LA PROVISIÓN ANUAL Y MENSUAL DE LAS VACACIONES ASPECTO LABORAL: Definición de Vacación: Es la suspensión de los negocios, estudios, tarea, o empleo

por algún tiempo. Tiempo que dura la cesación del trabajo. Las Vacaciones y los cómputos: Las vacaciones anuales y remuneradas establecidas en la Ley, son obligatorias e irrenunciables. Se alcanzan después de cumplir el ciclo laboral y pueden acumularse hasta dos períodos de común acuerdo con la entidad, preferentemente por razones de servicio. El ciclo laboral se obtiene al acumular doce (12) meses de trabajo efectivo, computándose para este efecto las licencias remuneradas y el mes de vacaciones cuando corresponda.

El trabajador que cumpla con una jornada ordinaria mínima de 4 horas tiene derecho a 30 días calendario de descanso vacacional por cada año completo de servicios. El año de labor exigido se computa desde la fecha en que el trabajador ingresa al servicio del empleador o desde la fecha en que el empleador determine, si compensa la fracción de servicio laborado hasta dicha oportunidad, por dozavos o treintavos o ambos, según corresponda, de la remuneración computable vigente a la fecha en que adopte tal decisión. Los treintavos cuya jornada ordinaria es de 6 días a la semana, haber realizado labor efectiva, por lo menos 260 días en dicho período. Los trabajadores cuya jornada ordinaria es de 5 días a la semana, haber realizado labor efectiva, por lo menos 210 días en dicho período. En los casos en que el plan de trabajo se desarrolla en solo 4 o 3 días a la semana o sufra paralizaciones temporales autorizadas por la

La remuneración vacacional deberá ser pagada al trabajador antes del inicio del descanso.Otra por el derecho al descanso vacacional adquirido y no gozado. los trabajadores tendrán el goce vacacional. .Una por el trabajo realizado. Nº 012-92-TR 03/12/1992. tendrá derecho a una indemnización por no hacer uso de su descanso físico. el trabajador que no haga uso del descanso físico que le corresponde una vez adquirido el derecho.Provisión y pago anual de vacaciones cuando el trabajador cumplió su .Autoridad Administrativa de Trabajo. . siempre que sus faltas injustificadas no excedan de 10 en dicho período. el empleador podrá autorizar el goce vacacional en períodos que no podrán ser inferiores a 7 días naturales. por lo que percibirá una triple remuneración. Se consideran faltas injustificadas las ausencias que no pueden considerarse como días efectivos de trabajo. en el año siguiente. contribución o tributo). Calculo y Pago de las Vacaciones: La remuneración vacacional es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido habitual y regularmente en el caso de continuar laborando.Una remuneración indemnizatoria por no haber disfrutado del descanso físico (esta ultima no se encuentra sujeta a pago o retención de ninguna aportación. ASPECTO CONTABLE: Para dar un mejor entendimiento de las vacaciones ponemos 3 ejemplos: 1. que se computará de la forma siguiente: . Esta indemnización no alcanza a los Gerentes o representantes de la Empresa que hayan decidido no hacer uso del descanso vacacional.S. ¿qué pasa si el trabajador no goza sus vacaciones? El Artículo 23 del Decreto Legislativo Nº 713 08/11/1991 y artículo 24 del D. A solicitud escrita del trabajador.

de conformidad con el Artículo 23 del Decreto Legislativo Nº 713 08/11/1991 y artículo 24 del D. cuando el trabajador ya va hacer efectivo su descanso vacacional. Provisión Anual: Se hará cuando cumplido el record vacacional. La remuneración vacacional es equivalente a una remuneración por año completo de servicios y un doceavo por cada mes completo que hubiese laborado. por lo que es la manera correcta de hacerlo. NOTA A CONSIDERAR: Es importan comentar que LOS AUDITORES.record vacacional 2. Esta practica es utilizado por las empresas industriales o aquellas que cuentan con una gran numero de trabajadores. a este tipo de provisión.S. debido a que muchos de nuestros Empresarios en su afán de solicitar líneas de crédito con el Banco. ponen mucha atención poniendo en practica LA TÉCNICA DE LA OBSERVACIÓN. Las vacaciones deberán estar anotadas en la Planilla Única de Remuneraciones. Provisión Mensual: Es de suma importancia que mencionar que la provisión de las vacaciones deben hacerse de manera mensual en un doceavo de la remuneración que perciba el trabajador y que deberá estar anotada en el Libro Diario con un importe de un doceavo. por lo tanto su solicitud presentada. 3. Dicha practica. se le paga y se le entrega su boleta de pago con el concepto de Vacaciones. el solo provisionar las vacaciones.Provisión de vacaciones cuando el trabajador no gozo en dos años de sus vacaciones.Provisión mensual de las vacaciones. es empleado por las micro y pequeñas empresas que cuentan con un numero pequeño de trabajadores . le generaría una reducción en su utilidad. Nº 012-92-TR 03/12/1992. podría ser fácilmente rechazada por los Bancos. se decide registrar las Vacaciones en el primer día en que el trabajador va hacer efectivo su descanso vacacional. aplicándosele todos los tributos de planilla.

