LA PROVISIÓN ANUAL Y MENSUAL DE LAS VACACIONES ASPECTO LABORAL: Definición de Vacación: Es la suspensión de los negocios, estudios, tarea, o empleo

por algún tiempo. Tiempo que dura la cesación del trabajo. Las Vacaciones y los cómputos: Las vacaciones anuales y remuneradas establecidas en la Ley, son obligatorias e irrenunciables. Se alcanzan después de cumplir el ciclo laboral y pueden acumularse hasta dos períodos de común acuerdo con la entidad, preferentemente por razones de servicio. El ciclo laboral se obtiene al acumular doce (12) meses de trabajo efectivo, computándose para este efecto las licencias remuneradas y el mes de vacaciones cuando corresponda.

El trabajador que cumpla con una jornada ordinaria mínima de 4 horas tiene derecho a 30 días calendario de descanso vacacional por cada año completo de servicios. El año de labor exigido se computa desde la fecha en que el trabajador ingresa al servicio del empleador o desde la fecha en que el empleador determine, si compensa la fracción de servicio laborado hasta dicha oportunidad, por dozavos o treintavos o ambos, según corresponda, de la remuneración computable vigente a la fecha en que adopte tal decisión. Los treintavos cuya jornada ordinaria es de 6 días a la semana, haber realizado labor efectiva, por lo menos 260 días en dicho período. Los trabajadores cuya jornada ordinaria es de 5 días a la semana, haber realizado labor efectiva, por lo menos 210 días en dicho período. En los casos en que el plan de trabajo se desarrolla en solo 4 o 3 días a la semana o sufra paralizaciones temporales autorizadas por la

en el año siguiente. los trabajadores tendrán el goce vacacional. tendrá derecho a una indemnización por no hacer uso de su descanso físico.Otra por el derecho al descanso vacacional adquirido y no gozado. que se computará de la forma siguiente: . La remuneración vacacional deberá ser pagada al trabajador antes del inicio del descanso.Una por el trabajo realizado. Se consideran faltas injustificadas las ausencias que no pueden considerarse como días efectivos de trabajo. A solicitud escrita del trabajador. Esta indemnización no alcanza a los Gerentes o representantes de la Empresa que hayan decidido no hacer uso del descanso vacacional.Una remuneración indemnizatoria por no haber disfrutado del descanso físico (esta ultima no se encuentra sujeta a pago o retención de ninguna aportación. el trabajador que no haga uso del descanso físico que le corresponde una vez adquirido el derecho. contribución o tributo). .S. siempre que sus faltas injustificadas no excedan de 10 en dicho período. Calculo y Pago de las Vacaciones: La remuneración vacacional es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido habitual y regularmente en el caso de continuar laborando. el empleador podrá autorizar el goce vacacional en períodos que no podrán ser inferiores a 7 días naturales. ¿qué pasa si el trabajador no goza sus vacaciones? El Artículo 23 del Decreto Legislativo Nº 713 08/11/1991 y artículo 24 del D. . Nº 012-92-TR 03/12/1992.Autoridad Administrativa de Trabajo. por lo que percibirá una triple remuneración. ASPECTO CONTABLE: Para dar un mejor entendimiento de las vacaciones ponemos 3 ejemplos: 1.Provisión y pago anual de vacaciones cuando el trabajador cumplió su .

Provisión de vacaciones cuando el trabajador no gozo en dos años de sus vacaciones. se decide registrar las Vacaciones en el primer día en que el trabajador va hacer efectivo su descanso vacacional. Dicha practica. de conformidad con el Artículo 23 del Decreto Legislativo Nº 713 08/11/1991 y artículo 24 del D. por lo tanto su solicitud presentada. 3.record vacacional 2. cuando el trabajador ya va hacer efectivo su descanso vacacional. La remuneración vacacional es equivalente a una remuneración por año completo de servicios y un doceavo por cada mes completo que hubiese laborado.Provisión mensual de las vacaciones. debido a que muchos de nuestros Empresarios en su afán de solicitar líneas de crédito con el Banco. el solo provisionar las vacaciones. es empleado por las micro y pequeñas empresas que cuentan con un numero pequeño de trabajadores . a este tipo de provisión. Las vacaciones deberán estar anotadas en la Planilla Única de Remuneraciones. Provisión Mensual: Es de suma importancia que mencionar que la provisión de las vacaciones deben hacerse de manera mensual en un doceavo de la remuneración que perciba el trabajador y que deberá estar anotada en el Libro Diario con un importe de un doceavo. NOTA A CONSIDERAR: Es importan comentar que LOS AUDITORES. le generaría una reducción en su utilidad. ponen mucha atención poniendo en practica LA TÉCNICA DE LA OBSERVACIÓN.S. Nº 012-92-TR 03/12/1992. por lo que es la manera correcta de hacerlo. aplicándosele todos los tributos de planilla. Esta practica es utilizado por las empresas industriales o aquellas que cuentan con una gran numero de trabajadores. Provisión Anual: Se hará cuando cumplido el record vacacional. se le paga y se le entrega su boleta de pago con el concepto de Vacaciones. podría ser fácilmente rechazada por los Bancos.

