Universidad Nacional de Trujillo

INTRODUCCIÓN

La Constitución Política del Perú es el punto de partida para la elaboración de las normas

tributarias, que dan origen al cuerpo normativo como el Código Tributario, el Impuesto a la

Renta, el Impuesto General a las Ventas, entre otros tributos.

Por el principio de legalidad entendemos que solo por Ley se crea, modifica o suprime la

obligación tributaria, es decir “No hay tributo sin Ley”.

Actualmente en la mayoría de los países, rige el principio de “Reserva de Ley” lo cual

significa que no solo el Congreso mediante leyes crea Tributos, sino también otros

organismos del Estado como el Poder Ejecutivo, que mediante Decretos Legislativos y

Decretos Supremos, regulan normas tributarias, en tanto que las Municipalidades mediante

Ordenanzas, regulan Tributos con excepción de los Impuestos.

Cabe resaltar que los aranceles y las tasas no están comprendidos dentro del Principio de

Legalidad, pero si dentro del Principio de Reserva de la Ley, puesto que estas son

aprobadas por el Poder Ejecutivo a través de Decretos Supremos.

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NORMAS CONSTITUCIONALES DE CARÁCTER TRIBUTARIO

1. DEFINICIONES

 Tributo
El Tributo es una prestación pecuniaria de carácter coactivo, por parte del individuo
al Estado. El Tributo es el recurso fundamental del Estado
 Impuesto
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado

 Contribuciones
Es un tributo que genera una contraprestación directa del Estado.
Otorgan beneficios individuales o de grupos sociales, derivada de la realización de
obras públicas o de especiales actividades del Estado. Ej. ESSALUD, SENATI,
SENCICO.
 Tasas
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el
Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
A su vez está conformada por arbitrios, derechos y licencias.
 Afectación Tributaria, Exoneración e Inafectación
- Afectación.- Es cuando el Tributo esta dentro del ámbito de aplicación de la Ley.
Ejemplo de ello tenemos en las Operaciones Gravadas con el IGV.
- Exoneración.- Es el privilegio tributario establecido en forma expresa por Ley o
Decreto Legislativo, en cuya virtud un hecho económico imponible, que esta
afecto al impuesto, deja de serlo con carácter temporal. Es decir, en la
exoneración, el tributo esta dentro del ámbito de aplicación de la norma, pero que
dicha norma toma determinada gracia del legislador a favor del contribuyente,
donde le suspenden momentáneamente en el tiempo el pago del Impuesto,
Ejemplo de ello tenemos a las Exoneraciones contemplados en los apéndices I y
II de la Ley del IGV.
- Inafectación.- Es cuando el tributo no está dentro del ámbito de aplicación de la
Ley. Ejemplo de ello tenemos las Operaciones No Gravadas del IGV.
 Aranceles
Son los Tributos que se aplican sobre los productos importados o exportados. En el
Perú los Aranceles se aplican únicamente a las importaciones.

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Dichos montos se fijan para la recaudación de los Tributos que están a cargo de la
Sunat a través de Aduanas.
Ejemplo práctico:
Dos personas viajan en un ómnibus, a medio camino viene el boletero del ómnibus a
exigir la presentación de los boletos de viaje, se acerca al Pasajero Nº 01 y este le
entrega su boleto debidamente cancelado, el Pasajero Nº 02 presenta un pase libre que
le fue otorgado por el administrador del ómnibus; en esos instantes, un Sacerdote
(que esta fuera del ómnibus se dirige a su Parroquia) observa el desplazamiento de
dicho ómnibus.
En este caso el Pasajero Nº 01 esta afecto al pago del Tributo.
El Pasajero Nº 02 se encuentra exonerado, por la sola presentación de su pase libre,
que sería la hipótesis neutralizante. 
Mientras que el Sacerdote se encuentra inafecto (Estuvo fuera del Ómnibus); por lo
tanto esta fuera del ámbito de aplicación.
Afectación Tributaria (Dentro del ámbito de aplicación del Tributo)
Exoneración Tributaria (Dentro del ámbito de aplicación del Tributo, pero que por
una norma tributaria se le suspende momentánea o temporalmente del pago del
tributo.
Inafectación Tributaria (Esta fuera del ámbito de aplicación del Tributo, es decir no
está obligado a pagar Tributos.

