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NORMAS CONSTITUCIONALES DE CARÁCTER TRIBUTARIO

NORMAS CONSTITUCIONALES DE CARÁCTER TRIBUTARIO

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Universidad Nacional de Trujillo

INTRODUCCIÓN

La Constitución Política del Perú es el punto de partida para la elaboración de las normas tributarias, que dan origen al cuerpo normativo como el Código Tributario, el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas, entre otros tributos. Por el principio de legalidad entendemos que solo por Ley se crea, modifica o suprime la obligación tributaria, es decir ³No hay tributo sin Ley´. Actualmente en la mayoría de los países, rige el principio de ³Reserva de Ley´ lo cual significa que no solo el Congreso mediante leyes crea Tributos, sino también otros organismos del Estado como el Poder Ejecutivo, que mediante Decretos Legislativos y Decretos Supremos, regulan normas tributarias, en tanto que las Municipalidades mediante Ordenanzas, regulan Tributos con excepción de los Impuestos. Cabe resaltar que los aranceles y las tasas no están comprendidos dentro del Principio de Legalidad, pero si dentro del Principio de Reserva de la Ley, puesto que estas son aprobadas por el Poder Ejecutivo a través de Decretos Supremos.

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. Exoneración.Es el privilegio tributario establecido en forma expresa por Ley o Decreto Legislativo. pero que dicha norma toma determinada gracia del legislador a favor del contribuyente. Otorgan beneficios individuales o de grupos sociales.Es cuando el tributo no está dentro del ámbito de aplicación de la Ley. donde le suspenden momentáneamente en el tiempo el pago del Impuesto. el tributo esta dentro del ámbito de aplicación de la norma.  Afectación Tributaria. Inafectación. En el Perú los Aranceles se aplican únicamente a las importaciones. 2 . deja de serlo con carácter temporal. Ejemplo de ello tenemos las Operaciones No Gravadas del IGV. derechos y licencias. DEFINICIONES  Tributo El Tributo es una prestación pecuniaria de carácter coactivo. ESSALUD. en la exoneración. en cuya virtud un hecho económico imponible.. Ejemplo de ello tenemos a las Exoneraciones contemplados en los apéndices I y II de la Ley del IGV. Ejemplo de ello tenemos en las Operaciones Gravadas con el IGV.Universidad Nacional de Trujillo NORMAS CONSTITUCIONALES DE CARÁCTER TRIBUTARIO 1. El Tributo es el recurso fundamental del Estado  Impuesto Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado  Contribuciones Es un tributo que genera una contraprestación directa del Estado. Ej. A su vez está conformada por arbitrios. SENATI.. -  Aranceles Son los Tributos que se aplican sobre los productos importados o exportados. que esta afecto al impuesto. por parte del individuo al Estado. Es decir.Es cuando el Tributo esta dentro del ámbito de aplicación de la Ley. derivada de la realización de obras públicas o de especiales actividades del Estado. Exoneración e Inafectación .  Tasas Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.Afectación. SENCICO.

El Pasajero Nº 02 se encuentra exonerado. por la sola presentación de su pase libre. Afectación Tributaria (Dentro del ámbito de aplicación del Tributo) Exoneración Tributaria (Dentro del ámbito de aplicación del Tributo.Universidad Nacional de Trujillo Dichos montos se fijan para la recaudación de los Tributos que están a cargo de la Sunat a través de Aduanas. el Pasajero Nº 02 presenta un pase libre que le fue otorgado por el administrador del ómnibus. se acerca al Pasajero Nº 01 y este le entrega su boleto debidamente cancelado. Inafectación Tributaria (Esta fuera del ámbito de aplicación del Tributo. un Sacerdote (que esta fuera del ómnibus se dirige a su Parroquia) observa el desplazamiento de dicho ómnibus. es decir no está obligado a pagar Tributos. Ejemplo práctico: Dos personas viajan en un ómnibus. a medio camino viene el boletero del ómnibus a exigir la presentación de los boletos de viaje. en esos instantes. Mientras que el Sacerdote se encuentra inafecto (Estuvo fuera del Ómnibus). pero que por una norma tributaria se le suspende momentánea o temporalmente del pago del tributo. 3 . que sería la hipótesis neutralizante. por lo tanto esta fuera del ámbito de aplicación. En este caso el Pasajero Nº 01 esta afecto al pago del Tributo.

