2. 1 . LEGI SLACI N MERCANTI L.

-
- Obligaciones y derechos de la empresa
2. 2. LEGI SLACI N FI SCAL. -
- Tributos y sus clases
- Impuestos y sus clases
- Impuestos directos:
A. I.R.P.F.
B. Impuesto sobre Sociedades
C. Impuesto sobre Actividades Econmicas
- Impuestos indirectos:
A. I.V.A.
- Los impuestos y la sociedad.
U.D.2 LEGISLACIN
MERCANTIL Y FISCAL
2.1. legislacin mercantil.-
Derecho Mercantil: rama del derecho que regula la actividad
econmica que, por medio de una organizacin de elementos
personales y reales, desarrolla un empresario, es decir, la
actividad econmica que se realiza en una empresa.
Regula, entre otras: la forma jurdica de la empresa, como
deben llevar la contabilidad, la publicidad, etc.
El Cdigo de Comercio (Ley 19/1989, de 25 de julio) es el
principal regulador de las empresas.
Leyes especiales en derecho mercantil: Ley de Suspensin
de Pagos y Quiebra; Reglamento del Registro Mercantil; Ley de
Patentes y Marcas; Ley General de Publicidad; Ley de
Competencia Desleal; Texto Refundido de la Ley de S.A.; Ley de
S.R.L
2.1. Legislacin mercantil.-
A. Obligaciones y derechos de la empresa
Normas Contables: (arts. 25-49 CoCo)
- Contabilidad ordenada, seguimiento cronolgico de las
operaciones, elaboracin peridica de balances e
inventarios. Debe llevar : libro de inventarios, libro diario y
libro de cuentas anuales.
- La contabilidad la llevar directamente el empresario o un
apoderado, sin perjuicio de la responsabilidad de aquel.
- Libros de actas: acuerdos de las juntas generales y
especiales, fechas de convocatorias y constitucin de
rganos; resumen de asuntos tratados; intervenciones y
votaciones.
2.1. Legislacin mercantil.-
A. Obligaciones y derechos de la empresa
Competencia y publicidad
- Ley de Competencia: sanciona conductas que
impidan, restrinjan o falseen la competencia del
mercado nacional (fijacin de precios, )
- Ley General de Publicidad: regula el marco legal de la
publicidad, sin que cause perjuicios a terceros, atente
contra las personas, ni vulnere valores y derechos
reconocidos en la Constitucin. Prohibicin de
publicidad engaosa, publicidad desleal y publicidad
subliminal.
2.1. Legislacin mercantil.-
A. Obligaciones y derechos de la empresa
Propiedad industrial y defensa de los
consumidores:
- Invenciones: patente de invencin, modelos de
utilidad (pequeas invenciones) y los modelos y
dibujos industriales y artsticos; y los signos
distintivos, que comprenden el nombre comercial, las
marcas y los rtulos del establecimiento
- Patente: derecho de explotacin en exclusiva,
durante un tiempo determinado. Se publican en el
Registro de Propiedad Industrial.
- Ley para la Defensa de Consumidores y Usuarios.
2.1. Legislacin mercantil.-
A. Obligaciones y derechos de la empresa
Registro Mercantil:
- Organismo pblico estatal, dependiente del Ministerio de Justicia
finalidad: publicidad oficial de las situaciones jurdicas de los
empresarios inscritos.
Objeto:
- Inscribir a las empresas en el momento de su constitucin: para ello
las empresas deben tener una certificacin previa del nombre de la
empresa del Registro Mercantil Central
- Legalizar los libros de las empresas, nombramiento de auditores de
cuentas y depositar y publicar documentos contables.
- Inscribir a los apoderados nombrados por las empresas.
Organizacin:
- Registro Mercantil Central.
- Registros Territoriales, uno en cada capital de provincia.
2.2. Legislacin fiscal.-
A. Tributos y sus clases.-
Tributo:
- Es un ingreso pblico obligatorio para el contribuyente,
con el fin de financiar el gasto pblico o influir en la
actividad econmica del pas.
Tasas: son prestaciones de dinero a cambio de un servicio
pblico o la realizacin de una actividad (matrcula de
universidad)
Contribuciones: pagos que se hacen a la administracin
pblica y que beneficia a toda la colectividad
Impuestos: pagos exigidos por las administraciones
pblicas sin que haya una contraprestacin directa para el
contribuyente
2.2. Legislacin fiscal.-
B. Impuestos y sus clases-
Impuestos directos: recaen directamente sobre las personas o empresas,
por la obtencin de un beneficio o por la posesin de un bien.
IRPF: grava las rentas del trabajo, del capital o de otras fuentes de ingreso.
Impuesto de Sociedades: lo pagan las sociedades en proporcin al beneficio
obtenido.
Impuesto sobre Actividades Econmicas: lo pagan las personas que
ejercen actividades empresariales, profesionales o artsticas.
