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LA PROVISIÓN ANUAL Y MENSUAL DE LAS VACACIONES

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LA PROVISIÓN ANUAL Y MENSUAL DE LAS VACACIONES ASPECTO LABORAL: Definición de Vacación: Es la suspensión de los negocios, estudios, tarea, o empleo

por algún tiempo. Tiempo que dura la cesación del trabajo. Las Vacaciones y los cómputos: Las vacaciones anuales y remuneradas establecidas en la Ley, son obligatorias e irrenunciables. Se alcanzan después de cumplir el ciclo laboral y pueden acumularse hasta dos períodos de común acuerdo con la entidad, preferentemente por razones de servicio. El ciclo laboral se obtiene al acumular doce (12) meses de trabajo efectivo, computándose para este efecto las licencias remuneradas y el mes de vacaciones cuando corresponda.

El trabajador que cumpla con una jornada ordinaria mínima de 4 horas tiene derecho a 30 días calendario de descanso vacacional por cada año completo de servicios. El año de labor exigido se computa desde la fecha en que el trabajador ingresa al servicio del empleador o desde la fecha en que el empleador determine, si compensa la fracción de servicio laborado hasta dicha oportunidad, por dozavos o treintavos o ambos, según corresponda, de la remuneración computable vigente a la fecha en que adopte tal decisión. Los treintavos cuya jornada ordinaria es de 6 días a la semana, haber realizado labor efectiva, por lo menos 260 días en dicho período. Los trabajadores cuya jornada ordinaria es de 5 días a la semana, haber realizado labor efectiva, por lo menos 210 días en dicho período. En los casos en que el plan de trabajo se desarrolla en solo 4 o 3 días a la semana o sufra paralizaciones temporales autorizadas por la

que se computará de la forma siguiente: . Calculo y Pago de las Vacaciones: La remuneración vacacional es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido habitual y regularmente en el caso de continuar laborando.S. ASPECTO CONTABLE: Para dar un mejor entendimiento de las vacaciones ponemos 3 ejemplos: 1. los trabajadores tendrán el goce vacacional.Provisión y pago anual de vacaciones cuando el trabajador cumplió su . Se consideran faltas injustificadas las ausencias que no pueden considerarse como días efectivos de trabajo.Una remuneración indemnizatoria por no haber disfrutado del descanso físico (esta ultima no se encuentra sujeta a pago o retención de ninguna aportación. por lo que percibirá una triple remuneración.Autoridad Administrativa de Trabajo.Otra por el derecho al descanso vacacional adquirido y no gozado. . Nº 012-92-TR 03/12/1992. tendrá derecho a una indemnización por no hacer uso de su descanso físico.Una por el trabajo realizado. contribución o tributo). en el año siguiente. el trabajador que no haga uso del descanso físico que le corresponde una vez adquirido el derecho. el empleador podrá autorizar el goce vacacional en períodos que no podrán ser inferiores a 7 días naturales. . La remuneración vacacional deberá ser pagada al trabajador antes del inicio del descanso. siempre que sus faltas injustificadas no excedan de 10 en dicho período. A solicitud escrita del trabajador. Esta indemnización no alcanza a los Gerentes o representantes de la Empresa que hayan decidido no hacer uso del descanso vacacional. ¿qué pasa si el trabajador no goza sus vacaciones? El Artículo 23 del Decreto Legislativo Nº 713 08/11/1991 y artículo 24 del D.

le generaría una reducción en su utilidad. 3. La remuneración vacacional es equivalente a una remuneración por año completo de servicios y un doceavo por cada mes completo que hubiese laborado. ponen mucha atención poniendo en practica LA TÉCNICA DE LA OBSERVACIÓN. Las vacaciones deberán estar anotadas en la Planilla Única de Remuneraciones. por lo que es la manera correcta de hacerlo. debido a que muchos de nuestros Empresarios en su afán de solicitar líneas de crédito con el Banco. Esta practica es utilizado por las empresas industriales o aquellas que cuentan con una gran numero de trabajadores. Dicha practica. Provisión Mensual: Es de suma importancia que mencionar que la provisión de las vacaciones deben hacerse de manera mensual en un doceavo de la remuneración que perciba el trabajador y que deberá estar anotada en el Libro Diario con un importe de un doceavo. a este tipo de provisión. se decide registrar las Vacaciones en el primer día en que el trabajador va hacer efectivo su descanso vacacional. Nº 012-92-TR 03/12/1992. el solo provisionar las vacaciones. cuando el trabajador ya va hacer efectivo su descanso vacacional. por lo tanto su solicitud presentada. podría ser fácilmente rechazada por los Bancos. de conformidad con el Artículo 23 del Decreto Legislativo Nº 713 08/11/1991 y artículo 24 del D. NOTA A CONSIDERAR: Es importan comentar que LOS AUDITORES. Provisión Anual: Se hará cuando cumplido el record vacacional. aplicándosele todos los tributos de planilla. es empleado por las micro y pequeñas empresas que cuentan con un numero pequeño de trabajadores .Provisión mensual de las vacaciones.record vacacional 2.Provisión de vacaciones cuando el trabajador no gozo en dos años de sus vacaciones. se le paga y se le entrega su boleta de pago con el concepto de Vacaciones.S.