con más precisión. a fin de que cada ser humano. cuando así lo requiera el interés nacional. cabe expresar que la persona humana. así como de los diversos órganos del Estado. El Derecho pretende. 2. hasta donde ello sea posible. de proteger de una manera preventiva. Por lo tanto ningún ordenamiento jurídico de carácter tributario puede transgredir la integridad del ser humano. dentro del bien común. en última instancia. los obstáculos que pudieran impedir el libre desarrollo personal.  Interpretación El enunciado contenido en este artículo es el eje sobre el cual gira la interpretación de las normas de este cuerpo legal. pueda realizarse en forma integral.  ARTICULO 2° Toda persona tiene derecho: 5. Se 4 . así como de todas aquellas otras que integran el ordenamiento jurídico del país. La defensa de la persona humana y el respeto a su dignidad constituyen la razón de ser del Derecho. Lo que prescribe es el deber de todos y cada uno de los miembros de la sociedad. Con este dispositivo se reglamentan las leyes sin transgredirlas ni desnaturalizarlas. Llevan la firma completa del presidente de la República y son refrendadas por uno o más ministros según la naturaleza del caso. integral y unitaria a la persona.  Decreto Supremo Es un precepto de carácter general expedido por el poder Ejecutivo. en el plazo legal. El Derecho fue creado para proteger. de donde se deriva la obligación de la sociedad y del Estado de defenderla y respetarla. En realidad. la libertad personal. con el costo que suponga el pedido. a través de su dimensión normativa eliminar. es el fin supremo de la sociedad y del Estado. A solicitar sin expresión de causa la información que requiera y a recibirla de cualquier entidad pública.Universidad Nacional de Trujillo  Decreto de Urgencia Es expedido por el poder Ejecutivo como medida extraordinaria y válida para regular situaciones de carácter económico ± financiero. ARTICULOS CONCERNIENTES A TRIBUTACIÓN EN LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ  ARTICULO 1° La defensa de la persona humana y el respeto de su dignidad son el fin supremo de la sociedad y del Estado. considerada en sí misma.

Como aquí se está restringiendo el derecho a la privacidad de estas informaciones. en todo lo referente a sus operaciones económicas y financieras. Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por ley sean calificados como utilidades. 5 . La ley establece los mecanismos de fiscalización a que se sujetan las mencionadas instituciones. actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural. institutos superiores y demás centros educativos constituidos conforme a la legislación en la materia gozan de inafectación de todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes. En materia de aranceles de importación. A su vez.  ARTICULO 19° Las universidades. La información del Estado es información de todos y no puede ser restringida. Las donaciones y becas con fines educativos gozarán de exoneración y beneficios tributarios en la forma y dentro de los límites que fije la ley. o de una comisión investigadora del Congreso con arreglo a ley y siempre que se refieran al caso investigado. la interpretación de la situación tiene que ser estricta. Este implica la reserva a la que toda institución financiera está obligada para con sus clientes. El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a pedido del juez.Universidad Nacional de Trujillo exceptúan las informaciones que afectan la intimidad personal y las que expresamente se excluyan por ley o por razones de seguridad nacional. No caben ni la interpretación extensiva ni las analogías. la reserva tributaria es la regla de secreto que tiene la Superintendencia de Administración Tributaria sobre la información que las personas le entregan a propósito de sus relaciones jurídico-tributarias con el Estado. la información proveniente de la reserva tributaria o del secreto bancario debe estar directamente relacionada al caso investigado. El segundo párrafo del inciso bajo análisis se refiere al secreto bancario. del Fiscal de la Nación. así como los requisitos y condiciones que deben cumplir los centros culturales que por excepción puedan gozar de los mismos beneficios.  Interpretación Las personas tienen derecho a solicitar información de las entidades públicas sin expresión de causa. puede establecerse la aplicación del impuesto a la renta. puede establecerse un régimen especial de afectación para determinados bienes. En todos estos casos. porque dichas entidades están al servicio de la ciudadanía.

