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t.9 La Administracion Tributaria
t.9 La Administracion Tributaria
: DERECHO TRIBUTARIO I
CICLO/SECC.
: VII / 49N
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TEMA N 9
LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
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Acto
de la Administracin
Tributaria: La decisin est dirigida a
los funcionarios o trabajadores de la
propia administracin.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz
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B. FORMALES:
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Omisin de cualquier
otro requisito de
validez
NULIDAD
Contravencin a la
Constitucin, leyes y
otros.
Establezca infracciones o
aplique sanciones no
previstas por ley.
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rgano
Incompetente
CAUSALES DE
NULIDAD
Establezcan infracciones
o apliquen sanciones no
previstas en la ley
*
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Inobservancia
de la jerarqua
dependencias o funcionarios
entre
las
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FORMAS DE NOTIFICACIN
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
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FORMAS DE NOTIFICACIN
NOTIFICACIN POR CORREO
CERTIFICADO O POR MENSAJERO
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FORMAS DE NOTIFICACIN
NOTIFICACIN POR CEDULN
Procede:
Si
Se
Procede:
Ante el desconocimiento del domicilio fiscal del deudor o de quien lo representa; o
Deudas de cobranza dudosa o recuperacin onerosa.
NOTIFICACIN TCITA
Cuando sin ser notificado vlidamente, la persona realiza cualquier acto o gestin
que demuestra su conocimiento sobre el motivo de la notificacin. Siendo la fecha de
notificacin aquella en que realiz el acto o gestin
Dr. Rubn Sanabria Ortiz
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FORMAS DE NOTIFICACIN
PERSONAL
NOTIFICIN
Procede ante
el desconocimiento
del
domicilio fiscal del deudor o de quien lo
representa.
Cuando
habido
Se
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LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
(D. Leg. 771)
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ORGANOS RESOLUTORES
TRIBUNAL FISCAL
2da y ltima
Instancia
administrat.
SUNAT
1ra
instancia
administ.
tributaria
GOB. LOCALES
- Imp. a la Renta
- I.G.V.
- I.S.C.
- D Arancelarios
- Tasas de Prestac.
de Servic Pblic
Aport. ESSALUD (*)
Aport. ONP (*)
- Imp. Predial
- Imp. a la Alcabala
- Imp. a los Juegos
- Imp. al Patrimonio
Vehicular
- Tasas
- Contribuciones
INST. PRIVADAS DE
DERECHO PUBLICO
- Contribucin
al SENATI
- Contribucin
al SENCICO
B.N.
-Tasas
-Derechos
Art. 50 a 54 C.T.
(*) no son tributos, son
aportaciones administradas por
SUNAT
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SUPERINTENDENCIA
SUPERINTENDENCIANACIONAL
NACIONALDE
DEADMINISTRACIN
ADMINISTRACINTRIBUTARIA
TRIBUTARIA
Comit Alta Direccin
SECRETARIA GENERAL
Oficina de Control Interno
Instituto de Administracin
Tributaria y Aduanera
SUPERINTENDENTE
SUPERINTENDENTE NACIONAL
NACIONAL
ADJUNTO
ADJUNTO DE
DE ADUANAS
ADUANAS
SUPERINTENDENTE
SUPERINTENDENTE NACIONAL
NACIONAL
ADJUNTO
ADJUNTO DE
DE TRIBUTOS
TRIBUTOS INTERNOS
INTERNOS
Intendencia
Nacional de
Sistemas de
Informacin
Intendencia
Nacional de
Tcnica
Aduanera
Ger. de
Desarrollo
de Sist.
Tributarios
y de
Gestin
Ger. de
Desarrollo
de Sist.
Aduaneros
Intendencia
de Fiscalizacin
y Gestin de
Recaudacin
Aduanera
Intendencia
Aduana
Martima
del Callao
Intendencia
de Fiscalizacin
y Gestin de
Recaudacin
Aduanera
Intendencia
Aduana
Area
del Callao
Intendencia
Aduana
Postal
del Callao
Ger. de
Produccin
Ger. de
Servicios a
Usuarios
Intendencia
Aduanas
(17)
Ger. de
Control de
Deuda y
Cobranza
Intendencia
Nacional
Jurdica
Intendencia
Nacional de
Estudios
Tributarios y
Planeamiento
Intendencia
Nacional de
Servicios al
Contribuyente
Intendencia
Nacional de
Cumplimiento
Tributario
Intendencia
Nacional de
Recursos
Humanos
Ger. de
Normas
Tributarias
Ger. de
Serv. al
Contrib.