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 Decreto de Urgencia
Es expedido por el poder Ejecutivo como medida extraordinaria y válida para regular
situaciones de carácter económico – financiero, cuando así lo requiera el interés
nacional.
 Decreto Supremo
Es un precepto de carácter general expedido por el poder Ejecutivo. Con este dispositivo
se reglamentan las leyes sin transgredirlas ni desnaturalizarlas. Llevan la firma completa
del presidente de la República y son refrendadas por uno o más ministros según la
naturaleza del caso.

2. ARTICULOS CONCERNIENTES A TRIBUTACIÓN EN LA CONSTITUCIÓN

POLÍTICA DEL PERÚ

 ARTICULO 1°
La defensa de la persona humana y el respeto de su dignidad son el fin supremo de
la sociedad y del Estado.
 Interpretación
El enunciado contenido en este artículo es el eje sobre el cual gira la interpretación
de las normas de este cuerpo legal, así como de todas aquellas otras que integran el
ordenamiento jurídico del país. La defensa de la persona humana y el respeto a su
dignidad constituyen la razón de ser del Derecho. En realidad, con más precisión,
cabe expresar que la persona humana, considerada en sí misma, es el fin supremo de
la sociedad y del Estado, de donde se deriva la obligación de la sociedad y del
Estado de defenderla y respetarla.
El Derecho fue creado para proteger, en última instancia, la libertad personal, a fin
de que cada ser humano, dentro del bien común, pueda realizarse en forma integral,
El Derecho pretende, a través de su dimensión normativa eliminar, hasta donde ello
sea posible, los obstáculos que pudieran impedir el libre desarrollo personal.
Lo que prescribe es el deber de todos y cada uno de los miembros de la sociedad, así
como de los diversos órganos del Estado, de proteger de una manera preventiva,
integral y unitaria a la persona.
Por lo tanto ningún ordenamiento jurídico de carácter tributario puede transgredir la
integridad del ser humano.

 ARTICULO 2°
Toda persona tiene derecho:

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5.        A solicitar sin expresión de causa la información que requiera y a recibirla de

cualquier entidad pública, en el plazo legal, con el costo que suponga el pedido.  Se
exceptúan las informaciones que afectan la intimidad personal y las que
expresamente se excluyan por ley o por razones de seguridad nacional.
 
El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a pedido del juez, del
Fiscal de la Nación, o de una comisión investigadora del Congreso con arreglo a ley
y siempre que se refieran al caso investigado. 

 Interpretación

Las personas tienen derecho a solicitar información de las entidades públicas

sin expresión de causa, porque dichas entidades están al servicio de la
ciudadanía. La información del Estado es información de todos y no puede ser
restringida.
El segundo párrafo del inciso bajo análisis se refiere al secreto bancario. Este
implica la reserva a la que toda institución financiera está obligada para con sus
clientes, en todo lo referente a sus operaciones económicas y financieras. A su
vez, la reserva tributaria es la regla de secreto que tiene la Superintendencia de
Administración Tributaria sobre la información que las personas le entregan a
propósito de sus relaciones jurídico-tributarias con el Estado.
En todos estos casos, la información proveniente de la reserva tributaria o del
secreto bancario debe estar directamente relacionada al caso investigado.
Como aquí se está restringiendo el derecho a la privacidad de estas
informaciones, la interpretación de la situación tiene que ser estricta. No caben
ni la interpretación extensiva ni las analogías.

 ARTICULO 19°
Las universidades, institutos superiores y demás centros educativos constituidos
conforme a la legislación en la materia gozan de inafectación de todo impuesto
directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su
finalidad educativa y cultural. En materia de aranceles de importación, puede
establecerse un régimen especial de afectación para determinados bienes.
Las donaciones y becas con fines educativos gozarán de exoneración y beneficios
tributarios en la forma y dentro de los límites que fije la ley.
La ley establece los mecanismos de fiscalización a que se sujetan las mencionadas
instituciones, así como los requisitos y condiciones que deben cumplir los centros
culturales que por excepción puedan gozar de los mismos beneficios.

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Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por ley sean
calificados como utilidades, puede establecerse la aplicación del impuesto a la renta.