 Bienes cuya renta o precio se destina comprobadamente a la actividad educativa o cultural. pero también de muchos otros hechos de carácter económico como son. los siguientes:  Adquisición de bienes destinados a la enseñanza: muebles. realiza estas actividades y de una u otra forma distribuye los beneficios económicos entre algunas personas o instituciones y no los destina a su finalidad educativa o cultural. laboratorios.. pues en ese caso está dando experiencia práctica. actividades y servicios propios de la finalidad educativa son todos aquellos que conducen a cumplir los fines específicos de la educación. etc. Desde luego estamos hablando de los servicios de clases (cobro de pensiones y contratación de profesores). cuando puede apreciarse que los ingresos se destinan a los fines educativos o culturales. La inafectación está dirigida a los impuestos que están definidos en la norma II del Título Preliminar del Código Tributario: «Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado». cobre pensiones menores al costo real de sus servicios.Universidad Nacional de Trujillo  Interpretación Las instituciones educativas señaladas en la primera parte del artículo son aquellas que han cumplido los trámites exigidos específicamente en la legislación para su existencia. pues no se trata solamente de una exoneración temporal como muchas veces se hace con fines promocionales. vehículos. que es complemento educativo esencial.  Servicios que la institución educativa preste a terceros. Sólo ellas pueden beneficiarse de la inafectación establecida. según la naturaleza de los fines educativos y culturales que persigue la institución. siempre que tengan que ver con la naturaleza de la educación que brinda o de la difusión cultural que realiza. 6 . por ejemplo. actividades y servicios propios de la finalidad educativa y cultural de estas instituciones educativas equivale a decir que no son actividades sujetas a pago de impuestos y que esta situación no tiene límite en el tiempo. En este caso los impuestos no existen para la finalidad educativa y cultural. lo que puede permitir que la institución. elementos artísticos. equipos. Los bienes. a título de ejemplo. materiales de oficina. La inafectación de todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes. a sus alumnos y también a sus maestros. Si a pesar de que la institución no tiene finalidades de lucro.  Venta de todos los bienes anteriores.

La reforma total o parcial de la Constitución. Las materias relativas al proceso de descentralización. ni las normas de carácter tributario y presupuestal. Las ordenanzas municipales. sobre las normas de inferior jerarquía. De tal forma que la norma 7 .  ARTICULO 32° Pueden ser sometidas a Referéndum: 1. también estaría in cumpliendo la norma que le prohíbe el lucro. Por ello es necesario fijar las fronteras y los elementos que distinguen a los impuestos de las tasas y las contribuciones. a pesar de ser políticas. y así sucesivamente. No pueden someterse a referéndum la supresión o la disminución de los derechos fundamentales de la persona.  Interpretación No pueden ser sometidas a referéndum las normas de carácter tributario y presupuestal por una razón evidente: las reglas tributarias imponen cargas sobre las personas y las reglas presupuestales distribuyen socialmente los recursos que capta el fisco. La publicidad es esencial para la vigencia de toda norma del Estado.  Interpretación El principio de jerarquía de normas es fundamental en todo el sistema jurídico y así se declara en este dispositivo. Estas decisiones. la ley. 3. 2. ni los tratados internacionales en vigor.Universidad Nacional de Trujillo entonces deberá tributar sobre ellos. y 4. La Constitución es la disposición legal de más alta categoría. y prevalece sobre cualquier otra norma legal. las preguntas hechas al pueblo son globales y de significación fundamentalmente orientadora de la política general a seguir. aún cuando los predios estén destinados a la realización de las actividades educativas. normalmente. La aprobación de normas con rango de ley. El Tribunal Constitucional ha establecido que la inafectación de las Universidades solo alcanza a los impuestos y no a los arbitrios que tienen la naturaleza de tasas.  ARTICULO 51° La Constitución prevalece sobre toda norma legal. En esta consulta. deben tener consistencia técnica que es muy difícil discutir en un referéndum. Desde luego.