.48 Entonces una vez registrado en la planilla única de remuneraciones y llegado fin de mes.< 116...... lo que en contabilidad se llama “La Provisión de las Vacaciones”.....S/...1..Caso Practico Nº 01 Provisión y pago anual de vacaciones cuando el trabajador cumplió su record vacacional Joseph Ratzinger trabajador de la Empresa “La Iglesia Católica” .........00 Menos: Aportes AFP Horizonte Aporte Obligatorio 8% = S/..X ----------------- ....S/... debemos hacer el asiento de centralización en el libro diario..... 9.0461.... ----------------.046.....046..............31 Comisión Variable 2....S/.89% = S/.1..S/1.1.46 Total.......83.....23.S/..53........ S/. hace uso de su descanso físico anual.S/.....68 Prima de Seguros 0.....1. Fecha de Ingreso: 01/04/2004 Fecha de Descanso: 01/04/2005 Tiempo de Servicios: 1 año Sueldo básico...........25% = S/........... 929...........1......046 Resumen: Por el año =.52> Neto a recibir por el trabajador....00 Total Vacaciones =... Se pide calcular el importe de su descanso vacacional.000 Asignación Familiar.1.......046 Solución: Remuneración Ordinaria Mensual x Años Laborados = Importe . S/..S/...

............14 ..046.....00 ............ no hay que olvidar que casi todas las cuentas de la clase 6 Gestión de Gasto.....................627 Seguridad y Previsión Social................................. Tributos por Pagar..140..1.........14 .14 x/x Por el Traslado del Gasto y en Tercer lugar...929.............X ----------------41 Remuneraciones y Part x Pagar.....46911 AFP Horizonte x/x Por la Provisión de las Vacaciones En segundo lugar debemos efectuar el Traslado del gasto en el Libro Diario...........4031 EsSalud 41........140.14 ....116. Caja y Bancos................94.......1........ que es la única cuenta que no tiene destino ----------------....929....... Cuentas por Pagar Diversas........1...48 ...........929...........412 Vacaciones por Pagar 10.9426 Vacaciones ......................14 .............................................403 Contribución a Instituciones Públicas ....... efectuar el pago de las Vacaciones a nivel de Libro Caja ----------------..........101 Caja x/x Por el pago de las Vacaciones de ......62 Cargas de Personal....................... Social 79..9427 Seg.................52 .....................6271 EsSalud 40....los Trabajadores.94...... Caso Practico Nº 02 .........140..412 Vacaciones por Pagar 46............48 .. A la Cuenta de Costo............... Cargas Imp............1.............. Y Prev......48 .......... Remuneraciones y Part x Pagar.. tienen destino con excepción de la 69 Costo de Ventas.......4691 AFP ..X ----------------94 Gastos de Administración...626 Vacaciones...................469 Otras Cuentas por Pagar Diversas ..............

