LA PROVISIÓN ANUAL Y MENSUAL DE LAS VACACIONES ASPECTO LABORAL: Definición de Vacación: Es la suspensión de los negocios, estudios, tarea, o empleo

por algún tiempo. Tiempo que dura la cesación del trabajo. Las Vacaciones y los cómputos: Las vacaciones anuales y remuneradas establecidas en la Ley, son obligatorias e irrenunciables. Se alcanzan después de cumplir el ciclo laboral y pueden acumularse hasta dos períodos de común acuerdo con la entidad, preferentemente por razones de servicio. El ciclo laboral se obtiene al acumular doce (12) meses de trabajo efectivo, computándose para este efecto las licencias remuneradas y el mes de vacaciones cuando corresponda.

El trabajador que cumpla con una jornada ordinaria mínima de 4 horas tiene derecho a 30 días calendario de descanso vacacional por cada año completo de servicios. El año de labor exigido se computa desde la fecha en que el trabajador ingresa al servicio del empleador o desde la fecha en que el empleador determine, si compensa la fracción de servicio laborado hasta dicha oportunidad, por dozavos o treintavos o ambos, según corresponda, de la remuneración computable vigente a la fecha en que adopte tal decisión. Los treintavos cuya jornada ordinaria es de 6 días a la semana, haber realizado labor efectiva, por lo menos 260 días en dicho período. Los trabajadores cuya jornada ordinaria es de 5 días a la semana, haber realizado labor efectiva, por lo menos 210 días en dicho período. En los casos en que el plan de trabajo se desarrolla en solo 4 o 3 días a la semana o sufra paralizaciones temporales autorizadas por la

por lo que percibirá una triple remuneración. La remuneración vacacional deberá ser pagada al trabajador antes del inicio del descanso. Calculo y Pago de las Vacaciones: La remuneración vacacional es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido habitual y regularmente en el caso de continuar laborando.S. siempre que sus faltas injustificadas no excedan de 10 en dicho período. contribución o tributo). que se computará de la forma siguiente: . ASPECTO CONTABLE: Para dar un mejor entendimiento de las vacaciones ponemos 3 ejemplos: 1. .Autoridad Administrativa de Trabajo. en el año siguiente. el empleador podrá autorizar el goce vacacional en períodos que no podrán ser inferiores a 7 días naturales. A solicitud escrita del trabajador. . Esta indemnización no alcanza a los Gerentes o representantes de la Empresa que hayan decidido no hacer uso del descanso vacacional.Otra por el derecho al descanso vacacional adquirido y no gozado. tendrá derecho a una indemnización por no hacer uso de su descanso físico. el trabajador que no haga uso del descanso físico que le corresponde una vez adquirido el derecho. los trabajadores tendrán el goce vacacional. ¿qué pasa si el trabajador no goza sus vacaciones? El Artículo 23 del Decreto Legislativo Nº 713 08/11/1991 y artículo 24 del D.Una por el trabajo realizado. Nº 012-92-TR 03/12/1992.Provisión y pago anual de vacaciones cuando el trabajador cumplió su .Una remuneración indemnizatoria por no haber disfrutado del descanso físico (esta ultima no se encuentra sujeta a pago o retención de ninguna aportación. Se consideran faltas injustificadas las ausencias que no pueden considerarse como días efectivos de trabajo.

Provisión Anual: Se hará cuando cumplido el record vacacional. Nº 012-92-TR 03/12/1992. Provisión Mensual: Es de suma importancia que mencionar que la provisión de las vacaciones deben hacerse de manera mensual en un doceavo de la remuneración que perciba el trabajador y que deberá estar anotada en el Libro Diario con un importe de un doceavo. se decide registrar las Vacaciones en el primer día en que el trabajador va hacer efectivo su descanso vacacional. podría ser fácilmente rechazada por los Bancos. de conformidad con el Artículo 23 del Decreto Legislativo Nº 713 08/11/1991 y artículo 24 del D. es empleado por las micro y pequeñas empresas que cuentan con un numero pequeño de trabajadores . cuando el trabajador ya va hacer efectivo su descanso vacacional. a este tipo de provisión. Las vacaciones deberán estar anotadas en la Planilla Única de Remuneraciones. Esta practica es utilizado por las empresas industriales o aquellas que cuentan con una gran numero de trabajadores.record vacacional 2. Dicha practica. le generaría una reducción en su utilidad.S. La remuneración vacacional es equivalente a una remuneración por año completo de servicios y un doceavo por cada mes completo que hubiese laborado. por lo tanto su solicitud presentada. NOTA A CONSIDERAR: Es importan comentar que LOS AUDITORES. por lo que es la manera correcta de hacerlo. 3. se le paga y se le entrega su boleta de pago con el concepto de Vacaciones. el solo provisionar las vacaciones. ponen mucha atención poniendo en practica LA TÉCNICA DE LA OBSERVACIÓN. debido a que muchos de nuestros Empresarios en su afán de solicitar líneas de crédito con el Banco. aplicándosele todos los tributos de planilla.Provisión de vacaciones cuando el trabajador no gozo en dos años de sus vacaciones.Provisión mensual de las vacaciones.