A la ley.Universidad Nacional de Trujillo jurídica de grado más alto. Resoluciones Ministeriales firmadas sólo por el Ministro. Al decreto supremo. Leyes ordinarias. 87° DE LA LEY 23733. Resoluciones Supremas con la simple rúbrica presidencial y la sola firma del apellido del Ministro correspondiente. norma jurídica que expide el presidente de la república bajo aprobación del Consejo de Ministros. la que sirve de base a todas las demás es la Constitución. el reglamento o decreto supremo. Decretos Supremos expedidos por el Ejecutivo. 7mo. A esta. Jerarquía de las normas legales 1ro. sigue la resolución ministerial. le sigue la ley ordinaria. con la firma completa del Presidente de la República y del Ministro o Ministros que lo refrendan. 87 de la Ley 23733: Las Universidades están exoneradas de todo tributo fiscal o municipal. Gozan de franquicia postal y telegráfica y las actividades culturales que ellas organizan están exentas de todo impuesto. Leyes orgánicas 3ro. Decretos legislativos y resoluciones legislativas. 8 .Resoluciones Directorales aprobadas y firmadas solamente por el respectivo director ministerial. 5to. La Constitución o Ley Suprema 2do. A esta. 4to. La exoneración de los tributos a la importación se limita a los bienes necesarios para el cumplimiento de sus fines. Y por último. norma que rubrica el presidente y firma el ministro del ramo. creado o por crearse. la resolución directoral o norma expedida por el director o jefe de departamento dentro de cada ministerio. 6to. 8vo. FRENTE A LA CONSTITUCIÓN DE 1993 Art. la resolución suprema. de tal forma que nadie está obligado a obedecer una norma jurídica que no haya sido puesta en conocimiento del público o ciudadanía. la parte final de este artículo nos dice que es necesaria la publicidad de las normas para que tenga eficacia o valor. y Ejemplo: ANÁLISIS DEL ART. Otras Resoluciones emitidas por entidades públicas. LEY UNIVERSITARIA.

 Interpretación Mediante los tratados se establecen. 4. 3. La norma inferior será válida sólo en la medida que sea compatible con la norma superior. Los tratados internacionales son negociados y firmados con personas designadas por el Jefe de Estado que es el único que internacionalmente puede obligar a la nación y que es su representante en sus relaciones internacionales. dominio o integridad del Estado. institutos superiores y demás centros educativos constituidos conforme a la legislación en la materia gozan de inafectación de todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes. puede establecerse un régimen especial de afectación para determinados bienes. 9 . actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural. Derechos Humanos. y ratificación por el órgano que lleva adelante las relaciones exteriores. Por el principio de jerarquía normativa el artículo 87 de la Ley 23722 no es válido en tanto que es incompatible con el artículo 19 de la actual Constitución Política. modifican o derogan reglas jurídicas que vinculan o han vinculado a los Estados que los suscriben. La Constitución Política de 1993 es una norma jerárquicamente superior a la Ley N°23733. los que exigen modificación o Derogación de alguna ley y los que requieren medidas legislativas para su ejecución. siempre que versen sobre las siguientes materias: 1. Obligaciones financieras del Estado.  ARTICULO 56° Los tratados deben ser aprobados por el Congreso antes de su ratificación por el Presidente de la República. Soberanía. También deben ser aprobados por el Congreso los tratados que crean. En materia de aranceles de importación. modifican o suprimen tributos. 2. Defensa Nacional. por cuanto la validez de ésta depende de aquélla. El procedimiento que perfecciona un tratado está dividido en dos etapas: aprobación por el órgano competente.Universidad Nacional de Trujillo Artículo 19 de la Constitución de 1993: Las universidades.

obligaciones financieras del estado. Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria. exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades. salvo los aranceles y tasas. o sea. luego de la aprobación legislativa. El Estado. Ninguna puede tener efecto confiscatorio. que son tributos a la importación de bienes y cuya regulación conforme al artículo inciso 20 del artículo 118 de la Constitución. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación. o se establece una exoneración. soberanía. siempre que ocurra la delegación de facultades legislativas del Congreso al Ejecutivo. los cuales se regulan mediante decreto supremo. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo. deben ser aprobados por norma con rango de ley: ley o decreto legislativo. corresponde al Presidente de la República. Es razonable que los aranceles sean fijados por el Poder Ejecutivo y no por norma con rango de ley. que tiene la representación internacional. o exonerar de éstas dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. debe respetar los principios de reserva de la ley y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Pueden ser aprobados por el Poder Ejecutivo mediante decreto supremo: .Universidad Nacional de Trujillo La aprobación la hace el Poder Legislativo (Congreso). defensa nacional. Las leyes de presupuesto no pueden contener normas sobre materia tributaria. al ejercer la potestad tributaria. siempre que verse sobre derechos humanos. creación. Consiste en que los aspectos esenciales de los tributos que el Estado impone a las personas.Los aranceles.  ARTICULO 74° Los tributos se crean. la confirmación solemne por el Jefe de Estado. Los gobiernos locales pueden crear. modificación o supresión de tributos. De tal forma que la más importante de las condiciones externas para la validez de un acuerdo internacional es la ratificación. modifican o derogan. modificar y suprimir contribuciones y tasas. La ratificación la hace el Poder Ejecutivo a través de Decretos Supremos.  Interpretación El principio de reserva legal en materia tributaria es un aspecto subsecuente de lo que la doctrina denomina potestad tributaria del Estado. mediante una resolución legislativa. porque son más un instrumento 10 . dominio e integridad del Estado.

