UNIVERSIDAD ESTATAL A DISTANCIA

VICERRECTORÍA ACADÉMICA
ESCUELA CIENCIAS ADMINISTRACIÓN
CÁTEDRA CONTABILIDAD BÁSICA

TRABAJO PRÁCTICO
TERCER CUATRIMESTRE 2022

INSTRUCCIONES GENERALES

Objetivo: aplicar los conocimientos adquiridos en el estudio de la unidad

didáctica.

Consta de 4 partes: Desarrollo 1, 2, 3 y 4.

Valor en escala de 10: 2 (2% del promedio final).

Periodo de descarga del trabajo práctico en el campus virtual

Fecha de inicio: martes 25 de octubre

Fecha de finalización: miércoles 16 de noviembre

Metodología de evaluación: el estudiante deberá desarrollar los ejercicios

propuestos en este documento. Posteriormente, el estudiantado aplicará un
cuestionario de opción múltiple en el campus virtual EducaU conformado por 12
preguntas relacionadas con este trabajo práctico (ver cronograma de
actividades en la orientación académica).

Evaluación del trabajo práctico en el campus virtual

Fecha de inicio: miércoles 16 de noviembre a las 00:30 horas

Fecha de finalización: miércoles 16 de noviembre a las 23:30 horas.

Tiempo para contestar el cuestionario: 25 minutos.

Nota: este trabajo no se debe entregar en ninguna sede universitaria, ni

tampoco se recibirá documento en formato digital por correo electrónico
institucional o por medio del campus virtual EducaU.
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I PARTE: DESARROLLO 1.

INSTRUCCIÓN: a continuación se presenta un ejercicio sobre fondo de caja

general y fondo de caja chica. Lea con cuidado y responda cada ítem de manera
clara y precisa. Si es necesario, utilice dos decimales.

Senday Soluciones S.A. inició operaciones el 1 de julio del presente año con la
comercialización de artículos de ferretería en general. El 10 de julio el general
de la empresa solicitó un fondo de caja general por $400 y un fondo de caja
chica por ¢500 000, para entregar cambio en la venta de artículos y realizar
compras menores. El dinero para esas dos transacciones se tomó de la cuenta
corriente del Banco La Solución.

El 10 de julio se realizó la apertura de ambos fondos, el tipo de cambio ese día

era de ¢640 por dólar.

El 29 de julio el custodio del fondo de caja chica presentó los siguientes

movimientos para solicitar el reintegro respectivo:

Detalle de documentos Monto

Factura por alimentación agentes vendedores ¢55 000
Factura por artículos de limpieza ¢32 500
Factura por combustible vehículos de ventas ¢68 000
Factura por mantenimiento de edificio ¢102 000
Factura por hospedaje de agentes vendedores ¢75 000
Factura por servicios públicos ¢58 270
Vales de caja chica ¢98 700

El departamento contable recibió la documentación e hizo inmediatamente un

arqueo a la caja chica, determinando que no existían faltantes ni sobrantes de
efectivo.

Con la información anterior, se pide:

1. Calcule el efectivo disponible en la caja chica al 29 de julio.

Efectivo disponible en caja chica = 500,000 - (55,000 + 32,500 + 68,000 +

102,000 + 75,000 + 58,270 + 98,700) = 108,530 colones

2. Realice el asiento de apertura del fondo de caja general.

El asiento de apertura del fondo de caja general se realiza debiendo la cuenta bancos
(cuenta corriente en el Banco La Solución) y acreditando la cuenta fondo de caja
general por $400:

Débito: Bancos $400

Crédito: Fondo de caja general $400

3. Realice el asiento de apertura del fondo de caja chica.

El asiento de apertura del fondo de caja chica se realiza debiendo la cuenta bancos
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(cuenta corriente en el Banco La Solución) y acreditando la cuenta fondo de caja
chica por ¢500,000:

Débito: Bancos ¢500,000

Crédito: Fondo de caja chica ¢500,000

4. Realice el asiento de reintegro de la caja chica.

El asiento de reintegro de la caja chica se realiza debiendo las cuentas

correspondientes a los gastos realizados (facturas, vales, servicios públicos) y
acreditando la cuenta fondo de caja chica:

Débito: Factura por alimentación agentes vendedores ¢55,000

Débito: Factura por artículos de limpieza ¢32,500
Débito: Factura por combustible vehículos de ventas ¢68,000
Débito: Factura por mantenimiento de edificio ¢102,000
Débito: Factura por hospedaje de agentes vendedores ¢75,000
Débito: Factura por servicios públicos ¢58,270
Débito: Vales de caja chica ¢98,700
Crédito: Fondo de caja chica ¢491,970

5. Realice el asiento de ajuste del fondo de caja general considerando el tipo de

cambio al finalizar julio en ¢645.