Ger. de
Program. Y
Gestin de
Deuda
Ger.Procesal y
Administrativa
Ger. de
Programacin y
Gestin de
Serv. al
Contribuyente.
Ger. de
Program. Y
Gestin de
Fiscalizacin
Ger.
Dictmenes
Tributarios
Ger.
Jurdico
Aduanera
Ger. de
Estudios
Tribut.
Ger. de
Planeam.,
control de
Gestin y
Convenios.
Intendencia
de Principales
Contribuyentes
Ger. de
Fiscalizacin
Ger. de
Defensora al
Contrib.
Gerencia
Administ.
Gerencia
Almac.
Ger.
Financ.
Gerencia de
Administrac.
de Personal
Gerencia de
Desarrollo de
Personal
Intendencia
Regional Lima
Ger. de
Intendencia
Nacional de
Administracin
Divisin de
Servicios
Dr. RubnReclamos
SanabriaContribuyente
Ortiz al
Intendencias
Regionales (9)
Oficinas
Zonales
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CONGRESO DE LA REPBLICA
Crear, modificar,
suprimir y
exonerar
IMPUESTOS NAC.
IMPUESTOS NAC.
DE ADMINISTRAC.
DE ADMINISTRAC.
MUNICIPAL
MUNICIPAL
Crear, modificar,
suprimir y
exonerar
CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
Y TASAS
Y TASAS
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IMPUESTOS MUNICIPALES
CLASES:
CLASES:
PREDIAL
PREDIAL
ART.8
ART.8
ALCABALA
ALCABALA
ART.
ART.21
21
APUESTAS
APUESTAS
ART.38
ART.38
JUEGOS
JUEGOS
ART.48
ART.48
PATRIMONIO
PATRIMONIO
VEHICULAR
VEHICULAR
ART.30.
ART.30.
ESPECTACULOS
ESPECTACULOS
PUBLICOS
PUBLICOS NO
NO
DEPORTIVOS
DEPORTIVOS
ART.54
ART.54
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CONTRIBUCIONES
Definicin:
Es el tributo cuya obligacin tiene
como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de
obras o actividades pblicas, por
parte de la Municipalidad.
Destino:
El rendimiento de las
Contribuciones debe tener como
destino cubrir, total o parcialmente,
el costo de las obras o actividades
pblicas.
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FACULTADES DE LA ADMINSTRACIN
TRIBUTARIA
Facultad de Recaudacin (Art. 55 CT.)
Facultad de Determinacin (Art. 59 CT.)
Facultad de Fiscalizacin (Art. 61 CT.)
Facultad Sancionadora
(Art. 55 CT.)
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FACULTAD DE RECAUDACIN
Art. 55 C.T.
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FACULTAD DE DETERMINACIN
La Administracin Tributaria pone en
conocimiento del deudor tributario la
existencia de crdito o deuda tributaria.
Mediante la emisin de Resoluciones de
Determinacin, Multa u rdenes de Pago.
Resolucin de Determinacin:
Es la liquidacin e imputacin de
una deuda tributaria, la cual
puede ser discutida en cuanto a
su existencia. (art. 76 y 77 del CT)
No es mandatoria: es reclamable
dentro de los 20 d.
Art. 59 y 60 del C.T.
Orden de Pago:
Es el requerimiento de pago de una
deuda existente. (Art. 78 del CT)
No necesita Res. De Determinacin
previa
Es mandatoria: pago previo para
reclamar.
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Sujeta a
fiscalizacin
o
verificacin
de la AT.
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FACULTAD DE FISCALIZACIN
Esta funcin incluye la inspeccin,
investigacin y el control del
cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
Se ejerce en forma discrecional.
Entre los principales programas de
fiscalizacin puede mencionarse el
COA (confrontacin de operaciones
autodeclaradas), el Dbito-Crdito,
Control Mvil, etc.
Art. 61 y 62 C.T.
ltimo prrafo del art. IV del TP del CT
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Resultados de la fiscalizacin
Art. 75 del CT.
La Adm. Trib. Emite:
- Resolucin
de
Determinacin.
Concluido:
PROCESO DE
FISCALIZACIN
COMUNICA A LOS
CONTRIBUYENTES
- Resolucin de
Multa.