electricidad. etc. para el conjunto de derechos que tienen 11 . que será siempre un promedio y. además. que son tributos que se cobran por servicios públicos efectivamente prestados a la población: agua potable. Es razonable que las tasas y contribuciones municipales sean fijadas por el propio gobierno local. . perjudicial para muchos y de privilegio para otros tantos. En el Perú hay más de millar y medio de municipios y son sus autoridades las que mejor conocen la realidad de cada lugar y. sin ninguna exageración. como ya dijimos. las que tienen legitimidad en el territorio por haber sido elegidas democráticamente por el vecindario. a que ciertos aspectos esenciales de los tributos salvo las excepciones expresamente indicadas en el artículo. No puede existir consideración matemática alguna.El principio de carácter no confiscatorio. Es obvio que por ser estos dos casos excepciones al principio de reserva legal.El principio de igualdad. que establece que los tributos se aplican a todas las personas que tienen igual posición frente al Derecho y frente al tributo de que se trate. pero sí una razonable comparación de las cantidades. suprimir o exonerar de las mismas. Ellos son: . que quiere decir que debe haber una proporcionalidad entre el valor del bien sobre el que se paga el tributo y el valor del tributo mismo. En el tercer párrafo se establece que ³los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria´. el segundo párrafo del artículo presente artículo autoriza a que la ley establezca límites dentro de los cuales los órganos de gobierno municipal puedan crear. modificar. que un tributo cuya finalidad central sea dar recursos económicos al Estado. . norma saludable porque los tributos deben tener racionalidad y no depender de los vientos políticos y las crisis que ocurran de improviso. En lo que respecta a las contribuciones y tasas que tienen vigencia en el ámbito de los gobiernos locales. Modernamente. La parte final del segundo párrafo establece un conjunto de principios tributación que deben ser respetados por el Estado.Universidad Nacional de Trujillo de la política macroeconómica. . Pretender que tasas y contribuciones municipales sean determinadas por el Gobierno Central es crear un patrón común para todo el país. sean dictadas mediante normas con rango de ley. el Congreso no puede dictar normas al respecto: son de competencia constitucionalmente y establecida en favor del órgano Ejecutivo.Las tasas.El principio de reserva de la ley. servicios postales. No debe haber diferencias en materia tributaría por razón de las personas. la estructura tributaria de un país es determinante para su estabilidad macroeconómica y. que obliga. como tal.

de 0.3. el valor de la UIT como índice de referencia en normas tributarias se mantendrá en S/.600. creando una crisis económica de inmensas proporciones.                12 .005%. Esto es. MODIFICACIÓN DE LA TASA DEL IMPUESTO TRANSACCIONES FINANCIERAS: Así mismo se ha publicado en El Peruano la Ley Nº 29667. una rebaja del 90% del impuesto. publicada el sábado 11 de diciembre del 2010. La tasa rebajada del ITF regirá a partir del 1º de abril del 2011. con la cual se rebaja la tasa del Impuesto a las Transacciones Financieras ± ITF.05% a 0. Una decisión tributaria equivocada puede hacer migrar a los capitales en pocos días. se dispone que durante el año 2011.Universidad Nacional de Trujillo las personas en estas materias. UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA UIT 2011 Mediante Decreto Supremo Nº 252-2010-EF. La parte final del artículo establece la invalidez de las normas tributarias que violen estas disposiciones.