----------------.. S/..S/1..S/.046.....S/..S/....23.68 Prima de Seguros 0....Caso Practico Nº 01 Provisión y pago anual de vacaciones cuando el trabajador cumplió su record vacacional Joseph Ratzinger trabajador de la Empresa “La Iglesia Católica” .........S/.25% = S/. lo que en contabilidad se llama “La Provisión de las Vacaciones”........... 929...... 9.< 116.S/....48 Entonces una vez registrado en la planilla única de remuneraciones y llegado fin de mes.........1... debemos hacer el asiento de centralización en el libro diario........83.....046 Solución: Remuneración Ordinaria Mensual x Años Laborados = Importe .....00 Total Vacaciones =....1......1..........000 Asignación Familiar..S/. S/.00 Menos: Aportes AFP Horizonte Aporte Obligatorio 8% = S/....52> Neto a recibir por el trabajador...046...046 Resumen: Por el año =.0461..53.......... Fecha de Ingreso: 01/04/2004 Fecha de Descanso: 01/04/2005 Tiempo de Servicios: 1 año Sueldo básico.......1..........31 Comisión Variable 2...1.1...46 Total.X ----------------- ... hace uso de su descanso físico anual... Se pide calcular el importe de su descanso vacacional.......89% = S/..

......... Cargas Imp.......48 ......101 Caja x/x Por el pago de las Vacaciones de ...................................1..........140.................. Cuentas por Pagar Diversas....929............14 x/x Por el Traslado del Gasto y en Tercer lugar.14 ..................140........6271 EsSalud 40... Remuneraciones y Part x Pagar...116.............................94..469 Otras Cuentas por Pagar Diversas .....................412 Vacaciones por Pagar 46......52 ....1............. efectuar el pago de las Vacaciones a nivel de Libro Caja ----------------............4691 AFP .626 Vacaciones..... Y Prev......929... Caja y Bancos.....9426 Vacaciones .046...X ----------------41 Remuneraciones y Part x Pagar........................48 .......627 Seguridad y Previsión Social...los Trabajadores..................48 ... tienen destino con excepción de la 69 Costo de Ventas............14 ............... que es la única cuenta que no tiene destino ----------------....X ----------------94 Gastos de Administración.....................1.......140..............94......... A la Cuenta de Costo....403 Contribución a Instituciones Públicas .46911 AFP Horizonte x/x Por la Provisión de las Vacaciones En segundo lugar debemos efectuar el Traslado del gasto en el Libro Diario.....929......... Tributos por Pagar......9427 Seg......... Caso Practico Nº 02 ..00 .................... Social 79.... no hay que olvidar que casi todas las cuentas de la clase 6 Gestión de Gasto...4031 EsSalud 41...................1........62 Cargas de Personal............14 ..........14 ......412 Vacaciones por Pagar 10..............

