LA PROVISIÓN ANUAL Y MENSUAL DE LAS VACACIONES ASPECTO LABORAL: Definición de Vacación: Es la suspensión de los negocios, estudios, tarea, o empleo

por algún tiempo. Tiempo que dura la cesación del trabajo. Las Vacaciones y los cómputos: Las vacaciones anuales y remuneradas establecidas en la Ley, son obligatorias e irrenunciables. Se alcanzan después de cumplir el ciclo laboral y pueden acumularse hasta dos períodos de común acuerdo con la entidad, preferentemente por razones de servicio. El ciclo laboral se obtiene al acumular doce (12) meses de trabajo efectivo, computándose para este efecto las licencias remuneradas y el mes de vacaciones cuando corresponda.

El trabajador que cumpla con una jornada ordinaria mínima de 4 horas tiene derecho a 30 días calendario de descanso vacacional por cada año completo de servicios. El año de labor exigido se computa desde la fecha en que el trabajador ingresa al servicio del empleador o desde la fecha en que el empleador determine, si compensa la fracción de servicio laborado hasta dicha oportunidad, por dozavos o treintavos o ambos, según corresponda, de la remuneración computable vigente a la fecha en que adopte tal decisión. Los treintavos cuya jornada ordinaria es de 6 días a la semana, haber realizado labor efectiva, por lo menos 260 días en dicho período. Los trabajadores cuya jornada ordinaria es de 5 días a la semana, haber realizado labor efectiva, por lo menos 210 días en dicho período. En los casos en que el plan de trabajo se desarrolla en solo 4 o 3 días a la semana o sufra paralizaciones temporales autorizadas por la

Calculo y Pago de las Vacaciones: La remuneración vacacional es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido habitual y regularmente en el caso de continuar laborando.Provisión y pago anual de vacaciones cuando el trabajador cumplió su .S. en el año siguiente. ASPECTO CONTABLE: Para dar un mejor entendimiento de las vacaciones ponemos 3 ejemplos: 1. ¿qué pasa si el trabajador no goza sus vacaciones? El Artículo 23 del Decreto Legislativo Nº 713 08/11/1991 y artículo 24 del D. el trabajador que no haga uso del descanso físico que le corresponde una vez adquirido el derecho. tendrá derecho a una indemnización por no hacer uso de su descanso físico. A solicitud escrita del trabajador.Una remuneración indemnizatoria por no haber disfrutado del descanso físico (esta ultima no se encuentra sujeta a pago o retención de ninguna aportación.Autoridad Administrativa de Trabajo. por lo que percibirá una triple remuneración. Se consideran faltas injustificadas las ausencias que no pueden considerarse como días efectivos de trabajo. La remuneración vacacional deberá ser pagada al trabajador antes del inicio del descanso. los trabajadores tendrán el goce vacacional. que se computará de la forma siguiente: . . contribución o tributo).Una por el trabajo realizado. siempre que sus faltas injustificadas no excedan de 10 en dicho período. Esta indemnización no alcanza a los Gerentes o representantes de la Empresa que hayan decidido no hacer uso del descanso vacacional. Nº 012-92-TR 03/12/1992. . el empleador podrá autorizar el goce vacacional en períodos que no podrán ser inferiores a 7 días naturales.Otra por el derecho al descanso vacacional adquirido y no gozado.

a este tipo de provisión. Nº 012-92-TR 03/12/1992. por lo tanto su solicitud presentada. se decide registrar las Vacaciones en el primer día en que el trabajador va hacer efectivo su descanso vacacional. de conformidad con el Artículo 23 del Decreto Legislativo Nº 713 08/11/1991 y artículo 24 del D. debido a que muchos de nuestros Empresarios en su afán de solicitar líneas de crédito con el Banco. Las vacaciones deberán estar anotadas en la Planilla Única de Remuneraciones. se le paga y se le entrega su boleta de pago con el concepto de Vacaciones. podría ser fácilmente rechazada por los Bancos.S. cuando el trabajador ya va hacer efectivo su descanso vacacional. es empleado por las micro y pequeñas empresas que cuentan con un numero pequeño de trabajadores . ponen mucha atención poniendo en practica LA TÉCNICA DE LA OBSERVACIÓN. el solo provisionar las vacaciones. La remuneración vacacional es equivalente a una remuneración por año completo de servicios y un doceavo por cada mes completo que hubiese laborado. le generaría una reducción en su utilidad. Esta practica es utilizado por las empresas industriales o aquellas que cuentan con una gran numero de trabajadores.Provisión mensual de las vacaciones. Provisión Anual: Se hará cuando cumplido el record vacacional. por lo que es la manera correcta de hacerlo. Dicha practica. aplicándosele todos los tributos de planilla.record vacacional 2. NOTA A CONSIDERAR: Es importan comentar que LOS AUDITORES.Provisión de vacaciones cuando el trabajador no gozo en dos años de sus vacaciones. Provisión Mensual: Es de suma importancia que mencionar que la provisión de las vacaciones deben hacerse de manera mensual en un doceavo de la remuneración que perciba el trabajador y que deberá estar anotada en el Libro Diario con un importe de un doceavo. 3.

