1.

Elaborar un trabajo investigativo sobre cundo y cmo se debe calcular la Retencin en la

Fuente para un asalariado en Colombia para el ao 2014. Adems deben investigar acerca a la
nueva Reforma Tributaria (Ley 1607 de 2012), con relacin a los Aportes Parafiscales en
Colombia y cada uno de los integrantes debe hacer como mnimo 3 aportes de estas
temticas.
Trabajo Investigativo

Clculo de la Retencin en la Fuente
En Colombia para el ao 2014, al momento del pago o abono en cuenta, los
empleadores debern descontar a las personas naturales clasificados en la
categora tributaria de empleados, la retencin en la fuente teniendo en cuenta los
siguientes parmetros establecidos en el Estatuto Tributario:
Despus de seleccionado el procedimiento a utilizar y una vez determinada la
base gravable en UVT (depurada), se lleva a la siguiente tabla:

Rangos en UVT Rangos en pesos Tarifa
marginal
Impuesto
Desde Hasta Desde Hasta
>0 95 $0 $2.550.000 0 % $0 (cero pesos)
>95 150 $2.550.001 $4.026.000 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
95 UVT)*19%
> 150 360 $4.026.001 $9.663.000 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
150 UVT)*28% ms 10 UVT
>360 En
adelante
$9.663.001 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
360 UVT)*33% ms 69 UVT

Se deben considerar los conceptos que se deducen del total de ingresos para
determinar la base sometida a retencin, y son ellos:
Cesantas e intereses sobre cesantas: El artculo 206 de estatuto tributario en
su numeral 4, establece que son exentas siempre y cuando el salario mensual
promedio de los seis ltimos meses del empleado no exceda de 350 UVT.
La parte no gravada (la que excede el lmite) se determinar as:
Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT
Mayor de 410 UVT hasta 470 UVT
Mayor de 470 UVT hasta 530 UVT
el 90%
el 80%
el 60%
Mayor de 530 UVT hasta 590 UVT
Mayor de 590 UVT hasta 650 UVT
Mayor de 650 UVT en adelante
el 40%
el 20%
el 0%

Prima mnima legal de servicios: La razn por la que se excluye no es porque
sea exenta o sea ingreso no constitutivo de renta, sino porque la retencin se le
practicar directamente segn el monto del pago por concepto de prima de
servicios. La prima de servicios slo se excluye en el procedimiento nmero1, en
el 2 se incluye dentro de la totalidad de ingresos gravados, es decir, que slo si se
utiliza el procedimiento 1, la retencin en la prima de servicios se puede
determinar en forma independiente.
Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional: Los siguientes
conceptos se consideran como ingresos no constitutivos de renta o ganancia
ocasional:
Las primeras 41 UVT correspondientes a pagos que el empleador realice a
terceros por concepto de alimentacin del trabajador o su familia, siempre y
cuando el trabajador no devengue ms de 310 UVT.
Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados.
Medios de transporte distintos del subsidio de transporte.
Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador.
Rentas exentas: Los numerales del 1 al 10 del artculo 206 del estatuto tributario,
contemplan las rentas de trabajo exentas como son las originadas en
indemnizaciones por accidentes de trabajo, las indemnizaciones que impliquen la
proteccin de la maternidad, lo recibido por gastos de entierro del trabajador y el
seguro y las compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas militares
y de la polica nacional, entre otras.
Igualmente, el 25% del valor total de los pagos laborales recibidos por el
trabajador es renta de trabajo exenta y su clculo se efecta una vez se detraiga
(reste) de dichos pagos lo correspondiente a ingresos no constitutivos de renta, las
deducciones y dems rentas exentas diferentes a la que se calcula, conforme se
muestra en los cuadros anteriores. La renta exenta por este concepto no puede
superar mensualmente el valor de 240 UVT.
Son consideradas rentas exentas los aportes obligatorios y voluntarios que haga el
trabajador a los fondos de pensiones, as como tambin las sumas que depositen
en las cuentas de ahorro denominadas Ahorro para el Fomento de la
Construccin (AFC), siempre que la sumatoria de los tres conceptos no exceda el
30% del ingreso laboral o del ingreso tributario del ao, segn corresponda, y
hasta un monto mximo de 3.800 UVT por ao.
Deducciones por pagos de vivienda, salud y dependientes: El trabajador
puede disminuir de la base de retencin, lo pagado por concepto de intereses o
correccin monetaria originados en prstamos para adquisicin de vivienda. En
este caso el valor mximo a solicitar mensualmente como deduccin es de 100
UVT.
Simultneamente adems de la deduccin por concepto de pagos de intereses, el
trabajador tambin puede disminuir de la base de retencin, lo pagado por
concepto de salud (medicina pre pagada y plizas de seguros) siempre que el
valor no supere 16 UVT mensuales.
Igualmente, podr disminuir el valor correspondiente a la deduccin denominada
de dependientes, calculada hasta en el 10 % del total de los ingresos brutos
provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria, siempre que el valor
resultante no supere 32 UVT mensuales.
Aunque la empresa puede aplicar indistintamente uno u otro procedimiento de
retencin, una vez elegido uno de ellos, este se debe aplicar durante todo el
periodo correspondiente. Para el caso de los empleados que laboran por primera
vez, necesariamente se debe utilizar el procedimiento nmero 1, puesto que para
utilizar el procedimiento nmero 2, se requiere efectuar el primer clculo del
porcentaje fijo de retencin y eso slo se puede calcular en los meses de junio y
diciembre, para efectos de sacar el promedio respectivo.

