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El documento describe el proceso de elaboración de un presupuesto de producción. Se explica que el presupuesto de producción se basa en el presupuesto de ventas y debe satisfacer sus requerimientos, considerando la capacidad productiva, limitaciones financieras y disponibilidad de recursos. Se detallan los pasos para determinar el presupuesto de producción en unidades y valores, incluyendo el cálculo del inventario base y la producción requerida para satisfacer las ventas proyectadas.
El documento describe el proceso de elaboración de un presupuesto de producción. Se explica que el presupuesto de producción se basa en el presupuesto de ventas y debe satisfacer sus requerimientos, considerando la capacidad productiva, limitaciones financieras y disponibilidad de recursos. Se detallan los pasos para determinar el presupuesto de producción en unidades y valores, incluyendo el cálculo del inventario base y la producción requerida para satisfacer las ventas proyectadas.
El documento describe el proceso de elaboración de un presupuesto de producción. Se explica que el presupuesto de producción se basa en el presupuesto de ventas y debe satisfacer sus requerimientos, considerando la capacidad productiva, limitaciones financieras y disponibilidad de recursos. Se detallan los pasos para determinar el presupuesto de producción en unidades y valores, incluyendo el cálculo del inventario base y la producción requerida para satisfacer las ventas proyectadas.
En el presupuesto global de ventas se va a poner el total de unidades, las cuales se
vendieron por cada producto asignado como sigue:
C1veng d a. Nombre de la empresa b. Cdula global de ventas c. Periodo enero-diciembre d. Cifras en pesos
A. Aqu se anotarn las ventas que se hayan tenido del ao anterior en caso de que sea por primera vez o de nueva creacin. B. Se pondr la proyeccin o el estimado de incremento en ventas, las cuales se hayan proyectado establecindose en el estudio de mercado. C. Se anotarn las situaciones que se consideren que puedan afectar a las ventas. D. Se anotarn las acciones o condiciones consideradas por la empresa como incrementadoras de sus ventas
Operaciones: Uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es la determinacin de los ingresos que se pretende obtener, as como de los gastos que se van a producir. Esta informacin debe elaborarse en formams detallada posible. - Recursos: No es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro; la empresa tambin debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operacin, lo cualse logra, bsicamente, con la planeacin financiera, que incluye: a) Presupuesto de efectivo b) Presupuesto de adiciones de activos (inventario, cuentas por cobrar, activosfijos). - Dentro de un perodo determinado: Un presupuesto siempre tiene que estar en funcin de un cierto perodo. 1.1.2.Diseo del presupuesto de produccin Programa de formulacin Para formular un presupuesto de produccin, es indispensable predeterminarla existencia necesaria para cubrir en forma eficiente, las ventas precalculadas. Un inventario excesivo ocasionara gastos innecesarios, derivados del manejo y almacenamiento de inversiones ociosas, pago de seguros, intereses, etc. Por otra parte, un inventario insuficiente dara lugar a demoras en el despacho de pedidos y por ende, baja en las ventas. Se deduce que es necesario determinar el inventario adecuado, para lo cual se deben considerar varios factores, como la duracin del perodo de produccin y la fluidez de la fabricacin, de tal forma que al mantener un ritmo en la produccin, se provean las cantidades suficientes de inventarios para surtir, de manera correcta los pedidos y evitarla acumulacin excesiva de existencias, en la poca de poca demanda. Para medir la eficiencia de la operacin mencionada, se puede utilizar el procedimiento denominado Rotacin de Inventarios, que es una medida de anlisis para determinar las veces que los inventarios en existencias han dado vuelta en relacin con las ventas, de tal manera que cuanto mayorsea la rotacin,menorser la cantidad de capital de trabajo necesario, y acaso sea mayor la utilidad de operacin en relacin con el capital invertido. Debido a ello, la rotacin de inventarios se utiliza como medida de eficacia en la operacin y administracin del negocio. Est basado en el Presupuesto de ventas, ya que debe satisfacersusrequerimientos, considerando. Capacidad productiva de la planta Disposiciones y limitacionesfinancieras Accesibilidad a los elementos del costo, maquinaria, equipo, locales, instalaciones, etctera La determinacin de este presupuesto debe hacerse en dos partes(unidades y valores). Analtico en unidades Como quiz esta medida la capacidad productiva y la de los inventarios, deben calcularse las ventas y un inventario base (aqul al que se quiere llegar al finalizar el perodo, porresultar el ideal). Ejemplo Datos: Se tiene un Presupuesto de Ventas de 1, 600, 000 unidades, la empresa considera ideal una rotacin mensual de inventarios(doce al ao) y se cuenta con un inventario real al final del ejercicio anterior de 135,00 unidades.Determinar el Presupuesto de produccin.Elaboracin de Presupuestos 14 Solucin: Inventario Base X = 1,500,000Us = 125,000Us