 Interpretación
Las instituciones educativas señaladas en la primera parte del artículo son aquellas
que han cumplido los trámites exigidos específicamente en la legislación para su
existencia. Sólo ellas pueden beneficiarse de la inafectación establecida.
La inafectación está dirigida a los impuestos que están definidos en la norma II del
Título Preliminar del Código Tributario: «Impuesto: Es el tributo cuyo
cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por
parte del Estado».
La inafectación de todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes,
actividades y servicios propios de la finalidad educativa y cultural de estas
instituciones educativas equivale a decir que no son actividades sujetas a pago de
impuestos y que esta situación no tiene límite en el tiempo, pues no se trata
solamente de una exoneración temporal como muchas veces se hace con fines
promocionales. En este caso los impuestos no existen para la finalidad educativa y
cultural.
Los bienes, actividades y servicios propios de la finalidad educativa son todos
aquellos que conducen a cumplir los fines específicos de la educación. Desde luego
estamos hablando de los servicios de clases (cobro de pensiones y contratación de
profesores), pero también de muchos otros hechos de carácter económico como son,
a título de ejemplo, los siguientes:
 Adquisición de bienes destinados a la enseñanza: muebles, vehículos, equipos,
laboratorios, materiales de oficina, elementos artísticos, etc., según la naturaleza
de los fines educativos y culturales que persigue la institución.
 Bienes cuya renta o precio se destina comprobadamente a la actividad educativa
o cultural, lo que puede permitir que la institución, por ejemplo, cobre pensiones
menores al costo real de sus servicios.
 Servicios que la institución educativa preste a terceros, siempre que tengan que
ver con la naturaleza de la educación que brinda o de la difusión cultural que
realiza, pues en ese caso está dando experiencia práctica, que es complemento
educativo esencial, a sus alumnos y también a sus maestros.
 Venta de todos los bienes anteriores, cuando puede apreciarse que los ingresos se
destinan a los fines educativos o culturales.
Si a pesar de que la institución no tiene finalidades de lucro, realiza estas
actividades y de una u otra forma distribuye los beneficios económicos entre

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algunas personas o instituciones y no los destina a su finalidad educativa o cultural,

entonces deberá tributar sobre ellos. Desde luego, también estaría in cumpliendo la
norma que le prohíbe el lucro.
El Tribunal Constitucional ha establecido que la inafectación de las Universidades
solo alcanza a los impuestos y no a los arbitrios que tienen la naturaleza de tasas,
aún cuando los predios estén destinados a la realización de las actividades
educativas. Por ello es necesario fijar las fronteras y los elementos que distinguen a
los impuestos de las tasas y las contribuciones.

 ARTICULO 32°
Pueden ser sometidas a Referéndum:
1. La reforma total o parcial de la Constitución;
2. La aprobación de normas con rango de ley;
3. Las ordenanzas municipales; y
4. Las materias relativas al proceso de descentralización.
No pueden someterse a referéndum la supresión o la disminución de los derechos
fundamentales de la persona, ni las normas de carácter tributario y presupuestal, ni
los tratados internacionales en vigor.
 Interpretación
No pueden ser sometidas a referéndum las normas de carácter tributario y
presupuestal por una razón evidente: las reglas tributarias imponen cargas sobre las
personas y las reglas presupuestales distribuyen socialmente los recursos que capta
el fisco. Estas decisiones, a pesar de ser políticas, deben tener consistencia técnica
que es muy difícil discutir en un referéndum. En esta consulta, normalmente, las
preguntas hechas al pueblo son globales y de significación fundamentalmente
orientadora de la política general a seguir.

 ARTICULO 51°
La Constitución prevalece sobre toda norma legal; la ley, sobre las normas de
inferior jerarquía, y así sucesivamente. La publicidad es esencial para la vigencia de
toda norma del Estado.
 Interpretación
El principio de jerarquía de normas es fundamental en todo el sistema jurídico y así
se declara en este dispositivo. La Constitución es la disposición legal de más alta

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categoría, y prevalece sobre cualquier otra norma legal. De tal forma que la norma
jurídica de grado más alto, la que sirve de base a todas las demás es la Constitución.
A esta, le sigue la ley ordinaria. A la ley, el reglamento o decreto supremo, norma
jurídica que expide el presidente de la república bajo aprobación del Consejo de
Ministros. Al decreto supremo, la resolución suprema, norma que rubrica el
presidente y firma el ministro del ramo. A esta, sigue la resolución ministerial, la
resolución directoral o norma expedida por el director o jefe de departamento dentro
de cada ministerio.
Y por último, la parte final de este artículo nos dice que es necesaria la publicidad
de las normas para que tenga eficacia o valor, de tal forma que nadie está obligado a
obedecer una norma jurídica que no haya sido puesta en conocimiento del público o
ciudadanía.

