LA PROVISIÓN ANUAL Y MENSUAL DE LAS VACACIONES ASPECTO LABORAL: Definición de Vacación: Es la suspensión de los negocios, estudios, tarea, o empleo

por algún tiempo. Tiempo que dura la cesación del trabajo. Las Vacaciones y los cómputos: Las vacaciones anuales y remuneradas establecidas en la Ley, son obligatorias e irrenunciables. Se alcanzan después de cumplir el ciclo laboral y pueden acumularse hasta dos períodos de común acuerdo con la entidad, preferentemente por razones de servicio. El ciclo laboral se obtiene al acumular doce (12) meses de trabajo efectivo, computándose para este efecto las licencias remuneradas y el mes de vacaciones cuando corresponda.

El trabajador que cumpla con una jornada ordinaria mínima de 4 horas tiene derecho a 30 días calendario de descanso vacacional por cada año completo de servicios. El año de labor exigido se computa desde la fecha en que el trabajador ingresa al servicio del empleador o desde la fecha en que el empleador determine, si compensa la fracción de servicio laborado hasta dicha oportunidad, por dozavos o treintavos o ambos, según corresponda, de la remuneración computable vigente a la fecha en que adopte tal decisión. Los treintavos cuya jornada ordinaria es de 6 días a la semana, haber realizado labor efectiva, por lo menos 260 días en dicho período. Los trabajadores cuya jornada ordinaria es de 5 días a la semana, haber realizado labor efectiva, por lo menos 210 días en dicho período. En los casos en que el plan de trabajo se desarrolla en solo 4 o 3 días a la semana o sufra paralizaciones temporales autorizadas por la

contribución o tributo). los trabajadores tendrán el goce vacacional.Una remuneración indemnizatoria por no haber disfrutado del descanso físico (esta ultima no se encuentra sujeta a pago o retención de ninguna aportación.Una por el trabajo realizado. La remuneración vacacional deberá ser pagada al trabajador antes del inicio del descanso. Esta indemnización no alcanza a los Gerentes o representantes de la Empresa que hayan decidido no hacer uso del descanso vacacional. que se computará de la forma siguiente: . A solicitud escrita del trabajador. el trabajador que no haga uso del descanso físico que le corresponde una vez adquirido el derecho. . Calculo y Pago de las Vacaciones: La remuneración vacacional es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido habitual y regularmente en el caso de continuar laborando. por lo que percibirá una triple remuneración. el empleador podrá autorizar el goce vacacional en períodos que no podrán ser inferiores a 7 días naturales. siempre que sus faltas injustificadas no excedan de 10 en dicho período. Se consideran faltas injustificadas las ausencias que no pueden considerarse como días efectivos de trabajo. ASPECTO CONTABLE: Para dar un mejor entendimiento de las vacaciones ponemos 3 ejemplos: 1. . Nº 012-92-TR 03/12/1992. tendrá derecho a una indemnización por no hacer uso de su descanso físico.S. ¿qué pasa si el trabajador no goza sus vacaciones? El Artículo 23 del Decreto Legislativo Nº 713 08/11/1991 y artículo 24 del D.Autoridad Administrativa de Trabajo.Provisión y pago anual de vacaciones cuando el trabajador cumplió su .Otra por el derecho al descanso vacacional adquirido y no gozado. en el año siguiente.

Provisión Anual: Se hará cuando cumplido el record vacacional. Provisión Mensual: Es de suma importancia que mencionar que la provisión de las vacaciones deben hacerse de manera mensual en un doceavo de la remuneración que perciba el trabajador y que deberá estar anotada en el Libro Diario con un importe de un doceavo.Provisión de vacaciones cuando el trabajador no gozo en dos años de sus vacaciones.Provisión mensual de las vacaciones. de conformidad con el Artículo 23 del Decreto Legislativo Nº 713 08/11/1991 y artículo 24 del D. se decide registrar las Vacaciones en el primer día en que el trabajador va hacer efectivo su descanso vacacional. por lo que es la manera correcta de hacerlo. cuando el trabajador ya va hacer efectivo su descanso vacacional. Esta practica es utilizado por las empresas industriales o aquellas que cuentan con una gran numero de trabajadores. por lo tanto su solicitud presentada. La remuneración vacacional es equivalente a una remuneración por año completo de servicios y un doceavo por cada mes completo que hubiese laborado. 3. es empleado por las micro y pequeñas empresas que cuentan con un numero pequeño de trabajadores . Nº 012-92-TR 03/12/1992. Dicha practica. le generaría una reducción en su utilidad. a este tipo de provisión. debido a que muchos de nuestros Empresarios en su afán de solicitar líneas de crédito con el Banco. aplicándosele todos los tributos de planilla. se le paga y se le entrega su boleta de pago con el concepto de Vacaciones. podría ser fácilmente rechazada por los Bancos. el solo provisionar las vacaciones.record vacacional 2. Las vacaciones deberán estar anotadas en la Planilla Única de Remuneraciones. ponen mucha atención poniendo en practica LA TÉCNICA DE LA OBSERVACIÓN. NOTA A CONSIDERAR: Es importan comentar que LOS AUDITORES.S.