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales: lo pagan los particulares
que compran un bien a otros particulares
IVA: % del valor del bien o servicio adquirido
Impuestos especiales:
- Impuesto especial sobre el alcohol y las bebidas alcohlicas
- Impuesto especial sobre hidrocarburos
- Impuesto sobre las labores del tabaco
- Impuesto sobre la electricidad
2.2. Legislacin fiscal.-
B. Impuestos y sus clases- Elementos
Hecho imponible: circunstancias que grava el impuesto y que se
redactan en la ley (obtencin de la renta, compra de un bien)
Base imponible: cantidad sobre la cual se aplica el tipo impositivo
Base liquidable: cantidad que resulta de restarle a la base imponible las
deducciones que permita la ley; si no hay, ser igual a la base imponible.
Tipo impositivo: % que se aplica a la base liquidable; este puede ser
proporcional (no vara) o progresivo (aumenta a medida que aumenta la
base imponible)
Cuota tributaria: resultado de aplicar el tipo impositivo a la base
Deuda tributaria: cantidad a ingresar en la administracin pblica; es el
resultado de sumar o restar bonificaciones o recargos a la cuota tributaria.
Contribuyente: persona fsica o jurdica que soporta el impuesto.
Sujeto pasivo: persona natural o jurdica obligada a cumplir las
prestaciones tributarias. Puede coincidir con la figura del contribuyente.
2.2. Legislacin fiscal.-
B. Impuestos y sus clases- Impuestos directos. I.R.P.F.
Concepto: Es un tributo de carcter personal, directo y
progresivo que grava la renta de las personas fsicas segn sus
circunstancias personales. Grava los rendimientos del trabajo
y del capital de las personas fsicas y tambin tiene en cuenta
sus ganancias y prdidas patrimoniales.
Partes del IRPF:
- Rendimientos del trabajo por cuenta ajena.
- Rendimientos del capital inmobiliario (viviendas).
- Rendimientos del capital mobiliario (intereses bancarios,
dividendos de acciones).
- Rendimientos de actividades econmicas por cuenta propia
(empresario individual).
- Ganancias y prdidas patrimoniales.
2.2. Legislacin fiscal.-
B. Impuestos y sus clases- Impuestos directos. I.R.P.F.
Rendimientos de las actividades econmicas: los derivados del trabajo
personal y capital, con el fin de producir o distribuir bienes o servicios.
Regmenes a aplicar a los rendimientos de las actividades econmicas
dentro del IRPF :
1. - Rgimen de estimacin directa: se aplicar en dos casos.-
- si la cifra de negocios del ao anterior supera los 600.000 anuales
- si se renuncia al rgimen de estimacin directa simplificada.
2. Rgimen de estimacin objetiva: se basa en datos objetivos medibles: nmero
de trabajadores, importe de compras, superficie locales, Se aplicar a los
empresarios que cumplan los siguientes requisitos:
- que los rendimientos ntegros del ao anterior no superaran los 450.000
o 300.000 para las actividades agrcolas y ganaderas.
- que las compras de bienes y servicios del ao anterior no superen los
300.000 anuales (excepto el inmovilizado)
Este rgimen calcula el rendimiento neto de las actividades en funcin de los
signos, ndices o mdulos, generales o referidos a determinados sectores de la
actividad (no es obligatorio llevar libros de contabilidad)
2.2. Legislacin fiscal.-
B. Impuestos y sus clases- Impuestos directos. I.S.
Concepto: es un tributo de carcter directo y personal que grava la renta de las
personas jurdicas.
Hecho imponible: obtencin de beneficios por el sujeto pasivo, la empresa, que
debe tener personalidad jurdica propia y no estar sujeto al IRPF.
Base imponible: Renta obtenida en el ejercicio fiscal
B.I.=Rendimtos. (I-G) + Incremtos./Disminucs. Patrim. (I-Coste adquisicin)
Tipo impositivo (%):
- Tipo General : 30%
- Tipo Reducido: pymes < 8 mill. = 25% para los primeros 120.202,41
Cuota tributaria: resultado de aplicar el tipo a la base imponible.
mbito de aplicacin: todo el territorio espaol.
Perodo impositivo: < 12 meses. General: coincide con el ao natural.
Notificacin de alta: 1 mes desde el inicio del negocio; en la A.E.A.T.
Declaracin de resultados econmicos: al final de cada ejercicio fiscal.
2.2. Legislacin fiscal.-
B. Impuestos y sus clases- Impuestos directos. I.S.
Perodo impositivo inferior al ao:
- Cuando la entidad se extinga: asiento de cancelacin de actividad en el
Registro Mercantil.
- Cambio de residencia de la entidad al extranjero.
- Transformacin de la forma jurdica de la entidad (tipo de sociedad),
que no est obligada al I.S.
- Transformacin de la forma jurdica de la entidad (tipo de sociedad),
que implique la modificacin de su tipo o la aplicacin de un rgimen
tributario especial.
Devengo (genera obligacin para el s.p.):
- El ltimo da del perodo impositivo
Plazo:
En los 25 das naturales a la fecha en que legalmente se han aprobado
las cuentas anuales (6 meses siguientes a la finalizacin del ejercicio
econmico)
2.2. Legislacin fiscal.-
B. Impuestos y sus clases- Impuestos directos. I.A.E.
Caractersticas:
- Impuesto municipal (lo cobra el Ayuntamiento)
- Objetivo: grava las actividades empresariales, profesionales y artsticas.