....X ----------------94 Gastos de Administración..00 x/x Por el Traslado del Gasto Cuando llegue el momento que cumpla las vacaciones en el doceavo .100.... Essalud.... Cargas Imp...00 ............a la Cta de Costo...................................88.......9426 Vacaciones....626 Vacaciones.....02 EsSalud.......412 Vacaciones por Pagar 46....109.20 ..............627 Seguridad y Previsión Social....20....... Social..... Cuentas por Pagar Diversas.....469..............00 79..............X ----------------62 Cargas de Personal...........00 .......11.6271 EsSalud 41........... Y Prev.....Provisión mensual de las vacaciones.........9427 Seg.....109.............. ONP...... Primeramente debemos registrar la provisión de las vacaciones con sus impuestos y contribuciones como Rta de 5ta.....469.......... se pide registrar la provisión mensual de las vacaciones.00 x/x Por la Provisión Mensual de las Vacaciones NOTA: observamos que no hay cuenta 40 Tributos por Pagar ----------------....... así lo debemos hacer por los próximos 12 meses.....11 Horizonte ........ El Sr...00 ........80 ................ ahora bien.....469 Otras Cuentas por Pagar Diversas .....01 AFP.......9. sabiendo que dicho trabajador entrara a gozar dichas vacaciones el 01/02/2006......9........Freddy Mayta es un trabajador que Ingreso a laborar en la Empresa “La Teología para la Liberación SAA” el 01/02/2005...100..00 ..00 ....9........ Remuneraciones y Part x Pagar....................109........... en dicha cuenta también ira lo correspondiente a la AFP.......20 ...469... que deberán ir a la 46 Cuentas por pagar diversas..... etc........... El asiento contable es de la siguiente manera: ----------------....

.................cumplido el record vacacional..xxxx x/x Por la reclasificación del Essalud Como se pudo apreciar........X ----------------41 Remuneraciones y Part x Pagar.................. debemos hacer el asiento de reclasificación de la 46 Cuentas por Pagar diversas por la cuenta 40 Tributos por pagar..403 Contribución a Instituciones Públicas ............. se debe provisionar mensualmente las vacaciones a razón de un doceavo........... se reclasifico la cuenta 40 Tributos por Pagar cumplido los 12 meses......xxxx .412 Vacaciones por Pagar 10.........469... en lo referente a Essalud... cuarta o quinta categoría podrán deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados .............02 EsSalud............ Cuando se cumpla el año de vacaciones cumplidas se deberá reclasificar la 46 por la 40 Tributos por Pagar por las contribuciones e impuestos ----------------..... Tributos por Pagar... Caja y Bancos. pero..xxxx 40.......xxxxx ....xxxxx ..........................403. ----------------... el inciso v) los gastos o costos contituyan para su preceptor rentas de segunda..... de conformidad con la Ley Nº 27356 vigente a partir del 01/01/2001 se incorporo el Articulo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta....X ----------------46 Cuentas por Pagar Diversas.101 Caja x/x Por el pago de las vacaciones . desde el punto de vista tributario......... Incidencia Tributaria: Es importante mencionar que desde el punto de vista contable..... contablemente se esta procediendo correctamente..469 Otras Cuentas por Pagar Diversas ..01 EsSalud....mes...... mientras lo que corresponde a la AFP se seguirá quedando en dicha cuenta o sea la 46. luego se deberá pagar las vacaciones al trabajador antes de que salga a gozar de su descanso.......xxxx ................................ pues bien...

Caso contrario se deberá de reparar vía adiciones tributarias.. se podrá utilizar todo esa vacación como gasto deducible... a la fecha continua laborando y no ha gozado del descanso físico que le correspondía. Por ejemplo: si el trabajador empieza a laborar el 01/07/20024.30/06/2003 . además de provisionarlas al 31 de diciembre de cada año. el importe acumulado de las vacaciones así como los aportes correspondientes al empleador. pero cuando se haga la declaración anual de renta de 2005. pues si el trabajador empieza a laborar el 01/07/2004. cosa que así.... Hay otra alternativa para efectos tributarios... y por lo tanto constituirá un gasto no deducible. ingreso a laborar el 01/07/2002. pues se deberá provisionar cada mes un doceavo. esos 6 meses. el importe de las vacaciones devengadas por el ejercicio correspondiente.. constituyen una diferencia temporal. debió de gozar su descanso físico dentro del año siguiente a la fecha en que le correspondía hacer uso de este 01/06/2004.. se deberá provisionar y pagar el primer semestre de las vacaciones al 31 de Diciembre de 2004.. cumpliendo el año de trabajo el 30/06/2003... Fecha de Ingreso:.. deberá de pagar dentro del plazo de vencimiento de presentación de la Declaración Jurada Anual..01/07/2002 Fecha no gozada de Descanso:. la Empresa ya no tendría ninguna diferencia temporal. esos 6 meses del segundo semestre del 2004 mas los otros 6 meses del Primer semestres del 2005....... Por lo tanto la Empresa que abone vacaciones a sus trabajadores.. y cuando llegue fin de año (2004)..dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la Declaración Jurada correspondiente a dicho ejercicio”. para la declaración anual de la renta de 2005. para la declaración de renta de 2004. y podrá utilizar dichas vacación como un gasto totalmente deducible para efectos del impuesto a la renta Caso Practico Nº 03 Cuando la Empresa provisiona las vacaciones aplicando Indemnización en beneficio del trabajador Marcos Salomón.