...Freddy Mayta es un trabajador que Ingreso a laborar en la Empresa “La Teología para la Liberación SAA” el 01/02/2005.109....6271 EsSalud 41. etc.....100..Provisión mensual de las vacaciones.....9427 Seg....20..100..................9426 Vacaciones........X ----------------94 Gastos de Administración....00 ...........20 ........ Cuentas por Pagar Diversas.................00 x/x Por la Provisión Mensual de las Vacaciones NOTA: observamos que no hay cuenta 40 Tributos por Pagar ----------------.........469.a la Cta de Costo...88.. que deberán ir a la 46 Cuentas por pagar diversas. en dicha cuenta también ira lo correspondiente a la AFP....9.....469 Otras Cuentas por Pagar Diversas .02 EsSalud....469................ así lo debemos hacer por los próximos 12 meses................ Primeramente debemos registrar la provisión de las vacaciones con sus impuestos y contribuciones como Rta de 5ta.626 Vacaciones....................00 79.....9....01 AFP....109.. Remuneraciones y Part x Pagar..11.............00 .......... Y Prev... sabiendo que dicho trabajador entrara a gozar dichas vacaciones el 01/02/2006....00 ........................................................... ONP..11 Horizonte ....... El Sr.109.......00 x/x Por el Traslado del Gasto Cuando llegue el momento que cumpla las vacaciones en el doceavo .........................00 ..412 Vacaciones por Pagar 46.. se pide registrar la provisión mensual de las vacaciones......... Cargas Imp..20 . Social..627 Seguridad y Previsión Social......00 ..X ----------------62 Cargas de Personal..................... Essalud... ahora bien..469. El asiento contable es de la siguiente manera: ----------------............80 .9.............

.......................xxxxx .......xxxxx ..cumplido el record vacacional..... Incidencia Tributaria: Es importante mencionar que desde el punto de vista contable.. desde el punto de vista tributario. pero....... contablemente se esta procediendo correctamente............... en lo referente a Essalud............. Caja y Bancos. se reclasifico la cuenta 40 Tributos por Pagar cumplido los 12 meses..403.......................xxxx ..xxxx x/x Por la reclasificación del Essalud Como se pudo apreciar.....................X ----------------41 Remuneraciones y Part x Pagar..403 Contribución a Instituciones Públicas ... mientras lo que corresponde a la AFP se seguirá quedando en dicha cuenta o sea la 46...............101 Caja x/x Por el pago de las vacaciones ..........02 EsSalud. pues bien.. Tributos por Pagar.....xxxx 40.............mes..469 Otras Cuentas por Pagar Diversas ..............xxxx . luego se deberá pagar las vacaciones al trabajador antes de que salga a gozar de su descanso...... Cuando se cumpla el año de vacaciones cumplidas se deberá reclasificar la 46 por la 40 Tributos por Pagar por las contribuciones e impuestos ----------------.... de conformidad con la Ley Nº 27356 vigente a partir del 01/01/2001 se incorporo el Articulo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta... ----------------....469..... se debe provisionar mensualmente las vacaciones a razón de un doceavo.X ----------------46 Cuentas por Pagar Diversas..........412 Vacaciones por Pagar 10....01 EsSalud..... el inciso v) los gastos o costos contituyan para su preceptor rentas de segunda.......... debemos hacer el asiento de reclasificación de la 46 Cuentas por Pagar diversas por la cuenta 40 Tributos por pagar... cuarta o quinta categoría podrán deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados .....

30/06/2003 .. ingreso a laborar el 01/07/2002.. la Empresa ya no tendría ninguna diferencia temporal. Por ejemplo: si el trabajador empieza a laborar el 01/07/20024. constituyen una diferencia temporal. esos 6 meses..... debió de gozar su descanso físico dentro del año siguiente a la fecha en que le correspondía hacer uso de este 01/06/2004.. cosa que así. y por lo tanto constituirá un gasto no deducible.. Hay otra alternativa para efectos tributarios.. pero cuando se haga la declaración anual de renta de 2005. y podrá utilizar dichas vacación como un gasto totalmente deducible para efectos del impuesto a la renta Caso Practico Nº 03 Cuando la Empresa provisiona las vacaciones aplicando Indemnización en beneficio del trabajador Marcos Salomón.. cumpliendo el año de trabajo el 30/06/2003.... el importe de las vacaciones devengadas por el ejercicio correspondiente..01/07/2002 Fecha no gozada de Descanso:. Fecha de Ingreso:. para la declaración de renta de 2004.. a la fecha continua laborando y no ha gozado del descanso físico que le correspondía... se deberá provisionar y pagar el primer semestre de las vacaciones al 31 de Diciembre de 2004. y cuando llegue fin de año (2004). el importe acumulado de las vacaciones así como los aportes correspondientes al empleador.dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la Declaración Jurada correspondiente a dicho ejercicio”.. pues se deberá provisionar cada mes un doceavo... Caso contrario se deberá de reparar vía adiciones tributarias... para la declaración anual de la renta de 2005. pues si el trabajador empieza a laborar el 01/07/2004. deberá de pagar dentro del plazo de vencimiento de presentación de la Declaración Jurada Anual. se podrá utilizar todo esa vacación como gasto deducible.. esos 6 meses del segundo semestre del 2004 mas los otros 6 meses del Primer semestres del 2005. Por lo tanto la Empresa que abone vacaciones a sus trabajadores. además de provisionarlas al 31 de diciembre de cada año.