..............046 Solución: Remuneración Ordinaria Mensual x Años Laborados = Importe ......89% = S/...........25% = S/. ----------------...........1.. 929..< 116...S/....S/.52> Neto a recibir por el trabajador.48 Entonces una vez registrado en la planilla única de remuneraciones y llegado fin de mes....046.........0461.46 Total............Caso Practico Nº 01 Provisión y pago anual de vacaciones cuando el trabajador cumplió su record vacacional Joseph Ratzinger trabajador de la Empresa “La Iglesia Católica” .. 9......1.........1.00 Menos: Aportes AFP Horizonte Aporte Obligatorio 8% = S/...S/...........S/... Fecha de Ingreso: 01/04/2004 Fecha de Descanso: 01/04/2005 Tiempo de Servicios: 1 año Sueldo básico. debemos hacer el asiento de centralización en el libro diario...1.000 Asignación Familiar..31 Comisión Variable 2..23..00 Total Vacaciones =. hace uso de su descanso físico anual...S/1... S/......1.S/.. S/.X ----------------- .....83.... lo que en contabilidad se llama “La Provisión de las Vacaciones”....... Se pide calcular el importe de su descanso vacacional...1..046 Resumen: Por el año =.S/.53.046..68 Prima de Seguros 0...

..140........929..6271 EsSalud 40...................... Remuneraciones y Part x Pagar...627 Seguridad y Previsión Social.. no hay que olvidar que casi todas las cuentas de la clase 6 Gestión de Gasto.....9426 Vacaciones ...... Social 79..00 .... Y Prev..................62 Cargas de Personal.........101 Caja x/x Por el pago de las Vacaciones de .14 ............................140...........14 ..1........14 ... Caja y Bancos.46911 AFP Horizonte x/x Por la Provisión de las Vacaciones En segundo lugar debemos efectuar el Traslado del gasto en el Libro Diario..... Tributos por Pagar......................1..........94...................................9427 Seg.........1.48 .......................X ----------------41 Remuneraciones y Part x Pagar..........X ----------------94 Gastos de Administración.......4691 AFP ..929..........4031 EsSalud 41.....140...... Cuentas por Pagar Diversas............469 Otras Cuentas por Pagar Diversas .................................046...........48 ..14 x/x Por el Traslado del Gasto y en Tercer lugar.. Cargas Imp.94........... efectuar el pago de las Vacaciones a nivel de Libro Caja ----------------.........los Trabajadores.........1.....929.............52 ..............412 Vacaciones por Pagar 10. A la Cuenta de Costo.... Caso Practico Nº 02 ..........403 Contribución a Instituciones Públicas .......... que es la única cuenta que no tiene destino ----------------......14 ....... tienen destino con excepción de la 69 Costo de Ventas.............................48 .......412 Vacaciones por Pagar 46.......626 Vacaciones.........................116....