68 Prima de Seguros 0.S/.. lo que en contabilidad se llama “La Provisión de las Vacaciones”........Caso Practico Nº 01 Provisión y pago anual de vacaciones cuando el trabajador cumplió su record vacacional Joseph Ratzinger trabajador de la Empresa “La Iglesia Católica” ....00 Menos: Aportes AFP Horizonte Aporte Obligatorio 8% = S/....23..1...52> Neto a recibir por el trabajador..........S/.1..... S/.....046..... Fecha de Ingreso: 01/04/2004 Fecha de Descanso: 01/04/2005 Tiempo de Servicios: 1 año Sueldo básico.1....S/.......1............< 116.........1......... ----------------.....046 Resumen: Por el año =.46 Total..S/1. 929..046.....25% = S/..X ----------------- ... 9... debemos hacer el asiento de centralización en el libro diario.....1. S/.0461.S/.48 Entonces una vez registrado en la planilla única de remuneraciones y llegado fin de mes....53..........S/.......046 Solución: Remuneración Ordinaria Mensual x Años Laborados = Importe ...........31 Comisión Variable 2..00 Total Vacaciones =..89% = S/... hace uso de su descanso físico anual..000 Asignación Familiar.. Se pide calcular el importe de su descanso vacacional..S/...83.

. Social 79...........1....412 Vacaciones por Pagar 46.......9427 Seg..................................412 Vacaciones por Pagar 10....... tienen destino con excepción de la 69 Costo de Ventas.....929........ efectuar el pago de las Vacaciones a nivel de Libro Caja ----------------........ A la Cuenta de Costo.. Cargas Imp...046.X ----------------94 Gastos de Administración.................................... Y Prev.......140.116...14 x/x Por el Traslado del Gasto y en Tercer lugar.................... Caja y Bancos............94..626 Vacaciones....627 Seguridad y Previsión Social.......140.......................X ----------------41 Remuneraciones y Part x Pagar......1..................14 ...4691 AFP .....14 .....101 Caja x/x Por el pago de las Vacaciones de ........................................................ Caso Practico Nº 02 ..........1...14 ........929..14 .............. Cuentas por Pagar Diversas..4031 EsSalud 41............ no hay que olvidar que casi todas las cuentas de la clase 6 Gestión de Gasto...52 .48 ..........los Trabajadores......62 Cargas de Personal................ Remuneraciones y Part x Pagar...........48 ............00 ... que es la única cuenta que no tiene destino ----------------...........94.. Tributos por Pagar..48 ...........................469 Otras Cuentas por Pagar Diversas .......6271 EsSalud 40............403 Contribución a Instituciones Públicas ...............9426 Vacaciones ...........1...140......929...46911 AFP Horizonte x/x Por la Provisión de las Vacaciones En segundo lugar debemos efectuar el Traslado del gasto en el Libro Diario...