Existen dos procedimientos para la retencin en la fuente por concepto de
salarios, a continuacin detallamos la estructura a seguir para la depuracin en
cada uno de ellos:
Procedimiento tributario 2014
PROCEDIMIENTO 1 (ARTCULO 385 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)
No. Conceptos
A
Salario bsico mensual (dinero o especie).
B
Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor salarial).
C
Auxilios y subsidios (directo o indirecto).
D
Cesanta, intereses sobre cesanta, prima mnima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector
pblico) y vacaciones.
E
Dems pagos ordinario o extraordinario.
F
Total pagos laborales efectuados durante el mes (A+B+C+D+E)
G
Pagos a terceros por concepto de alimentacin (limitado segn artculo 387-1 ET).
H
Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados.
I
Medios de transporte distintos del subsidio de transporte.
J
Cesanta, intereses sobre cesanta y prima mnima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector
pblico). Pagos expresamente excluidos por el artculo 385 estatuto tributario.
K
Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador.
L
Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K)
M
Aportes obligatorios a fondos de pensiones.
N
Aportes voluntarios a fondos de pensiones.
O
Ahorros cuentas AFC.
P
Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artculo 206 ET.
Q
Total rentas exentas (M+N+O+P)
R
Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (ao anterior).
S
Intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de vivienda.
T
Pagos a salud (medicina pre pagada y plizas de seguros).
U
Deduccin por dependientes (artculo 387-1 ET).
V
Total deducciones (R+S+T+U)
W
Subtotal (F-L-Q-V)
X
Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artculo 206 ET (W X 25%).
Y
Base gravable de retencin en pesos (W X)
Z
Base gravable de retencin en UVT (aplicar tabla artculo 383 ET)


PROCEDIMIENTO 2 (ARTCULO 386 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)
CLCULO DEL PORCENTAJE FIJO DE RETENCIN
No. Conceptos
A
Sumatoria de los salarios bsicos pagados durante los 12 meses anteriores (dinero o especie).
B
Horas extras, bonificaciones y comisiones pagadas durante los 12 meses anteriores (sean o no factor
salarial).
C
Auxilios y subsidios pagados durante los 12 meses anteriores (directo o indirecto).
D
Cesanta, intereses sobre cesanta, prima mnima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector
pblico) y vacaciones pagados durante los 12 meses anteriores.
E
Dems pagos ordinario o extraordinario realizados durante los 12 meses anteriores.
F
Total pagos efectuados durante los 12 meses anteriores (A+B+C+D+E)
G
Pagos a terceros por concepto de alimentacin (limitado segn artculo 387-1 ET).
H
Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados.
I
Medios de transporte distintos del subsidio de transporte.
J
Cesanta e intereses sobre cesanta. Pagos expresamente excluidos por el artculo 386 estatuto tributario.
K
Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador.
L
Total ingresos no constitutivos de renta 12 meses anteriores (G+H+I+J+K)
M
Aportes obligatorios a fondos de pensiones.
N
Aportes voluntarios a fondos de pensiones.
O
Ahorros cuentas AFC.
P
Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artculo 206 ET.
Q
Total rentas exentas de los 12 meses anteriores (M+N+O+P)
R
Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (ao anterior).
S
Intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de vivienda.
T
Pagos a salud (medicina pre pagada y plizas de seguros).
U
Deduccin por dependientes (artculo 387-1 ET).
V
Total deducciones de los 12 meses anteriores (R+S+T+U)
W
Subtotal 1 (F-L-Q-V)
X
Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artculo 206 ET (W X 25%).
Y
Subtotal 2 (W-X)
Z
Se divide por 13 o el nmero de meses que corresponda.
AA
Base en pesos para determinar porcentaje fijo de retencin
AB
Base en UVT (AA dividido 26.841) (aplicar tabla artculo 383 ET)
AC
Rango de la tabla del artculo 383 ET.
AD
ltimas UVT del rango anterior.
AE
Tarifa marginal.
AF
UVT marginales.
AG
Retencin en la fuente en UVT (((AB AD) X AE) + AF).
AH
Porcentaje fijo de retencin ((AG dividido AB) X 100)