El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados salvo por solicitud del Poder Ejecutivo. En cualquier otro caso. Pero no puede decidir sin este informe previo.requieren previo informe del Ministerio de Economía y Finanzas.  Interpretación El segundo párrafo establece que el Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados. 13 . las leyes de índole tributaria referidas a beneficios o exoneraciones. salvo en lo que se refiere a su presupuesto. El tercer párrafo también busca establecer criterios técnicos en el manejo de las variables macroeconómicas y. contribuciones y tasas. salvo a solicitud del Poder Ejecutivo. pero no por razón de la diferencia de las personas. El Congreso podrá tomar una decisión distinta de la que el ministro recomiende. aprobada por dos tercios de los congresistas. por ello. Sólo por ley expresa.  ARTICULO 103° Pueden expedirse leyes especiales porque así lo exige la naturaleza de las cosas.es que los impuestos no pueden tener finalidad específica. lo que es adecuado porque sirven para financiar los gastos generales del Estado.Universidad Nacional de Trujillo  ARTICULO 79° Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos públicos. Lo que quiere decir el párrafo -suponemos. exige informe previo del Ministro de Economía y Finanzas antes que el Congreso otorgue beneficios o exoneraciones tributarias. lo que por lo menos permite al Poder Ejecutivo enterarse y pronunciarse. puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del país. Estos dos últimos son típicamente destinados a fines predeterminados. Hay aquí una falla técnica porque los tributos se subdividen en tres especies: impuestos. Sólo por solicitud del Poder Ejecutivo podrá destinarse impuestos a tales fines.

Se trata de un principio universal que forma parte de todo ordenamiento que respete el Estado de Derecho. En esa medida. dicta una determinada norma esta se aplica de manera general. toda ley debe responder al interés común y goza. En el ámbito penal la aplicación del beneficio es para favorecer al reo. de obligatoriedad. se aplica a las consecuencias de las relaciones y situaciones jurídicas existentes y no tiene fuerza ni efectos retroactivos. En la Constitución de 1979 el beneficio también se extendía a los contribuyentes. Como se sabe.  Interpretación Este artículo se basa en los principios generalidad y condiciones de igualdad en la expedición de las leyes. De otro lado. haciendo uso de las facultades de que goza. El requisito fundamental que se exige es que una ley solo puede derogarse por otra ley. pues si se consintiera este extremo la ley concedería privilegios y estatutos de carácter personal. La retroactividad es una figura jurídica que proviene básicamente del Derecho Penal. Un agregado importante es. desde su entrada en vigencia. en ambos supuestos.  ARTICULO 104° 14 . El problema del abuso del derecho dentro del marco de la situación jurídica se refiere al deber de no perjudicar el interés ajeno en el ámbito del ejercicio o del no uso de un derecho patrimonial.Universidad Nacional de Trujillo La ley. y que declaren por razones valederas la inconstitucionalidad de determinada norma. Cuando el Estado. asimismo. el que otorga atribuciones de derogación a las sentencias que emita el Tribunal Constitucional. por vía de mejor precisión. sentencia o acto jurídico. la vida en sociedad exige que nuestros representantes políticos administren de manera justa y equitativa las facultades legislativas de que están investidos. que consiste en la traslación al pasado de los efectos de una ley. También queda sin efecto por sentencia que declara su inconstitucionalidad. La Constitución no ampara el abuso del derecho. en materia penal cuando favorece al reo. salvo. se expidan leyes especiales por la naturaleza de las cosas y no por la diferencia de las personas. El tercer párrafo se refiere a la derogación de la ley. quienes podían acogerse a la norma más favorable para su relación tributaría con el Estado. La ley se deroga sólo por otra ley. Este procesado o condenado puede invocar la retroactividad benigna cuando una ley posterior lo favorece en el proceso o en la reducción de la condena.