El asiento de ajuste del fondo de caja general se realiza considerando el aumento del
tipo de cambio a ¢645 y debiendo la cuenta fondo de caja general y acreditando la
cuenta resultado por la diferencia:

Débito: Fondo de caja general $400

Crédito: Resultado por ajuste de tipo de cambio $2,60 (400 * (645 - 640) / 640)

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II PARTE: DESARROLLO 2.

INSTRUCCIÓN: a continuación se presenta un ejercicio sobre una inversión en

instrumentos financieros corrientes. Lea con cuidado y responda cada ítem de
manera clara y precisa. Si es necesario, utilice dos decimales.

El 8 de febrero del presente año Trébol S.A. compró un certificado a plazo en el

Banco La Moneda con valor nominal ¢25 000 000, tasa de rendimiento del 4%,
pagaderos de forma bimestral. La comisión pagada por la transacción al
corredor de bolsa fue de ¢120 000.

Al cierre del mes de febrero el valor razonable del título es de 105% y en marzo
el título se cotiza en 99%. El 5 de abril del presente año vendió el certificado en
¢25 800 000. El certificado se clasificaba como disponible para la venta.
Además, pagó una comisión de ¢169 000 a la agencia corredora de bolsa por la
venta del certificado.

Con la información anterior, se pide:

1. Realice el asiento por la compra del certificado.

Banco La Moneda 25,000,000.00

Gastos por comisión corredor 120,000.00

Caja 24,880,000.00

2. Realice el asiento por el cambio en el valor razonable de febrero.

Inversión disponible para la venta 1,312,500.00

Ingreso por valor razonable 1,312,500.00

3. Realice el asiento de ajuste de los intereses acumulados del mes de febrero.

Intereses por invertir 41,667.00

Inversión en certificado a plazo 41,667.00

4. Realice el asiento por el cambio en el valor razonable de marzo.

Inversión disponible para la venta (1,225,000.00)

Pérdida por valor razonable (1,225,000.00)

5. Realice el asiento por la venta del certificado.

Caja 25,630,000.00

Gastos por comisión corredor 169,000.00

Inversión disponible para la venta (25,800,000.00)

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Nota: los asientos se registran en colones (¢).

III PARTE: DESARROLLO 3.

INSTRUCCIÓN: a continuación se presenta un ejercicio sobre estimación por

incobrables. Lea con cuidado y responda cada ítem de manera clara y precisa.
Si es necesario, utilice dos decimales.

Lácteos del Norte S.A. vende productos derivados de la leche y en los últimos
meses los clientes han presentado atrasos importantes de los pagos de sus
créditos con la empresa.

Por lo anterior, la Junta Directiva incorporó como política contable aplicar el

método de antigüedad de saldos a la cartera de crédito para establecer una
estimación por incobrables a partir del mes de marzo del año en curso. Al 31 de
marzo el estado de antigüedad de saldos y la política establecida se muestran a
continuación:

%
Antigüedad Saldo
Incobrabilidad
Al día ¢125 000 000 0,15%
30 días ¢115 150 000 2%
De 31 a 60 días ¢37 350 000 2,75%
De 61 a 90 días ¢8 200 000 4%
De 91 a 120 días ¢5 400 000 4,5%
Más de 121 días ¢7 400 000 5%
Total cartera ¢298 500 000
Con la información anterior, se pide:

1. Determine el monto estimado de incobrabilidad por antigüedad de saldos al

31 de marzo de 2022.

Para determinar el monto estimado de incobrabilidad por antigüedad de saldos al

31 de marzo de 2022, se deben aplicar los porcentajes de incobrabilidad
correspondientes a cada categoría de antigüedad de saldos sobre los saldos
correspondientes:

Saldo al día: ¢125,000,000 x 0.15% = ¢187,500

Saldo de 30 días: ¢115,150,000 x 2% = ¢2,303,000

Saldo de 31 a 60 días: ¢37,350,000 x 2.75% = ¢1,027,125

Saldo de 61 a 90 días: ¢8,200,000 x 4% = ¢328,000

Saldo de 91 a 120 días: ¢5,400,000 x 4.5% = ¢243,000

Saldo de más de 121 días: ¢7,400,000 x 5% = ¢370,000

Por lo tanto, el monto estimado de incobrabilidad por antigüedad de saldos al 31

de marzo de 2022 es de ¢4,458,625.

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2. Realice el asiento del gasto por incobrables.