Jerarquía de las normas legales

1ro. La Constitución o Ley Suprema
2do. Leyes orgánicas
3ro. Leyes ordinarias. Decretos legislativos y resoluciones legislativas.
4to. Decretos Supremos expedidos por el Ejecutivo, con la firma completa del
Presidente de la República y del Ministro o Ministros que lo refrendan.
5to. Resoluciones Supremas con la simple rúbrica presidencial y la sola firma del
apellido del Ministro correspondiente.
6to. Resoluciones Ministeriales firmadas sólo por el Ministro.
7mo.Resoluciones Directorales aprobadas y firmadas solamente por el respectivo
director ministerial.
8vo. Otras Resoluciones emitidas por entidades públicas.

 Ejemplo:

ANÁLISIS DEL ART. 87° DE LA LEY 23733, LEY UNIVERSITARIA,

FRENTE A LA CONSTITUCIÓN DE 1993
Art. 87 de la Ley 23733: Las Universidades están exoneradas de todo tributo fiscal o
municipal, creado o por crearse. Gozan de franquicia  postal y telegráfica y las
actividades culturales que ellas organizan están exentas de todo impuesto. La

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exoneración de los tributos a la importación se limita a los bienes necesarios para el

cumplimiento de sus fines.
Artículo 19 de la Constitución de 1993: Las universidades, institutos superiores y
demás centros educativos constituidos conforme a la legislación en la materia gozan de
inafectación de todo  impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y
servicios propios de su finalidad educativa y cultural.  En materia de aranceles de
importación, puede establecerse un régimen especial de afectación para determinados
bienes.
La Constitución Política de 1993 es una norma jerárquicamente superior a la Ley
N°23733, por cuanto la validez de ésta depende de aquélla.
Por el principio de jerarquía normativa el artículo 87 de la Ley 23722 no es válido en
tanto que es incompatible con el artículo 19 de la actual Constitución Política. La
norma inferior será válida sólo en la medida que sea compatible con la norma superior.

 ARTICULO 56°
Los tratados deben ser aprobados por el Congreso antes de su ratificación por el
Presidente de la República, siempre que versen sobre las siguientes materias:
1. Derechos Humanos.
2. Soberanía, dominio o integridad del Estado.
3. Defensa Nacional.
4. Obligaciones financieras del Estado.
También deben ser aprobados por el Congreso los tratados que crean,
modifican o suprimen tributos; los que exigen modificación o Derogación de
alguna ley y los que requieren medidas legislativas para su ejecución.

 Interpretación
Mediante los tratados se establecen, modifican o derogan reglas jurídicas que
vinculan o han vinculado a los Estados que los suscriben.
Los tratados internacionales son negociados y firmados con personas designadas por
el Jefe de Estado que es el único que internacionalmente puede obligar a la nación y
que es su representante en sus relaciones internacionales.

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El procedimiento que perfecciona un tratado está dividido en dos etapas: aprobación

por el órgano competente, y ratificación por el órgano que lleva adelante las
relaciones exteriores.
La aprobación la hace el Poder Legislativo (Congreso), mediante una resolución
legislativa; siempre que verse sobre derechos humanos, soberanía, dominio e
integridad del Estado, defensa nacional, obligaciones financieras del estado,
creación, modificación o supresión de tributos. La ratificación la hace el Poder
Ejecutivo a través de Decretos Supremos, luego de la aprobación legislativa. De tal
forma que la más importante de las condiciones externas para la validez de un
acuerdo internacional es la ratificación, o sea, la confirmación solemne por el Jefe
de Estado, que tiene la representación internacional.

 ARTICULO 74°
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de éstas dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. El
Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la
ley y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ninguna puede tener efecto confiscatorio.
Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria. Las leyes relativas a
tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a
su promulgación. Las leyes de presupuesto no pueden contener normas sobre
materia tributaria.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el
presente artículo.
 Interpretación
El principio de reserva legal en materia tributaria es un aspecto subsecuente de lo
que la doctrina denomina potestad tributaria del Estado. Consiste en que los
aspectos esenciales de los tributos que el Estado impone a las personas, deben ser
aprobados por norma con rango de ley: ley o decreto legislativo, siempre que ocurra
la delegación de facultades legislativas del Congreso al Ejecutivo.
Pueden ser aprobados por el Poder Ejecutivo mediante decreto supremo:
- Los aranceles, que son tributos a la importación de bienes y cuya regulación
conforme al artículo inciso 20 del artículo 118 de la Constitución, corresponde al

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Presidente de la República. Es razonable que los aranceles sean fijados por el

Poder Ejecutivo y no por norma con rango de ley, porque son más un instrumento
de la política macroeconómica, que un tributo cuya finalidad central sea dar
recursos económicos al Estado.
- Las tasas, que son tributos que se cobran por servicios públicos efectivamente
prestados a la población: agua potable, electricidad, servicios postales, etc.
Es obvio que por ser estos dos casos excepciones al principio de reserva legal, el
Congreso no puede dictar normas al respecto: son de competencia
constitucionalmente y establecida en favor del órgano Ejecutivo.
En lo que respecta a las contribuciones y tasas que tienen vigencia en el ámbito de
los gobiernos locales, el segundo párrafo del artículo presente artículo autoriza a
que la ley establezca límites dentro de los cuales los órganos de gobierno
municipal puedan crear, modificar, suprimir o exonerar de las mismas.
Es razonable que las tasas y contribuciones municipales sean fijadas por el propio
gobierno local. En el Perú hay más de millar y medio de municipios y son sus
autoridades las que mejor conocen la realidad de cada lugar y, además, las que
tienen legitimidad en el territorio por haber sido elegidas democráticamente por el
vecindario. Pretender que tasas y contribuciones municipales sean determinadas
por el Gobierno Central es crear un patrón común para todo el país, que será
siempre un promedio y, como tal, perjudicial para muchos y de privilegio para
otros tantos.
La parte final del segundo párrafo establece un conjunto de principios tributación que
deben ser respetados por el Estado. Ellos son:
- El principio de reserva de la ley, que obliga, como ya dijimos, a que ciertos aspectos
esenciales de los tributos salvo las excepciones expresamente indicadas en el
artículo, sean dictadas mediante normas con rango de ley.
- El principio de igualdad, que establece que los tributos se aplican a todas las
personas que tienen igual posición frente al Derecho y frente al tributo de que se
trate. No debe haber diferencias en materia tributaría por razón de las personas.
- El principio de carácter no confiscatorio, que quiere decir que debe haber una
proporcionalidad entre el valor del bien sobre el que se paga el tributo y el valor del
tributo mismo. No puede existir consideración matemática alguna, pero sí una
razonable comparación de las cantidades.
En el tercer párrafo se establece que “los decretos de urgencia no pueden contener
materia tributaria”, norma saludable porque los tributos deben tener racionalidad y no
depender de los vientos políticos y las crisis que ocurran de improviso.

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Modernamente, la estructura tributaria de un país es determinante para su estabilidad

macroeconómica y, sin ninguna exageración, para el conjunto de derechos que tienen
las personas en estas materias. Una decisión tributaria equivocada puede hacer migrar
a los capitales en pocos días, creando una crisis económica de inmensas proporciones.
La parte final del artículo establece la invalidez de las normas tributarias que violen
estas disposiciones.

MODIFICACIÓN DE LA TASA DEL IMPUESTO TRANSACCIONES

FINANCIERAS:
Así mismo se ha publicado en El Peruano la Ley Nº 29667, con la cual se rebaja la
tasa del Impuesto a las Transacciones Financieras – ITF, de 0.05% a 0.005%. Esto es,
una rebaja del 90% del impuesto.
La tasa rebajada del ITF regirá a partir del 1º de abril del 2011.

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA UIT 2011

Mediante Decreto Supremo Nº 252-2010-EF, publicada el sábado 11 de diciembre del

2010, se dispone que durante el año 2011, el valor de la UIT como índice de referencia
en normas tributarias se mantendrá en S/.3,600.

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



 ARTICULO 79°
Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar
gastos públicos, salvo en lo que se refiere a su presupuesto.
El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados salvo por
solicitud del Poder Ejecutivo.
En cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria referidas a beneficios o
exoneraciones- requieren previo informe del Ministerio de Economía y Finanzas.
Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una
determinada zona del país.

 Interpretación
El segundo párrafo establece que el Congreso no puede aprobar tributos con fines
predeterminados, salvo a solicitud del Poder Ejecutivo. Hay aquí una falla técnica
porque los tributos se subdividen en tres especies: impuestos, contribuciones y tasas.
Estos dos últimos son típicamente destinados a fines predeterminados. Lo que
quiere decir el párrafo -suponemos- es que los impuestos no pueden tener finalidad
específica, lo que es adecuado porque sirven para financiar los gastos generales del
Estado. Sólo por solicitud del Poder Ejecutivo podrá destinarse impuestos a tales
fines.
El tercer párrafo también busca establecer criterios técnicos en el manejo de las
variables macroeconómicas y, por ello, exige informe previo del Ministro de
Economía y Finanzas antes que el Congreso otorgue beneficios o exoneraciones
tributarias. El Congreso podrá tomar una decisión distinta de la que el ministro
recomiende. Pero no puede decidir sin este informe previo, lo que por lo menos
permite al Poder Ejecutivo enterarse y pronunciarse.

 ARTICULO 103°

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Pueden expedirse leyes especiales porque así lo exige la naturaleza de las cosas,
pero no por razón de la diferencia de las personas.
La ley, desde su entrada en vigencia, se aplica a las consecuencias de las relaciones
y situaciones jurídicas existentes y no tiene fuerza ni efectos retroactivos, salvo, en
ambos supuestos, en materia penal cuando favorece al reo.
La ley se deroga sólo por otra ley. También queda sin efecto por sentencia que
declara su inconstitucionalidad.
La Constitución no ampara el abuso del derecho.
 Interpretación
Este artículo se basa en los principios generalidad y condiciones de igualdad en la
expedición de las leyes.
Cuando el Estado, haciendo uso de las facultades de que goza, dicta una
determinada norma esta se aplica de manera general. Como se sabe, la vida en
sociedad exige que nuestros representantes políticos administren de manera justa y
equitativa las facultades legislativas de que están investidos. En esa medida, toda
ley debe responder al interés común y goza, asimismo, de obligatoriedad. De otro
lado, se expidan leyes especiales por la naturaleza de las cosas y no por la diferencia
de las personas, pues si se consintiera este extremo la ley concedería privilegios y
estatutos de carácter personal.
La retroactividad es una figura jurídica que proviene básicamente del Derecho
Penal, que consiste en la traslación al pasado de los efectos de una ley, sentencia o
acto jurídico. En el ámbito penal la aplicación del beneficio es para favorecer al reo.
Este procesado o condenado puede invocar la retroactividad benigna cuando una ley
posterior lo favorece en el proceso o en la reducción de la condena.
En la Constitución de 1979 el beneficio también se extendía a los contribuyentes,
quienes podían acogerse a la norma más favorable para su relación tributaría con el
Estado.
El tercer párrafo se refiere a la derogación de la ley. El requisito fundamental que se
exige es que una ley solo puede derogarse por otra ley. Se trata de un principio
universal que forma parte de todo ordenamiento que respete el Estado de Derecho.
Un agregado importante es, por vía de mejor precisión, el que otorga atribuciones
de derogación a las sentencias que emita el Tribunal Constitucional, y que declaren
por razones valederas la inconstitucionalidad de determinada norma.
El problema del abuso del derecho dentro del marco de la situación jurídica se
refiere al deber de no perjudicar el interés ajeno en el ámbito del ejercicio o del no
uso de un derecho patrimonial.

 ARTICULO 104°

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El Congreso puede delegar en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar, mediante

decretos legislativos, sobre la materia específica y por el plazo determinado
establecidos en la ley autoritativa.
No pueden delegarse las materias que son indelegables a la Comisión Permanente.
Los decretos legislativos están sometidos, en cuanto a su promulgación,
publicación, vigencia y efectos, a las mismas normas que rigen para la ley.
El Presidente de la República da cuenta al Congreso o a la Comisión Permanente de
cada decreto legislativo.

