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En el presupuesto global de ventas se va a poner el total de unidades, las cuales se

vendieron por cada producto asignado como sigue:


C1veng d
a. Nombre de la empresa
b. Cdula global de ventas
c. Periodo enero-diciembre
d. Cifras en pesos

A. Aqu se anotarn las ventas que se hayan tenido del ao anterior en caso de que sea por
primera vez o de nueva creacin.
B. Se pondr la proyeccin o el estimado de incremento en ventas, las cuales se hayan
proyectado establecindose en el estudio de mercado.
C. Se anotarn las situaciones que se consideren que puedan afectar a las ventas.
D. Se anotarn las acciones o condiciones consideradas por la empresa como
incrementadoras de sus ventas





Operaciones: Uno de los objetivos fundamentales
de un presupuesto es la determinacin de los
ingresos que se pretende obtener, as como de los
gastos que se van a producir. Esta informacin
debe elaborarse en formams detallada posible.
- Recursos: No es suficiente determinar los ingresos
y gastos del futuro; la empresa tambin debe
planear los recursos necesarios para realizar sus
planes de operacin, lo cualse logra, bsicamente,
con la planeacin financiera, que incluye:
a) Presupuesto de efectivo
b) Presupuesto de adiciones de activos
(inventario, cuentas por cobrar, activosfijos).
- Dentro de un perodo determinado: Un
presupuesto siempre tiene que estar en funcin de
un cierto perodo.
1.1.2.Diseo del presupuesto de produccin
Programa de formulacin
Para formular un presupuesto de produccin, es
indispensable predeterminarla existencia necesaria para
cubrir en forma eficiente, las ventas precalculadas.
Un inventario excesivo ocasionara gastos innecesarios,
derivados del manejo y almacenamiento de inversiones
ociosas, pago de seguros, intereses, etc.
Por otra parte, un inventario insuficiente dara lugar a
demoras en el despacho de pedidos y por ende, baja en
las ventas.
Se deduce que es necesario determinar el inventario
adecuado, para lo cual se deben considerar varios
factores, como la duracin del perodo de produccin y
la fluidez de la fabricacin, de tal forma que al mantener
un ritmo en la produccin, se provean las cantidades
suficientes de inventarios para surtir, de manera
correcta los pedidos y evitarla acumulacin excesiva de
existencias, en la poca de poca demanda.
Para medir la eficiencia de la operacin mencionada, se
puede utilizar el procedimiento denominado Rotacin
de Inventarios, que es una medida de anlisis para
determinar las veces que los inventarios en existencias
han dado vuelta en relacin con las ventas, de tal
manera que cuanto mayorsea la rotacin,menorser la
cantidad de capital de trabajo necesario, y acaso sea
mayor la utilidad de operacin en relacin con el capital
invertido. Debido a ello, la rotacin de inventarios se
utiliza como medida de eficacia en la operacin y
administracin del negocio.
Est basado en el Presupuesto de ventas, ya que debe
satisfacersusrequerimientos, considerando.
Capacidad productiva de la planta
Disposiciones y limitacionesfinancieras
Accesibilidad a los elementos del costo, maquinaria,
equipo, locales, instalaciones, etctera
La determinacin de este presupuesto debe hacerse en
dos partes(unidades y valores).
Analtico en unidades
Como quiz esta medida la capacidad productiva y la de
los inventarios, deben calcularse las ventas y un
inventario base (aqul al que se quiere llegar al finalizar
el perodo, porresultar el ideal).
Ejemplo
Datos: Se tiene un Presupuesto de Ventas de 1, 600, 000
unidades, la empresa considera ideal una rotacin
mensual de inventarios(doce al ao) y se cuenta con un
inventario real al final del ejercicio anterior de 135,00
unidades.Determinar el Presupuesto de produccin.Elaboracin de
Presupuestos 14
Solucin:
Inventario Base X = 1,500,000Us = 125,000Us

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Obtencin del Presupuesto de Produccin:
Presupuesto de Ventas 1,600,000Us
Ms: Inventario Base 125,000Us

Suma: 1,725,000Us
Menos: Inventario Inicial 135,000Us

Presupuesto de operacin 1,590,000Us
Segn el dato anterior, en elsiguiente ejercicio se tienen
que producir 1, 590, 000 unidades para lograr una venta
de 1, 600, 000 unidades, y terminar con un inventario
de 125,000 unidades.
Otro ejemplo:
En el ao X se venden 800,000 unidades, ms factor
equivalente de ventas de 400,000 unidades(1, 200, 000
us), que se considera como presupuesto suficiente para
elsiguiente ao.
Se supone que el inventario base para el siguiente ao
es de 200,000 unidades, pero el inventario real final de
ese ejercicio es de 300,000 unidades. Determinar la
rotacin estndar y el monto de unidades de
Presupuesto de Produccin, para el ao prximo.
Solucin:(por cada tipo de artculos)
1,200,000Us
Rotacin estndar== 6
200,000Us
Comparacin entre el inventario base y elfinal:
Inventario Real 300,000Us
Inventario Base 200,000Us 100,000Us(exceso)
Presupuesto de produccin: 1,100,000Us
Presupuesto de ventas 1,200,000Us
Exceso de Inventarios 100,000Us
De los dos ejemplos que anteceden se deduce la frmula siguiente,
para determinar este presupuesto.
Presupuesto de ventas
Ms o Menos: Diferencia de inventarios
(Inicialreal y final deseado)