..046...S/.83...1...... ----------------.... 929..0461.23......68 Prima de Seguros 0...S/1......52> Neto a recibir por el trabajador........... S/...........1.. hace uso de su descanso físico anual...046 Solución: Remuneración Ordinaria Mensual x Años Laborados = Importe .31 Comisión Variable 2.........S/.....S/...Caso Practico Nº 01 Provisión y pago anual de vacaciones cuando el trabajador cumplió su record vacacional Joseph Ratzinger trabajador de la Empresa “La Iglesia Católica” ..000 Asignación Familiar..... lo que en contabilidad se llama “La Provisión de las Vacaciones”. 9.... debemos hacer el asiento de centralización en el libro diario...25% = S/....S/....... Se pide calcular el importe de su descanso vacacional........ S/.S/...046 Resumen: Por el año =..1..S/...53.< 116....00 Total Vacaciones =.1..........1............X ----------------- .46 Total....00 Menos: Aportes AFP Horizonte Aporte Obligatorio 8% = S/..046. Fecha de Ingreso: 01/04/2004 Fecha de Descanso: 01/04/2005 Tiempo de Servicios: 1 año Sueldo básico.1..89% = S/.....48 Entonces una vez registrado en la planilla única de remuneraciones y llegado fin de mes...

626 Vacaciones..... efectuar el pago de las Vacaciones a nivel de Libro Caja ----------------..... Caja y Bancos.... Tributos por Pagar...........14 ........929....1................. Caso Practico Nº 02 .........403 Contribución a Instituciones Públicas .00 ......469 Otras Cuentas por Pagar Diversas ..... Cuentas por Pagar Diversas..9427 Seg.116.48 .... Cargas Imp.046......X ----------------94 Gastos de Administración.......X ----------------41 Remuneraciones y Part x Pagar...........................929....14 x/x Por el Traslado del Gasto y en Tercer lugar...........9426 Vacaciones ............ tienen destino con excepción de la 69 Costo de Ventas........1.................627 Seguridad y Previsión Social........ Y Prev............140.......................1..412 Vacaciones por Pagar 46.los Trabajadores........4691 AFP ........... que es la única cuenta que no tiene destino ----------------.....................14 ...1.....140........52 ....................................................94........ Social 79...46911 AFP Horizonte x/x Por la Provisión de las Vacaciones En segundo lugar debemos efectuar el Traslado del gasto en el Libro Diario..48 ..........14 ..........................94.....................412 Vacaciones por Pagar 10..140..................................4031 EsSalud 41.929.14 ..............62 Cargas de Personal................ Remuneraciones y Part x Pagar.... no hay que olvidar que casi todas las cuentas de la clase 6 Gestión de Gasto..................48 .....6271 EsSalud 40.. A la Cuenta de Costo......101 Caja x/x Por el pago de las Vacaciones de ...........