. así lo debemos hacer por los próximos 12 meses....... en dicha cuenta también ira lo correspondiente a la AFP.109........11. se pide registrar la provisión mensual de las vacaciones..........00 x/x Por la Provisión Mensual de las Vacaciones NOTA: observamos que no hay cuenta 40 Tributos por Pagar ----------------.................... El asiento contable es de la siguiente manera: ----------------...626 Vacaciones.00 .............469..02 EsSalud.......... etc...... El Sr.......88.......469 Otras Cuentas por Pagar Diversas ......... Cuentas por Pagar Diversas.....X ----------------94 Gastos de Administración...00 ............. ONP.................... Social.20.100....469....... que deberán ir a la 46 Cuentas por pagar diversas................. Cargas Imp.....01 AFP..............9.....00 ........00 ..............X ----------------62 Cargas de Personal.......109.............................00 79....00 .... sabiendo que dicho trabajador entrara a gozar dichas vacaciones el 01/02/2006..................412 Vacaciones por Pagar 46.627 Seguridad y Previsión Social.109.......00 x/x Por el Traslado del Gasto Cuando llegue el momento que cumpla las vacaciones en el doceavo .......469........80 ............ Primeramente debemos registrar la provisión de las vacaciones con sus impuestos y contribuciones como Rta de 5ta....Provisión mensual de las vacaciones........20 . ahora bien..........100.9............9...11 Horizonte ........ Remuneraciones y Part x Pagar..6271 EsSalud 41. Y Prev........20 .. Essalud...a la Cta de Costo......9427 Seg.....Freddy Mayta es un trabajador que Ingreso a laborar en la Empresa “La Teología para la Liberación SAA” el 01/02/2005....9426 Vacaciones....

........... pues bien..................xxxxx ..................... desde el punto de vista tributario..... ----------------...xxxx 40......X ----------------41 Remuneraciones y Part x Pagar..412 Vacaciones por Pagar 10..xxxx ..101 Caja x/x Por el pago de las vacaciones ........xxxx ..469 Otras Cuentas por Pagar Diversas .....xxxxx ....... debemos hacer el asiento de reclasificación de la 46 Cuentas por Pagar diversas por la cuenta 40 Tributos por pagar.. contablemente se esta procediendo correctamente.....469.... cuarta o quinta categoría podrán deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados ......................... Tributos por Pagar. luego se deberá pagar las vacaciones al trabajador antes de que salga a gozar de su descanso....02 EsSalud....cumplido el record vacacional...............xxxx x/x Por la reclasificación del Essalud Como se pudo apreciar.......................... mientras lo que corresponde a la AFP se seguirá quedando en dicha cuenta o sea la 46.....01 EsSalud.......403...... en lo referente a Essalud......... el inciso v) los gastos o costos contituyan para su preceptor rentas de segunda.....403 Contribución a Instituciones Públicas .....mes......X ----------------46 Cuentas por Pagar Diversas. se reclasifico la cuenta 40 Tributos por Pagar cumplido los 12 meses. Incidencia Tributaria: Es importante mencionar que desde el punto de vista contable.. Cuando se cumpla el año de vacaciones cumplidas se deberá reclasificar la 46 por la 40 Tributos por Pagar por las contribuciones e impuestos ----------------................ Caja y Bancos... pero.... de conformidad con la Ley Nº 27356 vigente a partir del 01/01/2001 se incorporo el Articulo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.. se debe provisionar mensualmente las vacaciones a razón de un doceavo..

esos 6 meses.. esos 6 meses del segundo semestre del 2004 mas los otros 6 meses del Primer semestres del 2005.. Hay otra alternativa para efectos tributarios.. pues se deberá provisionar cada mes un doceavo.. ingreso a laborar el 01/07/2002. y podrá utilizar dichas vacación como un gasto totalmente deducible para efectos del impuesto a la renta Caso Practico Nº 03 Cuando la Empresa provisiona las vacaciones aplicando Indemnización en beneficio del trabajador Marcos Salomón. se podrá utilizar todo esa vacación como gasto deducible.. Por lo tanto la Empresa que abone vacaciones a sus trabajadores.. cosa que así.. a la fecha continua laborando y no ha gozado del descanso físico que le correspondía.. deberá de pagar dentro del plazo de vencimiento de presentación de la Declaración Jurada Anual.. se deberá provisionar y pagar el primer semestre de las vacaciones al 31 de Diciembre de 2004. Caso contrario se deberá de reparar vía adiciones tributarias. y por lo tanto constituirá un gasto no deducible.. Por ejemplo: si el trabajador empieza a laborar el 01/07/20024.. el importe de las vacaciones devengadas por el ejercicio correspondiente. para la declaración anual de la renta de 2005.....01/07/2002 Fecha no gozada de Descanso:.. y cuando llegue fin de año (2004).. la Empresa ya no tendría ninguna diferencia temporal.. además de provisionarlas al 31 de diciembre de cada año. constituyen una diferencia temporal. para la declaración de renta de 2004. cumpliendo el año de trabajo el 30/06/2003. el importe acumulado de las vacaciones así como los aportes correspondientes al empleador.30/06/2003 .. pero cuando se haga la declaración anual de renta de 2005.dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la Declaración Jurada correspondiente a dicho ejercicio”. Fecha de Ingreso:.. debió de gozar su descanso físico dentro del año siguiente a la fecha en que le correspondía hacer uso de este 01/06/2004. pues si el trabajador empieza a laborar el 01/07/2004....

