CONTABILIDAD GENERAL

Administracin y Negocios Internacionales

C.P.C Cesar E. Casas Lvano
SUMILLA Y LOGRO DEL CURSO
Contabilidad General
SUMILLA:
El curso es de naturaleza terico prctico y pertenece al rea curricular
formativa. El curso contribuye a proporcionar al estudiante competencias
relacionadas con identificar el proceso contable de una organizacin y tiene como
propsito que los alumnos conozcan los fundamentos, principios, tcnicas y
procedimientos aplicables a la contabilidad.
LOGRO DEL CURSO:
Al finalizar el curso, el estudiante organiza y explica el patrimonio de un proyecto
o negocio turstico a partir de su Informacin Financiera.
UNIDAD I: LA CONTABILIDAD Y LA EMPRESA
Logro de la Unidad
Conoce y utiliza adecuadamente la terminologa contable bsica.
Conoce el sistema Tributario Nacional.
Identifica los comprobantes de pago y sus caractersticas.
Conoce e identifica las cuentas que se van a utilizar en el Estado de resultados y
en el Estado de Situacin Financiera.
SEMANA 3: PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
CUENTA CONTABLE
Aspectos Generales
LA CUENTA CONTABLE
Son nombres especiales que se les da a las diferentes operaciones que realiza
una empresa, con el objeto de uniformizar los procedimientos contables y
facilitar el registro de las operaciones en los Libros Contables.
Ejemplos:
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales terceros
Mercaderas
Intangibles
Obligaciones financieras
Capital
Compras
Ventas
LA CUENTA CONTABLE
Estas representan valores, bienes y obligaciones provenientes de la actividad de la
empresa (Efectivo, Inmuebles Maquinaria y Equipos).
UNA CUENTA COMPRENDE DOS PARTES:
EL DEBE.- Est ubicado en la parte superior izquierda de la T contable, en la cual
se van a registrar todos los aumentos de los Activos y las Prdidas producidas por
una operacin mercantil.
EL HABER.- Est ubicado en la parte superior derecha de la T contable, en la cual
se van a registrar todos los incrementos de los Pasivos y las Ganancias producidas
por una operacin mercantil.
SALDO DE UN CUENTA:
Es la diferencia entre el DEBE y el HABER de una Cuenta; cuando el DEBE es mayor que el
HABER el saldo es DEUDOR, cuando el HABER Es mayor que el DEBE el saldo es
ACREEDOR, y cuando el DEBE y HABER son iguales, el saldo es NULO o CERO.
LA CUENTA CONTABLE
ACREEDOR DEUDOR HABER DEBE NOMBRE CTA
-- . -- -- . -- 9,000.00 9,000.0 CTAS POR COB. COMER 12
4,000.00 6,000.00 2,000.0
CTAS POR PAGAR
COMER
42
3,000.00 5,000.00 8,000.0 EFECT. Y EQUIV. EFECT. 10
LA CUENTA CONTABLE
EL PLAN CONTABLE
GENERAL EMPRESARIAL
DEFINICIN:
Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas en concordancia con el criterio de
afinidad.
Siendo que la codificacin de cada cuenta consiste en asignar a uno o ms dgitos,
segn se trate de una cuenta principal o de una subcuenta; debindose tener presente
la aplicacin de cada rubro.
VENTAJAS
Llevar la contabilidad comercial, industrial, o de servicios; identificando cada una
de las partidas correspondientes a gastos o ingresos.
Permite la presentacin de informes financieros en menor tiempo y sin errores.
Permite efectuar una comparacin de entidades diferentes pero del mismo rubro a
nivel de estados financieros de cuentas contables.
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
12
REEMPLAZA
PLAN CONTABLE GENERAL
(VIGENCIA: 01.01.1974 HASTA 31.12.1984)
PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO
(VIGENCIA: 01.01.1985 HASTA 31.12.2010)
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
POR QUE UN NUEVO PLAN CONTABLE?