.1....62 Comisión Variable.......092 x 2........2............046..S/.36 Prima de Seguros.S/........2..00 El Trabajador aporta a la AFP Horizonte Una remuneración por el trabajo realizado al 31/12/2004... S/.............. S/...1.046.092 x 8%... 18.....046 Solución: En el mes de Enero el trabajador deberá percibir: Una remuneración x el trabajo realizado al 31/12/2004........1.00 Aporte Obligatorio..........95 Nota: Las Indemnizaciones están inafectas a toda clase de Tributos..046....07.1..2....1.....S/....00 Una remuneración por Indemnización por no haber Hecho uso del descanso físico..S/...........2...1... ...........= S/.89%...S/.......= S/..167...........S/..046..S/...092.....S/....1.....95 (+) Indemnización por vacaciones no gozadas....S/.......25%.= S/..........< 233......... incluso también para los aportes a las AFP.......S/..Fecha no gozada de Descanso:.....2.....00 Neto a recibir por el trabajador.......00 Total Remuneración vacacional afecta a pensiones..............3.............092 x 0.1..46 Total...S/.138.858....... S/.046. 47..........000 Asignación Familiar.01/06/2004 Tiempo de Servicios: 2 años Sueldo básico..........1..S/..00 Una remuneración por las vacaciones adquiridas y no gozadas (01/07/2002 al 31/06/2003)...S/.......00 Una remuneración por las vacaciones adquiridas y no gozadas (01/07/2002 al 31/06/2003). S/.........05> Neto de vacaciones a percibir por el trabajador.046....904.00 Total remuneración vacacional..

..9421 Sueldos.046...1....415 Indemnización por Pagar....................................326.................X ----------------- ............188..469 Otras Cuentas por Pagar Diversas ......X ----------------62 Cargas de Personal.4691 AFP ................233......Tratamiento contable del sueldo las vacaciones y la indemnización efectuando la PROVISIÓN.05 .....28 ...........3.904........9429 Otras Cargas de Pers........... Y Prev..................00 ...........046.. Cuentas por Pagar Diversas.........................................................929.....................X ----------------94 Gastos de Administración.95 ... ----------------.9426 Vacaciones.28 x/x Por el Traslado del Gasto Finalmente hacer la cancelación en el Libro Caja ----------------......326.......00 79.1......46911 AFP Horizonte x/x Por la Provisión de las Vacaciones Diciembre 2004 y vacaciones no gozadas.....188........403 Contribución a Instituciones Públicas ......621 Sueldos............1..00 ..............1........00 ..6271 EsSalud ...046....1.... Tributos por Pagar..........046.....1....................28 ......00 ...a la Cta de Costo..48 ......3..............9427 Seg.....929........188......................046...............1..411 Remuneraciones por Pagar.....6291 Indemnización al Personal 40...... Remuneraciones y Part x Pagar....................28 ....629 Otras Cargas de Personal....00 46... Cargas Imp..... Luego hacer el traslado del Gasto ----------------..4031 EsSalud 41..412 Vacaciones por Pagar.2........47 .....046.............627 Seguridad y Previsión Social................046.....326....00 ............ Social......28 ......626 Vacaciones..3.28 ..

..gozadas y la indemnización..Tomo I Revista Entrelíneas Pioner Laboral 2005 Pag.......95 ............2. FUENTE BIBLIOGRAFICA: Diccionario Contemporáneo ..00 10......046.............2.......1.... Caja y Bancos...904.48 ......412 Vacaciones por Pagar...411 Remuneraciones por Pagar..929..............101 Caja x/x Por el pago del sueldo + Vacaciones no ....904....... CIII-14 al CIII-17 Revista Entrelíneas .......41 Remuneraciones y Part x Pagar.929.95 ..............415 Indemnización por Pagar.47 ............

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful