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Sistema de Detracciones Del IGV
Sistema de Detracciones Del IGV
Base legal
TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley
N 28605 Decreto Legislativo N 1110.
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y
modificatorias.
R.S. N 317-2013/SUNAT, publicada el 24.10.2013.
R.S. N 375-2013/SUNAT, publicada el 28.12.2013.
En qu consiste el Sistema de
Detracciones?
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema,
debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y
depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de
la Nacin, a nombre del proveedor del bien o prestador del
servicio.
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones: EsSalud y ONP
2.Retiro
venta.
ANEXO 2:
considerado 2.Retiro
venta.
ANEXO 3:
ANEXO 2
1. Venta:
1. Venta gravada con IGV o
1.1 El adquiriente
venta de bien exoneradas de
1.2 El proveedor cuando realice o IGV:
reciba:
1.1 El adquiriente
Operaciones de reparto.
El ntegro del importe de la
1.2 El proveedor cuando
operacin.
reciba o realice:
Operaciones en Bolsa de
Producto.
El ntegro del importe de
la operacin
2. Retiro: El sujeto del IGV.
Operaciones en Bolsa de
Producto
3. Traslado : El propietario de los
bienes que realice o encargue el 2. Retiro: El sujeto del IGV
traslado.
* Aplicable slo a operaciones cuyo
nacimiento de la Obligacin tributaria del
IGV se genere hasta el 31/12/2014.
ANEXO 3
En la prestacin de
servicios y contratos de
construccin:
El usuario del servicio o
quien
encarga
la
construccin.
El
prestador
del
servicio o quien ejecuta
el
contrato
de
construccin
cuando
reciba el integro del
importe de la operacin,
sin haberse acreditado el
depsito respectivo.
En el intercambio de servicios de
transformacin de bienes con parte del
producto final de tales servicios: El depsito
por la adquisicin de dicha parte del producto
final se realiza a la fecha del pago al prestador
del servicio.
A
n
e
x
o
2.
3.
Retiro:
Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de retiro.
b) Fecha de emisin del CP.
(*)
Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del CP
en el Registro de Compras.
A
n
e
x
o
DISPOSICIONES GENERALES
APLICABLES
Constancia de depsito
Deber contener como mnimo la siguiente informacin:
a)
b)
c)
d)
Constancia de depsito
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta
el depsito (Anexo 4).
Tabla Anexo 4
CDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO
CDIGO
001
Azcar
020
003
Alcohol etlico
021
Movimiento de carga
004
Recursos hidrobiolgicos
022
005
023
Leche
006
Algodn
024
Comisin mercantil
007
Caa de azcar
025
008
Madera
009
Arena y piedra.
026
029
010
Contratos de construccin
011
030
031
012
013
Animales vivos
032
033
014
015
034
035
016
Aceite de pescado.
036
017
037
018
Embarcaciones pesqueras
Minerales no metlicos
019
039
040
Constancia de depsito
f) Cdigo de la operacin
depsito (Anexo 5).
CDIGO
TIPO DE OPERACIN
01
Venta de bienes o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin gravadas con el IGV.
02
03
Traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica que goce
de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de
venta.
Venta de bienes gravada con el IGV realizada a travs de la Bolsa de Productos o primera venta de
bienes gravada con el IVAP realizada a travs de la Bolsa de Productos.
Venta de bienes exoneradas del IGV
04
05
Constancia de depsito
Periodo tributario en el que se efecta la operacin sujeta al Sistema que origina el
depsito, entendindose como tal:
1. Tratndose de operaciones gravados con el IGV, al mes y ao correspondiente a
la fecha en que el comprobante de pago que sustenta la operacin o la nota de
dbito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.
2. Tratndose de operaciones exonerados del IGV cuyo ingreso constituya renta de
tercera categora, al mes y ao correspondiente a la fecha en que el
comprobante de pago que sustenta la operacin o la nota de dbito que la modifica
se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.
Constancia de depsito
Informacin adicional:
En el original y las copias de la constancia de depsito, o en documento anexo a
cada una de stas, se deber consignar la siguiente informacin de los
comprobantes de pago y guas de remisin emitidas respecto de las operaciones
por las que se efecta el depsito, siempre que sea obligatoria su emisin de
acuerdo con las normas vigentes:
a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as como el precio de
la venta, del servicio o del contrato de construccin incluidos los tributos que
gravan la operacin, por cada comprobante de pago; y,
b) Serie, nmero y fecha de emisin de cada gua de remisin.