............ Remuneraciones y Part x Pagar................00 79. El Sr...01 AFP..... ONP..........Provisión mensual de las vacaciones.........9426 Vacaciones................................ Cargas Imp.88...........100...626 Vacaciones.... así lo debemos hacer por los próximos 12 meses.412 Vacaciones por Pagar 46..........9..... Essalud...... etc. ahora bien....... se pide registrar la provisión mensual de las vacaciones. Social..............469 Otras Cuentas por Pagar Diversas .....a la Cta de Costo..469.... sabiendo que dicho trabajador entrara a gozar dichas vacaciones el 01/02/2006.......00 ......9.................02 EsSalud...X ----------------94 Gastos de Administración..00 x/x Por el Traslado del Gasto Cuando llegue el momento que cumpla las vacaciones en el doceavo ....469...........109......627 Seguridad y Previsión Social....9............6271 EsSalud 41..........00 ....... Primeramente debemos registrar la provisión de las vacaciones con sus impuestos y contribuciones como Rta de 5ta...Freddy Mayta es un trabajador que Ingreso a laborar en la Empresa “La Teología para la Liberación SAA” el 01/02/2005.20..469..................00 .00 .............11................. que deberán ir a la 46 Cuentas por pagar diversas....20 ..109....X ----------------62 Cargas de Personal... El asiento contable es de la siguiente manera: ----------------.....80 ...............100.109......00 ........ Y Prev.... en dicha cuenta también ira lo correspondiente a la AFP................00 x/x Por la Provisión Mensual de las Vacaciones NOTA: observamos que no hay cuenta 40 Tributos por Pagar ----------------....9427 Seg.....11 Horizonte .. Cuentas por Pagar Diversas............20 .....

... ----------------.....403 Contribución a Instituciones Públicas ..............cumplido el record vacacional......... pues bien............................ el inciso v) los gastos o costos contituyan para su preceptor rentas de segunda.............xxxxx .... pero.mes......469.xxxx ..... Cuando se cumpla el año de vacaciones cumplidas se deberá reclasificar la 46 por la 40 Tributos por Pagar por las contribuciones e impuestos ----------------..............................412 Vacaciones por Pagar 10.................. contablemente se esta procediendo correctamente...... luego se deberá pagar las vacaciones al trabajador antes de que salga a gozar de su descanso... se reclasifico la cuenta 40 Tributos por Pagar cumplido los 12 meses.....02 EsSalud. desde el punto de vista tributario......xxxx 40.. Tributos por Pagar. Caja y Bancos.....469 Otras Cuentas por Pagar Diversas .......xxxx x/x Por la reclasificación del Essalud Como se pudo apreciar...... de conformidad con la Ley Nº 27356 vigente a partir del 01/01/2001 se incorporo el Articulo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta... se debe provisionar mensualmente las vacaciones a razón de un doceavo.................... mientras lo que corresponde a la AFP se seguirá quedando en dicha cuenta o sea la 46.X ----------------46 Cuentas por Pagar Diversas..........01 EsSalud..X ----------------41 Remuneraciones y Part x Pagar..xxxxx ..... debemos hacer el asiento de reclasificación de la 46 Cuentas por Pagar diversas por la cuenta 40 Tributos por pagar...403..... en lo referente a Essalud.. cuarta o quinta categoría podrán deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados .xxxx ..............101 Caja x/x Por el pago de las vacaciones .. Incidencia Tributaria: Es importante mencionar que desde el punto de vista contable...

.01/07/2002 Fecha no gozada de Descanso:.. y cuando llegue fin de año (2004). se deberá provisionar y pagar el primer semestre de las vacaciones al 31 de Diciembre de 2004. ingreso a laborar el 01/07/2002.. esos 6 meses. además de provisionarlas al 31 de diciembre de cada año. Por ejemplo: si el trabajador empieza a laborar el 01/07/20024.. y por lo tanto constituirá un gasto no deducible.. para la declaración anual de la renta de 2005... la Empresa ya no tendría ninguna diferencia temporal.. pero cuando se haga la declaración anual de renta de 2005. y podrá utilizar dichas vacación como un gasto totalmente deducible para efectos del impuesto a la renta Caso Practico Nº 03 Cuando la Empresa provisiona las vacaciones aplicando Indemnización en beneficio del trabajador Marcos Salomón. cumpliendo el año de trabajo el 30/06/2003. para la declaración de renta de 2004. Fecha de Ingreso:..... Por lo tanto la Empresa que abone vacaciones a sus trabajadores. cosa que así. el importe de las vacaciones devengadas por el ejercicio correspondiente.. deberá de pagar dentro del plazo de vencimiento de presentación de la Declaración Jurada Anual. constituyen una diferencia temporal... el importe acumulado de las vacaciones así como los aportes correspondientes al empleador. pues si el trabajador empieza a laborar el 01/07/2004.. se podrá utilizar todo esa vacación como gasto deducible... pues se deberá provisionar cada mes un doceavo...dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la Declaración Jurada correspondiente a dicho ejercicio”. Caso contrario se deberá de reparar vía adiciones tributarias..30/06/2003 . esos 6 meses del segundo semestre del 2004 mas los otros 6 meses del Primer semestres del 2005.. debió de gozar su descanso físico dentro del año siguiente a la fecha en que le correspondía hacer uso de este 01/06/2004.. a la fecha continua laborando y no ha gozado del descanso físico que le correspondía. Hay otra alternativa para efectos tributarios.