Igual a: Presupuesto de Produccin
Analtico en valores
Se procede a hacer una cuantificacin pecuniaria, con la
del calendario de produccin en unidades, con la cual
ser relativamente sencilla y rpida, si se tiene
implantada la tcnica de costos estimados o la de
estndar puesto que existiera en cualquiera de los dos
casos hoja
de costos unitaria; por lo que, con slo multiplicar se
conoce el costo de produccin, pero sise tiene la tcnica
de valuacin histrica, entonces es necesaria laElaboracin de
Presupuestos 15
experiencia para determinar estimativamente un costo
unitario que servir de base de aplicacin a la
produccin presupuestada, y as precisar su costo,
siendo necesario antes, hacer el estudio de gastos
constantes y variables en relacin con la produccin
presupuestada.
Para la obtencin de gastos constantes, se tienen los
datos de ejercicios anteriores, principalmente los del
ltimo, por lo que, slo faltar precisar los cambios
posibles en el perodo presupuestado, como pueden ser
aumentos los sueldos, alteraciones en las
depreciaciones, amortizaciones,rentas, etc.
Con referencia a los gastos variables, igualmente existe
la base de los datos de perodos pasados,sin considerar
las situaciones anormales que no afecten el perodo
presupuestal, con el objeto de afinar los datos y quedar
en mejor posibilidad de realizacin inmediatamente se
incluyen los posibles cambios y se determina el costo
que servir para la valuacin de la produccin
presupuestada.
Global en unidades
Obtenida la cantidad global de cada una de las unidades
que se van a producir, en los perodos en que se divida
al lapso presupuestal, para controlar la fabricacin
(semanal, mensual, bimestral, etctera.) puede hacerse
en base a lassiguientes necesidades.
a) Produccin uniforme
b) Produccin promedio
Los departamentos productivos requieren para facilitar
su actividad, aprovechar su capacidad productiva y
abatir costos, fabricando grandes cantidades,
estandarizando la produccin, procurando el mnimo de
cambios en el proceso, abatimiento de tiempos, etc., es
por ello que se preferir trabajar en un mismo volumen
siempre, para que la produccin tenga un
comportamiento constante, lo cualse logra dividiendo la
cantidad a producir entre los perodos en que se
encuentra seccionado el control, pues cuando la
elaboracin tiene una actividad uniforme y constante,
los inventarios de artculos terminados vara
dependiendo de las ventas.
Ejemplo
Presupuesto de Ventas 120,000Us
Rotacin estndar 8 veces
Inventario inicial 25,000Us
120,000Us
Inventario Base = = 15,000Us
8 veces
Presupuesto de produccin 110,000Us
Presupuesto de ventas 120,000Us
Menos: Excedente entre inventarios
Real y Base 10,000UsElaboracin de Presupuestos 16
Y suponiendo que se tienen lassiguientes ventas presupuestadas:
Perodo Unidades enUSDlls.
Enero 9,000
Febrero 11,000
Marzo 10,000
Total 120,000
Utilizando una produccin promedio,se tendr:
Produccin Promedio = 110,000Us = 9,167Us

12meses
8meses de 9,167Us
= 110,000Us
4meses de 9,166Us
Inventario Inicial 25,000Us 25,167Us 23,334Us Etc.
Produccin requerida 9,167 9,167 9,167 ...
Suma 34,167 34,334 32,501 ...
Menos: Presupuesto de ventas 9,000 11,000 10,000 ...
Inventario Final 25,167 23,334 22,501 ...
Una vez obtenido el Presupuesto de produccin en
unidades, se procede a formular el calendario de
elaboracin que esla determinacin de las cantidades a
producir mensual, bimestral, etc., para cubrir el
programa de ventas, considerando el inventario base.
Deber formularse tomando en cuenta las cantidades a
vender, en las diferentes pocas o estaciones, sin
embargo es posible fijar una cantidad uniforme
mensual, teniendo en cuenta siempre una existencia en
inventarios que proteja con cierto desahogo las ventas
mnimasmensuales.
Representacin grfica
Inventario constante 15,