Del mismo modo. a la aprobación de tratados internacionales. La ley que autoriza que los decretos legislativos están sujetos a dos requisitos: 1) Debe versar sobre la materia específica y 2) Debe contar con plazos determinados. mediante decretos legislativos.  Interpretación La publicación es el último e imprescindible trámite en la elaboración de toda ley. en cuanto a su promulgación.  Interpretación El Parlamento es por antonomasia. las debate y aprueba. Anteriormente en la Constitución de 1979. 15 . Los decretos legislativos están sometidos. no puede delegarse las materias que son indelegables a la Comisión Permanente. a las mismas normas que rigen para la ley. las leyes orgánicas. ejerce la iniciativa sobre las materias a legislar. El Presidente de la República da cuenta al Congreso o a la Comisión Permanente de cada decreto legislativo.  ARTICULO 109° La ley es obligatoria desde el día siguiente de su publicación en el diario oficial. No pueden delegarse las materias que son indelegables a la Comisión Permanente. pero nuestra Constitución permite que el Parlamento comparta con el Ejecutivo la atribución de dar leyes. vigencia y efectos. la ley era obligatoria desde el décimo sexto día ulterior a su publicación el plazo de entrada en vigencia de una ley era mayor porque se basaban en la imposibilidad material de difundir el diario oficial El Peruano por nuestro extenso territorio. ley de Presupuesto y ley de la Cuenta General de la República. sobre la materia específica y por el plazo determinado establecidos en la ley autoritativa.Universidad Nacional de Trujillo El Congreso puede delegar en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar. Finalmente debemos de mencionar que los decretos legislativos pueden ser modificados o derogados por el Congreso. salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte. de tal forma que son indelegables las materias relativas a reforma constitucional. publicación. el órgano que expide las leyes.

4.  Interpretación Cuando el inc. a la que debe agregarse el 2% de Impuesto de Promoción Municipal ± IPM. con lo cual la tasa acumulada desde marzo será 18%.  ARTICULO 193° Son bienes y rentas de las municipalidades: 16 . y ejecutar los planes y programas correspondientes.Universidad Nacional de Trujillo La vigencia de una ley al día siguiente se fundamenta en que extender el plazo de publicación de una ley atenta contra su eficacia y objetivos. arbitrios. reglamentar y administrar los servicios públicos locales de su responsabilidad. 7.  ARTICULO 192° Las municipalidades tienen competencia para: 1. modificación o derogación de tributos por los gobiernos. Crear. Administrar sus bienes y rentas. con la cual a partir del 1º de marzo 2011 se rebaja la tasa acumulada del IGV de 19% a 18%. Participar en la gestión de las actividades y servicios inherentes al Estado. Esta norma debe complementarse con el primero y segundo párrafos del arto 74. tasas. Planificar el desarrollo urbano y rural de sus circunscripciones. 3 del mismo artículo dice: Crear. 5. arbitrios. 6. autorizando la creación. conforme a ley. que establecen los principios de legalidad y de reserva tributaria. licencias y derechos municipales. Aprobar su organización interna y su presupuesto. Cabe recordar que la nueva tasa del IGV será 16%. 3. Lo demás que determine la ley. Organizar. MODIFICACIÓN DE LA TASA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: El domingo 20 de febrero se ha publicado en El Peruano la Ley Nº 29666. tasas. modificar y suprimir contribuciones. 2. modificar y suprimir contribuciones. licencias y derechos municipales. debemos entender que la atribución no es autónoma.

tasas. Los recursos asignados por el Fondo de Compensación Municipal que se crea por ley según los tributos municipales. . Las transferencias municipales del Gobierno Central. por las licencias de apertura de establecimientos. 17 . 7. 2. los siguientes: a) Impuesto Predial b) Impuesto de Alcabala c) Impuesto al Patrimonio Automotriz d) Impuesto a las Apuestas e) Impuesto a los Juegos f) Impuesto a los Espectáculos Públicos. por transporte público. Los impuestos creados por ley a su favor. 6. creados por el Concejo.Universidad Nacional de Trujillo 1. licencias y derechos de su competencia. cuya obligación tributaria radican en la prestación efectiva por la Municipalidad. por servicios administrativos o derechos. de un servicio público o administrativo.Los impuestos son. Los recursos que les correspondan por concepto de canon..Es aquella que grava los beneficios derivados de la ejecución de obras públicas por la Municipalidad. 4. reservado a las Municipalidades de acuerdo con la ley Orgánica de Municipalidades Por concepto de: servicios públicos o arbitrios.. Las contribuciones. exclusivamente. En cuanto a tasas. por estacionamiento de vehículos. Los bienes e ingresos propios. 3. fiscalización y administración de las contribuciones. arbitrios.Son los tributos creados por los Concejos Municipales. Los demás recursos que determine la ley.  Interpretación . 5. Las Municipalidades emitirán las normas procesales para la recaudación.En cuanto a las contribuciones.

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