046........95 (+) Indemnización por vacaciones no gozadas.......S/......36 Prima de Seguros.. 47.2....092..1........00 El Trabajador aporta a la AFP Horizonte Una remuneración por el trabajo realizado al 31/12/2004..................1. . S/......046 Solución: En el mes de Enero el trabajador deberá percibir: Una remuneración x el trabajo realizado al 31/12/2004...< 233.1...00 Total Remuneración vacacional afecta a pensiones......S/.......3....Fecha no gozada de Descanso:...046...167... S/..= S/......2.1.00 Una remuneración por las vacaciones adquiridas y no gozadas (01/07/2002 al 31/06/2003).138.S/... 18....95 Nota: Las Indemnizaciones están inafectas a toda clase de Tributos.........2..S/...046..........000 Asignación Familiar..............1.89%.......07................ S/.....00 Neto a recibir por el trabajador....46 Total.....S/........092 x 2.25%.= S/...S/.858......62 Comisión Variable.S/..............2..046....= S/.00 Una remuneración por las vacaciones adquiridas y no gozadas (01/07/2002 al 31/06/2003)..........1... incluso también para los aportes a las AFP....092 x 8%..2.00 Una remuneración por Indemnización por no haber Hecho uso del descanso físico...S/.....S/..046.......00 Total remuneración vacacional....00 Aporte Obligatorio..904...1..........01/06/2004 Tiempo de Servicios: 2 años Sueldo básico..05> Neto de vacaciones a percibir por el trabajador.........046.1......S/.S/.......092 x 0.1.........S/........ S/....S/........

.1...2........46911 AFP Horizonte x/x Por la Provisión de las Vacaciones Diciembre 2004 y vacaciones no gozadas.403 Contribución a Instituciones Públicas .00 ....................... Remuneraciones y Part x Pagar.............48 .....1.........188....629 Otras Cargas de Personal.046.........188..05 ......... Social.... Cuentas por Pagar Diversas.........4031 EsSalud 41.............. Y Prev........................................188...............28 ..................046........046....9426 Vacaciones..................929..00 .......1......1............1.....28 .. Tributos por Pagar....415 Indemnización por Pagar.........4691 AFP ..47 ............6271 EsSalud ......X ----------------- ...929.................28 .326..................6291 Indemnización al Personal 40...046........469 Otras Cuentas por Pagar Diversas .28 ...28 .........046......X ----------------62 Cargas de Personal........95 .......00 ..621 Sueldos..9429 Otras Cargas de Pers....a la Cta de Costo......28 x/x Por el Traslado del Gasto Finalmente hacer la cancelación en el Libro Caja ----------------.........00 46........ Luego hacer el traslado del Gasto ----------------..3...904.........1.627 Seguridad y Previsión Social.9427 Seg...............326....00 .626 Vacaciones........046..1..00 ..........233...........................326................046.................. Cargas Imp.....Tratamiento contable del sueldo las vacaciones y la indemnización efectuando la PROVISIÓN............. ----------------.................411 Remuneraciones por Pagar............3.......9421 Sueldos..00 79.....3....412 Vacaciones por Pagar.....X ----------------94 Gastos de Administración......

...2.......... CIII-14 al CIII-17 Revista Entrelíneas ..........411 Remuneraciones por Pagar.............48 . Caja y Bancos..904....929. FUENTE BIBLIOGRAFICA: Diccionario Contemporáneo ..................046...........00 10........412 Vacaciones por Pagar...929......gozadas y la indemnización...41 Remuneraciones y Part x Pagar..415 Indemnización por Pagar.47 ..2.101 Caja x/x Por el pago del sueldo + Vacaciones no ......95 .....................95 .1.Tomo I Revista Entrelíneas Pioner Laboral 2005 Pag.904...

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