12 Obtencin del Presupuesto de Produccin: Presupuesto de Ventas 1,600,000Us Ms: Inventario Base 125,000Us
Presupuesto de operacin 1,590,000Us Segn el dato anterior, en elsiguiente ejercicio se tienen que producir 1, 590, 000 unidades para lograr una venta de 1, 600, 000 unidades, y terminar con un inventario de 125,000 unidades. Otro ejemplo: En el ao X se venden 800,000 unidades, ms factor equivalente de ventas de 400,000 unidades(1, 200, 000 us), que se considera como presupuesto suficiente para elsiguiente ao. Se supone que el inventario base para el siguiente ao es de 200,000 unidades, pero el inventario real final de ese ejercicio es de 300,000 unidades. Determinar la rotacin estndar y el monto de unidades de Presupuesto de Produccin, para el ao prximo. Solucin:(por cada tipo de artculos) 1,200,000Us Rotacin estndar== 6 200,000Us Comparacin entre el inventario base y elfinal: Inventario Real 300,000Us Inventario Base 200,000Us 100,000Us(exceso) Presupuesto de produccin: 1,100,000Us Presupuesto de ventas 1,200,000Us Exceso de Inventarios 100,000Us De los dos ejemplos que anteceden se deduce la frmula siguiente, para determinar este presupuesto. Presupuesto de ventas Ms o Menos: Diferencia de inventarios (Inicialreal y final deseado)
Igual a: Presupuesto de Produccin Analtico en valores Se procede a hacer una cuantificacin pecuniaria, con la del calendario de produccin en unidades, con la cual ser relativamente sencilla y rpida, si se tiene implantada la tcnica de costos estimados o la de estndar puesto que existiera en cualquiera de los dos casos hoja de costos unitaria; por lo que, con slo multiplicar se conoce el costo de produccin, pero sise tiene la tcnica de valuacin histrica, entonces es necesaria laElaboracin de Presupuestos 15 experiencia para determinar estimativamente un costo unitario que servir de base de aplicacin a la produccin presupuestada, y as precisar su costo, siendo necesario antes, hacer el estudio de gastos constantes y variables en relacin con la produccin presupuestada. Para la obtencin de gastos constantes, se tienen los datos de ejercicios anteriores, principalmente los del ltimo, por lo que, slo faltar precisar los cambios posibles en el perodo presupuestado, como pueden ser aumentos los sueldos, alteraciones en las depreciaciones, amortizaciones,rentas, etc. Con referencia a los gastos variables, igualmente existe la base de los datos de perodos pasados,sin considerar las situaciones anormales que no afecten el perodo presupuestal, con el objeto de afinar los datos y quedar en mejor posibilidad de realizacin inmediatamente se incluyen los posibles cambios y se determina el costo que servir para la valuacin de la produccin presupuestada. Global en unidades Obtenida la cantidad global de cada una de las unidades que se van a producir, en los perodos en que se divida al lapso presupuestal, para controlar la fabricacin (semanal, mensual, bimestral, etctera.) puede hacerse en base a lassiguientes necesidades. a) Produccin uniforme b) Produccin promedio Los departamentos productivos requieren para facilitar su actividad, aprovechar su capacidad productiva y abatir costos, fabricando grandes cantidades, estandarizando la produccin, procurando el mnimo de cambios en el proceso, abatimiento de tiempos, etc., es por ello que se preferir trabajar en un mismo volumen siempre, para que la produccin tenga un comportamiento constante, lo cualse logra dividiendo la cantidad a producir entre los perodos en que se encuentra seccionado el control, pues cuando la elaboracin tiene una actividad uniforme y constante, los inventarios de artculos terminados vara dependiendo de las ventas. Ejemplo Presupuesto de Ventas 120,000Us Rotacin estndar 8 veces Inventario inicial 25,000Us 120,000Us Inventario Base = = 15,000Us 8 veces Presupuesto de produccin 110,000Us Presupuesto de ventas 120,000Us Menos: Excedente entre inventarios Real y Base 10,000UsElaboracin de Presupuestos 16 Y suponiendo que se tienen lassiguientes ventas presupuestadas: Perodo Unidades enUSDlls. Enero 9,000 Febrero 11,000 Marzo 10,000 Total 120,000 Utilizando una produccin promedio,se tendr: Produccin Promedio = 110,000Us = 9,167Us
12meses 8meses de 9,167Us = 110,000Us 4meses de 9,166Us Inventario Inicial 25,000Us 25,167Us 23,334Us Etc. Produccin requerida 9,167 9,167 9,167 ... Suma 34,167 34,334 32,501 ... Menos: Presupuesto de ventas 9,000 11,000 10,000 ... Inventario Final 25,167 23,334 22,501 ... Una vez obtenido el Presupuesto de produccin en unidades, se procede a formular el calendario de elaboracin que esla determinacin de las cantidades a producir mensual, bimestral, etc., para cubrir el programa de ventas, considerando el inventario base. Deber formularse tomando en cuenta las cantidades a vender, en las diferentes pocas o estaciones, sin embargo es posible fijar una cantidad uniforme mensual, teniendo en cuenta siempre una existencia en inventarios que proteja con cierto desahogo las ventas mnimasmensuales. Representacin grfica Inventario constante 15,