- Orden de Pago
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FACULTAD SANCIONADORA
La Administracin Tributaria sanciona las
infracciones derivadas del incumplimiento
de las siguientes obligaciones tributarias
formales:
Inscribirse en el RUC
Emitir y exigir comprobantes de pago
Llevar libros y registros contables
Presentar
declaraciones
y
comunicaciones
Permitir el control de la Administracin
Tributaria.
Otras Obligaciones Tributarias.
Se ejerce en forma discrecional.
FACULTAD RESOLUTORIA
La Administracin Tributaria
tiene la facultad de resolver los
litigios iniciados por los
deudores tributarios contra los
actos administrativos de s
misma.
Por ej. Los procedimientos de
reclamacin contra rdenes de
pago,
procesos
no
contenciosos, etc.
Art. 129,142 del C.T.
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Art. 83 y ss C.T.
OBLIGACIONES DE NO HACER
La Administracin Tributaria no podr excederse en sus
facultades discrecionales violando los derechos civiles, cvicos y
polticos del contribuyentes (Por ej. La Reserva Tributaria)
OBLIGACIONES DE SOPORTAR
Se refiere a la funcin orientadora, informacin
verbal, educacin y asistencia al contribuyente.
Art. 85 C.T.
- Central de Consultas
0-801-12-100
Dr. Rubn
Sanabria Ortiz
- SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe)
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RESERVA TRIBUTARIA
(obligacin de la Administracin Tributaria)
Constitucin Poltica.
nicamente podr ser utilizada por la AT para sus fines propios los
siguientes datos:
La cuanta.
La fuente de las rentas.
Los gastos que se deducen.
La base imponible.
cualesquiera otros relacionados
Dr. Rubn Sanabria Ortiz
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CUESTIONARIO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
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LECTURAS SUGERIDAS
Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. 5ta
edic. Grfica Horizonte. Lima.
Lectura: Facultades de la Administracin Tributaria (p. 256-270)
Senz Rabanal, Mara Julia (1996) Facultades de la Administracin en Materia
de Determinacin de Tributos. En: Revista del Instituto Peruano de Derecho
Tributario N 30. Lima Per. Pp. 103 119.
Rojo Martnez, Pilar (2005) Las prerrogativas de la Administracin
Tributaria: sus facultades discrecionales en la gestin de tributos En: Temas
de Derecho Tributario y de Derecho Pblico. Libro Homenaje a Armando
Zolezzi Mller. Palestra Editores, Lima, abril, 2006. pp. 479 489.
Hernndez Berenguel, Luis (1998) El trmino de la fiscalizacin y la
necesaria emisin de Resoluciones de Determinacin En Revista Anlisis
Tributario. Diciembre 1998, Lima, pp. 12-13
Dr. Rubn Sanabria Ortiz
35/36
BIBLIOGRAFA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
6.
7.
8.
Arias Minaya, Luis Alberto (2003), Reforma Tributaria En: Revista Anlisis
Tributario. Vol. XVI. N 186 jul. 2003. Lima. pp. 20 a 24
Flores Polo, Pedro (2003) Qu es la Reforma Tributaria? En: Revista Comercio y
Produccin N 2310, agosto 2003, Lima pp.22 a24.
Hernndez Berenguel , Luis (1998) El trmino de fiscalizacin y la necesaria emisin
de Resoluciones de Determinacin En Revista Anlisis Tributario, diciembre, pp.1213.
Luna Victoria, Manuel (1995) Administracin Tributaria En: Cuadernos Tributarios
N 19, Lima, pp.157-173.
Rojo Martnez, Pilar (2005) Las prerrogativas de la Administracin Tributaria: sus
facultades discrecionales en la gestin de tributos En: Temas de Derecho Tributario y
de Derecho Pblico. Libro Homenaje a Armando Zolezzi Mller. Palestra Editores,
Lima, abril, 2006. pp. 479 489.
Senz Rabanal, Mara Julia (1996) Facultades de la Administracin en materia de
determinacin de tributos En Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario N
30, pp.103-119.
Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. 5ta edicin.
Editorial Grfica Horizonte. Lima.
Segura Marquina, Polidoro (2001) Crticas a la facultad de discrecionalidad de la
Administracin Tributaria. En gora. Revista de Derecho de la UIGV. Ao 2, julio
2001, Lima, pp. 231-234
Villegas, Hctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos
Dr. Rubn Sanabria Ortiz
36/36
Aires, Ed. Depalma, pp. 393-448.