...1.= S/.....046.......000 Asignación Familiar.......36 Prima de Seguros.046.....S/..1.046 Solución: En el mes de Enero el trabajador deberá percibir: Una remuneración x el trabajo realizado al 31/12/2004....S/..... ..Fecha no gozada de Descanso:...89%.46 Total.= S/....07. 47........S/.......95 (+) Indemnización por vacaciones no gozadas......092 x 2...........904...2.......S/.858....092.092 x 0...........046........... S/.95 Nota: Las Indemnizaciones están inafectas a toda clase de Tributos.....1...092 x 8%.S/.... S/....S/....00 Total remuneración vacacional....S/............00 Una remuneración por las vacaciones adquiridas y no gozadas (01/07/2002 al 31/06/2003)..S/......01/06/2004 Tiempo de Servicios: 2 años Sueldo básico.......< 233...046.. S/.62 Comisión Variable...........1....1................1.167......00 Neto a recibir por el trabajador.S/....= S/. S/......S/........1............00 Una remuneración por Indemnización por no haber Hecho uso del descanso físico..05> Neto de vacaciones a percibir por el trabajador. incluso también para los aportes a las AFP...S/.25%.........00 Total Remuneración vacacional afecta a pensiones........2...S/...2..138...2.00 El Trabajador aporta a la AFP Horizonte Una remuneración por el trabajo realizado al 31/12/2004.S/..046.046..........3.......... 18........2........00 Una remuneración por las vacaciones adquiridas y no gozadas (01/07/2002 al 31/06/2003).1..1....00 Aporte Obligatorio...........

.05 . Cuentas por Pagar Diversas...28 ........1............929.1......1................9429 Otras Cargas de Pers..............046....... ----------------..............411 Remuneraciones por Pagar......28 x/x Por el Traslado del Gasto Finalmente hacer la cancelación en el Libro Caja ----------------......Tratamiento contable del sueldo las vacaciones y la indemnización efectuando la PROVISIÓN...4691 AFP ........6271 EsSalud ..47 .........28 ....1.............................28 .......46911 AFP Horizonte x/x Por la Provisión de las Vacaciones Diciembre 2004 y vacaciones no gozadas..............X ----------------- ......904.....9421 Sueldos.....188....48 ...046..............188.....................00 .............00 ............3......326. Tributos por Pagar...... Remuneraciones y Part x Pagar..00 ..............3.......046.......626 Vacaciones..............415 Indemnización por Pagar........046.046.4031 EsSalud 41...........3..............1............................95 ..........................00 79. Cargas Imp.326.........403 Contribución a Instituciones Públicas ...X ----------------62 Cargas de Personal....... Social..929..621 Sueldos................00 46........2...................469 Otras Cuentas por Pagar Diversas ....... Y Prev....046..00 ......629 Otras Cargas de Personal....28 .233........ Luego hacer el traslado del Gasto ----------------....1....046.......188.............X ----------------94 Gastos de Administración.........00 ..9426 Vacaciones..a la Cta de Costo.....28 ..1.......627 Seguridad y Previsión Social.................326....412 Vacaciones por Pagar..............9427 Seg....6291 Indemnización al Personal 40..

.............929........ FUENTE BIBLIOGRAFICA: Diccionario Contemporáneo ........48 ..411 Remuneraciones por Pagar........2....95 ...... Caja y Bancos..95 ...........2....47 ......415 Indemnización por Pagar...............gozadas y la indemnización.....904.41 Remuneraciones y Part x Pagar..1.. CIII-14 al CIII-17 Revista Entrelíneas ......046.00 10...Tomo I Revista Entrelíneas Pioner Laboral 2005 Pag......904.101 Caja x/x Por el pago del sueldo + Vacaciones no ....412 Vacaciones por Pagar.....929.........

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