.. Y Prev...109.........00 x/x Por la Provisión Mensual de las Vacaciones NOTA: observamos que no hay cuenta 40 Tributos por Pagar ----------------......20 .......... se pide registrar la provisión mensual de las vacaciones...9426 Vacaciones........X ----------------62 Cargas de Personal.......X ----------------94 Gastos de Administración...100.100.......... ahora bien...412 Vacaciones por Pagar 46....00 ... sabiendo que dicho trabajador entrara a gozar dichas vacaciones el 01/02/2006............ etc........... El asiento contable es de la siguiente manera: ----------------...00 . Cargas Imp......... en dicha cuenta también ira lo correspondiente a la AFP............02 EsSalud..... El Sr...................9427 Seg........ Cuentas por Pagar Diversas.... así lo debemos hacer por los próximos 12 meses..... que deberán ir a la 46 Cuentas por pagar diversas...... ONP.....9...88...............20 ..Freddy Mayta es un trabajador que Ingreso a laborar en la Empresa “La Teología para la Liberación SAA” el 01/02/2005..11.......... Primeramente debemos registrar la provisión de las vacaciones con sus impuestos y contribuciones como Rta de 5ta... Essalud...................................11 Horizonte ...............469... Remuneraciones y Part x Pagar........................00 .9..9............00 .......626 Vacaciones..00 ....00 79.a la Cta de Costo...469 Otras Cuentas por Pagar Diversas .20.................80 ......627 Seguridad y Previsión Social..00 x/x Por el Traslado del Gasto Cuando llegue el momento que cumpla las vacaciones en el doceavo ........109............469...6271 EsSalud 41. Social..01 AFP.............109.Provisión mensual de las vacaciones.................469....

.............. debemos hacer el asiento de reclasificación de la 46 Cuentas por Pagar diversas por la cuenta 40 Tributos por pagar..........02 EsSalud.... se debe provisionar mensualmente las vacaciones a razón de un doceavo............ en lo referente a Essalud.......... de conformidad con la Ley Nº 27356 vigente a partir del 01/01/2001 se incorporo el Articulo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta........ Incidencia Tributaria: Es importante mencionar que desde el punto de vista contable.........403.......... el inciso v) los gastos o costos contituyan para su preceptor rentas de segunda........mes..... luego se deberá pagar las vacaciones al trabajador antes de que salga a gozar de su descanso..403 Contribución a Instituciones Públicas .....101 Caja x/x Por el pago de las vacaciones .xxxx ... mientras lo que corresponde a la AFP se seguirá quedando en dicha cuenta o sea la 46.. ----------------...412 Vacaciones por Pagar 10.. Caja y Bancos............... cuarta o quinta categoría podrán deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados ..................X ----------------41 Remuneraciones y Part x Pagar.....xxxx .......xxxxx ...xxxx x/x Por la reclasificación del Essalud Como se pudo apreciar........cumplido el record vacacional....xxxx 40.. pero........ Tributos por Pagar.... contablemente se esta procediendo correctamente..... se reclasifico la cuenta 40 Tributos por Pagar cumplido los 12 meses..... Cuando se cumpla el año de vacaciones cumplidas se deberá reclasificar la 46 por la 40 Tributos por Pagar por las contribuciones e impuestos ----------------.....469...........469 Otras Cuentas por Pagar Diversas .......................... pues bien.01 EsSalud...xxxxx .....X ----------------46 Cuentas por Pagar Diversas........ desde el punto de vista tributario.

.. pues si el trabajador empieza a laborar el 01/07/2004. cumpliendo el año de trabajo el 30/06/2003. Por lo tanto la Empresa que abone vacaciones a sus trabajadores.. esos 6 meses.. constituyen una diferencia temporal. la Empresa ya no tendría ninguna diferencia temporal. Fecha de Ingreso:.30/06/2003 ..... para la declaración de renta de 2004. pues se deberá provisionar cada mes un doceavo...dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la Declaración Jurada correspondiente a dicho ejercicio”. cosa que así.. se deberá provisionar y pagar el primer semestre de las vacaciones al 31 de Diciembre de 2004. y podrá utilizar dichas vacación como un gasto totalmente deducible para efectos del impuesto a la renta Caso Practico Nº 03 Cuando la Empresa provisiona las vacaciones aplicando Indemnización en beneficio del trabajador Marcos Salomón. además de provisionarlas al 31 de diciembre de cada año.. el importe de las vacaciones devengadas por el ejercicio correspondiente..... debió de gozar su descanso físico dentro del año siguiente a la fecha en que le correspondía hacer uso de este 01/06/2004.. ingreso a laborar el 01/07/2002. a la fecha continua laborando y no ha gozado del descanso físico que le correspondía... pero cuando se haga la declaración anual de renta de 2005. se podrá utilizar todo esa vacación como gasto deducible. y cuando llegue fin de año (2004).. esos 6 meses del segundo semestre del 2004 mas los otros 6 meses del Primer semestres del 2005. Hay otra alternativa para efectos tributarios. para la declaración anual de la renta de 2005.. Por ejemplo: si el trabajador empieza a laborar el 01/07/20024. y por lo tanto constituirá un gasto no deducible. deberá de pagar dentro del plazo de vencimiento de presentación de la Declaración Jurada Anual.. Caso contrario se deberá de reparar vía adiciones tributarias.01/07/2002 Fecha no gozada de Descanso:.. el importe acumulado de las vacaciones así como los aportes correspondientes al empleador.