- Actividades empresariales gravadas: ganadera, minera, industria,
comercios y servicios.
- Cantidad= Tarifa (segn actividad)*cuota municip. Mnima (segn kw,
n trabajs.,m2 del local)*Coeficiente (segn habs. Municipio)* ndices
(nivel de la zona)
- A partir del 2002 (Ley Haciendas Locales) slo pagan el I.A.E. las
empresas que facturan > 1 mill.
- Empresas facturen> 1 mill. multiplicarn * coef .entre 1,29-1,35
- Los Ayuntamientos pueden rebajarlo un 50% a empresas que creen
empleo o usen energas renovables.
- Se exime del I.A.E. a las empresas en su primer ao/ 50 % los cinco ss.
2.2. Legislacin fiscal.-
B. Impuestos y sus clases- Impuestos indirectos. I.V.A.
Valor Aadido:
- Es la diferencia entre el valor de los bienes producidos y el coste de las
materias primas y dems bienes intermedios precisos para producirlos.
-I.V.A. Grava este valor aadido. Es indirecto, recae en el consumo y
grava:
- entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuados por empresarios y
profesionales.
- Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
- Importaciones de bienes hechas por empresarios, profesionales o
particulares.
mbito de aplicacin: Pennsula y Baleares.
Exenciones: enseanza, sanidad y gastos como la contratacin de seguros.
Soportar el IVA: quines pagan bienes y servicios
Repercutir el IVA: quines cobran el producto o servicio que ofrecen
Cuando compramos algo, pagamos el IVA, y el profesional que nos lo cobra debe
ingresarlo en Hacienda (cada tres meses).
2.2. Legislacin fiscal.-
B. Impuestos y sus clases- Impuestos indirectos. I.V.A.
Funcionamiento:
IVA repercutido IVA soportado = IVA a ingresar o IVA a devolver
Sujeto pasivo: empresas y profesionales (obligados a ingresarlos en
Hacienda)
Contribuyente: consumidor final
Base imponible: total operaciones sujetas
Tipos impositivos:
- Tipo Superreducido: 4% artculos de 1 necesidad: verduras, leche, el pan y la
fruta, medicamentos, VPO.
- Tipo Reducido: 8% se aplica a alimentos, transporte de viajeros, hostelera,
vivienda.
- Tipo General: 18%se aplica al resto de bienes y servicios.
Liquidacin del IVA:
-Trimestralmente por el sujeto pasivo (empresario) :IVA sopt.-IVA reperc.
- - Modelo 390: al final del ejerciciopara reclamar saldo pendiente IVA
2.2. Legislacin fiscal.-
B. Impuestos y sus clases- Impuestos indirectos. I.V.A.
Regmenes Especiales:
- Rgimen Simplificado.
- Rgimen Especial de la agricultura, ganadera y pesca.
- Rgimen Especial de bienes usados, objetos de arte, antigedades y objetos de
coleccin.
- Rgimen Especial aplicable a las operaciones con oro de inversin.
- Rgimen Especial de las agencias de viaje.
- Rgimen Especial del recargo de equivalencia.
- Rgimen Especial aplicable a servicios prestados por va electrnica.
Requisitos legales y obligaciones formales:
- Conservar facturas y documentos de proveedores y acreedores.
- Libros obligatorios: Facturas emitidas, facturas recibidas y bienes de inversin.
- Facturar todos los bienes y servicios.
- Presentar relacin de facturas emitidas y facturas recibidas.
-Declarar el IVA cada tres meses (modelo 300)
- Presentar resumen de operaciones de todo el ao (4T) modelo 390.
2.2. Legislacin fiscal.-
C. Los impuestos y la sociedad.
Principio de equidad y redistribucin de los impuestos: Igualdad en su
aplicacin y redistribucin de los ingresos recaudados en la sociedad.
Artculo 31.1 Constitucin Espaola: obligacin de todos los espaoles de
contribuir al sostenimiento de los gasto pblicos segn su capacidad econmica,
mediante un sistema tributario justo, igualitario y progresivo sin finalidad
confiscatoria.
Fraude social: insolidaridad social.
Ao 2005/ Plan de Prevencin del fraude fiscal: la admn. Tributaria
sanciona administrativamente a los ciudadanos que incurran en fraude fiscal / va
penal: tramas fiscales.
Artculo 305.1 Cdigo Penal: El que, por accin u omisin, defraude a la
Hacienda Pblica estatal, autonmica, foral o local, eludiendo el pago de tributos,
cantidades retenidas o que se hubieran debido retener o ingresos a cuenta de
retribuciones en especie obteniendo indebidamente devoluciones o disfrutando
beneficios fiscales de la misma forma, siempre que la cuanta de la cuota
defraudada, el importe no ingresado de las retenciones o ingresos a cuenta o de las
devoluciones o beneficios fiscales indebidamente obtenidos o disfrutados exceda de
120.000 , ser castigado con la pena de prisin de uno a cuatro aos y multa del
tanto al sxtuplo de la citada cuanta.