Gasto por incobrables ¢4,458,625

Estimación para cuentas incobrables ¢4,458,625

Este asiento refleja el gasto estimado por incobrables de la empresa y la

correspondiente disminución en la cuenta de activo "Estimación para
cuentas incobrables". La cuenta "Estimación para cuentas incobrables"
se presenta como una deducción de la cuenta "Cuentas por cobrar" en el
estado de situación financiera, con el fin de reflejar el valor neto de las
cuentas por cobrar.
IV PARTE: DESARROLLO 4.

INSTRUCCIÓN: a continuación se presenta un ejercicio sobre valuación de

inventarios. Lea con cuidado y responda cada ítem de manera clara y precisa. Si
es necesario, utilice dos decimales.

Ferretería El Buen Precio S.A. requiere calcular el valor del inventario de tubos
PVC de 3 pulgadas de ancho y 6 metros de largo. Para lo anterior, presenta el
siguiente detalle de movimientos del mes de junio del año en curso:

Costo
Unidades
unitario
Saldo inicial 1 de junio: 500 ¢37 000
Compras del mes:
3 de junio 275 ¢34 500
14 de junio 400 ¢33 800
21 de junio 100 ¢36 000
30 de junio 210 ¢34 400

El departamento de ventas reportó que se vendieron 980 tubos con un precio

de venta de ¢70 000. Ferretería El Buen Precio utiliza como política contable
para la valoración del inventario el método promedio ponderado.

Con la información anterior, se pide:

1. Calcule el valor monetario del inventario final.

Para calcular el valor monetario del inventario final, es necesario primero

determinar el costo total de las unidades disponibles para la venta.

El costo total de las unidades disponibles para la venta es:

500 x ¢37 000 + 275 x ¢34 500 + 400 x ¢33 800 + 100 x ¢36 000 + 210 x ¢34
400 = ¢18 729 500

Luego, se divide el costo total entre la cantidad total de unidades disponibles para
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la venta:

500 + 275 + 400 + 100 + 210 = 1,485

El valor monetario del inventario final es:

1,205 x ¢34,833.67 = ¢41,965,618.35

Por lo tanto, el valor monetario del inventario final es de ¢41,965,618.35.

2. Calcule el costo de ventas.

Para calcular el costo de ventas se utiliza el costo de las unidades vendidas. Como
se vendieron 980 unidades, primero se deben identificar las unidades que fueron
vendidas y a qué costo.

Debido a que se utiliza el método promedio ponderado, se considera que todas las
unidades disponibles para la venta tienen un costo unitario promedio de:

¢18,729,500 / 1,485 unidades = ¢12,611.11 por unidad

Por lo tanto, el costo de ventas es:

980 x ¢12,611.11 = ¢12,360,000

3. Calcule la utilidad bruta.

La utilidad bruta se calcula restando el costo de ventas de las ventas totales:

Ventas totales: 980 x ¢70,000 = ¢68,600,000

Costo de ventas: ¢12,360,000

Utilidad bruta: ¢68,600,000 - ¢12,360,000 = ¢56,240,000

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Por lo tanto, la utilidad bruta es de ¢56,240,000.

4. Si la empresa utilizara el método de valuación de inventario “Primeros en

entrar Primeros en salir”. Calcule el inventario final.

Si se utilizara el método de valuación de inventario "Primeros en entrar

Primeros en salir", el inventario final sería el resultado de aplicar el costo
unitario de las últimas compras a las unidades que quedaron en el inventario
al final del periodo.

Las compras del mes de junio suman 985 unidades, por lo que el inventario
final sería de:

500 + 275 + 400 + 100 + 210 - 980 = 505 unidades

El costo de estas unidades es el costo de las compras del 21 de junio y del 30

de junio:

100 x ¢36 000 + 210 x ¢34 400 = ¢9,168,000

Por lo tanto, el inventario final es de 505 unidades con un valor de

¢9,168,000.

5. Suponga que de los 980 tubos vendidos, el cliente Roberto Marín compró 10
tubos de la compra que hizo la ferretería el 3 de junio. Registre la venta y el
costo de ventas por el sistema permanente, utilizando el método de
valuación primeros en entrar primeros en salir.

Utilizando el método de valuación "Primeros en entrar Primeros en salir" y el

sistema permanente, se debe calcular el costo de las unidades vendidas por
separado. Primero, se calcula el costo de las 10 unidades vendidas de la
compra del 3 de junio:

10 x ¢34,500 = ¢345,000

Luego, se calcula el costo de las 970 unidades restantes utilizando el costo

unitario de las últimas compras:

970 x ¢34,400 = ¢33,308,000

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El costo de ventas es la suma de los costos de las unidades vendidas:

¢345,000 + ¢33,308,000 = ¢33,653,000