..00 Total Remuneración vacacional afecta a pensiones....1.046.........092.....904......S/...S/........01/06/2004 Tiempo de Servicios: 2 años Sueldo básico.046.62 Comisión Variable........S/....S/.092 x 2.........1....00 Total remuneración vacacional... .S/.2......00 El Trabajador aporta a la AFP Horizonte Una remuneración por el trabajo realizado al 31/12/2004.......2......95 (+) Indemnización por vacaciones no gozadas......1....858..00 Aporte Obligatorio....046....S/..07.........25%.046......000 Asignación Familiar.1. S/...S/..S/......138. 47...1...........00 Una remuneración por las vacaciones adquiridas y no gozadas (01/07/2002 al 31/06/2003).. 18....2.....1.092 x 0........= S/.....167.1..05> Neto de vacaciones a percibir por el trabajador........3.....S/...95 Nota: Las Indemnizaciones están inafectas a toda clase de Tributos..1.046.....< 233. S/........046 Solución: En el mes de Enero el trabajador deberá percibir: Una remuneración x el trabajo realizado al 31/12/2004...1......00 Neto a recibir por el trabajador.......= S/....092 x 8%.046......... S/.= S/... incluso también para los aportes a las AFP......... S/.............S/.....................2.2....46 Total...........Fecha no gozada de Descanso:..........00 Una remuneración por Indemnización por no haber Hecho uso del descanso físico.S/........S/.......36 Prima de Seguros..00 Una remuneración por las vacaciones adquiridas y no gozadas (01/07/2002 al 31/06/2003)..89%.S/.....

........929........... Luego hacer el traslado del Gasto ----------------.....9426 Vacaciones...00 .188...9421 Sueldos.............X ----------------62 Cargas de Personal...233.....326.....................1..........9427 Seg................. ----------------.00 ......47 ....621 Sueldos.. Y Prev..3........046....48 ......28 x/x Por el Traslado del Gasto Finalmente hacer la cancelación en el Libro Caja ----------------.188.326................... Cuentas por Pagar Diversas...4031 EsSalud 41........6291 Indemnización al Personal 40..........412 Vacaciones por Pagar........28 ...6271 EsSalud ..2.....1..4691 AFP ........05 ...188.......00 79.046....046.............1.Tratamiento contable del sueldo las vacaciones y la indemnización efectuando la PROVISIÓN.........929..X ----------------- ....X ----------------94 Gastos de Administración................................046......1...28 ......046................. Tributos por Pagar..46911 AFP Horizonte x/x Por la Provisión de las Vacaciones Diciembre 2004 y vacaciones no gozadas.3......... Cargas Imp....................28 .415 Indemnización por Pagar.......00 46.....00 ................00 ..a la Cta de Costo.......1.....1...627 Seguridad y Previsión Social.........046................ Social......629 Otras Cargas de Personal....28 .............95 ........... Remuneraciones y Part x Pagar.....326....................9429 Otras Cargas de Pers.........................3...................469 Otras Cuentas por Pagar Diversas ...411 Remuneraciones por Pagar...................904.....................1...........626 Vacaciones.....403 Contribución a Instituciones Públicas ...........28 .00 ....046....

gozadas y la indemnización..415 Indemnización por Pagar.....95 .....47 ..2...412 Vacaciones por Pagar.1......411 Remuneraciones por Pagar....... FUENTE BIBLIOGRAFICA: Diccionario Contemporáneo .........929..41 Remuneraciones y Part x Pagar............00 10.95 .......904.........101 Caja x/x Por el pago del sueldo + Vacaciones no ....... Caja y Bancos..929......2. CIII-14 al CIII-17 Revista Entrelíneas ............Tomo I Revista Entrelíneas Pioner Laboral 2005 Pag....904......046.................48 ......

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