Constancia de depsito
"En las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes, servicios y
contratos de construccin detallados en los Anexos 2 y 3 podr ser
consignada hasta la fecha en que se origine la obligacin tributaria del
IGV, salvo cuando se trate de las operaciones referidas a los bienes
descritos en los numerales 20 y 21 del Anexo 2, en cuyo caso la referida
informacin deber consignarse hasta la fecha en que se habra
originado la obligacin tributaria del IGV si tales bienes no estuviesen
exonerados de dicho impuesto".
Segundo prrafo del literal b) del numeral 18.2 del artculo 18 RS 183-2004/SUNAT
modificado por la R.S. N 343-2014/SUNAT vigente desde el 01/01/2015.
Constancia de depsito
La constancia de depsito carecer de validez cuando:
a) No figure en los registros del Banco de la Nacin o cuando la informacin que
contiene no corresponda a la proporcionada por dicha entidad, excepto cuando
se trate de los cdigos del anexo 4 y anexo 5.
b) No presente el sello del Banco de la Nacin, en los casos en que dicha entidad
proporcione la constancia de depsito.
c) Su numeracin no sea conforme;
d) Contenga informacin que no corresponda con el tipo de operacin, bien o
servicio por los cuales se seala haber efectuado el depsito; o,
e) Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de
adulteracin.
2.
3.
Otras obligaciones:
a) El adquirente del bien o usuario del servicio que sea sujeto obligado a
efectuar el depsito, deber anotar en el Registro de Compras el
nmero y fecha de emisin de las constancias de depsito
correspondientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual
aadirn dos columnas en dicho registro.
a) Tratndose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o
computarizados de contabilidad, no ser necesario anotar el nmero y
la fecha de emisin de la constancia de depsito en el Registro de
Compras, siempre que en el sistema de enlace se mantenga dicha
informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto
de los cuales se efectu el depsito.
Correccin, restitucin
y extorno de depsitos
Modo de empleo de la
Solicitud de Correccin de
Constancia o Depsito
Cuenta de Detracciones
Se puede descargar de:
www.sunat.gob.pe
Procedimiento General
2.
Procedimiento Especial
Procedimiento General:
Podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco (5)
das hbiles de enero, mayo y septiembre. (A partir del 01/04/2015, sern 4
veces al ao: Enero, Abril, Julio y Octubre).
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nacin, sern considerados de libre disposicin los montos depositados que no
se agoten durante (2) dos meses (Buenos Contribuyentes y Agentes de Retencin) o
(4) cuatro meses consecutivos como mnimo, segn corresponda (A partir del
01/04/2015 , 3 meses mnimo).
Procedimiento Especial
2.
Nmero de RUC.
2.
3.
Domicilio fiscal.
4.
Nmero de cuenta.
5.
Tipo de procedimiento.
En todos los casos el ingreso como recaudacin tendr como lmite el saldo de la
cuenta a la fecha en que se haga efectivo el ingreso.
Personas
Jurdicas
Cuando se encuentren en
proceso de liquidacin.
Contratos de colaboracin
empresarial con
contabilidad
independiente
Procedimiento de extorno
-N de RUC.
-Nombres y apellidos,
denominacin o razn social.
-N de la cuenta de
detracciones del Banco de la
Nacin.
-N de la resolucin que
dispuso el ingreso como
recaudacin.
-N de orden de la boleta de
pago con la que se realiz el
ingreso como recaudacin.
Plazo: 90 das
calendario
Infraccin
1. El sujeto obligado que no efectu el depsito.
Sancin
50%
del
depositado
importe
no
2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro 50% del monto que debi
de Produccin sin haberse acreditado el integro del depsito, siempre depositarse
que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los
bienes sin que se le haya acreditado el depsito, siempre que ste 50% del monto del depsito
deba efectuarse con anterioridad al traslado.
importe
no
56
RGIMEN DE GRADUALIDAD
DE SANCIONES APLICABLE AL
SPOT
Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT, modificado por la
Resolucin de Superintendencia N 375-2013/SUNAT
SUJETOS OBLIGADOS
(Art. 5 del Decreto y Normas Complementarias)
a)
b)
c)
d)
e)
Criterio de Gradualidad:
Subsanacin (1)
(Porcentaje de rebaja de la
CRITERIO DE
multa)
GRADUALIDAD Si se realiza la Subsanacin antes
que surta efecto cualquier
notificacin en la que se le
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin.
SUBSANACIN
(1)
100%
Caso practico
La empresa LOS AMIGOS S.A.C, dedicada
al rubro de mantenimiento de