...00 Total Vacaciones =.....00 Menos: Aportes AFP Horizonte Aporte Obligatorio 8% = S/.046..... ----------------.1...........1...1.........000 Asignación Familiar....52> Neto a recibir por el trabajador....83...< 116........0461...046.....046 Resumen: Por el año =........................1..1...........S/.Caso Practico Nº 01 Provisión y pago anual de vacaciones cuando el trabajador cumplió su record vacacional Joseph Ratzinger trabajador de la Empresa “La Iglesia Católica” . hace uso de su descanso físico anual. S/.......1.48 Entonces una vez registrado en la planilla única de remuneraciones y llegado fin de mes...31 Comisión Variable 2..046 Solución: Remuneración Ordinaria Mensual x Años Laborados = Importe . 929.. S/.46 Total...23....89% = S/.S/......... 9.S/.53....S/....25% = S/.. debemos hacer el asiento de centralización en el libro diario.S/..68 Prima de Seguros 0. Se pide calcular el importe de su descanso vacacional.... Fecha de Ingreso: 01/04/2004 Fecha de Descanso: 01/04/2005 Tiempo de Servicios: 1 año Sueldo básico...X ----------------- ....S/1.S/...... lo que en contabilidad se llama “La Provisión de las Vacaciones”.

..........1.469 Otras Cuentas por Pagar Diversas ...... Tributos por Pagar..........................140.6271 EsSalud 40...........94. Remuneraciones y Part x Pagar.....................48 ....14 .. efectuar el pago de las Vacaciones a nivel de Libro Caja ----------------..........1..046.48 ............. Social 79..................4691 AFP ....................X ----------------41 Remuneraciones y Part x Pagar......14 x/x Por el Traslado del Gasto y en Tercer lugar..48 .....14 ........403 Contribución a Instituciones Públicas . no hay que olvidar que casi todas las cuentas de la clase 6 Gestión de Gasto........00 .....46911 AFP Horizonte x/x Por la Provisión de las Vacaciones En segundo lugar debemos efectuar el Traslado del gasto en el Libro Diario.......4031 EsSalud 41.................los Trabajadores..........................140.. Cargas Imp..... A la Cuenta de Costo........52 ............62 Cargas de Personal... que es la única cuenta que no tiene destino ----------------..14 ..412 Vacaciones por Pagar 46...........626 Vacaciones..1.......................... Caso Practico Nº 02 .........14 .101 Caja x/x Por el pago de las Vacaciones de ................X ----------------94 Gastos de Administración....................929....1.....929..........412 Vacaciones por Pagar 10.......................... tienen destino con excepción de la 69 Costo de Ventas..........929.......9427 Seg........................94......9426 Vacaciones ............ Cuentas por Pagar Diversas..............116...................140.. Y Prev.................627 Seguridad y Previsión Social..... Caja y Bancos..