Le faltaban cuentas para armonizar con las NIIF.
Mantena cuentas cuyo tratamiento discrepaba con las NIIF.
Cumplir con las NIIF.
VIGENCIA DEL PCGE
A partir del
Obligatoria 1 Enero 2011
Opcional 1 Enero 2010
Resolucin CNC No. 042-2009-EF/94
Publicada el 14.11.2009
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
ESTRUCTURA DEL PLAN
CONTABLE GENERAL
PARA EMPRESAS
Estructura del Plan Contable General para Empresas
Elemento Descripcin
1 Activo disponible y exigible
2 Activo realizable
3 Activo inmovilizado
4
Pasivo
5
Patrimonio neto
6
Gastos por naturaleza
7
Ingresos
8 Saldos intermediarios de gestin
9
Contabilidad analtica de explotacin
Costo de produccin y gastos por funcin
0 Cuentas de orden
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GENERAL PARA
EMPRESAS (PCGE)
PLAN CONTABLE GENERAL DE EMPRESAS (PCGE)
PLAN CONTABLE GENERAL DE EMPRESAS (PCGE)
PLAN CONTABLE GENERAL DE EMPRESAS (PCGE)
ESTRUCTURA DE CUENTAS
El PCGE ha asignado hasta 5 dgitos:
Dgito Denominacin
Primer Elemento
Segundo Cuenta
Tercer Subcuenta
Cuarto Divisionaria
Quinto Sub divisionaria
EJEMPLO: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Categora Cdigo Nomenclatura
Elemento 3 Activo Inmovilizado
Cuenta 33 Inmuebles Maquinaria y Equipo
Subcuenta 334 Vehculo
Divisionaria 3341 Vehculo motorizado
Sub divisionaria 33412 Vehculo Revaluado
PLAN CONTABLE GENERAL DE EMPRESAS (PCGE)
RUBRO O CUENTA: a nivel de dos dgitos, es normalmente el nivel
mnimo de presentacin de estados financieros requeridos, en tanto
clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas 33 IME;
SUBCUENTA: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto,
ingresos y gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos
334 equipo de transporte;
DIVISIONARIA: Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la
condicin de la subcuenta, y otorga un mayor nivel de especificidad a la
informacin provista por las subcuentas 3341 vehculo motorizado
SUB DIVISIONARIA: Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin
cuando existe ms de un mtodo para medirla. 33412 Revaluado
ESTRUCTURA DE CUENTAS
LA ECUACION CONTABLE
CONCEPTOS:
La Ecuacin contable es una ecuacin matemtica, donde se refleja una igualdad,
entre los elementos que la integran, y estos elementos son:
LA ECUACION CONTABLE
ACTIVO
PROCESO Beneficio
Maquinaria Mercaderas
Dinero
Bienes y derechos
Facturas por Cobrar
LA ECUACION CONTABLE
PASIVO
PROCESO
Obligacin
Deuda Bancaria
Facturas y Letras por Pagar
LA ECUACION CONTABLE
PATRIMONIO
PROCESO
APORTES
Socios
Creo una Empresa
LA ECUACION CONTABLE
Esta Ecuacin matemtica se sustenta en el hecho de que los recursos,
Activos de la propiedad de la empresa, pueden provenir solamente dos
fuentes de financiacin:
1.- De los Acreedores - PASIVOS Y
2.- De los Propietarios - PATRIMONIO
De lo anterior se desprende que los derechos de los Acreedores
(Pasivo) y Propietarios (Patrimonio) no pueden exceder el valor de los
Recursos (Activo).
LA ECUACION CONTABLE
Recursos
Econmicos
LOS QUE BRINDAN LOS RECURSOS
ECONMICOS
DINAMICA: LA ECUACIN CONTABLE
Activos
=
Pasivos + Patrimonio
LA ECUACION CONTABLE DEBE PERMANECER SIEMPRE EN EQUILIBRIO; EN EL LADO IZQUIERDO
FIGURAN LOS RECURSOS PROPIEDAD DE LA EMPRESA Y EN EL LADO DERECHO, LAS
PARTICIPACIONES DE LOS ACREEDORES Y PROPIETARIOS.
LA ECUACION CONTABLE
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO =
+
LA ECUACION CONTABLE
LA EMPRESA COMERCIAL HERMANOS SAC, DISPONE DE LA
SIGUIENTE INFORMACION:
- Dinero en Efectivo 40,000.00
- Dinero en Banco 15,000.00
- Facturas por Cobrar 20,000.00
- Mercaderas 25,000.00
- Facturas por Pagar 13,500.00
- Deuda Bancaria 27,500.00
Con los datos propuestos, la Empresa Comercial Hermanos SAC necesita
saber cual es su Patrimonio, para lo cual aplicaremos la Ecuacin contable.
PRACTICA: ECUACION CONTABLE
1.- Determinar el valor del activo, conociendo que el Capital es s/. 35,500.00 y
su pasivo es s/. 17,800.00
2.- Determinar el pasivo, conociendo que el activo es S/. 77,900.00 y el capital
es s/. 22,750.00
3.- Determina el activo, conociendo que el pasivo es Cero (0) y el capital es
s/. 65,980.00
4.- Determinar el valor del patrimonio, si sabemos que el activo es s/.
85,890.00 y la empresa tiene una deuda con su proveedor de s/. 45,890.00.
5.- Determina el patrimonio, conociendo que el pasivo es cero (0) y el activo
es s/. 37,900.00 6.- Aplica la ecuacin contable, sabiendo que la empresa
tiene solo un capital de s/. 77,800.00
7.- Aplica la ecuacin contable, sabiendo que la empresa tiene mercadera por
s/. 82,000. Y un patrimonio de s/. 19,000.
8.- Aplica la ecuacin contable, sabiendo que la empresa Tiene: dinero en caja
s/. 22,500.00, en cuentas por cobrar s/.18,500.00, y en materia prima por
s/. 38,000 .Hallar el valor del pasivo y del capital.
CASOS PRCTICOS: APLICANDO LA ECUACION CONTABLE
LA PARTIDA DOBLE
Es un artificio contable, que consiste en efectuar doble registro para
una operacin comercial que tenemos que asentar en los libros de
contabilidad.
OBJETIVOS:
Efectuar un equilibrio contable en el registro de las operaciones.
ES UN PRINCIPIO CONTABLE QUE NOS INDICA :
CUENTAS CUENTAS
DEUDORAS = ACREEDORAS
Significa que en todo asiento contable habr un doble registro.
LA PARTIDA DOBLE
LA PARTIDA DOBLE:
Principio de contabilidad:
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
EJEMPLO:
Pagamos en efectivo, una fact. N 500. Por s/. 1,000.00
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
cual es el origen de la operacin?
El pago de la factura
con que se paga?
Con efectivo
DINAMICA CONTABLE DE LA PARTIDA DOBLE
La factura adeudada que se paga, aumentara o disminuir el pasivo?
..
El efectivo, aumentar o disminuir el activo de la empresa?
.
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PARA AUMENTAR +
CARGA (DEBE)
PARA AUMENTAR +
ABONA (HABER)
PARA DISMINUIR -
ABONA (HABER)
PARA DISMINUIR -
CARGA (DEBE)
PERDIDAS GANANCIAS
PARA AUMENTAR +
CARGA (DEBE)
PARA AUMENTAR +
ABONA (HABER)
PARA DISMINUIR -
ABONA (HABER)
PARA DISMINUIR -
CARGA (DEBE)
DINAMICA CONTABLE DE LA PARTIDA DOBLE
DINMICA DE LAS CUENTAS
PREGUNTAS?