.00 Una remuneración por las vacaciones adquiridas y no gozadas (01/07/2002 al 31/06/2003). S/....1..........046......00 Aporte Obligatorio...1..046......46 Total.............89%.= S/.........092.046......S/...........25%....858......092 x 8%..S/.046 Solución: En el mes de Enero el trabajador deberá percibir: Una remuneración x el trabajo realizado al 31/12/2004.S/............S/..2............046... S/..95 (+) Indemnización por vacaciones no gozadas.05> Neto de vacaciones a percibir por el trabajador.092 x 0...Fecha no gozada de Descanso:..S/.....046.167.....1...904.. 47......S/..........1.00 Neto a recibir por el trabajador....00 Una remuneración por Indemnización por no haber Hecho uso del descanso físico.....62 Comisión Variable..S/.2... S/........= S/.....1..2.... ....07...00 Una remuneración por las vacaciones adquiridas y no gozadas (01/07/2002 al 31/06/2003).....S/.2..........95 Nota: Las Indemnizaciones están inafectas a toda clase de Tributos......000 Asignación Familiar......S/.....S/.......= S/...............1.......< 233.S/..092 x 2....S/.... incluso también para los aportes a las AFP..2..00 Total Remuneración vacacional afecta a pensiones.... S/.......00 Total remuneración vacacional...3........046..01/06/2004 Tiempo de Servicios: 2 años Sueldo básico............1...1.S/...00 El Trabajador aporta a la AFP Horizonte Una remuneración por el trabajo realizado al 31/12/2004.......138. 18..............1..36 Prima de Seguros..

.00 46.......9426 Vacaciones..............9421 Sueldos.....95 ..................326...........05 .6291 Indemnización al Personal 40..00 ..627 Seguridad y Previsión Social.......904...............................2.............326.........929.....046...9429 Otras Cargas de Pers............1....415 Indemnización por Pagar......X ----------------94 Gastos de Administración......1........1......................4031 EsSalud 41..............28 .........48 .929..00 .3....00 ..6271 EsSalud ........... Remuneraciones y Part x Pagar......... Cargas Imp.....046.00 79.........411 Remuneraciones por Pagar.......233.......188.....46911 AFP Horizonte x/x Por la Provisión de las Vacaciones Diciembre 2004 y vacaciones no gozadas.326.1..046......1...................................28 .......621 Sueldos.188........28 ........4691 AFP ........X ----------------- ...........626 Vacaciones....... Tributos por Pagar...............403 Contribución a Instituciones Públicas ....188............... Y Prev....046............28 ...... Social.....046.....................28 .......469 Otras Cuentas por Pagar Diversas ....3....00 ..046...X ----------------62 Cargas de Personal.....47 ....00 .046.....a la Cta de Costo.Tratamiento contable del sueldo las vacaciones y la indemnización efectuando la PROVISIÓN.........................1...28 x/x Por el Traslado del Gasto Finalmente hacer la cancelación en el Libro Caja ----------------....629 Otras Cargas de Personal... Cuentas por Pagar Diversas.....412 Vacaciones por Pagar...9427 Seg....3.................1................ Luego hacer el traslado del Gasto ----------------............. ----------------................

.......47 ........95 .00 10.904..... CIII-14 al CIII-17 Revista Entrelíneas .....48 .......2....gozadas y la indemnización.....1..41 Remuneraciones y Part x Pagar............... Caja y Bancos..........929...904...............929....2...046. FUENTE BIBLIOGRAFICA: Diccionario Contemporáneo .412 Vacaciones por Pagar.....101 Caja x/x Por el pago del sueldo + Vacaciones no .....Tomo I Revista Entrelíneas Pioner Laboral 2005 Pag.........95 ....415 Indemnización por Pagar.....411 Remuneraciones por Pagar.......

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