones de la empresa.
3. La empresa Electrn, S. A. vende muebles para el hogar a crdito para sectores populares de la
poblacin, le ha dado instruccin a su contador para que cada mes elabore un apartadito del 1.5% del
total de ventas ya que el riesgo de que el cliente no pague es alto. El mes pasado vendieron
$3725,000.00
4. La empresa Textiles Modernos, tuvo necesidad de descontar documentos por cobrar por $610,000.00 la
empresa de factoraje le ofrece una tasa de descuento del 18% anual, la operacin se realiz sin
recurso, el vencimiento de los documentos ser a 60 das.
5. El administrador del restaurante el Comal, ha importado desde Francia implementos adicionales para
mejorar su sistema de hornos y equipos de cocina, un socio le aconseja considerarlo como una adicin
o mejora, el otro socio dice que es una reparacin, por ello le pide ayuda para conocer el tratamiento
correcto que se le debe de dar a esta operacin, considerando un valor de factura en pesos de
$186,500.00, impuestos de importacin de $19,200.00, gastos de instalacin de $14,300.00 y fletes de
$29,400.00, los cuales fueron pagados en efectivo.
6. La empresa Hermanos Vzquez, S. A. le hizo un ajuste a su camin Torton que utiliza para el reparto
de los pedidos de clientes cuando compran muebles para el hogar, el ajuste y la reparacin de frenos le
sali en $18,530.00 que debi pagarse de contado.
7. La empresa Laboratorios Merck, S. A. compro un trailer para reparto de mercancas a diferentes
regiones del pas, el costo total de adquisicin es de $1830,500.00 cual ser la depreciacin anual por
medio del mtodo de lnea recta considerando una vida til de 10 aos un valor de desecho de
$100,000.00, quiere saber el efecto de la depreciacin
8. A la empresa Brochas Mexicanas, S. A. le concedieron un crdito bancario por $125,000.00 a pagar en
ao y medio por el que pagar intereses del 15% anual cada da ltimo de mes (a partir del siguiente),
por la apertura de este crdito le cobraron una comisin del 2% y $1,500.00 por gastos de
investigacin.

12

Contabilidad y Costos. Talleres

Cuestionamiento:
Preguntas de anlisis y reflexin:
1. Menciona en forma general los conceptos que integran el pasivo?
2. La participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa se presentan como una disminucin
de los resultados del periodo, En donde se refleja este efecto en el Balance?
3. Cul es el fundamento principal en que se apoya el mtodo de depreciacin acelerada?
Preguntas de repaso
1. Cmo definiras la expresin conciliacin bancaria?
2. Cul es la finalidad de la cuenta que muestra como una disminucin de los ingresos por ventas las
cantidades que se estima sern irrecuperables y no podrn cobrarse a los clientes?
3. Cules son las reglas de valuacin para los activos fijos?
4. Cul es el tratamiento contable debe darse a las adaptaciones, mejoras y reconstrucciones de activos
fijos y las reparaciones?
5.

Qu se entiende por depreciacin y que criterios de calculo existen?

13