MEMORANDUM DE PLANEACION

QUE ES EL MEMORANDUM? Es aquel escrito que se usa para intercambiar informacin entre diferentes departamentos de una empresa, con el propsito de dar a conocer alguna recomendacin, indicacin, instruccin, disposicin, etc. Generalmente este tipo de escrito contiene las siguientes partes: el nombre de la persona a quien va dirigido, el nombre del remitente, la fecha, el asunto, el texto y la firma del remitente.

Caractersticas:
El memorndum se escribe en papel que no sobrepase el tamao medio oficio que tiene impresos el membrete del organismo y los datos esenciales, a fin de facilitar su despacho. En algunos casos la numeracin es correlativa para lograr la mayor funcionalidad en la distribucin y el archivo.

QUE ES PLANEACION?
Comprende el desarrollo de una serie de pasos, procedimientos y estrategias que permitan lograr el objetivo de la inspeccin. y Implica establecer un enfoque apropiado sobre la naturaleza, alcance, oportunidad de los procedimientos a considerar en la inspeccin. FINALIDAD: y Recopilar informacin. y Comprender las actividades y operaciones del intermediario y del sistema de control interno. y Aplicar procedimientos de revisin analtica y el diseo de pruebas de materialidad. y Elaborar Plan de inspeccin y/o memorando de planeamiento.
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MEMORANDUM DE PLANEACION
Es el documento que se emite en la fase de planeacion en el proceso general de auditoria debe ser una de las mas importante, ya que si en esta fase se logran identificar la mayoria de los aspectos a los que hay que prestar atencion, se evitaran perdidas de tiempo o sorpresa al final de la auditoria. Es importante que en la planeacion haya mucha comunicacion entre socio, gerente y encargado del proyecto.

Una vez hecha la revisin analtica de la informacin recopilada y seleccionada la o las reas a evaluar, procederemos a elaborar el Memorando de Planeamiento o Plan de Auditora y el cronograma de auditora de gestin.
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Haremos un breve repaso sobre los aspectos a considerar en la elaboracin del Memorando de Planeamiento.

Procedimientos: Para elaborar el Memorando de Planeamiento, El auditor deber definir el tipo de pruebas que aplicar. En dicho memorando, deber Incluir adems de las generalidades del auditado y las posibles reas a evaluar, los riesgos de la auditora, su objetivo y alcance, la conformacin de equipo de trabajo y los recursos necesarios para la realizacin del estudio, as como un cronograma de las actividades a realizar.

OBJETIVOS: Objetivo general. y Garantizar la oportuna y efectiva accin de la Unidad de Control Interno en el desarrollo de las Auditorias Internas.

Determinar lo adecuado y razonable de las cifras establecidas en los estados financieros, en funcin de su objeto social, y el nivel de confiabilidad de los controles utilizados por la compaa para tal fin.
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Objetivos especficos.
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Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad de los procedimientos internos. Ayudar a la gerencia a lograr la administracin ms eficiente de las operaciones de la Compaa, estableciendo procedimientos para adherirse a sus planes. Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones. Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones. Averiguar el grado de proteccin, clasificacin y salvaguarda de activos de la compaa contra prdidas de cualquier clase.

CASO PRACTICO:
RESEA HISTORICA: Industrial y Comercial S.A. fue fundada en 1950. Esta ubicada en la Calle 170 N0. 19-07. Cuenta con una planta fsica adecuada para una labor industrial y cuenta con otra sede en el centro de la ciudad en la Carrera 5 No. 127-05, en donde realiza sus ventas. Cuenta con una junta de socios, el gerente de la compaa Jorge Prez, el Revisor Fiscal es el CPT Ernesto Gmez, tiene tres asesores en tributaria, derecho laboral y en sistemas. La secretaria general, subgerente, jefe comercial, jefe de produccin, jefe de costos, el contador, el tesorero, auditor de inventarios y de costos. Es el tercer ao que participa

TIPO DE EMPRESA: Industrial y Comercial S.A. es una sociedad annima. Constituida por 12 accionistas aportando todos y cada uno la suma de $100.000, inscrita en Cmara de Comercio de Santaf de Bogot D.C., el 28 de diciembre de 1950. CIRCUNSTANCIAS ECONOMICA Y TENDENCIAS DEL NEGOCIO La mayora de las compras estn a cargo del jefe comercial, existiendo Comit de Compras bajo el nivel especfico de autorizacin. Las polticas de ventas estn a cargo del Departamento Comercial. Su rotacin de cartera es de 60 y 180 das.

POLITICAS Y PRACTICAS FINANCIERAS La Compaa utiliza entre otros, las siguientes polticas y prcticas contables. La Compaa compra materia prima en un 80% a crdito. El manejo de los costos se hace a travs de estndares para algunos centros de costos (administracin, comercial) y costos reales de produccin. El proceso de produccin de los productos es aproximadamente 10 semanas. PRINCIPALES PROVEEDORES A la compaa le suministran materia prima los siguientes proveedores: (nombres, nit, direccin, contacto, que suministran)

PRINCIPALES CLIENTES La compaa cuenta con clientes importantes: (nombres, nit, direccin, contacto, que suministran). AREAS SIGNIFICATIVAS Dentro de la organizacin se tiene como significativa, el rea de inventarios, que se encuentra debidamente organizada, aunque sufren retardos en la entrega de la mercanca. El manejo del krdex presenta errores en saldos. El rea de ventas, tambin se constituye en rea significativa, porque las polticas de descuentos que maneja la compaa son bastantes atractivos para los clientes potenciales.

RIESGOS INHERENTES AL CONTROL El manejo de cuentas por cobrar, que es una sola persona la encargada de abrir la tarjeta del cliente, atenderlo en ventas. Riesgo Inherente: Manipulacin de datos. Existe demora en la cancelacin de pedidos, por encontrarse mal diligenciados, ocasionando disgustos en el proveedor. Riesgo Control: No se estn utilizando o ejecutando los controles establecidos por los funcionarios a cargo. Riesgo Inherente: Malversacin de fondos. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS A AUTILIZAR Durante el desarrollo de la auditora se llevaran a cabo los siguientes procedimientos y tcnicas:

Procedimientos: Evaluacin y estudio del sistema contable. Evaluacin y estudio del sistema de control interno. Realizacin de investigaciones y verificacin de las operaciones contables y saldos de las cuentas. Tcnicas: Inspeccin. Observacin. Clculo. Visitas: Visita Preliminar Visita durante el Desarrollo del Trabajo. Visita Final.