.........02 EsSalud..... que deberán ir a la 46 Cuentas por pagar diversas.... ONP......00 .............109..11.01 AFP.........627 Seguridad y Previsión Social..626 Vacaciones..9427 Seg.469 Otras Cuentas por Pagar Diversas ....... El asiento contable es de la siguiente manera: ----------------...........469............... en dicha cuenta también ira lo correspondiente a la AFP...X ----------------94 Gastos de Administración.... etc.20 ......... Social....100.....109...............9............ Cuentas por Pagar Diversas...9......9.Freddy Mayta es un trabajador que Ingreso a laborar en la Empresa “La Teología para la Liberación SAA” el 01/02/2005.........469....00 ....11 Horizonte .......... Essalud..... así lo debemos hacer por los próximos 12 meses...X ----------------62 Cargas de Personal..... sabiendo que dicho trabajador entrara a gozar dichas vacaciones el 01/02/2006............412 Vacaciones por Pagar 46....109............................00 79...... ahora bien........80 . Remuneraciones y Part x Pagar...88.. Primeramente debemos registrar la provisión de las vacaciones con sus impuestos y contribuciones como Rta de 5ta..00 ..................00 .........00 .............00 x/x Por el Traslado del Gasto Cuando llegue el momento que cumpla las vacaciones en el doceavo .....Provisión mensual de las vacaciones............ El Sr....... Cargas Imp......100...9426 Vacaciones................ Y Prev....a la Cta de Costo..... se pide registrar la provisión mensual de las vacaciones........00 x/x Por la Provisión Mensual de las Vacaciones NOTA: observamos que no hay cuenta 40 Tributos por Pagar ----------------...469.................20 .............20......6271 EsSalud 41..

.. pero. en lo referente a Essalud. Cuando se cumpla el año de vacaciones cumplidas se deberá reclasificar la 46 por la 40 Tributos por Pagar por las contribuciones e impuestos ----------------..... cuarta o quinta categoría podrán deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados ....... contablemente se esta procediendo correctamente.01 EsSalud..xxxxx .. de conformidad con la Ley Nº 27356 vigente a partir del 01/01/2001 se incorporo el Articulo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta......403........X ----------------46 Cuentas por Pagar Diversas............xxxx x/x Por la reclasificación del Essalud Como se pudo apreciar..............xxxx .. ----------------...........cumplido el record vacacional...X ----------------41 Remuneraciones y Part x Pagar.469........ debemos hacer el asiento de reclasificación de la 46 Cuentas por Pagar diversas por la cuenta 40 Tributos por pagar.101 Caja x/x Por el pago de las vacaciones ..... desde el punto de vista tributario..........xxxx ............... Tributos por Pagar. mientras lo que corresponde a la AFP se seguirá quedando en dicha cuenta o sea la 46..... pues bien... Caja y Bancos.......... se debe provisionar mensualmente las vacaciones a razón de un doceavo..... el inciso v) los gastos o costos contituyan para su preceptor rentas de segunda..............................mes..................403 Contribución a Instituciones Públicas . luego se deberá pagar las vacaciones al trabajador antes de que salga a gozar de su descanso...412 Vacaciones por Pagar 10...... se reclasifico la cuenta 40 Tributos por Pagar cumplido los 12 meses... Incidencia Tributaria: Es importante mencionar que desde el punto de vista contable.......................xxxx 40..02 EsSalud...................469 Otras Cuentas por Pagar Diversas ....xxxxx ..

. y podrá utilizar dichas vacación como un gasto totalmente deducible para efectos del impuesto a la renta Caso Practico Nº 03 Cuando la Empresa provisiona las vacaciones aplicando Indemnización en beneficio del trabajador Marcos Salomón.. deberá de pagar dentro del plazo de vencimiento de presentación de la Declaración Jurada Anual. el importe de las vacaciones devengadas por el ejercicio correspondiente. Fecha de Ingreso:.. se deberá provisionar y pagar el primer semestre de las vacaciones al 31 de Diciembre de 2004. cosa que así. debió de gozar su descanso físico dentro del año siguiente a la fecha en que le correspondía hacer uso de este 01/06/2004.. pues se deberá provisionar cada mes un doceavo. cumpliendo el año de trabajo el 30/06/2003. constituyen una diferencia temporal...dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la Declaración Jurada correspondiente a dicho ejercicio”.. Hay otra alternativa para efectos tributarios. Caso contrario se deberá de reparar vía adiciones tributarias. Por lo tanto la Empresa que abone vacaciones a sus trabajadores. esos 6 meses del segundo semestre del 2004 mas los otros 6 meses del Primer semestres del 2005.. esos 6 meses. pero cuando se haga la declaración anual de renta de 2005. a la fecha continua laborando y no ha gozado del descanso físico que le correspondía. ingreso a laborar el 01/07/2002. el importe acumulado de las vacaciones así como los aportes correspondientes al empleador... para la declaración anual de la renta de 2005.30/06/2003 . además de provisionarlas al 31 de diciembre de cada año... Por ejemplo: si el trabajador empieza a laborar el 01/07/20024. y por lo tanto constituirá un gasto no deducible... se podrá utilizar todo esa vacación como gasto deducible. para la declaración de renta de 2004.... pues si el trabajador empieza a laborar el 01/07/2004..01/07/2002 Fecha no gozada de Descanso:... la Empresa ya no tendría ninguna diferencia temporal... y cuando llegue fin de año (2004)..

S/......= S/......= S/...........000 Asignación Familiar.S/..2.....00 Una remuneración por Indemnización por no haber Hecho uso del descanso físico.......95 Nota: Las Indemnizaciones están inafectas a toda clase de Tributos....2. S/.......S/.....S/......S/.05> Neto de vacaciones a percibir por el trabajador...00 Total Remuneración vacacional afecta a pensiones..904..046...858.........046..046........092 x 0.< 233..S/.......95 (+) Indemnización por vacaciones no gozadas..01/06/2004 Tiempo de Servicios: 2 años Sueldo básico......046.138............1.....1...........00 El Trabajador aporta a la AFP Horizonte Una remuneración por el trabajo realizado al 31/12/2004..S/..1.......S/........S/.2......1.62 Comisión Variable..........89%.046 Solución: En el mes de Enero el trabajador deberá percibir: Una remuneración x el trabajo realizado al 31/12/2004........00 Total remuneración vacacional.S/........3.00 Una remuneración por las vacaciones adquiridas y no gozadas (01/07/2002 al 31/06/2003).............= S/.... ..00 Una remuneración por las vacaciones adquiridas y no gozadas (01/07/2002 al 31/06/2003).S/.092 x 8%.46 Total........25%.......Fecha no gozada de Descanso:.............. S/.1.....................092.. incluso también para los aportes a las AFP... 18......046...1.2...1...S/..046.1...07......2.. 47... S/........S/..36 Prima de Seguros..S/...00 Aporte Obligatorio....1...00 Neto a recibir por el trabajador.........167.........092 x 2.

..................... Y Prev..........046..621 Sueldos..05 .................3...95 .1.........48 ..................2.....415 Indemnización por Pagar.... Cuentas por Pagar Diversas......28 ..........................X ----------------- ........... Cargas Imp.........Tratamiento contable del sueldo las vacaciones y la indemnización efectuando la PROVISIÓN..326..........046.. Tributos por Pagar......046..28 .. Remuneraciones y Part x Pagar....1................046..9421 Sueldos.............326...............X ----------------62 Cargas de Personal.......................6291 Indemnización al Personal 40.....X ----------------94 Gastos de Administración...........6271 EsSalud .403 Contribución a Instituciones Públicas .629 Otras Cargas de Personal............28 .....469 Otras Cuentas por Pagar Diversas .............28 ..4031 EsSalud 41.............28 x/x Por el Traslado del Gasto Finalmente hacer la cancelación en el Libro Caja ----------------....4691 AFP ..00 ..188.....9429 Otras Cargas de Pers................1.........1....233........412 Vacaciones por Pagar....................46911 AFP Horizonte x/x Por la Provisión de las Vacaciones Diciembre 2004 y vacaciones no gozadas...188......... ----------------........046...1.......................28 ..3....046...929.......3...1..47 ............... Luego hacer el traslado del Gasto ----------------....00 ...626 Vacaciones...9426 Vacaciones.........a la Cta de Costo........411 Remuneraciones por Pagar..326.00 79..9427 Seg....................627 Seguridad y Previsión Social.......00 .............188...........00 .....929........00 46...1....904..................046................. Social.00 .

929.101 Caja x/x Por el pago del sueldo + Vacaciones no ........95 ..41 Remuneraciones y Part x Pagar..1....................904... FUENTE BIBLIOGRAFICA: Diccionario Contemporáneo ......904.....47 ..Tomo I Revista Entrelíneas Pioner Laboral 2005 Pag....................929...2.....2...412 Vacaciones por Pagar...... CIII-14 al CIII-17 Revista Entrelíneas ..411 Remuneraciones por Pagar..gozadas y la indemnización.....48 .... Caja y Bancos.95 ..415 Indemnización por Pagar.........................046..00 10...