 Interpretación
El Parlamento es por antonomasia, el órgano que expide las leyes, ejerce la
iniciativa sobre las materias a legislar, las debate y aprueba, pero nuestra
Constitución permite que el Parlamento comparta con el Ejecutivo la atribución de
dar leyes.
La ley que autoriza que los decretos legislativos están sujetos a dos requisitos:
1) Debe versar sobre la materia específica y
2) Debe contar con plazos determinados.
Del mismo modo, no puede delegarse las materias que son indelegables a la
Comisión Permanente; de tal forma que son indelegables las materias relativas a
reforma constitucional, a la aprobación de tratados internacionales, las leyes
orgánicas, ley de Presupuesto y ley de la Cuenta General de la República.
Finalmente debemos de mencionar que los decretos legislativos pueden ser
modificados o derogados por el Congreso.

 ARTICULO 109°
La ley es obligatoria desde el día siguiente de su publicación en el diario oficial,
salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en
parte.
 Interpretación
La publicación es el último e imprescindible trámite en la elaboración de toda ley.
Anteriormente en la Constitución de 1979, la ley era obligatoria desde el décimo
sexto día ulterior a su publicación el plazo de entrada en vigencia de una ley era
mayor porque se basaban en la imposibilidad material de difundir el diario oficial El
Peruano por nuestro extenso territorio.
La vigencia de una ley al día siguiente se fundamenta en que extender el plazo de
publicación de una ley atenta contra su eficacia y objetivos.

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MODIFICACIÓN DE LA TASA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:

El domingo 20 de febrero se ha publicado en El Peruano la Ley Nº 29666, con la cual
a partir del 1º de marzo 2011 se rebaja la tasa acumulada del IGV de 19% a 18%.
Cabe recordar que la nueva tasa del IGV será 16%, a la que debe agregarse el 2% de
Impuesto de Promoción Municipal – IPM, con lo cual la tasa acumulada desde marzo
será 18%.

 ARTICULO 192°
Las municipalidades tienen competencia para:
1. Aprobar su organización interna y su presupuesto.
2. Administrar sus bienes y rentas.
3. Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y
derechos municipales.
4. Organizar, reglamentar y administrar los servicios públicos locales de su
responsabilidad.
5. Planificar el desarrollo urbano y rural de sus circunscripciones, y ejecutar los
planes y programas correspondientes.
6. Participar en la gestión de las actividades y servicios inherentes al Estado,
conforme a ley.
7. Lo demás que determine la ley.

 Interpretación
Cuando el inc. 3 del mismo artículo dice: Crear, modificar y suprimir
contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales, debemos entender
que la atribución no es autónoma. Esta norma debe complementarse con el primero
y segundo párrafos del arto 74, que establecen los principios de legalidad y de
reserva tributaria, autorizando la creación, modificación o derogación de tributos
por los gobiernos.

 ARTICULO 193°
Son bienes y rentas de las municipalidades:
1. Los bienes e ingresos propios.
2. Los impuestos creados por ley a su favor.

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3. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos de su competencia,

creados por el Concejo.
4. Los recursos asignados por el Fondo de Compensación Municipal que se crea por
ley según los tributos municipales.
5. Las transferencias municipales del Gobierno Central.
6. Los recursos que les correspondan por concepto de canon.
7. Los demás recursos que determine la ley.

 Interpretación
- Los impuestos son, exclusivamente, los siguientes:
a) Impuesto Predial
b) Impuesto de Alcabala
c) Impuesto al Patrimonio Automotriz
d) Impuesto a las Apuestas
e) Impuesto a los Juegos
f) Impuesto a los Espectáculos Públicos.

- En cuanto a las contribuciones.- Es aquella que grava los beneficios derivados de

la ejecución de obras públicas por la Municipalidad. Las Municipalidades emitirán
las normas procesales para la recaudación, fiscalización y administración de las
contribuciones.

- En cuanto a tasas.- Son los tributos creados por los Concejos Municipales, cuya
obligación tributaria radican en la prestación efectiva por la Municipalidad, de
un servicio público o administrativo, reservado a las Municipalidades de
acuerdo con la ley Orgánica de Municipalidades
Por concepto de: servicios públicos o arbitrios, por servicios administrativos o
derechos, por las licencias de apertura de establecimientos, por estacionamiento
de vehículos, por transporte público.