El procedimiento nmero 2, se debe calcular en los meses de diciembre y de junio
de cada ao, y se tomar el promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que
se hace el clculo, es decir que si se hace el clculo en diciembre de 2012, se
tomaran los ingresos desde el mes de diciembre de 2011 hasta noviembre de
2012; si el clculo se hace en junio de 2013, se tomarn los ingresos desde el mes
de junio de 2012 hasta mayo de 2013.
En el caso que el empleado lleve menos de un ao trabajando, se tomaran en
cuenta los meses que lleve y se dividir por ese mismo nmero. Ejemplo: si el
empleado lleva laborando 10 meses, se sumaran los ingresos de esos 10 meses y
una vez depurados se dividirn por 10 para determinar la base. Luego,
mensualmente, se sigue el mismo tratamiento que en el procedimiento 1 para
efectos de determinar la base mensual de retencin, a la cual se le aplicar el
porcentaje fijo semestral calculado en junio o diciembre, puesto que una cosa es
determinar el porcentaje fijo, y otra determinar la base para aplicar el porcentaje
fijo. Una vez determinado el porcentaje fijo, este se aplicar en cada uno de los
siguientes seis meses, as la base depurada en cada mes, no alcance el tope
mnimo para estar sometido a retencin en la fuente.
La tabla de retencin en la fuente para ingresos laborales que se encuentra
sealada en el artculo 383 del estatuto tributario, establece que los pagos
gravables superiores a 95 UVT se les practicarn retencin.


Continuacin procedimiento 2:

PROCEDIMIENTO 2 (ARTCULO 386 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)
CLCULO DE LA BASE DE RETENCIN MENSUAL PARA APLICAR EL PORCENTAJE FIJO
No. Conceptos
A
Salario bsico mensual (dinero o especie).
B
Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor salarial).
C
Auxilios y subsidios (directo o indirecto).
D
Cesanta, intereses sobre cesanta, prima mnima legal de servicios (sector privado) o de navidad
(sector pblico) y vacaciones.
E
Dems pagos ordinario o extraordinario.
F
Total pagos laborales efectuados durante el mes (A+B+C+D+E)
G
Pagos a terceros por concepto de alimentacin (limitado segn artculo 387-1 ET).
H
Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados.
I
Medios de transporte distintos del subsidio de transporte.
J
Cesanta e intereses sobre cesanta. Pagos expresamente excluidos por el artculo 386 estatuto
tributario.
K
Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador.
L
Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K)
M
Aportes obligatorios a fondos de pensiones.
N
Aportes voluntarios a fondos de pensiones.
O
Ahorros cuentas AFC.
P
Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artculo 206 ET.
Q
Total rentas exentas (M+N+O+P)
R
Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (ao anterior).
S
Intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de vivienda
T
Pagos a salud (medicina pre pagada y plizas de seguros)
U
Deduccin por dependientes (artculo 387-1 ET)
V
Total deducciones (R+S+T+U)
W
Subtotal (F-L-Q-V)
X
Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artculo 206 ET (W X 25%)
Y
Base de retencin que se multiplica por el porcentaje fijo de retencin